Loi du 10 novembre 2009

11 novembre 2009

Loi du 10 novembre 2009

– portant transposition

• de la directive 2008/8/CE du Conseil du 12 février 2008 modifiant la directive 2006/112/CE en ce

qui concerne le lieu des prestations et services

• de la directive 2008/9/CE du Conseil du 12 février 2008 définissant les modalités de

remboursement de la taxe sur la valeur ajoutée, prévu par la directive 2006/112/CE, en faveur

des assujettis qui ne sont pas établis dans l’Etat membre de remboursement, mais dans un autre

Etat membre

• de la directive 2008/117/CE du Conseil du 16 décembre 2008 modifiant la directive 2006/112/CE

en vue de lutter contre la fraude fiscale liée aux opérations intracommunautaires

– modifiant la loi modifiée du 12 février 1979 concernant la taxe sur la valeur ajoutée.

Nous Henri, Grand-Duc de Luxembourg, Duc de Nassau,

Notre Conseil d’Etat entendu;

De l’assentiment de la Chambre des Députés;

Vu la décision de la Chambre des Députés du 29 octobre 2009 et celle du Conseil d’Etat du 10 novembre 2009

portant qu’il n’y a pas lieu à second vote;

Avons ordonné et ordonnons

1. Le présent article établit le régime régissant le remboursement de la TVA en faveur des assujettis

non établis sur le territoire de la Communauté.

2. Pour les besoins du présent article, on entend par «assujetti non établi» tout assujetti non établi

sur le territoire de la Communauté.

3. Sous réserve des dispositions qui suivent, un assujetti non établi doit, pour pouvoir obtenir un

remboursement de TVA, remplir les conditions suivantes

a) au cours de la période sur laquelle porte la demande de remboursement, l’assujetti n’a eu à

l’intérieur du pays ni le siège de son activité économique, ni un établissement stable à partir

duquel les opérations sont effectuées ni, à défaut d’un tel siège ou d’un tel établissement

stable, son domicile ou sa résidence habituelle;

b) au cours de la période sur laquelle porte la demande de remboursement, l’assujetti n’a effectué

aucune livraison de biens ni prestation de services réputée avoir lieu à l’intérieur du pays, à

l’exception des opérations suivantes

i)

les prestations de services de transport et les opérations accessoires qui sont exonérées

en vertu de l’article 43, paragraphe 1, points n), o) et q);

ii)

les prestations de services pour lesquelles le destinataire est le redevable de la taxe

conformément à l’article 26, paragraphe 1, point c);

iii) les prestations de services fournies par voie électronique soumises au régime spécial visé

à l’article 56quinquies.

4. Ne sont pas remboursables

a) les montants de TVA qui ont été facturés par erreur;

b) les montants de TVA facturés pour les livraisons de biens qui sont exonérées, ou qui peuvent

l’être, en vertu de l’article 43, paragraphe 1, point b).

5. L’assujetti non établi bénéficie du remboursement de la TVA ayant grevé les biens qui lui ont été

livrés ou les services qui lui ont été fournis au Luxembourg par d’autres assujettis, ou ayant grevé

l’importation de biens au Luxembourg, dans la mesure où ces biens et services sont utilisés pour

les besoins des opérations suivantes

a) les prestations de services visées au paragraphe 3, point b) sous i), effectuées à l’intérieur du

pays;

b) les opérations relevant des activités visées à l’article 5, effectuées à l’étranger, qui ouvriraient

droit à déduction si ces opérations étaient effectuées à l’intérieur du pays;

c) les opérations dont le destinataire est redevable de la taxe conformément à l’article 26,

paragraphe 1, point c).

6. Pour bénéficier d’un remboursement de la TVA, l’assujetti non établi doit introduire, au plus tard

dans les six mois qui suivent l’expiration de l’année civile au cours de laquelle la taxe ayant grevé

les livraisons de biens et les prestations de services effectuées à l’assujetti ainsi que les

importations de biens effectuées par l’assujetti est devenue exigible, une demande de

remboursement accompagnée de documents justificatifs. Les conditions d’application relatives à

cette demande sont déterminées par un règlement grand-ducal.

7. La décision concernant la demande de remboursement est notifiée à l’assujetti dans le délai de six

mois à compter de la date d’introduction de la demande accompagnée de tous les documents

requis et complétée par tous les renseignements nécessaires à son instruction. Le remboursement

de la taxe en amont est effectué dans ce même délai de six mois et le paiement en a lieu, au choix

de l’assujetti non établi, soit au Grand-Duché de Luxembourg soit dans l’Etat où il est établi. Dans

ce dernier cas, les frais bancaires sont à la charge de l’assujetti non établi.

8. Lorsque la demande de remboursement est rejetée en totalité ou en partie, les motifs du rejet

sont notifiés au requérant en même temps que la décision de rejet.

La décision de rejet vaut bulletin de rectification d’office susceptible de recours au sens de l’article

76, paragraphe 3.

9. Dans les cas où un remboursement a été obtenu de façon frauduleuse ou d’une autre manière

incorrecte, l’administration procède directement à la mise en recouvrement des sommes

indûment versées, ainsi que des amendes et intérêts éventuels. Les dispositions des chapitres XI

et XIII de la loi modifiée du 12 février 1979 concernant la taxe sur la valeur ajoutée sont

applicables.

Lorsqu’une amende administrative ou des intérêts ont été imposés mais n’ont pas été payés,

l’administration peut suspendre tout remboursement supplémentaire à l’assujetti concerné à

concurrence du montant non payé.»

(2)

Les nouveaux articles 55bis et 55ter s’appliquent également aux demandes de remboursement introduites

après le 31 décembre 2009 et portant sur des périodes antérieures au 1er janvier 2010.

Transposition des directives 2008/8/CE et 2008/117/CE

La loi modifiée du 12 février 1979 concernant la taxe sur la valeur ajoutée est complétée et modifiée comme suit

(1)

1°

A l’article 4, paragraphe 1, deuxième alinéa, le premier tiret est modifié de manière à lui donner la teneur

suivante

«–

l’assujetti qui ne réalise que des livraisons de biens ou des prestations de services exonérées dans

l’Etat membre sur le territoire duquel ces opérations sont réputées avoir lieu et qui n’ouvrent pas

droit à déduction;»

2°

A l’article 4, le paragraphe 2 est modifié de manière à lui donner la teneur suivante

«2.

Par personne morale non assujettie au sens de la présente loi on vise celle effectuant des opérations

ne rentrant pas dans le champ d’application de la taxe sur la valeur ajoutée.»

(2)

L’article 17 est remplacé par les dispositions suivantes

«Art. 17.

1.

a)

Aux fins de l’application des règles relatives au lieu des prestations de services telles que définies au

présent article

un assujetti qui exerce également des activités ou effectue aussi des opérations qui ne sont pas

considérées comme étant des livraisons de biens ou des prestations de services imposables

conformément à l’article 2, est considéré comme assujetti pour tous les services qui lui sont

fournis;

une personne morale non assujettie qui est identifiée à la TVA est considérée comme assujettie.

b)

Le lieu des prestations de services fournies à un assujetti agissant en tant que tel est l’endroit où

l’assujetti a établi le siège de son activité économique. Néanmoins, si ces services sont fournis à un

établissement stable de l’assujetti situé en un lieu autre que l’endroit où il a établi le siège de son

activité économique, le lieu des prestations de ces services est l’endroit où cet établissement stable

est situé. A défaut d’un tel siège ou d’un tel établissement stable, le lieu des prestations de services

est l’endroit où l’assujetti qui bénéficie de tels services a son domicile ou sa résidence habituelle.

c)

Le lieu des prestations de services fournies à une personne non assujettie est l’endroit où le

prestataire a établi le siège de son activité économique. Toutefois, si ces prestations sont effectuées

à partir de l’établissement stable du prestataire situé en un lieu autre que l’endroit où il a établi le

siège de son activité économique, le lieu des prestations de ces services est l’endroit où cet

établissement stable est situé. A défaut d’un tel siège ou d’un tel établissement stable, le lieu des

prestations de services est l’endroit où le prestataire a son domicile ou sa résidence habituelle.

2.

Par dérogation aux dispositions prévues au paragraphe 1, points b) et c)

1°

le lieu des prestations de services fournies à une personne non assujettie par un intermédiaire agissant

au nom et pour le compte d’autrui est le lieu où l’opération principale est effectuée, conformément

à la présente loi;

2°

le lieu des prestations de services se rattachant à un bien immeuble, y compris les prestations

d’experts et d’agents immobiliers, la fourniture de logements dans le cadre du secteur hôtelier ou de

secteurs ayant une fonction similaire, tels que des camps de vacances ou des sites aménagés pour

camper, l’octroi de droits d’utilisation d’un bien immeuble et les prestations tendant à préparer ou à

coordonner l’exécution de travaux immobiliers, telles que celles fournies par les architectes et les

entreprises qui surveillent l’exécution des travaux, est l’endroit où ce bien immeuble est situé;

3°

a) le lieu des prestations de transport de passagers est l’endroit où s’effectue le transport en

fonction des distances parcourues;

b) le lieu des prestations de transport de biens effectuées pour des personnes non assujetties autre

que le transport intracommunautaire de biens est l’endroit où s’effectue le transport en fonction

des distances parcourues;

c) le lieu des prestations de transport intracommunautaire de biens effectuées pour des personnes

non assujetties est le lieu de départ du transport.

On entend par «transport intracommunautaire de biens» tout transport de biens dont le lieu de

départ et le lieu d’arrivée sont situés sur les territoires de deux Etats membres différents.

On entend par «lieu de départ» le lieu où commence effectivement le transport des biens, sans tenir

compte des trajets effectués pour se rendre au lieu où se trouvent les biens, et par «lieu d’arrivée»,

le lieu où s’achève effectivement le transport des biens;

4°

le lieu des prestations de services ayant pour objet des activités culturelles, artistiques, sportives,

scientifiques, éducatives, de divertissement ou similaires, telles que les foires et les expositions, y

compris les prestations de services des organisateurs de telles activités, ainsi que des prestations de

services accessoires à ces activités, est l’endroit où ces activités sont matériellement exercées;

5°

le lieu des prestations de services ci-après fournies à une personne non assujettie est l’endroit où les

prestations sont matériellement exécutées

a) les activités accessoires au transport, telles que le chargement, le déchargement, la manutention

et les activités similaires;

b) les expertises ou les travaux portant sur des biens meubles corporels;

6°

a) le lieu des prestations de services de restaurant et de restauration est le lieu où les prestations

sont matériellement exécutées, à l’exception de celles qui sont exécutées matériellement à bord

de navires, d’aéronefs ou de trains au cours de la partie d’un transport de passagers effectuée à

l’intérieur de la Communauté;

b) le lieu des prestations de services de restaurant ou de restauration qui sont matériellement

exécutées à bord de navires, d’aéronefs ou de trains au cours de la partie d’un transport de

passagers effectuée à l’intérieur de la Communauté est le lieu de départ du transport des

passagers.

On entend par «partie d’un transport de passagers effectuée à l’intérieur de la Communauté» la

partie d’un transport effectuée sans escale en dehors de la Communauté, entre le lieu de départ et

le lieu d’arrivée du transport de passagers.

On entend par «lieu de départ d’un transport de passagers» le premier point d’embarquement de

passagers prévu dans la Communauté, le cas échéant après escale en dehors de la Communauté.

On entend par «lieu d’arrivée d’un transport de passagers» le dernier point de débarquement, prévu

dans la Communauté, pour des passagers ayant embarqué dans la Communauté, le cas échéant avant

escale en dehors de la Communauté.

Dans le cas d’un transport aller-retour, le trajet de retour est considéré comme un transport distinct;

7°

le lieu des prestations de location de courte durée d’un moyen de transport est l’endroit où le moyen

de transport est effectivement mis à la disposition du preneur.

On entend par «courte durée» la possession ou l’utilisation continue du moyen de transport pendant

une période ne dépassant pas trente jours, et, dans le cas d’un moyen de transport maritime, pendant

une période ne dépassant pas quatre-vingt-dix jours;

8°

le lieu des prestations de services suivantes, fournies à une personne non assujettie qui est établie ou

a son domicile ou sa résidence habituelle hors de la Communauté, est l’endroit où cette personne

est établie ou a son domicile ou sa résidence habituelle

a) les cessions et concessions de droits d’auteurs, de brevets, de droits de licences, de marques de

fabrique et de commerce, et d’autres droits similaires;

b) les prestations de publicité;

c) les prestations des conseillers, des ingénieurs, des bureaux d’études, des avocats, des experts

comptables et autres prestations similaires, ainsi que le traitement de données et la fourniture

d’informations;

d) les obligations de ne pas exercer, entièrement ou partiellement, une activité professionnelle ou

un droit visé au présent point;

e) les opérations bancaires, financières et d’assurance, y compris celles de réassurance, à l’exception

de la location de coffres-forts;

f)

la mise à disposition de personnel;

g) la location de biens meubles corporels, à l’exception de tout moyen de transport;

h) la fourniture d’un accès aux systèmes de distribution de gaz naturel et d’électricité, ainsi que de

services de transport ou de transmission par l’entremise de ces systèmes, et la fourniture d’autres

services qui y sont directement liés;

i)

les services de télécommunication. Sont considérés comme «services de télécommunication» les

services ayant pour objet la transmission, l’émission et la réception de signaux, écrits, images et

sons ou informations de toute nature par fils, par radio, par moyens optiques ou par d’autres

moyens électromagnétiques, y compris la cession et la concession y afférentes d’un droit

d’utilisation de moyens pour une telle transmission, émission ou réception, y compris la fourniture

d’accès aux réseaux d’information mondiaux;

j)

les services de radiodiffusion et de télévision;

k) les services fournis par voie électronique, notamment

i)

la fourniture et l’hébergement de sites informatiques, maintenance à distance de programmes

et d’équipement;

ii) la fourniture de logiciels et mise à jour de ceux-ci;

iii) la fourniture d’images, de textes et d’informations, et mise à disposition de bases de données;

iv) la fourniture de musique, de films et de jeux, y compris les jeux de hasard ou d’argent, et

d’émissions ou de manifestations politiques, culturelles, artistiques, sportives, scientifiques ou

de divertissement;

v) la fourniture de services d’enseignement à distance.

Lorsqu’un prestataire de services et le preneur communiquent par courrier électronique, cela ne

signifie pas en soi que le service est un service fourni par voie électronique;

9°

le lieu des prestations de services visées au paragraphe 2, point 8°, lettre k), fournies par voie

électronique à des personnes non assujetties qui sont établies ou ont leur domicile ou leur résidence

habituelle dans un Etat membre, par un assujetti qui a établi le siège de son activité économique ou

dispose d’un établissement stable à partir duquel les prestations de services sont fournies en dehors

de la Communauté, ou qui, à défaut d’un tel siège ou d’un tel établissement stable, a son domicile ou

sa résidence habituelle en dehors de la Communauté, est l’endroit où la personne non assujettie est

établie, ou a son domicile ou sa résidence habituelle.

Lorsqu’un prestataire de services et le preneur communiquent par courrier électronique, cela ne

signifie pas en soi que le service est un service fourni par voie électronique;

10° le lieu des services de télécommunication, de radiodiffusion et de télévision visés au paragraphe 2,

point 8°, lettres i) et j), se situe aux endroits suivants, lorsque l’utilisation et l’exploitation effectives

de ces services s’y effectuent

a) à l’intérieur du pays lorsqu’ils sont fournis à des personnes non assujetties qui sont établies ou

ont leur domicile ou leur résidence habituelle dans un Etat membre par un assujetti qui a établi le

siège de son activité économique ou dispose d’un établissement stable à partir duquel les services

sont fournis en dehors de la Communauté ou qui, à défaut d’un tel siège ou d’un tel établissement

stable, a son domicile ou sa résidence habituelle en dehors de la Communauté;

b) en dehors de la Communauté.

3.

Sauf preuve contraire à rapporter au moyen de documents probants, le lieu de la prestation d’un service

est présumé se situer à l’intérieur du pays, lorsque le prestataire y a le siège de son activité économique

ou un établissement stable.»

(3)

A l’article 21, le point a) est modifié de manière à lui donner la teneur suivante

«a) pour les livraisons de biens et les prestations de services: au moment où la livraison ou la prestation est

effectuée.

Lorsqu’elles donnent lieu à des décomptes ou à des paiements successifs, les livraisons de biens, autres

que celles ayant pour objet la location d’un bien pendant une certaine période ou la vente à tempérament

d’un bien visées à l’article 12, premier alinéa, point a), et les prestations de services sont considérées

comme effectuées au moment de l’expiration des périodes auxquelles ces décomptes ou paiements se

rapportent.

Les prestations de services pour lesquelles la taxe est due par le preneur de services en application de

l’article 26, paragraphe 1, point c), qui ont lieu de manière continue sur une période supérieure à une

année et qui ne donnent pas lieu à des décomptes ou à des paiements durant cette période, sont

considérées comme effectuées à l’expiration de chaque année civile, tant qu’il n’est pas mis fin à la

prestation de services.»

(4)

A l’article 23, le paragraphe 2 est modifié de manière à lui donner la teneur suivante

«2. Toutefois, lorsqu’en vertu des dispositions de l’article 61, paragraphe 1, point 2° sous a) et paragraphe 2,

point 2°, il y a obligation de délivrer une facture pour une livraison de biens ou une prestation de services

autre qu’une prestation de services pour laquelle le preneur est le redevable de la taxe, la taxe devient

exigible

a) le 15 du mois suivant celui au cours duquel est intervenu le fait générateur;

b) lors de la délivrance de cette facture, lorsqu’elle a été délivrée avant la date prévue sous a) ci-avant.»

(5)

L’article 26 est remplacé par les dispositions suivantes

«Art. 26.

1.

Nonobstant l’application des dispositions prévues aux articles 66, 67 et 84, la taxe est due

a) pour les livraisons de biens et les prestations de services visées à l’article 2, point a), autres que celles

visées aux points b) et c) ci-après: par l’assujetti effectuant la livraison de biens ou la prestation de

services.

Toutefois, la taxe est due par le destinataire de la livraison de biens, lorsque les conditions suivantes

sont réunies

– l’opération imposable est une livraison de biens effectuée dans les conditions prévues à l’article 18,

paragraphe 4;

– le destinataire de cette livraison est un autre assujetti ou une personne morale non assujettie

identifiés à la taxe sur la valeur ajoutée à l’intérieur du pays;

– la facture émise est conforme à l’article 61, paragraphe 1, point 2° sous a) et à l’article 62;

b) par les personnes qui sont identifiées aux fins de la taxe sur la valeur ajoutée à l’intérieur du pays et

auxquelles sont livrés les biens dans les conditions prévues à l’article 14, paragraphe 1, 18 points e) ou

f), si les livraisons sont effectuées par un assujetti qui n’est pas établi à l’intérieur du pays;

c) par l’assujetti ou la personne morale non assujettie identifiée à la TVA, à qui sont fournis les services

visés à l’article 17, paragraphe 1, point b), si ces services sont fournis par un assujetti qui n’est pas établi

à l’intérieur du pays;

d) pour les opérations visées à l’article 2, points b) et c): par la personne effectuant une acquisition

intracommunautaire de biens imposable;

e) pour les opérations visées à l’article 2, point d): par l’importateur des biens.

2.

La taxe est due par toute personne qui mentionne la taxe sur la valeur ajoutée sur une facture.

3.

Pour les besoins de l’application des dispositions visées au paragraphe 1, points b) et c), le fournisseur ou

le prestataire visé auxdits points et qui dispose d’un établissement stable à l’intérieur du pays est considéré

comme un assujetti qui n’est pas établi à l’intérieur du pays lorsque les conditions ci-après sont réunies

a) il effectue une livraison de biens ou une prestation de services imposable à l’intérieur du pays;

b) un établissement que le fournisseur ou le prestataire possède à l’intérieur du pays ne participe pas à la

livraison de ces biens ou à la prestation de ces services.»

(6)

A l’article 48, paragraphe 1, le point e) est modifié de manière à lui donner la teneur suivante

«e) la taxe sur la valeur ajoutée qu’il a acquittée ou déclarée en tant que redevable de la taxe au sens de

l’article 26, paragraphe 1, points a), deuxième alinéa, b) et c);»

(7)

A l’article 56 quinquies, paragraphe 2, les points b) et d) sont modifiés de manière à leur donner la teneur

suivante

«b) «services électroniques» et «services fournis par voie électronique», les services visés à l’article 17,

paragraphe 2, point 8° sous k);

d) «Etat membre de consommation», l’Etat membre dans lequel la prestation de services électroniques est

réputée avoir lieu conformément à l’article 58 de ladite directive 2006/112/CE;»

(8)

A l’article 58, le paragraphe 4 est modifié de manière à lui donner la teneur suivante

«4. Les dispositions des articles 43 et 61, paragraphe 1 ne sont pas applicables aux producteurs agricoles ou

forestiers, dans la mesure où leurs livraisons de biens et leurs prestations de services bénéficient de

l’imposition forfaitaire établie par le présent article.»

(9)

L’article 61 est remplacé par les dispositions suivantes

«Art. 61.

1.

Tout assujetti tel que visé à l’article 4, sauf celui appartenant à une des catégories visées à l’article 4,

paragraphe 1, deuxième alinéa, et paragraphe 4, point a), est tenu

1°

de déposer, selon les modalités et dans la forme prescrites par l’administration, une déclaration lors

du commencement, du changement ou de la cessation de son activité, et d’informer le bureau

d’imposition compétent de tout changement d’adresse de son domicile, de sa résidence ou de son

siège;

2°

a) de s’assurer qu’une facture est émise par lui-même ou, en son nom et pour son compte, par son

client ou par un tiers, pour

les livraisons de biens et les prestations de services qu’il effectue pour un autre assujetti

ou pour une personne morale non assujettie, et qui ne sont pas exonérées en vertu de

l’article 44;

les livraisons de biens visées à l’article 14, paragraphe 3 et les livraisons de biens effectuées

dans les conditions prévues à l’article 43, paragraphe 1, points d), e) et f);

les acomptes qui lui sont versés avant que l’une des livraisons de biens visées aux tirets ci-

avant ne soit effectuée et les acomptes qui lui sont versés par un autre assujetti ou par une

personne morale non assujettie avant que la prestation de services ne soit achevée.

Des factures périodiques peuvent être établies pour les opérations visées aux premier et

deuxième tirets de l’alinéa précédent, à condition que chaque facture périodique ne porte que sur

les livraisons de biens et les prestations de services effectuées au titre du même mois civil.

L’établissement de factures par le client d’un assujetti pour les livraisons de biens ou les

prestations de services qui lui sont fournies par cet assujetti est autorisé, à condition qu’il existe

un accord préalable entre les deux parties prévoyant les conditions et modalités de ce mode de

facturation ainsi que de la procédure d’acceptation, et sous réserve que chaque facture fasse

l’objet d’une procédure d’acceptation par l’assujetti effectuant la livraison de biens ou la prestation

de services. L’accord préalable et la procédure d’acceptation par facture doivent être faits sur un

support papier ou sous forme électronique;

b) de veiller à ce que soient stockées des copies des factures émises par lui-même ou, en son nom

et pour son compte, par son client ou par un tiers, ainsi que toutes les factures qu’il a reçues;

3°

de déclarer et d’acquitter périodiquement la taxe exigible;

4°

de présenter pour chaque période d’imposition, qui correspond à l’année civile, une déclaration

annuelle;

5°

de tenir une comptabilité appropriée;

6°

d’établir et de déposer périodiquement un état récapitulatif dans lequel figurent

a) les acquéreurs identifiés à la TVA dans un autre Etat membre auxquels il a livré des biens dans les

conditions de l’article 43, paragraphe 1, points d) et f);

b) les personnes identifiées à la TVA dans un autre Etat membre auxquelles il a effectué des livraisons

subséquentes à des acquisitions intracommunautaires de biens réalisées dans l’Etat membre

d’arrivée des biens, telles que visées à l’article 42 de la directive 2006/112/CE, livraisons pour

lesquelles le destinataire est le redevable de la taxe;

c) les personnes assujetties et les personnes morales non assujetties identifiées à la TVA dans un

autre Etat membre auxquelles il a fourni des services autres que des services exonérés de la TVA

dans l’Etat membre où l’opération est imposable et pour lesquels le preneur est le redevable de

la taxe;

7°

de tenir un registre des biens qu’il a expédiés ou transportés, ou qui ont été expédiés ou transportés

pour son compte, en dehors de l’intérieur du pays, mais à l’intérieur de la Communauté, pour les

besoins d’opérations visées à l’article 12, point g), deuxième alinéa, cinquième, sixième et septième

tirets;

8°

de tenir une comptabilité suffisamment détaillée pour permettre d’identifier les biens qui lui ont été

expédiés à partir d’un autre Etat membre, par ou pour le compte d’un assujetti identifié à la taxe sur

la valeur ajoutée dans cet autre Etat membre et qui font l’objet d’une prestation de services consistant

en des expertises ou des travaux portant sur ces biens.

2.

Tout assujetti appartenant à une des catégories visées à l’article 4, paragraphe 1, deuxième alinéa, est tenu

1°

de demander l’attribution d’un numéro d’identification TVA, selon les modalités et dans la forme

prescrites par l’administration

a) lorsqu’il effectue, sur le territoire d’un autre Etat membre, des prestations de services pour

lesquelles seul le preneur est le redevable de la taxe;

b) lorsqu’il effectue des livraisons de biens dans les conditions visées à l’article 58, paragraphe 6;

c) pour ses acquisitions intracommunautaires de biens soumises à la TVA;

d) pour les prestations de services qu’il reçoit à l’intérieur du pays et pour lesquelles il est, en tant

que preneur, le redevable de la taxe en vertu de l’article 26, paragraphe 1, point c);

2°

a) de s’assurer qu’une facture est émise par lui-même ou, en son nom et pour son compte, par son

client ou par un tiers, pour les livraisons de biens visées au point 1° sous b) et de respecter les

règles régissant la facturation dans tout Etat membre sur le territoire duquel il effectue des

prestations de services visées au point 1° sous a);

b) de veiller à ce que soient stockées des copies des factures émises par lui-même ou, en son nom

et pour son compte, par son client ou par un tiers, ainsi que toutes les factures qu’il a reçues;

3°

de déclarer périodiquement

a) les livraisons de biens et les prestations de services effectuées par lui, visées au point 1° ci-dessus

sous a) et b);

b) la taxe devenue exigible dans son chef en application de l’article 26, paragraphe 1, points a),

deuxième alinéa, b), c), d) et e) et de l’acquitter;

4°

de présenter pour chaque période d’imposition, qui correspond à l’année civile, une déclaration

annuelle;

5°

de tenir une comptabilité appropriée;

6°

d’établir et de déposer périodiquement un état récapitulatif dans lequel figurent les personnes

assujetties et les personnes morales non assujetties identifiées à la TVA dans un autre Etat membre

auxquelles il a fourni des services autres que des services exonérés de la TVA dans l’Etat membre où

l’opération est imposable et pour lesquels le preneur est le redevable de la taxe;

7°

de notifier toute modification substantielle par rapport aux renseignements fournis lors de la

demande d’attribution d’un numéro d’identification TVA et de déposer une déclaration lors de la

cessation de l’activité pour laquelle ce numéro a été attribué, selon les modalités et dans la forme

prescrites par l’administration.

3.

Toute personne morale non assujettie telle que visée à l’article 4, paragraphe 2 est tenue

1°

de demander l’attribution d’un numéro d’identification TVA pour ses acquisitions intracommunautaires

de biens soumises à la TVA, de notifier toute modification substantielle par rapport aux renseignements

fournis lors de la demande d’attribution de ce numéro et de déposer une déclaration lors de la

cessation de l’activité pour laquelle ce numéro a été attribué, selon les modalités et dans la forme

prescrites par l’administration;

2°

si elle est identifiée à la TVA, de déclarer périodiquement la taxe devenue exigible dans son chef en

application de l’article 26, paragraphe 1, points a), deuxième alinéa, b), c), d) et e) et de l’acquitter;

3°

de présenter pour chaque période d’imposition, qui correspond à l’année civile, une déclaration

annuelle;

4°

de tenir une comptabilité appropriée.

4.

Tout assujetti tel que visé à l’article 4, paragraphe 1 et paragraphe 4, point a), est tenu

1°

de s’assurer qu’une facture est émise par lui-même ou, en son nom et pour son compte, par son client

ou par un tiers, pour une livraison d’un moyen de transport neuf;

2°

de communiquer à l’administration toutes les informations nécessaires pour permettre l’application

de la taxe sur la valeur ajoutée et son contrôle pour les livraisons de moyens de transport neufs

effectuées dans les conditions prévues à l’article 43, paragraphe 1, point e) à un acquéreur non

identifié à la taxe sur la valeur ajoutée.

5. a)

L’application du taux super-réduit aux travaux de création et de rénovation visés à l’annexe B, point

22, de la présente loi, est soumise à autorisation de la part de l’administration.

A cette fin, l’assujetti doit, avant la réalisation de tels travaux, introduire, selon les modalités et dans

la forme prescrite par l’administration, une demande à ladite administration.

b)

Avant le quinzième jour de chaque trimestre civil, l’assujetti doit transmettre au bureau d’imposition

compétent, selon les modalités et dans la forme prescrites par l’administration, une liste indiquant les

détails des factures émises pendant le trimestre précédent et se rapportant à des travaux de création

et de rénovation soumis au taux super-réduit.

6.

Les modalités d’application du présent article pourront être déterminées par voie de règlement grand-

ducal.»

(10) L’article 61bis est remplacé par les dispositions suivantes

«Art. 61bis.

1.

Les documents visés à l’article 61, paragraphe 1, point 1°, au paragraphe 2, point 1° et au paragraphe 3,

point 1°, les informations visées au paragraphe 4, point 2° ainsi que la demande et la liste visées au

paragraphe 5 peuvent être transmis à l’administration par voie électronique.

2.

Les déclarations visées à l’article 61, paragraphe 1, points 3° et 4° et au paragraphe 2, points 3° et 4°, ainsi

que les états récapitulatifs visés à l’article 61, paragraphe 1, point 6° et paragraphe 2, point 6°, doivent être

transmis à l’administration par transfert électronique de fichier, suivant un procédé à autoriser par

l’administration, garantissant l’authenticité de l’origine et l’intégrité, la non-répudiation et la confidentialité

du contenu.

Un règlement grand-ducal pourra autoriser, sous certaines conditions et selon des critères à établir,

certains assujettis à ne pas transmettre par transfert électronique de fichier ces déclarations

respectivement ces états.

3.

La réception par l’administration respectivement des fichiers conformément aux règles visées au

paragraphe 2 et des transmissions par voie électronique visées au paragraphe 1 vaut dépôt des

déclarations, états récapitulatifs, informations, demandes et listes concernés. Ladite réception ainsi que la

reproduction ou la représentation sur un support lisible des données transmises ont force probante pour

l’application des dispositions de la présente loi.»

(11)

1°

A l’article 62, paragraphe 1, deuxième alinéa, les mots «l’article 61, paragraphe 1, point 2° sous a)» sont

remplacés par ceux de «l’article 61, paragraphe 1, point 2° sous a), paragraphe 2, point 2° et paragraphe

4, point 1°»;

2°

A l’article 62, paragraphe 2, les mots «l’article 61, paragraphe 1, point 2° sous a)» sont remplacés par ceux

de «l’article 61, paragraphe 1, point 2° sous a), paragraphe 2, point 2° et paragraphe 4, point 1°»;

3°

A l’article 62, paragraphe 3, les mots «l’article 61, paragraphe 1, point 2° sous a)» sont remplacés par ceux

de «l’article 61, paragraphe 1, point 2° sous a) et paragraphe 2, point 2°».

(12) 1°

A l’article 63, paragraphe 1, premier alinéa, les mots «article 61, paragraphe 1, point 3°» sont remplacés

par ceux de «article 61, paragraphe 1, point 3°, et paragraphe 2, point 3°» et les mots «ne rentrant pas

dans le champ d’application de la taxe» par ceux de «ne rentrant pas dans le champ d’application territorial

de la taxe».

2°

A l’article 63, le paragraphe 2 est modifié de la manière à lui donner la teneur suivante

«2.

a) En exécution des dispositions de l’article 61, paragraphe 1er, point 6° et paragraphe 2, point 6°,

l’assujetti doit déposer l’état récapitulatif des personnes identifiées à la taxe sur la valeur ajoutée

auxquelles il a effectué des livraisons de biens telles que visées à l’article 61 paragraphe 1er, point

6° sous a) et b), ainsi que l’état récapitulatif des preneurs identifiés à la taxe sur la valeur ajoutée

auxquels il a fourni des prestations de services telles que visées à l’article 61, paragraphe 1er, point

6° sous c) et paragraphe 2, point 6°. Cet état doit être déposé avant le quinzième jour du mois

par les assujettis soumettant l’état sur support papier et avant le vingt-cinquième jour du mois par

les assujettis soumettant l’état par transfert électronique de fichier.

b) Sont à reprendre dans les états récapitulatifs visés sous a) les livraisons de biens et les prestations

de services pour lesquelles la taxe est devenue exigible au cours du mois précédent sur le

territoire de l’Etat membre sur lequel ces opérations sont réputées avoir eu lieu.

c) Un règlement grand-ducal déterminera la forme de ces états récapitulatifs et les indications qui

doivent y figurer ainsi que les modalités de transmission de cet état. Ce règlement pourra

autoriser, sous certaines conditions et selon des critères à établir, certains assujettis

à déposer ces états trimestriellement. Le dépôt de l’état trimestriel doit se faire avant le

quinzième jour de chaque trimestre civil et porter sur les personnes identifiées à la taxe sur

la valeur ajoutée auxquelles des livraisons de biens telles que visées à l’article 61 paragraphe

1, point 6° sous a) et b) ont été effectuées, et les preneurs identifiés à la taxe sur la valeur

ajoutée auxquels des prestations de services telles que visées à l’article 61, paragraphe 1, point

6° sous c) et paragraphe 2, point 6° ont été fournies, livraisons et prestations pour lesquelles

la taxe est devenue exigible au cours du trimestre civil précédent sur le territoire de l’Etat

membre sur lequel ces opérations sont réputées avoir eu lieu;

à ne pas transmettre ces états par transfert électronique de fichier, par dérogation à l’article

61bis, paragraphe 2.»

(13) L’article 64 est remplacé par les dispositions suivantes

«Art. 64.

1.

La déclaration annuelle prévue à l’article 61, paragraphe 1, point 4°, énoncera toutes les opérations taxées,

pour lesquelles la taxe est devenue exigible au cours de l’année précédente, ainsi que toutes les opérations

exonérées ou ne rentrant pas dans le champ d’application territorial de la taxe qui ont été réalisées au

cours de cette année. Elle comportera tous les renseignements prévus à l’article 63, paragraphe 1, ainsi

que tous les éléments nécessaires à des régularisations éventuelles.

2.

La déclaration annuelle prévue à l’article 61, paragraphe 2, point 4°, et paragraphe 3, point 3°, énoncera

toutes les opérations pour lesquelles la taxe est devenue exigible au cours de l’année précédente sur le

territoire de l’Etat membre sur lequel ces opérations sont réputées avoir eu lieu.

3.

Les déclarations visées aux paragraphes 1 et 2 sont à déposer, selon les modalités et dans la forme

prescrites par l’administration

a)

avant le premier mars de chaque année, lorsqu’en vertu des dispositions de l’article 63 et de ses

règlements d’exécution l’assujetti n’est pas tenu au dépôt de déclarations mensuelles ou

trimestrielles;

b)

avant le premier mai de chaque année, lorsqu’en vertu desdites dispositions l’assujetti est tenu au

dépôt de déclarations mensuelles ou trimestrielles.»

(14) A l’article 65, le premier alinéa est modifié de manière à lui donner la teneur suivante

«La comptabilité prévue à l’article 61, paragraphe 1, point 5°, paragraphe 2, point 5° et paragraphe 3, point 4°

doit être suffisamment détaillée pour permettre l’application de la taxe et les contrôles par l’administration. La

comptabilité prévue à l’article 61, paragraphe 1, point 5° doit notamment comporter d’une manière distincte

toutes les données qui sont à reprendre dans les déclarations périodiques visées aux articles 63 et 64.»

(15) A l’article 66, premier alinéa, les mots «à l’article 26, paragraphe 1, points a), e) et f)» sont remplacés par ceux

de «à l’article 26, paragraphe 1, points a), d) et e)».

(16) A l’article 66bis, paragraphe 5, le point b) est modifié de manière à lui donner la teneur suivante

«b) Le représentant fiscal est tenu de déposer, sous le numéro d’identification individuel spécifique visé au

point a), une déclaration périodique au sens de l’article 61, paragraphe 1, point 3°, regroupant toutes les

opérations imposables pour lesquelles il a été désigné comme représentant fiscal, et les renseignements

nécessaires pour le calcul de la taxe, ainsi que pour le contrôle par l’administration. Il en est de même des

données devant figurer sur l’état récapitulatif au sens de l’article 61, paragraphe 1, point 6°.

Le représentant fiscal est soumis de plein droit au régime de déclaration et de paiement mensuel

respectivement au régime de souscription mensuel de l’état récapitulatif selon les modalités et délais fixés

à l’article 63, paragraphes 1 respectivement 2, point a).»

(17) 1°

A l’article 69, paragraphe 1, premier et deuxième alinéas, les mots «l’article 61, paragraphe 1, point 2°

sous b)» sont remplacés par ceux de «l’article 61, paragraphe 1, point 2° sous b), et paragraphe 2, point

2° sous b)».

2°

A l’article 69, paragraphe 1, huitième alinéa, les mots «l’article 61, paragraphe 1, point 4°» sont remplacés

par ceux de «l’article 61, paragraphe 1, point 4°, et paragraphe 2, point 4°».

Transposition de la directive 2008/9/CE

(1)

La loi modifiée du 12 février 1979 concernant la taxe sur la valeur ajoutée est complétée et modifiée comme

suit

1°

A l’article 55, le paragraphe 2 est supprimé et le texte actuel du paragraphe 1 formera les deux alinéas de

l’article 55.

2°

A la suite de l’article 55 sont insérés un article 55bis et un article 55ter rédigés comme suit

«Art. 55bis.

1.

Le présent article établit les règles régissant le remboursement de la TVA en faveur des assujettis non

établis à l’intérieur du pays mais sur le territoire d’un autre Etat membre ainsi que le procédé à utiliser

par les assujettis établis à l’intérieur du pays pour l’introduction de demandes de remboursement

destinées aux autorités des autres Etats membres.

2.

Pour les besoins du présent article, on entend par

a) «assujetti non établi», tout assujetti qui n’est pas établi à l’intérieur du pays mais sur le territoire

d’un autre Etat membre;

b) «requérant», l’assujetti qui introduit la demande de remboursement.

3.

Sous réserve des dispositions qui suivent, un assujetti non établi doit, pour pouvoir obtenir un

remboursement de TVA, remplir les conditions suivantes

a) au cours de la période sur laquelle porte la demande de remboursement, l’assujetti n’a eu à

l’intérieur du pays ni le siège de son activité économique, ni un établissement stable à partir duquel

les opérations sont effectuées ni, à défaut d’un tel siège ou d’un tel établissement stable, son

domicile ou sa résidence habituelle;

b) au cours de la période sur laquelle porte la demande de remboursement, l’assujetti n’a effectué

aucune livraison de biens ni prestation de services réputée avoir lieu à l’intérieur du pays, à

l’exception des opérations suivantes

i)

les prestations de services de transport et les opérations accessoires qui sont exonérées en

vertu de l’article 43, paragraphe 1, points n), o) et q);

ii) les livraisons de biens et prestations de services pour lesquelles le destinataire est le redevable

de la taxe conformément à l’article 26, paragraphe 1, points a), deuxième alinéa, b) et c).

4.

Ne sont pas remboursables

a) les montants de TVA qui ont été facturés par erreur;

b) les montants de TVA facturés pour les livraisons de biens qui sont exonérées, ou peuvent l’être,

en vertu de l’article 43, paragraphe 1, points b), d), e) et f).

5.

L’assujetti non établi bénéficie du remboursement de la TVA ayant grevé les biens qui lui ont été livrés

ou les services qui lui ont été fournis à l’intérieur du pays par d’autres assujettis, ou ayant grevé

l’importation de biens à l’intérieur du pays, dans la mesure où ces biens et services sont utilisés pour

les besoins des opérations suivantes

a) les prestations de services visées au paragraphe 3, point b) sous i), effectuées à l’intérieur du pays;

b) les opérations relevant des activités visées à l’article 5, effectuées à l’étranger, qui ouvriraient droit

à déduction si ces opérations étaient effectuées à l’intérieur du pays;

c) les opérations dont le destinataire est redevable de la taxe conformément à l’article 26,

paragraphe 1, points a), deuxième alinéa, b) et c).

Sans préjudice du paragraphe 6, les règles régissant le droit à déduction, prévues par les articles 48 à

54, sont applicables pour la détermination du droit au remboursement.

6.

Pour bénéficier d’un remboursement, un assujetti non établi doit effectuer des opérations ouvrant

droit à déduction dans l’Etat membre d’établissement.

Lorsque l’assujetti non établi effectue dans l’Etat membre où il est établi à la fois des opérations

ouvrant droit à déduction et des opérations n’ouvrant pas droit à déduction dans cet Etat membre,

le remboursement du montant remboursable en vertu du paragraphe 5 n’est admis que pour la partie

de la TVA qui est proportionnelle au montant afférent aux premières opérations, conformément à

l’article 173 de la directive 2006/112/CE telle qu’elle est appliquée par l’Etat membre d’établissement.

7.

Pour bénéficier d’un remboursement de la TVA, l’assujetti non établi doit introduire, au plus tard le

30 septembre de l’année civile qui suit la période de remboursement, via le portail électronique qui

est mis à disposition par l’Etat membre d’établissement, une demande de remboursement. Les

conditions d’application relatives à cette demande sont déterminées par un règlement grand-ducal.

Si, après l’introduction de la demande de remboursement, la proportion déductible est corrigée en

vertu de l’article 175 de la directive 2006/112/CE, l’assujetti non établi doit rectifier le montant

demandé ou déjà remboursé. La correction s’effectue moyennant une demande de remboursement

durant l’année civile qui suit la période du remboursement en question ou, si le requérant ne fait

aucune demande de remboursement durant cette année civile, en transmettant une déclaration

spéciale via le portail électronique mis à disposition par l’Etat membre dans lequel il est établi.

8.

L’Administration de l’enregistrement et des domaines notifie dans les meilleurs délais au requérant,

par voie électronique, la date à laquelle la demande a été reçue.

Elle notifie par voie électronique au requérant sa décision d’accepter ou de rejeter la demande de

remboursement dans un délai de quatre mois à compter de sa réception. La notification est

valablement faite par l’envoi du message électronique contenant la décision à destination de l’adresse

de contact indiquée par le requérant. La date de notification est celle du jour de l’envoi.

9.

Lorsque l’administration estime ne pas être en possession de toutes les informations qui lui

permettent de statuer sur la totalité ou une partie de la demande de remboursement, elle peut

demander, par voie électronique, des informations complémentaires, notamment auprès du

requérant ou des autorités compétentes de l’Etat membre d’établissement, dans la période de quatre

mois visée au paragraphe 8. Lorsque ces informations complémentaires sont demandées auprès d’une

personne autre que le requérant ou que les autorités compétentes d’un Etat membre, la demande

doit être transmise par voie électronique uniquement, si le destinataire de la demande est équipé en

conséquence.

Si nécessaire, l’administration peut demander d’autres informations complémentaires.

Les informations demandées peuvent aussi comprendre, si l’administration a des raisons de douter

de la validité ou de l’exactitude d’une créance particulière, l’original ou une copie de la facture ou du

document d’importation concerné.

Les informations exigées doivent être fournies dans un délai d’un mois à compter de la date de

réception de la demande d’informations par le destinataire.

10.

Lorsque l’administration demande des informations complémentaires, elle notifie au requérant sa

décision d’accepter ou de rejeter la demande de remboursement dans un délai de deux mois à partir

de la date de réception des informations demandées ou, si elle n’a pas reçu de réponse à sa demande,

dans un délai de deux mois à partir de l’expiration du délai visé au paragraphe 9, quatrième alinéa.

Toutefois, le délai dont elle dispose pour décider d’accorder un remboursement total ou partiel à

partir de la date de réception de la demande est toujours de six mois minimum.

Lorsque l’administration demande d’autres informations complémentaires, elle informe le requérant,

dans un délai de huit mois à partir de la réception de la demande de remboursement, de la manière

dont elle a statué sur la totalité ou une partie de la demande de remboursement.

11.

Lorsque la demande de remboursement est acceptée, le remboursement du montant accepté est

effectué par l’administration au plus tard dans un délai de dix jours ouvrables à partir de l’expiration

du délai visé au paragraphe 8, deuxième alinéa ou, si des informations complémentaires ou d’autres

informations complémentaires ont été demandées, à l’expiration des délais visés au paragraphe 10.

Le remboursement est effectué au Luxembourg ou, à la demande du requérant, dans tout autre Etat

membre. Dans ce dernier cas, les frais bancaires exigés pour le virement correspondant sont déduits

du montant à payer au requérant.

12.

Lorsque la demande de remboursement est rejetée en totalité ou en partie, les motifs du rejet sont

notifiés par voie électronique au requérant en même temps que la décision de rejet.

L’absence de décision dans les délais prévus aux paragraphes 8 et 10 vaut décision de rejet.

La décision de rejet vaut bulletin de rectification d’office susceptible de recours au sens de l’article

76, paragraphe 3.

13.

Dans les cas où un remboursement a été obtenu de façon frauduleuse ou d’une autre manière

incorrecte, l’administration procède directement à la mise en recouvrement des sommes indûment

versées, ainsi que des amendes et intérêts éventuels, sans préjudice des dispositions de la loi du

20 décembre 2002 concernant l’assistance mutuelle en matière de recouvrement dans la

Communauté européenne des créances relatives à certains impôts, cotisations, droits, taxes et autres

mesures. Les dispositions des chapitres XI et XIII de la loi modifiée du 12 février 1979 concernant la

taxe sur la valeur ajoutée sont applicables.

Lorsqu’une amende administrative ou des intérêts ont été imposés mais n’ont pas été payés,

l’administration peut suspendre tout remboursement supplémentaire à l’assujetti concerné à

concurrence du montant non payé.

L’administration prend en compte à titre de majoration ou de diminution du montant à rembourser

ou, en cas de transmission d’une déclaration spéciale, au moyen d’un paiement ou d’un recouvrement

séparé, toute correction apportée concernant une demande de remboursement antérieure,

conformément au paragraphe 7, deuxième alinéa.

14.

L’administration est redevable au requérant d’intérêts calculés sur le montant à rembourser au

requérant si le remboursement est effectué après l’expiration du délai de paiement prévu par le

paragraphe 11. Cette disposition ne s’applique pas lorsque le requérant n’a pas fourni dans les délais

impartis les informations complémentaires ou d’autres informations complémentaires qui ont été

exigées.

Les intérêts sont calculés au taux prévu à l’article 85, deuxième alinéa, depuis le jour qui suit le jour

d’expiration du délai de remboursement prévu par le paragraphe 11, jusqu’au jour où le

remboursement est effectivement intervenu.

15.

Pour bénéficier d’un remboursement de TVA dans un autre Etat membre, l’assujetti établi à l’intérieur

du pays doit introduire, au plus tard le 30 septembre de l’année civile qui suit la période du

remboursement, via le portail électronique qui est mis à disposition par l’Administration de

l’enregistrement et des domaines, une demande de remboursement auprès des autorités

compétentes de l’Etat membre de remboursement. La demande de remboursement est réputée

introduite uniquement lorsque le requérant a fourni toutes les informations qui sont déterminées par

les autorités de l’Etat membre de remboursement en application des articles 8, 9 et 11 de la directive

2008/9/CE.

L’administration accuse, par voie électronique, réception de la demande dans les meilleurs délais.

16.

L’administration ne transmet pas la demande à l’Etat membre de remboursement lorsque, au cours

de la période de remboursement, le requérant, à l’intérieur du pays

a) n’est pas assujetti à la TVA;

b) n’effectue que des livraisons de biens ou des prestations de services exonérées en vertu de

l’article 44 sans droit à déduction de la TVA payée à un stade antérieur;

c) bénéficie de la franchise prévue à l’article 57, paragraphe 1;

d) bénéficie de l’imposition forfaitaire de l’agriculture et de la sylviculture prévue à l’article 58.

L’administration notifie au requérant, par voie électronique, la décision qu’elle a prise en vertu de

l’alinéa qui précède.

Dispositions diverses

La loi modifiée du 12 février 1979 concernant la taxe sur la valeur ajoutée est modifiée comme suit

(1)

A l’article 76, le paragraphe 4 est supprimé et les paragraphes 2 et 3 sont modifiés de manière à leur donner

la teneur suivante

«2. Le bulletin portant rectification ou taxation d’office conformément aux articles 73, 74 et 75 est notifié à

l’assujetti, lequel est censé l’avoir reçu à la date de la notification y figurant.

La notification est valablement faite par dépôt à la poste de l’envoi recommandé adressé soit au lieu du

domicile de l’assujetti, de sa résidence ou de son siège, soit à l’adresse que l’assujetti a lui-même fait

connaître à l’administration. Le bulletin contiendra la justification sommaire des opérations effectuées

d’office par l’administration ainsi qu’une instruction relative aux délais et voies de recours.

Dans le mois de la notification du bulletin portant rectification ou taxation d’office, l’assujetti doit acquitter

la taxe ou le supplément de taxe réclamés, nonobstant l’exercice d’une voie de recours.

Le paiement préalable de la taxe ou du supplément de taxe ne constitue cependant pas une condition de

recevabilité du recours.

3. Les bulletins portant rectification ou taxation d’office visés au paragraphe 2 peuvent être attaqués par voie

de réclamation. La réclamation, dûment motivée, doit être introduite par écrit auprès du bureau

d’imposition compétent dans un délai de trois mois à compter de la date de notification du bulletin portant

rectification ou taxation d’office. En cas de rejet total ou partiel de la réclamation au niveau de ce bureau,

le directeur de l’administration est saisi d’office de la réclamation. Dans ce cas, le directeur réexamine

l’imposition sur laquelle porte la réclamation. Sa décision se substitue à l’imposition entreprise et donne

lieu, selon le cas, à l’émission d’un avis confirmatif, en partie ou en totalité, des éléments du bulletin

attaqués et/ou à l’émission d’un bulletin portant rectification du bulletin attaqué. La notification de la

décision est valablement faite par dépôt à la poste de l’envoi recommandé adressé soit au lieu du domicile

de l’assujetti, de sa résidence ou de son siège, soit à l’adresse que l’assujetti a lui-même fait connaître à

l’administration. La décision indique la date de notification à laquelle l’assujetti est censé l’avoir reçue.

La décision du directeur est susceptible de recours. Le recours est introduit par une assignation devant le

tribunal d’arrondissement de Luxembourg, siégeant en matière civile.

Sous peine de forclusion, l’exploit portant assignation doit être signifié à l’Administration de

l’enregistrement et des domaines en la personne de son directeur dans un délai de trois mois à compter

de la date de notification figurant sur la décision du directeur.

Lorsqu’une réclamation a été introduite et qu’une décision n’est pas intervenue dans le délai de six mois

à partir de la réclamation, le réclamant peut considérer la réclamation comme rejetée et introduire un

recours contre le bulletin qui fait l’objet de la réclamation. Le recours est introduit par une assignation

devant le tribunal d’arrondissement de Luxembourg, siégeant en matière civile. Dans ce cas, le délai prévu

à l’alinéa qui précède ne court pas.»

(2)

L’article 79 est remplacé par les dispositions suivantes

«Art. 79. Les décisions du directeur de l’administration ou de son délégué prononçant les amendes fiscales

doivent être attaquées par voie de réclamation.

Sous peine de forclusion, la réclamation, dûment motivée, est à adresser par écrit au directeur de

l’administration dans un délai de trois mois à compter de la date de notification de la décision.

Le directeur réexamine la décision sur laquelle porte la réclamation. Sa décision donne lieu soit à l’émission

d’un avis confirmatif de la décision attaquée soit à l’émission d’une décision portant réduction ou annulation

de l’amende prononcée par la décision ayant fait l’objet de la réclamation.

La notification en est valablement faite par envoi adressé soit au lieu du domicile de la personne qui est le

destinataire de la décision, de sa résidence ou de son siège, soit à l’adresse que le destinataire a lui-même fait

connaître à l’administration. La décision indique la date de notification à laquelle le destinataire est censé l’avoir

reçue.

La décision du directeur est susceptible de recours. Le recours est introduit par une assignation devant le

tribunal d’arrondissement de Luxembourg, siégeant en matière civile.

Sous peine de forclusion, l’exploit portant assignation doit être signifié à l’Administration de l’enregistrement

et des domaines en la personne de son directeur dans un délai de trois mois à compter de la date de

notification de la décision du directeur.

Lorsqu’une réclamation a été introduite et qu’une décision n’est pas intervenue dans le délai de six mois à

partir de la réclamation, le réclamant peut considérer la réclamation comme rejetée et introduire un recours

contre la décision qui fait l’objet de la réclamation. Le recours est introduit par une assignation devant le

tribunal d’arrondissement de Luxembourg, siégeant en matière civile.

Dans ce cas, le délai prévu à l’alinéa qui précède ne court pas.»

(3)

A l’article 85, premier alinéa, les mots «par le receveur du bureau de recette chargé du recouvrement de la

taxe ou par le receveur du bureau de recette dans le ressort duquel l’assujetti a son domicile» sont remplacés

par ceux de «par le receveur du bureau de recette chargé du recouvrement de la taxe ou par le receveur du

bureau de recette dans le ressort duquel l’assujetti a son domicile ou par leurs délégués respectifs».

(4)

A l’article 86, les mots «tribunal civil d’arrondissement» sont remplacés par ceux de «tribunal

d’arrondissement, siégeant en matière civile».

Mise en vigueur

La présente loi entre en vigueur le 1er janvier 2010.

Mandons et ordonnons que la présente loi soit insérée au Mémorial pour être exécutée et observée par tous ceux

que la chose concerne.

Le Ministre des Finances,

Doha, le 10 novembre 2009.

Luc Frieden

Henri

Doc. parl. 6027; sess. ord. 2008-2009, 2ième sess. extraord. 2009 et sess. ord. 2009-2010;

Dir. 2008/8/CE; Dir. 2008/9/CE; Dir. 2008/117/CE.

Editeur

Service Central de Législation, 43, boulevard F.-D. Roosevelt, L-2450 Luxembourg

Imprimeur: Association momentanée Imprimerie Centrale / Victor Buck