ZÁKON 511/2002 Z. z. ktorým sa mení a dopĺňa zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 289/1995 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov

Čl. I

Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 289/1995 Z. z. o dani z pridanej hodnoty

v znení zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 200/1996 Z. z., zákona Národnej

rady Slovenskej republiky č. 386/1996 Z. z., zákona č. 371/1997 Z. z., zákona č. 60/1999

Z. z., zákona č. 153/1999 Z. z., zákona č. 342/1999 Z. z., zákona č. 246/2000 Z. z.,

zákona č. 524/2001 Z. z. a zákona č. 555/2001 Z. z. sa mení a dopĺňa takto

1.

§ 1 vrátane nadpisu znie

㤠1

Predmet úpravy

Tento zákon upravuje daň z pridanej hodnoty (ďalej len „daň"), ktorej predmetom je

a)

zdaniteľné plnenie s miestom plnenia v tuzemsku (§ 6),

b)

dovoz tovaru,

c)

medzinárodná autobusová doprava uskutočnená zahraničným dopravcom s výnimkou pravidelnej

dopravy (ďalej len „príležitostná preprava osôb").“.

2.

V § 2 sa za odsek 2 vkladá nový odsek 3, ktorý znie

„(3)

Za zdaniteľné plnenie sa považuje aj použitie alebo využitie tovaru, stavby, nehnuteľnosti

a služby na osobnú spotrebu platiteľa.“.

Doterajšie odseky 3 až 5 sa označujú ako odseky 4 až 6.

3.

V § 2 ods. 4 sa vypúšťa písmeno a). Doterajšie písmená b) až e) sa označujú ako písmená

a) až d).

4.

V § 2 ods. 6 písmená f) až i) znejú

„f)

daňou na vstupe daň u platiteľa, ktorú voči nemu v súlade s týmto zákonom uplatnil

pri ním prijatom zdaniteľnom plnení iný platiteľ; v prípade dovozu tovaru daň vyrubená

colným orgánom,

g)

daňou na výstupe daň, ktorú je platiteľ povinný uplatniť pri vzniku daňovej povinnosti,

h)

odpočítaním dane odpočítanie dane na vstupe od súčtu súm dane na výstupe za príslušné

zdaňovacie obdobie,

ch)

vlastnou daňovou povinnosťou prevýšenie súčtu súm dane na výstupe nad súčtom súm

odpočítanej dane za príslušné zdaňovacie obdobie, upravené podľa § 4, 20, 21, 21a,

38b a 43,

i)

nadmerným odpočtom prevýšenie súčtu súm odpočítanej dane nad súčtom súm dane na výstupe

za príslušné zdaňovacie obdobie, upravené podľa § 4, 20, 21, 21a, 38b a 43,“.

5.

V § 2 ods. 6 sa vypúšťa písmeno m). Doterajšie písmená n) a o) sa označujú ako písmená

m) a n).

6.

V § 4 odseky 5 a 6 znejú

„(5)

Platiteľ registrovaný podľa odsekov 1 až 4 môže odpočítať daň viažucu sa na kúpnu

cenu tovaru a nehnuteľnosti, ktoré kúpil najneskôr 12 mesiacov pred dňom, keď sa stal

platiteľom, a daň viažucu sa na cenu za oprávnenie na výkon práva priemyselného vlastníctva

8b

) a na cenu za oprávnenie použiť dielo

9

) vrátane programového vybavenia, ktoré nadobudol najneskôr 12 mesiacov pred dňom,

keď sa stal platiteľom. Daň pri uvedenom majetku, ktorý je odpisovaný podľa osobitného

predpisu,

10

) platiteľ zníži o sumu dane zodpovedajúcu odpisu podľa ročnej percentuálnej odpisovej

sadzby. Platiteľ nemôže odpočítať daň, ak majetok nepoužije na uskutočňovanie zdaniteľných

plnení ako platiteľ.

(6)

Platiteľ registrovaný podľa odsekov 1 až 4 môže odpočítať daň podľa odseku 5 v rozsahu

a za podmienok podľa § 20, 20a, 21 a 48, pričom za daňový doklad sa považuje doklad

o nadobudnutí uvedeného majetku od platiteľa za cenu s daňou; pri dovezenom tovare

sa za daňový doklad považuje písomné colné vyhlásenie. Odpočet dane platiteľ uplatní

v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom sa splnila posledná z podmienok

na odpočítanie dane.“.

Poznámky pod čiarou k odkazom 8b, 9 a 10 znejú

„8b)

Napríklad zákon č. 527/1990 Zb. o vynálezoch, priemyselných vzoroch a zlepšovacích

návrhoch v znení neskorších predpisov, zákon č. 174/1988 Zb. o ochranných známkach

v znení neskorších predpisov, zákon č. 159/1973 Zb. o ochrane označení pôvodu výrobkov

v znení neskorších predpisov.

9)

Zákon č. 383/1997 Z. z. Autorský zákon a zákon, ktorým sa mení a dopĺňa Colný zákon

v znení neskorších predpisov v znení zákona č. 234/2000 Z. z.

10)

Zákon č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov.“.

7.

§ 4 sa dopĺňa odsekom 7, ktorý znie

„(7)

Platiteľ registrovaný podľa odsekov 1 až 4 môže odpočítať daň pri majetku podľa odseku

5, ktorý nadobudol ako nepeňažný vklad do obchodnej spoločnosti alebo družstva

3

) najneskôr 12 mesiacov pred dňom, keď sa stal platiteľom. Na odpočítanie dane sa

primerane vzťahujú odseky 5 a 6.“.

8.

§ 5 sa vypúšťa.

9.

V § 6 ods. 4 sa za slová „prevode alebo postúpení" vkladajú slová „autorských a im

príbuzných práv,".

10.

V § 7 ods. 11 sa nad slovom „náklady" odkaz 10 nahrádza odkazom 15b.

11.

V § 10 ods. 5 sa slová „uplatniť nárok na odpočet dane" nahrádzajú slovami „odpočítať

daň".

12.

V § 12 ods. 3 sa slová „nemá nárok na odpočet dane" nahrádzajú slovami „nemôže odpočítať

daň pri prijatých zdaniteľných plneniach".

13.

V § 12 ods. 5 sa slová „o nároku na odpočet dane" nahrádzajú slovami „o odpočítaní

dane".

14.

V § 13 ods. 1 písmeno a) znie

„a)

pri dodaní tovaru dňom odovzdania tovaru v určitom mieste alebo dňom odovzdania tovaru

prvému dopravcovi na prepravu, ak je dodanie tovaru spojené s odoslaním tovaru, a

to aj vtedy, ak k zmene vlastníckeho práva k tovaru podľa kúpnej zmluvy dôjde až zaplatením

ceny tovaru;

26

) v ostatných prípadoch dňom, keď je príjemcovi umožnené nakladať s tovarom, a to

aj vtedy, ak k zmene vlastníckeho práva k tovaru podľa kúpnej zmluvy dôjde až zaplatením

ceny tovaru,

26

)“.

15.

V § 13 ods. 1 písm. f) sa slová „prevzatia tovaru" nahrádzajú slovami „odovzdania

tovaru, stavby, nehnuteľnosti".

16.

V § 13 ods. 1 písmeno i) znie

„i)

pri poskytnutí úveru alebo pôžičky dňom, keď má byť zaplatený úrok.“.

17.

V § 13 sa vypúšťa odsek 7. Doterajší odsek 8 sa označuje ako odsek 7.

18.

V § 14 sa za odsek 1 vkladá nový odsek 2, ktorý znie

„(2)

Daňová povinnosť nevzniká pri

a)

bezodplatne poskytnutých propagačných a reklamných predmetoch, ak hodnota nepresiahne

300 Sk za jeden kus a sú označené obchodným menom platiteľa alebo jeho obvyklým obchodným

označením,

b)

vzorkách poskytnutých na kontrolné účely podľa osobitného predpisu,

11

)

c)

predaji podniku alebo jeho časti,

31

) ak sa podnik alebo jeho časť predáva platiteľovi.“.

Doterajšie odseky 2 a 3 sa označujú ako odseky 3 a 4.

19.

V § 15 odsek 3 znie

„(3)

Ak platiteľ uskutoční zdaniteľné plnenie, ku ktorého cene sa poskytuje dotácia alebo

príspevok, výška ceny bez dane podľa odseku 2 písm. g) neobsahuje dotáciu alebo príspevok

k cene zdaniteľného plnenia a výška dane podľa odseku 2 písm. ch) zodpovedá cene bez

dane, ktorá neobsahuje dotáciu alebo príspevok. Za správnosť údajov v daňovom doklade

zodpovedá platiteľ uskutočňujúci zdaniteľné plnenie.“.

20.

§ 20 vrátane nadpisu nad § 20 znie

„Odpočítanie dane

§ 20

(1)

Platiteľ môže odpočítať daň, ak zdaniteľné plnenie prijme na uskutočnenie svojich

zdaniteľných plnení,

a)

pri ktorých vzniká daňová povinnosť podľa § 14,

b)

ktoré sú oslobodené od dane podľa § 37, 38 a 39,

c)

pri ktorých nevzniká daňová povinnosť podľa § 14 ods. 2 písm. a).

(2)

Platiteľ nemôže odpočítať daň, ak zdaniteľné plnenie prijme na

a)

uskutočnenie svojich zdaniteľných plnení, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 26,

b)

výkon svojich činností, ktoré nie sú zdaniteľnými plneniami.

(3)

Ak platiteľ prijme zdaniteľné plnenie na uskutočnenie svojich zdaniteľných plnení,

pri ktorých môže odpočítať daň podľa odseku 1, a súčasne aj na uskutočnenie svojich

zdaniteľných plnení oslobodených od dane podľa § 26, je povinný postupovať pri určení

dane, ktorú môže odpočítať, podľa § 21. Platiteľ je povinný postupovať podľa § 21

aj v prípade, ak pri prijatí zdaniteľného plnenia nevie určiť, či prijaté zdaniteľné

plnenie použije na uskutočnenie zdaniteľných plnení, pri ktorých môže odpočítať daň

podľa odseku 1, alebo na uskutočnenie zdaniteľných plnení oslobodených od dane podľa

§ 26.

(4)

Ak platiteľ prijme zdaniteľné plnenie, ktoré je určené čiastočne na uskutočnenie

svojich zdaniteľných plnení a čiastočne na výkon činností, ktoré nie sú zdaniteľnými

plneniami, za daň na vstupe sa považuje daň uplatnená na prijaté zdaniteľné plnenie,

znížená pomerne podľa rozsahu použitia prijatého zdaniteľného plnenia; pomer platiteľ

určí najmä podľa pracovných hodín, obratu, zisku a počtu zamestnancov vzťahujúcich

sa na uskutočnenie zdaniteľných plnení a na výkon činností, ktoré nie sú zdaniteľnými

plneniami. Ak platiteľ nevie určiť rozsah použitia prijatého zdaniteľného plnenia

na výkon činností, ktoré nie sú zdaniteľnými plneniami, nemôže odpočítať daň.

(5)

Platiteľ nemôže odpočítať daň pri

a)

kúpe alebo prenájme osobného automobilu s výnimkou prenájmu osobného automobilu na

základe zmluvy o kúpe prenajatej veci, keď platiteľ môže odpočítať daň len z prirážky,

ktorá je súčasťou dohodnutej splátky,

b)

kúpe tovaru tvoriaceho príslušenstvo osobného automobilu vrátane montáže,

c)

kúpe tovaru a služieb na účely pohostenia,

d)

kúpe vratných fliaš s výnimkou kúpy vratných fliaš, ktoré platiteľ vyváža do zahraničia

(§ 37),

e)

prijatých zdaniteľných plneniach, ktoré sú prechodnými položkami (§ 7 ods. 2).

(6)

Platiteľ, ktorý kupuje osobné automobily na účely ďalšieho predaja, a to aj formou

zmluvy o kúpe prenajatej veci, a nákup a predaj osobných automobilov je predmetom

podnikania platiteľa, môže odpočítať daň pri ich kúpe a pri kúpe tovaru tvoriaceho

ich príslušenstvo vrátane montáže.

(7)

Ustanovenie odseku 6 sa vzťahuje aj na ojazdené osobné automobily kúpené na účely

ďalšieho predaja, a to aj formou zmluvy o kúpe prenajatej veci; v týchto prípadoch

platiteľ môže odpočítať daň vo výške, ktorá sa vypočíta ako podiel, v ktorého čitateli

je cena, za ktorú bol ojazdený osobný automobil kúpený, vynásobená príslušnou výškou

sadzby dane a v menovateli je súčet čísla 100 a príslušnej výšky sadzby dane. Na tento

prípad sa nevzťahuje § 20a ods. 1.

(8)

Ak platiteľ kúpený osobný automobil podľa odsekov 6 a 7 použije na iný účel, ako

je ustanovené v odsekoch 6 a 7, je povinný priznať a odviesť daň vo výške odpočítanej

dane, a to v zdaňovacom období, v ktorom osobný automobil použil na iný účel.

(9)

Ak platiteľ predá alebo daruje osobný automobil, pri ktorého kúpe neodpočítal daň,

daň na výstupe neuplatní.

(10)

Ak platiteľ predá vratné fľaše, pri ktorých kúpe neodpočítal daň, daň na výstupe

neuplatní.

(11)

Platiteľ môže odpočítať daň aj v prípade, ak zdaniteľné plnenie prijme na uskutočnenie

zdaniteľných plnení s miestom zdaniteľného plnenia v zahraničí. Platiteľ môže odpočítať

daň za podmienok a v rozsahu, v akom by mohol odpočítať daň, keby zdaniteľné plnenia

boli uskutočnené v tuzemsku.

(12)

Platiteľ, ktorému bol odcudzený tovar, pri ktorom odpočítal daň, je povinný odviesť

daň vo výške odpočítanej dane; pri tovare odpisovanom podľa osobitného predpisu

10

) zníži platiteľ odvod dane o sumu dane zodpovedajúcu odpisom podľa ročných percentuálnych

odpisových sadzieb. Platiteľ daň odvedie v tom zdaňovacom období, v ktorom zistil

odcudzenie tovaru.

(13)

Pri prevádzkovaní podniku po vyhlásení konkurzu môže platiteľ odpočítať daň len zo

zdaniteľného plnenia prijatého na účely prevádzkovania podniku; platiteľ nemôže odpočítať

daň pri prijatom zdaniteľnom plnení súvisiacom s udržiavaním a správou konkurznej

podstaty a pri prijatom zdaniteľnom plnení, ktoré je hotovým výdavkom správcu konkurznej

podstaty a je pohľadávkou proti konkurznej podstate.

(14)

Platiteľ, ktorý odpočítaval daň z prirážky pri prenájme osobného automobilu na základe

zmluvy o kúpe prenajatej veci [odsek 5 písm. a)], je povinný odviesť daň vo výške

odpočítanej dane, ak sa zmluvný vzťah neskončil kúpou osobného automobilu týmto platiteľom.

Platiteľ odvedie daň v zdaňovacom období, v ktorom skončil zmluvný vzťah.“.

21.

Za § 20 sa vkladá § 20a, ktorý znie

㤠20a

(1)

Odpočítať daň podľa § 20 môže platiteľ pri prijatom zdaniteľnom plnení, ak

a)

platiteľovi, ktorý uskutočnil toto zdaniteľné plnenie, vznikla daňová povinnosť (§

14),

b)

daň na vstupe zaúčtoval vo svojom účtovníctve; ak ide o platiteľa, ktorý nie je účtovnou

jednotkou, daň na vstupe zaevidoval v záznamoch podľa § 24,

c)

má daňový doklad alebo zjednodušený daňový doklad, ktoré vyhotovil platiteľ.

(2)

Platiteľ môže odpočítať daň v zdaňovacom období, v ktorom sa splnila posledná z podmienok

podľa odseku 1.“.

22.

§ 21 znie

㤠21

(1)

Pri prijatom zdaniteľnom plnení podľa § 20 ods. 3 platiteľ odpočíta daň, ktorá zodpovedá

dani na vstupe uplatnenej na prijaté zdaniteľné plnenie, vynásobenej koeficientom

vypočítaným podľa odseku 2 a zaokrúhleným na štyri desatinné miesta (ďalej len „predbežné

odpočítanie dane").

(2)

Koeficient sa vypočíta ako podiel, v ktorého čitateli je súčet cien bez dane za uskutočnené

zdaniteľné plnenia, pri ktorých platiteľ môže odpočítať daň (§ 20 ods. 1), a v ktorého

menovateli je súčet cien bez dane za všetky uskutočnené zdaniteľné plnenia. Pri výpočte

koeficientu platiteľ do čitateľa ani do menovateľa koeficientu neuvádza tieto zdaniteľné

plnenia

a)

úrok z peňažných prostriedkov na účte v banke, ak platiteľ nie je bankou,

b)

predaj podniku alebo jeho časti,

31

)

c)

prevod obchodného podielu,

d)

zdaniteľné plnenia, pri ktorých neuplatňuje daň na výstupe podľa § 20 ods. 9 a 10.

(3)

V zdaňovacích obdobiach kalendárneho roka platiteľ predbežne použije koeficient podľa

odseku 2, do ktorého výpočtu uvedie

a)

údaje o zdaniteľných plneniach uskutočnených v predchádzajúcom kalendárnom roku alebo

b)

údaje o zdaniteľných plneniach uskutočnených v zdaňovacích obdobiach od začiatku

kalendárneho roka kumulovane.

(4)

Platiteľ je povinný v každom zdaňovacom období kalendárneho roka postupovať len podľa

jedného z postupov podľa odseku 3 a nemôže ho v priebehu kalendárneho roka meniť.

Ak sa osoba podliehajúca dani stane platiteľom v priebehu kalendárneho roka alebo

ak platiteľovi nevznikla v predchádzajúcom kalendárnom roku povinnosť použiť koeficient

podľa odseku 1, postupuje v každom zdaňovacom období kalendárneho roka podľa odseku

3 písm. b).

(5)

Po skončení kalendárneho roka vypočíta platiteľ spôsobom podľa odseku 2 koeficient

z údajov o zdaniteľných plneniach uskutočnených v kalendárnom roku. Týmto koeficientom

zaokrúhleným na štyri desatinné miesta vynásobí daň na vstupe pri prijatých zdaniteľných

plneniach, pri ktorých bol povinný použiť koeficient podľa odseku 1. Rozdiel medzi

predbežným odpočítaním dane a odpočítaním dane vypočítaným koeficientom za kalendárny

rok vysporiada platiteľ v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka na ťarchu

alebo v prospech štátneho rozpočtu. Rovnakým spôsobom postupuje aj platiteľ, ktorý

v priebehu kalendárneho roka prestane byť platiteľom, a to za obdobie od 1. januára

do skončenia jeho posledného zdaňovacieho obdobia.“.

23.

Za § 21 sa vkladá § 21a, ktorý vrátane nadpisu znie

㤠21a

Úprava dane odpočítanej pri investičnom majetku

(1)

Platiteľ je povinný vykonať úpravu dane odpočítanej pri investičnom majetku, ak v

priebehu kalendárneho roka, v ktorom daň odpočítal, alebo v priebehu štyroch kalendárnych

rokov nasledujúcich po kalendárnom roku, v ktorom daň odpočítal, zmenil účel použitia

investičného majetku, pri ktorom odpočítal daň. Zmenou účelu použitia investičného

majetku sa rozumie, ak platiteľ

a)

investičný majetok, pri ktorom odpočítal daň podľa § 20 ods. 1, použije na uskutočňovanie

zdaniteľných plnení bez možnosti odpočítania dane podľa § 20 ods. 2 písm. a) alebo

na uskutočňovanie zdaniteľných plnení, pri ktorých je povinný použiť koeficient podľa

§ 21,

b)

investičný majetok, pri ktorom nemohol odpočítať daň podľa § 20 ods. 2 písm. a),

použije na uskutočňovanie zdaniteľných plnení s možnosťou odpočítania dane podľa §

20 ods. 1 alebo na uskutočňovanie zdaniteľných plnení, pri ktorých je povinný použiť

koeficient podľa § 21,

c)

investičný majetok, pri ktorom odpočítal daň podľa § 20 ods. 3, použije na uskutočňovanie

zdaniteľných plnení s možnosťou odpočítania dane podľa § 20 ods. 1 alebo na uskutočňovanie

zdaniteľných plnení bez možnosti odpočítania dane podľa § 20 ods. 2 písm. a).

(2)

Ak sa zmenil účel použitia investičného majetku v priebehu kalendárneho roka, v ktorom

platiteľ odpočítal daň pri investičnom majetku, úpravu odpočítanej dane platiteľ vysporiada

v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka. Platiteľ postupuje pri úprave odpočítanej

dane podľa prílohy č. 3.

(3)

Ak sa zmenil účel použitia investičného majetku v priebehu štyroch kalendárnych rokov

nasledujúcich po kalendárnom roku, v ktorom platiteľ odpočítal daň, úpravu odpočítanej

dane platiteľ vykoná v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka, v ktorom sa

zmenil účel použitia investičného majetku podľa odseku 1. Platiteľ postupuje pri úprave

odpočítanej dane podľa prílohy č. 3.

(4)

Investičným majetkom na účely tohto zákona sú hnuteľné veci, ktorých cena obstarania

bez dane je vyššia ako 30 000 Sk a ktorých doba použiteľnosti je dlhšia ako jeden

rok, a stavby a nehnuteľnosti.

(5)

Ak platiteľ nadobudne stavbu formou prijatých stavebných prác, úprava odpočítania

dane podľa odsekov 1 až 3 sa týka všetkých prijatých zdaniteľných plnení, ktoré sú

súčasťou obstarávacej ceny

15b

) stavby. Lehota na vykonanie úpravy odpočítania dane podľa odseku 1 začína plynúť

v roku uvedenia stavby do užívania.

(6)

Úprava odpočítania dane podľa odsekov 1 až 3 sa vzťahuje aj na prijaté stavebné práce,

ktoré sú technickým zhodnotením

10

) stavby alebo nehnuteľnosti. Lehota na vykonanie úpravy odpočítania dane podľa odseku

1 začína plynúť v roku uvedenia technického zhodnotenia do užívania.

(7)

Neodpočítanie dane podľa § 20 ods. 2 písm. a) sa na účely úpravy dane odpočítanej

pri investičnom majetku považuje za odpočítanie dane vo výške 0.“.

24.

§ 22 a 23 vrátane nadpisov znejú

㤠22

Oprava odpočítanej dane

(1)

Ak platiteľ, ktorý uskutočnil zdaniteľné plnenie, opraví základ dane podľa § 18 alebo

opraví sadzbu dane, opraví aj platiteľ, v ktorého prospech sa zdaniteľné plnenie uskutočnilo,

odpočítanú daň. Opravu odpočítanej dane vykoná platiteľ v tom zdaňovacom období, v

ktorom daňový dobropis alebo daňový ťarchopis zaúčtoval alebo zaevidoval v záznamoch

podľa § 24, ak ide o platiteľa, ktorý nie je účtovnou jednotkou.

(2)

Na opravu odpočítanej dane podľa odseku 1 sa vzťahujú § 20 a 21.

§ 23

Nadmerný odpočet

(1)

Ak v zdaňovacom období vznikne platiteľovi nadmerný odpočet, odpočíta platiteľ nadmerný

odpočet od vlastnej daňovej povinnosti v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach. Platiteľ

odpočítava nadmerné odpočty v poradí, v akom boli uplatnené. Platiteľ nemôže odpočítať

nadmerný odpočet od vlastnej daňovej povinnosti, ak uplynulo päť rokov od konca zdaňovacieho

obdobia, v ktorom nadmerný odpočet vznikol.

(2)

Nadmerný odpočet uplatnený v príslušnom zdaňovacom období daňový úrad vráti do 30

dní od podania daňového priznania za toto zdaňovacie obdobie, ak

a)

platiteľ v príslušnom zdaňovacom období uskutočnil vývoz tovaru (§ 37), vývoz služieb

(§ 38) a medzinárodnú prepravu (§ 39), ktoré predstavujú najmenej 30 % zo všetkých

uskutočnených zdaniteľných plnení v cenách bez dane v príslušnom zdaňovacom období,

b)

u platiteľa v príslušnom zdaňovacom období súčet súm dane na výstupe za zdaniteľné

plnenia podliehajúce sadzbe dane 10 % presiahne 50 % celkového súčtu súm dane na výstupe

a súčasne v každom z predchádzajúcich po sebe idúcich piatich zdaňovacích obdobiach

súčet súm dane na výstupe za zdaniteľné plnenia podliehajúce sadzbe dane 10 % presiahol

50 % celkového súčtu súm dane na výstupe,

c)

platiteľ v príslušnom zdaňovacom období odpočítava daň, ktorá je súčasťou kúpnej

ceny hmotného investičného majetku

10

) a ktorá je vyššia ako 100 000 Sk a súčasne táto daň predstavuje viac ako 50 % celkovej

dane na výstupe za príslušné zdaňovacie obdobie.

(3)

Ak daňový úrad v lehote na vrátenie nadmerného odpočtu podľa odseku 2 začne kontrolu

na zistenie oprávnenosti uplatneného nadmerného odpočtu alebo ak platiteľ neumožní

vykonanie kontroly v lehote na vrátenie nadmerného odpočtu podľa odseku 2, vráti daňový

úrad nadmerný odpočet zistený kontrolou v lehote desiatich dní od skončenia kontroly.“.

25.

V § 24 ods. 1 sa na konci pripája táto veta: „O prijatých zdaniteľných plneniach

a o dovoze tovaru vedie platiteľ záznamy v členení na plnenia s možnosťou odpočítania

dane, bez možnosti odpočítania dane a na plnenia, pri ktorých je povinný použiť koeficient

podľa § 21.".

26.

V § 26 sa vypúšťa písmeno i).

27.

V § 27 odsek 1 znie

„(1)

Univerzálne poštové služby

32

) poskytované poštovým podnikom, v ktorom majetková účasť štátu presiahne 50 %, sú

oslobodené od dane.“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 32 znie

„32)

§ 3 zákona č. 507/2001 Z. z. o poštových službách.“.

28.

Poznámky pod čiarou k odkazom 33 a 34 sa vypúšťajú.

29.

V § 29 ods. 1 písm. c) sa slovo „bankou" nahrádza slovami „podľa osobitného predpisu

35a

)".

Poznámka pod čiarou k odkazu 35a znie

„35a)

Zákon č. 510/2002 Z. z. o platobnom styku a o zmene a doplnení niektorých zákonov.“.

30.

§ 36 sa vypúšťa.

31.

V § 37 ods. 2 sa na konci pripája táto veta: „Pri vývoze tovaru, ktorý sa uskutočňuje

prostredníctvom nepriameho zástupcu,

48

) je daňovým dokladom písomné colné vyhlásenie, v ktorom je zastúpená osoba uvedená

ako predávajúca popri odosielateľovi, a daňový doklad musí byť doložený písomnou zmluvou

o zastúpení.".

Poznámka pod čiarou k odkazu 48 znie

„48)

§ 9 ods. 1 písm. b) zákona č. 238/2001 Z. z. Colný zákon.“.

32.

V § 37 odseky 4 až 6 znejú

„(4)

Dodanie tovaru organizačnej zložke platiteľa umiestnenej v zahraničí, ako aj dodanie

tovaru organizačnou zložkou, ktorá je platiteľom, svojmu podniku, ktorý má sídlo v

zahraničí, sa považuje za vývoz tovaru oslobodený od dane, ak sú splnené podmienky

podľa odsekov 1 a 2.

(5)

Dodanie tovaru, ktorý je určený na predaj alebo poskytovanie služieb na palubách

lietadiel a lodí zahraničných leteckých spoločností alebo zahraničných plavebných

spoločností, je oslobodené od dane.

(6)

Osoby iných štátov, ktoré požívajú výhody podľa medzinárodných zmlúv,

49

) ktorými je Slovenská republika viazaná, majú nárok na vrátenie dane viažucej sa

na cenu prijatého zdaniteľného plnenia; tieto osoby majú na účely vrátenia dane postavenie

daňového subjektu. Rozsah a spôsob vrátenia dane ustanoví ministerstvo všeobecne záväzným

právnym predpisom.“.

33.

V § 37 sa vypúšťajú odseky 7 až 11.

34.

V § 38 sa vypúšťa odsek 3. Doterajší odsek 4 sa označuje ako odsek 3.

35.

V § 39 sa vypúšťa odsek 6. Doterajšie odseky 7 a 8 sa označujú ako odseky 6 a 7.

36.

V § 39 ods. 7 sa slová „platiteľ, ktorý uskutočňuje takéto zdaniteľné plnenie, má

nárok na odpočet dane" nahrádzajú slovami „oslobodené od dane je aj dodanie náhradných

dielcov pre prevádzkovú spôsobilosť takéhoto lietadla".

37.

V § 40 ods. 2 posledná veta znie: „Platitelia, ktorí vykonávajú zdaniteľné plnenia

spoločne na základe zmluvy o združení, započítavajú do celkového obratu obraty jednotlivých

osôb a ich spoločný obrat.".

38.

V § 40 sa vypúšťa odsek 3. Doterajšie odseky 4 a 5 sa označujú ako odseky 3 a 4.

39.

V § 42 ods. 1 sa slová „daňová povinnosť alebo nárok na odpočet dane" nahrádzajú

slovami „vlastná daňová povinnosť alebo nadmerný odpočet".

40.

V § 42 odsek 3 znie

„(3)

V dodatočnom daňovom priznaní môže platiteľ odpočítať daň najneskôr v lehote 12 mesiacov

od konca zdaňovacieho obdobia, keď vznikol nárok na odpočítanie dane, inak mu nárok

na odpočítanie dane zaniká.“.

41.

V § 43 odsek 5 znie

„(5)

V daňovom priznaní za posledné zdaňovacie obdobie je platiteľ povinný priznať daň

z majetku, pri ktorého obstaraní alebo vytvorení odpočítal daň, a z majetku, ktorý

nadobudol bez dane [§ 4 ods. 3, § 14 ods. 2 písm. c)]. Platiteľ, ktorý je účtovnou

jednotkou, odvedie daň vo výške, ktorá sa vypočíta zo zostatkovej ceny hmotného a

nehmotného majetku zistenej podľa osobitného predpisu

10

) ku dňu skončenia posledného zdaňovacieho obdobia a z obstarávacej ceny zásob zistenej

podľa osobitného predpisu

15b

) ku dňu skončenia posledného zdaňovacieho obdobia. Platiteľ, ktorý nie je účtovnou

jednotkou, použije pri výpočte odvodu dane postup ako platiteľ, ktorý je účtovnou

jednotkou.“.

42.

§ 44 sa dopĺňa odsekom 8, ktorý znie

„(8)

Na účely odsekov 3 až 6 sa za vrátený nadmerný odpočet považuje aj nadmerný odpočet

odpočítaný od vlastnej daňovej povinnosti podľa § 23 ods. 1.“.

43.

V § 46a sa vypúšťa odsek 4. Doterajší odsek 5 sa označuje ako odsek 4.

44.

V § 46a ods. 4 v poslednej vete sa vypúšťajú slová „a zaplatenie dane daňovému úradu

sa považuje za splnenie podmienky na účely odpočtu dane podľa § 20 ods. 2 písm. c)".

45.

V § 46b odsek 5 znie

„(5)

Odpočítať daň pri prijatom zdaniteľnom plnení (§ 20) pre združenie môže len poverená

osoba podľa odseku 1, a to len ak daňový doklad znie na jej meno.“.

46.

V § 46b sa vypúšťa odsek 6. Doterajší odsek 7 sa označuje ako odsek 6.

47.

V § 46c ods. 1 písm. a) sa slová „nemá nárok na odpočet dane" nahrádzajú slovami

„nemôže odpočítať daň".

48.

V § 46c ods. 6 sa slová „vypočítať pomernú časť odpočtu dane" nahrádzajú slovami

„použiť koeficient".

49.

§ 46c sa dopĺňa odsekom 9, ktorý znie

„(9)

Platiteľ, ktorý prevádzkuje cestovnú kanceláriu, použije postup podľa odsekov 1 až

6 len pri predaji služieb cestovného ruchu, ktoré tvoria zájazd,

56c

) a pri predaji kombinácie služieb cestovného ruchu zostavenej na základe individuálnej

požiadavky,

56d

) ak nie sú objednané podnikateľom na jeho podnikateľské účely.“.

Poznámky pod čiarou k odkazom 56c a 56d znejú

„56c)

§ 2 ods. 1 a 2 zákona č. 281/2001 Z. z. o zájazdoch, podmienkach podnikania cestovných

kancelárií a cestovných agentúr a o zmene a doplnení Občianskeho zákonníka v znení

neskorších predpisov.

56d)

§ 2 ods. 3 písm. a) zákona č. 281/2001 Z. z.“.

50.

V § 48 odseky 7 a 8 znejú

„(7)

Na odpočítanie dane pri dovoze tovaru sa primerane vzťahujú ustanovenia druhej časti

zákona, pričom platiteľ môže odpočítať daň z dovezeného tovaru, ak daň vyrubená pri

dovoze bola zaplatená colnému orgánu a platiteľ má daňový doklad podľa odseku 4. Platiteľ

môže odpočítať daň pri dovezenom tovare v zdaňovacom období, v ktorom sa splnila posledná

z podmienok na odpočítanie dane.

(8)

Pri dovoze tovaru, ktorý platiteľ uskutočňuje prostredníctvom nepriameho zástupcu,

48

) je povinný tento zástupca vyrubenú daň preúčtovať zastúpenej osobe bez možnosti

odpočítania dane. Daňovým dokladom je písomné colné vyhlásenie, ktoré potvrdzuje dovoz

tovaru podľa odseku 2 a v ktorom musí byť uvedená zastúpená osoba popri príjemcovi.

Daňový doklad musí byť doložený príslušnou zmluvou o zastúpení.“.

51.

V § 48 ods. 9 písm. b) sa slová „nie je nárok na odpočet dane" nahrádzajú slovami

„platiteľ nemôže odpočítať daň".

52.

V § 48 ods. 9 písm. c) sa slová „uplatnil nárok na odpočet dane, vráti tento odpočet"

nahrádzajú slovami „odpočítal daň, vráti odpočítanú daň".

53.

V § 48 ods. 10 sa slová „je oslobodený od dane" nahrádzajú slovami „a dovoz náhradných

dielcov pre prevádzkovú spôsobilosť takéhoto lietadla sú oslobodené od dane".

54.

V § 49a ods. 4 sa na konci pripája táto veta: „Daň sa zaokrúhľuje na celé koruny

nahor.".

55.

Za § 55c sa vkladá § 55d, ktorý vrátane nadpisu znie

㤠55d

Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2003

(1)

Na odpočty dane zo zdaniteľných plnení uskutočnených k 31. decembru 2001, ktoré neboli

uplatnené do konca roku 2002, sa použijú ustanovenia § 20 až 22 zákona účinného k

31. decembru 2002.

(2)

Na odpočty dane zo zdaniteľných plnení uskutočnených od 1. januára 2002, ktoré neboli

uplatnené do konca roku 2002, sa vzťahujú podmienky a postup odpočítania dane podľa

§ 4, 20 až 22 zákona účinného od 1. januára 2003.

(3)

Platiteľ, ktorý sa rozhodne predbežne používať v zdaňovacích obdobiach roku 2003

koeficient podľa § 21 ods. 3 písm. a), použije koeficient vypočítaný z údajov roku

2002 podľa § 21 v znení platnom k 31. decembru 2002.

(4)

Úprava dane podľa § 21a sa vzťahuje na investičný majetok, pri ktorom platiteľ odpočítal

daň po 31. decembri 2002.

(5)

Na nadmerný odpočet uplatnený za zdaňovacie obdobia do 31. decembra 2002 sa vzťahuje

§ 23 zákona účinného k 31. decembru 2002.

(6)

Daňový úrad môže zrušiť do 30. júna 2003 registráciu platiteľa, ktorého priemerný

mesačný obrat za zdaniteľné plnenia bez plnení oslobodených od dane podľa § 26 za

rok 2002 nedosiahol 100 000 Sk a súčasne súčet súm nadmerných odpočtov za zdaňovacie

obdobia roku 2002 je vyšší ako súčet súm vlastnej daňovej povinnosti za zdaňovacie

obdobia roku 2002. U platiteľov, ktorí vykonávajú zdaniteľné plnenia spoločne na základe

zmluvy o združení, sa do celkového obratu započítavajú obraty jednotlivých osôb a

ich spoločný obrat. Na zrušenie registrácie sa vzťahujú práva a povinnosti podľa §

43 ods. 4 až 6 a ods. 8.“.

56.

V prílohe č. 1 sa vypúšťajú položky

„84191900 - Slnečné absorpčné kolektory na ohrievanie vody

84212190 - Domáce prístroje na úpravu vody a malé čističky odpadových vôd pre rodinné

domy

87100000 - Tanky a iné obrnené bojové vozidlá, tiež vybavené zbraňami, ich časti a

súčasti

90268091 - Elektronické merače množstva spotrebovaného tepla v domácnostiach

90268099 - Ostatné merače množstva spotrebovaného tepla v domácnostiach

90282000 - Vodomery na teplú a studenú vodu pre spotrebu vody v domácnostiach

93010000 - Vojenské zbrane, iné revolvery, pištole a zbrane čísla 9307 - len samohybná

húfnica ZUZANA

93063010 - Do revolverov a pištolí čísla 9302 a do samopalov čísla 9301 - len na použitie

v ozbrojených silách

93063030 - Do vojenských zbraní

93069010 - Na vojenské účely

29.60.92 - Opravy a údržba zbraní a zbrojných systémov".

57.

V prílohe č. 1 sa položky „05119950 - Embryá hovädzieho dobytka, 05119980 - Ostatné

- len kančie spermie" nahrádzajú položkou „05119990 - Ostatné - len embryá hovädzieho

dobytka a kančie spermie".

58.

V prílohe č. 1 sa položka „151490 - Ostatné" nahrádza položkou „151499 - Ostatné".

59.

V prílohe č. 1 sa v položke „21069098 - Ostatné - len nealkoholické nápoje a šľahačka"

slovo „a" nahrádza čiarkou a na konci sa dopĺňajú slová „a syry".

60.

V prílohe č. 1 sa položka „27100074 - S obsahom síry nepresahujúcim 1 % hmotnosti"

nahrádza položkou „27101961 - S obsahom síry nepresahujúcim 1 % hmotnosti".

61.

V prílohe č. 1 sa položka „27100076 - S obsahom síry prevyšujúcim 1 % hmotnosti,

ale nepresahujúcim 2 % hmotnosti" nahrádza položkou „27101963 - S obsahom síry presahujúcim

1 % hmotnosti, ale nepresahujúcim 2 % hmotnosti".

62.

V prílohe č. 1 sa položky „28444011 - Ferourán - len pre zdravotníctvo, 28444019

- Ostatné - len pre zdravotníctvo, 28444020 - Umelé rádioaktívne izotopy (Euratom)

- len pre zdravotníctvo, 28444030 - Zlúčeniny umelých rádioaktívnych izotopov (Euratom)

- len pre zdravotníctvo, 28444040 - Anorganické výrobky používané ako „luminofóry"

aktivované rádioaktívnymi zlúčeninami - len pre zdravotníctvo, 28444090 - Ostatné

- len pre zdravotníctvo" nahrádzajú položkou "ex 284440 - Rádioaktívne prvky a izotopy

a zlúčeniny iné ako podpoložiek 2844 10, 2844 20 alebo 2844 30; zliatiny, disperzie

(vrátane cermetov), keramické výrobky a zmesi obsahujúce tieto prvky, izotopy alebo

zlúčeniny; rádioaktívne zvyšky - len pre zdravotníctvo".

63.

V prílohe č. 1 sa položka „38249095 - Ostatné - iba bioplyn" nahrádza položkou „ex

38249099 - Ostatné - iba bioplyn".

64.

V prílohe č. 1 sa položky „480252 - S plošnou hmotnosťou do 40 g.m

-2

alebo vyššou, nie však vyššou ako 150 g.m

-2

- len Braille papier, 480253 - S plošnou hmotnosťou vyššou ako 150 g.m

-2

- len Braille papier, 48026091 - V kotúčoch - len Braille papier, 48026099 - V listoch

(hárkoch) - len Braille papier, 48056090 - Ostatné - len Braille papier, 48057090

- Ostatné - len Braille papier, 48058090 - Ostatné - len Braille papier" nahrádzajú

položkami „ex 4802 - len Braille papier, ex 4805 - len Braille papier".

65.

V prílohe č. 1 sa položka „48235990 - Ostatné - len Braille papier" nahrádza položkou

„ex 4823 - len Braille papier".

66.

V prílohe č. 1 sa položka „84254290 - Ostatné - len vaňový zdvihák na použitie pre

ťažko zdravotne postihnutých občanov" nahrádza položkou „ex 84289098 - Ostatné - len

vaňový zdvihák na použitie pre občanov s ťažkým zdravotným postihnutím".

67.

V prílohe č. 1 sa položky „84701010 - Elektronické kalkulačky pracujúce bez vonkajšieho

zdroja energie s hlasovým výstupom pre nevidiacich, 84701090 - Vreckové prístroje

na záznam, vyvolanie a zobrazenie údajov s výpočtovými funkciami s hlasovým výstupom

pre nevidiacich" nahrádzajú položkou „ex 84701000 - Elektronické kalkulačky pracujúce

bez vonkajšieho zdroja energie a vreckové prístroje na záznam, vyvolanie a zobrazenie

údajov výpočtovými funkciami s hlasovým výstupom pre osoby so zrakovým postihnutím".

68.

V prílohe č. 1 sa položka „85318090 - Ostatné len špeciálne signalizačné prístroje

pre nepočujúcich a nevidomých" nahrádza položkami „ex 85318030 - Prístroje s plochým

panelovým displejom - len pre osoby so sluchovým a zrakovým postihnutím, ex 85318080

Ostatné - len pre osoby so sluchovým a zrakovým postihnutím".

69.

V prílohe č. 1 sa položka „8713 - Vozíky pre invalidov, tiež s motorom alebo s iným

mechanickým pohonným zariadením" nahrádza položkou „871300 - Vozíky pre telesne postihnuté

osoby, tiež s motorom alebo s iným mechanickým pohonným zariadením".

70.

V prílohe č. 1 sa položka „87142000 - Vozíky pre invalidov" nahrádza položkou „87142000

- Časti, súčasti a príslušenstvá vozíkov pre telesne postihnuté osoby".

71.

Za prílohu č. 2 sa dopĺňa príloha č. 3, ktorá znie

„Príloha č. 3 k zákonu Národnej rady Slovenskej republiky č. 289/1995 Z. z. v znení

neskorších predpisov

Postup pri úprave odpočítanej dane pri investičnom majetku

Pri úprave dane podľa § 21a postupuje platiteľ podľa vzorca

kde

DD je výsledok úpravy odpočítanej dane, ktorý v prípade záporného znamienka predstavuje

dodatočne odpočítateľnú daň a v prípade kladného znamienka predstavuje dodatočne neodpočítateľnú

daň,

DV je

a) daň na vstupe vzťahujúca sa na cenu obstarania investičného majetku (§ 21a ods.

4) alebo

b) súčet súm dane na vstupe vzťahujúcej sa na všetky prijaté zdaniteľné plnenia, ktoré

sú súčasťou obstarávacej ceny stavby (§ 21a ods. 5), alebo

c) súčet súm dane na vstupe vzťahujúcej sa na prijaté stavebné práce, ktoré sú technickým

zhodnotením stavby alebo nehnuteľnosti (§ 21a ods. 6),

A je číslo, ktoré predstavuje koeficient, ktorý bol platiteľ povinný použiť pri investičnom

majetku po skončení kalendárneho roka, v ktorom odpočítal daň (§ 21 ods. 5); ak platiteľ

odpočítal daň v plnej výške, uvedie číslo 1 (§ 20 ods. 1); ak platiteľ neodpočítal

daň, uvedie číslo 0 (§ 20 ods. 2),

B je číslo, ktoré predstavuje koeficient vypočítaný po skončení kalendárneho roka,

v ktorom platiteľ zmenil účel použitia investičného majetku, alebo číslo 0 alebo číslo

1, a to podľa zmeny účelu použitia podľa § 21a ods. 1,

R je počet kalendárnych rokov, ktoré zostávajú do skončenia obdobia piatich rokov

od odpočítania dane vrátane roka, v ktorom došlo k zmene účelu použitia investičného

majetku.“.

Čl. II

Predseda Národnej rady Slovenskej republiky sa splnomocňuje, aby v Zbierke zákonov

Slovenskej republiky vyhlásil úplné znenie zákona Národnej rady Slovenskej republiky

č. 289/1995 Z. z. o dani z pridanej hodnoty, ako vyplýva zo zmien a doplnení vykonaných

zákonom Národnej rady Slovenskej republiky č. 200/1996 Z. z., zákonom Národnej rady

Slovenskej republiky č. 386/1996 Z. z., zákonom č. 371/1997 Z. z., zákonom č. 60/1999

Z. z., zákonom č. 153/1999 Z. z., zákonom č. 342/1999 Z. z., zákonom č. 246/2000 Z.

z., zákonom č. 524/2001 Z. z., zákonom č. 555/2001 Z. z. a týmto zákonom.

Čl. III

Tento zákon nadobúda účinnosť 1. januára 2003.