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ECLI:BE:CASS:2020:CONC.20200625.1N.4 ECLI:BE:CASS:2020:CONC.20200625.1N.4 Généré par l'IA

Belgian court allows full car expense deduction for employer when employee reimburses private use costs.

Numéro de cause ECLI:BE:CASS:2020:CONC.20200625.1N.4
Autorité / Tribunal
Juridiction Belgique (BE)
Date de la décision
Issue du litige Admis (Allowed)
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Synthèse Legislator

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The Cour de cassation ruled that an employer may fully deduct vehicle expenses even when the employee reimburses the employer for private use costs. The court held that the statutory limitation on deductibility applies only to professional use expenses, not to the portion of costs related to private usage. Consequently, the reimbursement of private use fees does not prevent the employer from claiming a complete deduction for the vehicle's total expenses.

Regeste Legislator

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Article 66, § 1er du Code des impôts sur les revenus 1992: The limitation on deductibility applies exclusively to expenses related to the professional use of vehicles; the fact that an employee reimburses the employer for private use expenses does not preclude the employer from deducting these costs in full.

Mots-clés

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Corporate income tax Vehicle expense deduction Private use reimbursement Professional vehicle expenses Deductibility limitation Employer expense claim Tax deduction rules frais professionnels déductibles

Dispositions légales citées

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Article 66, § 1er of the Code of Income Tax 1992
- Limitation de la déductibilité à 75 % - Application Bases légales: Côde des impôts sur les revenus 1992 - 12-06-1992 - Art. 66 - 30 Lien ELI No pub 1992003455
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ECLI:BE:RVSCE:2021:ARR.251.870
Het beroep, ingesteld op 8 februari 2019, strekt tot de nietigverklaring van “de ‘[n]ieuwe berekeningsregels en FAQ’s - Voordeel van alle aard dat voortvloeit uit het persoonlijk gebruik van een door de werkgever/onderneming kosteloos ter beschikking gesteld voertuig’ zoals, in verschillende versies, gepubliceerd op de website van de FOD Financiën en het laatst geactualiseerd in januari 2019 […]”.
ECLI:BE:CASS:2016:CONC.20161014.6
Company director benefits are deductible professional expenses if they correspond to real services rendered to the company.
ECLI:BE:CASS:2023:CONC.20230331.1N.7
Company expenses deductible only if incurred to generate or retain taxable income under Art. 49 WIB92.
ECLI:BE:CASS:2024:CONC.20240125.1N.6
Court rules that public sector remuneration constitutes employee wages under Article 30 WIB92.
ECLI:BE:CASS:2025:CONC.20250221.1N.4
VAT deduction allowed despite unreasonable cost exceeding professional needs under Article 45 of the VAT Code.

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Texte complet

Fiche Il suit de l’article 66, § 1er, du Code des impôts sur les revenus 1992 et de ses travaux préparatoires que la limitation de la déductibilité ne s’applique qu’aux frais afférents à l’usage professionnel des véhicules visés et pas à la partie des frais liés à leur usage privé; la circonstance que le travailleur-utilisateur rembourse au contribuable-employeur les frais afférents à l’usage privé de la voiture ne s’oppose pas à ce que l’employeur puisse déduire intégralement ces frais (1).

(1) Voir les concl. du MP publiées à leur date dans AC. Thésaurus Cassation: IMPOTS SUR LES REVENUS - IMPOT DES SOCIETES - Détermination du revenu global net imposable - Frais professionnels Mots libres: Voitures de société - Contribution du travailleur à l’usage privé

- Limitation de la déductibilité à 75 % - Application Bases légales: Côde des impôts sur les revenus 1992 - 12-06-1992 - Art. 66 - 30 Lien ELI No pub 1992003455

Annotations Publications: Fiscale actualiteit [Fisc.Act.] - 2020, nr. 26, p. 1-3. - JANSSENS, Koen; Noot'Autokosten mogen worden verminderd met 'terugbetaald' voordeel alle aard, zegt nu ook Cassatie'