SK
ZÁKON NÁRODNEJ RADY SLOVENSKEJ REPUBLIKY o spotrebnej dani z piva 80/2001 Z. z. vyhlasuje úplné znenie zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 310/1993 Z. z. o spotrebnej dani z piva, ako vyplýva zo zmien a doplnení vykonaných zákonom Národnej rady Slovenskej republiky č. 180/1994 Z. z., zákonom Národnej rady Slovenskej republiky č. 304/1995 Z. z., zákonom č. 340/1999 Z. z. a zákonom č. 250/2000 Z. z.
Table of Provisions (21)
Statutory Text (21 Articles)
§ 1
Úvodné ustanovenie
(1)
Tento zákon upravuje zdaňovanie piva spotrebnou daňou (ďalej len „daň“).
(2)
Pivo sa podľa tohto zákona zdaňuje jednorazovo.
§ 2
Vymedzenie pojmov
(1)
Pivom sa na účely tohto zákona rozumie alkoholický nápoj s obsahom viac ako 0,6 hmotnostných
percent alkoholu, ktorý sa vyrába z mladiny liehovým kvasením.
1
)
Mladina je cukornatý medziprodukt pri výrobe piva, ktorý obsahuje extraktívne látky
z jačmenného sladu a chmeľu. Slad sa môže nahrádzať škrobnatými a cukornatými surovinami.
(2)
Vyskladnením sa rozumie predaj alebo iné fyzické vydanie piva v uzatvorených obaloch,
pri ktorom dochádza k zmene vlastníckeho práva alebo prevodu správy.
(3)
Vyskladnením je aj výčap piva, ktorým sa rozumie predaj alebo iné fyzické vydanie
piva v otvorených nádobách na priamu spotrebu, pri ktorom dochádza k zmene vlastníckeho
práva.
§ 3
Predmet dane
(1)
Predmetom dane je pivo vyrobené v tuzemsku alebo dovezené do tuzemska.
(2)
Dani nepodlieha pivo, ktoré sa daňou podľa tohto zákona už raz zdanilo, ak sa pri
ňom neuplatnilo vrátenie dane podľa
§ 11
.
(3)
Pivo z dovozu podlieha dani aj v prípade oslobodenia od cla.
§ 4
Platiteľ dane
Platiteľom dane (ďalej len „platiteľ“) je
a)
právnická osoba a fyzická osoba, ktorá v tuzemsku pivo vyrába
2
)
alebo ktorej sa má vyvážané alebo dovážané pivo prepustiť do navrhovaného režimu,
3
)
b)
právnická osoba a fyzická osoba, ktorá nakúpila, vyskladnila alebo uskutočnila výčap
piva oslobodeného od daňovej povinnosti podľa
§ 10
na iné účely, ako ustanovuje
§ 10
,
c)
právnická osoba a fyzická osoba, ak vyskladňuje pivo, uskutočňuje výčap piva alebo
spotrebúva pivo, ktoré nadobudla bez dane iným spôsobom, ako ustanovuje tento zákon.
§ 5
Základ dane
Základom dane je množstvo piva, pri ktorom vznikla daňová povinnosť, vyjadrené v hektolitroch.
§ 6
Sadzba dane
(1)
Sadzba dane sa určuje výhradne podľa názvu trhového druhu piva alebo podľa percentuálneho
obsahu extraktu v pôvodnej mladine (ďalej len „stupňovitosť“) takto
Kód colného sadzobníka
Doplň. kód4)
Názov tovaru
Sadzba dane
2203 00
10
Pivo do 11,6 % pôvodnej stupňovitostí vrátane
230 Sk/hl
2203 00
20
Pivo od 11,7 % do 13,6 % pôvodnej stupňovitosti vrátane
400 Sk/hl
2203 00
90
Pivo od 13,7 % pôvodnej stupňovitostí
470 Sk/hl
(2)
Ak na etikete alebo priamo na obale nie sú uvedené trhové druhy piva
1
)
ani stupňovitosť pôvodnej mladiny,
1
)
výrobok sa zdaní sadzbou ustanovenou pre pivo viac ako 13,7 % pôvodnej stupňovitosti.
§ 7
Výpočet dane
(1)
Daň sa vypočíta ako súčin základu dane a sadzby dane určenej podľa
§ 6
.
(2)
Platiteľ je povinný vypočítať si sám daň z vyskladneného piva. Daň z dovezeného piva
vypočíta správca dane.
§ 8
Vznik daňovej povinnosti
(1)
Daňová povinnosť vzniká
a)
výrobcovi dňom vyskladnenia alebo výčapu piva,
b)
dovozcovi piva dňom vzniku colného dlhu,
5
)
a to aj v prípadoch, keď sa clo nevyberá, s výnimkou tovarov oslobodených od colnej
kontroly,
6
)
c)
dňom vyskladnenia alebo dňom výčapu piva, ak sa konečná spotreba uskutočňuje u výrobcu,
d)
dňom vyskladnenia alebo výčapu piva na iné účely, ako ustanovuje
§ 10 písm. a), b)
a
e)
,
e)
právnickej osobe a fyzickej osobe dňom odcudzenia prepravovaného nezdaneného piva,
ku ktorému nemajú vlastnícke právo,
f)
dňom zúčtovania strát na majetku na ťarchu účtu mánk a škôd v systéme podvojného
účtovníctva alebo dňom zapísania zníženia zásob v skladovej evidencii v systéme jednoduchého
účtovníctva v prípade, že škoda alebo manko vznikli pred vznikom daňovej povinnosti
podľa písmen a) až d), s výnimkou zníženia zásob piva znehodnoteného pod dohľadom
správcu dane podľa
§ 10 písm. c)
a okrem škôd, ktoré vznikli v dôsledku neodvrátiteľných udalostí
12
)
podľa
§ 10 písm. d)
.
(2)
Daňová povinnosť pre platiteľov podľa
§ 4 písm. c)
vzniká dňom nadobudnutia, dňom predaja alebo zistenia piva, a to tým dňom, ktorý
nastal skôr.
(3)
Daňová povinnosť vzniká dňom vyskladnenia piva právnickým osobám a fyzickým osobám,
na ktoré prešlo vlastnícke právo, prípadne prevod správy na základe osobitných predpisov.
7
)
(4)
Daňová povinnosť pri predaji podniku vzniká kupujúcemu dňom nadobudnutia vlastníctva
alebo prevodu správy piva, ktoré je súčasťou jeho obchodného majetku.
8
)
Daňová povinnosť nevznikne, ak sa kupujúci zaregistruje ako platiteľ, a to pred dňom
nadobudnutia vlastníctva alebo prevodu správy.
(5)
Správcovi dane vzniká daňová povinnosť dňom uvedenia nezdaneného piva do obehu.
9
)
§ 9
Vyhotovovanie daňových dokladov
(1)
Pri tuzemskej výrobe je platiteľ povinný najneskôr nasledujúci pracovný deň po dni
vyskladnenia piva vyhotoviť daňový doklad.
(2)
Daňový doklad musí obsahovať
a)
poradové číslo daňového dokladu a dátum jeho vystavenia,
b)
obchodné meno, sídlo, prípadne bydlisko a daňové identifikačné číslo platiteľa,
c)
obchodné meno, sídlo, prípadne bydlisko a daňové identifikačné číslo odberateľa,
ak bolo pridelené,
d)
množstvo piva vyjadrené v litroch, trhový druh piva alebo stupňovitosť pôvodnej mladiny,
číselný kód harmonizovaného systému vrátane doplnkového kódu,
4
)
e)
daň vypočítanú podľa množstva piva [písmeno d)] zaokrúhlenú na desaťhaliere do 0,05
Sk smerom nadol a od 0,05 Sk vrátane smerom nahor,
f)
dátum vyskladnenia.
(3)
Pri výčape piva podľa
§ 8 ods. 1 písm. a)
a
c)
je platiteľ povinný viesť evidenciu, ktorá plní funkciu daňového dokladu a musí obsahovať
údaje uvedené v odseku 2 písm. d), e) a f).
(4)
Správca dane uzná na účely správneho zatriedenia piva do číselného kódu podľa odseku
2 písm. d) záväznú informáciu o sadzobnom zatriedení piva colnými orgánmi.
(5)
Daňovým dokladom pri dovoze piva a dokladom preukazujúcim uskutočnenie vývozu piva
je písomné colné vyhlásenie.
10
)
Platiteľ je povinný na tomto doklade uviesť číselné kódy podpoložiek tovaru harmonizovaného
systému vrátane doplnkových kódov ustanovených osobitným predpisom.
4
)
Vývozom na účely tohto zákona sa rozumie prepustenie piva do režimu vývozu, ak je
jeho prechod cez štátnu hranicu potvrdený pohraničným colným úradom v odseku C písomného
colného vyhlásenia.
(6)
Platiteľ je povinný prepravu nezdaneného piva najneskôr v deň začatia prepravy písomne
oznámiť miestne príslušnému daňovému úradu, a to v súlade s ustanovením odseku 2 písm.
d), e) a f). Odberateľ je povinný prevzatie nezdaneného piva oznámiť miestne príslušnému
daňovému úradu, ktorý stav preverí a písomne do 30 dní potvrdí daňovému úradu v mieste
vyskladnenia.
(7)
Platiteľ a právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorej vznikla daňová povinnosť podľa
§ 8 ods. 1 písm. e) a f)
, je povinná najneskôr nasledujúci pracovný deň vyhotoviť daňový doklad podľa odseku
2, kde namiesto údajov o odberateľovi uvedie slovo „škoda“ a namiesto dátumu vyskladnenia
dátum vzniku daňovej povinnosti.
(8)
Pri vyskladnení piva oslobodeného od dane musí byť na doklade vyhotovenom podľa odseku
2 uvedené, že ide o vyskladnenie bez dane vykonané v súlade s
§ 10 písm. a) až e)
.
(9)
Platiteľ je povinný okrem uvedených dokladov mať doklady preukazujúce uplatnené nároky
na vrátenie dane podľa
§ 11 ods. 1 písm. b) až f)
.
(10)
Platiteľ je povinný uchovávať všetky daňové doklady rozhodujúce na určenie dane a
doklady preukazujúce uplatnenie nároku na vrátenie dane počas piatich rokov od konca
kalendárneho roka, v ktorom vznikla daňová povinnosť alebo nárok na vrátenie dane.
§ 10
Oslobodenie od dane
(1)
Od dane je oslobodené pivo
a)
určené na použitie ako vzorka na pravidelné sledovanie akosti, na atesty kvality
pri nových výrobkoch, odoberané pre povinné skúšky,
11
)
na účely daňovej kontroly a tiež na výskumné účely týkajúce sa výhradne predmetu
dane a vyskladnené na súťaže a výstavy piva v množstve podľa vydaných propozícií,
b)
pri dovoze, ktorý je oslobodený od colnej kontroly,
6
)
c)
nevyhovujúce kvalitatívnym požiadavkám, ktoré bolo na žiadosť platiteľa alebo na
podnet oprávneného orgánu
11
)
znehodnotené pod dohľadom správcu dane ešte pred vznikom daňovej povinnosti,
d)
zúčtované pod dohľadom správcu ako strata na majetku a škoda, ktorá bola spôsobená
neodvrátiteľnou udalosťou,
12
)
s výnimkou odcudzenia piva, a to na základe úradného zistenia a potvrdenia,
e)
vyskladnené na priemyselné spracovanie na výrobok, ktorý nepodlieha spotrebnej dani.
(2)
Od dane je oslobodené pivo vyvážané priamo výrobcom bez prostredníctva nepriameho
zástupcu,
12a
)
ak výrobca uzatvoril kúpnu zmluvu so zahraničným odberateľom, vyhotovil pre neho
faktúru a pri deklarovaní vývozu na písomnom colnom vyhlásení je ako odosielateľ,
deklarant a osoba potvrdzujúca colné vyhlásenie uvedený výrobca piva.
§ 11
Nárok na vrátenie dane
(1)
Registrovaný platiteľ má nárok na vrátenie dane v prípade
a)
vývozu zdaneného piva v rámci podnikateľskej činnosti,
2
)
b)
preukázateľného prevzatia piva vráteného odberateľom späť výrobcovi alebo dovozcovi,
c)
vyporiadania nárokov z vád piva, ak sa zaň neposkytla odplata alebo ak sa odplata
odberateľovi vrátila,
d)
opravy základu dane, chyby v sadzbe dane, chyby vo výpočte dane alebo v prípade,
ak došlo k inému omylu, ktorý je v zmysle tohto zákona zrejmou nesprávnosťou,
13
)
e)
vyskladnenia piva z dovozu na účely uvedené v
§ 10 písm. a)
,
f)
úradne potvrdených alebo preukázaných strát a škôd, ktoré vznikli pri preprave zdaneného
piva.
(2)
Nárok na vrátenie podľa odseku 1 si platiteľ môže uplatniť pri pive vyskladnenom
v tuzemsku v daňovom priznaní za mesiac, v ktorom vznikol nárok na vrátenie, najneskôr
však do dňa premlčania dane. Platiteľ nemá nárok na vrátenie dane, keď tento nárok
nevie doložiť daňovým dokladom podľa
§ 9 ods. 5
, prípadne dobropisom.
(3)
Platiteľ si môže uplatniť nárok na vrátenie dane podľa odseku 1 iba na príslušnom
daňovom úrade.
(4)
Platiteľ má nárok na vrátenie iba zaplatenej dane do konca zdaňovacieho obdobia,
v ktorom nárok na vrátenie dane vznikol, na základe predloženého dokladu potvrdzujúceho
jej zaplatenie.
(5)
Platiteľ má nárok na vrátenie zaplatenej dane len do výšky dane vypočítanej podľa
sadzby dane platnej v deň vzniku daňovej povinnosti.
§ 12
Daňové priznanie
(1)
Platiteľ, ktorému vznikla daňová povinnosť alebo nárok na vrátenie dane, je povinný
predložiť daňové priznanie správcovi dane.
(2)
Platiteľ predkladá daňové priznanie mesačne, a to najneskôr do pätnásteho dňa mesiaca
nasledujúceho po mesiaci, v ktorom vznikla daňová povinnosť alebo vznikol nárok na
vrátenie dane. Platiteľ je povinný predložiť daňové priznanie aj v prípade, keď mu
nevznikla daňová povinnosť alebo nárok na vrátenie dane.
(3)
Pri dovoze alebo vývoze piva platiteľ predkladá daňové priznanie miestne príslušnému
daňovému úradu.
(4)
Ak platiteľ zistí, že daňové priznanie, ktoré predložil, je nesprávne alebo neúplné
a jeho oprava má za následok
a)
zvýšenie daňových povinností, je povinný bez meškania predložiť správcovi dane dodatočné
daňové priznanie
14
)
s uvedením zdaňovacieho obdobia, ktorého sa týka; dodatočné daňové priznanie nemožno
predložiť v čase odo dňa začatia daňovej kontroly správcom dane až do dňa jej ukončenia,
b)
zníženie daňovej povinnosti, môže spolu so žiadosťou predložiť správcovi dane dodatočné
daňové priznanie
14
)
najneskôr do dňa premlčania dane. V žiadosti uvedie zdaňovacie obdobie, ktorého sa
nárok na vrátenie týka.
§ 13
Zdaňovacie obdobie, odvod a splatnosť dane
(1)
Zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac.
(2)
Daň je splatná do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom vznikla daňová
povinnosť.
(3)
Pri dovoze piva je daň splatná podľa osobitného predpisu.
15
)
(4)
Splatnosť nároku na vrátenie dane je do desiatich dní po lehote na predloženie daňového
priznania alebo do desiatich dní od dátumu skutočného predloženia daňového priznania,
ak platiteľ nepredložil včas daňové priznanie.
§ 13a
Zdaňovacie obdobie, daňové priznanie a splatnosť dane platiteľa v konkurznom konaní
a vyrovnacom konaní
(1)
Ak je na platiteľa vyhlásený konkurz alebo ak je platiteľovi povolené vyrovnanie,
končí sa prebiehajúce zdaňovacie obdobie platiteľa dňom, ktorý predchádza dňu vyhlásenia
konkurzu, alebo dňom, ktorý predchádza dňu povolenia vyrovnania. Ďalšie zdaňovacie
obdobie platiteľa sa začína dňom vyhlásenia konkurzu alebo dňom povolenia vyrovnania
a končí sa posledným dňom kalendárneho mesiaca, v ktorom bol vyhlásený konkurz alebo
povolené vyrovnanie; ďalej je zdaňovacím obdobím platiteľa kalendárny mesiac.
(2)
Dňom zrušenia konkurzu sa končí prebiehajúce zdaňovacie obdobie platiteľa. Ďalšie
zdaňovacie obdobie platiteľa sa začína dňom nasledujúcim po dni zrušenia konkurzu
a končí sa posledným dňom kalendárneho mesiaca, v ktorom bol konkurz zrušený.
(3)
Daňové priznania za zdaňovacie obdobia uvedené v odsekoch 1 a 2 je platiteľ povinný
predložiť do 15 dní po skončení zdaňovacieho obdobia.
(4)
Daň za zdaňovacie obdobia uvedené v odsekoch 1 a 2 je splatná do 25 dní od skončenia
zdaňovacieho obdobia, v ktorom daňová povinnosť vznikla.
§ 14
Registrácia a jej zrušenie
(1)
Platiteľ je povinný sa registrovať na miestne príslušnom daňovom úrade najneskôr
do vzniku prvej daňovej povinnosti alebo do vzniku prvého nároku na vrátenie dane.
(2)
Platiteľ môže požiadať o zrušenie registrácie najskôr po uplynutí jedného roka odo
dňa registrácie, ak mu v tomto období nevznikla daňová povinnosť alebo nárok na vrátenie
dane, s výnimkou podľa odseku 3.
(3)
Platiteľ je povinný písomne požiadať daňový úrad o zrušenie registrácie do piatich
pracovných dní odo dňa zrušenia právnickej osoby alebo odo dňa, v ktorom mu zaniklo
oprávnenie na podnikanie, alebo odo dňa, v ktorom skončil činnosť, na ktorej základe
sa stal platiteľom.
(4)
Daňový úrad môže zrušiť registráciu, ak zistil, že platiteľ nespĺňa podmienky na
registráciu.
(5)
Daňový úrad pred zrušením registrácie vykoná daňovú kontrolu, určí platiteľovi posledné
zdaňovacie obdobie a vyzve platiteľa na podanie daňového priznania za posledné zdaňovacie
obdobie. Po vykonaní daňovej kontroly daňový úrad rozhodne o zrušení registrácie.
Daňový úrad o zrušení registrácie vydá rozhodnutie.
§ 14a
Osobitná úprava postupu pri nútenom predaji podliehajúcom dani
(1)
Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá vykonala predaj piva platiteľa podľa osobitného
predpisu
16
)
na dražbe alebo iným spôsobom a z výťažku predaja uspokojuje svoju pohľadávku alebo
pohľadávku inej osoby, je povinná tento predaj oznámiť daňovému úradu platiteľa najneskôr
do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom pivo predala, a v tej istej lehote
je povinná tomuto daňovému úradu zaplatiť daň.
(2)
Ak právnická osoba alebo fyzická osoba vykonala predaj piva podľa odseku 1 osobe,
ktorá je platiteľom, vyhotoví doklad o predaji, ktorý sa považuje za daňový doklad
podľa
§ 9
. V tomto doklade okrem náležitostí daňového dokladu podľa
§ 9
uvedie svoje obchodné meno, sídlo alebo trvalý pobyt a právny dôvod núteného predaja
piva. Kópiu tohto dokladu odovzdá platiteľovi, ktorého pivo sa predalo.
(3)
Platiteľ, ktorého pivo sa predalo spôsobom podľa odseku 1, uvedie daň, ktorá sa viaže
na túto skutočnosť, v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom daňová povinnosť
vznikla, a svoju výslednú daň upraví o sumu dane, ktorú je povinná zaplatiť právnická
osoba alebo fyzická osoba podľa odseku 1.
(4)
Ak sa pivo predalo podľa odseku 1 osobe, ktorá je platiteľom, zaplatenie dane týmto
platiteľom právnickej osobe alebo fyzickej osobe, ktorá vykonala predaj piva, sa považuje
za zaplatenie dane platiteľovi, ktorého pivo sa predalo, a za splnenie podmienky na
účely nároku na vrátenie dane podľa
§ 11
.
(5)
Ak sa predalo pivo platiteľa pri výkone daňovej exekúcie,
17
)
uhradí daň daňový úrad a o úhrade upovedomí platiteľa. Platiteľ dane uvedie daň,
ktorá sa viaže na túto skutočnosť, v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom
daňová povinnosť vznikla, a svoju výslednú daň upraví o sumu dane, ktorú uhradil daňový
úrad. Ak daňový úrad vykonal predaj piva osobe, ktorá je platiteľom, považuje sa doklad
o predaji piva, ktorý vyhotovil daňový úrad, za daňový doklad podľa
§ 9
. Zaplatenie dane daňovému úradu sa považuje za zaplatenie dane platiteľovi, ktorého
pivo sa predalo, a za splnenie podmienky na účely nároku na vrátenie dane podľa
§ 11
.
§ 15
Zvýšenie dane, penále a pokuty
(1)
Správca dane určí z rozdielu medzi daňou uvedenou v daňovom priznaní a skutočnou
daňovou povinnosťou zvýšenie dane vo výške 100 % z nedoplatku dane, ak tento rozdiel
zistí príslušný správca dane, a vo výške 20 %, ak ho zistí platiteľ sám a opravu dane
vykoná v daňovom priznaní za najbližšie zdaňovacie obdobie spôsobom uvedeným v
§ 12 ods. 4 písm. a)
.
(2)
Ak daň nebola zaplatená včas a v správnej výške, je platiteľ povinný dodatočne zaplatiť
nedoplatok dane a penále vo výške 0,1 % z nedoplatku dane za každý deň omeškania,
začínajúc dňom nasledujúcim po dni splatnosti dane až do dňa platby vrátane.
(3)
Z rozdielu medzi uplatneným a skutočným nárokom na vrátenie dane správca dane uloží
pokutu vo výške 100 %, ak uplatnený nárok je vyšší ako nárok zistený správcom dane,
a 20 %, ak ho zistil platiteľ sám a opravu nároku vykonal v daňovom priznaní za najbližšie
zdaňovacie obdobie spôsobom uvedeným v
§ 12 ods. 4 písm. a)
.
(4)
Ak platiteľ nepredloží daňové priznanie včas, správca dane mu uloží pokutu až do
výšky 100 000 Sk, najmenej však 5 000 Sk.
(5)
Ak platiteľ nesplní riadne a včas povinnosť registrácie podľa
§ 14
, správca dane mu uloží pokutu až do výšky 500 000 Sk, najmenej však do výšky 5 000
Sk.
(6)
Platiteľovi, ktorý pred prepravou nezdaneného piva nepostupoval podľa
§ 9 ods. 6
, uloží správca dane pokutu vo výške dvojnásobku dane pripadajúcej na množstvo prepravovaného
piva.
(7)
Zvýšenie dane, penále a pokuty sú splatné do 15 dní odo dňa doručenia rozhodnutia
daňového úradu.
§ 16
Správca dane
Správcom dane pri tuzemskej výrobe piva je príslušný daňový úrad, pri dovoze piva
colný úrad.
§ 17
Podľa doterajších predpisov sa až do svojho uplynutia posudzujú všetky lehoty, ktoré
začali plynúť pred dňom nadobudnutia účinnosti tohto zákona, ako aj na ne nadväzujúce
lehoty na uplatnenie práv.
§ 18
Zrušujú sa § 31 až 33 zákona č. 213/1992 Zb. o spotrebných daniach v znení zákona
č. 595/1992 Zb. a zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 159/1993 Z. z., ako
aj prvá časť a tretia časť zákona, ak sa týkajú zdaňovania piva spotrebnou daňou.
§ 19
Tento zákon nadobúda účinnosť 1. januára 1994.
Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č.
180/1994 Z. z.
nadobudol účinnosť 1. augusta 1994.
Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č.
304/1995 Z. z.
nadobudol účinnosť 1. januára 1996.
Zákon č.
340/1999 Z. z.
nadobudol účinnosť 1. januára 2000.
Zákon č.
250/2000 Z. z.
nadobudol účinnosť 1. augusta 2000.