Legislator Jurisprudence & Législation
DE FR IT EN
Analyser dans Legislator
ECLI:BE:CASS:2023:CONC.20230616.1N.2 ECLI:BE:CASS:2023:CONC.20230616.1N.2 Généré par l'IA

Belgian tax court rules immediate capital increase requirement for reduced dividend tax rate is not met by subsequent reserve reductions.

Numéro de cause ECLI:BE:CASS:2023:CONC.20230616.1N.2
Autorité / Tribunal
Juridiction Belgique (BE)
Date de la décision
Issue du litige Rejeté (Dismissed)
Ouvrir la source officielle Version Markdown lisible par machine (.md)

Synthèse Legislator

Généré par l'IA

The Court of Cassation dismissed the taxpayer's appeal regarding the 10% reduced dividend tax rate. The taxpayer argued that a capital increase followed by a reduction of taxable reserves satisfied the 'immediate' capitalization requirement. The court held that the law requires the capital increase to exist at the moment of the dividend decision, rendering subsequent adjustments irrelevant.

Regeste Legislator

Généré par l'IA

Wetboek Inkomstenbelastingen 1992, Art. 537, § 32: The requirement for immediate capitalization of dividends is not fulfilled if the capital is subsequently reduced through the diminution of taxable reserves between the dividend decision and the effective capital increase.

Mots-clés

Généré par l'IA
Belgian income tax dividend tax rate immediate capitalization taxable reserves reduction roerende voorheffing capital increase timing tax appeal dismissal rendement des participations en droit fiscal

Dispositions légales citées

Généré par l'IA
Wetboek Inkomstenbelastingen 1992, Art. 537, § 32
Thesaurus CAS: INKOMSTENBELASTINGEN - VOORHEFFINGEN EN BELASTINGKREDIET - Roerende voorheffing Wettelijke bepalingen: Wetboek Inkomstenbelastingen 1992 - 12-06-1992 - Art. 537 - 32 Link Justel databank 19920612-32

Jurisprudence citée

Généré par l'IA
F.21.0149.N
16 juni 2023 inzake F.21.0149.N.
Généré par l'IA
ECLI:BE:CASS:2023:CONC.20231026.1N.1
Belgian court dismisses tax benefit claim where capital reduction undermines reduced rate purpose under Art. 537 WIB92.
ECLI:BE:CALIE:2021:ARR.20211001.1
Court dismisses appeal confirming tax assessments where risk-based audit methodology does not violate statutory investigation deadlines.
ECLI:BE:CASS:2010:ARR.20100423.3
Belgian tax court ruled that delayed public payments require fault to trigger special tax rate under Article 171.
ECLI:BE:CASS:2023:CONC.20230428.1N.7
Belgian tax court rules legal reserve cannot be reduced for dividends under Article 537 WIB92.
ECLI:BE:CASS:2006:ARR.20060511.3
Court rejects tax evasion claim, ruling requalification alone does not constitute a tax violation under Belgian tax code.

Vous souhaitez savoir comment cet arrêt s'applique à votre dossier ?

Analysez cette décision avec la législation fédérale, le droit cantonal, la doctrine et la jurisprudence subséquente dans Legislator AI.

Ouvrir dans Legislator →

Texte complet

Fiche 1 De voorwaarde om het verminderd tarief van 10% te kunnen genieten dat minstens het verkregen bedrag “onmiddellijk” wordt opgenomen in het kapitaal en dat deze opneming plaatsvindt tijdens het laatste belastbaar tijdperk dat afsluit voor 1 oktober 2014, impliceert dat het te verhogen kapitaal datgene is dat aanwezig is op datum van de beslissing tot dividenduitkering (1). (1) Zie concl. OM. Zie ook het arrest in dezelfde zin dd. 16 juni 2023 inzake F.21.0149.N. Thesaurus CAS: INKOMSTENBELASTINGEN - VOORHEFFINGEN EN BELASTINGKREDIET - Roerende voorheffing Wettelijke bepalingen: Wetboek Inkomstenbelastingen 1992 - 12-06-1992 - Art. 537 - 32 Link Justel databank 19920612-32

Fiche 2 Aan de voorwaarde van onmiddellijke opname is niet voldaan wanneer wordt overgegaan tot een kapitaalvermindering tussen het ogenblik van de beslissing tot toekenning van dividenden middels vermindering van de belaste reserves en tot opname van die dividenden in het kapitaal van de vennootschap en de effectieve opname van de dividenden in het kapitaal (1). (1) Zie concl. OM. Zie ook het arrest in dezelfde zin dd. 16 juni 2023 inzake F.21.0149.N. Thesaurus CAS: INKOMSTENBELASTINGEN - VOORHEFFINGEN EN BELASTINGKREDIET - Roerende voorheffing Wettelijke bepalingen: Wetboek Inkomstenbelastingen 1992 - 12-06-1992 - Art. 537 - 32 Link Justel databank 19920612-32