Loi du 4 juillet 2025 portant approbation de la Convention entre le Gouvernement du Grand-Duché de Luxembourg et le Gouvernement du Sultanat d’Oman pour l’élimination de la double imposition en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune et pour la prévention de l’évasion et de la fraude fiscales, et du Protocole y relatif, faits à Luxembourg, le 16 octobre 2024.

Loi du 4 juillet 2025 portant approbation de la Convention entre le Gouvernement du Grand-Duché

de Luxembourg et le Gouvernement du Sultanat d’Oman pour l’élimination de la double imposition

en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune et pour la prévention de l’évasion et de la fraude

fiscales, et du Protocole y relatif, faits à Luxembourg, le 16 octobre 2024.

Nous Henri, Grand-Duc de Luxembourg, Duc de Nassau,

Le Conseil d’État entendu ;

Vu l’adoption par la Chambre des Députés ;

Vu la décision de la Chambre des Députés du 25 juin 2025 et celle du Conseil d’État du 1er juillet 2025 portant

qu’il n’y a pas lieu à second vote ;

Avons ordonné et ordonnons

Sont approuvés la Convention entre le Gouvernement du Grand-Duché de Luxembourg et le Gouvernement

du Sultanat d’Oman pour l’élimination de la double imposition en matière d’impôts sur le revenu et sur la

fortune et pour la prévention de l’évasion et de la fraude fiscales, et le Protocole y relatif, faits à Luxembourg,

le 16 octobre 2024.

Mandons et ordonnons que la présente loi soit insérée au Journal officiel du Grand-Duché de Luxembourg

pour être exécutée et observée par tous ceux que la chose concerne.

Le Ministre des Affaires étrangères

et du Commerce extérieur,

Xavier Bettel

Le Ministre des Finances,

Gilles Roth

Fait le 4 juillet 2025.

Pour le Grand-Duc,

Son Lieutenant-Représentant,

Guillaume,

Grand-Duc Héritier

Doc. parl. 8538 ; législature 2023-2028.

N° 283 du 7 juillet 2025

AGREEMENT

BETWEEN

THE GOVERNMENT OF

THE GRAND DUCHY OF LUXEMBOURG

AND

THE GOVERNMENT OF

THE SULTANATE OF OMAN

FOR THE ELIMINATION OF DOUBLE TAXATION

WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME AND ON

CAPITAL AND THE PREVENTION OF TAX

EVASION AND AVOIDANCE

The Government of the Grand Duchy of Luxembourg and the Government of the Sultanate of Oman,

Desiring to further develop their economic relationship and to enhance their co-operation in tax matters,

Intending to conclude an Agreement for the elimination of double taxation with respect to taxes on income

and on capital without creating opportunities for non-taxation or reduced taxation through tax evasion or

avoidance (including through treaty-shopping arrangements aimed at obtaining reliefs provided in this

Agreement for the indirect benefit of residents of third States),

Have agreed as follows

CHAPTER I

SCOPE OF THE AGREEMENT

Article 1

PERSONS COVERED

This Agreement shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting States.

Article 2

TAXES COVERED

1. This Agreement shall apply to taxes on income and on capital imposed on behalf of a Contracting State

or of its local authorities, irrespective of the manner in which they are levied.

2. There shall be regarded as taxes on income and on capital all taxes imposed on total income, on total

capital, or on elements of income or of capital, including taxes on gains from the alienation of movable or

immovable property, taxes on the total amounts of wages or salaries paid by enterprises, as well as taxes

on capital appreciation.

3. The existing taxes to which the Agreement shall apply are in particular

a) in the case of the Sultanate of Oman

the income tax.

(hereinafter referred to as "Omani tax").

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b) in the case of the Grand Duchy of Luxembourg

(i)

the income tax on individuals (l'impôt sur le revenu des personnes physiques).

(ii)

the corporation tax (l'impôt sur le revenu des collectivités).

(iii)

the capital tax (l'impôt sur la fortune).

(iv)

the communal trade tax (l'impôt commercial communal).

(hereinafter referred to as "Luxembourg tax").

4. The Agreement shall apply also to any identical or substantially similar taxes that are imposed after the

date of signature of the Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes. The competent

authorities of the Contracting States shall notify each other of any significant changes that have been made

in their taxation laws.

CHAPTER II

DEFINITIONS

Article 3

GENERAL DEFINITIONS

1. For the purposes of this Agreement, unless the context otherwise requires

a) the term "Sultanate of Oman" means the territory of the Sultanate of Oman and the islands belonging

thereto, including the territorial waters and any area outside the territorial waters over which the

Sultanate of Oman may, in accordance with international law and the laws of the Sultanate of Oman,

exercise sovereign rights with respect to the exploration and exploitation of the natural resources of

the sea-bed and the sub-soil and the superjacent waters.

b) the term "Luxembourg" means the Grand Duchy of Luxembourg and, when used in a geographical

sense, means the territory of the Grand Duchy of Luxembourg.

c) the terms "a Contracting State" and "the other Contracting State" mean the Sultanate of Oman or

Luxembourg as the context requires.

d) the term "person" includes an individual, a company and any other body of persons.

e) the term "company" means any body corporate or any entity that is treated as a body corporate for tax

purposes.

f) the terms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise of the other Contracting State" mean

respectively an enterprise carried on by a resident of a Contracting State and an enterprise carried on

by a resident of the other Contracting State.

g) the term "international traffic" means any transport by a ship, aircraft or road vehicle operated by an

enterprise of a Contracting State, except when the ship, aircraft or road vehicle is operated solely

between places in the other Contracting State.

h) the term "national", in relation to a Contracting State, means

(i)

any individual possessing the nationality of that Contracting State; and

(ii)

any legal person, partnership or association deriving its status as such from the laws in force

in that Contracting State;

i) the term "competent authority" means

(i)

in the case of the Sultanate of Oman, the Chairman of the Tax Authority or his authorized

representative.

(ii)

in the case of the Grand Duchy of Luxembourg, the Minister of Finance or his authorized

representative.

2. As regards the application of the Agreement at any time by a Contracting State, any term not defined therein

shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of that

Contracting State for the purposes of the taxes to which the Agreement applies, any meaning under the

applicable tax laws of that Contracting State prevailing over a meaning given to the term under other laws

of that Contracting State.

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Article 4

RESIDENT

1. For the purposes of this Agreement, the term "resident of a Contracting State" means any person who,

under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, residence, place of

management, place of registration or any other criterion of a similar nature, the term shall also include that

State, any local authority or statutory body thereof. This term, however, does not include any person who

is liable to tax in that State in respect only of income from sources in that State or capital situated therein.

2. Where by reason of the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of both Contracting States,

then his status shall be determined as follows

a) he shall be deemed to be a resident only of the Contracting State in which he has a permanent home

available to him; if he has a permanent home available to him in both Contracting States, he shall be

deemed to be a resident only of the State with which his personal and economic relations are closer

(center of vital interests).

b) if the Contracting State in which he has his center of vital interests cannot be determined, or if he has

not a permanent home available to him in either Contracting State, he shall be deemed to be a resident

only of the Contracting State in which he has a habitual abode.

c) if he has a habitual abode in both Contracting States or in neither of them, he shall be deemed to be

a resident only of the Contracting State of which he is a national.

d) if he is a national of both Contracting States or of neither of them, the competent authorities of the

Contracting States shall settle the question by mutual agreement between them.

3. Where by reason of the provisions of paragraph 1 of this Article, a person, other than an individual, is

considered a resident of both Contracting States, the competent authorities of the Contracting States shall

endeavour to determine, by mutual agreement, the Contracting State of which such person shall be

deemed to be a resident for the purposes of this Agreement, having regard to its place of effective

management or the place where it is incorporated or otherwise constituted and any other relevant factors.

In the absence of such agreement, such person shall not be entitled to any relief or exemption from tax

provided by this Agreement except to the extent and in such manner as may be agreed upon by the

competent authorities of the Contracting States.

Article 5

PERMANENT ESTABLISHMENT

1. For the purposes of this Agreement, the term "permanent establishment" means a fixed place of business

through which the business of an enterprise is wholly or partly carried on.

2. The term "permanent establishment" includes especially

a) a place of management.

b) a branch.

c) an office.

d) a factory.

e) a workshop.

f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural resources.

3. The term “permanent establishment” also encompasses

a) A building site or a construction or assembly or installation project or supervisory activities in connection

therewith, but only if such site, project or activities last more than 9 (nine) months.

b) The furnishing of services, including consultancy services, by an enterprise through employees or other

personnel engaged by the enterprise for such purpose, but only if activities of that nature continue (for

the same or a related project) within a Contracting State for a period or periods aggregating more than

90 (ninety) days within any 12 (twelve) month period.

4. Notwithstanding the preceding provisions of this Article, the term "permanent establishment" shall be

deemed not to include

a) the use of facilities solely for the purpose of storage, display or delivery of goods or merchandise

belonging to the enterprise.

b) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose

of storage, display or delivery.

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c) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose

of processing by another enterprise.

d) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise

or of collecting information, for the enterprise.

e) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise,

any other activity of a preparatory or auxiliary character.

f) the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned in sub-

paragraphs a) to e), provided that the overall activity of the fixed place of business resulting from this

combination is of a preparatory or auxiliary character.

5. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, where a person other than an agent of an

independent status to whom paragraph 6 applies, is acting in a Contracting State on behalf of an enterprise

of the other Contracting State, that enterprise shall be deemed to have a permanent establishment in the

first-mentioned Contracting State in respect of any activities which that person undertakes for the

enterprise, if such person

a) has and habitually exercises, in that Contracting State an authority to conclude contracts in the name

of the enterprise, unless the activities of such person are limited to those mentioned in paragraph 4

which, if exercised through a fixed place of business, would not make this fixed place of business a

permanent establishment under the provisions of that paragraph; or

b) has no such authority, but habitually maintains in the first-mentioned Contracting State a stock of goods

or merchandise from which he delivers goods or merchandise on behalf of the enterprise.

6. An enterprise shall not be deemed to have a permanent establishment in a Contracting State merely

because it carries on business in that Contracting State through a broker, general commission agent or

any other agent of an independent status, provided that such persons are acting in the ordinary course of

their business. However, when the activities of such an agent are devoted wholly or almost wholly on behalf

of that enterprise, he will not be considered an agent of an independent status within the meaning of this

paragraph.

7. The fact that a company which is a resident of a Contracting State controls or is controlled by a company

which is a resident of the other Contracting State, or which carries on business in that other Contracting

State (whether through a permanent establishment or otherwise), shall not of itself constitute either

company a permanent establishment of the other.

CHAPTER III

TAXATION OF INCOME

Article 6

INCOME FROM IMMOVABLE PROPERTY

1. Income derived by a resident of a Contracting State from immovable property (including income from

agriculture or forestry) situated in the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State.

2. The term "immovable property" shall have the meaning which it has under the law of the Contracting State

in which the property in question is situated. The term shall in any case include property accessory to

immovable property, livestock and equipment used in agriculture (including the breeding and cultivation of

fish) and forestry, rights to which the provisions of general law respecting landed property apply. Usufruct

of immovable property and rights to variable or fixed payments as consideration for the working of, or the

right to work, mineral deposits, sources and other natural resources shall also be considered as "immovable

property". Ships, boats and aircraft shall not be regarded as immovable property.

3. The provisions of paragraph 1 shall also apply to income derived from the direct use, letting, or use in any

other form of immovable property.

4. The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to the income from immovable property of an

enterprise and to income from immovable property used for the performance of independent personal

services.

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Article 7

BUSINESS PROFITS

1. The profits of an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that State unless the enterprise

carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein. If

the enterprise carries on business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other State

but only as much as is attributable to that permanent establishment.

2. Subject to the provisions of paragraph 3, where an enterprise of a Contracting State carries on business

in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, there shall in each

Contracting State be attributed to that permanent establishment the profits which it might be expected to

make if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same

or similar conditions and dealing wholly independently with the enterprise of which it is a permanent

establishment.

3. In determining the profits of a permanent establishment, there shall be allowed as deductions expenses

which are incurred for the purposes of the permanent establishment, including executive and general

administrative expenses so incurred, whether in the Contracting State in which the permanent

establishment is situated or elsewhere.

4. Insofar as it has been customary in a Contracting State to determine the profits to be attributed to a

permanent establishment on the basis of an apportionment of the total profits of the enterprise to its various

parts, nothing in paragraph 2 shall preclude that Contracting State from determining the profits to be taxed

by such an apportionment as may be customary; the method of apportionment adopted shall, however, be

such that the result shall be in accordance with the principles contained in this Article.

5. No profits shall be attributed to a permanent establishment by reason of the mere purchase by that

permanent establishment of goods or merchandise for the enterprise.

6. For the purposes of the preceding paragraphs, the profits to be attributed to the permanent establishment

shall be determined by the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the

contrary.

7. Where profits include items of income which are dealt with separately in other Articles of this Agreement,

then the provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article.

Article 8

SHIPPING, INLAND WATERWAYS TRANSPORT AND AIR TRANSPORT

1. Profits of an enterprise of a Contracting State from the operation of ships or aircraft in international traffic

shall be taxable only in that Contracting State.

2. Profits of an enterprise of a Contracting State from the operation of boats engaged in inland waterways

transport shall be taxable only in that Contracting State.

3. For the purposes of this Article, the term "operation of ships or aircraft in international traffic" by an

enterprise includes

a) the charter, lease or rental of ships or aircraft fully equipped, manned and supplied, and used in the

operation of international traffic.

b) the charter, lease or rental on a bare boat charter basis of ships or aircraft, where such charter, lease

or rental is incidental to the operation of ships or aircraft in international traffic.

c) the use, maintenance or rental of containers, where such use, maintenance or rental is incidental to

the operation of ships or aircraft in international traffic.

d) interest on bank accounts directly connected with the operation of ships or aircraft in international traffic.

4. The term "operation of ships or aircraft" means business of transportation by sea or by air of passengers,

mail, livestock or goods carried on by the owners, lessees or charterers of ships or aircraft, including the

sale of tickets for such transportation on behalf of other enterprises and any other activity directly connected

with such transportation.

5. The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits from the participation in a pool, a joint business

or an international operating agency.

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Article 9

ASSOCIATED ENTERPRISES

1. Where

a) an enterprise of a Contracting State participates directly or indirectly in the management, control or

capital of an enterprise of the other Contracting State, or

b) the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise

of a Contracting State and an enterprise of the other Contracting State,

and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or

financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then

any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason

of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed

accordingly.

2. Where a Contracting State includes in the profits of an enterprise of that Contracting State - and taxes

accordingly - profits on which an enterprise of the other Contracting State has been charged to tax in that

other State and the profits so included are profits which would have accrued to the enterprise of the first-

mentioned State if the conditions made between the two enterprises had been those which would have

been made between independent enterprises, then that other Contracting State shall make an appropriate

adjustment to the amount of the tax charged therein on those profits. In determining such adjustment, due

regard shall be had to the other provisions of this Agreement and the competent authorities of the

Contracting States shall if necessary consult each other.

Article 10

DIVIDENDS

1. Dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State to a resident of the other Contracting

State may be taxed in that other Contracting State.

2. However, such dividends may also be taxed in the Contracting State of which the company paying the

dividends is a resident and according to the laws of that Contracting State, but if the beneficial owner of

the dividends is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed

a) Zero per cent (0%) of the gross amount of the dividends if the beneficial owner is a company which

holds directly at least ten per cent (10%) of the capital of the company paying the dividends.

b) Ten per cent (10%) of the gross amount of the dividends in all other cases.

This paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the

dividends are paid.

3. Notwithstanding the provisions of paragraph 2, dividends paid by a company which is a resident of a

Contracting State shall be taxable only in the other Contracting State if the beneficial owner is that other

Contracting State, a local authority, a pension fund, an institution of the national social security, or the

Central Bank of either Contracting State, or any other statutory body or institution wholly or mainly owned

by either Contracting State, as may be agreed between the competent authorities of the Contracting States,

and

a) in the case of the Sultanate of Oman

the Oman Investment Authority.

b) in the case of the Grand Duchy of Luxembourg

(i)

the National Credit and Investment Corporation (la Société Nationale de Crédit et

d’Investissement - SNCI).

(ii)

the Luxembourg Corporation for Capital Development of Small and Meduim Entreprisses (la

Société luxembourgeoise de capital-développement pour les PME).

4. The term "dividends" as used in this Article means income from shares, "jouissance" shares or "jouissance"

rights, mining shares, founders' shares or other rights, not being debt-claims, participating in profits, as

well as income from other corporate rights which is subjected to the same taxation treatment as income

from shares by the laws of the Contracting State of which the company making the distribution is a resident.

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5. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a

resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State of which the company

paying the dividends is a resident, through a permanent establishment situated therein, or performs in that

other Contracting State independent personal services from a fixed base situated therein, and the holding

in respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent establishment or

fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.

6. Where a company which is a resident of a Contracting State derives profits or income from the other

Contracting State, that other Contracting State may not impose any tax on the dividends paid by the

company, except insofar as such dividends are paid to a resident of that other Contracting State or insofar

as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with a permanent

establishment or a fixed base situated in that other Contracting State, nor subject the company's

undistributed profits to a tax on the company's undistributed profits, even if the dividends paid or the

undistributed profits consist wholly or partly of profits or income arising in such other Contracting State.

Article 11

INTEREST

1. Interest arising in a Contracting State and beneficially owned by a resident of the other Contracting State

shall be taxable only in that other Contracting State.

2. The term "interest" as used in this Article means income from debt-claims of every kind, whether or not

secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtor's profits, and in

particular, income from government securities and income from bonds or debentures, including premiums

and prizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penalty charges for late payment shall not

be regarded as interest for the purpose of this Article.

3. The provisions of paragraph 1 shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a

Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the interest arises, through

a permanent establishment situated therein, or performs in that other Contracting State independent

personal services from a fixed base situated therein and the debt-claim in respect of which the interest is

paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions

of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.

4. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both

of them and some other person, the amount of the interest, having regard to the debt-claim for which it is

paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in

the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount.

In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each

Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement.

Article 12

ROYALTIES

1. Royalties arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed

in that other Contracting State.

2. However, such royalties may also be taxed in the Contracting State in which they arise and according to

the laws of that Contracting State, but if the beneficial owner of the royalties is a resident of the other

Contracting State the tax so charged shall not exceed eight per cent (8%) of the gross amount of such

royalties.

3. The term "royalties" as used in this Article means payments of any kind received as a consideration for the

use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work including computer software,

cinematograph films, or films or tapes or discs used for radio or television broadcasting, any patent, trade

mark, design or model, plan, secret formula or process, or for the use of, or the right to use, industrial,

commercial or scientific equipment, or for information concerning industrial, commercial or scientific

experience.

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4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident

of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the royalties arise through

a permanent establishment situated therein, or performs in that other Contracting State independent

personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the

royalties are paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case

the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.

5. Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is a resident of that Contracting

State. Where, however, the person paying the royalties, whether he is a resident of a Contracting State or

not, has in a Contracting State a permanent establishment or a fixed base in connection with which the

liability to pay the royalties was incurred, and such royalties are borne by such permanent establishment

or fixed base, then such royalties shall be deemed to arise in the Contracting State in which the permanent

establishment or fixed base is situated.

6. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both

of them and some other person, the amount of the royalties, having regard to the use, right or information

for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the

beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the

last-mentioned amount of the royalties. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable

according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this

Agreement.

Article 13

CAPITAL GAINS

1. Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of immovable property referred to

in Article 6 and situated in the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State.

2. Gains from the alienation of movable property forming part of the business property of a permanent

establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State or movable

property pertaining to a fixed base available to a resident of a Contracting State in the other Contracting

State for the purpose of performing independent personal services, including such gains from the alienation

of such a permanent establishment (alone or with the whole enterprise) or of a such fixed base may be

taxed in that other Contracting State.

3. Gains derived by an enterprise of a Contracting State from the alienation of ships or aircraft operated in

international traffic, boats engaged in inland waterways transport or movable property pertaining to the

operation of such ships, aircraft or boats, shall be taxable only in that Contracting State.

4. Gains from the alienation of any property other than that referred to in paragraphs 1, 2 and 3, shall be

taxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident.

Article 14

INDEPENDENT PERSONAL SERVICES

1. Income derived by a resident of a Contracting State in respect of professional services or other activities

of an independent character shall be taxable only in that Contracting State unless he has a fixed base

regularly available to him in the other Contracting State for the purpose of performing his activities. If he

has such a fixed base, the income may be taxed in the other Contracting State but only as much as is

attributable to that fixed base.

2. The term "professional services" includes especially independent scientific, literary, artistic, educational or

teaching activities as well as the independent activities of physicians, lawyers, engineers, architects,

dentists and accountants.

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Article 15

DEPENDENT PERSONAL SERVICES

1. Subject to the provisions of Articles 16, 18 and 19, salaries, wages and other similar remuneration derived

by a resident of a Contracting State in respect of an employment shall be taxable only in that Contracting

State unless the employment is exercised in the other Contracting State. If the employment is so exercised,

such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other Contracting State.

2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuneration derived by a resident of a Contracting State

in respect of an employment exercised in the other Contracting State shall be taxable only in the first-

mentioned Contracting State if

a) the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183

(one hundred and eighty three) days in any 12 (twelve) month period commencing or ending in the

calendar year concerned.

b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the other Contracting

State.

c) the remuneration is not borne by a permanent establishment or a fixed base which the employer has

in the other Contracting State.

3. Notwithstanding the preceding provisions of this Article, remuneration derived by any employee of an

enterprise of a Contracting State in respect of an employment exercised aboard a ship, aircraft or road

vehicle operated in international traffic, or aboard a boat engaged in inland waterways transport, may be

taxed in that Contracting State.

Article 16

DIRECTORS' FEES

Directors' fees and other similar payments derived by a resident of a Contracting State in his capacity as a

member of the board of directors or similar body of a company which is a resident of the other Contracting

State may be taxed in that other Contracting State.

Article 17

ARTISTES AND SPORTSPERSONS

1. Notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15, income derived by a resident of a Contracting State

as an entertainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or as a

sportsperson, from his personal activities as such exercised in the other Contracting State, may be taxed

in that other Contracting State.

2. Where income in respect of personal activities exercised by an entertainer or a sportsperson in his capacity

as such accrues not to the entertainer or sportsperson himself but to another person, that income may,

notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15, be taxed in the Contracting State in which the

activities of the entertainer or sportsperson are exercised.

3. Income derived by an entertainer or a sportsperson from activities exercised in a Contracting State shall

be exempt from tax in that Contracting State, if the visit to that State is supported wholly or mainly by public

funds of the other Contracting State, a local authority or statutory body thereof.

Article 18

PENSIONS

Pensions and other similar payments arising in a Contracting State and paid to a resident of the other

Contracting State shall be taxable only in the first-mentioned Contracting State.

Article 19

GOVERNMENT SERVICE

1.

a) Salaries, wages and other similar remuneration paid by a Contracting State, a local authority or

statutory body thereof to an individual in respect of services rendered to that Contracting State,

authority or body shall be taxable only in that Contracting State.

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b) However, such salaries, wages and other similar remuneration shall be taxable only in the other

Contracting State if the services are rendered in that State and the individual is a resident of that

Contracting State who

(i)

is a national of that Contracting State.

(ii)

or did not become a resident of that Contracting State solely for the purpose of rendering the

services.

2. The provisions of Articles 15, 16 and 17 shall apply to salaries, wages and other similar remuneration in

respect of services rendered in connection with a business carried on by a Contracting State, a local

authority or statutory body thereof.

Article 20

PROFESSORS AND RESEARCHERS

1. An individual who is or was a resident of a Contracting State immediately before making a visit to the other

Contracting State and who, at the invitation of an university, college, school, or other similar educational

institution or scientific research institution, visits that other Contracting State for a period not exceeding 2

(two) years from the date of his arrival in that other Contracting State solely for the purpose of teaching or

research or both at such educational or research institution, shall be exempt from tax in that other

Contracting State on any remuneration derived from such teaching or research.

2. This Article shall not apply to income from research if such research is undertaken primarily for the private

benefit of a specific person or persons.

Article 21

STUDENTS

Payments which a student or business apprentice who is or was immediately before visiting a Contracting

State a resident of the other Contracting State and who is present in the first-mentioned Contracting State

solely for the purpose of his education or training receives for the purpose of his maintenance, education or

training shall not be taxed in that Contracting State, provided that such payments arise from sources outside

that Contracting State.

Article 22

OTHER INCOME

1. Items of income of a resident of a Contracting State, wherever arising, not dealt with in the foregoing Articles

of this Agreement shall be taxable only in that Contracting State.

2. The provisions of paragraph 1 shall not apply to income, other than income from immovable property as

defined in paragraph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a resident of a Contracting State,

carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, or

performs in that other Contracting State independent personal services from a fixed base situated therein,

and the right or property in respect of which the income is paid is effectively connected with such permanent

establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall

apply.

CHAPTER IV

TAXATION OF CAPITAL

Article 23

CAPITAL

1. Capital represented by immovable property referred to in Article 6, owned by a resident of a Contracting

State and situated in the other Contracting State, may be taxed in that other Contracting State.

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2. Capital represented by movable property forming part of the business property of a permanent

establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State or by movable

property pertaining to a fixed base available to a resident of a Contracting State in the other Contracting

State for the purpose of performing independent personal services, may be taxed in that other Contracting

State.

3. Capital represented by ships and aircraft operated in international traffic and by boats engaged in inland

waterways transport by an enterprise of a Contracting State, and by movable property pertaining to the

operation of such ships, aircraft and boats, shall be taxable only in that Contracting State.

4. All other elements of capital of a resident of a Contracting State shall be taxable only in that Contracting

State.

CHAPTER V

METHODS FOR THE ELIMINATION OF DOUBLE TAXATION

Article 24

ELIMINATION OF DOUBLE TAXATION

1. In the Sultanate of Oman, double taxation shall be eliminated as follows

a) Where a resident of the Sultanate of Oman derives income, or owns capital which, in accordance with

the provisions of this Agreement, may be taxed in Luxembourg, the Sultanate of Oman shall allow as

a deduction from the tax on the income or capital of that resident an amount equal to the income or

capital tax paid in Luxembourg, whether directly or by deduction. Such deduction shall not, however,

exceed that part of the income or capital tax (as computed before the deduction is given) which is

attributable to the income or capital which may be taxed in Luxembourg.

b) Where, in accordance with any provision of this Agreement, income derived or capital owned by a

resident of the Sultanate of Oman is exempt from tax in the Sultanate of Oman, the Sultanate of Oman

may nevertheless, in calculating the amount of tax on the remaining income or capital of such resident,

take into account the exempted income or capital.

2. Subject to the provisions of the Luxembourg law regarding the elimination of double taxation which shall

not affect the general principle hereof, double taxation shall be eliminated as follows

a) where a resident of Luxembourg derives income or owns capital which, in accordance with the

provisions of this Agreement, may be taxed in the Sultanate of Oman, Luxembourg shall, subject to

the provisions of sub-paragraphs b), c) and d), exempt such income or capital from tax, but may, in

order to calculate the amount of tax on the remaining income or capital of the resident, apply the same

rates of tax as if the income or capital had not been exempted.

b) where a resident of Luxembourg derives income which, in accordance with the provisions of Article 7,

Article 10, Article 12, paragraph 2 of Article 13 and Article 17 may be taxed in the Sultanate of Oman,

Luxembourg shall allow as a deduction from the tax on the income of that resident an amount equal

to the tax paid in the Sultanate of Oman, but only, with respect to Article 7 and paragraph 2 of Article

13, if the business profits and the capital gains are not derived from activities in agriculture, industry,

infrastructure and tourism in the Sultanate of Oman. Such deduction shall not, however, exceed that

part of the tax, as computed before the deduction is given, which is attributable to such items of income

derived from the Sultanate of Oman;

c) where a company which is a resident of Luxembourg derives dividends from Omani sources,

Luxembourg shall exempt such dividends from tax, provided that the company which is a resident of

Luxembourg holds directly at least ten per cent (10%) of the capital of the company paying the dividends

since the beginning of the accounting year and if this company is subject in the Sultanate of Oman to

an income tax corresponding to the Luxembourg corporation tax. The above-mentioned shares in the

Omani company are, under the same conditions, exempt from the Luxembourg capital tax. This

exemption under this sub-paragraph shall also apply notwithstanding that the Omani company is

exempted from tax or taxed at a reduced rate in the Sultanate of Oman and if these dividends are

derived out of profits from activities in agriculture, industry, infrastructure or tourism in the Sultanate of

Oman;

d) the provisions of sub-paragraph a) shall not apply to income derived or capital owned by a resident of

Luxembourg where the Sultanate of Oman applies the provisions of this Agreement to exempt such

income or capital from tax or applies the provisions of paragraph 2 of Articles 10 and 12 to such income.

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CHAPTER VI

SPECIAL PROVISIONS

Article 25

NON-DISCRIMINATION

1. Nationals of a Contracting State shall not be subjected in the other Contracting State to any taxation or

any requirement connected therewith, which is other or more burdensome than the taxation and connected

requirements to which nationals of that other Contracting State in the same circumstances, in particular

with respect to residence, are or may be subjected. This provision shall, notwithstanding the provisions of

Article 1, also apply to persons who are not residents of one or both of the Contracting States.

2. The taxation on a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other

Contracting State shall not be less favourably levied in that other Contracting State than the taxation levied

on enterprises of that other Contracting State carrying on the same activities. This provision shall not be

construed as obliging a Contracting State to grant to residents of the other Contracting State any personal

allowances, reliefs and reductions for taxation purposes on account of civil status or family responsibilities

which it grants to its own residents.

3. Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9, paragraph 4 of Article 11, or paragraph 6 of Article

12, apply, interest, royalties and other disbursements paid by an enterprise of a Contracting State to a

resident of the other Contracting State shall, for the purpose of determining the taxable profits of such

enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been paid to a resident of the first-

mentioned Contracting State. Similarly, any debts of an enterprise of a Contracting State to a resident of

the other Contracting State shall, for the purpose of determining the taxable capital of such enterprise, be

deductible under the same conditions as if they had been contracted to a resident of the first-mentioned

Contracting State.

4. Enterprises of a Contracting State, the capital of which is wholly or partly owned or controlled, directly or

indirectly, by one or more residents of the other Contracting State, shall not be subjected in the first-

mentioned Contracting State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more

burdensome than the taxation and connected requirements to which other similar enterprises of the first-

mentioned Contracting State are or may be subjected.

5. The provisions of this Article shall apply to taxes covered by this Agreement.

Article 26

MUTUAL AGREEMENT PROCEDURE

1. Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will result for

him in taxation not in accordance with the provisions of this Agreement, he may, irrespective of the remedies

provided by the domestic law of those Contracting States, present his case to the competent authority of

either Contracting State. The case must be presented within 3 (three) years from the first notification of the

action resulting in taxation not in accordance with the provisions of the Agreement.

2. The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself

able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent

authority of the other Contracting State, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance

with the Agreement. Any agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the

domestic law of the Contracting States.

3. The competent authorities of the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement any

difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Agreement. They may also consult

together for the elimination of double taxation in cases not provided for in the Agreement.

4. The competent authorities of the Contracting States may communicate with each other directly for the

purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs.

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Article 27

EXCHANGE OF INFORMATION

1. The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information as is foreseeably

relevant for carrying out the provisions of this Agreement or to the administration or enforcement of the

domestic laws concerning taxes covered by this Agreement, insofar as the taxation thereunder is not

contrary to the Agreement. The exchange of information is not restricted by Article 1.

2. Any information received under paragraph 1 by a Contracting State shall be treated as secret in the same

manner as information obtained under the domestic laws of that Contracting State and shall be disclosed

only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) concerned with the assessment

or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, the determination of appeals in relation to

the taxes referred to in paragraph 1, or the oversight of the above. Such persons or authorities shall use

the information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or

in judicial decisions. Notwithstanding the foregoing, information received by a Contracting State may be

used for other purposes when such information may be used for such other purposes under the laws of

both Contracting States and the competent authority of the supplying Contracting State authorizes such

use.

3. In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be construed so as to impose on a Contracting State

the obligation

a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of

the other Contracting State.

b) to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration

of that or of the other Contracting State.

c) to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professional

secret or trade process, or information the disclosure of which would be contrary to public policy (ordre

public).

4. If information is requested by a Contracting State in accordance with this Article, the other Contracting

State shall use its information gathering measures to obtain the requested information, even though that

other Contracting State may not need such information for its own tax purposes. The obligation contained

in the preceding sentence is subject to the limitations of paragraph 3 but in no case shall such limitations

be construed to permit a Contracting State to decline to supply information solely because it has no

domestic interest in such information.

5. In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed to permit a Contracting State to decline to

supply information solely because the information is held by a bank, other financial institution, nominee or

person acting in an agency or a fiduciary capacity or because it relates to ownership interests in a person.

Article 28

MEMBERS OF DIPLOMATIC MISSIONS AND CONSULAR POSTS

Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of members of diplomatic missions or consular

posts under the general rules of international law or under the provisions of special agreements.

Article 29

ENTITLEMENT TO BENEFITS

1. Notwithstanding the other provisions of this Agreement, a benefit under this Agreement shall not be granted

in respect of an item of income or capital if it is reasonable to conclude, having regard to all relevant facts

and circumstances, that obtaining that benefit was one of the principal purposes of any arrangement or

transaction that resulted directly or indirectly in that benefit, unless it is established that granting that benefit

in these circumstances would be in accordance with the object and purpose of the relevant provisions of

this Agreement.

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2. Where a benefit under this Agreement is denied to a person under paragraph 1, the competent authority

of the Contracting State that would otherwise have granted this benefit shall nevertheless treat that person

as being entitled to this benefit, or to different benefits with respect to a specific item of income or capital,

if such competent authority, upon request from that person and after consideration of the relevant facts

and circumstances, determines that such benefits would have been granted to that person in the absence

of the transaction or arrangement referred to in paragraph 1. The competent authority of the Contracting

State to which the request has been made will consult with the competent authority of the other Contracting

State before rejecting a request made under this paragraph by a resident of that other Contracting State.

Article 30

PROTOCOL

The attached Protocol is an integral part of this Agreement.

CHAPTER VII

FINAL PROVISIONS

Article 31

ENTRY INTO FORCE

Each of the Contracting States shall notify the other Contracting State through diplomatic channels of the

completion of the procedures required by its law for the bringing into force of this Agreement. This Agreement

shall enter into force on the date of the later of these notifications and shall thereupon have effect as follows

a) in respect of taxes withheld at source: for amounts paid or credited on or after the first day of January next

following the date on which this Agreement enters into force.

b) in respect of other taxes: for any tax year commencing on or after the first day of January next following

the date on which this Agreement enters into force.

Article 32

TERMINATION

This Agreement shall remain in force until terminated by one of the Contracting States. Either Contracting

State may terminate the Agreement, through diplomatic channels, by giving a written notice of termination at

least 6 (six) months before the end of any calendar year after the period of 5 (five) years from the date on

which the Agreement enters into force. In such event, the Agreement shall cease to have effect as follows

(i)

in respect of taxes withheld at source: for amounts paid or credited on or after the first day of January

in the calendar year immediately following that in which the notice of such termination is given, and

(ii)

in respect of other taxes: for any tax year commencing on or after the first day of January in the calendar

year immediately following that in which the notice of such termination is given.

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In WITNESS WHEREOF, the undersigned, duly authorized thereto, by their respective Government, have

signed this Agreement.

Done at Luxembourg on 12 Rabi’ al-Thani 1446 AH, corresponding to 16 October 2024 in duplicate originals

each in the English, French and Arabic languages, all texts being equally authoritative. In case of divergence

between the texts, the English text shall prevail.

FOR THE GOVERNMENT OF

THE GRAND DUCHY OF LUXEMBOURG

FOR THE GOVERNMENT OF

THE SULTANATE OF OMAN

Gilles Roth

Minister of Finance

Sheik Dr. Abdullah bin Salim bin

Hamad AL Harthi

Ambassador of the Sultanate of Oman

Grand Duchy of Luxembourg

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PROTOCOL

At the moment of the signing of the Agreement between the Government of the Grand Duchy of Luxembourg

and the Government of the Sultanate of Oman, for the Elimination of Double Taxation with respect to Taxes

on Income and on Capital and the Prevention of Tax Evasion and Avoidance, both sides have agreed upon

the following provisions, which shall form an integral part of the Agreement

a) With reference to Article 4

(i)

A collective investment vehicle which is established in a Contracting State and that is treated as a

body corporate for tax purposes in this Contracting State shall be considered as a resident of the

Contracting State in which it is established and as the beneficial owner of the income it receives.

(ii)

A collective investment vehicle which is established in a Contracting State and that is not treated as

a body corporate for tax purposes in this Contracting State shall be considered as an individual who

is resident of the Contracting State in which it is established and as the beneficial owner of the income

it receives.

b) With reference to paragraph 3 of Article 7

It is understood that the provisions of this paragraph do not prevent the Contracting State in which the

permanent establishment is situated from applying the provisions of its domestic law, including regulations,

relating to deductions when determining the taxable income of the permanent establishment for its domestic

tax purposes.

In WITNESS WHEREOF, the undersigned, duly authorized thereto, by their respective Government, have

signed this Protocol.

Done at Luxembourg on 12 Rabi’ al-Thani 1446 AH, corresponding to 16 October 2024 in duplicate originals

each in the English, French and Arabic languages, all texts being equally authoritative. In case of divergence

between the texts, the English text shall prevail.

FOR

FOR THE GOVERNMENT OF

THE GRAND DUCHY OF LUXEMBOURG

FOR

FOR THE GOVERNMENT OF

THE SULTANATE OF OMAN

Gilles Roth

Minister of Finance

Sheik Dr. Abdullah bin Salim bin Hamad AL Harthi

Ambassador of the Sultanate of Oman

Grand Duchy of Luxembourg

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CONVENTION

ENTRE

LE GOUVERNEMENT

DU GRAND-DUCHE DE LUXEMBOURG

ET

LE GOUVERNEMENT

DU SULTANAT D’OMAN

POUR L’ELIMINATION DE LA DOUBLE IMPOSITION

EN MATIERE D'IMPOTS SUR LE REVENU ET SUR

LA FORTUNE ET POUR LA PREVENTION DE

L’EVASION ET DE LA FRAUDE FISCALES

Le Gouvernement du Grand-Duché de Luxembourg et le Gouvernement du Sultanat d’Oman,

Soucieux de promouvoir leurs relations économiques et d’améliorer leur coopération en matière fiscale,

Entendant conclure une Convention pour l’élimination de la double imposition en matière d’impôts sur le

revenu et sur la fortune sans créer de possibilités de non-imposition ou d’imposition réduite par l’évasion ou

la fraude fiscale (y compris par des mécanismes de chalandage fiscal destinés à obtenir les allégements

prévus dans la présente Convention au bénéfice indirect de résidents d’États tiers),

Sont convenus de ce qui suit

CHAPITRE I

CHAMP D’APPLICATION DE LA CONVENTION

Article 1

PERSONNES VISÉES

La présente Convention s'applique aux personnes qui sont des résidents d'un État contractant ou des deux

États contractants.

Article 2

IMPÔTS VISÉS

1. La présente Convention s'applique aux impôts sur le revenu et sur la fortune perçus pour le compte d'un

État contractant ou de ses collectivités locales, quel que soit le système de perception.

2. Sont considérés comme impôts sur le revenu et sur la fortune les impôts perçus sur le revenu total, sur la

fortune totale, ou sur des éléments du revenu ou de la fortune, y compris les impôts sur les gains provenant

de l'aliénation de biens mobiliers ou immobiliers, les impôts sur le montant global des salaires payés par

les entreprises, ainsi que les impôts sur les plus-values.

3. Les impôts actuels auxquels s'applique la Convention sont notamment

a) en ce qui concerne le Sultanat d’Oman

l'impôt sur le revenu;

(ci-après dénommé «impôt omanais»);

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b) en ce qui concerne le Grand-Duché de Luxembourg

(i)

l'impôt sur le revenu des personnes physiques;

(ii)

l'impôt sur le revenu des collectivités;

(iii)

l'impôt sur la fortune; et

(iv)

l'impôt commercial communal;

(ci-après dénommés «impôt luxembourgeois»).

4. La Convention s'applique aussi aux impôts de nature identique ou analogue qui seraient établis après la

date de signature de la Convention et qui s'ajouteraient aux impôts actuels ou qui les remplaceraient. Les

autorités compétentes des États contractants se communiquent les modifications significatives apportées

à leurs législations fiscales.

CHAPITRE II

DÉFINITIONS

Article 3

DÉFINITIONS GÉNÉRALES

1. Au sens de la présente Convention, à moins que le contexte n'exige une interprétation différente

a) le terme «Sultanat d’Oman» désigne le territoire du Sultanat d’Oman et les îles lui appartenant, y

compris les eaux territoriales et toute zone en dehors des eaux territoriales sur lesquelles le Sultanat

d’Oman peut, conformément au droit international et à la législation du Sultanat d’Oman, exercer ses

droits souverains en ce qui concerne l’exploration et l’exploitation des ressources naturelles du lit de

mer et du sous-sol marin et des eaux surjacentes;

b) le terme «Luxembourg» désigne le Grand-Duché de Luxembourg et, lorsqu'il est employé dans un

sens géographique, il désigne le territoire du Grand-Duché de Luxembourg;

c) les expressions «un État contractant» et «l’autre État contractant» désignent, suivant le contexte, le

Sultanat d’Oman ou le Luxembourg;

d) le terme «personne» comprend les personnes physiques, les sociétés et tous autres groupements de

personnes;

e) le terme «société» désigne toute personne morale ou toute entité qui est considérée comme une

personne morale aux fins d'imposition;

f) les expressions «entreprise d'un État contractant» et «entreprise de l'autre État contractant» désignent

respectivement une entreprise exploitée par un résident d'un État contractant et une entreprise

exploitée par un résident de l'autre État contractant;

g) l'expression «trafic international» désigne tout transport effectué par un navire, un aéronef ou un

véhicule routier exploité par une entreprise d’un État contractant, sauf lorsque le navire, l'aéronef ou

le véhicule routier n'est exploité qu'entre des points situés dans l'autre État contractant;

h) le terme «national», en ce qui concerne un État contractant, désigne

(i)

toute personne physique qui possède la nationalité de cet État contractant; et

(ii)

toute personne morale, société de personnes ou association constituée conformément à la

législation en vigueur dans cet État contractant;

i) l'expression «autorité compétente» désigne

(i)

en ce qui concerne le Sultanat d’Oman, le Président de l’Autorité Fiscale ou son représentant

autorisé;

(ii)

en ce qui concerne le Grand-Duché de Luxembourg, le Ministre des Finances ou son

représentant autorisé.

2. Pour l'application de la Convention à un moment donné par un État contractant, tout terme ou expression

qui n'y est pas défini a, sauf si le contexte exige une interprétation différente, le sens que lui attribue, à ce

moment, le droit de cet État concernant les impôts auxquels s'applique la Convention, le sens attribué à

ce terme ou expression par le droit fiscal de cet État contractant prévalant sur le sens que lui attribuent les

autres branches du droit de cet État contractant.

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Article 4

RÉSIDENT

1. Au sens de la présente Convention, l'expression «résident d'un État contractant» désigne toute personne

qui, en vertu de la législation de cet État, est assujettie à l'impôt dans cet État, en raison de son domicile,

de sa résidence, de son siège de direction, de son lieu d’enregistrement ou de tout autre critère de nature

analogue et l’expression s'applique aussi à cet État ainsi qu'à toutes ses collectivités locales ou

établissements publics. Toutefois, cette expression ne comprend pas les personnes qui ne sont assujetties

à l'impôt dans cet État que pour les revenus de sources situées dans cet État ou pour la fortune qui y est

située.

2. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne physique est un résident des deux États

contractants, sa situation est réglée de la manière suivante

a) cette personne est considérée comme un résident seulement de l'État contractant où elle dispose d'un

foyer d'habitation permanent; si elle dispose d'un foyer d'habitation permanent dans les deux États

contractants, elle est considérée comme un résident seulement de l'État avec lequel ses liens

personnels et économiques sont les plus étroits (centre des intérêts vitaux);

b) si l'État contractant où cette personne a le centre de ses intérêts vitaux ne peut pas être déterminé,

ou si elle ne dispose d'un foyer d'habitation permanent dans aucun des États contractants, elle est

considérée comme un résident seulement de l'État contractant où elle séjourne de façon habituelle;

c) si cette personne séjourne de façon habituelle dans les deux États contractants ou si elle ne séjourne

de façon habituelle dans aucun d'eux, elle est considérée comme un résident seulement de l'État

contractant dont elle possède la nationalité;

d) si cette personne possède la nationalité des deux États contractants ou si elle ne possède la nationalité

d'aucun d'eux, les autorités compétentes des États contractants tranchent la question d'un commun

accord entre elles.

3. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1 du présent article une personne autre qu’une personne

physique est considérée comme un résident des deux États contractants, les autorités compétentes des

États contractants s’efforcent de déterminer d’un commun accord l’État contractant duquel cette personne

est réputée être un résident aux fins de la Convention, eu égard au lieu où se situe son siège de direction

effective, ou au lieu où elle a été constituée en société ou en toute autre forme juridique et à tout autre

facteur pertinent. En l’absence d’un tel accord entre les États contractants, la personne ne pourra prétendre

à aucun des allègements ou exonérations prévus par la Convention sauf dans la mesure et selon les

conditions convenues par les autorités compétentes des États contractants.

Article 5

ÉTABLISSEMENT STABLE

1. Au sens de la présente Convention, l'expression «établissement stable» désigne une installation fixe

d'affaires par l'intermédiaire de laquelle une entreprise exerce tout ou partie de son activité.

2. L'expression «établissement stable» comprend notamment

a) un siège de direction,

b) une succursale,

c) un bureau,

d) une usine,

e) un atelier et

f) une mine, un puits de pétrole ou de gaz, une carrière ou tout autre lieu d'extraction de ressources

naturelles.

3. L'expression «établissement stable» englobe également

a) Un chantier de construction ou de montage ou des activités de surveillance s’y exerçant, mais

seulement lorsque ce chantier ou ces activités ont une durée supérieure à neuf mois.

b) La fourniture de services, y compris les services de consultants, par une entreprise agissant par

l’intermédiaire de salariés ou d’autre personnel engagé par l’entreprise à cette fin, mais seulement

lorsque des activités de cette nature se poursuivent (pour le même projet ou un projet lié) sur le territoire

d’un État contractant pendant une ou des périodes représentant un total de plus de quatre-vingt dix

jours dans les limites d’une période quelconque de douze mois.

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4. Nonobstant les dispositions précédentes du présent article, on considère qu'il n'y a pas «établissement

stable» si

a) il est fait usage d'installations aux seules fins de stockage, d'exposition ou de livraison de marchandises

appartenant à l'entreprise;

b) des marchandises appartenant à l'entreprise sont entreposées aux seules fins de stockage,

d'exposition ou de livraison;

c) des marchandises appartenant à l'entreprise sont entreposées aux seules fins de transformation par

une autre entreprise;

d) une installation fixe d'affaires est utilisée aux seules fins d'acheter des marchandises ou de réunir des

informations, pour l'entreprise;

e) une installation fixe d'affaires est utilisée aux seules fins d'exercer, pour l'entreprise, toute autre activité

de caractère préparatoire ou auxiliaire;

f) une installation fixe d'affaires est utilisée aux seules fins de l'exercice cumulé d'activités mentionnées

aux alinéas a) à e), à condition que l'activité d'ensemble de l'installation fixe d'affaires résultant de ce

cumul garde un caractère préparatoire ou auxiliaire.

5. Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 et 2, lorsqu'une personne, autre qu'un agent jouissant d'un

statut indépendant auquel s'applique le paragraphe 6, agit dans un État contractant pour une entreprise

d’un autre État contractant, cette entreprise est considérée comme ayant un établissement stable dans le

premier État contractant pour toutes activités que cette personne exerce pour l’entreprise, si ladite

personne

a) dispose dans cet État contractant du pouvoir, qu’elle y exerce habituellement, de conclure des contrats

au nom de l’entreprise, à moins que les activités de cette personne ne soient limitées à celles qui sont

énumérées au paragraphe 4 et qui, exercées dans une installation fixe d’affaires, ne feraient pas de

cette installation fixe d’affaires un établissement stable au sens dudit paragraphe, ou

b) ne disposant pas de ce pouvoir, elle conserve habituellement dans le premier État contractant un stock

de marchandises sur lequel elle prélève des marchandises aux fins de livraison pour le compte de

l’entreprise.

6. Une entreprise n'est pas considérée comme ayant un établissement stable dans un État contractant du

seul fait qu'elle y exerce son activité par l'entremise d'un courtier, d'un commissionnaire général ou de tout

autre agent jouissant d'un statut indépendant, à condition que ces personnes agissent dans le cadre

ordinaire de leur activité. Toutefois, lorsque les activités d’un tel agent sont exercées exclusivement ou

presque exclusivement pour le compte de cette entreprise, il n’est pas considéré comme un agent

indépendant au sens du présent paragraphe.

7. Le fait qu'une société qui est un résident d'un État contractant contrôle ou est contrôlée par une société

qui est un résident de l'autre État contractant ou qui y exerce son activité (que ce soit par l'intermédiaire

d'un établissement stable ou non) ne suffit pas, en lui-même, à faire de l'une quelconque de ces sociétés

un établissement stable de l'autre.

CHAPITRE III

IMPOSITION DES REVENUS

Article 6

REVENUS IMMOBILIERS

1. Les revenus qu'un résident d'un État contractant tire de biens immobiliers (y compris les revenus des

exploitations agricoles ou forestières) situés dans l'autre État contractant, sont imposables dans cet autre

État contractant.

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2. L'expression «biens immobiliers» a le sens que lui attribue le droit de l'État contractant où les biens

considérés sont situés. L'expression comprend en tous cas les accessoires, le cheptel mort ou vif des

exploitations agricoles (y compris la reproduction de poissons et la pisciculture) et forestières, les droits

auxquels s'appliquent les dispositions du droit privé concernant la propriété foncière. L'usufruit des biens

immobiliers et les droits à des paiements variables ou fixes pour l'exploitation ou la concession de

l'exploitation de gisements minéraux, sources et autres ressources naturelles sont également considérés

comme «biens immobiliers». Les navires, bateaux et aéronefs ne sont pas considérés comme des biens

immobiliers.

3. Les dispositions du paragraphe 1 s'appliquent aussi aux revenus provenant de l'exploitation directe, de la

location ou de l'affermage, ainsi que de toute autre forme d'exploitation des biens immobiliers.

4. Les dispositions des paragraphes 1 et 3 s'appliquent également aux revenus provenant des biens

immobiliers d'une entreprise ainsi qu'aux revenus des biens immobiliers servant à l'exercice d'une

profession indépendante.

Article 7

BÉNÉFICES DES ENTREPRISES

1. Les bénéfices d'une entreprise d'un État contractant ne sont imposables que dans cet État, à moins que

l'entreprise n'exerce son activité dans l'autre État contractant par l'intermédiaire d'un établissement stable

qui y est situé. Si l'entreprise exerce son activité d'une telle façon, les bénéfices de l'entreprise sont

imposables dans l'autre État, mais uniquement dans la mesure où ils sont imputables à cet établissement

stable.

2. Sous réserve des dispositions du paragraphe 3, lorsqu'une entreprise d'un État contractant exerce son

activité dans l'autre État contractant par l'intermédiaire d'un établissement stable qui y est situé, il est

imputé, dans chaque État contractant, à cet établissement stable les bénéfices qu'il aurait pu réaliser s'il

avait constitué une entreprise distincte exerçant des activités identiques ou analogues dans des conditions

identiques ou analogues et traitant en toute indépendance avec l'entreprise dont il constitue un

établissement stable.

3. Pour déterminer les bénéfices d'un établissement stable, sont admises en déduction les dépenses

exposées aux fins poursuivies par cet établissement stable, y compris les dépenses de direction et les

frais généraux d'administration ainsi exposés, soit dans l'État contractant où est situé cet établissement

stable, soit ailleurs.

4. S'il est d'usage, dans un État contractant, de déterminer les bénéfices imputables à un établissement stable

sur la base d'une répartition des bénéfices totaux de l'entreprise entre ses diverses parties, aucune

disposition du paragraphe 2 n'empêche cet État contractant de déterminer les bénéfices imposables selon

la répartition en usage; la méthode de répartition adoptée doit cependant être telle que le résultat obtenu

soit conforme aux principes contenus dans le présent article.

5. Aucun bénéfice n'est imputé à un établissement stable du fait qu'il a simplement acheté des marchandises

pour l'entreprise.

6. Aux fins des paragraphes précédents, les bénéfices à imputer à l'établissement stable sont déterminés

chaque année selon la même méthode, à moins qu'il n'existe des motifs valables et suffisants de procéder

autrement.

7. Lorsque les bénéfices comprennent des éléments de revenu traités séparément dans d'autres articles de

la présente Convention, les dispositions de ces articles ne sont pas affectées par les dispositions du

présent article.

Article 8

NAVIGATION MARITIME, INTÉRIEURE ET AÉRIENNE

1. Les bénéfices d’une entreprise d’un État contractant provenant de l'exploitation, en trafic international, de

navires ou d’aéronefs, ne sont imposables que dans cet État contractant.

2. Les bénéfices d’une entreprise d’un État contractant provenant de l’exploitation de bateaux servant à la

navigation intérieure ne sont imposables que dans cet État contractant.

3. Au sens du présent article, l'expression «exploitation de navires ou d'aéronefs en trafic international» par

une entreprise, comprend

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a) l’affrètement, le bail ou la location de navires ou d’aéronefs tout équipés, armés ou fournis et utilisés

pour l’exploitation en trafic international;

b) l’affrètement, le bail ou la location coque nue de navires ou d’aéronefs, lorsque cet affrètement, ce bail

ou cette location est accessoire à l’exploitation en trafic international de navires ou d’aéronefs;

c) l’utilisation, la maintenance ou la location de conteneurs, lorsque cette utilisation, cette maintenance

ou cette location est accessoire à l’exploitation en trafic international de navires ou d’aéronefs;

d) les intérêts de comptes bancaires directement liés à l’exploitation en trafic international de navires ou

d’aéronefs.

4. L’expression «exploitation de navires et aéronefs» désigne l’activité de transport maritime ou aérienne de

passagers, de courriers, du cheptel ou de biens transportés par les propriétaires, les preneurs à bail ou

les affréteurs de navires ou aéronefs, y compris la vente de tickets pour ce transport pour compte d’autres

entreprises et toute autre activité directement liée à ce transport.

5. Les dispositions du paragraphe 1 s'appliquent aussi aux bénéfices provenant de la participation à un pool,

une exploitation en commun ou un organisme international d'exploitation.

Article 9

ENTREPRISES ASSOCIÉES

1. Lorsque

a) une entreprise d'un État contractant participe directement ou indirectement à la direction, au contrôle

ou au capital d'une entreprise de l'autre État contractant, ou que

b) les mêmes personnes participent directement ou indirectement à la direction, au contrôle ou au capital

d'une entreprise d'un État contractant et d'une entreprise de l'autre État contractant,

et que, dans l'un et l'autre cas, les deux entreprises sont, dans leurs relations commerciales ou financières,

liées par des conditions convenues ou imposées, qui diffèrent de celles qui seraient convenues entre des

entreprises indépendantes, les bénéfices qui, sans ces conditions, auraient été réalisés par l'une des

entreprises, mais n'ont pu l'être en fait à cause de ces conditions, peuvent être inclus dans les bénéfices

de cette entreprise et imposés en conséquence.

2. Lorsqu'un État contractant inclut dans les bénéfices d'une entreprise de cet État contractant - et impose

en conséquence - des bénéfices sur lesquels une entreprise de l'autre État contractant a été imposée dans

cet autre État, et que les bénéfices ainsi inclus sont des bénéfices qui auraient été réalisés par l'entreprise

du premier État si les conditions convenues entre les deux entreprises avaient été celles qui auraient été

convenues entre des entreprises indépendantes, l'autre État contractant procède à un ajustement

approprié du montant de l'impôt qui y a été perçu sur ces bénéfices. Pour déterminer cet ajustement, il est

tenu compte des autres dispositions de la présente Convention et, si c'est nécessaire, les autorités

compétentes des États contractants se consultent.

Article 10

DIVIDENDES

1. Les dividendes payés par une société qui est un résident d'un État contractant à un résident de l'autre État

contractant, sont imposables dans cet autre État contractant.

2. Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables dans l'État contractant dont la société qui paie les

dividendes est un résident, et selon la législation de cet État contractant, mais si le bénéficiaire effectif des

dividendes est un résident de l'autre État contractant, l'impôt ainsi établi ne peut excéder

a) zéro pour cent (0%) du montant brut des dividendes, si le bénéficiaire effectif est une société qui détient

directement au moins dix pour cent (10%) du capital de la société qui paie les dividendes;

b) dix pour cent (10%) du montant brut des dividendes, dans tous les autres cas.

Le présent paragraphe n'affecte pas l'imposition de la société au titre des bénéfices qui servent au

paiement des dividendes.

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3. Nonobstant les dispositions du paragraphe 2, les dividendes payés par une société qui est un résident

d’un État contractant ne sont imposables que dans l’autre État contractant si le bénéficiaire effectif est cet

autre État contractant, une collectivité locale, un fonds de pension, une institution de la sécurité sociale

nationale ou la Banque Centrale de chacun des États contractants ou tout établissement public ou toute

institution détenue entièrement ou principalement par un des États contractants, comme convenu entre

les autorités compétentes des États contractants, et

a) en ce qui concerne le Sultanat d’Oman

l’Autorité d’Investissement de l’Oman;

b) en ce qui concerne le Grand-Duché de Luxembourg

(i)

la Société Nationale de Crédit et d’Investissement; et

(ii)

la Société luxembourgeoise de capital-développement pour les PME.

4. Le terme «dividendes» employé dans le présent article désigne les revenus provenant d'actions, actions

ou bons de jouissance, parts de mine, parts de fondateur ou autres parts bénéficiaires à l'exception des

créances, ainsi que les revenus d'autres parts sociales soumis au même régime fiscal que les revenus

d'actions par la législation de l'État contractant dont la société distributrice est un résident.

5. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne s'appliquent pas lorsque le bénéficiaire effectif des dividendes,

résident d'un État contractant, exerce dans l'autre État contractant dont la société qui paie les dividendes

est un résident, soit une activité industrielle ou commerciale par l'intermédiaire d'un établissement stable

qui y est situé, soit une profession indépendante au moyen d'une base fixe qui y est située, et que la

participation génératrice des dividendes s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article

7 ou de l'article 14, suivant les cas, sont applicables.

6. Lorsqu'une société qui est un résident d'un État contractant, tire des bénéfices ou des revenus de l'autre

État contractant, cet autre État contractant ne peut percevoir aucun impôt sur les dividendes payés par la

société, sauf dans la mesure où ces dividendes sont payés à un résident de cet autre État contractant ou

dans la mesure où la participation génératrice des dividendes se rattache effectivement à un établissement

stable ou à une base fixe situés dans cet autre État contractant, ni prélever aucun impôt, au titre de

l'imposition des bénéfices non distribués, sur les bénéfices non distribués de la société, même si les

dividendes payés ou les bénéfices non distribués consistent en tout ou en partie en bénéfices ou revenus

provenant de cet autre État contractant.

Article 11

INTÉRÊTS

1. Les intérêts provenant d'un État contractant et dont le bénéficiaire effectif est un résident de l'autre État

contractant ne sont imposables que dans cet autre État contractant.

2. Le terme «intérêts» employé dans le présent article désigne les revenus des créances de toute nature,

assorties ou non de garanties hypothécaires ou d'une clause de participation aux bénéfices du débiteur,

et notamment les revenus des fonds publics et des obligations d'emprunts, y compris les primes et lots

attachés à ces titres. Les pénalisations pour paiement tardif ne sont pas considérées comme des intérêts

au sens du présent article.

3. Les dispositions du paragraphe 1 ne s'appliquent pas lorsque le bénéficiaire effectif des intérêts, résident

d'un État contractant, exerce dans l’autre État contractant d'où proviennent les intérêts, soit une activité

industrielle ou commerciale par l'intermédiaire d'un établissement stable qui y est situé, soit une profession

indépendante au moyen d'une base fixe qui y est située, et que la créance génératrice des intérêts s'y

rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 ou de l'article 14, suivant les cas, sont

applicables.

4. Lorsque, en raison de relations spéciales existant entre le débiteur et le bénéficiaire effectif ou que l'un et

l'autre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des intérêts, compte tenu de la créance pour

laquelle ils sont payés, excède celui dont seraient convenus le débiteur et le bénéficiaire effectif en

l'absence de pareilles relations, les dispositions du présent article ne s'appliquent qu'à ce dernier montant.

Dans ce cas, la partie excédentaire des paiements reste imposable selon la législation de chaque État

contractant et compte tenu des autres dispositions de la présente Convention.

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Article 12

REDEVANCES

1. Les redevances provenant d'un État contractant et payées à un résident de l’autre État contractant sont

imposables dans cet autre État contractant.

2. Toutefois, ces redevances sont aussi imposables dans l’État contractant d’où elles proviennent et selon la

législation de cet État contractant, mais si le bénéficiaire effectif des redevances est un résident de l’autre

État contractant, l’impôt ainsi établi ne peut excéder huit pour cent (8%) du montant brut des redevances.

3. Le terme «redevances» employé dans le présent article, désigne les rémunérations de toute nature payées

pour l'usage ou la concession de l'usage d'un droit d'auteur sur une oeuvre littéraire, artistique ou

scientifique, y compris les logiciels, les films cinématographiques ou les films ou bandes ou disques utilisés

pour la télévision ou la radio, d'un brevet, d'une marque de fabrique ou de commerce, d'un dessin ou d'un

modèle, d'un plan, d'une formule ou d'un procédé secrets, ainsi que pour l’usage ou la concession de

l’usage d’un équipement industriel, commercial ou scientifique, et pour des informations ayant trait à une

expérience acquise dans le domaine industriel, commercial ou scientifique.

4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne s'appliquent pas, lorsque le bénéficiaire effectif des redevances,

résident d'un État contractant, exerce dans l'autre État contractant d'où proviennent les redevances, soit

une activité industrielle ou commerciale par l'intermédiaire d'un établissement stable qui y est situé, soit

une profession indépendante au moyen d'une base fixe qui y est située, et que le droit ou le bien générateur

des redevances s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 ou de l'article 14,

suivant les cas, sont applicables.

5. Les redevances sont considérées comme provenant d'un État contractant lorsque le débiteur est un

résident de cet État contractant. Toutefois, lorsque le débiteur des redevances, qu'il soit ou non un résident

d'un État contractant, a dans un État contractant un établissement stable, ou une base fixe, pour lequel

l’engagement donnant lieu au paiement des redevances a été contracté et qui supporte la charge de ces

redevances, celles-ci sont considérées comme provenant de l'État contractant où l'établissement stable,

ou la base fixe, est situé.

6. Lorsque, en raison de relations spéciales existant entre le débiteur et le bénéficiaire effectif ou que l'un et

l'autre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des redevances, compte tenu de la prestation

pour laquelle elles sont payées, excède celui dont seraient convenus le débiteur et le bénéficiaire effectif

en l'absence de pareilles relations, les dispositions du présent article ne s'appliquent qu'à ce dernier

montant des redevances. Dans ce cas, la partie excédentaire des paiements reste imposable selon la

législation de chaque État contractant et compte tenu des autres dispositions de la présente Convention.

Article 13

GAINS EN CAPITAL

1. Les gains qu'un résident d'un État contractant tire de l'aliénation de biens immobiliers visés à l'article 6, et

situés dans l'autre État contractant, sont imposables dans cet autre État contractant.

2. Les gains provenant de l'aliénation de biens mobiliers qui font partie de l'actif d'un établissement stable

qu'une entreprise d'un État contractant a dans l'autre État contractant, ou de biens mobiliers qui

appartiennent à une base fixe dont un résident d'un État contractant dispose dans l'autre État contractant

pour l'exercice d'une profession indépendante, y compris de tels gains provenant de l'aliénation de cet

établissement stable (seul ou avec l'ensemble de l'entreprise) ou de cette base fixe, sont imposables dans

cet autre État contractant.

3. Les gains qu’une entreprise d’un État contractant tire de l'aliénation de navires ou aéronefs exploités en

trafic international, de bateaux servant à la navigation intérieure, ou de biens mobiliers affectés à

l'exploitation de ces navires, aéronefs ou bateaux, ne sont imposables que dans cet État contractant.

4. Les gains provenant de l'aliénation de tous biens autres que ceux visés aux paragraphes 1, 2 et 3, ne sont

imposables que dans l'État contractant dont le cédant est un résident.

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Article 14

PROFESSIONS INDÉPENDANTES

1. Les revenus qu'un résident d'un État contractant tire d'une profession libérale ou d'autres activités de

caractère indépendant, ne sont imposables que dans cet État contractant, à moins que ce résident ne

dispose de façon habituelle dans l'autre État contractant d'une base fixe pour l'exercice de ses activités.

S'il dispose d'une telle base fixe, les revenus sont imposables dans l'autre État contractant, mais

uniquement dans la mesure où ils sont imputables à cette base fixe.

2. L'expression «profession libérale» comprend notamment les activités indépendantes d'ordre scientifique,

littéraire, artistique, éducatif ou pédagogique, ainsi que les activités indépendantes des médecins, avocats,

ingénieurs, architectes, dentistes et comptables.

Article 15

PROFESSIONS DÉPENDANTES

1. Sous réserve des dispositions des articles 16, 18 et 19, les salaires, traitements et autres rémunérations

similaires qu'un résident d'un État contractant reçoit au titre d'un emploi salarié, ne sont imposables que

dans cet État contractant, à moins que l'emploi ne soit exercé dans l'autre État contractant. Si l'emploi y

est exercé, les rémunérations reçues à ce titre sont imposables dans cet autre État contractant.

2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les rémunérations qu'un résident d'un État contractant reçoit

au titre d'un emploi salarié exercé dans l'autre État contractant, ne sont imposables que dans le premier

État contractant si

a) le bénéficiaire séjourne dans l'autre État pendant une période ou des périodes n'excédant pas au total

183 jours durant toute période de douze mois commençant ou se terminant durant l'année civile

considérée, et

b) les rémunérations sont payées par un employeur ou pour le compte d'un employeur qui n'est pas un

résident de l'autre État contractant, et

c) la charge des rémunérations n'est pas supportée par un établissement stable ou une base fixe que

l'employeur a dans l'autre État contractant.

3. Nonobstant les dispositions précédentes du présent article, les rémunérations reçues par tout employé

d’une entreprise d’un État contractant au titre d'un emploi salarié exercé à bord d'un navire, d'un aéronef

ou d'un véhicule routier exploité en trafic international, ou à bord d’un bateau servant à la navigation

intérieure, sont imposables dans cet État contractant.

Article 16

TANTIÈMES

Les tantièmes, jetons de présence et autres rétributions similaires qu'un résident d'un État contractant reçoit

en sa qualité de membre du conseil d'administration ou de surveillance ou d’un organe similaire d'une société

qui est un résident de l'autre État contractant, sont imposables dans cet autre État contractant.

Article 17

ARTISTES ET SPORTIFS

1. Nonobstant les dispositions des articles 7, 14 et 15, les revenus qu'un résident d'un État contractant tire

de ses activités personnelles exercées dans l'autre État contractant en tant qu'artiste du spectacle, tel

qu'un artiste de théâtre, de cinéma, de la radio ou de la télévision, ou qu'un musicien, ou en tant que sportif,

sont imposables dans cet autre État contractant.

2. Lorsque les revenus d'activités qu'un artiste du spectacle ou un sportif exerce personnellement et en cette

qualité, sont attribués non pas à l'artiste ou au sportif lui-même, mais à une autre personne, ces revenus

sont imposables, nonobstant les dispositions des articles 7, 14 et 15, dans l'État contractant où les activités

de l'artiste ou du sportif sont exercées.

3. Les revenus qu’un artiste du spectacle ou un sportif tire d’activités exercées dans un État contractant sont

exempts de l’impôt dans cet État contractant, lorsque le séjour dans cet État est financé entièrement ou

principalement par des fonds publics de l’autre État contractant, de l’une de ses collectivités locales ou de

l’un de ses établissements publics.

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Article 18

PENSIONS

Les pensions et autres paiements similaires provenant d'un État contractant et payés à un résident de l’autre

État contractant ne sont imposables que dans le premier État contractant.

Article 19

FONCTIONS PUBLIQUES

1.

a) Les salaires, traitements et autres rémunérations similaires payés par un État contractant ou l'une de

ses collectivités locales ou l’un de ses établissements publics à une personne physique, au titre de

services rendus à cet État contractant ou à cette collectivité ou à cet établissement, ne sont imposables

que dans cet État contractant.

b) Toutefois, ces salaires, traitements et autres rémunérations similaires ne sont imposables que dans

l'autre État contractant si les services sont rendus dans cet État et si la personne physique est un

résident de cet État contractant qui

(i)

possède la nationalité de cet État contractant, ou

(ii)

n'est pas devenu un résident de cet État contractant à seule fin de rendre les services.

2. Les dispositions des articles 15, 16 et 17 s'appliquent aux salaires, traitements et autres rémunérations

similaires payés au titre de services rendus dans le cadre d'une activité industrielle ou commerciale

exercée par un État contractant ou l'une de ses collectivités locales ou l’un de ses établissements publics.

Article 20

PROFESSEURS ET CHERCHEURS

1. Une personne physique qui est ou qui était un résident d’un État contractant immédiatement avant de se

rendre dans l’autre État contractant et qui sur invitation d’une université, d’un collège, d’une école ou d’une

autre institution d’enseignement similaire ou d’une institution de recherche scientifique, séjourne dans

l’autre État contractant pour une période n’excédant pas deux ans à partir de la date de son arrivée dans

cet autre État contractant à seule fin d'y enseigner, de faire des recherches ou les deux auprès d’une telle

institution d’enseignement ou de recherche, est exempte d’impôt dans cet autre État contractant sur toute

rémunération tirée de cet enseignement ou de cette recherche.

2. Le présent article n’est pas applicable aux revenus touchés pour des recherches lorsque ces recherches

sont entreprises principalement pour l’avantage particulier d’une ou de personnes spécifiques.

Article 21

ÉTUDIANTS

Les sommes qu'un étudiant ou un stagiaire qui est, ou qui était immédiatement avant de se rendre dans un

État contractant, un résident de l'autre État contractant et qui séjourne dans le premier État contractant à

seule fin d'y poursuivre ses études ou sa formation, reçoit pour couvrir ses frais d'entretien, d'études ou de

formation ne sont pas imposables dans cet État contractant, à condition qu'elles proviennent de sources

situées en dehors de cet État contractant.

Article 22

AUTRES REVENUS

1. Les éléments du revenu d'un résident d'un État contractant, d'où qu'ils proviennent, qui ne sont pas traités

dans les articles précédents de la présente Convention, ne sont imposables que dans cet État contractant.

2. Les dispositions du paragraphe 1 ne s'appliquent pas aux revenus autres que les revenus provenant de

biens immobiliers tels qu'ils sont définis au paragraphe 2 de l'article 6, lorsque le bénéficiaire de tels

revenus, résident d'un État contractant, exerce dans l'autre État contractant, soit une activité industrielle

ou commerciale par l'intermédiaire d'un établissement stable qui y est situé, soit une profession

indépendante au moyen d’une base fixe qui y est située, et que le droit ou le bien générateur des revenus

s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 ou de l’article 14, suivant les cas,

sont applicables.

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CHAPITRE IV

IMPOSITION DE LA FORTUNE

Article 23

FORTUNE

1. La fortune constituée par des biens immobiliers visés à l'article 6, que possède un résident d'un État

contractant et qui sont situés dans l'autre État contractant, est imposable dans cet autre État contractant.

2. La fortune constituée par des biens mobiliers qui font partie de l'actif d'un établissement stable qu'une

entreprise d'un État contractant a dans l'autre État contractant, ou par des biens mobiliers qui appartiennent

à une base fixe dont un résident d’un État contractant dispose dans l’autre État contractant pour l’exercice

d’une profession indépendante, est imposable dans cet autre État contractant.

3. La fortune constituée par des navires et des aéronefs exploités en trafic international, par des bateaux

servant à la navigation intérieure, par une entreprise d’un État contractant ainsi que par des biens mobiliers

affectés à l'exploitation de ces navires, aéronefs ou bateaux, n'est imposable que dans cet État contractant.

4. Tous les autres éléments de la fortune d'un résident d'un État contractant ne sont imposables que dans

cet État contractant.

CHAPITRE V

MÉTHODES POUR ÉLIMINER LES DOUBLES IMPOSITIONS

Article 24

ÉLIMINATION DES DOUBLES IMPOSITIONS

1. Dans le Sultanat d’Oman, la double imposition est éliminée de la manière suivante

a) Lorsqu’un résident du Sultanat d’Oman reçoit des revenus ou possède de la fortune qui, conformément

aux dispositions de la présente Convention, sont imposables au Luxembourg, le Sultanat d’Oman

accorde sur l’impôt qu’il perçoit sur les revenus ou sur la fortune de ce résident une déduction d’un

montant égal à l’impôt sur le revenu ou sur la fortune payé au Luxembourg, soit directement, soit par

voie de retenue. Cette déduction ne peut toutefois excéder la fraction de l’impôt sur le revenu ou sur

la fortune (calculé avant déduction) correspondant aux revenus ou à la fortune imposables au

Luxembourg.

b) Lorsque, conformément à une disposition quelconque de la présente Convention, les revenus qu’un

résident du Sultanat d’Oman reçoit ou la fortune qu’il possède sont exempts d’impôt dans le Sultanat

d’Oman, le Sultanat d’Oman peut néanmoins, pour calculer le montant de l’impôt sur le reste des

revenus ou de la fortune de ce résident, tenir compte des revenus ou de la fortune exemptés.

2. Sous réserve des dispositions de la législation luxembourgeoise concernant l'élimination de la double

imposition qui n'en affectent pas le principe général, la double imposition est éliminée de la manière

suivante

a) lorsqu'un résident du Luxembourg reçoit des revenus ou possède de la fortune qui, conformément aux

dispositions de la présente Convention, sont imposables en Oman, le Luxembourg exempte de l'impôt

ces revenus ou cette fortune, sous réserve des dispositions des sous-paragraphes b), c) et d), mais

peut, pour calculer le montant de l'impôt sur le reste du revenu ou de la fortune du résident, appliquer

les mêmes taux d'impôt que si les revenus ou la fortune n'avaient pas été exemptés;

b) lorsqu'un résident du Luxembourg reçoit des éléments de revenu qui, conformément aux dispositions

de l’article 7, de l’article 10, de l’article 12, du paragraphe 2 de l’article 13 et de l’article 17, sont

imposables en Oman, le Luxembourg accorde sur l'impôt sur le revenu de ce résident une déduction

d'un montant égal à l'impôt payé en Oman, mais seulement, en ce qui concerne l’article 7 et le

paragraphe 2 de l’article 13, si les bénéfices et les gains en capital ne proviennent pas d’activités

agricoles, industrielles, d’infrastructure et touristiques en Oman. Cette déduction ne peut toutefois

excéder la fraction de l'impôt, calculé avant déduction, correspondant à ces éléments de revenus reçus

de l’Oman;

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c) lorsqu’une société qui est un résident du Luxembourg reçoit des dividendes provenant de l’Oman, le

Luxembourg exempte de l’impôt ces dividendes pourvu que la société qui est un résident du

Luxembourg détienne directement depuis le début de son exercice social au moins dix pour cent (10%)

du capital de la société qui paie les dividendes et si cette société est assujettie en Oman à un impôt

sur le revenu correspondant à l’impôt luxembourgeois sur le revenu des collectivités. Les actions ou

parts susvisées de la société de l’Oman sont, aux mêmes conditions, exonérées de l’impôt

luxembourgeois sur la fortune. L’exemption prévue par le présent sous-paragraphe s’applique aussi

même si la société de l’Oman est exempte d’impôt ou imposée à un taux réduit en Oman et si ces

dividendes proviennent de bénéfices en relation avec des activités agricoles, industrielles,

d’infrastructure ou touristiques en Oman;

d) les dispositions du sous-paragraphe a) ne s'appliquent pas au revenu reçu ou à la fortune possédée

par un résident du Luxembourg, lorsque l’Oman applique les dispositions de la présente Convention

pour exempter d'impôt ce revenu ou cette fortune ou applique les dispositions du paragraphe 2 des

articles 10 et 12 à ce revenu.

CHAPITRE VI

DISPOSITIONS SPÉCIALES

Article 25

NON-DISCRIMINATION

1. Les nationaux d'un État contractant ne sont soumis dans l'autre État contractant à aucune imposition ou

obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront être assujettis les

nationaux de cet autre État contractant qui se trouvent dans la même situation, notamment au regard de

la résidence. La présente disposition s'applique aussi, nonobstant les dispositions de l'article 1, aux

personnes qui ne sont pas des résidents d'un État contractant ou des deux États contractants.

2. L'imposition d'un établissement stable qu'une entreprise d'un État contractant a dans l'autre État

contractant, n'est pas établie dans cet autre État contractant d'une façon moins favorable que l'imposition

des entreprises de cet autre État contractant qui exercent la même activité. La présente disposition ne

peut être interprétée comme obligeant un État contractant à accorder aux résidents de l'autre État

contractant les déductions personnelles, abattements et réductions d'impôt en fonction de la situation ou

des charges de famille qu'il accorde à ses propres résidents.

3. A moins que les dispositions du paragraphe 1 de l'article 9, du paragraphe 4 de l'article 11 ou du paragraphe

6 de l'article 12 ne soient applicables, les intérêts, redevances et autres dépenses payés par une entreprise

d'un État contractant à un résident de l'autre État contractant, sont déductibles, pour la détermination des

bénéfices imposables de cette entreprise, dans les mêmes conditions que s'ils avaient été payés à un

résident du premier État contractant. De même, les dettes d'une entreprise d'un État contractant envers

un résident de l'autre État contractant sont déductibles, pour la détermination de la fortune imposable de

cette entreprise, dans les mêmes conditions que si elles avaient été contractées envers un résident du

premier État contractant.

4. Les entreprises d'un État contractant, dont le capital est en totalité ou en partie, directement ou

indirectement, détenu ou contrôlé par un ou plusieurs résidents de l'autre État contractant, ne sont

soumises dans le premier État contractant à aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou

plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront être assujetties les autres entreprises similaires du

premier État contractant.

5. Les dispositions du présent article s'appliquent aux impôts visés par la présente Convention.

Article 26

PROCÉDURE AMIABLE

1. Lorsqu'une personne estime que les mesures prises par un État contractant ou par les deux États

contractants entraînent ou entraîneront pour elle une imposition non conforme aux dispositions de la

présente Convention, elle peut, indépendamment des recours prévus par le droit interne de ces États

contractants, soumettre son cas à l'autorité compétente de l’un ou l’autre l'État contractant. Le cas doit

être soumis dans les trois ans qui suivent la première notification de la mesure qui entraîne une imposition

non conforme aux dispositions de la Convention.

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2. L'autorité compétente s'efforce, si la réclamation lui paraît fondée et si elle n'est pas elle-même en mesure

d'y apporter une solution satisfaisante, de résoudre le cas par voie d'accord amiable avec l'autorité

compétente de l'autre État contractant, en vue d'éviter une imposition non conforme à la Convention.

L'accord est appliqué quels que soient les délais prévus par le droit interne des États contractants.

3. Les autorités compétentes des États contractants s'efforcent, par voie d'accord amiable, de résoudre les

difficultés ou de dissiper les doutes auxquels peuvent donner lieu l'interprétation ou l'application de la

Convention. Elles peuvent aussi se concerter en vue d'éliminer la double imposition dans les cas non

prévus par la Convention.

4. Les autorités compétentes des États contractants peuvent communiquer directement entre elles en vue

de parvenir à un accord comme il est indiqué aux paragraphes précédents.

Article 27

ÉCHANGE DE RENSEIGNEMENTS

1. Les autorités compétentes des États contractants échangent les renseignements vraisemblablement

pertinents pour appliquer les dispositions de la présente Convention ou pour l'administration ou

l'application de la législation interne relative aux impôts visés par la présente Convention dans la mesure

où l'imposition qu'elles prévoient n'est pas contraire à la Convention. L'échange de renseignements n'est

pas restreint par l’article 1.

2. Les renseignements reçus en vertu du paragraphe 1 par un État contractant sont tenus secrets de la même

manière que les renseignements obtenus en application de la législation interne de cet État contractant et

ne sont communiqués qu'aux personnes ou autorités (y compris les tribunaux et organes administratifs)

concernées par l'établissement ou le recouvrement des impôts mentionnés au paragraphe 1, par les

procédures ou poursuites concernant ces impôts, par les décisions sur les recours relatifs à ces impôts,

ou par le contrôle de ce qui précède. Ces personnes ou autorités n'utilisent ces renseignements qu'à ces

fins. Elles peuvent révéler ces renseignements au cours d'audiences publiques de tribunaux ou dans des

jugements. Nonobstant ce qui précède, les renseignements reçus par un État contractant peuvent être

utilisés à d’autres fins si la législation des deux États contractants l’autorise et si l’autorité compétente de

l’État contractant qui fournit ces renseignements autorise cette utilisation.

3. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne peuvent en aucun cas être interprétées comme imposant à un

État contractant l'obligation

a) de prendre des mesures administratives dérogeant à sa législation et à sa pratique administrative ou

à celles de l'autre État contractant;

b) de fournir des renseignements qui ne pourraient être obtenus sur la base de sa législation ou dans le

cadre de sa pratique administrative normale ou de celles de l'autre État contractant;

c) de fournir des renseignements qui révéleraient un secret commercial, industriel, professionnel ou un

procédé commercial ou des renseignements dont la communication serait contraire à l'ordre public.

4. Si des renseignements sont demandés par un État contractant conformément à cet article, l'autre État

contractant utilise les pouvoirs dont il dispose pour obtenir les renseignements demandés, même s'il n'en

a pas besoin à ses propres fins fiscales. L'obligation qui figure dans la phrase précédente est soumise aux

limitations prévues au paragraphe 3 sauf si ces limitations sont susceptibles d'empêcher un État

contractant de communiquer des renseignements uniquement parce que ceux-ci ne présentent pas

d'intérêt pour lui dans le cadre national.

5. En aucun cas les dispositions du paragraphe 3 ne peuvent être interprétées comme permettant à un État

contractant de refuser de communiquer des renseignements uniquement parce que ceux-ci sont détenus

par une banque, un autre établissement financier, un mandataire ou une personne agissant en tant

qu'agent ou fiduciaire ou parce que ces renseignements se rattachent aux droits de propriété d'une

personne.

Article 28

MEMBRES DES MISSIONS DIPLOMATIQUES ET POSTES CONSULAIRES

Les dispositions de la présente Convention ne portent pas atteinte aux privilèges fiscaux dont bénéficient les

membres des missions diplomatiques ou postes consulaires en vertu soit des règles générales du droit

international, soit des dispositions d'accords particuliers.

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Article 29

DROIT AUX AVANTAGES

1. Nonobstant les autres dispositions de la présente Convention, un avantage au titre de celle-ci ne sera pas

accordé au titre d’un élément de revenu ou de fortune s’il est raisonnable de conclure, compte tenu de

l’ensemble des faits et circonstances propres à la situation, que l’octroi de cet avantage était un des objets

principaux d’un montage ou d’une transaction ayant permis, directement ou indirectement, de l’obtenir, à

moins qu’il soit établi que l’octroi de cet avantage dans ces circonstances serait conforme à l’objet et au

but des dispositions pertinentes de la présente Convention.

2. Lorsqu’un avantage prévu par cette Convention est refusé à une personne en vertu du paragraphe 1,

l’autorité compétente de l’État contractant qui aurait normalement accordé cet avantage doit néanmoins

traiter cette personne comme ayant droit à cet avantage, ou à d’autres avantages au titre d’un élément de

revenu ou de fortune spécifique si cette autorité compétente, à la demande de cette personne et après

examen des faits et circonstances propres au cas, conclut que ces avantages auraient été octroyés à cette

personne en l’absence de la transaction ou du montage mentionné au paragraphe 1. L’autorité compétente

de l’État contractant à laquelle la demande a été adressée consulte l’autorité compétente de l’autre État

contractant avant de rejeter une demande présentée par un résident de cet autre État contractant en vertu

du présent paragraphe.

Article 30

PROTOCOLE

Le Protocole annexé forme partie intégrante de la présente Convention.

CHAPITRE VII

DISPOSITIONS FINALES

Article 31

ENTRÉE EN VIGUEUR

Chacun des États contractants notifiera à l’autre État contractant par la voie diplomatique l’accomplissement

des procédures requises par sa législation pour la mise en vigueur de la présente Convention. La présente

Convention entrera en vigueur à la date de la dernière de ces notifications et sera alors applicable comme

suit

a) en ce qui concerne les impôts retenus à la source: aux montants payés ou attribués le ou après le 1er

janvier suivant immédiatement la date à laquelle la présente Convention entrera en vigueur, et

b) en ce qui concerne les autres impôts: à toute année d’imposition commençant le ou après le 1er janvier

suivant immédiatement la date à laquelle la présente Convention entrera en vigueur.

Article 32

DÉNONCIATION

La présente Convention demeurera en vigueur tant qu'elle n'aura pas été dénoncée par un État contractant.

Chaque État contractant peut dénoncer la Convention par voie diplomatique avec un préavis écrit minimum

de six mois avant la fin de chaque année civile après une période de cinq années à partir de la date d’entrée

en vigueur de la Convention. Dans ce cas, la Convention cessera d’être applicable comme suit

(i)

ce qui concerne les impôts retenus à la source: aux montants payés ou attribués le ou après le 1er

janvier de l'année civile suivant immédiatement l’année au cours de laquelle le préavis est donné, et

(ii)

en ce qui concerne les autres impôts: à toute année d'imposition commençant le ou après le 1er janvier

de l'année civile suivant immédiatement l’année au cours de laquelle le préavis est donné.

EN FOI DE QUOI, les soussignés, dûment autorisés à cet effet par leurs Gouvernements respectifs, ont signé

la présente Convention.

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MÉMORIAL A - 283 du 7 juillet 2025

Fait à Luxembourg, le 12 Rabi’ al-Thani 1446 AH, correspondant au 16 octobre 2024 en deux originaux

identiques chacun en langues française, arabe et anglaise, tous les textes faisant également foi. En cas de

divergence entre les textes, le texte anglais prévaut.

Pour le Gouvernement du

Grand-Duché de Luxembourg

Pour le Gouvernement du

Sultanat d’Oman

Gilles Roth

Ministre des Finances

Sheik Dr. Abdullah bin Salim bin

Hamad AL Harthi

Ambassadeur du Sultanat d’Oman,

Grand-Duché de Luxembourg

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PROTOCOLE

Au moment de la signature de la Convention entre le Gouvernement du Grand-Duché de Luxembourg et le

Gouvernement du Sultanat d’Oman pour l’élimination de la double imposition en matière d'impôts sur le

revenu et sur la fortune et pour la prévention de l’évasion et de la fraude fiscales, les deux parties sont

convenues des dispositions suivantes qui forment partie intégrante de la Convention

a) En référence à l’article 4

(i)

Un organisme de placement collectif qui est établi dans un État contractant et qui est considéré

comme une personne morale aux fins d’imposition dans cet État contractant est considéré comme

un résident de l’État contractant dans lequel il est établi et comme le bénéficiaire effectif des revenus

qu’il reçoit.

(ii)

Un organisme de placement collectif qui est établi dans un État contractant et qui n’est pas considéré

comme une personne morale aux fins d’imposition dans cet État contractant est considéré comme

une personne physique qui est un résident de l’État contractant dans lequel il est établi et comme

le bénéficiaire effectif des revenus qu’il reçoit.

b) En référence au paragraphe 3 de l’article 7

Il est entendu que les dispositions du présent paragraphe n’empêchent pas l’État contractant dans lequel

l’établissement stable est situé d’appliquer les dispositions de son droit interne relatives aux déductions, y

compris les règlements, lors de la détermination du revenu imposable de l’établissement stable à des fins

fiscales internes.

EN FOI DE QUOI, les soussignés, dûment autorisés à cet effet par leurs Gouvernements respectifs, ont signé

le présent Protocole.

Fait à Luxembourg, le 12 Rabi’ al-Thani 1446 AH, correspondant au 16 octobre 2024 en deux originaux

identiques chacun en langues française, arabe et anglaise, tous les textes faisant également foi. En cas de

divergence entre les textes, le texte anglais prévaut.

Pour le Gouvernement du

Grand-Duché de Luxembourg

Pour le Gouvernement du

Sultanat d’Oman

Gilles Roth

Ministre des Finances

Sheik Dr. Abdullah bin Salim bin

Hamad AL Harthi

Ambassadeur du Sultanat d’Oman,

Grand-Duché de Luxembourg

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