ZÁKON 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov

Čl. I

PRVÁ ČASŤ

ÚVODNÉ USTANOVENIA

§ 1

(1)

Tento zákon upravuje základné pravidlá, ciele a spôsob vykonávania finančnej kontroly,

vnútorného auditu a vládneho auditu vykonávaných podľa tohto zákona, ktoré sú súčasťou

systému verejnej vnútornej finančnej kontroly zabezpečujúceho dodržiavanie osobitných

predpisov

1

)

alebo medzinárodných zmlúv, ktorými je Slovenská republika viazaná a na základe ktorých

sa Slovenskej republike poskytujú prostriedky zo zahraničia, a dodržiavanie hospodárnosti,

efektívnosti, účinnosti a účelnosti pri hospodárení s verejnými prostriedkami a pri

iných činnostiach orgánu verejnej správy.

(2)

Tento zákon podrobnejšie upravuje pôsobnosť Ministerstva financií Slovenskej republiky

3

)

(ďalej len „ministerstvo financií“) a ostatných orgánov verejnej správy v oblasti

finančnej kontroly, vnútorného auditu a vládneho auditu. Tento zákon upravuje práva

a povinnosti kontrolovanej osoby, kontrolovaného subjektu, auditovaného subjektu,

auditovanej osoby a súčinnosť právnických osôb a fyzických osôb, ktoré majú ku kontrolovanej

osobe, kontrolovanému subjektu, auditovanému subjektu alebo auditovanej osobe vzťah

dodávateľa výkonov, tovarov, prác alebo služieb, alebo akejkoľvek inej právnickej

osoby alebo fyzickej osoby, ktorá má informácie, doklady alebo iné podklady, ktoré

sú potrebné pre výkon finančnej kontroly, vnútorného auditu alebo vládneho auditu,

ak ich poskytnutiu nebráni osobitný predpis

3a

)

(ďalej len "tretia osoba").

(3)

Ustanovenia tohto zákona sa nevzťahujú na kontrolu vykonávanú podľa osobitných predpisov

4

)

a na vykonávanie auditu podľa osobitných predpisov.

4a

)

§ 2

(1)

Finančnou kontrolou sa rozumie súhrn činností, ktorými sa v súlade s týmto zákonom

a osobitnými predpismi

1

)

overuje

a)

splnenie podmienok na poskytnutie verejných prostriedkov,

5

)

b)

dodržiavanie osobitných predpisov

1

)

a medzinárodných zmlúv, ktorými je Slovenská republika viazaná a na základe ktorých

sa Slovenskej republike poskytujú prostriedky zo zahraničia pri hospodárení s verejnými

prostriedkami,

c)

dodržiavanie hospodárnosti, efektívnosti, účinnosti a účelnosti pri hospodárení s

verejnými prostriedkami,

d)

na účely finančného riadenia dostupnosť, správnosť a úplnosť informácií o vykonávaných

finančných operáciách alebo ich častiach a o hospodárení s verejnými prostriedkami,

e)

splnenie opatrení prijatých na nápravu nedostatkov zistených finančnou kontrolou

a na odstránenie príčin ich vzniku.

(2)

Na účely tohto zákona sa rozumie

a)

vnútorným auditom nezávislá objektívna hodnotiaca a konzultačná činnosť, ktorá

1.

hodnotí dodržiavanie všeobecne záväzných právnych predpisov

6

)

pri finančnom riadení a vykonávaní iných činností auditovaného subjektu,

2.

hodnotí možné riziká finančného riadenia a iných činností auditovaného subjektu a

odporúča opatrenia na odstránenie týchto rizík,

3.

poskytuje spoľahlivé a včasné informácie o činnostiach auditovaného subjektu vedúcim

zamestnancom

7

)

zodpovedným za finančné riadenie,

4.

hodnotí úroveň vykonávania finančného riadenia so zameraním na jeho skvalitnenie,

5.

napomáha hospodárnemu, efektívnemu, účinnému a účelnému vykonávaniu činností auditovaného

subjektu,

b)

verejnými prostriedkami prostriedky podľa osobitného predpisu

7a

)

a iné prostriedky zo zahraničia poskytnuté na základe medzinárodných zmlúv, ktorými

je Slovenská republika viazaná,

c)

orgánom verejnej správy subjekt sektora verejnej správy podľa osobitného predpisu

7b

)

a právnická osoba, ktorej prostredníctvom sa poskytujú verejné prostriedky,

d)

finančným riadením súhrn postupov orgánu verejnej správy pri zodpovednom a prehľadnom

plánovaní, rozpočtovaní, použití, účtovaní, výkazníctve a finančnej kontrole verejných

prostriedkov, ktorých cieľom je ich hospodárne, efektívne, účinné a účelné využívanie,

e)

kontrolným orgánom orgán verejnej správy, ktorý vykonáva následnú finančnú kontrolu,

f)

kontrolovanou osobou orgán verejnej správy, právnická osoba, fyzická osoba okrem

žiadateľa

7c

) a žiadateľa o priamu podporu kontrolovanú v integrovanom administratívnom a kontrolnom

systéme

7d

)

a ak požiada o vykonanie administratívnej kontroly, osoba, ktorá pripravuje projekt

podľa osobitného predpisu,

7e

)

g)

kontrolovaným subjektom orgán verejnej správy, jeho vnútorné organizačné útvary,

preddavkové organizácie,

12

)

iná právnická osoba a fyzická osoba uvedené v

§ 6 ods. 4

,

h)

auditujúcim orgánom ministerstvo financií, správa finančnej kontroly, iné ministerstvo

a iná právnická osoba podľa

§ 35a ods. 6

, ak vykonávajú vládny audit,

i)

auditovaným subjektom ústredný orgán, jeho vnútorný organizačný útvar a iná právnická

osoba uvedené v

§ 27 ods. 1

,

j)

auditovanou osobou orgán verejnej správy, jeho vnútorný organizačný útvar, iná právnická

osoba a fyzická osoba, ak sa jej poskytujú verejné prostriedky, a ďalšia právnická

osoba a fyzická osoba za podmienok, ktoré ustanovuje tento zákon alebo osobitný predpis,

12a

)

k)

finančnou operáciou alebo jej časťou príjem, poskytnutie alebo použitie verejných

prostriedkov v hotovosti alebo bezhotovostne, právny úkon alebo iný úkon majetkovej

povahy,

l)

hospodárnosťou minimalizovanie nákladov na vykonanie činnosti alebo obstaranie tovarov,

prác a služieb v správnom čase

7f

)

pri zachovaní ich primeranej úrovne a kvality,

m)

efektívnosťou maximalizovanie výsledkov činnosti vo vzťahu k disponibilným verejným

prostriedkom,

n)

účinnosťou vzťah medzi plánovaným výsledkom činnosti a skutočným výsledkom činnosti

vzhľadom na použité verejné prostriedky,

o)

účelnosťou vzťah medzi určeným účelom použitia verejných prostriedkov a skutočným

účelom ich použitia,

p)

rizikom pravdepodobnosť výskytu udalosti s nepriaznivým vplyvom na splnenie určených

cieľov,

r)

ústredným orgánom orgán verejnej správy, ktorý spravuje kapitolu štátneho rozpočtu,

8

)

s)

systémom verejnej vnútornej finančnej kontroly systém zahrnujúci finančné riadenie,

vnútorný audit, vládny audit a činnosti vykonávané ministerstvom financií pri plnení

úloh Centrálnej harmonizačnej jednotky pre finančnú kontrolu, vnútorný audit a vládny

audit,

t)

vedúcim orgánu verejnej správy štatutárny orgán,

u)

vládnym auditom nezávislá, objektívna, overovacia, hodnotiaca a uisťovacia činnosť

vykonávaná podľa tohto zákona, osobitných predpisov

12b

)

a so zohľadnením medzinárodne uznávaných audítorských štandardov.

§ 3

Ministerstvo financií je ústredným orgánom štátnej správy pre finančnú kontrolu, vnútorný

audit a vládny audit a v rámci tejto pôsobnosti

a)

koordinuje plánovanie a vykonávanie následnej finančnej kontroly a vládneho auditu

s inými kontrolnými orgánmi a auditujúcimi orgánmi; v rámci koordinácie je oprávnené

požiadať o vykonanie vládneho auditu iný auditujúci orgán,

b)

udeľuje predchádzajúci písomný súhlas na vykonávanie vládneho auditu inému ministerstvu

a správe finančnej kontroly podľa

§ 35a ods. 3 a 4

; to neplatí, ak sa má vládny audit vykonať podľa požiadavky ministerstva financií

alebo na základe poverenia ministerstva financií,

c)

vykonáva činnosti Centrálnej harmonizačnej jednotky pre finančnú kontrolu, vnútorný

audit a vládny audit, a to

1.

usmerňuje vykonávanie finančnej kontroly, vnútorného auditu, vládneho auditu, zriaďovanie

a činnosť výborov pre kontrolu a audit vrátane vypracovania vzorového štatútu výboru

pre kontrolu a audit; príslušné orgány verejnej správy sú povinné tieto usmernenia

dodržiavať,

2.

monitoruje a hodnotí kvalitu vykonávania finančnej kontroly, vnútorného auditu a

vládneho auditu, pričom na vykonávanie tejto činnosti sa ustanovenie

§ 35c ods. 4

prvej vety vzťahuje rovnako a ustanovenia

§ 35d, 35e a 35f

sa vzťahujú primerane, navrhuje systémové opatrenia na zvýšenie ich kvality; na tieto

účely sú orgány verejnej správy povinné poskytnúť ministerstvu financií súčinnosť

a správu o výsledku následnej finančnej kontroly (ďalej len „správa“), správu o výsledku

audítorskej akcie (ďalej len „audítorská správa“) alebo správu z vládneho auditu,

3.

zabezpečuje odborné vzdelávanie zamestnancov vykonávajúcich finančnú kontrolu, vnútorný

audit a vládny audit,

4.

spolupracuje s inými štátnymi orgánmi, s orgánmi Európskej únie, orgánmi iných štátov

a medzinárodnými organizáciami v oblasti finančnej kontroly, vnútorného auditu a vládneho

auditu,

d)

vypracúva návrhy zákonov a iných všeobecne záväzných právnych predpisov v oblasti

finančnej kontroly, vnútorného auditu a vládneho auditu,

e)

vykonáva činnosti orgánu auditu podľa osobitných predpisov,

12c

)

f)

vykonáva činnosti certifikačného orgánu podľa osobitných predpisov,

12d

)

g)

kontroluje dodržiavanie tohto zákona a všeobecne záväzných právnych predpisov vydaných

na jeho vykonanie pri vykonávaní finančnej kontroly, vnútorného auditu a vládneho

auditu,

h)

ukladá pokuty podľa

§ 36 ods. 1 až 3

a

§ 37 ods. 1 a 2

.

§ 3a

(1)

Ministerstvo financií a iný ústredný orgán môže zriadiť výbor pre kontrolu a audit

ako expertný orgán. Výbor pre kontrolu a audit plní najmä tieto úlohy

a)

nezávisle hodnotí úroveň vykonávania finančnej kontroly, vnútorného auditu a vládneho

auditu a riadenia rizík s cieľom ich rozvíjania,

b)

sleduje efektívnosť a účinnosť finančnej kontroly, vnútorného auditu a vládneho auditu

so zameraním na kvalitu ich vykonávania,

c)

vykonáva poradenskú a konzultačnú činnosť pre vedúceho ústredného orgánu a vedúcich

zamestnancov.

(2)

Ďalšie úlohy výboru pre kontrolu a audit, jeho zloženie a spôsob rokovania upraví

štatút výboru pre kontrolu a audit, ktorý schvaľuje minister financií Slovenskej republiky

(ďalej len „minister financií“), ak ide o štatút výboru pre kontrolu a audit ministerstva

financií, alebo vedúci iného ústredného orgánu, ak ide o štatút výboru pre kontrolu

a audit iného ústredného orgánu.

DRUHÁ ČASŤ

FINANČNÁ KONTROLA

Všeobecné ustanovenia

§ 4

Cieľom finančnej kontroly je zabezpečiť

a)

hospodárny, efektívny, účinný a účelný výkon verejnej správy,

b)

dodržiavanie všeobecne záväzných právnych predpisov,

6

)

podmienok poskytnutia verejných prostriedkov, podmienok zmlúv a rozhodnutí vydaných

na základe osobitných predpisov13ab) pri hospodárení s verejnými prostriedkami,

c)

dodržiavanie hospodárnosti, efektívnosti, účinnosti a účelnosti pri hospodárení s

verejnými prostriedkami,

d)

včasné a spoľahlivé informovanie vedúceho orgánu verejnej správy o úrovni hospodárenia

s verejnými prostriedkami a o vykonávaných finančných operáciách alebo ich častiach,

e)

predchádzanie podvodom a nezrovnalostiam,

9

)

f)

správnosť a overiteľnosť vykonávania finančnej operácie alebo jej časti, spoľahlivosť

výkazníctva, ochranu majetku a informácií.

§ 5

(1) Finančná kontrola sa vykonáva ako predbežná finančná kontrola, priebežná finančná

kontrola a následná finančná kontrola.

(2)

Predbežná finančná kontrola sa vykonáva ako administratívna kontrola a kontrola na

mieste. Administratívna kontrola sa vykonáva ako vnútorná administratívna kontrola

alebo ako administratívna kontrola kontrolovanej osoby. Kontrola na mieste sa môže

vykonať u kontrolovanej osoby.

§ 6

(1)

Predbežnou finančnou kontrolou vykonávanou ako administratívna kontrola orgán verejnej

správy overuje každú finančnú operáciu alebo jej časť. Predbežnou finančnou kontrolou

vykonávanou ako kontrola na mieste môže orgán verejnej správy overiť vybranú finančnú

operáciu alebo jej časť.

(2)

Priebežnou finančnou kontrolou možno overiť finančnú operáciu alebo jej časť vybranú

vedúcim zamestnancom orgánu verejnej správy.

(3)

Predbežnú finančnú kontrolu a priebežnú finančnú kontrolu nesmie vykonávať zamestnanec

vykonávajúci následnú finančnú kontrolu, vnútorný audítor a vládny audítor okrem vedúcich

zamestnancov pri plnení úloh súvisiacich s vykonávaním ich funkcie.

(4)

Kontrolný orgán s výnimkou podľa odseku 5 overuje následnou finančnou kontrolou vybranú

finančnú operáciu alebo jej časť v

a)

rámci svojho rozpočtu alebo kapitoly štátneho rozpočtu, ktorú spravuje, vrátane verejných

prostriedkov poskytnutých z tohto rozpočtu právnickým osobám a fyzickým osobám,

b)

štátnom účelovom fonde, ktorý spravuje, vrátane verejných prostriedkov poskytnutých

z tohto fondu právnickým osobám a fyzickým osobám,

c)

právnickej osobe, ku ktorej vykonáva funkciu zakladateľa alebo zriaďovateľa,

d)

právnickej osobe, v ktorej vykonáva akcionárske práva,

e)

štátnom podniku, ktorého je zakladateľom,

f)

právnickej osobe, ktorej prostredníctvom sa poskytujú verejné prostriedky z jeho

rozpočtu.

(5)

Kontrolný orgán, ktorým je ministerstvo financií, vykonáva v rámci kapitoly štátneho

rozpočtu, ktorú spravuje, následnú finančnú kontrolu vybranej finančnej operácie alebo

jej časti, ktorá je právnym úkonom alebo iným úkonom majetkovej povahy, a vybranej

finančnej operácie alebo jej časti týkajúcej sa hospodárenia s prostriedkami štátneho

rozpočtu, okrem

a)

prostriedkov štátneho rozpočtu a prostriedkov Európskej únie určených na financovanie

spoločných programov Slovenskej republiky a Európskej únie,

b)

prostriedkov zo zahraničia neuvedených v písmene a) poskytnutých na základe medzinárodných

zmlúv, ktorými je Slovenská republika viazaná,

c)

prostriedkov štátneho rozpočtu, ak ich poskytnutie je podmienkou poskytnutia prostriedkov

podľa písmena b).

(6)

Ústredné orgány sú povinné vypracovať ročnú správu o výsledkoch následných finančných

kontrol, v ktorej uvedú najmä údaje o počte nimi vykonaných následných finančných

kontrol, kontrolných zisteniach a opatreniach na nápravu nedostatkov zistených následnou

finančnou kontrolou a na odstránenie príčin ich vzniku, a zaslať ju ministerstvu financií

do konca februára za predchádzajúci kalendárny rok.

(7)

Podrobnosti o obsahu ročnej správy o výsledkoch následných finančných kontrol ustanoví

všeobecne záväzný právny predpis, ktorý vydá ministerstvo financií.

§ 7

(1)

Kontrolné orgány, vnútorní audítori a auditujúce orgány sú povinné spolupracovať

so zástupcami orgánov Európskej únie a informovať ich o predmete a účele auditu spoločných

programov Slovenskej republiky a Európskej únie vykonávaného podľa osobitného predpisu.

12e

)

(2)

Ministerstvo financií poskytuje informácie súvisiace s uplatňovaním tohto zákona

orgánom Európskej únie v lehotách a v rozsahu určenom orgánmi Európskej únie v súlade

s osobitnými predpismi.

12c

)

Na tento účel je ministerstvo financií oprávnené požadovať potrebné informácie od

orgánov verejnej správy a iných osôb, ktorým sa poskytli verejné prostriedky na financovanie

spoločných programov Slovenskej republiky a Európskej únie, a tieto orgány a iné osoby

sú povinné požadované informácie poskytnúť.

§ 8

Vedúci orgánu verejnej správy zodpovedá za zabezpečenie

a)

vytvorenia, zachovávania a rozvíjania finančného riadenia,

b)

vylúčenia zásahov smerujúcich k ovplyvňovaniu zamestnancov vykonávajúcich finančnú

kontrolu,

c)

vzájomnej nezlučiteľnosti a oddelenia rozhodovacích právomocí vedúcich zamestnancov

od právomocí zamestnancov zodpovedných za realizáciu finančnej operácie alebo jej

časti a od právomocí zamestnancov zodpovedných za vedenie účtovníctva,

d)

zodpovedajúcej kvalifikácie a odbornej spôsobilosti zamestnancov uvedených v písmenách

b) a c) na vykonávanie ich činností,

e)

overovania vybraných finančných operácií alebo ich častí následnou finančnou kontrolou

podľa potrieb orgánu verejnej správy,

f)

prijatia opatrení na nápravu zistených nedostatkov a na odstránenie príčin ich vzniku,

g)

určenia zamestnancov zodpovedných za zistené nedostatky a uplatnenia opatrení voči

nim podľa osobitného predpisu,

13

)

h)

riadenia rizík tak, aby sa pri plnení zámerov a cieľov orgánu verejnej správy predchádzalo

porušovaniu osobitných predpisov

1

)

alebo medzinárodných zmlúv, ktorými je Slovenská republika viazaná a na základe ktorých

sa Slovenskej republike poskytujú prostriedky zo zahraničia,

i)

monitorovania činností vykonávaných orgánom verejnej správy s cieľom získavania informácií

o nich, posudzovania úrovne ich vykonávania, oznamovania nedostatkov zistených v činnostiach

vykonávaných orgánom verejnej správy a ich odstraňovania.

§ 9

Predbežná finančná kontrola

(1)

Predbežnou finančnou kontrolou sa so zameraním na hospodárnosť, efektívnosť, účinnosť

a účelnosť pri hospodárení s verejnými prostriedkami overuje súlad finančnej operácie

alebo jej časti s

a)

rozpočtom orgánu verejnej správy,

b)

rozpočtom na dva nasledujúce rozpočtové roky, ak ide o realizáciu verejného obstarávania

podľa osobitného predpisu

18ag

)

v orgáne verejnej správy, ktorým je štátna rozpočtová organizácia, a ak sa výdavky

na tento účel vynaložia aj počas nasledujúcich dvoch rozpočtových rokov,

c)

osobitnými predpismi,

1

)

d)

medzinárodnými zmluvami, ktorými je Slovenská republika viazaná a na základe ktorých

sa Slovenskej republike poskytujú prostriedky zo zahraničia,

e)

uzatvorenými zmluvami,

13aa

)

f)

rozhodnutiami vydanými na základe osobitných predpisov,

13ab

)

g)

vnútornými aktmi riadenia o hospodárení s verejnými prostriedkami a

h)

inými podmienkami poskytnutia verejných prostriedkov.

12c

)

(2)

Predbežnú finančnú kontrolu vykonáva vedúci zamestnanec

7

)

poverený vedúcim orgánu verejnej správy a zamestnanci zodpovední za rozpočet, verejné

obstarávanie, správu majetku alebo za iné odborné činnosti podľa charakteru finančnej

operácie alebo jej časti. Na zamestnancov uvedených v prvej vete sa vzťahuje ustanovenie

§ 15

rovnako.

(3)

Na vykonanie predbežnej finančnej kontroly môže orgán verejnej správy prizvať zamestnancov

iných orgánov verejnej správy alebo iných právnických osôb alebo fyzické osoby s ich

súhlasom, ak je to odôvodnené osobitnou povahou finančnej operácie alebo jej časti.

Účasť prizvaných osôb na predbežnej finančnej kontrole sa považuje za iný úkon vo

všeobecnom záujme.

(4)

Finančnú operáciu alebo jej časť nemožno vykonať alebo v nej pokračovať, ak finančná

operácia alebo jej časť nie sú v súlade so skutočnosťami uvedenými v odseku 1. Finančnú

operáciu alebo jej časť možno realizovať až po odstránení nedostatkov zistených predbežnou

finančnou kontrolou alebo po prijatí účinných nápravných opatrení.

(5)

Pri vykonávaní predbežnej finančnej kontroly sú osoby podľa odseku 2 povinné písomne

oznámiť vedúcemu orgánu verejnej správy zistené závažné nedostatky, pre ktoré nemožno

kontrolovanú finančnú operáciu alebo jej časť vykonať alebo v jej príprave pokračovať.

(6)

Ustanovenie odseku 4 sa nepoužije pri plnení úloh integrovaného záchranného systému

a pri plnení niektorých úloh Policajného zboru, Hasičského a záchranného zboru, colnej

správy, ozbrojených síl Slovenskej republiky, Zboru väzenskej a justičnej stráže,

Železničnej polície a spravodajských služieb, ak ich vykonanie neznesie odklad.

13a

)

Rovnako sa ustanovenie odseku 4 nepoužije v prípadoch odstraňovania dôsledkov prevádzkových

havárií a iných havarijných stavov bezprostredne po ich vzniku, ak odstránenie týchto

dôsledkov neznesie odklad v záujme predchádzania ďalším škodám na majetku.

(7)

Podozrenie z trestnej činnosti sú zamestnanci vykonávajúci predbežnú finančnú kontrolu

povinní oznámiť orgánom činným v trestnom konaní a iné skutočnosti orgánom príslušným

podľa osobitných predpisov.

14

)

(8)

Ak sa na základe záverov predbežnej finančnej kontroly má začať konanie podľa všeobecného

predpisu o správnom konaní,15) k podaniu sa priložia potrebné prílohy, ktoré tvoria

informácie, doklady a iné podklady vzťahujúce sa k nedostatkom zisteným predbežnou

finančnou kontrolou.

§ 9a

Vnútorná administratívna kontrola

Vykonanie vnútornej administratívnej kontroly potvrdzujú zamestnanci uvedení v § 9

ods. 2 na doklade súvisiacom s finančnou operáciou alebo jej časťou podpisom, uvedením

dátumu jej vykonania a vyjadrením, či finančná operácia alebo jej časť je alebo nie

je v súlade s

a)

rozpočtom orgánu verejnej správy,

b)

rozpočtom na dva nasledujúce rozpočtové roky, ak ide o realizáciu verejného obstarávania

podľa osobitného predpisu

18ag

)

v orgáne verejnej správy, ktorým je štátna rozpočtová organizácia, a ak sa výdavky

na tento účel vynaložia aj počas nasledujúcich dvoch rozpočtových rokov,

c)

osobitnými predpismi,

1

)

d)

medzinárodnými zmluvami, ktorými je Slovenská republika viazaná a na základe ktorých

sa Slovenskej republike poskytujú prostriedky zo zahraničia,

e)

uzatvorenými zmluvami,

13aa

)

f)

rozhodnutiami vydanými na základe osobitných predpisov,

13ab

)

g)

vnútornými aktmi riadenia o hospodárení s verejnými prostriedkami a

h)

inými podmienkami poskytnutia verejných prostriedkov.

12c

)

§ 9b

Administratívna kontrola kontrolovanej osoby

(1)

Pri vykonávaní administratívnej kontroly kontrolovanej osoby sú zamestnanci orgánu

verejnej správy oprávnení v nevyhnutnom rozsahu vyžadovať

a)

poskytnutie originálov alebo overených kópií dokladov, písomností, záznamov dát na

pamäťových médiách prostriedkov výpočtovej techniky, ich výpisov, vyjadrení, výstupov,

informácií, dokumentov a iných podkladov súvisiacich s finančnou operáciou alebo jej

časťou v určenej lehote, okrem tých, ktoré má orgán verejnej správy k dispozícii od

kontrolovanej osoby,

b)

splnenie opatrení na nápravu nedostatkov zistených administratívnou kontrolou kontrolovanej

osoby a odstránenie príčin ich vzniku,

c)

predloženie originálov alebo overených kópií dokladov, iných podkladov, poskytnutie

informácií a vysvetlení, ktoré sú potrebné pre výkon administratívnej kontroly kontrolovanej

osoby od tretej osoby.

(2)

Pri vykonávaní administratívnej kontroly kontrolovanej osoby sú zamestnanci orgánu

verejnej správy povinní

a)

potvrdiť kontrolovanej osobe alebo tretej osobe prevzatie poskytnutých originálov

alebo overených kópií dokladov, písomností, záznamov dát na pamäťových médiách prostriedkov

výpočtovej techniky, ich výpisov, výstupov, dokumentov a iných podkladov, ak dôjde

k ich poskytnutiu podľa odseku 1 písm. a) alebo písm. c) a zabezpečiť ich riadnu ochranu

pred stratou, zničením, poškodením a zneužitím; tieto veci orgán verejnej správy vráti

bezodkladne tomu, od koho sa vyžiadali, ak nie sú potrebné na ďalší výkon administratívnej

kontroly kontrolovanej osoby alebo na iné konanie podľa osobitných predpisov,

14

)

b)

oboznámiť kontrolovanú osobu s návrhom správy z administratívnej kontroly kontrolovanej

osoby jeho doručením, ak boli zistené nedostatky a vyžiadať od nej v lehote určenej

orgánom verejnej správy písomné vyjadrenie k zisteným nedostatkom, navrhnutým opatreniam

a k lehote na splnenie opatrení uvedených v návrhu správy z administratívnej kontroly

kontrolovanej osoby,

c)

preveriť opodstatnenosť námietok k zisteným nedostatkom, navrhnutým opatreniam a

k lehote na splnenie opatrení uvedených v návrhu správy z administratívnej kontroly

kontrolovanej osoby,

d)

zohľadniť opodstatnené námietky v správe z administratívnej kontroly kontrolovanej

osoby a neopodstatnenosť námietok spolu s odôvodnením neopodstatnenosti oznámiť kontrolovanej

osobe v správe z administratívnej kontroly kontrolovanej osoby,

e)

zaslať správu z administratívnej kontroly kontrolovanej osoby kontrolovanej osobe.

(3)

Oprávnenia podľa odseku 1 a povinnosti podľa odseku 2 písm. a) až d) sa vzťahujú

na prizvané osoby rovnako.

(4)

Pri vykonávaní administratívnej kontroly kontrolovanej osoby je kontrolovaná osoba

oprávnená

a)

vyžadovať od zamestnancov orgánu verejnej správy a prizvanej osoby potvrdenie o prevzatí

originálov alebo overených kópií dokladov, písomností, záznamov dát na pamäťových

médiách prostriedkov výpočtovej techniky, ich výpisov, výstupov, dokumentov a iných

podkladov potrebných na výkon administratívnej kontroly kontrolovanej osoby vyžiadaných

podľa odseku 1 písm. a),

b)

vyjadriť sa písomne k zisteným nedostatkom, navrhnutým opatreniam a k lehote na splnenie

opatrení uvedených v návrhu správy z administratívnej kontroly kontrolovanej osoby

v lehote určenej orgánom verejnej správy; ak sa kontrolovaná osoba k zisteným nedostatkom,

navrhnutým opatreniam a k lehote na splnenie opatrení uvedených v návrhu správy z

administratívnej kontroly kontrolovanej osoby nevyjadrí alebo nevznesie námietky v

určenej lehote, považujú sa zistené nedostatky, navrhnuté opatrenia a lehota na splnenie

opatrení uvedené v návrhu správy z administratívnej kontroly kontrolovanej osoby za

akceptované,

c)

vyžadovať od orgánu verejnej správy odovzdanie správy z administratívnej kontroly

kontrolovanej osoby.

(5)

Pri vykonávaní administratívnej kontroly kontrolovanej osoby kontrolovaná osoba a

jej zamestnanci sú povinní

a)

predložiť zamestnancom orgánu verejnej správy na vyžiadanie výsledky kontrol a auditov

vykonaných inými orgánmi, ktoré majú vzťah k predmetu administratívnej kontroly kontrolovanej

osoby,

b)

predložiť v lehote určenej orgánom verejnej správy vyžiadané originály alebo overené

kópie dokladov, písomnosti, záznamy dát na pamäťových médiách prostriedkov výpočtovej

techniky, ich výpisov, výstupy a poskytnúť vyjadrenia, informácie, dokumenty a iné

podklady súvisiace s finančnou operáciou alebo jej časťou vyžiadané podľa odseku 1

písm. a) a vydať mu na jeho vyžiadanie písomné potvrdenie o ich úplnosti,

c)

poskytnúť súčinnosť zamestnancom orgánu verejnej správy,

d)

splniť v určenej lehote opatrenia na nápravu nedostatkov zistených administratívnou

kontrolou kontrolovanej osoby a odstrániť príčiny ich vzniku,

e)

predložiť orgánu verejnej správy v lehote určenej v správe z administratívnej kontroly

kontrolovanej osoby správu o splnených opatreniach prijatých na nápravu nedostatkov

zistených administratívnou kontrolou kontrolovanej osoby a o odstránených príčinách

ich vzniku.

(6)

O zistených nedostatkoch z administratívnej kontroly kontrolovanej osoby orgán verejnej

správy vypracuje návrh správy z administratívnej kontroly kontrolovanej osoby a správu

z administratívnej kontroly kontrolovanej osoby. Ak neboli zistené nedostatky, orgán

verejnej správy vypracuje iba správu z administratívnej kontroly kontrolovanej osoby.

(7)

Návrh správy z administratívnej kontroly kontrolovanej osoby obsahuje

a)

označenie orgánu verejnej správy, ktorý vykonal administratívnu kontrolu kontrolovanej

osoby,

b)

mená a priezviská zamestnancov orgánu verejnej správy a prizvaných osôb, ktorí vykonali

administratívnu kontrolu kontrolovanej osoby,

c)

označenie kontrolovanej osoby,

d)

predmet administratívnej kontroly kontrolovanej osoby,

e)

opis zistených nedostatkov spolu s návrhmi opatrení na nápravu zistených nedostatkov

a na odstránenie príčin ich vzniku,

f)

závery administratívnej kontroly kontrolovanej osoby vrátane vyjadrenia o súlade

finančnej operácie alebo jej časti so skutočnosťami uvedenými v

§ 9 ods. 1

,

g)

zoznam dokladov a iných písomností vzťahujúcich sa k predmetu administratívnej kontroly

kontrolovanej osoby,

h)

zoznam príloh preukazujúcich nedostatky zistené administratívnou kontrolou kontrolovanej

osoby,

i)

dátum vyhotovenia návrhu správy z administratívnej kontroly kontrolovanej osoby,

j)

podpisy zamestnancov orgánu verejnej správy a prizvaných osôb, ktorí vykonali administratívnu

kontrolu kontrolovanej osoby,

k)

lehotu na podanie námietok k zisteným nedostatkom,

l)

lehotu na predloženie písomnej správy o splnených opatreniach prijatých na nápravu

nedostatkov zistených administratívnou kontrolou kontrolovanej osoby a o odstránení

príčin ich vzniku.

(8)

Na náležitosti správy z administratívnej kontroly kontrolovanej osoby sa vzťahuje

odsek 7 písm. a) až d), f), g) a j) rovnako. Okrem týchto náležitostí správa z administratívnej

kontroly kontrolovanej osoby obsahuje dátum vyhotovenia správy z administratívnej

kontroly kontrolovanej osoby. Ak boli zistené nedostatky, správa z administratívnej

kontroly kontrolovanej osoby okrem náležitostí uvedených v prvej a druhej vete obsahuje

aj

a)

dátum doručenia návrhu správy z administratívnej kontroly kontrolovanej osoby na

oboznámenie kontrolovanej osobe,

b)

informáciu o tom, či kontrolovaná osoba podala námietky podľa odseku 4 písm. b),

c)

spôsob vysporiadania námietok podaných podľa odseku 4 písm. b),

d)

náležitosti uvedené v odseku 7 písm. e) so zohľadnením výsledkov opodstatnenosti

podaných námietok,

e)

upozornenie, že v realizácii vybranej finančnej operácie alebo jej časti, sa môže

pokračovať až po odstránení zistených nedostatkov alebo po prijatí účinných nápravných

opatrení,

f)

zoznam príloh preukazujúcich nedostatky zistené administratívnou kontrolou kontrolovanej

osoby,

g)

lehotu na predloženie písomnej správy o splnených opatreniach prijatých na nápravu

nedostatkov zistených administratívnou kontrolou kontrolovanej osoby a o odstránení

príčin ich vzniku.

(9)

Administratívna kontrola kontrolovanej osoby je skončená dňom zaslania správy z administratívnej

kontroly kontrolovanej osoby kontrolovanej osobe.

§ 9c

Kontrola na mieste

(1)

Kontrolu na mieste vykonávajú zamestnanci orgánu verejnej správy na základe písomného

poverenia vydaného určeným vedúcim zamestnancom orgánu verejnej správy.

(2)

Zamestnanci orgánu verejnej správy sú pri vykonávaní kontroly na mieste oprávnení

v nevyhnutnom rozsahu za podmienok ustanovených v osobitných predpisoch

13b

)

a)

vstupovať do objektu, zariadenia, prevádzky, dopravného prostriedku, na pozemok kontrolovanej

osoby alebo tretej osoby, alebo vstupovať do obydlia, ktoré kontrolovaná osoba alebo

tretia osoba používa na vykonávanie hospodárskej činnosti,

b)

vyžadovať od kontrolovanej osoby v určenej lehote poskytnutie originálov alebo overených

kópií dokladov, písomností, záznamov dát na pamäťových médiách prostriedkov výpočtovej

techniky, ich výpisov, vyjadrení, výstupov, informácií, dokumentov a iných podkladov

potrebných na výkon kontroly na mieste,

c)

odoberať aj mimo priestorov kontrolovanej osoby originály alebo overené kópie dokladov,

písomností, záznamy dát na pamäťových médiách prostriedkov výpočtovej techniky, ich

výpisy, výstupy, dokumenty a iné podklady, ktorých vydanie nie je všeobecne záväzným

právnym predpisom zakázané a ktoré sú potrebné na zabezpečenie dôkazov nevyhnutných

na výkon kontroly na mieste,

d)

vyžadovať splnenie opatrení na nápravu nedostatkov zistených kontrolou na mieste

a odstránenie príčin ich vzniku,

e)

odoberať od tretej osoby originály alebo overené kópie dokladov, podkladov a vyžadovať

poskytnutie informácií a vysvetlení súvisiacich s kontrolou na mieste, ak je to nevyhnutné

na overenie finančnej operácie alebo jej časti.

(3)

Zamestnanci orgánu verejnej správy sú pri vykonávaní kontroly na mieste povinní

a)

vopred oznámiť kontrolovanej osobe a tretej osobe predmet a termín začatia kontroly

na mieste; ak by oznámením o začatí kontroly na mieste mohlo dôjsť k zmareniu kontroly

na mieste, sú povinní oznámenie urobiť najneskôr pri začatí fyzického výkonu kontroly

na mieste,

b)

preukázať sa poverením na vykonanie kontroly na mieste a predložiť preukaz totožnosti

alebo služobný preukaz,

c)

vydať kontrolovanej osobe alebo tretej osobe potvrdenie o odobratí originálov alebo

overených kópií dokladov, písomností, záznamov dát na pamäťových médiách prostriedkov

výpočtovej techniky, ich výpisov, výstupov, dokumentov a iných podkladov mimo priestorov

kontrolovanej osoby alebo tretej osoby a zabezpečiť ich riadnu ochranu pred stratou,

zničením, poškodením a zneužitím; tieto veci orgán verejnej správy vráti bezodkladne

tomu, komu sa odobrali, ak nie sú potrebné na ďalší výkon kontroly na mieste alebo

na iné konanie podľa osobitných predpisov,

14

)

d)

oboznámiť kontrolovanú osobu s návrhom správy z kontroly na mieste jeho doručením,

ak boli kontrolou na mieste zistené nedostatky a vyžiadať od nej v lehote určenej

orgánom verejnej správy písomné vyjadrenie k zisteným nedostatkom, navrhnutým opatreniam

a k lehote na splnenie opatrení uvedených v návrhu správy z kontroly na mieste,

e)

preveriť opodstatnenosť námietok k zisteným nedostatkom, navrhnutým opatreniam a

k lehote na splnenie opatrení uvedených v návrhu správy z kontroly na mieste,

f)

zohľadniť opodstatnené námietky v správe z kontroly na mieste a neopodstatnenosť

námietok spolu s odôvodnením neopodstatnenosti oznámiť kontrolovanej osobe v správe

z kontroly na mieste,

g)

zaslať správu z kontroly na mieste kontrolovanej osobe.

(4)

Oprávnenia podľa odseku 2 a povinnosti podľa odseku 3 písm. a) až f) sa vzťahujú

na prizvané osoby rovnako.

(5)

Pri vykonávaní kontroly na mieste je kontrolovaná osoba oprávnená

a)

vyžadovať od zamestnancov orgánu verejnej správy a prizvanej osoby preukázanie skutočností

podľa odseku 3 písm. b),

b)

vyžadovať od zamestnancov orgánu verejnej správy a prizvanej osoby potvrdenie o odobratí

originálov alebo overených kópií dokladov, písomností, záznamov dát na pamäťových

médiách prostriedkov výpočtovej techniky, ich výpisov, výstupov, dokumentov a iných

podkladov potrebných na výkon kontroly na mieste,

c)

vyjadriť sa písomne k zisteným nedostatkom, navrhnutým opatreniam a k lehote na splnenie

opatrení uvedených v návrhu správy z kontroly na mieste v lehote určenej orgánom verejnej

správy; ak sa kontrolovaná osoba k zisteným nedostatkom, navrhnutým opatreniam a k

lehote na splnenie opatrení uvedených v návrhu správy z kontroly na mieste nevyjadrí

alebo nevznesie námietky v určenej lehote, považujú sa zistené nedostatky, navrhnuté

opatrenia a lehota na splnenie opatrení uvedených v návrhu správy z kontroly na mieste

za akceptované,

d)

vyžadovať od orgánu verejnej správy odovzdanie správy z kontroly na mieste.

(6)

Pri vykonávaní kontroly na mieste kontrolovaná osoba a jej zamestnanci sú povinní

a)

vytvoriť podmienky na vykonanie kontroly na mieste a zdržať sa konania, ktoré by

mohlo ohroziť jej začatie a riadny priebeh,

b)

oboznámiť pri začatí kontroly na mieste zamestnancov orgánu verejnej správy a prizvanú

osobu s bezpečnostnými predpismi, ktoré sa vzťahujú na priestory kontrolovanej osoby,

c)

predložiť zamestnancom orgánu verejnej správy na vyžiadanie výsledky kontrol a auditov

vykonaných inými orgánmi, ktoré majú vzťah k predmetu kontroly na mieste,

d)

umožniť zamestnancom orgánu verejnej správy vstup do objektu, zariadenia, prevádzky,

dopravného prostriedku, na pozemok alebo vstup do obydlia, ktoré kontrolovaná osoba

používa na vykonávanie hospodárskej činnosti,

e)

predložiť v lehote určenej orgánom verejnej správy vyžiadané originály alebo overené

kópie dokladov, písomností, záznamov dát na pamäťových médiách prostriedkov výpočtovej

techniky, ich výpisov, výstupy a poskytnúť vyjadrenia, informácie, dokumenty a iné

podklady súvisiace s výkonom kontroly na mieste a vydať mu na jeho vyžiadanie písomné

potvrdenie o ich úplnosti,

f)

poskytnúť súčinnosť zamestnancom orgánu verejnej správy,

g)

splniť v určenej lehote opatrenia na nápravu nedostatkov zistených kontrolou na mieste

a odstrániť príčiny ich vzniku,

h)

predložiť orgánu verejnej správy v lehote určenej v správe z kontroly na mieste správu

o splnených opatreniach prijatých na nápravu nedostatkov zistených kontrolou na mieste

a o odstránených príčinách ich vzniku.

(7)

O zistených nedostatkoch z kontroly na mieste orgán verejnej správy vypracuje návrh

správy z kontroly na mieste a správu z kontroly na mieste. Ak neboli zistené nedostatky,

orgán verejnej správy vypracuje iba správu z kontroly na mieste.

(8)

Návrh správy z kontroly na mieste obsahuje

a)

označenie orgánu verejnej správy, ktorý vykonal kontrolu na mieste,

b)

mená a priezviská zamestnancov orgánu verejnej správy a prizvaných osôb, ktorí vykonali

kontrolu na mieste,

c)

označenie kontrolovanej osoby,

d)

predmet kontroly na mieste,

e)

dátum fyzického výkonu kontroly na mieste,

f)

miesto fyzického výkonu kontroly na mieste,

g)

opis zistených nedostatkov spolu s návrhmi opatrení na nápravu zistených nedostatkov

a na odstránenie príčin ich vzniku,

h)

závery kontroly na mieste vrátane vyjadrenia o súlade finančnej operácie alebo jej

časti so skutočnosťami uvedenými v

§ 9 ods. 1

,

i)

zoznam dokladov a iných písomností vzťahujúcich sa k predmetu kontroly na mieste,

j)

zoznam príloh preukazujúcich nedostatky zistené kontrolou na mieste,

k)

dátum vyhotovenia návrhu správy z kontroly na mieste,

l)

podpisy zamestnancov orgánu verejnej správy a prizvaných osôb, ktorí vykonali kontrolu

na mieste,

m)

lehotu na podanie námietok k zisteným nedostatkom,

n)

lehotu na predloženie písomnej správy o splnených opatreniach prijatých na nápravu

nedostatkov zistených kontrolou na mieste a o odstránení príčin ich vzniku.

(9)

Na náležitosti správy z kontroly na mieste sa vzťahuje odsek 8 písm. a) až f), h),

i) a l) rovnako. Okrem týchto náležitostí správa z kontroly na mieste obsahuje dátum

vyhotovenia správy z kontroly na mieste. Ak boli zistené nedostatky, správa z kontroly

na mieste okrem náležitostí uvedených v prvej a druhej vete obsahuje aj

a)

dátum doručenia návrhu správy z kontroly na mieste na oboznámenie kontrolovanej osobe,

b)

informáciu o tom, či kontrolovaná osoba podala námietky podľa odseku 5 písm. c),

c)

spôsob vysporiadania námietok podľa odseku 5 písm. c),

d)

náležitosti uvedené v odseku 8 písm. g) so zohľadnením opodstatnenosti podaných námietok,

e)

upozornenie, že v realizácii vybranej finančnej operácie alebo jej časti sa môže

pokračovať až po odstránení zistených nedostatkov alebo po prijatí účinných nápravných

opatrení,

f)

zoznam príloh preukazujúcich nedostatky zistené kontrolou na mieste,

g)

lehotu na predloženie písomnej správy o splnených opatreniach prijatých na nápravu

nedostatkov zistených kontrolou na mieste a o odstránení príčin ich vzniku.

(10)

Kontrola na mieste je skončená dňom zaslania správy z kontroly na mieste kontrolovanej

osobe.

§ 9d

(1)

Tretia osoba je povinná poskytnúť orgánu verejnej správy súčinnosť v rozsahu podľa

§ 9b ods. 1 písm. c)

a

§ 9c ods. 2 písm. a)

a

e)

.

(2)

Povinnosti ustanovené v

§ 9b ods. 5 písm. b)

,

§ 9c ods. 6 písm. a)

,

b)

,

d)

,

e)

a

f)

sa vzťahujú na tretiu osobu rovnako.

(3)

Oprávnenia ustanovené v

§ 9b ods. 4 písm. a)

sa vzťahujú na tretiu osobu rovnako.

§ 10

Priebežná finančná kontrola

(1)

Priebežnou finančnou kontrolou sa overuje súlad vybranej finančnej operácie alebo

jej časti s osobitnými predpismi,

1

)

uzatvorenými zmluvami,

13aa

)

medzinárodnými zmluvami, ktorými je Slovenská republika viazaná a na základe ktorých

sa Slovenskej republike poskytujú prostriedky zo zahraničia, alebo s rozhodnutiami

vydanými na základe osobitných predpisov

13ab

)

s cieľom predísť neoprávnenému, nehospodárnemu, neefektívnemu, neúčinnému a neúčelnému

použitiu verejných prostriedkov. Overenie vybranej finančnej operácie alebo jej časti

zabezpečí vedúci zamestnanec organizačného útvaru orgánu verejnej správy, ktorý je

funkčne a organizačne nezávislý od organizačného útvaru zodpovedného za jej prípravu

a realizáciu a za vykonávanie predbežnej finančnej kontroly.

(2)

Priebežnú finančnú kontrolu vykoná zamestnanec organizačného útvaru podľa odseku

1, ktorého určí vedúci zamestnanec tohto útvaru. Na vykonanie priebežnej finančnej

kontroly organizačný útvar, ktorý je zodpovedný za prípravu a realizáciu vybranej

finančnej operácie alebo jej časti a za vykonávanie predbežnej finančnej kontroly,

poskytne potrebnú súčinnosť.

(3)

Ak zamestnanec podľa odseku 2 zistí, že vybraná finančná operácia alebo jej časť

je v súlade s osobitnými predpismi,

1

)

uzatvorenými zmluvami,

13aa

)

medzinárodnými zmluvami podľa odseku 1 alebo s rozhodnutiami vydanými na základe

osobitných predpisov,

13ab

)

vypracuje záznam z priebežnej finančnej kontroly, v ktorom uvedie zistené skutočnosti,

dátum, meno, priezvisko, funkciu a podpis a odovzdá ho vedúcemu organizačného útvaru

podľa odseku 1 a vedúcemu organizačného útvaru, ktorý je zodpovedný za prípravu a

realizáciu vybranej finančnej operácie alebo jej časti a za vykonávanie predbežnej

finančnej kontroly.

(4)

Ak boli priebežnou finančnou kontrolou zistené nedostatky, ktoré predstavujú riziko,

že by verejné prostriedky mohli byť použité neoprávnene, nehospodárne, neefektívne,

neúčinne alebo neúčelne, zamestnanec podľa odseku 2 vypracuje správu z priebežnej

finančnej kontroly, ktorá obsahuje okrem náležitostí záznamu z priebežnej finančnej

kontroly podľa odseku 3 aj zistené nedostatky a upozornenie, že v realizácii vybranej

finančnej operácie alebo jej časti sa môže pokračovať až po ich odstránení. Zamestnanec

podľa odseku 2 predloží správu z priebežnej finančnej kontroly vedúcemu organizačného

útvaru podľa odseku 1 a vedúcemu organizačného útvaru, ktorý je zodpovedný za prípravu

a realizáciu vybranej finančnej operácie alebo jej časti.

(5)

Finančnú operáciu alebo jej časť možno realizovať až po odstránení nedostatkov zistených

priebežnou finančnou kontrolou.

Následná finančná kontrola

§ 11

Následnou finančnou kontrolou sa overuje

a)

objektívny stav kontrolovaných skutočností a ich súlad s osobitnými predpismi,

1

)

medzinárodnými zmluvami, ktorými je Slovenská republika viazaná a na základe ktorých

sa Slovenskej republike poskytujú prostriedky zo zahraničia, rozhodnutiami vydanými

na základe osobitných predpisov

13ab

)

alebo s vnútornými aktmi riadenia so zameraním na dodržiavanie hospodárnosti, efektívnosti

a účinnosti pri hospodárení s verejnými prostriedkami,

b)

dodržanie podmienok na poskytnutie verejných prostriedkov a dodržanie podmienok ich

použitia,

c)

dodržiavanie ustanovení

§ 6 ods. 1

a

§ 9

,

d)

dodržanie postupu podľa

§ 10

pri výkone priebežnej finančnej kontroly,

e)

splnenie opatrení prijatých na nápravu nedostatkov zistených finančnou kontrolou

a odstránenie príčin ich vzniku.

§ 12

(1)

Pri vykonávaní následnej finančnej kontroly sa kontrolné orgány a kontrolované subjekty

riadia základnými pravidlami následnej finančnej kontroly (

§ 13 až 25

).

(2)

Následnú finančnú kontrolu sú oprávnení vykonávať zamestnanci kontrolného orgánu

a prizvané osoby (

§ 24

) len na základe písomného poverenia na vykonanie následnej finančnej kontroly vydaného

vedúcim kontrolného orgánu.

Základné pravidlá následnej finančnej kontroly

§ 13

(1)

Zamestnanci kontrolného orgánu sú pri vykonávaní následnej finančnej kontroly oprávnení

v nevyhnutnom rozsahu za podmienok ustanovených v osobitných predpisoch

13b

)

a)

vstupovať do objektu, zariadenia, prevádzky, dopravného prostriedku alebo na pozemok

kontrolovaného subjektu, ak sa používajú na zabezpečenie úloh vo verejnom záujme,

alebo vstupovať do obydlia, ak sa používa aj na podnikanie alebo vykonávanie inej

hospodárskej činnosti a je to nevyhnutné na plnenie úloh podľa tohto zákona,

b)

vyžadovať od kontrolovaného subjektu v určenej lehote poskytnutie originálov dokladov,

záznamov dát na pamäťových médiách prostriedkov výpočtovej techniky, ich výpisov,

vyjadrení a ostatných informácií potrebných na výkon následnej finančnej kontroly,

c)

odoberať aj mimo priestorov kontrolovaného subjektu originály dokladov, záznamy dát

na pamäťových médiách prostriedkov výpočtovej techniky, ich výpisy a ostatné informácie,

ktorých vydanie nie je všeobecne záväzným právnym predpisom zakázané a ktoré sú potrebné

na zabezpečenie dôkazov, vrátane iných materiálov nevyhnutných na ďalšie úkony súvisiace

s následnou finančnou kontrolou,

d)

vyžadovať od kontrolovaného subjektu súčinnosť potrebnú na vykonanie následnej finančnej

kontroly, ak nemožno účel následnej finančnej kontroly dosiahnuť inak,

e)

vyžadovať od tretej osoby predloženie originálov dokladov, poskytnutie informácií

a vysvetlení súvisiacich s následnou finančnou kontrolou v kontrolovanom subjekte

a sú oprávnení odobrať originály dokladov a iné materiály, ak je to nevyhnutné na

dosiahnutie účelu a cieľa následnej finančnej kontroly,

f)

vyžadovať od kontrolovaného subjektu prepracovanie opatrení na nápravu nedostatkov

zistených následnou finančnou kontrolou a na odstránenie príčin ich vzniku, ak zamestnanci

kontrolného orgánu odôvodnene predpokladajú vzhľadom na závažnosť nedostatkov zistených

následnou finančnou kontrolou, že tieto opatrenia budú neúčinné, a predloženie písomného

zoznamu týchto opatrení v lehote určenej kontrolným orgánom.

(2)

Zamestnanci kontrolného orgánu sú pri vykonávaní následnej finančnej kontroly povinní

a)

vopred oznámiť kontrolovanému subjektu alebo tretej osobe predmet, účel a termín

začatia následnej finančnej kontroly; ak by oznámením o začatí následnej finančnej

kontroly mohlo dôjsť k zmareniu účelu následnej finančnej kontroly, sú povinní oznámenie

urobiť najneskôr pri začatí následnej finančnej kontroly,

b)

preukázať, že sú oprávnení na vykonanie následnej finančnej kontroly a predložiť

preukaz totožnosti alebo služobný preukaz,

c)

vydať kontrolovanému subjektu a tretej osobe potvrdenie o odobratí originálov dokladov,

písomností a iných materiálov mimo priestorov kontrolovaného subjektu a tretej osoby

a zabezpečiť ich riadnu ochranu pred stratou, zničením, poškodením a zneužitím; tieto

veci kontrolný orgán vráti tomu, komu sa odobrali, ak nie sú potrebné na ďalší výkon

následnej finančnej kontroly alebo na iné konanie podľa osobitných predpisov,

14

)

d)

oboznámiť kontrolovaný subjekt so správou pred jej prerokovaním a vyžiadať od neho

v lehote určenej kontrolným orgánom písomné vyjadrenie ku kontrolným zisteniam uvedeným

v správe,

e)

preveriť opodstatnenosť námietok ku kontrolným zisteniam uvedeným v správe a zohľadniť

opodstatnené námietky v dodatku k správe a oboznámiť s ním kontrolovaný subjekt,

f)

písomne oznámiť neopodstatnenosť námietok kontrolovanému subjektu najneskôr do termínu

prerokovania správy,

g)

prerokovať správu s kontrolovaným subjektom,

h)

uložiť v zápisnici o prerokovaní správy (ďalej len „zápisnica“) kontrolovanému subjektu,

aby v určenej lehote prijal opatrenia na nápravu nedostatkov zistených následnou finančnou

kontrolou a na odstránenie príčin ich vzniku a predložil písomný zoznam týchto opatrení

, v určenej lehote predložil písomnú správu o ich splnení, určil zamestnancov zodpovedných

za nedostatky zistené následnou finančnou kontrolou a uplatnil voči nim opatrenia

podľa osobitného predpisu,

13

)

i)

odovzdať správu a zápisnicu kontrolovanému subjektu,

j)

informovať o kontrolných zisteniach uvedených v správe nadriadený orgán kontrolovaného

subjektu,

k)

oznámiť podozrenie z trestnej činnosti orgánom činným v trestnom konaní a iné skutočnosti

orgánom príslušným podľa osobitných predpisov.

14

)

(3)

Oprávnenia podľa odseku 1 a povinnosti podľa odseku 2 písm. a) až c) a e) sa vzťahujú

na prizvané osoby rovnako.

§ 14

(1)

Kontrolovaný subjekt je oprávnený

a)

vyžadovať od zamestnancov kontrolného orgánu a prizvaných osôb preukázanie skutočností

podľa

§ 13 ods. 2 písm. b)

,

b)

vyžadovať od kontrolného orgánu a prizvanej osoby potvrdenie o odobratí originálov

dokladov, záznamov dát na pamäťových médiách prostriedkov výpočtovej techniky, ich

výpisov a ostatných informácií potrebných na výkon následnej finančnej kontroly,

c)

písomne sa vyjadriť ku kontrolným zisteniam uvedeným v správe v lehote určenej kontrolným

orgánom,

d)

vyžadovať od kontrolného orgánu odovzdanie správy.

(2)

Kontrolovaný subjekt a jeho zamestnanci sú povinní za podmienok ustanovených v osobitných

predpisoch

13b

)

a)

vytvoriť podmienky na vykonanie následnej finančnej kontroly a zdržať sa konania,

ktoré by mohlo ohroziť jej začatie a riadny priebeh,

b)

oboznámiť pri začatí následnej finančnej kontroly kontrolný orgán a prizvanú osobu

s bezpečnostnými predpismi, ktoré sa vzťahujú na priestory kontrolovaného subjektu,

c)

predložiť kontrolnému orgánu na vyžiadanie výsledky kontrol vykonaných inými orgánmi,

4

)

ktoré majú vzťah k predmetu následnej finančnej kontroly,

d)

umožniť kontrolnému orgánu vstup do objektu, zariadenia, prevádzky, dopravného prostriedku

alebo na pozemok, ktoré kontrolovaný subjekt používa na zabezpečovanie úloh vo verejnom

záujme, alebo vstup do obydlia za podmienok podľa

§ 13 ods. 1 písm. a)

,

e)

predložiť v lehote určenej kontrolným orgánom vyžiadané doklady a vyjadrenia, vydať

mu na jeho vyžiadanie písomné potvrdenie o ich úplnosti, poskytnúť informácie o predmete

následnej finančnej kontroly a poskytnúť súčinnosť na vykonanie následnej finančnej

kontroly,

f)

dostaviť sa na požiadanie kontrolného orgánu na prerokovanie správy,

g)

prijať v určenej lehote opatrenia na nápravu nedostatkov zistených následnou finančnou

kontrolou a na odstránenie príčin ich vzniku,

h)

predložiť kontrolnému orgánu písomnú správu o splnení opatrení prijatých na nápravu

nedostatkov zistených následnou finančnou kontrolou a o odstránení príčin ich vzniku,

o určení zamestnancov zodpovedných za nedostatky zistené následnou finančnou kontrolou

a o uplatnení opatrení voči nim podľa osobitného predpisu,

13

)

i)

prepracovať a predložiť kontrolnému orgánu písomný zoznam opatrení na nápravu nedostatkov

zistených následnou finančnou kontrolou a na odstránenie príčin ich vzniku, ak kontrolný

orgán vyžadoval podľa

§ 13 ods. 1 písm. f)

ich prepracovanie a predloženie písomného zoznamu týchto opatrení.

(3)

Kontrolovaný subjekt nie je povinný poskytnúť doklady a písomnosti podľa

§ 13 ods. 1 písm. b)

a súčinnosť podľa

§ 13 ods. 1 písm. d)

, ak by sa ich poskytnutím porušila zákonom ustanovená povinnosť mlčanlivosti a kontrolovaný

subjekt nebol oprávneným orgánom oslobodený od povinnosti mlčanlivosti.

§ 14a

(1)

Tretia osoba je povinná poskytnúť kontrolnému orgánu súčinnosť v rozsahu podľa

§ 13 ods. 1 písm. a)

,

c)

a

e)

.

(2)

Povinnosti ustanovené v

§ 14 ods. 2 písm. a)

,

b)

,

d)

a

e)

sa vzťahujú na tretiu osobu rovnako.

§ 15

(1)

Zamestnanci kontrolného orgánu a prizvané osoby, ktorým sú známe skutočnosti zakladajúce

pochybnosti o ich nepredpojatosti so zreteľom na ich vzťah k predmetu následnej finančnej

kontroly alebo ku kontrolovaným subjektom, sú povinní tieto skutočnosti písomne oznámiť

kontrolnému orgánu.

(2)

Vedúci kontrolovaného subjektu môže proti účasti zamestnancov kontrolného orgánu

a prizvaných osôb na následnej finančnej kontrole podať písomné námietky kontrolnému

orgánu s uvedením dôvodu, ak má pochybnosti o nepredpojatosti zamestnancov kontrolného

orgánu alebo prizvaných osôb. Podanie námietok nemá odkladný účinok.

(3)

Zamestnanci kontrolného orgánu a prizvané osoby, proti ktorým podal kontrolovaný

subjekt námietky podľa odseku 2, sú oprávnení vykonať pri následnej finančnej kontrole

len také úkony, ktoré nedovoľujú odklad.

(4)

Vedúci kontrolného orgánu je povinný rozhodnúť o námietkach podľa odseku 2 najneskôr

do troch pracovných dní od ich uplatnenia a písomne oboznámiť s týmto rozhodnutím

toho, kto námietku uplatnil. Na rozhodovanie o nepredpojatosti sa nevzťahujú všeobecné

predpisy o správnom konaní.

15

)

§ 16

(1)

O kontrolných zisteniach následnej finančnej kontroly kontrolné orgány vypracujú

správu, čiastkovú správu o výsledku následnej finančnej kontroly (ďalej len „čiastková

správa“), priebežnú správu o výsledku následnej finančnej kontroly (ďalej len „priebežná

správa“), dodatok k správe a záznam o výsledku následnej finančnej kontroly (ďalej

len „záznam“).

(2)

Čiastková správa, priebežná správa a dodatok k správe sú súčasťou správy; ustanovenia

§ 13 a 14

sa na ne vzťahujú primerane.

§ 17

Správa obsahuje

a)

označenie kontrolného orgánu,

b)

mená a priezviská zamestnancov kontrolného orgánu a prizvaných osôb, ktoré následnú

finančnú kontrolu vykonali,

c)

označenie kontrolovaného subjektu,

d)

predmet následnej finančnej kontroly,

e)

kontrolované obdobie,

f)

miesto a čas vykonania následnej finančnej kontroly,

g)

úplný popis kontrolných zistení, označenie všeobecne záväzných právnych predpisov,

6

)

ktoré sa porušili, dokladov a písomností preukazujúcich správnosť kontrolných zistení,

h)

zoznam príloh, ktoré tvoria najmä doklady a písomnosti vzťahujúce sa k predmetu následnej

finančnej kontroly,

i)

dátum vyhotovenia správy,

j)

podpisy zamestnancov kontrolného orgánu a prizvaných osôb,

k)

dátum oboznámenia kontrolovaného subjektu so správou a stanovenie lehoty na podanie

námietok ku kontrolným zisteniam,

l)

písomné potvrdenie o prevzatí správy kontrolovaným subjektom.

§ 18

(1)

Čiastková správa sa vypracúva, ak

a)

je nutné bez zbytočného odkladu prijať opatrenia na nápravu nedostatkov zistených

následnou finančnou kontrolou,

b)

následnú finančnú kontrolu vykonávajú spoločne viaceré kontrolné orgány,

c)

následná finančná kontrola sa vykonáva vo viacerých kontrolovaných subjektoch alebo

vo viacerých vnútorných organizačných jednotkách

12

)

kontrolovaného subjektu,

d)

kontrolné zistenia odôvodnene nasvedčujú tomu, že bol spáchaný trestný čin, priestupok

alebo iný správny delikt.

(2)

Na náležitosti čiastkovej správy sa primerane vzťahuje

§ 17

.

§ 19

(1)

Priebežná správa sa vypracúva, ak sa vykonala následná finančná kontrola na mieste

za prítomnosti povereného zástupcu kontrolovaného subjektu z dôvodu, že objektívny

stav kontrolovaných skutočností nebolo možno overiť z dokladov a písomností predložených

kontrolovaným subjektom.

(2)

Na náležitosti priebežnej správy sa primerane vzťahuje

§ 17

.

§ 20

(1)

Dodatok k správe sa vypracúva, ak proti kontrolným zisteniam uvedeným v správe písomne

podal kontrolovaný subjekt v lehote určenej kontrolným orgánom opodstatnené námietky,

alebo vyšli najavo nové skutočnosti, ktoré v čase oboznamovania so správou neboli

známe.

(2)

Na náležitosti dodatku k správe sa primerane vzťahuje

§ 17

.

§ 21

(1)

Záznam sa vypracúva, ak kontrolný orgán nezistí nedostatky.

(2)

Na náležitosti záznamu sa primerane vzťahuje

§ 17

.

§ 22

(1)

Následná finančná kontrola je skončená prerokovaním správy, ak následná finančná

kontrola zistila nedostatky, alebo oboznámením kontrolovaného subjektu so záznamom,

ak následná finančná kontrola nezistila nedostatky.

(2)

Následná finančná kontrola sa po prerokovaní správy považuje za skončenú aj vtedy,

ak sa kontrolovaný subjekt odmietne oboznámiť so správou, písomne sa k nej nevyjadrí

alebo odmietne podpísať zápisnicu. Tieto skutočnosti sa uvedú v zápisnici.

(3)

Kontrolný orgán je povinný o prerokovaní správy vypracovať zápisnicu, ktorá obsahuje

najmä

a)

dátum oboznámenia kontrolovaného subjektu so správou,

b)

dátum prerokovania správy, mená zamestnancov kontrolného orgánu a zástupcov kontrolovaného

subjektu prítomných na prerokovaní správy a ich podpisy,

c)

uloženie povinnosti v určenej lehote prijať opatrenia na nápravu nedostatkov zistených

následnou finančnou kontrolou a na odstránenie príčin ich vzniku a predložiť písomný

zoznam týchto opatrení,

d)

uloženie povinnosti v určenej lehote predložiť kontrolnému orgánu písomnú správu

o splnení opatrení na nápravu nedostatkov zistených následnou finančnou kontrolou

a o odstránení príčin ich vzniku, o určení zamestnancov zodpovedných za tieto nedostatky

a o uplatnení opatrení podľa osobitného predpisu,

13

)

e)

potvrdenie kontrolovaného subjektu o vrátení dokladov a písomností poskytnutých na

vykonanie následnej finančnej kontroly.

§ 23

Kontrolné orgány v rozsahu svojej pôsobnosti pri výkone následnej finančnej kontroly

vzájomne spolupracujú vrátane vykonávania spoločných následných finančných kontrol

a poskytujú si navzájom informácie súvisiace s výkonom následnej finančnej kontroly.

§ 24

Na vykonanie následnej finančnej kontroly môže kontrolný orgán prizvať zamestnancov

iných orgánov verejnej správy alebo iných právnických osôb alebo fyzické osoby s ich

súhlasom, ak je to odôvodnené osobitnou povahou následnej finančnej kontroly. Účasť

prizvaných osôb na následnej finančnej kontrole sa považuje za iný úkon vo všeobecnom

záujme.

§ 25

(1)

Náklady vzniknuté v súvislosti s vykonávaním následnej finančnej kontroly prizvanej

osobe uhrádza kontrolný orgán.

(2)

Za náklady podľa odseku 1 sa považuje náhrada mzdy, prípadne platu vo výške priemerného

zárobku

16

)

a náhrady podľa osobitného predpisu.

17

)

(3)

Náklady, ktoré vznikli v súvislosti s vykonávaním následnej finančnej kontroly kontrolovanému

subjektu, uhrádza kontrolovaný subjekt.

TRETIA ČASŤ

VNÚTORNÝ AUDIT

Všeobecné ustanovenia

§ 26

(1)

Vedúci ústredných orgánov s výnimkou tých, kde by to bolo vzhľadom na počet zamestnancov,

objem rozpočtu verejných prostriedkov a organizačnú štruktúru ústredného orgánu zjavne

nehospodárne, neefektívne a neúčinné, sú povinní zabezpečiť vykonávanie vnútorného

auditu vlastným zamestnancom (ďalej len „vnútorný audítor"), prípadne nezávislou vnútornou

organizačnou jednotkou zloženou z vnútorných audítorov (ďalej len „útvar vnútorného

auditu"), funkčne a organizačne oddelených od riadiacich štruktúr. O výnimke z povinnosti

zabezpečiť vykonávanie vnútorného auditu v ústrednom orgáne vlastným zamestnancom

rozhodne minister financií.

(2)

Cieľom vnútorného auditu je nezávislou, objektívnou, hodnotiacou a konzultačnou činnosťou

zameranou na zdokonaľovanie riadiacich a kontrolných procesov napomáhať plneniu úloh,

cieľov a zámerov auditovaného subjektu a prinášať systematický metodický prístup k

zlepšovaniu efektívnosti riadenia rizík vyplývajúcich z činnosti auditovaného subjektu.

§ 27

(1)

Vnútorný audit sa s výnimkou podľa odseku 2 vykonáva v

a)

ústrednom orgáne a v jeho vnútorných organizačných útvaroch, v rozpočtovej organizácii

a príspevkovej organizácii v jeho zriaďovateľskej pôsobnosti,

b)

štátnom účelovom fonde, ktorý ústredný orgán spravuje,

c)

právnickej osobe v pôsobnosti ústredného orgánu, ktorej prostredníctvom sa poskytujú

verejné prostriedky.

(2)

Útvar vnútorného auditu ministerstva financií vykonáva vnútorný audit v rámci kapitoly

štátneho rozpočtu, ktorú spravuje.

(3)

Na základe žiadosti vedúceho ústredného orgánu vykoná vnútorný audit útvar vnútorného

auditu ministerstva financií, ak je to odôvodnené skutočnosťou podľa

§ 28 ods. 6

.

(4)

Pri vykonávaní vnútorného auditu podľa odseku 3 je vedúci ústredného orgánu, ktorý

požiadal o vykonanie vnútorného auditu, oprávnený podávať vnútornému audítorovi návrhy

na vykonanie vnútorného auditu.

Postavenie vnútorného audítora

§ 28

(1)

Vnútorného audítora ministerstva financií vymenúva a odvoláva minister financií.

(2)

Vnútorného audítora iného ústredného orgánu vymenúva a odvoláva vedúci tohto ústredného

orgánu po prerokovaní s ministrom financií. V prípade zániku štátnozamestnaneckého

pomeru, služobného pomeru alebo pracovného pomeru podľa

§ 30 ods. 3

sa prerokovanie s ministrom financií nevyžaduje. Vymenovanie a odvolanie vnútorného

audítora oznamuje vedúci ústredného orgánu ministerstvu financií.

(3)

Vnútorný audítor je pri výkone svojej činnosti viazaný len ústavou, zákonmi a ostatnými

všeobecne záväznými právnymi predpismi. Pri svojej činnosti zohľadňuje medzinárodne

uznávané štandardy pre profesionálnu prax vnútorného auditu a riadi sa etickým kódexom

vnútorného audítora.

(4)

Vedúci auditovaného subjektu je povinný zabezpečiť, aby sa vylúčili akékoľvek zásahy

smerujúce k ovplyvňovaniu vnútorného audítora pri vykonávaní vnútorného auditu.

(5)

Útvar vnútorného auditu a vnútorného audítora nemožno poverovať činnosťami, ktoré

nesúvisia s vykonávaním vnútorného auditu alebo sú v rozpore s nezávislosťou plnenia

úloh vnútorného auditu.

(6)

Vnútorný audítor nesmie vykonať vnútorný audit, ak so zreteľom na jeho vzťah k predmetu

vnútorného auditu alebo k auditovanému subjektu možno mať pochybnosti o jeho nepredpojatosti.

Ak sa vnútorný audítor dozvie o skutočnostiach, pre ktoré nesmie vykonať vnútorný

audit, oznámi ich bez zbytočného odkladu vedúcemu ústredného orgánu.

§ 29

Vedúceho útvaru vnútorného auditu, a ak nie je útvar zriadený, samostatného vnútorného

audítora pri vykonávaní činností vnútorného auditu v súlade s týmto zákonom priamo

riadi vedúci ústredného orgánu, ktorý súčasne zodpovedá za efektívne a účinné využitie

výsledkov činnosti vnútorných audítorov pri skvalitňovaní systému finančného riadenia

so zameraním na hospodárne, efektívne a účinné plnenie úloh ústredného orgánu.

§ 30

(1)

Vedúci ústredného orgánu odvolá vnútorného audítora z funkcie

a)

pri zmene štátnozamestnaneckého pomeru, služobného pomeru alebo pracovného pomeru

17c

)

s výnimkou, ak zmena štátnozamestnaneckého pomeru, služobného pomeru alebo pracovného

pomeru bude vykonaná v rámci útvaru vnútorného auditu,

b)

pri skončení štátnozamestnaneckého pomeru, služobného pomeru alebo pracovného pomeru

podľa osobitného predpisu.

17d

)

(2)

Funkcia vnútorného audítora zaniká súčasne so zánikom štátnozamestnaneckého pomeru,

služobného pomeru alebo pracovného pomeru podľa osobitného predpisu.

17e

)

(3)

Funkcia vnútorného audítora, ak bol odvolaný podľa odseku 1, zaniká dňom uvedeným

v písomnom oznámení, najneskôr však dňom nasledujúcim po dni jeho doručenia.

§ 31

(1)

Vnútorný audit sa vykonáva v súlade so strednodobým plánom vnútorného auditu (ďalej

len „strednodobý plán"), s ročným plánom jednotlivých vnútorných auditov (ďalej len

„ročný plán") a podľa programu jednotlivého vnútorného auditu (ďalej len „audítorská

akcia") .

(2)

Strednodobý plán obsahuje najmä priority určené na audit, čas potrebný na vykonanie

auditov a frekvenciu auditov, potreby ústredného orgánu z hľadiska doterajších výsledkov

jeho činnosti a predpokladaných zámerov a cieľov na viacročné obdobie, spravidla na

tri roky.

(3)

Ročný plán spresňuje na základe strednodobého plánu rozsah, vecné zameranie a predmet

vnútorných auditov, ich ciele, časové rozvrhnutie, personálne zabezpečenie a ďalšie

činnosti, ktoré súvisia so zabezpečením vykonávania vnútorného auditu.

(4)

Program audítorskej akcie obsahuje najmä

a)

názov a sídlo ústredného orgánu, ktorého vnútorný audítor audítorskú akciu vykoná,

b)

názov a sídlo auditovaného subjektu,

c)

hodnotený úsek činnosti auditovaného subjektu,

d)

hlavné smery orientácie audítorskej akcie a jej ciele,

e)

obdobie, ktoré sa bude audítorskou akciou hodnotiť,

f)

začiatok a predpokladanú dobu vykonávania audítorskej akcie,

g)

ďalšie údaje, ktoré bližšie charakterizujú podmienky vykonania audítorskej akcie.

(5)

Strednodobý plán a ročný plán vypracúva útvar vnútorného auditu a samostatný vnútorný

audítor na základe objektívneho hodnotenia rizík, ktoré vyplývajú zo stanovených úloh,

cieľov a zámerov ústredného orgánu, s prihliadnutím na výsledky kontrol vykonaných

v ústrednom orgáne a na zistenia vnútorného kontrolného systému. Vedúci útvaru vnútorného

auditu, a ak nie je útvar zriadený, samostatný vnútorný audítor prerokuje prípravu

plánov s príslušným vedúcim ústredného orgánu, ktorý tieto plány schvaľuje, pričom

sú povinní zohľadniť jeho návrhy a odporúčania. Zmeny a doplnenie schváleného strednodobého

plánu a ročného plánu na základe aktuálneho prehodnotenia rizík schvaľuje vedúci ústredného

orgánu.

(6)

Program audítorskej akcie vypracúva vnútorný audítor, prípadne vedúci audítorskej

skupiny určený vedúcim útvaru vnútorného auditu na každú audítorskú akciu a zasiela

ho na schválenie vedúcemu ústredného orgánu.

(7)

Program audítorskej akcie, ktorú vykoná vnútorný audítor ministerstva financií na

základe žiadosti vedúceho iného ústredného orgánu podľa

§ 27 ods. 3

, sa predkladá na schválenie vedúcemu tohto ústredného orgánu a zasiela na vedomie

ministrovi financií.

(8)

Vykonanie audítorskej akcie sa auditovanému subjektu oznámi pred jej začatím. Ak

je podozrenie, že by sa tým zmarilo vykonanie audítorskej akcie, oznámi sa vykonanie

audítorskej akcie v deň jej začatia.

§ 31a

(1)

Vedúci útvaru vnútorného auditu alebo samostatný vnútorný audítor je povinný

a)

zaslať ministerstvu financií a Najvyššiemu kontrolnému úradu Slovenskej republiky

schválené plány vnútorného auditu podľa

§ 31 ods. 2 a 3

najneskôr do 31. januára plánovacieho obdobia,

b)

vypracovať ročnú správu o činnosti útvaru vnútorného auditu a samostatný vnútorný

audítor ročnú správu o svojej činnosti, ktorá obsahuje najmä údaje o počte vykonaných

audítorských akcií a ich zameraní, analýzu výskytu zistení, ktoré nepriaznivo ovplyvnili

činnosť ústredného orgánu, vrátane nedostatkov vnútorných kontrolných mechanizmov,

odporúčania na odstránenie zistených nedostatkov, a zaslať ju do konca februára za

predchádzajúci kalendárny rok vedúcemu orgánu verejnej správy a ministerstvu financií,

c)

zabezpečiť zhromažďovanie a vedenie príslušnej pracovnej dokumentácie ku každej audítorskej

akcii.

(2)

Pri odvolaní vnútorného audítora podľa

§ 30

odvolaný vnútorný audítor je povinný vypracovať ročnú správu o svojej činnosti najneskôr

ku dňu zániku funkcie vnútorného audítora a zaslať ju vedúcemu ústredného orgánu a

ministerstvu financií.

(3)

Vedúci ústredného orgánu je oprávnený zaslať ministerstvu financií svoje stanovisko

k ročnej správe o činnosti útvaru vnútorného auditu, prípadne k správe o činnosti

samostatného vnútorného audítora.

(4)

Podrobnosti o obsahových náležitostiach ročnej správy o činnosti útvaru vnútorného

auditu a o obsahových náležitostiach ročnej správy o činnosti samostatného vnútorného

audítora ustanoví všeobecne záväzný právny predpis, ktorý vydá ministerstvo financií.

§ 32

(1)

Oprávnenia podľa

§ 12 ods. 2

a

§ 13 ods. 1

a povinnosti podľa

§ 13 ods. 2 písm. b), c)

a

k)

sa vzťahujú na vnútorného audítora rovnako.

(2)

Oprávnenia podľa

§ 14 ods. 1

a povinnosti podľa

§ 14 ods. 2 písm. a) až e)

sa vzťahujú na auditovaný subjekt rovnako.

Postup pri vykonávaní vnútorného auditu

§ 33

Pri vykonávaní vnútorného auditu môže vnútorný audítor podľa predmetu vnútorného auditu

a druhu hodnotenej činnosti použiť najmä postupy pre

a)

finančný audit,

b)

audit zhody,

c)

audit výkonnosti,

d)

systémový audit,

e)

audit informačných systémov.

§ 34

(1)

Finančným auditom sa hodnotí,

a)

či údaje v účtovnej závierke auditovaného subjektu zodpovedajú skutočnému stavu majetku

a záväzkov, zdrojov financovania a hospodárenia s majetkom,

b)

dodržiavanie rozpočtu auditovaným subjektom.

(2)

Auditom zhody sa hodnotí dodržiavanie všeobecne záväzných právnych predpisov

6

)

pri finančnom riadení a iných činnostiach auditovaného subjektu a úroveň vykonávania

finančného riadenia auditovaného subjektu.

(3)

Auditom výkonnosti sa hodnotí miera hospodárnosti, efektívnosti a účinnosti pri využívaní

materiálnych, finančných a ľudských zdrojov v rámci plnenia úloh auditovaného subjektu.

(4)

Systémovým auditom sa hodnotí, či postupy finančného riadenia auditovaného subjektu

sú efektívne a účinné pri odhaľovaní a náprave nedostatkov v jeho činnosti. Systémovým

auditom sa zároveň hodnotí súlad finančných operácií alebo ich častí so všeobecne

záväznými právnymi predpismi, vnútornými aktmi riadenia a dodržiavanie hospodárnosti,

efektívnosti a účinnosti pri ich vykonávaní.

(5)

Auditom informačných systémov sa hodnotí bezpečnosť informačných systémov auditovaného

subjektu. Auditom informačných systémov sa zároveň hodnotí primeranosť a úplnosť informácií,

ktoré informačný systém auditovaného subjektu obsahuje vzhľadom na povahu a rozsah

jeho činností. Na účely tohto zákona sa bezpečnosťou informačných systémov rozumie

úroveň ochrany informačného systému auditovaného subjektu pred zneužitím informácií,

ktoré obsahuje, jeho poškodením alebo zničením.

§ 35

(1)

Pri vykonávaní vnútorného auditu podľa programu audítorskej akcie vnútorný audítor

zhromažďuje, analyzuje a vyhodnocuje informácie vzťahujúce sa na činnosť auditovaného

subjektu so zameraním na dosiahnutie účelu a cieľa audítorskej akcie.

(2)

Na vykonanie audítorskej akcie môže byť prizvaný zamestnanec iného orgánu verejnej

správy alebo právnickej osoby alebo fyzická osoba, ak je to na dosiahnutie účelu a

cieľa vnútorného auditu vzhľadom na zložitosť a odborné zameranie auditovanej činnosti

nevyhnutné.

(3)

O účasti prizvaných osôb na vykonávaní audítorskej akcie, ktoré sa považuje za iný

úkon vo všeobecnom záujme, rozhoduje vedúci ústredného orgánu.

(4)

Náklady vzniknuté v súvislosti s vykonávaním audítorskej akcie prizvanej osobe uhrádza

ústredný orgán, v ktorom sa audítorská akcia vykonala. Za náklady sa považuje náhrada

mzdy, prípadne platu vo výške priemerného zárobku

16

)

a náhrady podľa osobitného predpisu.

17

)

(5)

V odôvodnených prípadoch, najmä pri podozrení na výskyt nepredvídaných rizík, ktoré

by mohli negatívne ovplyvniť činnosť ústredného orgánu, môže útvar vnútorného auditu

alebo samostatný vnútorný audítor na základe rozhodnutia vedúceho ústredného orgánu

alebo s jeho súhlasom vykonať audítorskú akciu, ktorá nebola v ročnom pláne.

(6)

Pri vykonávaní audítorskej akcie v auditovanom subjekte, ktorý poskytol verejné prostriedky

inej právnickej osobe alebo fyzickej osobe, je vnútorný audítor oprávnený vyžadovať

od týchto osôb súčinnosť v rozsahu oprávnení vnútorného audítora podľa

§ 32 ods. 1

a tieto osoby sú povinné súčinnosť poskytnúť.

(7)

Pri vykonávaní audítorskej akcie vnútorný audítor postupuje metódami zodpovedajúcimi

predmetu a obsahu audítorskej akcie podľa programu audítorskej akcie. Vnútorný audítor

pri vykonávaní audítorskej akcie môže navzájom kombinovať postupy pre vnútorné audity

podľa

§ 33

.

(8)

Po vyhodnotení informácií získaných podľa odseku 1 vnútorný audítor vypracuje audítorskú

správu, ktorá obsahuje najmä predmet audítorskej akcie, nedostatky zistené audítorskou

akciou a odporúčania pre auditovaný subjekt na nápravu zistených nedostatkov, odporúčania

na zdokonalenie vnútorného kontrolného systému a na predchádzanie alebo zmiernenie

rizík.

(9)

Ak vznikne neodkladná potreba upozorniť na hroziace riziko, ktoré môže negatívne

ovplyvniť činnosť auditovaného subjektu, alebo ak boli zistené skutočnosti zakladajúce

podozrenie z trestnej činnosti, vnútorný audítor ešte pred ukončením audítorskej akcie

vypracuje čiastkovú správu o výsledku audítorskej akcie (ďalej len „čiastková audítorská

správa"), ktorá sa stáva neoddeliteľnou súčasťou audítorskej správy. Čiastkovú audítorskú

správu môže vnútorný audítor vypracovať, aj ak sa vnútorný audit vykonáva vo viacerých

auditovaných subjektoch v rámci jednej audítorskej akcie. Čiastkovú audítorskú správu

vnútorný audítor predkladá vedúcemu auditovaného subjektu a vedúcemu ústredného orgánu,

v prípade podozrenia zo spáchania trestného činu ju zasiela aj orgánom činným v trestnom

konaní a v prípade podozrenia z neoprávneného použitia prostriedkov Európskej únie

zasiela čiastkovú audítorskú správu aj právnickej osobe, ktorej prostredníctvom sa

poskytujú prostriedky Európskej únie, a Centrálnemu kontaktnému útvaru Európskeho

úradu pre boj proti podvodom pre Slovenskú republiku.

(10)

Vnútorný audítor odovzdá audítorskú správu vedúcemu auditovaného subjektu a príslušnému

vedúcemu ústredného orgánu, ktorí sú zodpovední za to, že odporúčania vnútorného audítora

sa zohľadnia pri náprave zistených nedostatkov. Vnútorný audítor je povinný sledovať

zohľadnenie jeho odporúčaní auditovaným subjektom. Ak výsledkom audítorskej akcie

sú skutočnosti, ktorých riešenie patrí do pôsobnosti orgánov príslušných podľa osobitných

predpisov,

14

)

odovzdá vnútorný audítor audítorskú správu aj orgánom príslušným podľa osobitných

predpisov.

14

)

V odôvodnených prípadoch na základe vyžiadania ministra financií zašle vedúci ústredného

orgánu audítorskú správu ministerstvu financií.

(11)

Vedúci ústredného orgánu je oprávnený rozhodnúť o prístupe k obsahu audítorských

správ v súlade s osobitným predpisom.

18

)

(12)

Podrobnosti o obsahových náležitostiach audítorskej správy ustanoví všeobecne záväzný

právny predpis, ktorý vydá ministerstvo financií.

ŠTVRTÁ ČASŤ

VLÁDNY AUDIT

§ 35a

(1)

Ministerstvo financií vykonáva vládny audit

a)

v ústrednom orgáne; v ústredných orgánoch, ktorými sú Najvyšší kontrolný úrad Slovenskej

republiky a Slovenská informačná služba, vykonáva vládny audit ministerstvo financií

za podmienok ustanovených v osobitných predpisoch,

12c

)

b)

v službe Vojenského spravodajstva v pôsobnosti Ministerstva obrany Slovenskej republiky

13a

)

za podmienok ustanovených v osobitných predpisoch,

12c

)

c)

vo vnútornom organizačnom útvare ministerstva financií, ktorý plní úlohy certifikačného

orgánu,

12c

)

sprostredkovateľského orgánu pod riadiacim orgánom

18ab

)

alebo platobnej jednotky,

d)

v inom orgáne verejnej správy okrem rozpočtovej organizácie a príspevkovej organizácie

v zriaďovateľskej pôsobnosti ministerstva financií, pričom táto výnimka sa nevzťahuje

na vládny audit

1.

prostriedkov štátneho rozpočtu a prostriedkov Európskej únie určených na financovanie

spoločných programov Slovenskej republiky a Európskej únie,

2.

prostriedkov zo zahraničia neuvedených v prvom bode poskytnutých na základe medzinárodných

zmlúv, ktorými je Slovenská republika viazaná,

3.

prostriedkov štátneho rozpočtu, ak ich poskytnutie je podmienkou poskytnutia prostriedkov

podľa druhého bodu,

4.

prostriedkov odvádzaných Slovenskou republikou do rozpočtu Európskej únie,

18ac

)

e)

v obci, vo vyššom územnom celku a v nimi zriadených právnických osobách, a to prostriedkov,

ktoré tvoria príjmy rozpočtu obce a príjmy rozpočtu vyššieho územného celku podľa

osobitného predpisu,

18ad

)

a ich použitie,

f)

v štátnom podniku,

18ae

)

g)

v právnickej osobe, ku ktorej ministerstvo financií alebo iný orgán verejnej správy

vykonáva funkciu zakladateľa alebo zriaďovateľa, okrem rozpočtovej organizácie alebo

príspevkovej organizácie v zriaďovateľskej pôsobnosti ministerstva financií, pričom

výnimka podľa písmena d) platí rovnako; v právnickej osobe, ku ktorej vykonáva funkciu

zakladateľa alebo zriaďovateľa Slovenská informačná služba, vykonáva vládny audit

ministerstvo financií za podmienok ustanovených v osobitných predpisoch,

12c

)

h)

v právnickej osobe a vo fyzickej osobe, ktorej alebo prostredníctvom ktorej sa poskytujú

verejné prostriedky, a v právnickej osobe a vo fyzickej osobe, ktorej sa poskytujú

prostriedky podľa odseku 3 písm. a) až c), a to vlastných prostriedkov, pričom vlastnými

prostriedkami právnickej osoby a fyzickej osoby sa na účely tohto zákona rozumejú

prostriedky týchto osôb na financovanie spoločných programov Slovenskej republiky

a Európskej únie a na financovanie programov realizovaných na základe medzinárodných

zmlúv, ktorými je Slovenská republika viazaná; v právnickej osobe a vo fyzickej osobe,

ktorej alebo prostredníctvom ktorej Slovenská informačná služba poskytuje verejné

prostriedky, vykonáva vládny audit ministerstvo financií za podmienok ustanovených

v osobitných predpisoch,

12c

)

i)

v právnickej osobe, v ktorej vykonáva akcionárske práva ministerstvo financií alebo

iný orgán verejnej správy, a v inej právnickej osobe s majetkovou účasťou štátu,

j)

v inej právnickej osobe a fyzickej osobe, ako je uvedená v písmenách e) až i), ak

tak ustanovuje osobitný predpis.

12a

)

(2)

Správy finančnej kontroly vykonávajú vládny audit v auditovaných osobách uvedených

v odseku 1 okrem auditovaných osôb uvedených v odseku 1 písm. a), b) a ministerstva

financií.

(3)

Iné ministerstvo, ktoré plní úlohy riadiaceho orgánu,

18ab

)

zodpovedného orgánu

18ab

)

orgánov uvedených v odseku 1 písm. c) a orgánu auditu,

12c

)

vykonáva v auditovaných osobách uvedených v odseku 1 okrem ministerstva financií,

s predchádzajúcim písomným súhlasom ministerstva financií alebo podľa požiadavky ministerstva

financií vládny audit

a)

prostriedkov štátneho rozpočtu a prostriedkov Európskej únie určených na financovanie

spoločných programov Slovenskej republiky a Európskej únie,

b)

prostriedkov zo zahraničia neuvedených v písmene a) poskytnutých na základe medzinárodných

zmlúv, ktorými je Slovenská republika viazaná,

c)

prostriedkov štátneho rozpočtu, ak ich poskytnutie je podmienkou poskytnutia prostriedkov

podľa písmena b),

d)

vlastných prostriedkov právnických osôb a fyzických osôb, ktorým sa poskytujú prostriedky

podľa písmen a) až c).

(4)

Správa finančnej kontroly vykonáva s predchádzajúcim písomným súhlasom ministerstva

financií alebo podľa požiadavky ministerstva financií v auditovaných osobách podľa

odseku 2 vládny audit

a)

prostriedkov štátneho rozpočtu a prostriedkov Európskej únie určených na financovanie

spoločných programov Slovenskej republiky a Európskej únie,

b)

prostriedkov zo zahraničia neuvedených v písmene a) poskytnutých na základe medzinárodných

zmlúv, ktorými je Slovenská republika viazaná,

c)

prostriedkov štátneho rozpočtu, ak ich poskytnutie je podmienkou poskytnutia prostriedkov

podľa písmena b),

d)

vlastných prostriedkov právnických osôb a fyzických osôb, ktorým sa poskytujú prostriedky

podľa písmen a) až c).

(5)

Správa finančnej kontroly vykonáva za podmienok ustanovených v osobitných predpisoch

12c

)

vládny audit podľa odseku 4 v právnickej osobe, ku ktorej vykonáva funkciu zakladateľa

alebo zriaďovateľa Slovenská informačná služba, a v právnickej osobe a vo fyzickej

osobe, ktorej alebo prostredníctvom ktorej Slovenská informačná služba poskytuje verejné

prostriedky. Iné ministerstvo uvedené v odseku 3 vykonáva za podmienok ustanovených

v osobitných predpisoch

12c

)

vládny audit podľa odseku 3 v Najvyššom kontrolnom úrade Slovenskej republiky, Slovenskej

informačnej službe a službe Vojenského spravodajstva v pôsobnosti Ministerstva obrany

Slovenskej republiky,

13a

)

právnickej osobe, ku ktorej vykonáva funkciu zakladateľa alebo zriaďovateľa Slovenská

informačná služba, a v právnickej osobe a vo fyzickej osobe, ktorej alebo prostredníctvom

ktorej Slovenská informačná služba poskytuje verejné prostriedky.

(6)

Ministerstvo financií môže výkonom vládneho auditu poveriť právnickú osobu, ktorá

má odborné, personálne a materiálne predpoklady na výkon vládneho auditu.

(7)

Právnická osoba poverená podľa odseku 6 vykonáva vládny audit v auditovaných osobách

uvedených v odseku 1 okrem Najvyššieho kontrolného úradu Slovenskej republiky, Slovenskej

informačnej služby a služby Vojenského spravodajstva.

§ 35b

Vládnym auditom sa v súlade s týmto zákonom a osobitnými predpismi

12b

)

a)

overuje a hodnotí

1.

dodržiavanie osobitných predpisov,

1

)

uzatvorených zmlúv,

13aa

)

medzinárodných zmlúv, ktorými je Slovenská republika viazaná a na základe ktorých

sa Slovenskej republike poskytujú prostriedky zo zahraničia, rozhodnutí vydaných na

základe osobitných predpisov

13ab

)

a interných aktov riadenia pri finančnom riadení a iných činnostiach

18af

)

auditovanej osoby,

2.

hospodárnosť, efektívnosť, účinnosť a účelnosť pri hospodárení s verejnými prostriedkami

a využití ľudských zdrojov v rámci plnenia úloh auditovanej osoby,

3.

splnenie podmienok na poskytnutie verejných prostriedkov a dodržanie podmienok ich

použitia,

4.

efektívnosť a účinnosť finančného riadenia auditovanej osoby,

5.

dodržiavanie ustanovení

§ 6 ods. 1

a

§ 9

,

6.

bezpečnosť a funkčnosť informačných systémov auditovanej osoby a primeranosť a úplnosť

informácií, ktoré informačný systém auditovanej osoby obsahuje vzhľadom na povahu

a rozsah jeho činností,

7.

splnenie opatrení na nápravu nedostatkov zistených vládnym auditom a na odstránenie

príčin ich vzniku a splnenie odporúčaní uvedených v čiastkovej správe z vládneho auditu

(ďalej len „čiastková správa“) a správe z vládneho auditu,

8.

dostupnosť, správnosť a úplnosť informácií o finančných operáciách alebo ich častiach

a hospodárení auditovanej osoby,

9.

ďalšie skutočnosti, ak tak ustanovuje osobitný predpis,

12a

)

b)

identifikujú a hodnotia možné riziká súvisiace s finančným riadením a inými činnosťami

auditovanej osoby,

c)

odporúča zlepšenie finančného riadenia auditovanej osoby a minimalizáciu rizík,

d)

vykonávajú ďalšie činnosti podľa osobitných predpisov.

12c

)

§ 35c

(1)

Vládny audit vykonávaný ministerstvom financií je oprávnený vykonávať vládny audítor

ministerstva financií, zamestnanec kontrolného orgánu, ktorým je ministerstvo financií

a vnútorný audítor ministerstva financií. Vládny audit vykonávaný správou finančnej

kontroly sú oprávnení vykonávať vládny audítor správy finančnej kontroly a štátny

zamestnanec správy finančnej kontroly. Vládny audit vykonávaný ministerstvom podľa

§ 35a ods. 3

je oprávnený vykonávať vládny audítor ministerstva podľa

§ 35a ods. 3

, zamestnanec kontrolného orgánu, ktorým je ministerstvo podľa

§ 35a ods. 3

a vnútorný audítor ministerstva podľa

§ 35a ods. 3

. Vládny audit vykonávaný inou právnickou osobou podľa

§ 35a ods. 6

je oprávnený vykonávať vládny audítor tejto právnickej osoby a zamestnanec tejto

právnickej osoby.

(2)

Vládny audítor správy finančnej kontroly, štátny zamestnanec správy finančnej kontroly,

vládny audítor ministerstva podľa

§ 35a ods. 3

, zamestnanec kontrolného orgánu, ktorým je ministerstvo podľa

§ 35a ods. 3

, vnútorný audítor ministerstva podľa

§ 35a ods. 3

so súhlasom príslušného ministra, vládny audítor inej právnickej osoby podľa

§ 35a ods. 6

a zamestnanec inej právnickej osoby podľa

§ 35a ods. 6

, sa môžu podieľať na vykonávaní vládneho auditu, ak ministerstvo financií vykonáva

vládny audit.

a)

prostriedkov štátneho rozpočtu a prostriedkov Európskej únie určených na financovanie

spoločných programov Slovenskej republiky a Európskej únie,

b)

prostriedkov zo zahraničia neuvedených v písmene a) poskytnutých na základe medzinárodných

zmlúv, ktorými je Slovenská republika viazaná,

c)

prostriedkov štátneho rozpočtu, ak ich poskytnutie je podmienkou poskytnutia prostriedkov

podľa písmena b),

d)

vlastných prostriedkov právnických osôb a fyzických osôb, ktorým sa poskytujú tieto

prostriedky.

(3)

Vládny audítor správy finančnej kontroly, štátny zamestnanec správy finančnej kontroly,

vládny audítor inej právnickej osoby podľa

§ 35a ods. 6

a zamestnanec inej právnickej osoby podľa

§ 35a ods. 6

sa môžu podieľať s predchádzajúcim písomným súhlasom ministerstva financií aj na

výkone vládneho auditu, ktorý v auditovaných osobách vykonáva iné ministerstvo podľa

§ 35a ods. 3

.

(4)

Vládny audit sa vykonáva na základe písomného poverenia na vykonanie vládneho auditu,

ktoré vydáva vedúci auditujúceho orgánu. Vládny audit podľa odseku 1 možno vykonávať

len pod vedením vládneho audítora, ak tento zákon neustanovuje inak.

(5)

Vládneho audítora ministerstva financií, vládneho audítora správy finančnej kontroly

a vládneho audítora inej právnickej osoby podľa

§ 35a ods. 6

vymenúva a odvoláva ministerstvo financií.

(6)

Vládneho audítora ministerstva podľa

§ 35a ods. 3

vymenúva a odvoláva príslušný minister po prerokovaní s ministerstvom financií. Vymenovanie

a odvolanie vládneho audítora oznamuje príslušný minister ministerstvu financií v

lehote do 30 kalendárnych dní odo dňa vymenovania alebo odvolania vládneho audítora.

(7)

Za vládneho audítora možno vymenovať štátneho zamestnanca a zamestnanca inej právnickej

osoby podľa

§ 35a ods. 6

, ktorý spĺňa osobitné kvalifikačné predpoklady, ktorými sú

a)

odborná spôsobilosť,

b)

najmenej jeden rok odbornej praxe v oblasti následnej finančnej kontroly, kontroly

vykonávanej podľa osobitných predpisov,

4

)

vnútorného auditu, vládneho auditu alebo auditu vykonávaného podľa osobitných predpisov.

4a

)

(8)

Odbornou spôsobilosťou sa na účely tohto zákona rozumie súhrn vedomostí a praktických

skúseností potrebných na vykonávanie vládneho auditu. Odborná spôsobilosť sa preukazuje

osvedčením o úspešnom vykonaní kvalifikačnej skúšky.

(9)

Odborná prax sa preukazuje dokladmi, z ktorých možno zistiť požadovanú dĺžku a obsah

odbornej praxe v oblastiach podľa odseku 7 písm. b).

(10)

Kvalifikačná skúška je zameraná na overenie vedomostí z

a)

tohto zákona, iných všeobecne záväzných právnych predpisov vydaných na jeho vykonanie

a osobitných predpisov

1

)

súvisiacich s vládnym auditom,

b)

medzinárodne uznávaných audítorských štandardov,

c)

postupov, koncepcií a iných dokumentov súvisiacich s vykonávaním vládneho auditu,

ktoré sú verejne prístupné.

(11)

Okruhy tém, ktoré obsahuje kvalifikačná skúška, termín a miesto konania kvalifikačnej

skúšky sa zverejnia na internetovej stránke ministerstva financií najneskôr 60 dní

pred termínom konania kvalifikačnej skúšky.

(12)

Kvalifikačná skúška sa koná na základe písomnej žiadosti o vykonanie kvalifikačnej

skúšky podanej uchádzačom, ktorý je štátnym zamestnancom alebo zamestnancom auditujúceho

orgánu (ďalej len „uchádzač“), najneskôr 30 dní pred termínom jej konania. Písomnú

žiadosť o vykonanie kvalifikačnej skúšky predkladá uchádzač ministerstvu financií

po predchádzajúcom písomnom súhlase vedúceho auditujúceho orgánu; tento predchádzajúci

písomný súhlas sa nevyžaduje, ak je auditujúcim orgánom ministerstvo financií.

(13)

Kvalifikačná skúška sa koná v štátnom jazyku pred skúšobnou komisiou. Kvalifikačná

skúška pozostáva z písomnej časti a ústnej časti. Na ústnej časti kvalifikačnej skúšky

sa môže uchádzač zúčastniť, ak vyhovel v jej písomnej časti.

(14)

Skúšobná komisia je najmenej trojčlenná. Členov skúšobnej komisie a jej predsedu

vymenúva a odvoláva minister financií. Skúšobná komisia je spôsobilá skúšať a rozhodovať

o výsledku kvalifikačnej skúšky, ak sú súčasne prítomní všetci jej členovia; uznáša

sa väčšinou hlasov. Podrobnosti o skúšobnej komisii a jej činnosti upraví štatút skúšobnej

komisie, ktorý vydá ministerstvo financií.

(15)

Každú časť kvalifikačnej skúšky skúšobná komisia hodnotí samostatne, a to hodnotením

„vyhovel“ alebo „nevyhovel“. O priebehu kvalifikačnej skúšky a o jej hodnotení skúšobná

komisia vyhotoví zápisnicu, ktorú podpisujú všetci prítomní členovia skúšobnej komisie.

Obsah zápisnice a priebeh kvalifikačnej skúšky upraví skúšobný poriadok, ktorý vydá

ministerstvo financií.

(16)

Výsledok kvalifikačnej skúšky oznámi ministerstvo financií uchádzačovi do 30 dní

odo dňa jej vykonania. Ak uchádzač na kvalifikačnej skúške vyhovel, prílohou oznámenia

o výsledku kvalifikačnej skúšky je osvedčenie o vykonaní kvalifikačnej skúšky. Ak

uchádzač na kvalifikačnej skúške nevyhovel, môže na základe novej písomnej žiadosti

o vykonanie kvalifikačnej skúšky vykonať kvalifikačnú skúšku v najbližšom nasledujúcom

termíne, pričom ustanovenie odseku 12 druhej vety platí rovnako.

Základné pravidlá vládneho auditu

§ 35d

(1)

Okrem oprávnení podľa

§ 13 ods. 1

sú osoby uvedené v

§ 35c ods. 1

oprávnené vyžadovať od auditovanej osoby písomné oznámenie opatrení prijatých na

nápravu nedostatkov zistených vládnym auditom a na odstránenie príčin ich vzniku.

(2)

Povinnosti podľa

§ 13 ods. 2 písm. a), b), c)

a

k)

a

§ 15

sa vzťahujú na osoby uvedené v

§ 35c ods. 1

rovnako.

(3)

O zisteniach z vládneho auditu vypracujú osoby uvedené v

§ 35c ods. 1

predbežnú správu z vládneho auditu (ďalej len „predbežná správa“), predbežnú čiastkovú

správu z vládneho auditu (ďalej len „predbežná čiastková správa“), čiastkovú správu

a správu z vládneho auditu.

(4)

Čiastková správa sa

a)

vypracúva, ak

1.

je potrebné bez zbytočného odkladu prijať opatrenia na nápravu nedostatkov zistených

vládnym auditom a na odstránenie príčin ich vzniku,

2.

nedostatky zistené vládnym auditom odôvodnene nasvedčujú tomu, že bol spáchaný trestný

čin, priestupok alebo iný správny delikt,

b)

môže vypracovať, ak sa vládny audit vykonáva vo viacerých auditovaných osobách.

(5)

Osoby uvedené v

§ 35c ods. 1

sú ďalej povinné

a)

odovzdať auditovanej osobe na oboznámenie predbežnú správu, vyžiadať od nej v určenej

lehote písomné námietky voči pravdivosti a preukázateľnosti nedostatkov zistených

vládnym auditom a voči odporúčaniam uvedeným v predbežnej správe,

b)

preveriť opodstatnenosť námietok podľa písmena a) a písomne oznámiť ich neopodstatnenosť

auditovanej osobe najneskôr do prerokovania predbežnej správy,

c)

prerokovať predbežnú správu s auditovanou osobou so zameraním najmä na námietky podľa

písmena a), ktoré auditujúci orgán posúdil ako neopodstatnené, a výsledky uviesť v

zápisnici z tohto prerokovania,

d)

vypracovať správu z vládneho auditu po prerokovaní predbežnej správy,

e)

doručiť správu z vládneho auditu auditovanej osobe.

(6)

Okrem oprávnení podľa

§ 14 ods. 1 písm. a) a b)

je auditovaná osoba oprávnená

a)

predložiť v určenej lehote písomné námietky podľa odseku 5 písm. a),

b)

vyžadovať odovzdanie predbežnej správy a správy z vládneho auditu.

(7)

Povinnosti podľa

§ 14 ods. 2 písm. a) až e)

a

i)

sa vzťahujú na auditovanú osobu a jej zamestnancov rovnako.

(8)

Auditovaná osoba a jej zamestnanci sú ďalej povinní

a)

dostaviť sa na prerokovanie predbežnej správy,

b)

zohľadniť odporúčania uvedené v správe z vládneho auditu prijatím opatrení na nápravu

nedostatkov zistených vládnym auditom a na odstránenie príčin ich vzniku, písomne

ich oznámiť auditujúcemu orgánu, a to v lehote uvedenej v správe z vládneho auditu,

c)

prijať opatrenia na nápravu nedostatkov zistených vládnym auditom a na odstránenie

príčin ich vzniku, ku ktorým nie sú v správe z vládneho auditu uvedené odporúčania,

a písomne ich oznámiť auditujúcemu orgánu, a to v lehote uvedenej v správe z vládneho

auditu,

d)

predložiť písomnú správu o splnení opatrení na nápravu nedostatkov zistených vládnym

auditom a odstránení príčin ich vzniku a zohľadnení odporúčaní podľa písmena b) v

lehote uvedenej v správe z vládneho auditu.

(9)

Ustanovenia

§ 13 ods. 1

úvodnej vety,

§ 14 ods. 2

úvodnej vety a

§ 14a

sa na vládny audit vzťahujú rovnako.

(10)

Ustanovenie odseku 4 sa na predbežnú čiastkovú správu vzťahuje rovnako. Postup podľa

odsekov 5, 6, 8 a 9 sa na predbežnú čiastkovú správu a čiastkovú správu vzťahuje rovnako.

§ 35e

(1)

Predbežná správa obsahuje

a)

označenie auditujúceho orgánu,

b)

číslo písomného poverenia, na ktorého základe sa vládny audit vykonal, a dátum jeho

vydania,

c)

mená a priezviská osôb uvedených v

§ 35c ods. 1

,

d)

označenie, adresu auditovanej osoby a jej identifikačné číslo, ak jej bolo pridelené,

e)

predmet vládneho auditu a auditované obdobie,

f)

miesto a obdobie, v ktorom sa vládny audit vykonal,

g)

opis zistených skutočností, prípadne opis nedostatkov zistených vládnym auditom s

uvedením porušených osobitných predpisov,

1

)

uzatvorených zmlúv,

13aa

)

medzinárodných zmlúv, ktorými je Slovenská republika viazaná a na základe ktorých

sa Slovenskej republike poskytujú prostriedky zo zahraničia, alebo rozhodnutí vydaných

na základe osobitných predpisov

13ab

)

a s uvedením účtovných dokladov, iných dokladov a písomností preukazujúcich nedostatky

zistené vládnym auditom,

h)

odporúčania na zlepšenie finančného riadenia a iných činností vykonávaných auditovanou

osobou, ak je to vzhľadom na závažnosť zistených skutočností odôvodnené,

i)

dátum vyhotovenia predbežnej správy,

j)

podpisy osôb uvedených v

§ 35c ods. 1

,

k)

lehotu na predloženie námietok podľa

§ 35d ods. 5 písm. a)

,

l)

informáciu o vypracovaní a obsahu čiastkovej správy,

m)

iné údaje, ak je to vzhľadom na predmet vládneho auditu a závažnosť zistených skutočností

odôvodnené.

(2)

Na náležitosti predbežnej čiastkovej správy sa vzťahuje odsek 1 písm. a) až k) a

m) rovnako.

(3)

Na náležitosti správy z vládneho auditu sa vzťahuje odsek 1 písm. a) až f), i), j),

l) a m) rovnako. Okrem týchto náležitostí správa z vládneho auditu obsahuje

a)

dátum odovzdania predbežnej správy auditovanej osobe,

b)

informáciu o tom, či auditovaná osoba podala námietky podľa

§ 35d ods. 5 písm. a)

,

c)

dátum prerokovania predbežnej správy,

d)

spôsob vysporiadania námietok podľa

§ 35d ods. 5 písm. a)

,

e)

náležitosti uvedené v odseku 1 písm. g) a h) so zohľadnením výsledkov prerokovania

predbežnej správy uvedených v zápisnici z tohto prerokovania, pričom prílohou správy

z vládneho auditu sú účtovné doklady, iné doklady a písomnosti preukazujúce nedostatky

zistené vládnym auditom,

f)

lehotu na prijatie opatrení na nápravu nedostatkov zistených vládnym auditom a na

odstránenie príčin ich vzniku,

g)

lehotu na predloženie písomnej správy o splnení opatrení na nápravu nedostatkov zistených

vládnym auditom a na odstránenie príčin ich vzniku.

(4)

Na náležitosti čiastkovej správy sa vzťahuje odsek 3 rovnako okrem informácie o vypracovaní

a obsahu čiastkovej správy.

(5)

Vládny audit je skončený doručením správy z vládneho auditu auditovanej osobe. Doručením

čiastkovej správy je skončená tá časť vládneho auditu, ktorej sa čiastková správa

týka.

(6)

Správa z vládneho auditu alebo čiastková správa sa považuje za doručenú, aj ak ju

auditovaná osoba odmietne prevziať, a to dňom odmietnutia jej prevzatia.

(7)

Auditujúci orgán je povinný vypracovať ročnú správu o výsledkoch vládneho auditu,

v ktorej uvedie najmä údaje o počte ním vykonaných vládnych auditov, nedostatkoch

zistených vládnym auditom, odporúčaniach na zlepšenie finančného riadenia a iných

činností vykonávaných auditovanou osobou a o opatreniach na nápravu nedostatkov zistených

vládnym auditom a na odstránenie príčin ich vzniku, a zaslať ju ministerstvu financií

do konca februára za predchádzajúci kalendárny rok. Ak auditujúci orgán, ktorým je

správa finančnej kontroly, vykonáva následnú finančnú kontrolu, je povinný vypracovať

ročnú správu o výsledkoch vládneho auditu, ktorej súčasťou sú aj údaje o vykonaných

následných finančných kontrolách v rozsahu podľa

§ 6 ods. 6

.

(8)

Podrobnosti o obsahu ročnej správy o výsledkoch vládneho auditu ustanoví všeobecne

záväzný právny predpis, ktorý vydá ministerstvo financií.

§ 35f

(1)

Na vykonanie vládneho auditu môže byť na základe žiadosti vedúceho auditujúceho orgánu

prizvaný zamestnanec iného orgánu verejnej správy, okrem zamestnancov Najvyššieho

kontrolného úradu Slovenskej republiky, so súhlasom vedúceho tohto orgánu, zamestnanec

právnickej osoby alebo fyzickej osoby s ich súhlasom, ak je to na dosiahnutie účelu

a cieľa vládneho auditu vzhľadom na zložitosť a odborné zameranie auditovanej činnosti

nevyhnutné. Účasť prizvaných osôb na vykonávaní vládneho auditu sa považuje za iný

úkon vo všeobecnom záujme.

(2)

Oprávnenia podľa

§ 13 ods. 1

a povinnosti podľa

§ 13 ods. 2 písm. a) až c)

a

e)

sa vzťahujú na prizvané osoby rovnako.

(3)

Na náklady vzniknuté s vykonávaním vládneho auditu sa vzťahuje

§ 25

rovnako.

§ 35g

Odborné vzdelávanie vládnych audítorov

(1)

Odborné vzdelávanie vládnych audítorov je priebežné získavanie, obnovenie, udržiavanie

a prehlbovanie teoretických vedomostí a odborných schopností po celý čas vykonávania

vládneho auditu.

(2)

Vládny audítor je povinný zúčastňovať sa odborného vzdelávania vládnych audítorov,

ktoré zabezpečuje ministerstvo financií. Do určeného rozsahu odborného vzdelávania

vládnych audítorov môže ministerstvo financií uznať i účasť vládneho audítora na iných

formách vzdelávania za predpokladu ich odbornej, obsahovej a kvalitatívnej porovnateľnosti

s odborným vzdelávaním vládnych audítorov zabezpečovaným ministerstvom financií.

(3)

Do určeného rozsahu odborného vzdelávania vládnych audítorov môže ministerstvo financií

uznať vládnemu audítorovi aj jeho samostatnú aktívnu lektorskú činnosť, pričom rovnakú

tému možno do odborného vzdelávania vládnych audítorov započítať len raz.

(4)

Kritériá a spôsob hodnotenia odborného vzdelávania vládnych audítorov určí ministerstvo

financií. Kontrolu plnenia podmienok odborného vzdelávania vládnych audítorov vykonáva

ministerstvo financií.

(5)

Ak sa vládny audítor na odbornom vzdelávaní vládnych audítorov nezúčastňuje, môže

byť odvolaný podľa

§ 35c ods. 5 a

6.

PIATA ČASŤ

POKUTY

§ 36

(1)

Orgán verejnej správy, ktorý vykonáva predbežnú finančnú kontrolu, kontrolný orgán

alebo auditujúci orgán môže uložiť za nesplnenie povinností uvedených v

§ 9b ods. 5

,

§ 9c ods. 6

,

§ 9d

,

§ 14 ods. 2

,

§ 14a

alebo

§ 35d ods. 7

a

8

a)

kontrolovanej osobe, kontrolovanému subjektu alebo auditovanej osobe pokutu do 100

000 eur,

b)

zamestnancovi kontrolovanej osoby, zamestnancovi kontrolovaného subjektu, zamestnancovi

auditovanej osoby alebo tretej osobe pokutu do 3 000 eur.

(2)

Ak kontrolovaný subjekt alebo auditovaná osoba nevykoná predbežnú finančnú kontrolu,

kontrolný orgán alebo auditujúci orgán je oprávnený uložiť kontrolovanému subjektu

alebo auditovanej osobe pokutu do 100 000 eur.

(3)

Ak zamestnanci uvedení v

§ 9 ods. 2

vykonajú kontrolu v rozpore s postupom podľa § 9a alebo ich vyjadrenie podľa

§ 9a

,

§ 9b ods. 7 písm. f)

,

§ 9c ods. 8 písm. h)

je nesprávne alebo konajú v rozpore s

§ 9 ods. 4

, kontrolný orgán alebo auditujúci orgán je oprávnený uložiť im pokutu do 3 000 eur.

(4)

Uložením pokuty podľa odsekov 1 až 3 nezanikajú povinnosti, za ktorých porušenie

sa pokuta uložila.

(5)

Pokutu podľa odsekov 1 až 3 možno uložiť opakovane.

(6)

Pri ukladaní pokuty podľa odsekov 1 až 3 orgán verejnej správy, ktorý vykonáva predbežnú

finančnú kontrolu, kontrolný orgán alebo auditujúci orgán vychádza z povahy, zo závažnosti,

z doby trvania a následkov porušenia povinností.

(7)

Pokutu podľa odsekov 1 až 3 možno uložiť do jedného roka odo dňa, keď sa orgán verejnej

správy, ktorý vykonáva predbežnú finančnú kontrolu, kontrolný orgán alebo auditujúci

orgán dozvedel o porušení povinností, najneskôr do piatich rokov odo dňa porušenia

povinností.

(8)

Pokuta je splatná do 15 dní odo dňa právoplatnosti rozhodnutia o uložení pokuty.

§ 37

(1)

Ministerstvo financií môže uložiť ústrednému orgánu alebo auditujúcemu orgánu pokutu

do 3 000 eur za nesplnenie povinností uvedených v

§ 6 ods. 6

,

§ 26 ods. 1

a

§ 35e ods. 7

.

(2)

Ministerstvo financií môže uložiť vedúcemu útvaru vnútorného auditu, samostatnému

vnútornému audítorovi alebo odvolanému vnútornému audítorovi pokutu do 3 000 eur za

nesplnenie povinností uvedených v

§ 31a ods. 1 písm. a) a b)

a

ods. 2

.

(3)

Pri ukladaní pokút podľa odsekov 1 a 2 sa použijú ustanovenia § 36 ods. 4 až 8 rovnako.

§ 38

(1)

Pokuty uložené podľa tohto zákona sú príjmom štátneho rozpočtu, rozpočtu obce a rozpočtu

vyššieho územného celku podľa toho, ktorý orgán verejnej správy vykonávajúci predbežnú

finančnú kontrolu, kontrolný orgán alebo auditujúci orgán ich uložil.

(2)

Na konanie o ukladaní pokút podľa tohto zákona sa vzťahuje všeobecný predpis o správnom

konaní.

15

)

ŠIESTA ČASŤ

SPOLOČNÉ A PRECHODNÉ USTANOVENIA

§ 39

(1)

Zamestnanec kontrolného orgánu, prizvaná osoba, vnútorný audítor, štátny zamestnanec

správy finančnej kontroly, vládny audítor a zamestnanec inej právnickej osoby podľa

§ 35a ods. 6

sú povinní zachovávať mlčanlivosť o skutočnostiach, o ktorých sa dozvedeli pri výkone

činnosti podľa tohto zákona. Táto povinnosť trvá aj po skončení pracovného pomeru,

vykonávania štátnej služby, vykonávania prác vo verejnom záujme alebo výkonu činnosti.

(2)

Ustanovením odseku 1 nie sú dotknuté ustanovenia osobitného predpisu.

18

)

(3)

Osoby podľa odseku 1 môže oslobodiť od povinnosti mlčanlivosti vedúci kontrolného

orgánu, vedúci ústredného orgánu alebo vedúci auditujúceho orgánu.

§ 40

Ustanovenia tohto zákona sa použijú, ak medzinárodná zmluva,

18a

)

ktorou je Slovenská republika viazaná, neustanovuje inak.

§ 41

(1)

Na finančné kontroly, kontroly hospodárenia s prostriedkami určenými na plnenie úloh

štátnej správy a kontroly hospodárenia s prostriedkami štátneho rozpočtu vrátane ukladania

poriadkových pokút začaté pred účinnosťou tohto zákona sa vzťahujú doterajšie predpisy.

(2)

Ústredné orgány sú povinné zabezpečiť vykonávanie vnútorného auditu do šiestich mesiacov

odo dňa nadobudnutia účinnosti tohto zákona.

(3)

Ročné správy podľa

§ 6 ods. 4

a

§ 31a ods. 1 písm. b)

sa prvý raz predložia v roku 2003.

(4)

Vedúci útvaru vnútorného auditu alebo samostatný vnútorný audítor je povinný vypracovať

a predložiť na schválenie vedúcemu ústredného orgánu Chartu vnútorného auditu príslušného

ústredného orgánu v súlade s etickým kódexom vnútorného audítora, ktorá bude definovať

ciele, aktivity, postavenie vnútorného auditu v ústrednom orgáne a jeho vzťahy s ostatnými

organizačnými útvarmi a organizáciami v pôsobnosti ústredného orgánu, najneskôr do

31. decembra 2005.

§ 41a

Na finančné kontroly a vnútorné audity začaté pred účinnosťou tohto zákona sa vzťahujú

doterajšie predpisy.

§ 41b

(1)

Finančná kontrola a vnútorný audit začaté pred 1. júnom 2008 sa dokončia podľa doterajších

predpisov.

(2)

Konania o uložení pokuty začaté a právoplatne neukončené do 31. mája 2008 sa dokončia

podľa doterajších predpisov. Lehoty na uloženie pokuty podľa

§ 36 ods. 5

v znení účinnom od 1. júna 2008 sa prvýkrát uplatnia v konaní o uložení pokuty za

porušenie povinnosti, o ktorom sa kontrolný orgán dozvedel po 31. máji 2008.

(3)

Ročná správa podľa

§ 35e ods. 7

v znení účinnom od 1. júna 2008 sa prvýkrát vypracúva v roku 2009 za rok 2008.

(4)

Vládny audit možno najneskôr do 1. januára 2011 vykonávať aj pod vedením zamestnanca

kontrolného orgánu, ktorým je ministerstvo financií, vnútorného audítora ministerstva

financií, štátneho zamestnanca správy finančnej kontroly, zamestnanca kontrolného

orgánu, ktorým je ministerstvo podľa

§ 35a ods. 3

v znení účinnom od 1. júna 2008, vnútorného audítora ministerstva podľa

§ 35a ods. 3

v znení účinnom od 1. júna 2008 a zamestnanca inej právnickej osoby podľa

§ 35a ods. 6

v znení účinnom od 1. apríla 2010.

(5)

Ak osoby uvedené v odseku 4 chcú viesť vykonávanie vládneho auditu po 1. januári

2011, sú povinné splniť najneskôr do 1. januára 2011 osobitné kvalifikačné predpoklady

uvedené v

§ 35c ods. 6

v znení účinnom od 1. júna 2008.

§ 41c

Štátny zamestnanec alebo zamestnanec inej právnickej osoby podľa

§ 35a ods. 6

, ktorý spĺňa osobitné kvalifikačné predpoklady podľa

§ 35c ods. 7

v znení účinnom do 30. júna 2013, sa vymenuje za vládneho audítora podľa predpisu

účinného do 30. júna 2013.

§ 41d

(1)

Finančná kontrola, vnútorný audit a vládny audit začaté pred 1. novembrom 2014 sa

dokončia podľa predpisov účinných do 31. októbra 2014, ak odsek 2 neustanovuje inak.

(2)

Ustanovenia

§ 5

,

§ 6 ods. 1

a

§ 9

v znení účinnom do 31. októbra 2014 sa použijú na vykonanie predbežnej finančnej

kontroly pomoci a podpory poskytovanej podľa zákona č.

528/2008 Z. z.

o pomoci a podpore poskytovanej z fondov Európskeho spoločenstva v znení neskorších

predpisov. Ustanovenia

§ 5

,

§ 6 ods. 1

,

§ 9

,

§ 9a až § 9d

v znení účinnom od 1. novembra 2014 sa použijú na vykonanie predbežnej finančnej

kontroly príspevku poskytovaného podľa zákona č.

292/2014 Z. z

. o príspevku poskytovanom z európskych štrukturálnych a investičných fondov a o zmene

a doplnení niektorých zákonov.

Čl. III

Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č.

10/1996 Z. z.

o kontrole v štátnej správe sa mení a dopĺňa takto

1.

V § 2 ods. 1 sa vypúšťa písmeno b).

Doterajšie písmeno c) sa označuje ako písmeno b).

2.

V § 2 ods. 2 sa vypúšťajú slová „a b)“.

3.

V § 7 ods. 4 sa vypúšťa písmeno b).

Doterajšie písmená c) až e) sa označujú ako písmená b) až d).

4.

V § 9 ods. 2 sa za slovo „účelnosť“ vkladá čiarka a slovo „efektívnosť“.

Čl. V

Zákon č.

440/2000 Z. z.

o správach finančnej kontroly v znení zákona č. 150/2001 Z. z. sa mení takto

1.

V § 3 písm. d) a e) sa vypúšťajú slová „podľa osobitného predpisu

4

)“.

2.

Poznámka pod čiarou k odkazu 4 sa vypúšťa.

3.

V poznámke pod čiarou k odkazu 6 sa citácia „Zákon Národnej rady Slovenskej republiky

č. 10/1996 Z. z. o kontrole v štátnej správe.“ nahrádza citáciou „Zákon č. 502/2001

Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov.“.

Čl. VI

Tento zákon nadobúda účinnosť 1. januára 2002.