Legge sulle imposte dirette (Steuergesetz, StG) (StG)

1. Il Cantone riscuote, secondo la presente legge, le seguenti imposte

a) un'imposta sul reddito e un'imposta sulla sostanza delle persone fisiche;

b) un'imposta sugli utili e un'imposta sul capitale delle persone giuridiche;

c) un'imposta alla fonte;

d) un'imposta sugli utili immobiliari;

e) un'imposta immobiliare dalle persone giuridiche;

f) * un'imposta di successione e donazione;

g) * una tassa sul capitale delle imprese nel settore svizzero dell'aeroporto di Basilea-Mulhouse.

1. Le comunità di Bettingen e Riehen impongono ai soggetti fisici, personalmente o economicamente soggetti a tassazione secondo gli articoli §§ 228 e 228b, le seguenti imposte comunali

a) un'imposta sul reddito;

b) un'imposta sul patrimonio;

c) un'imposta sui guadagni immobiliari.

2. Le imposte comunali sono stabilite in percentuale (aliquota fiscale) delle imposte calcolate secondo questa legge.

3. Nella città di Basilea non vengono imposte tasse comunali.

1. Le Chiese e le Comunità Religiose riconosciute di diritto pubblico sono autorizzate, ai sensi del § 4 della legge relativa alla supervisione statale sulle chiese di diritto pubblico e sulla Comunità Israelitica, nonché sull'utilizzo di fondi statali e comunali per scopi religiosi (Legge sulle Chiese) dell'8 novembre 1973, a riscuotere una tassa ecclesiastica dai loro membri.

1. Le persone fisiche sono soggette a imposta a causa dell'appartenenza personale se hanno il loro domicilio o soggiorno fiscale nel Cantone.

2. Una persona ha un domicilio fiscale nel Cantone se vi risiede con l'intenzione di permanervi stabilmente o se il diritto federale le assegna un domicilio legale speciale in questo luogo.

3. Una persona ha un soggiorno fiscale nel Cantone se vi rimane, a prescindere da interruzioni temporanee, per almeno 30 giorni esercitando un'attività lavorativa, o per almeno 90 giorni senza esercitarne.

1. Le persone fisiche senza domicilio fiscale o residenza nel Cantone sono soggette a imposta per vincolo economico se

a) Sono titolari, comproprietari, usufruttuari di aziende commerciali nel Cantone;

b) mantengono sedi d'impresa nel Cantone;

c) * possiedono nel Cantone proprietà immobiliari, diritti reali o diritti personali di utilizzazione economicamente equivalenti;

d) * commerciano con beni immobili situati nel Cantone.

1. Persone fisiche senza domicilio fiscale o residenza in Svizzera sono soggette a tassazione a causa dell'appartenenza economica, se

a) esercitano un'attività lucrativa nel Cantone;

b) * in qualità di membri dell'amministrazione o della direzione di persone giuridiche con sede o stabilimento nel Cantone, percepiscono compensi, gettoni di presenza, indennità fisse, partecipazioni dei collaboratori o simili remunerazioni;

c) sono creditori, creditrici, usufruttuari o usufruttuarie di crediti garantiti da ipoteca su beni immobili nel Cantone;

d) intermediano beni immobili situati nel Cantone;

e) ricevono pensioni, indennità di riposo o altre prestazioni erogate, in ragione di un precedente rapporto di lavoro di diritto pubblico, da un datore di lavoro o da un'istituzione di previdenza con sede nel Cantone;

f) ricevono prestazioni da istituti svizzeri di previdenza professionale di diritto privato o da forme riconosciute di previdenza individuale vincolata con sede o stabilimento nel Cantone;

g) * per lavoro nel traffico internazionale a bordo di una nave o di un aeromobile o per trasporto su strada ricevono stipendio o altre remunerazioni da un datore di lavoro con sede o stabilimento nel Cantone; rimane esclusa la tassazione dei marinai per il lavoro a bordo di una nave d'alto mare.

1. In caso di appartenenza personale, l'obbligo fiscale è illimitato; tuttavia, non si estende alle attività commerciali, alle sedi d'impresa e agli immobili situati al di fuori del cantone.

2. In caso di appartenenza economica, l'obbligo fiscale si limita alle parti del reddito e del patrimonio per le quali esiste un obbligo fiscale nel cantone ai sensi dei §§ 4 e 5. Deve essere tassato almeno il reddito conseguito in Svizzera.

3. La delimitazione dell'obbligo fiscale per le attività commerciali, le sedi d'impresa e gli immobili avviene in relazione ad altri cantoni e all'estero secondo i principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale. Se un'impresa svizzera ha compensato perdite da una sede d'impresa estera con guadagni nazionali, ma nei sette anni successivi ha registrato guadagni da quella sede d'impresa, si deve procedere a una revisione della valutazione iniziale nella misura dei guadagni compensabili nello Stato della sede d'impresa; in tal caso, le perdite di questa sede saranno considerate successivamente in Svizzera solo ai fini della determinazione dell'aliquota. In tutti gli altri casi, le perdite estere devono essere considerate esclusivamente ai fini della determinazione dell'aliquota. Sono fatte salve disposizioni divergenti di diritto federale e trattati internazionali.

1. Le persone fisiche, che nel Cantone sono soggette a tassazione solo per una parte del loro reddito e patrimonio, pagano l'imposta sui valori imponibili nel Cantone secondo l'aliquota fiscale che corrisponde al loro intero reddito e patrimonio.

1. L'obbligo fiscale inizia il giorno in cui la persona soggetta a imposta stabilisce il domicilio o la dimora fiscale nel Cantone o acquisisce nel Cantone valori tassabili.

2. L'obbligo fiscale termina con la morte o con il trasferimento della persona soggetta a imposta fuori dal Cantone o con la cessazione dei valori tassabili nel Cantone.

3. In caso di trasferimento da un altro Cantone, l'obbligo fiscale per motivi di appartenenza personale inizia il primo giorno del periodo d'imposta in cui avviene il cambio del domicilio fiscale. In caso di trasferimento in un altro Cantone, l'obbligo fiscale per motivi di appartenenza personale termina l'ultimo giorno del periodo d'imposta precedente al trasferimento. Le prestazioni in capitale secondo il § 39 sono imponibili se la persona soggetta a imposta ha domicilio fiscale nel Cantone al momento della scadenza.

4. In caso di appartenenza economica nel Cantone e domicilio fiscale in un altro Cantone, l'obbligo fiscale nel Cantone sussiste per tutta la durata del periodo d'imposta, anche se l'appartenenza economica viene stabilita, modificata o estinta nel corso dell'anno. Per l'imposta sulla sostanza, il valore degli oggetti patrimoniali è calcolato in proporzione alla durata della loro appartenenza. Lo stesso si applica, mutatis mutandis, nel caso di appartenenza economica in un altro Cantone e domicilio fiscale nel Cantone. Inoltre, il reddito e il patrimonio sono ripartiti tra i Cantoni interessati applicando in modo conforme i principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale.

1. Il reddito e il patrimonio dei coniugi che vivono in matrimonio non separato legalmente e di fatto vengono sommati senza riguardo al regime patrimoniale. Se solo uno dei coniugi è soggetto all'obbligo fiscale nel cantone, egli paga l'imposta secondo l'aliquota che corrisponde all'intero reddito e patrimonio coniugale.

2. I coniugi che vivono in matrimonio non separato legalmente e di fatto sono responsabili solo per la loro quota dell'imposta complessiva.

3. Queste e tutte le altre disposizioni di questa legge relative ai coniugi si applicano mutatis mutandis ai partner registrati.

1. Il reddito e il patrimonio dei figli sotto la tutela dei genitori vengono sommati al reddito e al patrimonio del titolare della potestà genitoriale fino alla fine dell'anno precedente il raggiungimento della maggiore età.

2. Se i genitori, non soggetti a un'imposizione congiunta, esercitano congiuntamente la potestà genitoriale sul figlio, il reddito e il patrimonio di quest'ultimo vengono sommati al reddito e al patrimonio del genitore che sostiene principalmente il mantenimento del figlio.

3. Per i redditi derivanti da un'attività lucrativa, il figlio è tassato autonomamente.

4. I figli minorenni sotto tutela genitoriale sono solidalmente responsabili insieme alla persona soggetta a tassazione che detiene la potestà genitoriale, fino all'importo della quota di loro spettanza dell'imposta totale.

5. I coniugi che vivono in matrimonio legalmente e di fatto non separato, sono solidalmente responsabili per la parte dell'imposta totale che si riferisce al reddito o al patrimonio del figlio.

1. In caso di decesso della persona soggetta a imposta, i suoi eredi subentrano nei suoi diritti e doveri.

2. Il reddito e il patrimonio delle comunioni ereditarie sono imputati proporzionalmente ai singoli eredi; le comunioni ereditarie in quanto tali non sono soggette a imposta.

3. Gli eredi sono tenuti a presentare le dichiarazioni fiscali in sospeso e a pagare o garantire le imposte dovute o da fissare prima della distribuzione dell'eredità.

4. Gli eredi sono solidalmente responsabili per le imposte dovute dal defunto nei limiti delle loro quote ereditarie.

5. Il coniuge superstite è responsabile con la sua quota ereditaria e con l'ammontare che riceve in base al regime patrimoniale matrimoniale, risultante dal conguaglio o dalla massa comune, oltre la quota legale secondo il diritto svizzero.

1. Il reddito e il patrimonio delle società semplici, delle società in nome collettivo e in accomandita vengono attribuiti proporzionalmente ai singoli soci.

2. I soci delle società semplici, delle società in nome collettivo o in accomandita residenti in Svizzera sono solidalmente responsabili con la persona soggetta a tassazione fino all'ammontare delle loro quote societarie per le imposte dovute dai soci residenti all'estero in virtù della loro partecipazione.

3. Le società commerciali straniere e altre entità collettive straniere prive di personalità giuridica, che sono soggette a tassazione a causa dell'appartenenza economica, pagano le loro imposte secondo le disposizioni previste per le persone giuridiche.

4. Il reddito e il patrimonio degli investimenti collettivi di capitale, secondo la Legge federale sugli investimenti collettivi di capitale del 23 giugno 2006, vengono attribuiti proporzionalmente agli investitori; sono escluse da ciò gli investimenti collettivi di capitale con proprietà immobiliare diretta.

1. Con la persona soggetta a imposta sono solidalmente responsabili le persone che sciolgono esercizi commerciali o stabilimenti nel Cantone o alienano o realizzano immobili situati nel Cantone o crediti garantiti da tali immobili, fino all'importo del ricavo netto, se la persona soggetta a imposta non ha il domicilio fiscale in Svizzera.

2. L'acquirente o il venditore di un immobile situato nel Cantone sono solidalmente responsabili fino al 3 percento del prezzo d'acquisto per l'imposta derivante dall'attività di mediazione svolta dalla persona soggetta a imposta da loro incaricata, se questa non ha il domicilio fiscale in Svizzera.

1. Le persone beneficiarie esentate dall'obbligo fiscale ai sensi dell'art. 2 comma 2 della legge sullo Stato ospite del 22 giugno 2007 non sono tassate nella misura in cui il diritto federale prevede un'esenzione fiscale.

2. In caso di tassazione parziale si applica il § 7.

1. Per le imprese individuali che vengono aperte di nuovo o la cui attività operativa viene modificata sostanzialmente e che servono all'interesse economico del Cantone, il Consiglio di Stato può concedere agevolazioni fiscali per l'anno di fondazione e per i nove anni successivi.

2. Il Consiglio di Stato stabilisce nel suo provvedimento le condizioni delle agevolazioni fiscali. Può revocare le agevolazioni fiscali al momento della concessione, se tali condizioni non vengono rispettate.

3. La decisione del Consiglio di Stato è definitiva.

1. L'imposta sul reddito si applica a tutti i redditi periodici e occasionali.

2. Sono considerati reddito anche i compensi in natura di qualsiasi tipo, in particolare vitto e alloggio gratuiti, nonché il valore dei prodotti e delle merci consumati personalmente dell'azienda propria; essi sono generalmente valutati in base al loro valore di mercato.

1. Sono imponibili tutti i redditi derivanti da un rapporto di lavoro di diritto privato o di diritto pubblico, inclusi i redditi accessori come indennità per prestazioni straordinarie, provvigioni, indennità, doni di anzianità di servizio e giubilari, gratifiche, mance, quote di utili, vantaggi pecuniari derivanti da partecipazioni dei dipendenti e altri vantaggi pecuniari.

1bis. I costi sostenuti dal datore di lavoro per la formazione e l'istruzione orientate alla professione, comprese le spese di riqualificazione, indipendentemente dal loro ammontare, non costituiscono un altro vantaggio pecuniario ai sensi del paragrafo 1.

2. Le indennità in capitale derivanti da un fondo previdenziale legato al rapporto di lavoro o indennità in capitale simili destinate alla previdenza corrisposte dal datore di lavoro sono tassate secondo l'articolo 39.

1. Sono considerate partecipazioni dei lavoratori effettive

a) Azioni, certificati di godimento, certificati di partecipazione, quote di cooperative o partecipazioni di altro tipo, che il datore di lavoro, la società madre o un'altra società del gruppo concedono ai dipendenti;

b) Opzioni per l'acquisto di partecipazioni di cui alla lettera a.

2. Sono considerate partecipazioni dei lavoratori non effettive i diritti a semplici indennità in denaro.

1. I vantaggi pecuniari derivanti da partecipazioni autentiche dei dipendenti, eccetto quelli derivanti da opzioni bloccate o non quotate in borsa, sono soggetti a tassazione come reddito da attività lavorativa subordinata al momento dell'acquisizione. La prestazione imponibile corrisponde al loro valore di mercato diminuito di un eventuale prezzo di acquisto.

2. Per le azioni dei dipendenti, nella determinazione della prestazione imponibile, si devono considerare i periodi di blocco applicando uno sconto del 6 percento per ogni anno di blocco sul loro valore di mercato. Questo sconto è applicabile per un massimo di dieci anni.

3. I vantaggi pecuniari derivanti da opzioni dei dipendenti bloccate o non quotate in borsa sono tassati al momento dell'esercizio. La prestazione imponibile corrisponde al valore di mercato dell'azione al momento dell'esercizio diminuito del prezzo di esercizio.

1. I vantaggi economici derivanti da partecipazioni fittizie dei dipendenti sono soggetti a tassazione al momento del loro incasso.

1. Se la persona soggetta a imposizione non ha avuto il domicilio fiscale o la residenza in Svizzera per l'intero periodo tra l'acquisizione e la maturazione del diritto di esercizio delle opzioni azionarie bloccate dei dipendenti (§ 18b comma 3), i benefici pecuniari risultanti verranno tassati proporzionalmente in relazione al rapporto tra tutto il periodo e quello trascorso in Svizzera.

1. Sono imponibili tutti i redditi derivanti da un'attività commerciale, industriale, artigianale, agricola e forestale, da una professione libera nonché da qualsiasi altra attività lavorativa autonoma.

2. Tra i redditi da lavoro autonomo rientrano anche tutti i guadagni in conto capitale derivanti dalla cessione, dall'utilizzazione o dalla rivalutazione contabile di beni aziendali. Assimilata alla cessione è il trasferimento di beni aziendali nel patrimonio privato o in aziende o stabilimenti esteri. Sono considerati beni aziendali tutti i valori patrimoniali che servono totalmente o prevalentemente all'attività lavorativa autonoma. Lo stesso vale per le partecipazioni di almeno il 20 percento nel capitale sociale di una società per azioni o di una cooperativa, purché il proprietario o la proprietaria le dichiari al momento dell'acquisto come beni aziendali. L'articolo 19b rimane riservato.

3. Il reddito imponibile derivante da attività lavorativa autonoma è determinato analogamente al § 69.

4. Gli utili derivanti dalla cessione, dall'utilizzazione o dalla rivalutazione contabile di beni immobili aziendali sono imponibili come reddito nella misura in cui il valore d'ingresso secondo § 106 comma 3 supera il valore contabile fiscalmente determinante (valore ai fini dell'imposta sul reddito).

1. La locazione di un'azienda si considera come trasferimento al patrimonio privato solo su richiesta della persona soggetta a imposizione fiscale.

2. Se, in caso di divisione ereditaria, l'azienda non viene continuata da tutti gli eredi, la tassazione delle riserve occulte è differita su richiesta degli eredi che acquisiscono l'azienda fino a una successiva realizzazione, a condizione che questi adottino i precedenti valori rilevanti per l'imposta sul reddito.

1. Dividendi, quote di utile, eccedenze di liquidazione e vantaggi pecuniari derivanti da azioni, partecipazioni in società a responsabilità limitata, quote di cooperative e certificati di partecipazione, nonché guadagni dalla cessione di tali diritti di partecipazione, sono imponibili all'80% dopo la detrazione delle spese attribuibili, se tali diritti di partecipazione rappresentano almeno il 10% del capitale sociale o del capitale cooperativo di una società per azioni o di una cooperativa.

2. La parziale imposizione sui guadagni da cessione è concessa solo se i diritti di partecipazione ceduti sono stati di proprietà della persona fisica soggetta a imposta o dell'impresa individuale per almeno un anno.

**1. Le riserve occulte di un'impresa individuale (ditta individuale, società di persone) non sono tassate in caso di ristrutturazione, in particolare nel caso di fusione, scissione o trasformazione, a condizione che l'obbligo fiscale continui a sussistere in Svizzera e che i valori finora determinanti per l'imposta sul reddito siano mantenuti:**

a) nel trasferimento di attivi a un'altra impresa individuale;

b) nel trasferimento di un'azienda o di un ramo d'azienda a una persona giuridica;

c) nello scambio di diritti di partecipazione o di appartenenza in occasione di ristrutturazioni ai sensi del § 72 cpv. 1 o di fusioni similari.

**2. In caso di una ristrutturazione ai sensi del cpv. 1 lett. b, le riserve occulte trasferite sono successivamente tassate secondo la procedura dei §§ 177-179 nella misura in cui, nei cinque anni successivi alla ristrutturazione, i diritti di partecipazione o di appartenenza siano venduti a un prezzo superiore al capitale proprio fiscale trasferito; la persona giuridica può in tal caso far valere le corrispondenti riserve occulte, tassate come profitto.**

1. Per i redditi derivanti da brevetti e diritti comparabili nell'attività lavorativa autonoma si applicano, per analogia, gli articoli 69a, 69b e 70a.

1. Sono imponibili i proventi da beni mobili, in particolare

a) Gli interessi su depositi, compresi i proventi pagati derivanti da polizze di assicurazione vita riscattabili con premio unico in caso di sopravvivenza o di riscatto, tranne se tali polizze di assicurazione servono per la previdenza; si considera che servono per la previdenza i pagamenti delle prestazioni assicurative effettuati dopo il compimento del 60° anno di età della persona assicurata in base a un contratto di durata minima di cinque anni, stipulato prima del compimento del 66° anno di età; in questo caso, la prestazione è esente da imposta;

b) I redditi derivanti dalla cessione o dal rimborso di obbligazioni con predominante interesse unico (obbligazioni a interesse globale, obbligazioni di sconto), che spettano al detentore;

c) * Dividendi, quote di utili, eccedenze di liquidazione e benefici in denaro da partecipazioni di ogni tipo; un provento realizzato al momento della restituzione dei diritti di partecipazione, ai sensi dell'articolo 4a della legge federale del 13 ottobre 1965 sull'imposta preventiva, alla società di capitali o alla cooperativa è considerato realizzato nell'anno in cui sorge il diritto all'imposta preventiva (art. 12 cpv. 1 e 1bis Legge sull'imposta preventiva); il cpv. 1bis rimane riservato;

d) I redditi da locazione, affitto, usufrutto o altro uso di beni mobili o diritti fruttiferi;

e) * I redditi da quote in investimenti collettivi di capitale, nella misura in cui i proventi complessivi superino i proventi da beni immobili diretti;

f) I redditi da beni immateriali.

1bis

Dividendi, quote di utili, eccedenze di liquidazione e vantaggi economici da azioni, quote di società a responsabilità limitata, quote cooperative e certificati di partecipazione (inclusi azioni gratuite, aumenti di valore nominale gratuiti, ecc.) sono imponibili nella misura dell'80 percento, se tali diritti di partecipazione rappresentano almeno il 10 percento del capitale sociale o del capitale della cooperativa di una società di capitali o di una cooperativa.

2. I proventi derivanti da diritti di opzione non sono considerati proventi da beni mobili, purché facciano parte del patrimonio privato della persona soggetta a tassazione.

3. Il rimborso di apporti, sovrapprezzi e contributi (riserve da apporti di capitale), effettuati dai detentori dei diritti di partecipazione dopo il 31 dicembre 1996, è trattato allo stesso modo del rimborso del capitale sociale o del capitale della cooperativa. Il cpv. 4 rimane riservato.

4. Se una società di capitali o una cooperativa quotata in una borsa svizzera, al momento del rimborso delle riserve da apporti di capitale ai sensi del cpv. 3, non distribuisce almeno in egual misura le altre riserve, il rimborso è imponibile nella misura della metà della differenza tra il rimborso e la distribuzione delle altre riserve, ma al massimo nella misura delle riserve disponibili nella società, distribuibili secondo il diritto commerciale.

5. Il cpv. 4 non è applicabile alle riserve da apporti di capitale

a) che sono sorte in occasione di fusioni similari per l'apporto di diritti di partecipazione e di adesione in una società di capitali straniera o cooperativa secondo il § 72 cpv. 1 lett. c o mediante un trasferimento transfrontaliero a una filiale nazionale secondo il § 72 cpv. 1 lett. d dopo il 24 febbraio 2008;

b) che erano già presenti in una società di capitali estera o cooperativa al momento di una fusione transfrontaliera o ristrutturazione ai sensi del § 72 cpv. 1 lett. b e cpv. 3 o del trasferimento della sede o della gestione effettiva dopo il 24 febbraio 2008;

c) in caso di liquidazione della società di capitali o della cooperativa.

6. I cpv. 4 e 5 si applicano analogamente anche alle riserve da apporti di capitale utilizzate per l'emissione di azioni gratuite o per aumenti di valore nominale gratuiti.

7. Se, al momento della restituzione dei diritti di partecipazione in una società di capitali o in una cooperativa quotata in una borsa svizzera, il rimborso delle riserve da apporti di capitale non corrisponde almeno alla metà dell'eccedenza di liquidazione ricevuta, la parte imponibile di questa eccedenza di liquidazione si riduce della metà della differenza tra questa parte e il rimborso, ma al massimo nella misura delle riserve da apporti di capitale presenti in società, che sono riservate a questi diritti di partecipazione.

8. Il cpv. 3 si applica agli apporti e sovrapprezzi effettuati nel corso di un aumento di capitale ai sensi degli artt. 653s e segg. del Codice delle obbligazioni svizzero (CO) dell'11 marzo 1911, solo nella misura in cui superino i rimborsi delle riserve nell'ambito di tale aumento di capitale.

1. Anche i seguenti sono considerati come redditi da capitale mobiliare ai sensi del § 21 comma 1 lett. c

a) il ricavato dalla vendita di una partecipazione pari ad almeno il 20% del capitale sociale di una società per azioni o di una cooperativa dal patrimonio privato al patrimonio aziendale di un'altra persona fisica o giuridica, nella misura in cui entro cinque anni dalla vendita, con la partecipazione del venditore o della venditrice, vengano distribuite sostanze non necessarie all'attività che, al momento della vendita, erano già presenti e distribuibili ai sensi della legge commerciale; ciò si applica analogamente anche quando entro cinque anni più partecipanti vendono congiuntamente tale partecipazione o vengono vendute partecipazioni per un totale di almeno il 20%; le sostanze distribuite vengono eventualmente tassate successivamente presso il venditore o la venditrice nel procedimento ai sensi dei §§ 177 fino 179;

b) i ricavi dalla cessione di una partecipazione al capitale sociale di una società per azioni o di una cooperativa dal patrimonio privato al patrimonio aziendale di un'impresa individuale o di una persona giuridica, nella quale il cedente o la cedente o l'apportante o l'apportante dopo il trasferimento detiene una partecipazione al capitale di almeno il 50%, nella misura in cui la controprestazione complessivamente ricevuta superi la somma del valore nominale della partecipazione trasferita e degli apporti, sovrapprezzi e contributi ai sensi del § 19b comma 3; ciò si applica analogamente anche quando più partecipanti effettuano congiuntamente il trasferimento.

2. Sussiste partecipazione ai sensi del comma 1 lett. a quando il venditore o la venditrice sa o deve sapere che i fondi vengono prelevati dalla società per finanziare il prezzo di acquisto e non vi vengono reintegrati.

1. Sono imponibili i proventi derivanti da beni immobili, in particolare

a) tutti i redditi derivanti dalla locazione, dall'affitto, dall'usufrutto o da altro utilizzo;

b) il valore locativo degli immobili o delle parti di immobili, che sono a disposizione della persona soggetta a imposta per uso proprio in virtù della proprietà o di un diritto d'uso gratuito (valore locativo proprio);

c) redditi derivanti da contratti di diritto di superficie;

d) redditi derivanti dallo sfruttamento di ghiaia, sabbia e altri componenti del suolo.

2. Il Consiglio di Stato emana le norme esecutive dettagliate.

1. Sono imponibili tutti i redditi derivanti dall'assicurazione per la vecchiaia, superstiti e invalidità, dalle istituzioni di previdenza professionale e dalle forme riconosciute di previdenza vincolata, inclusi gli indennizzi in capitale e i rimborsi di depositi, premi e contributi.

2. Sono considerati redditi della previdenza professionale in particolare le prestazioni derivanti da casse previdenziali, da assicurazioni di risparmio e di gruppo, nonché da polizze di libero passaggio.

3. Le assicurazioni di rendita vitalizia e i contratti di rendita vitalizia e pensionistici sono imponibili nella misura della loro quota di rendimento. Questa è determinata come segue

a) * Per le prestazioni garantite derivanti da assicurazioni di rendita vitalizia, soggette alla legge federale sul contratto d’assicurazione del 2 aprile 1908 (Legge sul contratto d'assicurazione, VVG), è determinante per tutta la durata del contratto il tasso d'interesse tecnico massimo (m) determinato al momento della conclusione del contratto in base all’Articolo 36 paragrafo 1 della Legge sulla vigilanza delle assicurazioni del 17 dicembre 2004

1. Se questo tasso d'interesse è maggiore di zero, la quota di rendimento, arrotondata per eccesso o per difetto al valore percentuale intero più vicino, si calcola come segue

Quota di rendimento = [1 - ((1 + m)²² - 1) / (22 × m × (1 + m)²³)] × 100 %

2. Se questo tasso d'interesse è negativo o nullo, la quota di rendimento è pari a zero percento.

b) * Per le prestazioni in eccedenza derivanti da assicurazioni di rendita vitalizia soggette al VVG, la quota di rendimento corrisponde al 70 percento di queste prestazioni.

c) * Per le prestazioni derivanti da assicurazioni di rendita vitalizia estere, da rendite vitalizie e da contratti pensionistici, è determinante il rendimento annualizzato aumentato di 0,5 punti percentuali delle obbligazioni federali decennali (r) durante l'anno fiscale in questione e nei nove anni precedenti

1. Se questo rendimento è maggiore di zero, la quota di rendimento, arrotondata per eccesso o per difetto al valore percentuale intero più vicino, si calcola come segue

Quota di rendimento = [1 - ((1 + r)²² - 1) / (22 × r × (1 + r)²³)] × 100 %

2. Se questo rendimento è negativo o nullo, la quota di rendimento è pari a zero percento.

4. § 25 lett. d rimane riservato.

1. Sono imponibili anche

a) tutti gli altri redditi che sostituiscono il reddito da attività lavorativa;

b) pagamenti unici o ricorrenti per decesso nonché per danni permanenti fisici o di salute;

c) indennità per la rinuncia o la non-esercitazione di un'attività;

d) indennità per la non-esercitazione di un diritto;

e) contributi alimentari che una persona fiscalmente obbligata riceve in caso di divorzio, separazione giudiziaria o di fatto, nonché contributi alimentari che un genitore riceve per i suoi figli minorenni;

f) * ...

1. Non sono soggetti all'imposta sul reddito

a) * i guadagni di capitale su patrimonio mobiliare privato;

b) i guadagni immobiliari su beni immobili privati e aziendali sottoposti alle disposizioni sulla tassa sugli utili immobiliari;

c) l'acquisizione patrimoniale a causa di eredità, legato, donazione o liquidazione di regime patrimoniale;

d) l'acquisizione patrimoniale da assicurazione privata capitalizzabile, eccetto che da polizze di libero passaggio; resta riservato l'art. 21, comma 1, lett. a;

e) pagamenti capitali che, in caso di cambiamento di posto, sono erogati dal datore di lavoro o dalle istituzioni di previdenza professionale, qualora il destinatario li utilizzi entro un anno per il riscatto in una istituzione di previdenza professionale o per l'acquisizione di una polizza di libero passaggio;

f) le sovvenzioni da fonti pubbliche o private;

g) le prestazioni nell'adempimento di obblighi familiari di diritto, ad eccezione degli alimenti secondo l'art. 24, lett. e;

h) il soldo per il servizio militare e di protezione civile nonché la paghetta per il servizio civile;

hbis) * il soldo dei pompieri di milizia fino all'importo di 10'000 franchi annui per i servizi in relazione all'adempimento dei compiti fondamentali dei pompieri (esercitazioni, servizi di guardia, corsi, ispezioni e interventi urgenti per salvataggio, lotta agli incendi, difesa generale dai danni, gestione dei danni naturali e simili); sono escluse le indennità forfettarie per i quadrimestre, le indennità di funzione e i compensi per lavori amministrativi e per servizi prestati volontariamente dai pompieri;

i) il pagamento di somme a titolo di compensazione;

j) i redditi derivanti dalla legislazione federale sulle prestazioni complementari all'assicurazione per la vecchiaia, per i superstiti e per l'invalidità;

k) * i guadagni ottenuti in casinò con giochi da casinò ammessi dalla legge sui giochi in denaro del 29 settembre 2017 (LGD) purché tali guadagni non derivino da attività lavorativa autonoma;

kbis) * i singoli guadagni fino all'importo di 1 milione di franchi dalla partecipazione a grandi giochi ammessi dalla LGD e dalla partecipazione online a giochi da casinò ammessi dalla LGD;

kter) * i guadagni da piccoli giochi ammessi dalla LGD;

l) * i singoli guadagni da lotterie e giochi di abilità per la promozione delle vendite, che non sono soggetti alla LGD secondo l'art. 1 cpv. 2 lett. d e e, purché non venga superato il limite di 1'000 franchi;

m) * i redditi derivanti dalla legge federale del 19 giugno 2020 sulle prestazioni transitorie per i disoccupati anziani (LPT).

1. Per la determinazione del reddito netto, dalle entrate imponibili complessive sono detratte le spese necessarie per la loro produzione e le detrazioni generali secondo i §§ 27-33.

1. Ai costi professionali vengono detratti

a) * le spese necessarie fino ad un importo massimo di 3'000 franchi per gli spostamenti tra il domicilio e il luogo di lavoro;

b) le spese aggiuntive necessarie per il vitto al di fuori del domicilio e per il lavoro a turni;

c) * le altre spese necessarie per l'esercizio della professione; resta riservato il § 32 par. 1 lett. k.

d) * ...

2. Invece dei costi professionali effettivi comprovati secondo il paragrafo 1, può essere dedotto un importo forfettario di 4'000 franchi. Se viene richiesto il dedotto forfettario, non possono essere dedotti ulteriori costi professionali. Se l'attività lucrativa viene esercitata solo durante una parte dell'anno o come lavoro a tempo parziale, il dedotto forfettario deve essere adeguatamente ridotto.

1. Nell'attività d'impresa indipendente vengono dedotti i costi giustificati dall'attività commerciale o professionale.

2. Tra questi sono inclusi in particolare

a) le ammortizzazioni giustificate dall'attività commerciale riportate nei bilanci o in specifiche tabelle di ammortamento;

b) le accantonazioni e le svalutazioni giustificate dall'attività commerciale e registrate per obbligazioni esistenti nell'esercizio, il cui ammontare è ancora indeterminato, per rischi di perdita associati ad attivi dell'attivo circolante, in particolare con merci e debitori, e per altri rischi di perdita immediatamente minacciosi che esistono nell'esercizio;

c) le riserve per futuri incarichi di ricerca e sviluppo a terzi fino al 10 percento del reddito d'impresa imponibile, ma complessivamente non oltre cinque milioni di franchi;

d) le perdite subite e registrate sui beni aziendali;

e) le donazioni a enti previdenziali a favore del proprio personale, purché sia escluso qualsivoglia utilizzo improprio;

f) * gli interessi su debiti di impresa nonché gli interessi che ricadono sulle partecipazioni secondo l'art. 19 cpv. 2;

g) * i costi della formazione e dell'aggiornamento professionale, inclusi i costi di riqualificazione, del proprio personale;

h) * sanzioni relative alla confisca di profitti, purché non abbiano scopo punitivo.

3. Non sono deducibili in particolare

a) * i pagamenti di tangenti ai sensi del diritto penale svizzero;

b) * le spese per permettere reati o come corrispettivo per la commissione di reati;

c) * multe e ammende pecuniarie;

d) * sanzioni amministrative finanziarie, nella misura in cui abbiano uno scopo punitivo.

4. Se le sanzioni di cui all'art. 3 lett. c e d sono state imposte da un'autorità penale o amministrativa straniera, sono deducibili se

a) la sanzione viola l'ordine pubblico svizzero oppure

b) la persona soggetta a tassazione dimostra in modo credibile di aver fatto tutto il possibile per conformarsi alla legge.

1. Se vengono sostituiti beni del patrimonio fisso necessario all'attività aziendale, le riserve occulte possono essere trasferite sui beni patrimoniali acquistati come sostituti, purché anch'essi siano necessari all'attività aziendale e si trovino in Svizzera. È riservata la tassazione in caso di sostituzione di immobili con beni del patrimonio mobiliare.

2. Se l'acquisto sostitutivo non avviene nello stesso anno fiscale, può essere costituito un accantonamento nella misura delle riserve occulte. Questo accantonamento deve essere utilizzato entro un termine ragionevole per l'ammortamento sul bene sostitutivo o essere sciolto a favore del conto economico.

3. È considerato necessario all'attività aziendale solo il patrimonio fisso che serve immediatamente all'azienda; sono esclusi in particolare quei beni patrimoniali che servono all'azienda solo come investimento patrimoniale o solo attraverso il loro rendimento.

1. Perdite relative ai sette anni d'imposta precedenti possono essere dedotte, purché non siano state considerate nel calcolo del reddito imponibile di quegli anni.

2. Le prestazioni di terzi, effettuate per compensare uno squilibrio patrimoniale nell'ambito di una ristrutturazione, possono essere utilizzate anche per compensare perdite emerse in esercizi precedenti e non ancora compensate con il reddito.

1. In caso di beni mobili nel patrimonio privato si possono dedurre

a) i costi di gestione tramite terzi;

b) le imposte alla fonte estere non recuperabili né imputabili.

2. In caso di immobili nel patrimonio privato si possono dedurre

a) * i costi di manutenzione e i costi di riadattamento di immobili di recente acquisizione;

b) i premi assicurativi;

c) i costi di gestione tramite terzi;

d) * le spese per misure volte al risparmio energetico, alla protezione ambientale o al rispetto delle prescrizioni legali o amministrative in materia di tutela dei monumenti storici. Sono assimilate ai costi di manutenzione anche le spese di demolizione in vista di una nuova costruzione in sostituzione. I costi di investimento per il risparmio energetico e la protezione ambientale, nonché le spese di demolizione in vista di una nuova costruzione in sostituzione, sono deducibili nei due periodi fiscali successivi, nella misura in cui non siano stati completamente presi in considerazione nell'anno fiscale corrente in cui sono stati sostenuti.

3. Il Consiglio di Stato emana le disposizioni esecutive dettagliate. Può stabilire delle tariffe forfettarie.

1. Dalle entrate sono dedotti

a) * gli interessi passivi privati, fino all’ammontare dei proventi imponibili di capitale secondo i §§ 21, 21a e 22 e ulteriori CHF 50'000. Non sono deducibili gli interessi passivi per prestiti concessi da una società di capitali a una persona fisica significativamente interessata al suo capitale o comunque legata alla stessa a condizioni che differiscono sostanzialmente da quelle usuali tra terzi nei rapporti commerciali;

b) * gli oneri permanenti e la quota di reddito secondo § 23 paragrafo 3 lit. c delle prestazioni derivanti da rendite vitalizie e da contratti di vitalizio;

c) gli alimenti corrisposti al coniuge divorziato, separato giudizialmente o di fatto, nonché i contributi di mantenimento a un genitore per figli minorenni, ma non le prestazioni in adempimento di altri obblighi di mantenimento o sostegno familiari;

d) * i versamenti, premi e contributi effettuati secondo legge, statuto o regolamento alla previdenza per la vecchiaia, per i superstiti e per l’invalidità e agli istituti della previdenza professionale;

e) versamenti, premi e contributi per l'acquisizione di diritti contrattuali derivanti da forme riconosciute di previdenza vincolata secondo la legge federale sulla previdenza professionale per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità;

f) i premi e i contributi per l’indennità di perdita di guadagno, l’assicurazione contro la disoccupazione e l’assicurazione contro gli infortuni obbligatoria;

g) * i versamenti, premi e contributi per l’assicurazione vita, la malattia e quella contro gli infortuni non inclusi in lit. f, nonché gli interessi sul capitale di risparmio della persona soggetta a tassazione e delle persone da essa mantenute in un importo forfettario di 8‘000 franchi per i coniugi che vivono in unione non legalmente e di fatto disciolta oppure di 4‘000 franchi per tutti gli altri contribuenti;

h) * i costi correlati a disabilità della persona soggetta a tassazione o delle persone da essa mantenute con disabilità ai sensi della legge federale sull'eliminazione di svantaggi nei confronti delle persone con disabilità del 13 dicembre 2002, purché i costi siano sostenuti personalmente dalla persona soggetta a tassazione;

i) * i costi dimostrati, ma non superiori a 25'000 franchi, per la cura di ciascun figlio di età inferiore ai 14 anni che vive nel medesimo nucleo familiare della persona soggetta a tassazione e di cui questa si fa carico del mantenimento, a condizione che tali costi siano in collegamento causale diretto con l’attività lavorativa, la formazione o l’incapacità lavorativa della persona soggetta a tassazione;

j) * le quote associative e le donazioni fino a un importo complessivo di CHF 10'000 a favore di partiti politici che

1. sono registrati nel registro dei partiti secondo l'art. 76a della legge federale del 17 dicembre 1976 sui diritti politici,

2. sono rappresentati in un parlamento cantonale, o

3. * hanno ottenuto almeno il 3 percento dei voti alle ultime elezioni del parlamento cantonale in un cantone;

k) * i costi di formazione e aggiornamento professionale, inclusi i costi di riqualificazione, fino a un importo complessivo di 18'000 franchi, purché

1. si sia già conseguito un primo diploma al livello secondario II, oppure

2. si sia compiuto il 20° anno di età e non si tratti dei costi di formazione per il primo diploma al livello secondario II.

2. Se i coniugi vivono in un matrimonio non legalmente e di fatto disciolto e svolgono entrambi un’attività indipendente dal mestiere, professione o commercio dell’altro, si deducono 1’000 franchi dal reddito lavorativo inferiore; una deduzione uguale è consentita in caso di collaborazione significativa di un coniuge nella professione, commercio o mestiere dell’altro coniuge; su redditi sostitutivi non può essere applicata alcuna deduzione.

3. Dal singolo profitto derivante dalla partecipazione a giochi d'azzardo, che non è esente da imposte secondo § 25 lit. kbis - l, si deducono il 5 percento, ma non più di 5'000 franchi, come costi di partecipazione. Dai singoli profitti derivanti dalla partecipazione online a giochi da casinò secondo § 25 lit. kbis, si deducono le giocate addebitate dal conto di gioco online durante l’anno fiscale, ma non più di 25'000 franchi.

4. Il Consiglio di Stato verifica ogni quattro anni l'ammontare degli importi forfettari secondo paragrafo 1 lit. g e riferisce al Gran Consiglio se questi debbano essere adeguati.

1. Dalle entrate vengono inoltre dedotti

a) * i costi per malattie e infortuni della persona soggetta a tassazione e delle persone da essa mantenute, nella misura in cui li sostiene direttamente e tali costi superano il 5 percento delle entrate al netto degli oneri previsti ai §§ 27-32;

b) * le elargizioni volontarie in denaro e altri valori patrimoniali a persone giuridiche con sede in Svizzera, che sono esentate dall’imposta in considerazione dei loro scopi pubblici o di pubblica utilità (§ 66 lett. f), se tali elargizioni nel corso dell’anno fiscale raggiungono CHF 100 e complessivamente non superano il 20 percento delle entrate imponibili al netto degli oneri previsti ai §§ 27-32; nello stesso modo sono deducibili le corrispondenti elargizioni volontarie alla Confederazione, ai Cantoni, ai Comuni e alle loro istituzioni (§ 66 lett. a e b); il Consiglio di Stato può, in casi specifici, dichiarare deducibili le donazioni che superano il limite del 20 percento.

1. Non sono deducibili gli altri costi e spese, in particolare

a) le spese per il mantenimento della persona soggetta a tassazione e della sua famiglia, nonché le spese private derivanti dalla sua posizione professionale;

b) * ...

c) le spese per l'estinzione di debiti;

d) le spese per l'acquisto, la costruzione o l'incremento di valore dei beni patrimoniali;

e) le imposte sul reddito, sugli utili da capitale immobiliare, sui trasferimenti di proprietà, sul patrimonio, di successione e di donazione di Confederazione, Cantoni e Comuni, nonché tasse estere analoghe;

f) gli aiuti e le donazioni a parenti e terzi, nella misura in cui la legge non preveda una speciale deduzione.

1. Dal reddito sono detratti

a) * 8'600 franchi per ogni figlio minorenne, inabile al lavoro o in formazione professionale o scolastica, per il cui mantenimento la persona soggetta a imposta provvede principalmente; se i genitori sono tassati separatamente, la detrazione per figli è divisa a metà se il bambino è sotto la responsabilità genitoriale congiunta e non vengono richiesti contributi di mantenimento ai sensi del § 32 cpv. 1 lett. c per il bambino;

b) * 500 - 5'500 franchi per ogni persona a carico, al cui mantenimento contribuisce la persona soggetta a imposta in esecuzione di un obbligo legale di assistenza almeno per l'importo della detrazione; sono esclusi i coniugi, anche dopo una separazione o divorzio, e i figli per i quali è prevista una detrazione per figli ai sensi della lett. a o una detrazione per alimenti ai sensi del § 32 cpv. 1 lett. c;

c) * 18'500 franchi per tutte le persone soggette a imposta, a cui non spetta una detrazione ai sensi della lett. d o e;

d) * 36'100 franchi per i coniugi che vivono in matrimonio legale e fattualmente non separato;

e) * 30'900 franchi per persone singole con proprio nucleo familiare, purché vivano sole con figli minorenni, inabili al lavoro o in formazione professionale e contribuiscano principalmente al loro mantenimento;

f) * 3'300 franchi per pensionati e pensionate soli in aggiunta alla detrazione ai sensi della lett. c;

g) *

h) * 18'500 franchi al massimo per il sostegno della partner o del partner di una convivenza con figli comuni o non comuni, nella misura in cui il loro reddito non sia sufficiente a coprire il fabbisogno di vita necessario di Fr. 18'000.

2. Le detrazioni ai sensi del cpv. 1 lett. c, d ed e e le detrazioni ai sensi delle lett. d, e ed f non possono essere cumulate tra loro.

3. Le detrazioni sociali sono stabilite in base alle circostanze alla fine del periodo d'imposta o dell'obbligo fiscale.

4. In caso di parziale obbligo fiscale, le detrazioni sociali sono calcolate in maniera proporzionale; per la determinazione del reddito imponibile ai fini dell'aliquota, sono considerate per intero.

1. L'imposta semplice sul reddito imponibile è calcolata secondo la seguente tariffa (Tariffa A)

Da 100 franchi fino a 201’500 franchi: 21 franchi ogni 100 franchi.

Oltre 201’500 franchi fino a 300’000 franchi: 27,25 franchi ogni 100 franchi.

Oltre 300’000 franchi: 28,25 franchi ogni 100 franchi.

2. L'imposta semplice sul reddito imponibile è calcolata, per i coniugi che vivono in un matrimonio giuridicamente e di fatto non separato, nonché per i single che vivono con figli o persone bisognose di sostegno e provvedono principalmente al loro mantenimento, secondo la seguente tariffa (Tariffa B)

Da 100 franchi fino a 403’100 franchi: 21 franchi ogni 100 franchi.

Oltre 403’100 franchi fino a 600’000 franchi: 27,25 franchi ogni 100 franchi.

Oltre 600’000 franchi: 28,25 franchi ogni 100 franchi.

3. Per il calcolo dell'imposta secondo queste tariffe, gli importi in franchi del reddito imponibile sono arrotondati per difetto ai 100 franchi più vicini.

1. L'imposta sul reddito annuale ammonta al 100 percento dell'imposta semplice ai sensi del § 36.

1. Le conseguenze della progressione a freddo vengono compensate annualmente tramite l'adeguamento delle detrazioni ai sensi dei §§ 27 comma 1 lett. a e comma 2, 32 comma 1 lett. g, i, j, k e comma 2, nonché 35 comma 1 lett. a fino a f e lett. h e dei livelli tariffari ai sensi del § 36 all'inflazione.

2. Determinante per il calcolo dell'inflazione è lo stato dell'indice basilese dei prezzi al consumo al 30 giugno dell'anno solare precedente il periodo d'imposta. Le detrazioni e i livelli tariffari indicizzati devono essere arrotondati per eccesso o per difetto a 100 franchi. L'adeguamento delle detrazioni e dei livelli tariffari non avviene sulla base degli importi arrotondati, ma sulla base degli importi effettivi indicizzati. In caso di andamento inflazionistico negativo non viene effettuato alcun adeguamento; l'adeguamento successivo a un'inflazione negativa deve essere effettuato sulla base dell'ultima compensazione.

3. Gli adeguamenti vengono effettuati dal Consiglio di Stato.

1. Se le entrate includono liquidazioni di capitale per prestazioni periodiche, l'imposta sul reddito viene calcolata tenendo conto degli altri redditi e delle deduzioni consentite al tasso d'imposta che si otterrebbe se, invece della prestazione unica, venisse corrisposta una prestazione annuale equivalente.

1. Per i piccoli compensi derivanti da attività lavorativa subordinata, l'imposta deve essere applicata senza considerare gli altri redditi, le eventuali spese professionali e le detrazioni sociali, con un'aliquota del 4,5 percento; a condizione che il datore di lavoro versi l'imposta nell'ambito della procedura di conteggio semplificata secondo gli articoli 2 e 3 della Legge federale contro il lavoro nero del 17 giugno 2005. In questo modo l'imposta sul reddito è saldata.

2. § 189 comma 1 lett. a si applica analogamente.

3. Il debitore o la debitrice della prestazione imponibile è obbligato/a a versare periodicamente le imposte alla competente cassa di compensazione AVS.

4. La cassa di compensazione AVS rilascia alla persona soggetta all'imposta una dichiarazione o una conferma della detrazione fiscale. Essa trasferisce le imposte riscosse all'autorità fiscale competente.

5. La commissione di prelievo ai sensi del § 189 comma 4 spetta alla competente cassa di compensazione AVS.

1. Se l'attività lavorativa autonoma viene definitivamente cessata dopo il compimento del 55º anno di età o per incapacità di proseguimento a causa di invalidità, la somma delle riserve latenti realizzate negli ultimi due anni d'esercizio deve essere tassata separatamente dal resto del reddito. Sono deducibili i contributi di acquisto secondo il § 32 capoverso 1 lettera d. Se non vengono effettuati tali acquisti, l'imposta sull'importo delle riserve latenti realizzate, per il quale la persona fiscalmente obbligata dimostra l'ammissibilità di un acquisto secondo il § 32 capoverso 1 lettera d, viene applicata allo stesso modo delle prestazioni in capitale provenienti dalla previdenza secondo il § 39. Per determinare l'aliquota applicabile al saldo delle riserve latenti realizzate si considera un quinto di tale saldo.

2. Il capoverso 1 si applica anche al coniuge superstite, agli altri eredi legittimari e ai legatari, a condizione che non proseguano l'impresa rilevata; il rendiconto fiscale deve essere effettuato al più tardi entro cinque anni civili dalla fine dell'anno di morte del testatore o della testatrice.

1. Le prestazioni in capitale ai sensi del § 23 commi 1 e 2, nella misura in cui non vengono usate per il riscatto in un istituto di previdenza professionale, le prestazioni in capitale del datore di lavoro o della datrice di lavoro ai sensi del § 18 comma 2 e le erogazioni pecuniarie ai sensi del § 24 lett. b sono tassate separatamente dagli altri redditi e senza cumulo tra coniugi come segue

i primi CHF 25'000 con il 3%,

i successivi CHF 25'000 con il 4%,

i successivi CHF 50'000 con il 6%,

tutti gli altri importi con l'8%.

2. Diverse prestazioni in capitale erogate nello stesso periodo fiscale vengono sommate. Non vengono concessi gli sgravi generali e le deduzioni sociali.

3. ...

1. L'imposta sul reddito è stabilita e riscossa per ogni periodo d'imposta.

2. Il periodo d'imposta corrisponde all'anno solare.

3. Se l'obbligo fiscale esiste solo durante una parte del periodo d'imposta, l'imposta è riscossa sui redditi conseguiti in tale periodo. L'aliquota fiscale per i redditi regolari è determinata in base al reddito calcolato su dodici mesi; i redditi non regolari sono soggetti all'imposta annuale completa, ma non sono convertiti in un reddito annuo per la determinazione dell'aliquota.

4. Per le detrazioni si applica il comma 3 in modo adeguato.

1. Il reddito imponibile si determina in base ai proventi del periodo fiscale.

2. Per la determinazione del reddito derivante da un'attività lavorativa autonoma è determinante il risultato del bilancio che ricade nel periodo fiscale.

3. Le persone soggette all'imposta con attività lavorativa autonoma devono, in linea di principio, redigere un bilancio in ogni periodo fiscale.

1. Al raggiungimento della maggiore età, la persona maggiorenne viene tassata separatamente dal reddito del titolare della potestà genitoriale per l'intero periodo d'imposta.

1. Al momento del matrimonio, i coniugi sono tassati congiuntamente per l'intero periodo fiscale.

2. In caso di divorzio e di separazione legale o di fatto, ciascun coniuge è tassato separatamente per l'intero periodo fiscale.

3. In caso di decesso di un coniuge, i coniugi sono tassati congiuntamente fino al giorno del decesso. La morte è considerata come la cessazione dell'obbligo fiscale di entrambi i coniugi e come l'inizio dell'obbligo fiscale del coniuge superstite.

1. In caso di fallimento, l'imposta è esigibile al momento dell'apertura del fallimento. Il fallimento è considerato come la cessazione dell'obbligo fiscale della persona fallita e come l'inizio dell'obbligo fiscale per il periodo successivo all'apertura del fallimento.

1. L'intero patrimonio netto è soggetto all'imposta sul patrimonio.

2. Il patrimonio in usufrutto è attribuito all'usufruttuario o all'usufruttuaria.

3. Per le partecipazioni in investimenti collettivi di capitale con proprietà immobiliare diretta (§ 58 cpv. 2), la differenza di valore tra l'attivo totale dell'investimento collettivo di capitale e la sua proprietà immobiliare diretta è imponibile.

1. Il patrimonio è valutato in linea di principio al valore di mercato.

2. I titoli e i crediti sono valutati al loro valore di mercato e, in mancanza di questo, al valore di mercato o al valore intrinseco. Se il loro valore totale di rendimento (somma dei rendimenti, capitalizzata a un tasso stabilito dal Consiglio di Stato) è inferiore al loro valore totale di mercato (somma dei titoli e dei crediti valutati ai valori di mercato, intrinseci o di mercato), viene tassata la media dei due valori. Eventuali periodi di blocco sulle partecipazioni dei dipendenti ai sensi del § 18b comma 1 devono essere adeguatamente considerati; le partecipazioni dei dipendenti secondo § 18b comma 3 e § 18c devono essere dichiarate al momento dell'assegnazione senza valore fiscale.

3. I crediti infruttiferi sono valutati al valore di mercato.

4. I beni immobili sono valutati al valore di mercato; il valore di rendimento può essere considerato adeguatamente. Le case unifamiliari e gli appartamenti di proprietà ad uso abitativo sono stimati sulla base del valore reale.

5. Le assicurazioni sulla vita (comprese le assicurazioni pensionistiche riscattabili) sono soggette all'imposta sulla sostanza con il loro valore di riscatto.

6. I beni immateriali e i beni mobili, che appartengono al patrimonio aziendale della persona imponibile, sono valutati al valore rilevante per l'imposta sul reddito.

7. Il Consiglio di Stato emana le disposizioni di valutazione necessarie per una tassazione uniforme.

1. Debiti (inclusi i debiti fiscali esigibili) vengono detratti interamente.

2. Altri debiti, come i debiti di solidarietà e di fideiussione, per i quali la persona soggetta a imposta non è sola responsabile, vengono detratti solo nella misura in cui devono essere sostenuti dalla persona soggetta a imposta.

1. Gli arredi domestici e gli oggetti personali d'uso sono esenti da imposte.

1. Dal patrimonio netto vengono detratti

a) 150'000 franchi per i coniugi che vivono in un matrimonio giuridicamente e di fatto non separato, nonché per i single ai sensi del § 35 comma 1 lett. e;

b) 75'000 franchi per tutti gli altri soggetti passivi;

c) 15'000 franchi per ciascun figlio minorenne, nella misura in cui la persona soggetta a imposta si occupi principalmente del suo mantenimento.

2. Gli importi esentasse vengono stabiliti in base alle condizioni esistenti alla fine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale.

1. L'imposta annuale sul patrimonio imponibile è calcolata secondo la seguente tariffa (Tariffa A)

Da Fr. 0 a Fr. 250'000: Fr. 4.50 ogni Fr. 1'000

Da Fr. 250'000 a Fr. 750'000: Fr. 6.50 ogni Fr. 1'000

Oltre Fr. 750'000: Fr. 7.90 ogni Fr. 1'000

2. Per i coniugi che vivono in un matrimonio giuridicamente e materialmente non separato, l'imposta annuale sul patrimonio imponibile è calcolata secondo la seguente tariffa (Tariffa B)

Da Fr. 0 a Fr. 400'000: Fr. 4.50 ogni Fr. 1'000

Da Fr. 400'000 a Fr. 1'200'000: Fr. 6.50 ogni Fr. 1'000

Oltre Fr. 1'200'000: Fr. 7.90 ogni Fr. 1'000

3. Per il calcolo dell'imposta secondo queste tariffe, il patrimonio imponibile viene arrotondato in ciascun caso al migliaio di franchi inferiore.

1. Per le persone soggette a imposta con un reddito imponibile non superiore a 14.000 franchi o, se vivono in matrimonio legalmente e di fatto non separato o per le quali è previsto un detrazione per figli e familiari ai sensi del § 35 cpv. 1 lett. a o b, non superiore a 20.000 franchi, l'imposta sul patrimonio è ridotta del

75% per un patrimonio fino a CHF 100.000,

50% per un patrimonio fino a CHF 200.000,

25% per un patrimonio fino a CHF 400.000.

1. Per le persone soggette a imposizione fiscale, la cui imposta sulla sostanza e la cui imposta sul reddito derivante dal patrimonio insieme superano l'importo del 50 percento del reddito da patrimonio, l'imposta sulla sostanza è ridotta a tale importo, ma al massimo a 5 millesimi del patrimonio imponibile.

1. L'imposta sul patrimonio è stabilita e riscossa per ogni periodo d'imposta.

2. Il periodo d'imposta è considerato l'anno solare.

3. Se l'obbligo fiscale esiste solo durante una parte del periodo d'imposta, è riscossa l'imposta corrispondente a tale periodo.

1. Il patrimonio imponibile è determinato in base alla situazione alla fine del periodo fiscale o dell'obbligo fiscale.

2. Per le persone soggette a imposta con attività lavorativa autonoma e anni finanziari non coincidenti con l'anno solare, il patrimonio aziendale imponibile è determinato in base alla situazione alla fine dell'esercizio chiuso nel periodo fiscale.

1. Al raggiungimento della maggiore età, la persona maggiorenne viene tassata per l'intero periodo fiscale separatamente dal patrimonio del titolare o della titolare della potestà genitoriale.

1. Al momento del matrimonio, i coniugi sono tassati congiuntamente per l'intero periodo fiscale.

2. In caso di divorzio e di separazione legale o di fatto, ciascun coniuge è tassato separatamente per l'intero periodo fiscale.

3. In caso di decesso di un coniuge, i coniugi sono tassati congiuntamente fino al giorno del decesso. La morte è considerata come la cessazione dell'obbligo fiscale di entrambi i coniugi e come l'inizio dell'obbligo fiscale del coniuge superstite.

1. Se la persona soggetta a imposta eredita un patrimonio durante il periodo fiscale, si applica in modo analogo il § 53 comma 3.

2. In caso di fallimento, l'imposta diventa esigibile al momento dell'apertura del fallimento. Il fallimento è considerato alla stregua della cessazione dell'obbligo fiscale della persona fallita e come inizio dell'obbligo fiscale per il periodo successivo all'apertura del fallimento.

1. Sono soggette a imposizione come persone giuridiche

a) le società di capitali (società per azioni, società in accomandita per azioni, società a responsabilità limitata) e le cooperative;

b) le associazioni, le fondazioni e le altre persone giuridiche.

2. Sono equiparati alle altre persone giuridiche gli investimenti collettivi in capitale con proprietà fondiaria diretta ai sensi dell'art. 58 o 118a della legge federale sugli investimenti collettivi del 23 giugno 2006 (Legge sugli investimenti collettivi, LIC). Le società di investimento a capitale fisso ai sensi dell'art. 110 LIC sono tassate come società di capitali.

3. Le persone giuridiche straniere, così come le società commerciali e altre collettività non dotate di personalità giuridica soggette a tassazione ai sensi del § 12 paragrafo 3, sono equiparate alle persone giuridiche nazionali a cui sono più similari sotto un profilo giuridico o fattuale.

1. Le persone giuridiche sono soggette a tassazione in base all'appartenenza personale, se la loro sede o la loro amministrazione effettiva si trova nel Cantone.

1. Persone giuridiche con sede o amministrazione effettiva al di fuori del Cantone sono soggette a tassazione se

a) sono socie di imprese commerciali nel Cantone;

b) mantengono sedi operative nel Cantone;

c) * possiedono proprietà, diritti reali o diritti personali di uso equivalente a diritti reali su immobili nel Cantone;

d) * negoziano immobili situati nel Cantone.

2. Persone giuridiche con sede o amministrazione effettiva all'estero sono altresì soggette a tassazione se

a) sono creditrici o usufruttuarie di crediti garantiti da ipoteca o pegno su immobili nel Cantone;

b) mediano immobili situati nel Cantone.

1. In caso di appartenenza personale, l'obbligo fiscale è illimitato; tuttavia, esso non si estende alle imprese commerciali, alle sedi d'impresa e ai beni immobili situati al di fuori del cantone.

2. In caso di appartenenza economica, l'obbligo fiscale è limitato alle parti di reddito e capitale per cui, ai sensi del § 60, sussiste un obbligo fiscale nel cantone.

3. La delimitazione dell'obbligo fiscale per imprese commerciali, sedi d'impresa e beni immobili avviene in rapporto ad altri cantoni e all'estero secondo i principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale. Un’impresa svizzera può compensare le perdite di una sede d'impresa estera con gli utili nazionali, purché tali perdite non siano già state considerate nello Stato della sede d'impresa. Se questa sede d'impresa registra utili nei sette esercizi successivi, in tali esercizi si procede a un'imposizione fino all'ammontare delle perdite portate a nuovo compensate nello Stato della sede d'impresa. Le perdite di immobili esteri possono essere considerate solo se nel paese in questione viene gestita anche una sede d'impresa. Fanno salvi regolamenti federali e convenzioni internazionali differenti.

4. I soggetti fiscali con sede legale e amministrazione effettiva all'estero devono dichiarare e tassare il reddito realizzato nel cantone e il capitale situato nel cantone.

1. ...

1. L'obbligo fiscale inizia con la costituzione della persona giuridica, con il trasferimento della sua sede o della sua gestione effettiva dall'estero nel Cantone o con l'acquisizione di valori imponibili nel Cantone.

2. L'obbligo fiscale termina con la conclusione della liquidazione, con il trasferimento della sede o della gestione effettiva dal Cantone all'estero o con la cessazione dei valori imponibili nel Cantone.

3. In caso di trasferimento della sede o della gestione effettiva dal Cantone in un altro Cantone o da un altro Cantone nel Cantone, l'obbligo fiscale nel Cantone persiste per l'intera durata del periodo fiscale. In caso di appartenenza economica nel Cantone e appartenenza personale in un altro Cantone, l'obbligo fiscale nel Cantone persiste per l'intera durata del periodo fiscale, anche se l'appartenenza economica viene stabilita, modificata o soppressa nel corso del periodo fiscale. L'utile e il capitale sono ripartiti tra i Cantoni coinvolti in applicazione analogica dei principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale.

4. In caso di appartenenza economica nel Cantone e domicilio fiscale in un altro Cantone, l'obbligo fiscale nel Cantone persiste per l'intera durata del periodo fiscale, anche se l'appartenenza economica viene stabilita, modificata o soppressa nel corso dell'anno. Inoltre, l'utile e il capitale sono ripartiti tra i Cantoni coinvolti in applicazione analogica dei principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale.

1. Se una persona giuridica trasferisce attività e passività a un'altra persona giuridica, le imposte da essa dovute devono essere pagate dalla persona giuridica che le acquisisce.

1. Qualora cessi l'obbligo fiscale di una persona giuridica, le persone incaricate della sua amministrazione e quelle responsabili della sua liquidazione sono solidalmente responsabili per le imposte da essa dovute fino all'ammontare del risultato della liquidazione o, nel caso in cui la persona giuridica trasferisca la sua sede o amministrazione effettiva all'estero, fino all'ammontare del suo patrimonio netto. La responsabilità è esclusa se la persona responsabile dimostra di aver utilizzato tutta la diligenza richiesta dalle circostanze.

2. Sono solidalmente responsabili con la persona giuridica soggetta a tassazione le persone che sciolgono esercizi commerciali o stabilimenti nel Cantone o vendono o gestiscono proprietà situate nel Cantone o crediti garantiti da tali proprietà, fino all'ammontare del ricavato netto, qualora la persona soggetta a tassazione non abbia la sua sede o amministrazione effettiva in Svizzera.

3. Per le imposte delle società commerciali straniere e di altre entità collettive estere senza personalità giuridica, i soci sono solidalmente responsabili.

4. Gli acquirenti o i venditori di un immobile situato nel Cantone sono solidalmente responsabili fino al 3% del prezzo di acquisto per le imposte sull'attività di mediazione della persona soggetta a tasse incaricata da loro, qualora questa non abbia né la sede né l'amministrazione effettiva in Svizzera.

1. Sono esenti dall'obbligo di imposta sul reddito e sul capitale

a) la Confederazione e i suoi istituti secondo le disposizioni del diritto federale;

b) il Cantone e i suoi comuni, così come i loro enti e istituti;

c) le istituzioni di previdenza professionale delle imprese con sede, domicilio o stabilimento in Svizzera e delle imprese loro collegate, a condizione che i mezzi dell'istituzione siano destinati in modo permanente ed esclusivo alla previdenza del personale;

d) le casse svizzere di assicurazione sociale e di compensazione, in particolare casse di disoccupazione, di vecchiaia, d'invalidità e di trasmissione ereditaria, ad eccezione delle compagnie assicurative concessionarie;

e) le casse malati e gli assicuratori malattia, nella misura in cui i loro redditi e patrimoni siano destinati esclusivamente all'esecuzione dell'assicurazione malattia sociale e alla fornitura o garanzia delle loro prestazioni, ai sensi del diritto federale;

f) le persone giuridiche che perseguono scopi pubblici o di utilità pubblica, per il reddito e il capitale destinati esclusivamente e irrevocabilmente a tali scopi; gli scopi imprenditoriali non sono generalmente di utilità pubblica; l'acquisto e la gestione di partecipazioni di capitale significative sono considerati di utilità pubblica se l'interesse alla conservazione dell'impresa è subordinato allo scopo di utilità pubblica e non vengono svolte attività di gestione aziendale;

g) le persone giuridiche che perseguono scopi di culto a livello cantonale o nazionale, per il reddito e il capitale destinati esclusivamente e irrevocabilmente a tali scopi;

h) * gli stati esteri per le loro proprietà in Svizzera destinate esclusivamente all'uso diretto delle missioni diplomatiche e consolari, nonché i beneficiari istituzionali esenti dall'obbligo fiscale ai sensi dell'Art. 2 paragrafo 1 della legge sugli stati ospiti del 22 giugno 2007 per le proprietà che sono di loro proprietà e che sono utilizzate dai loro uffici;

i) * i fondi d'investimento collettivi con proprietà immobiliare diretta, a condizione che i loro investitori siano esclusivamente istituzioni di previdenza professionale esenti da tasse secondo la lettera c o casse svizzere d'assicurazione sociale e di compensazione esenti da tasse secondo la lettera d;

j) * le imprese di trasporto e infrastruttura concesse dalla Confederazione, che ricevono compensazioni per tale attività o che devono mantenere un'operazione annuale di importanza nazionale in base alla loro concessione; l'esenzione fiscale si estende anche ai profitti derivanti dall'attività concessa che sono liberamente disponibili; tuttavia, sono escluse dall'esenzione fiscale le attività collaterali e le proprietà che non hanno una relazione necessaria con l'attività concessa.

1. Per le imprese di persone giuridiche che vengono aperte di nuovo o la cui attività operativa viene modificata in modo sostanziale e che servono l'interesse economico del cantone, il Consiglio di Stato può concedere agevolazioni fiscali per l'anno di fondazione e i nove anni successivi.

2. Il Consiglio di Stato stabilisce, nella sua decisione, le condizioni delle agevolazioni fiscali. Può revocare le agevolazioni fiscali al momento della concessione se tali condizioni non vengono rispettate.

3. Il Consiglio di Stato consulta i comuni rurali quando sono interessati dalla decisione.

4. La decisione del Consiglio di Stato è definitiva.

1. Oggetto dell'imposta sugli utili è l'utile netto.

1. L'utile netto imponibile si compone di

a) il saldo del conto economico, tenendo conto del riporto a nuovo dell'esercizio precedente;

b) tutte le componenti del risultato aziendale escluse prima del calcolo del saldo del conto economico, che non vengono utilizzate per coprire spese giustificabili a livello aziendale, come in particolare

1. costi per l'acquisizione, la produzione o l'incremento di valore di beni dell'attivo immobilizzato,

2. ammortamenti, rettifiche di valore e accantonamenti che non sono giustificati a livello aziendale,

3. apporti alle riserve,

4. versamenti sul capitale proprio con mezzi della persona giuridica, nella misura in cui non derivino da riserve tassate come utile,

5. distribuzioni di utili palesi e occulte e donazioni a terzi non giustificate a livello aziendale;

c) * i proventi non accreditati al conto economico, inclusi gli utili di capitale, di rivalutazione e di liquidazione, salvo quanto previsto dal § 73;

d) gli interessi sul capitale proprio occulto (§ 85 par. 4).

2. Gli utili derivanti dalla vendita, dallo sfruttamento o dalla rivalutazione contabile di beni immobili sono imponibili nella misura in cui il valore di acquisto secondo il § 106 par. 3 supera il valore contabile fiscalmente rilevante (valore fiscale d’imposta).

3. Gli ammortamenti su attività che sono state sopravvalutate per compensare perdite possono essere effettuati solo se le rivalutazioni erano ammissibili ai sensi del diritto commerciale e le perdite al momento dell'ammortamento sarebbero state compensabili secondo il § 75 par. 1.

4. Le rettifiche di valore e gli ammortamenti sui costi di acquisto di partecipazioni, che soddisfano i requisiti del § 77 par. 5 lett. b, sono attribuiti all'utile imponibile nella misura in cui non sono più giustificati.

5. L'utile netto imponibile delle persone giuridiche che non redigono un conto economico è determinato analogamente al paragrafo 1.

1. Sono considerati brevetti

a) i brevetti ai sensi della Convenzione sul brevetto europeo del 5 ottobre 1973 nella sua versione riveduta del 29 novembre 2000 con designazione Svizzera;

b) i brevetti secondo la legge federale sui brevetti d'invenzione (Legge sui brevetti, LBI) del 25 giugno 1954;

c) i brevetti esteri che corrispondono ai brevetti di cui alla lett. a o b.

2. Sono considerati diritti comparabili

a) certificati di protezione complementare ai sensi della Legge sui brevetti e il loro prolungamento;

b) topografie protette ai sensi della legge federale sulla protezione delle topografie dei prodotti a semiconduttore (Legge sulle topografie, LTG) del 9 ottobre 1992;

c) varietà vegetali protette ai sensi della legge federale sulla protezione delle nuove varietà di piante (Legge sulla protezione delle varietà, LPV) del 20 marzo 1975;

d) documenti protetti ai sensi della legge federale sui medicinali e dispositivi medici (Legge sui medicinali, LAMal) del 15 dicembre 2000;

e) relazioni per le quali esiste una protezione basata sulle disposizioni esecutive della legge federale sull'agricoltura (Legge sull'agricoltura, LAg) del 29 aprile 1998;

f) diritti esteri che corrispondono ai diritti di cui alle lett. a - e.

1. **L'utile netto derivante da brevetti e diritti simili è incluso, su richiesta della persona imponibile, nel calcolo dell'utile netto imponibile con una riduzione del 90 per cento, in proporzione ai costi qualificanti di ricerca e sviluppo rispetto all'intero costo di ricerca e sviluppo per brevetto o diritto simile (coefficiente Nexus).**

2. **L'utile netto derivante da brevetti e diritti simili, contenuti nei prodotti, si determina riducendo l'utile netto di tali prodotti del 6 per cento dei costi assegnati a tali prodotti e dei compensi per marchi.**

3. **Se l'utile netto derivante da brevetti e diritti simili viene tassato per la prima volta con riduzione (ingresso nella casella), il costo di ricerca e sviluppo già considerato in periodi fiscali precedenti è tassato separatamente al tasso dello 0,5 per cento nella misura del 5 per cento.**

4. **Se l'utile netto derivante da brevetti e diritti simili non è più tassato con riduzione per la prima volta (uscita dalla casella), su richiesta, il costo di ricerca e sviluppo sostenuto in periodi fiscali precedenti è accreditato alle imposte sui profitti al tasso dello 0,5 per cento nella misura del 5 per cento. L'accredito è limitato all'importo riscosso all'entrata secondo il paragrafo 3. La richiesta deve essere presentata entro e non oltre l'accertamento definitivo del periodo fiscale in cui l'utile netto derivante da brevetti e diritti simili non è più tassato con riduzione per la prima volta, altrimenti il diritto secondo questo paragrafo decade.**

4bis. **Se l'entità del costo di ricerca e sviluppo rilevante all'ingresso nella casella è stata determinata a un tasso diverso rispetto a quello rilevante per l'uscita dalla casella secondo il paragrafo 4, per l'uscita dalla casella si applica la percentuale media applicabile durante la durata di applicazione della Patentbox, ma non oltre gli ultimi 10 anni prima dell'uscita dalla casella.**

5. **Per le scadenze si applicano § 194 paragrafo 1 lettera a e paragrafo 2, in modo analogo.**

6. **Il Consiglio di governo emana ulteriori disposizioni, in particolare:**

a) **per il calcolo dell'utile netto imponibile ridotto da brevetti e diritti simili, in particolare sul coefficiente Nexus;**

b) **per l'applicazione della regolamentazione ai prodotti che presentano solo lievi differenze tra loro e sono basati sugli stessi brevetti e diritti simili;**

c) **sui doveri di documentazione;**

d) **sull'inizio e la fine della tassazione ridotta; e**

e) **sul trattamento delle perdite derivanti da brevetti e diritti simili.**

1. All'onere giustificato da esigenze aziendali appartengono anche

a) * le imposte federali, cantonali e comunali;

b) le elargizioni a favore delle istituzioni previdenziali a beneficio del proprio personale, purché sia escluso ogni impiego improprio;

c) * le prestazioni volontarie in denaro e in altri valori patrimoniali fino al 20 percento dell'utile netto a persone giuridiche con sede in Svizzera, che ai fini dei loro scopi pubblici o di pubblica utilità sono esenti dall'obbligo fiscale (§ 66 lett. f), nonché alla Confederazione, ai Cantoni, ai Comuni e ai loro istituti (§ 66 lett. a e b); il Consiglio di Stato può, in casi isolati, dichiarare come deducibili le elargizioni che superano il 20 percento dell'utile netto;

d) gli sconti, gli abbuoni, le bonificazioni di fatturato e i rimborsi sul corrispettivo per forniture e prestazioni, nonché gli eccedenze destinate alla distribuzione agli assicurati da parte delle compagnie di assicurazione;

e) gli ammortamenti giustificati da esigenze aziendali e contabilizzati o indicati in appositi tabulati di ammortamento;

f) le accantonamenti e le rettifiche di valore giustificati da esigenze aziendali e registrate contabilmente per obbligazioni esistenti nell'esercizio, il cui importo è ancora indeterminato, per rischi di perdita connessi ad attivi del capitale circolante, in particolare con merci e debitori, e per altri rischi di perdita imminente esistenti nell'esercizio;

g) * le riserve per futuri incarichi di ricerca e sviluppo a terzi fino al 10 percento del reddito d'impresa imponibile, per un massimo complessivo di cinque milioni di franchi;

h) * i costi della formazione e dell'istruzione professionale orientata al lavoro, inclusi i costi di riqualificazione, del personale proprio;

i) * le sanzioni che impattano sugli utili, purché non abbiano un fine punitivo.

2. Non fanno parte dell'onere giustificato da esigenze aziendali in particolare

a) * i pagamenti di tangenti ai sensi del diritto penale svizzero;

b) * le spese per consentire la commissione di reati o come controprestazione per la commissione di reati;

c) * le multe;

d) * le sanzioni amministrative finanziarie, nella misura in cui abbiano un fine punitivo.

3. Se le sanzioni di cui al co. 2 lett. c e d sono state imposte da un'autorità penale o amministrativa straniera, esse sono deducibili se

a) la sanzione viola l'ordine pubblico svizzero oppure

b) la persona soggetta all'obbligo fiscale dimostra in modo credibile di aver intrapreso tutte le azioni ragionevoli per conformarsi alle disposizioni legali.

1. L'intera riduzione fiscale ai sensi del § 69b comma 1 (Patentbox) non può superare il 5 percento dell'utile imponibile prima della compensazione delle perdite, escludendo il ricavo netto da partecipazione ai sensi del § 77, e prima della deduzione della suddetta riduzione.

2. Non devono derivare perdite riportate dalla riduzione fiscale ai sensi del § 69b comma 1 (Patentbox).

1. Non si considera un utile imponibile

a) I conferimenti di capitale da parte dei soci delle società per azioni e delle cooperative, inclusi i sovrapprezzi e le prestazioni a fondo perduto;

b) Il trasferimento della sede, dell'amministrazione, di un'azienda o di una stabile organizzazione all'interno della Svizzera, a condizione che non siano effettuate alienazioni o rivalutazioni contabili;

c) Gli utili dalla cessione di beni immobili, nella misura in cui siano soggetti all'imposta sugli utili immobiliari;

d) L'incremento di capitale proveniente da eredità, legato o donazione.

1. Le riserve occulte di una persona giuridica non sono tassate in caso di ristrutturazioni, in particolare nel caso di fusione, scissione o trasformazione, nella misura in cui l’obbligo fiscale continui a sussistere in Svizzera e i valori precedentemente rilevanti ai fini dell'imposta sugli utili vengano mantenuti

a) nella trasformazione in un'impresa individuale o in un'altra persona giuridica;

b) nella scissione totale o parziale di una persona giuridica, purché vengano trasferiti uno o più rami d’azienda o parti di essi e nella misura in cui le persone giuridiche risultanti dalla scissione continuino a gestire un'attività o parte di essa;

c) nello scambio di diritti di partecipazione o diritti di appartenenza in occasione di ristrutturazioni o di fusioni analoghe;

d) nel trasferimento di aziende o di parti di esse, nonché di beni dell'attivo fisso aziendale a una società figlia nazionale. Si considera società figlia una società di capitali o cooperativa nella quale la società di capitali o cooperativa che trasferisce detiene almeno il 20 percento del capitale sociale o del capitale azionario.

2. In caso di trasferimento a una società figlia secondo il comma 1, lettera d, le riserve occulte trasferite sono tassate retroattivamente secondo le modalità stabilite nei §§ 177-179, nella misura in cui, nei cinque anni successivi alla ristrutturazione, i beni trasferiti o i diritti di partecipazione o membri della società figlia vengano alienati; la società figlia può in questo caso avvalersi delle riserve occulte corrispondenti, tassate come utile.

3. Tra società di capitali e cooperative nazionali, che siano accomunate da una gestione unitaria di maggioranza dei voti o in altro modo sotto la stessa direzione di una società di capitali o cooperativa, possono essere trasferite partecipazioni direttamente o indirettamente detenute di almeno il 20 percento del capitale sociale o del capitale azionario di un'altra società di capitali o cooperativa, rami o parti di azienda, nonché beni dell'attivo fisso aziendale ai valori die precedentemente rilevanti ai fini dell'imposta sugli utili. Resta fermo il trasferimento a una società figlia di cui al comma 1, lettera d.

a) ...

b) ...

4. Se in caso di trasferimento secondo il comma 3, nei cinque anni successivi, i beni trasferiti vengono alienati o se durante questo periodo viene abbandonata la direzione unitaria, le riserve occulte trasferite verranno tassate retroattivamente secondo le modalità stabilite nei §§ 177-179. La persona giuridica agevolata può in questo caso avvalersi delle riserve occulte corrispondenti, tassate come utile. Le società di capitali e le cooperative nazionali, aggregate sotto direzione unitaria al momento della violazione del periodo di blocco, sono solidalmente responsabili per la riliquidazione.

5. Se la fusione degli attivi e passivi di una società di capitali o di una cooperativa, i cui diritti di partecipazione appartengono alla persona giuridica acquirente, genera una perdita contabile sulla partecipazione, questa non può essere dedotta fiscalmente; un eventuale utile contabile sulla partecipazione viene tassato.

1. Se vengono sostituiti beni dell’attivo fisso necessari all’esercizio, le riserve occulte possono essere trasferite sui beni d’investimento acquistati in sostituzione, a condizione che anche questi siano necessari all’esercizio e si trovino in Svizzera. È fatta salva l’imposizione in caso di sostituzione di immobili con beni del patrimonio mobiliare.

1bis. In caso di sostituzione di partecipazioni, le riserve occulte possono essere trasferite su una nuova partecipazione, a condizione che la partecipazione alienata costituisca almeno il 10 percento del capitale sociale o azionario o almeno il 10 percento degli utili e delle riserve dell’altra società e che questa partecipazione sia stata detenuta per almeno un anno dalla società per azioni o dalla cooperativa.

2. Se l’acquisizione in sostituzione non avviene nello stesso esercizio, può essere costituita una riserva pari all’ammontare delle riserve occulte. Questa riserva deve essere utilizzata entro un termine ragionevole per l’ammortamento sul bene sostitutivo o disciolta a favore del conto economico.

3. Si considera necessario all’esercizio solo l’attivo fisso che serve direttamente l’azienda; sono esclusi in particolare i beni patrimoniali che servono all’azienda solo come investimento patrimoniale o esclusivamente per il loro rendimento.

1. Se al momento dell'inizio della contribuzione fiscale la persona soggetta a imposte rivela riserve occulte, inclusi i maggiori valori propriamente creati, questi non sono soggetti all'imposta sugli utili. Non possono essere rivelate le riserve occulte di una società di capitali o di una cooperativa provenienti da partecipazioni di almeno il 10 percento nel capitale sociale o nel capitale di partecipazione o negli utili e nelle riserve di un'altra società.

2. L'inizio della contribuzione fiscale è considerato il trasferimento di beni, di aziende, di rami d'azienda o di funzioni dall'estero in un esercizio commerciale nazionale o in una sede permanente nazionale, la cessazione di un'esenzione fiscale ai sensi del § 66, così come il trasferimento della sede o dell'amministrazione effettiva in Svizzera.

3. Le riserve occulte rilevate devono essere ammortizzate annualmente al tasso che viene applicato, ai fini fiscali, per l'ammortamento dei beni in questione.

4. Il maggior valore propriamente creato rilevato deve essere ammortizzato entro dieci anni.

1. Alla cessazione dell'obbligo fiscale, le riserve occulte presenti a quel momento, non tassate, incluse le plusvalenze autogenerate, vengono tassate.

2. Sono considerate come fine dell'obbligo fiscale il trasferimento di beni patrimoniali, imprese, rami d'azienda o funzioni dal territorio nazionale a un'impresa all'estero o a una stabile organizzazione estera, il passaggio a un'esenzione fiscale ai sensi del § 66, nonché il trasferimento della sede o dell'amministrazione effettiva all'estero.

1. I contributi dei membri alle associazioni e i conferimenti al patrimonio delle fondazioni non sono considerati nel calcolo dell'utile imponibile.

2. Dai redditi imponibili delle associazioni possono essere integralmente dedotte le spese necessarie alla loro realizzazione; altre spese solo nella misura in cui superano i contributi dei membri.

3. ...

4. Gli investimenti collettivi di capitale con proprietà immobiliare diretta sono soggetti all'imposta sull'utile per il rendimento derivante dalla proprietà immobiliare diretta.

1. I profitti delle persone giuridiche con scopi ideali non sono tassati, a condizione che non superino i 20.000 franchi e siano dedicati esclusivamente e irrevocabilmente a tali scopi.

1. Dal reddito netto del periodo fiscale possono essere dedotti le perdite degli ultimi sette anni fiscali precedenti, nella misura in cui non siano state considerate nel calcolo del reddito netto imponibile di quegli anni.

2. Con i contributi per il riequilibrio di un deficit patrimoniale nell'ambito di una ristrutturazione, che non sono apporti di capitale ai sensi del § 71 lett. a, possono essere compensate anche le perdite che si sono verificate negli esercizi precedenti e che non hanno ancora potuto essere compensate con i profitti.

1. L'imposta sugli utili delle persone giuridiche ammonta al 6,5 per cento dell'utile netto imponibile.

1bis. A partire dall'entrata in vigore del § 242c, per l'imposta sugli utili di questo periodo fiscale e dei 9 periodi fiscali successivi, il § 242c prevale sul § 76 comma 1.

2. ...

3. ...

4. Per il calcolo dell'imposta, l'utile netto imponibile viene arrotondato per difetto ai prossimi 100 franchi.

1. L'imposta sugli utili di una società di capitali o di una cooperativa si riduce in proporzione al reddito netto dai diritti di partecipazione rispetto all'utile netto totale, se la società o la cooperativa

a) possiede almeno il 10 percento del capitale sociale o del capitale di un'altra società;

b) possiede almeno il 10 percento degli utili e delle riserve di un'altra società; oppure

c) detiene diritti di partecipazione con un valore di mercato di almeno un milione di franchi.

2. Il reddito netto da partecipazioni ai sensi del comma 1 corrisponde al reddito di queste partecipazioni meno le spese di finanziamento assegnabili e un contributo del 5 percento per coprire le spese amministrative; resta riservata la prova delle spese amministrative effettive. Sono considerati spese di finanziamento gli interessi passivi e ulteriori spese economicamente equiparabili agli interessi passivi. Al reddito da partecipazioni si aggiungono anche i guadagni in conto capitale su queste partecipazioni e i proventi dai relativi diritti di opzione.

3. Non sono considerati redditi da partecipazioni

a) i redditi che, per la società di capitali o la cooperativa che li corrisponde, costituiscono spese commercialmente giustificate;

b) i guadagni da rivalutazione sulle partecipazioni.

4. Il reddito di una partecipazione non viene preso in considerazione per il calcolo della riduzione, nella misura in cui sulla stessa partecipazione venga effettuata una svalutazione che sia in relazione a tale reddito.

5. I guadagni in conto capitale vengono presi in considerazione per il calcolo della riduzione solo

a) nella misura in cui il ricavato della vendita superi il costo di acquisizione;

b) * se la partecipazione venduta rappresentava almeno il 10 percento del capitale sociale o del capitale di un'altra società o dava diritto ad almeno il 10 percento degli utili e delle riserve di un'altra società ed è stata detenuta per almeno un anno dalla società di capitali o cooperativa venditrice; se la quota di partecipazione scende sotto il 10 percento a causa di una vendita parziale, la riduzione può essere richiesta per ogni successivo guadagno da vendita solo se i diritti di partecipazione alla fine dell'anno fiscale precedente alla vendita avevano un valore di mercato di almeno un milione di franchi.

6. Le transazioni che all'interno del gruppo causano un'indebita risparmio fiscale portano a una rettifica dell'utile netto imponibile o a una riduzione della riduzione. Un indebita risparmio fiscale si verifica quando i guadagni e le perdite in conto capitale o le svalutazioni sulle partecipazioni ai sensi dei paragrafi 69 comma 4 e 77 sono in connessione causale.

7. Per le società madri di gruppi di banche di importanza sistemica ai sensi dell'art. 7 comma 1 della Legge sulle banche dell'8 novembre 1934 (BankG), per il calcolo del reddito netto ai sensi del comma 2, non vengono considerati le spese di finanziamento e i crediti nello stato patrimoniale derivanti da fondi trasferiti all'interno del gruppo dei seguenti prestiti

a) obbligazioni convertibili obbligatorie e obbligazioni con rinuncia al credito ai sensi dell'art. 11 comma 4 BankG; e

b) strumenti di debito per la ripartizione delle perdite in caso di procedure di insolvenza ai sensi degli articoli 28 - 32 BankG.

1. L'imposta sugli utili è fissata e riscossa per ogni periodo fiscale.

2. Si considera periodo fiscale l'esercizio commerciale.

3. In ogni anno solare, ad eccezione dell'anno di fondazione, deve essere redatto un bilancio con conto economico e stato patrimoniale.

4. Un bilancio è richiesto anche nel caso di trasferimento della sede, dell'amministrazione, di un'impresa commerciale o di una stabile organizzazione all'estero, nonché al termine della liquidazione.

1. L'utile netto imponibile viene determinato in base al risultato del periodo fiscale.

1bis. Se il bilancio è redatto in valuta estera, l'utile netto imponibile deve essere convertito in franchi svizzeri. È determinante il tasso di cambio medio delle divise (vendita) del periodo fiscale.

2. ...

3. Se una persona giuridica viene sciolta o trasferisce la sua sede, amministrazione, un'attività o una stabile organizzazione all'estero, le riserve formate con utili non tassati vengono tassate insieme all'utile netto dell'ultimo esercizio.

1. Oggetto dell'imposta sul capitale è il capitale proprio.

1. Il capitale proprio imponibile delle società di capitali e delle cooperative è costituito dal capitale azionario, sociale o di partecipazione versato, dalle riserve palesi e dalle riserve occulte formate con utili già tassati.

2. È imponibile almeno il capitale azionario, sociale o di partecipazione versato.

3. ...

4. Il capitale proprio imponibile delle società di capitali e delle cooperative è aumentato della parte del capitale di terzi a cui è economicamente attribuibile l'importanza di capitale proprio.

5. Il capitale proprio imponibile, che si riferisce ai diritti di partecipazione ai sensi del § 77 e ai brevetti e diritti analoghi ai sensi del § 69a, è ridotto dell'80 percento in relazione a questi valori rispetto agli attivi totali del bilancio. Rilevanti sono i valori contabili fiscalmente rilevanti (valori di imposta sugli utili).

6. Se il bilancio è espresso in una valuta estera, il capitale proprio imponibile deve essere convertito in franchi. Rilevante è il tasso di cambio delle valute (vendita) alla fine del periodo fiscale.

1. È considerato capitale proprio imponibile

a) per le associazioni, le fondazioni e le altre persone giuridiche, il patrimonio netto;

b) per gli investimenti collettivi di capitale, la quota di patrimonio netto attribuibile alla proprietà immobiliare.

2. Il patrimonio netto è valutato secondo le disposizioni relative all'imposta sulla sostanza delle persone fisiche.

3. Il § 85 comma 5 si applica per analogia.

1. L'imposta sul capitale delle persone giuridiche è pari a 1 per mille del capitale imponibile.

2. ...

3. Il capitale imponibile di associazioni, fondazioni, altre persone giuridiche e investimenti collettivi inferiori a 50.000 franchi non è soggetto a tassazione.

4. Nel calcolo dell'imposta, il capitale imponibile viene sempre arrotondato per difetto ai 1.000 franchi successivi.

1. L'imposta sul capitale è stabilita e riscossa per ogni periodo d'imposta.

2. Il periodo d'imposta corrisponde all'anno finanziario.

3. Gli articoli 82, commi 3 e 4, si applicano per analogia.

1. Il capitale proprio imponibile è determinato in base alla situazione alla fine del periodo fiscale.

2. In caso di chiusura d'esercizio infra-annuale o annuale, l'importo dell'imposta sul capitale è determinato proporzionalmente in base alla durata dell'anno fiscale.

1. I lavoratori e le lavoratrici privi di permesso di domicilio, che tuttavia hanno residenza o soggiorno fiscale nel Cantone, sono soggetti a una tassa alla fonte per il loro reddito da attività lavorativa dipendente. Sono escluse da questa tassazione i redditi che sono soggetti alla tassazione con la procedura semplificata di calcolo ai sensi del § 38a.

2. I coniugi che vivono in un matrimonio non separato legalmente o effettivamente non sono soggetti alla tassa alla fonte, se uno dei due coniugi possiede la cittadinanza svizzera o il permesso di domicilio.

1. L'imposta alla fonte è calcolata sul reddito lordo.

2. Sono imponibili

a) * i redditi da lavoro dipendente ai sensi dell'art. 90 comma 1, i redditi accessori come i vantaggi pecuniari da partecipazioni aziendali e le prestazioni in natura, ad eccezione dei costi per la formazione e il perfezionamento professionale sostenuti dal datore di lavoro ai sensi dell'art. 18 comma 1bis;

b) * i redditi sostitutivi; e

c) * le prestazioni secondo l'art. 18 comma 3 della legge federale del 20 dicembre 1946 sull'assicurazione per la vecchiaia e per i superstiti (AHVG).

3. Le prestazioni in natura e le mance sono generalmente valutate secondo i criteri applicabili all'Assicurazione federale per la vecchiaia e per i superstiti.

1. L'amministrazione fiscale calcola l'ammontare della ritenuta d'imposta alla fonte sulla base delle aliquote fiscali applicabili all'imposta sul reddito delle persone fisiche.

2. Nel calcolo della trattenuta vengono considerate le deduzioni forfettarie per spese professionali (§ 27) e per premi assicurativi (§ 32 comma 1 lett. d, f e g) nonché le detrazioni per carichi di famiglia (§ 35). L'amministrazione fiscale pubblica le singole deduzioni forfettarie.

3. La trattenuta per i coniugi che vivono in matrimonio giuridicamente e di fatto non separato, entrambi lavoratori, è determinata secondo le aliquote che considerano il loro reddito complessivo (§ 9 comma 1), le deduzioni forfettarie e detrazioni ai sensi del comma 2, nonché la detrazione per il lavoro di entrambi i coniugi (§ 32 comma 2).

4. Il calcolo della trattenuta, in particolare per quanto riguarda la tredicesima mensilità, le gratificazioni, l'occupazione irregolare, i lavoratori a ore, il lavoro a tempo parziale o secondario e le prestazioni ai sensi dell'art. 18 comma 3 AHVG, nonché in caso di cambiamenti tariffari, adeguamenti retroattivi e correzioni salariali, e per prestazioni erogate prima dell'inizio e dopo la fine dell'impiego, è disciplinato dalle regole stabilite dall'Amministrazione Federale delle Contribuzioni in collaborazione con i cantoni.

5. ...

6. ...

1. ...

1. Le persone soggette alla ritenuta alla fonte secondo l'articolo 90 comma 1 sono successivamente tassate secondo la procedura ordinaria, se

a) * il loro reddito lordo in un anno fiscale raggiunge o supera un determinato importo; oppure

b) * dispongono di patrimonio e redditi che non sono soggetti alla ritenuta alla fonte.

2. L'importo di cui al comma 1 lettera a è stabilito dal Dipartimento Federale delle Finanze (DFF) in collaborazione con i cantoni.

3. È soggetto alla tassazione ordinaria successiva anche chi vive in matrimonio legalmente e di fatto non separato con una persona di cui al comma 1.

4. Le persone con patrimonio e redditi secondo il comma 1 lettera b devono richiedere il modulo della dichiarazione fiscale all’amministrazione fiscale entro il 31 marzo dell'anno successivo all'anno fiscale.

5. La tassazione ordinaria successiva è valida fino alla fine dell'obbligo di ritenuta alla fonte.

6. L'imposta trattenuta alla fonte viene accreditata senza interessi.

1. Persone che, ai sensi del § 90 comma 1, sono soggette all'imposta alla fonte e non soddisfano nessuna delle condizioni previste nel § 94 comma 1, possono richiedere di essere tassate retroattivamente secondo la procedura ordinaria.

2. La domanda si estende anche al coniuge che vive in matrimonio non legalmente e di fatto separato con il richiedente.

3. Deve essere presentata entro il 31 marzo dell'anno successivo a quello fiscale. Per le persone che lasciano la Svizzera, il termine per la presentazione della domanda scade al momento della cancellazione.

4. Se non viene effettuata una tassazione ordinaria retroattiva su richiesta, l'imposta alla fonte sostituisce l'imposta da accertare con procedimento ordinario sul reddito da lavoro. Successivamente non saranno concessi ulteriori sgravi.

5. § 94 comma 5 e 6 è applicabile.

1. Le frontalieri e i frontalieri, i soggiornanti di breve durata e le soggiornanti di breve durata, nonché le soggiornanti settimanali e i soggiornanti settimanali che risiedono all'estero, sono soggetti all'imposta alla fonte per il reddito derivante da un'attività di lavoro dipendente conseguito nel cantone, secondo i §§ 91 e 92. Sono esclusi i redditi soggetti alla tassazione nel regime semplificato di conteggio ai sensi del § 38a.

2. Sono inoltre soggetti all'imposta alla fonte secondo i §§ 91 e 92 i lavoratori e le lavoratrici che risiedono all'estero e che ricevono salario o altre remunerazioni per lavoro nel trasporto internazionale a bordo di una nave o di un aeromobile o per un trasporto su strada da un datore di lavoro con sede o stabilimento operativo nel cantone; resta esclusa la tassazione dei marinai per il lavoro a bordo di una nave d'altura.

1. ...

1. Artisti, artiste, sportivi, sportive, relatori e relatrici residenti all'estero sono soggetti a una ritenuta d'imposta alla fonte per i redditi derivanti dalla loro attività personale svolta nel Cantone e per ulteriori compensi correlati. Ciò vale anche per i redditi e compensi che non affluiscono direttamente a queste persone, ma a una terza persona che ha organizzato la loro attività.

2. L'imposta ammonta a

- per redditi giornalieri fino a 200 franchi 8,2%;

- per redditi giornalieri da 201 a 1 000 franchi 12,6%;

- per redditi giornalieri da 1001 a 3000 franchi 16%;

- per redditi giornalieri superiori a 3000 franchi 20%.

3. Sono considerati redditi giornalieri i redditi lordi, inclusi tutti gli indennizzi e gli emolumenti accessori, al netto delle spese di produzione. Queste ammontano a

a) 50 percento dei redditi lordi per artiste e artisti;

b) 20 percento dei redditi lordi per sportive e sportivi nonché relatrici e relatori.

4. Le prestazioni in natura sono generalmente valutate secondo i tassi applicabili per l'Assicurazione federale per la vecchiaia e superstiti.

5. L'organizzatore o l'organizzatrice incaricato/a dell'organizzazione della performance nel Cantone di una delle persone menzionate al paragrafo 1 è responsabile in solido per la ritenuta alla fonte.

1. Membri residenti all'estero dell'amministrazione o della direzione di persone giuridiche con sede o effettiva amministrazione nel cantone sono soggetti a una ritenuta d'imposta alla fonte per le partecipazioni agli utili, gettoni di presenza, compensi fissi, partecipazioni dei dipendenti e simili corrisposti loro. Questo vale anche se tali compensi vengono trasferiti a una terza persona.

2. Membri residenti all'estero dell'amministrazione o della direzione di aziende straniere che mantengono succursali nel cantone sono soggetti a una ritenuta d'imposta alla fonte per le partecipazioni agli utili, gettoni di presenza, compensi fissi, partecipazioni dei dipendenti e simili corrisposti loro a carico di queste succursali.

3. L'imposta ammonta al 20 percento del reddito lordo imponibile.

4. ...

1. Le persone fisiche o giuridiche domiciliate all'estero come creditrici o beneficiarie di crediti garantiti da un pegno immobiliare o mobiliare su immobili nel cantone sono soggette a una ritenuta fiscale alla fonte sugli interessi loro corrisposti.

2. Si considerano redditi imponibili i redditi lordi. Questi includono anche gli interessi che non affluiscono direttamente alla persona imponibile, ma a una terza persona.

3. L'imposta ammonta al 15 percento dei redditi imponibili.

1. Persone residenti all'estero,

a) che, in base a un precedente rapporto di lavoro di diritto pubblico, ricevono pensioni, rendite, prestazioni in capitale o altre retribuzioni da un datore di lavoro, datrice di lavoro o cassa pensioni con sede o stabilimento nel Cantone,

b) o che ricevono rendite, prestazioni in capitale o altre retribuzioni da istituzioni di previdenza professionale di diritto privato o da forme riconosciute di previdenza vincolata con sede o stabilimento nel Cantone,

2. I redditi imponibili sono considerati i redditi lordi.

3. Per le rendite, l'imposta è pari all'8 percento dei redditi imponibili.

4. Per le prestazioni in capitale, l'imposta è calcolata secondo le aliquote previste dal § 39.

1. Le persone che al momento del realizzo dei vantaggi economici derivanti da opzioni del personale con restrizioni (§ 18b comma 3) risiedono all'estero, sono soggette a tassazione per il vantaggio economico in maniera proporzionale secondo il § 18d.

2. L'imposta ammonta al 26 percento del vantaggio economico.

1. La ritenuta alla fonte sostituisce l'imposta federale, cantonale e comunale sul reddito da lavoro che sarebbe altrimenti applicata attraverso la procedura ordinaria. Non vengono concessi ulteriori detrazioni successivamente.

2. Nel caso di coppie con due redditi, su richiesta si può effettuare una correzione del reddito da lavoro che determina l'aliquota fiscale per il coniuge.

1. Le persone soggette alla ritenuta d'acconto ai sensi del § 95 possono richiedere una regolare imposizione ordinaria retroattiva per ogni periodo fiscale entro il 31 marzo dell'anno successivo al periodo fiscale, qualora

a) la maggior parte dei loro redditi mondiali, inclusi i redditi del coniuge, sia imponibile in Svizzera;

b) la loro situazione sia paragonabile a quella di una persona residente in Svizzera soggetta a imposizione fiscale; oppure

c) una tale imposizione sia necessaria per far valere detrazioni previste in un accordo di doppia imposizione.

2. L'imposta trattenuta alla fonte è accreditata senza interessi.

1. In presenza di condizioni inique, in particolare per quanto riguarda le detrazioni forfettarie incluse nell'aliquota della ritenuta alla fonte, l'amministrazione fiscale può richiedere d'ufficio una successiva ordinaria valutazione a favore o a sfavore della persona soggetta a tassazione.

1. Soggetto passivo è l'alienante.

2. I guadagni fondiari derivanti dal patrimonio in usufrutto sono imputati al proprietario o alla proprietaria.

1. Sono esenti dall'imposta sugli utili immobiliari

a) gli enti pubblici, le corporazioni e gli istituti esentati dalle imposte ai sensi del § 66 lettere a, b e h;

b) le casse malati e gli assicuratori malattia ai sensi del § 66 lettera e.

1. L'imposta sugli utili immobiliari è prelevata sui guadagni derivanti dalla cessione di beni immobili situati nel Cantone appartenenti al patrimonio privato e aziendale delle persone fisiche e giuridiche, nonché dalle partecipazioni a tali beni.

2. Alle cessioni di immobili sono equiparate

a) gli atti giuridici che, in relazione al controllo su un immobile, hanno un effetto economico analogo a una cessione;

b) il gravame di un immobile con servitù di diritto privato o restrizioni proprietarie di diritto pubblico, quando queste compromettono in modo permanente e significativo la gestione illimitata o il valore di cessione dell'immobile e viene corrisposto un compenso.

3. Sono considerati immobili i beni patrimoniali descritti nell'art. 655 del Codice Civile Svizzero.

1. La tassazione è sospesa in caso di

a) Riconversioni territoriali ai fini di accorpamenti dei fondi, pianificazione di quartieri, rettifiche di confine, arrotondamenti di aziende agricole nonché riconversioni territoriali nell'ambito di procedure di espropriazione o minaccia di espropriazione;

b) Alienazione di un immobile residenziale permanentemente ed esclusivamente utilizzato dal proprietario stesso (casa unifamiliare o appartamento di proprietà), a condizione che il ricavato conseguito venga utilizzato entro un termine ragionevole per l'acquisizione o la costruzione di un immobile sostitutivo di pari utilizzo all’interno della Svizzera;

c) Alienazione di un terreno facente parte dei beni strumentali d’esercizio, a condizione che il ricavato conseguito venga utilizzato entro un termine ragionevole per l'acquisto di un terreno sostitutivo con la medesima funzione all’interno della Svizzera;

d) Trasferimento di proprietà per successione ereditaria (successione, divisione ereditaria, legato), anticipo ereditario o donazione;

e) Trasferimento di proprietà tra coniugi in relazione al regime patrimoniale, nonché per la compensazione di contributi straordinari di un coniuge al mantenimento della famiglia (Art. 165 CC) e pretese derivanti dal diritto di divorzio, qualora entrambi i coniugi siano concordi;

f) Ristrutturazioni aziendali; i §§ 20 e 72 si applicano per analogia.

2. In caso di alienazioni ai sensi del comma 1 lett. a a c, il differimento dell'imposta si applica solo nella misura in cui il ricavato reinvestito nell'immobile sostitutivo superi il valore iniziale del bene immobile alienato. Un acquisto ai sensi del comma 1 lett. d a f non è considerato una sostituzione. In caso di alienazioni ai sensi del comma 1 lett. d a f, va assunto il valore iniziale precedente o il valore iniziale del predecessore giuridico.

1. Si considera "guadagno immobiliare" l'importo per cui il ricavato della cessione supera il valore di acquisto.

2. Si considera "ricavato della cessione" il prezzo di vendita comprensivo di tutte le prestazioni accessorie a carico dell'acquirente, al netto dei costi connessi alla cessione.

3. Si considera "valore di acquisto", salvo quanto previsto dal § 105 paragrafo 2, il costo di acquisizione tenendo conto delle spese sostenute per l'acquisizione stessa e degli investimenti che incrementano il valore, nella misura in cui questi non abbiano già potuto essere dedotti dall'imposta sul reddito o sull'utile.

4. Per gli immobili acquisiti prima del 1º gennaio 2002, si considera "valore di acquisto" o il valore reale (valore assicurativo dell'edificio al 31 dicembre 1999, tenendo conto dell'ammortamento da età in quel momento, delle spese accessorie di costruzione e del valore relativo del terreno secondo il catalogo dei valori fondiari al 31 dicembre 1999), aumentato degli investimenti che incrementano il valore effettuati successivamente, oppure il valore di acquisto più elevato dimostrabile ai sensi del paragrafo 3.

1. ...

2. La durata del possesso è il periodo durante il quale la persona soggetta a tassazione è stata proprietaria dell'immobile alienato o ha avuto il potere di disposizione economica su di esso. Per il suo calcolo, si applicano per analogia le disposizioni relative alla nascita dell'imposta (§ 110 comma 1).

3. Per determinare la durata del possesso di un immobile acquisito ai sensi di § 105 comma 1 lett. a fino a c, è rilevante il momento dell'acquisizione dell'immobile sostituito o scambiato, nella misura in cui la tassazione del guadagno è stata posticipata. Per determinare la durata del possesso di un immobile acquisito ai sensi di § 105 comma 1 lett. d fino a f, è rilevante il momento dell'acquisizione del dante causa.

1. Le perdite immobiliari sono compensate con i guadagni immobiliari dello stesso anno solare.

2. Gli eccedenze di perdite immobiliari derivanti da cessioni sono compensabili, nella misura in cui derivano da perdite dei sette anni precedenti.

3. Le perdite d'esercizio di lavoratori autonomi e persone giuridiche sono deducibili dal guadagno immobiliare imponibile su beni immobili del patrimonio aziendale, nella misura in cui non possono essere compensate con il reddito o il guadagno. Se nello stesso anno solare sono presenti più guadagni immobiliari, la perdita d'esercizio deve essere imputata proporzionalmente. Se, dopo l'imputazione, rimane un'eccedenza di perdita, questa deve essere riportata ai successivi periodi d'imposta ai sensi dei §§ 30 e 75.

1. L'aliquota fiscale è pari al 60 percento del guadagno imponibile per una durata di possesso fino a cinque anni completi. Si riduce dal 6° anno di possesso e per ogni ulteriore anno frazionato di possesso di 3,9 punti percentuali e a partire dal 16° anno di possesso e per ogni ulteriore anno frazionato di possesso di 0,9 punti percentuali. A partire dal 25° anno di possesso è uniformemente del 12 percento.

2. Per la determinazione della durata del possesso si applicano gli articoli 107 commi 2 e 3.

3. L'aliquota fiscale per immobili residenziali utilizzati permanentemente ed esclusivamente a scopi propri (case unifamiliari e appartamenti di proprietà) con una durata di possesso fino a cinque anni completi è pari al 30 percento del guadagno imponibile. Si riduce a partire dal 6° anno di possesso e per ogni ulteriore anno frazionato di possesso di 0,9 punti percentuali. A partire dal 25° anno di possesso è uniformemente del 12 percento.

4. L'aliquota fiscale di cui al comma 1 si riduce in proporzione ponderata con il fattore 1,5 delle spese incrementative sostenute dopo l'acquisizione rispetto al ricavo di cessione realizzato, ma al massimo fino al 30 percento.

5. I guadagni da cessione di immobili sono esenti da imposta se il loro importo non raggiunge i 500 franchi. Allo stesso modo, restano esclusi dall'esame gli importi residui inferiori a 100 franchi.

1. Il diritto d'imposta sorge

a) nelle alienazioni con il trasferimento della proprietà dell'immobile;

b) negli atti giuridici che si traducono economicamente come un'alienazione, con il trasferimento del potere di disposizione economica;

c) nell'imposizione di servitù civili su un fondo con la loro iscrizione nel registro fondiario;

d) nelle limitazioni della proprietà imposte da disposizioni di diritto pubblico con l'atto giuridico che stabilisce in modo definitivo l'ammontare dell'indennità.

2. L'imposta sul guadagno immobiliare viene determinata e riscossa successivamente alla sua insorgenza.

1. Le persone giuridiche pagano un'imposta fondiaria sui beni immobili situati nel cantone.

2. Le disposizioni relative all'obbligazione tributaria, alla successione fiscale e alla responsabilità solidale per l'imposta sugli utili e sul capitale si applicano mutatis mutandis.

1. L'imposta fondiaria è calcolata sul valore del terreno alla fine del periodo fiscale.

2. La valutazione avviene secondo le disposizioni relative all'imposta sul patrimonio delle persone fisiche.

3. Per le cooperative abitative, il Consiglio di Stato può prevedere riduzioni di valutazione qualora queste costituiscano riserve per la ristrutturazione degli edifici.

1. Dall'imposta immobiliare sono esentati i terreni

a) degli enti pubblici, delle corporazioni e degli istituti esenti da tasse ai sensi del § 66 lett. a, b e h;

b) delle casse malattia e degli assicuratori malattia ai sensi del § 66 lett. e;

c) delle persone giuridiche esenti da tasse ai sensi del § 66 lett. f e g, nella misura in cui servono esclusivamente e direttamente scopi pubblici, di beneficenza o religiosi;

d) delle imprese su cui si svolge principalmente l'attività propria o l'attività di una persona a loro vicina; la semplice gestione e l'uso o il commercio di terreni non si considerano attività ai sensi di questa disposizione.

1. L'imposta fondiaria ammonta a 2 per mille del valore imponibile del terreno.

1. L'imposta fondiaria è imputata all'imposta sugli utili e all'imposta sul capitale del medesimo periodo fiscale.

1. Le disposizioni relative alle basi temporali per l'imposta sul reddito e l'imposta sul capitale valgono anche per l'imposta fondiaria.

1. Soggetto passivo è il destinatario o la destinataria del patrimonio trasferito (eredi, legatari, donatari, aventi diritto, beneficiari).

2. In caso di istituzione di sostituto fedecommissario, sono soggetti passivi sia l'istituito che il sostituto.

3. In caso di trasferimento di usufrutti e prestazioni periodiche, è soggetto passivo l'usufruttuario o l'usufruttuaria oppure il beneficiario o la beneficiaria della prestazione.

1. L'obbligo fiscale sussiste quando

a) il defunto o la defunta aveva l'ultimo domicilio nel cantone o la successione è stata aperta nel cantone;

b) il donante al momento della donazione ha il domicilio nel cantone;

c) terreni situati nel cantone o diritti su tali terreni vengono trasferiti.

2. Nei rapporti internazionali, l'obbligo fiscale sussiste inoltre quando viene trasferito un patrimonio mobile situato nel cantone, che, secondo il trattato internazionale, è assegnato alla tassazione allo Stato della sede o dello stato di ubicazione.

1. Nei diritti e nei doveri di una persona deceduta soggetta a imposta subentrano i suoi eredi e le sue eredi.

2. Per l'imposta di successione è responsabile ogni persona avente diritto all'eredità in solido fino all'importo della sua quota ereditaria.

3. Per l'imposta sulle donazioni il donante è responsabile in solido con la persona soggetta a imposta.

1. Sono esenti dall'imposta sulle successioni e sulle donazioni

a) * il coniuge, i discendenti, i discendenti adottivi e i figli in affidamento della persona deceduta o della persona donante;

b) gli enti pubblici e le persone giuridiche esenti da imposte ai sensi del § 66; quelli con sede al di fuori del Cantone tuttavia solo nella misura in cui il diritto federale preveda un'esenzione o esista un accordo di reciprocità.

2. Il Consiglio di Stato può stipulare accordi di reciprocità[6].

**1. Sono soggetti all'imposta di successione tutti i trasferimenti patrimoniali (aziende ereditarie e benefici) per diritto ereditario legale o in virtù di disposizione testamentaria.**

2. Tra i trasferimenti patrimoniali soggetti a tassazione rientrano in particolare quelli dovuti a istituzione di erede, legato, contratto successorio, acquisizione ereditaria, donazione mortis causa e costituzione di una fondazione mortis causa.

1. Sottostanno all'imposta sulle donazioni le attribuzioni tra vivi, con le quali la persona beneficiata viene arricchita dal patrimonio di un'altra persona senza una corrispondente contropartita.

2. Tra le attribuzioni imponibili rientrano in particolare le anticipazioni a conto della futura eredità, le donazioni tra vivi a eredi o non eredi e la costituzione di una fondazione in vita.

1. L'imposta sulle successioni e donazioni è applicata sulle attribuzioni di importi assicurativi, che divengono esigibili al momento o dopo la morte del de cuius o durante la vita del donante, nella misura in cui non siano soggetti all'imposta sul reddito.

1. Nessuna imposta di successione e donazione viene applicata sulle prestazioni del datore di lavoro o della datrice di lavoro al lavoratore o alla lavoratrice o ai loro eredi, che abbiano fondamento nel rapporto di lavoro, come pensioni, rendite, liquidazioni in capitale, gratifiche e doni per anzianità di servizio, e che siano soggette all'imposta sul reddito.

1. Sono imponibili tutti i diritti patrimoniali trasmissibili, come i diritti di proprietà, i diritti reali limitati, i crediti, gli usufrutti, i diritti su rendite e altre prestazioni periodiche.

2. È altresì imponibile la remissione di debiti nei confronti di debitori e debitrici solvibili.

3. È altresì imponibile la cessazione di un usufrutto o di un altro diritto reale limitato, nella misura in cui tali diritti non siano già stati tassati al momento della loro ricezione.

1. Sono esenti da imposte soggetti alla riserva di cui all'articolo 132, comma 1

a) Doni occasionali nella misura consueta;

b) Contributi per il sostentamento necessario o per l'istruzione corrente;

c) Gli averi domestici;

d) Donazioni come corredo nuziale fino all'importo di 40.000 franchi;

e) Donazioni tra vivi fino all'importo di 10.000 franchi;

f) Donazioni per prevenire il fallimento, il pignoramento o l'escussione del pegno.

1. Il patrimonio imponibile trasferito è generalmente valutato al valore di mercato al momento della nascita del diritto d'imposta.

2. I titoli e i crediti sono valutati al loro valore di quotazione e, in mancanza di tale valore, al valore di mercato o al valore intrinseco. Se il loro valore totale di rendimento (somma dei rendimenti, capitalizzati a un tasso stabilito dal consiglio di governo) è inferiore rispetto al loro valore totale di mercato (somma dei titoli e dei crediti valutati a valore di quotazione, di mercato o intrinseco), si tassa la media dei due valori.

3. Gli immobili sono valutati al valore di mercato; il valore di rendimento può essere adeguatamente preso in considerazione. Le disposizioni di valutazione per l'imposta patrimoniale si applicano per analogia.

4. Gli usufrutti, le rendite e altre prestazioni periodiche sono valutati al loro valore di capitalizzazione.

5. Per i trasferimenti patrimoniali derivanti da un contratto di assicurazione, la valutazione si basa sul valore di riscatto o sulla somma assicurata pagata.

1. Per la determinazione della base imponibile sono dedotti

a) i debiti gravanti sull'eredità o sulla donazione;

b) i debiti successori e le spese dell'esecutore testamentario;

c) le pretese dei conviventi ai sensi dell'art. 606 del Codice Civile Svizzero;

d) le spese per la sepoltura e la manutenzione della tomba;

e) le spese giudiziarie e legali per cause di invalidità, riduzione e successione dalla quota della persona ereditante obbligata.

2. Se un trasferimento patrimoniale è gravato da un usufrutto o da un obbligo di prestazione periodica, viene dedotto il valore capitale della gravabilità.

1. Dalla successione soggetta all'imposta di successione vengono detratti 2000 franchi.

1. L'imposta semplice è, fatto salvo il comma 3

a) *

b) 4% per genitori e genitori adottivi;

c) 6% per nonni, fratelli, fratellastri, generi e nuore, figliocci, suoceri e patrigni o matrigne;

d) 8% per nipoti diretti (figli di fratelli o sorelle);

e) 10% per zii e zie, cognati e cognate;

f) 14% per tutti gli altri parenti con diritto legale alla successione, nonché per i nipoti non consanguinei;

g) 18% per tutte le altre persone.

2. L'imposta semplice è pari al 5% per le persone giuridiche ai sensi del § 66, che, in assenza di un accordo di reciprocità, non sono esentate dall'imposta sulle successioni e donazioni.

3. L'imposta semplice è pari al 6% per le persone che, al momento della nascita del diritto all'imposta, hanno vissuto con la persona conferente per almeno cinque anni nello stesso nucleo familiare con lo stesso domicilio fiscale. Rimane salvo il comma 1 lettera b.

1. Sull'imposta semplice viene applicata una sovrattassa. Questa ammonta a

25% per un ricevimento fino a CHF 100'000

50% per un ricevimento fino a CHF 200'000

75% per un ricevimento fino a CHF 500'000

100% per un ricevimento fino a CHF 1'000'000

125% per un ricevimento fino a CHF 2'000'000

150% per un ricevimento fino a CHF 3'000'000

175% per un ricevimento superiore a CHF 3'000'000.

2. Nel passaggio da un livello di sovrattassa all'altro, l'importo aggiuntivo dell'imposta sulle successioni e sulle donazioni non può essere superiore all'importo aggiuntivo del trasferimento di patrimonio.

1. Nel calcolo dell'imposta devono essere incluse le donazioni precedenti della persona defunta o della persona donante al medesimo destinatario o alla medesima destinataria, inclusi quelli di cui al § 126 lett. d-f. Le imposte pagate per donazioni precedenti sono da detrarre.

2. Se un destinatario o una destinataria è soggetto a tassazione nel Cantone solo per una parte del trasferimento patrimoniale, per la determinazione dell'importo esente da imposte sono determinanti tutte le donazioni.

3. In caso di donazioni di immobili, l'imposta sulla mutazione pagata viene detrattata dall'imposta sulle donazioni dovuta fino all'importo di quest'ultima.

4. Per il calcolo dell'imposta semplice ai sensi del § 130, l'importo del patrimonio imponibile ricevuto viene arrotondato al centinaio di franchi più vicino.

1. In caso di trasferimenti patrimoniali che consistono in un usufrutto o in altre prestazioni periodiche, la persona soggetta a tassazione ha la facoltà, mediante adeguata garanzia, di pagare annualmente l’imposta di successione e donazione sulle prestazioni periodiche ricevute.

2. Il supplemento secondo il § 131 è determinato dal valore dell’intero trasferimento patrimoniale tassabile ai sensi del § 132.

1. Il diritto fiscale si origina nei trasferimenti patrimoniali

a) in caso di morte, nel momento in cui si apre la successione;

b) per la seconda eredità, nel momento in cui termina la prima eredità;

c) per donazione, nel momento dell'esecuzione della donazione;

d) con condizione sospensiva, nel momento in cui la condizione si avvera.

2. Resta salvo il § 133.

3. L'imposta sulle successioni e sulle donazioni viene accertata e riscossa successivamente alla sua nascita.

1. Le imprese ai sensi dell'Art. 5 n. 1 dell'Accordo tra il Consiglio federale svizzero e il Governo della Repubblica francese relativo al diritto fiscale applicabile all'aeroporto di Basilea-Mulhouse del 23 marzo 2017, pagano una tassa sul capitale per le loro sedi operative situate nel settore svizzero dell'aeroporto.

2. Oggetto della tassa sul capitale è il capitale proprio attribuibile a queste sedi operative. Questo viene determinato applicando in modo analogo i principi del diritto federale sul divieto della doppia imposizione intercantonale.

3. Il capitale proprio imponibile è quello nel senso di § 85 commi 1, 2 e 4 per le società di capitali e le cooperative, il capitale proprio nel senso di § 86 commi 1 e 2 per le altre persone giuridiche e il patrimonio netto secondo il bilancio annuale per le imprese individuali (imprese individuali, società di persone).

4. La tassa sul capitale ammonta all'1 per cento del capitale proprio imponibile.

5. La tassa sul capitale è fissata e riscossa per ogni periodo d'imposta. Le disposizioni sull'inizio e la fine dell'obbligo fiscale e sulle basi temporali per l'imposta sul patrimonio o sul capitale (§§ 8, 53, 54 ovvero §§ 63, 88, 89) si applicano mutatis mutandis.

1. L'esecuzione di questa legge spetta, salvo che siano indicate autorità particolari, all'amministrazione fiscale.

2. L'organizzazione dell'amministrazione fiscale si conforma alle disposizioni della legge cantonale sull'organizzazione.

3. L'amministrazione fiscale è soggetta alla sorveglianza del Dipartimento delle Finanze.

1. La giurisdizione sui ricorsi contro le decisioni dell'amministrazione fiscale spetta alla Commissione dei Ricorsi Fiscali. La Commissione dei Ricorsi Fiscali è altresì competente per le decisioni sui ricorsi contro le decisioni delle autorità locali in merito all'imposta comunale sul reddito o sull'utile della proprietà, a condizione che la Commissione dei Ricorsi Fiscali sia designata come istanza di ricorso nei regolamenti fiscali comunali.

2. La Commissione dei Ricorsi Fiscali è nominata dal Consiglio di Governo. È composta da un Presidente o una Presidentessa, un Vicepresidente o una Vicepresidentessa, oltre a dieci ulteriori membri. La durata del loro mandato è di quattro anni. Le sue decisioni sono prese almeno in composizione di tre membri.

3. Il Consiglio di Governo emana le disposizioni necessarie per l'organizzazione della Commissione dei Ricorsi Fiscali. La Commissione dei Ricorsi Fiscali riferisce regolarmente al Consiglio di Governo sulla sua attività.

4. Nell’esercizio della sua attività giurisdizionale, la Commissione dei Ricorsi Fiscali è indipendente.

5. Il personale della segreteria è nominato dalla Commissione dei Ricorsi Fiscali.

1. Persone che, nell'ambito dell'applicazione di questa legge, sono chiamate a prendere una decisione o a partecipare in maniera determinante ad un provvedimento o decisione, sono tenute ad astenersi quando

a) abbiano un interesse personale nella questione;

b) * siano imparentate o affini con una parte in linea diretta o collaterale fino al terzo grado, o siano legate tramite matrimonio, fidanzamento, convivenza di fatto o adozione;

c) siano rappresentanti di una parte o abbiano operato per una parte nella stessa questione;

d) possano, per altri motivi, trovarsi in una situazione di conflitto di interessi nella questione.

2. Se vi è contestazione su un motivo di astensione, decide l'autorità superiore, mentre per i membri di un'autorità collegiale decide l'autorità collegiale stessa.

1. Persone incaricate dell'esecuzione di questa legge o coinvolte in essa devono mantenere riservate le informazioni relative a fatti e circostanze di cui vengono a conoscenza nell’esercizio delle loro funzioni, e devono negare a terzi l'accesso ai documenti ufficiali.

2. Le autorità fiscali forniscono informazioni o assistenza ufficiale, nella misura in cui esista una base giuridica per farlo nel diritto federale o in quello cantonale.

1. Le autorità fiscali incaricate dell'esecuzione di questa legge forniscono gratuitamente alle autorità fiscali della Confederazione, degli altri cantoni e dei comuni del cantone, su richiesta o di propria iniziativa, le informazioni necessarie e concedono loro l'accesso ai documenti ufficiali.

1. Le autorità amministrative e giudiziarie del Cantone e dei suoi comuni sono tenute, indipendentemente da un’eventuale obbligo di riservatezza, a fornire alle autorità fiscali del Cantone tutte le informazioni necessarie su richiesta. Possono di propria iniziativa comunicare qualsiasi informazione qualora, nell'ambito delle loro attività ufficiali, vi sia la probabilità di un’imposizione fiscale incompleta.

2. Gli stessi obblighi di assistenza amministrativa sono imposti agli organi di enti corporativi e istituzioni, nella misura in cui svolgano compiti di pubblica amministrazione.

3. Sulla base dell'art. 39 comma 3 della Legge sull'armonizzazione fiscale, le autorità fiscali possono richiedere assistenza amministrativa alle autorità federali e degli altri cantoni.

1. Le autorità fiscali forniscono alle autorità amministrative e giudiziarie del Cantone e dei Comuni, su richiesta o di propria iniziativa, tutte le informazioni necessarie nella misura in cui esista un preminente interesse pubblico e nella misura in cui tali autorità necessitino delle informazioni per adempiere ai loro compiti legali. L'obbligo di fornire informazioni esiste anche nei confronti delle autorità amministrative e giudiziarie di altri Cantoni, a condizione che l'altro Cantone offra reciprocità.

1. L'amministrazione fiscale gestisce un sistema informativo per adempiere ai suoi compiti. Questo sistema può contenere anche dati personali particolari riguardanti sanzioni amministrative e penali rilevanti ai fini fiscali.

1bis. L'amministrazione fiscale è autorizzata a utilizzare sistematicamente il numero di assicurazione dell'assicurazione per la vecchiaia e per i superstiti secondo le disposizioni della legge federale del 20 dicembre 1946 sull'assicurazione per la vecchiaia e per i superstiti per l'adempimento dei propri compiti legali.

2. Per garantire l'assistenza amministrativa ai sensi dei §§ 139 fino a 141, i dati possono essere trasmessi singolarmente, su elenchi o su supporti elettronici. Possono anche essere resi accessibili tramite un procedimento di richiesta.

3. Nell'assistenza amministrativa tra o verso le autorità fiscali, tutti i dati dei contribuenti che possono essere utilizzati per l'accertamento e la riscossione delle imposte devono essere trasmessi gratuitamente, in particolare

a) i dati anagrafici;

b) le informazioni sullo stato civile, il luogo di residenza e di soggiorno, il permesso di soggiorno e l'attività lavorativa;

c) le transazioni legali;

d) i servizi della comunità.

4. Per il resto, nella misura in cui questa legge non contenga disposizioni contrarie, le disposizioni della legge cantonale sull'informazione e sulla protezione dei dati sono applicabili mutatis mutandis.

1. Coniugi che vivono in unione non legalmente e non effettivamente separata esercitano congiuntamente i diritti e i doveri procedurali spettanti alla persona contribuente secondo questa legge.

2. Firmano congiuntamente la dichiarazione dei redditi. Se la dichiarazione dei redditi è firmata solo da uno dei due coniugi, al coniuge non firmatario viene concesso un termine. Dopo il decorso infruttuoso di tale termine, si presume la rappresentanza contrattuale tra i coniugi.

3. I ricorsi e altri documenti presentati si considerano depositati in tempo utile se un coniuge agisce entro il termine.

1. I contribuenti hanno il diritto di prendere visione degli atti da loro presentati o da loro firmati. I coniugi soggetti a tassazione congiunta hanno il reciproco diritto di accesso agli atti.

2. Gli altri atti sono accessibili ai contribuenti per la visione, a condizione che l'accertamento dei fatti sia stato completato e che non vi siano interessi pubblici o privati contrari.

3. Se a una persona contribuente viene negato l'accesso a un documento, questo può essere utilizzato a suo sfavore solo se l'autorità le ha fornito oralmente o per iscritto la conoscenza del contenuto essenziale per la questione e le ha dato inoltre l'opportunità di esprimersi e indicare mezzi di prova contrari.

1. Le prove fornite dalla persona soggetta a tassazione devono essere accettate nella misura in cui siano idonee a determinare i fatti rilevanti per l'accertamento.

2. Le registrazioni su supporti visivi o informatici hanno lo stesso valore probatorio delle registrazioni leggibili senza ausili. Devono essere presentate alle autorità fiscali in modo che siano leggibili senza ausili. L'amministrazione fiscale può prevedere eccezioni.

1. Disposizioni e decisioni vengono comunicate ai contribuenti per iscritto. Devono essere contrassegnate come tali e devono contenere un'indicazione dei mezzi di ricorso.

2. Se il soggiorno di una persona soggetta a tassazione è sconosciuto o se essa si trova all'estero senza avere un rappresentante o una rappresentante in Svizzera, le si può notificare validamente una disposizione o una decisione attraverso la pubblicazione nel Bollettino ufficiale del Cantone.

1. La persona imponibile può farsi rappresentare contrattualmente davanti alle autorità fiscali, nella misura in cui la sua partecipazione personale non sia necessaria.

2. È ammesso come rappresentante chi è capace di agire e gode dei diritti civili e dell'onorabilità civile. L'autorità può richiedere al rappresentante di esibire una procura scritta.

3. Le autorità fiscali possono richiedere a una persona imponibile con domicilio o sede all'estero di designare un rappresentante in Svizzera.

1. I termini legali non possono essere prorogati.

2. Un termine amministrativo può essere prorogato qualora vi siano motivi sufficienti e la richiesta di proroga sia stata presentata entro il termine.

3. Il termine inizia il giorno successivo alla comunicazione. Si considera rispettato se la documentazione è pervenuta all'autorità competente l'ultimo giorno del termine, se è stata consegnata alla posta svizzera o a una rappresentanza diplomatica o consolare svizzera all'estero. Se l'ultimo giorno cade di sabato, domenica o in un giorno festivo riconosciuto dallo Stato, il termine scade il giorno lavorativo successivo.

4. Un ufficio incompetente trasmette senza indugio all'autorità competente i documenti che gli vengono presentati. Il termine per la presentazione di un ricorso si considera rispettato se questo è pervenuto all'ufficio incompetente l'ultimo giorno del termine o è stato consegnato alla posta svizzera.

5. In caso di inosservanza del termine, può essere richiesta la restituzione del termine se la parte inadempiente è stata impedita nel rispettarlo da un ostacolo non imputabile. La richiesta deve essere presentata per iscritto entro 30 giorni, calcolati dalla cessazione dell'ostacolo, allegando le prove necessarie.

1. Il diritto di accertare un'imposta si prescrive

a) per le imposte sul reddito, sul patrimonio, sugli utili, sul capitale e sugli immobili, cinque anni dopo la conclusione del periodo d'imposta;

b) per le imposte sugli utili immobiliari, sulle successioni e sulle donazioni, cinque anni dopo l'insorgenza del diritto all'imposta. Si riservano i §§ 178 e 221.

2. La prescrizione non inizia o è sospesa

a) durante una procedura di opposizione, di ricorso o di revisione;

b) finché la richiesta fiscale è garantita o differita;

c) finché né la persona obbligata al pagamento dell'imposta né la persona coobbligata hanno domicilio o residenza fiscale in Svizzera.

3. La prescrizione ricomincia con

a) ogni atto ufficiale diretto all'accertamento o alla rivendicazione della richiesta fiscale, notificato a una persona obbligata al pagamento dell'imposta o coobbligata;

b) ogni riconoscimento esplicito della richiesta fiscale da parte della persona obbligata al pagamento dell'imposta o coobbligata;

c) la presentazione di una domanda di esonero;

d) l'avvio di un procedimento penale per evasione fiscale completata o per reato fiscale.

4. Il diritto di accertare un'imposta si estingue

a) per le imposte sul reddito, sul patrimonio, sugli utili, sul capitale, sugli immobili e alla fonte, 15 anni dopo la conclusione del periodo d'imposta;

b) per le imposte sugli utili immobiliari, sulle successioni e sulle donazioni, 15 anni dopo l'insorgenza del diritto all'imposta. Si riservano i §§ 178 e 221.

1. L'amministrazione fiscale tiene un registro delle persone presumibilmente soggette a tassazione.

2. Le autorità competenti del Cantone e dei Comuni trasmettono all'amministrazione fiscale le informazioni necessarie.

1. L'amministrazione fiscale accerta insieme alla persona soggetta a imposta i rapporti fattuali e giuridici rilevanti per un'imposizione corretta e completa.

2. Può in particolare consultare esperti, effettuare ispezioni e visionare libri contabili e giustificativi sul posto. I costi risultanti da tali operazioni possono essere addebitati totalmente o parzialmente alla persona soggetta a imposta o a qualsiasi altra persona obbligata a fornire informazioni, qualora questi costi siano stati causati da una violazione colposa degli obblighi procedurali.

1. I contribuenti sono invitati a presentare la dichiarazione dei redditi tramite avviso pubblico o notifica del modulo. I contribuenti che non ricevono un modulo, devono richiederlo all'amministrazione fiscale.

2. La persona obbligata al pagamento delle imposte deve compilare il modulo per la dichiarazione dei redditi in modo veritiero e completo, firmarlo personalmente e presentarlo all'amministrazione fiscale entro i termini stabiliti, insieme agli allegati richiesti. La dichiarazione dei redditi e i documenti allegati devono essere presentati, in linea di principio, entro 30 giorni dalla notifica. Il termine può essere prorogato, se giustificato.

3. La persona obbligata al pagamento delle imposte, che presenta una dichiarazione dei redditi incompleta o non compilata, può essere invitata a correggere le omissioni entro un termine ragionevole.

1. Le persone fisiche devono allegare alla dichiarazione dei redditi in particolare

a) Certificati di stipendio relativi a tutti i redditi derivanti da attività lavorativa dipendente;

b) Certificati relativi a compensi come membro dell'amministrazione o di un altro organo di una persona giuridica;

c) Elenchi di tutti i titoli, crediti e debiti;

d) Certificazioni relative a contributi e prestazioni concernenti la previdenza professionale e la previdenza vincolata.

2. Le persone fisiche con redditi da attività lavorativa indipendente e le persone giuridiche devono allegare alla dichiarazione dei redditi i bilanci annuali firmati (bilanci, conti economici) del periodo d'imposta o, se manca una contabilità commerciale, resoconti di attivi e passivi, entrate e uscite, nonché prelievi e conferimenti privati.

3. Inoltre, le società di capitali e le cooperative devono esporre il capitale proprio rilevante ai fini dell'imposizione sugli utili alla fine del periodo d'imposta o dell'obbligo tributario. Questo è composto dal capitale sociale o capitale azionario versato, dalle riserve risultanti dal bilancio commerciale derivanti da apporti di capitale ai sensi del § 21 paragrafo 3 fino a 7, dalle riserve aperte e segrete formate da utili tassati, nonché da quella parte del capitale di terzi che economicamente equivale al capitale proprio.

1. La persona soggetta a imposta deve fare tutto il possibile per consentire una determinazione completa e corretta dell'imposizione.

2. Su richiesta dell'amministrazione fiscale, essa deve fornire informazioni orali o scritte, presentare libri contabili, documenti giustificativi e altri certificati nonché atti relativi alle operazioni commerciali.

3. Le persone fisiche con redditi da attività lucrativa indipendente e le persone giuridiche devono conservare i libri contabili, le rilevazioni secondo il § 152 comma 2 e altri documenti connessi alla loro attività per dieci anni. Il modo di tenuta, conservazione e pubblicazione è disciplinato dalle disposizioni del Codice delle Obbligazioni Svizzero (CO) del 30 marzo 1911 (art. 957 - 958 f).

1. Le donazioni soggette all'imposta sulle donazioni devono essere dichiarate dalle parti entro 30 giorni, ma al più tardi con la dichiarazione dei redditi e del patrimonio per l'anno in cui è avvenuta la donazione.

1. Nei confronti della persona soggetta a tassazione sono obbligati a rilasciare attestazioni scritte

a) i datori e le datrici di lavoro sulle loro prestazioni verso i lavoratori e le lavoratrici;

b) i creditori e le creditrici, i debitori e le debitrici riguardo all'esistenza, all'ammontare, agli interessi e alla garanzia delle obbligazioni;

c) * gli assicuratori riguardo al valore di riscatto delle assicurazioni e alle prestazioni pagate o dovute derivanti dal rapporto assicurativo. Nel caso di assicurazioni sulla rendita vitalizia che sono soggette al VVG, devono inoltre indicare l'anno di stipula, l'ammontare della rendita vitalizia garantita, la parte di reddito tassabile complessiva secondo § 23 comma 3, nonché le prestazioni di eccedenza e la parte di reddito di queste prestazioni secondo § 23 comma 3 lett. b;

d) i fiduciari e le fiduciarie, i gestori e le gestrici di patrimoni, i creditori e le creditrici di pegni, i mandanti e altre persone che detengono o hanno detenuto il patrimonio della persona soggetta a tassazione, riguardo a questo patrimonio e ai suoi proventi;

e) le persone che hanno o avevano rapporti commerciali con la persona soggetta a tassazione, riguardo ai reciproci diritti e prestazioni.

2. Se la persona soggetta a tassazione non presenta le necessarie attestazioni nonostante il sollecito, l'amministrazione fiscale può richiederle direttamente al terzo. Rimane salvo il segreto professionale legalmente protetto.

1. I soci, le socie, i comproprietari, le comproprietarie, nonché i proprietari collettivi e le proprietarie collettive devono, su richiesta, fornire informazioni alle autorità fiscali riguardo al loro rapporto giuridico con la persona soggetta a imposta, in particolare sui loro diritti di partecipazione, pretese e benefici.

1. Alla gestione fiscale devono essere presentate le attestazioni per ogni periodo fiscale

a) le persone giuridiche riguardo ai compensi corrisposti ai membri della direzione e ad altri organi; le fondazioni trasmettono inoltre un'attestazione sui servizi prestati ai loro beneficiari;

b) gli istituti di previdenza professionale e di previdenza vincolata riguardo ai servizi prestati ai beneficiari di previdenza o ai beneficiari;

c) le società semplici e le società di persone riguardo a tutte le relazioni che sono rilevanti per l'imposizione dei soci, in particolare riguardo alla loro quota di reddito e patrimonio della società;

d) * Gli investimenti collettivi di capitale con proprietà immobiliare diretta riguardo alle relazioni che sono determinanti per l'imposizione della proprietà immobiliare diretta e dei suoi redditi;

e) * I datori di lavoro riguardo ai loro compensi forniti ai lavoratori sotto forma di un esemplare dell'estratto di salario o in un'altra forma approvata dall'amministrazione fiscale; devono essere certificati anche i vantaggi di valore economico derivanti da partecipazioni reali dei dipendenti, nonché l'assegnazione e l'esercizio di opzioni per i dipendenti;

f) * Gli organi che forniscono indennità secondo la legge federale sull'assicurazione obbligatoria contro la disoccupazione e l'indennità di insolvenza del 25 giugno 1982 (Legge sull'assicurazione contro la disoccupazione, LADI) riguardo ai loro compensi alle persone assicurate.

2. Alla persona soggetta a imposta deve essere inviato un duplicato dell'attestazione.

1. L'amministrazione fiscale esamina la dichiarazione dei redditi e svolge le indagini necessarie.

2. Se la persona obbligata al pagamento delle imposte, nonostante il sollecito, non ha adempiuto ai propri obblighi procedimentali o se i fattori fiscali non possono essere determinati in modo chiaro a causa della mancanza di documenti affidabili, l'amministrazione fiscale effettua l'accertamento secondo il proprio dovere di discrezionalità. Può tenere conto, in tal caso, dei dati di esperienza, dell'evoluzione del patrimonio e del tenore di vita della persona obbligata al pagamento delle imposte.

1. L'amministrazione fiscale stabilisce, nella decisione di accertamento, i fattori fiscali, l'aliquota d'imposta e gli importi d'imposta.

2. Le deviazioni dalla dichiarazione dei redditi sono comunicate per iscritto alla persona soggetta a tassazione al massimo al momento della notifica della decisione di accertamento.

1. L'amministrazione fiscale stabilisce i requisiti per lo scambio elettronico di dati con i contribuenti.

2. In luogo della firma personale, può essere ammessa un'altra forma di firma.

1. Contro l'accertamento o un altro provvedimento dell'amministrazione fiscale, la persona interessata può presentare un ricorso scritto all'amministrazione fiscale entro 30 giorni dalla notifica.

2. Il ricorso deve contenere una domanda e una motivazione con indicazione dei mezzi di prova.

3. Il termine per la motivazione può essere prorogato.

4. Un accertamento secondo discrezionalità obbligatoria (§ 158 comma 2) può essere impugnato dalla persona obbligata al pagamento delle imposte entro 30 giorni dalla notifica solo in caso di evidente erroneità; il comma 3 non è applicabile.

1. L'amministrazione fiscale dispone nel procedimento di opposizione degli stessi poteri che ha nel procedimento di accertamento.

2. Il ritiro dell'opposizione non viene accolto se, in base alle circostanze, è presumibile che l'accertamento fosse errato.

1. L'amministrazione tributaria decide sull'opposizione basandosi sull'indagine. Essa può ridefinire tutti i fattori fiscali e, dopo aver ascoltato la persona soggetta a tassazione, modificare l'accertamento anche a suo svantaggio.

2. La decisione viene comunicata per iscritto alla persona soggetta a tassazione, indicando i motivi della decisione e le istruzioni sui mezzi legali di ricorso.

1. Il procedimento di opposizione è gratuito. Resta applicabile l'art. 150 comma 2.

1. Contro la decisione sulla opposizione dell'amministrazione, la persona interessata può proporre ricorso scritto alla Commissione Ricorsi Tributari entro 30 giorni dalla notificazione della decisione.

2. L'atto di ricorso deve contenere una domanda e una motivazione. I mezzi di prova devono essere allegati all'atto di ricorso oppure, qualora ciò non sia possibile, essere indicati con precisione. Se il ricorso non soddisfa questi requisiti, alla persona interessata verrà assegnato un termine adeguato per la rettifica, con la minaccia di archiviazione in caso di inadempimento.

3. Con il ricorso possono essere contestati tutti i vizi della decisione impugnata e del procedimento precedente. Le parti sono inoltre autorizzate a presentare nuovi fatti e mezzi di prova a sostegno delle loro richieste.

4. Di norma, il ricorso ha effetto sospensivo. Tuttavia, questo effetto può essere revocato.

1. Il procedimento di ricorso è disciplinato, fatte salve le disposizioni della presente legge, dalle norme della legge sulla giustizia costituzionale e amministrativa.

1. L'istruzione del procedimento è di competenza della Presidentessa o del Presidente della Commissione di Ricorso Fiscale. Lei o lui adotta tutte le misure processuali necessarie come l'autorizzazione del gratuito patrocinio, la revoca dell'effetto sospensivo o la disposizione delle necessarie misure di indagine e di prova.

2. La presidenza può incaricare segretarie e segretari della commissione di svolgere compiti istruttori in maniera sostitutiva.

1. La Presidente o il Presidente della Commissione dei Ricorsi Tributari invita l'amministrazione fiscale a presentare osservazioni e richiede la trasmissione degli atti. In casi motivati, può rinunciare a tale procedura. Se necessario, può essere disposta una seconda fase di scambio di memorie.

2. L'amministrazione fiscale può riesaminare la decisione sull'opposizione fino al completamento dello scambio di memorie.

3. Le osservazioni dell'amministrazione fiscale vengono notificate al ricorrente o alla ricorrente.

1. La Presidente o il Presidente della Commissione dei ricorsi fiscali può, d'ufficio o su richiesta di un membro della Commissione o di una parte, indire lo svolgimento di un'udienza orale. La comparizione personale del ricorrente o della ricorrente può essere disposta.

2. Nei procedimenti penali fiscali, si tiene un'udienza orale, salvo rinuncia delle parti.

1. Nel procedimento di ricorso, la Commissione dei ricorsi fiscali dispone delle stesse competenze dell’amministrazione fiscale nei procedimenti di accertamento e opposizione.

2. La Commissione dei ricorsi fiscali dispone autonomamente le misure di investigazione e prova necessarie. Può altresì ascoltare testimoni.

1. La Presidente o il Presidente della Commissione dei Ricorsi Fiscali decide come Giudice unico

a) sulla cancellazione del procedimento a causa di ritiro del ricorso, riconoscimento del ricorso mediante riesame, mancanza di oggetto, inadempienza, mancato versamento del deposito per le spese o altri motivi di decadenza,

b) quando non si può procedere con i ricorsi per tardività o altri motivi,

c) nei casi in cui una richiesta di esonero fiscale o di differimento è oggetto del procedimento,

d) in caso di ricorsi manifestamente da respingere o da accogliere.

2. La Presidente o il Presidente può sottoporre una controversia alla decisione della Commissione dei Ricorsi Fiscali, qualora la rilevanza del caso o le questioni giuridiche da decidere lo rendano opportuno.

3. La Vicepresidente o il Vicepresidente, o eventualmente un altro membro della Commissione dei Ricorsi Fiscali, ha gli stessi poteri della Presidente o del Presidente della Commissione dei Ricorsi Fiscali.

4. La Presidente o il Presidente può delegare parzialmente o totalmente lo svolgimento dei compiti di cui al paragrafo 1 lett. a e b al segretariato legale.

1. La Commissione di ricorso fiscale decide sulla base del risultato delle sue indagini. Essa non è vincolata alle richieste delle parti. Può, dopo aver ascoltato il contribuente, modificare l'accertamento anche a suo sfavore. Essa prosegue il procedimento nonostante il ritiro o il riconoscimento del ricorso, qualora vi siano indizi che la decisione impugnata o le richieste concordate siano contrarie alla legge.

2. La Commissione di ricorso fiscale decide in camera di consiglio segreta.

3. La Commissione di ricorso fiscale comunica la sua decisione con una motivazione scritta al ricorrente o alla ricorrente e all'amministrazione fiscale.

4. Può comunicare le sue decisioni senza motivazione e informare le parti che possono richiederla per iscritto entro dieci giorni, altrimenti la decisione diventerà definitiva.

Se la motivazione viene richiesta entro il termine, il termine per il ricorso inizia a decorrere dalla notifica della decisione motivata.

1. Le spese del procedimento sono a carico della parte soccombente. Se il ricorso viene parzialmente accolto, esse saranno ripartite proporzionalmente.

2. Le spese del procedimento possono anche essere a carico della parte vincente, se avrebbe potuto far valere il suo diritto già nella procedura di accertamento o di opposizione comportandosi diligentemente, oppure se ha reso la procedura più difficile con un comportamento ostruzionistico.

3. Alla parte che ha vinto parzialmente o interamente può essere riconosciuto un rimborso delle spese necessarie per la rappresentanza (§ 146) a carico dell'amministrazione fiscale.

4. La parte ricorrente può essere obbligata a versare un anticipo sulle spese adeguato. Se non paga l'importo richiesto entro il termine stabilito, il ricorso viene considerato come decaduto.

5. Per il resto, si applicano le disposizioni della legge sulle tasse giudiziarie.

1. Contro la decisione della Commissione dei ricorsi fiscali, la persona interessata può presentare ricorso al Tribunale amministrativo.

2. Il ricorso deve essere presentato entro 30 giorni dalla notifica della decisione al Tribunale amministrativo. Il § 164 comma 2 si applica per analogia.

3. Anche l'amministrazione fiscale ha facoltà di ricorrere al Tribunale amministrativo.

4. Per il resto, la procedura è disciplinata dalle disposizioni della legge sulla giurisdizione amministrativa.

1. Contro la decisione del Tribunale Amministrativo, la persona interessata, l'amministrazione fiscale cantonale o l'amministrazione fiscale federale possono presentare ricorso al Tribunale Federale secondo le disposizioni della Legge sul Tribunale Federale del 17 giugno 2005 in materia di diritto pubblico.

1. Un ordine esecutivo o una decisione definitiva può essere rivista su richiesta o d'ufficio a favore della persona imponibile, se

a) si scoprono nuovi fatti importanti o prove decisive;

b) l'autorità giudicante ha trascurato fatti importanti o prove decisive che le erano o avrebbero dovuto essere noti, oppure ha violato in altro modo principi procedurali essenziali;

c) un crimine o un delitto ha influenzato l'ordine o la decisione.

2. La revisione è esclusa se la persona richiedente avanza come motivo di revisione qualcosa che, con la dovuta diligenza, avrebbe potuto far valere già nel procedimento ordinario.

1. L'istanza di revisione deve essere presentata per iscritto e motivata, indicando il motivo della revisione presso l'autorità che ha emesso la decisione.

2. L'istanza di revisione deve essere presentata entro 90 giorni dalla scoperta del motivo della revisione, ma al massimo entro dieci anni dalla notifica del provvedimento o della decisione.

3. Con l'istanza devono essere presentati o indicati i mezzi di prova relativi al motivo della revisione e al rispetto dei termini.

1. Se l'autorità ritiene fondato il ricorso per revisione, annulla la decisione precedente e pronuncia una nuova decisione.

2. Contro il rigetto di un ricorso per revisione o contro la nuova decisione pronunciata ammettendo la revisione, possono essere esperiti gli stessi mezzi di impugnazione previsti contro la decisione precedente.

3. Per il resto, si applicano le disposizioni sul procedimento in cui è stata emanata la decisione precedente.

1. Errori di calcolo ed errori di scrittura in disposizioni e decisioni definitive possono essere corretti dall'autorità che li ha commessi, su richiesta o d'ufficio, entro cinque anni dalla notificazione.

2. Contro la correzione o il suo rifiuto possono essere presentati gli stessi rimedi legali previsti contro la disposizione o la decisione.

3. Il diritto di effettuare una correzione decade dieci anni dopo la fine del periodo fiscale a cui si riferisce.

1. Se risulta da fatti o prove, che non erano noti all'amministrazione fiscale, che un'accertamento è stato omesso ingiustamente o che un accertamento definitivo è incompleto, o se un'accertamento omesso o incompleto è dovuto a un crimine o a un delitto contro l'amministrazione fiscale, l'imposta non riscossa sarà richiesta come imposta complementare, inclusi gli interessi.

1. Il diritto di avviare un procedimento di recupero delle imposte decade

a) per l'imposta sul reddito, l'imposta sulla fortuna, l'imposta sugli utili, l'imposta sul capitale e l'imposta immobiliare, dieci anni dopo la fine del periodo fiscale per il quale una tassazione è mancata ingiustificatamente o una tassazione definitiva è incompleta;

b) per l'imposta sul guadagno immobiliare, nonché per l'imposta di successione e donazione, dieci anni dopo la nascita del diritto fiscale.

2. Il diritto di determinare il recupero delle imposte decade

a) per l'imposta sul reddito, l'imposta sulla fortuna, l'imposta sugli utili, l'imposta sul capitale e l'imposta immobiliare, quindici anni dopo la fine del periodo fiscale a cui si riferisce;

b) per l'imposta sul guadagno immobiliare, nonché per l'imposta di successione e donazione, quindici anni dopo la nascita del diritto fiscale.

1. L'avvio di una procedura di imposta supplementare viene comunicato per iscritto alla persona soggetta a tassazione.

2. Se, al momento dell'avvio della procedura, un procedimento penale per evasione fiscale non è avviato, non è pendente né può essere escluso a priori, la persona soggetta a tassazione viene informata della possibilità di un successivo avvio di tale procedimento penale.

3. La procedura che, al momento del decesso della persona soggetta a tassazione, non sia ancora avviata o conclusa, viene avviata o proseguita nei confronti degli eredi.

4. Per il resto, le disposizioni sui principi procedurali, sul procedimento di accertamento, su quello di reclamo e di ricorso sono applicabili per analogia.

1. Tutti gli eredi e le eredi hanno diritto individualmente a una tassazione semplificata postuma delle componenti di patrimonio e reddito occultate dal de cuius, se

a) l'occultamento non è noto a nessuna autorità fiscale;

b) essi supportano incondizionatamente l'amministrazione nella determinazione degli elementi di patrimonio e reddito occultati; e

c) si impegnano seriamente a pagare l'imposta postuma dovuta.

2. L'imposta postuma è calcolata per gli ultimi tre periodi fiscali antecedenti l'anno del decesso secondo le norme sulla valutazione ordinaria e richiesta in aggiunta agli interessi di mora.

3. La tassazione postuma semplificata è esclusa se l'eredità viene liquidata ufficialmente o dall'ufficio fallimentare.

4. Anche l'esecutore testamentario o l'esecutrice testamentaria e l'amministratore dell'eredità o l'amministratrice dell'eredità possono richiedere una tassazione postuma semplificata.

1. Dopo il decesso della persona soggetta a imposta, si procede entro due settimane alla redazione di un inventario ufficiale.

2. La redazione dell'inventario può essere omessa se si presume che non vi sia alcun patrimonio.

**1. Nell'inventario viene inserito il patrimonio esistente alla data del decesso del defunto o della defunta, nonché tutte le prestazioni legate al decesso che sono soggette all'imposta sul reddito.**

**2. Nell'inventario viene inserito anche il patrimonio esistente alla data del decesso del coniuge della persona deceduta e dei figli minorenni sotto la sua tutela parentale.**

**3. Nell'inventario devono essere incluse anche tutte le anticipazioni e donazioni precedenti ai sensi del § 132 comma 1, nonché altre donazioni tassabili effettuate in vita a terzi.**

**4. I fatti che sono rilevanti per l'accertamento fiscale vengono accertati e annotati nell'inventario.**

1. L'inventario e la sigillatura sono di competenza dell'Ufficio delle Successioni.

1. Gli eredi e le eredi e le persone che amministrano o custodiscono il patrimonio ereditario possono disporre di esso, prima dell'accertamento dell'inventario, solo con il consenso dell'autorità competente per l'inventario.

2. A tutela dell'inventario, l'autorità competente per l'inventario può procedere immediatamente alla sigillatura.

1. Gli eredi e le eredi nonché le persone incaricate della loro rappresentanza legale, dell'amministrazione dell'eredità o dell'esecuzione testamentaria sono obbligati a

a) fornire informazioni veritiere su tutte le circostanze che possono essere rilevanti per la determinazione dei fattori fiscali del defunto o della defunta;

b) presentare tutti i libri, documenti, attestati e registrazioni che possono fornire chiarimenti sulla successione;

c) aprire tutti i locali e contenitori che erano a disposizione del defunto o della defunta.

2. Gli eredi e le eredi e la loro rappresentanza legale che hanno vissuto in comunione domestica con la persona deceduta o che hanno custodito o amministrato beni patrimoniali di quest'ultima devono anche consentire l'ispezione nei loro locali e contenitori.

3. Se gli eredi e le eredi nonché le persone incaricate della loro rappresentanza legale, dell'amministrazione dell'eredità o dell'esecuzione testamentaria vengono a conoscenza, dopo la redazione dell'inventario, di beni ereditari non registrati, questi devono essere comunicati all'autorità competente per l'inventario entro dieci giorni.

4. Alla redazione dell'inventario devono presenziare almeno una persona erede avente capacità di agire e la rappresentanza legale degli eredi minorenni o interdetti.

1. Terzi che custodivano o amministravano i beni della persona deceduta, o nei confronti dei quali la persona deceduta aveva diritti o crediti monetari, sono obbligati a fornire agli eredi, su richiesta, tutte le informazioni pertinenti per iscritto all'autorità inventariale. Se sussistono motivi importanti che ostacolano l'adempimento di tale obbligo di informazione, il terzo può fornire direttamente le informazioni richieste all'autorità inventariale.

2. Le persone che vivevano con il defunto nello stesso nucleo familiare sono obbligate a fornire all'autorità inventariale informazioni veritiere riguardo alla situazione patrimoniale del defunto.

3. Per il resto, si applicano mutatis mutandis i §§ 155 e 156.

1. Prima della conclusione, occorre fornire all'amministrazione fiscale l'accesso all'inventario, salvo quando si presume che non vi siano ulteriori pretese fiscali sul patrimonio o da sollevare.

2. L'amministrazione fiscale verifica l'esattezza e la completezza dell'inventario e adotta le correzioni necessarie. Ha gli stessi poteri dell'autorità inventariale.

1. Agli eredi ed eredi universali, nonché alle persone incaricate della loro rappresentanza legale, dell'amministrazione dell'eredità o dell'esecuzione testamentaria, viene consegnata una copia dell'inventario.

1. Dopo il completamento dell'inventario, l'amministrazione fiscale determina le imposte dovute dall'eredità.

2. Se la disposizione relativa alle imposte dovute dall'eredità è diventata definitiva, l'amministrazione fiscale determina l'imposta di successione con la collaborazione dell'autorità preposta all'inventario.

1. Il debitore o la debitrice della prestazione imponibile è obbligato a prendere tutte le misure necessarie per la corretta riscossione delle imposte, in particolare

a) in caso di scadenza di prestazioni pecuniarie, indipendentemente da eventuali obiezioni o pignoramenti del salario, trattenere l'imposta dovuta e, in caso di altre prestazioni (in particolare prestazioni in natura e mance), richiedere l'imposta dovuta alla persona soggetta a imposizione;

b) emettere alla persona soggetta a imposizione una distinta o una conferma del prelievo fiscale;

c) consegnare periodicamente le imposte all'amministrazione fiscale, rendere conto di esse e consentire l'accesso a tutta la documentazione per il controllo della riscossione delle imposte, nonché fornire informazioni verbalmente o per iscritto su richiesta.

d) * versare le imposte proporzionali su opzioni di dipendenti esercitate all'estero; il datore di lavoro è tenuto a versare l'imposta proporzionale anche se il vantaggio economico è erogato da una società controllante straniera.

2. La ritenuta alla fonte deve essere effettuata anche se la persona soggetta a imposizione ha residenza o soggiorno in un altro Cantone.

3. Il debitore o la debitrice della prestazione imponibile è responsabile del pagamento della ritenuta alla fonte.

4. Al debitore o alla debitrice della prestazione imponibile spetta una provvigione di riscossione dell'1 al 2 percento dell'intero importo della ritenuta alla fonte; l'amministrazione fiscale stabilisce la provvigione di riscossione. Per le prestazioni in capitale, la provvigione di riscossione è dell'1 percento dell'intero importo della ritenuta alla fonte, ma non oltre 50 franchi per prestazione in capitale per l'imposta alla fonte della Confederazione, del Cantone e del Comune.

1. La persona soggetta a imposizione ha l’obbligo di fornire informazioni, sia oralmente che per iscritto, all'amministrazione fiscale cantonale e al debitore o alla debitrice della prestazione imponibile, riguardo alle circostanze rilevanti per la riscossione dell'imposta alla fonte.

2. La persona soggetta a imposizione può essere obbligata dall'amministrazione fiscale cantonale a effettuare un pagamento supplementare dell'imposta alla fonte da essa dovuta se la prestazione imponibile corrisposta non è stata ridotta, in tutto o in parte, per l'imposta alla fonte e se non è possibile un recupero presso la debitrice o il debitore della prestazione imponibile.

1. Le autorità fiscali possono richiedere a una persona soggetta a tassazione con residenza o sede all'estero di designare un rappresentante o una rappresentante in Svizzera.

2. Le persone che, ai sensi del § 101a, richiedono una valutazione ordinaria retroattiva devono presentare la documentazione necessaria e designare un indirizzo per le notifiche in Svizzera. Se non viene designato un indirizzo per le notifiche o se l'indirizzo perde la sua validità durante il procedimento di valutazione, l'autorità competente concede alla persona soggetta a tassazione un termine adeguato per designare un indirizzo per le notifiche valido. Se questo termine scade senza che venga designato un indirizzo, l'imposta alla fonte sostituisce le imposte da determinare in via ordinaria sul reddito da lavoro. Il § 147 paragrafo 5 si applica per analogia.

1. La persona soggetta a imposta può richiedere all'autorità di accertamento, entro il 31 marzo dell'anno fiscale successivo alla scadenza dell'obbligo, una decisione relativa all'esistenza e all'entità dell'obbligo fiscale se

a) * non è d'accordo con la detrazione della ritenuta alla fonte secondo la certificazione di cui al § 189; oppure

b) * non ha ricevuto la certificazione di cui al § 189 dal datore di lavoro.

2. Il debitore o la debitrice della prestazione imponibile può richiedere all'autorità di accertamento, entro il 31 marzo dell'anno fiscale successivo alla scadenza dell'obbligo, una decisione relativa all'esistenza e all'entità dell'obbligo fiscale.

3. Rimane obbligato/a a trattenere la ritenuta alla fonte fino alla decisione definitiva.

1. Contro la disposizione sulla ritenuta d'acconto, la persona soggetta a tassazione oppure il debitore o la debitrice della prestazione imponibile può presentare un'opposizione ai sensi del § 160, e contro la decisione sull'opposizione un ricorso ai sensi del § 164.

1. Se il debitore o la debitrice della prestazione imponibile non ha effettuato la ritenuta d'imposta o l'ha effettuata in modo insufficiente, egli o ella è obbligato/a al pagamento supplementare. È fatto salvo il regresso del debitore o della debitrice verso la persona soggetta a imposta.

2. Se il debitore o la debitrice della prestazione imponibile ha effettuato una ritenuta d'imposta eccessiva, deve rimborsare la differenza alla persona soggetta a imposta. L'amministrazione fiscale può anche rimborsare direttamente alla persona soggetta a imposta le imposte alla fonte detratte e contabilizzate in eccesso.

1. Il Consiglio di Stato emana le disposizioni esecutive necessarie per l'applicazione dell'imposta alla fonte, in particolare anche le norme per la riscossione delle imposte in situazioni intercomunali, intercantonali e internazionali.

1. Scadenza

a) le imposte periodiche dovute (sul reddito, sul patrimonio, sugli utili, sul capitale e sui beni immobili) scadono il 31 maggio dell'anno solare successivo al periodo fiscale;

b) le imposte alla fonte alla data conforme al § 207;

c) l'imposta sugli utili immobiliari 90 giorni dopo che il diritto d'imposta è sorto;

d) l'imposta di successione e di donazione 30 giorni dopo la notifica della decisione di accertamento, ma al più tardi 12 mesi dopo che il diritto d'imposta è sorto.

2. In ogni caso, le imposte diventano esigibili

a) * il giorno in cui la persona soggetta a imposta, che intende lasciare definitivamente la Svizzera, prende provvedimenti per la partenza;

b) * al momento in cui una persona soggetta a imposta, senza domicilio in Svizzera, cessa la sua attività commerciale nel Cantone o la sua partecipazione a tale attività, cessa la sua sede operativa nel Cantone, cessa il suo possesso immobiliare nel Cantone o le sue pretese garantite da beni immobili nel Cantone;

c) * al decesso della persona soggetta a imposta 30 giorni dopo la notifica della decisione di accertamento, ma al più tardi 12 mesi dopo il suo decesso;

d) con l'apertura del fallimento della persona soggetta a imposta;

e) con la richiesta di cancellazione di una persona giuridica soggetta a imposta dal registro di commercio.

3. Le scadenze legali si applicano indipendentemente dalla data di presentazione della dichiarazione dei redditi o della notifica della decisione di accertamento; si applicano anche se è stato presentato un ricorso contro l'accertamento.

1. Al momento del pagamento delle imposte, avviene un compenso degli interessi alla data di scadenza.

2. Il compenso degli interessi è a carico del soggetto passivo d'imposta per tutti i pagamenti d'imposta effettuati dopo la scadenza (interesse di mora), a favore del soggetto passivo d'imposta per tutti i pagamenti in acconto effettuati prima della scadenza (interesse di accredito).

3. Un compenso degli interessi avviene anche sui rimborsi d'imposta ai sensi del § 202 (interesse di rimborso).

4. Il Consiglio di Stato stabilisce i tassi d'interesse. Determina fino a quale importo gli acconti possono essere computati con gli interessi.

5. Il compenso degli interessi può essere omesso per importi di imposta irrisori o in caso di ritardo nel pagamento insignificante e non imputabile al contribuente.

1. Per le imposte dovute periodicamente, l'amministrazione fiscale richiede tempestivamente i pagamenti anticipati.

1. Alla persona soggetta a imposta viene inviata una dichiarazione fiscale con la determinazione dell'imposta.

2. Gli importi fiscali, gli interessi e le spese ancora in sospeso sono richiesti con un supplemento e devono essere pagati entro un termine di 30 giorni.

3. Gli importi pagati in eccesso sono accreditati o rimborsati alla persona soggetta a imposta.

1. L'amministrazione fiscale può inviare una fattura fiscale provvisoria alla persona soggetta a imposta o obbligata al pagamento, se tale richiesta viene fatta, se l'entità della somma presumibilmente dovuta lo giustifica o se l'accertamento non può essere concluso tempestivamente.

2. La base della fattura fiscale provvisoria è la dichiarazione dei redditi, l'ultimo atto di accertamento o l'importo fiscale previsto.

3. L'imposta riscossa provvisoriamente viene imputata nel calcolo fiscale definitivo.

4. La fattura fiscale provvisoria può essere emessa sotto forma di decisione impugnabile ed esecutiva ai sensi del § 198 (Atto di pagamento in acconto).

5. Entro 30 giorni dalla notifica, si può presentare un'obiezione scritta presso l'amministrazione fiscale contro la decisione e ricorrere presso la commissione tributaria. Con l'obiezione o il ricorso si può far valere solo che non sussiste obbligo fiscale o che l'importo fiscale previsto è inferiore alla richiesta fatturata.

6. Per i capitali percepiti da previdenza secondo il § 39, una fattura fiscale provvisoria è emessa d'ufficio secondo il paragrafo 4. Un'obiezione o un ricorso contro di essa non ha effetto sospensivo.

1. Se gli importi fiscali pendenti, gli interessi o le spese non vengono pagati a seguito di sollecito, verrà avviata l'esecuzione forzata nei confronti della persona obbligata al pagamento.

2. Se la persona obbligata al pagamento non ha domicilio in Svizzera, i beni a lei appartenenti sono soggetti a sequestro o vengono revocate le facilitazioni di pagamento ai sensi del § 200 comma 3, l'esecuzione forzata può essere avviata senza previo sollecito.

3. Le disposizioni e le decisioni definitive delle autorità incaricate dell'esecuzione di questa legge sono equiparate alle sentenze giudiziarie esecutive ai sensi dell'art. 80 comma 2 della Legge federale sull'esecuzione e sul fallimento.

1. I crediti fiscali si prescrivono cinque anni dopo che il provvedimento di accertamento è divenuto definitivo.

2. La sospensione e l'interruzione della prescrizione sono disciplinate dal § 148 comma 2 e 3.

3. La prescrizione si verifica in ogni caso dieci anni dopo la fine dell'anno in cui l'imposta è stata definitivamente accertata.

1. Su richiesta motivata, l'amministrazione fiscale può prorogare il termine di pagamento o concedere pagamenti rateali.

2. Le facilitazioni di pagamento possono essere subordinate alla prestazione di un'adeguata garanzia.

3. Le facilitazioni di pagamento decadono se i requisiti non sono più soddisfatti o se le condizioni cui sono vincolate non vengono rispettate.

1. Alla persona soggetta a tassazione, per la quale, a causa di una situazione di emergenza, il pagamento delle imposte, degli interessi o delle spese procedurali rappresenterebbe un grave disagio, gli importi dovuti possono essere condonati totalmente o parzialmente. Le multe e le conseguenti imposte arretrate possono essere condonate solo in casi eccezionali particolarmente giustificati.

2. Una situazione di emergenza esiste quando l'importo dovuto è sproporzionato rispetto alla capacità economica della persona soggetta a tassazione. Per le persone fisiche, esiste una sproporzione in particolare quando il debito fiscale non può essere completamente saldato entro un tempo prevedibile nonostante la riduzione delle spese di sostentamento al minimo vitale.

3. ...

4. Se una persona fisica è stata valutata secondo il § 158 comma 2 secondo equità e coscienza, le può essere concesso, senza la presenza di una situazione di emergenza, un condono unico della richiesta fiscale per quei periodi fiscali nella misura dell'importo che è stato chiaramente sovrastimato; il § 201a non è applicabile.

1. Si può in particolare rinunciare a un'abbuono totale o parziale, se la persona fiscalmente obbligata

a) ha violato in modo grave o ripetuto i suoi obblighi nella procedura di accertamento;

b) al momento della scadenza dell’obbligazione fiscale, non effettua pagamenti né costituisce riserve nonostante la disponibilità di mezzi;

c) ha causato l’incapacità di pagamento abbandonando volontariamente il reddito o il patrimonio senza motivo importante, con uno stile di vita eccessivo o per simili motivi facilmente o grossolanamente negligenti;

d) durante il periodo di valutazione, ha trattato in modo preferenziale altri creditori di pari condizione;

e) è sovraindebitata e un abbuono avvantaggerebbe innanzitutto i suoi altri creditori.

1. Competente per il trattamento delle domande di esenzione fiscale è l'amministrazione fiscale. Il Consiglio di Stato determina a partire da quale importo di esenzione la decisione dell'amministrazione fiscale necessita dell'approvazione del Dipartimento delle Finanze.

2. Le domande di esenzione fiscale devono essere presentate per iscritto e motivate, contenendo i mezzi di prova necessari.

3. Una domanda di esenzione fiscale non sospende la riscossione delle imposte.

4. L'amministrazione fiscale non prende in considerazione una domanda di esenzione non motivata o presentata solo dopo la notifica dell'ingiunzione di pagamento (art. 38 comma 2 LP).

1. La persona imponibile può richiedere il rimborso di un importo d'imposta da lei pagato se ha versato per errore un'imposta totalmente o parzialmente non dovuta.

2. Il diritto al rimborso deve essere fatto valere entro cinque anni dal termine dell'anno civile in cui è stato effettuato il pagamento.

3. Le richieste di rimborso possono essere compensate con crediti fiscali esigibili.

4. Il rimborso ai coniugi che vivono in un matrimonio giuridicamente e di fatto non separato avviene congiuntamente per entrambi i coniugi; tuttavia, ciascun coniuge può richiedere il rimborso separato della propria metà. Il rimborso delle imposte ai coniugi divorziati e ai coniugi giuridicamente o di fatto separati, che sono stati riscossi congiuntamente da loro, avviene secondo la divisione da loro consensualmente chiesta; in mancanza di un accordo consensuale, il rimborso avviene mediante una divisione a metà.

1. Se la persona soggetta a imposta non ha domicilio in Svizzera o se il pagamento dell'imposta da essa dovuta appare a rischio, l'amministrazione fiscale può, anche prima dell'accertamento definitivo, richiedere la garanzia dell'importo fiscale presumibilmente dovuto tramite provvedimento.

2. Il provvedimento di garanzia indica l'importo da garantire ed è immediatamente esecutivo. Ha nel procedimento d'esecuzione gli stessi effetti di una sentenza giudiziaria esecutiva.

3. La garanzia deve essere generalmente fornita in denaro, tramite deposito di titoli sicuri e facilmente negoziabili, mediante pegno immobiliare o tramite garanzia bancaria.

4. Contro il provvedimento di garanzia, la persona interessata può presentare ricorso alla Commissione di ricorso fiscale entro 30 giorni dalla notifica. Il ricorso non sospende l'esecuzione del provvedimento di garanzia.

1. L'ordinanza di sequestro è considerata come un mandato d'arresto ai sensi dell'Art. 274 della Legge federale sull'esecuzione e il fallimento. Il sequestro è eseguito dall'ufficio esecuzioni competente.

2. L'opposizione contro il mandato d'arresto ai sensi dell'Art. 278 della Legge federale sull'esecuzione e il fallimento non è ammessa.

1. Per garantire il pagamento delle imposte sui profitti derivanti dalla cessione di beni immobili da parte di persone che al momento del trasferimento di proprietà hanno sede o residenza all'estero, sia il Cantone che i Comuni dispongono di un diritto di pegno legale. Se il diritto di pegno non viene iscritto nel registro fondiario entro sei mesi dal trasferimento di proprietà su richiesta del Cantone o di un Comune, esso viene meno.

1. Le disposizioni sulla determinazione dell'imposta si applicano mutatis mutandis anche al procedimento relativo alla riscossione dell'imposta.

1. L'imposta alla fonte è esigibile al momento del pagamento, del trasferimento, dell'accredito o della compensazione della prestazione imponibile.

2. L'importo dell'imposta deve essere trasferito dal debitore o dalla debitrice della prestazione imponibile all'amministrazione fiscale entro 30 giorni dalla data di esigibilità. Il Consiglio di Stato può stabilire termini di consegna divergenti.

3. Per le imposte versate in ritardo, verranno addebitati interessi di mora.

4. Il Consiglio di Stato può stabilire minimi di riferimento per i §§ 97-100.

1. Chiunque, nonostante un sollecito, omette intenzionalmente o per negligenza di adempiere a un obbligo impostogli dalle disposizioni di questa legge o da un'ordinanza emessa in base a essa, in particolare

a) non presenta la dichiarazione dei redditi o gli allegati richiesti,

b) non adempie a un obbligo di certificazione, informazione o comunicazione,

c) viola gli obblighi che gli competono come persona avente diritto all'eredità o come terza persona nel procedimento di inventario,

2. La multa ammonta fino a 1.000 franchi, in caso di violazioni gravi o in caso di recidiva fino a 10.000 franchi.

3. Se vengono violati obblighi procedurali con effetto per una persona giuridica, la persona giuridica viene multata. Il § 215 si applica mutatis mutandis.

1. È punito con una multa chi

a) in qualità di persona soggetta a imposizione fiscale, intenzionalmente o per negligenza, fa sì che un accertamento fiscale sia omesso ingiustamente o che un accertamento fiscale definitivo sia incompleto;

b) in qualità di persona obbligata alla ritenuta alla fonte, intenzionalmente o per negligenza, non effettua o non effettua completamente una ritenuta fiscale;

c) intenzionalmente o per negligenza, ottiene un rimborso illegittimo o una esenzione ingiustificata.

2. Di regola, la multa ammonta al doppio dell'imposta evasa. Può essere ridotta a un terzo in caso di colpa lieve, o aumentata fino al triplo in caso di colpa grave.

3. Se la persona soggetta a imposizione fiscale denuncia per la prima volta spontaneamente un’evasione fiscale, si rinuncia all'azione penale (autodenuncia esente da pena) se

a) l'evasione non è conosciuta da nessuna autorità fiscale;

b) la persona sostiene incondizionatamente l'amministrazione nella determinazione dell'imposta arretrata; e

c) si impegna seriamente nel pagamento dell'imposta arretrata dovuta.

4. In caso di ulteriori autodenunce, la multa sarà ridotta a un quinto dell'imposta evasa, alle condizioni di cui al comma 3.

1. Chiunque tenti di evadere le tasse è punito con una multa.

2. La multa ammonta a due terzi della multa che sarebbe comminata per evasione fiscale intenzionale e compiuta.

1. Chi istiga dolosamente un'evasione fiscale, presta aiuto o, in qualità di rappresentante della persona soggetta a imposta, provoca o collabora a un'evasione fiscale, è punito con una multa indipendentemente dalla punibilità della persona soggetta a imposta.

2. La multa ammonta fino a 10'000 franchi, nei casi gravi o in caso di recidiva fino a 50'000 franchi.

3. La persona terza che ha collaborato è inoltre responsabile in solido per l'imposta evasa fino all'importo dell'imposta elusa.

4. Se una persona ai sensi del comma 1 si autodenuncia per la prima volta e sono soddisfatte le condizioni di cui al § 209 comma 3 lettera a e b, si rinuncia all'azione penale e la responsabilità solidale viene meno.

1. Chi occulta o sottrae i valori patrimoniali che è obbligato a dichiarare nel procedimento di inventario, con l'intento di sottrarli all'acquisizione dell'inventario, chi istiga qualcuno a compiere un tale atto o presta aiuto in tal senso, è punito con una multa.

2. La multa ammonta fino a 10'000 franchi, nei casi gravi o in caso di recidiva fino a 50'000 franchi.

3. Anche il tentativo di occultamento o sottrazione di valori patrimoniali è punibile. La pena può essere più lieve rispetto alla commissione completa del reato.

4. Se una persona si autodenuncia per la prima volta ai sensi del comma 1, si rinuncia a perseguirla penalmente per occultamento o sottrazione di valori patrimoniali nel procedimento di inventario e per eventuali altri reati commessi in tale contesto (auto-denuncia esente da punizione), se

a) l'infrazione non è nota a nessuna autorità fiscale; e

b) la persona collabora incondizionatamente con l'amministrazione per la rettifica dell'inventario.

1. La persona imponibile che vive in matrimonio legalmente e di fatto non separato è punita solo per l'evasione dei propri fattori fiscali. Rimane salvo il § 211. La co-firma della dichiarazione dei redditi non costituisce di per sé una violazione ai sensi del § 211.

1. Se con effetto per una persona giuridica vengono evase tasse o si tenta di evadere tasse, la persona giuridica sarà multata. La punizione degli organi o rappresentanti attivi secondo il § 211 rimane riservata.

2. Se nel contesto commerciale di una persona giuridica vengono commessi atti di partecipazione (istigazione, complicità, collaborazione) nell'evasione fiscale di terzi, il § 211 è applicabile alla persona giuridica.

3. Per le corporazioni del diritto straniero e per le aggregazioni di persone straniere senza personalità giuridica, si applicano mutatis mutandis i commi 1 e 2.

1. Se una persona giuridica soggetta a tassazione dichiara per la prima volta spontaneamente un'evasione fiscale commessa nella sua attività commerciale, non si procede ad alcuna azione penale (autodenuncia esente da pena), a condizione che

a) l'evasione non sia già nota a un'autorità fiscale;

b) essa supporti incondizionatamente l'amministrazione nella determinazione dell'imposta supplementare; e

c) si adoperi seriamente per il pagamento dell'imposta supplementare dovuta.

2. L'autodenuncia esente da pena può essere presentata anche

a) a seguito di un cambio di ragione sociale o di un trasferimento della sede all'interno della Svizzera;

b) a seguito di una trasformazione ai sensi degli articoli 53-68 della legge sulle fusioni del 3 ottobre 2003 (LFus) da parte della nuova persona giuridica per le evasioni fiscali commesse prima della trasformazione;

c) a seguito di un'assorbimento (art. 3 comma 1 lett. a LFus) o di una scissione (art. 29 lett. b LFus) da parte della persona giuridica che rimane operativa per le evasioni fiscali commesse prima dell'assorbimento o della scissione.

3. L'autodenuncia esente da pena deve essere presentata dagli organi o dai rappresentanti della persona giuridica. Non si procede ad azioni penali contro questi organi o rappresentanti e la loro responsabilità solidale decade.

4. Se un membro dimissionario dell'organo o un rappresentante dimissionario della persona giuridica denuncia per la prima volta questa per evasione fiscale e l'evasione fiscale non è nota a nessuna autorità fiscale, non si procede ad azioni penali nei confronti della persona giuridica, di tutti i membri attuali e dimissionari degli organi e di tutti i rappresentanti attuali e dimissionari. La loro responsabilità solidale decade.

5. Per ogni ulteriore autodenuncia, la multa è ridotta, alle condizioni del comma 1, ad un quinto dell'imposta evasa.

6. Dopo la cessazione degli obblighi fiscali di una persona giuridica in Svizzera, non è più possibile presentare un'autodenuncia.

1. Competente per l'avvio e lo svolgimento di un procedimento penale per violazione dei doveri procedurali o per evasione fiscale è l'amministrazione fiscale.

2. Le disposizioni relative alla normale procedura di accertamento e riscossione si applicano mutatis mutandis.

1. L'inizio di un procedimento penale per evasione fiscale viene notificato per iscritto alla persona accusata, con l'indicazione del motivo. A questa viene data l'opportunità di esprimersi in merito all'accusa mossa contro di lei; le viene ricordato il diritto di rifiutare di testimoniare e di collaborare.

2. L'inizio del procedimento penale per violazione degli obblighi procedurali e in caso di autodenuncia (§ 209 comma 3) può avvenire direttamente mediante l'emissione di un decreto penale di condanna.

1. L'amministrazione fiscale compie gli atti d'indagine necessari per l'accertamento dei fatti.

2. La persona accusata può prendere visione degli atti non appena ciò sia possibile senza compromettere lo scopo dell'indagine.

3. I mezzi di prova derivanti da un procedimento di accertamento d'imposta possono essere utilizzati in un procedimento penale per evasione fiscale solo se non sono stati ottenuti né sotto minaccia di un accertamento secondo la discrezionalità dovuta (§ 158 comma 2) con inversione dell'onere della prova secondo § 160 comma 4, né sotto minaccia di una multa per violazione degli obblighi procedurali.

1. Al termine dell'indagine, l'amministrazione fiscale emette un provvedimento sanzionatorio o di archiviazione.

2. Prima dell'emissione di un provvedimento, alla persona accusata viene data la possibilità di presentare osservazioni.

3. Il provvedimento sanzionatorio viene emesso per iscritto. Contiene una breve motivazione e un'indicazione sul diritto di opposizione.

4. Alla persona accusata possono essere addebitati i costi del procedimento; i costi del procedimento possono esserle addebitati anche in caso di archiviazione dell'indagine, se ha causato l'azione penale con un comportamento non conforme ai doveri o ha ostacolato o ritardato significativamente l'indagine.

1. Alla persona accusata spettano gli stessi mezzi di ricorso previsti nel procedimento tributario ordinario.

1. La perseguibilità penale si prescrive per violazione degli obblighi procedurali tre anni dopo la conclusione definitiva del procedimento in cui tali obblighi sono stati violati.

2. La perseguibilità penale si prescrive in caso di evasione fiscale compiuta

a) per l'imposta sul reddito, sul patrimonio, sul guadagno, sul capitale e sulla proprietà, dieci anni dopo la fine del periodo fiscale per il quale il contribuente non è stato tassato o è stato tassato in modo incompleto;

b) per l'imposta alla fonte, dieci anni dopo la fine del periodo fiscale per il quale la detrazione alla fonte non è avvenuta in conformità con la legge;

c) per l’imposta sui guadagni immobiliari, sull'eredità e sulle donazioni, dieci anni dopo la nascita del diritto all'imposta per il quale il contribuente non è stato tassato o è stato tassato in modo incompleto;

d) negli altri casi, dieci anni dopo il momento in cui è stato ottenuto un rimborso illegittimo o una remissione ingiustificata, o beni sono stati nascosti o sottratti nella procedura di inventario.

3. La perseguibilità penale si prescrive in caso di tentata evasione fiscale sei anni dopo la conclusione definitiva del procedimento in cui è stata commessa la tentata evasione fiscale.

4. La prescrizione non si verifica più se l’amministrazione fiscale ha emesso una decisione prima del termine del periodo di prescrizione.

1. Le multe e le spese diventano esigibili 30 giorni dopo la notifica del decreto penale.

2. Le disposizioni riguardanti la riscossione e la garanzia dell'imposta si applicano mutatis mutandis anche alle multe e alle spese imposte nel procedimento penale tributario.

3. Le richieste di pagamento di multe e spese si prescrivono cinque anni dopo che l'accertamento è divenuto definitivo.

4. La sospensione e l'interruzione della prescrizione sono disciplinate secondo il § 148 commi 2 e 3.

5. La prescrizione si verifica in ogni caso dieci anni dopo la fine dell'anno in cui le imposte sono state accertate in via definitiva.

1. Chi, al fine di evasione fiscale ai sensi dei §§ 209 fino a 211, utilizza documenti falsificati, alterati o sostanzialmente falsi come libri contabili, bilanci, conti economici o certificati salariali e altre attestazioni di terzi per indurre in errore, è punito con la reclusione fino a tre anni o con una multa. Una pena condizionale può essere accompagnata da un’ammenda fino a 10'000 franchi.

2. La punibilità per evasione fiscale rimane riservata.

3. In presenza di un’autodenuncia ai sensi del § 209 comma 3 o del § 215a comma 1, non si procederà penalmente per tutti gli altri reati commessi a scopo di tale evasione fiscale. Questa disposizione è applicabile anche nei casi previsti dai §§ 211 comma 4 e 215a commi 3 e 4.

1. Chi è obbligato alla ritenuta d'imposta alla fonte e utilizza le imposte trattenute a suo vantaggio o a vantaggio di altri, è punito con la reclusione fino a tre anni o con la multa. Una pena condizionale può essere combinata con una multa fino a 10.000 franchi.

2. Se le imposte alla fonte vengono appropriatamente utilizzate nel settore operativo di una persona giuridica, di un'impresa individuale, di un ente o istituto di diritto pubblico, il comma 1 si applica alle persone che hanno agito o avrebbero dovuto agire per loro conto.

3. In presenza di un'autodenuncia ai sensi del § 209 comma 3 o del § 215a comma 1, si rinuncia all'azione penale per appropriazione indebita di imposte alla fonte e per altri reati commessi allo scopo di appropriazione indebita di imposte alla fonte. Questa disposizione è inoltre applicabile nei casi previsti dai §§ 211 comma 4 e 215a comma 3 e 4.

1. Le disposizioni generali del Codice penale svizzero sono applicabili, salvo disposizione contraria della presente legge.

1. Competenti per i reati fiscali da sanzionare ai sensi della presente legge sono le autorità di perseguimento penale ai sensi della legge concernente l'organizzazione dei tribunali e del pubblico ministero (Legge sull'organizzazione giudiziaria, GOG) del 3 giugno 2015, nonché della legge sull'introduzione del Codice di procedura penale svizzero.

2. ...

3. Le decisioni dell'ultima istanza cantonale sono soggette a ricorso in materia penale davanti al Tribunale federale.

1. La prescrizione della perseguibilità dei reati fiscali si compie quindici anni dopo che l'autore ha commesso l'ultima attività punibile.

2. La prescrizione non ha più effetto se, prima della scadenza del termine di prescrizione, è stata pronunciata una sentenza di primo grado.

1. Il Cantone riscuote dai contribuenti dei comuni di Bettingen e Riehen il 50% (aliquota d'imposta cantonale) dell'imposta sul reddito e sul patrimonio delle persone fisiche, calcolata secondo le disposizioni di questa legge. Ai comuni resta il 50% (aliquota d'imposta comunale) per la riscossione. Sulle proprietà immobiliari situate nella città di Basilea e sui redditi che ne derivano, il Cantone riscuote l'intera imposta.

2. In caso di trasferimento di residenza o di modifica dell'appartenenza economica tra la città di Basilea e i comuni di Bettingen e Riehen o tra i comuni, si applica per analogia il § 8 comma 3 e 4.

3. I comuni di Bettingen e Riehen ricevono, con esclusione delle proprie competenze di imposizione, una quota dell'imposta alla fonte delle persone soggette a imposizione a loro appartenenti personalmente o economicamente pari all'aliquota d'imposta comunale ai sensi del comma 1.

1. I comuni di Bettingen e Riehen ricevono, con esclusione di proprie competenze fiscali, una quota dell'imposta sugli utili, sull'imposta sul capitale e sull'imposta fondiaria pari alla quota fiscale comunale ai sensi del § 228 comma 1, che le persone giuridiche hanno pagato come titolari o soci di un'attività aziendale o di una sede operativa situata nel territorio dei comuni o per i diritti di proprietà, di godimento reale o personali assimilabili su immobili situati nel territorio dei comuni.

2. In caso di trasferimento della sede o della gestione effettiva o in caso di modifica dell'appartenenza economica nel rapporto tra la città di Basilea e i comuni di Bettingen e Riehen o tra i comuni, il § 63 comma 3 è applicabile mutatis mutandis.

1. Il Cantone impone su immobili di persone fisiche e giuridiche, situati sul territorio dei comuni di Bettingen e Riehen, una quota dell'imposta sugli utili immobiliari calcolata secondo le disposizioni di questa legge, pari alla quota d'imposta cantonale ai sensi del § 228 comma 1.

2. Il Cantone impone per i comuni di Bettingen e Riehen sugli immobili situati sul loro territorio, la quota comunale dell'imposta sugli utili immobiliari delle persone giuridiche sulla base delle aliquote comunali applicabili alle persone fisiche.

3. A garanzia dell'imposta comunale sugli utili immobiliari, ai comuni di Bettingen e Riehen spetta un diritto di pegno fiscale ai sensi del § 205.

1. Le comunità municipali e le chiese e comunità religiose riconosciute di diritto pubblico abilitate alla riscossione delle tasse, possono accordarsi con il cantone affinché l'amministrazione fiscale cantonale eserciti le seguenti competenze

a) l'accertamento delle imposte comunali e delle imposte ecclesiastiche;

b) la decisione sui mezzi di ricorso contro l'accertamento delle imposte comunali e delle imposte ecclesiastiche;

c) la riscossione delle imposte comunali e delle imposte ecclesiastiche, inclusa la gestione delle perdite;

d) la decisione sull'esonero dalle imposte comunali e dalle imposte ecclesiastiche.

2. L'autorizzazione all'esercizio delle competenze secondo il comma 1 e i dettagli vengono stabiliti in un contratto amministrativo che si conclude tra le comunità municipali, le chiese e comunità religiose riconosciute di diritto pubblico e il consiglio di governo.

3. Il cantone riscuote un'indennità per l'esercizio delle competenze secondo il comma 1. La sua entità è stabilita nel contratto amministrativo ai sensi del comma 2.

4. L'esecuzione delle competenze secondo il comma 1 avviene in applicazione analoga dei principi validi per le imposte cantonali.

5. La riscossione delle imposte comunali e delle imposte ecclesiastiche è effettuata congiuntamente alle imposte cantonali. Si applicano in modo pertinente tutte le disposizioni e le istruzioni amministrative interne rilevanti per la riscossione delle imposte cantonali.

6. Il consiglio di governo disciplina le disposizioni esecutive.

1. Il Consiglio di Stato può, anche se non espressamente previsto, emanare le disposizioni esecutive necessarie per l'attuazione di questa legge.

2. Può stabilire tasse per solleciti, valutazioni ufficiali, certificazioni e altre misure procedurali delle autorità incaricate dell'esecuzione della legge.

1. Con l'entrata in vigore di questa legge viene abrogata la legge sulle imposte dirette del 22 dicembre 1949.

1. § 52 del codice penale cantonale sulle contravvenzioni del 15 giugno 1978 è abrogato.

1. La legge sull'imposta di mutazione del 26 giugno 1996 è modificata come segue

1. In caso di cambio di residenza fiscale in relazione a un cantone con tassazione basata su due anni precedenti (verifica pränumerando), per la determinazione temporale e la scadenza della tassa si applicano le norme sul cambio di residenza nei rapporti internazionali.

1. La nuova legge si applica per la prima volta

a) all'imposta sul reddito, sul patrimonio, sul profitto, sul capitale e sugli immobili per il periodo fiscale 2001;

b) per l'imposta sul guadagno immobiliare, nonché l'imposta di successione e donazione, ai fatti imponibili realizzatisi nell'anno solare 2001.

2. La procedura fiscale e la riscossione delle imposte sono soggette alla nuova legge a partire dall'entrata in vigore di questa legge.

3. I reati fiscali commessi prima dell'entrata in vigore di questa legge vengono giudicati secondo la vecchia normativa, a meno che la nuova legge non si riveli più favorevole per la persona imponibile.

4. Le modifiche e integrazioni secondo la delibera del Gran Consiglio del 20 marzo 2002 si applicano per la prima volta all'imposta sul reddito e alla perequazione finanziaria del periodo fiscale 2003.

5. Le modifiche e integrazioni secondo la delibera del Gran Consiglio del 20 marzo 2002 si applicano per la prima volta all'imposta sul reddito e sul patrimonio del periodo fiscale 2003.

6. Le modifiche secondo la delibera del Gran Consiglio del 13 novembre 2002 si applicano per la prima volta all'imposta sul reddito del periodo fiscale 2003.

7. Le modifiche e integrazioni secondo l'iniziativa formulata, trasformata con la delibera del Gran Consiglio del 24 ottobre 2002, "Iniziativa per un'imposta di successione a favore della famiglia", entrano in vigore immediatamente dopo la loro accettazione da parte degli elettori. Di conseguenza, l'imposta di successione e donazione su eredità e donazioni a favore dei discendenti, figli adottivi e affidatari, che ricadono successivamente al giorno del referendum, non sarà più riscossa.

8. Le modifiche e integrazioni secondo la delibera del Gran Consiglio del 21 maggio 2003 si applicano per la prima volta ai fatti imponibili realizzatisi il giorno successivo alla loro entrata in vigore legale.

9. Le modifiche e integrazioni secondo la delibera del Gran Consiglio del 22 ottobre 2003 si applicano per la prima volta ai fatti imponibili realizzatesi il giorno successivo alla loro entrata in vigore legale.

10. Le modifiche e integrazioni secondo la delibera del Gran Consiglio del 18 febbraio 2004 si applicano per la prima volta all'imposta sul reddito del periodo fiscale 2005; resta salva la modifica relativa al § 37, applicabile per la prima volta al periodo fiscale 2004.

11. Le modifiche e integrazioni secondo la delibera del Gran Consiglio del 21 ottobre 2004 si applicano per la prima volta ai fatti di ristrutturazione realizzati dal 1° luglio 2004.

12. Le modifiche e integrazioni secondo la delibera del Gran Consiglio del 14 settembre 2005 si applicano per la prima volta alle imposte dell'anno fiscale 2006, quelle ai §§ 131 paragrafo 2 e 197a con l'entrata in vigore legale.

13. Le modifiche e integrazioni secondo la delibera del Gran Consiglio del 6 giugno 2007 si applicano per la prima volta alle imposte periodiche del periodo fiscale 2008 e all'imposta sul guadagno immobiliare ai fatti imponibili realizzati nel 2008.

14. Le modifiche e integrazioni secondo la delibera del Gran Consiglio del 7 novembre 2007 riguardanti i §§ 21a, 32 paragrafo 1 lit. a, 33 lit. b, 38a, 46 paragrafo 5, 48, 70 paragrafo 1 lit. c, 90 paragrafo 1 e 241a sono applicabili per la prima volta per le imposte dell'anno fiscale 2008 e quelli relativi ai §§ 197a paragrafo 5 e 201 paragrafo 2 applicabili per la prima volta dal 1° gennaio 2009. Le altre modifiche e integrazioni diventano efficace con l'entrata in vigore legale della delibera del Gran Consiglio.

15. Le modifiche e integrazioni secondo la delibera del Gran Consiglio del 13 dicembre 2007 si applicano per la prima volta alle imposte del periodo fiscale 2008, purché questa decisione diventi giuridicamente vincolante entro il 15 febbraio 2008; in caso contrario, si applicheranno per la prima volta per il periodo fiscale 2009.

16. Le modifiche e integrazioni secondo la delibera del Gran Consiglio dell'11 novembre 2009 diventano applicabili per la prima volta come segue

a) §§ 15 paragrafo 1, 49 paragrafo 1 lit. a, 66 lit. h e 141 con l'entrata in vigore legale della delibera del Gran Consiglio;

b) §§ 31 paragrafo 2 lit. a, 179a, 209 paragrafi 3 e 4, 211 paragrafo 4, 212 paragrafi 1 e 4, 215a, 223 paragrafo 3 e 224 paragrafo 3 dal 1° gennaio 2010; per le successioni aperte prima di questo momento, si applicano le disposizioni sulle imposte straordinarie secondo la precedente normativa;

c) §§ 19 paragrafo 2, 19a, 19b, 21 paragrafo 1 lit. c, 1bis e 3, 29 paragrafo 1, 38b, 46 paragrafo 6, 69 paragrafo 4, 73 paragrafo 1 e 1bis, 77 paragrafi 1 e 5 lit. b e 152 paragrafo 3 per le imposte del periodo fiscale 2011.

17. Le modifiche e integrazioni diventano efficaci con l'entrata in vigore legale della delibera del Gran Consiglio dell'8 settembre 2010. Esse si applicano anche ai ricorsi pendenti presso la Commissione fiscale nel momento dell'entrata in vigore, per i quali non è stata ancora emessa una decisione.

18. Le modifiche e integrazioni secondo la delibera del Gran Consiglio del 10 novembre 2010 all'imposta sul reddito riguardante il § 35 paragrafo 1 lit. h sono applicabili per la prima volta per il periodo fiscale 2011, quelle riguardanti i §§ 36 paragrafi 1 e 2 e 239b applicabili per la prima volta per il periodo fiscale 2012.

19. Le modifiche e integrazioni secondo la delibera del Gran Consiglio del 10 novembre 2010 all'imposta sul patrimonio sono applicabili per la prima volta per il periodo fiscale 2012.

20. Le modifiche e integrazioni secondo la delibera del Gran Consiglio del 10 novembre 2010 all'imposta sui profitti sono applicabili per la prima volta per il periodo fiscale 2011.

21. Le modifiche e integrazioni secondo la delibera del Gran Consiglio del 2 marzo 2011 si applicano per la prima volta all'imposta sul reddito del periodo fiscale 2011.

22. Le modifiche e integrazioni secondo la delibera del Gran Consiglio del 21 settembre 2011 riguardanti il § 32 paragrafo 1 lit. j sono applicabili per la prima volta per le imposte del periodo fiscale 2012, le altre modifiche e integrazioni con l'entrata in vigore legale della delibera del Gran Consiglio.

23. Le modifiche secondo la delibera del Gran Consiglio del 19 settembre 2012 si applicano per la prima volta alle imposte del periodo fiscale 2014.

24. Le modifiche e integrazioni secondo la delibera del Gran Consiglio del 24 ottobre 2012 sono applicabili per la prima volta alle imposte del periodo fiscale 2013, fatte salve le modifiche e integrazioni ai §§ 164 paragrafo 2 e 171 paragrafi 2 e 4, che diventano efficaci con l'entrata in vigore legale della delibera del Gran Consiglio.

25. Le modifiche e integrazioni secondo la delibera del Gran Consiglio del 23 ottobre 2013 sono applicabili per la prima volta per le imposte del periodo fiscale 2014. Resta riservato che le modifiche secondo i §§ 201 a 201b sono applicabili per tutte le richieste di esenzione presentate dopo l'entrata in vigore della delibera del Gran Consiglio.

26. Le modifiche e integrazioni secondo la delibera del Gran Consiglio del 16 settembre 2015 sono applicabili per la prima volta per le imposte del periodo fiscale 2016.

27. Le modifiche e integrazioni secondo la delibera del Gran Consiglio del 16 settembre 2015 sono applicabili per la prima volta per le imposte del periodo fiscale 2016.

28. Le modifiche e integrazioni secondo la delibera del Gran Consiglio del 21 settembre 2016 si applicano per la prima volta alle imposte periodiche del periodo fiscale 2017 e all'imposta sul guadagno immobiliare ai fatti imponibili realizzatisi nel 2017.

30. Le modifiche e integrazioni secondo la delibera del Gran Consiglio dell'8 novembre 2017 diventano applicabili per la prima volta come segue

a) § 14 viene abrogato il 1° gennaio 2017.

b) § 74a entra in vigore il 1° gennaio 2018. Alla stessa data viene abrogato il § 74 paragrafo 3.

c) Le altre modifiche e integrazioni della delibera del Gran Consiglio entrano in vigore il 1° gennaio 2017; per il giudizio dei reati commessi prima dell'entrata in vigore di queste modifiche, è applicabile la nuova legge, se più favorevole rispetto a quella in vigore fino al 31 dicembre 2016.

31. Le modifiche e integrazioni secondo la delibera del Gran Consiglio dell'8 novembre 2017 sono applicabili per la prima volta per il periodo fiscale che segue l'anno solare in cui entra in vigore l'accordo tra il Consiglio federale svizzero e il governo della Repubblica francese sul diritto fiscale applicabile all'aeroporto Basilea-Mulhouse del 23 marzo 2017.

32. Le modifiche secondo la delibera del Gran Consiglio del 19 settembre 2018 relative alla detrazione per premi assicurativi e interessi sui risparmi (relativa al § 32 paragrafo 1 lit. g) entrano in vigore non appena la detrazione secondo le direttive del § 241bis raggiunge l'importo di 6'400 franchi per coniugi in unione legale e di fatto non separati e 3'200 franchi per tutti gli altri contribuenti.

Le modifiche secondo la delibera del Gran Consiglio del 19 settembre 2018 relative all'imposta sul reddito in merito al § 36 paragrafi 1 e 2 entrano in vigore non appena l'aliquota fiscale del primo scaglione secondo le direttive del § 239b raggiunge il valore del 21,50 percento.

33. Le modifiche e integrazioni secondo la delibera del Gran Consiglio del 14 novembre 2018 relative al § 2a paragrafo 1, § 229a paragrafi 1 - 6, titolo dopo §§ 1, 227 e 229 si applicano per la prima volta alle imposte del periodo fiscale 2019 (ad eccezione delle imposte straordinarie, dei mezzi legali straordinari e dei documenti di perdita, che possono anche riguardare periodi precedenti).

34. Le modifiche secondo l'iniziativa popolare formulata "Topverdienersteuer: Per un'imposta sul reddito equa a Basilea" entreranno in vigore il 1° gennaio successivo alla data del referendum, dopo l'accettazione da parte degli elettori.

35. Le modifiche e integrazioni secondo la delibera del Gran Consiglio del 9 settembre 2020 sono applicabili per la prima volta per le imposte del periodo fiscale 2021.

1. § 21 comma 1 lett. a è applicabile alle assicurazioni sulla vita con premio unico stipulate dopo il 31 dicembre 1998.

1. Le prestazioni dell'assicurazione cantonale per la vecchiaia e i superstiti sono imponibili al 60 percento.

2. Le indennità erogate ai beneficiari alla risoluzione dell'assicurazione cantonale per la vecchiaia e i superstiti sono imponibili come prestazioni in capitale ai sensi del § 39 e sono soggette a una ritenuta d'imposta alla fonte del 3 percento. La ritenuta d'imposta sostituisce l'imposta da accertare nel procedimento ordinario. Le disposizioni relative al procedimento e alla riscossione dell'imposta alla fonte si applicano mutatis mutandis.

1. Le rendite della previdenza professionale, che hanno iniziato a decorrere prima del 1° gennaio 1986 o che hanno iniziato a decorrere prima del 1° gennaio 2002 e si basano su un rapporto previdenziale esistente già il 31 dicembre 1985, sono imponibili come segue

a) al 60 percento, se le prestazioni (come versamenti, contributi, pagamenti di premi), su cui si basa il diritto della persona soggetta a tassa, sono state fornite esclusivamente da questa;

b) al 80 percento, se le prestazioni, su cui si basa il diritto della persona soggetta a tassa, sono state fornite solo in parte, ma almeno per il 20 percento da questa;

c) per l'intero importo nei restanti casi.

2. Alle prestazioni della persona soggetta a tassa ai sensi del comma 1 lett. a e b sono equiparate le prestazioni dei familiari; lo stesso vale per le prestazioni di terzi, se la persona soggetta a tassa ha acquisito il diritto assicurativo per successione, legato o donazione.

1. Per le liquidazioni in capitale maturate prima del 1° gennaio 2002 derivanti dalla previdenza professionale, i contributi propri per l'acquisizione di diritti previdenziali, nella misura in cui non erano deducibili secondo il vecchio diritto e sono stati tassati, devono essere detratti dalla somma di liquidazione.

1. I contributi della persona assicurata alla previdenza professionale per l'acquisto degli anni di contribuzione non sono deducibili dal reddito, se il rapporto previdenziale esisteva già al 31 dicembre 1985 e le prestazioni di vecchiaia hanno iniziato a decorrere o sono diventate esigibili prima del 1º gennaio 2002.

1. Per il periodo d'imposta 2003, l'imposta annua sul reddito ammonta al 97 percento dell'imposta semplice ai sensi del § 36.

1. Per il periodo fiscale 2014, l'adeguamento della progressione a freddo viene effettuato in base all'inflazione verificatasi dal 30 giugno 2008 al 30 giugno 2013.

1. Per attenuare l'onere fiscale aggiuntivo dovuto alla piena tassazione delle rendite dell'assicurazione federale di vecchiaia, superstiti o invalidità, l'imposta sul reddito per i beneficiari di tali rendite si riduce temporaneamente come segue

per il periodo fiscale 2001 di 350 franchi,

per il periodo fiscale 2002 di 350 franchi,

per il periodo fiscale 2003 di 350 franchi,

per il periodo fiscale 2004 di 300 franchi,

per il periodo fiscale 2005 di 250 franchi,

per il periodo fiscale 2006 di 200 franchi,

per il periodo fiscale 2007 di 150 franchi,

per il periodo fiscale 2008 di 100 franchi.

2. In caso di obbligo fiscale limitato, è esclusa una riduzione ai sensi del comma 1.

3. Se l'obbligo fiscale sussiste solo per una parte del periodo fiscale, la riduzione è proporzionalmente ridotta.

1. Per attenuare l'aggravio fiscale derivante dalla piena imposizione dei contributi di mantenimento, l'imposta sul reddito per le persone che, in base a una sentenza giudiziaria o a un contratto legalmente valido entrato in vigore prima del 1° gennaio 2001, ricevono contributi di mantenimento per i figli conviventi con loro, si riduce di 500 franchi.

2. In caso di obbligo fiscale limitato, è esclusa una riduzione ai sensi del comma 1.

3. Se l'obbligo fiscale persiste solo durante una parte del periodo fiscale, la riduzione viene proporzionalmente ridotta.

1. Assicurazioni sulla rendita e simili crediti per prestazioni periodiche, per le quali le prestazioni sono già in corso al momento della determinazione dell'imposta, non sono soggette all'imposta sul patrimonio, purché siano state concluse prima del 1° gennaio 2008.

1. L'aliquota massima dell'imposta sugli utili secondo il § 76 comma 3 è pari al 23 percento per il primo periodo fiscale per il quale la delibera del Gran Consiglio del 13 dicembre 2007 trova applicazione per la prima volta.

2. Essa ammonta al 21 percento per il periodo fiscale 2011.

3. Essa diminuisce di 0,5 punti percentuali per due ulteriori periodi fiscali, se

a) * la crescita del prodotto interno lordo reale della Svizzera, secondo le stime trimestrali pubblicate dalla Segreteria di Stato dell'economia, non è stata negativa in due trimestri consecutivi nell'anno calendario precedente al periodo fiscale in questione e

b) il rapporto netto del debito del Cantone al 31 dicembre dell'anno calendario precedente il rispettivo periodo fiscale era di almeno un punto per mille inferiore al valore consentito secondo il § 4 comma 1 della legge sul bilancio finanziario.

1. I guadagni in conto capitale su partecipazioni, nonché il ricavato della vendita dei relativi diritti di opzione, non vengono considerati nel calcolo del risultato netto ai sensi del § 77 se le partecipazioni in questione erano già in possesso della società di capitali o della cooperativa prima del 1° gennaio 1997 e i guadagni menzionati sono stati realizzati prima del 1° gennaio 2007.

2. Per le partecipazioni che erano in possesso della società di capitali o della cooperativa prima del 1° gennaio 1997, i valori contabili fiscalmente rilevanti (valori a fini d'imposta sui redditi) all'inizio dell'esercizio che si è concluso nell'anno solare 1997 sono considerati come costi di acquisizione ai sensi dei §§ 69 comma 4 e 77 comma 5 lett. a.

3. Se una società di capitali o una cooperativa trasferisce una partecipazione di almeno il 20 percento del capitale sociale o del capitale proprio di altre società, che era in suo possesso prima del 1° gennaio 1997, a una società estera del gruppo, la differenza tra il valore contabile fiscalmente rilevante (valore a fini d'imposta sui redditi) e il valore di mercato della partecipazione viene imputata al reddito netto imponibile. In questo caso, le partecipazioni in questione continuano a far parte del patrimonio delle partecipazioni detenute prima del 1° gennaio 1997. Allo stesso tempo, la società di capitali o la cooperativa ha il diritto di costituire una riserva non tassata per l'ammontare di questa differenza. Questa riserva deve essere realizzata fiscalmente nel caso in cui la partecipazione trasferita venga venduta a un terzo esterno al gruppo, se la società, i cui diritti di partecipazione sono stati trasferiti, vende in misura significativa attivi e passivi o se viene liquidata. La società di capitali o la cooperativa deve allegare a ogni dichiarazione dei redditi un elenco delle partecipazioni per le quali esiste una riserva non tassata ai sensi di questa disposizione. Al 31 dicembre 2006, la riserva non tassata viene dissolta in modo fiscalmente neutro.

4. ...

1. Se le persone giuridiche sono state tassate ai sensi dei §§ 78 o 79, su richiesta le riserve latenti esistenti al termine di tale tassazione, compreso l'incremento di valore creato internamente, saranno tassate separatamente al tasso del 3 percento nel caso della loro realizzazione entro i successivi 5 anni.

2. L'entità delle riserve latenti, compreso l'incremento di valore creato internamente, si misura in base alla misura in cui queste non sarebbero state finora imponibili. Sono escluse le riserve latenti su partecipazioni di almeno il 10% del capitale sociale di un'altra società.

3. Un impegno firmato su partecipazioni di almeno 1.000.000 di franchi e sui diritti di proprietà intellettuale ai sensi del § 80 viene meno in caso di cambio di status durante il periodo dell'impegno. Nella misura in cui l'impegno viene meno, non possono essere rivendicate riserve latenti che esistevano già all'entrata nella tassazione ai sensi dei §§ 78 o 79.

4. Le riserve latenti, che sono state svelate al termine della tassazione ai sensi dei §§ 78 o 79 e non ancora ammortizzate prima dell'entrata in vigore del § 242bis, sono tassate secondo il paragrafo 1. La riserva latente tassata rimanente sarà eliminata ex officio in modo fiscalmente neutro. Se il cambio di status è avvenuto dopo il 31 dicembre 2016, la tassazione ai sensi del paragrafo 1 può essere richiesta anche per l'incremento di valore creato internamente esistente al momento del cambio di status.

5. Le riserve latenti, compreso l'incremento di valore creato internamente, devono essere dimostrate dalla persona giuridica e determinate dall'autorità di accertamento tramite decisione. La richiesta deve essere presentata fino al passaggio in giudicato dell'accertamento del periodo fiscale del cambio di status, altrimenti il diritto alla tassazione ai sensi del paragrafo 1 decade. Il momento del cambio di status si considera l'inizio del periodo fiscale in cui la persona giuridica non è più tassata ai sensi dei §§ 78 o 79 per la prima volta. Per i casi ai sensi del paragrafo 4, la richiesta riguardante l'incremento di valore creato internamente deve essere presentata fino al passaggio in giudicato dell'accertamento del primo periodo fiscale dopo l'entrata in vigore di questo paragrafo.

6. Come realizzazione ai sensi del paragrafo 1 si intende il reddito netto imponibile ottenuto dopo il cambio di status, escluso il rendimento netto delle partecipazioni ai sensi del § 77, nella misura del 75 percento. In caso di applicazione simultanea del § 69b (Patentbox), la quota del reddito netto imponibile considerato come realizzazione è ulteriormente calcolata in base al fattore: 1 meno (detrazione della patentbox divisa per la massima riduzione fiscale ai sensi del § 70a paragrafo 1).

7. La realizzazione ai sensi del paragrafo 6 si misura in caso di ristrutturazione in base all'entità del rapporto dei guadagni passati. Sono rilevanti gli ultimi 3 esercizi precedenti la ristrutturazione. Nel trasferimento di aziende, rami d'azienda e beni dell'attivo fisso aziendale, i guadagni devono essere ripartiti proporzionalmente.

8. Le perdite ai sensi del § 75, che si sono verificate durante il periodo di tassazione ai sensi dei §§ 78 e 79, possono essere compensate fiscalmente solo nella misura della quota imponibile lì prevista.

9. Se i §§ 78 e 79 non sono più applicabili, si applicano per analogia i paragrafi 1-8.

1. A partire dalla data di entrata in vigore della presente disposizione si applicano, per l'imposta sugli utili di questo periodo fiscale e dei 9 successivi periodi fiscali, le seguenti disposizioni

a) L'imposta sugli utili delle persone giuridiche è, in deroga al § 76 comma 1: 6,5 percento sui primi 50 milioni di franchi dell'utile netto imponibile. Per la parte dell'utile netto imponibile superiore a 50 milioni di franchi, l'aliquota fiscale è dell'8,5 percento.

b) Le persone giuridiche che sono obbligate al pagamento delle imposte solo per una parte del loro utile nel Cantone, versano le imposte per i valori imponibili nel Cantone in base all'aliquota fiscale corrispondente al loro utile complessivo prima della ripartizione fiscale internazionale e intercantonale.

c) Le persone giuridiche il cui utile netto imponibile è ridotto ai sensi del § 69b, versano le imposte secondo l'aliquota fiscale corrispondente al loro utile complessivo prima dell'applicazione del § 69b.

d) In caso di chiusura d'esercizio inferiore o superiore all'anno, per la determinazione dell'aliquota dell'imposta sugli utili sono convertiti a dodici mesi solo gli utili ordinari.

1. Se le persone giuridiche sono state tassate ai sensi dei §§ 78 o 79, i costi di ricerca e sviluppo da considerare secondo § 69b commi 3 e 4 sono calcolati in base alle aliquote fiscali applicate. L'aliquota fiscale corrisponde al rapporto tra la base imponibile cantonale e l'intero utile netto, escludendo il reddito netto da partecipazioni secondo § 77.

2. Per le persone giuridiche tassate ai sensi dei §§ 78 o 79, i §§ 69b (Scatola dei brevetti) e 85 comma 5 (Riduzione della base imponibile per l'imposta sul capitale) non sono applicabili.

1. Questa legge deve essere pubblicata; è soggetta a referendum ed entrerà in vigore il 1° gennaio 2001.