Tax Reassessment for Failure to Maintain Property After Resale for Reconstruction
France (FR)
Synthèse Legislator
Généré par l'IAAn acquirer who benefitted from a reduced registration duty rate by committing in the notarized deed to maintain the purchased property for three years as housing, as stipulated by Article 1372 of the General Tax Code, was subject to a tax reassessment when they resold the entire property shortly after, leading to the demolition of the existing buildings by the new owner for reconstruction under a scheme covered by a different reduced rate provision (Article 1371). The court upheld the reassessment, reasoning that the property was not maintained for housing during the required period, the acquirer could not invoke the benefits of Article 1371 after electing for the regime under Article 1372, and the entire property value, not just the built portion, was subject to reassessment because the original acquisition deed did not distinguish between built and unbuilt portions.
Regeste Legislator
Généré par l'IAARTICLE 1372 DU CODE GENERAL DES IMPOTS, ARTICLE 1371 DU CODE GENERAL DES IMPOTS, ARTICLE 721 DU CODE GENERAL DES IMPOTS; Tax Reassessment for Failure to Maintain Property After Resale for Reconstruction: The court upheld the reassessment, reasoning that the property was not maintained for housing during the required period, the acquirer could not invoke the benefits of Article 1371 after electing for the regime under Article 1372, and the entire property value, not just the built portion, was subject to reassessment because the original acquisition deed did not distinguish between built and unbuilt portions.
Mots-clés
Généré par l'IADispositions légales citées
Généré par l'IADécisions connexes
Généré par l'IAQuestions juridiques clés extraites par Legislator
Généré par l'IAThe court implicitly confirmed the lower court's finding that the taxpayer failed to comply with the commitment made under this article regarding the maintenance of residential use.
The court addressed and rejected the argument that the taxpayer could benefit from the regime defined by this article after opting for the regime under Article 1372.
Cited by the court as the provision establishing the normal rate for property transfer duties, providing context for the exceptions under Articles 1371 and 1372.
Texte complet
SUR LE MOYEN UNIQUE, PRIS EN SES TROIS BRANCHES : ATTENDU QUE, SELON LES ENONCIATIONS DU JUGEMENT ATTAQUE (LAVAL, 25 MAI 1970), PAR ACTE NOTARIE EN DATE DU 2 MAI 1963, X... A ACQUIS UN ENSEMBLE IMMOBILIER ET QUE, POUR BENEFICIER DU TARIF REDUIT D'ENREGISTREMENT PREVU PAR L'ARTICLE 1372 DU CODE GENERAL DES IMPOTS, L'ACQUEREUR S'EST ENGAGE DANS L'ACTE, POUR LUI ET TOUS AUTRES OCCUPANTS, A CONSERVER PENDANT UNE DUREE MINIMUM DE TROIS ANNEES A L'AFFECTATION D'HABITATION DES LOCAUX DEJA RESERVES A CET USAGE ;
QUE, PAR ACTE DU 31 AOUT 1963, X... A REVENDU LEDIT ENSEMBLE IMMOBILIER A LA SOCIETE CIVILE IMMOBILIERE " LE PANORAMA ", LAQUELLE, POUR BENEFICIER DES DROITS REDUITS D'ENREGISTREMENT PREVUS PAR L'ARTICLE 1371 DU CODE GENERAL DES IMPOTS, A DECLARE ACQUERIR EN VUE DE DEMOLIR LES BATIMENTS EXISTANTS ET D'EDIFIER A LEUR PLACE UN AUTRE IMMEUBLE A USAGE D'HABITATION ;
QU'A LA SUITE DE LA REVENTE OPEREE PAR X... ET DE LA DEMOLITION EFFECTUEE EN 1965, L'ADMINISTRATION, CONSIDERANT QUE L'INTERESSE N'AVAIT PAS RESPECTE L'ENGAGEMENT PAR LUI SOUSCRIT LE 2 MAI 1963, A NOTIFIE UN REDRESSEMENT DE DROITS AUQUEL X... A FAIT OPPOSITION ATTENDU QU'IL EST FAIT GRIEF AU JUGEMENT D'AVOIR DEBOUTE X... DE SA DEMANDE EN ANNULATION DE L'AVIS DE RECOUVREMENT EMIS PAR L'ADMINISTRATION, ALORS, SELON LE POURVOI, QUE, D'UNE PART, L'ARTICLE 1372 DU CODE GENERAL DES IMPOTS NE PREVOIT NULLEMENT LE MAINTIEN DE LA CONSISTANCE DU BIEN MUTE, ET, DES LORS, N'EXCLUT PAS LE BENEFICE DE LA SUBROGATION REELLE, QUE, D'AUTRE PART, L'INFRACTION EVENTUELLEMENT COMMISE DE L'ENGAGEMENT DE MAINTENIR L'USAGE D'HABITATION DE LA TOTALITE DE L'IMMEUBLE N'AYANT PU PORTER QUE SUR LA PORTION BATIE DU BIEN ACQUIS, SA PORTION NON BATIE ETANT DEMEUREE INTACTE, LE REDRESSEMENT LITIGIEUX NE POUVAIT VALABLEMENT PORTER QUE SUR LA VALEUR DE LA PORTION BATIE ET NON SUR CELLE DE LA PORTION NON BATIE, QU'ENFIN L'ARTICLE 1371 DU CODE GENERAL DES IMPOTS SUPPOSANT UNE DOUBLE OBLIGATION DE FAIRE, A LA DIFFERENCE DE L'ARTICLE 1372 QUI CONTIENT UNE OBLIGATION DE NE PAS FAIRE, RESPECTEE PAR LE REDEVABLE, CELUI-CI ETAIT FONDE A REVENDIQUER LE BENEFICE DE CETTE DERNIERE DISPOSITION ;
MAIS ATTENDU QUE SI LE TARIF NORMAL DES DROITS D'ENREGISTREMENT APPLICABLES AUX VENTES ET AUTRES ACTES TRANSLATIFS DE LA PROPRIETE IMMOBILIERE A TITRE ONEREUX EST EDICTE PAR L'ARTICLE 721 DU CODE GENERAL DES IMPOTS, LES DISPOSITIONS DEROGATOIRES DES ARTICLES 1371 ET 1372 DU MEME CODE, DANS LEUR REDACTION ALORS EN VIGUEUR, PERMETTAIENT DE BENEFICIER DE TAUX REDUITS DANS DEUX CAS DISTINCTS, NETTEMENT DETERMINES ;
ATTENDU QU'EN RETENANT, EN L'ESPECE, QUE L'ENSEMBLE IMMOBILIER ACQUIS PAR X... N'ETAIT PAS DEMEURE A USAGE D'HABITATION PENDANT LE DELAI DE TROIS ANS A COMPTER DE LA DATE D'ACQUISITION, PUISQUE LES BATIMENTS AVAIENT ETE DEMOLIS AU COURS DE CE DELAI, QUE X... INVOQUAIT VAINEMENT LA SUBROGATION REELLE, QUE, S'IL LUI ETAIT LOISIBLE, LORS DE SON ACQUISITION, DE PRENDRE L'ENGAGEMENT PREVU PAR L'ARTICLE 1371 DU CODE GENERAL DES IMPOTS, IL NE POUVAIT PLUS, AYANT OPTE POUR LE REGIME DEFINI PAR L'ARTICLE 1372 DU MEME CODE, SE PREVALOIR MAINTENANT D'UNE RECONSTRUCTION QUI LE PLACERAIT DANS LE CADRE DE L'ARTICLE 1371, QU'ENFIN, POUR LE CALCUL DES DROITS, IL N'Y AVAIT PAS A DISTINGUER ENTRE LES PORTIONS BATIES OU NON BATIES DE L'ENSEMBLE IMMOBILIER QUE L'ACTE D'ACQUISITION NE DISTINGUAIT PAS, LE JUGEMENT ATTAQUE, LOIN DE VIOLER LES TEXTES VISES EN A FAIT UNE EXACTE APPLICATION ;
QUE LE MOYEN N'EST FONDE EN AUCUNE DE SES BRANCHES ;
PAR CES MOTIFS : REJETTE LE POURVOI FORME CONTRE LE JUGEMENT RENDU LE 25 MAI 1970 PAR LE TRIBUNAL DE GRANDE INSTANCE DE LAVAL ;