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ECLI:BE:CASS:2025:CONC.20250102.1F.5 ECLI:BE:CASS:2025:CONC.20250102.1F.5 Généré par l'IA

Court holds speculative gains exceeding private asset management limits are taxable and prior period expenses are non-deductible.

Numéro de cause ECLI:BE:CASS:2025:CONC.20250102.1F.5
Autorité / Tribunal
Juridiction Belgique (BE)
Date de la décision
Issue du litige Admis (Allowed)
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Synthèse Legislator

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The Cour de cassation upheld the tax authority's decision to tax speculative gains exceeding private asset management limits. The taxpayer argued that expenses incurred in a later tax period could be deducted from these gains. The court ruled that such expenses are not deductible under the specific provisions governing speculative income.

Regeste Legislator

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Code des impôts sur les revenus 1992, Art. 90, 1°; Art. 97; Art. 360, al. 1er; Arrêté Royal d'exécution, Art. 200, a); Art. 204, 4, a): Gains from operations exceeding private asset management limits are taxable, and expenses from subsequent periods are non-deductible.

Mots-clés

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speculative income taxation private asset management limits non-deductible expenses subsequent period costs taxable gains recognition valeur patrimoniale gestion de la fortune privée transfert de patrimoine

Dispositions légales citées

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Code des impôts sur les revenus 1992 - Art. 90, 1°
Côde des impôts sur les revenus 1992 - 12-06-1992 - Art. 90, 1° - 32
Code des impôts sur les revenus 1992 - Art. 97
Côde des impôts sur les revenus 1992 - 12-06-1992 - Art. 97 - 32
Code des impôts sur les revenus 1992 - Art. 360, al. 1er
Côde des impôts sur les revenus 1992 - 12-06-1992 - Art. 360, al.
Arrêté Royal d'exécution du Code des Impôts sur les Revenus 1992 - Art. 200, a)
Arrêté Royal d'exécution du Code des Impôts sur les Revenus 1992 - 27-08-1993 - Art. 200, a) - 48
Arrêté Royal d'exécution du Code des Impôts sur les Revenus 1992 - Art. 204, 4, a)
Arrêté Royal d'exécution du Code des Impôts sur les Revenus 1992 - 27-08-1993 - Art. 204, 4, a) - 48
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ECLI:BE:CASS:2017:CONC.20171221.15
Belgian court rules sale of private property is taxable income if not a normal management act.
ECLI:BE:CASS:2025:CONC.20251211.1N.3
Court holds gains from burdened share transfers are fully taxable under WIB92 Art. 90, 9°, 1st dash.
ECLI:BE:CASS:2006:ARR.20061130.2
Belgian court holds capital gains exceeding private wealth limits are taxable as profit, not exempted.
ECLI:BE:CASS:2011:CONC.20110506.4
Court holds occasional stock gains are taxable if not part of normal private wealth management.
ECLI:BE:CASS:2023:CONC.20231207.1N.3
Court defines simple private wealth management acts for tax purposes, excluding risk-free transactions.

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Texte complet

Fiche

Est soumis à l'impôt le bénéfice ou profit, recueilli au cours

de la période imposable, qui résulte d'une opération excédant

les limites de la gestion du patrimoine privé, sans que puissent être

déduits dudit bénéfice ou profit de cette période les frais faits

ou supportés au cours d'une période imposable ultérieure (1).

(1) Voir les concl. du MP.

Thésaurus Cassation:

IMPOTS SUR LES REVENUS - IMPOT DES PERSONNES PHYSIQUES - Revenus divers

Mots libres:

Bénéfice ou profit résultant d'une opération excédant les limites

de la gestion du patrimoine privé - Déductibilité des frais - Limites

Bases légales:

Côde des impôts sur les revenus 1992 - 12-06-1992 - Art. 90, 1° - 32

Lien DB Justel 19920612-32

Côde des impôts sur les revenus 1992 - 12-06-1992 - Art. 97 - 32

Lien DB Justel 19920612-32

Côde des impôts sur les revenus 1992 - 12-06-1992 - Art. 360, al. 1er - 32

Lien DB Justel 19920612-32

Arrêté Royal d'exécution du Code des Impôts sur les Revenus 1992 - 27-08-1993 - Art. 200, a) - 48

Lien ELI No pub 1993003537

Arrêté Royal d'exécution du Code des Impôts sur les Revenus 1992 - 27-08-1993 - Art. 204, 4, a) - 48

Lien ELI No pub 1993003537

Annotations

Publications:

Fiscoloog-Fiscoloog: nieuwsbrief over fiscaliteit - 2025, nr. 1868, p.

11-12. - VAN DYCK, Jan; Noot'Speculatiewinsten: de dure fiscale prijs

van gekonkel bij verkoop aandelen'