ZÁKON 87/1994 Z. z. o cestnej dani

§ 1

Úvodné ustanovenie

Zákon upravuje zdanenie využívania pozemných komunikácií

1

)

motorovými vozidlami a prípojnými vozidlami cestnou daňou (ďalej len „daň“), pôsobnosť

orgánov štátnej správy, práva a povinnosti fyzických a právnických osôb.

§ 2

Daňovníci

Daňovníkom je fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá

a)

je ako držiteľ motorového vozidla alebo prípojného vozidla (ďalej len „vozidlo“)

2

) zapísaná v dokladoch vozidla alebo

b)

užíva vozidlo, v ktorého dokladoch je zapísaná ako držiteľ fyzická osoba, ktorá zomrela

alebo bola vyhlásená za mŕtveho, alebo právnická osoba, ktorá bola zrušená a zanikla.

§ 3

Predmet dane

(1)

Predmetom dane je vozidlo, ktoré má pridelené evidenčné číslo alebo zvláštne evidenčné

číslo

3

)

a používa sa na podnikanie alebo v súvislosti s podnikaním.

(2)

Predmetom dane nie je vozidlo, ktorým je motocykel, trojkolka alebo štvorkolka,

3a

)

ani zvláštne motorové vozidlo

3b

)

a ich prípojné vozidlá.

§ 4

Oslobodenie od dane

(1)

Od dane sú oslobodené

a)

vozidlá určené výhradne na poskytovanie služieb zdravotníckej a sociálnej starostlivosti,

vozidlá požiarnych zborov slúžiace protipožiarnej ochrane, vozidlá spojov používané

na prepravu poštových zásielok a vozidlá banskej, horskej a leteckej záchrannej služby,

b)

vozidlá diplomatických misií a konzulárnych úradov, ak je zaručená vzájomnosť,

c)

vozidlá používané výhradne na zvoz a rozvoz zásielok v kombinovanej doprave do prekladísk

a z prekladísk kombinovanej dopravy najviac do vzdialenosti 50 km; nárok na oslobodenie

treba preukázať predložením príslušných dokladov,

d)

vozidlá používané prevažne na odvoz komunálneho odpadu a odpadu zo septikov a žúmp

pre obce,

e)

vozidlá linkovej osobnej dopravy v rozsahu záväzku verejnej služby,

f)

vozidlá poháňané elektrickou alebo slnečnou energiou na päť rokov od pridelenia evidenčného

čísla,

g)

špecializované vozidlá určené na prevoz včelstiev,

h)

vozidlá evidované v tuzemsku, ktoré sa zdržiavajú v zahraničí počas celého zdaňovacieho

obdobia,

i)

vozidlá, ktoré nevyužívajú počas celého zdaňovacieho obdobia diaľnice, cesty I.,

II. a III. triedy a miestne komunikácie,

j)

vozidlá používané výhradne v poľnohospodárskej a lesnej výrobe, ktoré využívajú pozemné

komunikácie len na prejazd z jedného miesta mimo pozemných komunikácií na druhé miesto

v rámci obhospodarovaného územia,

k)

vozidlá slúžiace na skúšobné alebo iné jazdy, ktoré nie sú dosiaľ prihlásené do evidencie

a sú opatrené zvláštnym evidenčným číslom „F“, „Z“, „S“, „V“ a „Y“.

(2)

Ak sa používa vozidlo linkovej osobnej dopravy na účely verejnej služby podľa odseku

1 písmeno e), ako aj na podnikanie, určí sa rozsah oslobodenia ako podiel kalendárnych

dní celého roka znížený o počet dní využívaných na podnikanie ku kalendárnym dňom

celého roka v percentách bez zaokrúhľovania.

(3)

Za vozidlá linkovej osobnej dopravy, pri ktorých sa určí rozsah oslobodenia podľa

odseku 2, sa zaplatí daň v termíne na podanie daňového priznania na nasledujúce zdaňovacie

obdobie.

§ 5

Základ dane

Základom dane pri úžitkových vozidlách a autobusoch je ich celková hmotnosť v tonách

a počet náprav a pri osobných automobiloch ich zdvihový objem motora v cm

3

.

§ 6

(1)

Pre vozidlá evidované v tuzemsku sa použijú ročné sadzby dane v sadzobníku dane,

ktorý tvorí prílohu tohto zákona.

(2)

Pre výšku sadzby dane nie je rozhodujúca dĺžka obdobia, počas ktorého je vozidlo

používané na podnikanie alebo v súvislosti s podnikaním, ak tento zákon neustanovuje

inak.

(3)

Pri špeciálnom vozidle, ktoré sa nedá použiť na prepravu osôb s výnimkou obsluhy

alebo na prepravu nákladu, sa sadzba dane znižuje o 30 % ročnej výšky dane.

§ 8

Sadzba dane sa vypočíta pri osobných automobiloch podľa zdvihového objemu motora v

cm

3

uvedeného v technickom preukaze vozidla a pri úžitkových vozidlách a autobusoch podľa

celkovej hmotnosti a počtu náprav uvedených v technickom preukaze vozidla osobitne

pre motorové vozidlo a osobitne pre prípojné vozidlo. Vozidlá používané v rámci návesovej

jazdnej súpravy (ťahače a návesy) sa z hľadiska výpočtu sadzby dane zaraďujú do najbližšej

nižšej daňovej skupiny, než do akej patria podľa celkovej hmotnosti uvedenej v technickom

preukaze vozidla.

§ 9

Kombinovaná doprava

(1)

Daňový úrad vráti daň pri vozidlách, ktoré sa používajú v kombinovanej doprave pozemná

komunikácia (železnica, pozemná komunikácia) voda a pozemná komunikácia (železnica)

voda, a to za podmienok, že

a)

sa v zdaňovacom období vykoná viacej ako 120 ciest, pri ktorých sa v rámci jednej

medzinárodnej alebo vnútroštátnej prepravy v kombinovanej doprave použije časť trasy

alebo celá trasa po železnici alebo po vodnej komunikácii,

b)

ak sa nedosiahne za rok plný počet 120 ciest, potom platia tieto úľavy

od 91 do 120 ciest

75 % úľava z ročnej dane

od 61 do 90 ciest

50 % úľava z ročnej dane

od 31 do 60 ciest

25 % úľava z ročnej dane

c)

v tuzemsku pri prekonaní vzdialenosti väčšej ako 400 km po železnici alebo vodnej

komunikácii sa započíta jedna cesta alebo dve cesty, pri prekonaní vzdialenosti väčšej

ako 800 km po železnici alebo vodnej komunikácii sa počítajú tri cesty.

(2)

Nárok na vrátenie dane alebo úľavu na dani treba preukázať predložením príslušných

dokladov, pričom použitie pozemných komunikácií

1

)

pri jednej ceste v rámci kombinovanej dopravy nesmie prekročiť 50 km, pri vnútroštátnej

preprave v súhrne 100 km.

(3)

Úľavy z ročnej sadzby dane si daňovník uplatní pri podaní daňového priznania na nasledujúce

zdaňovacie obdobie.

§ 10

Správa dane

Správu dane vykonáva daňový úrad príslušný podľa miesta trvalého pobytu alebo sídla

držiteľa vozidla alebo užívateľa vozidla.

§ 11

Vznik a zánik daňovej povinnosti

(1)

Pri vozidlách evidovaných v tuzemsku vzniká daňová povinnosť začínajúc prvým dňom

mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom boli splnené rozhodujúce skutočnosti podľa

§ 3 ods. 1

.

(2)

Daňová povinnosť pri vozidlách evidovaných v tuzemsku zaniká

a)

vyradením vozidla z evidencie alebo

b)

ukončením používania vozidla na podnikanie alebo v súvislosti s podnikaním.

§ 12

Daňové priznanie a oznamovacia povinnosť

(1)

Daňovník podľa

§ 2 ods. 1

je povinný podať daňové priznanie na daňovom úrade príslušnom podľa

§ 10

do 15 dní od vzniku daňovej povinnosti alebo do 15 dní odo dňa zmeny skutočností rozhodujúcich

na určenie a vyrubenie dane, daň si sám vypočítať a zaplatiť. Za zmenu rozhodujúcich

skutočností na určenie alebo vyrubenie dane sa nepovažujú zmeny sadzieb dane.

(2)

Daňovník podľa

§ 2 ods. 1

je povinný do 15 dní písomne oznámiť zánik daňovej povinnosti daňovému úradu príslušnému

podľa

§ 10

.

§ 13

Zdaňovacie obdobie

Zdaňovacím obdobím pre vozidlá evidované v tuzemsku je kalendárny rok.

§ 14

(1)

Daň za zdaňovacie obdobie platí daňovník vopred bez vyrubenia, a to naraz najneskôr

do 31. januára alebo v štyroch rovnakých splátkach, a to do 31. januára, 30. apríla,

31. júla a 31. októbra, ak celková daň je viac ako 50 000 Sk, alebo v mesačných splátkach

vo výške 1/12 ročnej sadzby dane, a to do posledného dňa v príslušnom mesiaci, ak

celková daň je viac ako 250 000 Sk, s výnimkami uvedenými v odseku 3 a v

§ 15

. V odôvodnených prípadoch môže daňový úrad na žiadosť daňovníka povoliť odklad platenia

dane alebo jej zaplatenie v iných splátkach.

(2)

Na celkový výpočet dane je rozhodujúci počet vozidiel k termínu predloženia daňového

priznania. Na požiadanie daňovníka vydá daňový úrad potvrdenie o zaplatení dane na

každé jednotlivé vozidlo.

(3)

Daňovníci, ktorí sú držiteľmi alebo užívateľmi viac ako tridsiatich vozidiel, môžu

po dohode s miestne príslušnými daňovými úradmi preniesť povinnosť predloženia daňového

priznania a platenia dane na svoje podriadené organizačné jednotky (odštepné závody,

prevádzky a pod.) za podmienky, že vozidlá, ktoré používajú, sú evidované v územnom

obvode príslušného daňového úradu a ich technické preukazy sa nachádzajú v príslušnej

organizačnej jednotke.

§ 15

(1)

Ak zanikne oslobodenie od dane podľa

§ 4

v priebehu zdaňovacieho obdobia, platí sa daň v pomernej výške z ročnej sadzby dane

za zostávajúce mesiace začínajúc mesiacom, v ktorom zaniklo oslobodenie, za podmienky,

že toto oslobodenie trvalo v priebehu zdaňovacieho obdobia najmenej šesť mesiacov.

V prípade, že vozidlo podlieha oslobodeniu v priebehu zdaňovacieho obdobia niekoľkokrát,

započítavajú sa len obdobia trvajúce najmenej jeden mesiac bez prerušenia.

(2)

Ak v priebehu zdaňovacieho obdobia dôjde k zmene držiteľa vozidla, zaplatenú daň

vráti príslušný daňový úrad na základe žiadosti daňovníka vo výške, ktorá pripadá

pomerne na zostávajúce mesiace tohto obdobia začínajúc mesiacom nasledujúcim po dni,

keď došlo k vykonaniu tejto zmeny. Nový držiteľ vozidla, ak nie je od dane oslobodený,

je povinný zaplatiť daň v pomernej výške ročnej sadzby dane za zostávajúce mesiace

zdaňovacieho obdobia.

(3)

Ak sa vyradí vozidlo z evidencie dopravného inšpektorátu alebo sa mu dočasne odoberie

evidenčné číslo, prípadne sa vozidlo oslobodí od dane, vzniká daňovníkovi nárok na

vrátenie pomernej časti dane zaplatenej za príslušné daňové obdobie začínajúc mesiacom

nasledujúcim po dni, keď došlo k takémuto úkonu podmieňujúcemu zánik daňovej povinnosti

alebo vznik oslobodenia od dane. Daňový úrad vráti príslušnú časť dane na základe

žiadosti daňovníka.

(4)

Za vozidlá, ktoré sa stávajú predmetom dane v priebehu zdaňovacieho obdobia v súvislosti

so začatím podnikateľskej činnosti, zaplatí daňovník pomernú časť ročnej sadzby dane

začínajúc mesiacom vzniku daňovej povinnosti. Ak daňovník ukončí podnikateľskú činnosť

v priebehu zdaňovacieho obdobia, vzniká mu nárok na vrátenie pomernej časti dane začínajúc

mesiacom nasledujúcim po dni ukončenia činnosti. Daňový úrad vráti príslušnú časť

dane na základe žiadosti daňovníka.

(5)

Pri vozidlách, ktoré už majú pridelené evidenčné číslo a nepoužívajú sa na podnikanie

alebo v súvislosti s podnikaním od začiatku zdaňovacieho obdobia, je daň splatná do

15 dní odo dňa prvého použitia vozidla na podnikanie alebo v súvislosti s podnikaním.

(6)

Daň nemožno vrátiť po uplynutí troch rokov od konca kalendárneho roka, v ktorom bola

daň zaplatená.

§ 16

Zaokrúhľovanie

Daň, oslobodenie od dane, zníženie dane, úľava z ročnej dane, splátky dane a penále

sa zaokrúhľujú na celé koruny nahor.

§ 19

Konanie vo veciach dane

Ak tento zákon neustanovuje inak, platia pre konanie vo veciach dane podľa tohto zákona

osobitné predpisy.

8

)

§ 20

Výklad niektorých pojmov

(1)

Úžitkovým vozidlom sa na účely tohto zákona rozumie vozidlo kategórie M

2

, M

3

, N

1

až N

3

a O

1

až O

4

.

8a

)

(2)

Za vozidlo používané na podnikanie alebo v súvislosti s podnikaním sa na účely tohto

zákona považuje vozidlo používané na cestnú dopravu vykonávanú pri dosahovaní príjmov,

ktoré podliehajú dani z príjmov fyzických osôb alebo dani z príjmov právnických osôb

9

)

alebo obdobným daniam v zahraničí.

(3)

Za podnikanie sa nepovažuje použitie osobného automobilu zamestnanca, ktorý je jeho

držiteľom, na pracovnú cestu, na ktorú ho vysiela zamestnávateľ.

(4)

Výrazom „prevažne“ sa rozumie viac ako polovica uskutočnených prepráv podliehajúcich

oslobodeniu v príslušnom zdaňovacom období.

(5)

Linková osobná doprava je pravidelná preprava osôb v určenom spoji, pri ktorej cestujúci

vystupujú a nastupujú na vopred určených zastávkach, pričom dopravné služby sú poskytované

na uspokojovanie verejných prepravných potrieb a sú prístupné každému podľa vopred

vyhlásených podmienok.

(6)

Záväzok verejnej služby je záväzok, ktorý prevádzkovateľ dopravy vo svojom komerčnom

záujme prijme iba za podmienky, že štát, obec alebo iná územná samosprávna jednotka

sa zaviaže vyrovnať mu finančné straty, ktoré v dôsledku verejnej služby vzniknú,

v záujme zabezpečenia plynulého a efektívneho uspokojovania verejných prepravných

potrieb.

(7)

Celková hmotnosť vozidla je súčet pohotovostnej a užitočnej hmotnosti. V jazdných

súpravách sa celkovou hmotnosťou jednotlivého vozidla rozumie numerický súčet hmotností

pripadajúcich na jednotlivé nápravy.

(8)

Kombinovanou dopravou sa rozumie preprava v cestnej doprave tovaru, pri ktorej sa

nákladný automobil, príves, náves (s ťahačom alebo bez ťahača), výmenná nadstavba

a kontajner premiestnia po pozemnej komunikácii z miesta nakládky do najbližšej vhodnej

železničnej stanice alebo prístavu a ďalej po železnici alebo vodnej komunikácii do

vhodnej železničnej stanice alebo prístavu najbližšieho k miestu určenia zásielky.

(9)

Pri prepravách v kombinovanej doprave je príslušným dokladom buď prepravný dokument,

alebo iný doklad s údajmi o železničnej stanici, alebo prístave nakládky a vykládky

príslušnej železničnej trasy, alebo vodnej komunikácie. Tieto údaje musia byť potvrdené

pečiatkou železničnej alebo plavebnej správy na príslušnej železničnej stanici alebo

v prístave, kde sa končí úsek prepravy po železnici alebo vodnej komunikácii.

§ 21

Ustanovenia tohto zákona sa použijú, len ak medzinárodná zmluva, ktorou je Slovenská

republika viazaná, neustanovuje inak.

§ 23

Ministerstvo financií Slovenskej republiky môže urobiť opatrenia na zamedzenie nezrovnalostí

alebo tvrdostí, ktoré by mohli vzniknúť pri vykonávaní tohto zákona, alebo urobiť

podľa potreby iné opatrenia v záujme riadneho vyberania alebo platenia dane.

§ 24

Prechodné ustanovenie

V zdaňovacom období roku 1994 sa platí daň do 30 dní odo dňa nadobudnutia účinnosti

tohto zákona.

§ 24a

Na daňové konania začaté pred 1. januárom 2000 sa vzťahujú doterajšie predpisy.

§ 25

Zrušovacie ustanovenie

Zrušuje sa zákon Slovenskej národnej rady

č. 319/1992 Zb.

o cestnej dani.

§ 26

Účinnosť

Tento zákon nadobúda účinnosť dňom vyhlásenia.