LU
Loi du 12 juillet 2019 portant approbation 1° du Protocole, fait à Luxembourg, le 18 septembre 2017, modifiant la Convention entre le Grand- Duché de Luxembourg et la République d’Ouzbékistan tendant à éviter les doubles impositions et à prévenir la fraude fiscale en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune, faite à Luxembourg,
Texte législatif (4 Articles)
N° 495 du 12 juillet 2019
Loi du 12 juillet 2019 portant approbation
1° du Protocole, fait à Luxembourg, le 18 septembre 2017, modifiant la Convention entre le Grand-
Duché de Luxembourg et la République d’Ouzbékistan tendant à éviter les doubles impositions et
à prévenir la fraude fiscale en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune, faite à Luxembourg,
le 2 juillet 1997 ;
2° de l’Avenant, fait à Bruxelles, le 5 décembre 2017, à la Convention entre le Grand-Duché de
Luxembourg et le Royaume de Belgique en vue d’éviter les doubles impositions et de régler
certaines autres questions en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune, et le Protocole final y
relatif, faits à Luxembourg le 17 septembre 1970, tels que modifiés par les Avenants du 11 décembre
2002 et du 16 juillet 2009 ;
3° de la « Convention between the Grand Duchy of Luxembourg and the Republic of Kosovo for the
elimination of double taxation with respect to taxes on income and on capital and the prevention
of tax evasion and avoidance », et le Protocole y relatif, faits à Luxembourg, le 8 décembre 2017 ;
4° de la Convention entre le Gouvernement du Grand-Duché de Luxembourg et le Gouvernement de
la République française en vue d’éviter les doubles impositions et de prévenir l’évasion et la fraude
fiscales en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune, et le Protocole y relatif, faits à Paris,
le 20 mars 2018.
Nous Henri, Grand-Duc de Luxembourg, Duc de Nassau,
Notre Conseil d’État entendu ;
De l’assentiment de la Chambre des députés ;
Vu la décision de la Chambre des députés du 2 juillet 2019 et celle du Conseil d’État du 12 juillet 2019 portant
qu’il n’y a pas lieu à second vote ;
Avons ordonné et ordonnons
Art. 1
er.
Est approuvé le Protocole, fait à Luxembourg, le 18 septembre 2017, modifiant la Convention entre le Grand-
Duché de Luxembourg et la République d’Ouzbékistan tendant à éviter les doubles impositions et à prévenir
la fraude fiscale en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune, faite à Luxembourg, le 2 juillet 1997.
Est approuvé l’Avenant, fait à Bruxelles, le 5 décembre 2017, à la Convention entre le Grand-Duché de
Luxembourg et le Royaume de Belgique en vue d’éviter les doubles impositions et de régler certaines autres
questions en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune, et le Protocole final y relatif, faits à Luxembourg
le 17 septembre 1970, tels que modifiés par les Avenants du 11 décembre 2002 et du 16 juillet 2009.
Sont approuvés la « Convention between the Grand Duchy of Luxembourg and the Republic of Kosovo for
the elimination of double taxation with respect to taxes on income and on capital and the prevention of tax
evasion and avoidance », et le Protocole y relatif, faits à Luxembourg, le 8 décembre 2017.
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Sont approuvés la Convention entre le Gouvernement du Grand-Duché de Luxembourg et le Gouvernement
de la République française en vue d’éviter les doubles impositions et de prévenir l’évasion et la fraude fiscales
en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune, et le Protocole y relatif, faits à Paris, le 20 mars 2018.
Mandons et ordonnons que la présente loi soit insérée au Journal officiel du Grand-Duché de Luxembourg
pour être exécutée et observée par tous ceux que la chose concerne.
Le Ministre des Affaires étrangères
et européennes,
Jean Asselborn
Le Ministre des Finances,
Pierre Gramegna
Palais de Luxembourg, le 12 juillet 2019.
Henri
Doc. parl. 7390 ; sess. ord. 2018-2019.
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Protocole, fait à Luxembourg, le 18 septembre 2017, modifiant la Convention entre le Grand-Duché de
Luxembourg et la République d’Ouzbékistan tendant à éviter les doubles impositions et à prévenir la
fraude fiscale en matière d'impôts sur le revenu et sur la fortune, faite à Luxembourg, le 2 juillet 1997
Le Gouvernement du Grand-Duché de Luxembourg et le Gouvernement de la République d’Ouzbékistan,
Désireux de modifier la Convention entre le Grand-Duché de Luxembourg et la République d’Ouzbékistan
tendant à éviter les doubles impositions et à prévenir la fraude fiscale en matière d’impôts sur le revenu et
sur la fortune, signée à Luxembourg, le 2 juillet 1997 (ci-après dénommée «la Convention»),
sont convenus de ce qui suit
Article 1
Le Préambule de la Convention est supprimé et remplacé par celui qui suit
«Le Gouvernement du Grand-Duché de Luxembourg et le Gouvernement de la République d’Ouzbékistan
Soucieux de promouvoir leurs relations économiques et d’améliorer leur coopération en matière fiscale,
Entendant conclure une Convention entre le Grand-Duché de Luxembourg et la République d’Ouzbékistan
pour l’élimination de la double imposition en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune sans créer de
possibilités de non-imposition ou d’imposition réduite par l’évasion ou la fraude fiscale (y compris par des
mécanismes de chalandage fiscal destinés à obtenir les allégements prévus dans la présente Convention
au bénéfice indirect de résidents d’États tiers), sont convenus de ce qui suit:».
Article 2
Le paragraphe 1 de l’article 25 (PROCÉDURE AMIABLE) de la Convention est supprimé et remplacé par
celui qui suit
« 1. Lorsqu'une personne estime que les mesures prises par un État contractant ou par les deux États
contractants entraînent ou entraîneront pour elle une imposition non conforme aux dispositions de la
présente Convention, elle peut, indépendamment des recours prévus par le droit interne de ces États,
soumettre son cas à l'autorité compétente de l’un ou l’autre État contractant. Le cas doit être soumis
dans les trois ans qui suivent la première notification de la mesure qui entraîne une imposition non
conforme aux dispositions de la Convention.
»
Article 3
L’article 26 (ÉCHANGE DE RENSEIGNEMENTS) de la Convention est supprimé et remplacé par celui qui
suit
«Article 26 ÉCHANGE DE RENSEIGNEMENTS
1. Les autorités compétentes des États contractants échangent les renseignements vraisemblablement
pertinents pour appliquer les dispositions de la présente Convention ou pour l'administration ou l'application
de la législation interne relative aux impôts de toute nature ou dénomination perçus pour le compte des
États contractants ou de leurs collectivités locales dans la mesure où l'imposition qu'elle prévoit n'est pas
contraire à la Convention. L'échange de renseignements n'est pas restreint par les articles 1 et 2.
2. Les renseignements reçus en vertu du paragraphe 1 par un État contractant sont tenus secrets de
la même manière que les renseignements obtenus en application de la législation interne de cet État et
ne sont communiqués qu'aux personnes ou autorités (y compris les tribunaux et organes administratifs)
concernées par l'établissement ou le recouvrement des impôts mentionnés au paragraphe 1, par les
procédures ou poursuites concernant ces impôts, par les décisions sur les recours relatifs à ces impôts,
ou par le contrôle de ce qui précède. Ces personnes ou autorités n'utilisent ces renseignements qu'à ces
fins. Elles peuvent révéler ces renseignements au cours d'audiences publiques de tribunaux ou dans des
jugements. Nonobstant ce qui précède, les renseignements reçus par un État contractant peuvent être
utilisés à d’autres fins si la législation des deux États l’autorise et si l’autorité compétente de l’État qui fournit
les renseignements autorise cette utilisation.
3. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne peuvent en aucun cas être interprétées comme imposant à
un État contractant l'obligation
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a) de prendre des mesures administratives dérogeant à sa législation et à sa pratique administrative ou
à celles de l'autre État contractant;
b) de fournir des renseignements qui ne pourraient être obtenus sur la base de sa législation ou dans le
cadre de sa pratique administrative normale ou de celles de l'autre État contractant;
c) de fournir des renseignements qui révéleraient un secret commercial, industriel, professionnel ou un
procédé commercial ou des renseignements dont la communication serait contraire à l'ordre public.
4. Si des renseignements sont demandés par un État contractant conformément à cet article, l'autre État
contractant utilise les pouvoirs dont il dispose pour obtenir les renseignements demandés, même s'il n'en
a pas besoin à ses propres fins fiscales. L'obligation qui figure dans la phrase précédente est soumise aux
limitations prévues au paragraphe 3 sauf si ces limitations sont susceptibles d'empêcher un État contractant
de communiquer des renseignements uniquement parce que ceux-ci ne présentent pas d'intérêt pour lui
dans le cadre national.
5. En aucun cas les dispositions du paragraphe 3 ne peuvent être interprétées comme permettant à un État
contractant de refuser de communiquer des renseignements uniquement parce que ceux-ci sont détenus
par une banque, un autre établissement financier, un mandataire ou une personne agissant en tant qu'agent
ou fiduciaire ou parce que ces renseignements se rattachent aux droits de propriété d'une personne.».
Article 4
L’article 26A (ASSISTANCE EN MATIÈRE DE RECOUVREMENT DES IMPÔTS) qui suit est ajouté à la
Convention après l’article 26 de la Convention
«Artcile 26A ASSISTANCE EN MATIÈRE DE RECOUVREMENT DES IMPÔTS
1. Les États contractants se prêtent mutuellement assistance pour le recouvrement de leurs créances
fiscales. Cette assistance n'est pas limitée par l’article 1. Les autorités compétentes des États contractants
peuvent régler d'un commun accord les modalités d'application du présent article.
2. Le terme «créance fiscale» tel qu'il est utilisé dans cet article, désigne une somme due au titre d'impôts
couverts par la Convention ainsi que les intérêts, les pénalités administratives correspondantes et les coûts
de recouvrement ou de conservation liés à ces sommes.
3. Lorsqu'une créance fiscale d'un État contractant est recouvrable en vertu des lois de cet État et est due
par une personne qui, à cette date, ne peut, en vertu de ces lois, empêcher son recouvrement, cette créance
fiscale est, à la demande des autorités compétentes de cet État, acceptée en vue de son recouvrement par
les autorités compétentes de l'autre État contractant. Cette créance fiscale est recouvrée par cet autre État
conformément aux dispositions de sa législation applicable en matière de recouvrement de ses propres
impôts comme si la créance en question était une créance fiscale de cet autre État.
4. Lorsqu'une créance fiscale d'un État contractant est une créance à l'égard de laquelle cet État peut, en
vertu de sa législation, prendre des mesures conservatoires pour assurer son recouvrement, cette créance
doit, à la demande des autorités compétentes de cet État, être acceptée aux fins de l'adoption de mesures
conservatoires par les autorités compétentes de l'autre État contractant. Cet autre État doit prendre des
mesures conservatoires à l'égard de cette créance fiscale conformément aux dispositions de sa législation
comme s'il s'agissait d'une créance fiscale de cet autre État même si, au moment où ces mesures sont
appliquées, la créance fiscale n'est pas recouvrable dans le premier État ou est due par une personne qui
a le droit d'empêcher son recouvrement.
5. Nonobstant les dispositions des paragraphes 3 et 4, les délais de prescription et la priorité applicables,
en vertu de la législation d'un État contractant, à une créance fiscale en raison de sa nature en tant que
telle ne s'appliquent pas à une créance fiscale acceptée par cet État aux fins du paragraphe 3 ou 4. En
outre, une créance fiscale acceptée par un État contractant aux fins du paragraphe 3 ou 4 ne peut se voir
appliquer aucune priorité dans cet État en vertu de la législation de l'autre État contractant.
6. Les procédures concernant l'existence, la validité ou le montant d'une créance fiscale d'un État
contractant ne sont pas soumises aux tribunaux ou organes administratifs de l'autre État contractant.
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7. Lorsqu'à tout moment après qu'une demande a été formulée par un État contractant en vertu du
paragraphe 3 ou 4 et avant que l'autre État ait recouvré et transmis le montant de la créance fiscale en
question au premier État, cette créance fiscale cesse d'être
a) dans le cas d'une demande présentée en vertu du paragraphe 3, une créance fiscale du premier État
qui est recouvrable en vertu des lois de cet État et est due par une personne qui, à ce moment, ne
peut, en vertu des lois de cet État, empêcher son recouvrement, ou
b) dans le cas d'une demande présentée en vertu du paragraphe 4, une créance fiscale du premier État
à l'égard de laquelle cet État peut, en vertu de sa législation, prendre des mesures conservatoires
pour assurer son recouvrement
les autorités compétentes du premier État notifient promptement ce fait aux autorités compétentes de l'autre
État et le premier État, au choix de l'autre État, suspend ou retire sa demande.
8. Les dispositions du présent article ne peuvent en aucun cas être interprétées comme imposant à un État
contractant l'obligation
a) de prendre des mesures administratives dérogeant à sa législation et à sa pratique administrative ou
à celles de l'autre État contractant;
b) de prendre des mesures qui seraient contraires à l'ordre public;
c) de prêter assistance si l'autre État contractant n'a pas pris toutes les mesures raisonnables de
recouvrement ou de conservation, selon le cas, qui sont disponibles en vertu de sa législation ou de
sa pratique administrative;
d) de prêter assistance dans les cas où la charge administrative qui en résulte pour cet État est nettement
disproportionnée par rapport aux avantages qui peuvent en être tirés par l'autre État contractant.».
Article 5
L’article 27A (DROIT AUX AVANTAGES) qui suit est ajouté après l’article 27 de la Convention
«Article 27A DROIT AUX AVANTAGES
Nonobstant les autres dispositions de la présente Convention, un avantage au titre de celle-ci ne sera pas
accordé au titre d’un élément de revenu ou de fortune si l’on peut raisonnablement conclure, compte tenu de
l’ensemble des faits et circonstances propres à la situation, que l’octroi de cet avantage était un des objets
principaux d’un montage ou d’une transaction ayant permis, directement ou indirectement, de l’obtenir, à
moins qu’il soit établi que l’octroi de cet avantage dans ces circonstances serait conforme à l’objet et au
but des dispositions pertinentes de la présente Convention.».
Article 6
1. Chacun des États contractants notifiera à l’autre, par la voie diplomatique, l’accomplissement des
procédures requises par sa législation pour la mise en vigueur du présent Protocole.
2. Le Protocole entrera en vigueur à la date de réception de la dernière des notifications visées au paragraphe
1. Les dispositions du présent Protocole seront applicables aux années d’imposition commençant le ou après
le 1
ier janvier de l’année civile suivant immédiatement l’année au cours de de laquelle le présent Protocole
entre en vigueur.
3. Le présent Protocole forme partie intégrante de la Convention et demeure en vigueur jusqu’à la
dénonciation de la Convention.
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EN FOI DE QUOI, les soussignés, dûment autorisés à cet effet, ont signé le présent Protocole.
Fait en double exemplaire à Luxembourg, le 18 septembre 2017 en langues française, anglaise et ouzbek,
les trois textes faisant également foi.
Pour le Gouvernement du
Grand-Duché de Luxembourg
Pour le Gouvernement de la
République d’Ouzbékistan
Pierre GRAMEGNA
Ministre des Finances
Botir PARPIEV
Président du Comité fiscal national
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Avenant, fait à Bruxelles, le 5 décembre 2017, à la Convention entre le Grand-Duché de Luxembourg
et le Royaume de Belgique en vue d’éviter les doubles impositions et de régler certaines autres
questions en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune, et le Protocole final y relatif, faits à
Luxembourg le 17 septembre 1970, tels que modifiés par les Avenants du 11 décembre 2002 et du
16 juillet 2009
LE GRAND-DUCHE DE LUXEMBOURG
et
LE ROYAUME DE BELGIQUE,
DESIREUX de modifier la Convention entre le Grand-Duché de Luxembourg et le Royaume de Belgique en
vue d’éviter les doubles impositions et de régler certaines autres questions en matière d’impôts sur le revenu
et sur la fortune, et le Protocole final y relatif, signés à Luxembourg le 17 septembre 1970, tels que modifiés
par les Avenants du 11 décembre 2002 et du 16 juillet 2009, ci-après dénommés “la Convention”,
SONT CONVENUS des dispositions suivantes
ARTICLE I
Le paragraphe 8 du Protocole final de la Convention est supprimé et remplacé par celui qui suit
« § 8.
Professions dépendantes
1°
Ad article 15, §§ 1 et 2
Il est entendu que la répartition du pouvoir d’imposition entre les deux Etats contractants s’effectue
selon les principes figurant dans les commentaires sur l’article 15 du Modèle de convention fiscale de
l’O.C.D.E. Il en résulte notamment, qu’au sens de l’article 15, §§ 1 et 2 de la présente Convention, un
emploi salarié est exercé dans l’autre Etat contractant lorsque l’activité en raison de laquelle les salaires,
traitements et autres rémunérations sont payés est effectivement exercée dans cet autre Etat, c’est-à-
dire lorsque le salarié est physiquement présent dans cet autre Etat pour y exercer cette activité.
2°
Ad article 15, §1
Par dérogation au point 1°, un résident d’un Etat contractant qui exerce un emploi dans l’autre Etat
contractant et qui, au cours d’une période imposable, est physiquement présent dans le premier Etat
et/ou dans un Etat tiers pour y exercer un emploi durant une ou des périodes n’excédant pas au total 24
jours ouvrables, est considéré comme exerçant effectivement son emploi dans l’autre Etat contractant
durant toute la période imposable. Cette disposition ne s’applique pas lorsqu’une convention préventive
de la double imposition conclue par un des deux Etats contractants avec un Etat tiers permet à cet Etat
tiers d’imposer les rémunérations que le résident reçoit au titre de l’emploi exercé dans cet Etat tiers.
»
ARTICLE II
Chacun des Etats contractants notifiera à l’autre par la voie diplomatique l’accomplissement des procédures
requises par sa législation pour la mise en vigueur du présent Avenant à la Convention. L’Avenant à la
Convention entrera en vigueur à la date de réception de la dernière de ces notifications, et sera applicable
aux salaires, traitements et autres rémunérations relatifs à des périodes imposables prenant cours à partir
du 1er janvier 2015.
ARTICLE III
Le présent Avenant, qui fera partie intégrante de la Convention, demeurera en vigueur aussi longtemps que
la Convention elle-même.
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EN FOI DE QUOI les soussignés, à ce dûment autorisés par leurs Gouvernements respectifs, ont signé le
présent Avenant.
FAIT à Bruxelles, le 5 décembre 2017 en double exemplaire en langues française et néerlandaise, les deux
textes faisant également foi.
POUR LEGRAND-DUCHÉ
DE LUXEMBOURG
POUR LE ROYAUME
DE BELGIQUE
Pierre GRAMEGNA
Ministre des Finances
Johan VAN OVERTVELDT
Ministre des Finances
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Convention between the Grand Duchy of Luxembourg and the Republic of Kosovo for the elimination
of double taxation with respect to taxes on income and on capital and the prevention of tax evasion
and avoidance”, et le Protocole y relatif, faits à Luxembourg, le 8 décembre 2017
The Government of the Grand Duchy of Luxembourg and the Government of the Republic of Kosovo
Desiring to further develop their economic relationship and to enhance their co-operation in tax matters,
Intending to conclude a Convention for the elimination of double taxation with respect to taxes on income and
on capital without creating opportunities for non-taxation or reduced taxation through tax evasion or avoidance
(including through treaty-shopping arrangements aimed at obtaining reliefs provided in this Convention for
the indirect benefit of residents of third States)
Have agreed as follows
Article 1
PERSONS COVERED
1. This Convention shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting States.
2. For the purposes of this Convention, income derived by or through an entity or arrangement that is treated
as wholly or partly fiscally transparent under the tax law of either Contracting State shall be considered to be
income of a resident of a Contracting State but only to the extent that the income is treated, for purposes of
taxation by that State, as the income of a resident of that State.
Article 2
TAXES COVERED
1. This Convention shall apply to taxes on income and on capital imposed on behalf of a Contracting State
or of its local authorities, irrespective of the manner in which they are levied.
2. There shall be regarded as taxes on income and on capital all taxes imposed on total income, on total
capital, or on elements of income or of capital, including taxes on gains from the alienation of movable or
immovable property, taxes on the total amounts of wages or salaries paid by enterprises, as well as taxes
on capital appreciation.
3. The existing taxes to which the Convention shall apply are in particular
a) in the Grand Duchy of Luxembourg
(i)
the income tax on individuals (l'impôt sur le revenu des personnes physiques);
(ii)
the corporation tax (l'impôt sur le revenu des collectivités);
(iii)
the capital tax (l'impôt sur la fortune); and
(iv)
the communal trade tax (l'impôt commercial communal); (hereinafter referred to as "Luxembourg
tax");
b) in the Republic of Kosovo
(i)
the personal income tax; and
(ii)
the corporation tax; (hereinafter referred to as "Kosovo tax").
4. The Convention shall apply also to any identical or substantially similar taxes that are imposed after the
date of signature of the Convention in addition to, or in place of, the existing taxes. The competent authorities
of the Contracting States shall notify each other of any significant changes that have been made in their
taxation laws.
Article 3
GENERAL DEFINITIONS
1. For the purposes of this Convention, unless the context otherwise requires
a) the term "Luxembourg" means the Grand Duchy of Luxembourg and, when used in a geographical sense,
means the territory of the Grand Duchy of Luxembourg;
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b) the term "Kosovo" means the Republic of Kosovo, including all the land territory, including air space
above it, over which it has jurisdiction or sovereign rights for the purpose of exploration, exploitation and
conservation of natural resources pursuant to international law;
c) the term "person" includes an individual, a company and any other body of persons;
d) the term "company" means any body corporate or any entity that is treated as a body corporate for tax
purposes;
e) the term "enterprise" applies to the carrying on of any business;
f) the terms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise of the other Contracting State" mean
respectively an enterprise carried on by a resident of a Contracting State and an enterprise carried on by
a resident of the other Contracting State;
g) the term "international traffic" means any transport by a ship, aircraft or road vehicle operated by an
enterprise that has its place of effective management in a Contracting State, except when the ship, aircraft
or road vehicle is operated solely between places in the other Contracting State;
h) the term "competent authority" means
(i)
in Luxembourg, the Minister of Finance or his authorised representative;
(ii)
in Kosovo, the Minister of Finance or his or her authorized representative;
i) the term "national", in relation to a Contracting State, means
(i)
any individual possessing the nationality or citizenship of that Contracting State; and
(ii)
any legal person, partnership or association deriving its status as such from the laws in force in that
Contracting State;
j) the term "business" includes the performance of professional services and of other activities of an
independent character.
2. As regards the application of the Convention at any time by a Contracting State, any term not defined
therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of
that State for the purposes of the taxes to which the Convention applies, any meaning under the applicable
tax laws of that State prevailing over a meaning given to the term under other laws of that State.
Article 4
RESIDENT
1. For the purposes of this Convention, the term "resident of a Contracting State" means any person who,
under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, residence, place of management
or any other criterion of a similar nature, and also includes that State and any local authority thereof. This
term, however, does not include any person who is liable to tax in that State in respect only of income from
sources in that State or capital situated therein.
2. Where by reason of the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of both Contracting States,
then his status shall be determined as follows
a) he shall be deemed to be a resident only of the State in which he has a permanent home available to him;
if he has a permanent home available to him in both States, he shall be deemed to be a resident only of
the State with which his personal and economic relations are closer (centre of vital interests);
b) if the State in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has not a permanent
home available to him in either State, he shall be deemed to be a resident only of the State in which he
has an habitual abode;
c) if he has an habitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident only
of the State of which he is a national;
d) if he is a national of both States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting States
shall settle the question by mutual agreement.3. Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person
other than an individual is a resident of both Contracting States, then it shall be deemed to be a resident
only of the State in which its place of effective management is situated.
Article 5
PERMANENT ESTABLISHMENT
1. For the purposes of this Convention, the term "permanent establishment" means a fixed place of business
through which the business of an enterprise is wholly or partly carried on.
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2. The term "permanent establishment" includes especially
a) a place of management;
b) a branch;
c) an office;
d) a factory;
e) a workshop, and
f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural resources.
3. The term "permanent establishment" also encompasses
a)
a building site, a construction, assembly, installation or dredging project or supervisory activities in
connection therewith, but only if they last for more than twelve months;
b)
the furnishing of services, including consultancy services, by an enterprise through employees or other
personnel engaged by the enterprise for such purpose, but only if activities of that nature continue (for
the same or a connected project) within a Contracting State for a period or periods aggregating more
than 183 days in any 12-month period commencing or ending in the fiscal year concerned.
4. Notwithstanding the preceding provisions of this Article, the term "permanent establishment" shall be
deemed not to include
a)
the use of facilities solely for the purpose of storage, display or delivery of goods or merchandise
belonging to the enterprise;
b)
the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose
of storage, display or delivery;
c)
the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose
of processing by another enterprise;
d)
the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or
merchandise or of collecting information, for the enterprise;
e)
the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise,
any activity not listed in subparagraphs a) to d), provided that this activity has a preparatory or auxiliary
character; or
f)
the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned in sub-
paragraphs a) to e), provided that the overall activity of the fixed place of business resulting from this
combination is of a preparatory or auxiliary character.
5. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, where a person - other than an agent of an
independent status to whom paragraph 6 applies - is acting on behalf of an enterprise and has, and habitually
exercises, in a Contracting State an authority to conclude contracts in the name of the enterprise, that
enterprise shall be deemed to have a permanent establishment in that State in respect of any activities which
that person undertakes for the enterprise, unless the activities of such person are limited to those mentioned
in paragraph 4 which, if exercised through a fixed place of business, would not make this fixed place of
business a permanent establishment under the provisions of that paragraph.
6. An enterprise shall not be deemed to have a permanent establishment in a Contracting State merely
because it carries on business in that State through a broker, general commission agent or any other agent
of an independent status, provided that such persons are acting in the ordinary course of their business.
7. The fact that a company which is a resident of a Contracting State controls or is controlled by a company
which is a resident of the other Contracting State, or which carries on business in that other State (whether
through a permanent establishment or otherwise), shall not of itself constitute either company a permanent
establishment of the other.
Article 6
INCOME FROM IMMOVABLE PROPERTY
1. Income derived by a resident of a Contracting State from immovable property (including income from
agriculture or forestry) situated in the other Contracting State may be taxed in that other State.
2. The term "immovable property" shall have the meaning which it has under the law of the Contracting
State in which the property in question is situated. The term shall in any case include property accessory to
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immovable property, livestock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which the provisions
of general law respecting landed property apply, usufruct of immovable property and rights to variable or
fixed payments as consideration for the working of, or the right to work, mineral deposits, sources and other
natural resources; ships, boats and aircraft shall not be regarded as immovable property.
3. The provisions of paragraph 1 shall apply to income derived from the direct use, letting, or use in any other
form of immovable property.
4. The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to the income from immovable property of an
enterprise.
Article 7
BUSINESS PROFITS
1. The profits of an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that State unless the enterprise
carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein. If the
enterprise carries on business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other State but
only so much of them as is attributable to that permanent establishment.
2. Subject to the provisions of paragraph 3, where an enterprise of a Contracting State carries on business
in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, there shall in each
Contracting State be attributed to that permanent establishment the profits which it might be expected to make
if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar
conditions and dealing wholly independently with the enterprise of which it is a permanent establishment.
3. In determining the profits of a permanent establishment, there shall be allowed as deductions expenses
which are incurred for the purposes of the permanent establishment, including executive and general
administrative expenses so incurred, whether in the State in which the permanent establishment is situated
or elsewhere.
4. Insofar as it has been customary in a Contracting State to determine the profits to be attributed to a
permanent establishment on the basis of an apportionment of the total profits of the enterprise to its various
parts, nothing in paragraph 2 shall preclude that Contracting State from determining the profits to be taxed
by such an apportionment as may be customary; the method of apportionment adopted shall, however, be
such that the result shall be in accordance with the principles contained in this Article.
5. No profits shall be attributed to a permanent establishment by reason of the mere purchase by that
permanent establishment of goods or merchandise for the enterprise.
6. For the purposes of the preceding paragraphs, the profits to be attributed to the permanent establishment
shall be determined by the same method year by year unless there is good and each year in the same way,
unless that sufficient reason to the contrary.
7. Where profits include items of income which are dealt with separately in other Articles of this Convention,
then the provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article.
Article 8
SHIPPING, INLAND WATERWAYS TRANSPORT
AND AIR TRANSPORT
1. Profits from the operation of ships or aircraft in international traffic shall be taxable only in the Contracting
State in which the place of effective management of the enterprise is situated.
2. Profits from the operation of boats engaged in inland waterways transport shall be taxable only in the
Contracting State in which the place of effective management of the enterprise is situated.
3. If the place of effective management of a shipping enterprise or of an inland waterways transport enterprise
is aboard a ship or boat, then it shall be deemed to be situated in the Contracting State in which the home
harbour of the ship or boat is situated, or, if there is no such home harbour, in the Contracting State of which
the operator of the ship or boat is a resident.
4. The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits from the participation in a pool, a joint business
or an international operating agency.
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Article 9
ASSOCIATED ENTERPRISES
1. Where
a) an enterprise of a Contracting State participates directly or indirectly in the management, control or capital
of an enterprise of the other Contracting State, or
b) the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise
of a Contracting State and an enterprise of the other Contracting State,
and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or
financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any
profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those
conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly.
2. Where a Contracting State includes in the profits of an enterprise of that State - and taxes accordingly
- profits on which an enterprise of the other Contracting State has been charged to tax in that other State
and the profits so included are profits which would have accrued to the enterprise of the first-mentioned
State if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made
between independent enterprises, then that other State shall make an appropriate adjustment to the amount
of the tax charged therein on those profits. In determining such adjustment, due regard shall be had to the
other provisions of this Convention and the competent authorities of the Contracting States shall if necessary
consult each other.
Article 10
DIVIDENDS
1. Dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State to a resident of the other
Contracting State may be taxed in that other State.
2. However, dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State may also be taxed in
that State according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the dividends is a resident of the
other Contracting State, the tax so charged shall not exceed
a) 0 per cent of the gross amount of the dividends if the beneficial owner is a company (other than a
partnership) which holds directly at least 10 per cent of the capital of the company paying the dividends;
b) 10 per cent of the gross amount of the dividends in all other cases.
This paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends
are paid.
3. The term "dividends" as used in this Article means income from shares, "jouissance" shares or "jouissance"
rights, mining shares, founders' shares or other rights, not being debt-claims, participating in profits, as well
as income from other corporate rights which is subjected to the same taxation treatment as income from
shares by the laws of the State of which the company making the distribution is a resident.
4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a
resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State of which the company
paying the dividends is a resident, through a permanent establishment situated therein, and the holding in
respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent establishment. In such
case the provisions of Article 7 shall apply.
5. Where a company which is a resident of a Contracting State derives profits or income from the other
Contracting State, that other State may not impose any tax on the dividends paid by the company, except
insofar as such dividends are paid to a resident of that other State or insofar as the holding in respect of
which the dividends are paid is effectively connected with a permanent establishment situated in that other
State, nor subject the company's undistributed profits to a tax on the company's undistributed profits, even
if the dividends paid or the undistributed profits consist wholly or partly of profits or income arising in such
other State.
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Article 11
INTEREST
1. Interest arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed
in that other State.
2. However, such interest may also be taxed in the Contracting State in which it arises and according to the
laws of that State, but if the beneficial owner of the interest is a resident of the Contracting State, the tax so
charged shall not exceed 5 per cent of the gross amount of the interest.
3. Notwithstanding the provisions of paragraph 2, interest arising in a Contracting and paid to a resident of
the other Contracting State who is the beneficial owner thereof shall be taxable only in that other State to
the extent that such interest is paid
a) which respect to indebtedness arising as a consequence of the sale on credit of any equipment,
merchandise or services;
b) on any loan of whatever kind granted by a bank;
c) to a collective investment vehicle;
d) to that other State or the central bank or a local authority thereof; or
e) on intercompany loans.
4. The term "interest" as used in this Article means income from debt-claims of every kind, whether or not
secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtor's profits, and in particular,
income from government securities and income from bonds or debentures, including premiums and prizes
attaching to such securities, bonds or debentures. Penalty charges for late payment shall not be regarded
as interest for the purpose of this Article.
5. The provisions of paragraphs 1, 2 and 3 shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a
resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the interest arises,
through a permanent establishment situated therein, and the debt-claim in respect of which the interest is
paid is effectively connected with such permanent establishment. In such case the provisions of Article 7
shall apply.
6. Interest shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is a resident of that State. Where,
however, the person paying the interest, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a
Contracting State a permanent establishment in connection with which the indebtedness on which the interest
is paid was incurred, and such interest is borne by such permanent establishment, then such interest shall
be deemed to arise in the State in which the permanent establishment is situated.
7. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both
of them and some other person, the amount of the interest, having regard to the debt-claim for which it is
paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the
absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In
such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting
State, due regard being had to the other provisions of this Convention.
Article 12
ROYALTIES
1. Royalties arising in a Contracting State and beneficially owned by a resident of the other Contracting State
shall be taxable only in that other State.
2. The term "royalties" as used in this Article means payments of any kind received as a consideration for
the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work including cinematograph
films, any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process, or for information concerning
industrial, commercial or scientific experience.
3. The provisions of paragraph 1 shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a
Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the royalties arise, through a
permanent establishment situated therein, and the right or property in respect of which the royalties are paid is
effectively connected with such permanent establishment. In such case the provisions of Article 7 shall apply.
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4. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both
of them and some other person, the amount of the royalties, having regard to the use, right or information
for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the
beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-
mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws
of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Convention.
Article 13
CAPITAL GAINS
1. Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of immovable property referred to
in Article 6 and situated in the other Contracting State may be taxed in that other State.
2. Gains from the alienation of movable property forming part of the business property of a permanent
establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State, including such
gains from the alienation of such a permanent establishment (alone or with the whole enterprise), may be
taxed in that other State.
3. Gains from the alienation of ships or aircraft operated in international traffic, boats engaged in inland
waterways transport or movable property pertaining to the operation of such ships, aircraft or boats, shall be
taxable only in the Contracting State in which the place of effective management of the enterprise is situated.
4. Gains from the alienation of any property other than that referred to in paragraphs 1, 2 and 3, shall be
taxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident.
Article 14
INCOME FROM EMPLOYMENT
1. Subject to the provisions of Articles 15, 17 and 18, salaries, wages and other similar remuneration derived
by a resident of a Contracting State in respect of an employment shall be taxable only in that State unless the
employment is exercised in the other Contracting State. If the employment is so exercised, such remuneration
as is derived therefrom may be taxed in that other State.
2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuneration derived by a resident of a Contracting State in
respect of an employment exercised in the other Contracting State shall be taxable only in the first-mentioned
State if
a) the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days
in any twelve month period commencing or ending in the calendar year concerned, and
b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the other State, and
c) the remuneration is not borne by a permanent establishment which the employer has in the other State.
3. Notwithstanding the preceding provisions of this Article, remuneration derived in respect of an employment
exercised aboard a ship, aircraft or road vehicle operated in international traffic, or aboard a boat engaged in
inland waterways transport, may be taxed in the Contracting State in which the place of effective management
of the enterprise is situated.
Article 15
DIRECTORS' FEES
Directors' fees and other similar payments derived by a resident of a Contracting State in his capacity as a
member of the board of directors of a company which is a resident of the other Contracting State may be
taxed in that other State.
Article 16
ENTERTAINERS AND SPORTSPERSONS
1. Notwithstanding the provisions of Article 14, income derived by a resident of a Contracting State as an
entertainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or as a sportsperson,
from that resident’s personal activities as such exercised in the other Contracting State, may be taxed in
that other State.
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2. Where income in respect of personal activities exercised by an entertainer or a sportsperson acting as
such accrues not to the entertainer or sportsperson but to another person, that income may, notwithstanding
the provisions of Article 14, be taxed in the Contracting State in which the activities of the entertainer or
sportsperson are exercised.
Article 17
PENSIONS
1. Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 18, pensions and other similar remuneration paid to a
resident of a Contracting State in consideration of past employment shall be taxable only in that State.
2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1, pensions and other payments made under the social
security legislation of a Contracting State shall be taxable only in that State.
3. Notwithstanding the provisions of paragraph 1, pensions and other similar remuneration (including lump-
sum payments) arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State shall be
taxable only in the first-mentioned State, provided that such payments derive from contributions paid to or
from provisions made under a pension scheme by the recipient or on his behalf and that these contributions,
provisions or the pensions or other similar remuneration have been subjected to tax in the first-mentioned
State under the ordinary rules of its tax laws.
Article 18
GOVERNMENT SERVICE
1. a) Salaries, wages and other similar remuneration paid by a Contracting State or a local authority thereof to
an individual in respect of services rendered to that State or authority shall be taxable only in that State.
b) However, such salaries, wages and other similar remuneration shall be taxable only in the other
Contracting State if the services are rendered in that State and the individual is a resident of that State
who
(i)
is a national of that State; or
(ii)
did not become a resident of that State solely for the purpose of rendering the services.
2. a) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, pensions and other similar remuneration paid by, or
out of funds created by, a Contracting State or a local authority thereof to an individual in respect of
services rendered to that State or authority shall be taxable only in that State.
b) However, such pensions and other similar remuneration shall be taxable only in the other Contracting
State if the individual is a resident of, and a national of, that State.
3. The provisions of Articles 14, 15, 16 and 17 shall apply to salaries, wages, pensions, and other similar
remuneration in respect of services rendered in connection with a business carried on by a Contracting State
or a local authority thereof.
Article 19
STUDENTS
Payments which a student or business apprentice who is or was immediately before visiting a Contracting
State a resident of the other Contracting State and who is present in the first-mentioned State solely for the
purpose of his education or training receives for the purpose of his maintenance, education or training shall
not be taxed in that State, provided that such payments arise from sources outside that State.
Article 20
OTHER INCOME
1. Items of income of a resident of a Contracting State, wherever arising, not dealt with in the foregoing
Articles of this Convention shall be taxable only in that State.
2. The provisions of paragraph 1 shall not apply to income, other than income from immovable property as
defined in paragraph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a resident of a Contracting State,
carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, and
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the right or property in respect of which the income is paid is effectively connected with such permanent
establishment. In such case the provisions of Article 7 shall apply.
Article 21
CAPITAL
1. Capital represented by immovable property referred to in Article 6, owned by a resident of a Contracting
State and situated in the other Contracting State, may be taxed in that other State.
2. Capital represented by movable property forming part of the business property of a permanent
establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State may be taxed
in that other State.
3. Capital represented by ships and aircraft operated in international traffic and by boats engaged in inland
waterways transport, and by movable property pertaining to the operation of such ships, aircraft and boats,
shall be taxable only in the Contracting State in which the place of effective management of the enterprise
is situated.
4. All other elements of capital of a resident of a Contracting State shall be taxable only in that State.
Article 22
ELIMINATION OF DOUBLE TAXATION
1. Subject to the provisions of the law of Luxembourg regarding the elimination of double taxation which shall
not affect the general principle hereof, double taxation shall be eliminated as follows
a) Where a resident of Luxembourg derives income or owns capital which, in accordance with the provisions
of this Convention, may be taxed in Kosovo, Luxembourg shall, subject to the provisions of sub-paragraphs
b) and c), exempt such income or capital from tax, but may, in order to calculate the amount of tax on the
remaining income or capital of the resident, apply the same rates of tax as if the income or capital had
not been exempted.
b) Where a resident of Luxembourg derives income which, in accordance with the provisions of Articles 10, 11
and 16 may be taxed in Kosovo, Luxembourg shall allow as a deduction from the income tax on individuals
or from the corporation tax of that resident an amount equal to the tax paid in Kosovo. Such deduction shall
not, however, exceed that part of the tax, as computed before the deduction is given, which is attributable
to such items of income derived from Kosovo.
c) The provisions of sub-paragraph a) shall not apply to income derived or capital owned by a resident of
Luxembourg where Kosovo applies the provisions of this Convention to exempt such income or capital
from tax or applies the provisions of paragraph 2 of Article 10 or 11 to such income.
2. In the case of Kosovo, double taxation shall be avoided as follows
a) Where a resident of Kosovo derives income which, in accordance with the provisions of this Convention,
may be taxed in Luxembourg, Kosovo shall allow as a deduction from the tax on the income of that resident,
an amount equal to the income tax paid in Luxembourg. Such deduction shall not, however, exceed that
part of the Kosovo tax, as computed before the deduction is given, which is attributable, as the case may
be, to the income which may be taxed in Luxembourg.
b) Where in accordance with any provision of the Convention income derived by a resident of Kosovo is
exempt from tax in Kosovo, Kosovo may nevertheless, in calculating the amount of tax on the remaining
income of such resident, take into account the exempted income.
Article 23
NON-DISCRIMINATION
1. Nationals of a Contracting State shall not be subjected in the other Contracting State to any taxation or
any requirement connected therewith, which is other or more burdensome than the taxation and connected
requirements to which nationals of that other State in the same circumstances, in particular with respect to
residence, are or may be subjected. This provision shall, notwithstanding the provisions of Article 1, also
apply to persons who are not residents of one or both of the Contracting States.
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2. Stateless persons who are residents of a Contracting State shall not be subjected in either Contracting
State to any taxation or any requirement connected therewith, which is other or more burdensome than the
taxation and connected requirements to which nationals of the State concerned in the same circumstances,
in particular with respect to residence, are or may be subjected.
3. The taxation on a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other
Contracting State shall not be less favourably levied in that other State than the taxation levied on enterprises
of that other State carrying on the same activities. This provision shall not be construed as obliging a
Contracting State to grant to residents of the other Contracting State any personal allowances, reliefs and
reductions for taxation purposes on account of civil status or family responsibilities which it grants to its own
residents.
4. Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9, paragraph 7 of Article 11, or paragraph 4 of Article
12, apply, interest, royalties and other disbursements paid by an enterprise of a Contracting State to a resident
of the other Contracting State shall, for the purpose of determining the taxable profits of such enterprise,
be deductible under the same conditions as if they had been paid to a resident of the first-mentioned State.
Similarly, any debts of an enterprise of a Contracting State to a resident of the other Contracting State shall,
for the purpose of determining the taxable capital of such enterprise, be deductible under the same conditions
as if they had been contracted to a resident of the first-mentioned State.
5. Enterprises of a Contracting State, the capital of which is wholly or partly owned or controlled, directly or
indirectly, by one or more residents of the other Contracting State, shall not be subjected in the first-mentioned
State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the
taxation and connected requirements to which other similar enterprises of the first-mentioned State are or
may be subjected.
6. The provisions of this Article shall, notwithstanding the provisions of Article 2, apply to taxes of every kind
and description.
Article 24
MUTUAL AGREEMENT PROCEDURE
1. Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will result for
him in taxation not in accordance with the provisions of this Convention, he may, irrespective of the remedies
provided by the domestic law of those States, present his case to the competent authority of either Contracting
State. The case must be presented within three years from the first notification of the action resulting in
taxation not in accordance with the provisions of the Convention.
2. The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself
able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority
of the other Contracting State, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the
Convention. Any agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic
law of the Contracting States.
3. The competent authorities of the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement any
difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Convention. They may also consult
together for the elimination of double taxation in cases not provided for in the Convention.
4. The competent authorities of the Contracting States may communicate with each other directly, including
through a joint commission consisting of themselves or their representatives, for the purpose of reaching an
agreement in the sense of the preceding paragraphs.
5. Where,
a) under paragraph 1, a person has presented a case to the competent authority of a Contracting State on
the basis that the actions of one or both of the Contracting States have resulted for that person in taxation
not in accordance with the provisions of this Convention, and
b) the competent authorities are unable to reach an agreement to resolve that case pursuant to paragraph 2
within two years from the, date when all the information required by the competent authorities in order to
address the case has been provided to both competent authorities,
any unresolved issues arising from the case shall be submitted to arbitration if the person so requests.
These unresolved issues shall not, however, be submitted to arbitration if a decision on these issues has
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already been rendered by a court or administrative tribunal of either State. Unless a person directly affected
by the case does not accept the mutual agreement that implements the arbitration decision, that decision
shall be binding on both Contracting States and shall be implemented notwithstanding any time limits in
the domestic laws of these States. The competent authorities of the Contracting States shall by mutual
agreement settle the mode of application of this paragraph.
Article 25
EXCHANGE OF INFORMATION
1. The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information as is foreseeably
relevant for carrying out the provisions of this Convention or to the administration or enforcement of the
domestic laws concerning taxes of every kind and description imposed on behalf of the Contracting States, or
of their local authorities, insofar as the taxation thereunder is not contrary to the Convention. The exchange
of information is not restricted by Articles 1 and 2.
2. Any information received under paragraph 1 by a Contracting State shall be treated as secret in the same
manner as information obtained under the domestic laws of that State and shall be disclosed only to persons
or authorities (including courts and administrative bodies) concerned with the assessment or collection of,
the enforcement or prosecution in respect of, the determination of appeals in relation to the taxes referred
to in paragraph 1, or the oversight of the above. Such persons or authorities shall use the information only
for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions.
Notwithstanding the foregoing, information received by a Contracting State may be used for other purposes
when such information may be used for such other purposes under the laws of both States and the competent
authority of the supplying State authorises such use.
3. In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be construed so as to impose on a Contracting
State the obligation
a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the
other Contracting State;
b) to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration
of that or of the other Contracting State;
c) to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professional
secret or trade process, or information the disclosure of which would be contrary to public policy (order
public).
4. If information is requested by a Contracting State in accordance with this Article, the other Contracting
State shall use its information gathering measures to obtain the requested information, even though that other
State may not need such information for its own tax purposes. The obligation contained in the preceding
sentence is subject to the limitations of paragraph 3 but in no case shall such limitations be construed to
permit a Contracting State to decline to supply information solely because it has no domestic interest in such
information.
5. In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed to permit a Contracting State to decline to
supply information solely because the information is held by a bank, other financial institution, nominee or
person acting in an agency or a fiduciary capacity or because it relates to ownership interests in a person.
Article 26
MEMBERS OF DIPLOMATIC MISSIONS AND CONSULAR POSTS
Nothing in this Convention shall affect the fiscal privileges of members of diplomatic missions or consular
posts under the general rules of international law or under the provisions of special agreements.
Article 27
ENTITLEMENT TO BENEFITS
1. Notwithstanding the other provisions of this Convention, a benefit under this Convention shall not be
granted in respect of an item of income or capital if it is reasonable to conclude, having regard to all relevant
facts and circumstances, that obtaining that benefit was one of the principal purposes of any arrangement or
transaction that resulted directly or indirectly in that benefit, unless it is established that granting that benefit
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in these circumstances would be in accordance with the object and purpose of the relevant provisions of
this Convention.
2. Where a benefit under this Convention is denied to a person under paragraph 1, the competent authority
of the Contracting State that would otherwise have granted this benefit shall nevertheless treat that person
as being entitled to this benefit, or to different benefits with respect to a specific item of income or capital,
if such competent authority, upon request from that person and after consideration of the relevant facts and
circumstances, determines that such benefits would have been granted to that person in the absence of the
transaction or arrangement referred to in paragraph 1. The competent authority of the Contracting State to
which the request has been made will consult with the competent authority of the other State before rejecting
a request made under this paragraph by a resident of that other State.
Article 28
ENTRY INTO FORCE
1. The Contracting States shall notify each other in writing, through diplomatic channels, that the procedures
required by its law for the entry into force of this Convention have been satisfied. The Convention shall enter
into force on the date of receipt of the last notification.
2. The Convention shall have effect
a)
in respect of taxes withheld at source, to income derived on or after 1 January of the calendar year
next following the year in which the Convention enters into force;
b)
in respect of other taxes on income, and taxes on capital, to taxes chargeable for any taxable year
beginning on or after 1 January of the calendar year next following the year in which the Convention
enters into force.
Article 29
TERMINATION
1. This Convention shall remain in force until terminated by a Contracting State. Either Contracting State may
terminate the Convention, through diplomatic channels, by giving notice of termination at least six months
before the end of any calendar year beginning after the expiration of a period of five years from the date
of its entry into force.
2. The Convention shall cease to have effect
a)
in respect of taxes withheld at source, to income derived on or after 1 January of the calendar year
next following the year in which the notice is given;
b)
in respect of other taxes on income, and taxes on capital, to taxes chargeable for any taxable year
beginning on or after 1 January of the calendar year next following the year in which the notice is given.
In witness whereof the undersigned, duly authorised thereto, have signed this Convention.
Done in duplicate at Luxembourg, on 8
th December 2017, in the English language.
For the Government of the
Grand Duchy of Luxembourg
For the Government of the
Republic of Kosovo
Pierre GRAMEGNA
Minister of Finance
Bedri HAMZA
Minister of Finance
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PROTOCOL
At the moment of the signing of the Convention between the Grand Duchy of Luxembourg and the Republic
of Kosovo for the elimination of double taxation with respect to taxes on income and on capital and the
prevention of tax evasion and avoidance, both sides have agreed upon the following provisions, which shall
form an integral part of the Convention
1. With reference to Article 4
1. A collective investment vehicle which is established in a Contracting State and that is treated as a body
corporate for tax purposes in this Contracting State shall be considered as a resident of the Contracting State
in which it is established and as the beneficial owner of the income it receives.
2. A collective investment vehicle which is established in a Contracting State and that is not treated as a body
corporate for tax purposes in this Contracting State shall be considered as an individual who is resident of
the Contracting State in which it is established and as the beneficial owner of the income it receives.
2. With reference to paragraph 3 of Article 5
It is understood that a building site, a construction, assembly, installation or dredging project or supervisory
activities in connection therewith according to subparagraph a) cannot constitute a permanent establishment
according to subparagraph b).
In witness whereof the undersigned, duly authorised thereto, have signed this Protocol.
Done in duplicate at Luxembourg, on 8
th December 2017, in the English language.
For the Government of the
Grand Duchy of Luxembourg
For the Government of the
Republic of Kosovo
Pierre GRAMEGNA
Minister of Finance
Bedri HAMZA
Minister of Finance
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Convention entre le Gouvernement du Grand-Duché de Luxembourg et le Gouvernement de la
République française en vue d'éviter les doubles impositions et de prévenir l'évasion et la fraude
fiscales en matière d'impôts sur le revenu et sur la fortune, et le Protocole y relatif, faits à Paris, le
20 mars 2018
LE GOUVERNEMENT DU GRAND-DUCHÉ DE LUXEMBOURG
ET
LE GOUVERNEMENT DE LA REPUBLIQUE FRANÇAISE
SOUCIEUX de promouvoir leurs relations économiques et d’améliorer leur coopération en matière fiscale,
ENTENDANT conclure une Convention pour l’élimination de la double imposition en matière d’impôts sur
le revenu et sur la fortune sans créer de possibilités de non-imposition ou d’imposition réduite par l’évasion
ou la fraude fiscale (y compris par des mécanismes de chalandage fiscal destinés à obtenir les allégements
prévus dans la présente Convention au bénéfice indirect de résidents d’Etats tiers),
Sont convenus des dispositions suivantes
ARTICLE 1
PERSONNES VISEES
1. La présente Convention s'applique aux personnes qui sont des résidents d'un Etat contractant ou des
deux Etats contractants.
2. Aux fins de l’application de la présente Convention, le revenu perçu par ou via une société de personnes
dotée ou non de la personnalité morale ou toute autre entité analogue dotée de la personnalité morale (y
compris un groupement de personnes) considérée comme totalement ou partiellement transparente sur le
plan fiscal selon la législation fiscale de l’un des Etats contractants est considéré comme étant le revenu
d’un résident d’un Etat contractant, mais uniquement dans la mesure où ce revenu est traité, aux fins de
l’imposition par cet Etat, comme le revenu d’un résident de cet Etat.
Lorsque la société de personnes dotée ou non de la personnalité morale ou toute autre entité analogue dotée
de la personnalité morale (y compris un groupement de personnes) qui est considérée comme totalement
ou partiellement transparente sur le plan fiscal selon la législation fiscale de l'un des Etats contractants est
établie dans un Etat tiers, le revenu ne peut toutefois être considéré comme étant le revenu d’un résident d’un
Etat contractant que si cet Etat tiers considère également comme totalement ou partiellement transparente
sur le plan fiscal la société de personnes dotée ou non de la personnalité morale ou toute autre entité
analogue dotée de la personnalité morale (y compris un groupement de personnes) et s’il a conclu avec
l’Etat contractant d’où provient le revenu une convention d’assistance administrative en vue de lutter contre
la fraude et l'évasion fiscales.
Les dispositions du présent paragraphe ne s’appliquent pas à un revenu perçu par ou via une société de
personnes dotée ou non de la personnalité morale ou toute autre entité analogue dotée de la personnalité
morale (y compris un groupement de personnes) qui est un résident de France conformément au paragraphe
4 de l’article 4.
Les dispositions de ce paragraphe n’affectent en aucun cas le droit d’un Etat contractant d’imposer ses
propres résidents.
ARTICLE 2
IMPOTS VISES
1. La présente Convention s'applique aux impôts sur le revenu et sur la fortune perçus pour le compte d'un
Etat contractant, de ses collectivités locales ou territoriales, quel que soit le système de perception.
2. Sont considérés comme impôts sur le revenu et sur la fortune les impôts perçus sur le revenu total, sur la
fortune totale, ou sur des éléments du revenu ou de la fortune, y compris les impôts sur les gains provenant
de l’aliénation de biens mobiliers ou immobiliers, ainsi que les impôts sur les plus-values.
3. Les impôts actuels auxquels s'applique la Convention sont notamment
a) en ce qui concerne la France
i)
l'impôt sur le revenu ;
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ii)
l'impôt sur les sociétés ;
iii)
les contributions sur l’impôt sur les sociétés ;
iv)
les contributions sociales généralisées et les contributions pour le remboursement de la dette
sociale ;
v)
l’impôt sur la fortune ;
y compris toutes retenues à la source et avances décomptées sur ces impôts ;
(ci-après dénommés « impôt français ») ;
b) en ce qui concerne le Grand-Duché de Luxembourg
i)
l’impôt sur le revenu des personnes physiques ;
ii)
l’impôt sur le revenu des collectivités ;
iii)
l’impôt sur la fortune ; et
iv)
l’impôt commercial communal ;
(ci-après dénommés « impôt luxembourgeois »).
4. La Convention s'applique aussi aux impôts de nature identique ou analogue qui seraient établis après la
date de signature de la Convention et qui s'ajouteraient aux impôts actuels ou qui les remplaceraient. Les
autorités compétentes des Etats contractants se communiquent les modifications significatives apportées à
leurs législations fiscales.
ARTICLE 3
DEFINITIONS GENERALES
1. Au sens de la présente Convention, à moins que le contexte n'exige une interprétation différente
a) les expressions « Etat contractant » et « autre Etat contractant » désignent, suivant les cas, la France
ou le Luxembourg ;
b) le terme « France » désigne les départements européens de la République française et les collectivités
régies par l’article 73 de sa Constitution, y compris la mer territoriale située au large de ces départements
et de ces collectivités, et, au-delà de la mer territoriale, les espaces marins sur lesquels la République
française exerce, en conformité avec le droit international, sa juridiction ou des droits souverains aux fins
de l'exploration et de l'exploitation des ressources naturelles des fonds marins, de leur sous-sol et des
eaux surjacentes ;
c) le terme « Luxembourg » désigne le Grand-Duché de Luxembourg et, lorsqu’il est employé dans un sens
géographique, il désigne le territoire du Grand-Duché de Luxembourg ;
d) le terme « personne » comprend les personnes physiques, les sociétés et tous autres groupements de
personnes ;
e) le terme « société » désigne toute personne morale ou toute entité qui est considérée comme une personne
morale aux fins d’imposition ;
f) le terme « entreprise » s’applique à l’exercice de toute activité ou affaire ;
g) les expressions « entreprise d’un Etat contractant » et « entreprise de l’autre Etat contractant » désignent
respectivement une entreprise exploitée par un résident d’un Etat contractant et une entreprise exploitée
par un résident de l’autre Etat contractant ;
h) l'expression « trafic international » désigne tout transport effectué par un navire, un aéronef ou un véhicule
ferroviaire exploité par une entreprise dont le siège de direction effective est situé dans un Etat contractant,
sauf lorsque ce transport ne s’effectue qu'entre des points situés dans l’autre Etat contractant ;
i) l'expression « autorité compétente » désigne
i)
dans le cas de la France, le ministre des Finances ou son représentant autorisé ;
ii)
dans le cas du Luxembourg, le ministre des Finances ou son représentant autorisé ;
j) le terme «national», en ce qui concerne un Etat contractant, désigne
(i)
toute personne physique qui possède la nationalité ou la citoyenneté de cet Etat contractant; et
(ii)
toute personne morale, société de personnes ou association constituée conformément à la
législation en vigueur dans cet Etat contractant ;
k) les termes « activité », par rapport à une entreprise, et « affaires » comprennent l’exercice de professions
libérales ainsi que l’exercice d’autres activités de caractère indépendant.
2. Pour l'application de la Convention à un moment donné par un Etat contractant, tout terme ou expression
qui n'y est pas défini a, sauf si le contexte exige une interprétation différente, le sens que lui attribue, à ce
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moment, le droit de cet Etat concernant les impôts auxquels s'applique la Convention, le sens attribué à ce
terme ou expression par le droit fiscal de cet Etat prévalant sur le sens que lui attribuent les autres branches
du droit de cet Etat.
ARTICLE 4
RESIDENT
1. Au sens de la présente Convention, l'expression « résident d'un Etat contractant » désigne toute personne
qui, en vertu de la législation de cet Etat, est assujettie à l'impôt dans cet Etat, en raison de son domicile, de
sa résidence, de son siège de direction, de son lieu d’exploitation ou de tout autre critère de nature analogue
et s'applique aussi à cet Etat ainsi qu'à toutes ses collectivités locales ou territoriales et aux personnes
morales de droit public de cet Etat, de ses collectivités locales ou territoriales. Toutefois, cette expression ne
comprend pas les personnes qui ne sont assujetties à l'impôt dans cet Etat que pour les revenus de sources
situées dans cet Etat ou pour la fortune qui y est située.
2. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne physique est un résident des deux Etats
contractants, sa situation est réglée de la manière suivante
a) cette personne est considérée comme un résident seulement de l'Etat où elle dispose d'un foyer
d'habitation permanent ; si elle dispose d'un foyer d'habitation permanent dans les deux Etats, elle est
considérée comme un résident seulement de l'Etat avec lequel ses liens personnels et économiques sont
les plus étroits (centre des intérêts vitaux) ;
b) si l'Etat où cette personne a le centre de ses intérêts vitaux ne peut pas être déterminé, ou si elle ne
dispose d'un foyer d'habitation permanent dans aucun des Etats, elle est considérée comme un résident
seulement de l'Etat où elle séjourne de façon habituelle ;
c) si cette personne séjourne de façon habituelle dans les deux Etats ou si elle ne séjourne de façon
habituelle dans aucun d'eux, elle est considérée comme un résident seulement de l'Etat dont elle possède
la nationalité ;
d) si cette personne possède la nationalité des deux Etats ou si elle ne possède la nationalité d'aucun d'eux,
les autorités compétentes des Etats contractants tranchent la question d'un commun accord.
3. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne autre qu'une personne physique est un
résident des deux Etats contractants, elle est considérée comme un résident seulement de l'Etat où son
siège de direction effective est situé.
4. L'expression « résident d'un Etat contractant » comprend, lorsque cet Etat contractant est la France, toute
société de personnes, groupement de personnes ou autre entité analogue
a) dont le siège de direction effective est en France ;
b) qui est assujetti à l’impôt en France ; et
c) dont tous les porteurs de parts, associés ou membres sont, en application de la législation fiscale française,
personnellement soumis à l’impôt à raison de leur quote-part dans les bénéfices de ces sociétés de
personnes, groupements de personnes ou autres entités analogues.
5. N’est pas considérée comme résident d’un Etat contractant au sens du présent article une personne,
notamment un trustee ou fiduciaire, qui, bien que répondant à la définition des paragraphes 1, 2, 3 et 4 ci-
dessus n’est que le bénéficiaire apparent des revenus, lesdits revenus bénéficiant en réalité, soit directement,
soit indirectement par l’intermédiaire d’autres personnes physiques ou morales, à une personne qui ne peut
être regardée elle-même comme un résident dudit Etat au sens du présent article.
ARTICLE 5
ETABLISSEMENT STABLE
1. Au sens de la présente Convention, l'expression « établissement stable » désigne une installation fixe
d'affaires par l'intermédiaire de laquelle une entreprise exerce tout ou partie de son activité.
2. L'expression « établissement stable » comprend notamment
a) un siège de direction,
b) une succursale,
c) un bureau,
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d) une usine,
e) un atelier et
f) une mine, un puits de pétrole ou de gaz, une carrière ou tout autre lieu d'extraction de ressources
naturelles.
3. Un chantier de construction ou de montage ne constitue un établissement stable que si sa durée dépasse
douze mois.
3.1 À seule fin de déterminer si la période de douze mois visée au paragraphe 3 a été dépassée,
a) lorsqu’une entreprise d’un Etat contractant exerce des activités dans l’autre Etat contractant à un endroit
qui constitue un chantier de construction ou de montage et que ces activités sont exercées pendant une
ou plusieurs périodes qui, au total, dépassent 30 jours sans dépasser douze mois, et
b) lorsque des activités connexes sont exercées sur le même chantier de construction ou de montage pendant
des périodes différentes de plus de 30 jours chacune par une ou plusieurs entreprises étroitement liées
à la première entreprise,
ces périodes différentes sont ajoutées à la période totale pendant laquelle la première entreprise a effectué
des activités sur ce chantier de construction ou de montage.
4. Nonobstant les dispositions précédentes du présent article, on considère qu'il n'y a pas « établissement
stable » si
a) il est fait usage d'installations aux seules fins de stockage, d'exposition ou de livraison de marchandises
appartenant à l'entreprise ;
b) des marchandises appartenant à l'entreprise sont entreposées aux seules fins de stockage, d'exposition
ou de livraison ;
c) des marchandises appartenant à l'entreprise sont entreposées aux seules fins de transformation par une
autre entreprise ;
d) une installation fixe d'affaires est utilisée aux seules fins d'acheter des marchandises ou de réunir des
informations, pour l'entreprise ;
e) une installation fixe d'affaires est utilisée aux seules fins d'exercer, pour l'entreprise, toute autre activité non
énumérée aux alinéas a) à d), à condition que cette activité revête un caractère préparatoire ou auxiliaire ;
f) une installation fixe d'affaires est utilisée aux seules fins de l'exercice cumulé d'activités mentionnées aux
alinéas a) à e), à condition que l'activité d'ensemble de l'installation fixe d'affaires résultant de ce cumul
garde un caractère préparatoire ou auxiliaire.
4.1 Le paragraphe 4 ne s’applique pas à une installation fixe d’affaires utilisée ou détenue par une entreprise
si la même entreprise ou une entreprise étroitement liée exerce des activités d’entreprise dans la même
installation ou dans une autre installation dans le même Etat contractant et
a) lorsque l’une de ces installations constitue un établissement stable pour l’entreprise ou pour l’entreprise
étroitement liée au regard des dispositions du présent article, ou
b) lorsque l’activité d’ensemble résultant du cumul des activités exercées par les deux entreprises dans
la même installation, ou par la même entreprise ou des entreprises étroitement liées dans les deux
installations, ne revêt pas un caractère préparatoire ou auxiliaire,
à condition que les activités d’entreprise exercées par les deux entreprises dans la même installation, ou par
la même entreprise ou des entreprises étroitement liées dans les deux installations, constituent des fonctions
complémentaires qui s’inscrivent dans un ensemble cohérent d’activités d’entreprise.
5. Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 et 2, mais sous réserve des dispositions du paragraphe
6, lorsqu’une personne agit dans un Etat contractant pour le compte d’une entreprise et, ce faisant, conclut
habituellement des contrats ou joue habituellement le rôle principal menant à la conclusion de contrats qui,
de façon routinière, sont conclus sans modification importante par l’entreprise, et que ces contrats sont
a) au nom de l’entreprise, ou
b) pour le transfert de la propriété de biens appartenant à cette entreprise ou pour la concession du droit
d’utiliser de tels biens ou des biens que l’entreprise a le droit d’utiliser, ou
c) pour la prestation de services par cette entreprise,
cette entreprise est considérée comme ayant un établissement stable dans cet Etat pour toutes les activités
que cette personne exerce pour l’entreprise, à moins que les activités de cette personne ne soient limitées
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à celles qui sont mentionnées au paragraphe 4 et qui, si elles étaient exercées par l’intermédiaire d’une
installation fixe d’affaires, ne permettraient pas de considérer cette installation comme un établissement
stable selon les dispositions de ce paragraphe.
6. a) Le paragraphe 5 ne s’applique pas lorsque la personne qui agit dans un Etat contractant pour le
compte d’une entreprise de l’autre Etat contractant exerce dans le premier Etat une activité d’entreprise
comme agent indépendant et agit pour l’entreprise dans le cadre ordinaire de cette activité. Toutefois,
lorsqu’une personne agit exclusivement ou presque exclusivement pour le compte d’une ou de
plusieurs entreprises auxquelles elle est étroitement liée, cette personne n’est pas considérée comme
un agent indépendant au sens du présent paragraphe en ce qui concerne chacune de ces entreprises.
b) Aux fins de l’application du présent article, une personne est étroitement liée à une entreprise si, compte
tenu de l’ensemble des faits et circonstances pertinents, l’une est sous le contrôle de l’autre ou toutes
deux sont sous le contrôle des mêmes personnes ou entreprises. Dans tous les cas, une personne est
considérée comme étroitement liée à une entreprise si l’une détient directement ou indirectement plus
de 50 % des droits ou participations effectifs dans l’autre (ou, dans le cas d’une société, plus de 50 % du
total des droits de vote et de la valeur des actions de la société ou des droits ou participations effectifs
dans les capitaux propres de la société), ou si une autre personne détient directement ou indirectement
plus de 50 % des droits ou participations effectifs (ou, dans le cas d’une société, plus de 50 % du total
des droits de vote et de la valeur des actions de la société ou des droit ou participations effectifs dans
les capitaux propres de la société) dans la personne et l’entreprise.
7. Le fait qu'une société qui est un résident d'un Etat contractant contrôle ou est contrôlée par une société
qui est un résident de l'autre Etat contractant ou qui y exerce son activité (que ce soit par l'intermédiaire
d'un établissement stable ou non) ne suffit pas, en lui-même, à faire de l'une quelconque de ces sociétés
un établissement stable de l'autre.
ARTICLE 6
REVENUS IMMOBILIERS
1. Les revenus qu’un résident d’un Etat contractant tire de biens immobiliers (y compris les revenus
des exploitations agricoles ou forestières) situés dans l’autre Etat contractant, sont imposables dans cet
autre Etat.
2. L'expression « biens immobiliers » a le sens que lui attribue le droit de l'Etat contractant où les biens
considérés sont situés. L'expression comprend en tous cas les accessoires, le cheptel et les équipements
des exploitations agricoles et forestières, les droits auxquels s'appliquent les dispositions du droit privé
concernant la propriété foncière, l'usufruit des biens immobiliers et les droits à des paiements variables
ou fixes pour l'exploitation ou la concession de l'exploitation de gisements minéraux, sources et autres
ressources naturelles ; les navires, les aéronefs et les véhicules ferroviaires ne sont pas considérés comme
des biens immobiliers.
3. Les dispositions du paragraphe 1 s'appliquent aux revenus provenant de l'exploitation directe, de la
location ou de l'affermage, ainsi que de toute autre forme d'exploitation des biens immobiliers.
4. Les dispositions des paragraphes 1 et 3 s'appliquent également aux revenus provenant des biens
immobiliers d'une entreprise.
ARTICLE 7
BENEFICES DES ENTREPRISES
1. Les bénéfices d'une entreprise d'un Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat, à moins que
l'entreprise n'exerce son activité dans l'autre Etat contractant par l'intermédiaire d'un établissement stable
qui y est situé. Si l'entreprise exerce son activité d'une telle façon, les bénéfices qui sont attribuables à
l'établissement stable conformément aux dispositions du paragraphe 2 sont imposables dans l'autre Etat.
2. Aux fins du présent article et de l'article 22, les bénéfices qui sont attribuables dans chaque Etat
contractant à l'établissement stable mentionné au paragraphe 1 sont ceux qu'il aurait pu réaliser, en
particulier dans ses opérations internes avec d'autres parties de l'entreprise, s'il avait constitué une entreprise
distincte et indépendante exerçant des activités identiques ou analogues dans des conditions identiques ou
analogues, compte tenu des fonctions exercées, des actifs utilisés et des risques assumés par l'entreprise
par l'intermédiaire de l'établissement stable et des autres parties de l'entreprise.
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3. Lorsque, conformément au paragraphe 2, un Etat contractant ajuste les bénéfices qui sont attribuables
à un établissement stable d'une entreprise d'un des Etats contractants et impose en conséquence des
bénéfices de l'entreprise qui ont été imposés dans l'autre Etat, cet autre Etat procède à un ajustement
approprié du montant de l'impôt qui a été perçu sur ces bénéfices dans la mesure nécessaire pour éliminer
la double imposition de ces bénéfices. Pour déterminer cet ajustement, les autorités compétentes des Etats
contractants se consultent si nécessaire.
4. Lorsque les bénéfices comprennent des éléments de revenu traités séparément dans d'autres articles de
la présente Convention, les dispositions de ces articles ne sont pas affectées par les dispositions du présent
article.
ARTICLE 8
TRANSPORT INTERNATIONAL
1. Les bénéfices provenant de l'exploitation, en trafic international, de navires, d'aéronefs ou de véhicules
ferroviaires ne sont imposables que dans l'Etat contractant où le siège de direction effective de l'entreprise
est situé.
2. Si le siège de direction effective d'une entreprise de navigation maritime est à bord d'un navire, ce siège
est considéré comme situé dans l'Etat contractant où se trouve le port d'attache de ce navire, ou à défaut de
port d'attache, dans l'Etat contractant dont l'exploitant du navire est un résident.
3. Les dispositions du paragraphe 1 s'appliquent aussi aux bénéfices provenant de la participation à un
groupe (« pool »), une exploitation en commun ou un organisme international d'exploitation.
ARTICLE 9
ENTREPRISES ASSOCIEES
1. Lorsque
a) une entreprise d'un Etat contractant participe directement ou indirectement à la direction, au contrôle ou
au capital d'une entreprise de l'autre Etat contractant, ou que
b) les mêmes personnes participent directement ou indirectement à la direction, au contrôle ou au capital
d'une entreprise d'un Etat contractant et d'une entreprise de l'autre Etat contractant,
et que, dans l'un et l'autre cas, les deux entreprises sont, dans leurs relations commerciales ou financières,
liées par des conditions convenues ou imposées, qui diffèrent de celles qui seraient convenues entre
des entreprises indépendantes, les bénéfices qui, sans ces conditions, auraient été réalisés par l'une des
entreprises mais n'ont pu l'être en fait à cause de ces conditions, peuvent être inclus dans les bénéfices de
cette entreprise et imposés en conséquence.
2. Lorsqu'un Etat contractant inclut dans les bénéfices d'une entreprise de cet Etat - et impose en
conséquence - des bénéfices sur lesquels une entreprise de l'autre Etat contractant a été imposée dans
cet autre Etat, et que les bénéfices ainsi inclus sont des bénéfices qui auraient été réalisés par l'entreprise
du premier Etat si les conditions convenues entre les deux entreprises avaient été celles qui auraient été
convenues entre des entreprises indépendantes, l'autre Etat procède à un ajustement approprié du montant
de l'impôt qui y a été perçu sur ces bénéfices. Pour déterminer cet ajustement, il est tenu compte des
autres dispositions de la présente Convention et, si c’est nécessaire, les autorités compétentes des Etats
contractants se consultent.
ARTICLE 10
DIVIDENDES
1. Les dividendes payés par une société qui est un résident d'un Etat contractant à un résident de l'autre
Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat.
2. a) Toutefois, les dividendes payés par une société qui est un résident d’un Etat contractant sont aussi
imposables dans cet Etat selon la législation de cet Etat ; mais l’impôt ainsi établi ne peut excéder 15 %
du montant brut des dividendes si le bénéficiaire effectif est un résident de l’autre Etat contractant.
b) Nonobstant les dispositions du a), les dividendes payés par une société qui est un résident d’un Etat
contractant ne sont imposables que dans l’autre Etat contractant si le bénéficiaire effectif des dividendes
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est une société qui est un résident de cet autre Etat contractant et qui détient directement au moins
5 % du capital de la société qui paie les dividendes pendant une période de 365 jours incluant le
jour du paiement des dividendes (il n’est pas tenu compte, aux fins du calcul de cette période, des
changements relatifs à l’actionnariat qui résulteraient directement d’une réorganisation, telle qu’une
fusion ou une scission de la société qui détient les actions ou qui verse les dividendes).
c) Le présent paragraphe n’affecte pas l’imposition de la société au titre des bénéfices qui servent au
paiement des dividendes.
3. Le terme « dividendes » employé dans le présent article désigne les revenus provenant d’actions, actions
ou bons de jouissance, parts de mine, parts de fondateur ou autres parts bénéficiaires à l’exception des
créances, ainsi que les revenus soumis au régime des distributions par la législation fiscale de l’Etat dont
la société distributrice est un résident.
4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne s’appliquent pas lorsque le bénéficiaire effectif des dividendes,
résident d’un Etat contractant, exerce dans l’autre Etat contractant dont la société qui paie les dividendes est
un résident, une activité d’entreprise par l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est situé, et que la
participation génératrice des dividendes s’y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l’article
7 sont applicables.
5. Lorsqu’une société qui est un résident d’un Etat contractant tire des bénéfices ou des revenus de l’autre
Etat contractant, cet autre Etat ne peut percevoir aucun impôt sur les dividendes payés par la société, sauf
dans la mesure où ces dividendes sont payés à un résident de cet autre Etat ou dans la mesure où la
participation génératrice des dividendes se rattache effectivement à un établissement stable situé dans cet
autre Etat, ni prélever aucun impôt, au titre de l’imposition des bénéfices non distribués, sur les bénéfices
non distribués de la société, même si les dividendes payés ou les bénéfices non distribués consistent en tout
ou en partie en bénéfices ou revenus provenant de cet autre Etat.
6. a) Les dividendes payés à partir de revenus ou gains tirés de biens immobiliers au sens de l’article 6 par
un véhicule d’investissement établi dans un Etat contractant,
i)
qui distribue la plus grande partie de ces revenus annuellement, et
ii)
dont les revenus ou les gains tirés de ces biens immobiliers sont exonérés d’impôts,
à un résident de l’autre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat.
b) Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables dans le premier Etat contractant selon la législation
de cet Etat ; mais l’impôt ainsi établi ne peut excéder 15 % du montant brut des dividendes si le
bénéficiaire effectif est un résident de l’autre Etat contractant et s’il détient directement ou indirectement
une participation représentant moins de 10 % du capital de ce véhicule.
Lorsque le bénéficiaire effectif de tels dividendes détient, directement ou indirectement, une participation
représentant 10 % ou plus du capital de ce véhicule, les dividendes sont imposables au taux prévu par la
législation nationale de l’Etat contractant d’où ils proviennent.
Article 11
INTERETS
1. Les intérêts provenant d’un Etat contractant et payés à un résident de l’autre Etat contractant ne sont
imposables que dans cet autre Etat.
2. Le terme « intérêts » employé dans le présent article désigne les revenus des créances de toute nature,
assorties ou non de garanties hypothécaires ou d’une clause de participation aux bénéfices du débiteur, et
notamment les revenus des fonds publics et des obligations d’emprunts, y compris les primes et lots attachés
à ces titres. Les pénalisations pour paiement tardif ne sont pas considérées comme des intérêts au sens
du présent article.
3. Les dispositions du paragraphe 1 ne s’appliquent pas lorsque le bénéficiaire effectif des intérêts, résident
d’un Etat contractant, exerce dans l’autre Etat contractant d’où proviennent les intérêts, une activité
d’entreprise par l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est situé, et que la créance génératrice des
intérêts s’y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l’article 7 sont applicables.
4. Lorsque, en raison de relations spéciales existant entre le débiteur et le bénéficiaire effectif ou que l’un
et l’autre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des intérêts, compte tenu de la créance pour
laquelle ils sont payés, excède celui dont seraient convenus le débiteur et le bénéficiaire effectif en l’absence
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de pareilles relations, les dispositions du présent article ne s’appliquent qu’à ce dernier montant. Dans ce
cas, la partie excédentaire des paiements reste imposable selon la législation de chaque Etat contractant et
compte tenu des autres dispositions de la présente Convention.
ARTICLE 12
REDEVANCES
1. Les redevances provenant d’un Etat contractant et payées à un résident de l’autre Etat contractant sont
imposables dans cet autre Etat.
2. Toutefois, ces redevances sont aussi imposables dans l’Etat contractant d’où elles proviennent et selon
la législation de cet Etat; mais si le bénéficiaire effectif des redevances est un résident de l’autre Etat
contractant, l’impôt ainsi établi ne peut excéder 5 % pour cent du montant brut des redevances.
3. Le terme « redevances » employé dans le présent article désigne les rémunérations de toute nature payées
pour l’usage ou la concession de l’usage d’un droit d’auteur sur une œuvre littéraire, artistique ou scientifique,
y compris les films cinématographiques, d’un brevet, d’une marque de fabrique ou de commerce, d’un dessin
ou d’un modèle, d'un plan, d'une formule ou d'un procédé secrets et pour des informations ayant trait à une
expérience acquise dans le domaine industriel, commercial ou scientifique.
4. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne s'appliquent pas lorsque le bénéficiaire effectif des redevances,
résident d'un Etat contractant, exerce dans l'autre Etat contractant d'où proviennent les redevances, une
activité d’entreprise par l'intermédiaire d'un établissement stable qui y est situé et que le droit ou le bien
générateur des redevances s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 sont
applicables.
5. Lorsque, en raison de relations spéciales existant entre le débiteur et le bénéficiaire effectif ou que l'un
et l'autre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des redevances, compte tenu de la prestation
pour laquelle elles sont payées, excède celui dont seraient convenus le débiteur et le bénéficiaire effectif en
l'absence de pareilles relations, les dispositions du présent article ne s'appliquent qu'à ce dernier montant.
Dans ce cas, la partie excédentaire des paiements reste imposable selon la législation de chaque Etat
contractant et compte tenu des autres dispositions de la présente Convention.
6. Les redevances sont considérées comme provenant d’un Etat contractant lorsque le débiteur est un
résident de cet Etat. Toutefois, lorsque le débiteur des redevances, qu’il soit ou non un résident d’un Etat
contractant, a dans un Etat contractant un établissement stable, pour lequel l’engagement donnant lieu aux
redevances a été contracté et qui supporte la charge de ces redevances, celles-ci sont considérées comme
provenant de l’Etat où l’établissement stable est situé.
ARTICLE 13
GAINS EN CAPITAL
1. Les gains qu’un résident d’un Etat contractant tire de l'aliénation de biens immobiliers visés à l'article 6 et
situés dans l’autre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat.
2. Les gains provenant de l'aliénation de biens mobiliers qui font partie de l'actif d'un établissement stable
qu'une entreprise d'un Etat contractant a dans l'autre Etat contractant, y compris de tels gains provenant
de l'aliénation de cet établissement stable (seul ou avec l'ensemble de l'entreprise), sont imposables dans
cet autre Etat.
3. Les gains provenant de l’aliénation de biens qui font partie de l'actif d'une entreprise et qui sont des navires,
des aéronefs ou des véhicules ferroviaires exploités par cette entreprise en trafic international ou des biens
mobiliers affectés à l’exploitation de ces navires, aéronefs ou véhicules ferroviaires ne sont imposables que
dans l’Etat contractant où le siège de direction effective de l’entreprise est situé.
4. Les gains qu’un résident d’un Etat contractant tire de l’aliénation d’actions, parts ou autres droits dans
une société, une fiducie ou toute autre institution ou entité sont imposables dans l’autre Etat contractant si,
à tout moment au cours des 365 jours qui précèdent l’aliénation, ces actions, parts ou autres droits tirent
plus de 50 % de leur valeur, directement ou indirectement, de biens immobiliers, tels que définis à l’article
6, situés dans cet autre Etat.
Pour l'application de cette disposition, ne sont pas pris en considération les biens immobiliers affectés par
une telle société, fiducie ou entité à sa propre activité d’entreprise.
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5. Les gains qu’une personne physique qui est un résident d’un Etat contractant tire de l’aliénation d’actions
ou de parts faisant partie d’une participation substantielle dans le capital d’une société qui est un résident
de l’autre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat.
On considère qu’il existe une participation substantielle lorsque le cédant, seul ou avec des personnes
apparentées ou liées, dispose directement ou indirectement d’actions, de parts ou autres droits dont
l’ensemble ouvre droit à 25 % ou plus des bénéfices de la société.
Pour l’application du présent paragraphe, ne sont visés que les gains tirés de l’aliénation d’actions ou de parts
détenues par un résident d’un Etat contractant qui a été résident de l’autre Etat à un moment quelconque
au cours des cinq années précédant ladite aliénation.
6. Les gains provenant de l’aliénation de tous biens autres que ceux visés aux paragraphes 1, 2, 3, 4 et 5
ne sont imposables que dans l’Etat contractant dont le cédant est un résident.
ARTICLE 14
REVENUS D’EMPLOI
1. Sous réserve des dispositions des articles 15, 17 et 18, les salaires, traitements et autres rémunérations
similaires qu'un résident d'un Etat contractant reçoit au titre d'un emploi salarié ne sont imposables que
dans cet Etat, à moins que l'emploi ne soit exercé dans l'autre Etat contractant. Si l'emploi y est exercé, les
rémunérations reçues à ce titre sont imposables dans cet autre Etat.
2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les rémunérations qu'un résident d'un Etat contractant reçoit
au titre d'un emploi salarié exercé dans l'autre Etat contractant ne sont imposables que dans le premier Etat
si
a) le bénéficiaire séjourne dans l'autre Etat pendant une période ou des périodes n'excédant pas au
total 183 jours durant toute période de douze mois commençant ou se terminant durant l’année
fiscale considérée, et
b) les rémunérations sont payées par un employeur, ou pour le compte d'un employeur, qui n'est pas
un résident de l'autre Etat, et
c) la charge des rémunérations n'est pas supportée par un établissement stable que l'employeur a
dans l'autre Etat.
3. Nonobstant les dispositions précédentes du présent article, les rémunérations reçues au titre d'un emploi
salarié exercé à bord d'un navire, d'un aéronef ou d’un véhicule ferroviaire exploité en trafic international,
sont imposables dans l'Etat contractant où le siège de direction effective de l'entreprise est situé.
ARTICLE 15
TANTIEMES
Les tantièmes, jetons de présence et autres rétributions similaires qu’un résident d’un Etat contractant reçoit
en sa qualité de membre du conseil d’administration ou de surveillance d’une société qui est un résident de
l’autre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat.
ARTICLE 16
ARTISTES, SPORTIFS ET MANNEQUINS
1. Nonobstant les dispositions de l’article 14, les revenus qu’un résident d’un Etat contractant tire de ses
activités personnelles exercées dans l’autre Etat contractant en tant qu’artiste du spectacle, tel qu’un artiste
de théâtre, de cinéma, de la radio ou de la télévision, ou qu’un musicien, ou en tant que sportif ou mannequin,
sont imposables dans cet autre Etat.
Nonobstant les dispositions des articles 14 et 20, lorsqu’un artiste, un sportif ou un mannequin, résident
d’un Etat contractant, tire de l’autre Etat contractant des revenus correspondant à des prestations non
indépendantes de sa notoriété professionnelle, ces revenus sont imposables dans cet autre Etat.
Toutefois, les revenus qu’un résident d’un Etat contractant tire des activités ou prestations visées aux alinéas
précédents ne sont imposables que dans cet Etat lorsque le montant brut de ces revenus n’excède pas
20 000 euros au titre de l’année d’imposition concernée.
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2. Lorsque les revenus d’activités ou correspondant à des prestations visés au paragraphe 1 sont attribués
non pas à l’artiste, au sportif ou au mannequin mais à une autre personne, résident ou non d'un Etat
contractant, ces revenus sont imposables, nonobstant les dispositions de l’article 14 dans l’Etat contractant
où les activités ou prestations de l’artiste, du sportif ou du mannequin sont exercées, fournies ou utilisées.
3. Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 et 2, les revenus qu’un résident d’un Etat contractant,
artiste, sportif ou mannequin, tire d’activités ou prestations exercées ou utilisées dans l’autre Etat contractant
ne sont imposables que dans le premier Etat lorsque ces activités ou prestations dans l'autre Etat sont
financées principalement par des fonds publics du premier Etat ou de ses collectivités locales ou territoriales,
ou de leurs personnes morales de droit public, y compris dans les cas où ces revenus sont attribués non pas
à l'artiste, au sportif ou au mannequin lui-même mais à une autre personne, qu'elle soit ou non un résident
d'un Etat contractant.
ARTICLE 17
PENSIONS
1. Sous réserve des dispositions du paragraphe 2 de l'article 18, les pensions et autres rémunérations
similaires, payées à un résident d'un Etat contractant au titre d'un emploi antérieur, ne sont imposables que
dans cet Etat.
2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les pensions et autres sommes payées en application de la
législation sur la sécurité sociale d'un Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat.
ARTICLE 18
FONCTIONS PUBLIQUES
1. a) Les salaires, traitements et autres rémunérations similaires payés par un Etat contractant ou l’une
de ses collectivités locales ou territoriales ou par une de leurs personnes morales de droit public à
une personne physique au titre de services rendus à cet Etat, collectivité ou personne morale ne sont
imposables que dans cet Etat.
b) Toutefois, ces salaires, traitements et autres rémunérations similaires ne sont imposables que dans
l'autre Etat contractant si les services sont rendus dans cet Etat et si la personne physique est un
résident de cet Etat et en possède la nationalité sans posséder en même temps la nationalité du premier
Etat.
2. a) Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, les pensions et autres rémunérations similaires payées
par un Etat contractant ou l’une de ses collectivités locales ou territoriales ou par une de leurs personnes
morales de droit public, soit directement, soit par prélèvement sur des fonds qu'ils ont constitués, à
une personne physique au titre de services rendus à cet Etat, collectivité ou personne morale ne sont
imposables que dans cet Etat.
b) Toutefois, ces pensions et autres rémunérations similaires ne sont imposables que dans l'autre Etat
contractant si la personne physique est un résident de cet Etat et en possède la nationalité sans
posséder en même temps la nationalité du premier Etat.
3. Les dispositions des articles 14, 15, 16 et 17 s'appliquent aux salaires, traitements, pensions et autres
rémunérations similaires payés au titre de services rendus dans le cadre d'une activité d’entreprise exercée
par un Etat contractant ou l'une de ses collectivités locales ou territoriales ou personnes morales de droit
public.
ARTICLE 19
ETUDIANTS
Les sommes qu’un étudiant, un apprenti ou un stagiaire qui est, ou qui était immédiatement avant de se
rendre dans un Etat contractant, un résident de l’autre Etat contractant et qui séjourne dans le premier Etat
à seule fin d’y poursuivre ses études ou sa formation, reçoit pour couvrir ses frais d’entretien, d’études ou
de formation ne sont pas imposables dans cet Etat, à condition qu’elles proviennent de sources situées en
dehors de cet Etat.
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ARTICLE 20
AUTRES REVENUS
1. Les éléments du revenu d'un résident d'un Etat contractant, d'où qu'ils proviennent, qui ne sont pas traités
dans les articles précédents de la présente Convention ne sont imposables que dans cet Etat.
2. Les dispositions du paragraphe 1 ne s'appliquent pas aux revenus autres que les revenus provenant
de biens immobiliers tels qu’ils sont définis au paragraphe 2 de l'article 6, lorsque le bénéficiaire de tels
revenus, résident d'un Etat contractant, exerce dans l'autre Etat contractant une activité d’entreprise par
l'intermédiaire d'un établissement stable qui y est situé et que le droit ou le bien générateur des revenus s'y
rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l'article 7 sont applicables.
ARTICLE 21
FORTUNE
1. La fortune constituée par des biens immobiliers visés à l'article 6, que possède un résident d'un Etat
contractant et qui sont situés dans l'autre Etat contractant, est imposable dans cet autre Etat.
2. La fortune constituée par des biens mobiliers qui font partie de l'actif d'un établissement stable qu'une
entreprise d'un Etat contractant a dans l'autre Etat contractant, est imposable dans cet autre Etat.
3. La fortune constituée par des navires, des aéronefs et des véhicules ferroviaires exploités en trafic
international, ainsi que par des biens mobiliers affectés à l'exploitation de ces navires, aéronefs ou véhicules
ferroviaires, n'est imposable que dans l'Etat contractant où le siège de direction effective de l'entreprise est
situé.
4. Tous les autres éléments de la fortune d'un résident d'un Etat contractant ne sont imposables que dans
cet Etat.
Article 22
ELIMINATION DES DOUBLES IMPOSITIONS
1. En ce qui concerne la France, les doubles impositions sont éliminées de la manière suivante
a) Nonobstant toute autre disposition de la présente Convention, le revenu reçu ou la fortune possédée par
un résident de France qui est imposable au Luxembourg, conformément aux dispositions de la présente
Convention, est également imposable en France.
L’impôt français est calculé sous déduction d’un crédit d’impôt égal au montant de l’impôt payé au
Luxembourg sur ce revenu ou cette fortune. Toutefois, ce crédit d’impôt ne peut excéder le montant de
l’impôt français correspondant à ce revenu ou cette fortune.
L’impôt payé au Luxembourg n’est pas déductible du revenu perçu ou de la fortune possédée par le
résident de France.
b) Nonobstant toute autre disposition de la présente Convention, le revenu reçu ou la fortune possédée par un
résident de France qui n’est imposable qu’au Luxembourg, conformément aux dispositions de la présente
Convention, est également imposable en France. Dans ce cas, le résident de France a droit à un crédit
d’impôt imputable sur l’impôt français.
Ce crédit d’impôt est égal au montant de l’impôt français correspondant à ce revenu ou à cette fortune
de ce résident qui n’est imposable qu’au Luxembourg. Le résident de France qui n’est pas effectivement
soumis à l’impôt au Luxembourg sur ce revenu ou cette fortune ne peut bénéficier du crédit d’impôt.
c) Il est entendu que l'expression « montant de l'impôt français correspondant à ce revenu » employée aux
a) et b) désigne
- lorsque l'impôt dû à raison de ce revenu est calculé par application d'un taux proportionnel, le produit
du montant imposable du revenu net considéré par le taux qui lui est effectivement appliqué ;
- lorsque l'impôt dû à raison de ce revenu est calculé par application du barème progressif, le produit du
montant imposable du revenu net considéré par le taux résultant du rapport entre l'impôt effectivement
dû à raison du revenu net global imposable selon la législation française et le montant du revenu net
global.
- Cette interprétation s’applique par analogie à l’expression « montant de l’impôt français correspondant
à cette fortune » employée aux a) et b).
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d) Il est entendu que l'expression « montant de l'impôt payé au Luxembourg sur ce revenu ou cette fortune »
employée au a) désigne le montant de l'impôt du Luxembourg effectivement supporté à titre définitif à
raison de ce revenu ou de cette fortune, conformément aux dispositions de la Convention, par le résident
de France qui est imposé sur ce revenu ou cette fortune selon la législation française.
2. Sous réserve des dispositions de la législation luxembourgeoise concernant l'élimination de la double
imposition qui n'en affectent pas le principe général, la double imposition est éliminée de la manière suivante
a) Lorsqu'un résident du Luxembourg reçoit des revenus ou possède de la fortune qui, conformément
aux dispositions de la présente Convention, sont imposables en France, le Luxembourg exempte
de l'impôt ces revenus ou cette fortune, sous réserve des dispositions des sous-paragraphes b) et
c), mais peut, pour calculer le montant de l'impôt sur le reste du revenu ou de la fortune du résident,
appliquer les mêmes taux d'impôt que si les revenus ou la fortune n'avaient pas été exemptés.
b) Lorsqu'un résident du Luxembourg reçoit des éléments de revenu qui, conformément aux
dispositions des articles 10, 12 et 16, sont imposables en France, le Luxembourg accorde sur l'impôt
sur le revenu des personnes physiques ou sur l’impôt sur le revenu des collectivités de ce résident,
une déduction d'un montant égal à l'impôt payé en France. Cette déduction ne peut toutefois excéder
la fraction de l'impôt, calculé avant déduction, correspondant à ces éléments de revenus reçus de
France.
c) Les dispositions du sous-paragraphe a) ne s'appliquent pas au revenu reçu ou à la fortune
possédée par un résident du Luxembourg, lorsque la France applique les dispositions de la présente
Convention pour exempter d'impôt ce revenu ou cette fortune ou applique les dispositions du
paragraphe 2 de l’article 10 ou 12 à ce revenu.
ARTICLE 23
NON-DISCRIMINATION
1. Les personnes physiques possédant la nationalité d’un Etat contractant ne sont soumises dans l’autre Etat
contractant à aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles
sont ou pourront être assujetties les personnes physiques possédant la nationalité de cet autre Etat qui se
trouvent dans la même situation, notamment au regard de la résidence.
2. Les apatrides qui sont des résidents d'un Etat contractant ne sont soumis dans l'un ou l'autre Etat
contractant à aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles
sont ou pourront être assujettis les nationaux de l'Etat concerné qui se trouvent dans la même situation,
notamment au regard de la résidence.
3. L’imposition d’un établissement stable qu’une entreprise d’un Etat contractant a dans l’autre Etat
contractant n’est pas établie dans cet autre Etat d’une façon moins favorable que l’imposition des entreprises
de cet autre Etat qui exercent la même activité. La présente disposition ne peut être interprétée comme
obligeant un Etat contractant à accorder aux résidents de l’autre Etat contractant les déductions personnelles,
abattements et réductions d’impôt en fonction de la situation ou des charges de famille qu’il accorde à ses
propres résidents.
4. A moins que les dispositions du paragraphe 1 de l’article 9, du paragraphe 4 de l’article 11 ou du
paragraphe 5 de l’article 12 ne soient applicables, les intérêts, redevances et autres dépenses payés par
une entreprise d’un Etat contractant à un résident de l’autre Etat contractant sont déductibles, pour la
détermination des bénéfices imposables de cette entreprise, dans les mêmes conditions que s’ils avaient été
payés à un résident du premier Etat. De même, les dettes d’une entreprise d’un Etat contractant envers un
résident de l’autre Etat contractant sont déductibles, pour la détermination de la fortune imposable de cette
entreprise, dans les mêmes conditions que si elles avaient été contractées envers un résident du premier
Etat.
5. Les entreprises d’un Etat contractant, dont le capital est en totalité ou en partie, directement ou
indirectement, détenu ou contrôlé par un ou plusieurs résidents de l’autre Etat contractant, ne sont soumises
dans le premier Etat à aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles
auxquelles sont ou pourront être assujetties les autres entreprises similaires du premier Etat.
6. a) Lorsqu’une personne physique exerce des activités dans un Etat contractant, les cotisations qui sont
versées par cette personne ou pour son compte à un régime de retraite
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i)
établi et reconnu aux fins d’imposition dans l’autre Etat contractant,
ii)
auquel était affiliée la personne immédiatement avant de commencer à exercer des activités
dans le premier Etat,
iii)
auquel était affiliée la personne à un moment où elle exerçait un emploi salarié dans l’autre Etat
ou y résidait, et
iv)
qui est assimilé par l’autorité compétente du premier Etat à un régime de retraite fiscalement
agréé par cet Etat,
sont, en ce qui concerne
v)
le calcul de l’impôt de la personne physique dû dans le premier Etat, et
vi)
le calcul des résultats de l’entreprise qui sont imposables dans le premier Etat,
traitées dans cet Etat de la même façon que le sont les cotisations payées à un régime de retraite
reconnu aux fins d’imposition dans le premier Etat et sous réserve des mêmes conditions et restrictions.
Nonobstant les dispositions de l’article 1 de la convention, le présent paragraphe s’applique aussi à une
personne physique qui n’est pas résident de l’Etat contractant dans lequel elle exerce les activités.
b) Pour l'application du a)
i)
l'expression « régime de retraite » désigne un régime auquel la personne physique participe afin
de bénéficier de prestations de retraite payables au titre de l'emploi visé au a, et
ii)
un régime de retraite est « reconnu aux fins d'imposition » dans un Etat contractant si les
cotisations à ce régime ouvrent droit à un allègement fiscal dans cet Etat.
7. Aucune disposition du présent article ne peut être considérée comme obligeant l'un des Etats contractants
à accorder aux personnes qui ne sont pas résidentes de cet Etat les déductions personnelles, les abattements
ou les réductions qui sont accordés, pour l’application de l'impôt, aux personnes résidentes.
8. Si un traité ou un accord bilatéral auquel les Etats contractants sont parties, autre que la présente
Convention, comporte une clause de non-discrimination ou une clause de la nation la plus favorisée, il est
entendu que de telles clauses ne sont pas applicables en matière fiscale.
9. Les dispositions du présent article s’appliquent, nonobstant les dispositions de l’article 2, aux impôts de
toute nature ou dénomination.
ARTICLE 24
PROCEDURE AMIABLE
1. Lorsqu’une personne estime que les mesures prises par un Etat contractant ou par les deux Etats
contractants entraînent ou entraîneront pour elle une imposition non conforme aux dispositions de la présente
Convention, elle peut, indépendamment des recours prévus par le droit interne de ces Etats, soumettre son
cas à l’autorité compétente de l’un ou l’autre des Etats contractants. Le cas doit être soumis dans les trois ans
qui suivent la première notification de la mesure qui entraîne une imposition non conforme aux dispositions
de la Convention.
2. L’autorité compétente s’efforce, si la réclamation lui paraît fondée et si elle n’est pas elle-même en
mesure d’y apporter une solution satisfaisante, de résoudre le cas par voie d’accord amiable avec l’autorité
compétente de l’autre Etat contractant, en vue d’éviter une imposition non conforme à la Convention. L’accord
obtenu est appliqué quels que soient les délais prévus par le droit interne des Etats contractants.
3. Les autorités compétentes des Etats contractants s'efforcent, par voie d'accord amiable, de résoudre
les difficultés ou de dissiper les doutes auxquels peuvent donner lieu l'interprétation ou l'application de la
Convention. Elles peuvent aussi se concerter en vue d'éliminer la double imposition pour les cas non prévus
par la Convention.
4. Les autorités compétentes des Etats contractants peuvent communiquer directement entre elles, y compris
au sein d'une commission mixte composée de ces autorités ou de leurs représentants, en vue de parvenir
à un accord comme il est indiqué aux paragraphes précédents.
5. Lorsque
a) en vertu du paragraphe 1, une personne a soumis un cas à l’autorité compétente d’un Etat contractant en
se fondant sur le fait que les mesures prises par un Etat contractant ou par les deux Etats contractants ont
entraîné pour cette personne une imposition non conforme aux dispositions de cette Convention, et que
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b) les autorités compétentes ne parviennent pas à un accord permettant de résoudre ce cas en vertu
du paragraphe 2 dans un délai de deux ans à compter de la date à laquelle toutes les informations
demandées par les autorités compétentes pour pouvoir traiter le cas ont été communiquées aux deux
autorités compétentes,
les questions non résolues soulevées par ce cas doivent être soumises à arbitrage si la personne en fait la
demande par écrit. Ces questions non résolues ne doivent toutefois pas être soumises à arbitrage si une
décision sur ces questions a déjà été rendue par un tribunal judiciaire ou administratif de l’un des Etats.
À moins qu’une personne directement concernée par le cas n’accepte pas l’accord amiable par lequel
la décision d’arbitrage est appliquée, cette décision lie les deux Etats contractants et doit être appliquée
quels que soient les délais prévus par le droit interne de ces Etats. Les autorités compétentes des Etats
contractants règlent par accord amiable les modalités d’application de ce paragraphe.
ARTICLE 25
ECHANGE DE RENSEIGNEMENTS
1. Les autorités compétentes des Etats contractants échangent les renseignements vraisemblablement
pertinents pour appliquer les dispositions de la présente Convention ou pour l’administration ou l’application
de la législation interne relative aux impôts de toute nature ou dénomination perçus pour le compte des Etats
contractants, de leurs collectivités locales ou territoriales, dans la mesure où l'imposition qu'elle prévoit n'est
pas contraire à la Convention. L'échange de renseignements n'est pas restreint par les articles 1 et 2.
2. Les renseignements reçus en vertu du paragraphe 1 par un Etat contractant sont tenus secrets de la
même manière que les renseignements obtenus en application de la législation interne de cet Etat et ne sont
communiqués qu'aux personnes ou autorités (y compris les tribunaux et organes administratifs) concernées
par l'établissement ou le recouvrement des impôts mentionnés au paragraphe 1, par les procédures ou
poursuites concernant ces impôts, par les décisions sur les recours relatifs à ces impôts, ou par le contrôle de
ce qui précède. Ces personnes ou autorités n'utilisent ces renseignements qu'à ces fins. Elles peuvent révéler
ces renseignements au cours d'audiences publiques de tribunaux ou dans des jugements. Nonobstant ce qui
précède, les renseignements reçus par un Etat contractant peuvent être utilisés à d’autres fins si la législation
des deux Etats l’autorise et si l’autorité compétente de l’Etat qui fournit ces renseignements autorise cette
utilisation.
3. Chacun des Etats contractants prend les mesures nécessaires afin de s’assurer de la disponibilité de
l’information et de la capacité de son autorité compétente à y accéder et à la transmettre à son homologue.
Les dispositions des paragraphes 1 et 2 ne peuvent en aucun cas être interprétées comme imposant à un
Etat contractant l'obligation
a) de prendre des mesures administratives dérogeant à sa législation et à sa pratique administrative ou à
celles de l'autre Etat contractant ;
b) de fournir des renseignements qui ne pourraient être obtenus sur la base de sa législation ou dans le
cadre de sa pratique administrative normale ou de celles de l'autre Etat contractant ;
c) de fournir des renseignements qui révéleraient un secret commercial, industriel, professionnel ou un
procédé commercial ou des renseignements dont la communication serait contraire à l'ordre public.
4. Si des renseignements sont demandés par un Etat contractant conformément à cet article, l’autre Etat
contractant utilise les pouvoirs dont il dispose pour obtenir les renseignements demandés, même s’il n’en
a pas besoin à ses propres fins fiscales. L’obligation qui figure dans la phrase précédente est soumise aux
limitations prévues au paragraphe 3 sauf si ces limitations sont susceptibles d’empêcher un Etat contractant
de communiquer des renseignements uniquement parce que ceux-ci ne présentent pas d’intérêt pour lui
dans le cadre national.
5. En aucun cas les dispositions du paragraphe 3 ne peuvent être interprétées comme permettant à un Etat
contractant de refuser de communiquer des renseignements uniquement parce que ceux-ci sont détenus
par une banque, un autre établissement financier, un mandataire ou une personne agissant en tant qu’agent
ou fiduciaire ou parce que ces renseignements se rattachent aux droits de propriété d’une personne.
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ARTICLE 26
ASSISTANCE EN MATIERE DE RECOUVREMENT DES IMPOTS
1. Les Etats contractants se prêtent mutuellement assistance pour le recouvrement de leurs créances
fiscales. Cette assistance n’est pas limitée par les articles 1 et 2. Les autorités compétentes des Etats peuvent
régler d’un commun accord les modalités d’application du présent Article.
2. Le terme « créance fiscale » tel qu’il est utilisé dans cet article désigne une somme due au titre d’impôts de
toute nature ou dénomination perçus pour le compte des Etats contractants, de leurs collectivités locales ou
territoriales, dans la mesure où l’imposition correspondante n’est pas contraire à cette Convention ou à tout
autre instrument auquel ces Etats contractants sont parties, ainsi que les intérêts, pénalités administratives
et coûts de recouvrement ou de conservation afférents à ces impôts.
3. Lorsqu’une créance fiscale d’un Etat contractant est recouvrable en vertu des lois de cet Etat et est due
par une personne qui, à cette date, ne peut, en vertu de ces lois, empêcher son recouvrement, cette créance
fiscale est, à la demande des autorités compétentes de cet Etat, acceptée en vue de son recouvrement
par les autorités compétentes de l’autre Etat contractant. Cette créance fiscale est recouvrée par cet autre
Etat conformément aux dispositions de sa législation applicable en matière de recouvrement de ses propres
impôts comme si la créance en question était une créance fiscale de cet autre Etat.
4. Lorsqu’une créance fiscale d’un Etat contractant est une créance à l’égard de laquelle cet Etat peut, en
vertu de sa législation, prendre des mesures conservatoires pour assurer son recouvrement, cette créance
doit, à la demande des autorités compétentes de cet Etat, être acceptée aux fins de l’adoption de mesures
conservatoires par les autorités compétentes de l’autre Etat contractant. Cet autre Etat doit prendre des
mesures conservatoires à l’égard de cette créance fiscale conformément aux dispositions de sa législation
comme s’il s’agissait d’une créance fiscale de cet autre Etat même si, au moment où ces mesures sont
appliquées, la créance fiscale n’est pas recouvrable dans le premier Etat ou est due par une personne qui
a le droit d’empêcher son recouvrement.
5. Nonobstant les dispositions des paragraphes 3 et 4, les délais de prescription et la priorité applicables, en
vertu de la législation d’un Etat contractant, à une créance fiscale en raison de sa nature en tant que telle ne
s’appliquent pas à une créance fiscale acceptée par cet Etat aux fins du paragraphe 3 ou 4. En outre, une
créance fiscale acceptée par un Etat contractant aux fins du paragraphe 3 ou 4 ne peut se voir appliquer
aucune priorité dans cet Etat en vertu de la législation de l’autre Etat contractant.
6. Les procédures concernant l’existence, la validité ou le montant d’une créance fiscale d’un Etat contractant
ne sont pas soumises aux tribunaux ou organismes administratifs de l’autre Etat contractant.
7. Lorsqu’à tout moment après qu’une demande a été formulée par un Etat contractant en vertu du
paragraphe 3 ou 4 et avant que l’autre Etat ait recouvré et transmis le montant de la créance fiscale en
question au premier Etat, cette créance fiscale cesse d’être
a) dans le cas d’une demande présentée en vertu du paragraphe 3, une créance fiscale du premier Etat qui
est recouvrable en vertu des lois de cet Etat et est due par une personne qui, à ce moment, ne peut, en
vertu des lois de cet Etat, empêcher son recouvrement, ou
b) dans le cas d’une demande présentée en vertu du paragraphe 4, une créance fiscale du premier Etat
à l’égard de laquelle cet Etat peut, en vertu de sa législation, prendre des mesures conservatoires pour
assurer son recouvrement
les autorités compétentes du premier Etat notifient promptement ce fait aux autorités compétentes de l’autre
Etat et le premier Etat, au choix de l’autre Etat, suspend ou retire sa demande.
8. Les dispositions du présent article ne peuvent en aucun cas être interprétées comme imposant à un Etat
contractant l’obligation
a) de prendre des mesures administratives dérogeant à sa législation et à sa pratique administrative ou à
celles de l’autre Etat contractant ;
b) de prendre des mesures qui seraient contraires à l’ordre public ;
c) de prêter assistance si l’autre Etat contractant n’a pas pris toutes les mesures raisonnables de
recouvrement ou de conservation, selon le cas, qui sont disponibles en vertu de sa législation ou de sa
pratique administrative ;
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d) de prêter assistance dans les cas où la charge administrative qui en résulte pour cet Etat est nettement
disproportionnée par rapport aux avantages qui peuvent en être tirés par l’autre Etat contractant.
ARTICLE 27
MEMBRES DES MISSIONS DIPLOMATIQUES ET CONSULAIRES
1. Les dispositions de la présente Convention ne portent pas atteinte aux privilèges fiscaux dont bénéficient
les membres des missions diplomatiques ou postes consulaires, et les membres des délégations
permanentes auprès d'organisations internationales en vertu soit des règles générales du droit international,
soit des dispositions d'accords particuliers.
2. Nonobstant les dispositions de l'article 4, toute personne physique qui est membre d'une mission
diplomatique, d'un poste consulaire ou d'une délégation permanente d'un Etat contractant, situés dans l'autre
Etat contractant ou dans un Etat tiers, est considérée, aux fins de la Convention, comme un résident de l'Etat
accréditant, à condition qu'elle soit soumise dans cet Etat accréditant aux mêmes obligations, en matière
d'impôts sur l'ensemble de son revenu ou de sa fortune, que les résidents de cet Etat.
3. La Convention ne s’applique pas aux organisations internationales, à leurs organes ou à leurs
fonctionnaires, ni aux personnes qui sont membres d’une mission diplomatique, d’un poste consulaire ou
d’une délégation permanente d’un Etat tiers, lorsqu’ils se trouvent sur le territoire d’un Etat contractant et ne
sont pas traités comme des résidents dans l’un ou l’autre Etat contractant en matière d’impôts sur le revenu
ou sur la fortune.
ARTICLE 28
REFUS D’OCTROI DES AVANTAGES CONVENTIONNELS
Nonobstant toute autre disposition de la Convention, un avantage au titre de celle-ci ne sera pas accordé
à l’égard d’un élément de revenu ou de fortune si l’on peut raisonnablement conclure, compte tenu de
l’ensemble des faits et circonstances propres à la situation, que l’octroi de cet avantage était un des objets
principaux d’un montage ou d’une transaction ayant permis, directement ou indirectement, de l’obtenir, et
ce, à moins qu’il soit établi que l’octroi de cet avantage dans ces circonstances est conforme à l’objet et au
but des dispositions pertinentes de la Convention.
ARTICLE 29
MODALITES D’APPLICATION
1. Les autorités compétentes des Etats contractants peuvent régler conjointement ou séparément les
modalités d'application de la présente Convention.
2. En particulier, pour obtenir dans un Etat contractant les avantages prévus aux articles 10, 11 et 12, les
résidents de l'autre Etat contractant doivent, à moins que les autorités compétentes n'en disposent autrement,
présenter un formulaire d'attestation de résidence indiquant en particulier la nature ainsi que le montant ou
la valeur des revenus concernés, et comportant la certification des services fiscaux de cet autre Etat.
ARTICLE 30
ENTREE EN VIGUEUR
1. Chacun des Etats contractants notifie à l'autre l'accomplissement des procédures requises en ce qui le
concerne pour la mise en vigueur de la présente Convention. Celle-ci entre en vigueur à la date de réception
de la dernière de ces notifications.
2. Les dispositions de la Convention s'appliquent
a) En ce qui concerne la France
i)
en ce qui concerne les impôts sur le revenu perçus par voie de retenue à la source, aux sommes
imposables après l'année civile au cours de laquelle la Convention est entrée en vigueur ;
ii)
en ce qui concerne les impôts sur le revenu qui ne sont pas perçus par voie de retenue à la source,
aux revenus afférents, suivant les cas, à toute année civile ou tout exercice commençant après
l'année civile au cours de laquelle la Convention est entrée en vigueur ;
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MÉMORIAL A - 495 du 12 juillet 2019
iii)
en ce qui concerne les autres impôts, aux impositions dont le fait générateur interviendra après
l'année civile au cours de laquelle la Convention est entrée en vigueur ;
b) En ce qui concerne le Luxembourg
i)
en ce qui concerne les impôts retenus à la source, aux revenus attribués le ou après le 1er janvier de
l'année civile suivant immédiatement l'année au cours de laquelle la Convention entrera en vigueur ;
ii)
en ce qui concerne les autres impôts sur le revenu et les impôts sur la fortune, aux impôts dus
pour toute année d'imposition commençant le ou après le 1er janvier de l'année civile suivant
immédiatement l'année au cours de laquelle la Convention entrera en vigueur.
3. Les dispositions de la Convention entre la France et le Grand-Duché de Luxembourg tendant à éviter les
doubles impositions et à établir des règles d'assistance administrative réciproque en matière d'impôts sur le
revenu et sur la fortune signée à Paris le 1
er avril 1958 cessent d’avoir effet à compter de la date à laquelle
les dispositions de la présente Convention s’appliquent pour la première fois.
ARTICLE 31
DENONCIATION
1. La présente Convention demeurera en vigueur sans limitation de durée. Toutefois, chacun des Etats
contractants pourra la dénoncer moyennant un préavis notifié par la voie diplomatique au moins six mois
avant la fin de toute année civile.
2. En cas de dénonciation, la Convention ne sera plus applicable
a) S’agissant de la France
i)
en ce qui concerne les impôts sur le revenu perçus par voie de retenue à la source, aux sommes
imposables après l'année civile au cours de laquelle la dénonciation aura été notifiée ;
ii)
en ce qui concerne les impôts sur le revenu qui ne sont pas perçus par voie de retenue à la source,
aux revenus afférents, suivant les cas, à toute année civile ou à tout exercice commençant après
l'année civile au cours de laquelle la dénonciation aura été notifiée ;
iii)
en ce qui concerne les autres impôts, aux impositions dont le fait générateur interviendra après
l'année civile au cours de laquelle la dénonciation aura été notifiée.
b) S’agissant du Luxembourg
i)
en ce qui concerne les impôts retenus à la source, aux revenus attribués le ou après le 1er janvier
de l'année civile suivant immédiatement l’année au cours de laquelle le préavis est donné ;
ii)
en ce qui concerne les autres impôts sur le revenu et les impôts sur la fortune, aux impôts dus
pour toute année d'imposition commençant le ou après le 1er janvier de l'année civile suivant
immédiatement l’année au cours de laquelle le préavis est donné.
En foi de quoi, les soussignés, dûment autorisés à cet effet, ont signé la présente Convention.
Fait à Paris, le 20 mars 2018, en double exemplaire en langue française.
POUR LE GOUVERNEMENT DU
GRAND-DUCHÉ DE LUXEMBOURG
POUR LE GOUVERNEMENT DE LA
REPUBLIQUE FRANÇAISE
Pierre GRAMEGNA
Ministre des Finances
Delphine GÉNY-STEPHANN
Secrétaire d’État auprès du
ministre de l’Économie et des Finances
JOURNAL OFFICIEL du Grand-Duché de Luxembourg
MÉMORIAL A - 495 du 12 juillet 2019
PROTOCOLE
Au moment de procéder à la signature de la Convention entre le Gouvernement du Grand-Duché de
Luxembourg et le Gouvernement de la République française en vue d'éviter les doubles impositions
et de prévenir l'évasion et la fraude fiscales en matière d'impôts sur le revenu et sur la fortune, les
Gouvernementssont convenus des dispositions suivantes qui font partie intégrante de la Convention.
1. En ce qui concerne l'article 10, il est entendu que lorsqu’un Etat contractant applique à l’établissement
stable d’une entité ayant son siège dans l’autre Etat contractant les exonérations prévues par son droit
interne pour les véhicules d’investissement immobilier visés au paragraphe 6, aucune disposition de la
présente Convention ne limite le droit du premier Etat contractant d’imposer, conformément à ce même
paragraphe, les revenus immobiliers réputés distribués par cet établissement stable.
2. Nonobstant toute autre disposition de la Convention, il est admis qu’un organisme de placement collectif
qui est établi dans un Etat contractant et qui est assimilé selon la législation de l’autre Etat contractant à ses
propres organismes de placement collectif, bénéficie des avantages des articles 10 et 11 pour la fraction
de ces revenus correspondant aux droits détenus par des personnes résidentes de l’un ou de l’autre des
Etats contractants ou par des personnes résidentes de tout autre Etat avec lequel l’Etat contractant d’où
proviennent les dividendes ou les intérêts a conclu une convention d’assistance administrative en vue
de lutter contre la fraude et l'évasion fiscales s’il reçoit des dividendes ou des intérêts provenant de cet
autre Etat.
3. Il est entendu que pour l’application de la dernière phrase du paragraphe 1 de l’article 14 et sous réserve
de toute disposition contraire figurant dans une convention préventive de la double imposition conclue par
un des deux Etats contractants, un résident d’un Etat contractant qui exerce un emploi dans l’autre Etat
contractant et qui, au cours d’une période imposable, est physiquement présent dans le premier Etat et/ou
dans un Etat tiers pour y exercer un emploi durant une ou des périodes n’excédant pas au total 29 jours, est
considéré comme exerçant effectivement son emploi dans l’autre Etat durant toute la période imposable.
4. En ce qui concerne l’article 19, il est entendu que le terme « apprenti » comprend toute personne qui
accomplit un volontariat international tel que défini par les articles L122-1 et suivants du chapitre II du titre
II du livre Ier du code du service national français, ou un service volontaire des jeunes tel que défini par
la loi luxembourgeoise du 31 octobre 2007 modifiée, ou toute autre disposition identique ou analogue qui
entrerait en vigueur après la date de signature de la présente Convention.
5. En ce qui concerne l’article 22, il est entendu qu’afin d’éliminer la double imposition concernant les revenus
perçus par un résident du Luxembourg via une société mentionnée au paragraphe 4 de l’article 4, le
Luxembourg accorde sur l’impôt afférent à ce revenu une déduction égale au montant de l’impôt payé
en France. Cette déduction ne peut toutefois excéder la fraction de l’impôt, calculé avant déduction,
correspondant à ces revenus.
6. En ce qui concerne le paragraphe 5 de l’article 24, le délai de deux ans peut être prorogé d’une année sur
demande de l’une ou de l’autre autorité compétente des Etats contractants.
7. Les dispositions de la présente Convention n'empêchent en rien la France d'appliquer les dispositions des
articles 115 quinquies, 123 bis, 155 A, 209 B, 212, 238 A et 238-0 A de son code général des impôts ou
d'autres dispositions analogues qui amenderaient ou remplaceraient celles de ces articles.
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En foi de quoi, les soussignés, dûment autorisés à cet effet, ont signé le présent Protocole.
Fait à Paris, le 20 mars 2018, en double exemplaire en langue française.
POUR LE GOUVERNEMENT DU
GRAND-DUCHÉ DE LUXEMBOURG
POUR LE GOUVERNEMENT DE LA
REPUBLIQUE FRANÇAISE
Pierre GRAMEGNA
Ministre des Finances
Delphine GÉNY-STEPHANN
Secrétaire d’État auprès du
ministre de l’Économie et des Finances