ZÁKON 610/1992 Z. z. o rezervách pre zistenie základu dane z príjmov

§ 1

Tento zákon upravuje na účely zistenia základu dane z príjmov spôsob tvorby a výšku

rezerv, ktoré sa z hľadiska daňových zákonov uznávajú za výdavok (náklad) vynaložený

na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov

1

)

(ďalej len „rezervy“) u daňovníkov daní z príjmov.

§ 2

Rezervami podľa

§ 1

sa rozumejú bankové rezervy, rezervy v poisťovníctve, rezerva na opravy hmotného

majetku, rezerva na pohľadávky za dlžníkov v konkurznom a vyrovnacom konaní, rezerva

na pestovnú činnosť a ostatné rezervy v rozsahu ustanovenom týmto zákonom.

§ 3

Spôsob tvorby rezerv za zdaňovacie obdobie a ich výška musia byť preukázateľné. Pri

inventarizácii

2

)

sa posudzuje účel, odôvodnenosť a výška rezerv.

§ 4

(1)

Výdavky (náklady), na ktorých úhradu sa vytvorili rezervy, sa musia prednostne uhradiť

z týchto rezerv; rezervy sa zrušia v prospech výnosov v rovnakom zdaňovacom období,

keď pominuli dôvody, pre ktoré sa vytvorili.

(2)

Rezervy sa nesmú vytvárať na výdavky (náklady) na obstaranie hmotného a nehmotného

majetku.

3

)

(3)

Zostatok rezerv zistený na konci zdaňovacieho obdobia sa prevádza do nasledujúceho

zdaňovacieho obdobia.

§ 5

Bankové rezervy

(1)

Z rezerv, ktoré vytvárajú banky,

4

)

sa na účely zistenia základu dane z príjmov uznávajú

a)

rezervy na pohľadávky z úverov, ktoré sú po dojednanej lehote splatnosti, do výšky

10 % z priemerného stavu týchto pohľadávok za zdaňovacie obdobie,

b)

rezervy na pohľadávky z úverov s dojednanou lehotou splatnosti dlhšou ako jeden rok,

s výnimkou pohľadávok uvedených v písmene a), do výšky 2 % z priemerného stavu týchto

pohľadávok za zdaňovacie obdobie,

c)

rezervy na poskytnuté záruky do výšky 2 % z priemerného stavu týchto záväzkov v zdaňovacom

období.

(2)

Pokiaľ banka preukáže na základe údajov obchodnej dokumentácie

5

)

a účtovníctva

6

)

odôvodnenosť vyššej tvorby rezerv uvedených v odseku 1, môže príslušné ministerstvo

financií alebo ním poverený finančný úrad, resp. daňový orgán tieto rezervy uznať

v takto preukázanej výške.

§ 6

Rezervy v poisťovníctve

(1)

Z rezerv v poisťovníctve vytváraných podľa osobitných predpisov,

7

)

,

8

)

sa na účely zistenia základu dane z príjmov uznávajú

a)

rezervy na neživotné poistenie

9

)

vo výške, ktorá nesmie prekročiť 60 % z prijatého poistného neživotného poistenia

za zdaňovacie obdobie,

b)

rezervy na životné poistenie

10

)

vo výške, ktorá nesmie prekročiť objem záväzku vypočítaný metódami poistnej matematiky

11

)

vyplývajúce zo životných poistení splatných podľa uzavretých poistných zmlúv.

§ 7

Rezerva na opravu hmotného majetku

Rezervy na opravy hmotného majetku,

12

)

ktorého doba odpisovania ustanovená zákonom o daniach z príjmov je osem a viac rokov,

13

)

môžu vytvárať daňovníci dane z príjmov, ktorí

a)

majú k hmotnému majetku vlastnícke právo alebo právo hospodárenia, pokiaľ túto rezervu

nevytvára nájomca podľa písmena b),

b)

sú nájomcami hmotného majetku a na opravy prenajatého hmotného majetku sú zmluvne

zaviazaní.

(2)

Za opravy podľa tohto zákona sa nepovažuje technické zhodnotenie podľa osobitného

zákona.

14

)

(3)

Rezerva podľa odseku 1 sa nevytvára,

a)

ak ide o hmotný majetok určený na likvidáciu,

b)

ak ide o opravy v dôsledku škody alebo inej nepredvídanej alebo náhodnej udalosti,

c)

ak ide o opravy, ktoré sa pravidelne opakujú každý rok.

(4)

Výška rezervy na opravy hmotného majetku sa určí podľa jednotlivých vecí určených

na opravu a na základe rozpočtu nákladov na ich opravu.

(5)

Ak je daňovníkovi dane z príjmov známa skutočnosť odôvodňujúca zmenu výšky rezervy,

musí vykonať úpravu jej tvorby v zdaňovacom období, v ktorom mu je táto skutočnosť

známa.

§ 8

Rezerva na pohľadávky za dlžníkov v konkurznom a vyrovnávacom konaní

(1)

Rezervu na pohľadávky za dlžníkov v konkurznom a vyrovnacom konaní, môžu vytvárať

daňovníci dane z príjmov od okamihu, keď sú vyzvaní, na základe uznesenia súdu o vyhlásení

konkurzu alebo o povolení vyrovnania, aby prihlásili svoje pohľadávky, a rozhodli

sa tak v ustanovenej lehote urobiť.

(2)

Rezervu podľa odseku 1 možno vytvárať až do výšky prihlásených pohľadávok.

(3)

Rezerva sa čerpá na úhradu nesplatenej časti pohľadávok v nadväznosti na výsledky

konkurzného a vyrovnacieho konania.

§ 9

Rezerva na pestovnú činnosť

(1)

Rezervu na pestovnú činnosť môžu vytvárať daňovníci dane z príjmov, ktorí sú povinní

podľa osobitného zákona

15

)

vykonávať obnovu, ochranu a výchovu lesných porastov.

(2)

Výška rezervy sa určí v projekte pestovných prác; rezerva sa čerpá pri realizácii

projektovaných pestovných prác, a ak tieto práce nie sú realizované podľa projektu,

rezerva sa zruší.

§ 10

Ostatné rezervy

Na účely zistenia základu dane z príjmov sa ďalej uznáva rezerva finančných prostriedkov

na sanáciu pozemkov dotknutých ťažbou

16

)

a rezervy, pri ktorých osobitný zákon uvedie, že ide o výdavok (náklad) na dosiahnutie,

zabezpečenie a udržanie príjmov.

1

)

§ 11

Prechodné ustanovenie

Zostatky rezerv, ktoré majú charakter rezerv podľa tohto zákona, zistené k 31. decembru

1992 sa považujú za rezervy podľa tohto zákona a prevádzajú sa do roku 1993.

§ 12

Tento zákon nadobúda účinnosť 1. januárom 1993.