Art. 79 Legge fiscale (LF) - 5. Eccezioni dall'obbligo fiscale

1. Sono esenti dall'obbligo fiscale

a) la Confederazione e i suoi enti secondo le disposizioni del diritto federale;

b) * il Cantone e i suoi enti, nella misura in cui servano a scopi pubblici secondo le disposizioni del diritto cantonale. La Banca Cantonale del Vallese SA è soggetta all'obbligo fiscale cantonale e comunale secondo le disposizioni applicabili alle società per azioni. Essa è esente dalle imposte cantonali e comunali sui profitti e sul capitale proporzionalmente alla quota del Cantone nel capitale azionario;

c) * i Comuni, le parrocchie, le corporazioni e altre entità territoriali del Cantone e i loro enti, nella misura in cui servano a scopi pubblici;

d) * le istituzioni di previdenza professionale di imprese con sede, domicilio o succursale in Svizzera e delle imprese ad esse collegate, a condizione che i mezzi dell'istituzione siano destinati permanentemente ed esclusivamente alla previdenza professionale;

e) * le casse assicurative e compensative sociali nazionali, in particolare le casse di assicurazione contro la disoccupazione, la malattia, l'età, l’invalidità, per i superstiti e per l'integrazione familiare, escluso però le compagnie assicurative concessionate;

f) * le persone giuridiche che perseguono scopi pubblici o di pubblica utilità, per il profitto e il capitale destinati esclusivamente e irrevocabilmente a tali scopi. Gli scopi imprenditoriali di norma non sono considerati di pubblica utilità. L'acquisto e la gestione di partecipazioni significative in imprese sono considerati di pubblica utilità se l'interesse alla conservazione dell'impresa è subordinato allo scopo di pubblica utilità e non vengono svolte attività di gestione aziendale;

g) * le persone giuridiche che perseguono scopi di culto cantonale o nazionale, per il profitto e il capitale destinati esclusivamente e irrevocabilmente a tali scopi. Sono escluse in particolare le sette.

h) * gli Stati esteri per i loro immobili esclusivamente destinati all'uso diretto delle rappresentanze diplomatiche e consolari, salvo il principio di reciprocità;

i) * le imprese di trasporto e infrastruttura concessionate dalla Confederazione che ottengono compensazioni per tale attività o devono mantenere un'attività per tutto l'anno di rilevanza nazionale secondo la loro concessione; l'esenzione fiscale si estende anche ai profitti derivanti dall'attività concessionata che sono liberamente disponibili; tuttavia, le attività ausiliarie e gli immobili che non hanno una relazione necessaria con l'attività concessionata sono esclusi dall'esenzione fiscale;

j) * i patrimoni collettivi con proprietà immobiliare diretta, purché i loro investitori siano esclusivamente istituzioni di previdenza professionale esenti da imposte secondo la lettera d o casse assicurative e compensative sociali nazionali esenti da imposte secondo la lettera e.

2. Le persone giuridiche menzionate al capoverso 1 lettere b, c e i sono tuttavia soggette all'imposta per i beni immobili che non servono direttamente all'adempimento dei loro particolari scopi, ma sono utilizzate come investimento di capitale o attività aziendali, nonché per le rendite fondiarie; in questo ambito sono ammessi deduzioni che corrispondono a un'ipoteca abituale sul bene immobile. L'imposta sul guadagno è riscossa secondo l'articolo 93, l'imposta sul capitale secondo l'articolo 100, l'imposta immobiliare secondo gli articoli 101 e 181 e l'imposta sul guadagno immobiliare secondo l'articolo 44 e seguenti.

3. Le persone giuridiche menzionate al capoverso 1 lettera d sono soggette all'imposta immobiliare e all'imposta sul guadagno immobiliare per i loro beni immobili. Queste imposte sono riscosse secondo l'articolo 44 e seguenti e secondo gli articoli 101 e 181. Le disposizioni sulle sostituzioni (Art. 26), sugli ammortamenti (Art. 24), sulle riserve (Art. 25) e sulla deduzione delle perdite (Art. 27) si applicano mutatis mutandis.

4. ...

5. Le persone giuridiche menzionate al capoverso 1 lettera c sono soggette all'imposta sul guadagno di capitale nel caso di realizzazione di riserve segrete su edifici e impianti nonché diritti di partecipazione attraverso l'esercizio del diritto di ripristino o di un riacquisto. Queste ultime sono esenti da imposta per la parte che serve all'approvvigionamento energetico della comunità locale che dispone della forza idrica. L'imposta sui guadagni è riscossa secondo l'articolo 93.

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