Legislator Jurisprudence & Législation
DE FR IT EN
Analyser dans Legislator
ECLI:BE:CASS:2018:CONC.20180621.10 ECLI:BE:CASS:2018:CONC.20180621.10 Généré par l'IA

Belgium tax court rules simplified bookkeeping excludes land subject to depreciation from business asset use.

Numéro de cause ECLI:BE:CASS:2018:CONC.20180621.10
Autorité / Tribunal
Juridiction Belgique (BE)
Date de la décision
Issue du litige Admis (Allowed)
Ouvrir la source officielle Version Markdown lisible par machine (.md)

Synthèse Legislator

Généré par l'IA

The Court of Cassation upheld the General Tax Administration's conclusion that land eligible for depreciation but not amortization under simplified bookkeeping is not considered a business asset. The taxpayer argued for broader inclusion of all realized gains, while the administration contended that only assets explicitly used for business activities are taxable. The court ruled that the statutory framework for simplified bookkeeping creates a specific presumption excluding such land from business use, thereby limiting the taxable base to the building's value.

Regeste Legislator

Généré par l'IA

Articles 27(3), 41(2), and 43 of the Income Tax Code; realized gains on assets used for business activities are taxable, but under simplified bookkeeping, land eligible for depreciation but not amortization is presumed not to be a business asset.

Mots-clés

Généré par l'IA
Belgium income tax simplified bookkeeping realized gains business asset presumption depreciation vs amortization taxable base determination land and building value amortissement fiscal

Dispositions légales citées

Généré par l'IA
Articles 27(3), 41(2), and 43 of the Income Tax Code
Généré par l'IA
ECLI:BE:CASS:2019:ARR.20190426.3
Belgian court refers VAT deduction dispute on mixed land/building sales to EU Court of Justice.
ECLI:BE:CASS:2025:CONC.20251211.1N.3
Court holds gains from burdened share transfers are fully taxable under WIB92 Art. 90, 9°, 1st dash.
ECLI:BE:CASS:2006:ARR.20061130.2
Belgian court holds capital gains exceeding private wealth limits are taxable as profit, not exempted.
ECLI:BE:CASS:2017:CONC.20171221.15
Belgian court rules sale of private property is taxable income if not a normal management act.
ECLI:BE:CASS:1971:ARR.19710604.9
Profits from apartment construction and sales constitute professional income under Belgian tax law.

Vous souhaitez savoir comment cet arrêt s'applique à votre dossier ?

Analysez cette décision avec la législation fédérale, le droit cantonal, la doctrine et la jurisprudence subséquente dans Legislator AI.

Ouvrir dans Legislator →

Texte complet

Fiche 1 Alle verwezenlijkte meerwaarden op activa die voor het uitoefenen van de beroepswerkzaamheid worden gebruikt, zijn belastbaar als inkomsten, en activa of gedeelten ervan waarvoor fiscaal afschrijvingen of waardeverminderingen zijn aangenomen worden geacht te zijn gebruikt voor het uitoefenen van de beroepswerkzaamheid; wanneer een belastingplichtige gebruik maakt van een vereenvoudigde boekhouding en daarin enkel afschrijvingen toepast maar geen waardeverminderingen, moet worden aangenomen dat de grond, die in aanmerking komt voor waardevermindering maar niet voor afschrijving, geen actiefbestanddeel is dat gebruikt wordt voor de beroepswerkzaamheid zodat de belastbare meerwaarde dan enkel kan bepaald worden door de verkoopprijs om te delen over grond en gebouw (1). (1) Zie concl.

OM. Thesaurus CAS: INKOMSTENBELASTINGEN - PERSONENBELASTING - Beroepsinkomsten - Meerwaarden Vrije woorden: Verwezenlijkte meerwaarden - Beroepsmatig gebruikte activa - Belastbaarheid Wettelijke bepalingen: Wetboek van Inkomstenbelastingen - 12-06-1992 - Artt. 27, tweede lid, 3°, 41, 2°, en 43 - 30 ELI link Pub nr 1992003455

Fiche 2 Conclusie van procureur-generaal Thijs. Thesaurus CAS: INKOMSTENBELASTINGEN - PERSONENBELASTING - Beroepsinkomsten - Meerwaarden Vrije woorden: Verwezenlijkte meerwaarden - Beroepsmatig gebruikte activa - Belastbaarheid

Annotaties Publicaties: Tijdschrift voor Fiscaal Recht [TFR] - VERCAUTEREN, Vincent; MESKENS, Charlotte; Noot "Belastingplichtige die vereenvoudigde boekhouding voert, kan beslissen om grond al dan niet te beschouwen als 'beroepsactief'"

- 2019, nr. 560, p. 400-406.