ZÁKON 472/2002 Z. z. o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní a o zmene a doplnení zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov

Čl. I

§ 1

Predmet úpravy

Tento zákon ustanovuje postup a podmienky, podľa ktorých príslušný orgán Slovenskej

republiky poskytuje, požaduje alebo prijíma v záujme zabezpečenia správneho vyrubenia

a platenia daní medzinárodnú pomoc a spoluprácu pri správe daní

1

)

a)

na základe medzinárodnej zmluvy, ktorou je Slovenská republika viazaná,

b)

na základe zmluvy o pristúpení Slovenskej republiky k Európskej únii.

§ 2

Základné pojmy

Na účely tohto zákona

a)

medzinárodná pomoc a spolupráca pri správe daní je vzájomná pomoc a vzájomná výmena

informácií medzi príslušným orgánom Slovenskej republiky a príslušným úradom zmluvného

štátu,

b)

informácia je akýkoľvek údaj vrátane osobného údaja,

2

)

ktorý možno zistiť pri správe daní, v daňovom konaní alebo v súvislosti s daňovým

konaním a ktorý zabezpečí správne vyrubenie a platenie daní,

c)

príslušný orgán Slovenskej republiky je Ministerstvo financií Slovenskej republiky

(ďalej len „ministerstvo") alebo ním poverený daňový orgán,

3

)

alebo ním poverený colný orgán,

4

)

d)

zmluvný štát je každý štát, ktorý sa zúčastňuje na medzinárodnej pomoci a spolupráci

pri správe daní podľa

§ 1

,

e)

príslušný úrad zmluvného štátu je úrad, ktorý požiada alebo je požiadaný príslušným

orgánom Slovenskej republiky o medzinárodnú pomoc a spoluprácu pri správe daní podľa

§ 1

.

§ 3

Rozsah úpravy

(1)

Medzinárodná pomoc a spolupráca pri správe daní podľa tohto zákona sa vzťahuje na

a)

daň z príjmov,

b)

daň z prevodu a prechodu nehnuteľností,

c)

daň z pridanej hodnoty,

d)

spotrebnú daň z liehu, spotrebnú daň z vína, spotrebnú daň z piva, spotrebnú daň

z tabakových výrobkov, spotrebnú daň z minerálneho oleja,

e)

daň z nehnuteľností,

f)

dane ustanovené v zmluvnom štáte, ktoré majú rovnaký alebo podobný predmet ako dane

v písmenách a) až e),

g)

iné dane, ako sú uvedené v písmenách a) až f), ustanovené v zmluvnom štáte.

(2)

Vo vzťahu k členským štátom Európskej únie sa ustanovenia tohto zákona použijú, len

ak predpis spoločenstva

4a

)

neustanovuje inak.

§ 4

Pôsobnosť príslušného orgánu Slovenskej republiky

(1)

Ministerstvo pri poskytovaní medzinárodnej pomoci a spolupráce pri správe daní postupuje

podľa tohto zákona.

(2)

Ministerstvo môže poveriť daňový orgán alebo colný orgán poskytovaním medzinárodnej

pomoci a spolupráce pri správe daní.

(3)

Poverený daňový orgán alebo poverený colný orgán postupuje pri medzinárodnej pomoci

a spolupráci pri správe daní podľa tohto zákona a osobitného predpisu.

1

)

(4)

Príslušný orgán Slovenskej republiky je na účely tohto zákona oprávnený požadovať

od správcu dane, ktorým je obec, informáciu týkajúcu sa dane, ktorú spravuje; obec

je povinná bez zbytočného odkladu informáciu v požadovanom rozsahu príslušnému orgánu

Slovenskej republiky poskytnúť.

§ 5

Rozsah poskytnutej informácie

Príslušný orgán Slovenskej republiky môže príslušnému úradu zmluvného štátu poskytnúť

informáciu v rozsahu, v akom ju možno zisťovať, zhromažďovať, používať alebo sprístupňovať

podľa osobitných predpisov.

5

)

§ 6

Poskytnutie informácie na požiadanie

(1)

Príslušný orgán Slovenskej republiky poskytne informáciu na požiadanie príslušného

úradu zmluvného štátu len v prípade, ak príslušný úrad zmluvného štátu v žiadosti

vyhlási, že vyčerpal jemu dostupné zdroje údajov, ktoré mohol použiť na získanie požadovanej

informácie bez toho, aby bolo jej získanie ohrozené.

(2)

Príslušný orgán Slovenskej republiky môže od príslušného úradu zmluvného štátu požadovať

informáciu len vtedy, ak vyčerpal jemu dostupné zdroje údajov, ktoré mohol použiť

na získanie požadovanej informácie bez toho, aby bolo jej získanie ohrozené.

§ 6a

Oznamovanie

(1)

Na žiadosť príslušného úradu zmluvného štátu príslušný orgán Slovenskej republiky

doručí podľa osobitného predpisu

1

)

daňovému subjektu rozhodnutie alebo inú písomnosť súvisiacu s uplatnením všeobecne

záväzných právnych predpisov príslušného úradu zmluvného štátu vzťahujúcich sa na

dane podľa

§ 3

, vydané príslušným úradom zmluvného štátu, ak žiadosť príslušného úradu zmluvného

štátu obsahuje predmet rozhodnutia alebo inej písomnosti, označenie daňového subjektu,

najmä meno a adresu, prípadne iné údaje, ktoré vedú k identifikácii daňového subjektu.

(2)

Príslušný orgán Slovenskej republiky bez zbytočného odkladu oznámi príslušnému úradu

iného zmluvného štátu, ako bola jeho žiadosť vybavená, najmä oznámi dátum, kedy bolo

rozhodnutie alebo iná písomnosť doručená.

(3)

Príslušný orgán Slovenskej republiky je oprávnený žiadať o doručenie jeho rozhodnutí

alebo iných písomností daňovému subjektu príslušný úrad zmluvného štátu; na túto žiadosť

sa vzťahuje postup podľa odsekov 1 a 2 primerane.

§ 7

Pravidelná výmena informácií

Ministerstvo môže podľa

§ 13 ods. 1

pre skupiny rovnakých prípadov dohodnúť s príslušným úradom zmluvného štátu druh a

rozsah informácie, ktorú budú príslušný orgán Slovenskej republiky a príslušný úrad

zmluvného štátu pravidelne bez predchádzajúceho požiadania poskytovať alebo prijímať

vrátane spôsobu a lehôt poskytnutia alebo prijatia takej informácie.

§ 7a

Príslušný orgán Slovenskej republiky poskytuje príslušnému úradu iného členského štátu

Európskej únie každoročne do 30. júna informáciu o vyplatenom, poukázanom alebo pripísanom

úroku alebo inom výnose podľa osobitného predpisu.

5a

)

§ 8

Poskytnutie informácie z vlastného podnetu

(1)

Príslušný orgán Slovenskej republiky poskytne informáciu, ktorá mu je známa, bez

predchádzajúceho požiadania príslušného úradu zmluvného štátu, ak

a)

možno predpokladať, že došlo alebo by mohlo dôjsť ku skráteniu dane v tomto zmluvnom

štáte,

b)

je daňový subjekt oslobodený od dane alebo mu bola poskytnutá úľava na dani v Slovenskej

republike a možno predpokladať, že toto oslobodenie od dane alebo úľava na dani viedla

alebo by mohla viesť ku vzniku daňovej povinnosti alebo k jej zvýšeniu v tomto zmluvnom

štáte,

c)

finančné operácie a obchodný styk medzi daňovým subjektom zdaňovaným v Slovenskej

republike a daňovým subjektom zdaňovaným v tomto zmluvnom štáte sú uskutočňované cez

jeden alebo viacero štátov takým spôsobom, o ktorom možno predpokladať, že vedie alebo

by mohol viesť k zníženiu dane v Slovenskej republike, alebo v tomto zmluvnom štáte,

alebo v oboch štátoch,

d)

by poskytnutá informácia umožnila získať údaj, ktorý by viedol k vzniku daňovej povinnosti

alebo k zvýšeniu dane, alebo by mohla na takú skutočnosť upozorniť pri poskytnutí,

požadovaní alebo prijímaní informácie v tomto zmluvnom štáte,

e)

možno predpokladať, že k zníženiu dane dochádza na základe fiktívnych prevodov ziskov

v rámci podnikov.

(2)

Ministerstvo oznamuje príslušným úradom zmluvných štátov a Komisii Európskych spoločenstiev

ustanovenie nových daní, zmenu doterajších daní, zrušenie doterajších daní a dátum

účinnosti zákonov, ktoré ustanovujú nové dane, menia alebo zrušujú doterajšie dane.

§ 9

Priama medzinárodná pomoc a spolupráca daňových správ

(1)

Na účely poskytnutia informácie podľa

§ 6 až 8

môže príslušný orgán Slovenskej republiky v dohodnutom rozsahu (

§ 13 ods. 1 a 2

) povoliť prítomnosť zamestnanca príslušného úradu zmluvného štátu u príslušného správcu

dane v Slovenskej republike, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad.

(2)

Zamestnanec príslušného úradu zmluvného štátu, ktorému bola povolená prítomnosť u

príslušného správcu dane v Slovenskej republike, má v rozsahu určenom podľa odseku

1 postavenie zamestnanca príslušného správcu dane v Slovenskej republike.

(3)

Príslušný orgán Slovenskej republiky môže požiadať príslušný úrad zmluvného štátu

o povolenie súčinnosti zamestnancov príslušného úradu zmluvného štátu.

§ 9a

Simultánna daňová kontrola

(1)

Príslušný orgán Slovenskej republiky sa môže dohodnúť s príslušným úradom jedného

alebo viacerých zmluvných štátov na vykonaní simultánnej daňovej kontroly u jedného

alebo viacerých daňových subjektov. Príslušné orgány vykonajú daňovú kontrolu simultánne,

a to každý na svojom území.

(2)

Návrh na vykonanie simultánnej daňovej kontroly jednotlivých daňových subjektov predkladá

príslušný orgán Slovenskej republiky príslušnému úradu zmluvného štátu. V návrhu uvedie

daňový subjekt a jeho identifikačné údaje, dôvod návrhu, súvisiace informácie a lehotu,

počas ktorej sa má daňová kontrola vykonať.

(3)

Ak príslušný orgán Slovenskej republiky dostane návrh na simultánnu daňovú kontrolu

od príslušného úradu iného zmluvného štátu, bez zbytočného odkladu potvrdí účasť na

simultánnej daňovej kontrole alebo odmietne účasť na nej a zároveň oznámi príslušnému

úradu zmluvného štátu dôvody odmietnutia. Ak príslušný orgán Slovenskej republiky

potvrdí svoju účasť na simultánnej daňovej kontrole, určí zástupcu zodpovedného za

dohľad a koordináciu vykonávanej daňovej kontroly.

(4)

Príslušný orgán Slovenskej republiky môže zúčastneným príslušným úradom zmluvných

štátov poskytovať, požadovať alebo prijímať od nich informácie získané pri výkone

simultánnej daňovej kontroly.

§ 10

Zaobchádzanie s informáciami

(1)

Informácia prijatá od príslušného úradu zmluvného štátu môže byť sprístupnená len

zamestnancom príslušného orgánu Slovenskej republiky, orgánom činným v trestnom konaní

6

)

a orgánom preskúmavajúcim zákonnosť rozhodnutí v daňovom konaní.

1

)

Tieto informácie možno uvádzať na verejných súdnych konaniach alebo v súdnych rozhodnutiach,

ak proti uvedeniu informácií príslušný orgán zmluvného štátu nenamietal v čase, keď

ich prvýkrát poskytol. Prijaté informácie nemôžu byť poskytnuté na iné účely ako na

účely správy daní alebo na účely súdneho konania týkajúceho sa daní uvedených v

§ 3

. Ak sa informácia poskytuje zamestnancom správcu dane, môže byť sprístupnená len

tým zamestnancom správcu dane, ktorí sa priamo zúčastňujú správy dane, ktorej sa poskytnutá

informácia týka.

(2)

Informácia poskytnutá príslušným úradom zmluvného štátu je chránená podľa osobitného

predpisu.

6a

)

(3)

Ak príslušný orgán Slovenskej republiky považuje informáciu prijatú od príslušného

úradu zmluvného štátu za užitočnú aj pre príslušný úrad ďalšieho zmluvného štátu,

môže informáciu odovzdať príslušnému úradu ďalšieho zmluvného štátu iba so súhlasom

príslušného úradu toho zmluvného štátu, ktorý informáciu poskytol.

(4)

Príslušný orgán Slovenskej republiky môže povoliť použitie poskytnutej informácie

v zmluvnom štáte, ktorého príslušný úrad informáciu požadoval iba v rozsahu ustanovenom

v osobitnom predpise.

7

)

§ 11

Lehoty na poskytnutie informácie

(1)

Príslušný orgán Slovenskej republiky poskytne požadovanú informáciu príslušnému úradu

zmluvného štátu bez zbytočného odkladu.

(2)

Ak sa vyskytnú prekážky brániace informáciu poskytnúť alebo jej poskytnutie príslušný

orgán Slovenskej republiky odmietne, informuje o tom príslušný orgán Slovenskej republiky

bez zbytočného odkladu príslušný úrad zmluvného štátu s uvedením dôvodov odmietnutia

poskytnutia informácie.

§ 12

Odmietnutie poskytnutia informácie

Príslušný orgán Slovenskej republiky odmietne poskytnutie informácie príslušnému úradu

zmluvného štátu, ak

a)

tento zákon alebo osobitný predpis

1

)

ustanovujú prísnejšie podmienky na splnenie povinnosti zachovávať daňové tajomstvo,

ako sú ustanovené v zmluvnom štáte,

b)

príslušný úrad zmluvného štátu nevyčerpal jemu dostupné zdroje údajov, ktoré mohol

použiť na získanie požadovanej informácie,

c)

by jej poskytnutie viedlo k porušeniu obchodného tajomstva,

8

)

k porušeniu daňového tajomstva,

7

)

k porušeniu osobitných predpisov alebo ak by jej vyzradenie bolo v rozpore so záujmami

Slovenskej republiky,

9

)

d)

pri požadovaní obdobnej informácie od príslušného úradu zmluvného štátu nie je zabezpečená

vzájomnosť.

§ 13

Zabezpečenie medzinárodnej pomoci a spolupráce

(1)

Ministerstvo je oprávnené prerokovať a dohodnúť s príslušným úradom zmluvného štátu

podrobné podmienky a postupy pri medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní.

(2)

Ministerstvo môže dohodnúť podľa odseku 1 priamu medzinárodnú pomoc a spoluprácu

príslušného orgánu Slovenskej republiky s príslušným úradom zmluvného štátu, a to

pre jednotlivé prípady alebo pre skupinu rovnakých prípadov.

(3)

Rokovanie podľa odseku 1 s príslušným úradom zmluvného štátu môže prebiehať za účasti

Komisie Európskych spoločenstiev a uskutoční sa vždy, ak o to Komisia Európskych spoločenstiev

požiada. Ak sa predmetné otázky netýkajú dvojstranných záujmov, uskutoční sa rokovanie

podľa odseku 1 aj vtedy, ak o to požiada príslušný úrad zmluvného štátu.

(4)

Ak dôjde podľa odseku 1 k dvojstrannej dohode s príslušným úradom iného členského

štátu Európskej únie a táto sa netýka riešenia jednotlivých prípadov, ministerstvo

je povinné túto skutočnosť bez zbytočných odkladov oznámiť Komisii Európskych spoločenstiev.

(5)

Ministerstvo sleduje dodržiavanie postupu pri poskytovaní, požadovaní alebo prijímaní

medzinárodnej pomoci a spolupráce pri správe daní podľa tohto zákona vo vzťahu k členským

štátom Európskej únie. Získané poznatky a skúsenosti predovšetkým v oblasti úpravy

základu dane zahraničných závislých osôb

10

)

ministerstvo poskytuje členským štátom Európskej únie a Komisii a v prípade potreby

navrhuje alebo spolupracuje pri úprave postupov alebo predpisov týkajúcich sa medzinárodnej

pomoci a spolupráce pri správe daní.

§ 14

Týmto zákonom sa preberajú právne záväzné akty Európskeho spoločenstva a Európskej

únie uvedené v

prílohe

.

§ 15

Podľa tohto zákona sa postupuje aj pri daniach, pri ktorých nezaniklo právo vyrubiť

daň a ktoré boli platné v Slovenskej republike do 31. decembra 2003.

Čl. III

Účinnosť

Tento zákon nadobúda účinnosť 1. septembra 2002 okrem čl. I

§ 1 písm. b)

a

§ 13 ods. 3 a 4

, ktoré nadobudnú účinnosť dňom nadobudnutia platnosti zmluvy o pristúpení Slovenskej

republiky k Európskym spoločenstvám a k Európskej únii.