Ordinanza d'esecuzione della legge sulle imposte dirette (Steuerverordnung, StV) (StV)

1. Le persone che, mantenendo la residenza in un altro cantone o all'estero, soggiornano nel cantone esclusivamente per frequentare un istituto scolastico o per ricevere cure in un istituto termale, non stabiliscono un domicilio o una residenza fiscale.

2. Le persone poste sotto tutela hanno la loro residenza fiscale presso la sede dell'autorità competente in materia di protezione dei minori e degli adulti (KESB).

1. Un “stabile organizzazione” si intende un'attrezzatura commerciale fissa in cui viene svolta l'attività lavorativa di un'impresa o una professione libera, in tutto o in parte.

2. Rientrano particolarmente tra le "stabili organizzazioni" le succursali, i siti di fabbricazione, le officine, le sedi commerciali, i punti di vendita, le miniere e altre località di sfruttamento di risorse minerarie, nonché i cantieri di costruzione o di montaggio di durata minima di 12 mesi.

3. Si considera "stabile organizzazione" anche la rappresentanza permanente nel Cantone da parte di una persona che opera con o senza attrezzatura commerciale fissa per un'impresa residente all'estero, che possiede la procura per stipulare contratti a suo nome, che esercita abitualmente tale procura in Svizzera e che non limita la sua attività all'acquisto di beni e merci per l'impresa rappresentata.

4. Sono fatti salvi le disposizioni e i principi del diritto federale per evitare la doppia imposizione intercantonale e internazionale.

1. Un matrimonio è considerato legalmente separato quando è separato o divorziato da un tribunale.

2. Un matrimonio è considerato effettivamente separato quando la convivenza è interrotta, non vi è comunione dei mezzi per l'alloggio e il sostentamento tra i coniugi, un eventuale sostegno di uno dei coniugi all'altro viene fornito solo in importi determinati o determinabili in termini numerici e i coniugi non mantengono più la comunità coniugale.

3. Le presenti e tutte le ulteriori disposizioni di questo regolamento riguardanti i coniugi si applicano mutatis mutandis alle partner e ai partner registrati.

1. **Se i coniugi vivono in unione matrimoniale legalmente e di fatto non separata**, ma solo un coniuge ha il domicilio fiscale nel Cantone, mentre l'altro coniuge risiede in un altro cantone, la responsabilità fiscale del coniuge residente nel Cantone è determinata secondo la giurisprudenza del Tribunale federale per evitare la doppia imposizione intercantonale.

2. **Se i coniugi vivono in unione matrimoniale legalmente e di fatto non separata**, ma solo un coniuge ha il domicilio fiscale nel Cantone, mentre l'altro coniuge risiede all'estero, il coniuge residente nel Cantone è soggetto all'imposizione per l'intero reddito e patrimonio; fatti salvi i limiti previsti dal § 6 comma 1 StG o da un accordo contro la doppia imposizione.

3. **Ai fini dell'aliquota fiscale**, applicando le tariffe e le detrazioni per i coniugati, è determinante l'intero reddito e patrimonio coniugale.

1. I coniugi che vivono in un matrimonio legalmente e di fatto non separato sono responsabili per l'imposta complessiva della comunità coniugale in proporzione al loro reddito e patrimonio rispetto al reddito e patrimonio totale della comunità.

2. Una ripartizione proporzionale dell'imposta complessiva (ripartizione dell'imposta) viene effettuata su richiesta o in caso di insolvenza di uno dei coniugi tramite provvedimento. La ripartizione avviene solo dopo che la determinazione dell'imposta complessiva è divenuta definitiva. Essa è consentita solo per richieste fiscali non pagate o non completamente pagate.

1. ...

1. ...

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1. L'appartenenza al patrimonio aziendale o privato è determinata in base all'insieme delle circostanze effettive.

2. Appartengono al patrimonio aziendale tutti i beni che servono interamente o prevalentemente all'attività lavorativa autonoma. Non si effettua una suddivisione del valore dei beni a uso misto tra patrimonio aziendale e privato.

3. Se muta la destinazione d'uso di un bene patrimoniale, questo deve essere trasferito da un settore patrimoniale all'altro, purché la modifica del tipo di utilizzo sia considerata permanente. Le modifiche del tipo di utilizzo per un periodo superiore a cinque anni si presumono generalmente permanenti.

4. In caso di successione fiscale a seguito di eredità, l'assegnazione del patrimonio in vigore al momento dell'apertura della successione è valida anche per gli eredi. Se gli eredi modificano l'utilizzo del patrimonio ereditato dopo l'apertura della successione, tale patrimonio deve essere trasferito nell'altro settore patrimoniale.

5. Nelle società di persone che gestiscono un'impresa, i beni che appartengono giuridicamente alla proprietà o al patrimonio della società costituiscono sempre patrimonio aziendale.

1. Sono considerati redditi da beni mobili tutti i proventi patrimoniali che affluiscono alla persona soggetta a tassazione attraverso pagamento, trasferimento, accredito o compensazione, e che non costituiscono restituzioni di crediti di capitale esistenti o quote di capitale.

2. I redditi da beni mobili sono imputati al reddito del periodo fiscale in cui diventano esigibili.

1. Per le obbligazioni senza prevalente remunerazione unica, i redditi derivanti da interessi periodici sono imponibili al momento della loro scadenza. I redditi derivanti da compensazioni una tantum (agio di emissione, agio di rimborso) sono imponibili come reddito al momento del rimborso dell'obbligazione. Non è imponibile il prezzo pagato dall'acquirente per gli interessi maturati ma non ancora scaduti al momento della cessione dell'obbligazione (interessi maturati).

2. Per le obbligazioni con remunerazione unica prevalente o esclusiva (obbligazioni con interessi globali, obbligazioni scontate), l'importo della differenza tra il prezzo di costo e il prezzo di vendita o il valore di rimborso è imponibile come reddito al momento della vendita o del rimborso dell'obbligazione. Gli eventuali interessi periodici sono imponibili al momento della loro scadenza.

1. I redditi derivanti da quote di investimenti collettivi di capitale, che distribuiscono periodicamente i loro proventi, sono imponibili per il detentore delle quote al momento della loro distribuzione.

2. I redditi derivanti da quote di investimenti collettivi di capitale, che trattengono i loro proventi, sono imponibili per il detentore delle quote al momento della loro scadenza e registrazione presso il fondo di investimento.

3. I redditi derivanti da quote di investimenti collettivi di capitale, che provengono dalla cessione di beni mobili del fondo di investimento, sono esenti da imposta nella misura in cui le quote appartengano al patrimonio privato del detentore delle quote.

4. I redditi derivanti da quote di investimenti collettivi di capitale, risultanti da proventi del patrimonio immobiliare di investimenti collettivi di capitale con immobilizzazioni dirette, sono imponibili presso il fondo di investimento o la società di investimento (§ 58 comma 2 StG).

1. Il valore locativo imputato per gli immobili residenziali autoutilizzati (case unifamiliari e appartamenti in proprietà per piani) si calcola moltiplicando il valore imponibile del patrimonio dell'immobile per il tasso del valore locativo imputato. Il tasso del valore locativo imputato è costituito dal tasso di riferimento per gli interessi ipotecari ai sensi dell'art. 12a dell'ordinanza federale sugli affitti e le locazioni di locali d'abitazione e commerciali del 9 maggio 1990 all'inizio del periodo fiscale e da un supplemento dell'1,75 percento; esso ammonta a un massimo del 4,5 percento.

2. Il valore locativo imputato dell'appartamento autoutilizzato nel proprio edificio multifamiliare è determinato in base ai canoni di locazione che la persona fiscalmente obbligata richiede ai propri inquilini per appartamenti comparabili. In assenza di appartamenti comparabili, il valore locativo imputato deve essere calcolato proporzionalmente.

1. Gli assegni di mantenimento ricevuti da un coniuge divorziato o separato per sé stesso o da un genitore per i figli che sono sotto la sua potestà genitoriale sono considerati le prestazioni correnti effettivamente ricevute.

2. Sono soggette a tassazione anche le prestazioni derivanti dall'anticipo degli alimenti ai sensi degli art. 131 e 293 CC.

3. Le liquidazioni in capitale destinate a compensare i diritti di mantenimento non sono soggette a tassazione.

1. Sostegni esenti da imposte sono prestazioni gratuite concesse per soddisfare il necessario mantenimento.

1. *Come spese professionali deducibili fiscalmente per il lavoro dipendente si intendono quelle spese necessarie per ottenere il reddito e che hanno un collegamento causale diretto con lo stesso. Se non viene conseguito alcun reddito da lavoro, è esclusa la deduzione delle spese professionali.*

2. *Le spese professionali sono deducibili nel periodo d'imposta in cui vengono pagate.*

3. *Le spese sostenute dal datore di lavoro o da una terza persona non sono deducibili.*

4. *Le spese per il mantenimento della persona soggetta ad imposta e della sua famiglia (costi di vita), in particolare anche le spese private richieste dalla posizione professionale (spese di rappresentanza), non sono deducibili.*

5. *Le deduzioni per le spese professionali spettano a ciascun coniuge in base alla rispettiva attività professionale.*

6. *La natura, la causa e l'importo delle spese invocate devono essere comprovati dalla persona soggetta ad imposta mediante documentazione appropriata.*

1. Le indennità di spesa corrisposte dal datore di lavoro o dalla datrice di lavoro, che compensano le spese professionali effettivamente sostenute, non sono imponibili.

2. Le indennità denominate spese corrisposte dal datore di lavoro o dalla datrice di lavoro devono essere considerate come reddito imponibile nella misura in cui superano le spese professionali effettivamente sostenute dalla persona soggetta a imposta e servono a coprire i costi di mantenimento privato per vitto, auto, abbigliamento, ecc.

3. Le indennità di spesa devono essere certificate nel cedolino dello stipendio.

1. Sono deducibili le spese necessarie per i trasferimenti tra il domicilio e il luogo di lavoro fino a un massimo di 3'000 franchi.

2. In caso di utilizzo di un veicolo privato, sono deducibili come spese necessarie le somme che sarebbero sostenute utilizzando i mezzi di trasporto pubblico.

3. Se non è disponibile alcun mezzo di trasporto pubblico oppure se l'uso di tali mezzi non è oggettivamente ragionevole a causa della grande distanza tra il domicilio e il luogo di lavoro o per altri motivi, possono essere dedotte le spese del veicolo privato secondo i tassi forfettari previsti dal regolamento per la deduzione delle spese professionali dell'attività dipendente nella tassazione diretta federale.

4. ...

1. Se la persona soggetta a imposta utilizza un veicolo aziendale a titolo gratuito per viaggi tra l'abitazione e il luogo di lavoro e per ulteriori scopi privati, si può effettuare un calcolo forfettario delle spese di viaggio in luogo del conteggio basato sui costi effettivi dell'uso privato e della deduzione delle spese di viaggio ai sensi del § 22.

2. Nel calcolo forfettario delle spese di viaggio, il 0,9 percento del prezzo d'acquisto del veicolo è considerato reddito mensile derivante da tale utilizzo.

1. Sono deducibili i costi aggiuntivi per i pasti fuori casa

a) quando il contribuente, a causa della grande distanza tra la residenza e il luogo di lavoro o a causa di una breve pausa pranzo, non può consumare un pasto principale a casa;

b) in caso di lavoro a turni o notturno continuo.

2. La detrazione corrisponde agli importi forfettari secondo il regolamento federale sull'ammissibilità di detrazioni per costi professionali nell'ambito del lavoro dipendente nell'imposta federale diretta. Non è ammessa una detrazione di costi superiori.

3. È consentita solo la metà della detrazione quando il pasto è scontato dal datore di lavoro o dalla datrice di lavoro (contributi in contanti, emissione di buoni ecc.) oppure quando può essere consumato in una mensa, in un ristorante del personale o in un locale del datore di lavoro o della datrice di lavoro.

4. Nessuna detrazione è consentita in assenza di costi aggiuntivi, qualora il datore di lavoro o la datrice di lavoro, nella valutazione dei benefici in natura, non raggiunga le tariffe fissate dalle autorità fiscali o se il contribuente può usufruire di pasti a prezzi inferiori a tali tariffe di valutazione.

5. L'orario di lavoro scaglionato (irregolare) è equiparato al lavoro a turni, purché entrambi i pasti principali non possano essere consumati a casa all'orario abituale.

1. Sono deducibili i costi per l'utilizzo professionale di uno studio personale, purché sul posto di lavoro non ci sia la possibilità di svolgere il lavoro professionale, sia stato allestito uno studio speciale per il lavoro professionale e questo studio venga utilizzato prevalentemente e regolarmente per una parte essenziale del lavoro professionale.

2. I costi dello studio si calcolano secondo la formula: canone di locazione (senza spese accessorie) o valore locativo imputato diviso per il numero di stanze (incluse le mansarde).

3. Se lo studio si trova nell'abitazione propria, tre quarti dei costi calcolati secondo la formula sono deducibili, se si trova al di fuori del domicilio, tutti i costi sono deducibili.

1. Sono deducibili i costi aggiuntivi necessari per il soggiorno settimanale fuori dal comune. Questi consistono nei costi per l'alloggio esterno, nei maggiori costi per il vitto esterno e nei costi di trasporto.

2. Come costi aggiuntivi necessari per l'alloggio esterno sono deducibili le spese usuali del luogo per una camera, uno studio o un monolocale.

3. Per la detrazione dei costi aggiuntivi necessari per il vitto esterno si applica il § 23 mutatis mutandis.

4. Come costi necessari di trasporto sono deducibili i costi per il rientro al domicilio fiscale e i costi di trasporto tra l'alloggio esterno e il luogo di lavoro secondo § 22.

1. Sono deducibili i contributi associativi statutari ai sindacati professionali, purché l'iscrizione sia collegata all'attività lavorativa.

1. Deducibili sono anche le altre spese professionali necessarie per l'esercizio della professione, come le spese per strumenti e attrezzature professionali richiesti dalla datrice di lavoro o dal datore di lavoro, letteratura specializzata e abiti professionali (spese aggiuntive per l'usura speciale degli indumenti).

2. Per le acquisizioni che hanno un valore a lungo termine, come la letteratura specializzata, gli strumenti professionali, le attrezzature professionali e l'abbigliamento professionale, è deducibile solo la metà dei costi di acquisto.

1. Per le svalutazioni delle attività del patrimonio aziendale sono ammesse le ammortizzazioni, nella misura in cui esse siano indicate contabilmente o, in mancanza di una contabilità tenuta secondo il metodo commerciale, in apposite tabelle di ammortamento.

2. Le ammortizzazioni sono generalmente calcolate in base al valore effettivo delle singole parti del patrimonio o ripartite in maniera adeguata sulla loro prevedibile durata d'uso. Rilevanti sono le aliquote di ammortamento secondo le direttive dell'Amministrazione federale delle contribuzioni sulla svalutazione delle immobilizzazioni delle imprese commerciali e agricole; la dimostrazione della necessità di maggiori ammortamenti rimane riservata.

3. Per i beni mobili delle immobilizzazioni aziendali che necessitano di essere rinnovati in periodi più brevi, come mobili, apparecchi, macchinari e veicoli, sono ammesse ulteriori ammortizzazioni secondo le direttive dell'Amministrazione fiscale cantonale.

4. Le ammortizzazioni su attività che sono state valutate al rialzo per compensare perdite possono essere effettuate solo nella misura in cui le rivalutazioni erano ammissibili dal punto di vista giuridico-commerciale e le perdite, al momento dell'ammortamento, avrebbero potuto essere compensate ai sensi del § 30 comma 1 StG.

1. I contributi dei datori di lavoro alla previdenza professionale (Secondo Pilastro) a favore del proprio personale sono deducibili come spese giustificate dall'attività.

2. Sono deducibili come spese giustificate dall'attività, nella misura della quota a carico del datore di lavoro prevista dallo statuto o dal regolamento, anche i contributi ad un istituto di previdenza professionale che la persona esercente un'attività lucrativa indipendente versa per sé stessa o per il coniuge che lavora nell'azienda. Non possono essere addebitati al conto economico come spese i contributi a carico del lavoratore previsti dallo statuto o dal regolamento; se la persona esercente attività indipendente non impiega personale, la metà dei contributi dovuti è considerata come quota a carico del lavoratore.

3. Non possono essere addebitati al conto economico come spese giustificate dall'attività i contributi alla previdenza vincolata (Terzo Pilastro A) che la persona esercente un'attività lucrativa indipendente versa per sé stessa o per il coniuge che lavora nell'azienda.

1. Sono deducibili i costi effettivi della gestione del patrimonio mobiliare affidata a terzi.

2. Sono considerate gestione le azioni strettamente correlate alla realizzazione di redditi patrimoniali.

3. I costi finalizzati all'investimento patrimoniale o alla riallocazione del patrimonio non sono deducibili.

4. Le perdite di capitale sul patrimonio mobiliare privato non sono compensabili con il reddito imponibile.

1. Per gli immobili affittati, locati o ad uso personale, possono essere detratti i costi di manutenzione comprovati, i premi assicurativi e le spese di gestione da parte di terzi.

2. Per gli immobili appartenenti al patrimonio privato, i costi dell'immobile, salvo quanto previsto dal § 36c, sono deducibili nell’anno fiscale in cui vengono pagati. Per gli immobili appartenenti al patrimonio d'impresa, l'assegnazione temporale dei costi dell'immobile si basa sul metodo contabile scelto dal soggetto passivo per la sua contabilità (registrazione al momento dell'emissione della fattura o del pagamento); è ammesso un cambio di metodo purché sussistano motivi oggettivi.

1. Tra le spese di manutenzione sono inclusi in particolare

a) le spese per riparazioni e ristrutturazioni che non rappresentano spese che aumentano il valore;

b) i contributi al fondo di riserva o al fondo di rinnovo delle comunità di proprietà condominiale, a condizione che questi fondi vengano utilizzati esclusivamente per sostenere le spese di manutenzione delle installazioni comuni;

c) i costi di gestione, come le imposte immobiliari ricorrenti o i costi per acqua, gas, elettricità, riscaldamento, produzione di acqua calda, illuminazione, smaltimento delle acque reflue e dei rifiuti, manutenzione della casa, spazi e impianti comuni ecc., che il locatore o la locatrice coprono personalmente e non addebitano all'inquilino o all'inquilina.

2. Tra i premi assicurativi rientrano i premi delle assicurazioni sui beni immobili (assicurazione contro incendi, danni da acqua, vetri e responsabilità civile ecc.).

3. Tra le spese di amministrazione sono incluse in particolare le spese per affrancature, telefono, annunci, moduli e procedure esecutive; inoltre, le effettive retribuzioni al gestore o alla gestrice della proprietà immobiliare, ma non i costi calcolati per il lavoro proprio del proprietario o della proprietaria della casa.

1. Le spese per l'acquisto o l'incremento di valore di un immobile (costi di investimento) così come le spese di mantenimento non sono deducibili. In particolare, tra i costi non deducibili rientrano

a) *

b) i contributi una tantum del proprietario o della proprietaria del fondo, come i contributi stradali o le tariffe iniziali di allacciamento per fognature, acqua, gas, elettricità ecc.;

c) per le proprietà del patrimonio privato i costi per acqua, gas, elettricità, riscaldamento, produzione di acqua calda, illuminazione, gestione delle acque reflue e dei rifiuti, salvo quelli che il locatore o la locatrice assorbe personalmente (§ 34 comma 1 lett. c).

1. Come sono deducibili i costi di manutenzione, a condizione che non siano sovvenzionati, le spese che aumentano il valore per misure che

a) contribuiscono all'uso razionale dell'energia o all'utilizzo di energie rinnovabili e che riguardano la sostituzione di componenti obsoleti o la prima installazione di nuovi componenti o impianti in edifici esistenti, nella misura in cui possono essere detratti dall'imposta federale diretta;

b) servono all'adempimento di prescrizioni ambientali o di tutela dei monumenti imposte per legge o da autorità.

1. I costi deducibili di smantellamento relativi alla costruzione sostitutiva comprendono i costi di smontaggio delle installazioni, di demolizione dell'edificio preesistente, di trasporto e smaltimento dei rifiuti edili.

2. Non sono deducibili, in particolare, i costi di bonifica di vecchie contaminazioni del suolo, spostamenti di terreno, sradicamenti, lavori di spianamento e scavi nel contesto della costruzione sostitutiva.

3. La persona soggetta a imposizione fiscale deve presentare all'autorità fiscale competente i costi deducibili, suddivisi per costi di smontaggio, demolizione, trasporto e smaltimento, in una rendicontazione separata.

4. I costi di smantellamento sono deducibili solo nella misura in cui la costruzione sostitutiva sia realizzata dalla stessa persona soggetta a imposizione fiscale.

1. Costruzione sostitutiva si intende un edificio che, dopo la conclusione della demolizione di un immobile residenziale o di un immobile ad uso misto, viene eretto entro un termine ragionevole sul medesimo terreno e presenta un utilizzo simile.

1. Se non è possibile dedurre integralmente a fini fiscali i costi di investimento destinati al risparmio energetico e alla protezione ambientale o i costi di smantellamento nell'anno in cui sono stati sostenuti relativamente alla nuova costruzione sostitutiva, i costi residui possono essere trasferiti al periodo fiscale successivo.

2. Se i costi trasferiti non possono essere dedotti integralmente a fini fiscali anche in questo periodo fiscale, i costi residui possono essere trasferiti al periodo fiscale successivo.

3. Il trasferimento avviene se il reddito netto è negativo.

4. Se i costi vengono trasferiti a un periodo fiscale successivo, non può essere richiesto nemmeno in questo periodo fiscale uno sgravio forfettario.

5. Se, dopo l’esecuzione della nuova costruzione sostitutiva, avviene un cambio di residenza all'interno della Svizzera o un trasferimento di proprietà dell'immobile, la persona soggetta a tassazione mantiene il diritto di dedurre i costi residui trasferibili. Questo vale anche in caso di trasferimento all'estero, se l'immobile rimane di proprietà della persona soggetta a tassazione.

1. Per gli immobili del patrimonio privato, ma non per gli immobili del patrimonio aziendale, la persona soggetta a tassazione può, in sostituzione dei costi e dei premi effettivi, nonché delle spese equiparate ai costi di manutenzione ai sensi dei §§ 36 e 36a comma 1, richiedere una detrazione forfettaria. Questa detrazione forfettaria ammonta a

a) se l'edificio all'inizio del periodo fiscale ha fino a dieci anni, il 10 percento del reddito da locazione (esclusi i costi accessori) o del valore locativo proprio;

b) se l'edificio a quel momento è più vecchio di dieci anni, il 20 percento del reddito da locazione (esclusi i costi accessori) o del valore locativo proprio.

2. La persona soggetta a tassazione può scegliere, in ogni periodo fiscale e per ogni immobile, tra la detrazione dei costi effettivi e la detrazione forfettaria (cambio forfettario).

3. È esclusa una detrazione forfettaria se l'immobile è prevalentemente utilizzato per scopi aziendali da terzi.

1. Detratti fino all'importo massimo ai sensi del § 32 comma 1 lettera a StG sono gli interessi per il ricorso a capitale di terzi come gli interessi su prestiti, obbligazioni, ipoteche e piccoli crediti.

2. Non sono deducibili

a) gli interessi calcolatori sul capitale proprio dell'azienda;

b) i pagamenti rateali e le ammortizzazioni per l'estinzione di un debito;

c) gli interessi sul debito che sono direttamente collegati al finanziamento di una nuova costruzione o ristrutturazione (crediti edilizi) e del relativo terreno edificabile, per il periodo fino alla presa in possesso dell'immobile;

d) gli interessi sul diritto di superficie per gli immobili residenziali utilizzati personalmente (case unifamiliari e appartamenti di proprietà).

1. I contributi periodici per il mantenimento sono deducibili nel periodo fiscale in cui sono effettivamente corrisposti.

2. I contributi di mantenimento per il coniuge legalmente o effettivamente separato e per i figli minori, che non sono indicati separatamente nella decisione giudiziaria o nell'accordo di separazione, ma sono raggruppati in un importo totale, sono ripartiti come segue

Numero di figli | Quota Coniuge | Quota Figli

1 | 2/3 | 1/3

2 | 1/2 | 1/2

3 | 2/5 | 3/5

4 e più | 1/3 | 2/3

3. Le liquidazioni in capitale che servono a soddisfare le pretese di mantenimento non sono deducibili.

1. Come costi per malattia e infortunio ai sensi del § 33 lett. a StG si intendono le spese per le misure di mantenimento e ripristino della salute fisica o psichica, in particolare le spese per trattamenti medici (onorari, farmaci ecc.), per trattamenti curativi speciali (diete, massaggi, bagni ecc.), per cure speciali (personale infermieristico, degenza ospedaliera, soggiorno in casa di cura, clinica, soggiorno terapeutico prescritto da un medico ecc.) o per l'acquisto e il mantenimento di ausili (apparecchi medici, occhiali, protesi, veicoli per disabili ecc.). Non sono deducibili le spese per misure non necessarie dal punto di vista medico, come cure dimagranti o di fitness, trattamenti estetici, corsi di auto-apprendimento, consulenza esistenziale e altri provvedimenti non prescritti da un medico.

2. Come costi relativi a disabilità ai sensi del § 32 comma 1 lett. h StG si intendono le spese necessarie che derivano come conseguenza causale di una disabilità, in particolare i costi per assistenza ambulatoriale, cura e accompagnamento (cosiddetti costi di assistenza), per aiuti domestici e cura dei bambini, per soggiorni in strutture diurne, per soggiorni in case di riposo e di sollievo, per terapie pedagogico-terapeutiche e misure riabilitative, per il trasporto dal medico o verso la terapia, per ausili, articoli per la cura o vestiti speciali, per l'adattamento dell'abitazione e per la frequenza del bambino con disabilità in una scuola privata. Non sono deducibili i costi per servizi di assistenza forniti gratuitamente, per il cibo normale, per la permanenza non legata a disabilità in una casa per anziani e per viaggi di svago.

3. Sono deducibili solo le spese aggiuntive dovute a malattia, infortunio o disabilità. In caso di soggiorno in una casa di cura o in una struttura curativa, le spese di vita normali per alimentazione, alloggio e abbigliamento ecc. non sono deducibili.

4. Sono deducibili solo i costi che la persona soggetta a tassazione deve sostenere personalmente e che non sono coperti da un'assicurazione o da un altro soggetto erogante.

5. La natura, l'entità e la necessità dei costi dovuti a malattia, infortunio o disabilità devono essere dimostrati dalla persona soggetta a tassazione mediante documenti idonei. L'amministrazione fiscale può richiedere la presentazione di certificati medici nonché attestazioni dell'assicurazione malattia o infortunio sulla partecipazione ai costi.

6. I costi per malattia, infortunio o disabilità sono deducibili nel periodo fiscale in cui vengono pagati.

1. La detrazione per genitori single di figli minorenni, inabili al lavoro o in formazione spetta alla persona che vive in comunità domestica con il figlio presso lo stesso domicilio, che con il proprio reddito e patrimonio (inclusi gli alimenti per i figli da lei tassati) sostiene principalmente il mantenimento del figlio e che non convive con l'altro genitore o con un'altra persona.

1. La detrazione per pensionati spetta alle persone non coniugate, divorziate, legalmente separate o vedove che abbiano raggiunto l'età di riferimento ai sensi dell'art. 21 comma 1 della Legge federale sull'assicurazione per la vecchiaia e per i superstiti (LAVS) del 20 dicembre 1946.

2. La detrazione spetta anche alle persone sole che non abbiano ancora raggiunto l'età di riferimento secondo l'art. 21 comma 1 LAVS, il cui reddito è costituito almeno per metà da rendite della sicurezza sociale (pilastro 1), della previdenza professionale (pilastro 2) e della previdenza privata vincolata (pilastro 3a).

1. I lavoratori autonomi devono in linea di principio redigere un bilancio d'esercizio per ogni periodo fiscale.

2. Un bilancio d'esercizio deve inoltre essere presentato quando l'obbligo fiscale si conclude in virtù dell'appartenenza personale o economica, in ogni caso al momento della cessazione dell'attività lavorativa autonoma. Se, continuando l'obbligo fiscale precedente basato sull'appartenenza personale o economica, i beni d'impresa vengono trasferiti a beni privati, imprese estere o stabili organizzazioni, è sufficiente presentare un bilancio intermedio.

3. In caso di estinzione totale o parziale dell'obbligo fiscale in Svizzera o di cessazione dell'attività lavorativa autonoma, tutte le riserve occulte non ancora tassate, che siano state interessate, devono essere tassate insieme al reddito netto dell'anno fiscale corrispondente.

1. Il reddito derivante da attività lucrativa indipendente è determinato dal risultato dell'esercizio commerciale conclusosi nel periodo fiscale. Questo si applica anche in caso di avvio o cessazione dell'attività lucrativa o di nuova determinazione del momento per la chiusura dell'esercizio, quando l'esercizio commerciale che ne deriva comprende più o meno di dodici mesi.

2. Il risultato della chiusura dell'esercizio viene utilizzato nella sua reale entità per la determinazione del reddito rilevante ai fini del periodo fiscale.

3. In caso di obbligo fiscale per l'intero anno, per la determinazione dell'aliquota si considera il risultato della chiusura dell'esercizio senza conversione. In caso di obbligo fiscale inferiore all'anno e di esercizio commerciale infrannuale, gli utili ordinari per la determinazione dell'aliquota sono convertiti su base annua; la conversione avviene in base alla durata dell'obbligo fiscale. Tuttavia, se la durata dell'esercizio commerciale infrannuale supera quella dell'obbligo fiscale infrannuale, gli utili ordinari per la determinazione dell'aliquota possono essere convertiti su base annua solo in base alla durata dell'esercizio commerciale.

4. Gli utili ordinari di un esercizio commerciale che comprende dodici o più mesi non vengono convertiti per la determinazione dell'aliquota, anche in caso di obbligo fiscale infrannuale.

5. I fattori straordinari (in particolare i guadagni in conto capitale e gli aumenti di valore realizzati contabilmente) non sono mai convertiti per la determinazione dell'aliquota.

1. Il patrimonio è valutato, salvo disposizioni particolari, al valore di mercato.

2. In caso di beni patrimoniali contestati o esposti a rischio, si tiene conto adeguato del grado di probabilità di perdita.

1. Il valore di mercato di titoli e crediti è determinato come segue

a) per i titoli quotati, salvo quanto previsto alla lett. b, si considera il corso di borsa alla data di riferimento;

b) per i titoli quotati in una borsa nazionale, per le valutazioni alla fine di un anno solare, si considera come valore di mercato il corso contenuto nella lista dei corsi dell'Amministrazione federale delle contribuzioni;

c) per i titoli non quotati, il valore di mercato deve essere determinato secondo le "Istruzioni per la valutazione di titoli senza valore di corso per l'imposta sulla sostanza" pubblicate dalla Conferenza fiscale svizzera e dall'Amministrazione federale delle contribuzioni; le quotazioni fuori borsa devono essere adeguatamente considerate;

d) per i crediti e disponibilità si considera il valore nominale.

2. I periodi di blocco sulle partecipazioni dei dipendenti ai sensi del § 18b comma 1 della legge sono presi in considerazione con uno sconto del 30% sul valore di mercato.

1. Il valore reddituale di titoli e crediti è determinato mediante la capitalizzazione del rendimento lordo con il tasso di capitalizzazione ai sensi del comma 3.

2. Il rendimento lordo corrisponde generalmente al rendimento annuale realizzato fino alla data di riferimento per la valutazione.

3. È considerato tasso di capitalizzazione la media del tasso d'interesse per i libretti di risparmio della Banca Cantonale di Basilea e del rendimento delle obbligazioni federali alla fine di settembre del periodo fiscale.

4. Se la data di riferimento per la valutazione non coincide con la fine di un anno solare, il valore reddituale è determinato in base ai fattori di valutazione applicabili per l'anno precedente (rendimento lordo, tasso di capitalizzazione).

1. I terreni locati e affittati del patrimonio privato e commerciale sono generalmente valutati al valore di rendimento.

2. Il valore di rendimento è determinato dalla capitalizzazione del rendimento lordo con il tasso di capitalizzazione secondo il comma 4.

3. Il rendimento lordo corrisponde generalmente al rendimento annuo ottenuto fino alla data di valutazione (inclusi gli usi destinati al fabbisogno personale), senza deduzione delle spese di manutenzione, gestione e amministrazione, nonché degli interessi passivi e senza considerazione delle spese accessorie (come riscaldamento, acqua calda, ascensore, custode ecc.). In caso di assenza o solo parziale locazione o affitto di un terreno a causa di ristrutturazione o altre circostanze particolari, la valutazione si basa sul rendimento annuo medio degli anni precedenti, e in assenza di questo sul rendimento annuo ordinario conseguibile.

4. Il Consiglio di Stato stabilisce periodicamente il tasso di capitalizzazione, tenendo conto del tasso d'interesse della Banca Cantonale di Basilea per nuove ipoteche primarie sugli edifici residenziali al 30 settembre prima della data di valutazione, di un supplemento per i costi di gestione usuali e dei risultati di regolari rilevazioni statistiche dei prezzi di vendita.

5 ...

6. Se la data di valutazione non coincide con la fine di un anno solare, il valore di rendimento viene determinato in base ai fattori di valutazione applicabili per l'anno precedente (rendimento lordo, tasso di capitalizzazione).

7. Per la proprietà immobiliare infra-annuale, il rendimento ottenuto è convertito su dodici mesi.

1. I terreni utilizzati per uso personale o per attività commerciale del patrimonio privato o aziendale sono valutati al valore reale. Il valore reale è costituito dal valore dell'edificio e dal valore del terreno.

2. Il valore dell'edificio è considerato il valore assicurativo dell'edificio (indicizzato) con un'adeguata considerazione del deprezzamento dovuto all'età, secondo l'assicurazione contro i danni alle strutture. Il deprezzamento massimo dovuto all'età è pari al 50 per cento del valore assicurativo dell'edificio.

3. Il valore del terreno corrisponde al valore relativo del terreno. Il valore relativo del terreno si deriva dal valore assoluto del terreno secondo il catalogo dei valori del suolo e tiene conto dell'intensità d'uso dipendente dall'età del terreno mediante una riduzione percentuale. Il catalogo dei valori del suolo contiene i valori assoluti del terreno basati sulle indagini dell'ufficio catastale e di misurazione cantonale. Questi si basano sulla media dei prezzi immobiliari pagati negli ultimi due anni precedenti la valutazione per condizioni comparabili nella stessa area e zona edificabile. Per compensare le fluttuazioni e i valori estremi, su questa media viene concessa una riduzione percentuale.

4. Le proprietà che sono più vecchie di 100 anni, che sono soggette a vincoli di tutela o che si trovano in zone protette o di rispetto, o che servono completamente o parzialmente a un'attività produttiva o commerciale, sono soggette a una valutazione separata.

1. Per i beni immobili in diritto di superficie locati, il valore di rendimento è determinato mediante capitalizzazione del reddito lordo al netto del canone di diritto di superficie dovuto.

2. Per i beni immobili in diritto di superficie autoutilizzati, il valore reale è determinato esclusivamente sulla base del valore dell'edificio.

3. Per i terreni gravati da diritto di superficie, il valore di rendimento è determinato mediante capitalizzazione del canone di diritto di superficie percepito.

4. Inoltre, si applicano per analogia i §§ 50, 51 e 53.

1. I terreni utilizzati a fini agricoli e forestali sono valutati in base al valore di rendimento.

1. Terreni edificabili e terreni non utilizzati o utilizzati solo parzialmente, detenuti per nuova edificazione o per la rivendita come terreni edificabili, sono valutati al valore di mercato.

2. Terreni agricoli e particelle boschive, che non producono alcun reddito o producono un reddito evidentemente sottostimato, sono valutati al valore di mercato.

3. Per valore di mercato si intende il valore assoluto del terreno secondo il paragrafo 51 comma 3.

1. I terreni affittati o locati che non si trovano nel cantone sono valutati ai sensi del § 50.

2. I terreni situati in altri cantoni e utilizzati personalmente sono valutati applicando i coefficienti di conversione secondo le circolari emanate periodicamente dalla Conferenza fiscale svizzera sulle regole per la valutazione dei terreni nell'assegnazione fiscale intercantonale.

3. Se, in particolare nel caso dei terreni edificabili, si verificano sproporzioni tra i prezzi di acquisto pagati e i valori fiscali esterni, i terreni esterni devono essere valutati secondo le disposizioni applicabili ai terreni situati nel cantone.

1. I terreni affittati e concessi in locazione facenti parte del patrimonio privato e commerciale sono generalmente rivalutati per ogni periodo impositivo.

2. I terreni ad uso personale facenti parte del patrimonio privato e commerciale sono sottoposti a una rivalutazione generale quando, a seguito di indagini statistiche periodiche, risulta che i valori imponibili patrimoniali si discostano in misura significativa, in un considerevole numero di casi, dai valori di mercato effettivamente realizzabili.

3. Una nuova determinazione del valore imponibile patrimoniale per i terreni ad uso personale è effettuata in caso di demolizione, nuova costruzione o ristrutturazione completa di un immobile, in caso di cambio di zona di un terreno o in caso di modifica del tipo di utilizzo.

1. Gli acconti per le imposte non ancora esigibili del periodo d'imposta corrente (pagamenti anticipati delle imposte) non sono aggiunti al patrimonio.

2. I debiti fiscali non ancora esigibili non sono deducibili.

1. Appartengono al mobilio della casa gli oggetti che fanno parte dell'arredamento abituale di un'abitazione e che effettivamente servono a scopi abitativi, cioè in particolare mobili, tappeti, quadri, attrezzature da cucina e da giardino, stoviglie, libri nonché apparecchi di elettronica di consumo.

2. Sono considerati effetti personali gli oggetti di uso quotidiano, come in particolare vestiti, gioielli, attrezzature sportive, apparecchi fotografici e cinematografici e veicoli.

3. Non rientrano nel mobilio della casa o negli effetti personali i beni patrimoniali, il cui valore supera chiaramente la norma comunemente accettata, come ad esempio navi, aeromobili, cavalli da equitazione, collezioni d'arte e altre collezioni similari.

1. Le disposizioni relative all'appartenenza economica delle persone fisiche in presenza di una stabile organizzazione (§ 2) si applicano mutatis mutandis anche alle persone giuridiche.

1. Le istituzioni costituite sotto forma di fondazione o cooperativa, nonché le istituzioni di diritto pubblico, sono esenti dall'imposta sugli utili e sul capitale, a condizione che i loro fondi siano destinati allo scopo della previdenza professionale. Tuttavia, non sono esenti dall'imposta sugli utili immobiliari e dall'imposta sulla proprietà immobiliare.

2. Sono esenti dall'imposta sugli utili e sul capitale solo gli enti previdenziali con sede in Svizzera, i cui benefici sono destinati ai beneficiari previdenziali delle imprese con sede o stabilimento in Svizzera o alle imprese ad esse collegate.

1. Sono considerati scopi ammessi della previdenza professionale

a) la copertura dei rischi di vecchiaia, morte e invalidità;

b) l'erogazione di prestazioni di supporto ai prestatori e alle prestatrici di previdenza o ai loro superstiti in situazioni di necessità, come malattia, infortunio, invalidità o disoccupazione;

c) l'investimento o la gestione del patrimonio di, o il versamento di contributi a, enti di previdenza professionale.

2. Altri scopi sono esclusi.

3. Fanno fede le disposizioni della Legge federale sulla previdenza professionale per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità del 25 giugno 1982 e i relativi regolamenti federali.

1. I redditi e il patrimonio di un ente previdenziale devono essere destinati esclusivamente e irrevocabilmente allo scopo della previdenza professionale.

2. L'ente previdenziale deve avviare immediatamente la propria attività subito dopo la sua costituzione e adempiere agli scopi previsti dallo statuto.

3. Se un ente previdenziale stipula contratti di assicurazione o vi subentra, deve essere sia contraente che beneficiario.

1. Sono considerate distribuzioni occulte di utili ai sensi del § 69 comma 1 lett. b numero 5 StG, in particolare

a) prezzi di acquisto e compensi simili sopravvalutati, nella misura in cui superano quanto avrebbe dovuto essere pagato a un terzo indipendente;

b) interessi di capitale, affitto e noleggio sopravvalutati per il capitale o altre proprietà mobili e immobili messe a disposizione della società di capitali o cooperativa;

c) compensi sopravvalutati per prestazioni lavorative, spese di viaggio, vitto e rappresentanza e simili;

d) pagamenti per spese personali delle persone aventi diritto agli utili o di loro familiari, come ad esempio costi per auto private e immobili, affitto di abitazioni, assicurazioni ecc.;

e) il finanziamento di una previdenza professionale non concessa al resto del personale e prestazioni previdenziali sopravvalutate;

f) benefici concessi gratuitamente o a un compenso insufficiente, che non sarebbero stati concessi a condizioni uguali a terzi indipendenti;

g) la rinuncia alla consueta controprestazione in caso di concessione di prestiti o altre prestazioni.

2. Le distribuzioni aperte di utili devono essere aggiunte all'utile imponibile ai sensi del § 69 comma 1 lett. b numero 5 StG, se sono state addebitate come spese nella contabilità del conto economico in violazione dei principi del diritto commerciale.

1. Per l'applicazione del § 69b della legge fiscale si applica il Regolamento sulla tassazione ridotta dei profitti da brevetti e diritti comparabili (Regolamento sulla Patent Box) del 13 novembre 2019.

1. Le disposizioni sulle detrazioni per le persone fisiche (§ 30) si applicano analogamente anche alle persone giuridiche.

1. Contributi associativi ai club si intendono i contributi dei membri attivi e passivi, che sono stabiliti dallo statuto.

1. I seguenti codici tariffari vengono applicati alle persone di seguito indicate per la deduzione dell'imposta alla fonte

a) * Codice tariffario A: per persone single, divorziate, separate legalmente o di fatto e vedove, che non vivono nello stesso nucleo familiare con figli o persone a carico;

b) * Codice tariffario B: per coniugi che vivono in matrimonio legale e de facto, nei quali solo il marito o la moglie è economicamente attivo;

c) * Codice tariffario C: per coniugi che vivono in matrimonio legale e de facto, nei quali entrambi i coniugi sono economicamente attivi;

d) * Codice tariffario D: per persone che ricevono prestazioni secondo l'art. 18 cpv. 3 della legge federale sulle assicurazioni per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità (LAVS) del 20 dicembre 1946;

1. * ...

2. * ...

e) * Codice tariffario E: per persone tassate secondo la procedura di calcolo semplificata ai sensi dell'art. 38a della legge;

f) * Codice tariffario G: per redditi sostitutivi secondo l'art. 79, che non vengono versati dai datori di lavoro alle persone soggette all'imposta alla fonte;

g) * Codice tariffario H: per persone single, divorziate, separate legalmente o di fatto e vedove, che vivono con figli o persone a carico nello stesso nucleo familiare e provvedono principalmente al loro sostentamento;

h) * Codice tariffario L: per frontalieri secondo l'accordo dell'11 agosto 1971 tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica Federale di Germania per evitare la doppia imposizione in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio (DTA-D), che soddisfano i requisiti per il codice tariffario A;

i) * Codice tariffario M: per frontalieri secondo il DTA-D, che soddisfano i requisiti per il codice tariffario B;

j) * Codice tariffario N: per frontalieri secondo il DTA-D, che soddisfano i requisiti per il codice tariffario C;

k) * Codice tariffario P: per frontalieri secondo il DTA-D, che soddisfano i requisiti per il codice tariffario H;

l) * Codice tariffario Q: per frontalieri secondo il DTA-D, che soddisfano i requisiti per il codice tariffario G.

1bis Per le persone soggette all'imposta ecclesiastica nel cantone, le tariffe dell'imposta alla fonte A, B, C e H sono stabilite con l'imposta ecclesiastica e per le persone non soggette all'imposta ecclesiastica senza imposta ecclesiastica. L'obbligo dell'imposta ecclesiastica viene indicato nelle denominazioni tariffarie come segue: Y con obbligo di imposta ecclesiastica, N senza obbligo di imposta ecclesiastica.

2. L'amministrazione fiscale calcola all'interno dei codici tariffari le singole tariffe in base alle deduzioni e ai tassi applicabili per l'imposta sul reddito. Per la determinazione dell'aliquota, i redditi regolarmente percepiti vengono rapportati a un anno. Le tariffe comprendono, oltre alla quota d'imposta alla fonte per le imposte cantonali, anche la quota d'imposta alla fonte per l'imposta federale diretta. Le tariffe dell'imposta alla fonte vengono pubblicate ogni anno nell'edizione «Guida e tariffe per l'imposizione alla fonte».

3. ...

4. ...

5. ...

1. La ritenuta alla fonte è dovuta al momento del pagamento, del bonifico, dell'accredito o della compensazione della prestazione imponibile. Il debitore della prestazione imponibile deve applicare la ritenuta alla fonte indipendentemente da eventuali obiezioni (§ 191 della legge) o pignoramenti salariali.

2. Per il calcolo della ritenuta alla fonte si applica in modo analogo il § 40 comma 3 della legge.

1. Sono soggette alla ritenuta alla fonte tutte le entrate sostitutive derivanti da rapporti di lavoro, nonché da assicurazioni contro la malattia, l'infortunio, l'invalidità e la disoccupazione. In particolare, ne fanno parte le indennità giornaliere, le indennità, le pensioni parziali e le prestazioni in capitale che le sostituiscono.

2. ...

3. ...

1. Una persona è successivamente soggetta a tassazione ordinaria ai sensi del § 94 comma 1 lettera a della legge, se il suo reddito lordo da lavoro dipendente in un anno fiscale ammonta ad almeno 120.000 franchi.

2. Si considerano reddito lordo da lavoro dipendente i redditi ai sensi del § 91 comma 2 lettere a e b della legge.

3. Le coppie con doppio reddito sono successivamente soggette a tassazione ordinaria se il reddito lordo del marito o della moglie in un anno fiscale ammonta ad almeno 120.000 franchi.

4. La successiva tassazione ordinaria è mantenuta fino alla fine dell'obbligo di imposta alla fonte, indipendentemente dal fatto che il reddito lordo scenda temporaneamente o permanentemente sotto l'importo minimo di 120.000 franchi, che i coniugi divorzino o si separino effettivamente o legalmente.

5. In caso di obbligo fiscale infrannuale, il calcolo dell'importo minimo si basa sul § 40 comma 3 della legge.

1. La persona soggetta alla ritenuta alla fonte può presentare per iscritto una richiesta di effettuare una successiva ordinaria dichiarazione dei redditi all'amministrazione fiscale entro il 31 marzo dell'anno successivo all'anno fiscale. Una volta presentata, la richiesta non può essere ritirata.

2. I coniugi divorziati, nonché quelli separati di fatto o legalmente, che sono stati oggetto di una successiva ordinaria dichiarazione dei redditi su richiesta ai sensi del § 94a della legge, saranno soggetti a una successiva ordinaria dichiarazione dei redditi fino al termine dell'obbligo di ritenuta alla fonte.

1. Su richiesta di persone soggette all'imposta alla fonte, che versano contributi di mantenimento ai sensi del § 32 comma 1 lett. c della legge e per le quali viene applicato il codice tariffario A, B, C o H, l'amministrazione fiscale può, per alleviare situazioni di grave difficoltà, considerare detrazioni per figli fino ad un massimo dell'importo dei contributi di mantenimento nel calcolo dell'imposta alla fonte.

2. Se i contributi di mantenimento sono stati considerati nell'applicazione di uno dei codici tariffari menzionati nel comma 1, la tassazione ordinaria successiva viene effettuata solo su richiesta della persona soggetta all'imposta alla fonte. Se viene richiesta la tassazione ordinaria successiva, questa viene effettuata fino alla fine dell'obbligo dell'imposta alla fonte.

1. Una persona fino ad ora tassata alla fonte sarà assoggettata a tassazione ordinaria per l'intero periodo fiscale se

a) ottiene il permesso di domicilio;

b) sposa una persona con cittadinanza svizzera o con permesso di domicilio.

2. L'imposta alla fonte non è più dovuta a partire dal mese successivo al rilascio del permesso di domicilio o al matrimonio. L'imposta detratta alla fonte viene accreditata senza interessi.

3. ...

4. ...

1. Se un reddito è soggetto nel corso di un periodo fiscale prima alla tassazione ordinaria e successivamente all'imposta alla fonte, il contribuente viene tassato retroattivamente in modo ordinario per l'intero anno e fino alla fine dell'obbligo di imposta alla fonte.

2. Il divorzio, nonché la separazione di fatto o di diritto da un marito o una moglie con cittadinanza svizzera o permesso di domicilio, fanno scattare nuovamente l'imposta alla fonte per un lavoratore straniero o una lavoratrice straniera senza permesso di domicilio a partire dall'inizio del mese successivo.

3. Eventuali acconti effettuati prima del passaggio alla tassazione alla fonte, così come le imposte detratte alla fonte, devono essere considerati.

1. Una persona, che ai sensi del § 5 comma 1 della legge è soggetta all'imposta e che di norma dichiara in Svizzera almeno il 90 percento del suo reddito lordo mondiale, inclusi i redditi lordi del marito o della moglie (quasi-residenza), può presentare all'amministrazione fiscale una domanda scritta per una regolazione ordinaria successiva entro il 31 marzo dell'anno successivo a quello fiscale. Una domanda presentata non può essere ritirata.

2. L'amministrazione fiscale verifica, nel procedimento di accertamento, se la persona soggetta all'imposta alla fonte abbia soddisfatto le condizioni di quasi-residenza durante l'anno fiscale. A tal fine, determina prima il reddito lordo mondiale e successivamente la quota del reddito lordo imponibile in Svizzera, ai sensi dei §§ 17 - 19 e 21 - 24 della legge.

1. L'Amministrazione fiscale può d'ufficio effettuare una tassazione ordinaria a posteriori, se dalla documentazione emerge il fondato sospetto che esistano condizioni anomale a favore o a sfavore della persona soggetta a imposizione.

2. Per l'avvio di una tassazione ordinaria a posteriori d'ufficio si applica il § 148 della legge sulla prescrizione dell'accertamento fiscale.

1. Come entrate giornaliere di artisti, sportivi e conferenzieri residenti all'estero si considerano le entrate secondo l'art. 97 paragrafo 3 della legge, divise per il numero dei giorni di esibizione e prove. Tra le entrate giornaliere si includono in particolare

a) i redditi lordi, comprese tutte le indennità e i redditi accessori, nonché le prestazioni in natura;

b) tutte le spese, i costi e le imposte alla fonte assunte dall'organizzatore o dall'organizzatrice.

2. Se nella composizione di gruppi la quota del singolo membro non è nota o difficile da determinare, per stabilirla si calcola il reddito giornaliero medio pro capite.

3. Alle entrate giornaliere appartengono anche i compensi che non affluiscono direttamente alla persona soggetta all'imposta alla fonte, bensì a una terza persona.

4. ...

1. Nelle investimenti collettivi di capitale è soggetto all'imposta la direzione del fondo d'investimento o la società d'investimento.

1. È assimilata alla cessione di un immobile ai sensi del § 104 comma 2 lett. a StG, in particolare, la cessione di diritti di partecipazione in una società immobiliare, quando vengono trasferiti diritti di partecipazione sul capitale sociale o di riserva per più del 50 percento in una sola volta, progressivamente o in collaborazione con altri titolari di partecipazioni.

2. Si considera società immobiliare una società di capitali che si occupa principalmente della costruzione, dell'acquisto, della gestione e dell'utilizzo o della cessione di immobili e i cui attivi valutati a valori contabili consistono principalmente in beni immobili o i cui ricavi provengono principalmente da tali beni.

1. Una proprietà residenziale è considerata permanentemente utilizzata come residenza principale se determina il domicilio fiscale della persona soggetta a imposizione.

2. Si considera un termine ragionevole per l'acquisizione di una proprietà sostitutiva ad uso analogo un periodo di due anni dalla vendita della proprietà permanentemente utilizzata come residenza principale. Questo termine può essere prorogato se il ritardo è dovuto a circostanze che non rientrano nella sfera d'influenza della persona soggetta a imposizione. È altresì consentito l'acquisto del bene sostitutivo entro due anni prima della vendita della proprietà permanentemente utilizzata come residenza principale. Se la proprietà sostitutiva cessa di essere utilizzata come residenza principale entro sei anni dall'acquisto, l'imposta sul guadagno immobiliare viene successivamente riscossa secondo la procedura di cui al § 177 StG.

3. ...

4. È considerata sostituzione anche l'acquisizione di un'unità abitativa sostitutiva nell'ambito di un immobile plurifamiliare di proprietà. Il rinvio dell'imposta è concesso in proporzione.

5. La sostituzione deve essere effettuata dal venditore o dalla venditrice stesso/a. È equiparata l'acquisizione di un bene in comproprietà o multiproprietà dell'immobile sostitutivo da parte del coniuge che vive in unione coniugale legalmente e di fatto non separata con la persona venditrice.

1. Un termine adeguato per l'acquisizione di un immobile sostitutivo con la stessa funzione è considerato un periodo di due anni dalla cessione dell'immobile necessario per l'attività. Art. 87, commi 2 a 4 si applicano analogamente.

1. Il differimento d'imposta ai sensi del § 105 paragrafo 1 lettera d StG si applica anche alle donazioni miste.

2. Si considera donazione mista un negozio giuridico in cui il valore della controprestazione è significativamente inferiore al valore del bene immobile trasferito. Il valore della controprestazione è generalmente considerato significativamente inferiore se, al momento del trasferimento, è inferiore al valore fiscale patrimoniale del bene.

3. Come per la donazione pura, anche per la donazione mista deve essere adottato come valore di acquisizione quello del dante causa.

1. Per le quote di proprietà immobiliare acquisite in occasione di una divisione ereditaria e ancora tassate con l'imposta sulle plusvalenze abolita il 1º gennaio 1990, il valore di divisione può essere utilizzato come valore di acquisto.

2. La svalutazione per età ai sensi del § 106 comma 4 StG ammonta a 0,5 percento all'anno in base all'età dell'edificio, ma al massimo al 50 percento del valore assicurativo dell'edificio. I beni immobili che servono esclusivamente o parzialmente a un'attività di fabbricazione o commerciale sono trattati separatamente.

1. Le spese che sono già state dedotte nella loro reale entità dall'imposta sul reddito o sull'utile non sono deducibili dall'imposta sugli utili fondiari.

2. Le prestazioni personali di lavoro del venditore o della venditrice possono essere considerate come spese che aumentano il valore solo nella misura in cui sono state tassate come reddito o rendimento.

1. Se i terreni o le quote di essi acquisiti in diversi momenti vengono venduti insieme, il guadagno e la durata del possesso devono essere determinati separatamente.

2. Il ricavato è ripartito in base al valore al momento della vendita. Il costo di acquisto è suddiviso per oggetti; le spese non separabili devono essere ripartite proporzionalmente.

1. Qualora un immobile venga alienato in diverse parti (particelle, quote di comproprietà, ecc.), il valore d'acquisto deve essere attribuito alle singole parti in base al rapporto di valore al momento dell'acquisto.

2. Le spese sono imputabili nella misura in cui riguardano la parte alienata; le spese non separabili devono essere allocate proporzionalmente.

1. La durata del possesso corrisponde al periodo durante il quale la persona soggetta a imposta ha avuto la proprietà o il potere di disposizione economica sul fondo alienato. L'inizio e la fine di questo periodo sono determinati in modo conforme alle disposizioni sulla nascita dell'imposta (§ 110 StG).

2. Il momento della costruzione, dell'ampliamento o della demolizione di edifici e impianti è irrilevante per il calcolo della durata del possesso.

3. Il trasferimento di beni aziendali in beni personali non interrompe la durata del possesso.

1. Perdite immobiliari vengono compensate innanzitutto con i guadagni immobiliari realizzati per primi nello stesso anno solare, nel caso in cui nello stesso anno siano stati conseguiti più guadagni immobiliari.

1. Per le cooperative abitative, i cui inquilini siano prevalentemente membri della cooperativa stessa e il cui capitale cooperativo sia principalmente apportato da essi e retribuito al massimo con un interesse inferiore di 1 punto percentuale rispetto al tasso della Banca Cantonale di Basilea per ipoteche variabili di prima categoria, il rendimento lordo di cui al § 50 comma 3 si riduce di un importo consentito fino a un massimo dello 0,75% del valore assicurativo dell'edificio, a condizione che tale importo sia utilizzato per costituire un fondo composto da attivi liquidi per finanziare gli investimenti per le ristrutturazioni edilizie.

2. In caso di mancato rispetto delle condizioni di cui al comma 1, si procederà a una tassazione retroattiva.

1. I membri e i dipendenti delle autorità fiscali, o le persone che agiscono per loro conto, sono tenuti a mantenere rigorosamente il segreto d'ufficio.

2. Nei confronti dei privati non vengono fornite informazioni né viene concessa visione dei documenti senza il consenso espresso della persona soggetta a tassazione.

3. Il segreto d'ufficio si applica, fatte salve le disposizioni del § 97, anche nei confronti delle autorità amministrative e giudiziarie.

4. I membri o i dipendenti delle autorità fiscali, convocati come testimoni in un procedimento civile, penale o amministrativo, non possono rendere testimonianza senza l'autorizzazione del Dipartimento delle Finanze.

1. Le autorità fiscali forniscono informazioni, concedono l'accesso ai documenti o prestano altra assistenza ufficiale ad altre autorità amministrative e giudiziarie solo se è soddisfatta una delle seguenti condizioni

a) consenso esplicito della persona soggetta a imposte;

b) obbligo legale esplicito di fornire informazioni;

c) esistenza di un interesse pubblico prevalente nel fornire le informazioni.

2. Le richieste di informazioni o di assistenza ufficiale devono essere presentate per iscritto all'amministrazione fiscale e devono contenere indicazioni sullo scopo e sull'estensione delle informazioni e la loro base legale.

3. L'amministrazione fiscale decide se e in che modo (informazioni scritte, accesso ai documenti, rilascio di documenti) concedere la richiesta di informazioni.

1. Relativamente agli atti amministrativi essenziali, che non trovano altra documentazione negli atti, le autorità fiscali elaborano un breve verbale. Questo deve essere confermato con firma quando vengono registrate dichiarazioni del contribuente o di una terza persona.

2. L'accesso agli atti è concesso, previo accordo, mediante la messa a disposizione degli atti richiesti presso l'autorità fiscale. Per la realizzazione di copie degli atti può essere richiesta una tassa di copiatura adeguata.

1. Se una domanda è priva di una firma valida o di una procura, viene data al mittente l'opportunità di sanare il difetto entro un termine ragionevole supplementare.

1. Se la persona soggetta a imposta, nonostante l'invito, non indica un indirizzo di notificazione o una persona autorizzata a ricevere la notifica in Svizzera, la comunicazione della decisione o ordinanza avviene mediante pubblicazione nel bollettino cantonale.

2. La pubblicazione contiene il nome della persona soggetta a imposta, la designazione dell'imposta e il dispositivo della decisione o l'indicazione che i fattori fiscali possono essere consultati presso l'autorità fiscale.

1. La notifica di documenti da parte dell'amministrazione fiscale alla persona soggetta a tassazione avviene di regola per posta ordinaria.

2. Con il consenso della persona soggetta a tassazione, la notifica può avvenire per via elettronica (Notifica Elettronica).

3. La Notifica Elettronica è possibile per le decisioni di imposizione provvisorie e definitive (inclusi il protocollo di imposizione, la fattura, l'estratto conto e altri eventuali allegati) delle imposte cantonali (incluso quelle imposte il cui prelievo e l'imposizione sono stati trasferiti all'amministrazione fiscale cantonale secondo l'art. 229a StG) e dell'imposta federale diretta (Informazioni Elettroniche).

4. La Notifica Elettronica non è possibile in particolare per

a) persone fisiche soggette a imposizione che sono rappresentate legalmente o contrattualmente;

b) persone giuridiche soggette a imposizione;

c) imposte supplementari, imposta alla fonte, imposta sul guadagno immobiliare, imposta sulle successioni e donazioni, e imposta sugli atti di trasferimento;

d) decisioni in materia di ricorso.

5. La Notifica Elettronica avviene tramite una piattaforma elettronica (Piattaforma Elettronica) gestita da PostFinance AG o da una banca (Fornitore Elettronico), che consente all'amministrazione fiscale di inserire le Informazioni Elettroniche per una persona soggetta a tassazione in una casella di posta elettronica. Contestualmente, la persona soggetta a tassazione può utilizzare la Piattaforma Elettronica per l'elaborazione dei pagamenti delle sue fatture fiscali (E-Banking).

1. Il segreto fiscale ai sensi del § 138 StG si applica in modo completo ed equivalente ai fornitori di servizi elettronici e ai terzi da essi coinvolti, così come per le autorità fiscali.

1. La consegna elettronica delle informazioni elettroniche avviene previa registrazione da parte del soggetto passivo.

2. È possibile registrarsi o cancellarsi dal servizio di consegna elettronica delle informazioni elettroniche in qualsiasi momento.

3. I coniugi che vivono in un matrimonio legalmente e materialmente intatto, nonché le persone che agiscono congiuntamente in un'unione registrata legalmente e materialmente non separata, devono designare una piattaforma elettronica comune su cui deve avvenire esclusivamente la consegna delle informazioni elettroniche.

4. Al momento del matrimonio, della separazione legale o di fatto, del divorzio e del decesso, le registrazioni esistenti per la consegna elettronica delle informazioni elettroniche vengono disattivate.

1. Con l'iscrizione alla consegna elettronica delle informazioni elettroniche, la persona soggetta a imposta accetta i termini e le condizioni d'uso stabiliti dall'amministrazione fiscale.

2. Da quel momento, la persona soggetta a imposta riceverà le informazioni elettroniche in formato elettronico.

3. Con l'accettazione dei termini e delle condizioni d'uso, la persona soggetta a imposta fornisce contestualmente il consenso per l'effettuazione di pagamenti tramite l'home banking.

4. I termini e le condizioni d'uso, nonché le informazioni sulle loro modifiche, saranno pubblicati sul sito Internet dell'amministrazione fiscale.

1. L'Amministrazione fiscale rende disponibili le informazioni elettroniche sulla piattaforma elettronica del fornitore di servizi per il ritiro.

2. Quando le informazioni elettroniche sono pronte per il ritiro, il fornitore di servizi elettronici invia un invito al ritiro elettronico all'indirizzo e-mail fornito dalla persona obbligata al pagamento delle imposte durante la registrazione per la piattaforma elettronica.

3. In via eccezionale, può avvenire una consegna postale anziché elettronica. Questa non necessita di alcuna comunicazione preventiva alla persona obbligata al pagamento delle imposte.

1. La notifica elettronica produce gli stessi effetti della notifica postale.

2. Le informazioni elettroniche si considerano notificate con la messa a disposizione sulla piattaforma elettronica del fornitore di servizi elettronici.

1. La consegna generale dei moduli di dichiarazione dei redditi alle persone fisiche e giuridiche soggette a imposizione fiscale avviene generalmente entro la fine di febbraio per il periodo d'imposta concluso nell'anno solare precedente.

1. Alle persone fisiche soggette a imposta viene inviato per la prima volta, entro la fine di febbraio dell'anno solare in cui compiono il 19° anno di età, un modulo di dichiarazione dei redditi per il periodo fiscale precedente. È fatta salva la sezione 10, paragrafo 3, della legge fiscale (StG).

1. Per effettuare una prima dichiarazione congiunta per il periodo fiscale in cui è avvenuto il matrimonio, l'anno seguente viene inviato ai coniugi un modulo comune per la dichiarazione dei redditi.

2. Per effettuare dichiarazioni separate per il periodo fiscale in cui è avvenuto un divorzio o una separazione, l'anno seguente vengono inviati ai coniugi moduli di dichiarazione dei redditi separati.

3. In caso di decesso di un coniuge, al coniuge superstite viene inviato un modulo di dichiarazione dei redditi per sé e per conto degli eredi e delle eredi per il periodo fiscale in corso, come se entrambi i coniugi fossero esonerati dall’obbligo fiscale al momento della morte del coniuge deceduto. Al coniuge superstite viene inoltre inviato, di solito entro la fine di febbraio dell'anno successivo, un modulo di dichiarazione dei redditi come se fosse entrato nuovamente nell’obbligo fiscale al momento della morte del coniuge deceduto.

1. In caso di alienazione di beni immobili, alla persona soggetta a tassazione viene inviato un modulo di dichiarazione fiscale speciale subito dopo che il diritto dell'imposta è sorto.

1. Quando vi sono donazioni, alla persona imponibile viene inviato un modulo particolare per la dichiarazione dei redditi, non appena l'amministrazione fiscale è venuta a conoscenza della donazione.

2. Il modulo per la dichiarazione dei redditi può essere inviato anche al donatore o alla donatrice, qualora questa persona dichiari di assumersi il pagamento delle imposte.

1. Le persone fisiche devono presentare la dichiarazione fiscale entro il 31 marzo, mentre le persone giuridiche devono farlo entro il 30 giugno dell'anno solare successivo al periodo fiscale. Il termine per la presentazione della dichiarazione fiscale può essere prorogato. Una proroga del termine oltre l'anno di presentazione è concessa solo in presenza di motivi validi e con il pagamento di un acconto adeguato.

2. La dichiarazione fiscale deve essere presentata anche se il reddito e il patrimonio non superano la soglia esente da imposte.

1. Il termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi può essere prorogato.

2. Se la dichiarazione dei redditi non viene presentata tempestivamente o se un termine prorogato decorre inutilizzato, verrà inviata una sollecitazione. Per ogni sollecitazione è prevista una tassa di sollecitazione di 40 franchi.

3. Se, dopo una seconda sollecitazione, la dichiarazione dei redditi non viene presentata, l'imposta sarà determinata d'ufficio. Alle spese di tale accertamento si applica una tassa di valutazione tra 100 e 500 franchi.

1. Per le domande di proroga del termine per la consegna della dichiarazione dei redditi viene applicata una tassa di proroga di 40 franchi.

2. La prima richiesta e ogni ulteriore richiesta di proroga del termine per la consegna della dichiarazione dei redditi è esente da tasse

a) per le imposte periodiche che scadono al termine di scadenza generale, a condizione che la proroga del termine non venga richiesta per un periodo superiore al 30 settembre dell'anno di scadenza;

b) per le imposte periodiche che scadono a una data di scadenza particolare, nonché per l'imposta sul guadagno immobiliare, a condizione che la proroga del termine non venga richiesta per un periodo superiore a 60 giorni dopo la data di consegna assegnata con la dichiarazione dei redditi.

1. Alla cessazione dell'obbligo fiscale a causa del trasferimento all'estero, le persone fisiche devono presentare la dichiarazione dei redditi per l'anno in corso senza indugio, pagare tutti i debiti fiscali pendenti e ottenere un certificato di cancellazione dall'amministrazione fiscale, prima di cancellarsi dai servizi anagrafici.

2. Alla cessazione dell'obbligo fiscale a causa dello spostamento della sede all'estero, le persone giuridiche devono presentare la dichiarazione dei redditi per l'anno in corso senza indugio e pagare tutti i debiti fiscali pendenti, prima di richiedere la cancellazione presso l'ufficio del registro delle imprese.

1. ...

2. Per il rilascio dei certificati fiscali è prevista una tassa di 40 franchi.

1. L'accertamento deve essere effettuato dall'amministrazione fiscale, in linea di principio, entro un anno dalla presentazione della dichiarazione dei redditi compilata in modo completo.

1. Il debitore o la debitrice della prestazione imponibile deve rendere conto all'amministrazione fiscale dell'imposta alla fonte da versare secondo le istruzioni di quest'ultima.

2. Il rendiconto dell'imposta alla fonte e la sua consegna devono avvenire, in linea di principio, entro 30 giorni dalla scadenza. Per le prestazioni ricorrenti è possibile che i debitori rendano conto trimestralmente. Nel caso di rendiconto tramite procedura elettronica di dichiarazione salariale, l'adempimento deve essere mensile.

3. Con un adeguato pagamento anticipato, il periodo di rendiconto può essere esteso fino a un anno.

1. Se la debitrice o il debitore della prestazione imponibile ha effettuato una trattenuta fiscale alla fonte eccessiva e ha già rendicontato su di essa presso l'autorità fiscale competente, quest'ultima può rimborsare direttamente la differenza alla persona fiscalmente soggetta.

1. La ritenuta alla fonte non viene applicata se i redditi lordi imponibili sono inferiori a

a) 300 franchi (in totale per ciascun debitore o debitrice della prestazione imponibile) per artisti, artiste, sportivi, sportive, relatori e relatrici;

b) 300 franchi nell'anno solare per i membri dell'amministrazione o della direzione di persone giuridiche;

c) 300 franchi nell'anno solare per i creditori e le creditrici ipotecari;

d) 1'000 franchi nell'anno solare per i beneficiari di prestazioni previdenziali.

1. La debitrice o il debitore della prestazione imponibile riceve per la sua collaborazione una provvigione di riferimento pari al 2 percento dell'intero importo della ritenuta alla fonte.

2. L'amministrazione fiscale può ridurre o eliminare la provvigione di riferimento se la debitrice o il debitore della prestazione imponibile viola gli obblighi procedurali.

1. I datori e le datrici di lavoro devono segnalare l'assunzione di persone soggette a ritenuta d'acconto ai sensi degli articoli 90 o 95 della legge all'amministrazione fiscale entro otto giorni dall'inizio dell'impiego, utilizzando l'apposito modulo.

2. Qualora il datore o la datrice di lavoro trasmetta la dichiarazione della ritenuta d'acconto per via elettronica, egli/ella può segnalare le nuove assunzioni tramite la dichiarazione mensile.

3. I lavoratori e le lavoratrici devono segnalare al datore o alla datrice di lavoro le modifiche delle circostanze rilevanti per la riscossione della ritenuta d'acconto. Il datore o la datrice di lavoro comunica le modifiche all'amministrazione fiscale entro i termini dei paragrafi 1 e 2.

1. Il Dipartimento di Giustizia e Sicurezza può, su richiesta dell'amministrazione fiscale, richiedere al promotore o alla promotrice la garanzia della ritenuta alla fonte nel rilascio delle autorizzazioni per le esibizioni di artisti, artiste, sportivi, sportive, relatori e relatrici.

1. Ai sensi del § 228 comma 3 StG, l'imposta alla fonte viene riscossa esclusivamente dal Cantone. Il debitore o la debitrice della prestazione imponibile deve effettuare tutte le detrazioni fiscali a favore del Cantone secondo le sue tariffe e istruzioni, anche se lui/lei o la persona soggetta a imposta ha il domicilio fiscale in uno dei comuni di Bettingen o Riehen.

2. ...

3. Le quote dell'imposta alla fonte spettanti ai comuni di Bettingen e Riehen, ai sensi del § 228 comma 3 StG nonché del suddetto comma 2, vengono periodicamente trasferite loro dall'Amministrazione Fiscale. I trasferimenti avvengono senza interessi.

1. Ove non esista una disposizione differente derivante da un trattato internazionale, le pensioni di destinatari residenti all'estero sono soggette alla ritenuta alla fonte ai sensi del § 100 della legge.

2. Se la ritenuta alla fonte non viene applicata perché la tassazione spetta all'altro Stato contraente, la debitrice o il debitore della prestazione imponibile deve farsi confermare per iscritto il domicilio estero della destinataria o del destinatario e verificarlo periodicamente.

3. ...

1. Le prestazioni in capitale a beneficiari residenti all'estero ai sensi del § 100 della legge sono soggette sempre alla ritenuta alla fonte, indipendentemente dalle disposizioni dei trattati internazionali. La tariffa è stabilita secondo il § 39 della legge.

2. La ritenuta alla fonte percepita viene rimborsata senza interessi se la beneficiaria o il beneficiario della prestazione in capitale

a) presenta un'apposita domanda all'amministrazione fiscale entro tre anni dal pagamento e

b) allega alla domanda una conferma dell'autorità fiscale competente dello Stato di residenza avente diritto, che attesti quanto segue

1. che essa è a conoscenza della prestazione in capitale, e

2. che la beneficiaria o il beneficiario della prestazione in capitale è una persona residente ai sensi dell'accordo sulla doppia imposizione con la Svizzera.

1. Ai fini dell'imponibilità, i redditi lordi delle creditrici e dei creditori ipotecari residenti all'estero derivanti da crediti ai sensi del § 99 della legge sono considerati redditi imponibili. A questi rientrano anche gli interessi che non sono percepiti direttamente dalla persona soggetta a ritenuta alla fonte, ma che affluiscono a una terza persona.

1. Se una persona soggetta a imposta riceve compensi da un debitore di una prestazione imponibile che non ha residenza in Svizzera, sarà valutata secondo la procedura ordinaria.

2. Tuttavia, essa sarà tassata alla fonte nel Cantone se

a) la compensazione della prestazione è sostenuta da una stabile organizzazione o da un'unità operativa situata nel Cantone dell'impresa datrice di lavoro o dell'impresa datore di lavoro;

b) si verifica un distacco di lavoratori tra società affiliate e la società con sede nel Cantone è qualificata come datore di lavoro effettivo; oppure

c) un'agenzia di lavoro temporaneo estera concede il personale in prestito a un'azienda utilizzatrice nel Cantone in contrasto con l'art. 12 cpv. 2 della Legge federale sulla mediazione e il contratto di lavoro temporaneo (Legge sulla mediazione del lavoro, LML) del 6 ottobre 1989, e la compensazione della prestazione è sostenuta da tale azienda utilizzatrice.

1. Le domande per la concessione dell'esenzione fiscale per le persone giuridiche devono essere presentate insieme allo statuto o all'atto di fondazione, ad eventuali regolamenti e, se già disponibili, al rapporto annuale e al bilancio annuale.

2. Il riconoscimento dell'esenzione fiscale viene comunicato tramite una decisione scritta, mentre un rifiuto avviene mediante un atto impugnabile.

3. L'esenzione fiscale non libera la persona giuridica dai suoi obblighi di cooperazione. Essa deve presentare al posto della dichiarazione fiscale, ogni due anni, un questionario e i relativi bilanci annuali. Le modifiche allo statuto e ai regolamenti devono essere comunicate immediatamente all'amministrazione fiscale. Le disposizioni relative alla presentazione della dichiarazione fiscale e alla procedura di accertamento si applicano mutatis mutandis.

4. L'esenzione fiscale può essere riesaminata per ogni periodo d'imposta. Essa continua tacitamente se non viene revocata dall'amministrazione fiscale entro un anno dalla presentazione del questionario debitamente compilato mediante una decisione scritta.

5. L'esenzione fiscale viene revocata se le condizioni per essa non sono più soddisfatte. La revoca vale per i periodi d'imposta per i quali il questionario non è stato presentato o non è stato presentato da più di un anno. La revoca ha effetto retroattivo per i periodi d'imposta precedenti, se le condizioni che davano diritto all'esenzione fiscale sono venute meno e ciò è stato taciuto all'amministrazione fiscale. Rimane salva l'esecuzione di una procedura per imposte arretrate o di una procedura penale.

1. L'amministrazione fiscale può, fintanto che il termine per l'opposizione non è scaduto, tornare su una disposizione, se essa risulta errata.

2. Se l'amministrazione fiscale torna sulla sua disposizione, deve darne comunicazione alla persona soggetta a imposta entro il termine per l'opposizione.

1. Se un'ordinanza definitiva o una decisione definitiva deve essere modificata per un motivo di revisione o per un motivo di tassazione supplementare, non solo possono essere ridefiniti i componenti di reddito o di patrimonio direttamente collegati a tale motivo, ma anche tutti i fattori dell'imposta interessata dalla modifica.

2. Una domanda di revisione deve contenere le seguenti indicazioni

a) la precisa indicazione dei motivi della revisione;

b) il momento in cui la persona richiedente è venuta a conoscenza dei motivi di revisione;

c) una richiesta relativa alla misura in cui l'ordinanza o la decisione impugnata debba essere modificata o annullata;

d) i mezzi di prova necessari o la loro indicazione.

1. Nella procedura di inventario e nell'inventario stesso si applica per analogia, salvo disposizioni contrarie del diritto cantonale, il Regolamento sulla redazione dell'inventario successorio per l'imposta federale diretta.

2. L'inventario si limita, qualora la persona deceduta non avesse avuto l'ultima residenza nel Cantone, ai beni imponibili nel Cantone.

1. Il Presidente o la Presidentessa e il Vicepresidente o la Vicepresidentessa sono eletti dal Consiglio di Governo ciascuno per un mandato di quattro anni.

2. La Commissione di Ricorso Fiscale nomina i Segretari o le Segretarie della Commissione. L'assunzione avviene secondo le disposizioni per il personale statale.

1. La Commissione dei ricorsi fiscali prende le sue decisioni fondamentalmente in una composizione di cinque membri. È deliberativa se sono presenti almeno tre membri.

2. La Commissione dei ricorsi fiscali prende le sue decisioni a maggioranza semplice dei voti. In caso di parità di voti, il membro presidente ha il voto decisivo.

3. La Commissione dei ricorsi fiscali può decidere tramite circolazione degli atti se si raggiunge l'unanimità o se nessun membro richiede una discussione orale.

1. Al Presidente o alla Presidente compete

a) la direzione della Commissione dei Ricorsi Tributari,

b) la responsabilità per il regolare svolgimento delle attività della Commissione dei Ricorsi Tributari,

c) la rappresentanza esterna della Commissione dei Ricorsi Tributari,

d) la direzione del procedimento,

e) la relazione annuale al Consiglio di Stato sull'attività dell'ufficio della Commissione dei Ricorsi Tributari.

2. La decisione in merito all'archiviazione del procedimento, alla non-ammissione, alle richieste di differimento o di esenzione fiscale e ai ricorsi manifestamente infondati o fondati viene presa dal Presidente o dalla Presidente, dal Vicepresidente o dalla Vicepresidente, o da un altro membro della Commissione dei Ricorsi Tributari in qualità di giudice unico.

1. Ai Segretari e alle Segretarie della Commissione spettano

a) la direzione della segreteria,

b) l’organizzazione delle riunioni della Commissione dei Ricorsi Fiscali,

c) l'adempimento dei compiti loro delegati dal Presidente o dalla Presidente, in particolare la conduzione del processo fino alla convocazione della riunione della Commissione;

d) la redazione di disposizioni, decisioni, pareri e comunicazioni alle parti e alle autorità,

e) la stesura dei verbali delle riunioni della Commissione,

f) la supervisione della contabilità.

2. I Segretari e le Segretarie della Commissione hanno voce consultiva nelle trattative.

1. La direzione del processo è di competenza del Presidente o della Presidente della Commissione Ricorsi Fiscali. Essa può essere delegata a un altro membro della commissione o a una segretaria/o della commissione.

2. La direzione del processo comprende in particolare

a) l'esame dei ricorsi presentati e l'adozione di misure per la rettifica delle carenze,

b) l'emissione di un'anticipazione delle spese e la decisione su richieste di assistenza giudiziaria gratuita,

c) lo svolgimento dello scambio di scritti,

d) l'adozione di misure istruttorie,

e) l'ordinazione di un'udienza orale,

f) l'ordinazione del procedimento circolare,

g) la convocazione delle riunioni della commissione e la designazione dei relatori e delle relatrici e dei membri della commissione.

3. Le disposizioni e le decisioni nella direzione del processo sono impugnabili autonomamente solo se possono provocare un danno irreparabile per una parte.

1. Con il ricevimento del ricorso, il procedimento di ricorso è avviato.

2. Il presidente o la presidente conferma il ricevimento del ricorso e invita l'amministrazione fiscale a presentare una dichiarazione e a trasmettere i fascicoli.

3. Il presidente o la presidente può disporre lo svolgimento di un ulteriore scambio di scritti.

4. Le memorie di una parte sono notificate alla controparte in copia per conoscenza.

5. Memorie illeggibili, sconvenienti o eccessivamente prolisse di una parte sono respinte con l'avvertimento delle conseguenze del mancato rispetto, per essere migliorate.

6. Una volta concluso lo scambio di scritti, completati i fascicoli e svolti eventuali atti istruttori e probatori, i fascicoli del ricorso sono posti in circolazione tra i membri.

1. La Presidente o il Presidente può disporre, su richiesta di un membro della commissione, di una parte o di propria iniziativa, un'udienza orale delle parti. Durante l'udienza, ciascuna parte ha l'opportunità di discutere la propria posizione e integrare le proprie argomentazioni.

2. La Commissione di Ricorso in materia fiscale adotta le misure necessarie per l'indagine e l'acquisizione delle prove. Essa può richiedere la collaborazione dell'amministrazione fiscale per chiarire i fatti.

3. La Commissione di Ricorso in materia fiscale può ascoltare testimonianze di testimoni. Le disposizioni del Codice di procedura civile si applicano mutatis mutandis.

4. La Commissione di Ricorso in materia fiscale conduce le proprie deliberazioni in assenza delle parti.

1. La Commissione per i ricorsi fiscali comunica la sua decisione alle parti senza indugio nel dispositivo. Nei casi in cui non venga fornita una motivazione della decisione, essa informa le parti che possono richiedere la motivazione per iscritto entro dieci giorni, altrimenti la decisione diventerà definitiva. Nei casi in cui viene fornita una motivazione scritta, il termine di ricorso inizia a decorrere dalla sua notifica.

2. La decisione della Commissione per i ricorsi fiscali deve essere designata come tale e deve contenere informazioni sulla composizione della commissione, il dispositivo e, nel caso di una decisione motivata, l'indicazione dei mezzi di impugnazione.

1. La determinazione delle spese processuali e delle spese di rappresentanza è disciplinata dalla legge sulle tasse giudiziarie.

2. In caso di ritiro, di altra risoluzione della controversia mediante decreto di cancellazione o di emissione di una decisione senza motivazione, le spese processuali possono essere ridotte.

1. Se la parte ricorrente è indigente e la sua richiesta non appare fin dall'inizio priva di prospettive di successo, si può rinunciare, su richiesta, al versamento di un anticipo delle spese o all'imposizione delle tasse procedurali, in tutto o in parte.

2. Inoltre, a una parte indigente può essere assegnato un avvocato o un'avvocatessa a spese del Cantone se non è in grado di rappresentare da sola la propria causa e se la sua richiesta non appare fin dall'inizio priva di prospettive di successo.

3. Se successivamente la parte indigente entra in possesso di mezzi sufficienti, è tenuta a rimborsare al Cantone le spese processuali e quelle legali.

1. Il Consiglio di Governo stabilisce annualmente i tassi per la compensazione degli interessi per ogni anno solare.

2. I tassi d'interesse si applicano a tutti gli importi fiscali e alle multe nell'anno solare pertinente.

3. Il tasso d'interesse all'inizio di una procedura esecutiva resta valido fino al completamento della stessa.

4. Gli interessi composti non sono applicati.

1. Il tasso di interesse di compensazione è concesso, fatte salve le disposizioni seguenti, sui pagamenti anticipati dal momento del ricevimento del pagamento fino alla data di scadenza.

2. I pagamenti anticipati relativi alle imposte periodiche dovute (imposta sul reddito, sulla fortuna, sugli utili, sul capitale e sulla proprietà immobiliare) maturano interessi al più presto dall'inizio del periodo fiscale, mentre per le imposte non periodiche (imposta sulle plusvalenze immobiliari, imposta di successione e imposta sulle donazioni) maturano interessi al più presto dalla nascita del credito fiscale.

1. L'interesse di mora viene applicato su tutti i pagamenti delle imposte effettuati dopo la scadenza.

2. L'interesse di rimborso viene concesso su importi fiscali riscossi in eccesso, che derivano da una valutazione definitiva o provvisoria successivamente ridotta. Esso corrisponde all'interesse di mora.

1. Non vengono concessi interessi di compensazione o di rimborso per la ritenuta alla fonte.

1. Le imposte devono essere pagate tramite bonifico su un conto indicato dall'Amministrazione fiscale del Cantone. I pagamenti in contanti sono possibili presso gli sportelli della Posta Svizzera SA nel quadro dell'art. 43 comma 1 lett. c del Regolamento postale (VPG) del 29 agosto 2012. Rimane riservata la deroga del comma 2.

2. L'imposta di successione deve essere versata alla cassa giudiziaria cantonale.

1. L'imposta preventiva e la ritenuta fiscale USA vengono accreditate come pagamento anticipato all'inizio dell'anno di scadenza dell'imposta sul reddito e sul patrimonio (anno di scadenza), a condizione che la persona soggetta a tassazione abbia presentato nel corso di quest'anno una richiesta di rimborso tramite dichiarazione dei redditi compilata integralmente. Altrimenti, l'accreditamento avviene al momento della presentazione della dichiarazione dei redditi.

2. Secondo il Regolamento sull'accredito delle ritenute alla fonte estere (VStA) del 22 agosto 1967, le ritenute alla fonte estere accreditabili vengono accreditate alla data di scadenza dell'imposta sul reddito e sul patrimonio.

3. Il rimborso o il trasferimento dell'imposta preventiva e della ritenuta fiscale aggiuntiva USA, nonché dell'importo delle ritenute alla fonte estere accreditabili, avviene non prima dell'apertura della disposizione di accertamento, in cui i redditi imponibili corrispondenti sono stati accertati.

1. Le agevolazioni di pagamento consistono nella dilazione dell'intero importo o di parte dell’importo d’imposta dovuto o nella concessione di pagamenti rateali.

2. La dilazione o il pagamento rateale non esonerano dall'obbligo di interessi.

3. Le domande di agevolazioni di pagamento devono essere presentate di regola per iscritto e motivate.

1. Chi non adempie al pagamento delle imposte, degli interessi, delle multe o delle tasse entro il termine prescritto, senza richiedere un'estensione del termine in tempo utile, viene ricordato della scadenza. Questo promemoria è esente da spese.

2. Se il promemoria di pagamento non produce effetti o un termine prorogato scade inutilizzato, la persona obbligata al pagamento viene sollecitata. Per ogni sollecito viene addebitata una tassa di sollecito di 40 franchi.

3. Se i solleciti non hanno effetto e si deve avviare un'esecuzione contro la persona obbligata al pagamento, l'amministrazione fiscale applica una tassa amministrativa di 50 franchi per le sue misure di incasso.

1. Per le domande di proroga del termine per il pagamento dell'imposta, viene applicato un tributo di proroga di 40 franchi.

2. La prima domanda di proroga del termine per il pagamento dell'imposta è esente da tributi

a) per le imposte periodiche dovute alla scadenza generale, purché la proroga non sia richiesta oltre il 31 dicembre dell'anno di scadenza;

b) per le imposte periodiche dovute a una scadenza speciale, per l'imposta sui guadagni immobiliari, nonché per l'imposta di successione e donazione, purché la proroga non sia richiesta oltre i 60 giorni dalla notifica dell'atto di accertamento.

1. Un'esenzione fiscale può essere richiesta solo per imposte, interessi, multe, tasse o costi procedurali che sono stati definitivamente stabiliti e che in linea di principio non sono ancora stati pagati.

2. ...

3. ...

4. ...

1. L'amministrazione fiscale considera, nel suo giudizio, l'intera situazione economica della persona soggetta a imposta. Di fondamentale importanza sono principalmente la situazione al momento della decisione, nonché l'evoluzione successiva alla determinazione a cui la richiesta di rinuncia si riferisce, e le prospettive per il futuro.

2. La decisione di rinuncia viene comunicata per iscritto al richiedente. Essa contiene una breve motivazione.

3. Le esenzioni fiscali per importi superiori ai 20.000 franchi necessitano dell'approvazione del Dipartimento delle finanze.

1. La giurisdizione sui ricorsi contro le decisioni d'opposizione delle comunità di Bettingen e Riehen relative all'imposta comunale sul reddito o sui guadagni immobiliari spetta alla Commissione cantonale dei ricorsi fiscali, qualora sia designata come istanza di ricorso nei regolamenti fiscali comunali.

1. L'esecuzione della legge sull'imposta di trasferimento immobiliare è di competenza dell'amministrazione fiscale, salvo indicazioni contrarie di specifiche autorità.

2. Il pagamento o la garanzia dell'imposta di trasferimento immobiliare avviene tramite bonifico su un conto indicato dall'amministrazione fiscale del Cantone. I pagamenti in contanti sono possibili presso le filiali della Posta Svizzera SA nei limiti dell'Art. 43 comma 1 lett. c VPG.

3. Le disposizioni della legge sulle imposte dirette relative all'organizzazione delle autorità e alla procedura si applicano, nella misura in cui la legge sull'imposta di trasferimento immobiliare non contenga regolamenti contrari, all'imposizione dell'imposta di trasferimento immobiliare in modo analogo.

1. Questo regolamento deve essere pubblicato; entra in vigore il 1º gennaio 2001. Nello stesso momento, viene abrogato il regolamento relativo alla legge sulle imposte dirette del 30 gennaio 1990.