OZNÁMENIE 513/2022 Z. z. Ministerstva zahraničných vecí a európskych záležitostí Slovenskej republiky

Zmeny a doplnenia k Zmluve medzi Slovenskou republikou a Juhoafrickou republikou o

zamedzení dvojitého zdanenia a zabránení daňovému úniku v odbore daní z príjmov uverejnenej

v Zbierke zákonov SR pod číslom 39/2001 Z. z. (ďalej len „zmluva“)

1.

K existujúcemu textu preambuly zmluvy sa dopĺňa nasledovné znenie článku 6 ods. 1

a 3 dohovoru

„želajúc si ďalej rozvíjať ekonomické vzťahy a posilniť spoluprácu v daňových záležitostiach,

s cieľom zamedziť dvojitému zdaneniu v súvislosti s daňami, na ktoré sa táto zmluva

vzťahuje, bez toho, aby sa vytvárali príležitosti na nezdaňovanie alebo znížené zdanenie

prostredníctvom daňových únikov alebo vyhýbania sa daňovej povinnosti (vrátane schém

hľadania najvýhodnejších daňových podmienok formou tzv. treaty shopping s cieľom získať

úľavy, ktoré takáto zmluva poskytuje ako nepriamu výhodu pre rezidentov tretích krajín)“.

2.

K existujúcim ustanoveniam článku 1 zmluvy sa dopĺňa nasledovné znenie článku 3 ods.

1 dohovoru

„Na účely zmluvy, príjem plynúci určitým subjektom alebo usporiadaniam alebo ich prostredníctvom,

s ktorými sa zaobchádza ako s úplne alebo čiastočne transparentnými podľa vnútroštátnych

daňových predpisov jedného alebo oboch zmluvných štátov, sa bude považovať za príjem

rezidenta zmluvného štátu, avšak len do takej miery, do akej daný zmluvný štát tento

príjem považuje na daňové účely za príjem rezidenta tohto zmluvného štátu.“.

3.

K existujúcim ustanoveniam článku 1 zmluvy sa dopĺňa nasledovné znenie článku 3 ods.

2 dohovoru

„Ustanovenia článku 22 zmluvy sa neuplatnia, pokiaľ takéto ustanovenia umožňujú zdanenie

druhým zmluvným štátom výlučne preto, že tento príjem je tiež príjmom plynúcim rezidentovi

tohto druhého zmluvného štátu.“.

4.

K existujúcim ustanoveniam článku 1 zmluvy sa dopĺňa nasledovné znenie článku 11

ods. 1 dohovoru

„Zmluva sa nedotýka zdanenia, ktoré uplatňuje zmluvný štát voči svojim rezidentom,

s výnimkou výhod poskytnutých podľa ustanovení článku 9 ods. 2 zmluvy, článkov 18,

19, 20, 22, 23, 24 a 26 zmluvy.“.

5.

Článok 4 ods. 3 zmluvy sa nahrádza nasledovným znením článku 4 ods. 1 dohovoru

„Ak v dôsledku ustanovení článku 4 ods. 1 zmluvy osoba, ktorá nie je fyzickou osobou,

je rezidentom viac ako jedného zmluvného štátu, potom príslušné úrady týchto zmluvných

štátov sa vynasnažia určiť vzájomnou dohodou, v ktorom zmluvnom štáte sa takáto osoba

bude považovať za daňového rezidenta na účely zmluvy, pričom sa bude prihliadať na

miesto jej skutočného vedenia, miesto jej vzniku alebo miesto, kde bola osoba inak

založená, a na akékoľvek iné relevantné faktory. Ak neexistuje takáto dohoda, nebude

mať takáto osoba nárok na žiadne úľavy alebo oslobodenie od dane podľa ustanovení

zmluvy, okrem prípadov, a to v takom rozsahu a spôsobom, na akom sa môžu dohodnúť

príslušné úrady zmluvných štátov.“.

6.

Článok 5 ods. 4 zmluvy sa nahrádza nasledovným znením článku 13 ods. 2 dohovoru

„Bez ohľadu na článok 5 ods. 1, 2 a 3 zmluvy, má sa za to, že výraz „stála prevádzkareň“

sa nevzťahuje na

a)

zariadenie, ktoré sa využíva iba na účely uskladnenia, vystavenia alebo dodania tovaru

patriaceho podniku,

b)

zásobu tovaru patriaceho podniku, ktorá sa udržiava iba na účely uskladnenia, vystavenia

alebo dodania,

c)

zásobu tovaru patriaceho podniku, ktorá sa udržiava iba na účely spracovania iným

podnikom,

d)

trvalé zariadenie na podnikanie, ktoré sa udržiava iba na účely nákupu tovaru alebo

zhromažďovania informácií pre podnik,

e)

udržiavanie trvalého miesta výkonu činnosti výlučne na účely vykonávania akejkoľvek

činnosti v mene podniku, ktorá nie je uvedená v písmenách a) až d),

f)

udržiavanie trvalého miesta výkonu činnosti výlučne pre akúkoľvek kombináciu činností

uvedených v písmenách a) až e),

za predpokladu, že takáto činnosť alebo v prípade písmena f) celková činnosť trvalého

miesta výkonu činnosti predstavuje činnosti prípravného alebo pomocného charakteru.“.

7.

K existujúcim ustanoveniam článku 5 zmluvy sa dopĺňa nasledovné znenie článku 13

ods. 4 dohovoru

„Článok 5 ods. 4 zmluvy (v znení úprav podľa dohovoru) sa neuplatní na trvalé miesto

výkonu činnosti, ktoré podnik používa alebo udržiava, ak tento podnik alebo s ním

úzko prepojený podnik vykonáva činnosť na tom istom mieste alebo na inom mieste v

rámci toho istého zmluvného štátu, a

a)

toto miesto alebo iné miesto predstavuje stálu prevádzkareň pre daný podnik alebo

s ním úzko prepojený podnik podľa ustanovení zmluvy, v ktorých sa definuje stála prevádzkareň,

alebo

b)

celková činnosť, ktorá je výsledkom kombinácie činností vykonávaných týmito dvomi

podnikmi na tom istom mieste, alebo tým istým podnikom, alebo jeho úzko prepojeným

podnikom na dvoch miestach, nemá prípravný alebo pomocný charakter,

za predpokladu, že tieto činnosti vykonávané týmito dvomi podnikmi na tom istom mieste,

alebo tým istým podnikom, alebo jeho úzko prepojeným podnikom na dvoch miestach, predstavujú

doplňujúce funkcie, ktoré sú súčasťou ucelenej činnosti podniku.“.

8.

K existujúcim ustanoveniam článku 5 zmluvy sa dopĺňa nasledovné znenie článku 15

ods. 1 dohovoru

„Na účely článku 5 zmluvy (v znení úprav podľa dohovoru), osoba je úzko prepojená

s podnikom, ak na základe všetkých relevantných skutočností a okolností jedna osoba

ovláda druhú, alebo ak sú obidve ovládané tými istými osobami alebo podnikmi. V každom

prípade sa osoba bude považovať za úzko prepojenú s podnikom, pokiaľ má jeden v držbe,

či už priamo alebo nepriamo, viac ako 50-percentný podiel (beneficial interest) na

druhom (alebo, v prípade spoločnosti, viac ako 50 percent celkových hlasovacích práv

a hodnoty akcií spoločnosti alebo podiel na vlastnom imaní spoločnosti (beneficial

equity interest)), alebo ak iná osoba má v držbe, či už priamo alebo nepriamo, viac

ako 50-percentný podiel (alebo, v prípade spoločnosti, viac ako 50 percent celkových

hlasovacích práv a hodnoty akcií spoločnosti alebo podiel na vlastnom imaní spoločnosti)

na osobe a podniku.“.

9.

K existujúcim ustanoveniam článku 10 ods. 2 písm. a) zmluvy sa uplatňuje nasledovné

znenie článku 8 ods. 1 dohovoru

„Ustanovenia článku 10 ods. 2 písm. a) zmluvy sa uplatnia, len ak sú podmienky vlastníctva

uvedené v týchto ustanoveniach splnené počas celého obdobia 365 dní, ktoré zahŕňa

deň výplaty dividend (na účely výpočtu tohto obdobia sa neprihliada na zmeny vlastníctva,

ktoré by priamo vyplývali z reorganizácie podniku, ako napríklad zlúčenie alebo rozdelenie

spoločnosti, ktorý má v držbe akcie alebo ktorý vypláca dividendy).“.

10.

K existujúcim ustanoveniam zmluvy sa dopĺňa nasledovné znenie článku 7 ods. 1 dohovoru

„Ak je možné usúdiť, a to s ohľadom na všetky relevantné skutočnosti a okolnosti,

že získanie výhody zo zmluvy bolo jedným z hlavných účelov akéhokoľvek opatrenia alebo

akejkoľvek transakcie priamo alebo nepriamo vedúceho k tejto výhode, táto výhoda bez

ohľadu na ktorékoľvek iné ustanovenia zmluvy nebude poskytnutá vo vzťahu k časti príjmu,

pokiaľ sa nepreukáže, že poskytnutie tejto výhody v danej situácii by bolo v súlade

s účelom a cieľom príslušných ustanovení zmluvy.“.