ZÁKON 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov

Čl. I

PRVÁ ČASŤ

ZÁKLADNÉ A VŠEOBECNÉ USTANOVENIA

PRVÁ HLAVA

ZÁKLADNÉ USTANOVENIA

§ 1

Predmet a rozsah pôsobnosti

(1)

Tento zákon upravuje správu daní, práva a povinnosti daňových subjektov a iných osôb,

ktoré im vzniknú v súvislosti so správou daní.

(2)

Podľa tohto zákona sa postupuje, ak osobitné predpisy

1

)

neustanovujú inak.

(3)

Ak tak ustanovuje osobitný predpis,

1c

)

ustanovenia tohto zákona sa primerane použijú na osobitný odvod z podnikania v regulovaných

odvetviach.

1d

)

(4)

Ak tak ustanovuje osobitný predpis,

1e

)

ustanovenia tohto zákona sa primerane použijú na odvod časti poistného.

1f

)

(5)

Ak tak ustanovuje osobitný predpis,

1g

)

ustanovenia tohto zákona sa primerane použijú na odvod z nadmerných príjmov.

1g

)

(6)

Ak tak ustanovuje osobitný predpis,

1h

)

ustanovenia tohto zákona sa primerane použijú na solidárny príspevok z činností v

odvetviach ropy, zemného plynu, uhlia a rafinérií.

1h

)

§ 2

Základné pojmy

Na účely tohto zákona sa rozumie

a)

správou daní postup súvisiaci so správnym zistením dane a zabezpečením úhrady dane

a ďalšie činnosti podľa tohto zákona alebo osobitných predpisov,

1

)

b)

daňou daň podľa osobitných predpisov

1

)

vrátane úroku z omeškania, úroku a pokuty podľa tohto zákona alebo osobitných predpisov,

2

)

miestny poplatok za komunálne odpady a drobné stavebné odpady podľa osobitného predpisu

3

)

a miestny poplatok za rozvoj podľa osobitného predpisu,

3a

)

c)

daňovým konaním konanie, v ktorom sa rozhoduje o právach a povinnostiach daňových

subjektov,

d)

daňovým preplatkom suma platby, ktorá prevyšuje splatnú daň,

e)

daňovou pohľadávkou pohľadávka správcu dane na dani do lehoty splatnosti dane, ak

tento zákon neustanovuje inak,

f)

daňovým nedoplatkom dlžná suma dane po lehote splatnosti dane,

g)

oznamovacou povinnosťou povinnosť daňového subjektu oznamovať skutočnosti alebo ich

zmeny podľa tohto zákona alebo osobitných predpisov,

1

)

h)

indexom daňovej spoľahlivosti hodnotenie daňového subjektu, ktorý je podnikateľom

registrovaným na daň z príjmov, na základe kritérií, ktorými sú plnenia jeho povinností

voči finančnej správe podľa tohto zákona alebo podľa osobitných predpisov,

2

)

a na základe jeho ekonomických ukazovateľov.

§ 3

Základné zásady správy daní

(1)

Pri správe daní sa postupuje podľa všeobecne záväzných právnych predpisov, chránia

sa záujmy štátu a obcí a dbá sa pritom na zachovávanie práv a právom chránených záujmov

daňových subjektov a iných osôb.

(2)

Správca dane postupuje pri správe daní v úzkej súčinnosti s daňovým subjektom a inými

osobami a poskytuje im poučenie o ich procesných právach a povinnostiach, ak tak ustanoví

tento zákon. Správca dane je povinný zaoberať sa každou vecou, ktorá je predmetom

správy daní, vybaviť ju bezodkladne a bez zbytočných prieťahov a použiť najvhodnejšie

prostriedky, ktoré vedú k správnemu určeniu a vyrubeniu dane.

(3)

Správca dane hodnotí dôkazy podľa svojej úvahy, a to každý dôkaz jednotlivo a všetky

dôkazy v ich vzájomnej súvislosti, pritom prihliada na všetko, čo pri správe daní

vyšlo najavo.

(4)

Správa daní je neverejná okrem úkonov, ktorých povaha to neumožňuje. Z úkonov pri

správe daní sa nesmú zverejňovať obrazové, zvukové alebo obrazovo-zvukové záznamy.

(5)

Správca dane je povinný vykonať úkony pri správe daní aj z vlastného podnetu, ak

sú splnené zákonné podmienky pre vznik alebo existenciu daňovej pohľadávky, a to aj

vtedy, ak daňový subjekt nesplnil riadne alebo vôbec svoje povinnosti.

(6)

Pri uplatňovaní osobitných predpisov pri správe daní sa berie do úvahy skutočný obsah

právneho úkonu alebo inej skutočnosti rozhodujúcej pre zistenie, vyrubenie alebo vybratie

dane. Na právny úkon, viacero právnych úkonov alebo iné skutočnosti uskutočnené bez

riadneho podnikateľského dôvodu alebo iného dôvodu, ktorý odráža ekonomickú realitu,

a ktorých najmenej jedným z účelov je obchádzanie daňovej povinnosti alebo získanie

takého daňového zvýhodnenia, na ktoré by inak nebol daňový subjekt oprávnený, sa pri

správe daní neprihliada.

(7)

Daňové subjekty majú pri správe daní rovnaké práva a povinnosti.

(8)

Právom aj povinnosťou daňových subjektov a iných osôb podľa

§ 4 ods. 2 písm. d)

pri správe daní je úzko spolupracovať so správcom dane.

(9)

Správca dane dbá na to, aby pri rozhodovaní v skutkovo zhodných prípadoch nevznikali

neodôvodnené rozdiely.

(10)

Ustanovenia odsekov 1 až 9 sa primerane vzťahujú aj na Finančné riaditeľstvo Slovenskej

republiky (ďalej len „finančné riaditeľstvo“) a Ministerstvo financií Slovenskej republiky

(ďalej len „ministerstvo“), ak postupujú podľa tohto zákona alebo osobitných predpisov.

1

)

§ 4

Správca dane a osoby zúčastnené na správe daní

(1)

Správcom dane je daňový úrad, colný úrad a obec.

(2)

Osobami zúčastnenými na správe daní sú

a)

príslušník finančnej správy, zamestnanec, ktorého zamestnávateľom je finančné riaditeľstvo

alebo obec, alebo starosta obce (ďalej len „zamestnanec správcu dane“),

b)

druhostupňový orgán, ktorým je

1.

finančné riaditeľstvo vo veciach, v ktorých v prvom stupni rozhoduje správca dane,

2.

ministerstvo vo veciach, v ktorých rozhoduje finančné riaditeľstvo,

c)

daňový subjekt, ktorým je osoba, ktorej tento zákon alebo osobitné predpisy

1

)

ukladajú povinnosti alebo priznávajú práva; na účely tohto zákona a osobitných predpisov

1

)

sa organizačná jednotka združenia, ktorá koná vo svojom mene,

3b

)

považuje za právnickú osobu,

d)

iná osoba ako daňový subjekt, ktorá má práva a povinnosti pri správe daní alebo ktorej

práva a povinnosti sú správou daní dotknuté.

(3)

Osoby uvedené v odseku 2 písm. c) a d) sú povinné na požiadanie zamestnanca správcu

dane preukázať svoju totožnosť dokladom totožnosti.

§ 5

Používanie jazyka pri správe daní

(1)

Pri správe daní sa používa štátny jazyk a písomnosti správcu dane sa vyhotovujú a

podania daňového subjektu musia byť v štátnom jazyku.

(2)

Písomnosti daňového subjektu vyhotovené v inom ako štátnom jazyku musia byť na výzvu

správcu dane predložené spolu s úradne overeným prekladom do štátneho jazyka; po dohode

s daňovým subjektom môže správca dane od požiadavky úradne overeného prekladu do štátneho

jazyka upustiť.

(3)

Fyzickej osobe, ktorá je odkázaná na tlmočenie v posunkovej reči, artikulačné tlmočenie

alebo taktilné tlmočenie, zaobstará tlmočníka na svoje náklady správca dane.

(4)

Ustanovenia odsekov 1 a 2 sa použijú, ak osobitné predpisy

4

)

neustanovujú inak.

(5)

Ustanovenia odsekov 1 až 4 sa primerane vzťahujú aj na finančné riaditeľstvo a ministerstvo,

ak postupujú podľa tohto zákona alebo osobitných predpisov.

1

)

§ 6

Vecná príslušnosť

(1)

Na správu daní je vecne príslušný správca dane podľa osobitných predpisov.

1

)

Ak tento zákon alebo osobitné predpisy

1

)

neustanovujú, ktorý správca dane je vecne príslušný, na správu daní je vecne príslušný

daňový úrad.

(2)

Ak vzniknú pochybnosti o určení vecnej príslušnosti medzi daňovým úradom a colným

úradom, rozhoduje o vecnej príslušnosti finančné riaditeľstvo.

§ 7

Miestna príslušnosť

(1)

Miestna príslušnosť správcu dane sa riadi, ak tento zákon alebo osobitné predpisy

5

)

neustanovujú inak, u fyzickej osoby miestom jej trvalého pobytu

6

)

a u právnickej osoby jej sídlom.

(2)

Ak nemožno určiť miestnu príslušnosť podľa odseku 1, riadi sa miestom umiestnenia

organizačnej zložky daňového subjektu podľa Obchodného zákonníka,

7

)

inak miestom, v ktorom daňový subjekt vykonáva prevažnú časť svojej činnosti.

(3)

Ak nemožno určiť miestnu príslušnosť podľa odsekov 1 a 2, je príslušný Daňový úrad

Bratislava, ak ide o daň, na ktorej správu sú príslušné daňové úrady alebo Colný úrad

Bratislava, ak ide o daň, na ktorej správu sú príslušné colné úrady.

(4)

Ak vzniknú pochybnosti o určení miestnej príslušnosti medzi daňovými úradmi alebo

ak vzniknú pochybnosti o určení miestnej príslušnosti medzi colnými úradmi, rozhoduje

o miestnej príslušnosti finančné riaditeľstvo.

§ 8

Delegovanie

(1)

Na návrh daňového subjektu alebo na podnet správcu dane môže druhostupňový orgán

delegovať miestnu príslušnosť na správu dane na iného správcu dane, ak považuje takýto

návrh za opodstatnený; rovnako sa postupuje aj pri delegovaní príslušnosti medzi daňovým

úradom a úradom pre vybrané hospodárske subjekty.

(2)

Rozhodnutie o delegovaní druhostupňový orgán doručí daňovému subjektu a príslušným

dotknutým správcom dane. Proti tomuto rozhodnutiu nie sú prípustné opravné prostriedky.

§ 9

Zastupovanie

(1)

Fyzická osoba, ktorá nemôže pri správe daní vystupovať samostatne, musí byť zastúpená

svojím zákonným zástupcom. Ak opatrovník nie je ustanovený súdom, ustanoví na účely

správy daní zástupcu rozhodnutím správca dane.

(2)

Daňový subjekt, jeho zákonný zástupca alebo jeho opatrovník sa môže dať zastupovať

zástupcom, ktorého si zvolí a ktorý koná v rozsahu plnomocenstva udeleného písomne

alebo ústne do zápisnice u správcu dane. Ak má zástupca trvalý pobyt alebo sídlo mimo

územia členských štátov Európskej únie a štátov, ktoré sú zmluvnou stranou Dohody

o Európskom hospodárskom priestore (ďalej len „členský štát“), musí si zvoliť zástupcu

na doručovanie s trvalým pobytom alebo sídlom na území Slovenskej republiky; inak

sa budú písomnosti ukladať u správcu dane s účinkami doručenia v deň ich vydania.

(3)

Ak nie je rozsah plnomocenstva presne vymedzený, považuje sa také plnomocenstvo za

všeobecné. Ak to vyplýva z obsahu plnomocenstva, môže za zástupcu, ktorým je daňový

poradca alebo advokát konať aj iná osoba; na také konanie udelí zástupca inej osobe

plnomocenstvo. Konanie inej osoby sa považuje za konanie zástupcu. V tej istej veci

môže mať daňový subjekt, zákonný zástupca alebo opatrovník len jedného zástupcu. Ak

je zástupcom právnická osoba, koná za zástupcu jej štatutárny orgán alebo osoba, ktorú

tento orgán poveril.

(4)

Plnomocenstvo je voči správcovi dane účinné odo dňa jeho doručenia správcovi dane

alebo odo dňa jeho udelenia do zápisnice u správcu dane. Nové plnomocenstvo nahrádza

v rozsahu v ňom uvedenom predchádzajúce plnomocenstvo. Ak má správca dane pochybnosti

o tomto plnomocenstve, vyzve daňový subjekt na ich odstránenie. Ak daňový subjekt

výzve správcu dane nevyhovie v plnom rozsahu a v určenej lehote, považuje sa toto

plnomocenstvo za neúčinné. Zástupca môže do doby odstránenia pochybností vykonať vo

veci len nevyhnutné úkony.

(5)

Odvolanie plnomocenstva daňovým subjektom alebo výpoveď plnomocenstva zástupcom sú

účinné odo dňa ich doručenia správcovi dane alebo odo dňa uvedenia týchto skutočností

do zápisnice u správcu dane.

(6)

Daňovému subjektu, ktorého pobyt nie je známy alebo ktorému sa nepodarilo doručiť

písomnosť na známu adresu mimo územia Slovenskej republiky, ako aj tomu, kto nemôže

pri správe daní vystupovať osobne, najmä z dôvodu väzby, výkonu trestu odňatia slobody,

dlhodobého pobytu mimo územia Slovenskej republiky, ktorý trvá nepretržite aspoň tri

mesiace alebo dlhodobej choroby a nezvolil si žiadneho zástupcu, môže ustanoviť zástupcu

správca dane. Rozhodnutie o ustanovení zástupcu môže správca dane vydať len s predchádzajúcim

súhlasom navrhovaného zástupcu.

(7)

Správca dane môže na účely správy daní ustanoviť zástupcu aj právnickej osobe, ktorej

nie je možné doručiť písomnosť na adresu sídla uvedeného v obchodnom registri alebo

v inom registri a jej iná adresa nie je správcovi dane známa, alebo ktorá nemá osobu

spôsobilú konať v jej mene, alebo ak je sporné, kto je oprávnený za právnickú osobu

konať. Ustanovenie odseku 6 sa použije primerane.

(8)

Zastupovanie daňového subjektu zástupcom nevylučuje, aby správca dane vykonával úkony

v nevyhnutných prípadoch s daňovým subjektom priamo alebo aby správca dane vyzval

daňový subjekt na vykonanie niektorých úkonov. Daňový subjekt je povinný výzve správcu

dane vyhovieť. Správca dane je povinný o tomto konaní vyrozumieť zástupcu daňového

subjektu.

(9)

Ak v tej istej veci koná daňový subjekt a ním zvolený zástupca a ich konanie si odporuje,

rešpektuje správca dane konanie daňového subjektu.

(10)

Ak urobilo niekoľko daňových subjektov spoločné podanie alebo ak vystupujú spoločne

v rovnakej veci, alebo ak sú spoluvlastníkmi veci, ktorá je predmetom zdanenia, sú

povinní zvoliť si spoločného zástupcu na účely správy daní. Ak tak neurobia ani na

výzvu, určí spoločného zástupcu správca dane a vyrozumie o tom príslušné daňové subjekty.

Proti rozhodnutiu o určení spoločného zástupcu nemožno podať odvolanie.

(11)

Ak ide o daňový subjekt, ktorý má registračnú povinnosť a ktorý má trvalý pobyt alebo

sídlo mimo územia členského štátu, je povinný zvoliť si zástupcu na doručovanie s

trvalým pobytom alebo sídlom na území Slovenskej republiky; inak sa budú písomnosti

ukladať u správcu dane s účinkami doručenia v deň ich vydania.

§ 10

Vylúčenie zástupcu

(1)

Správca dane a druhostupňový orgán je oprávnený vylúčiť zo správy daní zástupcu,

ak dôjde k stretu so záujmami iných daňových subjektov pri uplatňovaní práv a pri

plnení povinností podľa tohto zákona alebo osobitných predpisov;

1

)

to neplatí, ak je zástupcom daňový poradca alebo advokát.

(2)

Rozhodnutie o vylúčení zástupcu sa doručuje tomuto zástupcovi a príslušnému daňovému

subjektu. Proti tomuto rozhodnutiu nemožno podať odvolanie.

§ 11

Daňové tajomstvo

(1)

Daňovým tajomstvom je informácia o daňovom subjekte, ktorá sa získa pri správe daní.

Za daňové tajomstvo sa nepovažuje informácia, ktorá bola alebo je verejne prístupná,

a informácia o tom, či prebieha alebo prebiehala daňová kontrola alebo daňové exekučné

konanie.

(2)

Daňové tajomstvo je povinný zachovávať každý, kto sa ho dozvedel, a môže byť použité

len na plnenie úloh podľa tohto zákona, osobitných predpisov

8

)

alebo medzinárodnej zmluvy, ktorou je Slovenská republika viazaná.

(3)

Správca dane a ostatné orgány štátnej správy v oblasti daní, poplatkov a colníctva

sú povinné poučiť daňové subjekty a iné osoby o povinnosti zachovávať daňové tajomstvo

a o právnych dôsledkoch porušenia tejto povinnosti.

(4)

Porušením povinnosti zachovávať daňové tajomstvo je oznámenie alebo sprístupnenie

daňového tajomstva tomu, kto nepreukáže oprávnenosť na oznámenie alebo sprístupnenie

daňového tajomstva vyplývajúcu z plnenia jeho úloh podľa tohto zákona, osobitných

predpisov

8

)

alebo medzinárodnej zmluvy, ktorou je Slovenská republika viazaná. Daňové tajomstvo

sa oznámi alebo sprístupní tomu, kto preukáže oprávnenosť na oznámenie alebo sprístupnenie

daňového tajomstva vyplývajúcu z plnenia jeho úloh podľa tohto zákona, osobitných

predpisov

8

)

alebo medzinárodnej zmluvy, ktorou je Slovenská republika viazaná.

(5)

Za porušenie povinnosti zachovávať daňové tajomstvo sa nepovažuje

a)

použitie daňového tajomstva orgánom štátnej správy v oblasti daní, poplatkov a colníctva

a správcom dane, ktorým je obec podľa tohto zákona, osobitného predpisu

92ba

)

alebo medzinárodnej zmluvy, ktorou je Slovenská republika viazaná,

b)

zverejnenie údajov o spáchaní daňového trestného činu, o ktorom bolo právoplatne

rozhodnuté, a odsúdenie nebolo zahladené,

c)

zverejnenie údajov prezidentom finančnej správy alebo ním poverenou osobou, ktorá

má oprávnenie oboznamovať sa s daňovým tajomstvom, o porušení povinnosti ustanovenej

týmto zákonom alebo osobitným predpisom,

92ba

)

o ktorom bolo právoplatne rozhodnuté,

d)

oznámenie alebo sprístupnenie daňového tajomstva subjektu, ktorý na základe verejného

obstarávania

10

)

poskytuje finančnej správe služby v oblasti informačných technológií, na účely vytvárania,

správy a rozvoja informačných systémov finančnej správy,

e)

oznámenie alebo sprístupnenie daňového tajomstva s písomným súhlasom toho daňového

subjektu, ktorého sa daňové tajomstvo týka, alebo s jeho súhlasom udeleným ústne do

zápisnice u správcu dane.

(6)

Informácia o oznámení alebo sprístupnení daňového tajomstva sa uloží v spise daňového

subjektu, okrem automatického sprístupnenia daňového tajomstva prostredníctvom informačného

systému finančnej správy.

§ 12

Náklady správy daní

(1)

Ak tento zákon neustanovuje inak, náklady, ktoré vzniknú pri správe daní, uhrádza

príslušný správca dane okrem nákladov, ktoré vznikli daňovému subjektu.

(2)

Ak sa na výzvu správcu dane zúčastní na úkonoch súvisiacich so správou daní

a)

svedok, patrí mu náhrada hotových výdavkov a ušlého zárobku; nárok je potrebné uplatniť

u správcu dane, na ktorého výzvu sa na správe daní zúčastnil, súčasne s dokladmi,

ktoré preukazujú uplatňovaný nárok, do piatich pracovných dní po výsluchu, inak tento

nárok zaniká,

b)

osoba, ktorá má listiny a iné veci potrebné v súvislosti so správou daní, okrem osoby,

ktorej práva a povinnosti sú týmito úkonmi súvisiacimi so správou daní dotknuté, patrí

jej náhrada hotových výdavkov spojená s ich predložením; nárok je potrebné uplatniť

u správcu dane, na ktorého výzvu sa na správe daní zúčastnila, súčasne s dokladmi,

ktoré preukazujú uplatňovaný nárok, do piatich pracovných dní od predloženia, inak

tento nárok zaniká,

c)

zástupca ustanovený správcom dane, patrí mu náhrada hotových výdavkov a ušlého zárobku;

nárok je potrebné uplatniť u správcu dane, na ktorého výzvu sa na úkonoch súvisiacich

so správou daní zúčastnil, súčasne s dokladmi, ktoré preukazujú uplatňovaný nárok

do piatich pracovných dní po úkone, na ktorom sa zúčastnil, inak tento nárok zaniká.

(3)

Pri preukazovaní ušlého zárobku a hotových výdavkov a rozhodovaní o sume uplatneného

nároku na úhradu ušlého zárobku a hotových výdavkov sa primerane postupuje podľa osobitného

predpisu.

11

)

(4)

O uplatňovanom nároku rozhodne príslušný správca dane do 15 dní odo dňa ich uplatnenia;

ak nárok na úhradu prizná, úhradu v prospech oprávneného poukáže správca dane v uvedenej

lehote.

(5)

Ak správca dane uhradil náklady podľa odseku 2, ktoré vznikli v dôsledku nečinnosti

alebo nesplnenia zákonných povinností daňového subjektu alebo inej osoby, môže správca

dane rozhodnutím uložiť povinnosť daňovému subjektu alebo inej osobe tieto náklady

uhradiť. Náhrada nákladov je splatná do 15 dní odo dňa doručenia rozhodnutia.

(6)

Ustanovenia odsekov 1 až 5 sa primerane vzťahujú aj na finančné riaditeľstvo a ministerstvo,

ak postupujú podľa tohto zákona alebo osobitných predpisov.

1

)

DRUHÁ HLAVA

PODANIA

Spôsob podania

§ 13

(1)

Podanie možno urobiť písomne alebo ústne do zápisnice.

(2)

Písomné podanie musí byť podpísané osobou, ktorá ho podáva.

(3)

Podanie sa posudzuje podľa jeho obsahu. Z podania musí byť zrejmé, kto ho podáva,

v akej veci, čo sa navrhuje, a ak to z povahy podania vyplýva, dôvody podania.

(4)

Podanie sa podáva vecne príslušnému orgánu. Ak je vecne príslušným orgánom obec,

podanie sa podáva miestne príslušnému správcovi dane, ktorým je obec. Na požiadanie

musí byť prijatie podania potvrdené.

(5)

Podanie v elektronickej podobe musí byť autorizované kvalifikovaným elektronickým

podpisom

20

)

alebo uznaným spôsobom autorizácie podľa osobitného predpisu.

20aaa

)

Podanie, ktoré má predpísanú štruktúrovanú formu podľa tohto zákona alebo osobitného

predpisu,

20ab

)

možno podať len prostredníctvom špecializovaného portálu prevádzkovaného finančným

riaditeľstvom cez určené dátové rozhranie. Ak daňový subjekt, ktorý je fyzickou osobou,

chce doručovať finančnej správe písomnosti elektronickými prostriedkami, ktoré nebudú

autorizované podľa prvej vety, oznámi správcovi dane údaje potrebné na doručovanie

na tlačive podľa vzoru uverejneného na webovom sídle finančného riaditeľstva a uzavrie

so správcom dane písomnú dohodu o elektronickom doručovaní. Táto dohoda obsahuje najmä

náležitosti elektronického doručovania, spôsob overovania elektronického podania a

spôsob preukazovania doručenia.

(6)

Podanie v elektronickej podobe, ktoré nebolo podané spôsobom podľa odseku 5, je potrebné

doručiť aj v listinnej podobe alebo v elektronickej podobe spôsobom podľa odseku 5,

a to do piatich pracovných dní odo dňa odoslania podania v elektronickej podobe, inak

sa považuje za nedoručené.

(7)

Na podanie urobené elektronickými prostriedkami sa vzťahuje tento zákon, ak osobitný

predpis

20aa

)

v ustanoveniach o elektronickom podaní neustanovuje inak.

(8)

Ak má podanie nedostatky, pre ktoré nie je spôsobilé na prerokovanie, vyzve príslušný

orgán daňový subjekt, aby ich podľa jeho pokynu a v určenej lehote odstránil. Súčasne

ho poučí o následkoch spojených s ich neodstránením.

(9)

Ak daňový subjekt nedostatky podania v požadovanom rozsahu odstráni v lehote určenej

príslušným orgánom, považuje sa takéto podanie za podané bez nedostatkov v deň pôvodného

podania. Ak daňový subjekt výzve príslušného orgánu nevyhovie v plnom rozsahu a v

určenej lehote, považuje sa toto podanie za nepodané a príslušný orgán túto skutočnosť

oznámi daňovému subjektu.

(10)

Na podanie osoby podľa

§ 14 ods. 1

, ktoré nebolo doručené finančnej správe elektronickými prostriedkami spôsobom podľa

odseku 5, sa odseky 8 a 9 vzťahujú primerane.

§ 14

(1)

Povinnosť doručovať podania elektronickými prostriedkami podľa

§ 13 ods. 5

finančnej správe má

a)

daňový subjekt, ktorý je platiteľom dane z pridanej hodnoty alebo právnickou osobou

zapísanou v obchodnom registri, alebo fyzickou osobou-podnikateľom registrovanou pre

daň z príjmov,

b)

daňový poradca za daňový subjekt, ktorého zastupuje pri správe daní,

c)

advokát za daňový subjekt, ktorého zastupuje pri správe daní,

d)

zástupca neuvedený v písmenách b) a c) za daňový subjekt podľa písmena a), ktorého

zastupuje pri správe daní.

(2)

Prílohy k podaniu môžu subjekty podľa odseku 1 doručovať aj inak ako elektronickými

prostriedkami.

§ 15

Daňové priznanie

(1)

Daňové priznanie je povinný podať každý, komu táto povinnosť vyplýva z osobitných

predpisov,

1

)

alebo ten, koho na to správca dane vyzve. Vo výzve správca dane poučí daňový subjekt

o následkoch nepodania daňového priznania.

(2)

Ak nebolo podané daňové priznanie v lehote podľa osobitných predpisov,

1

)

správca dane vyzve daňový subjekt na jeho podanie. Vo výzve správca dane poučí daňový

subjekt o následkoch nepodania daňového priznania.

(3)

Ak daňový subjekt nepodal daňové priznanie, a to ani na výzvu správcu dane podľa

odsekov 1 a 2, správca dane je oprávnený určiť daň podľa pomôcok. Ak daňový subjekt

po doručení oznámenia o začatí určovania dane podľa pomôcok podá daňové priznanie,

správca dane ho môže použiť ako pomôcku. Daňové priznanie nemožno podať za zdaňovacie

obdobie, za ktoré bola daňovému subjektu určená daň podľa pomôcok; to neplatí, ak

je správcom dane obec.

(4)

Daňové priznanie sa podáva na tlačive platnom pre príslušné zdaňovacie obdobie; ak

sa daňové priznanie podáva elektronickými prostriedkami, podáva sa v predpísanej forme.

Prílohou daňového priznania, ak tak ustanovuje osobitný predpis, sú doklady preukazujúce

tvrdenia uvedené v daňovom priznaní.

(5)

Vzory tlačív daňových priznaní určí ministerstvo a uverejní ich na svojom webovom

sídle s vyznačením dátumu uverejnenia. Tieto tlačivá, okrem údajov vyplývajúcich z

osobitných predpisov,

1

)

obsahujú najmä identifikačné údaje daňového subjektu, a to, ak ide o

a)

fyzickú osobu, meno a priezvisko, adresu trvalého pobytu, daňové identifikačné číslo,

rodné číslo alebo dátum jej narodenia,

b)

právnickú osobu, názov, jej sídlo, identifikačné číslo organizácie, ak bolo pridelené,

a daňové identifikačné číslo.

§ 16

Opravné daňové priznanie a dodatočné daňové priznanie

(1)

Ak osobitný predpis

1

)

neustanovuje inak, pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania môže daňový

subjekt podať opravné daňové priznanie. Na vyrubenie dane je rozhodujúce posledné

podané opravné daňové priznanie, pričom na podané daňové priznanie a na predchádzajúce

opravné daňové priznanie sa neprihliada.

(2)

Ak daňový subjekt zistí, že daň má byť vyššia alebo nadmerný odpočet nižší, alebo

nárok na vrátenie dane nižší, ako je uvedené v podanom daňovom priznaní, je povinný

podať správcovi dane dodatočné daňové priznanie do konca mesiaca nasledujúceho po

tomto zistení s uvedením obdobia, ktorého sa dodatočné daňové priznanie týka, ak v

odseku 5 nie je ustanovené inak. V rovnakej lehote je dodatočne priznaná daň splatná,

ak osobitný predpis

1

)

neustanovuje inak.

(3)

Ak v odseku 5 nie je ustanovené inak, dodatočné daňové priznanie je daňový subjekt

povinný podať do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom zistí, že

a)

daň má byť vyššia, ako bola správcom dane vyrubená; rovnako daňový subjekt postupuje

aj vtedy, ak zistí, že nadmerný odpočet má byť nižší alebo nárok na vrátenie dane

nižší, ako bol správcom dane priznaný,

b)

daňové priznanie k dani z pridanej hodnoty neobsahuje správne údaje týkajúce sa uskutočnených

a prijatých zdaniteľných obchodov za príslušné zdaňovacie obdobie,

c)

daňová strata je nižšia ako bola uvedená v daňovom priznaní.

(4)

Daňový subjekt je oprávnený podať dodatočné daňové priznanie, ak zistí, že

a)

daň uvedená v podanom daňovom priznaní má byť nižšia alebo nadmerný odpočet vyšší,

alebo nárok na vrátenie dane vyšší,

b)

daň má byť nižšia, ako bola správcom dane vyrubená,

c)

daňové priznanie neobsahuje správne údaje alebo

d)

daňová strata je vyššia, ako bola uvedená v daňovom priznaní.

(5)

Ak daňový subjekt podá dodatočné daňové priznanie podľa odseku 4 v posledný rok lehoty

podľa

§ 69 ods. 1, 2

a

5

, táto lehota sa predĺži a uplynie v nasledujúcom kalendárnom roku posledným dňom

mesiaca, ktorý sa svojím označením zhoduje s mesiacom, v ktorom bolo podané posledné

dodatočné daňové priznanie; v tejto predĺženej lehote daňový subjekt nemôže podať

dodatočné daňové priznanie.

(6)

Opravné daňové priznanie alebo dodatočné daňové priznanie sa podáva na tlačive alebo

v predpísanej forme podľa

§ 15 ods. 4

a musí byť označené ako opravné alebo dodatočné.

(7)

Dodatočné daňové priznanie nemožno podať za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa určuje

daň podľa pomôcok po doručení oznámenia o určovaní dane podľa pomôcok, alebo za ktoré

bola daňovému subjektu určená daň podľa pomôcok, alebo po dni vydania vyrubovacieho

rozkazu podľa

§ 68a

.

(8)

Znížiť daň, zvýšiť daňovú stratu alebo nadmerný odpočet alebo zvýšiť nárok na vrátenie

dane na základe dodatočného daňového priznania možno len v prípade uplatnenia skutočností,

ktoré neboli predmetom daňovej kontroly.

(9)

Dodatočné daňové priznanie nemožno podať za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa vykonáva

daňová kontrola po uplynutí 15 dní odo dňa spísania zápisnice o začatí daňovej kontroly,

doručenia oznámenia o daňovej kontrole, doručenia oznámenia o rozšírení daňovej kontroly

na iné zdaňovacie obdobie, ktorého by sa dodatočné daňové priznanie týkalo, a po uplynutí

15 dní odo dňa doručenia oznámenia o rozšírení daňovej kontroly o inú daň, ktorej

by sa dodatočné daňové priznanie týkalo, až do dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia

vydaného vo vyrubovacom konaní; ak vyrubovacie konanie nezačne (

§ 68 ods. 1

), dodatočné daňové priznanie nemožno podať do dňa ukončenia daňovej kontroly.

§ 17

Výzva na odstránenie nedostatkov daňového priznania

(1)

Ak má správca dane pochybnosti o správnosti, pravdivosti alebo úplnosti podaného

daňového priznania alebo jeho príloh (ďalej len „nedostatky daňového priznania“),

vyzve daňový subjekt na ich odstránenie.

(2)

Vo výzve správca dane oznámi nedostatky daňového priznania, určí daňovému subjektu

primeranú lehotu na ich odstránenie, ktorá nesmie byť kratšia ako 15 dní, a poučí

ho o následkoch uvedených v odsekoch 3 a 4.

(3)

Ak daňový subjekt neodstráni v lehote podľa odseku 2 nedostatky daňového priznania,

ktoré majú vplyv na výšku dane alebo sumy, ktorú mal podľa osobitných predpisov

1

)

vykázať alebo na ktorú si uplatnil nárok podľa osobitných predpisov,

1

)

správca dane vykoná u daňového subjektu daňovú kontrolu alebo vyrubí v skrátenom

vyrubovacom konaní podľa

§ 68a

daň alebo rozdiel dane oproti vyrubenej dani, alebo určí sumu alebo rozdiel v sume,

ktorú mal daňový subjekt vykázať podľa osobitných predpisov

1

)

alebo na ktorú si uplatnil nárok podľa osobitných predpisov.

1

)

(4)

Ak daňový subjekt neodstráni v lehote podľa odseku 2 nedostatky daňového priznania,

ktoré nemajú vplyv na výšku dane alebo sumy, ktorú mal podľa osobitných predpisov

1

)

vykázať alebo na ktorú si uplatnil nárok podľa osobitných predpisov,

1

)

správca dane odstráni nedostatky daňového priznania z úradnej moci, ak má potrebné

údaje na ich odstránenie.

(5)

Ak daňové priznanie nie je podpísané alebo ak nie je podané na tlačive platnom pre

príslušné zdaňovacie obdobie, alebo ak daňové priznanie podané osobou uvedenou v

§ 14 ods. 1

nebolo doručené elektronickými prostriedkami spôsobom podľa

§ 13 ods. 5

, uplatní sa postup podľa

§ 13 ods. 8 až 10.

(6)

Ak bola podľa odseku 1 alebo podľa

§ 13 ods. 8

zaslaná výzva na odstránenie nedostatkov daňového priznania, lehota na vrátenie daňového

preplatku podľa

§ 79 ods. 2

neplynie odo dňa doručenia tejto výzvy až do dňa odstránenia nedostatkov daňového

priznania alebo do dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia vydaného podľa

§ 68a

.

§ 18

Postúpenie

(1)

Ak nie je daňový úrad alebo colný úrad, ktorému bolo podanie doručené, príslušný

na prerokovanie veci alebo na rozhodnutie, je povinný podanie bezodkladne postúpiť

príslušnému správcovi dane a upovedomiť o tom toho, kto podanie podal. Ak bolo podanie

urobené v lehote, lehota sa považuje za zachovanú aj u správcu dane, ktorému bolo

podanie postúpené.

(2)

Ak bolo správcovi dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad doručené podanie,

na ktorého vybavenie nie je vecne príslušný žiaden správca dane, vráti ho odosielateľovi.

(3)

Ustanovenia odsekov 1 a 2 sa primerane vzťahujú aj na finančné riaditeľstvo a ministerstvo.

(4)

Ak bolo správcovi dane, ktorým je obec, doručené podanie, na ktorého vybavenie nie

je vecne príslušný alebo miestne príslušný, vráti ho odosielateľovi.

TRETIA HLAVA

ÚKONY ZABEZPEČUJÚCE PRIEBEH A ÚČEL SPRÁVY DANÍ

§ 19

Zápisnica a úradný záznam

(1)

O ústnom pojednávaní alebo vykonaní úkonu spíše príslušný orgán zápisnicu.

(2)

Zo zápisnice musí byť zrejmé najmä kto, kde a kedy ústne pojednávanie alebo úkon

vykonal, ktoré osoby sa ho zúčastnili, označenie hlavného predmetu ústneho pojednávania

alebo úkonu, súvislé opísanie jeho priebehu, označenie listín a iných vecí odovzdaných

pri ústnom pojednávaní alebo úkone alebo podstatný obsah listín predložených na nahliadnutie,

vykonané poučenie, vyjadrenie poučených osôb, ich návrhy alebo námietky smerujúce

proti obsahu zápisnice, závery o týchto návrhoch alebo námietkach. Ak zápisnica nahrádza

podanie, musí mať náležitosti podania.

(3)

Súčasťou zápisnice sú aj prijaté opatrenia vrátane prijatých záverov.

(4)

Zápisnicu podpisujú po oboznámení sa s ňou všetky osoby, ktoré sa na ústnom pojednávaní

alebo vykonaní úkonu zúčastnili, vrátane zamestnancov príslušného orgánu. Dôvody odopretia

podpisu a námietky proti obsahu zápisnice sa v nej zaznamenajú.

(5)

Rovnopis zápisnice alebo kópiu zápisnice odovzdá príslušný orgán osobám uvedeným

v odseku 4; to neplatí, ak je zápisnica podpísaná biometrickým elektronickým podpisom

a príslušný orgán ju zašle do elektronickej osobnej schránky daňového subjektu alebo

inej osoby.

(6)

Príslušný orgán z vlastného podnetu alebo na návrh osôb uvedených v odseku 4 opraví

v zápisnici chyby v pravopise a iné zrejmé nesprávnosti. O oprave chýb a iných zrejmých

nesprávností sa rozhodnutie nevydáva.

(7)

O oznámeniach, poznámkach, obsahoch telefonických hovorov, odkazoch na iné spisové

materiály, výpisoch z vlastných alebo cudzích záznamov a o ďalších skutočnostiach

vzťahujúcich sa na vec a zistených príslušným orgánom vyhotoví tento orgán úradný

záznam. Úradný záznam podpíše zamestnanec príslušného orgánu, ktorý ho vyhotovil.

Ak sa úradný záznam vyhotovuje v elektronickej podobe, neobsahuje vlastnoručný podpis,

ale autorizuje sa podľa osobitného predpisu.

20aa

)

V úradnom zázname odkáže na zdroj informácie uvedenej v zázname. Na ďalšie náležitosti

úradného záznamu sa vzťahujú primerane odseky 1 až 6.

§ 20

Predvolanie a predvedenie

(1)

Správca dane predvolá osobu, ktorej osobná účasť pri správe daní je nevyhnutná. V

predvolaní súčasne upozorní na právne následky nedostavenia sa. Predvolanie sa doručuje

do vlastných rúk.

(2)

Predvolaná osoba je povinná dostaviť sa na predvolanie správcu dane. Neúčasť na úkone

pri správe daní je možné ospravedlniť zo závažných dôvodov alebo v dôsledku iných

okolností hodných osobitného zreteľa; predvolaná osoba je povinná s ospravedlnením

predložiť aj dôkazy preukazujúce tieto dôvody alebo okolnosti. Ak sa predvolaná osoba

bez ospravedlnenia nedostaví, môže správca dane požiadať o jej predvedenie.

(3)

Správca dane, ktorým je obec, o predvedenie podľa odseku 2 požiada príslušný útvar

Policajného zboru.

21

)

Správca dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad, požiada o predvedenie podľa

odseku 2 príslušný útvar Policajného zboru,

21

)

príslušný colný úrad

21aa

)

alebo Kriminálny úrad finančnej správy. O predvedenie profesionálnych vojakov alebo

príslušníkov ozbrojených zborov požiada správca dane služobný úrad, v ktorom je predvolaný

služobne zaradený.

§ 21

Dožiadanie

(1)

Správca dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad, môže požiadať o vykonanie jednotlivých

úkonov pri správe daní iného vecne príslušného správcu dane, ktorým je daňový úrad

alebo colný úrad, ak tento môže požadovaný úkon vykonať ľahšie, hospodárnejšie alebo

rýchlejšie. Dožiadaný správca dane je povinný žiadosti vyhovieť alebo oznámiť dôvody,

pre ktoré dožiadaniu nemôže vyhovieť.

(2)

Spory o opodstatnenosti dožiadania rozhoduje orgán uvedený v

§ 7 ods. 4

.

§ 22

Predbežná otázka

(1)

Ak sa pri správe daní vyskytne otázka, o ktorej už právoplatne rozhodol iný príslušný

orgán, je správca dane takýmto rozhodnutím viazaný; inak si môže správca dane o takejto

otázke urobiť úsudok alebo dať inému príslušnému orgánu podnet na začatie konania.

(2)

Správca dane si nemôže ako o predbežnej otázke urobiť úsudok o tom, či a kým bol

spáchaný trestný čin alebo priestupok, alebo o osobnom stave fyzickej osoby.

§ 23

Nazeranie do spisov

(1)

Daňový subjekt alebo jeho zástupca je oprávnený nazerať do spisu daňového subjektu

týkajúceho sa jeho daňových povinností; po prijatí žiadosti o nazretie do spisu sprístupní

správca dane spis daňového subjektu nasledujúci pracovný deň. Do písomností, na základe

ktorých sa vykonáva dožiadanie podľa

§ 21

alebo podľa osobitného predpisu,

21a

)

je daňový subjekt alebo jeho zástupca oprávnený nazrieť najskôr po tom, ako sa získa

výsledok takéhoto dožiadania, ktorý je použiteľný ako dôkaz pri správe daní; to neplatí,

ak príslušný orgán členského štátu alebo príslušný orgán zmluvného štátu, ktorému

bola poskytnutá informácia o daňovom subjekte podľa osobitného predpisu,

21a

)

uviedol, že nesúhlasí so sprístupnením takýchto písomností. Správca dane je povinný

o každom takomto nazretí do spisu vyhotoviť úradný záznam. Daňový subjekt alebo jeho

zástupca nie je oprávnený nazerať do písomností obsahujúcich utajované skutočnosti,

22

)

do dokumentov, sprístupnením ktorých by boli dotknuté právom chránené záujmy iných

osôb, do písomností, ktorých sprístupnením by mohlo dôjsť k zmareniu alebo podstatnému

sťaženiu správy daní alebo k zmareniu alebo podstatnému sťaženiu objasnenia alebo

vyšetrenia veci podľa osobitných predpisov,

22a

)

do informácií o oznámení alebo sprístupnení daňového tajomstva Policajnému zboru

alebo orgánom činným v trestnom konaní; to neplatí, ak sa použijú ako dôkaz pri správe

daní.

(2)

Na žiadosť daňového subjektu alebo jeho zástupcu správca dane zo spisového materiálu,

do ktorého možno nazrieť, vydá rovnopis alebo vyhotoví fotokópie alebo listinnú podobu

elektronického dokumentu a vydá ich daňovému subjektu alebo jeho zástupcovi a na ich

požiadanie osvedčí ich zhodu s originálom.

(3)

Správca dane je povinný umožniť nazeranie do spisov verejnému ochrancovi práv, komisárovi

pre deti a komisárovi pre osoby so zdravotným postihnutím v súvislosti s výkonom ich

pôsobnosti.

§ 24

Dokazovanie

(1)

Daňový subjekt preukazuje

a)

skutočnosti, ktoré majú vplyv na správne určenie dane a skutočnosti, ktoré je povinný

uvádzať v daňovom priznaní alebo iných podaniach, ktoré je povinný podávať podľa osobitných

predpisov,

2

)

b)

skutočnosti, na ktorých preukázanie bol vyzvaný správcom dane pri správe daní,

c)

vierohodnosť, správnosť a úplnosť evidencií a záznamov, ktoré je povinný viesť.

(2)

Správca dane vedie dokazovanie, pričom dbá, aby skutočnosti nevyhnutné na účely správy

daní boli zistené čo najúplnejšie a nie je pritom viazaný iba návrhmi daňových subjektov.

(3)

Správca dane preukazuje skutočnosti o úkonoch vykonaných voči daňovému subjektu,

ktoré sú rozhodné pre správne určenie dane. Nie je potrebné dokazovať skutočnosti

všeobecne známe alebo známe správcovi dane z jeho činnosti.

(4)

Ako dôkaz možno použiť všetko, čo môže prispieť k zisteniu a objasneniu skutočností

rozhodujúcich pre správne určenie dane a čo nie je získané v rozpore so všeobecne

záväznými právnymi predpismi. Ide najmä o rôzne podania daňových subjektov, svedecké

výpovede, znalecké posudky, verejné listiny, protokoly o daňových kontrolách, protokoly

o určení dane podľa pomôcok, zápisnice o miestnom zisťovaní a obhliadke, povinné záznamy

a evidencie vedené daňovými subjektmi a doklady k nim.

(5)

Na doklad znejúci na neexistujúcu osobu v čase vydania dokladu sa v daňovej kontrole

a v daňovom konaní neprihliada.

(6)

Na účely dokazovania môže správca dane úkony, ktorými sú najmä ústne pojednávanie,

výsluch svedkov, výsluch znalcov a oboznamovanie sa s dôkazmi, vykonávať aj spoločne.

§ 25

Svedok

(1)

Každý je povinný vypovedať na účely správy daní ako svedok o dôležitých okolnostiach,

ak sú mu známe; musí vypovedať pravdivo a nič nezamlčať. Správca dane môže svedkovi

uložiť povinnosť, aby sa dostavil osobne a vypovedal; ak sa svedok nedostaví, správca

dane môže postupovať podľa

§ 20

.

(2)

Správca dane je povinný poučiť svedka pred vypočutím o možnosti odoprieť výpoveď,

o jeho povinnosti vypovedať pravdivo a nič nezamlčať a o právnych následkoch nepravdivej

alebo neúplnej výpovede.

23

)

Odoprieť výpoveď môže ten, kto by ňou spôsobil nebezpečenstvo trestného stíhania

sebe alebo blízkym osobám.

(3)

Svedok nesmie byť vypočúvaný o skutočnostiach, ktoré sú utajovanými skutočnosťami

22

)

alebo na ktoré sa vzťahuje zákonom uznaná alebo uložená povinnosť mlčanlivosti, iba

ak by bol povinnosti zachovávať tajomstvo alebo mlčanlivosť zbavený príslušným orgánom

alebo tým, v záujme koho túto povinnosť má.

(4)

Ak vypovedá svedok, daňový subjekt alebo jeho zástupca má právo byť prítomný pri

jeho vypočutí a klásť mu otázky. Správca dane je povinný o výsluchu svedka včas písomne

vyrozumieť daňový subjekt alebo jeho zástupcu.

(5)

Správca dane môže uskutočniť vypočutie svedka prostredníctvom videokonferencie alebo

inými prostriedkami komunikačnej technológie; podmienky a podrobnosti o spôsobe vypočutia

uverejní finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle.

§ 25a

Znalec

(1)

Pre odborné posúdenie skutočností dôležitých pre správne určenie dane môže správca

dane požiadať znalca o vypracovanie znaleckého posudku alebo odborného stanoviska.

(2)

Ak vypovedá znalec, daňový subjekt má právo byť prítomný pri jeho vypočutí a klásť

znalcovi otázky. Správca dane je povinný o výpovedi znalca daňový subjekt včas vyrozumieť.

(3)

Správca dane môže uskutočniť vypočutie znalca prostredníctvom videokonferencie alebo

inými prostriedkami komunikačnej technológie; podmienky a podrobnosti o spôsobe vypočutia

uverejní finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle.

§ 26

Poskytovanie údajov správcovi dane

(1)

Súdy, orgány štátnej správy, obce, vyššie územné celky a notári sú povinní oznamovať

správcovi dane údaje potrebné na účely správy daní, ak predmet konania pred nimi podlieha

dani podľa osobitných predpisov.

1

)

(2)

Štátne kontrolné orgány sú povinné oznamovať správcovi dane výsledky kontrol, ak

z týchto výsledkov vyplýva, že došlo alebo mohlo dôjsť k neplneniu daňovej povinnosti.

(3)

Poskytovatelia platobných služieb

23a

)

sú povinní oznámiť

a)

daňovému úradu údaje podľa osobitného predpisu,

24

)

b)

finančnej správe alebo správcovi dane, ktorým je obec, správu s údajmi podľa osobitného

predpisu.

25

)

(4)

Poisťovňa alebo pobočka zahraničnej poisťovne a zaisťovňa alebo pobočka zahraničnej

zaisťovne je povinná oznamovať správcovi dane výplaty poistných plnení, ktoré nahrádzajú

príjem alebo výnos, do 30 dní po skončení príslušného kalendárneho roka.

(5)

Obec, mestská časť v hlavnom meste Slovenskej republiky Bratislave a v meste Košice,

ktorá je príslušná na vedenie matrík, je povinná oznámiť správcovi dane oznámenia

o úmrtiach.

(6)

Štátne orgány a iné orgány a osoby, ktoré z úradnej moci alebo vzhľadom na predmet

svojej činnosti vedú evidenciu osôb alebo majetku,

26

)

sú povinné na výzvu správcu dane oznámiť údaje potrebné na vyrubenie dane a vymáhanie

daňového nedoplatku.

(7)

Každý, kto má písomnosti, listiny a iné veci, ktoré môžu byť dôkazom pri správe daní,

je povinný na výzvu správcu dane písomnosti, listiny a iné veci vydať alebo zapožičať.

(8)

Na výzvu správcu dane je poštový podnik

27

)

(ďalej len „pošta“) povinný oznamovať totožnosť osôb, ktoré majú pridelené poštové

priečinky, a údaje o počte tam došlých zásielok a o ich odosielateľoch, údaje o zásielkach

doručovaných na dobierku, úhrn súm dochádzajúcich daňovému subjektu poštou alebo do

jeho poštového priečinku, totožnosť prijímateľa zásielok poste restante a iné údaje

potrebné pre správu daní alebo umožniť správcovi dane tieto údaje získať na pošte

a správnosť údajov oznámených poštou na mieste preveriť.

(9)

Podniky

27aa

)

sú povinné za podmienok uvedených v osobitnom predpise

27ab

)

poskytnúť na účely správy daní správcovi dane na jeho žiadosť údaje účastníkov

27ac

)

a prevádzkové údaje.

27ad

)

(10)

Vydavatelia tlače, prevádzkovatelia webových sídiel, poskytovatelia webhostingu,

registrátori a držitelia domén sú povinní oznámiť správcovi dane na jeho výzvu totožnosť

a adresu zadávateľa inzerátu, užívateľa internetových služieb a iné údaje potrebné

na účely správy daní.

(11)

Verejní prepravcovia sú povinní oznamovať správcovi dane na jeho výzvu odosielateľov,

adresátov a skutočných príjemcov nimi prepravovaných zásielok, ako aj údaje o dobe

prepravy, množstve prepravovaného tovaru a charaktere zásielky.

(12)

Zdravotné poisťovne, Sociálna poisťovňa, iné poisťovne, dôchodkové správcovské spoločnosti,

doplnkové dôchodkové spoločnosti a Ústredie práce, sociálnych vecí a rodiny sú povinné

na výzvu správcu dane poskytovať informácie potrebné na účely správy daní.

(13)

Daňové úrady a colné úrady sú povinné navzájom sa informovať o povolenom odklade

platenia dane a o povolenom platení dane v splátkach, ako aj o plnení podmienok určených

v rozhodnutí o povolenom odklade platenia dane alebo o povolenom platení dane v splátkach.

(14)

Právnická osoba, ktorej správca dane postúpil daňové nedoplatky podľa

§ 86

, je povinná v elektronickej podobe poskytovať finančnému riaditeľstvu informácie

o stave ich vymáhania.

(15)

Poskytovateľ služieb informačnej spoločnosti je povinný oznámiť na účely správy daní

správcovi dane na jeho výzvu údaje, ktoré je povinný uchovávať podľa osobitného predpisu.

27a

)

(16)

Sociálna poisťovňa poskytuje zo svojho informačného systému finančnému riaditeľstvu

údaje na účely správy daní.

(17)

Povinná osoba

27b

)

je povinná na účely správy daní poskytnúť finančnej správe na výzvu údaje získané

pri plnení povinností podľa osobitného predpisu.

27c

)

ŠTVRTÁ HLAVA

LEHOTY

§ 27

Počítanie lehôt

(1)

Ak nie je lehota pre niektorý úkon ustanovená týmto zákonom alebo osobitným predpisom,

1

)

určí primeranú lehotu správca dane a zároveň upozorní na následky nedodržania tejto

lehoty. Lehotu kratšiu ako osem dní možno určiť len výnimočne pre jednoduché úkony

alebo osobitne naliehavé úkony.

(2)

Do plynutia lehoty určenej počtom dní sa nezapočítava deň, keď došlo k skutočnosti

určujúcej začiatok lehoty.

(3)

Lehoty určené podľa týždňov, mesiacov alebo rokov sa končia uplynutím toho dňa, ktorý

sa svojím označením zhoduje s dňom, keď došlo k skutočnosti určujúcej začiatok lehoty.

Ak nie je taký deň v mesiaci, končí lehota posledným dňom mesiaca.

(4)

Ak koniec lehoty pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, posledným

dňom lehoty je najbližší nasledujúci pracovný deň.

(5)

Lehota je zachovaná, ak je v posledný deň lehoty vykonaný úkon u správcu dane alebo

podanie odovzdané na poštovú prepravu alebo podané elektronickými prostriedkami spôsobom

podľa

§ 13 ods. 5.

Ak nemožno podanie v elektronickej podobe doručiť z dôvodov na strane správcu dane,

lehota sa považuje za zachovanú, ak je podanie doručené najbližší nasledujúci pracovný

deň po odstránení prekážok na strane správcu dane; rovnako je lehota zachovaná, ak

najneskôr v piaty pracovný deň je podanie urobené podľa

§ 13 ods. 6.

(6)

V pochybnostiach sa považuje lehota za zachovanú, ak sa nepreukáže opak.

§ 28

Predĺženie lehoty

(1)

Z dôležitých dôvodov môže daňový subjekt pred uplynutím lehoty podľa

§ 27 ods. 1

požiadať správcu dane o jej predĺženie. Správca dane nemôže lehotu predĺžiť o dlhšiu

dobu, než o akú daňový subjekt žiada. Ďalšie predĺženie už predĺženej lehoty nie je

prípustné.

(2)

Lehotu ustanovenú týmto zákonom alebo osobitným predpisom správca dane nemôže predĺžiť.

Ak osobitný predpis ustanovuje, že lehotu možno predĺžiť, správca dane ju nemôže predĺžiť

o dlhšiu dobu, než je ustanovená týmto osobitným predpisom, alebo o dlhšiu dobu, než

o akú daňový subjekt žiada.

(3)

Ak správca dane nedoručí daňovému subjektu rozhodnutie o žiadosti o predĺženie lehoty

najneskôr do 30 dní od začatia konania o predĺžení lehoty, považuje sa lehota za predĺženú.

(4)

Ak osobitný predpis neustanovuje inak, proti rozhodnutiu o žiadosti o predĺženie

lehoty nie sú prípustné opravné prostriedky.

§ 29

Zmeškanie lehoty

(1)

Správca dane zo závažných dôvodov odpustí zmeškanie lehoty, ak o to daňový subjekt

požiada najneskôr do 30 dní odo dňa, keď odpadli dôvody zmeškania, a ak v tej istej

lehote urobí zmeškaný úkon. Zmeškanie už predĺženej lehoty nemožno odpustiť.

(2)

Zmeškanie lehoty nemožno odpustiť, ak uplynul od posledného dňa pôvodnej lehoty jeden

rok.

(3)

Proti rozhodnutiu o žiadosti o odpustenie zmeškania lehoty nie sú prípustné opravné

prostriedky.

(4)

Ustanovenia odsekov 1 až 3 sa primerane vzťahujú aj na finančné riaditeľstvo a ministerstvo.

PIATA HLAVA

DORUČOVANIE PÍSOMNOSTÍ

§ 30

Všeobecné ustanovenia

(1)

Správca dane doručuje písomnosť elektronickými prostriedkami. Ak je to účelné a možné,

písomnosti doručujú zamestnanci správcu dane.

(2)

Ak písomnosť nie je možné doručiť spôsobom podľa odseku 1, správca dane doručuje

písomnosť prostredníctvom

a)

poskytovateľa poštových služieb,

b)

iného orgánu, ak to ustanovuje osobitný predpis,

28

)

c)

verejnej vyhlášky.

(3)

Ak má adresát zástupcu s plnomocenstvom na účely správy daní, doručuje sa písomnosť

len tomuto zástupcovi. Ak má však adresát osobne pri správe daní niečo vykonať, doručuje

sa písomnosť jemu aj jeho zástupcovi. Týmto nie je dotknuté doručenie písomnosti uložením

podľa

§ 9 ods. 2

a

11

.

(4)

Ak adresát bezdôvodne odmietne prijať písomnosť, je táto doručená dňom, keď bolo

prijatie odmietnuté; o tom musí doručovateľ adresáta poučiť.

(5)

Ak nejde o doručovanie elektronickými prostriedkami, doručuje sa písomnosť na adresu

na území členského štátu, ktorú daňový subjekt oznámil správcovi dane; inak sa doručuje

písomnosť fyzickej osobe na adresu trvalého pobytu a právnickej osobe na adresu sídla

(ďalej len „miesto doručenia“); ustanovenie

§ 9 ods. 11

tým nie je dotknuté.

§ 31

Doručovanie do vlastných rúk

(1)

Do vlastných rúk sa doručujú písomnosti,

a)

o ktorých tak výslovne ustanovuje tento zákon,

b)

ak je deň doručenia rozhodujúci pre začiatok plynutia lehoty, ktorej nesplnenie by

pre adresáta mohlo byť spojené s právnou ujmou,

c)

ak tak určí správca dane.

(2)

Ak nebola fyzická osoba, ktorej má byť písomnosť doručená do vlastných rúk, zastihnutá

v mieste doručenia, upovedomí ju doručovateľ vhodným spôsobom, že písomnosť príde

doručiť znovu v určený deň a hodinu. Ak bude nový pokus o doručenie bezvýsledný, uloží

doručovateľ písomnosť na pošte a fyzickú osobu o tom vhodným spôsobom vyrozumie. Ak

si nevyzdvihne fyzická osoba písomnosť do 15 dní od jej uloženia, považuje sa posledný

deň tejto lehoty za deň doručenia, aj keď sa fyzická osoba o uložení nedozvedela.

(3)

Písomnosti, ktoré sú určené do vlastných rúk právnickej osobe, je oprávnená prijímať

osoba, ktorá je oprávnená konať v mene právnickej osoby, alebo osoba, ktorá je ňou

poverená na prijímanie takýchto písomností. Ak nebola v mieste doručenia osoba oprávnená

prijímať písomnosti zastihnutá, upovedomí ju doručovateľ vhodným spôsobom, že písomnosť

príde doručiť znovu v určený deň a hodinu. Ak bude nový pokus o doručenie bezvýsledný,

uloží doručovateľ písomnosť na pošte a právnickú osobu o tom vhodným spôsobom vyrozumie.

Ak si nevyzdvihne právnická osoba písomnosť do 15 dní od jej uloženia, považuje sa

posledný deň tejto lehoty za deň doručenia, i keď sa právnická osoba o uložení nedozvedela.

(4)

Ak ide o také miesto doručenia, na ktoré nemožno doručiť písomnosť určenú do vlastných

rúk, považuje sa písomnosť za doručenú v deň jej vrátenia správcovi dane, a to aj

vtedy, ak sa adresát, ktorému mala byť písomnosť doručená, o tom nedozvie.

(5)

Ak si adresát vyhradí doručovanie zásielok do poštového priečinku alebo ak si adresát

na základe dohody preberá zásielky na pošte a nemá pridelený priečinok, dátum príchodu

zásielky sa považuje za dátum jej uloženia. Ak si adresát nevyzdvihne písomnosť do

15 dní od jej uloženia, posledný deň tejto lehoty sa považuje za deň doručenia, aj

keď sa adresát o uložení nedozvedel.

§ 32

Doručovanie elektronickými prostriedkami

(1)

Na doručovanie elektronickými prostriedkami sa vzťahuje tento zákon, ak ustanovenia

osobitného predpisu o elektronickom doručovaní

29

)

neustanovujú inak.

(2)

Ak má osoba, ktorej správca dane doručuje elektronickými prostriedkami, zriadených

viacero elektronických schránok pre právne postavenia podľa osobitného predpisu,

29aa

)

správca dane doručuje do ktorejkoľvek z takýchto elektronických schránok, ktorá je

aktivovaná na doručovanie.

(3)

Elektronické doručovanie, pri ktorom sa vyžaduje potvrdenie doručenia podľa osobitného

predpisu,

29ab

)

sa považuje za doručenie do vlastných rúk.

(4)

Doručovanie elektronickými prostriedkami sa vzťahuje aj na finančné riaditeľstvo.

§ 33

Elektronické služby

(1)

Daňový subjekt pri elektronickej komunikácii s finančnou správou má po zadaní prístupových

údajov na webovom sídle finančného riaditeľstva sprístupnenú osobnú internetovú zónu,

obsahom ktorej sú najmä

a)

spis daňového subjektu v elektronickej podobe,

b)

elektronický výpis z osobného účtu daňového subjektu,

c)

prístup na špecializovaný portál prevádzkovaný finančným riaditeľstvom,

d)

elektronická osobná schránka,

e)

katalóg služieb.

(2)

Špecializovaný portál prevádzkovaný finančným riaditeľstvom je spoločný pre finančnú

správu.

29a

)

Špecializovaný portál sprístupňuje finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle

a umožňuje elektronickú komunikáciu s ním aj prostredníctvom ústredného portálu verejnej

správy.

(3)

Elektronická osobná schránka je elektronické rozhranie, ktoré možno použiť na komunikáciu

s finančnou správou; tým nie sú dotknuté ustanovenia

§ 13 ods. 5

prvej vety a

§ 32 ods. 2.

(4)

Podrobnosti o elektronickej komunikácii a poskytovaní elektronických služieb uverejní

finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle.

§ 34

Doručovanie mimo územia Slovenskej republiky

(1)

Adresátovi, ktorý má sídlo alebo bydlisko na území členského štátu mimo územia Slovenskej

republiky a jeho sídlo alebo bydlisko je známe, doručujú sa písomnosti priamo. Ak

je potrebné doručiť písomnosť adresátovi do vlastných rúk, zašle sa písomnosť na medzinárodnú

návratku; správca dane môže písomnosť doručiť aj podľa osobitných predpisov.

21a

)

Ak si takýto adresát určí zástupcu na doručovanie, doručujú sa písomnosti tomuto

zástupcovi; ustanovenie

§ 9 ods. 2 druhej vety

týmto nie je dotknuté.

(2)

Adresátovi, okrem adresáta, ktorým je daňový subjekt podľa

§ 9 ods. 11

alebo zástupca podľa

§ 9 ods. 2

a ktorý má sídlo alebo bydlisko mimo územia členského štátu a jeho sídlo alebo bydlisko

je známe, doručujú sa písomnosti priamo. Ak sa doručuje písomnosť adresátovi do vlastných

rúk, zašle sa písomnosť na medzinárodnú návratku; správca dane môže písomnosť doručiť

aj podľa osobitných predpisov.

21a

)

Ak si takýto adresát určí zástupcu na doručovanie, doručujú sa písomnosti tomuto

zástupcovi.

(3)

Ak písomnosť nemožno doručiť, považuje sa za doručenú v deň vrátenia nedoručenej

písomnosti správcovi dane, a to aj vtedy, ak sa adresát o tom nedozvie.

(4)

Odseky 1 až 3 sa nepoužijú, ak sa písomnosť doručuje adresátovi elektronicky.

§ 35

Doručovanie verejnou vyhláškou

(1)

Ak nie je správcovi dane známy pobyt alebo sídlo adresáta, doručí písomnosť verejnou

vyhláškou.

(2)

Doručenie verejnou vyhláškou sa vykoná v mieste posledného pobytu alebo sídla adresáta

tak, že obec na žiadosť správcu dane vyvesí po dobu 15 dní spôsobom v mieste obvyklým

oznámenie o mieste uloženia písomnosti s jej presným označením. Obec potvrdí dobu

vyvesenia; posledný deň tejto lehoty sa považuje za deň doručenia. Oznámenie o mieste

uloženia písomnosti sa vyvesí aj v sídle správcu dane, ktorého písomnosť má byť adresátovi

doručená.

(3)

Doručovanie verejnou vyhláškou sa považuje za doručenie do vlastných rúk.

DRUHÁ ČASŤ

ČINNOSTI SPRÁVCU DANE

PRVÁ HLAVA

PRÍPRAVA DAŇOVÉHO KONANIA

PRVÝ DIEL

VYHĽADÁVACIA ČINNOSŤ

§ 36

(1)

Správca dane je oprávnený pri vyhľadávacej činnosti zhromažďovať informácie o daňových

subjektoch, vyhľadávať neprihlásené alebo neregistrované daňové subjekty, overovať

úplnosť a správnosť evidencie alebo registrácie daňových subjektov a zisťovať ďalšie

skutočnosti rozhodujúce pre správne vyrubenie dane, zabezpečenie jej úhrady a vymáhanie

daňového nedoplatku, pričom správca dane môže vyhľadávaciu činnosť vykonávať aj bez

priamej súčinnosti daňového subjektu.

(2)

Ak správca dane zistí, že daňový subjekt prestal vykonávať činnosť alebo poberať

príjmy podliehajúce dani, urobí opatrenia potrebné na urýchlené vyrubenie dane alebo

na vymáhanie daňových nedoplatkov na všetkých daniach.

(3)

Správca dane je oprávnený postupovať podľa odsekov 1 a 2 aj u daňového subjektu,

ktorému je príslušný iný správca dane, a to aj mimo obvodu svojej územnej pôsobnosti;

to neplatí, ak je správcom dane obec.

DRUHÝ DIEL

MIESTNE ZISŤOVANIE, ZABEZPEČENIE VECI A PREPADNUTIE VECI

§ 37

Postup správcu dane pri miestnom zisťovaní

(1)

Správca dane je oprávnený na účely správy daní a pri poskytnutí súčinnosti orgánom

podľa osobitného predpisu

31

)

vykonávať miestne zisťovanie aj mimo obvodu svojej územnej pôsobnosti.

(2)

Miestne zisťovanie je činnosť správcu dane, v rámci ktorej vyhľadáva dôkazy, preveruje

a zisťuje skutočnosti, ktoré sú potrebné na účely správy daní.

(3)

Pri výkone miestneho zisťovania je zamestnanec správcu dane povinný preukázať sa

služobným preukazom; túto povinnosť nemá zamestnanec správcu dane, ktorým je obec

a príslušník finančnej správy vykonávajúci miestne zisťovanie v služobnej rovnošate.

Zamestnanec správcu dane, ktorým je obec, je povinný preukázať sa oprávnením na vykonanie

miestneho zisťovania.

(4)

O miestnom zisťovaní spíše zamestnanec správcu dane zápisnicu. Rovnopis zápisnice

alebo kópiu zápisnice zamestnanec správcu dane odovzdá daňovému subjektu alebo inej

osobe, alebo zamestnancovi daňového subjektu, alebo zamestnancovi inej osoby, za účasti

ktorého sa vykonávalo miestne zisťovanie; to neplatí, ak je zápisnica podpísaná biometrickým

elektronickým podpisom a zamestnanec správcu dane ju zašle do elektronickej osobnej

schránky daňového subjektu alebo inej osoby. Ak sa miestneho zisťovania nezúčastní

daňový subjekt alebo jeho zamestnanec, alebo iná osoba alebo zamestnanec inej osoby,

spíše zamestnanec správcu dane úradný záznam. Ak správca dane pri miestnom zisťovaní

zabezpečí vec podľa

§ 41 a 42

, odovzdá rovnopis zápisnice alebo kópiu zápisnice osobe, od ktorej prevzal vec, ktorú

zabezpečil.

(5)

Ustanovenia o miestnom zisťovaní, zabezpečení veci a prepadnutí veci sa vzťahujú

primerane aj na finančné riaditeľstvo.

§ 38

Práva správcu dane pri miestnom zisťovaní

(1)

Zamestnanec správcu dane má právo v dobe primeranej predmetu zisťovania, najmä v

dobe prevádzky, na neobmedzený prístup na pozemky, do každej prevádzkovej budovy,

miestnosti alebo miesta vrátane dopravných prostriedkov a prepravných obalov, k účtovným

písomnostiam, záznamom a informáciám, a to aj v elektronickej podobe, a vykonať obhliadku

veci v rozsahu nevyhnutne potrebnom na dosiahnutie účelu podľa tohto zákona. Toto

právo má aj ak ide o byt, ktorý daňový subjekt používa aj na podnikanie.

(2)

Zamestnanec správcu dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad, je oprávnený tovar

nakúpený pri miestnom zisťovaní v nezmenenom stave vrátiť daňovému subjektu, ktorý

je povinný tento tovar prevziať späť a zaplatenú cenu zamestnancovi správcu dane,

ktorým je daňový úrad alebo colný úrad, vrátiť; primerane sa postupuje aj vtedy, ak

bola pri miestnom zisťovaní zaplatená služba a táto nebola využitá alebo poskytnutá.

(3)

Zamestnanec správcu dane má právo urobiť si alebo vyžiadať si výpis alebo kópiu z

účtovných záznamov, iných záznamov alebo informácií, alebo požiadať o ich predloženie

v elektronickej podobe na dátové úložisko finančnej správy alebo iným dohodnutým spôsobom

na náklady daňového subjektu. Rovnako má právo vyhotovovať z priebehu miestneho zisťovania

fotodokumentáciu a audiovizuálny záznam v rozsahu potrebnom na dosiahnutie účelu podľa

tohto zákona alebo osobitného predpisu.

33

)

(4)

V rozsahu nevyhnutnom k prevereniu údajov má správca dane právo na informácie o používaných

programoch výpočtovej techniky a môže využívať programové vybavenie, v ktorom boli

informácie spracované, za prítomnosti daňového subjektu alebo ním poverenej osoby.

(5)

Zamestnanec správcu dane má právo zapožičať si doklady alebo výpisy, alebo ich kópie

a iné veci alebo odobrať vzorku mimo sídla alebo miesta podnikania alebo prevádzkových

priestorov daňového subjektu alebo inej osoby. Prevzatie dokladov a iných vecí alebo

odobratie vzoriek potvrdí zamestnanec správcu dane osobitne pri prevzatí. Zapožičané

doklady a iné veci vráti správca dane najneskôr do 30 dní od predloženia posledného

dokladu alebo inej veci; to neplatí, ak začala daňová kontrola alebo určovanie dane

podľa pomôcok, alebo skrátené vyrubovacie konanie podľa

§ 68a

, a ak sú zapožičané doklady alebo iné veci potrebné na ich vykonanie. Odobraté vzorky

alebo časť vzorky sa po expertíze alebo obhliadke vrátia, ak to pripúšťa ich povaha

alebo osobitný predpis.

9

)

V osobitne zložitých prípadoch, najmä ak je nevyhnutné vykonať vonkajšiu expertízu

alebo zapožičané doklady a iné veci poskytnúť na účely trestného konania alebo ak

tieto boli poskytnuté Kriminálnemu úradu finančnej správy, Policajnému zboru alebo

orgánom činným v trestnom konaní, môže túto lehotu druhostupňový orgán primerane predĺžiť,

a to aj opakovane. O tejto skutočnosti správca dane písomne upovedomí daňový subjekt

alebo inú osobu, u ktorej je vykonávané miestne zisťovanie.

§ 39

Povinnosti daňového subjektu a inej osoby pri miestnom zisťovaní

(1)

Daňový subjekt alebo iná osoba je povinná poskytnúť zamestnancovi správcu dane, ktorý

vykonáva miestne zisťovanie, pomoc a súčinnosť potrebnú na účinné vykonanie miestneho

zisťovania, najmä mu podať potrebné vysvetlenia.

(2)

Daňový subjekt alebo iná osoba, u ktorej sa miestne zisťovanie vykonáva, je povinná

zapožičať správcovi dane ním vyžiadané doklady alebo výpisy, alebo ich kópie a iné

veci alebo umožniť odobrať vzorku mimo sídla alebo miesta podnikania alebo prevádzkových

priestorov. Na tento postup sa vzťahuje

§ 38 ods. 5

.

(3)

Ak daňový subjekt vykonáva dani podliehajúcu činnosť mimo miesta svojho obvyklého

pracoviska, mimo sídla alebo miesta podnikania alebo prevádzkových priestorov na verejnom

priestranstve alebo miesto výkonu tejto činnosti strieda, je povinný na výzvu zamestnanca

správcu dane predložiť oprávnenie na podnikanie a ak ide o fyzickú osobu alebo zamestnanca

právnickej osoby, preukázať svoju totožnosť občianskym preukazom alebo iným dokladom

totožnosti. Cudzinec preukazuje svoju totožnosť povolením na trvalý pobyt alebo iným

dokladom totožnosti.

6

)

§ 40

Zabezpečenie veci

(1)

Zamestnanec správcu dane môže zabezpečiť vec nevyhnutne potrebnú na preukázanie skutočností

pri správe daní. Toto opatrenie sa využije najmä vtedy, ak chýba riadne preukázanie

spôsobu nadobudnutia veci, ich množstva, ceny, kvality alebo riadneho usporiadania

finančných povinností v súvislosti s ich dovozom alebo nákupom. Daňový úrad alebo

colný úrad môže zabezpečiť tovar podnikateľovi, ktorý predáva tovar na území Slovenskej

republiky a nemá na predajnom mieste pokladnicu eKasa podľa osobitného predpisu.

32

)

(2)

Ak je to pre dokazovanie nevyhnutné, môže zamestnanec správcu dane bezodplatne odobrať

na účely bližšej obhliadky alebo expertízy vzorky zabezpečenej veci. Odobraté vzorky

sa po expertíze či obhliadke vrátia, ak to ich povaha alebo osobitný predpis pripúšťa.

34

)

(3)

Ak sa zabezpečuje vec, ktorá sa nachádza na dopravnom prostriedku, môže zamestnanec

správcu dane, ak na jeho požiadanie nie sú predložené doklady jednoznačne preukazujúce

skutočnosti uvedené v odseku 1, zabezpečiť prepravovanú vec vrátane dopravného prostriedku.

Pri zabezpečení veci sa postupuje podľa

§ 41

.

(4)

Ak zamestnanec správcu dane zabezpečí vec podľa odseku 1, ktorej vlastník alebo držiteľ

nie je známy, rozhodnutie o jej zabezpečení uverejní na úradnej tabuli správcu dane

po dobu 60 dní, pričom v rozhodnutí namiesto označenia vlastníka alebo držiteľa uvedie

dátum, miesto a čas zabezpečenia takejto veci. Ak sa v tejto lehote nezistí vlastník

alebo držiteľ, zabezpečená vec v deň nasledujúci po uplynutí lehoty uverejnenia rozhodnutia

o jej zabezpečení sa stane majetkom štátu.

(5)

Správca dane a daňový subjekt je povinný zabezpečenú vec riadne opatrovať. Veci,

ktoré nie je možné na mieste spoľahlivo zabezpečiť, správca dane na náklady ich vlastníka

alebo držiteľa nechá previezť na miesto vhodné na tento účel.

(6)

Ustanovenia o zabezpečení veci a prepadnutí veci sa primerane vzťahujú aj na veci

odovzdané správcovi dane postupom podľa osobitného predpisu.

22a

)

§ 41

Postup pri zabezpečení veci

(1)

Zabezpečovaná vec sa za spolupráce s orgánmi Policajného zboru uzavrie, uzamkne a

zabezpečí úradnou uzáverou. Spolupráca s orgánmi Policajného zboru sa nevyžaduje,

ak úradnú uzáveru vykonáva colný úrad. Daňový subjekt, u ktorého došlo k zabezpečeniu

veci, je povinný odovzdať správcovi dane do úschovy všetky kľúče od takto zabezpečeného

majetku a doklady od dopravného prostriedku po dobu, po ktorú zabezpečenie trvá. Ak

je to možné a vhodné, môže správca dane zabezpečiť uzavretý a uzamknutý majetok vlastným

zámkom. O priebehu zabezpečenia veci sa na mieste spíše zápisnica alebo úradný záznam.

(2)

Do troch pracovných dní od spísania zápisnice alebo úradného záznamu podľa odseku

1 vydá správca dane, ktorý vec zabezpečil, rozhodnutie o zabezpečení veci, v ktorom

uvedie dôvody zabezpečenia; proti tomuto rozhodnutiu možno podať odvolanie; odvolanie

nemá odkladný účinok.

(3)

Od okamihu, keď bola vec zabezpečená úradnou uzáverou, možno do miesta zabezpečenia

vstupovať len so súhlasom správcu dane a v jeho prítomnosti.

(4)

Ak je obava, že by mohlo dôjsť k odstráneniu, poškodeniu alebo zničeniu veci, zabezpečí

správca dane jej úschovu v priestoroch ním určených alebo uzavrie zmluvu o úschove

tejto veci.

(5)

Správca dane, ktorý vec zabezpečil, vydá rozhodnutie o zrušení rozhodnutia o zabezpečení

veci, ak daňový subjekt v lehote do 15 dní od právoplatnosti rozhodnutia o zabezpečení

veci odstráni pochybnosti, ktoré viedli k zabezpečeniu veci alebo do 15 dní od vykonania

expertízy podľa

§ 40 ods. 2

, ktorej výsledky nepreukázali odôvodnenosť zabezpečenia veci, pričom vec, ktorá bola

predmetom zabezpečenia sa vráti, ak to jej povaha a osobitný predpis

34

)

pripúšťa. Takéto rozhodnutie je právoplatné dňom jeho vydania; proti tomuto rozhodnutiu

nemožno podať odvolanie.

(6)

Rozhodnutie o zabezpečení veci sa zruší právoplatným rozhodnutím o prepadnutí veci.

Rozhodnutie o zabezpečení veci sa zruší aj vtedy, ak v odvolacom konaní bolo zrušené

rozhodnutie o prepadnutí veci, pričom vec, ktorá bola predmetom zabezpečenia sa vráti,

ak to jej povaha a osobitný predpis

34

)

pripúšťa.

(7)

O vydaní veci, ktorá bola predmetom zabezpečenia sa na mieste spíše zápisnica.

§ 42

Postup pri prepadnutí veci

(1)

Správca dane, ktorý vec zabezpečil, vydá rozhodnutie o prepadnutí veci okrem dopravného

prostriedku zabezpečeného podľa

§ 40 ods. 3

, ak daňový subjekt v lehote do 15 dní od právoplatnosti rozhodnutia o zabezpečení

veci neodstráni pochybnosti, ktoré viedli k zabezpečeniu veci, alebo do 30 dní od

doručenia expertízy podľa

§ 40 ods. 2

, ktorej výsledky preukázali odôvodnenosť zabezpečenia veci. Ak sú pochybnosti, ktoré

viedli k zabezpečeniu veci, odstránené len čiastočne, správca dane, ktorý vec zabezpečil,

vydá rozhodnutie o prepadnutí veci, pri ktorej neboli odstránené pochybnosti, ktoré

viedli k jej zabezpečeniu, pričom vec, pri ktorej boli odstránené pochybnosti, ktoré

viedli k jej zabezpečeniu, sa vráti, ak to jej povaha a osobitný predpis

34

)

pripúšťa, o čom sa spíše zápisnica.

(2)

Správca dane je oprávnený prepadnutú vec predať v dražbe. Ak je prepadnutá vec nepatrnej

hodnoty, správca dane je oprávnený takúto vec predať v komisionálnom predaji; hodnota

veci nepatrnej hodnoty nesmie byť vyššia ako 200 eur.

(3)

Prepadnutá vec sa ocení cenou bežne používanou v mieste a v čase ocenenia prepadnutej

veci.

(4)

Zabezpečené veci rýchlo podliehajúce skaze alebo živé zvieratá môže správca dane

predať ihneď.

§ 43

Rozdelenie výťažku

(1)

Výťažok z predaja prepadnutej veci a zabezpečenej veci podľa

§ 42 ods. 4

sa použije na

a)

náklady spojené so zabezpečením a uschovaním veci,

b)

úhradu podľa

§ 55

.

(2)

Zvyšok výťažku z predaja prepadnutej veci a zabezpečenej veci podľa

§ 42 ods. 4

po použití podľa odseku 1 odvedie správca dane do štátneho rozpočtu.

(3)

Správca dane určí spôsob zničenia prepadnutej veci, ktorú nemožno predať, a vymenuje

trojčlennú komisiu, ktorá bude dozerať na zničenie takejto veci. Náklady spojené s

uschovaním a zničením prepadnutej veci, ktorej výšku určí správca dane rozhodnutím,

uhrádza osoba, ktorá prepadnutú vec predávala, prepravovala alebo skladovala, okrem

nákladov, ktorých výška je nižšia ako 5 eur. O zničení prepadnutej veci spíše komisia

zápisnicu, ktorej kópiu pošle do 15 dní druhostupňovému orgánu.

TRETÍ DIEL

POSTUP PRI DAŇOVEJ KONTROLE

§ 44

Daňová kontrola

(1)

Daňovou kontrolou správca dane zisťuje alebo preveruje skutočnosti rozhodujúce pre

správne určenie dane alebo dodržiavanie ustanovení osobitných predpisov.

1

)

Daňová kontrola sa vykonáva v rozsahu, ktorý je nevyhnutne potrebný na dosiahnutie

jej účelu.

(2)

Daňová kontrola sa vykonáva u daňového subjektu alebo na mieste, kde to účel kontroly

vyžaduje.

(3)

Správca dane môže vykonať daňovú kontrolu aj u daňového subjektu, ktorému je príslušný

iný správca dane; to neplatí, ak je správcom dane obec.

(4)

Daňovú kontrolu tej istej dane za zdaňovacie obdobie, za ktoré už bola vykonaná,

je možné vykonať u toho istého daňového subjektu aj opätovne,

a)

ak daňový subjekt žiada o vrátenie dane dodatočným daňovým priznaním,

b)

ak daňový subjekt žiada o vrátenie sumy podľa osobitných predpisov,

35

)

c)

na podnet ministerstva alebo finančného riaditeľstva,

d)

na požiadanie orgánov činných v trestnom konaní alebo orgánov Policajného zboru.

§ 45

Práva a povinnosti daňového subjektu pri daňovej kontrole

(1)

Daňový subjekt, u ktorého sa vykonáva daňová kontrola (ďalej len „kontrolovaný daňový

subjekt“), má vo vzťahu k zamestnancovi správcu dane právo

a)

na predloženie

1.

písomného poverenia zamestnanca správcu dane na výkon daňovej kontroly,

2.

služobného preukazu zamestnanca správcu dane, okrem zamestnanca správcu dane, ktorým

je obec,

b)

byť prítomný na rokovaní so svojimi zamestnancami,

c)

predkladať v priebehu daňovej kontroly dôkazy preukazujúce jeho tvrdenia a navrhovať

dôkazy dostupné správcovi dane, ktoré sám nemôže predložiť, najneskôr do dňa jej ukončenia,

d)

nahliadnuť do zápisnice z miestneho zisťovania vykonaného u iného daňového subjektu

v súvislosti s daňovou kontrolou vykonávanou u kontrolovaného daňového subjektu,

e)

klásť svedkom a znalcom otázky pri ústnom pojednávaní,

f)

vyjadrovať sa v priebehu daňovej kontroly k zisteným skutočnostiam, k spôsobu ich

zistenia alebo navrhnúť, aby v protokole boli uvedené jeho vyjadrenia k nim,

g)

nahliadnuť do zapožičaných dokladov u správcu dane v jeho obvyklej úradnej dobe.

(2)

Kontrolovaný daňový subjekt má vo vzťahu k zamestnancovi správcu dane tieto povinnosti

a)

umožniť poverenému zamestnancovi správcu dane vykonať daňovú kontrolu,

b)

zabezpečiť vhodné miesto a podmienky na vykonanie daňovej kontroly,

c)

poskytovať požadované informácie sám alebo ním určenou osobou,

d)

predkladať v priebehu daňovej kontroly záznamy, ktorých vedenie ukladá osobitný predpis,

2

)

a iné doklady, ktoré preukazujú hospodárske operácie a účtovné prípady, vo forme

požadovanej správcom dane, ak ich v tejto požadovanej forme vedie, vrátane evidencie

a záznamov, ktorých vedenie bolo správcom dane uložené, a podávať k nim ústne alebo

písomné vysvetlenia; dáta v elektronickej podobe je kontrolovaný daňový subjekt povinný

predložiť na dátové úložisko finančnej správy alebo iným dohodnutým spôsobom,

e)

predkladať v priebehu daňovej kontroly dôkazy preukazujúce jeho tvrdenia,

f)

umožňovať vstup do sídla, miesta podnikania kontrolovaného daňového subjektu a do

jeho prevádzkových priestorov a umožňovať rokovanie s jeho zamestnancom,

g)

zapožičať doklady a iné veci mimo sídla, miesta podnikania alebo prevádzkových priestorov

kontrolovaného daňového subjektu, poskytnúť výpisy, alebo ich kópie,

h)

umožniť prístup k softvéru a informačno-komunikačným prostriedkom, ktoré daňový subjekt

používa na prevádzkovanie podnikateľskej činnosti, a k výstupným dátam z týchto softvérov.

(3)

Na fyzickú osobu, ktorá nepodniká a dosahuje príjmy podľa osobitného predpisu,

36

)

sa vzťahujú ustanovenia odseku 2 písm. a), c), e) a g) a primerane odsek 2 písm.

d).

§ 46

Priebeh a ukončenie daňovej kontroly

(1)

Daňová kontrola začína dňom určeným v oznámení správcu dane o daňovej kontrole. Oznámenie

o daňovej kontrole musí obsahovať deň začatia daňovej kontroly, miesto výkonu daňovej

kontroly, druh kontrolovanej dane a kontrolované zdaňovacie obdobie alebo kontrolované

účtovné obdobie. Správca dane v oznámení určí aj lehotu na predloženie všetkých dokladov

potrebných na vykonanie daňovej kontroly s poučením o následkoch ich nepredloženia.

Ak z dôvodu na strane daňového subjektu nemožno daňovú kontrolu začať v deň uvedený

v oznámení o daňovej kontrole, je povinný túto skutočnosť oznámiť správcovi dane do

ôsmich dní od doručenia oznámenia a dohodnúť s ním nový termín začatia, daňová kontrola

však nesmie začať neskôr ako 40 dní od doručenia oznámenia o daňovej kontrole.

(2)

Ak sa vykonáva daňová kontrola na zistenie oprávnenosti nároku na vrátenie nadmerného

odpočtu alebo jeho časti alebo kontrola oprávnenosti nároku na vrátenie dane zo sladených

nealkoholických nápojov, daňová kontrola je začatá v deň spísania zápisnice o začatí

daňovej kontroly alebo v deň uvedený v oznámení o daňovej kontrole. Oznámenie o daňovej

kontrole na zistenie oprávnenosti nároku na vrátenie nadmerného odpočtu alebo jeho

časti alebo kontrola oprávnenosti nároku na vrátenie dane zo sladených nealkoholických

nápojov musí obsahovať deň začatia daňovej kontroly, miesto výkonu daňovej kontroly,

kontrolované zdaňovacie obdobie. Správca dane v oznámení určí aj lehotu na predloženie

všetkých dokladov potrebných na vykonanie daňovej kontroly s poučením o následkoch

ich nepredloženia.

(3)

Správca dane je oprávnený začať daňovú kontrolu aj bez oznámenia podľa odseku 1,

ak to ustanovuje osobitný predpis,

33

)

alebo ak o vykonanie daňovej kontroly požiadajú orgány činné v trestnom konaní alebo

ak je dôvodné podozrenie, že účtovné alebo iné doklady budú pozmenené, znehodnotené

alebo zničené. V týchto prípadoch v deň začatia daňovej kontroly zamestnanec správcu

dane spíše zápisnicu o začatí daňovej kontroly; v zápisnici o začatí daňovej kontroly

musí byť uvedený deň začatia daňovej kontroly, miesto vykonávania daňovej kontroly,

predmet daňovej kontroly a kontrolované zdaňovacie obdobie alebo kontrolované účtovné

obdobie.

(4)

Ak správca dane v priebehu daňovej kontroly zistí skutočnosti odôvodňujúce vykonanie

daňovej kontroly aj iného zdaňovacieho obdobia alebo účtovného obdobia alebo inej

dane, ktoré neboli uvedené v zápisnici o začatí daňovej kontroly alebo v oznámení

o daňovej kontrole, správca dane je oprávnený rozšíriť výkon daňovej kontroly aj o

iné zdaňovacie obdobie alebo účtovné obdobie alebo o inú daň alebo o kontrolu dodržiavania

ustanovení osobitných predpisov;

2

)

túto skutočnosť je správca dane povinný písomne oznámiť bez zbytočného odkladu kontrolovanému

daňovému subjektu.

(5)

Ak vzniknú pochybnosti o správnosti, pravdivosti alebo úplnosti dokladov predložených

kontrolovaným daňovým subjektom alebo o pravdivosti údajov v nich uvedených, oznámi

správca dane tieto pochybnosti kontrolovanému daňovému subjektu a vyzve ho, aby sa

k nim vyjadril, najmä aby neúplné údaje doplnil, nejasnosti vysvetlil a nepravdivé

údaje opravil alebo pravdivosť údajov riadne preukázal.

(6)

Prevzatie dokladov a iných vecí podľa

§ 45 ods. 2 písm. g)

potvrdí ktorýkoľvek zamestnanec správcu dane osobitne pri prevzatí. Zapožičané doklady

a iné veci vráti správca dane kontrolovanému daňovému subjektu najneskôr do 30 dní

od ukončenia daňovej kontroly; to neplatí, ak bola daňová kontrola ukončená podľa

odseku 9 písm. b). V osobitne zložitých prípadoch, alebo ak je nevyhnutné vykonať

vonkajšiu expertízu, alebo zapožičané doklady a iné veci poskytnúť na účely trestného

konania alebo ak tieto boli poskytnuté Kriminálnemu úradu finančnej správy, Policajnému

zboru alebo orgánom činným v trestnom konaní, môže túto lehotu druhostupňový orgán

primerane predĺžiť, a to aj opakovane. O tejto skutočnosti správca dane písomne upovedomí

kontrolovaný daňový subjekt.

(7)

Ak daňový subjekt neumožní správcovi dane vrátiť zapožičané doklady v lehote ustanovenej

v odseku 6, zašle správca dane daňovému subjektu výzvu na prevzatie dokladov. Ak si

daňový subjekt neprevezme doklady do 30 dní od doručenia tejto výzvy, po uplynutí

lehoty na vyrubenie dane alebo rozdielu dane, pri účtovnej dokumentácii po uplynutí

doby na uchovanie dokladov ustanovenej osobitným predpisom,

2

)

je správca dane zapožičané doklady oprávnený zničiť.

(8)

Zamestnanec správcu dane z daňovej kontroly vyhotoví protokol, ktorý obsahuje výsledok

daňovej kontroly vrátane vyhodnotenia dôkazov; protokol sa nevyhotovuje, ak je daňová

kontrola ukončená podľa odseku 9 písm. b) a c). Ak sa daňovou kontrolou zistil rozdiel

v sume, ktorú mal kontrolovaný daňový subjekt podľa osobitných predpisov

1

)

zaplatiť alebo vykázať alebo na ktorú si uplatnil nárok podľa osobitných predpisov,

1

)

zašle správca dane kontrolovanému daňovému subjektu protokol, ktorého súčasťou je

výzva na vyjadrenie sa k zisteniam uvedeným v protokole, ak tento zákon neustanovuje

inak. Vo výzve správca dane určí lehotu, nie kratšiu ako 30 pracovných dní od doručenia

takého protokolu, v ktorej sa má kontrolovaný daňový subjekt vyjadriť k zisteniam

uvedeným v protokole a označiť dôkazy preukazujúce jeho tvrdenia, ktoré nemohol predložiť

v priebehu daňovej kontroly. Ak je to možné, daňový subjekt predloží aj listinné dôkazy.

Zmeškanie lehoty nemožno odpustiť. Ak sa daňovou kontrolou rozdiel v sume, ktorú mal

kontrolovaný daňový subjekt podľa osobitných predpisov

1

)

zaplatiť alebo vykázať alebo na ktorú si uplatnil nárok podľa osobitných predpisov

1

)

nezistí, výzva na vyjadrenie k protokolu sa nezasiela. Rovnako sa výzva nezašle,

ak daňový subjekt neumožní vykonanie daňovej kontroly, v dôsledku čoho mu zanikne

nárok na vrátenie nadmerného odpočtu podľa osobitného predpisu.

36a

)

(9)

Daňová kontrola je ukončená dňom

a)

doručenia protokolu podľa odseku 8,

b)

doručenia oznámenia o určovaní dane podľa pomôcok podľa

§ 48 ods. 2

, alebo

c)

zániku nároku na vrátenie nadmerného odpočtu podľa osobitného prepisu,

36a

)

d)

zániku nároku na vrátenie dane podľa osobitného predpisu.

36aa

)

(10)

Lehota na vykonanie daňovej kontroly je najviac jeden rok odo dňa jej začatia. Na

prerušenie daňovej kontroly sa primerane použije

§ 61

. Ak ide o daňovú kontrolu závislých osôb, ktoré určujú základ dane podľa osobitného

predpisu,

36b

)

druhostupňový orgán môže lehotu podľa prvej vety pred jej uplynutím na základe písomného

odôvodnenia predĺžiť najviac o 12 mesiacov.

§ 47

Protokol

Protokol musí obsahovať

a)

názov a sídlo správcu dane,

b)

číslo konania,

c)

meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu kontrolovaného daňového subjektu alebo obchodné

meno a sídlo kontrolovaného daňového subjektu, identifikačné číslo organizácie a identifikačné

číslo kontrolovaného daňového subjektu pridelené pri registrácii, alebo rodné číslo,

ak fyzická osoba nemá povinnosť registrácie podľa tohto zákona alebo osobitného predpisu

alebo nemá povinnosť evidencie podľa osobitného predpisu,

d)

predmet daňovej kontroly a kontrolované zdaňovacie obdobie alebo kontrolované účtovné

obdobie,

e)

meno a priezvisko zamestnanca správcu dane, ktorý vykonával daňovú kontrolu,

f)

miesto vykonania daňovej kontroly a dátum začatia daňovej kontroly,

g)

súpis kontrolovaných dokladov,

h)

preukázané kontrolné zistenia a vyhodnotenie dôkazov,

i)

vyjadrenia kontrolovaného daňového subjektu podľa

§ 45 ods. 1 písm. f)

,

j)

dátum vypracovania protokolu,

k)

vlastnoručný podpis osoby, ktorá vyhotovila protokol; ak sa protokol vyhotovuje v

elektronickej podobe, neobsahuje vlastnoručný podpis, ale sa autorizuje podľa osobitného

predpisu.

20aa

)

§ 47a

Čiastkový protokol

(1)

Správca dane môže počas daňovej kontroly vyhotoviť čiastkový protokol, ak

a)

kontrolovaný daňový subjekt nie je zverejnený v zozname platiteľov dane z pridanej

hodnoty podľa

§ 52 ods. 6

alebo

b)

sa daňová kontrola nevykonáva na základe požiadania orgánov činných v trestnom konaní.

(2)

Na obsah čiastkového protokolu sa vzťahuje

§ 47

primerane.

(3)

Doručením čiastkového protokolu kontrolovanému daňovému subjektu nie je ukončená

daňová kontrola.

ŠTVRTÝ DIEL

POSTUP PRI URČENÍ DANE PODĽA POMÔCOK

§ 48

(1)

Správca dane zistí základ dane a určí daň podľa pomôcok, ak daňový subjekt

a)

nepodá daňové priznanie ani na výzvu správcu dane,

b)

nesplní pri preukazovaní ním uvádzaných skutočností niektorú zo svojich zákonných

povinností, v dôsledku čoho nemožno daň správne zistiť, alebo

c)

neumožní vykonať daňovú kontrolu; to neplatí, ak ide o daňovú kontrolu na zistenie

oprávnenosti nároku na vrátenie nadmerného odpočtu alebo jeho časti alebo kontrolu

oprávnenosti nároku na vrátenie dane zo sladených nealkoholických nápojov.

(2)

Správca dane oznámi daňovému subjektu určovanie dane podľa pomôcok, ak nastanú skutočnosti

uvedené v odseku 1, pričom dňom začatia určovania dane podľa pomôcok je deň po doručení

oznámenia o určovaní dane podľa pomôcok. Určovanie dane podľa pomôcok vykoná správca

dane, ktorý doručil daňovému subjektu oznámenie podľa prvej vety.

(3)

Správca dane je pri určení dane oprávnený použiť pomôcky, ktoré má k dispozícii alebo

ktoré si zaobstará bez súčinnosti s daňovým subjektom. Pomôckami môžu byť najmä listiny,

daňové priznania, výpisy z verejných zoznamov, daňové spisy iných daňových subjektov,

znalecké posudky, výpovede objasňujúce skutočnosti rozhodujúce pre správne určenie

dane, správy a vyjadrenia iných správcov dane, štátnych orgánov a obcí, záujmových

združení, výpisy z účtov vedených u poskytovateľov platobných služieb a vlastné poznatky

správcu dane zo zdaňovania dotknutého daňového subjektu, alebo podobných daňových

subjektov.

(4)

Ak daňový subjekt v priebehu určenia dane správcom dane podľa pomôcok predloží účtovné

doklady a iné doklady, správca dane ich môže využiť ako pomôcky. Na prevzatie a vrátenie

zapožičaných dokladov sa primerane vzťahuje

§ 46 ods. 6 a 7

.

(5)

Pri určení dane podľa pomôcok je správca dane povinný prihliadnuť tiež na zistené

okolnosti, z ktorých vyplývajú výhody pre daňový subjekt, aj keď ním neboli uplatnené.

§ 49

(1)

Správca dane zašle daňovému subjektu protokol o určení dane podľa pomôcok, ktorého

súčasťou je výzva na vyjadrenie. Na obsah tohto protokolu sa primerane vzťahuje

§ 47

. Súčasťou protokolu o určení dane podľa pomôcok je aj súpis pomôcok, na základe ktorých

správca dane určil daň.

(2)

Daňový subjekt je oprávnený písomne sa vyjadriť len k dodržaniu zákonných podmienok

na použitie tohto spôsobu určenia dane a k dodržaniu postupu podľa

§ 48 ods. 5

najneskôr do 15 pracovných dní odo dňa doručenia protokolu o určení dane podľa pomôcok,

ktorého súčasťou je výzva na vyjadrenie. Zmeškanie lehoty nemožno odpustiť.

(3)

Určenie dane podľa pomôcok je ukončené dňom doručenia protokolu o určení dane podľa

pomôcok podľa odseku 1.

PIATY DIEL

OSTATNÉ ČINNOSTI SPRÁVCU DANE

§ 50

Predbežné opatrenia

(1)

Správca dane môže počas daňovej kontroly, počas určovania dane podľa pomôcok alebo

pri miestnom zisťovaní na zabezpečenie ich účelu alebo ak je odôvodnená obava, že

nesplatná daň alebo nevyrubená daň nebude v dobe jej splatnosti uhradená alebo bude

nevymožiteľná alebo že v tejto dobe bude vymáhanie dane spojené so značnými ťažkosťami,

v rozsahu nevyhnutne potrebnom uložiť rozhodnutím daňovému subjektu, aby niečo vykonal,

niečoho sa zdržal alebo niečo strpel, a to najmä, aby

a)

zložil peňažnú sumu na účet správcu dane,

b)

nenakladal s vecami alebo právami určenými v rozhodnutí.

(2)

Ak hrozí, že peňažná suma podľa odseku 1 písm. a) nebude v lehote určenej správcom

dane zložená, je rozhodnutie o uložení predbežného opatrenia vykonateľné dňom vydania.

Správca dane súčasne vhodným spôsobom vyrozumie daňový subjekt o vydaní rozhodnutia

o uložení predbežného opatrenia.

(3)

Rozhodnutie o uložení predbežného opatrenia týkajúceho sa nehnuteľnosti správca dane

doručí daňovému subjektu a príslušnému orgánu štátnej správy na úseku katastra nehnuteľností

(ďalej len „kataster nehnuteľností“). Rozhodnutie o uložení predbežného opatrenia,

ktoré sa týka motorového vozidla, správca dane doručí daňovému subjektu a Policajnému

zboru. Správca dane oznámi katastru nehnuteľností a Policajnému zboru, kedy nadobudlo

zaslané rozhodnutie o uložení predbežného opatrenia právoplatnosť.

(4)

Právne úkony vykonané v rozpore s uloženým predbežným opatrením sú neplatné.

(5)

Proti rozhodnutiu o uložení predbežného opatrenia možno podať odvolanie, ktoré nemá

odkladný účinok.

(6)

Predbežným opatrením nemožno obmedziť alebo zamedziť výkon záložného práva podľa

Občianskeho zákonníka

.

37

)

(7)

Správca dane predbežné opatrenie zruší, ak pominie dôvod, pre ktorý bolo uložené;

ak pominul dôvod len sčasti, predbežné opatrenie sa zruší len čiastočne.

(8)

Predbežné opatrenie stráca účinnosť dňom zaplatenia dane alebo daňového nedoplatku,

a to aj vykonaním kompenzácie podľa

§ 55 ods. 7

, alebo dňom vzniku záložného práva podľa

§ 81

. Ak dôjde k vyrubeniu dane, ktorá nebola v dobe vydania predbežného opatrenia vyrubená,

predbežné opatrenie podľa odseku 1 písm. a) stráca účinnosť dňom jej vyrubenia, ak

peňažná suma uložená týmto predbežným opatrením bola zložená alebo ak rozhodnutie

vydané vo vyrubovacom konaní alebo v skrátenom vyrubovacom konaní sa stalo exekučným

titulom namiesto predbežného opatrenia podľa § 89 ods. 4. Zložená peňažná suma podľa

druhej vety sa prevedie na úhradu tejto dane. O strate účinnosti predbežného opatrenia

musí správca dane písomne upovedomiť daňový subjekt a tých, ktorým rozhodnutie o uložení

predbežného opatrenia doručoval.

(9)

Ak správca dane predbežné opatrenie zrušil alebo predbežné opatrenie stratilo účinnosť,

správca dane bezodkladne vráti daňovému subjektu zloženú peňažnú sumu podľa odseku

1 písm. a) alebo jej časť, ktorá nebola použitá na úhradu dane alebo daňového nedoplatku,

na ktorú bola zložená. Pri vrátení zloženej peňažnej sumy správca dane postupuje ako

pri použití daňového preplatku podľa

§ 79 ods. 1

.

§ 51

Záznamová povinnosť

(1)

Správca dane môže uložiť daňovému subjektu, aby okrem evidencie ustanovenej všeobecne

záväzným právnym predpisom viedol osobitné záznamy potrebné na správne určenie dane

a aby v určenej lehote predložil tieto záznamy správcovi dane.

(2)

Povinnosť viesť a predkladať záznamy ukladá správca dane rozhodnutím, proti ktorému

nemožno podať odvolanie. Súčasťou rozhodnutia musí byť presné určenie zaznamenávaných

údajov, ich členenie a usporiadanie vrátane nadväznosti na doklady, z ktorých sa záznam

vedie, určenie záznamov, ktoré je potrebné správcovi dane predložiť a lehota na ich

predloženie.

(3)

Ak sa zmenili alebo odpadli dôvody, ktoré viedli k uloženiu záznamovej povinnosti,

správca dane je oprávnený na návrh daňového subjektu alebo z vlastného podnetu túto

záznamovú povinnosť zmeniť alebo zrušiť.

(4)

Správca dane je oprávnený preverovať plnenie záznamovej povinnosti, požadovať doklady,

o ktorých sa vedie priebežná evidencia, a ukladať rozhodnutím povinnosť odstránenia

chýb.

(5)

Záznamy, evidencie a doklady k nim sa vzťahujúce je daňový subjekt povinný uchovávať

po dobu, v ktorej nezanikne právo na vyrubenie dane alebo rozdielu dane alebo uplatnenia

nároku na sumu podľa osobitných predpisov.

1

)

§ 52

Zverejňovanie zoznamov

(1)

Finančné riaditeľstvo vypracúva zoznamy

a)

daňových dlžníkov podľa stavu k poslednému dňu kalendárneho mesiaca, u ktorých úhrnná

výška daňových nedoplatkov presiahla 170 eur,

b)

daňových subjektov, ktorým bola povolená úľava alebo odpustenie podľa

§ 70

a

157

, u ktorých celková suma povolenej úľavy alebo odpustenia presahuje za kalendárny

rok predchádzajúci roku, v ktorom sa budú zoznamy zverejňovať, u fyzickej osoby 17

000 eur a u právnickej osoby 170 000 eur,

c)

daňových subjektov, ktorým bol v kalendárnom roku, ktorý predchádza roku, v ktorom

sa budú zoznamy zverejňovať povolený odklad platenia dane alebo povolené platenie

dane v splátkach presahujúce u fyzickej osoby 33 000 eur a u právnickej osoby 330

000 eur a tento odklad platenia dane alebo povolené platenie dane v splátkach naďalej

trvá.

(2)

Správca dane, ktorým je obec, môže zverejniť zoznam

a)

daňových dlžníkov podľa stavu k 31. decembru predchádzajúceho roka, u ktorých úhrnná

výška daňových nedoplatkov presiahla u fyzickej osoby 160 eur a u právnickej osoby

1 600 eur,

b)

daňových subjektov, ktorým bol v kalendárnom roku, ktorý predchádza roku, v ktorom

sa budú zoznamy zverejňovať povolený odklad platenia dane alebo povolené platenie

dane v splátkach presahujúce u fyzickej osoby 160 eur a u právnickej osoby 1 600 eur

a tento odklad platenia dane alebo povolené platenie dane v splátkach naďalej trvá,

c)

daňových subjektov, ktorým bola v kalendárnom roku, ktorý predchádza roku, v ktorom

sa bude zoznam zverejňovať povolená úľava alebo odpustený daňový nedoplatok s uvedením

jej výšky.

(3)

V zoznamoch podľa odsekov 1 a 2 sa uvedie

a)

meno a priezvisko fyzickej osoby, adresa jej trvalého pobytu alebo miesto podnikania,

ak je odlišné od trvalého pobytu,

b)

obchodné meno alebo názov právnickej osoby a jej sídlo,

c)

suma

1.

daňových nedoplatkov,

2.

dane, u ktorej bolo povolené jej zaplatenie v splátkach alebo povolený odklad platenia

dane alebo

3.

povolenej úľavy alebo odpustenia podľa

§ 70

a

157

.

(4)

Finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle zverejňuje zoznam podľa odseku 1 písm.

a) do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, za ktorý sa

zoznam vyhotovuje, a zoznamy podľa odseku 1 písm. b) a c) v prvom polroku bežného

roka. Zoznamy podľa odseku 2 zverejňuje obec v prvom polroku bežného roka na svojom

webovom sídle alebo na mieste obvyklom na oznamovanie informácií.

(5)

Finančné riaditeľstvo zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných

pre daň z pridanej hodnoty a pre spotrebné dane. V zoznamoch sa uvedie meno a priezvisko

fyzickej osoby, adresa jej trvalého pobytu alebo miesto podnikania, ak je odlišné

od adresy trvalého pobytu, alebo obchodné meno alebo názov, sídlo, identifikačné číslo

organizácie, ak jej bolo pridelené, identifikačné číslo pre daň alebo registračné

číslo, druh registrácie, dátum registrácie, dátum, kedy sa stal daňový subjekt platiteľom

dane z pridanej hodnoty a dátum, ku ktorému došlo k zmene druhu registrácie pre daň

z pridanej hodnoty.

(6)

Finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle zverejňuje aktualizovaný zoznam platiteľov

dane z pridanej hodnoty, u ktorých nastali dôvody na zrušenie registrácie podľa osobitného

predpisu.

37a

)

V zozname sa uvedie identifikačné číslo pre daň platiteľa dane z pridanej hodnoty,

dátum zverejnenia v zozname, ktorý je generovaný automaticky systémom v deň zverejnenia,

kalendárny rok, v ktorom nastali dôvody podľa prvej vety, a

a)

meno a priezvisko fyzickej osoby, adresa jej trvalého pobytu alebo miesto podnikania,

ak je odlišné od adresy trvalého pobytu, alebo

b)

obchodné meno alebo názov právnickej osoby a jej sídlo,

c)

identifikačné číslo organizácie, ak bolo platiteľovi dane z pridanej hodnoty pridelené.

(7)

Platiteľa dane z pridanej hodnoty, ktorý je zverejnený v zozname podľa odseku 6,

finančné riaditeľstvo vymaže z tohto zoznamu, ak odpadli dôvody, na základe ktorých

bol v tomto zozname zverejnený a súčasne v období šiestich po sebe nasledujúcich kalendárnych

mesiacov platiteľ dane neporušil povinnosti pri daňovej kontrole, neporušil povinnosť

podať daňové priznanie alebo kontrolný výkaz ani povinnosť zaplatiť vlastnú daňovú

povinnosť a bol zastihnuteľný na adrese sídla, miesta podnikania alebo na adrese prevádzkarne,

alebo ak mu bola zrušená registrácia k dani z pridanej hodnoty.

(8)

Finančné riaditeľstvo súčasne so zoznamom podľa odseku 6 zverejňuje aj zoznam vymazaných

platiteľov dane z pridanej hodnoty, v ktorom sa okrem údajov uvedených v odseku 6

uvedie dátum výmazu platiteľa dane z pridanej hodnoty zo zoznamu podľa odseku 6, ak

nastali skutočnosti podľa odseku 7.

(9)

Finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle zverejňuje zoznam daňových subjektov

s výškou vyrubenej dane z príjmov právnickej osoby alebo dodatočne vyrubenej dane

z príjmov právnickej osoby alebo daňovej straty právnickej osoby, a to do konca každého

štvrťroka bežného roka na základe daňových priznaní k dani z príjmov právnických osôb

podaných v predchádzajúcom štvrťroku bežného roka. V zozname sa uvedie obchodné meno

alebo názov právnickej osoby, jej sídlo, identifikačné číslo organizácie, ak jej bolo

pridelené, daňové identifikačné číslo, ak jej bolo pridelené, výška vyrubenej dane,

dodatočne vyrubenej dane alebo daňovej straty a zdaňovacie obdobie.

(10)

Finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle zverejňuje zoznam daňových subjektov,

ktoré si uplatnili odpočet výdavkov na výskum a vývoj, odpočet výdavkov (nákladov)

na investície, odpočet výdavkov (nákladov) na podporu športu alebo oslobodenie podľa

osobitného predpisu.

37ab

)

V zozname sa uvedú údaje podľa osobitného predpisu.

37ac

)

(11)

Finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle zverejňuje aktualizovaný zoznam platiteľov,

ktorí oznámili začatie a skončenie uplatňovania osobitnej úpravy podľa osobitného

predpisu.

37ad

) V zozname sa uvedie meno a priezvisko fyzickej osoby, adresa jej trvalého pobytu

alebo miesto podnikania, ak je odlišné od adresy trvalého pobytu, alebo obchodné meno

alebo názov právnickej osoby a jej sídlo, identifikačné číslo organizácie, identifikačné

číslo pre daň platiteľa dane z pridanej hodnoty, dátum začatia a dátum skončenia uplatňovania

osobitnej úpravy a zdaňovacie obdobie, v ktorom uplatňovanie osobitnej úpravy skončilo.

(12)

Finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle zverejňuje zoznam daňových subjektov

s výškou uplatneného nadmerného odpočtu a s výškou priznanej vlastnej daňovej povinnosti,

a to do konca každého štvrťroka kalendárneho roka na základe daňových priznaní k dani

z pridanej hodnoty podaných v predchádzajúcom kalendárnom štvrťroku. V zozname sa

uvedie

a)

meno a priezvisko fyzickej osoby, adresa jej trvalého pobytu alebo miesto podnikania,

ak je odlišné od adresy trvalého pobytu, identifikačné číslo organizácie, ak jej bolo

pridelené, daňové identifikačné číslo, ak jej bolo pridelené, identifikačné číslo

pre daň platiteľa dane z pridanej hodnoty, výška uplatneného nadmerného odpočtu, výška

priznanej vlastnej daňovej povinnosti a zdaňovacie obdobie,

b)

obchodné meno alebo názov právnickej osoby, jej sídlo, identifikačné číslo organizácie,

daňové identifikačné číslo, ak jej bolo pridelené, identifikačné číslo pre daň platiteľa

dane z pridanej hodnoty, výška uplatneného nadmerného odpočtu, výška priznanej vlastnej

daňovej povinnosti a zdaňovacie obdobie.

(13)

Finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle zverejňuje zoznam regulovaných osôb,

1d

)

a to do konca každého štvrťroka bežného roka na základe rozhodnutí o zúčtovaní osobitných

odvodov z podnikania v regulovaných odvetviach, ktoré nadobudli právoplatnosť v predchádzajúcom

štvrťroku bežného roka. V zozname sa uvedie

a)

meno a priezvisko fyzickej osoby, adresa jej trvalého pobytu alebo miesto podnikania,

ak je odlišné od adresy trvalého pobytu, identifikačné číslo organizácie, ak jej bolo

pridelené, daňové identifikačné číslo, ak jej bolo pridelené, súčet osobitných odvodov

z podnikania v regulovaných odvetviach za všetky odvodové obdobia patriace do príslušného

účtovného obdobia vypočítaný podľa osobitného predpisu,

1d

)

dlžná suma nedoplatku zo zúčtovania týchto osobitných odvodov po lehote splatnosti

a príslušné účtovné obdobie,

b)

obchodné meno alebo názov právnickej osoby, jej sídlo, identifikačné číslo organizácie,

daňové identifikačné číslo, ak jej bolo pridelené, súčet osobitných odvodov z podnikania

v regulovaných odvetviach za všetky odvodové obdobia patriace do príslušného účtovného

obdobia vypočítaný podľa osobitného predpisu,

1d

)

dlžná suma nedoplatku zo zúčtovania týchto osobitných odvodov po lehote splatnosti

a príslušné účtovné obdobie.

(14)

Finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových

subjektov registrovaných na daň z príjmov. V zozname sa uvedie daňové identifikačné

číslo a

a)

meno a priezvisko fyzickej osoby, adresa jej trvalého pobytu alebo miesto podnikania,

ak je odlišné od adresy trvalého pobytu,

b)

názov právnickej osoby a jej sídlo,

c)

identifikačné číslo organizácie, ak bolo pridelené.

(15)

Finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle sprístupňuje aktualizované údaje platiteľa

dane z pridanej hodnoty v rozsahu meno a priezvisko fyzickej osoby, adresa jej trvalého

pobytu alebo miesto podnikania, ak je odlišné od adresy trvalého pobytu, alebo obchodné

meno alebo názov právnickej osoby, sídlo, identifikačné číslo organizácie, ak jej

bolo pridelené, identifikačné číslo pre daň platiteľa dane z pridanej hodnoty a číslo

účtu vedeného u poskytovateľa platobných služieb alebo číslo účtu vedeného u zahraničného

poskytovateľa platobných služieb podľa toho, ktorý má platiteľ dane z pridanej hodnoty

zriadený.

(16)

Finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle sprístupňuje aktualizované údaje platiteľa

dane z pridanej hodnoty v rozsahu meno a priezvisko fyzickej osoby, adresa jej trvalého

pobytu alebo miesto podnikania, ak je odlišné od adresy trvalého pobytu, alebo obchodné

meno alebo názov právnickej osoby, sídlo, identifikačné číslo organizácie, ak jej

bolo pridelené, identifikačné číslo pre daň platiteľa dane z pridanej hodnoty a číslo

účtu správcu dane vedeného pre daňový subjekt.

(17)

Finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových

subjektov, ktorým bol určený index daňovej spoľahlivosti, v ktorom sa uvedie meno

a priezvisko fyzickej osoby, adresa jej trvalého pobytu alebo miesto podnikania, ak

je odlišné od adresy trvalého pobytu, obchodné meno alebo názov právnickej osoby a

jej sídlo, daňové identifikačné číslo, identifikačné číslo organizácie, ak bolo pridelené,

a index daňovej spoľahlivosti.

(18)

Údaje, ktoré finančné riaditeľstvo zverejňuje v zoznamoch, a údaje, ktoré finančné

riaditeľstvo sprístupňuje, sa zverejňujú a sprístupňujú v štruktúrovanej podobe, ktorá

umožňuje ich cielené vyhľadávanie a ďalšie automatizované spracovanie.

§ 53

Poskytovanie údajov

(1)

Správca dane na žiadosť oznámi, odkedy je určitý daňový subjekt registrovaný, kedy

mu bola registrácia zrušená alebo aké číslo mu bolo pridelené pri registrácii, alebo

potvrdí, či číslo, ktoré daňový subjekt uviedol, mu bolo pridelené pri registrácii.

Na účely daňového konania sa prihliada len na písomné oznámenie tejto skutočnosti.

(2)

Na žiadosť daňového subjektu finančné riaditeľstvo oznámi, či iná osoba je registrovaná

na daň z pridanej hodnoty v inom členskom štáte; súčasne mu oznámi, či číslo, ktoré

daňový subjekt v žiadosti uviedol, jej bolo pridelené pri registrácii na túto daň.

(3)

Na žiadosť daňového subjektu finančné riaditeľstvo oznámi, či iná osoba je registrovaná

na spotrebnú daň v inom členskom štáte; súčasne mu oznámi, či číslo, ktoré daňový

subjekt v žiadosti uviedol, jej bolo pridelené pri registrácii na túto daň.

(4)

Miestne príslušný správca dane na žiadosť daňového subjektu vydá potvrdenie o stave

jeho osobného účtu; na tento účel sa za daňový nedoplatok považuje aj daňový nedoplatok

postúpený podľa

§ 86

, ktorý v čase vydania potvrdenia nezanikol. Miestne príslušný správca dane poskytne

údaje o stave osobného účtu daňového subjektu aj na žiadosť orgánu verejnej moci pri

výkone jeho úradnej činnosti

37ad

)

na účely podľa osobitných predpisov,

37ae

)

ak nie je možné automatické sprístupnenie takej informácie.

Záväzné stanovisko

§ 53a

(1)

Daňový subjekt môže písomne požiadať finančné riaditeľstvo o záväzné stanovisko k

uplatneniu daňových predpisov. Rozsah daňových predpisov, ku ktorých uplatneniu možno

vydať záväzné stanovisko, ustanoví všeobecne záväzný právny predpis, ktorý vydá ministerstvo.

(2)

Žiadosť o záväzné stanovisko musí obsahovať podrobný popis skutočností, ktoré nastanú

alebo sú očakávané a ktoré budú podkladom na vydanie záväzného stanoviska. V žiadosti

daňový subjekt uvedie aj návrh na uplatnenie postupu podľa príslušných ustanovení

daňových predpisov, právne posúdenie a sumu predpokladaného obchodného prípadu.

(3)

Ak žiadosť daňového subjektu neobsahuje predpísané náležitosti alebo ak skutočnosti,

ku ktorým má byť záväzné stanovisko vydané, nie sú pre posúdenie dostatočné, finančné

riaditeľstvo vyzve daňový subjekt v lehote do desiatich pracovných dní od doručenia

žiadosti, aby v lehote do desiatich pracovných dní od doručenia výzvy doplnil svoje

podanie v požadovanom rozsahu. Ak daňový subjekt výzve finančného riaditeľstva nevyhovie

v plnom rozsahu a v určenej lehote, považuje sa táto žiadosť za nepodanú a finančné

riaditeľstvo oznámi túto skutočnosť daňovému subjektu.

(4)

Finančné riaditeľstvo záväzné stanovisko nevydá, ak na vydanie záväzného stanoviska

je potrebné uplatniť právny predpis iného štátu alebo ak daňový subjekt žiada o záväzné

stanovisko ku skutočnostiam, ktoré nastali v zdaňovacom období, za ktoré bolo podané

daňové priznanie; o nevydaní záväzného stanoviska finančné riaditeľstvo informuje

daňový subjekt.

(5)

Finančné riaditeľstvo vydá daňovému subjektu záväzné stanovisko v lehote 60 dní od

doručenia žiadosti alebo od jej doplnenia na základe výzvy podľa odseku 3. Ak vzhľadom

na zložitosť prípadu nemožno vydať záväzné stanovisko do 60 dní, finančné riaditeľstvo

oznámi túto skutočnosť daňovému subjektu a požiada ho o vyjadrenie, či súhlasí s vydaním

záväzného stanoviska v ním navrhnutej predĺženej lehote, pričom táto lehota nemôže

presiahnuť šesť kalendárnych mesiacov odo dňa doručenia žiadosti, alebo od jej doplnenia

na základe výzvy podľa odseku 3.

(6)

Ak daňový subjekt oznámi finančnému riaditeľstvu v lehote do ôsmich pracovných dní

od doručenia oznámenia podľa odseku 5, že nesúhlasí s predĺžením lehoty na vydanie

záväzného stanoviska, alebo ak sa v tejto lehote nevyjadrí, žiadosť sa považuje za

späťvzatú.

(7)

Záväzné stanovisko obsahuje stanovisko ku všetkým v žiadosti uvedeným skutočnostiam

a časový a vecný rozsah záväznosti.

(8)

Záväzné stanovisko je záväzné pre správcu dane a druhostupňový orgán. Záväzné stanovisko

nezaväzuje správcu dane ani druhostupňový orgán, ak daňový subjekt, ktorému bolo vydané

záväzné stanovisko, neuplatnil postup uvedený v záväznom stanovisku alebo ak sa preukáže,

že rozhodujúce skutočnosti, na základe ktorých bolo záväzné stanovisko vydané, nie

sú splnené, alebo ak záväzné stanovisko stratilo účinky podľa

§ 53b ods. 3

.

§ 53b

(1)

Ak záväzné stanovisko neobsahuje stanovisko ku všetkým skutočnostiam, ku ktorým daňový

subjekt záväzné stanovisko žiadal, môže daňový subjekt proti nemu podať finančnému

riaditeľstvu námietku do ôsmich dní od jeho doručenia.

(2)

Finančné riaditeľstvo posúdi námietku a záväzné stanovisko doplní, ak sú na to dôvody;

o neopodstatnenosti námietky zašle daňovému subjektu oznámenie.

(3)

Záväzné stanovisko stráca účinky

a)

dňom nadobudnutia účinnosti zmeny právnej úpravy, na základe ktorej bolo záväzné

stanovisko vydané,

b)

ak obchodný prípad, ku ktorému bolo záväzné stanovisko vydané, je v rozpore s právnymi

predpismi, alebo ich obchádza, alebo zastiera iný právny úkon,

c)

ak vo veci právoplatne rozhodol súd.

§ 53c

(1)

Daňový subjekt zaplatí spolu so žiadosťou o záväzné stanovisko úhradu vo výške 1

000 eur; vysoko spoľahlivý daňový subjekt zaplatí spolu so žiadosťou o záväzné stanovisko

polovicu tejto sumy.

(2)

Úhrada podľa odseku 1 sa platí bez výzvy a je splatná pri podaní žiadosti o záväzné

stanovisko. Ak nebola úhrada zaplatená pri podaní žiadosti o záväzné stanovisko a

v určenej výške podľa odseku 1, je splatná do 15 dní odo dňa doručenia písomnej výzvy

finančného riaditeľstva na jej zaplatenie. Ak úhradu daňový subjekt nezaplatí v lehote

alebo vo výške určenej vo výzve, finančné riaditeľstvo záväzné stanovisko nevydá;

túto skutočnosť finančné riaditeľstvo oznámi daňovému subjektu.

(3)

Ak finančné riaditeľstvo záväzné stanovisko nevydá, vráti zaplatenú úhradu daňovému

subjektu; túto skutočnosť oznámi finančné riaditeľstvo daňovému subjektu. Finančné

riaditeľstvo vráti daňovému subjektu zaplatenú úhradu podľa odseku 1 do 30 dní odo

dňa doručenia oznámenia podľa prvej vety.

§ 53d

Index daňovej spoľahlivosti

(1)

Daňový úrad zašle daňovému subjektu, ktorým je podnikateľ registrovaný na daň z príjmov,

najneskôr do konca mesiaca nasledujúceho po uplynutí dvoch rokov od konca roka, v

ktorom bol daňový subjekt registrovaný na daň z príjmov, oznámenie o indexe daňovej

spoľahlivosti. Oznámenie o indexe daňovej spoľahlivosti obsahuje odôvodnenie, v ktorom

sa uvedú dôvody určenia indexu.

(2)

Ak sa index daňovej spoľahlivosti zmení, daňový úrad zašle daňovému subjektu podľa

odseku 1 oznámenie o indexe daňovej spoľahlivosti do konca mesiaca nasledujúceho po

uplynutí hodnoteného obdobia, ktorým je kalendárny polrok.

(3)

Proti oznámeniu o indexe daňovej spoľahlivosti môže daňový subjekt podať námietku

do 15 dní odo dňa doručenia oznámenia. Podaná námietka musí byť odôvodnená. Podanie

námietky má odkladný účinok. Zmeškanie lehoty na podanie námietky nemožno odpustiť.

(4)

Kritériá na určenie indexu daňovej spoľahlivosti ustanoví všeobecne záväzný právny

predpis, ktorý vydá ministerstvo. Podrobnosti týkajúce sa nárokov, ekonomických ukazovateľov,

zásad a spôsobu určenia indexu daňovej spoľahlivosti daňového subjektu uverejňuje

finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle.

(5)

Daňovému subjektu podľa odseku 1, ktorý je na základe indexu daňovej spoľahlivosti

vysoko spoľahlivý daňový subjekt, správca dane

a)

vyhotoví čiastkový protokol v rámci výkonu daňovej kontroly na zistenie oprávnenosti

nároku na vrátenie nadmerného odpočtu alebo jeho časti, ak sú splnené zákonné podmienky

podľa

§ 47a

,

b)

určí lehotu najmenej 15 dní vo výzve v súvislosti s vykonávaním daňovej kontroly

alebo výkonom miestneho zisťovania.

(6)

Daňovému subjektu podľa odseku 1, ktorý je na základe indexu daňovej spoľahlivosti

menej spoľahlivý daňový subjekt, správca dane určí lehotu osem dní na splnenie si

určenej povinnosti v súvislosti s vykonávaním daňovej kontroly, vyrubovacieho konania

alebo výkonom miestneho zisťovania; na odôvodnenú žiadosť daňového subjektu možno

túto lehotu primerane predĺžiť.

§ 54

Súhlas správcu dane so zápisom v obchodnom registri a s návrhom na výmaz

(1)

Správca dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad, na žiadosť daňového subjektu

vydá do piatich pracovných dní od podania žiadosti písomný súhlas

37b

)

so zápisom v obchodnom registri, ak daňový subjekt nemá daňový nedoplatok alebo nedoplatok

na cle; na tento účel sa za daňový nedoplatok považuje aj daňový nedoplatok postúpený

podľa

§ 86

, ktorý v čase vydania potvrdenia nezanikol.

(2)

Správca dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad, vydá súhlas podľa odseku 1,

aj ak výška daňového nedoplatku a nedoplatku na cle v úhrne nepresahuje 170 eur.

TRETIA ČASŤ

PLATENIE DANE

§ 55

Spôsob platenia dane a použitie platieb

(1)

Daň sa platí v eurách príslušnému správcovi dane.

(2)

Platbu dane možno vykonať

a)

bezhotovostným prevodom z účtu

1.

vedeného u poskytovateľa platobných služieb na príslušný účet správcu dane,

2.

určeného na zloženie zábezpeky na daň, ak tak ustanovuje osobitný predpis,

33

)

na príslušný účet vedený v Štátnej pokladnici,

b)

v hotovosti

1.

poštovým poukazom na príslušný účet správcu dane,

2.

zamestnancovi správcu dane pri výkone exekúcie podľa tohto zákona, ak ide o platby,

ktoré majú byť daňovou exekúciou vymožené, alebo ak ide o sankcie vyberané podľa osobitných

predpisov,

33

)

3.

pri platbách do 300 eur správcovi dane, ktorým je obec; na túto platbu je zamestnanec

správcu dane povinný vydať príjmový pokladničný doklad,

c)

vykonaním kompenzácie podľa odseku 7.

(3)

Poplatky súvisiace s realizáciou platby dane znáša daňový subjekt. Pri realizovaní

platby v prospech daňového subjektu znáša poplatky súvisiace s touto platbou správca

dane; ak ide o poplatky súvisiace s platbou v prospech daňového subjektu na jeho účet

vedený u zahraničného poskytovateľa platobných služieb, správca dane znáša poplatky

súvisiace s realizáciou platby len na území Slovenskej republiky.

(4)

Daňový subjekt je povinný označiť platbu dane spôsobom podľa všeobecne záväzného

právneho predpisu, ktorý vydá ministerstvo; to neplatí, ak je správcom dane obec.

(5)

Správca dane použije platbu označenú podľa odseku 4 na úhradu príslušnej dane.

(6)

Správca dane platbu daňového subjektu neoznačenú podľa odseku 4 použije v tomto poradí

a)

na úhradu daňovej pohľadávky na dani, na ktorú bola platba určená, s najstarším dátumom

splatnosti v čase prijatia platby,

b)

na úhradu daňového nedoplatku na dani, na ktorú bola platba určená, s najstarším

dátumom splatnosti v čase prijatia platby,

c)

na úhradu splatného preddavku na daň, na ktorú bola platba určená, s najstarším dátumom

splatnosti v čase prijatia platby,

d)

na úhradu exekučných nákladov a hotových výdavkov, daňovej pohľadávky na inej dani,

daňového nedoplatku na inej dani, splatného preddavku na daň na inej dani, nedoplatku

na cle, pohľadávky na iných platbách a nedoplatku na iných platbách s najstarším dátumom

splatnosti v čase prijatia platby.

(7)

Ak v čase prijatia platby dane existuje viacero daňových pohľadávok, daňových nedoplatkov,

splatných preddavkov na daň, exekučných nákladov, hotových výdavkov, pohľadávok na

iných platbách a nedoplatkov na iných platbách s rovnakým dátumom splatnosti, prijatá

platba sa použije na ich úhradu podľa odseku 6 v poradí podľa ich výšky vzostupne.

Ak nemožno použiť platbu podľa odseku 6, možno túto platbu použiť na kompenzáciu daňového

nedoplatku, splatného preddavku na daň, nedoplatku na cle a nedoplatku na iných platbách

u iného správcu dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad.

(8)

Ak nemožno použiť neoznačenú platbu daňového subjektu podľa odsekov 6 a 7, správca

dane postupuje podľa

§ 79

.

(9)

Použitie platieb podľa odsekov 6 a 7 správca dane oznámi daňovému subjektu, ak suma

použitej platby je vyššia ako 5 eur.

(10)

Ak daňový subjekt podal žiadosť podľa

§ 70

alebo

§ 157 ods. 1 písm. a)

, ustanovenia odsekov 6 a 7 sa nepoužijú na daňový nedoplatok, na ktorý bola úľava

alebo odpustenie požadované, a to odo dňa doručenia tejto žiadosti správcovi dane

až do dňa doručenia rozhodnutia o tejto žiadosti daňovému subjektu.

(11)

Správca dane je povinný prijať každú platbu, aj keď nie je vykonaná daňovým subjektom,

a zaobchádzať s ňou rovnakým spôsobom, ako by ju zaplatil daňový subjekt. Ten, kto

platbu za daňový subjekt vykonal, môže požiadať o jej preúčtovanie. Správca dane preúčtuje

túto platbu na účet, ktorý mu pridelil na platbu dane, do 30 dní od podania žiadosti

vo výške, v akej ju eviduje ako daňový preplatok; o vybavení žiadosti správca dane

informuje toho, kto žiadosť podal. Za deň platby sa v tomto prípade považuje deň,

keď bola platba odpísaná z účtu toho, kto platbu vykonal.

(12)

Za deň platby sa považuje

a)

pri bezhotovostných prevodoch z účtu deň, keď bola platba odpísaná z účtu daňového

subjektu alebo inej osoby, ktorá platbu vykonala,

b)

pri platbe v hotovosti deň, keď pošta alebo zamestnanec správcu dane hotovosť prijal

alebo prevzal,

c)

pri vykonaní kompenzácie podľa odseku 7 deň, keď bola platba pripísaná na účet iného

správcu dane,

d)

pri použití daňového preplatku podľa

§ 79

deň vzniku daňového preplatku, ak splatnosť daňovej pohľadávky nastane počas plynutia

lehoty na vrátenie daňového preplatku, deň splatnosti tejto daňovej pohľadávky,

e)

pri použití nadmerného odpočtu a dane podľa

§ 79 ods. 7 až 9

prvý deň lehoty na ich vrátenie alebo ak splatnosť daňovej pohľadávky nastane počas

plynutia lehoty na vrátenie daňového preplatku, deň splatnosti tejto daňovej pohľadávky.

(13)

Poskytovatelia platobných služieb sú povinní oznámiť správcovi dane deň, keď došlo

k odpísaniu platby z účtu daňového subjektu alebo inej osoby, ktorá platbu vykonala.

(14)

Povinnosť zaplatiť daň, ktorá vznikla pred smrťou fyzickej osoby, prechádza na dediča

do výšky hodnoty nadobudnutého majetku v dedičskom konaní. Povinnosť zaplatiť daň

za právnickú osobu, ktorá zanikla s právnym nástupcom, prechádza na tohto nástupcu.

(15)

Dohody uzatvorené o tom, že povinnosť podľa tohto zákona alebo osobitného predpisu

1

)

znáša namiesto daňového subjektu úplne alebo čiastočne iná osoba, nie sú pre správu

daní právne účinné, ak osobitný predpis neustanovuje inak.

§ 56

Osobný účet daňového subjektu

(1)

Finančné riaditeľstvo sprístupní daňovému subjektu elektronický výpis z jeho osobného

účtu.

(2)

Potvrdenie o stave osobného účtu získané na základe autorizovaného prístupu k elektronickému

výpisu z osobného účtu je k dátumu uvedenému na potvrdení použiteľné na právne úkony,

ak osobitný predpis neustanovuje inak.

(3)

Daňový subjekt má právo podať finančnému riaditeľstvu námietku k nezrovnalostiam

zisteným v elektronickom výpise z jeho osobného účtu.

§ 57

Odklad platenia dane a povolenie splátok

(1)

Na žiadosť daňového subjektu môže správca dane povoliť odklad platenia dane, ktorej

správu vykonáva, alebo povoliť platenie tejto dane v splátkach.

(2)

Správca dane môže povoliť odklad platenia dane alebo platenie dane v splátkach za

podmienok, ktoré určí finančné riaditeľstvo a uverejní ich na svojom webovom sídle.

(3)

Odklad platenia dane alebo platenie dane v splátkach môže správca dane povoliť najviac

na 24 mesiacov odo dňa splatnosti dane alebo rozdielu dane oproti vyrubenej dani.

(4)

Odklad platenia dane alebo platenie dane v splátkach môže správca dane povoliť najskôr

odo dňa splatnosti dane, a to aj spätne.

(5)

Za dobu povoleného odkladu platenia dane alebo platenia dane v splátkach zaplatí

daňový subjekt úrok zo sumy odkladu dane alebo zo sumy povolenej splátky. Pri výpočte

úroku sa použije základná sadzba pre stanovenie referenčnej a diskontnej sadzby v

Slovenskej republike zverejnená na webovom sídle Protimonopolného úradu Slovenskej

republiky platná v deň, ktorý nasleduje po dni splatnosti dane, zvýšená o 100 bázických

bodov; ak je táto základná sadzba zvýšená o 100 bázických bodov nižšia ako 3 %, pri

výpočte úroku sa použije ročná úroková sadzba 3 %. Úrok sa vypočíta za každý deň povoleného

odkladu platenia dane alebo povoleného platenia dane v splátkach. Ak daňový subjekt

zaplatí odloženú sumu dane alebo daň v splátkach uloženú rozhodnutím správcu dane

v lehote kratšej, ako ukladá rozhodnutie, správca dane úrok z odloženej sumy vyrubí

do dňa zaplatenia odloženej sumy dane alebo do dňa zaplatenia dane v splátkach. Úrok

z odloženej sumy vyrubí správca dane rozhodnutím. Úrok z odloženej sumy sa nevyrubí,

ak nepresiahne 5 eur. Úrok z odloženej sumy je splatný do 15 dní odo dňa právoplatnosti

rozhodnutia; tento úrok nemožno vyrubiť, ak uplynulo päť rokov od konca roka, v ktorom

daňový subjekt zaplatil odloženú sumu dane alebo daň v splátkach.

(6)

Proti rozhodnutiu o odklade platenia dane alebo rozhodnutiu o platení dane v splátkach

nemožno podať odvolanie. Lehotu určenú v rozhodnutí o povolení odkladu platenia dane

alebo v rozhodnutí o povolení platenia dane v splátkach nemožno predĺžiť ani odpustiť

jej zmeškanie. Ak zanikla daň, na ktorú správca dane povolil odklad alebo jej zaplatenie

v splátkach, ruší sa rozhodnutie o povolení odkladu platenia dane alebo rozhodnutie

o povolení platenia dane v splátkach vrátane rozhodnutia o úroku podľa odseku 5.

(7)

Odklad platenia dane alebo platenie dane v splátkach možno povoliť, ak je to v súlade

s osobitným predpisom.

40

)

(8)

Ak daňový subjekt nesplní podmienky určené v rozhodnutí o povolení odkladu platenia

dane alebo v rozhodnutí o povolení platenia dane v splátkach, ďalší odklad platenia

dane alebo platenie dane v splátkach správca dane môže povoliť, iba ak uplynuli najmenej

dva roky odo dňa, ktorý bol v poslednom rozhodnutí o povolení odkladu platenia dane

alebo v poslednom rozhodnutí o povolení platenia dane v splátkach určený ako deň,

keď mala byť daň zaplatená.

(9)

Ak daňový subjekt nezaplatí odloženú daň vo výške a v lehote určenej správcom dane

v rozhodnutí alebo nezaplatí splátku dane vo výške a v lehote určenej správcom dane

v rozhodnutí, stáva sa splatnou celá suma neuhradenej dane dňom pôvodnej splatnosti

dane alebo splátky dane. Správca dane zo sumy neuhradenej dane vyrubí úrok z omeškania

podľa

§ 156

. Správca dane je povinný začať daňové exekučné konanie do 30 pracovných dní odo dňa,

keď mala byť daň alebo splátka dane zaplatená.

(10)

Ustanovenia odsekov 1 až 9 sa vzťahujú aj na povolenie odkladu platenia daňového

nedoplatku alebo na povolenie platenia daňového nedoplatku v splátkach.

ŠTVRTÁ ČASŤ

DAŇOVÉ KONANIE

PRVÁ HLAVA

VŠEOBECNÉ USTANOVENIA

§ 58

Začatie daňového konania

(1)

Daňové konanie začína

a)

na návrh účastníka daňového konania,

b)

z podnetu orgánu príslušného konať vo veci podľa tohto zákona alebo osobitných predpisov.

2

)

(2)

Daňové konanie je začaté dňom doručenia podania daňového subjektu orgánu príslušnému

konať vo veci alebo dňom, keď daňový subjekt na výzvu tohto príslušného orgánu doručil

doplnené podanie.

(3)

Ak daňové konanie začína z podnetu orgánu príslušného konať vo veci, konanie sa začína

dňom, keď tento orgán vykonal voči daňovému subjektu alebo inej osobe, voči ktorej

je podľa tohto zákona oprávnený konať, prvý úkon.

(4)

Pre daňové konanie je rozhodujúci obsah podania, aj keď je podanie nesprávne označené.

§ 59

Účastníci daňového konania

(1)

Účastníkom daňového konania je daňový subjekt.

(2)

Na daňovom konaní sa môže zúčastniť aj iná osoba, ktorú správca dane na daňové konanie

prizve.

(3)

Práva a povinnosti účastníka daňového konania má aj ten, na koho podľa tohto zákona

alebo osobitného predpisu prešla z dlžníka povinnosť alebo na koho prešli podľa osobitného

predpisu záväzky za daňového dlžníka, alebo od koho možno podľa tohto zákona vyžadovať

plnenie za daňového dlžníka.

(4)

Účastník daňového konania v konaní koná v takom rozsahu, v akom má spôsobilosť vlastnými

úkonmi nadobúdať práva a brať na seba povinnosti.

(5)

Účastník daňového konania je povinný na požiadanie správcu dane preukázať svoju totožnosť

dokladom totožnosti preukazujúcim meno, priezvisko, dátum narodenia a adresu trvalého

pobytu.

§ 60

Vylúčenie zamestnanca

(1)

Zamestnanec príslušného orgánu je z daňového konania vylúčený, ak so zreteľom na

jeho pomer k veci alebo k účastníkovi konania možno mať pochybnosť o jeho nezaujatosti.

(2)

Zamestnanec príslušného orgánu je z daňového konania vylúčený aj vtedy, ak sa v tej

istej veci zúčastnil daňového konania ako zamestnanec orgánu iného stupňa.

(3)

Zamestnanec príslušného orgánu zúčastnený na daňovom konaní je povinný neodkladne

oznámiť príslušnému nadriadenému zamestnancovi tohto orgánu skutočnosti uvedené v

odsekoch 1 a 2 a ďalšie skutočnosti preukazujúce zaujatosť zamestnanca príslušného

orgánu.

(4)

Ak sa účastník daňového konania dozvie skutočnosti preukazujúce vylúčenie zamestnanca

podľa odsekov 1 a 2, môže podať príslušnému orgánu námietku zaujatosti najneskôr do

15 dní odo dňa, keď sa o tejto skutočnosti dozvedel. V námietke zaujatosti musí byť

uvedené, proti komu smeruje, skutočnosť, pre ktorú má byť tento zamestnanec vylúčený,

kedy sa účastník daňového konania podávajúci námietku zaujatosti o skutočnosti preukazujúcej

vylúčenie zamestnanca dozvedel a dôkazy na preukázanie skutočnosti, ktoré odôvodňujú

podanie námietky zaujatosti okrem tých, ktoré nemôže bez svojej viny pripojiť. Na

neskôr uplatnenú námietku zaujatosti a na podanie, ktoré nespĺňa náležitosti námietky

zaujatosti, sa neprihliada a príslušný orgán túto skutočnosť oznámi tomu, kto námietku

podal; postup podľa

§ 13

sa v takom prípade neuplatní.

(5)

Zamestnanec príslušného orgánu, o ktorého nezaujatosti sú pochybnosti, môže do doby,

keď bude rozhodnuté o tom, či je zaujatý, vykonať vo veci len nevyhnutné úkony.

(6)

O námietke zaujatosti rozhodne jeho najbližšie nadriadený vedúci zamestnanec, ktorý

môže rozhodnúť o vylúčení zamestnanca aj z vlastného podnetu. Námietku zaujatosti

nemožno podať voči starostovi obce, prezidentovi finančnej správy, riaditeľovi daňového

úradu a riaditeľovi colného úradu.

(7)

Proti rozhodnutiu o námietke zaujatosti podľa odseku 6 nie sú prípustné opravné prostriedky.

Na opakovanú námietku zaujatosti podanú z toho istého dôvodu, o ktorej už bolo rozhodnuté,

sa neprihliada.

(8)

Ustanovenia odsekov 1 až 7 sa vzťahujú aj na daňovú kontrolu.

§ 61

Prerušenie daňového konania

(1)

Správca dane daňové konanie

a)

preruší, ak má vedomosť, že sa začalo konanie o predbežnej otázke,

b)

môže prerušiť, ak sa začalo konanie o inej skutočnosti rozhodujúcej na vydanie rozhodnutia

alebo je potrebné získať informácie spôsobom podľa osobitného predpisu.

21a

)

(2)

Správca dane môže daňové konanie prerušiť najdlhšie na 30 dní, ak to z dôležitých

dôvodov zhodne navrhnú účastníci daňového konania; túto lehotu môže správca dane predĺžiť

na nevyhnutný čas.

(3)

Konanie je prerušené dňom uvedeným v rozhodnutí o prerušení konania. Tento deň nemôže

byť skorší ako deň, kedy bolo rozhodnutie odovzdané na poštovú prepravu alebo odoslané

elektronickými prostriedkami, v prípade doručovania rozhodnutia zamestnancami správcu

dane tento deň nemôže byť skorší ako deň jeho doručenia. Proti tomuto rozhodnutiu

nemožno podať odvolanie.

(4)

Správca dane pokračuje v daňovom konaní z vlastného podnetu alebo na podnet účastníka

daňového konania, ak pominuli dôvody, pre ktoré sa konanie prerušilo, alebo ak uplynula

lehota uvedená v odseku 2. Pokračovanie v daňovom konaní správca dane písomne oznámi

účastníkom konania.

(5)

Ak je daňové konanie prerušené, lehoty podľa tohto zákona neplynú.

(6)

Ustanovenia o prerušení daňového konania sa vzťahujú rovnako aj na daňové konanie

vedené finančným riaditeľstvom alebo ministerstvom.

§ 62

Zastavenie daňového konania

(1)

Ak tento zákon alebo osobitný predpis neustanovuje inak, daňové konanie sa zastaví,

ak

a)

navrhovateľ vzal späť svoj návrh skôr, ako bolo o ňom rozhodnuté,

b)

je právnym nástupcom daňového subjektu Slovenská republika, okrem konania o dani

z nehnuteľností,

c)

daňový subjekt zanikol bez právneho nástupcu,

d)

sa zistí v priebehu daňového konania, že navrhovateľ nie je oprávnenou osobou,

e)

daňový subjekt zmeškal lehotu, ktorú nemožno predĺžiť ani odpustiť jej zmeškanie,

f)

bolo vo veci už právoplatne rozhodnuté,

g)

príslušný orgán zistí, že pred podaním návrhu začalo konanie na súde,

h)

odpadol dôvod daňového konania.

(2)

Rozhodnutie o zastavení daňového konania podľa odseku 1 písm. b) a c) sa nedoručuje;

toto rozhodnutie sa zakladá v spisovom materiáli správcu dane.

(3)

Proti rozhodnutiu podľa odseku 1 písm. a) až c) a g) nemožno podať odvolanie.

§ 63

Rozhodnutie

(1)

Ukladať povinnosti alebo priznávať práva podľa tohto zákona alebo osobitného predpisu

2

)

možno len rozhodnutím, ktoré musí byť doručené podľa tohto zákona, ak tento zákon

neustanovuje inak.

(2)

Rozhodnutie musí vychádzať zo stavu veci zisteného v daňovom konaní, musí obsahovať

náležitosti ustanovené týmto zákonom a musí byť vydané príslušným orgánom, ak tento

zákon alebo osobitný predpis

1

)

neustanovuje inak.

(3)

Ak tento zákon alebo osobitné predpisy

1

)

neustanovujú inak, rozhodnutie musí obsahovať

a)

označenie orgánu, ktorý rozhodnutie vydal,

b)

číslo a dátum rozhodnutia,

c)

meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu fyzickej osoby, o ktorej právach a povinnostiach

sa rozhodovalo, alebo obchodné meno a sídlo právnickej osoby, o ktorej právach a povinnostiach

sa rozhodovalo, identifikačné číslo organizácie a identifikačné číslo daňového subjektu,

ak mu bolo pridelené pri registrácii, alebo iný identifikátor pridelený správcom dane,

ak fyzická osoba nemá povinnosť registrácie alebo nemá povinnosť evidencie podľa osobitného

predpisu;

33

)

ak ide o zahraničnú fyzickú osobu dátum narodenia alebo iný údaj identifikujúci túto

osobu a ak ide o zahraničnú právnickú osobu, ktorá nemá identifikačné číslo organizácie,

použije sa iný údaj identifikujúci túto právnickú osobu,

d)

výrok, ktorý obsahuje údaje podľa písmena c), rozhodnutie vo veci s uvedením ustanovenia

právneho predpisu, podľa ktorého sa rozhodovalo, lehotu plnenia, ak sa ukladá povinnosť

plniť, rozhodnutie o náhrade nákladov správy daní podľa

§ 12

, a ak ide o peňažné plnenie, aj sumu a číslo účtu, na ktorý má byť suma zaplatená,

e)

poučenie o mieste, lehote a forme podania odvolania s upozornením na prípadné vylúčenie

odkladného účinku,

f)

vlastnoručný podpis oprávnenej osoby s uvedením jej mena, priezviska a funkcie a

odtlačok úradnej pečiatky; ak sa rozhodnutie vyhotovuje v elektronickej podobe, neobsahuje

vlastnoručný podpis a odtlačok úradnej pečiatky, ale sa autorizuje podľa osobitného

predpisu.

20aa

)

(4)

Lehota plnenia podľa odseku 3 písm. d) je 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti

rozhodnutia, ak tento zákon alebo osobitný predpis

1

)

neustanovuje inak.

(5)

Rozhodnutie obsahuje odôvodnenie, ak tento zákon neustanovuje inak. V odôvodnení

sa uvedie, ktoré skutočnosti boli podkladom rozhodnutia, vysporiadanie sa s návrhmi

a námietkami daňového subjektu, aké úvahy ovplyvnili hodnotenie dôkazov a použitie

právnych predpisov, podľa ktorých sa rozhodovalo.

(6)

Ak chýba v rozhodnutí poučenie o odvolaní alebo v rozhodnutí bolo nesprávne uvedené

poučenie, že proti rozhodnutiu nemožno podať odvolanie, alebo ak bola skrátená lehota

na podanie odvolania alebo nie je v poučení určená lehota vôbec, odvolanie možno podať

do šiestich mesiacov po doručení rozhodnutia; to neplatí, ak rozhodnutie podľa tohto

zákona nemusí obsahovať poučenie.

(7)

Ak je v rozhodnutí určená na podanie odvolania lehota dlhšia ako v tomto zákone,

platí lehota uvedená v rozhodnutí.

(8)

Rozhodnutie o opravných prostriedkoch, ktorým sa navrhovateľovi vyhovuje v plnom

rozsahu, nemusí obsahovať odôvodnenie.

(9)

Doručené rozhodnutie, proti ktorému nemožno podať odvolanie, je právoplatné.

(10)

Rozhodnutie je vykonateľné, ak proti nemu nemožno podať odvolanie alebo ak odvolanie

nemá odkladný účinok a ak zároveň uplynula lehota plnenia.

(11)

Rozhodnutie je vydané dňom vykonania úkonu smerujúceho k jeho doručeniu; rozhodnutie,

ktoré sa nedoručuje, je vydané dňom jeho podpísania osobou uvedenou v odseku 3 písm.

f).

(12)

Orgán, ktorý rozhodnutie vydal, opraví na podnet účastníka konania alebo z vlastného

podnetu chyby v písaní, počítaní, chýbajúce formálne náležitosti a iné zrejmé nesprávnosti

v rozhodnutí a upovedomí o tom oznámením účastníka konania.

§ 64

Nulitné rozhodnutie

(1)

Na účely správy daní sa za nulitné rozhodnutie považuje rozhodnutie vydané podľa

tohto zákona uvedené v odseku 2. Také rozhodnutie nemá právne účinky a hľadí sa naň,

akoby nebolo vydané.

(2)

Pri správe daní je nulitným rozhodnutím rozhodnutie,

a)

ktoré vydal orgán na to vecne nepríslušný; ak ide o správcu dane, ktorým je obec,

za nulitné rozhodnutie sa považuje aj rozhodnutie, ktoré vydal správca dane na to

miestne nepríslušný,

b)

ktoré bolo vydané omylom inej osobe,

c)

ktorým bola vyrubená daň po zániku práva vyrubiť daň,

d)

ktoré nadväzuje na nulitné rozhodnutie.

(3)

Nulitu rozhodnutia posudzuje z vlastného podnetu alebo iného podnetu druhostupňový

orgán, a to kedykoľvek; ak ide o rozhodnutie ministerstva, posudzuje také rozhodnutie

minister financií Slovenskej republiky (ďalej len „minister“) na základe návrhu ním

určenej osobitnej komisie.

(4)

Ak orgán uvedený v odseku 3 zistí, že rozhodnutie nie je nulitné, zašle o tejto skutočnosti

tomu, kto podnet podal, oznámenie v lehote do 30 dní odo dňa doručenia podnetu.

(5)

Ak orgán uvedený v odseku 3 zistí, že posudzované rozhodnutie je nulitné, vydá o

tejto skutočnosti rozhodnutie o nulite, ktoré doručí osobe, ktorej bolo posudzované

rozhodnutie doručené. Ak na posudzované rozhodnutie nadväzuje ďalšie rozhodnutie,

rozhodne orgán uvedený v odseku 3 aj o nulite tohto nadväzujúceho rozhodnutia; vo

výroku rozhodnutia o nulite posudzovaného rozhodnutia možno uviesť aj rozhodnutie

nadväzujúce na posudzované rozhodnutie. Proti rozhodnutiu o nulite nie sú prípustné

opravné prostriedky.

§ 65

Lehoty na rozhodnutie

(1)

Orgán príslušný na rozhodnutie v daňovom konaní rozhodne bezodkladne, najneskôr však

do ôsmich dní odo dňa začatia konania, ak to povaha vecí pripúšťa a je tak možné urobiť

na základe dokladov predložených daňovým subjektom; inak rozhodne do 30 dní odo dňa

začatia konania. V osobitne zložitých prípadoch orgán príslušný na rozhodnutie rozhodne

do 60 dní.

(2)

Ak vzhľadom na mimoriadnu zložitosť prípadu alebo iné závažné okolnosti alebo osobitnú

povahu prípadu nemožno rozhodnúť ani v lehote do 60 dní, môže túto lehotu pred jej

uplynutím na základe písomného odôvodnenia primerane predĺžiť druhostupňový orgán.

Ak rozhoduje druhostupňový orgán, môže túto lehotu pred jej uplynutím na základe písomného

odôvodnenia primerane predĺžiť ministerstvo, a ak rozhoduje ministerstvo, minister.

(3)

Ak orgán príslušný na rozhodnutie v daňovom konaní nemôže vo veci rozhodnúť v lehote

do 60 dní, je povinný o tom písomne s uvedením dôvodov upovedomiť daňový subjekt.

(4)

Ustanovenia odsekov 1 až 3 sa použijú, ak tento zákon neustanovuje inak.

(5)

Lehoty podľa odsekov 1 a 2 sa nevzťahujú na preskúmanie rozhodnutia mimo odvolacieho

konania.

(6)

Lehota na rozhodnutie je zachovaná, ak v posledný deň lehoty daňový subjekt prevezme

rozhodnutie u správcu dane alebo ak správca dane odovzdá rozhodnutie na poštovú prepravu

prostredníctvom pošty alebo poskytovateľa poštových služieb alebo ak odošle rozhodnutie

elektronickými prostriedkami.

§ 66

Opatrenia proti nečinnosti

Ak orgán príslušný na rozhodnutie v daňovom konaní je v tomto konaní nečinný a nerozhodne

ani v lehotách ustanovených v

§ 65 ods. 1 a 2

a nápravu nemožno dosiahnuť inak a povaha veci to nevylučuje, je príslušný vo veci

rozhodnúť druhostupňový orgán.

DRUHÁ HLAVA

OSOBITNÉ DAŇOVÉ KONANIA

PRVÝ DIEL

REGISTRAČNÉ KONANIE

§ 67

Postup pri registrácii

(1)

Daňový subjekt, ktorý sa registruje u správcu dane podľa osobitných predpisov,

1

)

je povinný predložiť správcovi dane žiadosť o registráciu na tlačive, ktorého vzor

určí ministerstvo; ak sa žiadosť o registráciu podáva elektronickými prostriedkami,

podáva sa v predpísanej forme.

(2)

V žiadosti o registráciu je daňový subjekt, ktorým je

a)

fyzická osoba, povinný uviesť

1.

meno a priezvisko,

2.

adresu trvalého pobytu,

3.

rodné číslo,

4.

identifikačné číslo organizácie, ak mu bolo pridelené,

5.

miesto podnikania, ak sa líši od miesta trvalého pobytu,

6.

svoje organizačné zložky na území Slovenskej republiky,

7.

dane, ku ktorým žiada registráciu,

8.

splnomocnenca na doručovanie, ak ide o fyzickú osobu podľa

§ 9 ods. 11

,

9.

ďalšie údaje, ktorých uvedenie vyplýva z osobitných predpisov,

1

)

b)

právnická osoba, povinný uviesť

1.

obchodné meno,

2.

sídlo,

3.

identifikačné číslo organizácie,

4.

svoje organizačné zložky na území Slovenskej republiky,

5.

dane, ku ktorým žiada registráciu,

6.

štatutárny orgán alebo osoby, ktoré sú okrem štatutárneho orgánu oprávnené za ňu

konať, ak také údaje nie sú uvedené v obchodnom registri,

7.

splnomocnenca na doručovanie, ak ide o právnickú osobu podľa

§ 9 ods. 11

,

8.

ďalšie údaje, ktorých uvedenie vyplýva z osobitných predpisov.

1

)

(3)

K žiadosti o registráciu daňový subjekt priloží prílohy podľa osobitných predpisov.

1

)

(4)

Správca dane preverí údaje uvedené v žiadosti o registráciu a v prílohách podľa odseku

3, a ak má pochybnosti o ich správnosti alebo úplnosti, vyzve daňový subjekt, aby

údaje bližšie vysvetlil, zmenil alebo doplnil, a zároveň určí lehotu, v ktorej je

daňový subjekt povinný výzve vyhovieť.

(5)

Ak daňový subjekt vyhovie výzve správcu dane v určenej lehote a v požadovanom rozsahu,

považuje sa žiadosť o registráciu za podanú v deň pôvodného podania.

(6)

Ak daňový subjekt výzve správcu dane nevyhovie, vydá správca dane rozhodnutie, v

ktorom žiadosť o registráciu zamietne, ak tento zákon neustanovuje inak. Proti tomuto

rozhodnutiu nemožno podať odvolanie.

(7)

Správca dane zaregistruje daňový subjekt v lehote do 30 dní od podania žiadosti o

registráciu alebo odo dňa odstránenia nedostatkov podania, ak spĺňa podmienky na registráciu

podľa tohto zákona a osobitných predpisov.

1

)

Správca dane pri registrácii pridelí daňovému subjektu daňové identifikačné číslo

a aj identifikačné číslo, ak sa registruje na daň podľa osobitného predpisu;

41a

)

tieto čísla je daňový subjekt povinný uvádzať pri styku so správcom dane. Proti tomuto

rozhodnutiu nemožno podať odvolanie.

(8)

Ak správca dane zistí, že daňový subjekt nesplnil registračnú povinnosť podľa osobitných

predpisov,

35

)

vyzve ho na splnenie tejto povinnosti. Ak daňový subjekt výzve nevyhovie v plnom

rozsahu a v určenej lehote, správca dane zaregistruje daňový subjekt z úradnej moci.

Správca dane môže rozhodnúť o registrácii z úradnej moci aj vtedy, ak daňový subjekt

nevyhovel výzve podľa odseku 4 a sú opodstatnené dôvody na registráciu.

(9)

Ak nastanú zmeny skutočností uvedených pri registrácii podľa odseku 2 vrátane zmien,

ktoré majú za následok zrušenie registrácie k niektorej dani, oznámi to daňový subjekt

správcovi dane v lehote do 30 dní odo dňa, keď nastali, alebo požiada o zrušenie registrácie.

Ak daňový subjekt nesplní oznamovaciu povinnosť riadne a včas, príslušné zmeny v registri

vykoná správca dane z úradnej moci, hneď ako zistí rozhodujúce skutočnosti.

(10)

Oznámenie podľa odseku 9 môže daňový subjekt splniť aj na jednotnom kontaktnom mieste,

42

)

ak je to v súvislosti a v rozsahu požadovaných zmien podľa osobitného predpisu.

43

)

(11)

Ak tak ustanovujú osobitné predpisy,

1

)

správca dane zaregistruje daňový subjekt z úradnej moci. Správca dane zaregistruje

daňový subjekt v lehote do 30 dní odo dňa prevzatia údajov z registra právnických

osôb, podnikateľov a orgánov verejnej moci. Správca dane pri registrácii pridelí daňovému

subjektu daňové identifikačné číslo a číslo účtu správcu dane vedeného pre daňový

subjekt, ak mu predtým nebolo oznámené. Odvolanie proti rozhodnutiu o registrácii

podľa prvej vety nemá odkladný účinok.

(12)

Ak vznikla daňovému subjektu rovnaká oznamovacia povinnosť voči inej inštitúcii a

táto inštitúcia nové alebo zmenené skutočnosti oznamuje alebo sprístupňuje finančnej

správe, daňový subjekt nie je povinný tieto skutočnosti oznámiť správcovi dane.

DRUHÝ DIEL

VYRUBOVACIE KONANIE

§ 68

(1)

Ak tento zákon alebo osobitný predpis neustanovuje inak, vyrubovacie konanie začína

nasledujúci deň po dni doručenia protokolu, ktorého súčasťou je výzva podľa

§ 46 ods. 8

a

§ 49 ods. 1

a končí dňom doručenia rozhodnutia daňovému subjektu; vyrubovacie konanie nezačne,

ak sa výzva podľa

§ 46 ods. 8

nezasiela. Vyrubovacie konanie po doručení protokolu, ktorého súčasťou je výzva podľa

§ 46 ods. 8

vykoná a rozhodnutie vo vyrubovacom konaní vydá správca dane, ktorý začal daňovú

kontrolu. Vyrubovacie konanie po doručení protokolu, ktorého súčasťou je výzva podľa

§ 49 ods. 1

vykoná a rozhodnutie vo vyrubovacom konaní vydá správca dane, ktorý doručil daňovému

subjektu oznámenie podľa

§ 48 ods. 2

. Ak daňovú kontrolu vykonalo finančné riaditeľstvo, vyrubovacie konanie vykoná a

rozhodnutie vo vyrubovacom konaní vydá miestne príslušný správca dane. Ak je vec vrátená

na ďalšie vyrubovacie konanie, vyrubovacie konanie vykoná a rozhodnutie vo vyrubovacom

konaní vydá správca dane, ktorého rozhodnutie bolo zrušené.

(2)

Správca dane vydá rozhodnutie do 15 dní od uplynutia lehoty na vyjadrenie sa k protokolu

podľa

§ 46 ods. 8

a

§ 49 ods. 1

, ak

a)

sa daňový subjekt vzdá práva na vyjadrenie sa k zisteniam v protokole,

b)

daňový subjekt nemá pripomienky k zisteniam v protokole,

c)

sa daňový subjekt nevyjadrí k protokolu v lehote určenej správcom dane vo výzve;

v tom prípade správca dane o tejto skutočnosti spíše úradný záznam.

(3)

Ak daňový subjekt predloží pripomienky a dôkazy v lehote určenej správcom dane vo

výzve podľa

§ 46 ods. 8

a

§ 49 ods. 1

, dohodne so správcom dane deň prerokovania pripomienok a dôkazov ním predložených;

ak sa nedohodnú, určí deň ich prerokovania správca dane. Ak sa daňový subjekt nemôže

zúčastniť na prerokovaní, je povinný určiť si na tento účel zástupcu. Správca dane

na základe písomného vyjadrenia daňového subjektu a ním predložených dôkazov vykoná

dokazovanie alebo miestne zisťovanie. Ak sa daňový subjekt alebo jeho zástupca nezúčastní

na prerokovaní pripomienok a dôkazov ním predložených, správca dane spíše o tejto

skutočnosti úradný záznam. Správca dane vydá rozhodnutie do troch mesiacov od uplynutia

lehoty určenej vo výzve podľa prvej vety. Ak vzhľadom na mimoriadnu zložitosť prípadu,

iné závažné okolnosti alebo osobitnú povahu prípadu nemožno rozhodnúť ani v lehote

troch mesiacov, môže túto lehotu pred jej uplynutím na základe písomného odôvodnenia

primerane predĺžiť druhostupňový orgán. Správca dane o predĺžení lehoty upovedomí

daňový subjekt.

(4)

Daň je vyrubená

a)

rozhodnutím správcu dane,

b)

podaním daňového priznania vrátane dodatočného daňového priznania alebo

c)

zaplatením dane, pri ktorej nie je povinnosť podať daňové priznanie, alebo na účel

podľa

§ 157b

.

(5)

Správca dane v rozhodnutí vydanom vo vyrubovacom konaní vyrubí daň alebo rozdiel

dane oproti vyrubenej dani.

(6)

Správca dane v rozhodnutí vydanom vo vyrubovacom konaní určí sumu alebo rozdiel v

sume, ktorú mal daňový subjekt podľa osobitných predpisov

1

)

vykázať alebo na ktorú si uplatnil nárok podľa osobitných predpisov.

1

)

§ 68a

Skrátené vyrubovacie konanie

(1)

Správca dane vydá rozhodnutie v skrátenom vyrubovacom konaní (ďalej len „vyrubovací

rozkaz“), ktorým vyrubí daň alebo rozdiel dane oproti vyrubenej dani alebo určí sumu

alebo rozdiel v sume, ktorú mal daňový subjekt vykázať podľa osobitných predpisov

1

)

alebo na ktorú si uplatnil nárok podľa osobitných predpisov,

1

)

ak daňový subjekt neodstránil v lehote podľa

§ 17 ods. 2

nedostatky, ktoré majú vplyv na výšku dane alebo uplatneného nároku a správca dane

nezačal daňovú kontrolu. Správca dane môže vydať vyrubovací rozkaz aj po doručení

záverečnej správy zo spoločnej kontroly podľa osobitného predpisu

43aa

)

daňovému subjektu, ak sa nevykonáva daňová kontrola alebo neprebieha určovanie dane

podľa pomôcok alebo vyrubovacie konanie.

(2)

Vyrubovací rozkaz správca dane vydá na základe skutočností a na základe dôkazov,

ktoré získal pri správe daní.

(3)

Daňový subjekt je oprávnený podať proti vyrubovaciemu rozkazu odpor do 15 dní odo

dňa jeho doručenia. Odpor sa podáva správcovi dane, ktorý vyrubovací rozkaz vydal.

Podaný odpor musí byť vecne odôvodnený. Daňový subjekt je povinný predložiť správcovi

dane súčasne s odporom listiny, na ktoré sa odvoláva, alebo označenie iných dôkazov

vzťahujúcich sa na dôvody podaného odporu. Proti vyrubovaciemu rozkazu nemožno podať

opravné prostriedky, okrem preskúmavania rozhodnutia súdom.

(4)

Správca dane rozhodnutím odpor odmietne, ak bol podaný

a)

oneskorene,

b)

neoprávnenou osobou alebo

c)

bez vecného odôvodnenia, pričom o tomto následku musí byť daňový subjekt poučený

vo vyrubovacom rozkaze.

(5)

Doručením odporu, ktorý správca dane neodmietne, sa vyrubovací rozkaz zrušuje v plnom

rozsahu a správca dane začne daňovú kontrolu.

(6)

Doručený vyrubovací rozkaz nadobúda právoplatnosť dňom nadobudnutia právoplatnosti

rozhodnutia o odmietnutí odporu podľa odseku 4 písm. c) alebo márnym uplynutím lehoty

na podanie odporu.

(7)

Vyrubovací rozkaz musí obsahovať poučenie o mieste, lehote a forme podania odporu

s upozornením, že podaný odpor musí byť vecne odôvodnený. Ak chýba vo vyrubovacom

rozkaze poučenie o odpore alebo vo vyrubovacom rozkaze bolo nesprávne uvedené poučenie,

odpor možno podať do 30 dní odo dňa doručenia vyrubovacieho rozkazu; ak bola vo vyrubovacom

rozkaze určená na podanie odporu lehota dlhšia, platí lehota uvedená vo vyrubovacom

rozkaze.

(8)

Správca dane je oprávnený vykonať daňovú kontrolu tej istej dane a za to isté zdaňovacie

obdobie, za ktoré sa o vyrubení dane alebo rozdielu dane oproti vyrubenej dani alebo

o uplatnenom nároku alebo rozdielu v sume, ktorú mal daňový subjekt podľa osobitných

predpisov

1

)

vykázať alebo na ktorú si uplatnil nárok podľa osobitných predpisov,

1

)

rozhodlo vyrubovacím rozkazom, ktorý nadobudol právoplatnosť, len na základe podnetu

ministerstva, finančného riaditeľstva alebo orgánov činných v trestnom konaní.

§ 69

Zánik práva vyrubiť daň

(1)

Ak tento zákon alebo osobitný predpis neustanovuje inak, nemožno vyrubiť daň ani

rozdiel dane alebo uplatniť nárok na sumu podľa osobitných predpisov

1

)

po uplynutí piatich rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové

priznanie alebo v ktorom bol daňový subjekt povinný daň zaplatiť bez povinnosti podať

daňové priznanie, alebo v ktorom daňovému subjektu vznikol nárok na uplatnenie sumy

podľa osobitných predpisov.

1

)

(2)

Ak bol pred uplynutím lehoty vykonaný úkon smerujúci na vyrubenie dane alebo rozdielu

dane alebo uplatnenie nároku na sumu podľa osobitných predpisov,

1

)

plynú lehoty podľa odseku 1 znovu od konca roka, v ktorom bol daňový subjekt o tomto

úkone vyrozumený. Vyrubiť daň alebo rozdiel dane alebo uplatniť nárok na sumu podľa

osobitných predpisov

1

)

možno najneskôr do desiatich rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať

daňové priznanie alebo v ktorom bol daňový subjekt povinný daň zaplatiť bez povinnosti

podať daňové priznanie, alebo v ktorom daňovému subjektu vznikol nárok na uplatnenie

sumy podľa osobitných predpisov.

1

)

(3)

Za úkon smerujúci na vyrubenie dane alebo rozdielu dane alebo uplatnenie nároku na

sumu podľa osobitných predpisov

1

)

sa považuje doručenie

a)

protokolu z daňovej kontroly,

b)

protokolu o určení dane podľa pomôcok.

(4)

Ak sa vykonáva daňová kontrola na požiadanie orgánov činných v trestnom konaní alebo

orgánov Policajného zboru, za úkon smerujúci na vyrubenie dane alebo rozdielu dane

alebo uplatnenie nároku na sumu podľa osobitných predpisov

1

)

sa považuje spísanie zápisnice o začatí daňovej kontroly alebo doručenie oznámenia

o daňovej kontrole.

(5)

Pri uplatnení medzinárodných zmlúv v oblasti daní, ktorými je Slovenská republika

viazaná, možno vyrubiť daň alebo rozdiel dane alebo uplatniť nárok na sumu podľa osobitných

predpisov

1

)

najneskôr do desiatich rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové

priznanie alebo v ktorom bol daňový subjekt povinný daň zaplatiť bez povinnosti podať

daňové priznanie, alebo v ktorom daňovému subjektu vznikol nárok na uplatnenie sumy

podľa osobitných predpisov;

1

)

v tých prípadoch sa nepoužijú ustanovenia odsekov 1 a 2.

§ 70

Úľava na dani alebo odpustenie daňového nedoplatku na dani

(1)

Na účely tohto ustanovenia sa daňovým nedoplatkom rozumie daňový nedoplatok na dani

okrem úroku z omeškania, úroku a pokuty.

(2)

Správca dane môže na žiadosť daňového dlžníka, ktorým je fyzická osoba, povoliť úľavu

na dani alebo odpustiť daňový nedoplatok na dani okrem daňového nedoplatku na dani

z pridanej hodnoty a spotrebných daniach, ak by jeho vymáhaním bola vážne ohrozená

výživa daňového dlžníka alebo osôb odkázaných na jeho výživu. Splnenie tejto podmienky

je daňový dlžník povinný preukázať.

(3)

O povolení úľavy na dani alebo o odpustení daňového nedoplatku správca dane vydá

rozhodnutie, proti ktorému nemožno podať odvolanie. Ak správca dane rozhodnutím daňovému

dlžníkovi povolí úľavu na dani alebo odpustí daňový nedoplatok, nevyrubí mu do dňa

doručenia tohto rozhodnutia úrok z omeškania podľa

§ 156

alebo jeho pomernú časť, ktorá prislúcha k povolenej úľave na dani. O nevyhovení

žiadosti daňového subjektu o povolenie úľavy na dani alebo o odpustenie daňového nedoplatku

správca dane zašle daňovému subjektu písomné oznámenie; v takomto prípade sa rozhodnutie

nevydáva.

(4)

Povolenie úľavy na dani alebo odpustenie daňového nedoplatku môže byť viazané na

podmienky, najmä na povinnosť zaplatiť časť daňového nedoplatku v určenej lehote.

(5)

Povoliť úľavu na dani alebo odpustiť daňový nedoplatok možno len v súlade s osobitným

predpisom.

40

)

TRETÍ DIEL

OPRAVNÉ PROSTRIEDKY

§ 71

Námietka

Daňový subjekt môže uplatniť námietku, ak to ustanovuje tento zákon. Ak tento zákon

neustanovuje inak, o námietke rozhoduje orgán, voči ktorému námietka smeruje, a podanie

námietky nemá odkladný účinok; proti rozhodnutiu o námietke nie sú prípustné opravné

prostriedky.

Odvolacie konanie

§ 72

Všeobecné ustanovenia o odvolaní

(1)

Proti rozhodnutiu možno podať odvolanie, ak tento zákon neustanovuje inak alebo ak

sa účastník konania odvolania nevzdal písomne alebo ústne do zápisnice.

(2)

Odvolanie sa podáva orgánu, ktorého rozhodnutie je odvolaním napadnuté (ďalej len

„prvostupňový orgán“).

(3)

Odvolanie možno podať do 30 dní odo dňa doručenia rozhodnutia, proti ktorému odvolanie

smeruje, ak tento zákon neustanovuje inak; najneskôr do uplynutia tejto lehoty možno

podané odvolanie zmeniť alebo doplniť.

(4)

Odvolanie musí obsahovať okrem náležitostí podľa

§ 13

aj

a)

označenie prvostupňového orgánu,

b)

číslo rozhodnutia, proti ktorému odvolanie smeruje,

c)

dôvody podania odvolania,

d)

dôkazy preukazujúce odôvodnenosť odvolania, ak sa v odvolaní nenamieta len rozpor

s právnymi predpismi; ak je to možné, daňový subjekt predloží aj listinné dôkazy,

e)

navrhované zmeny alebo zrušenie napadnutého rozhodnutia.

(5)

Ak odvolanie neobsahuje zákonom predpísané náležitosti, prvostupňový orgán postupuje

podľa

§ 13 ods. 8 až 10

, pričom lehota na odstránenie nedostatkov odvolania nesmie byť kratšia ako 15 dní.

(6)

Ak účastník konania vezme odvolanie späť, nemôže podať v tej istej veci nové odvolanie.

Oznámenie o späťvzatí odvolania musí byť podané písomne alebo ústne do zápisnice.

Za deň späťvzatia odvolania sa považuje deň spísania zápisnice o späťvzatí odvolania

alebo deň, keď bolo oznámenie o späťvzatí odvolania doručené správcovi dane. Tým dňom

je odvolacie konanie zastavené a rozhodnutie nadobúda právoplatnosť. Ak sú v dobe

od podania odvolania do jeho späťvzatia vykonané prvostupňovým orgánom v konaní úkony,

späťvzatím odvolania sa nezrušujú a možno ich využiť v ďalšom konaní.

(7)

Včas podané odvolanie má odkladný účinok, ak tento zákon neustanovuje inak.

(8)

Odvolanie je neprípustné, ak

a)

je podané po určenej lehote,

b)

nie je podané oprávnenou osobou,

c)

smeruje len proti odôvodneniu rozhodnutia.

(9)

V odvolaní proti rozhodnutiu, ktorým bol vyrubený rozdiel v sume, ktorú mal daňový

subjekt podľa osobitných predpisov

1

)

zaplatiť alebo vykázať alebo na ktorú si uplatnil nárok podľa osobitných predpisov,

1

)

možno napadnúť len tento rozdiel.

(10)

Ak v priebehu odvolacieho konania uplynie lehota na vyrubenie dane, prvostupňový

orgán alebo odvolací orgán podľa

§ 74 ods. 1

odvolacie konanie zastaví a napadnuté rozhodnutie zruší.

§ 73

Postup prvostupňového orgánu

(1)

Prvostupňový orgán môže rozhodnúť o odvolaní, ak mu v plnom rozsahu vyhovie. Proti

tomuto rozhodnutiu nemožno podať odvolanie.

(2)

Ak prvostupňový orgán o odvolaní podľa odseku 1 nerozhodne, postúpi odvolanie do

30 dní odo dňa nasledujúceho po uplynutí lehoty na podanie odvolania alebo odo dňa

doručenia doplneného odvolania na výzvu prvostupňového orgánu spolu s výsledkami doplneného

daňového konania, s úplným spisovým materiálom a s predkladacou správou na rozhodnutie

odvolaciemu orgánu; o takom postupe upovedomí daňový subjekt.

(3)

Predkladacia správa obsahuje najmä

a)

zhrnutie výsledkov doplneného daňového konania,

b)

stanovisko ku všetkým dôvodom odvolania,

c)

návrh na výrok rozhodnutia o odvolaní.

(4)

Prvostupňový orgán odvolanie zamietne, ak

a)

je neprípustné,

b)

smeruje proti rozhodnutiu, proti ktorému nemožno podať odvolanie.

(5)

Prvostupňový orgán bez zbytočného odkladu písomne oznámi účastníkovi konania zamietnutie

odvolania podľa odseku 4.

(6)

Ak vyplýva z povahy veci, že odvolanie môže podať niekoľko daňových subjektov, a

ak sa odvolá len niektorý z nich, vyrozumie o tom správca dane ostatné dotknuté daňové

subjekty a vyzve ich, aby sa k podanému odvolaniu v ním určenej lehote vyjadrili.

Táto lehota nesmie byť kratšia ako 15 dní. Na vyjadrenie doručené po určenej lehote

sa v ďalšom konaní neprihliada. Zmena daňovej povinnosti vyplývajúca z rozhodnutia

o odvolaní sa vzťahuje na všetky daňové subjekty.

§ 74

Postup odvolacieho orgánu

(1)

Odvolacím orgánom je druhostupňový orgán. Ak rozhodnutie vydalo ministerstvo, odvolacím

orgánom je minister, ktorý rozhoduje na základe odporúčaní ním určenej osobitnej komisie.

(2)

Odvolací orgán preskúma napadnuté rozhodnutie v rozsahu požadovanom v odvolaní. Ak

vyjdú pri preskúmavaní najavo skutkové či právne okolnosti účastníkom konania neuplatnené,

ktoré majú podstatný vplyv na výrok rozhodnutia, odvolací orgán na ne pri rozhodovaní

prihliadne; odvolací orgán nie je viazaný len návrhmi účastníka konania a môže zmeniť

odvolaním napadnuté rozhodnutie aj v jeho neprospech. V rámci odvolacieho konania

môže odvolací orgán výsledky daňového konania doplňovať, odstraňovať chyby konania

alebo toto doplnenie alebo odstránenie chýb uložiť správcovi dane s určením primeranej

lehoty.

(3)

Odvolací orgán je oprávnený vykonávať v rámci odvolacieho konania dokazovanie, ak

to považuje za potrebné. Ak odvolací orgán vykonáva dokazovanie, je povinný pred vydaním

rozhodnutia o odvolaní umožniť účastníkovi konania oboznámiť sa s výsledkami vykonaného

dokazovania.

(4)

Odvolací orgán napadnuté rozhodnutie v odôvodnených prípadoch zmení alebo zruší,

inak napadnuté rozhodnutie potvrdí. Odvolací orgán rozhodnutie zruší a vec vráti na

ďalšie konanie a rozhodnutie, ak sú na to dôvody. Ak odvolací orgán rozhodnutie zruší

a vráti vec na ďalšie konanie a rozhodnutie, správca dane alebo orgán, ktorého rozhodnutie

bolo zrušené, je viazaný právnym názorom odvolacieho orgánu.

(5)

Ak odvolanie smeruje proti rozhodnutiu o dani určenej podľa pomôcok, skúma odvolací

orgán dodržanie zákonných podmienok na použite

§ 48

. Ak odvolací orgán zistí, že tieto zákonné podmienky boli dodržané, odvolaniu nevyhovie

a napadnuté rozhodnutie potvrdí.

(6)

Rozhodnutie o odvolaní neobsahuje odôvodnenie, ak sa v ňom vyhovuje odvolaniu v plnom

rozsahu.

(7)

Proti rozhodnutiu odvolacieho orgánu nemožno podať odvolanie; proti rozhodnutiu ministra

nie sú prípustné opravné prostriedky.

(8)

Odvolací orgán odvolanie zamietne, ak

a)

je neprípustné,

b)

smeruje proti rozhodnutiu, proti ktorému nemožno podať odvolanie.

(9)

Odvolací orgán bez zbytočného odkladu písomne oznámi účastníkovi konania zamietnutie

odvolania podľa odseku 8.

§ 75

Obnova konania

(1)

Daňové konanie ukončené právoplatným rozhodnutím, okrem rozhodnutia, ktorým sa rozhodnutie

zmenilo alebo zrušilo mimo odvolacieho konania podľa

§ 77 ods. 3

, sa obnoví na návrh účastníka konania alebo z úradnej moci, len ak

a)

vyšli najavo nové skutočnosti alebo dôkazy, ktoré mohli mať podstatný vplyv na výrok

rozhodnutia a nemohli sa v konaní uplatniť bez zavinenia účastníka konania,

b)

rozhodnutie bolo vydané na základe dôkazov, ktoré sa ukázali ako nepravdivé, alebo

rozhodnutie sa dosiahlo trestným činom,

c)

rozhodnutie záviselo od posúdenia predbežnej otázky, o ktorej príslušný orgán rozhodol

inak.

(2)

Obnova daňového exekučného konania nie je prípustná.

(3)

Návrh na obnovu konania sa podáva u správcu dane, ktorý vo veci rozhodol v prvom

stupni.

(4)

Návrh na obnovu konania musí byť podaný do šiestich mesiacov odo dňa, keď sa účastník

konania preukázateľne dozvedel o dôvodoch obnovy konania, najneskôr však do troch

rokov odo dňa právoplatnosti rozhodnutia, ktorého sa obnova konania týka. Tieto lehoty

nemožno predĺžiť ani odpustiť ich zmeškanie.

(5)

V návrhu na obnovu konania musí byť uvedený dôvod podľa odseku 1, dôkazy preukazujúce

jeho odôvodnenosť a dodržanie lehôt podľa odseku 4.

(6)

Ak návrh na obnovu konania bol zamietnutý, účastník konania nie je oprávnený opakovane

podať návrh na obnovu konania z tých istých dôvodov.

§ 76

Postup pri obnove konania

(1)

Obnovu konania povoľuje alebo nariaďuje správca dane. Ak sa nepreukážu dôvody na

obnovu konania podľa

§ 75 ods. 1

, návrh na obnovu konania sa zamietne.

(2)

Ak rozhodol v poslednom stupni iný orgán ako správca dane, povoľuje, nariaďuje alebo

zamieta návrh na obnovu konania tento orgán; ak ide o rozhodnutie ministerstva, minister.

(3)

Obnova konania sa môže povoliť alebo nariadiť, ak nezaniklo právo na vyrubenie dane

alebo rozdielu dane alebo uplatnenia nároku na sumu podľa osobitných predpisov.

1

)

(4)

Pri zmene miestnej príslušnosti rozhoduje o návrhu na obnovu konania, nariaďuje ju

alebo zamieta návrh na obnovu konania správca dane, ktorý je miestne príslušný v deň

podania tohto návrhu. Ak rozhodol v poslednom stupni iný orgán ako správca dane, rozhoduje

pri zmene miestnej príslušnosti o návrhu na obnovu konania, nariaďuje ju alebo zamieta

návrh na obnovu konania tento orgán. Na zmenu miestnej príslušnosti po povolení alebo

nariadení obnovy konania sa neprihliada.

(5)

V rozhodnutí o povolení alebo nariadení obnovy konania sa uvedie, v akom rozsahu

sa konanie obnovuje a z akých dôvodov.

(6)

Proti rozhodnutiu o povolení alebo nariadení obnovy konania nemožno podať odvolanie.

Ak bol rozhodnutím zamietnutý návrh na obnovu konania, možno proti nemu podať odvolanie.

(7)

Nové konanie vo veci vykoná správca dane, ktorý vo veci rozhodol v prvom stupni;

pri zmene miestnej príslušnosti nové konanie vo veci vykoná správca dane uvedený v

odseku 4. Ak rozhodol o obnove konania odvolací orgán, je správca dane pri konaní

viazaný jeho právnym názorom.

(8)

Novým rozhodnutím sa pôvodné rozhodnutie zrušuje; proti novému rozhodnutiu možno

podať odvolanie.

§ 77

Preskúmanie rozhodnutia mimo odvolacieho konania

(1)

Rozhodnutie, ktoré je právoplatné, okrem daňovej exekučnej výzvy a rozhodnutia o

odvolaní proti daňovej exekučnej výzve, môže z vlastného alebo iného podnetu preskúmať

druhostupňový orgán; ak ide o rozhodnutie ministerstva, minister na základe návrhu

ním určenej osobitnej komisie. Rozhodnutie ministra nemožno preskúmavať. Podnet na

preskúmanie rozhodnutia nie je oprávnený podať druhostupňový orgán, ktorému ministerstvo

právoplatné rozhodnutie už preskúmalo. Rovnako podnet na preskúmanie rozhodnutia nie

je oprávnený podať správca dane, ktorý rozhodnutie vydal a o ktorom rozhodol druhostupňový

orgán, ktorému ministerstvo právoplatné rozhodnutie už preskúmalo.

(2)

Podnet na preskúmanie rozhodnutia mimo odvolacieho konania sa podáva orgánu, ktorý

toto rozhodnutie vydal, a môže byť podaný najneskôr do troch rokov odo dňa právoplatnosti

rozhodnutia, ktoré sa navrhuje preskúmať.

(3)

Rozhodnutie vydané v rozpore so všeobecne záväzným právnym predpisom orgán príslušný

na preskúmanie rozhodnutia zmení alebo zruší. Orgán príslušný na preskúmanie rozhodnutia

rozhodnutie zruší a vráti vec na ďalšie konanie a rozhodnutie, ak sú na to dôvody.

(4)

Ak orgán príslušný na preskúmanie rozhodnutia zistí, že vydané rozhodnutie nie je

v rozpore so všeobecne záväzným právnym predpisom, zašle o tejto skutočnosti tomu,

kto podal podnet na preskúmanie rozhodnutia, písomné oznámenie. V takom prípade sa

rozhodnutie nevydáva.

(5)

Pri preskúmaní rozhodnutia vychádza príslušný orgán z právneho stavu a skutkových

okolností v čase vydania rozhodnutia. Príslušný orgán nemôže rozhodnutie zmeniť alebo

zrušiť alebo zrušiť a vrátiť vec na ďalšie konanie podľa odseku 3, ak sa po jeho vydaní

dodatočne zmenili rozhodujúce skutkové okolnosti, z ktorých pôvodné rozhodnutie vychádzalo.

(6)

Podnetu účastníka konania na preskúmanie rozhodnutia môže v plnom rozsahu vyhovieť

aj orgán, ktorý rozhodnutie vydal, ak sa rozhodnutie netýka iného účastníka konania

alebo ak s tým súhlasia ostatní účastníci konania.

(7)

Orgán príslušný na preskúmanie rozhodnutia mimo odvolacieho konania môže mimo odvolacieho

konania rozhodnutie zrušiť, zmeniť alebo zrušiť a vrátiť vec na ďalšie konanie, ak

nezaniklo právo na vyrubenie dane alebo rozdielu dane alebo uplatnenia nároku podľa

osobitných predpisov.

1

)

(8)

Ak podnet na preskúmanie rozhodnutia mimo odvolacieho konania smeruje proti rozhodnutiu

o dani určenej podľa pomôcok, skúma príslušný orgán dodržanie zákonných podmienok

na použite tohto spôsobu určenia dane a dodržanie postupu podľa

§ 48

. Ak orgán príslušný na preskúmanie rozhodnutia zistí, že tieto zákonné podmienky

a postup podľa

§ 48

bol dodržaný, postupuje podľa odseku 4.

(9)

Proti rozhodnutiu, ktorým sa rozhodnutie mimo odvolacieho konania zrušuje a vec sa

vracia na ďalšie konanie a rozhodnutie, alebo proti rozhodnutiu, ktorým sa zrušuje

alebo mení rozhodnutie mimo odvolacieho konania, nemožno podať odvolanie.

(10)

Proti rozhodnutiu, ktorým sa rozhodnutie mimo odvolacieho konania zrušuje a vec sa

vracia na ďalšie konanie a rozhodnutie, účastník konania nemôže podať podnet na jeho

preskúmanie.

(11)

Ak súd právoplatne rozhodol o žalobe, ktorou bolo napadnuté rozhodnutie, nemožno

toto rozhodnutie podľa tohto zákona preskúmať v rozsahu, v akom rozhodol súd.

§ 78

Rozhodnutia vylúčené z preskúmavania súdmi

(1)

Z preskúmavania súdmi sú vylúčené rozhodnutia o

a)

odklade platenia dane alebo daňového nedoplatku,

b)

platení dane alebo daňového nedoplatku v splátkach,

c)

úľave na dani alebo odpustení daňového nedoplatku podľa

§ 70

,

d)

úľave zo sankcie alebo odpustení sankcie podľa

§ 157 ods. 1 písm. b) a c)

.

(2)

Okrem rozhodnutí uvedených v odseku 1 je z preskúmavania súdmi vylúčené aj rozhodnutie,

ktorým došlo k uspokojeniu žalobcu podľa osobitného predpisu.

43a

)

TRETIA HLAVA

DAŇOVÉ PREPLATKY A DAŇOVÉ NEDOPLATKY

PRVÝ DIEL

DAŇOVÉ PREPLATKY

§ 79

Daňové preplatky a úrok

(1)

Pri použití daňového preplatku sa primerane postupuje podľa

§ 55 ods. 6 a 7

; správca dane písomne upovedomí daňový subjekt o použití preplatku podľa

§ 55 ods. 6 a 7

, ak suma použitého preplatku je vyššia ako 5 eur.

(2)

Ak nemožno daňový preplatok použiť podľa odseku 1 alebo uplatniť postup podľa odseku

9 alebo odseku 10, správca dane na žiadosť daňového subjektu preúčtuje daňový preplatok

na nesplatný preddavok na daň, inak daňový preplatok vráti v lehote do 30 dní od doručenia

žiadosti o jeho vrátenie, ak je väčší ako 5 eur; daňový preplatok na dani z príjmov

a na dani z motorových vozidiel za príslušné zdaňovacie obdobie sa vráti najskôr po

uplynutí lehoty na podanie daňového priznania podľa osobitných predpisov,

44

)

najneskôr však do 40 dní odo dňa vzniku daňového preplatku. Ak správca dane žiadosti

o vrátenie preplatku vyhovie v plnom rozsahu, správca dane rozhodnutie nevydáva.

(3)

Ak správca dane vráti daňový preplatok po lehote ustanovenej v odseku 2, je povinný

v lehote do 15 dní od vrátenia daňového preplatku rozhodnúť o priznaní úroku zo sumy

daňového preplatku, ak jeho výška presiahne sumu 5 eur. Pri výpočte úroku sa použije

trojnásobok základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky platnej v posledný

deň lehoty, v ktorej mala byť suma daňového preplatku podľa tohto zákona vrátená;

ak trojnásobok základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky nedosiahne 10

%, pri výpočte úroku sa namiesto trojnásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej

banky použije ročná úroková sadzba 10 %. Úrok sa priznáva za každý deň omeškania.

Správca dane tento úrok zaplatí do 15 dní od doručenia rozhodnutia o priznaní úroku.

Ak správca dane eviduje voči daňovému subjektu daňový nedoplatok, použije tento úrok

alebo jeho časť v lehote na jeho zaplatenie podľa

§ 55 ods. 6 a 7

. Rovnako správca dane zaplatí daňovému subjektu úrok aj v prípadoch oneskoreného

vrátenia nadmerného odpočtu a spotrebnej dane, na ktorú bolo uplatnené jej vrátenie,

ak sa nadmerný odpočet a spotrebná daň nepoužijú podľa

§ 55 ods. 6 a 7

.

(4)

Odvolanie proti rozhodnutiu správcu dane o priznaní úroku podľa odseku 3 nemá odkladný

účinok.

(5)

Daňový preplatok nemožno vrátiť, ak žiadosť o jeho vrátenie bola doručená po zániku

práva vyrubiť daň alebo rozdiel dane; to neplatí, ak daňový preplatok vznikol z dôvodu,

že daň bola zaplatená na základe rozhodnutia správcu dane, ktoré bolo následne zmenené

alebo zrušené z dôvodu jeho nezákonnosti, a žiadosť o jeho vrátenie bola podaná do

60 dní odo dňa právoplatnosti tohto rozhodnutia. Daňový preplatok, ktorý nemožno vrátiť,

je príjmom štátneho rozpočtu alebo rozpočtu obce.

(6)

Ak daňový subjekt v žiadosti o vrátenie daňového preplatku neuvedie číslo účtu, správca

dane vráti daňový preplatok na jeden z účtov daňového subjektu, ktorý mu bol oznámený

podľa

§ 26 ods. 3.

Poštovým poukazom na adresu daňového subjektu možno zaslať preplatok do výšky 15

000 eur vrátane. Ak správca dane nemá k dispozícii číslo účtu daňového subjektu a

výška preplatku presiahne sumu podľa druhej vety, lehota podľa odseku 2 plynie odo

dňa oznámenia čísla účtu. Za deň vrátenia preplatku sa považuje deň, keď bola suma

preplatku odpísaná z účtu správcu dane. Poskytovatelia platobných služieb sú povinní

oznámiť daňovému subjektu deň, keď došlo k odpísaniu platby z účtu správcu dane.

(7)

Na nadmerný odpočet, daň z pridanej hodnoty uplatnenú podľa osobitného predpisu

44aa

)

a daň, pri ktorej bolo uplatnené jej vrátenie, sa primerane vzťahujú odseky 1 až

6.

(8)

Nadmerný odpočet dane z pridanej hodnoty uplatnený skupinou

44a

)

možno použiť na úhradu a kompenzáciu daňových nedoplatkov na iných daniach u jednotlivých

členov skupiny; na kompenzáciu daňových nedoplatkov sa primerane vzťahuje

§ 55 ods. 6 a 7

.

(9)

Na daň z pridanej hodnoty, ktorej vrátenie bolo priznané rozhodnutím správcu dane

podľa osobitného predpisu,

44b

)

sa primerane vzťahujú odseky 1 a 5; ak túto daň nemožno použiť podľa odseku 1, použije

sa na úhradu pohľadávky členského štátu podľa osobitného predpisu.

44c

)

(10)

Ak daňový preplatok, nadmerný odpočet alebo daň nemožno použiť podľa odseku 1, možno

ju použiť na úhradu pohľadávky členského štátu podľa osobitného predpisu.

44d

)

(11)

Použitie daňového preplatku, nadmerného odpočtu alebo dane podľa odsekov 1 a 8 až

10 sa považuje za ich vrátenie.

(12)

Daňový subjekt nemôže nárok na vrátenie dane, daňového preplatku a nárok na sumu

podľa osobitných predpisov

1

)

postúpiť podľa

Občianskeho zákonníka

.

50

)

DRUHÝ DIEL

DAŇOVÉ NEDOPLATKY

§ 80

Výzva na zaplatenie daňového nedoplatku

(1)

Ak daňový subjekt v lehote podľa tohto zákona alebo osobitných predpisov

1

)

alebo určenej v rozhodnutí správcu dane nezaplatil daň alebo neodviedol vybranú daň

alebo zrazenú daň, správca dane ho môže vyzvať, aby daňový nedoplatok odviedol alebo

zaplatil v ním určenej náhradnej lehote. Táto lehota nesmie byť kratšia ako 15 dní.

Správca dane je povinný v tejto výzve upovedomiť daňového dlžníka o následkoch neodvedenia

alebo nezaplatenia daňového nedoplatku. Proti výzve možno podať námietku do 15 dní

od jej doručenia. Podanie námietky má odkladný účinok. Rozhodnutie o vyhovení námietke

nemusí obsahovať odôvodnenie.

(2)

Výzva podľa odseku 1 sa použije aj na zaplatenie iných peňažných plnení, ktoré nie

sú daňou a ktoré boli uložené rozhodnutím správcu dane podľa tohto zákona vrátane

exekučných nákladov a hotových výdavkov.

§ 81

Záložné právo

(1)

Na zabezpečenie daňového nedoplatku môže správca dane rozhodnúť o zriadení záložného

práva k predmetu záložného práva vo vlastníctve daňového dlžníka alebo k pohľadávke

daňového dlžníka. Záložné právo správcu dane vzniká vykonateľnosťou rozhodnutia o

zriadení záložného práva. Rovnako môže správca dane rozhodnúť o zabezpečení daňového

nedoplatku zriadením záložného práva k predmetu záložného práva, ktorý daňový dlžník

nadobudne v budúcnosti, a to aj vtedy, ak predmet záložného práva vznikne v budúcnosti

alebo jeho vznik závisí od splnenia podmienky. Záložné právo nemožno zriadiť k ortopedickým

pomôckam a kompenzačným pomôckam vrátane osobného motorového vozidla ťažko zdravotne

postihnutej osoby. Záložné právo k pohľadávke je účinné voči poddlžníkovi, ak je poddlžník

o tom písomne vyrozumený. Rozhodnutie o zabezpečení daňového nedoplatku zriadením

záložného práva k zálohu daňového dlžníka sa doručí daňovému dlžníkovi a osobe evidujúcej

záloh. Ak ide o záložné právo k pohľadávke daňového dlžníka, rozhodnutie o zabezpečení

daňového nedoplatku zriadením záložného práva k pohľadávke daňového dlžníka sa doručí

daňovému dlžníkovi a poddlžníkovi. Proti rozhodnutiu podľa piatej vety v lehote 15

dní odo dňa jeho doručenia môže daňový dlžník podať odvolanie; rovnako podľa šiestej

vety môže daňový dlžník a poddlžník podať odvolanie. Poddlžník môže v odvolaní namietať

len neexistenciu alebo zánik pohľadávky, ktorá je predmetom záložného práva; toto

tvrdenie je povinný preukázať. Odvolanie nemá odkladný účinok. Rozhodnutie o zabezpečení

daňového nedoplatku zriadením záložného práva sa zašle na zápis alebo na registráciu

podľa Občianskeho zákonníka.

45

)

Katastru nehnuteľností alebo príslušnému registru správca dane oznámi, kedy rozhodnutie

nadobudlo právoplatnosť. Na účely tohto zákona sa poddlžníkom rozumie dlžník daňového

dlžníka.

(2)

Rozhodnutie podľa odseku 1 musí obsahovať okrem náležitostí podľa

§ 63 ods. 3

aj rodné číslo, ak je to nevyhnutné podľa osobitných predpisov,

46

)

označenie daňového nedoplatku, predmetu záložného práva a zákaz daňovému dlžníkovi,

poddlžníkovi alebo osobe evidujúcej predmet záložného práva nakladať s predmetom záložného

práva bez predchádzajúceho súhlasu správcu dane.

(3)

Pri vzniku záložného práva k cenným papierom správca dane dá príkaz právnickej osobe

oprávnenej viesť evidenciu podľa osobitného predpisu,

47

)

aby zaregistrovala pozastavenie práva nakladať s cenným papierom konkrétneho daňového

dlžníka.

(4)

Záložné právo podľa odseku 1 možno zriadiť aj na zabezpečenie daňovej pohľadávky,

ktorá vznikne v budúcnosti, ak je odôvodnená obava, že nesplatná alebo nevyrubená

daň nebude uhradená.

(5)

Správca dane je oprávnený na účely podľa odseku 1 vyzvať daňového dlžníka, aby predložil

súpis svojho majetku. Daňový dlžník je povinný tejto výzve v určenej lehote vyhovieť.

Správca dane má právo skontrolovať pravdivosť súpisu majetku daňového dlžníka.

(6)

Správca dane dbá, aby hodnota predmetu záložného práva podľa odseku 1 bola primeraná

sume daňového nedoplatku, na zabezpečenie ktorého sa záložné právo zriaďuje. Ak daňový

dlžník v čase vydania rozhodnutia o zriadení záložného práva nevlastní predmet záložného

práva, ktorého hodnota je primeraná sume daňového nedoplatku, môže správca dane rozhodnúť

o zriadení záložného práva aj na predmet vyššej hodnoty.

(7)

Právne úkony týkajúce sa predmetu záložného práva po vydaní rozhodnutia o zriadení

záložného práva môže daňový dlžník vykonať len po predchádzajúcom súhlase správcu

dane. To neplatí, ak ide o výkon záložného práva prednostným záložným veriteľom podľa

osobitného predpisu v mene a na účet záložného dlžníka alebo v mene záložného veriteľa

a na účet daňového dlžníka; túto skutočnosť je prednostný záložný veriteľ povinný

vopred oznámiť správcovi dane.

(8)

Ak vzniklo na predmete záložného práva viac záložných práv, uspokojí sa záložné právo

na zabezpečenie daňovej pohľadávky alebo záložné právo na zabezpečenie daňového nedoplatku

podľa poradia zápisu alebo registrácie záložného práva v registri podľa osobitného

predpisu.

45

)

Ak sú pohľadávky zabezpečené záložným právom uspokojované v konkurznom konaní alebo

v reštrukturalizačnom konaní, na toto uspokojenie sa vzťahuje osobitný predpis.

48

)

(9)

Zabezpečenie daňového nedoplatku sa vykonáva na náklady daňového dlžníka. Ak daňový

dlžník neuhradí náklady na zabezpečenie daňového nedoplatku, správca dane je oprávnený

ich vymáhať v daňovom exekučnom konaní.

(10)

Ustanovenia odsekov 1 až 3, 5 až 7, 9 a 11 sa rovnako vzťahujú aj na zabezpečenie

existujúcej daňovej pohľadávky, daňovej pohľadávky, ktorá vznikne v budúcnosti, a

iného peňažného plnenia uloženého rozhodnutím podľa tohto zákona alebo osobitných

predpisov.

9

)

(11)

Rozhodnúť o zriadení záložného práva môže aj iný ako príslušný správca dane daňového

subjektu alebo daňového dlžníka; to neplatí, ak je správcom dane obec.

(12)

Ustanovenia

Občianskeho zákonníka

a osobitných predpisov o záložnom práve

49

)

sa použijú, ak tento zákon neustanovuje inak.

§ 82

Zmena a zrušenie záložného práva

Rozhodnutie o zriadení záložného práva môže správca dane z vlastného alebo iného podnetu

zmeniť alebo zrušiť, a to aj čiastočne, ak daňový subjekt daňovú pohľadávku alebo

daňový dlžník alebo poddlžník, alebo iná osoba podľa

§ 59

daňový nedoplatok zaplatila celkom alebo sčasti alebo ak zanikol predmet záložného

práva alebo došlo k zániku daňovej pohľadávky alebo daňového nedoplatku iným spôsobom

alebo ak je iný dôvod na jeho zmenu alebo zrušenie. Rozhodnutie sa doručí daňovému

subjektu a v prípade daňového nedoplatku daňovému dlžníkovi alebo poddlžníkovi, ktorí

proti nemu môžu v lehote 15 dní odo dňa doručenia podať odvolanie. Právoplatné rozhodnutie

sa doručí registru podľa osobitného predpisu.

45

)

Rozhodnutie o zriadení záložného práva môže zmeniť alebo zrušiť, a to aj čiastočne,

aj iný ako príslušný správca dane daňového subjektu alebo daňového dlžníka; to neplatí,

ak je správcom dane obec.

§ 83

Dočasne nevymožiteľný daňový nedoplatok

(1)

Daňový nedoplatok alebo jeho časť sa považuje za dočasne nevymožiteľný, ak

a)

jeho vymáhanie od daňového dlžníka alebo od iných osôb, od ktorých mohol byť vymáhaný,

je bezvýsledné,

b)

majetkové pomery daňového dlžníka by neviedli ani k čiastočnému uspokojeniu daňového

nedoplatku,

c)

majetok daňového dlžníka nepostačuje ani na pokrytie exekučných nákladov a hotových

výdavkov podľa

§ 149

a správca dane rozhodnutím zastaví alebo čiastočne zastaví daňové exekučné konanie,

d)

je jeho vymáhanie spojené s ťažkosťami a možno predpokladať, že ďalšie vymáhanie

by neviedlo ani k čiastočnému uspokojeniu daňového nedoplatku, alebo

e)

jeho výška v úhrne za všetky dane nepresahuje 170 eur,

f)

sa stal nevymáhateľným podľa všeobecného predpisu upravujúceho konkurzné konanie.

48

)

(2)

Odsek 1 sa vzťahuje aj na iné peňažné plnenie, ktoré nie je daňou, uložené rozhodnutím

správcu dane podľa tohto zákona vrátane exekučných nákladov a hotových výdavkov.

§ 84

Zánik daňového nedoplatku

(1)

Daňový nedoplatok zanikne dňom

a)

nadobudnutia právoplatnosti uznesenia súdu o tom, že dedičstvo pripadlo štátu, ak

daňový dlžník zomrel,

b)

nadobudnutia právoplatnosti uznesenia súdu, ak daňový dlžník zomrel a súd zastavil

dedičské konanie po tom, čo majetok nepatrnej hodnoty zanechaný poručiteľom vydal

tomu, kto sa postaral o pohreb alebo ak zastavil konanie z dôvodu, že poručiteľ nezanechal

majetok,

c)

zániku daňového subjektu, ak daňový subjekt zanikne bez právneho nástupcu,

d)

právoplatnosti rozhodnutia, ktorým správca dane povolil úľavu alebo odpustil daňový

nedoplatok alebo jeho časť podľa

§ 70

alebo

§ 157

, alebo dňom určeným v súlade s podmienkami uvedenými v nariadení vlády vydanom podľa

§ 160 ods. 3

,

e)

nasledujúcim po dni zániku práva vymáhať daňový nedoplatok,

f)

nasledujúcim po uplynutí šiestich rokov od

1.

vyhlásenia konkurzu alebo určenia splátkového kalendára podľa štvrtej časti všeobecného

predpisu upravujúceho konkurzné konanie,

48

)

a to v rozsahu nevymáhateľných daňových nedoplatkov; rovnako zanikajú aj neprihlásené

pohľadávky a pohľadávky nezaradené v splátkovom kalendári určenom súdom,

2.

vyhlásenia konkurzu, ak sa uplatnil postup podľa osobitného predpisu,

48a

)

a to v rozsahu pohľadávok, ktoré zostali po zrušení konkurzu neuspokojené bez ohľadu

na to, či boli do konkurzu prihlásené,

g)

nasledujúcim po úplnom splnení pohľadávok správcu dane vyplývajúcich z potvrdeného

reštrukturalizačného plánu, a to v rozsahu pohľadávok, ktoré daňový subjekt na základe

schváleného reštrukturalizačného plánu nemusí plniť; riadne a včas neprihlásené daňové

nedoplatky zanikajú dňom nasledujúcim po dni zverejnenia uznesenia o potvrdení reštrukturalizačného

plánu a skončení reštrukturalizácie.

(2)

Daňový nedoplatok zaniká dňom právoplatnosti rozhodnutia správcu dane o zániku daňového

nedoplatku, ak

a)

suma dočasne nevymožiteľného daňového nedoplatku vrátane nákladov spojených so správou

daní a jeho vymáhaním u daňového subjektu nepresiahne 20 eur,

b)

daňový nedoplatok alebo jeho časť správca dane nemohol uspokojiť od dedičov do výšky

ceny nadobudnutého dedičstva.

(3)

Rozhodnutie o zániku daňového nedoplatku podľa odseku 2 sa nedoručuje a je právoplatné

dňom jeho vydania. Proti tomuto rozhodnutiu nie sú prípustné opravné prostriedky.

(4)

Ustanovenia odsekov 1 až 3 okrem odseku 1 písm. d) sa vzťahujú aj na zánik iného

peňažného plnenia, ktoré nie je daňou, vrátane exekučných nákladov a hotových výdavkov

uložených rozhodnutím správcu dane podľa tohto zákona.

(5)

Ustanovenie odseku 1 písm. g) sa neuplatní, ak ide o daňový nedoplatok z daňového

priznania, na podanie ktorého lehota uplynula do začatia reštrukturalizačného konania,

pričom v tejto lehote nebolo podané; takýto daňový nedoplatok sa považuje za pohľadávku

vzniknutú po začatí reštrukturalizačného konania.

§ 85

Premlčanie a zánik práva vymáhať daňový nedoplatok

(1)

Právo na vymáhanie daňového nedoplatku je premlčané po šiestich rokoch po skončení

kalendárneho roku, v ktorom daňový nedoplatok vznikol, ak osobitný predpis

48

)

neustanovuje inak. Ak správca dane v lehote podľa prvej vety doručí daňovému subjektu

výzvu podľa

§ 80

, začína plynúť nová premlčacia lehota po skončení kalendárneho roku, v ktorom bola

výzva doručená.

(2)

Počas daňového exekučného konania lehota podľa odseku 1 neplynie.

(3)

Správca dane prihliadne na premlčanie, iba ak daňový dlžník vznesie námietku premlčania,

a to len v rozsahu uplatnenej námietky. Podanie námietky má odkladný účinok. Proti

rozhodnutiu o námietke daňový dlžník nemôže podať odvolanie.

(4)

Právo na vymáhanie daňového nedoplatku zaniká po 20 rokoch po skončení kalendárneho

roku, v ktorom daňový nedoplatok vznikol.

(5)

Ustanovenia odsekov 1 až 4 sa vzťahujú aj na právo vymáhať iné peňažné plnenie, ktoré

nie je daňou, uložené rozhodnutím správcu dane podľa tohto zákona vrátane exekučných

nákladov a hotových výdavkov.

§ 86

Postúpenie daňového nedoplatku

(1)

Daňový úrad alebo colný úrad

a)

dočasne nevymožiteľný daňový nedoplatok, pri ktorom uplynulo viac ako päť rokov od

konca roka, v ktorom vznikol, postúpi na základe podmienok ustanovených týmto zákonom

právnickej osobe so 100-percentnou majetkovou účasťou štátu určenej ministerstvom,

b)

daňový nedoplatok daňového dlžníka, ktorý je v konkurze alebo v likvidácii, na základe

podmienok ustanovených týmto zákonom a osobitným predpisom

48

)

môže postúpiť právnickej osobe so 100-percentnou majetkovou účasťou štátu určenej

ministerstvom.

(2)

Právnická osoba, ktorej bol postúpený daňový nedoplatok podľa odseku 1, môže daňový

nedoplatok ďalej postúpiť len právnickej osobe so 100-percentnou majetkovou účasťou

štátu alebo právnickej osobe zriadenej zákonom; na postupcu sa postup podľa odseku

4 vzťahuje primerane.

(3)

O postúpení daňového nedoplatku podľa odseku 1 uzatvára finančné riaditeľstvo písomnú

zmluvu o postúpení daňového nedoplatku. Súčasťou tejto zmluvy je aj vyporiadanie práv

zo zabezpečenia daňového nedoplatku.

(4)

Daňový úrad alebo colný úrad bez zbytočného odkladu oznámi postúpenie daňového nedoplatku

daňovému dlžníkovi a súdu, ktorý vyhlásil konkurz podľa osobitného predpisu;

48

)

súčasťou oznámenia je aj deň postúpenia daňového nedoplatku. Ak splnenie postúpeného

daňového nedoplatku je zabezpečené záložným právom, ručením alebo iným spôsobom, je

daňový úrad alebo colný úrad povinný postúpenie daňového nedoplatku písomne oznámiť

aj osobe, ktorá zabezpečenie záväzku poskytla.

(5)

Právo nakladať s postúpeným nedoplatkom daňového dlžníka prechádza na právnickú osobu

podľa odseku 1 dňom platnosti zmluvy o postúpení daňového nedoplatku alebo dňom uvedeným

v zmluve.

(6)

Daňový úrad alebo colný úrad je povinný odovzdať právnickej osobe podľa odseku 1

všetky doklady a poskytnúť všetky potrebné informácie, ktoré sa týkajú postúpeného

daňového nedoplatku.

(7)

Daňový nedoplatok možno postúpiť len za odplatu. Odplata za postúpenie daňového nedoplatku

je príjmom štátneho rozpočtu.

(8)

Ustanovenia odsekov 1 až 7 sa vzťahujú aj na iné peňažné plnenie, ktoré nie je daňou,

uložené rozhodnutím správcu dane podľa tohto zákona vrátane exekučných nákladov a

hotových výdavkov.

(9)

Na postúpenie daňového nedoplatku podľa tohto zákona sa

Občiansky zákonník

50

)

nepoužije.

§ 87

Započítanie daňového nedoplatku

(1)

Ak má daňový dlžník daňový nedoplatok a zároveň má pohľadávku voči štátnej rozpočtovej

organizácii, možno tieto navzájom započítať. Započítaním daňového nedoplatku s pohľadávkou

daňového dlžníka tieto zaniknú vo výške, v ktorej sa kryjú, a to dňom doručenia potvrdenia

finančného riaditeľstva o započítaní daňového nedoplatku daňovému dlžníkovi.

(2)

Započítať možno len nepremlčané pohľadávky. Výška pohľadávky a výška daňového nedoplatku,

ktoré sa majú započítať, musia v jednotlivom prípade presiahnuť 350 eur.

(3)

Započítanie daňového nedoplatku sa môže vykonať na žiadosť daňového dlžníka podanú

vecne príslušnému správcovi dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad. Žiadosť

musí obsahovať

a)

obchodné meno alebo názov, sídlo, identifikačné číslo daňového dlžníka pridelené

pri registrácii, ak ide o právnickú osobu, alebo meno, priezvisko, adresu trvalého

pobytu alebo miesto podnikania, ak je odlišné od trvalého pobytu, a identifikačné

číslo pridelené pri registrácii, ak ide o fyzickú osobu,

b)

identifikáciu pohľadávky daňového dlžníka voči štátnej rozpočtovej organizácii, ktorú

možno započítať, s uvedením jej výšky a právneho dôvodu vzniku a s uvedením príslušného

správcu tohto záväzku,

c)

identifikáciu daňového nedoplatku s uvedením daňového úradu alebo colného úradu príslušného

na správu tohto daňového nedoplatku,

d)

vyhlásenie daňového dlžníka, že žiada o započítanie pohľadávok podľa písmen b) a

c),

e)

dátum a podpis daňového dlžníka.

(4)

Daňový úrad alebo colný úrad úplnú žiadosť podľa odseku 3 postúpi spolu s potvrdením

výšky a identifikácie daňového nedoplatku podľa odseku 3 písm. c) finančnému riaditeľstvu.

Ak daňový dlžník nepredloží daňovému úradu alebo colnému úradu úplnú žiadosť, daňový

úrad alebo colný úrad postupuje podľa

§ 13 ods. 8 až 10

.

(5)

Finančné riaditeľstvo overí správnosť údajov uvedených v žiadosti a požiada príslušnú

štátnu rozpočtovú organizáciu o potvrdenie, že záväzok zodpovedajúci pohľadávke daňového

dlžníka uznáva. Po potvrdení pohľadávky podľa prvej vety je štátna rozpočtová organizácia

povinná zdržať sa úkonov smerujúcich k zmene potvrdených údajov. Finančné riaditeľstvo

po overení a potvrdení údajov príslušnou štátnou rozpočtovou organizáciou vydá potvrdenie

o započítaní, ktoré doručí daňovému dlžníkovi, štátnej rozpočtovej organizácii a príslušnému

daňovému úradu alebo colnému úradu; daňovému dlžníkovi a štátnej rozpočtovej organizácii

sa toto potvrdenie doručuje do vlastných rúk. Ak finančné riaditeľstvo pohľadávky

a daňové nedoplatky nezapočíta, oznámi túto skutočnosť daňovému dlžníkovi, štátnej

rozpočtovej organizácii a daňovému úradu alebo colnému úradu; daňovému dlžníkovi a

štátnej rozpočtovej organizácii sa toto oznámenie doručuje do vlastných rúk.

(6)

Na započítanie podľa tohto zákona sa nevzťahujú ustanovenia

Obchodného zákonníka

a

Občianskeho zákonníka

o započítaní pohľadávok.

51

)

(7)

Ustanovenia odsekov 1 až 6 sa nevzťahujú na správcu dane, ktorým je obec.

(8)

Odo dňa doručenia úplnej žiadosti podľa odseku 3 do dňa doručenia potvrdenia o započítaní

podľa odseku 5 daňovému úradu alebo colnému úradu nemožno použiť postup podľa

§ 79

. To platí, aj ak nedôjde k započítaniu a oznámenie o tejto skutočnosti je doručené

daňovému úradu alebo colnému úradu. Kompenzáciu podľa

§ 79

daňový úrad alebo colný úrad môže vykonať najskôr ku dňu nasledujúcemu po dni doručenia

oznámenia podľa odseku 5 poslednej vety.

(9)

Ustanovenia odsekov 3 až 8 sa primerane vzťahujú aj na žiadosť o započítanie daňového

nedoplatku podanú štátnou rozpočtovou organizáciou, voči ktorej má daňový dlžník pohľadávku.

ŠTVRTÁ HLAVA

DAŇOVÉ EXEKUČNÉ KONANIE

PRVÝ DIEL

ZÁKLADNÉ A VŠEOBECNÉ USTANOVENIA

§ 88

Základné ustanovenia

(1)

Daňovým exekučným konaním je konanie, v ktorom správca dane z úradnej moci vymáha

daňový nedoplatok, iné peňažné plnenie uložené rozhodnutím, exekučné náklady a hotové

výdavky podľa

§ 149

.

(2)

Daňové nedoplatky podľa tohto zákona môže vymáhať len správca dane; to neplatí, ak

ide o exekučné konanie vykonávané na podklade rozhodnutia vykonateľného podľa osobitného

predpisu.

51a

)

Správca dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad, je oprávnený vykonávať v daňovom

exekučnom konaní všetky úkony v mene štátu. Ak je správcom dane obec, môže zabezpečiť

vymáhanie daňových nedoplatkov aj podľa osobitného predpisu.

52

)

(3)

Správca dane môže začať a viesť daňové exekučné konanie a vykonať daňovú exekúciu

ktorýmkoľvek spôsobom podľa tohto zákona aj u daňového dlžníka, ktorému je príslušný

iný správca dane; to neplatí, ak je správcom dane obec.

(4)

Správca dane je v odôvodnených prípadoch oprávnený v daňovom exekučnom konaní vyzvať

daňového dlžníka, aby predložil doklady potvrdzujúce vlastníctvo k majetku, výšku

úhrad v prospech správcu dane a ďalšie dôkazy. Majetkom sa na účely tohto zákona rozumejú

veci podľa Občianskeho zákonníka, práva alebo iné majetkové hodnoty, najmä byty, nebytové

priestory, pohľadávky, peniaze v hotovosti, devízové hodnoty, veci z drahých kovov

a iné veci, pri ktorých nedochádza k predaju, cenné papiere, mzda a iné príjmy.

(5)

Správca dane je povinný

a)

zisťovať, či sú splnené podmienky na začatie daňového exekučného konania,

b)

vykonať daňovú exekúciu len podľa tohto zákona a spôsobmi, ktoré tento zákon ustanovuje.

(6)

Ak sa u daňového dlžníka alebo jeho ručiteľa vykonáva daňová exekúcia a súčasne prebieha

alebo sa začne iná exekúcia,

52

)

ale ich predmetom nie je ten istý majetok, vykonajú sa súbežne; v takom prípade môže

správca dane uplatniť úhradu daňového nedoplatku v rozvrhovom pojednávaní podľa osobitného

predpisu.

52

)

Ak sa na ten istý majetok daňového dlžníka alebo jeho ručiteľa začalo daňové exekučné

konanie skôr ako iné exekučné konanie, vykoná sa prednostne daňová exekúcia. Správca

dane je oprávnený dohodnúť sa so súdnym exekútorom na výkone exekúcie, a to aj vtedy,

ak sa na ten istý majetok začalo skôr iné exekučné konanie.

(7)

Ak najneskôr v lehote do dvoch rokov od udelenia súhlasu podľa

Občianskeho zákonníka

53

)

správcom dane inej osobe ako záložnému veriteľovi alebo od doručenia oznámenia podľa

Občianskeho zákonníka

54

)

od iného záložného veriteľa nebol správca dane uspokojený zo zálohu, a to ani čiastočne,

a predmet zálohu je vo vlastníctve daňového dlžníka, správca dane, ktorý je prednostným

záložným veriteľom, je oprávnený vykonať daňovú exekúciu k tomuto predmetu záložného

práva.

(8)

Prechodom vlastníctva hnuteľnej veci na vydražiteľa alebo prechodom vlastníctva hnuteľnej

veci na nadobúdateľa uvedeného v

§ 125 ods. 6

a

§ 126 ods. 2

zanikajú závady viaznuce na veci.

(9)

Proti inému, než tomu, kto je v rozhodnutí označený ako daňový dlžník, možno viesť

daňové exekučné konanie a vykonať daňovú exekúciu ktorýmkoľvek spôsobom podľa tohto

zákona, ak sa dokladmi preukáže, že

a)

na neho prešla povinnosť podľa tohto zákona alebo osobitného predpisu,

b)

na neho prešli záväzky podľa osobitného predpisu,

55

)

c)

od neho možno podľa tohto zákona vyžadovať plnenie za daňového dlžníka.

(10)

Predmetom daňovej exekúcie môže byť aj majetok v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov.

Ak ide o majetok v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov, je účastníkom daňového

exekučného konania aj manžel daňového dlžníka; to neplatí, ak do dňa právoplatnosti

rozhodnutia o začatí daňového exekučného konania podľa

§ 90

bolo bezpodielové spoluvlastníctvo manželov vyporiadané dohodou alebo súdnym rozhodnutím

alebo ak manžel daňového dlžníka preukázal, že do dňa právoplatnosti rozhodnutia o

začatí daňového exekučného konania tento majetok alebo jeho časť nepatrili do bezpodielového

spoluvlastníctva manželov.

(11)

Daňová exekúcia je neprípustná na majetok, ktorý je vo vlastníctve inej osoby ako

daňového dlžníka, ak tento zákon neustanovuje inak. Právo na majetok, proti ktorému

je daňová exekúcia neprípustná, môže daňový dlžník alebo iná osoba uplatniť u správcu

dane. Ak daňový dlžník alebo iná osoba uplatnia návrh na vylúčenie majetku z daňovej

exekúcie na súde, správca dane vo vzťahu k tomuto majetku odloží daňovú exekúciu až

do právoplatného rozhodnutia súdu. Rozhodnutie o vylúčení majetku z daňovej exekúcie

sa doručuje daňovému dlžníkovi a inej osobe a je právoplatné dňom jeho doručenia.

Daňovej exekúcii nepodlieha majetok podľa osobitného predpisu.

56

)

(12)

Ak je predmet daňovej exekúcie zaťažený záložným právom, správca dane môže vykonať

daňovú exekúciu na tento predmet len so súhlasom záložných veriteľov. Ak na predmete

daňovej exekúcie vzniklo viac záložných práv a správca dane je jedným zo záložných

veriteľov, správca dane je povinný písomne oznámiť začatie daňového exekučného konania

ostatným záložným veriteľom, ktorí sú v poradí rozhodujúcom na uspokojenie záložných

práv pred správcom dane.

(13)

Navrátenie do predošlého stavu je v daňovom exekučnom konaní vylúčené.

§ 89

Exekučný titul

(1)

Exekučným titulom je

a)

vykonateľné rozhodnutie, ktorým bolo uložené peňažné plnenie,

b)

vykonateľný výkaz daňových nedoplatkov,

c)

jednotný exekučný titul podľa osobitného predpisu,

93

)

d)

exekučný titul podľa osobitného predpisu.

56a

)

(2)

Výkaz daňových nedoplatkov, ktorý správca dane zostaví z údajov evidencie daní, obsahuje

a)

označenie daňového dlžníka,

b)

výšku daňových nedoplatkov podľa daňových priznaní, opravných daňových priznaní,

dodatočných daňových priznaní alebo oznámení podľa osobitných predpisov,

c)

výšku daňových nedoplatkov vzniknutých nezaplatením dane bez podania daňového priznania,

d)

výšku daňových nedoplatkov podľa právoplatných rozhodnutí v členení podľa jednotlivých

druhov daní,

e)

pôvodnú splatnosť daní,

f)

deň, ku ktorému je výkaz daňových nedoplatkov zostavovaný.

(3)

Deň vyhotovenia výkazu daňových nedoplatkov je dňom jeho vykonateľnosti. Daňový dlžník

sa neupovedomuje o zostavení výkazu daňových nedoplatkov ani o jeho vykonateľnosti.

(4)

Ak v daňovom exekučnom konaní začatom na základe exekučného titulu, ktorým je predbežné

opatrenie, ktoré bolo vydané v období, keď daň ešte nebola vyrubená, nebola suma uložená

predbežným opatrením vymožená, vykonateľné rozhodnutie vydané vo vyrubovacom konaní

alebo v skrátenom vyrubovacom konaní sa stáva exekučným titulom namiesto predbežného

opatrenia, o čom správca dane vydá oznámenie, v ktorom uvedie výšku nedoplatku, ktorý

má byť naďalej vymáhaný. Účinky vykonaných exekučných úkonov zostávajú zachované v

rozsahu vymedzenom novým exekučným titulom.

(5)

Na podklade exekučného titulu podľa odseku 1 písm. a), ktorým je vykonateľné rozhodnutie

vydané podľa

§ 50 ods. 1 písm. a)

, je možné vykonať exekúciu spôsobom len podľa

§ 108

.

§ 90

Začatie daňového exekučného konania

(1)

Daňové exekučné konanie začína správca dane na podklade exekučného titulu vydaním

rozhodnutia o začatí daňového exekučného konania. Dňom vydania rozhodnutia o začatí

daňového exekučného konania správcom dane je toto rozhodnutie právoplatné a nie sú

proti nemu prípustné opravné prostriedky.

(2)

Rozhodnutie o začatí daňového exekučného konania obsahuje

a)

názov a sídlo správcu dane, ktorý rozhodnutie vydal,

b)

číslo a dátum vydania tohto rozhodnutia,

c)

meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu daňového dlžníka alebo obchodné meno, sídlo

daňového dlžníka, identifikačné číslo organizácie a identifikačné číslo daňového dlžníka

pridelené pri registrácii, alebo rodné číslo, ak fyzická osoba nemá povinnosť registrácie

podľa tohto zákona alebo osobitného predpisu alebo ak je to nevyhnutné podľa osobitných

predpisov,

46

)

d)

označenie konkrétneho exekučného titulu,

e)

výšku vymáhaného daňového nedoplatku,

f)

označenie osôb, na ktoré sa vzťahuje výrok o zákaze nakladania s majetkom daňového

dlžníka,

g)

výrok o zákaze nakladania s majetkom daňového dlžníka, ktorý podľa ustanovení tohto

zákona podlieha daňovej exekúcii, osobám užívajúcim, evidujúcim, nakladajúcim alebo

spravujúcim tento majetok, a to ani v prospech daňového dlžníka alebo na jeho príkaz,

ako aj zákaz umožniť zaťažiť majetok daňového dlžníka s uvedením ustanovenia právneho

predpisu, podľa ktorého sa rozhoduje; tento zákaz sa dňom doručenia oznámenia podľa

§ 91 ods. 7

vzťahuje aj na osoby, ktoré užívajú, evidujú, spravujú alebo sú oprávnené nakladať

s majetkom daňového dlžníka, ktorý správca dane zistí v priebehu daňového exekučného

konania po doručení rozhodnutia o začatí daňového exekučného konania,

h)

spôsob vykonania daňovej exekúcie,

i)

vlastnoručný podpis oprávnenej osoby s uvedením jej mena, priezviska a funkcie a

odtlačok úradnej pečiatky; ak sa rozhodnutie vyhotovuje v elektronickej podobe, neobsahuje

vlastnoručný podpis a odtlačok úradnej pečiatky, ale sa autorizuje podľa osobitného

predpisu.

20aa

)

(3)

Rozhodnutie o začatí daňového exekučného konania sa nedoručuje daňovému dlžníkovi

ani jeho ručiteľovi.

(4)

Rozhodnutie o začatí daňového exekučného konania sa nedoručuje osobe, u ktorej má

daňový dlžník nárok na mzdu alebo plat, alebo niektorý z príjmov uvedených v

§ 106 ods. 1

a orgánu Policajného zboru pri exekúcii zadržaním vodičského preukazu. V týchto prípadoch

rozhodnutie o začatí daňového exekučného konania neobsahuje údaje uvedené v odseku

2 písm. f).

(5)

Rozhodnutie o začatí daňového exekučného konania sa doručuje osobám uvedeným v odseku

2 písm. f) do vlastných rúk. Dňom doručenia rozhodnutia o začatí daňového exekučného

konania sa zakazuje osobám uvedeným v odseku 2 písm. f) akokoľvek nakladať s majetkom

daňového dlžníka, a to ani v prospech daňového dlžníka alebo na jeho príkaz, ani zaťažiť

majetok daňového dlžníka. Týmto nie je dotknuté právo správcu dane zriadiť zákonné

záložné právo podľa

§ 81

.

§ 91

Daňová exekučná výzva

(1)

Správca dane doručí daňovú exekučnú výzvu bezodkladne po doručení rozhodnutia o začatí

daňového exekučného konania osobám uvedeným v

§ 90 ods. 2 písm. f)

.

(2)

Daňová exekučná výzva obsahuje

a)

názov a sídlo správcu dane, ktorý daňovú exekučnú výzvu vydal,

b)

číslo a dátum vydania daňovej exekučnej výzvy,

c)

meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu daňového dlžníka alebo obchodné meno, sídlo

daňového dlžníka, identifikačné číslo organizácie a identifikačné číslo daňového dlžníka

pridelené pri registrácii, alebo rodné číslo, ak fyzická osoba nemá povinnosť registrácie

podľa tohto zákona alebo osobitného zákona alebo ak je to nevyhnutné podľa osobitných

predpisov,

46

)

d)

oznámenie o začatí daňového exekučného konania,

e)

výšku daňových nedoplatkov podľa výkazu daňových nedoplatkov alebo vykonateľných

rozhodnutí, ktorými bolo uložené peňažné plnenie,

f)

výzvu na zaplatenie daňového nedoplatku v lehote určenej správcom dane, pričom táto

lehota nesmie byť kratšia ako osem dní odo dňa doručenia daňovej exekučnej výzvy,

g)

upozornenie, že ak daňový nedoplatok nebude zaplatený v lehote určenej správcom dane,

správca dane vykoná daňovú exekúciu vydaním daňového exekučného príkazu na majetok

daňového dlžníka vrátane majetku, na ktorý sa zriadilo záložné právo správcu dane

podľa

§ 81

, na mzdu alebo plat, alebo niektorý z príjmov uvedených v

§ 106 ods. 1

,

h)

označenie majetku, na ktorý chce správca dane uplatniť výkon daňovej exekúcie,

i)

zákaz nakladania s majetkom, na ktorý chce správca dane uplatniť výkon daňovej exekúcie,

a upozornenie, že daňový dlžník je povinný umožniť správcovi dane vykonať súpis hnuteľného

majetku,

j)

poučenie o možnosti podať opravný prostriedok,

k)

vlastnoručný podpis oprávnenej osoby s uvedením jej mena, priezviska a funkcie a

odtlačok úradnej pečiatky; ak sa rozhodnutie vyhotovuje v elektronickej podobe, neobsahuje

vlastnoručný podpis a odtlačok úradnej pečiatky, ale sa autorizuje podľa osobitného

predpisu.

20aa

)

(3)

Daňová exekučná výzva sa doručuje účastníkom daňového exekučného konania do vlastných

rúk. Za doručenie do vlastných rúk sa považuje aj doručenie

a)

zástupcovi splnomocnenému na preberanie písomností daňového dlžníka,

b)

opatrovníkovi, ak je daňový dlžník postihnutý duševnou poruchou alebo nie je schopný

zrozumiteľne sa vyjadrovať, alebo ak mu bol opatrovník určený z iných podobných dôvodov,

c)

verejnou vyhláškou, ak sa nepodarilo doručiť daňovú exekučnú výzvu daňovému dlžníkovi

na známu adresu mimo územia Slovenskej republiky alebo sídlo, alebo pobyt daňového

dlžníka nie je známy alebo sa v mieste doručovania nezdržuje.

(4)

Ak daňový dlžník bezdôvodne odoprie prijať daňovú exekučnú výzvu, je táto doručená

dňom, keď jej prijatie bolo odopreté; o tom musí byť daňový dlžník poučený tým, kto

ju doručuje.

(5)

Do 15 dní odo dňa doručenia daňovej exekučnej výzvy môže daňový dlžník podať u správcu

dane odvolanie, ak

a)

nastali okolnosti, ktoré spôsobili zánik vymáhaného daňového nedoplatku alebo bránia

jeho vymáhateľnosti,

b)

sú iné dôvody, pre ktoré je daňová exekúcia neprípustná.

(6)

Odvolanie musí byť odôvodnené, pričom na neskôr uplatnené dôvody sa neprihliada.

Na rozhodovanie o odvolaní sa vzťahujú

§ 72 až 74

.

(7)

Ak majetok daňového dlžníka označený v daňovej exekučnej výzve nepostačuje na úhradu

vymáhaného daňového nedoplatku a v priebehu daňového exekučného konania sa správca

dane dozvie o ďalšom majetku daňového dlžníka, oznámi osobe, ktorá takýto majetok

daňového dlžníka užíva, spravuje, eviduje alebo s ním nakladá, že dňom doručenia tohto

oznámenia sa na tento majetok vzťahuje zákaz nakladania; spolu s oznámením správca

dane zašle aj rovnopis pôvodného rozhodnutia o začatí daňového exekučného konania.

Pri elektronickej komunikácii s poskytovateľom platobných služieb, ktorým je banka

alebo pobočka zahraničnej banky, sa rozhodnutie o začatí daňového exekučného konania

doručí za podmienok uvedených v dohode uzatvorenej podľa

§ 108 ods. 9.

Ak je na majetok daňového dlžníka zriadené záložné právo iným záložným veriteľom,

správca dane postupuje podľa

§ 88 ods. 12.

Ak správca dane uplatní daňovú exekúciu na takýto majetok daňového dlžníka, zašle

daňovému dlžníkovi daňovú exekučnú výzvu; na takúto daňovú exekučnú výzvu sa rovnako

vzťahujú ustanovenia odsekov 2 až 6.

§ 92

Daňový exekučný príkaz

(1)

Daňový exekučný príkaz vydá správca dane po márnom uplynutí lehoty na podanie odvolania

voči daňovej exekučnej výzve alebo po zastavení odvolacieho konania podľa

§ 72 ods. 6

, alebo po doručení rozhodnutia odvolacieho orgánu, ktorým sa odvolanie zamietlo,

správcovi dane.

(2)

Daňový exekučný príkaz obsahuje

a)

názov a sídlo správcu dane, ktorý daňový exekučný príkaz vydal,

b)

číslo a dátum vydania daňového exekučného príkazu,

c)

meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu daňového dlžníka alebo obchodné meno, sídlo

daňového dlžníka, identifikačné číslo organizácie a identifikačné číslo daňového dlžníka

pridelené pri registrácii, alebo rodné číslo, ak fyzická osoba nemá povinnosť registrácie

podľa tohto zákona alebo osobitného predpisu alebo ak je to nevyhnutné podľa osobitných

predpisov,

46

)

d)

výšku vymáhaného daňového nedoplatku,

e)

spôsob vykonania daňovej exekúcie a číslo účtu správcu dane,

f)

ďalšie náležitosti ustanovené v tomto zákone podľa jednotlivých spôsobov výkonu daňovej

exekúcie,

g)

vlastnoručný podpis oprávnenej osoby s uvedením jej mena, priezviska a funkcie a

odtlačok úradnej pečiatky; ak sa rozhodnutie vyhotovuje v elektronickej podobe, neobsahuje

vlastnoručný podpis a odtlačok úradnej pečiatky, ale sa autorizuje podľa osobitného

predpisu.

20aa

)

(3)

Daňový exekučný príkaz sa doručuje do vlastných rúk účastníkom daňového exekučného

konania, iným osobám podľa tohto zákona a podľa jednotlivých spôsobov daňovej exekúcie.

Daňový exekučný príkaz sa doručuje do vlastných rúk aj záložným veriteľom, ktorí majú

na majetok daňového dlžníka zriadené záložné právo, v poradí rozhodujúcom na uspokojenie

záložných práv pred správcom dane. Tieto osoby sú povinné oznámiť do 15 dní od doručenia

daňového exekučného príkazu výšku pohľadávky, na ktorej zabezpečenie bolo zriadené

záložné právo, a dátum jeho vzniku. Tieto osoby je daňový dlžník povinný oznámiť správcovi

dane najneskôr pri súpise vecí. Ak nie je daňový dlžník pri súpise vecí prítomný,

oznámi tieto osoby do ôsmich dní odo dňa doručenia daňovej exekučnej výzvy. Zároveň

je povinný oznámiť správcovi dane skutočnosť, že úplne alebo čiastočne uspokojil pohľadávku

osoby, v ktorej prospech je na jeho majetok zriadené záložné právo. Ak daňový dlžník

tieto povinnosti nesplní, zodpovedá za spôsobenú škodu.

(4)

Daňový exekučný príkaz je právoplatný dňom jeho vydania a nie sú proti nemu prípustné

opravné prostriedky.

§ 93

Oprava daňového exekučného príkazu

Správca dane môže opraviť daňový exekučný príkaz, ak prišlo pri jeho vydaní k chybe

v písaní alebo inej zrejmej nesprávnosti. V takomto prípade sa rozhodnutie nevydáva.

§ 94

Daňová exekúcia

Daňová exekúcia je nútený výkon, ktorým sa vymáha zaplatenie daňového nedoplatku alebo

zníženie daňového nedoplatku, zaplatenie iných peňažných plnení uložených rozhodnutím

a úhrada exekučných nákladov a hotových výdavkov spôsobmi podľa

§ 98

.

§ 95

Odloženie daňovej exekúcie

(1)

Správca dane odloží daňovú exekúciu, ak daňovému dlžníkovi bol povolený odklad platenia

vymáhaného daňového nedoplatku alebo jeho zaplatenie v splátkach, bol podaný návrh

na súd na vylúčenie majetku z exekúcie, alebo, ak tak ustanovuje osobitný predpis.

93

)

(2)

Správca dane môže odložiť daňovú exekúciu z vlastného podnetu, ak sa preverujú skutočnosti

rozhodujúce pre zastavenie daňového exekučného konania.

(3)

Správca dane môže daňovú exekúciu na žiadosť daňového dlžníka, ktorý je fyzickou

osobou, odložiť aj vtedy, ak sa daňový dlžník bez svojej viny ocitol prechodne v takom

postavení, že by neodkladná daňová exekúcia mohla mať pre neho alebo príslušníkov

jeho rodiny zvlášť nepriaznivé následky. Tieto skutočnosti musí daňový dlžník preukázať.

(4)

Ak správca dane odloží daňovú exekúciu, úkony, ktoré vykonal, zostávajú zachované,

ak v rozhodnutí o odložení daňovej exekúcie nie je určené inak.

(5)

Rozhodnutie o odložení daňovej exekúcie sa doručuje daňovému dlžníkovi do vlastných

rúk.

(6)

Proti rozhodnutiu o odložení daňovej exekúcie nie sú prípustné opravné prostriedky.

§ 96

Zastavenie daňového exekučného konania

(1)

Správca dane daňové exekučné konanie zastaví rozhodnutím, ak

a)

exekučný titul bol zrušený,

b)

exekučný titul sa nestal vykonateľným,

c)

bolo preukázané, že k predmetu daňovej exekúcie má vlastnícke právo iná osoba,

d)

predmet daňovej exekúcie nepodlieha daňovej exekúcii,

e)

právo vymáhať daňový nedoplatok je premlčané a daňový dlžník vzniesol námietku premlčania

tohto práva alebo právo na vymáhanie daňového nedoplatku zaniklo,

f)

daňový nedoplatok bol vyrovnaný,

g)

je iný dôvod, pre ktorý nie je možné v daňovom exekučnom konaní pokračovať.

(2)

Ak sa daňového exekučného konania týka niektorý z dôvodov jeho zastavenia len sčasti

alebo ak sa daňová exekúcia vykonala v širšom rozsahu, než stačí na vyrovnanie daňového

nedoplatku, správca dane zastaví daňové exekučné konanie len čiastočne.

(3)

Proti rozhodnutiu podľa odseku 1 alebo odseku 2 možno podať odvolanie do ôsmich dní

odo dňa doručenia rozhodnutia. Odvolanie nemá odkladný účinok.

§ 97

Doručovanie rozhodnutia

Rozhodnutie vydané podľa

§ 95 a 96

sa doručuje osobám uvedeným v

§ 92 ods. 3

do vlastných rúk.

DRUHÝ DIEL

VÝKON DAŇOVEJ EXEKÚCIE

§ 98

Spôsoby vykonávania daňovej exekúcie

(1)

Správca dane môže vykonať daňovú exekúciu

a)

zrážkami zo mzdy a z iných príjmov,

b)

prikázaním pohľadávky,

c)

predajom hnuteľných vecí,

d)

odobratím peňazí v hotovosti a iných vecí, pri ktorých nedochádza k predaju,

e)

predajom cenných papierov,

f)

predajom nehnuteľnosti,

g)

predajom podniku alebo jeho časti,

h)

postihnutím majetkových práv spojených s obchodným podielom spoločníka v obchodnej

spoločnosti,

i)

zadržaním vodičského preukazu.

(2)

Ak tento zákon neustanovuje inak, správca dane môže vykonať daňovú exekúciu spôsobom,

ktorý si určí, a môže vykonať daňovú exekúciu u jedného daňového dlžníka aj niekoľkými

spôsobmi súčasne.

PRVÝ ODDIEL

DAŇOVÁ EXEKÚCIA ZRÁŽKAMI ZO MZDY A Z INÝCH PRÍJMOV

§ 99

Základné ustanovenia

(1)

Ak sa v ustanoveniach o daňovej exekúcii zrážkami zo mzdy uvádza platiteľ mzdy, vzťahujú

sa príslušné ustanovenia na osobu, voči ktorej má daňový dlžník nárok na mzdu alebo

plat, alebo iný príjem uvedený v

§ 106 ods. 1

.

(2)

Ak má daňový dlžník popri nároku na mzdu alebo plat aj nárok na iný príjem uvedený

§ 106 ods. 1

, postupuje sa tak, ako keby išlo o niekoľko miezd.

(3)

Daňovej exekúcii podliehajú všetky príjmy, ktoré daňový dlžník získa namiesto mzdy,

ako aj iné príjmy uvedené v

§ 106 ods. 1

, ak nie sú týmto zákonom alebo osobitným predpisom z daňovej exekúcie vylúčené.

(4)

Daňovej exekúcii nepodliehajú

a)

suma potrebná na úhradu za poskytnutú sociálnu službu) alebo jej časť, ak daňový

dlžník platí úhradu za poskytnutú sociálnu službu

57

)

alebo jej časť,

b)

suma povinného zostatku po zaplatení úhrady za sociálne služby podľa osobitného predpisu,

58

)

ak daňový dlžník platí úhradu za sociálne služby,

c)

dávka v hmotnej núdzi, príspevky k tejto dávke a jednorazová dávka v hmotnej núdzi

poskytované podľa osobitného predpisu,

59

)

d)

peňažné príspevky na kompenzáciu poskytované podľa osobitného predpisu,

60

)

e)

štátne sociálne dávky poskytované podľa osobitných predpisov,

61

)

f)

príspevky na podporu náhradnej starostlivosti o dieťa podľa osobitného predpisu,

62

)

g)

opatrenia sociálnoprávnej ochrany detí a sociálnej kurately finančného charakteru,

63

)

h)

13. dôchodok poskytovaný podľa osobitných predpisov.

64

)

§ 100

Daňová exekúcia zrážkami zo mzdy

(1)

Správca dane zašle platiteľovi mzdy oznámenie, že sa voči daňovému dlžníkovi začalo

daňové exekučné konanie; v oznámení uvedie deň, ktorým sa začalo daňové exekučné konanie

a rodné číslo daňového dlžníka.

(2)

Správca dane vydá daňový exekučný príkaz na daňovú exekúciu zrážkami zo mzdy podľa

§ 92 ods. 1

.

(3)

Daňový exekučný príkaz okrem náležitostí podľa

§ 92 ods. 2

obsahuje

a)

označenie platiteľa mzdy,

b)

ustanovenie, že daňový exekučný príkaz zostáva v platnosti do úplného vyrovnania

vymáhaného daňového nedoplatku a vzťahuje sa aj na budúcich platiteľov mzdy a Sociálnu

poisťovňu.

(4)

Správca dane doručí do vlastných rúk daňový exekučný príkaz na daňovú exekúciu zrážkami

zo mzdy platiteľovi mzdy a daňovému dlžníkovi. Platiteľ mzdy je povinný od doručenia

daňového exekučného príkazu zrážať zo mzdy daňového dlžníka sumy na úhradu daňového

nedoplatku podľa osobitných predpisov. Daňovému dlžníkovi sa nesmie zraziť z mesačnej

mzdy základná suma; spôsoby jej výpočtu ustanovuje osobitný predpis.

65

)

Platiteľ mzdy je povinný poukazovať zrážky zo mzdy na účet správcu dane uvedený v

daňovom exekučnom príkaze.

(5)

Platiteľ mzdy je oprávnený vykonávať zrážky zo mzdy vo väčšom rozsahu, ako dovoľujú

ustanovenia osobitného predpisu,

65

)

len vtedy, ak s tým súhlasí daňový dlžník.

(6)

Ak platiteľ mzdy nesplní povinnosť určenú v daňovom exekučnom príkaze, môže mu správca

dane uložiť pokutu podľa

§ 155

. Ak platiteľ mzdy nevykoná zo mzdy daňového dlžníka zrážky riadne a včas alebo ak

ich vykoná v menšom rozsahu, ako sú určené, alebo ak ich nepoukáže správcovi dane

po doručení daňového exekučného príkazu, alebo keď sa stali splatnými ďalšie mesačné

sumy mzdy, môže správca dane podľa tohto zákona vymáhať od platiteľa mzdy sumy, ktoré

mal zraziť a poukázať, najviac do výšky daňového nedoplatku. Správca dane rovnako

postupuje aj voči Sociálnej poisťovni, ak táto nesplní povinnosti podľa prvej vety

a druhej vety.

§ 101

(1)

Platiteľ mzdy je povinný oznámiť správcovi dane v lehote do ôsmich dní po uplynutí

príslušného kalendárneho mesiaca, že nemôže vykonávať zrážky zo mzdy daňového dlžníka,

pretože daňový dlžník v uplynulom mesiaci nepoberal mzdu v takej výške, aby z nej

mohol platiteľ mzdy vykonávať zrážky.

(2)

Ak dočasná pracovná neschopnosť daňového dlžníka, ktorému vznikol nárok na nemocenské,

trvá viac ako desať dní, platiteľ mzdy je povinný bezodkladne túto skutočnosť oznámiť

správcovi dane a zároveň ho informovať, ktorá pobočka Sociálnej poisťovne bude daňovému

dlžníkovi vyplácať nemocenské. V takom prípade správca dane oznámi pobočke Sociálnej

poisťovne, že dňom doručenia tohto oznámenia je povinná postupovať podľa

§ 100 ods. 4

až do skončenia dočasnej pracovnej neschopnosti daňového dlžníka. Spolu s oznámením

správca dane zašle pobočke Sociálnej poisťovne aj rovnopis pôvodného daňového exekučného

príkazu. Skončenie dočasnej pracovnej neschopnosti je platiteľ mzdy povinný bezodkladne

oznámiť správcovi dane. Po skončení dočasnej pracovnej neschopnosti vykonáva zrážky

zo mzdy platiteľ mzdy.

(3)

Platiteľ mzdy je povinný bezodkladne oznámiť správcovi dane skutočnosť, že daňový

dlžník nastúpil na materskú dovolenku alebo rodičovskú dovolenku alebo ukončil čerpanie

tejto dovolenky a uviesť, ktorá pobočka Sociálnej poisťovne bude vyplácať materské

alebo nemocenské. Správca dane bezodkladne zašle pobočke Sociálnej poisťovne rovnopis

pôvodného daňového exekučného príkazu.

(4)

Platiteľ mzdy je povinný oznámiť správcovi dane v lehote do ôsmich dní od skončenia

pracovného pomeru daňového dlžníka, že už nie je jeho platiteľom mzdy.

(5)

Platiteľ mzdy prestane vykonávať zrážky zo mzdy po vyrovnaní vymáhaného daňového

nedoplatku.

§ 102

(1)

Ak platiteľ mzdy vypláca mesačnú mzdu po častiach, môže primerané zrážky zo mzdy

vykonať daňovému dlžníkovi aj z časti mzdy. Odvod zrážok správcovi dane vykoná platiteľ

mzdy po uplynutí príslušného kalendárneho mesiaca.

(2)

Ak sa daňový exekučný príkaz doručí platiteľovi mzdy po tom, ako bola časť mesačnej

mzdy daňovému dlžníkovi vyplatená, neprihliada sa na vykonanú výplatu a zrážky sa

vykonajú tak, ako keby daňový dlžník mal za celý kalendárny mesiac právo len na mzdu,

ktorá mu ešte nebola vyplatená.

(3)

Ak sa preddavok vypláca za obdobie dlhšie ako jeden kalendárny mesiac, vypočíta sa,

koľko pripadá z poskytnutého preddavku na jednotlivé mesiace, a z takto vypočítaného

mesačného preddavku sa daňovému dlžníkovi vykonávajú zrážky. Mzda daňového dlžníka

za uplynulý kalendárny rok sa rozpočíta na jednotlivé mesiace. Z mesačnej mzdy sa

vypočítavajú s konečnou platnosťou zrážky a správcovi dane sa vyplatí rozdiel medzi

sumami, ktoré sa mali daňovému dlžníkovi zraziť v jednotlivých mesiacoch, a sumami,

ktoré sa z preddavkov správcovi dane už vyplatili.

(4)

Ak sa vypláca mzda za niekoľko mesiacov naraz, je potrebné vypočítať zrážky za každý

kalendárny mesiac osobitne.

§ 103

Zmena platiteľa mzdy

(1)

Ak sa po doručení daňového exekučného príkazu platiteľovi mzdy zmení platiteľ mzdy,

vzťahuje sa daňový exekučný príkaz aj na mzdu daňového dlžníka u nového platiteľa

mzdy.

(2)

Povinnosť vykonávať zrážky zo mzdy vzniká novému platiteľovi mzdy dňom, keď sa od

daňového dlžníka alebo od doterajšieho platiteľa mzdy dozvie, že bol vydaný daňový

exekučný príkaz. Ak sa nedozvie o týchto okolnostiach nový platiteľ mzdy skôr, vzniká

mu povinnosť dňom, keď mu správca dane doručil daňový exekučný príkaz.

(3)

Za zmenu platiteľa mzdy podľa odseku 1 sa nepovažuje, ak daňový dlžník po doručení

daňového exekučného príkazu získa nárok na náhradu príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti

a ak mu ho vyplatí platiteľ mzdy. Rovnako za zmenu platiteľa mzdy sa nepovažuje, ak

daňovému dlžníkovi vznikol nárok na nemocenskú dávku, ktorú mu vypláca pobočka Sociálnej

poisťovne.

§ 104

(1)

Ak zamestnanec uzavrie nový pracovný pomer alebo obdobný pracovný vzťah, je povinný

predložiť platiteľovi mzdy písomné vyhlásenie o tom, či je proti nemu vedené daňové

exekučné konanie formou zrážok zo mzdy. Takéto vyhlásenie je povinný vydať každý platiteľ

mzdy zamestnancovi, ktorý u neho skončil pracovný pomer.

(2)

Nový platiteľ mzdy po predložení písomného vyhlásenia podľa odseku 1 oznámi túto

skutočnosť bezodkladne správcovi dane, ktorý daňový exekučný príkaz vydal.

(3)

Správca dane doručí do vlastných rúk novému platiteľovi mzdy pôvodný daňový exekučný

príkaz, na ktorého základe je povinný pokračovať v zrážkach zo mzdy daňového dlžníka,

a poučí ho o povinnostiach pri vykonávaní daňovej exekúcie zrážkami zo mzdy. Oboznámi

ho s doterajším priebehom daňovej exekúcie, najmä s výškou vykonaných zrážok, a uvedie

zostatok vymáhaného daňového nedoplatku.

(4)

Daňový dlžník, ktorý skončil pracovný pomer u doterajšieho platiteľa mzdy, je povinný

oznámiť túto skutočnosť do ôsmich dní správcovi dane, ktorý vydal daňový exekučný

príkaz; v tejto lehote je rovnako povinný správcovi dane oznámiť, že uzavrel pracovný

pomer u iného platiteľa mzdy.

(5)

Za nesplnenie povinností podľa odseku 4 môže správca dane uložiť daňovému dlžníkovi

pokutu podľa

§ 155

.

§ 105

Niekoľko platiteľov mzdy

(1)

Ak daňový dlžník poberá mzdu od niekoľkých platiteľov mzdy, vzťahuje sa daňový exekučný

príkaz na zrážky zo mzdy na všetky jeho mzdy.

(2)

Ak správca dane prikazuje vykonať daňovú exekúciu zrážkami zo mzdy niekoľkým platiteľom

mzdy, určí im jednotlivo, akú časť základnej sumy nemajú zrážať. Ak príjem daňového

dlžníka nedosahuje ani uvedenú časť základnej sumy, platiteľ mzdy je povinný túto

skutočnosť oznámiť správcovi dane. Správca dane potom určí, akú časť základnej sumy

je každý platiteľ mzdy povinný zrážať.

§ 106

Daňová exekúcia zrážkami z iných príjmov

(1)

Ustanovenia o daňovej exekúcii zrážkami zo mzdy sa použijú aj na daňovú exekúciu

zrážkami z pracovnej odmeny členov družstiev a z príjmov, ktoré daňovému dlžníkovi

nahrádzajú odmenu za prácu, najmä z odmeny vyplývajúcej z dohody o vykonaní práce,

z náhrady príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca, dávok sociálneho

poistenia a z dôchodkov starobného dôchodkového sporenia.

(2)

Do príjmu sa nezapočítavajú prídavky na deti, príplatok k prídavkom na deti a zvýšenie

dôchodku pre bezvládnosť.

(3)

Ak ide o daňovú exekúciu zrážkami z dôchodku daňového dlžníka, ktorý z tohto dôchodku

platí úhradu za sociálne služby, nepodlieha daňovej exekúcii suma potrebná na úhradu

za sociálne služby alebo jej časť, ktorú je daňový dlžník povinný platiť, a suma povinného

zostatku po zaplatení úhrady za sociálne služby podľa osobitného predpisu.

66

)

(4)

Daňovej exekúcii zrážkami z iných príjmov nepodlieha 13. dôchodok poskytovaný podľa

osobitných predpisov,

64

)

dávka v hmotnej núdzi, príspevky k tejto dávke a jednorazová dávka v hmotnej núdzi

poskytované podľa osobitného predpisu,

59

)

peňažné príspevky na kompenzáciu poskytované podľa osobitného predpisu,

60

)

štátne sociálne dávky poskytované podľa osobitných predpisov,

61

)

príspevky na podporu náhradnej starostlivosti o dieťa podľa osobitného predpisu

62

)

a opatrenia sociálnoprávnej ochrany detí a sociálnej kurately finančného charakteru.

63

)

(5)

Ak sa vyplácajú preddavky členom družstiev za obdobie dlhšie ako jeden kalendárny

mesiac, vypočíta sa, koľko pripadá z poskytovaného preddavku na jednotlivé kalendárne

mesiace, a z takto vypočítanej mesačnej odmeny sa daňovému dlžníkovi vykonávajú zrážky.

(6)

Za nesplnenie povinnosti určenej v daňovom exekučnom príkaze môže správca dane uložiť

pokutu podľa

§ 155

. Ak zrážky nie sú vykonané, správca dane môže podľa tohto zákona vymáhať sumy, ktoré

mali byť zrazené a poukázané, najviac do výšky vymáhaného daňového nedoplatku.

DRUHÝ ODDIEL

DAŇOVÁ EXEKÚCIA PRIKÁZANÍM POHĽADÁVKY

§ 107

Druhy daňovej exekúcie prikázaním pohľadávky

Daňová exekúcia prikázaním pohľadávky sa môže vykonať

a)

prikázaním pohľadávky z účtu vedeného u poskytovateľa platobných služieb,

b)

prikázaním iných peňažných pohľadávok,

c)

postihnutím iných majetkových práv.

§ 108

Daňová exekúcia prikázaním pohľadávky z účtu vedeného u poskytovateľa platobných služieb

(1)

Daňovou exekúciou prikázaním pohľadávky z účtu daňového dlžníka vedeného u poskytovateľa

platobných služieb môžu byť postihnuté peňažné prostriedky na všetkých účtoch daňového

dlžníka. Rovnako je správca dane oprávnený postihnúť peňažné prostriedky z účtu vedeného

u poskytovateľa platobných služieb, ktorého majiteľom je manžel daňového dlžníka za

trvania bezpodielového spoluvlastníctva manželov; to neplatí, ak manžel daňového dlžníka

preukáže, že tieto peňažné prostriedky nepatria do bezpodielového spoluvlastníctva

manželov.

(2)

Ustanovenia o prikázaní pohľadávky z účtu vedeného u poskytovateľa platobných služieb

možno použiť aj vtedy, ak ide o vklad na vkladovom účte podľa

Obchodného zákonníka

.

67

)

(3)

Daňová exekúcia sa vykoná odpísaním pohľadávky z účtu daňového dlžníka vedeného u

poskytovateľa platobných služieb a jej poukázaním na účet správcu dane určený v daňovom

exekučnom príkaze.

(4)

Správca dane doručí do vlastných rúk poskytovateľom platobných služieb rozhodnutie

o začatí daňového exekučného konania.

(5)

Správca dane prikáže poskytovateľom platobných služieb, aby po doručení rozhodnutia

podľa odseku 4 zablokovali na účte daňového dlžníka peňažné prostriedky do výšky daňového

nedoplatku, a to aj vtedy, ak peňažné prostriedky prichádzajú na účet daňového dlžníka

postupne. Na základe príkazu daňového dlžníka poskytovatelia platobných služieb zo

zablokovaných peňažných prostriedkov poukážu na účet správcu dane, ktorý je uvedený

v rozhodnutí o začatí daňového exekučného konania, peňažné prostriedky vo výške vymáhaného

daňového nedoplatku alebo jeho časti.

(6)

Ak správca dane zistí, že majetok označený v daňovej exekučnej výzve nepostačuje

na úhradu vymáhaného daňového nedoplatku a v priebehu daňového exekučného konania

sa správca dane dozvie o ďalšom alebo novom účte daňového dlžníka, postupuje pri oznamovaní

poskytovateľom platobných služieb podľa

§ 91 ods. 7

.

(7)

Po doručení daňového exekučného príkazu je poskytovateľ platobných služieb povinný

odpísať peňažné prostriedky z účtu daňového dlžníka a poukázať ich na účet správcu

dane; v prípade termínovaného vkladového účtu dňom jeho splatnosti. Ak odpísaná suma

nepostačuje na pokrytie vymáhaného daňového nedoplatku, poskytovateľ platobných služieb

je povinný poukazovať peňažné prostriedky z účtu daňového dlžníka, a to aj postupne,

až do výšky vymáhaného daňového nedoplatku.

(8)

Ak poskytovateľ platobných služieb po doručení rozhodnutia podľa odseku 4 použije

alebo umožní daňovému dlžníkovi alebo osobám, ktoré majú dispozičné právo k účtu,

použitie peňažných prostriedkov na účte do výšky daňového nedoplatku a tým zmarí výkon

daňovej exekúcie, stáva sa dlžníkom správcu dane. Správca dane je oprávnený vymáhať

od poskytovateľov platobných služieb peňažné prostriedky, ktoré z tohto dôvodu neboli

poukázané na jeho účet spôsobom uvedeným v tomto zákone.

(9)

Pri daňovej exekúcii prikázaním pohľadávky z účtu vedeného u poskytovateľa platobných

služieb, ktorým je banka alebo pobočka zahraničnej banky, sa za doručenie do vlastných

rúk považuje aj doručenie písomností elektronickými prostriedkami za podmienok uvedených

v dohode uzatvorenej medzi bankou, pobočkou zahraničnej banky alebo záujmovým združením

bánk a pobočiek zahraničných bánk a finančným riaditeľstvom alebo správcom dane, ktorým

je obec, podľa osobitného predpisu;

67a

)

pričom tento spôsob doručenia sa uplatní prednostne.

§ 109

Peňažné prostriedky nepodliehajúce exekúcii

(1)

Daňovej exekúcii prikázaním pohľadávky z účtu vedeného u poskytovateľa platobných

služieb nepodliehajú peňažné prostriedky na účte, ktoré sú určené na výplatu miezd

zamestnancov daňového dlžníka a peňažné prostriedky na odškodňovanie pracovných úrazov

a chorôb z povolania podľa osobitného predpisu

68

)

pre výplatné obdobie najbližšie dňu, keď bolo poskytovateľom platobných služieb doručené

rozhodnutie o začatí daňového exekučného konania. Rovnako daňovej exekúcii prikázaním

pohľadávky z účtu vedenom u poskytovateľa platobných služieb nepodlieha 13. dôchodok

poskytovaný podľa osobitných predpisov,

64

)

dávka v hmotnej núdzi, príspevky k tejto dávke a jednorazová dávka v hmotnej núdzi

poskytované podľa osobitného predpisu,

59

)

peňažné príspevky na kompenzáciu poskytované podľa osobitného predpisu,

60

)

štátne sociálne dávky poskytované podľa osobitných predpisov,

61

)

príspevky na podporu náhradnej starostlivosti o dieťa podľa osobitného predpisu

62

)

a opatrenia sociálnoprávnej ochrany detí a sociálnej kurately finančného charakteru,

63

)

ktoré boli pripísané v prospech účtu daňového dlžníka vedeného u poskytovateľa platobných

služieb. Počas výkonu daňovej exekúcie prikázaním pohľadávky z účtu vedeného u poskytovateľa

platobných služieb daňovej exekúcii prikázaním pohľadávky z účtu vedenom u poskytovateľa

platobných služieb jednorazovo nepodliehajú aj peňažné prostriedky na účte fyzickej

osoby do výšky 165 eur; ak má fyzická osoba viac účtov, a to aj u viacerých poskytovateľov

platobných služieb, daňovej exekúcii prikázaním pohľadávky z účtu vedenom u poskytovateľa

platobných služieb nepodliehajú peňažné prostriedky do úhrnnej výšky 165 eur na všetkých

jej účtoch. Správca dane je povinný určiť, u ktorého poskytovateľa platobných služieb

a z ktorého účtu sa nezrazí suma 165 eur.

(2)

Daňovej exekúcii nepodliehajú peňažné prostriedky na účtoch vedených u poskytovateľa

platobných služieb, ktoré boli poskytnuté daňovému dlžníkovi zo štátneho rozpočtu,

z rozpočtu Európskej únie alebo podľa osobitného predpisu.

69

)

Rovnako daňovej exekúcii nepodliehajú prostriedky tvoriace účelovú finančnú rezervu

podľa osobitného predpisu.

70

)

(3)

Daňový dlžník je povinný predložiť poskytovateľom platobných služieb písomné vyhlásenie

o tom, že na jeho účte vedenom u poskytovateľa platobných služieb sú aj peňažné prostriedky,

ktoré nepodliehajú daňovej exekúcii; daňový dlžník súčasne uvedie výšku týchto peňažných

prostriedkov.

§ 110

Daňová exekúcia prikázaním iných peňažných pohľadávok

(1)

Iná peňažná pohľadávka na účely tohto zákona je peňažný záväzok iných osôb voči daňovému

dlžníkovi. Daňový dlžník je povinný na výzvu správcu dane predložiť správcovi dane

písomný zoznam uznaných pohľadávok.

71

)

(2)

V rozhodnutí o začatí daňového exekučného konania zakáže správca dane poddlžníkovi

uhradiť záväzok daňovému dlžníkovi; tento zákaz sa vzťahuje aj na záväzok poddlžníka

voči daňovému dlžníkovi, ktorý vznikne v budúcnosti.

(3)

Správca dane zakáže v daňovej exekučnej výzve daňovému dlžníkovi vymáhať pohľadávku

od poddlžníka.

(4)

Správca dane vydá daňový exekučný príkaz len do výšky záväzku inej osoby, najviac

do výšky vymáhaného daňového nedoplatku.

(5)

Po doručení daňového exekučného príkazu je poddlžník povinný poukázať záväzok, ktorý

je splatný, na účet správcu dane uvedený v daňovom exekučnom príkaze.

(6)

Správca dane je oprávnený vydať daňový exekučný príkaz aj na pohľadávku splatnú v

budúcnosti, a to aj vtedy, ak budú daňovému dlžníkovi vznikať postupne čiastkové pohľadávky

z toho istého právneho dôvodu.

(7)

Daňový exekučný príkaz sa doručuje do vlastných rúk daňovému dlžníkovi a poddlžníkovi.

(8)

Na plnenie uložené v rozhodnutí podľa odseku 2 nie je prípustné uzatvoriť dohodu

o započítaní pohľadávok, uzavretí zmieru alebo odpustení zaplatenia. Takéto zmluvy

sú neplatné.

(9)

Ak je daňový exekučný príkaz vydaný na autorskú odmenu a autor je daňovým dlžníkom,

môže správca dane žiadať plnenie do výšky troch pätín. Ak autorskú odmenu vypláca

právnická osoba vykonávajúca kolektívnu správu práv podľa osobitného predpisu,

72

)

na účely tohto zákona sa považuje za poddlžníka. Daňový exekučný príkaz sa vzťahuje

aj na sumy, ktoré už boli v prospech autora zložené u právnickej osoby vykonávajúcej

kolektívnu správu práv podľa osobitného predpisu,

72

)

ako aj na sumy, ktoré budú u nej zložené v bežnom kalendárnom roku.

(10)

Ustanovenie odseku 9 sa použije primerane, aj ak ide o pohľadávky z práv príbuzných

autorskému právu.

(11)

Daňovej exekúcii prikázaním inej peňažnej pohľadávky nepodlieha 13. dôchodok poskytovaný

podľa osobitných predpisov,

64

)

dávka v hmotnej núdzi, príspevky k tejto dávke a jednorazová dávka v hmotnej núdzi

poskytované podľa osobitného predpisu,

59

)

peňažné príspevky na kompenzáciu poskytované podľa osobitného predpisu,

60

)

štátne sociálne dávky poskytované podľa osobitných predpisov,

61

)

príspevky na podporu náhradnej starostlivosti o dieťa podľa osobitného predpisu

62

)

a opatrenia sociálnoprávnej ochrany detí a sociálnej kurately finančného charakteru.

63

)

(12)

Ak poddlžník nesplní niektorú z povinností vyplývajúcich z odsekov 2, 5 a 9, stáva

sa dlžníkom správcu dane a správca dane je oprávnený vymáhať od neho splatnú pohľadávku

do výšky daňového nedoplatku spôsobom uvedeným v tomto zákone.

§ 111

Daňová exekúcia postihnutím iných majetkových práv

Správca dane je oprávnený vykonať daňovú exekúciu postihnutím iného majetkového práva,

ktoré je prevoditeľné a nie je peňažnou pohľadávkou ani právom, ktoré patrí len daňovému

dlžníkovi. Na daňovú exekúciu sa primerane použije postup podľa tohto zákona.

TRETÍ ODDIEL

DAŇOVÁ EXEKÚCIA PREDAJOM HNUTEĽNÝCH VECÍ

§ 112

Predmetom daňovej exekúcie sú hnuteľné veci vrátane ich súčastí a ich príslušenstva

(ďalej len „hnuteľné veci“) vo vlastníctve alebo v spoluvlastníctve daňového dlžníka,

ručiteľa, poddlžníka alebo inej osoby, ak tak ustanovuje tento zákon.

§ 113

(1)

V daňovej exekučnej výzve správca dane zakáže daňovému dlžníkovi nakladať s hnuteľnými

vecami, ktoré sú v nej uvedené alebo ktoré budú spísané.

(2)

Daňová exekučná výzva sa doručí daňovému dlžníkovi do vlastných rúk najneskôr pri

súpise hnuteľných vecí podľa

§ 114

. Ak nie je daňový dlžník pri uskutočňovaní súpisu hnuteľných vecí prítomný, doručí

sa mu daňová exekučná výzva do vlastných rúk spolu so súpisom hnuteľných vecí.

(3)

Správca dane upozorní daňového dlžníka v daňovej exekučnej výzve, že iná osoba môže

v lehote na podanie odvolania predložiť doklady o vlastníctve k hnuteľnej veci. Ak

sa preukáže vlastníctvo inej osoby k hnuteľnej veci, správca dane rozhodne o vylúčení

takejto hnuteľnej veci z daňovej exekúcie. Rovnako správca dane upozorní daňového

dlžníka, že v prípade neupovedomenia inej osoby zodpovedá za spôsobenú škodu.

(4)

Ak je predmetom daňovej exekúcie motorové vozidlo, správca dane v daňovej exekučnej

výzve uloží daňovému dlžníkovi, aby v určenom čase a na určené miesto pristavil motorové

vozidlo a predložil doklady o technickej spôsobilosti motorového vozidla a preukázal

svoje vlastníctvo k nemu. Ak daňový dlžník nesplní túto povinnosť, môže správca dane

na účet daňového dlžníka zabezpečiť prostredníctvom splnomocnenej osoby vyhľadanie,

zabezpečenie, odvoz, úschovu, ocenenie a zistenie stavu technickej spôsobilosti motorového

vozidla. Na účely tohto zákona sa motorovým vozidlom rozumie osobné motorové vozidlo,

motocykel, nákladné motorové vozidlo, ťahač, náves, príves, autobus, špeciálne zariadenie,

napríklad žeriav, rýpadlo a iné stavebné alebo poľnohospodárske stroje.

(5)

Na vykonanie daňovej exekúcie predajom hnuteľných vecí vydá správca dane daňový exekučný

príkaz. V daňovom exekučnom príkaze správca dane nariadi predaj hnuteľných vecí v

ňom uvedených.

(6)

Správca dane na základe právoplatného daňového exekučného príkazu ponúkne na predaj

za peniaze v hotovosti, najmenej však za cenu zistenú znalcom, právnickým osobám,

73

)

ktorých poslaním je starostlivosť o kultúrne pamiatky, tieto veci

a)

mimoriadne významné výtvarné diela a pamiatky,

b)

rukopisy mimoriadne významných literárnych diel,

c)

osobné pamiatky a korešpondenciu významných spisovateľov a kultúrnych činiteľov,

ako aj iné spomienkové predmety múzejnej alebo galerijnej hodnoty

74

)

po týchto osobách,

d)

predmety väčšej kultúrnej, historickej hodnoty a ich súbory.

(7)

Ak právnická osoba podľa odseku 6 v lehote do 30 dní od doručenia ponuky neodpovie

na ponuku a nezloží cenu zistenú znalcom na účet správcu dane uvedený v ponuke, správca

dane je oprávnený tieto veci predať spôsobom podľa tohto zákona.

§ 114

Súpis hnuteľných vecí

(1)

Súpis hnuteľných vecí vykoná správca dane pri doručení daňovej exekučnej výzvy. Spíšu

sa predovšetkým veci, bez ktorých sa daňový dlžník môže najľahšie zaobísť a ktoré

možno ľahko preniesť, uschovať a predať. Súpis hnuteľných vecí môže správca dane vykonať

aj opakovane.

(2)

Veci, ktoré rýchlo podliehajú skaze, alebo ich prevoz, úschova, udržiavanie a predaj

by vyžadovali neúmerne vysoké náklady, sa spíšu len vtedy, ak nie je dostatok iných

hnuteľných vecí alebo ak je možné zabezpečiť ich rýchly predaj.

(3)

Súpis hnuteľných vecí musí obsahovať

a)

názov a sídlo správcu dane,

b)

meno, priezvisko, trvalý pobyt daňového dlžníka alebo obchodné meno, sídlo daňového

dlžníka, identifikačné číslo organizácie, identifikačné číslo daňového dlžníka pridelené

pri registrácii a číslo daňovej exekučnej výzvy,

c)

miesto a dátum vykonania súpisu hnuteľných vecí,

d)

jednotlivo spísané hnuteľné veci a ich opis, ktorým sa určí najmä počet, hmotnosť,

výrobné číslo, značka, farba; ak predmety zostávajú aj po vykonaní súpisu hnuteľných

vecí u daňového dlžníka, môže sa vyhotoviť ich fotodokumentácia,

e)

hodnotu spísaných hnuteľných vecí,

f)

osobné, majetkové a rodinné pomery daňového dlžníka v rozsahu potrebnom na posúdenie

postihnuteľnosti jeho majetku,

g)

podpisy osôb prítomných pri súpise.

(4)

Správca dane na účely spísania hnuteľných vecí daňového dlžníka urobí obhliadku sídla

a miesta podnikania, obydlia, iných priestorov a iných objektov za účasti nestrannej

osoby, a to aj bez prítomnosti daňového dlžníka. Na tento účel je daňový dlžník povinný

umožniť správcovi dane a nestrannej osobe prístup do sídla a miesta podnikania, obydlia,

iných priestorov a iných objektov. Na tieto úkony má správca dane oprávnenie z úradnej

moci prizvať príslušný útvar Policajného zboru.

75

)

Na účel spísania hnuteľných vecí je správca dane oprávnený vymôcť si prístup do bytu

alebo iných priestorov, kde má daňový dlžník svoj majetok.

(5)

Správca dane vykoná osobnú prehliadku daňového dlžníka a ďalšej prítomnej osoby,

ak je podozrenie, že daňový dlžník si uschoval hnuteľné veci u nej. Pri osobnej prehliadke

správca dane postupuje šetrne a vykoná ju osoba rovnakého pohlavia alebo lekár.

(6)

Správca dane po vydaní daňového exekučného príkazu zabezpečí zistenie ceny hnuteľných

vecí znalcom. V jednoduchých prípadoch pri súpise hnuteľných vecí ocenenie obvyklou

cenou vykoná správca dane.

§ 115

Uschovanie spísaných hnuteľných vecí

Ak je obava, že by mohlo dôjsť k odstráneniu, poškodeniu alebo zničeniu hnuteľných

vecí uvedených v súpise, zabezpečí správca dane ich úschovu v priestoroch ním určených

alebo uzavrie zmluvu o úschove týchto vecí.

§ 116

Hnuteľné veci nepodliehajúce výkonu daňovej exekúcie

Daňovou exekúciou nemožno postihnúť hnuteľné veci, ktorých predaj je podľa osobitných

predpisov zakázaný

76

)

alebo ktoré podľa osobitných predpisov daňovej exekúcii nepodliehajú.

77

)

§ 117

Veci vylúčené z daňovej exekúcie

(1)

Daňová exekúcia sa nevykonáva na hnuteľné veci, ktoré sú vo vlastníctve daňového

dlžníka a ktoré daňový dlžník nevyhnutne potrebuje na uspokojovanie svojich hmotných

potrieb a svojej rodiny, ani na hnuteľné veci, ktorých predaj by bol v rozpore s morálnymi

zásadami.

(2)

Z daňovej exekúcie podľa odseku 1 sú vylúčené

a)

bežné súčasti odevov, bielizeň a obuv,

b)

nevyhnutné vybavenie domácnosti, a to posteľ daňového dlžníka a členov jeho rodiny,

stôl, stoličky podľa počtu členov jeho rodiny, chladnička, sporák, varič, vykurovacie

teleso, palivo, práčka, periny a posteľná bielizeň, bežný kuchynský riad, rádioprijímač

a detské športové potreby a hračky,

c)

vodiaci pes, domáce zvieratá okrem tých, ktoré slúžia na podnikanie,

d)

zdravotnícke potreby, zdravotnícke pomôcky a iné veci, ktoré daňový dlžník alebo

člen domácnosti potrebuje vzhľadom na svoju chorobu alebo telesnú chybu,

e)

hnuteľné veci, na ktoré sa poskytla dávka v hmotnej núdzi, príspevky k tejto dávke

a jednorazová dávka v hmotnej núdzi poskytované podľa osobitného predpisu,

59

)

peňažné príspevky na kompenzáciu poskytované podľa osobitného predpisu,

60

)

štátne sociálne dávky poskytované podľa osobitných predpisov,

61

)

príspevky na podporu náhradnej starostlivosti o dieťa podľa osobitného predpisu

62

)

a opatrenia sociálnoprávnej ochrany detí a sociálnej kurately finančného charakteru.

63

)

f)

hnuteľné veci obstarané z prostriedkov poskytnutých zo štátneho rozpočtu a z rozpočtu

Európskej únie,

78

)

g)

snubný prsteň a obrúčka,

h)

peniaze v hotovosti do sumy 165 eur,

i)

študijná literatúra.

(3)

Z daňovej exekúcie sú vylúčené aj hnuteľné veci podnikateľa hospodáriaceho na pôde,

79

)

ak by výkonom daňovej exekúcie bolo ohrozené riadne obhospodarovanie poľnohospodárskej

pôdy alebo zachovanie plynulej prevádzky rastlinnej a živočíšnej výroby podľa osobitného

predpisu,

80

)

ako aj chovné zvieratá, a to dojnice, vysokoteľné jalovice, plemenné býky, plemenné

prasnice, plemenné kance, bahnice a plemenné barany.

§ 118

Predaj hnuteľných vecí na dražbe

Správca dane predá spísané hnuteľné veci na dražbe; pri výkone dražby postupuje podľa

tohto zákona.

§ 119

Určenie ceny hnuteľných vecí

(1)

Správca dane určí cenu hnuteľných vecí podľa

§ 114 ods. 6

; rozhodnutie o určení ceny správca dane nevydáva.

(2)

Cena výtvarných diel a pamiatok, rukopisov, mimoriadne významných literárnych diel,

predmetov múzejnej hodnoty a galerijnej hodnoty, kultúrnych pamiatok a ich súborov,

vecí numizmatickej hodnoty a mincí sa zisťuje znaleckým posudkom.

(3)

Vyvolávacia cena hnuteľných vecí na účely dražby sa určí najmenej vo výške troch

štvrtín z ceny ustanovenej podľa odsekov 1 a 2; rozhodnutie o určení vyvolávacej ceny

správca dane nevydáva.

§ 120

Dražobná vyhláška na predaj hnuteľných vecí

(1)

Po určení ceny hnuteľných vecí správca dane vydá dražobnú vyhlášku na predaj hnuteľných

vecí.

(2)

Dražobná vyhláška na predaj hnuteľných vecí obsahuje najmä

a)

názov a sídlo správcu dane,

b)

dátum vydania a evidenčné číslo,

c)

čas a miesto konania dražby,

d)

predmet dražby,

e)

vyvolávaciu cenu predmetu dražby, ktorá je najnižším podaním,

f)

spôsob a termín zaplatenia najvyššieho podania,

g)

spôsob odovzdania vydraženej hnuteľnej veci,

h)

termín obhliadky dražených hnuteľných vecí,

i)

upozornenie, že osoby, ktoré majú k draženej hnuteľnej veci predkupné právo, môžu

ho uplatniť len ako dražitelia na dražbe; udelením príklepu predkupné právo zaniká,

j)

poučenie o tom, kto môže byť účastníkom dražby,

k)

vlastnoručný podpis povereného zamestnanca správcu dane, ktorým je daňový úrad alebo

colný úrad, s uvedením mena, priezviska a funkcie a odtlačok úradnej pečiatky; ak

ide o správcu dane, ktorým je obec, podpis starostu obce alebo ním povereného zamestnanca

obce s uvedením mena, priezviska starostu obce a odtlačok úradnej pečiatky; ak sa

dražobná vyhláška doručuje elektronickými prostriedkami, vlastnoručný podpis a odtlačok

úradnej pečiatky sa nahrádzajú kvalifikovaným elektronickým podpisom.

§ 121

(1)

Správca dane zverejní dražobnú vyhlášku na predaj hnuteľných vecí najmenej 15 dní

pred konaním dražby na úradnej tabuli správcu dane; môže ju zverejniť aj v masovokomunikačných

prostriedkoch.

(2)

Správca dane doručí dražobnú vyhlášku na predaj hnuteľných vecí osobám podľa

§ 92 ods. 3

, obvodnému úradu, v ktorého obvode má daňový dlžník trvalý pobyt alebo sídlo, a obci,

na ktorej území sa dražba bude konať.

§ 122

Účastníci dražby

(1)

Dražiť môže fyzická osoba, ktorá má spôsobilosť na právne úkony v plnom rozsahu a

právnická osoba (ďalej len „dražiteľ hnuteľnej veci“).

(2)

Ak je dražiteľom hnuteľnej veci fyzická osoba, môže dražiť osobne alebo sa môže nechať

na dražbe zastupovať. Zástupca je povinný predložiť úradne overené plnomocenstvo a

preukázať svoju totožnosť.

(3)

Ak je dražiteľom hnuteľnej veci právnická osoba, môže dražiť jej štatutárny zástupca,

ktorý je povinný preukázať svoju totožnosť. Právnickú osobu môže zastupovať aj iný

zástupca, ktorý je okrem uvedeného povinný predložiť úradne overené plnomocenstvo.

(4)

Dražiť nemôže

a)

zamestnanec správcu dane, ktorý vykonáva úkony na dražbe,

b)

daňový dlžník.

(5)

Dražba je verejná.

§ 123

Priebeh dražby hnuteľných vecí

(1)

Správca dane pred začatím dražby zapíše záujemcov o dražbu hnuteľnej veci do zoznamu

dražiteľov hnuteľnej veci.

(2)

Zoznam dražiteľov hnuteľnej veci obsahuje najmä

a)

dátum a miesto konania dražby,

b)

meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu, číslo občianskeho preukazu alebo cestovného

dokladu fyzickej osoby, identifikačné číslo pridelené pri registrácii alebo rodné

číslo, ak fyzická osoba nemá povinnosť registrácie podľa tohto zákona alebo osobitného

predpisu,

c)

obchodné meno, sídlo a identifikačné číslo organizácie, identifikačné číslo pridelené

pri registrácii, meno a priezvisko, rodné číslo a číslo občianskeho preukazu štatutárneho

zástupcu alebo iného splnomocneného zástupcu právnickej osoby s priložením plnomocenstva,

d)

poznámku o uplatnení predkupného práva, ak sa preukázalo právoplatným dokladom,

e)

dražobné číslo,

f)

podpis dražiteľa hnuteľnej veci.

(3)

Najnižšie podanie sa určí podľa

§ 119 ods. 3

. Ak sa neurobilo ani najnižšie podanie, v dražbe sa nepokračuje. Výška ceny draženej

hnuteľnej veci nie je obmedzená ustanoveniami osobitného predpisu.

81

)

(4)

Správca dane pokračuje v dražbe dovtedy, pokiaľ dražitelia robia vyššie podania.

Dražitelia sú viazaní svojimi podaniami. Správca dane udelí príklep dražiteľovi hnuteľnej

veci, ktorý urobí najvyššie podanie.

(5)

Ak niekoľko dražiteľov hnuteľnej veci urobí rovnaké podanie a neurobilo sa vyššie

prípustné podanie, rozhodne správca dane o udelení príklepu žrebom. Ak však bol jedným

z dražiteľov dražiteľ hnuteľnej veci uplatňujúci si predkupné právo, správca dane

udelí prednostne príklep jemu. Ak je takých dražiteľov hnuteľnej veci niekoľko, správca

dane rozhodne o udelení príklepu žrebom.

(6)

Správca dane je povinný spýtať sa prítomných pred udelením príklepu, či majú námietky

proti udeleniu príklepu. Námietky sa zapíšu do zápisnice a správca dane sa s nimi

vysporiada pred udelením príklepu. Ak správca dane odoprie príklep, pokračuje sa v

dražbe vyvolaním predposledného podania.

(7)

Vydražiteľ je povinný zaplatiť najvyššie podanie ihneď; ak tak neurobí, draží sa

hnuteľná vec znova bez jeho účasti.

(8)

Udelením príklepu a zaplatením najvyššieho podania prechádza vlastníctvo k vydraženej

hnuteľnej veci na vydražiteľa.

(9)

Správca dane vydá vydražiteľovi potvrdenie o udelení príklepu.

(10)

Ak sa pri dražbe neurobilo ani najnižšie podanie na draženú hnuteľnú vec, správca

dane spíše úradný záznam, vykoná opätovnú dražbu a po neúspešnej opätovnej dražbe

predá hnuteľnú vec predajom na základe ponuky.

(11)

O priebehu dražby spíše správca dane zápisnicu, v ktorej uvedie najmä údaje zo zoznamu

dražiteľov hnuteľnej veci, cenu vydraženej hnuteľnej veci a udelenie príklepu vydražiteľovi;

ak na dražbe boli vznesené námietky, aj ich riešenie.

(12)

Výťažkom sú peňažné prostriedky získané v dražbe. Ak dosiahnutý výťažok z dražby

prevyšuje vymáhaný daňový nedoplatok a exekučné náklady, správca dane uplatní postup

podľa

§ 152

.

§ 124

Opätovná dražba

(1)

Pri výkone opätovnej dražby hnuteľných vecí sa správca dane riadi ustanoveniami tohto

zákona o prvej dražbe.

(2)

Na účely opätovnej dražby správca dane určí vyvolávaciu cenu najmenej vo výške 70

% z ceny určenej podľa

§ 119 ods. 1 a 2

; rozhodnutie o určení vyvolávacej ceny správca dane nevydáva.

§ 125

Predaj na základe ponuky

(1)

Správca dane po neúspešnej opätovnej dražbe pokračuje v daňovej exekúcii predajom

hnuteľnej veci na základe ponuky. Predajom na základe ponuky sa rozumie predaj hnuteľnej

veci na základe vyhodnotenia písomných ponúk predložených záujemcami o kúpu veci.

(2)

Správca dane zverejní predaj na základe ponuky oznamom najmenej 15 dní pred termínom

na podanie písomných ponúk na úradnej tabuli správcu dane; oznam môže zverejniť aj

v masovokomunikačných prostriedkoch.

(3)

Správca dane doručí do vlastných rúk oznam o predaji hnuteľnej veci na základe ponuky

osobám podľa

§ 92 ods. 3

, obvodnému úradu, v ktorého obvode má daňový dlžník trvalý pobyt alebo sídlo, a obci,

na ktorej území sa predaj bude konať.

(4)

Oznam o predaji hnuteľnej veci na základe ponuky obsahuje najmä

a)

názov a sídlo správcu dane,

b)

termín na podanie písomných ponúk správcovi dane s upozornením, že písomné ponuky

podané po uplynutí termínu nebudú predmetom vyhodnotenia,

c)

predmet predaja a jeho najnižšiu cenu,

d)

termín obhliadky,

e)

upozornenie, že hnuteľná vec bude predaná na základe ponuky záujemcovi s najvyššou

ponúknutou cenou,

f)

upozornenie na podanie ponuky v uzavretej obálke s označením „Predaj na základe ponuky

– neotvárať“,

g)

termín a miesto vyhodnotenia písomných ponúk,

h)

vlastnoručný podpis povereného zamestnanca správcu dane, ktorým je daňový úrad alebo

colný úrad, s uvedením mena, priezviska a funkcie a odtlačok úradnej pečiatky; ak

ide o správcu dane, ktorým je obec, podpis starostu obce alebo ním povereného zamestnanca

obce s uvedením mena, priezviska starostu obce a odtlačok úradnej pečiatky; ak sa

oznam o predaji hnuteľnej veci na základe ponuky doručuje elektronickými prostriedkami,

vlastnoručný podpis a odtlačok úradnej pečiatky sa nahrádzajú kvalifikovaným elektronickým

podpisom.

(5)

Na účely predaja hnuteľných vecí na základe ponuky správca dane určí cenu najmenej

vo výške 60 % z ceny určenej podľa

§ 119 ods. 1 a 2

; rozhodnutie o určení ceny správca dane nevydáva.

(6)

Záujemca je povinný zúčastniť sa na vyhodnotení písomných ponúk osobne alebo prostredníctvom

zástupcu. Záujemca s najvyššou ponukou je povinný ponúknutú cenu zaplatiť ihneď po

vyhodnotení ponúk. Záujemca, ktorý sa nezúčastní na vyhodnotení ponúk, alebo ak najvyššiu

ponúknutú cenu nezaplatí ihneď, je z poradia vylúčený. Na jeho miesto nastúpi záujemca

v poradí s ďalšou najvyššou ponukou. V prípade rovnakých ponúk rozhodne žreb. O priebehu

predaja správca dane spíše zápisnicu, v ktorej uvedie údaje zo zoznamu záujemcov,

najvyššiu ponúknutú cenu hnuteľnej veci a identifikačné údaje o nadobúdateľovi hnuteľnej

veci.

(7)

Po zaplatení najvyššej ponuky správca dane vydá nadobúdateľovi potvrdenie o predaji

na základe ponuky.

(8)

Predaj uskutočnený na základe ponuky má tie isté účinky ako predaj na dražbe.

(9)

Dosiahnutý výťažok sa použije rovnako ako výťažok z predaja hnuteľných vecí na dražbe

podľa

§ 123 ods. 12

.

(10)

Ak predaj hnuteľnej veci na základe ponuky nebol úspešný, správca dane daňovú exekúciu

predajom hnuteľných vecí zastaví a vyzve daňového dlžníka, aby si prevzal nepredanú

hnuteľnú vec do desiatich dní odo dňa doručenia výzvy do vlastných rúk. Správca dane

pri zastavení daňového exekučného konania postupuje podľa

§ 96

. Ak daňový dlžník neprevezme hnuteľnú vec v lehote určenej vo výzve, správca dane

na základe oznamu predá hnuteľnú vec za ponúknutú cenu alebo zabezpečí jej likvidáciu.

Predaj uskutočnený týmto spôsobom alebo výťažok z likvidácie po odpočítaní hotových

výdavkov súvisiacich s likvidáciou má tie isté účinky ako predaj na základe ponuky.

Náklady súvisiace s likvidáciou sa na účely tohto ustanovenia považujú za hotové výdavky

podľa

§ 149

. Dosiahnutý výťažok sa použije rovnako ako výťažok z predaja hnuteľných vecí na dražbe

podľa

§ 123 ods. 12

. Ak výťažok z likvidácie je nižší ako hotové výdavky súvisiace s likvidáciou, správca

dane prenesie hotové výdavky na daňového dlžníka.

§ 126

Priamy predaj hnuteľných vecí

(1)

Hnuteľné veci, ktorých cena určená podľa

§ 119 ods. 1 a 2

nie je vyššia ako 165 eur za jeden kus, veci rýchlo podliehajúce skaze a živé zvieratá

môže správca dane predať ihneď za obvyklú cenu. Získanú sumu použije správca dane

rovnako ako výťažok z predaja hnuteľných vecí na dražbe podľa

§ 123 ods. 12

.

(2)

Po zaplatení ceny správca dane vydá nadobúdateľovi potvrdenie o priamom predaji hnuteľných

vecí.

ŠTVRTÝ ODDIEL

DAŇOVÁ EXEKÚCIA ODOBRATÍM PEŇAZÍ V HOTOVOSTI A INÝCH VECÍ, PRI KTORÝCH NEDOCHÁDZA

K PREDAJU

§ 127

(1)

Správca dane pri doručení daňovej exekučnej výzvy vykoná súpis peňazí v hotovosti

a iných vecí, pri ktorých nedochádza k predaju podľa

§ 114 a 115

a zakáže daňovému dlžníkovi s nimi nakladať.

(2)

Správca dane vykoná daňovú exekúciu odobratím peňazí v hotovosti, len ak peniaze

v hotovosti presahujú sumu 165 eur podľa

§ 117 ods. 2 písm. h)

; tie použije rovnako ako výťažok z predaja hnuteľných vecí na dražbe podľa

§ 123 ods. 12

.

(3)

Daňovej exekúcii odobratím peňazí v hotovosti nepodliehajú peňažné prostriedky určené

na výplatu miezd zamestnancov daňového dlžníka a peňažné prostriedky na odškodňovanie

pracovných úrazov a chorôb z povolania podľa osobitného predpisu

68

)

pre výplatné obdobie najbližšie dňu, keď bol daňovému dlžníkovi doručený právoplatný

daňový exekučný príkaz.

(4)

Ak správca dane pri súpise podľa odseku 1 nájde devízové hodnoty, nakladá s nimi

podľa osobitného predpisu.

82

)

Ak správca dane nájde výrobky z drahých kovov, ktorými sú klenotnícke, bižutérske,

medailérske a iné zlatnícke a striebornícke výrobky zo zliatin zlata, striebra alebo

platiny, alebo kombinované s prírodnými alebo syntetickými kameňmi, s perlami, so

smaltom, s koralmi, so sklom alebo s inými nekovovými materiálmi, ako aj opotrebovaný,

nekompletný alebo poškodený výrobok, postupuje pri daňovej exekúcii rovnako ako pri

daňovej exekúcii predajom hnuteľných vecí, pričom cena výrobku sa zisťuje znaleckým

posudkom. Pri klenotníckych zliatinách, lístkovom zlate, lístkovom striebre a polotovaroch

z drahých kovov určených na výrobu správca dane zabezpečí predaj prostredníctvom osoby

oprávnenej podľa osobitného predpisu.

83

)

Získané peňažné prostriedky použije rovnako ako výťažok z predaja hnuteľných vecí

na dražbe podľa

§ 123 ods. 12

.

§ 128

(1)

Vkladné knižky alebo iné listiny, ktoré je potrebné predložiť na uplatnenie práva,

správca dane spíše pri doručení daňovej exekučnej výzvy ako iné hnuteľné veci podľa

§ 114

a odníme ich.

(2)

Vkladnú knižku predloží správca dane poskytovateľovi platobných služieb s právoplatným

daňovým exekučným príkazom a vyberie z nej sumu, na ktorú má daňový dlžník právo,

najviac do výšky vymáhaného daňového nedoplatku. Poskytovateľ platobných služieb vykoná

výplatu vkladu alebo jeho časti, aj keď je výplata akokoľvek viazaná. Ak ide o iné

listiny, ktoré je potrebné predložiť na uplatnenie práva, správca dane vyzve toho,

kto má podľa takej listiny plniť, aby sumu, ktorú má platiť, odovzdal správcovi dane.

Pritom sa postupuje primerane podľa ustanovení o daňovej exekúcii prikázaním pohľadávky,

pričom úkony potrebné na uplatnenie práva vykonáva namiesto daňového dlžníka správca

dane.

(3)

Získané peňažné prostriedky sa použijú rovnako ako výťažok z predaja hnuteľných vecí

na dražbe podľa

§ 123 ods. 12

.

PIATY ODDIEL

DAŇOVÁ EXEKÚCIA PREDAJOM CENNÝCH PAPIEROV

§ 129

(1)

Správca dane v rozhodnutí o začatí daňového exekučného konania uloží právnickej osobe

oprávnenej viesť evidenciu podľa osobitného predpisu

47

)

povinnosť registrovať pozastavenie práva nakladať s cenným papierom daňového dlžníka.

(2)

Daňová exekúcia predajom cenných papierov vo vlastníctve daňového dlžníka sa vykoná

tak, že správca dane spíše tieto cenné papiere pri doručení daňovej exekučnej výzvy

podľa ustanovení o predaji hnuteľných vecí. Cenné papiere nachádzajúce sa u daňového

dlžníka odníme a zabezpečí ich úschovu podľa osobitného predpisu.

84

)

Predaj cenných papierov vo vlastníctve daňového dlžníka zabezpečuje správca dane

prostredníctvom obchodníka s cennými papiermi.

(3)

Ak správca dane zistí, že hodnota majetku označená v daňovej exekučnej výzve nepostačuje

na úhradu vymáhaného daňového nedoplatku a v priebehu daňového exekučného konania

sa správca dane dozvie o cennom papieri daňového dlžníka, ku ktorému nezriadil záložné

právo, pri oznamovaní právnickej osobe oprávnenej viesť evidenciu podľa osobitného

predpisu

85

)

postupuje podľa

§ 91 ods. 7

. V tomto prípade správca dane v tomto oznámení uloží právnickej osobe oprávnenej

viesť evidenciu podľa osobitného predpisu

47

)

povinnosť registrovať pozastavenie práva nakladať so zaknihovanými cennými papiermi.

(4)

Ak povaha cenného papiera neumožňuje postup podľa odseku 2, správca dane vyzve toho,

kto má na základe cenného papiera plniť, aby mu plnenie odovzdal po splatnosti plnenia

v lehote, ktorú na to určí a ktorá nesmie byť dlhšia ako 15 dní po splatnosti plnenia.

Za nesplnenie povinnosti určenej v daňovom exekučnom príkaze môže správca dane tomu,

kto má na základe cenného papiera plniť, uložiť pokutu podľa

§ 155

.

(5)

Správca dane je oprávnený vykonávať všetky úkony spojené s vlastníctvom cenných papierov

namiesto daňového dlžníka.

(6)

Získané peňažné prostriedky sa použijú rovnako ako výťažok z predaja hnuteľných vecí

na dražbe podľa

§ 123 ods. 12

.

ŠIESTY ODDIEL

DAŇOVÁ EXEKÚCIA PREDAJOM NEHNUTEĽNOSTI, BYTU ALEBO NEBYTOVÉHO PRIESTORU

§ 130

(1)

Správca dane vykoná daňovú exekúciu predajom nehnuteľnosti, bytu alebo nebytového

priestoru (ďalej len „nehnuteľnosť“) vtedy, ak je preukázané, že nehnuteľnosť je vo

vlastníctve alebo v spoluvlastníctve daňového dlžníka. Toto ustanovenie sa použije

primerane, aj keď je postihnutá nehnuteľnosť poddlžníka alebo ručiteľa. Daňovej exekúcii

predajom nehnuteľnosti nepodlieha nehnuteľnosť obstaraná z prostriedkov poskytnutých

zo štátneho rozpočtu a z rozpočtu Európskej únie.

78

)

(2)

Daňovou exekúciou predajom nehnuteľnosti možno postihnúť aj majetok nezapísaný v

katastri nehnuteľností, ak vlastníctvo daňového dlžníka k takému majetku je preukázané

iným spôsobom.

(3)

Daňová exekúcia predajom nehnuteľnosti sa vzťahuje na nehnuteľnosť s jej súčasťami

a príslušenstvom.

(4)

Správca dane vydá na nehnuteľnosť rozhodnutie o začatí daňového exekučného konania.

Ak je daňovou exekúciou postihnutá nehnuteľnosť podľa odseku 2, správca dane k rozhodnutiu

o zriadení zákonného záložného práva alebo k rozhodnutiu o začatí daňového exekučného

konania predloží katastru nehnuteľností aj návrh na zápis dotknutých nehnuteľností.

(5)

Správca dane vydá daňovú exekučnú výzvu. Uloží daňovému dlžníkovi povinnosť do 15

dní oznámiť správcovi dane osobu, ktorá má k nehnuteľnosti predkupné právo alebo iné

vecné právo, a upozorní ho, že v prípade nesplnenia tejto povinnosti zodpovedá za

spôsobenú škodu.

(6)

Správca dane po nadobudnutí právoplatnosti daňovej exekučnej výzvy vydá daňový exekučný

príkaz na predaj nehnuteľnosti. Daňový exekučný príkaz sa doručí do vlastných rúk

okrem osôb uvedených v

§ 92 ods. 3

aj spoluvlastníkovi a osobám, ktoré majú k nehnuteľnosti predkupné alebo iné vecné

právo, ak sú známe zo spisov, katastru nehnuteľností, obvodnému úradu a obci, na ktorej

území sa nehnuteľnosť nachádza.

(7)

Po doručení daňového exekučného príkazu správca dane zabezpečí zistenie ceny nehnuteľnosti

znalcom. V písomnej objednávke znalcovi uvedie účel znaleckého posudku, na čo má prihliadať

a s čím sa má vysporiadať. Na účely ocenenia nehnuteľnosti upovedomí správca dane

daňového dlžníka, spoluvlastníkov, ako aj osoby, pre ktoré viaznu na nehnuteľnosti

iné závady, o čase a mieste obhliadky nehnuteľnosti. Daňový dlžník je povinný umožniť

vykonanie obhliadky oceňovanej nehnuteľnosti. Na účely vypracovania znaleckého posudku

je správca dane oprávnený vymôcť si na oceňovanú nehnuteľnosť prístup.

(8)

Správca dane na základe daňového exekučného príkazu ponúkne právnickým osobám,

73

)

ktorých poslaním je starostlivosť o kultúrne pamiatky, za peniaze v hotovosti, najmenej

však za cenu zistenú znalcom, nehnuteľnú kultúrnu pamiatku.

(9)

Ak právnická osoba podľa odseku 8 v lehote do 30 dní odo dňa doručenia ponuky neodpovie

na ponuku a nezloží cenu zistenú znalcom na účet správcu dane uvedenú v ponuke, správca

dane je oprávnený nehnuteľnú kultúrnu pamiatku predať spôsobom podľa tohto zákona.

(10)

Správca dane vykoná daňovú exekúciu predajom nehnuteľnosti formou dražby.

(11)

Ak najneskôr hodinu pred určeným začiatkom dražby spoluvlastník nehnuteľnosti alebo

viac spoluvlastníkov nehnuteľnosti, ktorá je v podielovom spoluvlastníctve, zloží

v hotovosti správcovi dane sumu zistenú z ceny nehnuteľnosti určenej znaleckým posudkom,

zodpovedajúcu hodnote podielu, ktorý sa má vydražiť, alebo ak najneskôr hodinu pred

určeným začiatkom dražby spoluvlastník nehnuteľnosti alebo viac spoluvlastníkov nehnuteľnosti

preukáže jej pripísanie na účet správcu dane, predaj nehnuteľnosti sa neuskutoční.

Správca dane s touto sumou naloží ako s výťažkom z predaja podľa

§ 123 ods. 12

.

§ 131

(1)

Cena nehnuteľnosti sa určí znaleckým posudkom. Znalecký posudok musí obsahovať všeobecnú

hodnotu nehnuteľnosti a odhad závad, ktoré musí vydražiteľ prevziať bez započítania

na najvyššie podanie.

(2)

Na účely tohto zákona sa za všeobecnú hodnotu nehnuteľnosti považuje všeobecná hodnota

nehnuteľnosti určená podľa osobitného predpisu

86

)

bez zohľadnenia závad, ktoré musí vydražiteľ prevziať bez započítania na najvyššie

podanie. Ak je vydražiteľom osoba, kvôli ktorej na nehnuteľnosti viaznu závady, neuplatňuje

sa zníženie ceny nehnuteľnosti o hodnotu týchto závad.

(3)

Závady viaznuce na nehnuteľnosti sa odhadnú podľa hospodárskej ujmy, ktorá vyplýva

zo závady pre zaťaženého. Pri závadách neobmedzeného trvania sa vezme za základ výpočtu

obdobie 20 rokov, pri závadách presne obmedzeného trvania toto obdobie, najdlhšie

však 20 rokov. Závady vyplývajúce z nárokov na opakujúce sa plnenia a dávky sa odhadnú

tak, že sa vypočíta suma, ktorá by stačila na to, aby sa z nej a z úrokov tejto sumy

poukazovali plnenia a dávky alebo ich peňažná hodnota.

(4)

O znaleckom posudku na cenu nehnuteľnosti upovedomí správca dane daňového dlžníka,

osoby, ktoré majú k nehnuteľnosti predkupné právo, a osoby, pre ktoré viaznu na nehnuteľnosti

vecné práva zrejmé zo spisu.

(5)

Na účely dražby vyvolávacia cena nehnuteľnosti sa rovná cene podľa znaleckého posudku.

Správca dane vydá rozhodnutie o určení vyvolávacej ceny. Proti tomuto rozhodnutiu

možno podať odvolanie do ôsmich dní odo dňa doručenia rozhodnutia.

(6)

Závadami na účely odseku 1 sa rozumejú vecné bremená, ktoré vznikli podľa osobitného

predpisu, a nájomné práva.

§ 132

Dražobná vyhláška

(1)

Po určení vyvolávacej ceny vydá správca dane dražobnú vyhlášku.

(2)

Dražobná vyhláška musí obsahovať

a)

názov a sídlo správcu dane,

b)

dátum vydania a číslo dražobnej vyhlášky,

c)

čas a miesto dražby,

d)

označenie nehnuteľnosti podľa údajov katastra nehnuteľností,

e)

vyvolávaciu cenu, ktorá je najnižším podaním,

f)

výšku zábezpeky, spôsob a termín jej zaplatenia,

g)

podmienky vrátenia zábezpeky,

h)

spôsob zaplatenia najvyššieho podania,

i)

závady, ktoré musí vydražiteľ prevziať bez započítania na najvyššie podanie,

j)

ustanovenia o prechode závad a úžitkov z nehnuteľnosti,

k)

ustanovenia o odovzdaní vydraženej nehnuteľnosti vydražiteľovi,

l)

upozornenie na uplatnenie predkupného práva,

m)

čas a miesto obhliadky nehnuteľnosti,

n)

vlastnoručný podpis povereného zamestnanca správcu dane, ktorým je daňový úrad alebo

colný úrad, s uvedením mena, priezviska a funkcie a odtlačok úradnej pečiatky; ak

ide o správcu dane, ktorým je obec, podpis starostu obce alebo ním povereného zamestnanca

obce s uvedením mena, priezviska starostu obce a odtlačok úradnej pečiatky; ak sa

dražobná vyhláška doručuje elektronickými prostriedkami, vlastnoručný podpis a odtlačok

úradnej pečiatky sa nahrádzajú kvalifikovaným elektronickým podpisom.

§ 133

(1)

Správca dane zverejní dražobnú vyhlášku najmenej 30 dní pred dňom uskutočnenia dražby

na úradnej tabuli správcu dane, v ktorého obvode má daňový dlžník trvalé bydlisko

alebo sídlo, obvodného úradu a obce, na ktorej území sa nehnuteľnosť nachádza.

(2)

Správca dane zašle bezodkladne, najneskôr 30 dní pred uskutočnením dražby, dražobnú

vyhlášku Ministerstvu spravodlivosti Slovenskej republiky na zverejnenie v Obchodnom

vestníku. Správca dane môže dražobnú vyhlášku zverejniť aj v masovokomunikačných prostriedkoch.

(3)

Správca dane doručuje dražobnú vyhlášku do vlastných rúk osobám, ktorým sa doručuje

daňový exekučný príkaz podľa

§ 92 ods. 3

; dražobnú vyhlášku doručuje aj iným osobám, ktorých právo je daňovou exekúciou dotknuté

podľa

§ 130 ods. 6

.

§ 134

Účastníci dražby

(1)

Dražiť môže fyzická osoba, ktorá má spôsobilosť na právne úkony v plnom rozsahu,

a ak to pripúšťa osobitný predpis,

87

)

alebo právnická osoba so sídlom na území Slovenskej republiky (ďalej len „dražiteľ

nehnuteľnosti“).

(2)

Pre účastníkov dražby nehnuteľnosti platí ustanovenie

§ 122 ods. 2 až 5

. V opakovanej alebo opätovnej dražbe pri nehnuteľnostiach nemôže dražiť osoba, ktorá

v prvej alebo opakovanej dražbe nehnuteľnosť vydražila, ale neuhradila najvyššie podanie.

§ 135

Individuálna prezenčná listina

(1)

Pred začatím dražby vyplní dražiteľ nehnuteľnosti individuálnu prezenčnú listinu

dražiteľa nehnuteľnosti, ktorá obsahuje

a)

dátum a miesto konania dražby,

b)

popis nehnuteľnosti a jej vyvolávaciu cenu,

c)

meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu, číslo občianskeho preukazu alebo cestovného

dokladu fyzickej osoby, identifikačné číslo pridelené pri registrácii alebo rodné

číslo, ak fyzická osoba nemá povinnosť registrácie podľa tohto zákona alebo osobitného

predpisu,

d)

obchodné meno, sídlo a identifikačné číslo organizácie, identifikačné číslo pridelené

pri registrácii, meno a priezvisko, rodné číslo a číslo občianskeho preukazu štatutárneho

zástupcu alebo iného splnomocneného zástupcu právnickej osoby s priložením plnomocenstva,

e)

výšku dražobnej zábezpeky a doklad o jej zaplatení,

f)

uplatnenie predkupného práva preukázaného právoplatným dokladom,

g)

podpis dražiteľa nehnuteľnosti.

(2)

Pred začatím dražby správca dane preverí údaje uvedené v individuálnej prezenčnej

listine dražiteľa nehnuteľnosti. Ak sa údaje nezhodujú so skutočnosťou, správca dane

ich opraví a spoločne s dražiteľom nehnuteľnosti overia opravu svojimi podpismi. Ak

údaje, o ktorých vznikla pochybnosť, nie je možné opraviť do začiatku dražby, vykonávateľ

dražby neumožní takejto osobe dražiť.

(3)

Po vyplnení individuálnej prezenčnej listiny a predložení dokladov o zaplatení dražobnej

zábezpeky podľa

§ 136

sa dražiteľovi nehnuteľnosti pridelí dražobné číslo.

§ 136

Určenie dražobnej zábezpeky

(1)

Správca dane určí dražobnú zábezpeku najmenej vo výške 50 % z vyvolávacej ceny. Dražobnú

zábezpeku je povinný zložiť každý účastník dražby, ktorý sa na nej zúčastňuje ako

dražiteľ nehnuteľnosti.

(2)

Dražiteľ nehnuteľnosti zloží dražobnú zábezpeku prevodom na účet správcu dane alebo

v hotovosti v termíne určenom v dražobnej vyhláške.

(3)

Dokladom preukazujúcim zloženie dražobnej zábezpeky je výpis z účtu obsahujúci odpísanie

dražobnej zábezpeky z účtu dražiteľa nehnuteľnosti v prospech správcu dane alebo doklad

o zaplatení v hotovosti. Na dražbe sa môže zúčastniť len dražiteľ nehnuteľnosti, ktorý

najneskôr hodinu pred určeným začiatkom dražby taký doklad predloží správcovi dane.

(4)

Úspešnému vydražiteľovi nehnuteľnosti sa započítava zaplatená dražobná zábezpeka

do ceny vydraženej nehnuteľnosti.

(5)

Dražiteľovi nehnuteľnosti, ktorý bol v dražbe neúspešný, vráti správca dane dražobnú

zábezpeku v termíne určenom v dražobnej vyhláške, najneskôr do piatich pracovných

dní odo dňa konania dražby.

(6)

Ak vydražiteľ neuhradí najvyššie podanie v termíne určenom v rozhodnutí o udelení

príklepu, správca dane dražobnú zábezpeku nevráti. Dražobná zábezpeka sa použije podľa

§ 144

.

§ 137

Zrušenie dražby

(1)

Správca dane zruší konanie dražby, ak

a)

daňový dlžník uhradí daňový nedoplatok najneskôr hodinu pred určeným začiatkom dražby,

b)

spoluvlastník nehnuteľnosti, ktorá je v podielovom spoluvlastníctve, poukáže na účet

správcu dane vyvolávaciu cenu podielu, ktorý sa má dražiť, a najneskôr hodinu pred

určeným začiatkom dražby predloží doklad o jeho zaplatení,

c)

iná osoba poukáže na účet správcu dane celý daňový nedoplatok bez nároku na prechod

vlastníckeho práva k nehnuteľnosti a najneskôr hodinu pred začiatkom dražby predloží

doklad o jeho zaplatení.

(2)

Správca dane je oprávnený vymáhať exekučné náklady, ak neboli uhradené daňovým dlžníkom

alebo inou osobou spolu s daňovým nedoplatkom.

(3)

Ak spoluvlastník nehnuteľnosti konal podľa odseku 1 písm. b), správca dane vyhotoví

zápisnicu o zrušení dražby a vydá rozhodnutie o prechode spoluvlastníckeho podielu

nehnuteľnosti, ktorý sa mal dražiť. Proti tomuto rozhodnutiu môžu ostatní spoluvlastníci

podať námietku v lehote ôsmich dní odo dňa doručenia rozhodnutia. Správca dane zašle

právoplatné rozhodnutie na zápis práva k nehnuteľnosti do katastra nehnuteľností záznamom.

§ 138

Priebeh dražby nehnuteľnosti

(1)

Na začiatku dražby správca dane oboznámi prítomných s nehnuteľnosťami, ich vyvolávacími

cenami a poradím, v akom budú dražené. Oznámi, ktoré nehnuteľnosti nebudú dražené

z dôvodu nezloženia dražobnej zábezpeky, či ide o prvú, opakovanú alebo opätovnú dražbu.

(2)

Po vyvolaní ceny sa prihlasujú dražitelia, ktorí zložili dražobnú zábezpeku na draženú

vec, zdvihnutím dražobného čísla a oznámením sumy podania. Dražitelia môžu zvyšovať

podanie najmenej o 30 eur.

(3)

Dražba pokračuje dovtedy, kým dražitelia zvyšujú podania. Ak nie je vyššie podanie,

správca dane opakuje posledné podanie so slovami „po prvé“, „po druhé“ a s upozornením,

že ak nebude ponúknuté vyššie podanie, po slovách „po tretie“ ukončí príklepom licitáciu

draženej nehnuteľnosti.

(4)

Dražitelia sú viazaní svojím podaním dovtedy, pokiaľ správca dane neudelí príklep

najvyššiemu podaniu. Príklep udelený najvyššiemu podaniu nie je viazaný alebo obmedzený

ustanoveniami osobitného predpisu.

81

)

(5)

Správca dane pokračuje v dražbe až do vydraženia všetkých dražených nehnuteľností.

(6)

Ak sa pri dražbe neurobilo ani najnižšie podanie, správca dane oznámi, že v dražbe

týchto nehnuteľností sa nepokračuje a o tejto skutočnosti spíše úradný záznam.

(7)

Pred ukončením dražby a udelením príklepu sa správca dane spýta prítomných na dražbe,

či majú námietky proti udeleniu príklepu. Námietky sa zapíšu do zápisnice. Námietku

môžu podať dražitelia a osoby, ktorým sa doručuje dražobná vyhláška do vlastných rúk,

ak sú prítomní na dražbe. O námietkach rozhodne správca dane na mieste. Svoje rozhodnutie

oznámi prítomným.

(8)

O priebehu dražby spíše správca dane zápisnicu, v ktorej uvedie najmä údaje z individuálnych

prezenčných listín dražiteľov nehnuteľnosti, cenu vydraženej nehnuteľnosti, udelenie

príklepu vydražiteľovi, podané námietky a ich riešenie.

§ 139

(1)

Príklep udelí správca dane tomu, kto urobil najvyššie podanie. Ak niekoľko dražiteľov

nehnuteľnosti urobí rovnaké podanie a ak sa neurobilo vyššie prípustné podanie, rozhodne

správca dane o udelení príklepu žrebom. Ak je medzi dražiteľmi dražiteľ nehnuteľnosti

uplatňujúci si predkupné právo, udelí správca dane príklep prednostne jemu. Ak je

takých osôb viac, rozhodne správca dane o udelení príklepu žrebom.

(2)

Ak správca dane odoprie udelenie príklepu vzhľadom na podanú námietku, pokračuje

sa v dražbe vyvolaním predposledného podania.

§ 140

Rozhodnutie o udelení príklepu

(1)

Správca dane vydá rozhodnutie o udelení príklepu, v ktorom určí lehotu na zaplatenie

najvyššieho podania. Rozhodnutie sa doručí do vlastných rúk daňovému dlžníkovi, vydražiteľovi,

osobám, ktoré na dražbe vzniesli námietky proti príklepu, a osobám, ktorým je správca

dane povinný doručovať dražobnú vyhlášku do vlastných rúk.

(2)

Proti rozhodnutiu o udelení príklepu môžu podať námietky osoby podľa odseku 1 vrátane

osôb, ktoré sa zavinením správcu dane nemohli zúčastniť na dražbe, pretože im nebola

doručená dražobná vyhláška do vlastných rúk.

(3)

Osoby podľa odseku 2 môžu podať námietky v lehote do ôsmich dní odo dňa doručenia

rozhodnutia o udelení príklepu a osoby, ktoré sa zavinením správcu dane nemohli zúčastniť

na dražbe, pretože im nebola doručená dražobná vyhláška do vlastných rúk, do ôsmich

dní odo dňa konania dražby. Podanie námietky má odkladný účinok.

(4)

Správca dane môže námietke vyhovieť, ak sú vytýkané nedostatky na ujmu toho, kto

námietku podal, alebo sú v námietke vytýkané porušenia zákona.

§ 141

(1)

Rozhodnutie o námietke proti rozhodnutiu o udelení príklepu sa doručuje osobám podľa

§ 140 ods. 2

.

(2)

Ak sa v konaní o námietke zruší rozhodnutie o udelení príklepu, určí správca dane

novú dražbu len na nehnuteľnosť, ktorej príklep bol rozhodnutím o námietke zrušený,

najneskôr do dvoch mesiacov odo dňa právoplatnosti zrušenia rozhodnutia.

§ 142

(1)

Udelením príklepu sa môže vydražiteľ ujať držby vydraženej nehnuteľnosti so súhlasom

správcu dane.

(2)

Vlastnícke právo k nehnuteľnosti nadobúda vydražiteľ zaplatením najvyššieho podania

v určenej lehote a na základe právoplatného rozhodnutia správcu dane o udelení príklepu.

(3)

Ak vydražiteľ zaplatil najvyššie podanie, právoplatné rozhodnutie o udelení príklepu

zašle správca dane na zápis práva k nehnuteľnosti do katastra nehnuteľností záznamom.

(4)

Ak sa zruší rozhodnutie o udelení príklepu alebo ak vydražiteľ v určenej lehote nezaplatil

najvyššie podanie, je povinný vydraženú nehnuteľnosť vrátiť, vydať všetky prírastky,

úžitky a nahradiť škodu, ktorá vznikla na vydraženej nehnuteľnosti.

§ 143

Opakovaná dražba, opätovná dražba a prechod vlastníckeho práva na základe ponuky

(1)

Ak vydražiteľ neuhradil najvyššie podanie včas alebo dražba sa nekonala z dôvodu

nezáujmu dražiteľov nehnuteľnosti, správca dane nariadi opakovanú dražbu najneskôr

do dvoch mesiacov od konania predchádzajúcej dražby alebo od termínu určeného na konanie

dražby.

(2)

Pri organizovaní opakovanej dražby sa správca dane riadi ustanoveniami o prvej dražbe.

(3)

Na účely opakovanej dražby správca dane určí vyvolávaciu cenu vo výške 90 % z ceny

zistenej podľa

§ 131 ods. 5

. Správca dane nevydáva rozhodnutie o určení vyvolávacej ceny.

(4)

Ak je opakovaná dražba neúspešná, môže správca dane v lehote podľa odseku 1 nariadiť

opätovnú dražbu. Pri organizovaní opätovnej dražby sa správca dane riadi ustanoveniami

o prvej dražbe. Vyvolávaciu cenu nehnuteľnosti určí najmenej vo výške troch štvrtín

z ceny zistenej podľa

§ 131 ods. 5

. Správca dane nevydáva rozhodnutie o určení vyvolávacej ceny.

(5)

Pred nariadením opätovnej dražby môže správca dane rozhodnúť o prechode vlastníckeho

práva k nehnuteľnosti na základe ponuky za vyššiu cenu, ako je určená podľa odseku

4.

(6)

Ak je opätovná dražba neúspešná, môže správca dane v lehote podľa odseku 1 rozhodnúť

o prechode vlastníckeho práva k nehnuteľnosti na základe ponuky. Na tieto účely správca

dane určí cenu najmenej vo výške 60 % z ceny zistenej podľa

§ 131 ods. 5

; rozhodnutie o určení ceny správca dane nevydáva.

§ 144

Účastníci opakovanej dražby, opätovnej dražby a prechodu vlastníckeho práva na základe

ponuky

(1)

Na opakovanej dražbe nemôže dražiť dražiteľ nehnuteľnosti, ktorému bol udelený príklep

na prvej dražbe a nezaplatil najvyššie podanie.

(2)

Vydražiteľ, ktorý nezaplatil najvyššie podanie, je povinný zaplatiť rozdiel medzi

najvyšším podaním, ktoré mal uhradiť, a najvyšším podaním uhradeným v opakovanej dražbe,

náklady opakovanej dražby a škodu, ktorá vznikla tým, že najvyššie podanie nezaplatil.

Takto získané peňažné prostriedky použije správca dane ako výťažok z dražby podľa

§ 152

.

(3)

Správca dane na úhradu nákladov podľa odseku 2 použije zaplatenú dražobnú zábezpeku

vydražiteľa, ktorý neuhradil najvyššie podanie. Ak dražobná zábezpeka nebude postačovať

na úhradu nákladov, správca dane je oprávnený od neho vymáhať zvyšok ako daňový nedoplatok.

(4)

Na opätovnej dražbe nemôžu dražiť dražitelia, ktorým bol udelený príklep na prvej

alebo opakovanej dražbe a nezaplatili najvyššie podanie.

(5)

Správca dane sa pri opätovnej dražbe riadi ustanoveniami odsekov 2 a 3.

(6)

Dražitelia, ktorým bol udelený príklep na prvej, opakovanej alebo opätovnej dražbe

a nezaplatili najvyššie podanie, sa nemôžu zúčastniť na konaní o prechode vlastníckeho

práva k nehnuteľnosti na základe ponuky.

(7)

Správca dane pri prechode vlastníckeho práva k nehnuteľnosti na základe ponuky postupuje

obdobne podľa

§ 125 ods. 2 až 4

,

6

,

8 až 10

s tým, že ponúknutú cenu uhradí záujemca s najvyššou ponukou do ôsmich dní od doručenia

rozhodnutia o prechode vlastníckeho práva k nehnuteľnosti na základe ponuky.

(8)

Proti rozhodnutiu o prechode vlastníckeho práva k nehnuteľnosti na základe ponuky

môžu podať námietky len osoby podľa

§ 125 ods. 6

. Námietku možno podať v lehote do ôsmich dní odo dňa doručenia rozhodnutia o prechode

vlastníckeho práva k nehnuteľnosti na základe ponuky. Podanie námietky má odkladný

účinok.

(9)

Po doručení rozhodnutia o prechode vlastníckeho práva k nehnuteľnosti na základe

ponuky sa môže záujemca s najvyššou ponukou ujať držby nehnuteľnosti so súhlasom správcu

dane.

(10)

Po zaplatení najvyššieho podania v určenej lehote a po nadobudnutí právoplatnosti

rozhodnutia o prechode vlastníckeho práva k nehnuteľnosti na základe ponuky právoplatné

rozhodnutie o prechode vlastníckeho práva k nehnuteľnosti na základe ponuky zašle

správca dane na zápis práva k nehnuteľnosti do katastra nehnuteľností záznamom.

(11)

Vlastnícke právo k nehnuteľnosti nadobúda nadobúdateľ zaplatením najvyššej ponuky

v určenej lehote a na základe právoplatného rozhodnutia správcu dane o prechode vlastníckeho

práva k nehnuteľnosti na základe ponuky.

(12)

Ak sa zruší rozhodnutie o prechode vlastníckeho práva k nehnuteľnosti na základe

ponuky alebo ak účastník s najvyššou ponukou v určenej lehote nezaplatil najvyššie

podanie, je povinný nehnuteľnosť vrátiť, vydať všetky prírastky, úžitky a nahradiť

škodu.

§ 145

(1)

Vydražiteľ alebo záujemca s najvyššou ponukou musí bez započítania na najvyššie podanie

alebo najvyššiu ponuku prevziať vecné bremená a záväzky z nájomných zmlúv, ktoré vznikli

podľa osobitného predpisu; zároveň prevezme zmluvné vecné bremená a záväzky z nájomných

zmlúv.

(2)

Predkupné právo k vydraženej nehnuteľnosti alebo k nehnuteľnosti nadobudnutej na

základe ponuky zaniká.

§ 146

Ak po prvej dražbe, opakovanej dražbe alebo opätovnej dražbe predajom nehnuteľnosti

došlo k zníženiu všeobecnej hodnoty nehnuteľnosti, správca dane zistí novú cenu nehnuteľnosti

znaleckým posudkom podľa

§ 131

. Po určení vyvolávacej ceny správca dane uplatní postup podľa

§ 132 až 144

.

SIEDMY ODDIEL

DAŇOVÁ EXEKÚCIA PREDAJOM PODNIKU ALEBO JEHO ČASTI

§ 147

(1)

Na daňovú exekúciu predajom podniku alebo jeho časti sa primerane použijú ustanovenia

Obchodného zákonníka.

88

)

(2)

Správca dane v daňovej exekučnej výzve vyzve daňového dlžníka, aby v lehote do ôsmich

dní oznámil identifikačné údaje osôb, ktoré majú k podniku alebo jeho časti predkupné

právo alebo vecné právo viaznuce na podniku s poučením, že pri neoznámení týchto údajov

daňový dlžník zodpovedá za spôsobenú škodu.

(3)

Správca dane po nadobudnutí právoplatnosti daňovej exekučnej výzvy vydá daňový exekučný

príkaz na predaj podniku alebo jeho časti. Daňový exekučný príkaz sa doručí do vlastných

rúk okrem osôb uvedených v

§ 92 ods. 3

aj osobám, ktoré majú k podniku alebo jeho časti predkupné alebo iné vecné právo.

(4)

Daňová exekúcia predajom podniku alebo jeho časti sa vykonáva formou dražby. Cena

sa určí znaleckým posudkom. Znalecký posudok musí obsahovať všeobecnú hodnotu majetku

podniku alebo jeho časti. Na účely tohto zákona sa za všeobecnú hodnotu majetku podniku

alebo jeho časti považuje všeobecná hodnota majetku podniku alebo jeho časti určená

podľa osobitného predpisu.

86

)

Vyvolávaciu cenu určuje správca dane rozhodnutím o určení ceny, pričom vyvolávacia

cena sa rovná cene zistenej podľa znaleckého posudku. Správca dane vydá rozhodnutie

o určení ceny a doručí ho do vlastných rúk daňovému dlžníkovi a osobám, ktoré majú

k podniku alebo jeho časti predkupné právo. Proti rozhodnutiu o určení ceny možno

podať odvolanie do ôsmich dní odo dňa jeho doručenia. Správca dane pri daňovej exekúcii

predajom podniku alebo jeho časti postupuje primerane podľa ustanovení

§ 132 až 144

okrem určenia vyvolávacej ceny. Vyvolávaciu cenu pri opakovanej dražbe určí správca

dane najmenej vo výške 90 % z ceny z prvej dražby; pri opätovnej dražbe najmenej vo

výške 75 % z ceny z prvej dražby. Správca dane môže predať podnik alebo jeho časť

rozhodnutím o prechode vlastníckeho práva na základe ponuky za cenu vyššiu ako 60

% z ceny z prvej dražby. Pri predaji podniku alebo jeho časti na základe rozhodnutia

o prechode vlastníckeho práva na základe ponuky správca dane postupuje podľa

§ 144 ods. 7

.

(5)

Udelením príklepu alebo vydaním rozhodnutia o prechode vlastníckeho práva na základe

ponuky sa môže vydražiteľ alebo záujemca s najvyššou ponukou ujať držby podniku alebo

jeho časti so súhlasom správcu dane.

(6)

Ak sa zruší rozhodnutie o udelení príklepu alebo ak vydražiteľ v určenej lehote nezaplatil

najvyššie podanie, je vydražiteľ povinný podnik alebo jeho časť vrátiť, vydať všetky

prírastky, úžitky a nahradiť škodu; uvedené platí aj pri zrušení rozhodnutia o prechode

vlastníckeho práva na základe ponuky pre záujemcu s najvyššou ponukou.

(7)

Po zaplatení najvyššieho podania alebo najvyššej ponuky v určenej lehote a po nadobudnutí

právoplatnosti rozhodnutia o udelení príklepu alebo po nadobudnutí právoplatnosti

rozhodnutia o prechode vlastníckeho práva na základe ponuky prechádza vlastnícke právo

k majetku podniku alebo jeho časti na vydražiteľa alebo na záujemcu s najvyššou ponukou.

Právoplatné rozhodnutie o udelení príklepu alebo právoplatné rozhodnutie o prechode

vlastníckeho práva na základe ponuky zašle správca dane na zápis práva k nehnuteľnosti

do katastra nehnuteľností záznamom.

(8)

Na vydražiteľa prechádzajú všetky práva vyplývajúce z priemyselného alebo iného duševného

vlastníctva, ktoré sa týkajú podnikateľskej činnosti predávaného podniku alebo jeho

časti. Ak je pre nadobudnutie alebo zachovanie týchto práv rozhodujúce uskutočňovanie

určitej podnikateľskej činnosti, započítava sa do tejto činnosti vydražiteľa uskutočnenej

po vydražení podniku alebo jeho časti aj činnosť uskutočnená pri prevádzke podniku

alebo jeho časti pred jeho predajom na dražbe.

(9)

Práva a povinnosti vyplývajúce z pracovnoprávnych vzťahov prechádzajú na vydražiteľa

podniku alebo jeho časti.

(10)

Pri daňovej exekúcii predajom podniku alebo jeho časti nemožno vydražiť samostatne

iba obchodné meno podniku.

(11)

Ustanovenia odsekov 8 až 10 sa použijú aj pre záujemcu pri predaji podniku alebo

jeho časti rozhodnutím správcu dane o prechode vlastníckeho práva na základe ponuky.

(12)

Daňová exekúcia predajom podniku alebo jeho časti sa vzťahuje aj na majetok v správe

štátneho podniku.

89

)

ÔSMY ODDIEL

DAŇOVÁ EXEKÚCIA POSTIHNUTÍM MAJETKOVÝCH PRÁV SPOJENÝCH S OBCHODNÝM PODIELOM SPOLOČNÍKA

V OBCHODNEJ SPOLOČNOSTI

§ 148

(1)

Správca dane môže vykonať daňovú exekúciu voči daňovému dlžníkovi, ktorý je spoločníkom

obchodnej spoločnosti, a to postihnutím majetkových práv spojených s obchodným podielom

tohto spoločníka v obchodnej spoločnosti na jeho

a)

vyrovnací podiel,

b)

podiel na zisku,

c)

podiel na likvidačnom zostatku.

(2)

Pri daňovej exekúcii postihnutím majetkových práv spojených s obchodným podielom

spoločníka v obchodnej spoločnosti podľa odseku 1 ustanovenia

Obchodného zákonníka

nie sú dotknuté. Výpočet výšky podielov podľa odseku 1 ustanovuje

Obchodný zákonník

.

90

)

(3)

Daňová exekúcia je prípustná na podiely vyplácané alebo vyrovnávané v peňažných prostriedkoch,

a to aj vtedy, ak sú vyplácané alebo vyrovnávané v peňažných prostriedkoch len sčasti.

Ak sú podiely podľa odseku 1 písm. a) voči daňovému dlžníkovi vyrovnávané nadobudnutím

vlastníckeho práva k hnuteľným veciam, nehnuteľnostiam, právam a iným majetkovým hodnotám,

správca dane vykoná daňovú exekúciu spôsobom zodpovedajúcim druhu majetku.

(4)

Rozhodnutie o začatí daňového exekučného konania sa doručí obchodnej spoločnosti,

v ktorej je daňový dlžník spoločníkom. V tomto rozhodnutí zakáže správca dane obchodnej

spoločnosti, v ktorej je daňový dlžník spoločníkom, aby sa dohodla s daňovým dlžníkom

o skutočnostiach, ktoré by mohli znížiť jeho nárok na vyrovnací podiel alebo podiel

na zisku obchodnej spoločnosti. Po doručení daňového exekučného príkazu a po splnení

podmienok na vyplatenie podielu poukáže obchodná spoločnosť prostriedky zodpovedajúce

jeho príslušnému podielu, najviac do výšky vymáhaného daňového nedoplatku na účet

správcu dane.

(5)

Správca dane doručí daňovú exekučnú výzvu daňovému dlžníkovi. Doručením daňovej exekučnej

výzvy stráca daňový dlžník nárok na vyplatenie alebo vyrovnanie podielov podľa odseku

1, najviac do výšky vymáhaného daňového nedoplatku.

(6)

Ak obchodná spoločnosť poruší povinnosť uloženú v rozhodnutí o začatí daňového exekučného

konania, v oznámení podľa

§ 91 ods. 7

alebo v daňovom exekučnom príkaze a zmarí úplne alebo čiastočne daňovú exekúciu,

správca dane je oprávnený vymáhať od obchodnej spoločnosti daňový nedoplatok do výšky

príslušného podielu spoločníka, ktorý je daňovým dlžníkom, spôsobom podľa tohto zákona,

najviac do výšky vymáhaného daňového nedoplatku.

DEVIATY ODDIEL

DAŇOVÁ EXEKÚCIA ZADRŽANÍM VODIČSKÉHO PREUKAZU

§ 148a

(1)

Správca dane je oprávnený vykonať daňovú exekúciu zadržaním vodičského preukazu daňového

dlžníka, ktorého príjmy nie sú priamo podmienené držbou vodičského preukazu, pričom

daňová exekučná výzva neobsahuje údaje uvedené v

§ 91 ods. 2 písm. i)

.

(2)

Daňový exekučný príkaz na zadržanie vodičského preukazu správca dane doručí daňovému

dlžníkovi a orgánu Policajného zboru príslušnému podľa miesta pobytu daňového dlžníka.

(3)

Rozhodnutie o zastavení daňového exekučného konania správca dane bezodkladne doručí

orgánu Policajného zboru príslušnému podľa miesta pobytu daňového dlžníka.

TRETÍ DIEL

NÁKLADY DAŇOVEJ EXEKÚCIE

Exekučné náklady a hotové výdavky

§ 149

(1)

Daňový dlžník uhrádza náklady za výkon zhabania vo výške podľa odseku 2, náklady

za výkon predaja vo výške podľa odseku 3 a hotové výdavky správcu dane.

(2)

Náklady za výkon zhabania sú 2 % z vymáhaného daňového nedoplatku, najmenej 16 eur

a najviac 16 600 eur.

(3)

Náklady za výkon predaja sú 2 % z vymoženého daňového nedoplatku, najmenej 16 eur

a najviac 16 600 eur.

(4)

Exekučné náklady podľa odsekov 2 a 3 správca dane neurčí pri výkone daňovej exekúcie

a)

zrážkami zo mzdy a z iných príjmov,

b)

prikázaním pohľadávky,

c)

odobratím peňazí v hotovosti a iných vecí, pri ktorých nedochádza k predaju,

d)

predajom cenných papierov,

e)

postihnutím majetkového práva spojeného s obchodným podielom spoločníka obchodnej

spoločnosti,

f)

zadržaním vodičského preukazu.

(5)

Exekučné náklady podľa odsekov 2 a 3 sa počítajú zo sumy zaokrúhlenej na desiatky

eur nadol.

(6)

Daňový dlžník je povinný uhradiť exekučné náklady podľa odseku 2 vždy, keď poverený

zamestnanec správcu dane oznámi daňovému dlžníkovi alebo jeho zástupcovi dôvod svojho

príchodu a spíše úvodnú vetu zápisnice o súpise hnuteľných vecí.

(7)

Daňový dlžník je povinný uhradiť exekučné náklady podľa odseku 3 vždy, keď došlo

k začatiu dražby alebo bola spísaná úvodná veta zápisnice o dražbe.

(8)

Hotové výdavky uhrádza daňový dlžník v skutočnej výške, a to aj vtedy, ak k výkonu

daňovej exekúcie nedošlo. Hotovými výdavkami sú najmä znalečné, nájomné, poistné.

(9)

Ak sa hotové výdavky dotýkajú viacerých daňových dlžníkov, správca dane rozvrhne

ich výšku podľa pomeru jednotlivých vymáhaných daňových nedoplatkov.

(10)

Exekučné náklady a hotové výdavky je daňový dlžník povinný uhradiť do ôsmich dní

odo dňa doručenia rozhodnutia, ktorým mu ich správca dane vyrubil. Proti tomuto rozhodnutiu

možno podať odvolanie do 15 dní odo dňa doručenia rozhodnutia. Podanie odvolania nemá

odkladný účinok.

(11)

Exekučné náklady a hotové výdavky vymáha správca dane ako daňový nedoplatok.

(12)

Ak bola daňová exekúcia vykonaná neoprávnene, exekučné náklady a hotové výdavky znáša

správca dane.

(13)

Ak bola daňová exekúcia vykonaná neoprávnene len čiastočne, znáša správca dane náklady

len v rozsahu neoprávnene vykonanej daňovej exekúcie.

(14)

Náklady, ktoré vznikli daňovému dlžníkovi v súvislosti s výkonom daňovej exekúcie,

znáša daňový dlžník, a to aj v prípade, ak sa daňová exekúcia zastaví z dôvodu, že

na majetok dlžníka bol vyhlásený konkurz.

§ 150

(1)

Správca dane nevyrubí exekučné náklady a hotové výdavky, ak

a)

pobyt daňového dlžníka nie je známy,

b)

by ich vymáhanie bolo spojené s neprimeranými nákladmi,

c)

daňový dlžník, ktorý je fyzickou osobou, zomrel.

(2)

Správca dane nevymáha exekučné náklady a hotové výdavky, ak

a)

daňový dlžník, ktorý je fyzickou osobou, zomrel a nemá dediča alebo právneho nástupcu,

b)

daňový dlžník, ktorý je právnickou osobou, zanikne výmazom z príslušného registra

bez právneho nástupcu,

c)

sa nárok na ich úhradu premlčal a daňový dlžník vzniesol námietku premlčania alebo

nárok na ich úhradu zanikol.

(3)

Správca dane je oprávnený vyrubiť exekučné náklady a hotové výdavky do piatich rokov

odo dňa vydania daňového exekučného príkazu.

ŠTVRTÝ DIEL

VÝŤAŽOK Z DAŇOVEJ EXEKÚCIE A JEHO ROZDELENIE

§ 151

Daňový exekučný účet

(1)

Správca dane v daňovom exekučnom príkaze uvedie číslo osobitného daňového exekučného

účtu, na ktorý sa majú poukázať peňažné prostriedky. Zostatok osobitného daňového

exekučného účtu na konci roka sa prevádza do nasledujúceho roka.

(2)

Na daňový exekučný účet sa poukazujú tieto platby

a)

plnenie na základe daňovej exekučnej výzvy vydanej správcom dane,

b)

plnenia z jednotlivých spôsobov vykonávania daňovej exekúcie podľa

§ 98 ods. 1 písm. a)

,

b)

,

d)

,

e)

,

h)

a

i)

,

c)

z predaja na dražbe, z predaja na základe ponuky alebo z prechodu vlastníckeho práva

k nehnuteľnosti alebo k majetku podniku alebo jeho časti na základe ponuky,

d)

na základe uplatnenia predkupného práva spoluvlastníkom,

e)

z dražobnej zábezpeky vydražiteľa, ktorý nezaplatil najvyššie podanie podľa

§ 144 ods. 2

,

f)

z dražobnej zábezpeky vydražiteľa,

g)

z dražobných zábezpek dražiteľov,

h)

z úhrad exekučných nákladov a hotových výdavkov.

§ 152

Vrátenie dražobných zábezpek dražiteľov, rozdelenie a použitie výťažku

(1)

Správca dane z prostriedkov získaných podľa

§ 151 ods. 2 písm. g)

vráti dražobné zábezpeky neúspešných dražiteľov podľa

§ 136 ods. 5

.

(2)

Správca dane získaný výťažok poukázaný na daňový exekučný účet podľa

§ 151 ods. 2 písm. a) až f)

a získané úhrady podľa

§ 151 ods. 2 písm. h)

použije na úhradu exekučných nákladov, hotových výdavkov a na pokrytie daňového nedoplatku

alebo iného peňažného plnenia uloženého rozhodnutím nasledujúci deň po dni, keď peňažné

prostriedky boli pripísané na účet správcu dane, alebo po dni, keď správca dane prijal

prostriedky v hotovosti. Ak je predmet daňovej exekúcie zaťažený záložným právom,

správca dane uhradí exekučné náklady a hotové výdavky a následne postupuje podľa prvej

vety až po uspokojení záložných veriteľov, ktorí sú v poradí rozhodujúcom na uspokojenie

záložných práv pred správcom dane. O tomto postupe spíše správca dane zápisnicu.

(3)

Ak sú vymáhané daňové nedoplatky z viacerých druhov daní jedným daňovým exekučným

príkazom, použije sa výťažok na pokrytie vymáhaných daňových nedoplatkov uvedených

v daňovom exekučnom príkaze podľa poradia vzniku vymáhaných daňových nedoplatkov;

ak vznikli daňové nedoplatky na viacerých daniach v jeden deň a vymožená suma nepostačuje

na ich pokrytie, uspokoja sa pomerne.

(4)

Na účely tohto zákona sa zvyškom výťažku rozumie zostatok sumy po vykonaných úhradách

a pokrytí daňového nedoplatku podľa odsekov 1 až 3.

(5)

Zvyšok výťažku použije správca dane na úhradu daňového nedoplatku splatného ku dňu

vzniku zvyšku výťažku alebo na úhradu splatného preddavku na daň, najviac však za

jedno preddavkové obdobie, alebo na úhradu splátok dane alebo odkladu platenia dane

podľa tohto zákona alebo osobitných predpisov.

1

)

(6)

Ak vznikne aj po uplatnení postupu podľa odseku 5 zvyšok výťažku, správca dane ho

použije na úhradu daňového nedoplatku vzniknutého podľa osobitných predpisov

91

)

u iného správcu dane. Ak aj po tomto použití vykáže správca dane zvyšok výťažku,

môže ho použiť na úhradu ďalších daňových nedoplatkov daňového dlžníka, a to aj tých,

ktoré neboli zabezpečené záložným právom, alebo na zabezpečenie dane podľa tohto zákona.

Ak aj po tomto použití vykáže správca dane zvyšok výťažku, poukáže ho do notárskej

úschovy do ôsmich dní odo dňa spísania zápisnice podľa odseku 2.

(7)

Ak po uplatnení postupu podľa odsekov 1 až 6 vykáže správca dane zvyšok výťažku,

vráti ho na účet daňového dlžníka do 30 dní po vzniku zvyšku výťažku, a to len vtedy,

ak je väčší ako 5 eur.

(8)

Ak správca dane vráti zvyšok výťažku po lehote podľa odseku 7, je povinný zaplatiť

úrok podľa

§ 79 ods. 3

.

Piaty diel

§ 153

Ochrana zamestnanca správcu dane

Ochranu zamestnancovi správcu dane pri výkone daňovej exekúcie poskytuje Policajný

zbor.

PIATA ČASŤ

ZODPOVEDNOSŤ ZA PORUŠENIE POVINNOSTÍ

§ 154

Správne delikty

(1)

Správneho deliktu sa dopustí ten, kto

a)

nepodá daňové priznanie v

1.

ustanovenej lehote,

2.

lehote určenej správcom dane vo výzve podľa

§ 15 ods. 1

,

3.

lehote určenej správcom dane vo výzve podľa

§ 15 ods. 2

,

b)

nesplní registračnú povinnosť v ustanovenej lehote,

c)

nesplní oznamovaciu povinnosť v ustanovenej lehote,

d)

nesplní povinnosť uloženú rozhodnutím správcu dane,

e)

uvedie v daňovom priznaní alebo dodatočnom daňovom priznaní daň, ktorá je nižšia

ako daň, ktorú mal v daňovom priznaní uviesť,

f)

zaplatí podľa osobitných predpisov bez podania daňového priznania daň, ktorá je nižšia

ako daň, ktorú mal skutočne zaplatiť,

g)

uplatní si nárok podľa osobitných predpisov

1

)

vo výške, ktorá je väčšia ako nárok, ktorý si mal právo uplatniť podľa osobitných

predpisov,

h)

zapríčiní svojím konaním podľa

§ 48 ods. 1

určenie dane podľa pomôcok,

i)

uvedie v dodatočnom daňovom priznaní sumu, ktorá v porovnaní so sumou uvedenou v

daňovom priznaní predstavuje

1.

zvýšenie dane,

2.

zníženie nadmerného odpočtu,

3.

zníženie uplatneného vrátenia dane

33

)

alebo

4.

zníženie uplatneného nároku podľa osobitného predpisu,

91a

)

j)

nesplní niektorú z povinností nepeňažnej povahy podľa tohto zákona alebo podľa osobitných

predpisov,

1

)

pričom nejde o správny delikt podľa písmen a) až i).

(2)

Zodpovednosti za porušenie povinnosti, ktoré sú správnym deliktom podľa odseku 1,

sa fyzická osoba, ktorá nemá oprávnenie na podnikanie, zbaví, ak preukáže, že zo závažných

zdravotných dôvodov alebo v dôsledku iných okolností hodných osobitného zreteľa, ktoré

nemohla ovplyvniť svojím konaním, nemohla splniť povinnosti, ktorých porušenie je

správnym deliktom podľa odseku 1. Zbavením sa zodpovednosti za porušenie povinnosti

nie je dotknutá povinnosť daňového subjektu túto povinnosť dodatočne splniť po odpadnutí

dôvodov, na základe ktorých sa daňový subjekt zbavil tejto zodpovednosti.

Sankcie

§ 155

Pokuty

(1)

Správca dane uloží pokutu

a)

od 100 eur do 30 000 eur za správny delikt podľa

§ 154 ods. 1 písm. a) prvého a druhého bodu

; ak je správcom dane obec, uloží pokutu najviac do výšky vyrubenej dane, nie menej

ako 5 eur, najviac však do 3 000 eur,

b)

od 100 eur do 60 000 eur za správny delikt podľa

§ 154 ods. 1 písm. a) tretieho bodu

; ak je správcom dane obec, uloží pokutu najviac do výšky vyrubenej dane, nie menej

ako 10 eur, najviac však do 6 000 eur,

c)

od 100 eur do 30 000 eur za správny delikt podľa

§ 154 ods. 1 písm. b)

,

d)

od 100 eur do 10 000 eur za správny delikt podľa

§ 154 ods. 1 písm. c)

; ak je správcom dane obec, uloží pokutu najviac do výšky vyrubenej dane alebo poplatku,

nie menej ako 5 eur, najviac však do 10 000 eur,

e)

od 100 eur do 10 000 eur za správny delikt podľa

§ 154 ods. 1 písm. d)

a

j)

; ak je správcom dane obec, uloží pokutu najviac do výšky vyrubenej dane alebo poplatku,

nie menej ako 5 eur, najviac však do 1 500 eur,

f)

vo výške trojnásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky ročne zo

sumy

1.

o ktorú správca dane zvýšil rozhodnutím vydanom vo vyrubovacom konaní daň uvedenú

v daňovom priznaní alebo dodatočnom daňovom priznaní alebo zaplatenú podľa osobitných

predpisov bez podania daňového priznania, za správny delikt podľa

§ 154 ods. 1 písm. e) a f)

,

2.

o ktorú správca dane znížil uplatnený nárok podľa osobitných predpisov,

1

)

za správny delikt podľa

§ 154 ods. 1 písm. g)

,

3.

dane určenej správcom dane podľa pomôcok za správny delikt podľa

§ 154 ods. 1 písm. h)

,

4.

súčtu vlastnej daňovej povinnosti

92a

)

zistenej správcom dane a nadmerného odpočtu

92b

)

uvedeného v daňovom priznaní alebo v dodatočnom daňovom priznaní,

g)

vo výške základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky ročne z rozdielu medzi

sumou uvedenou v dodatočnom daňovom priznaní a sumou uvedenou v daňovom priznaní za

správny delikt podľa

§ 154 ods. 1 písm. i)

,

h)

vo výške dvojnásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky ročne z

rozdielu medzi sumou uvedenou v dodatočnom daňovom priznaní a sumou uvedenou v daňovom

priznaní za správny delikt podľa

§ 154 ods. 1 písm. i)

, ak daňový subjekt podá dodatočné daňové priznanie v lehote podľa

§ 16 ods. 9

po spísaní zápisnice o začatí daňovej kontroly, doručení oznámenia o daňovej kontrole,

doručení oznámenia o rozšírení daňovej kontroly na iné zdaňovacie obdobie alebo po

doručení oznámenia o rozšírení daňovej kontroly o inú daň.

(2)

Pokuta podľa odseku 1 písm. f) až h) sa počíta za každý deň odo dňa nasledujúceho

po dni uplynutia lehoty na podanie daňového priznania alebo po dni splatnosti dane

až do dňa podania dodatočného daňového priznania alebo do uplynutia lehoty uvedenej

v

§ 16 ods. 9

na podanie dodatočného daňového priznania po spísaní zápisnice o začatí daňovej kontroly,

doručení oznámenia o daňovej kontrole, doručení oznámenia o rozšírení daňovej kontroly

na iné zdaňovacie obdobie alebo po doručení oznámenia o rozšírení daňovej kontroly

o inú daň, alebo do dňa doručenia oznámenia o určovaní dane podľa pomôcok nie menej

ako 1 % z vyrubenej sumy najviac však vo výške vyrubenej sumy. Pri vyrubení dane vyrubovacím

rozkazom sa pokuta vypočíta spôsobom podľa prvej vety do dňa vyrubenia dane.

(3)

Ak správca dane uloží pokutu podľa odseku 1 písm. b), pokuta podľa odseku 1 písm.

a) sa neuloží.

(4)

Správca dane pri určovaní výšky pokuty prihliada na závažnosť, trvanie a následky

protiprávneho stavu a na index daňovej spoľahlivosti. Daňový úrad alebo colný úrad

pokutu, ktorej výšku možno určiť v rámci ustanoveného rozpätia, pri prvom porušení

povinnosti neuloží.

(5)

Ak trojnásobok základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky v prípadoch podľa

odseku 1 písm. f) nedosiahne 10 %, pokuta sa uloží vo výške 10 % ročne zo sumy podľa

odseku 1 písm. f). Ak dvojnásobok základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky

v prípade podľa odseku 1 písm. h) nedosiahne 7 %, pokuta sa uloží vo výške 7 % ročne

z rozdielu medzi sumou uvedenou v dodatočnom daňovom priznaní a sumou uvedenou v daňovom

priznaní podľa odseku 1 písm. h). Ak základná úroková sadzba Európskej centrálnej

banky v prípade podľa odseku 1 písm. g) nedosiahne 3 %, pokuta sa uloží vo výške 3

% ročne z rozdielu medzi sumou uvedenou v dodatočnom daňovom priznaní a sumou uvedenou

v daňovom priznaní podľa odseku 1 písm. g).

(6)

Ak daňový subjekt podá ďalšie dodatočné daňové priznania, pokuta sa vypočíta spôsobom

podľa odseku 1 písm. g) alebo písm. h) z rozdielu medzi sumou uvedenou v poslednom

dodatočnom daňovom priznaní a sumou uvedenou v predchádzajúcom dodatočnom daňovom

priznaní.

(7)

Pri ukladaní pokuty podľa odseku 1 písm. f) sa uplatňuje základná úroková sadzba

Európskej centrálnej banky platná v deň doručenia rozhodnutia vydaného vo vyrubovacom

konaní a pri ukladaní pokuty podľa odseku 1 písm. g) alebo písm. h) sa uplatňuje základná

úroková sadzba Európskej centrálnej banky platná v deň podania dodatočného daňového

priznania.

(8)

Správca dane pokutu podľa odseku 1 písm. g) alebo písm. h) neuloží, ak

a)

daňový subjekt podá dodatočné daňové priznanie, ktorým si zníži nadmerný odpočet

uvedený v daňovom priznaní pred vrátením nadmerného odpočtu alebo pred započítaním

nadmerného odpočtu,

b)

daňový subjekt podá dodatočné daňové priznanie, ktorým si zníži daňovým priznaním

uplatnené vrátenie dane alebo uplatnený nárok podľa osobitných predpisov

1

)

pred vrátením.

(9)

Ak daňový subjekt opraví dodatočným daňovým priznaním nadmerný odpočet uvedený v

daňovom priznaní na vlastnú daňovú povinnosť po jeho vrátení alebo započítaní na daň,

správca dane uloží pokutu podľa odseku 1 písm. g) alebo písm. h) zo súčtu dane uvedenej

v dodatočnom daňovom priznaní a nadmerného odpočtu uvedeného v daňovom priznaní; ak

daňový subjekt podá dodatočné daňové priznanie pred vrátením nadmerného odpočtu alebo

pred započítaním nadmerného odpočtu podľa osobitného predpisu, správca dane uloží

pokutu podľa odseku 1 písm. g) alebo písm. h) len zo sumy dane uvedenej v dodatočnom

daňovom priznaní.

(10)

Ak daňový subjekt opraví dodatočným daňovým priznaním vrátenie dane uvedené v daňovom

priznaní na povinnosť platiť daň po jej vrátení, správca dane uloží pokutu podľa odseku

1 písm. g) alebo písm. h) zo súčtu dane uvedenej v dodatočnom daňovom priznaní a vrátenej

dane uvedenej v daňovom priznaní; ak daňový subjekt podá dodatočné daňové priznanie

pred vrátením dane podľa osobitného predpisu,

33

)

správca dane uloží pokutu podľa odseku 1 písm. g) alebo písm. h) len zo sumy dane

uvedenej v dodatočnom daňovom priznaní.

(11)

Správca dane pokutu neuloží, ak nepresiahne 5 eur; ak je správcom dane obec, pokutu

neuloží, ak nepresiahne 3 eurá.

(12)

Pokutu nemožno uložiť, ak uplynulo päť rokov od konca roka, v ktorom

a)

sa daňový subjekt dopustil správneho deliktu podľa

§ 154 ods. 1 písm. a) až d)

,

i) a j)

,

b)

nadobudlo právoplatnosť rozhodnutie správcu dane, ak sa daňový subjekt dopustil správneho

deliktu podľa

§ 154 ods. 1 písm. e) až h)

.

(13)

Správca dane pokutu podľa odseku 1 daňovému subjektu neuloží

a)

po vyhlásení konkurzu za správny delikt, ktorého sa dopustil do vyhlásenia konkurzu

podľa druhej časti všeobecného predpisu upravujúceho konkurzné konanie,

48

)

b)

po uplynutí kalendárneho mesiaca, v ktorom bol vyhlásený konkurz alebo poskytnutá

ochrana pred veriteľmi (ďalej len „rozhodujúci deň“) za správny delikt, ktorého sa

dopustil do rozhodujúceho dňa,

c)

po začatí reštrukturalizačného konania za správny delikt, ktorého sa dopustil do

začatia reštrukturalizačného konania a účinky súdom potvrdeného reštrukturalizačného

plánu trvajú.

(14)

Ak bola novým právoplatným rozhodnutím suma rozdielu dane alebo suma nároku podľa

osobitných predpisov upravená, upraví sa alebo sa zruší z úradnej moci pokuta uložená

podľa odseku 1 písm. f); novým rozhodnutím o pokute sa pôvodné rozhodnutie zrušuje.

(15)

Uložením pokuty nezanikajú povinnosti, za porušenie ktorých bola pokuta uložená,

ak tento zákon neustanovuje inak.

(16)

Pokutu podľa odseku 1 písm. d) a podľa odseku 1 písm. e) za správny delikt podľa

§ 154 ods. 1 písm. j)

možno uložiť v rovnakej výške aj opakovane, ak jej uloženie neviedlo k náprave a

pokiaľ protiprávny stav trvá.

(17)

Ak daňový subjekt do 15 dní od doručenia rozhodnutia vydaného vo vyrubovacom konaní

zaplatí peňažné plnenie ním uložené, správca dane, ktorým je daňový úrad alebo colný

úrad, uloží pokutu vo výške dvoch tretín z pokuty podľa odseku 1 písm. f).

§ 155a

Úhrnná pokuta

(1)

Tomu, kto sa dopustil viac ako jedného správneho deliktu podľa tohto zákona, ak ide

o správny delikt, za ktorý sa ukladá pokuta, ktorej výšku možno určiť v rámci ustanoveného

rozpätia, správca dane, ktorý je oprávnený uložiť pokutu, ak je to účelné a možné,

uloží úhrnnú pokutu podľa toho ustanovenia, ktoré sa vzťahuje na správny delikt s

najvyššou hornou hranicou sadzby pokuty; ak sú za také viaceré správne delikty horné

hranice sadzieb pokút rovnaké, úhrnná pokuta sa uloží podľa toho ustanovenia, ktoré

sa vzťahuje na jeden z nich. Úhrnná pokuta sa uloží najmenej vo výške najvyššej dolnej

hranice sadzby pokuty ustanovenej za správny delikt z tých správnych deliktov, ktorých

sa dopustil.

(2)

Uloženie úhrnnej pokuty spôsobom podľa odseku 1 sa uplatní primerane pri uložení

pokút za správne delikty, ktoré sú porušením osobitného predpisu.

92ba

)

§ 156

Úrok z omeškania

(1)

Úrok z omeškania správca dane vyrubí podľa odseku 2, ak daňový subjekt nezaplatí

alebo neodvedie v ustanovenej lehote alebo v ustanovenej výške alebo v lehote alebo

vo výške určenej v rozhodnutí správcu dane

a)

daň alebo rozdiel dane,

b)

preddavok na daň,

c)

splátku dane,

d)

vybraný preddavok na daň,

92

)

e)

daň vybranú zrážkou,

92

)

f)

zrazenú sumu na zabezpečenie dane.

92

)

(2)

Správca dane vyrubí úrok z omeškania z dlžnej sumy podľa odseku 1. Pri výpočte úroku

sa použije štvornásobok základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky platnej

v deň vzniku daňového nedoplatku alebo v deň nasledujúci po dni, v ktorom mal byť

preddavok na daň zaplatený alebo odvedený, alebo splátka dane zaplatená. Pri vyrubení

úroku z omeškania podľa odseku 9 sa použije základná úroková sadzba Európskej centrálnej

banky platná v deň doručenia úplnej žiadosti členského štátu o vymáhanie pohľadávky.

Ak štvornásobok základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky nedosiahne 15

%, pri výpočte úroku z omeškania sa použije ročná úroková sadzba 15 %. Správca dane

vyrubí úrok z omeškania za každý deň omeškania s platbou, začínajúc dňom nasledujúcim

po dni jej splatnosti až do dňa platby vrátane alebo do dňa použitia daňového preplatku

alebo vykonania kompenzácie podľa

§ 55

; pri podaní dodatočného daňového priznania správca dane vyrubí úrok z omeškania z

dlžnej sumy do dňa podania dodatočného daňového priznania. Ak nebol úrok z omeškania

správcom dane vyrubený právoplatným rozhodnutím do vyhlásenia konkurzu, do začatia

reštrukturalizačného konania alebo do rozhodujúceho dňa, správca dane vypočíta úrok

z omeškania za obdobie do vyhlásenia konkurzu, do začatia reštrukturalizačného konania

alebo do rozhodujúceho dňa; takto vypočítaný úrok z omeškania sa považuje za vyrubený

dňom predchádzajúcim vyhláseniu konkurzu, začatiu reštrukturalizačného konania alebo

dňom predchádzajúcim rozhodujúcemu dňu. Úrok z omeškania z nezaplatenej dlžnej sumy

môže správca dane vyrubiť aj priebežne. Úrok z omeškania sa počíta najdlhšie za štyri

roky omeškania s platbou.

(3)

Ak daňový nedoplatok zanikol započítaním v plnej výške, daňový úrad alebo colný úrad

vypočíta úrok z omeškania len za obdobie odo dňa nasledujúceho po dni splatnosti dane

do dňa predchádzajúceho dňu doručenia žiadosti o započítanie daňového nedoplatku daňovému

úradu alebo colnému úradu; rovnako sa vypočíta úrok z omeškania z tej časti daňového

nedoplatku, ktorá zanikla započítaním.

(4)

Ak preddavok na daň nebol zaplatený v ustanovenej lehote alebo v ustanovenej výške

alebo v lehote alebo vo výške určenej v rozhodnutí správcu dane, správca dane vyrubí

úrok z omeškania podľa odseku 2 do dňa platby vrátane, najdlhšie do uplynutia lehoty

na podanie daňového priznania.

(5)

Ak preddavok na daň z príjmov zo závislej činnosti nebol odvedený vo výške alebo

v lehote podľa osobitného predpisu,

92

)

správca dane vyrubí úrok z omeškania podľa odseku 2 do dňa platby vrátane alebo do

dňa vykonania ročného zúčtovania, ak do tohto dňa preddavok nebol uhradený, najneskôr

do lehoty na podanie daňového priznania

92

)

za zdaňovacie obdobie, na ktoré sa mali platiť preddavky na daň.

(6)

Úrok z omeškania sa nevyrubí

a)

ak bola daň zaplatená zo zábezpeky na daň,

33

)

b)

ak v jednotlivom prípade podľa odseku 1 nepresiahne 5 eur, ak je správcom dane daňový

úrad alebo colný úrad,

c)

ak jeho výška v prípade podľa odseku 1 písm. a) alebo súčet úrokov z omeškania za

všetky splátky na daň podľa osobitného predpisu

92c

)

za príslušné zdaňovacie obdobie nepresiahne v úhrne 3 eurá, ak je správcom dane obec,

d)

z úroku z omeškania a pokuty,

e)

v čase od vyhlásenia konkurzu do zrušenia konkurzu podľa druhej časti všeobecného

predpisu upravujúceho konkurzné konanie,

48

)

f)

z dlžnej sumy podľa odseku 1 prihlásenej podľa všeobecného predpisu upravujúceho

konkurzné konanie,

48

)

počas reštrukturalizácie a po skončení reštrukturalizácie, ak trvajú účinky súdom

potvrdeného reštrukturalizačného plánu, a to aj ak ide o neprihlásenú pohľadávku,

g)

po rozhodujúcom dni z dlžnej sumy podľa odseku 1 vzniknutej do rozhodujúceho dňa.

(7)

Ak daň alebo rozdiel dane vyrubený rozhodnutím správcu dane bol novým právoplatným

rozhodnutím upravený, upraví sa z úradnej moci aj úrok z omeškania podľa odseku 1

písm. a); novým rozhodnutím sa pôvodné rozhodnutie zrušuje.

(8)

Úrok z omeškania nemožno vyrubiť, ak uplynulo päť rokov od konca roka, v ktorom bol

daňový subjekt povinný zaplatiť daň, rozdiel dane, preddavok na daň, splátku dane

alebo sumu na zabezpečenie dane, alebo odviesť vybraný preddavok na daň, vybranú daň

alebo zrazenú daň. Ak suma podľa prvej vety bola uhradená, úrok z omeškania nemožno

vyrubiť po uplynutí jedného roka od konca roka, v ktorom bola táto suma uhradená;

lehota podľa prvej vety tým nie je dotknutá.

(9)

Správca dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad, vyrubí úrok z omeškania z dlžnej

sumy pohľadávky členského štátu, ak dlžník alebo osoba zodpovedná za vyrovnanie pohľadávky

dlžníka podľa osobitného predpisu,

93

)

najneskôr v deň predchádzajúci dňu doručenia žiadosti o vymáhanie pohľadávky, nezaplatila

pohľadávku členského štátu uvedenú v osobitnom predpise;

93

)

úrok z omeškania vyrubí za každý deň omeškania s platbou, začínajúc dňom doručenia

žiadosti o vymáhanie pohľadávky až do dňa platby vrátane. Úrok z omeškania sa počíta

najdlhšie za štyri roky omeškania s platbou. Táto lehota začína plynúť dňom splatnosti

pohľadávky podľa právnych predpisov platných v členskom štáte.

§ 157

Úľava zo sankcie alebo odpustenie sankcie

(1)

Ministerstvo, ak ide o sumy vyššie ako sumy podľa odsekov 3 a 4 a ak nerozhoduje

obec podľa odseku 5, na žiadosť daňového subjektu

a)

odpustí sankciu, ak daňový subjekt preukáže, že by jej zaplatením bola vážne ohrozená

výživa daňového subjektu alebo osôb odkázaných na jeho výživu,

b)

môže povoliť úľavu zo sankcie alebo odpustiť sankciu, ak daňový subjekt, ktorým je

1.

právnická osoba, preukáže, že by jej zaplatenie viedlo k ukončeniu jeho činnosti

a výnos z jeho likvidácie by bol pravdepodobne nižší než vyrubená sankcia,

2.

fyzická osoba – podnikateľ preukáže, že by jej zaplatenie viedlo k ukončeniu jeho

činnosti,

c)

môže povoliť úľavu zo sankcie alebo odpustiť sankciu, ktorá mu bola uložená alebo

vyrubená z dôvodu, že daňový subjekt nesprávne vykázal daňovú povinnosť, alebo nesplnil

povinnosť v lehote ustanovenej podľa tohto zákona alebo osobitných predpisov

1

)

z dôvodu nesprávneho uplatňovania právneho predpisu.

(2)

Ak ide o úľavu zo sankcie alebo o odpustenie sankcie prislúchajúcej k dani podľa

odseku 1, je daňový subjekt povinný preukázať aj zaplatenie tejto dane okrem sankcie.

(3)

Finančné riaditeľstvo na žiadosť daňového subjektu odpustí sankciu z dôvodov uvedených

v odseku 1 písm. a) alebo môže povoliť úľavu zo sankcie alebo odpustiť sankciu z dôvodov

uvedených v odseku 1 písm. b) a c), ak výška uloženej sankcie v jednotlivom prípade

nepresiahne, ak ide o

a)

fyzickú osobu, sumu 166 000 eur,

b)

právnickú osobu, sumu 1 660 000 eur.

(4)

Daňový úrad a colný úrad na žiadosť daňového subjektu odpustí sankciu z dôvodov uvedených

v odseku 1 písm. a) alebo môže povoliť úľavu zo sankcie alebo odpustiť sankciu z dôvodov

uvedených v odseku 1 písm. b) a c), ak výška uloženej sankcie v jednotlivom prípade

nepresiahne, ak ide o

a)

fyzickú osobu, sumu 33 200 eur,

b)

právnickú osobu, sumu 332 000 eur.

(5)

Správca dane, ktorým je obec, môže pri daniach, ktoré spravuje, na žiadosť daňového

subjektu odpustiť sankciu alebo povoliť úľavu zo sankcie z dôvodov uvedených v odseku

1.

(6)

Žiadosť o povolenie úľavy zo sankcie alebo odpustenie sankcie sa predkladá správcovi

dane. Správca dane je povinný túto žiadosť postúpiť príslušnému orgánu, ak nie je

príslušný o nej rozhodnúť. Odpustiť sankciu alebo povoliť úľavu zo sankcie možno podľa

odseku 1 a odsekov 3 až 5 len v súlade s osobitným predpisom.

40

)

O povolení úľavy zo sankcie alebo o odpustení sankcie sa vydáva rozhodnutie, proti

ktorému nemožno podať odvolanie. O nevyhovení žiadosti daňového subjektu o povolenie

úľavy zo sankcie alebo o odpustenie sankcie sa zašle daňovému subjektu písomné oznámenie;

v takomto prípade sa rozhodnutie nevydáva.

§ 157a

Rozhodnutie o vylúčení

(1)

Správca dane vydá rozhodnutie o vylúčení,

93aa

)

ak daňový subjekt

a)

mal ukončenú daňovú kontrolu podľa

§ 46 ods. 9 písm. c)

a má daňový nedoplatok a nedoplatok na inom peňažnom plnení v úhrne aspoň 5 000 eur

viac ako jeden rok, alebo ak

b)

podal daňové priznanie k dani z pridanej hodnoty za zdaňovacie obdobie a daňová kontrola

oprávnenosti nároku podľa osobitného predpisu

36a

)

týkajúca sa tohto zdaňovacieho obdobia bola ukončená podľa

§ 46 ods. 9 písm. c)

.

(2)

Rozhodnutím o vylúčení podľa odseku 1 písm. a) je vylúčená fyzická osoba,

93aa

)

ktorá je štatutárnym orgánom alebo členom štatutárneho orgánu daňového subjektu.

Rozhodnutím o vylúčení podľa

odseku 1 písm. b)

je vylúčená fyzická osoba, ktorá bola štatutárnym orgánom alebo bola členom štatutárneho

orgánu v čase, keď daňový subjekt podal daňové priznanie na dani z pridanej hodnoty

za zdaňovacie obdobie, za ktoré bola daňová kontrola oprávnenosti nároku podľa osobitného

predpisu ukončená podľa

§ 46 ods. 9 písm. c)

.

(3)

Fyzická osoba je vylúčená odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia o vylúčení

a doba vylúčenia je tri roky od právoplatnosti tohto rozhodnutia.

(4)

Fyzická osoba, ktorá je vylúčená, nemôže podať voči rozhodnutiu o vylúčení podnet

na preskúmanie rozhodnutia mimo odvolacieho konania a návrh na obnovu konania.

(5)

Správca dane doručí príslušnému súdu

93ab

)

rovnopis rozhodnutia o vylúčení spolu s diskvalifikačným listom po uplynutí 90 dní

odo dňa nadobudnutia právoplatnosti tohto rozhodnutia. Ak bola podaná správna žaloba

podľa správneho súdneho poriadku, správca dane doručí rovnopis rozhodnutia o vylúčení

spolu s diskvalifikačným listom bezodkladne po nadobudnutí právoplatnosti uznesenia

o odmietnutí priznania odkladného účinku alebo po nadobudnutí právoplatnosti rozhodnutia

o zamietnutí správnej žaloby; o podaní správnej žaloby podľa Správneho súdneho poriadku

fyzická osoba bezodkladne informuje správcu dane.

(6)

Diskvalifikačným listom sa na účely tohto zákona rozumie oznámenie správcu dane,

ktoré obsahuje tieto údaje

a)

meno a priezvisko vylúčenej osoby,

b)

dátum narodenia a rodné číslo vylúčenej osoby, ak jej bolo pridelené,

c)

bydlisko vylúčenej osoby,

d)

označenie správcu dane, ktorý vydal rozhodnutie o vylúčení, číslo a dátum tohto rozhodnutia,

e)

dobu vylúčenia.

(7)

Odseky 1 a 2 sa nevzťahujú na daňový subjekt, ak

a)

sa voči daňovému subjektu vedie daňová exekúcia na daňový nedoplatok, na iné peňažné

plnenie uložené rozhodnutím, na exekučné náklady a hotové výdavky podľa

§ 149

uspokojované aj po jednom roku od jeho splatnosti,

b)

bol daňovému subjektu povolený odklad platenia dane alebo daňového nedoplatku alebo

povolené splátky podľa

§ 57

,

c)

je voči daňovému subjektu začaté konkurzné konanie alebo reštrukturalizačné konanie.

§ 157b

Ustanovenie k účinnej ľútosti

Na účel zániku trestnosti daňového trestného činu podľa Trestného zákona z dôvodu

účinnej ľútosti možno aj po zániku práva podľa

§ 69

vyrubiť daň zaplatením dane, pričom táto daň je splatná dňom jej zaplatenia.

ŠIESTA ČASŤ

OSOBITNÉ USTANOVENIA PRE KONKURZ, REŠTRUKTURALIZÁCIU A ODDLŽENIE

§ 158

(1)

Daňový nedoplatok sa na účely osobitného predpisu

48

)

považuje za istinu pohľadávky.

(2)

Suma dane, na ktorej vrátenie má daňový subjekt nárok podľa tohto zákona alebo osobitných

predpisov,

1

)

sa na účely konkurzu a reštrukturalizácie považuje za záväzok.

(3)

Ak daňový nedoplatok vznikol v deň vyhlásenia konkurzu, v deň začatia reštrukturalizačného

konania alebo v rozhodujúci deň alebo po vyhlásení konkurzu, po začatí reštrukturalizačného

konania alebo po rozhodujúcom dni, považuje sa za pohľadávku vzniknutú po vyhlásení

konkurzu, po začatí reštrukturalizačného konania alebo po rozhodujúcom dni.

(4)

Záväzok, ktorý vznikol v deň vyhlásenia konkurzu alebo v deň začatia reštrukturalizačného

konania, alebo po vyhlásení konkurzu alebo po začatí reštrukturalizačného konania,

sa považuje za záväzok vzniknutý po vyhlásení konkurzu alebo po začatí reštrukturalizačného

konania.

(5)

Po vyhlásení konkurzu, po povolení reštrukturalizácie alebo po poskytnutí ochrany

pred veriteľmi správca dane postupuje podľa osobitného predpisu.

48

)

(6)

V konkurze a v reštrukturalizácii vystupuje v mene správcu dane, ktorým je daňový

úrad alebo colný úrad, poverený zamestnanec správcu dane, finančného riaditeľstva;

v konkurze v mene správcu dane môže konať aj iná osoba, ktorou je právnická osoba

so 100-percentnou majetkovou účasťou štátu určená ministerstvom, na základe podmienok

uvedených v zmluve uzatvorenej s finančným riaditeľstvom.

§ 159

V čase od vyhlásenia konkurzu do zrušenia konkurzu pri správe daní za daňový subjekt

koná správca, okrem oddlženia a malého konkurzu podľa osobitného predpisu.

93a

)

V čase od vyhlásenia konkurzu do zrušenia konkurzu sa na správcu vzťahujú ustanovenia

tohto zákona a osobitných predpisov,

1

)

ktoré upravujú práva a povinnosti daňového subjektu. Daňové priznania, daňové doklady

a iné písomnosti, ktoré majú význam pre určenie práv a povinností daňového subjektu

alebo iných osôb podľa tohto zákona alebo osobitných predpisov,

1

)

vyhotovené správcom namiesto daňového subjektu sa považujú za doklady vyhotovené

daňovým subjektom, okrem oddlženia a malého konkurzu podľa osobitného predpisu.

93a

)

SIEDMA ČASŤ

SPOLOČNÉ, SPLNOMOCŇOVACIE, PRECHODNÉ A ZÁVEREČNÉ USTANOVENIA

§ 160

(1)

Ministerstvo môže vydať opatrenie na zamedzenie nezrovnalostí vzniknutých z uplatňovania

tohto zákona alebo osobitných predpisov.

1

)

Toto opatrenie uverejňuje ministerstvo vo svojom publikačnom orgáne a vyhlasuje sa

v Zbierke zákonov Slovenskej republiky uverejnením oznámenia ministerstva o jeho vydaní.

(2)

Ministerstvo môže vydať metodické usmernenie na zabezpečenie jednotného uplatňovania

tohto zákona a osobitných predpisov.

1

)

Toto usmernenie uverejňuje ministerstvo vo svojom publikačnom orgáne a je pre orgány

vykonávajúce správu daní záväzné; tým nie je dotknuté právo daňového subjektu domáhať

sa ochrany svojich práv na súde.

(3)

Vláda Slovenskej republiky môže nariadením ustanoviť podmienky zániku daňového nedoplatku

zodpovedajúceho nezaplatenej sankcii alebo podmienky upustenia od uloženia pokuty

alebo vyrubenia úroku z omeškania podľa tohto zákona alebo osobitných predpisov.

1

)

(4)

Ministerstvo môže

a)

rozhodnúť v sporných prípadoch o spôsobe zdanenia, ak ide o daňové subjekty so sídlom

alebo bydliskom mimo územia Slovenskej republiky,

b)

vo vzťahu k cudzine vykonať opatrenia na zabezpečenie vzájomnosti alebo odvetné opatrenia

na účely vzájomného daňového vyrovnania.

(5)

Na úkony, ktoré je oprávnené vykonávať finančné riaditeľstvo a Kriminálny úrad finančnej

správy podľa osobitného predpisu

29a

)

a ktoré podľa tohto zákona patria do pôsobnosti správcu dane, sa ustanovenia tohto

zákona vzťahujú rovnako.

§ 161

Ak tento zákon alebo osobitný predpis neustanovuje inak, zaokrúhľuje sa daň, preddavok

na daň, úrok z omeškania, pokuta a úrok na desiatky eurocentov nadol. Sumy neuvedené

v prvej vete sa zaokrúhľujú na dve desatinné miesta matematicky.

§ 162

Ustanovenia tohto zákona sa použijú, ak medzinárodná zmluva, ktorou je Slovenská republika

viazaná, neustanovuje inak.

§ 163

Na daňové konanie sa nevzťahuje všeobecný predpis o správnom konaní.

94

)

§ 164

Na účely správy daní sú správca dane, finančné riaditeľstvo a ministerstvo oprávnené

spracúvať osobné údaje daňových subjektov, zástupcov daňových subjektov a iných osôb

podľa osobitného predpisu;

95

)

osobné údaje možno sprístupniť len obci ako správcovi dane, finančnej správe a ministerstvu

a v súvislosti so správou daní a plnením úloh podľa osobitného predpisu

96

)

aj inej osobe, súdu a orgánom činným v trestnom konaní. V informačných systémoch

95

)

možno spracúvať meno a priezvisko fyzickej osoby, adresu jej trvalého pobytu a rodné

číslo, ak jej nebolo pri registrácii pridelené identifikačné číslo.

§ 164a

(1)

Pri výkone rozhodnutia o zabezpečení veci a rozhodnutia o uložení predbežného opatrenia

podľa

§ 50 ods. 1 písm. b)

a správe zabezpečenej veci, veci alebo práva určenými v rozhodnutí o uložení predbežného

opatrenia, okrem vecí zabezpečených na účely vykonania dôkazu alebo vecí, voči ktorým

má správca dane povinnosť zabezpečenia, ktorá mu vyplýva z osobitného predpisu,

97

)

sa postupuje podľa osobitného predpisu.

98

)

(2)

Ak boli splnené podmienky na prepadnutie veci podľa tohto zákona a táto vec bola

predaná podľa osobitného predpisu

98

)

skôr, ako bolo rozhodnuté o jej prepadnutí, správca dane rozhodne o prepadnutí peňažných

prostriedkov získaných predajom tejto veci.

(3)

Ustanovenia upravujúce vylúčenie veci z výkonu rozhodnutia o zaistení majetku na

návrh podľa osobitného predpisu

99

)

sa na účely správy daní nepoužijú.

§ 165

Prechodné ustanovenia

(1)

Právne úkony a ich účinky pri správe daní, ktoré nastali do účinnosti tohto zákona,

zostávajú zachované.

(2)

Daňové konania začaté a právoplatne neukončené pred účinnosťou tohto zákona sa dokončia

podľa doterajších predpisov; sankcia sa uloží podľa zákona Slovenskej národnej rady

č.

511/1992 Zb.

o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení

účinnom do 31. decembra 2011, ak skutočnosť rozhodujúca pre uloženie sankcie nastala

do 31. decembra 2011 a ak je to pre daňový subjekt priaznivejšie.

(3)

Ustanovenia tohto zákona sa vzťahujú aj na daňové exekučné konanie začaté podľa doterajších

predpisov.

(4)

Daňová kontrola začatá a neukončená pred účinnosťou tohto zákona sa dokončí podľa

doterajších predpisov.

(5)

Vyrubovacie konanie po daňovej kontrole začatej a neukončenej pred účinnosťou tohto

zákona sa vykoná podľa doterajších predpisov.

(6)

Nevymožiteľný daňový nedoplatok podľa

§ 61 ods. 6 zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb.

o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení

účinnom do 31. decembra 2011 sa považuje za dočasne nevymožiteľný daňový nedoplatok

podľa

§ 83 tohto zákona

.

(7)

Sankčný úrok podľa doterajších predpisov sa považuje za úrok z omeškania podľa tohto

zákona.

§ 165a

(1)

Podľa

§ 13 ods. 5 druhej a tretej vety

postupuje správca dane, ktorým je colný úrad pri správe daní, podľa osobitného predpisu

33

)

od 1. januára 2013 a podľa

§ 14

,

§ 32

,

§ 33 ods. 1

a

3

a

§ 56

sa postupuje od 1. januára 2013.

(2)

Ak sa daňový subjekt stal platiteľom dane z pridanej hodnoty po 1. apríli 2012, povinnosť

doručovať podania elektronickými prostriedkami podľa

§ 14

mu vznikne od 1. januára 2013. Ak daňový poradca, advokát alebo zástupca za daňový

subjekt, ktorý je platiteľom dane z pridanej hodnoty a tento zástupca nie je daňovým

poradcom alebo advokátom, začali pri správe daní daňový subjekt zastupovať po 1. apríli

2012, povinnosť doručovať podania elektronickými prostriedkami podľa

§ 14

im vznikne od 1. januára 2013.

§ 165b

Prechodné ustanovenia účinné od 30. decembra 2012

(1)

Daňové konanie začaté podľa zákona Slovenskej národnej rady č.

511/1992 Zb.

o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov sa dokončí

podľa zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení

niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.

(2)

§ 165 ods. 2 znenie pred bodkočiarkou

a

§ 165a

sa od 30. decembra 2012 nepoužijú.

(3)

Podľa

§ 14

sa postupuje od 1. januára 2014 a podľa

§ 32

,

§ 33 ods. 1

a

3

a

§ 56

sa postupuje najskôr od 1. januára 2016 vo vzťahu k jednotlivým druhom daní podľa

oznámenia finančného riaditeľstva uverejneného na jeho webovom sídle.

§ 165c

Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2014

(1)

Ustanovenie

§ 52 ods. 7

v znení účinnom od 1. januára 2014 sa použije aj na platiteľov dane z pridanej hodnoty,

ktorí splnili podmienky na výmaz zo zoznamu platiteľov dane z pridanej hodnoty podľa

§ 52 ods. 6

pred 1. januárom 2014.

(2)

Ustanovenie

§ 55 ods. 11

v znení účinnom od 1. januára 2014 sa použije na platby vykonané po 31. decembri

2013.

(3)

Ustanovenia

§ 155 ods. 10

a

§ 156 ods. 6 písm. b)

v znení účinnom od 1. januára 2014 sa použijú na uloženie sankcie, ak skutočnosť

rozhodujúca pre uloženie sankcie nastala po 31. decembri 2013.

§ 165d

Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. januára 2015

Ustanovenie

§ 52 ods. 7

v znení účinnom od 1. januára 2015 sa použije aj na platiteľov dane z pridanej hodnoty,

ktorí boli zverejnení v zozname pred 1. januárom 2015. Ak platiteľ dane z pridanej

hodnoty pred 1. januárom 2015 splnil podmienky výmazu podľa

§ 52 ods. 7

v znení účinnom od 1. januára 2015, finančné riaditeľstvo ho zo zoznamu podľa

§ 52 ods. 6

vymaže do 31. januára 2015.

§ 165e

Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2016

(1)

Postup podľa

§ 79

v znení účinnom od 1. januára 2016 sa použije aj vtedy, ak žiadosť o vymáhanie pohľadávky

podľa osobitného predpisu

44d

)

bola príslušnému orgánu Slovenskej republiky doručená do 31. decembra 2015.

(2)

Podľa

§ 155

v znení účinnom do 31. decembra 2015 sa pri ukladaní pokuty postupuje, ak k podaniu

dodatočného daňového priznania, doručeniu oznámenia o určovaní dane podľa pomôcok,

spísaniu zápisnice o začatí daňovej kontroly, doručeniu oznámenia o daňovej kontrole,

doručeniu oznámenia o rozšírení daňovej kontroly na iné zdaňovacie obdobie alebo k

doručeniu oznámenia o rozšírení daňovej kontroly o inú daň došlo do 31. decembra 2015.

§ 165f

Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. januára 2017

Postup podľa

§ 17

v znení účinnom od 1. januára 2017 sa použije na výzvy zaslané po 31. decembri 2016.

§ 165g

Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2018

(1)

Informácia o tom, či prebiehala daňová kontrola alebo daňové exekučné konanie, je

daňovým tajomstvom vo vzťahu k daňovej kontrole alebo daňovému exekučnému konaniu,

ktoré boli ukončené do 31. decembra 2017.

(2)

Fyzická osoba-podnikateľ registrovaná pre daň z príjmov, je povinná podľa

§ 14

v znení účinnom od 1. januára 2018 postupovať od 1. júla 2018.

(3)

Ustanovenie

§ 52 ods. 9

v znení účinnom od 1. januára 2018 sa prvýkrát použije pri zverejnení zoznamu na

základe údajov z daňových priznaní k dani z príjmov právnických osôb podaných v roku

2018 za zdaňovacie obdobia, ktoré sa začali po 31. decembri 2016.

(4)

Ustanovenie

§ 52 ods. 12

v znení účinnom od 1. januára 2018 sa prvýkrát použije pri zverejnení zoznamu na

základe údajov z daňových priznaní k dani z pridanej hodnoty podaných v roku 2018

za zdaňovacie obdobia, ktoré sa začali po 31. decembri 2016.

(5)

Ustanovenie

§ 52 ods. 15

v znení účinnom od 1. januára 2018 sa prvýkrát použije pri zverejnení zoznamov v

roku 2018.

(6)

Oznámenie podľa

§ 53d ods. 1

v znení účinnom od 1. januára 2018 zašle daňový úrad prvýkrát najneskôr do konca

roka 2018.

(7)

Lehota na vydanie rozhodnutia podľa

§ 68 ods. 3

v znení účinnom od 1. januára 2018 sa použije na vyrubovacie konanie, ktoré sa začalo

po 31. decembri 2017.

(8)

Ustanovenie

§ 72 ods. 3

v znení účinnom od 1. januára 2018 sa prvýkrát uplatní na rozhodnutia vydané po 31.

decembri 2017.

(9)

Účinky dohôd o elektronickom doručovaní uzatvorených podľa

§ 13 ods. 5

v znení účinnom do 31. decembra 2017 zostávajú zachované.

§ 165h

Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2019

(1)

Ustanovenie § 52 ods. 13 v znení účinnom od 1. januára 2019 sa prvýkrát použije pri

zverejnení zoznamu vybraných finančných inštitúcií za kalendárny rok 2018.

(2)

Ustanovenie

§ 52 ods. 14

v znení účinnom od 1. januára 2019 sa prvýkrát použije pri zverejnení zoznamu regulovaných

osôb za odvodové obdobia patriace do účtovného obdobia, ktoré sa začína po 31. decembri

2017.

§ 165i

Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2020

(1)

Vzory tlačív daňových priznaní ustanovených podľa

§ 15

v znení účinnom do 31. decembra 2019 zostávajú v platnosti pre príslušné zdaňovacie

obdobia.

(2)

Ustanovenie

§ 155 ods. 1 písm. e)

v znení účinnom od 1. januára 2020 sa použije na uloženie sankcie, ak skutočnosť

rozhodujúca pre uloženie sankcie nastala pred 1. januárom 2020 a pokuta uložená nebola.

§ 165j

Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2021

(1)

Zoznam podľa

§ 52 ods. 15

v znení účinnom od 1. januára 2021 zverejní finančné riaditeľstvo najneskôr do 30.

júna 2021.

(2)

Správca dane zaregistruje podľa

§ 67 ods. 12

v znení účinnom od 1. januára 2021 najneskôr do konca februára 2023 daňový subjekt,

ktorý je k 31. decembru 2022 zapísaný v registri právnických osôb, podnikateľov a

orgánov verejnej moci a nie je do 31. decembra 2022 registrovaný. Správca dane primerane

postupuje podľa

§ 67 ods. 12

v znení účinnom od 1. januára 2021, aj ak ide o daňový subjekt, ktorý po 31. decembri

2022 podá daňové priznanie, ktoré nie je jeho prvé daňové priznanie.

(3)

Podľa

§ 67 ods. 12

v znení účinnom od 1. januára 2021 postupuje správca dane od 1. januára 2023.

§ 165k

Prechodné ustanovenie k úprave účinnej dňom vyhlásenia

Lehota podľa

§ 46 ods. 8

v znení účinnom podľa tohto zákona sa prvýkrát uplatní na protokoly z daňovej kontroly

vypracované po účinnosti tohto zákona.

§ 165l

Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. januára 2021

Ročná úroková sadzba podľa

§ 57 ods. 5

v znení účinnom od 1. januára 2021 sa prvýkrát použije na rozhodnutia vydané po 31.

decembri 2020.

§ 165m

Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2022

(1)

Zoznam podľa

§ 52 ods. 18

zverejní finančné riaditeľstvo na základe oznámení o indexe daňovej spoľahlivosti

zaslaných do 31. januára 2023.

(2)

Daňovým subjektom, ktorým bolo doručené oznámenie o osobitných daňových režimoch,

zašle daňový úrad oznámenie o indexe daňovej spoľahlivosti podľa

§ 53d ods. 1

v znení účinnom od 1. januára 2022 najneskôr do 30. júna 2022.

(3)

Daňovým subjektom, ktoré boli registrované na daň z príjmov do 31. decembra 2019

a ktorým nebolo doručené oznámenie o osobitných daňových režimoch, zašle daňový úrad

oznámenie o indexe daňovej spoľahlivosti podľa

§ 53d ods. 1

v znení účinnom od 1. januára 2022 najneskôr do 30. júna 2022.

(4)

Ustanovenie

§ 53c

v znení účinnom od 1. januára 2022 sa uplatní na žiadosti o záväzné stanoviská podané

od 1. januára 2022, pričom ustanovenie

§ 53c ods. 1

časť vety za bodkočiarkou sa uplatní na žiadosti podané po doručení oznámenia o indexe

daňovej spoľahlivosti daňovému subjektu.

(5)

Daňový nedoplatok zodpovedajúci nezaplatenému úroku z omeškania alebo nezaplatenej

pokute, evidovaný k 31. decembru 2021, zaniká 1. januára 2022, ak úrok z omeškania

bol vyrubený alebo pokuta bola uložená po rozhodujúcom dni, pričom nárok na vyrubenie

úroku z omeškania alebo uloženie pokuty nastal do rozhodujúceho dňa.

§ 165n

Prechodné ustanovenie k úprave účinnej od 1. januára 2023

Ustanovenie

§ 165j ods. 2

sa od 1. januára 2023 nepoužije.

§ 165o

Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2024

(1)

Ustanovenie

§ 155 ods. 4

v znení účinnom od 1. januára 2024 sa použije na uloženie pokuty, ak skutočnosť rozhodujúca

pre uloženie pokuty nastala po 31. decembri 2023.

(2)

Úrok z omeškania za oneskorenú úhradu dane, rozdielu dane, preddavku na daň, splátky

dane, sumy na zabezpečenie dane, vybraného preddavku na daň, vybranej dane alebo zrazenej

dane, pri ktorých k úplnej úhrade došlo do 31. decembra 2023, sa vyrubí najneskôr

do 31. decembra 2024.

§ 165p

Prechodné ustanovenie k úprave účinnej dňom nadobudnutia účinnosti tohto zákona

Ročná úroková sadzba podľa

§ 57 ods. 5

v znení účinnom dňom nadobudnutia účinnosti tohto zákona sa prvýkrát použije na rozhodnutia

vydané po dni nadobudnutia účinnosti tohto zákona.

§ 165q

Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2026

(1)

Daňový poradca, ktorý bol ustanovený za zástupcu daňového subjektu spôsobom podľa

§ 9 ods. 6

v znení účinnom do 31. decembra 2025, prestáva byť zástupcom tohto daňového subjektu

doručením rozhodnutia správcu dane o zrušení zastúpenia podľa

§ 9 ods. 6

v znení účinnom do 31. decembra 2025.

(2)

Ustanovenia

§ 155 ods. 1 písm. a) až e)

v znení účinnom od 1. januára 2026 sa použijú na uloženie pokút, ak skutočnosť rozhodujúca

pre uloženie pokút nastala po 31. decembri 2025.

(3)

Ustanovenie

§ 155 ods. 17

v znení účinnom od 1. januára 2026 sa prvýkrát použije na rozhodnutia vydané vo vyrubovacom

konaní doručené daňovému subjektu po 31. decembri 2025.

§ 166

Týmto zákonom sa preberajú právne záväzné akty Európskej únie uvedené v

prílohe

.

§ 167

Zrušovacie ustanovenie

Zrušuje sa zákon Slovenskej národnej rady č.

511/1992 Zb.

o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení

zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 165/1993 Z. z., zákona Národnej rady

Slovenskej republiky č. 253/1993 Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky

č. 172/1994 Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 187/1994 Z. z., zákona

Národnej rady Slovenskej republiky č. 249/1994 Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej

republiky č. 374/1994 Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 367/1994

Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 146/1995 Z. z., zákona Národnej

rady Slovenskej republiky č. 58/1995 Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky

č. 304/1995 Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 386/1996 Z. z., zákona

č. 12/1998 Z. z., zákona č. 219/1999 Z. z., zákona č. 367/1999 Z. z., zákona č. 240/2000

Z. z., zákona č. 493/2001 Z. z., zákona č. 215/2002 Z. z., zákona č. 233/2002 Z. z.,

zákona č. 291/2002 Z. z., zákona č. 526/2002 Z. z., zákona č. 114/2003 Z. z., zákona

č. 609/2003 Z. z., zákona č. 191/2004 Z. z., zákona č. 350/2004 Z. z., zákona č. 443/2004

Z. z., zákona č. 523/2004 Z. z., zákona č. 679/2004 Z. z., zákona č. 68/2005 Z. z.,

zákona č. 534/2005 Z. z., zákona č. 584/2005 Z. z., zákona č. 122/2006 Z. z., zákona

č. 215/2007 Z. z., zákona č. 358/2007 Z. z., zákona č. 289/2008 Z. z., zákona č. 465/2008

Z. z., zákona č. 514/2008 Z. z., zákona č. 563/2008 Z. z., zákona č. 83/2009 Z. z.,

zákona č. 466/2009 Z. z., zákona č. 504/2009 Z. z., zákona č. 563/2009 Z. z., zákona

č. 52/2010 Z. z., zákona č.136/2010 Z. z., zákona č. 494/2010 Z. z. a zákona č.133/2011

Z. z.

Čl. III

Zákon č.

595/2003 Z. z.

o dani z príjmov v znení zákona č. 43/2004 Z. z., zákona č. 177/2004 Z. z., zákona

č. 191/2004 Z. z., zákona č. 391/2004 Z. z., zákona č. 538/2004 Z. z., zákona č. 539/2004

Z. z., zákona č. 659/2004 Z. z., zákona č. 68/2005 Z. z., zákona č. 314/2005 Z. z.,

zákona č. 534/2005 Z. z., zákona č. 660/2005 Z. z., zákona č. 688/2006 Z. z., zákona

č. 76/2007 Z. z., zákona č. 209/2007 Z. z., zákona č. 519/2007 Z. z., zákona č. 530/2007

Z. z., zákona č. 561/2007 Z. z., zákona č. 621/2007 Z. z., zákona č. 653/2007 Z. z.,

zákona č. 168/2008 Z. z., zákona č. 465/2008 Z. z., zákona č. 514/2008 Z. z., zákona

č. 563/2008 Z. z., zákona č. 567/2008 Z. z., zákona č. 60/2009 Z. z., zákona č. 184/2009

Z. z., zákona č. 185/2009 Z. z. a zákona č. 504/2009 Z. z. sa mení takto

1.

V § 9 sa odsek 2 dopĺňa písmenom v), ktoré znie

„v)

peňažné alebo nepeňažné plnenie poskytnuté Fondom národného majetku Slovenskej republiky

fyzickej osobe pri bezodplatnom prevode zaknihovaných cenných papierov podľa osobitného

predpisu.

59

)“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 59d znie

„59d)

§ 29 ods. 11 písm. a) druhý a tretí bod zákona č. 92/1991 Zb. o podmienkach prevodu

majetku štátu na iné osoby v znení neskorších predpisov.“.

2.

V § 35 ods. 6 sa slová „pätnásteho dňa každého mesiaca za predchádzajúci kalendárny

mesiac“ nahrádzajú slovami „piatich dní“.

3.

§ 52h sa dopĺňa odsekom 14, ktorý znie

„(14)

Ustanovenie § 9 ods. 2 písm. v) v znení účinnom od 1. januára 2010 sa prvýkrát použije

pri podaní daňového priznania na zdaňovacie obdobie, ktoré sa končí 31. decembrom

2009.“.

Čl. IV

Zákon č.

222/2004 Z. z.

o dani z pridanej hodnoty v znení zákona č. 350/2004 Z. z., zákona č. 651/2004 Z.

z., zákona č. 340/2005 Z. z., zákona č. 523/2005 Z. z., zákona č. 656/2006 Z. z.,

zákona č. 215/2007 Z. z., zákona č. 593/2007 Z. z., zákona č. 378/2008 Z. z., zákona

č. 465/2008 Z. z., zákona č. 83/2009 Z. z., zákona č. 258/2009 Z. z. a zákona č. 471/2009

Z. z. sa mení a dopĺňa takto

1.

V § 49 ods. 7 sa vypúšťajú písmená a) a b).

Doterajšie písmená c) a d) sa označujú ako písmená a) a b).

Poznámka pod čiarou k odkazu 25 sa vypúšťa.

2.

V § 49 sa vypúšťajú odseky 8 a 9.

Doterajší odsek 10 sa označuje ako odsek 8.

3.

Za § 85h sa vkladá § 85i, ktorý vrátane nadpisu znie

㤠85i

Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2010

(1)

Na odpočítanie dane, ktorá sa vzťahuje na kúpu a nájom osobného automobilu registrovaného

v kategórii M1, sa vzťahuje § 49 ods. 7 písm. a) a § 49 ods. 8 a 9 v znení účinnom

do 31. decembra 2009, ak zmluva o kúpe osobného automobilu registrovaného v kategórii

M1 a zmluva o nájme osobného automobilu registrovaného v kategórii M1 bola uzavretá

do 31. decembra 2009 a osobný automobil bol odovzdaný kupujúcemu alebo nájomcovi do

31. decembra 2009.

(2)

Dodanie osobného automobilu registrovaného v kategórii M1 je oslobodené od dane,

ak pri jeho nadobudnutí bolo vylúčené odpočítanie dane podľa § 49 ods. 7 písm. a)

v znení účinnom do 31. decembra 2009.“.

Čl. V

Zákon č.

92/1991 Zb.

o podmienkach prevodu majetku štátu na iné osoby v znení zákona č. 92/1992 Zb., zákona

č. 264/1992 Zb., ústavného zákona č. 541/1992 Zb., zákona č. 544/1992 Zb., zákona

Národnej rady Slovenskej republiky č. 17/1993 Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej

republiky č. 172/1993 Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 278/1993

Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 60/1994 Z. z., zákona Národnej

rady Slovenskej republiky č. 172/1994 Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky

č. 244/1994 Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 369/1994 Z. z., zákona

Národnej rady Slovenskej republiky č. 374/1994 Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej

republiky č. 190/1995 Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 304/1995

Z. z., nálezu Ústavného súdu Slovenskej republiky č. 4/1996 Z. z., zákona Národnej

rady Slovenskej republiky č. 56/1996 Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky

č. 322/1996 Z. z., nálezu Ústavného súdu Slovenskej republiky č. 352/1996 Z. z., zákona

č. 210/1997 Z. z., zákona č. 211/1997 Z. z., nálezu Ústavného súdu Slovenskej republiky

č. 221/1998 Z. z., zákona č. 253/1999 Z. z., zákona č. 122/2000 Z. z., zákona č. 441/2000

Z. z., zákona č. 13/2002 Z. z., zákona č. 291/2002 Z. z., zákona č. 292/2002 Z. z.,

zákona č. 465/2002 Z. z., zákona č. 564/2003 Z. z., zákona č. 359/2004 Z. z., zákona

č. 523/2004 Z. z., zákona č. 717/2004 Z. z., zákona č. 595/2006 Z. z. a zákona č.

160/2009 Z. z. sa mení takto

V § 29 ods. 11 písm. a) v druhom bode sa slová „kalendárny rok predchádzajúci tomuto

roku“ nahrádzajú slovami „dva kalendárne roky predchádzajúce tomuto roku“.

Čl. VI

Tento zákon nadobúda účinnosť 1. januára 2010 okrem čl. I, ktorý nadobúda účinnosť

1. januára 2012.