ZÁKON 463/2013 Z. z. ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony

Čl. I

Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení zákona č. 43/2004 Z. z., zákona č.

177/2004 Z. z., zákona č. 191/2004 Z. z., zákona č. 391/2004 Z. z., zákona č. 538/2004

Z. z., zákona č. 539/2004 Z. z., zákona č. 659/2004 Z. z., zákona č. 68/2005 Z. z.,

zákona č. 314/2005 Z. z., zákona č. 534/2005 Z. z., zákona č. 660/2005 Z. z., zákona

č. 688/2006 Z. z., zákona č. 76/2007 Z. z., zákona č. 209/2007 Z. z., zákona č. 519/2007

Z. z., zákona č. 530/2007 Z. z., zákona č. 561/2007 Z. z., zákona č. 621/2007 Z. z.,

zákona č. 653/2007 Z. z., zákona č. 168/2008 Z. z., zákona č. 465/2008 Z. z., zákona

č. 514/2008 Z. z., zákona č. 563/2008 Z. z., zákona č. 567/2008 Z. z., zákona č. 60/2009

Z. z., zákona č. 184/2009 Z. z., zákona č. 185/2009 Z. z., zákona č. 504/2009 Z. z.,

zákona č. 563/2009 Z. z., zákona č. 374/2010 Z. z., zákona č. 548/2010 Z. z., zákona

č. 129/2011 Z. z., zákona č. 231/2011 Z. z., zákona č. 250/2011 Z. z., zákona č. 331/2011

Z. z., zákona č. 362/2011 Z. z., zákona č. 406/2011 Z. z., zákona č. 547/2011 Z. z.,

zákona č. 548/2011 Z. z., zákona č. 69/2012 Z. z., uznesenia Ústavného súdu Slovenskej

republiky č. 188/2012 Z. z., zákona č. 189/2012 Z. z., zákona č. 252/2012 Z. z., zákona

č. 288/2012 Z. z., zákona č. 395/2012 Z. z., zákona č. 70/2013 Z. z., zákona č. 135/2013

Z. z. a zákona č. 318/2013 Z. z. sa mení a dopĺňa takto

1.

V § 2 písm. c), i) a m), § 9 ods. 5, § 17 ods. 1 písm. a), ods. 8 písm. a) a ods.

12, § 19 ods. 3 písm. h), § 22 ods. 1, 4, 11 a 12, § 24 ods. 1 a § 26 ods. 9 sa vypúšťajú

slová „alebo 14“.

2.

V § 2 písm. p) sa slovo „len“ nahrádza slovom „predovšetkým“.

3.

V § 2 písm. r) sa na konci pripájajú tieto slová: „a vzťah medzi stálymi prevádzkarňami

daňovníkov, ktorí sú vzájomne prepojení podľa písmena n) a vzájomný vzťah medzi týmito

stálymi prevádzkarňami a týmito daňovníkmi“.

4.

§ 2 sa dopĺňa písmenom x), ktoré znie

„x)

daňovníkom nezmluvného štátu fyzická osoba, ktorá nemá trvalý pobyt alebo právnická

osoba, ktorá nemá sídlo v štáte uvedenom v zozname štátov uverejnenom na webovom sídle

Ministerstva financií Slovenskej republiky (ďalej len „ministerstvo“); ak § 52zb neustanovuje

inak, ministerstvo zaradí do tohto zoznamu štát, s ktorým má Slovenská republika uzatvorenú

medzinárodnú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia alebo medzinárodnú zmluvu o výmene

informácií týkajúcich sa daní alebo štát, ktorý je zmluvným štátom medzinárodnej zmluvy

obsahujúcej ustanovenia o výmene informácií pre daňové účely v obdobnom rozsahu, ktorou

je tento štát a Slovenská republika viazaná.“.

5.

V § 5 ods. 3 písmeno a) znie

„a)

počas ôsmich bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov od zaradenia

motorového vozidla do užívania

1

) vrátane, suma vo výške 1 % v

1.

prvom roku zo vstupnej ceny (§ 25) motorového vozidla zamestnávateľa, poskytnutého

na používanie na služobné a súkromné účely za každý aj začatý kalendárny mesiac; ak

ide o prenajaté motorové vozidlo, vychádza sa z obstarávacej ceny u pôvodného vlastníka,

a to aj ak dôjde k následnej kúpe prenajatého motorového vozidla, pričom ak vo vstupnej

cene nie je zahrnutá daň z pridanej hodnoty,

6

) na účely tohto ustanovenia sa o túto daň vstupná cena zvýši,

2.

nasledujúcich siedmich kalendárnych rokoch zo vstupnej ceny motorového vozidla podľa

prvého bodu každoročne zníženej o 12,5 % k prvému dňu príslušného kalendárneho roka

za každý aj začatý kalendárny mesiac jeho poskytnutia na používanie na služobné a

súkromné účely, pričom na účely výpočtu nepeňažného príjmu sa vstupná cena motorového

vozidla zamestnávateľa podľa prvého bodu zvýši aj o sumu technického zhodnotenia motorového

vozidla vykonaného v týchto rokoch,“.

6.

V § 5 ods. 4 sa za slovo „príkazov“ vkladajú slová „alebo v jeho mene a na jeho zodpovednosť“.

7.

V § 6 ods. 9 prvej vete sa na konci pripájajú tieto slová: „a o výdavky podľa § 19

ods. 2 písm. e) a p) za podmienok ustanovených v uvedených ustanoveniach“.

8.

V § 6 ods. 10 posledná veta znie: „Daňovník počas uplatňovania výdavkov týmto spôsobom

je povinný viesť evidenciu v rozsahu evidencie podľa § 6 ods. 11 písm. a) a d).“.

9.

V § 6 odsek 11 znie

„(11)

Ak daňovník uplatňuje pri príjmoch uvedených v odsekoch 1 až 4 preukázateľne vynaložené

daňové výdavky, môže viesť počas celého zdaňovacieho obdobia daňovú evidenciu o

a)

príjmoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane (čiastkového

základu dane) vrátane prijatých dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov,

33

)

b)

daňových výdavkoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane (čiastkového

základu dane) vrátane vydaných dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov,

33

)

c)

hmotnom majetku a nehmotnom majetku zaradenom do obchodného majetku [§ 2 písm. m)],

d)

zásobách a pohľadávkach,

e)

záväzkoch.“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 33 znie

„33)

§ 10 ods. 1 písm. a) až d) zákona č. 431/2002 Z. z. v znení zákona č. 198/2007 Z.

z.“.

10.

V § 6 ods. 13 sa slová „odseku 3“ nahrádzajú slovami „odsekov 3 a 4“.

11.

V § 6 sa vypúšťajú odseky 14 a 15.

Doterajšie odseky 16 a 17 sa označujú ako odseky 14 a 15.

12.

V § 7 ods. 1 písm. b) sa za slová „vkladných knižkách“ vkladá čiarka a vypúšťajú

sa slová „vrátane úrokov“.

13.

V § 7 ods. 1 písmeno h) znie

„h)

výnosy (príjmy) zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok.“.

14.

V § 7 ods. 4 sa slová „písm. c) a f)“ nahrádzajú slovami „písm. a) až c), f) a h)“.

15.

§ 7 sa dopĺňa odsekom 8, ktorý znie

„(8)

Do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahŕňajú príjmy uvedené v odseku 1

písm. d) a e) zo zdrojov v zahraničí znížené o zaplatené vklady alebo poistné, pričom

ak ide o dôchodok, rozdelia sa zaplatené vklady alebo poistné na obdobie poberania

dôchodku; ak nie je obdobie poberania dôchodku dohodnuté, určí sa ako rozdiel medzi

strednou dĺžkou života podľa údajov vyhlasovaných Štatistickým úradom Slovenskej republiky

a vekom daňovníka v čase, keď dôchodok začne po prvý raz poberať.“.

16.

V § 8 sa odsek 1 dopĺňa písmenom m), ktoré znie

„m)

kompenzačné platby podľa osobitného predpisu.

37ad

)“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 37ad znie

„37ad)

§ 22 ods. 5 zákona č. 250/2012 Z. z. o regulácii v sieťových odvetviach.“.

17.

V § 8 ods. 10 sa za slovo „republiky“ vkladajú slová „a z príjmov podľa odseku 1

písm. m)“.

18.

V § 9 ods. 2 písm. m) uvádzacej vete sa za slovom „výhru“ bodkočiarka nahrádza čiarkou

a vkladajú sa slová „pričom ak takto vymedzené príjmy presiahnu sumu 350 eur, do základu

dane sa zahrnú len príjmy presahujúce ustanovenú sumu;“.

19.

V § 15 písm. b) sa číslo „23“ nahrádza číslom „22“.

20.

V § 16 ods. 1 písmeno c) znie

„c)

zo služieb vrátane obchodného, technického alebo iného poradenstva, z riadiacej a

sprostredkovateľskej činnosti, zo stavebných a montážnych činností a projektov a podobných

činností, aj keď nie sú vykonávané prostredníctvom stálej prevádzkarne, ak plynie

od daňovníkov s neobmedzenou daňovou povinnosťou a od stálych prevádzkarní daňovníkov

s obmedzenou daňovou povinnosťou,“.

21.

V § 16 ods. 1 písm. e) piaty bod znie

„5.

príjmy z prevodu účasti alebo podielu na obchodnej spoločnosti alebo členského práva

v družstve so sídlom na území Slovenskej republiky, ak tieto príjmy plynú daňovníkovi

podľa § 2 písm. t), príjmy z prevodu hnuteľných vecí umiestnených na území Slovenskej

republiky, z prevodu majetkových práv registrovaných na území Slovenskej republiky

a z prevodu cenných papierov emitovaných daňovníkmi so sídlom na území Slovenskej

republiky okrem príjmov z prevodu štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok,“.

22.

V § 16 sa odsek 1 dopĺňa písmenami g) až i), ktoré znejú

„g)

z prevodu účasti alebo podielu na obchodnej spoločnosti alebo z prevodu členského

práva v družstve so sídlom na území Slovenskej republiky okrem takýchto príjmov plynúcich

daňovníkovi podľa § 2 písm. t) uvedených v odseku 1 písm. e) piatom bode,

h)

z prevodu akcií, účastí alebo podielov na spoločnosti alebo z prevodu členského práva

v družstve, ak táto spoločnosť alebo toto družstvo vlastní nehnuteľný majetok nachádzajúci

sa na území Slovenskej republiky, ktorého účtovná hodnota vyplývajúca z účtovnej závierky

zostavenej za účtovné obdobie predchádzajúce prevodu je viac ako 50 % hodnoty vlastného

imania tejto spoločnosti alebo tohto družstva,

i)

z rozdielu medzi vyššou hodnotou nepeňažného vkladu do základného imania obchodnej

spoločnosti alebo družstva so sídlom na území Slovenskej republiky započítanou na

vklad spoločníka a hodnotou vkladaného majetku (§ 8 ods. 2) alebo hodnotou nepeňažného

vkladu zistenou v účtovníctve [§ 17b ods. 1 písm. b)].“.

23.

V § 16 ods. 2 sa za štvrtú vetu vkladá nová piata veta, ktorá znie: „Za činnosť vykonávanú

prostredníctvom stálej prevádzkarne sa považuje aj činnosť vykonávaná na území Slovenskej

republiky pri poskytovaní služieb daňovníkom alebo osobami pre neho pracujúcimi, ak

doba výkonu tejto činnosti presiahne šesť mesiacov, a to súvisle alebo v niekoľkých

obdobiach v akomkoľvek období dvanástich po sebe nasledujúcich mesiacov.“.

24.

V § 17 ods. 1 písm. c) sa slová „Ministerstvom financií Slovenskej republiky (ďalej

len „ministerstvo“)“ nahrádzajú slovom „ministerstvom“.

25.

V § 17 ods. 2 písm. b) sa slovo „zvýši“ nahrádza slovom „upraví“.

26.

V § 17 ods. 2 písm. c) sa slovo „zníži“ nahrádza slovom „upraví“.

27.

V § 17 ods. 3 písm. h) a § 51a ods. 1, 2, 3 a 7 sa slová „ ods. 14“ nahrádzajú slovami

„ods. 11“.

28.

V § 17 ods. 5 prvej vete sa na konci pripájajú tieto slová: „alebo zvýšil daňovú

stratu“.

29.

V § 17 ods. 7 prvá veta znie: „Základ dane alebo daňová strata daňovníka s obmedzenou

daňovou povinnosťou, ktorý vykonáva činnosť na území Slovenskej republiky prostredníctvom

stálej prevádzkarne, nemôže byť nižší alebo daňová strata nemôže byť vyššia, ako by

bola dosiahnutá, keby ako nezávislá osoba vykonával rovnaké alebo podobné činnosti

nezávisle od jej zriaďovateľa; základ dane alebo daňová strata sa zistí podľa § 17

až 29.“.

30.

V § 17 odsek 17 znie

„(17)

Kurzové rozdiely vznikajúce v účtovníctve z dôvodu nezrealizovaného inkasa pohľadávok

alebo neuhradených platieb záväzkov ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka,

sa zahrnujú do základu dane daňovníka v zdaňovacom období, v ktorom o nich účtuje,

ak sa nerozhodne zahrnovať ich do základu dane v tom zdaňovacom období, v ktorom došlo

k inkasu alebo odpisu pohľadávky, platbe alebo odpisu záväzku. V zdaňovacom období,

v ktorom sa daňovník rozhodne zahrnovať kurzové rozdiely do základu dane v súlade

s účtovníctvom, je povinný zahrnúť do základu dane aj kurzové rozdiely vyčíslené v

účtovníctve nezahrnuté do základu dane v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach. Právny

nástupca daňovníka zaniknutého zrušením bez likvidácie môže pokračovať v postupe nezahrnovania

kurzových rozdielov vznikajúcich v účtovníctve do základu dane, ak právnym nástupcom

je novozaložená obchodná spoločnosť alebo ak tento postup už uplatňoval aj daňovník,

ktorý je právnym nástupcom daňovníka zaniknutého zrušením bez likvidácie. Skutočnosti

o osobitnom spôsobe zahrnovania a ukončenia zahrnovania kurzových rozdielov do základu

dane vyznačí daňovník v daňovom priznaní za príslušné zdaňovacie obdobie.“.

31.

V § 17 ods. 19 sa za slová „poplatky z omeškania“ vkladá čiarka a slová „paušálna

náhrada nákladov spojených s uplatnením pohľadávky,

78a

) kompenzačné platby vyplácané podľa osobitného predpisu

37ad

)“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 78a

„78a)

§ 369c Obchodného zákonníka v znení zákona č. 9/2013 Z. z.“.

32.

V § 17 odsek 24 znie

„(24)

Pri vyčíslení základu dane v zdaňovacom období, v ktorom došlo

a)

k predčasnému ukončeniu finančného prenájmu a odovzdaniu predmetu nájmu prenajímateľovi,

sa do základu dane zahrnuje zostatková cena (§ 25 ods. 3), pričom na stratu z dôvodu

vrátenia (odkúpenia) predmetu nájmu prenajímateľovi sa neprihliada; u daňovníka účtujúceho

v sústave jednoduchého účtovníctva alebo u daňovníka, ktorý vedie daňovú evidenciu

podľa § 6 ods. 11, sa zostatková cena predmetu nájmu zahrnie do výšky skutočne zaplatenej

istiny zníženej o odpisy zahrnuté do základu dane,

b)

k predčasnému ukončeniu finančného prenájmu, okrem predčasného ukončenia nájomnej

zmluvy z dôvodu uvedeného v písmene a), sa do základu dane zahrnuje zostatková cena

(§ 25 ods. 3) do výšky podľa § 19 ods. 3 písm. d) a g),

c)

ku kúpe veci obstaranej formou finančného prenájmu pred uplynutím minimálnej doby

nájmu podľa § 2 písm. s), sa základ dane zvýši o kladný rozdiel už uplatnených odpisov

podľa § 26 ods. 8 v daňových výdavkoch a odpisov, ktoré by daňovník uplatnil ako vlastník

podľa § 27, pričom daňovník pokračuje v odpisovaní obstaraného majetku podľa § 27

ako v ďalších rokoch odpisovania,

d)

po skončení nájmu bez vopred dohodnutého práva kúpy prenajatej veci ku kúpe prenajatej

veci za kúpnu cenu nižšiu, ako je jej zostatková cena podľa § 25 ods. 3, sa základ

dane zvýši o kladný rozdiel už uplatneného nájomného v daňových výdavkoch a odpisov,

ktoré by mohol vlastník uplatniť z tohto majetku počas trvania nájomnej zmluvy podľa

§ 27 alebo § 28, pričom o tento rozdiel sa zvýši vstupná cena obstarávaného majetku.“.

33.

V § 17 odsek 27 znie

„(27)

Daňovník okrem daňovníka podľa osobitného predpisu

80a

) a daňovníka, na ktorého bol vyhlásený konkurz, základ dane zistený podľa odseku

1 písm. b) a c) upraví o výšku záväzku prislúchajúceho k výdavku (nákladu), ktorý

je podľa § 19 daňovým výdavkom, a to aj k výdavku (nákladu) prislúchajúcemu k odpisovanému

a neodpisovanému majetku, zásobám, finančnému majetku a inému majetku, pri ktorom

vzniká výdavok (náklad) pri jeho zaradení alebo vyradení zo spotreby alebo z používania,

alebo neuhradenej časti takéhoto záväzku, ako aj o výšku záväzku účtovaného ako zníženie

výnosu (príjmu) tak, aby zvýšenie základu dane, ak od dohodnutej lehoty splatnosti

záväzku, ktorú na účely tohto ustanovenia nie je možné predĺžiť, uplynula doba dlhšia

ako

a)

360 dní, predstavovalo v úhrne najmenej 20 % menovitej hodnoty záväzku alebo jeho

nesplatenej časti,

b)

720 dní, predstavovalo v úhrne najmenej 50 % menovitej hodnoty záväzku alebo jeho

nesplatenej časti,

c)

1 080 dní, predstavovalo v úhrne najmenej 100 % menovitej hodnoty záväzku alebo jeho

nesplatenej časti.“.

34.

V § 17 ods. 29 sa na konci pripája táto veta: „Daňovník môže takýto postup uplatniť

len vtedy, ak za príslušné zdaňovacie obdobie nezaniklo právo na vyrubenie dane.

34

)“.

35.

§ 17 sa dopĺňa odsekmi 32 a 33, ktoré znejú

„(32)

Ak po období, v ktorom bol základ dane zvýšený podľa odseku 27

a)

o 100 % menovitej hodnoty záväzku alebo jeho nesplatenej časti, dôjde k úhrade záväzku

alebo jeho časti, základ dane sa zníži o výšku uhradeného záväzku v tom zdaňovacom

období, v ktorom bol záväzok alebo jeho časť uhradený,

b)

dôjde k premlčaniu alebo zániku tohto záväzku, základ dane sa zníži o výšku zaúčtovaného

výnosu v tom zdaňovacom období, v ktorom sa o výnose účtuje.

(33)

Súčasťou základu dane sú mzdy vrátane poistného a príspevkov pri konte pracovného

času,

80ab

) ktoré sú vyplatené zamestnávateľom za zamestnanca pred vykonaním práce a účtované

na účet nákladov budúcich období.

1

) Následné zúčtovanie nákladov budúcich období podľa osobitného predpisu

1

) v čase vykonania práce sa do základu dane nezahŕňa.“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 80ab znie

„80ab)

§ 87a zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov.“.

36.

V § 18 ods. 1 prvá veta znie: „Na zistenie rozdielu podľa § 17 ods. 5 sa použije

metóda podľa odseku 2 alebo odseku 3 alebo ich vzájomná kombinácia, alebo iné metódy,

ktoré nie sú uvedené v odsekoch 2 a 3.“ a vypúšťa sa druhá veta.

37.

V § 18 ods. 1 piatej vete sa slovo „žiaden“ nahrádza slovom „zásadný“.

38.

V § 18 odsek 4 znie

„(4)

Daňovník môže písomne požiadať správcu dane o vydanie rozhodnutia

128

) o odsúhlasení použitia konkrétnej metódy podľa odseku 2 alebo odseku 3, alebo inej

metódy (ďalej len „rozhodnutie o odsúhlasení metódy ocenenia") najneskôr 60 dní pred

začiatkom zdaňovacieho obdobia, počas ktorého sa odsúhlasená metóda ocenenia bude

uplatňovať. Prílohou k žiadosti je dokumentácia podľa odseku 1. Rozhodnutie o odsúhlasení

metódy ocenenia, v ktorom správca dane vyhovie žiadosti daňovníka, sa vydáva najviac

na päť zdaňovacích období. Na žiadosť daňovníka, podanú najmenej 60 dní pred uplynutím

lehoty uvedenej v rozhodnutí o odsúhlasení metódy ocenenia, správca dane môže vydať

rozhodnutie o odsúhlasení metódy ocenenia najviac na päť ďalších zdaňovacích období,

ak daňovník preukáže, že nedošlo k zmene podmienok, na základe ktorých bolo predchádzajúce

rozhodnutie o odsúhlasení metódy ocenenia vydané. Proti rozhodnutiu o odsúhlasení

metódy ocenenia nemožno podať odvolanie. O nevyhovení žiadosti daňovníka správca dane

zašle daňovníkovi písomné oznámenie, pričom rozhodnutie sa nevydáva.

Daňovník zaplatí spolu so žiadosťou o vydanie rozhodnutia o odsúhlasení metódy ocenenia

úhradu vo výške podľa osobitného predpisu,

80d

) ak ide o jednostranné odsúhlasenie správcom dane a vo výške podľa osobitného predpisu,

80e

) ak ide o odsúhlasenie na základe uplatnenia medzinárodných zmlúv podľa § 1 ods.

2.“.

Poznámky pod čiarou k odkazom 80d a 80e znejú

„80d)

§ 53c ods. 1 písm. a) zákona č. 563/2009 Z. z. v znení zákona č. 435/2013 Z. z.

80e)

§ 53c ods. 1 písm. b) zákona č. 563/2009 Z. z. v znení zákona č. 435/2013 Z. z.“.

39.

V § 18 ods. 6 druhá a tretia veta znejú: „Správca dane alebo finančné riaditeľstvo

je v odôvodnených prípadoch oprávnené vyzvať daňovníka na predloženie dokumentácie

podľa odseku 1. Daňovník je povinný predložiť dokumentáciu podľa odseku 1 v lehote

do 15 dní odo dňa doručenia výzvy správcu dane alebo finančného riaditeľstva.“.

40.

V § 19 ods. 2 písm. e) sa slová „do výšky náhrady za spotrebované pohonné látky podľa

cien platných v čase ich nákupu a základnej náhrady za každý jeden km jazdy podľa

osobitného predpisu,

87

)“ nahrádzajú prvým a druhým bodom, ktoré znejú

„1.

do výšky náhrady za spotrebované pohonné látky podľa cien platných v čase ich nákupu

a základnej náhrady za každý jeden km jazdy podľa osobitného predpisu,

87

) alebo

2.

vo forme paušálnych výdavkov do výšky 50 % z celkového preukázaného nákupu pohonných

látok za príslušné zdaňovacie obdobie primeraného počtu najazdených kilometrov podľa

stavu tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia pre každé

motorové vozidlo samostatne,“.

41.

V § 19 ods. 2 písm. i) druhom a treťom bode sa slová „331,94 eura“ nahrádzajú slovami

„332 eur“.

42.

V § 19 sa odsek 2 dopĺňa písmenom s), ktoré znie

„s)

výdavky zamestnávateľa na dopravu na miesto výkonu práce zamestnanca a späť z dôvodu,

že hromadnými dopravnými prostriedkami nie je doprava preukázateľne vykonávaná vôbec

alebo v rozsahu zodpovedajúcom potrebám zamestnávateľa; ak bola zamestnávateľovi na

túto formu dopravy poskytnutá dotácia, podpora alebo príspevok z prostriedkov štátneho

rozpočtu, rozpočtu obce alebo rozpočtu vyššieho územného celku, zamestnávateľ môže

zahrnúť do výdavkov iba ich časť, o ktorú výdavky prevyšujú skutočne prijatú dotáciu,

podporu alebo príspevok.“.

43.

V § 19 ods. 3 písm. k) treťom bode sa vypúšťajú slová „alebo ods. 14“.

44.

V § 19 ods. 3 písm. n) sa slová „66 387,84 eura“ nahrádzajú slovami „66 388 eur“.

45.

V § 20 ods. 9 písm. a) sa za slovo „zamestnanca,“ vkladajú slová „mzdu pri uplatňovaní

konta pracovného času

80ab

) vrátane poistného a príspevkov, ktoré je povinný platiť zamestnávateľ za zamestnanca,“.

46.

V § 21 ods. 1 písm. h) sa slová „16,60 eura za jeden predmet“ nahrádzajú slovami

„17 eur za jeden predmet, pričom za reklamné predmety sa nepovažujú darčekové reklamné

poukážky“.

47.

V § 21 sa odsek 2 dopĺňa písmenom m), ktoré znie

„m)

výdavky (náklady) platiteľa dane, ktoré sú podľa § 2 písm. i) a § 19 daňovým výdavkom

vzťahujúce sa k úhrade vyplácanej, poukazovanej alebo pripisovanej v prospech daňovníka

nezmluvného štátu podľa § 2 písm. x), z ktorej sa daň vyberá zrážkou alebo sa daň

zabezpečuje, ak si tento platiteľ dane nesplnil povinnosti podľa § 43 ods. 11 alebo

§ 44 ods. 3.“.

48.

V § 25 ods. 3 sa na konci pripája táto veta: „ Ak sa zvýši základ dane podľa § 17

ods. 24 písm. c), zostatková cena stanovená podľa prvej vety sa upraví o sumu takto

vypočítaného zvýšenia základu dane.“.

49.

V § 30 ods. 1 sa slová „počas najviac siedmich“ nahrádzajú slovami „rovnomerne počas

najviac štyroch“.

50.

V § 31 odsek 2 znie

„(2)

Ak daňovník nie je účtovnou jednotkou, na prepočet sa použije pri

a)

príjmoch

1.

priemerný kurz za kalendárny mesiac, v ktorom bol poskytnutý alebo

2.

kurz platný v deň, v ktorom bol prijatý v cudzej mene alebo pripísaný bankou alebo

pobočkou zahraničnej banky alebo

3.

ročný priemerný kurz za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa podáva daňové priznanie alebo

4.

priemer z priemerných mesačných kurzov za kalendárne mesiace, za ktoré podáva daňové

priznanie, v ktorých daňovník poberal príjmy,

b)

výdavkoch primerane postup uvedený v písmene a) v zdaňovacom období, v ktorom boli

tieto výdavky vynaložené.“.

51.

V § 34 ods. 2 a 3 a § 42 ods. 1 a 2 sa slová „16 596,96 eura“ nahrádzajú slovami

„16 600 eur“.

52.

V § 34 ods. 5 a § 42 ods. 9 sa na konci pripája táto veta: „Na postup správcu dane

pri vrátení preddavkov na daň na základe žiadosti daňovníka sa použijú ustanovenia

osobitného predpisu.

126

)“.

53.

V § 34 ods. 8 sa za slová „prenájom (§ 17 ods. 9)“ vkladá čiarka a slová „poberanie

príjmov z použitia diela a použitia umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4)“ a časť vety za

bodkočiarkou znie: „daňovník s príjmami podľa § 6 ods. 4 oznámi túto skutočnosť správcovi

dane.“.

54.

V § 36 ods. 6 sa za slovo „vyhlásenie“ vkladá čiarka a slová „ktorého vzor určí finančné

riaditeľstvo a uverejní ho na svojom webovom sídle,“.

55.

V § 38 ods. 1 sa na konci pripájajú tieto slová: „a tiež o uplatnenie postupu podľa

§ 50“.

56.

V § 38 ods. 2 sa za slovo „zúčtovania“ vkladajú slová „vrátane uplatnenia postupu

podľa § 50“.

57.

V § 38 ods. 3 sa za slová „zúčtovanie podľa odsekov 1 a 2“ vkladajú slová „a uplatní

postup podľa § 50“.

58.

V § 38 ods. 7 a § 40 ods. 5 sa slová „3,32 eura“ nahrádzajú slovami „5 eur“.

59.

V § 38 ods. 9 sa na konci pripája táto veta: „Rovnaký postup sa použije, ak správca

dane zistí, že zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, nevystavil a nedoručil v lehote

ustanovenej v tomto zákone doklad uvedený v § 39 ods. 5 a 6.“.

60.

V § 39 ods. 2 sa vypúšťa písmeno i).

61.

V § 39 ods. 5 uvádzacia veta znie: „Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je povinný

za obdobie, za ktoré zamestnancovi vyplácal zdaniteľný príjem, vystaviť potvrdenie

o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti z údajov uvedených na

mzdovom liste, prípadne v evidencii podľa odseku 4, ktoré sú rozhodujúce na výpočet

základu dane, preddavkov na daň, dane, na priznanie zamestnaneckej prémie a na priznanie

daňového bonusu za príslušné zdaňovacie obdobie, ktorého vzor určí finančné riaditeľstvo

a uverejní ho na svojom webovom sídle a doručiť zamestnancovi najneskôr do“ a vypúšťa

sa písmeno b).

Doterajšie písmeno c) sa označuje ako písmeno b).

62.

V § 39 odsek 6 znie

„(6)

Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je povinný doručiť zamestnancovi doklad

o vykonanom ročnom zúčtovaní (§ 38 ods. 10) najneskôr do konca apríla roku, v ktorom

zamestnancovi vykonal ročné zúčtovanie. Na žiadosť zamestnanca je zamestnávateľ, ktorý

je platiteľom dane, povinný do desiatich dní od doručenia žiadosti vystaviť doplnený

doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní, a to o údaj o vysporiadaní daňového nedoplatku,

preplatku, zamestnaneckej prémie alebo daňového bonusu vyplývajúceho z tohto ročného

zúčtovania. Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, za zdaňovacie obdobie, za ktoré

vystavil doplnený doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní nebude po dátume vyplnenia tohto

dokladu zrážať alebo vyplácať sumy daňového nedoplatku, preplatku, zamestnaneckej

prémie alebo daňového bonusu uvedené v tomto doklade.“.

63.

V § 39 odsek 7 znie

„(7)

Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane a ktorý vykonal zamestnancovi ročné zúčtovanie,

uvedie do tlačiva podľa odseku 9 písm. b) údaje na zabezpečenie postupu podľa § 50

za tohto zamestnanca, ale len vtedy, ak zamestnanec splnil podmienky podľa § 50 ods.

6 a požiadal zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, na žiadosti o vykonanie ročného

zúčtovania (§ 38) aj o uplatnenie postupu podľa § 50.“.

64.

V § 39 ods. 9 písm. b) sa na konci pripájajú tieto slová: „a vyhlásenie na účely

postupu podľa § 50 obsahujúce údaje uvedené v § 50 ods. 3“.

65.

V § 39 ods. 11 sa na konci pripája táto veta: „Ak bol zamestnávateľ, ktorý je platiteľom

dane, povinný podať prehľad a tento nepodal v lehote uvedenej v § 49 ods. 2 na podanie

prehľadu, správca dane použije postup podľa osobitného predpisu,

132a

) ak zamestnávateľovi, ktorý je platiteľom dane, za tento kalendárny mesiac vznikla

povinnosť odviesť preddavky na daň z príjmov zo závislej činnosti alebo žiadal správcu

dane o vyplatenie daňového bonusu alebo zamestnaneckej prémie.“.

66.

V § 39 ods. 14 sa na konci pripája táto veta: „Ak je v lehote na poukázanie sumy

rozdielu daňového bonusu alebo zamestnaneckej prémie podľa § 35 ods. 7 zaslaná výzva

na odstránenie nedostatkov v podanom prehľade, lehota na vrátenie rozdielu daňového

bonusu alebo zamestnaneckej prémie neplynie odo dňa doručenia výzvy až do dňa odstránenia

nedostatkov prehľadu.“.

67.

V § 40 ods. 7 sa za prvú vetu vkladá nová druhá veta, ktorá znie: „Ak nesprávne údaje

v doklade podľa § 39 ods. 5 zistil zamestnanec alebo zamestnávateľ, ktorý je platiteľom

dane, opravný doklad vystaví zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, do konca mesiaca

nasledujúceho po mesiaci, v ktorom túto skutočnosť zistil alebo v ktorom zamestnávateľa,

ktorý je platiteľom dane, na túto chybu zamestnanec upozornil.“.

68.

V § 42 ods. 2 sa slová „1 659,70 eura“ nahrádzajú slovami „2 500 eur“.

69.

V § 42 ods. 3 uvádzacej vete sa slová „odseku 11“ nahrádzajú slovami „odseku 10“,

v písmene a) sa slová „1 659,70 eura“ nahrádzajú slovami „2 500 eur“ a v písmene c)

sa slová „odsekov 8 a 10“ nahrádzajú slovami „odseku 8“.

70.

V § 42 odsek 5 znie

„(5)

Ak sa daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie týkala len časti zdaňovacieho obdobia,

daňovník v nasledujúcom zdaňovacom období platí preddavky na daň na toto zdaňovacie

obdobie podľa odsekov 1 a 2.“.

71.

V § 42 ods. 9 sa slová „odseku 11“ nahrádzajú slovami „odseku 10“.

72.

V § 42 sa vypúšťa odsek 10.

Doterajšie odseky 11 až 13 sa označujú ako odseky 10 až 12.

73.

V § 43 ods. 1 sa na konci bodka nahrádza bodkočiarkou a pripájajú sa tieto slová

„ak tieto príjmy sú vyplatené, poukázané alebo pripísané daňovníkovi nezmluvného štátu

podľa § 2 písm. x), použije sa sadzba dane vo výške 35 %.“.

74.

V § 43 ods. 2 sa vypúšťa písmeno „c),“.

75.

V § 43 sa odsek 3 dopĺňa písmenami m) a n), ktoré znejú

„m)

kompenzačné platby podľa osobitného predpisu,

37ad

)

n)

výnos (príjem) z dlhopisov a pokladničných poukážok, ak plynie fyzickej osobe, okrem

výnosov zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok plynúcich tejto fyzickej

osobe.“.

76.

V § 43 odsek 11 znie

„(11)

Platiteľ dane je povinný zrazenú daň odviesť správcovi dane najneskôr do pätnásteho

dňa každého mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac, ak správca dane na žiadosť

platiteľa dane neurčí inak. Zrážka dane sa vykoná zo sumy úhrady alebo pripísania

dlžnej sumy v prospech daňovníka. Za úhradu sa považuje aj nepeňažné plnenie. Súčasne

je platiteľ dane v rovnakej lehote povinný predložiť správcovi dane oznámenie o zrazení

a odvedení dane na tlačive, ktorého vzor určí finančné riaditeľstvo a uverejní ho

na svojom webovom sídle. Toto tlačivo obsahuje súhrnné údaje o zrazenej a odvedenej

dani vyberanej zrážkou v členení na daňovníkov podľa

a)

§ 2 písm. d), okrem daňovníka podľa § 2 písm. x),

b)

§ 2 písm. e), okrem daňovníka podľa § 2 písm. x); ak tento daňovník požiada správcu

dane o vydanie potvrdenia o zaplatení dane z príjmu, tlačivo obsahuje aj údaje v členení

podľa písmena c),

c)

§ 2 písm. x); pre tohto daňovníka tlačivo obsahuje aj údaje o zrazenej dani v členení

na jednotlivé druhy príjmov podľa § 16 ods. 1, sumu zdaniteľného príjmu, sadzbu dane,

sumu zrazenej dane, dátum úhrady zdaniteľného príjmu a dátum odvedenia zrazenej dane,

pričom, ak ide o

1.

fyzickú osobu, tlačivo obsahuje tiež meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu a dátum

jej narodenia,

2.

právnickú osobu, tlačivo obsahuje tiež názov, adresu sídla a jej identifikačné číslo.“.

77.

V § 43 ods. 13 a 15 sa na konci pripája táto veta: „Súčasne je platiteľ dane povinný

v rovnakej lehote predložiť správcovi dane oznámenie o zrazení a odvedení dane na

tlačive, ktorého vzor určí finančné riaditeľstvo a uverejní ho na svojom webovom sídle.“.

78.

§ 43 sa dopĺňa odsekom 16, ktorý znie

„(16)

Platiteľom dane z príjmov uvedených v odseku 3 písm. n) je obchodník s cennými papiermi,

ktorý drží finančné nástroje a peňažné prostriedky klientov, z ktorých tieto príjmy

plynú.“.

79.

V § 44 ods. 2 prvá veta znie: „Na zabezpečenie dane zo zdaniteľných príjmov okrem

príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou a príjmov zo závislej činnosti, z ktorých

sa zráža preddavok na daň podľa § 35, je platiteľ dane, ktorý vypláca, poukazuje alebo

pripisuje úhrady v prospech daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou, okrem daňovníka

podľa § 2 písm. t) alebo daňovníka štátu tvoriaceho Európsky hospodársky priestor,

povinný zrážať sumu vo výške 19 % z peňažného plnenia a v prospech daňovníka nezmluvného

štátu podľa § 2 písm. x) povinný zrážať sumu vo výške 35 % z peňažného plnenia.“.

80.

V § 44 odsek 3 znie

„(3)

Sumy na zabezpečenie dane podľa odsekov 1 a 2 sa odvádzajú do pätnásteho dňa každého

kalendárneho mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac príslušnému správcovi dane.

Túto skutočnosť je platiteľ dane v rovnakej lehote povinný oznámiť správcovi dane,

ak správca dane na žiadosť platiteľa dane neurčí inak, a to na tlačive, ktorého vzor

určí finančné riaditeľstvo a uverejní ho na svojom webovom sídle. Toto tlačivo obsahuje

súhrnné údaje o zabezpečenej a odvedenej dani v členení na daňovníkov podľa

a)

§ 2 písm. d), okrem daňovníka podľa § 2 písm. x),

b)

§ 2 písm. e), okrem daňovníka podľa § 2 písm. x); ak tento daňovník požiada správcu

dane o vydanie potvrdenia o zaplatení dane z príjmu, tlačivo obsahuje aj údaje v členení

podľa písmena c),

c)

§ 2 písm. x); pre tohto daňovníka tlačivo obsahuje aj údaje o zabezpečenej dani v

členení na jednotlivé druhy príjmov podľa § 16 ods. 1, sumu zdaniteľného príjmu, sadzbu

dane, zrazenú sumu na zabezpečenie dane, dátum úhrady zdaniteľného príjmu a dátum

odvedenia zabezpečenej dane, pričom, ak ide o

1.

fyzickú osobu, tlačivo obsahuje tiež meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu a dátum

jej narodenia,

2.

právnickú osobu, tlačivo obsahuje tiež názov, adresu sídla a jej identifikačné číslo.“.

81.

V § 44 ods. 4 a 6 sa slovo „príjmu“ nahrádza slovom „dane“.

82.

V § 45 ods. 1 štvrtá veta znie: „Základom dane z príjmov podliehajúcich zdaneniu

v zahraničí sa na účely zápočtu dane rozumie základ dane vyčíslený z príjmov podľa

§ 5, § 6 ods. 3 a 4, § 7 a 8 a základ dane vyčíslený podľa § 17 ods. 14.“ a posledná

veta znie: „Ak sa podľa zmluvy uplatňuje metóda vyňatia príjmov, základom dane alebo

daňovou stratou z príjmov podliehajúcich zdaneniu v zahraničí na účely vyňatia príjmov

je základ dane vyčíslený z príjmov podľa § 5, § 6 ods. 3 a 4, § 7 a 8 a základ dane

alebo daňová strata vyčíslená podľa § 17 ods. 14.“.

83.

§ 46 znie

㤠46

Daň na úhradu vypočítaná v daňovom priznaní sa neplatí, ak nepresiahne 5 eur.“.

84.

Za § 46 sa vkladajú § 46a a § 46b, ktoré vrátane nadpisov znejú

㤠46a

Minimálna výška dane fyzickej osoby

Daň fyzickej osoby sa nevyrubí a neplatí, ak za zdaňovacie obdobie nepresiahne 17

eur alebo celkové zdaniteľné príjmy tohto daňovníka za zdaňovacie obdobie nepresiahnu

50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a). To neplatí, ak daňovník uplatňuje daňový bonus

podľa § 33 alebo ak sa daň vyberá podľa § 43, alebo ak sa zrážajú preddavky na daň

podľa § 35, alebo preddavky na zabezpečenie dane podľa § 44. Daňovník s obmedzenou

daňovou povinnosťou uvedený v § 11 ods. 6, postup podľa prvej a druhej vety použije,

ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky (§ 16)

v príslušnom zdaňovacom období tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka,

ktoré mu plynú zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí.

§ 46b

Daňová licencia právnickej osoby

(1)

Daňovou licenciou je minimálna daň, po odpočítaní úľav na dani podľa § 30a alebo

§ 30b alebo § 52 ods. 3 a 4 a po zápočte dane zaplatenej v zahraničí podľa § 45, ktorú

platí daňovník za každé zdaňovacie obdobie, za ktoré daňová povinnosť vypočítaná v

daňovom priznaní je nižšia ako výška daňovej licencie ustanovenej pre jednotlivého

daňovníka podľa odseku 2 alebo daňovník, ktorý vykázal daňovú stratu.

(2)

Daňovú licenciu platí

daňovník, ktorý

Daňová licencia

(v eur)

a)

k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty s

ročným obratom

136bb

) neprevyšujúcim 500 000 eur, a to vo výške

480

b)

k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia je platiteľom dane z pridanej hodnoty s ročným

obratom

136bb

) neprevyšujúcim 500 000 eur, a to vo výške

960

c)

za zdaňovacie obdobie dosiahol ročný obrat

136bb

) viac ako 500 000 eur, a to vo výške

2 880.

(3)

U daňovníka, ktorého priemerný evidenčný počet zamestnancov vo fyzických osobách

so zdravotným postihnutím za zdaňovacie obdobie je najmenej 20 % z celkového priemerného

evidenčného počtu zamestnancov vo fyzických osobách podľa osobitného predpisu,

136bc

) sa daňová licencia podľa odseku 2 znižuje na polovicu.

(4)

Daňová licencia je splatná za príslušné zdaňovacie obdobie v lehote na podanie daňového

priznania podľa § 49.

(5)

Kladný rozdiel medzi daňovou licenciou a daňou vypočítanou v daňovom priznaní je

možné započítať na daňovú povinnosť pred uplatnením preddavkov na daň (§ 42) najviac

v troch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích obdobiach, nasledujúcich po

zdaňovacom období, za ktoré bola daňová licencia zaplatená, a to len na tú časť daňovej

povinnosti, ktorá prevyšuje sumu daňovej licencie.

(6)

Za zdaňovacie obdobie kratšie ako 12 bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych

mesiacov sa daňová licencia vypočíta vo výške súčinu 1/12 daňovej licencie podľa odseku

1 a počtu kalendárnych mesiacov zdaňovacieho obdobia.

(7)

Daňovú licenciu neplatí daňovník

a)

ktorému vznikla prvýkrát povinnosť podať daňové priznanie za zdaňovacie obdobie,

v ktorom vznikol, okrem daňovníka, ktorý je právnym nástupcom daňovníka zrušeného

bez likvidácie,

b)

podľa § 12 ods. 3 a 4,

c)

ktorý prevádzkuje aj chránenú dielňu alebo chránené pracovisko podľa osobitného predpisu,

136bd

)

d)

za zdaňovacie obdobia podľa § 41 ods. 4, 6, 8 a 9.

(8)

Nárok na zápočet daňovej licencie alebo kladného rozdielu medzi daňou vypočítanou

v daňovom priznaní a daňovou licenciou zaniká

a)

ak daňovníkovi nevznikne možnosť odpočítať daňovú licenciu alebo rozdiel medzi daňou

vypočítanou v daňovom priznaní za predchádzajúce zdaňovacie obdobia podľa odseku 4,

b)

ku dňu zrušenia daňovníka bez likvidácie, ku dňu vstupu daňovníka do konkurzu alebo

ku dňu vstupu daňovníka do likvidácie.

(9)

Ak sú zaplatené preddavky na daň za príslušné zdaňovacie obdobie podľa § 42 vyššie

ako daň vypočítaná v podanom daňovom priznaní za príslušné zdaňovacie obdobie a súčasne

táto daň je

a)

vyššia ako daňová licencia podľa odseku 2, kladný rozdiel medzi zaplatenými preddavkami

a daňou po zápočte daňovej licencie podľa odseku 4 sa použije na budúce preddavky

alebo sa na základe žiadosti daňovníkovi vráti,

b)

nižšia ako daňová licencia podľa odseku 2, kladný rozdiel medzi zaplatenými preddavkami

a minimálnou výškou dane sa použije na budúce preddavky alebo sa na základe žiadosti

daňovníkovi vráti a súčasne kladný rozdiel medzi daňovou licenciou a daňou bude možné

započítať podľa odseku 5.

(10)

Daňovník, ktorý bol povinný zaplatiť daňovú licenciu, je oprávnený vyhlásiť v lehote

na podanie daňového priznania, že podiel zaplatenej dane sa má poukázať ním určeným

prijímateľom podľa § 50 ods. 4.“.

Poznámky pod čiarou k odkazom 136bb až 136bd znejú

„136bb)

§ 6 ods. 4 zákona č. 479/2009 Z. z.

136bc)

Vyhláška Štatistického úradu Slovenskej republiky č. 358/2011 Z. z., ktorou sa vydáva

Program štátnych štatistických zisťovaní na roky 2012 až 2014 v znení neskorších predpisov.

136bd)

§ 55 zákona č. 5/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.“.

85.

V § 47 ods. 1 prvej vete sa za slovo „dane,“ vkladajú slová „suma zodpovedajúca 2

% zaplatenej dane (§ 50),“.

86.

V § 47 ods. 2 sa slová „Suma zodpovedajúca 2 % zaplatenej dane (§ 50), výpočet“ nahrádzajú

slovom „Výpočet“.

87.

V § 49 ods. 1 sa vypúšťajú slová „miestne príslušnému“ a na konci sa pripája táto

veta: „Prílohou daňového priznania sú aj doklady uvedené v príslušnom tlačive daňového

priznania.“.

88.

V § 49 ods. 3 písm. b) sa za slovo „sú“ vkladá slovo „zdaniteľné“.

89.

V § 49 ods. 4 a 5 sa na konci pripája táto veta: „Ak bol tento daňovník zároveň zamestnávateľom,

ktorý je platiteľom dane, rovnaký postup sa použije aj na podanie hlásenia a prehľadu.“.

90.

V § 49 odsek 7 znie

„(7)

Ak daňovník zrušuje stálu prevádzkareň umiestnenú na území Slovenskej republiky a

nemá iné zdaniteľné príjmy, okrem príjmov, z ktorých vybraním dane zrážkou je splnená

daňová povinnosť alebo nemá iné stále prevádzkarne umiestnené na území Slovenskej

republiky, alebo nemá na území Slovenskej republiky organizačnú zložku,

136ae

) je povinný podať daňové priznanie alebo hlásenie najneskôr do troch kalendárnych

mesiacov nasledujúcich po mesiaci, v ktorom zrušil stálu prevádzkareň. Ak daňovník,

ktorý zrušuje stálu prevádzkareň umiestnenú na území Slovenskej republiky, má aj iné

zdaniteľné príjmy, okrem príjmov, z ktorých vybraním dane zrážkou je splnená daňová

povinnosť alebo má aj iné stále prevádzkarne umiestnené na území Slovenskej republiky,

alebo má na území Slovenskej republiky organizačnú zložku,

136ae

) je povinný podať daňové priznanie v lehote podľa odseku 2.“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 136ae znie

„136ae)

§ 7 Obchodného zákonníka v znení zákona č. 500/2001 Z. z.“.

91.

V § 49 ods. 8 prvej vete sa za slová „do konca“ vkladá slovo „tretieho“ a za prvú

vetu sa vkladá nová druhá veta, ktorá znie: „Postup podľa prvej vety neuplatní daňovník

s obmedzenou daňovou povinnosťou [§ 2 písm. e) tretí bod], ktorý má na území Slovenskej

republiky organizačnú zložku.

136ae

)“.

92.

V § 49 ods. 11 sa na konci bodka nahrádza čiarkou a pripájajú sa tieto slová: „ak

osobitný predpis neustanovuje inak.

136af

)“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 136af znie

„136af)

§ 34 ods. 1 zákona č. 429/2002 Z. z. o burze cenných papierov v znení neskorších

predpisov.“.

93.

V § 49a sa vypúšťa odsek 8.

Doterajšie odseky 9 a 10 sa označujú ako odseky 8 a 9.

94.

V § 50 ods. 1 písm. a) sa vypúšťajú slová „miestne príslušnému“ a nad slovom „predpisu“

sa odkaz „

59j

)“ nahrádza odkazom „

136f

)“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 136f znie

„136f)

§ 3 ods. 1 zákona č. 406/2011 Z. z.“.

95.

V § 50 odsek 2 znie

„(2)

Podiel zaplatenej dane podľa odseku 1 sa zaokrúhľuje podľa § 47 ods. 1 a je najmenej

a)

3 eurá, ak je daňovníkom fyzická osoba,

b)

8 eur pre jedného prijímateľa, ak je daňovníkom právnická osoba.“.

96.

V § 50 ods. 3 sa vypúšťajú písmená a) a c).

Doterajšie písmená b), d) a e) sa označujú ako písmena a),b) a c).

97.

V § 50 ods. 4 sa vypúšťa písmeno i).

Doterajšie písmeno j) sa označuje ako písmeno i).

98.

V § 50 ods. 6 písmeno a) znie

„a)

daňovník nemá do lehoty na podanie daňového priznania alebo hlásenia daňový nedoplatok,

pričom daň za zdaňovacie obdobie, za ktoré podáva vyhlásenie, zaplatil v lehote podľa

§ 49 ods. 2, ak podáva daňové priznanie alebo v lehote podľa § 38 ods. 7, ak mu zamestnávateľ

vykonal ročné zúčtovanie,“.

99.

V § 50 ods. 8 sa za druhú vetu vkladá nová tretia veta, ktorá znie: „Ak predložené

vyhlásenie obsahuje aj iné nesprávne údaje, správca dane vyzve daňovníka na ich opravu,

a ak nebudú nedostatky vo vyhlásení v lehote určenej vo výzve odstránené, nárok na

poukázanie podielu zaplatenej dane podľa odseku 1 zanikne.“.

100.

V § 50 ods. 13 sa slová „3 319,39 eura“ nahrádzajú slovami „3 320 eur“ a za slová

„podľa § 43“ sa vkladajú slová „a o uhradené náklady spojené s vedením tohto účtu“.

101.

§ 50 sa dopĺňa odsekom 16, ktorý znie

„(16)

Ministerstvo a správy finančnej kontroly vykonávajú vládny audit

146ac

) dodržiavania ustanovení tohto zákona o použití podielu zaplatenej dane na osobitné

účely.“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 146ac znie

„146ac)

§ 35a až 41c zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o

zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.“.

102.

V § 52i ods. 1 sa číslo „2013“ nahrádza číslom „2014“.

103.

V § 52i ods. 2 sa slová „2014 až 31. decembra 2016“ nahrádzajú slovami „2015 až 31.

decembra 2017“.

104.

V § 52i ods. 3 sa slová „2017 až 31. decembra 2019“ nahrádzajú slovami „2018 až 31.

decembra 2020“.

105.

V § 52i ods. 4 sa číslo „2020“ nahrádza číslom „2021“.

106.

Za § 52z sa vkladá § 52za, ktorý vrátane nadpisu znie

㤠52za

Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2014

(1)

Postup podľa § 5 ods. 3 písm. a) v znení účinnom od 1. januára 2014 sa použije po

prvýkrát pri výpočte nepeňažného príjmu zamestnanca za január 2014. Ak bolo zamestnancovi

v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach poskytnuté to isté motorové vozidlo zamestnávateľa

na používanie na služobné účely a súkromné účely, nepeňažný príjem sa vypočíta zo

zníženej vstupnej ceny podľa § 5 ods. 3 písm. a) druhého bodu v znení účinnom od 1.

januára 2014.

(2)

Do začatia preddavkového obdobia podľa § 34 v roku 2014 platia daňovníci, ktorí sú

fyzickými osobami, preddavky na daň vypočítané podľa predpisu účinného do 31. decembra

2013.

(3)

Ak zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, vo vydanom potvrdení podľa § 39 ods.

5 neuviedol údaje podľa § 39 ods. 2 písm. i) v znení účinnom do 31. decembra 2013

za niektoré kalendárne mesiace roku 2013 alebo za celé zdaňovacie obdobie roku 2013,

takéto potvrdenie sa bude v roku 2014 akceptovať pri vykonaní ročného zúčtovania alebo

podaní daňového priznania za rok 2013 aj, ak tento zamestnávateľ, ktorý je platiteľom

dane, svojmu zamestnancovi vyplatil príjmy uvedené v mzdovom liste podľa § 39 ods.

2 písm. i) v znení účinnom do 31. decembra 2013.

(4)

Neuplatnené daňové straty vykázané za zdaňovacie obdobia ukončené v rokoch 2010 až

2013 alebo súčet týchto neuplatnených daňových strát, aj keď sa mohli odpočítať od

základu dane, sa odpočítajú od základu dane rovnomerne počas štyroch bezprostredne

po sebe nasledujúcich zdaňovacích období začínajúcich zdaňovacím obdobím najskôr 1.

januára 2014. Rovnaký postup sa uplatní aj pri vykázanej daňovej strate za zdaňovacie

obdobie rokov 2010 a 2011 z príjmov z prenájmu podľa § 6 ods. 3.

(5)

Výnosy z hypotekárnych záložných listov

153

) podľa § 7 ods. 1 písm. h) v znení účinnom do 31. decembra 2013 prijaté fyzickou

osobou od 1. júla 2013 do 31. decembra 2013 sa v roku 2014 zdania daňou vyberanou

zrážkou spôsobom ustanoveným v § 43 ods. 10 na základe písomnej dohody platiteľa dane

s fyzickou osobou, ktorá je príjemcom takéhoto výnosu. Na postup platiteľa dane pri

zrazení a odvedení dane vyberanej zrážkou sa primerane použijú ustanovenia § 43 ods.

1, 4, 11 a 12, pričom platiteľ dane je povinný daň vyberanú zrážkou odviesť správcovi

dane najneskôr do 28. februára 2014. Ak v lehote do 15. februára 2014 neuzatvorí fyzická

osoba, ktorá je príjemcom takéhoto výnosu, takúto písomnú dohodu s platiteľom dane,

je povinná zahrnúť tento výnos do základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov

podľa § 7.

(6)

Ustanovenie § 15 písm. b) v znení účinnom od 1. januára 2014 sa prvýkrát použije

za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2014.

(7)

Ustanovenie § 46b v znení účinnom od 1. januára 2014 sa prvýkrát použije za zdaňovacie

obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2014 okrem zdaňovacieho obdobia podľa

odseku 8.

(8)

Daňovník, ktorý sa zrušuje s likvidáciou alebo na ktorého bol vyhlásený konkurz v

priebehu kalendárneho roka 2014, neplatí daňovú licenciu podľa § 46b za zdaňovacie

obdobie, ktoré končí dňom predchádzajúcim dňu jeho vstupu do likvidácie alebo dňom

predchádzajúcim dňu vyhlásenia konkurzu.

(9)

Daňovník, ktorý v kalendárnom roku 2014 mení zdaňovacie obdobie z kalendárneho roka

na hospodársky rok, platí daňovú licenciu podľa § 46b za zdaňovacie obdobie ukončené

dňom predchádzajúcim dňu zmeny spolu s daňovou licenciou za bezprostredne nasledujúce

zdaňovacie obdobie.“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 153 znie

„153)

§ 14 až 17 zákona č. 530/1990 Z. z. v znení neskorších predpisov.“.

107.

Za § 52za sa vkladá § 52zb, ktorý vrátane nadpisu znie

㤠52zb

Prechodné ustanovenie k úprave účinnej od 1. marca 2014

Ak Slovenská republika uzatvorí medzinárodnú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia

alebo medzinárodnú zmluvu o výmene informácií týkajúcich sa daní v priebehu zdaňovacieho

obdobia roku 2014, príslušný štát bude doplnený do zoznamu podľa § 2 písm. x) bez

ohľadu na skutočnosť, že medzinárodná zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia alebo

medzinárodná zmluva o výmene informácií týkajúcich sa daní nadobudne účinnosť po 31.

decembri 2014.“.

108.

Za § 52zb sa vkladá § 52zc, ktorý vrátane nadpisu znie

㤠52zc

Prechodné ustanovenie k úprave účinnej od 1. januára 2016

Postup podľa § 39 ods. 7 a ods. 9 písm. b) a § 50 ods. 6 písm. a) v znení účinnom

od 1. januára 2016 sa použije po prvýkrát pri poukázaní podielu zaplatenej dane po

31. decembri 2015.“.

109.

V prílohe č. 3 sa vypúšťajú slová „Belgicko“, „Guernsey“, „Ostrov Man (Isle of Man)“,

„Britské panenské ostrovy (British Virgin Islands)“, „Ostrovy Turks a Caicos“ a slová

„Holandské Antily“ sa nahrádzajú slovami „Sint Maarten, Curaçao, Bonaire, Sint Eustatius,

Saba“.

110.

V prílohe č. 4 sa slová „Holandské Antily“ nahrádzajú slovami „Sint Maarten, Curaçao,

Bonaire, Sint Eustatius, Saba“.

Čl. II

Zákon č. 34/2002 Z. z. o nadáciách a o zmene Občianskeho zákonníka v znení neskorších

predpisov v znení zákona č. 445/2008 Z. z., zákona č. 478/2009 Z. z. a zákona č. 352/2013

Z. z. sa mení a dopĺňa takto

1.

V § 34 odsek 3 znie

„(3)

Ročná účtovná závierka musí byť overená audítorom, ak príjem prostriedkov nadácie

z cudzích zdrojov ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, presiahne sumu

200 000 eur, pričom príjmom prostriedkov nadácie z cudzích zdrojov sa na tento účel

považujú príjmy dosiahnuté z prijatých prostriedkov od fyzických osôb, právnických

osôb, príspevky z podielu zaplatenej dane, príjmy z verejných zbierok a dotácie; tým

nie je dotknutá povinnosť overenia ročnej účtovnej závierky podľa osobitného predpisu.

6a

)“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 6a znie

„6a)

§ 19 ods. 4 zákona č. 431/2002 Z. z. v znení neskorších predpisov.“.

2.

Za § 42 sa vkladá § 42a, ktorý vrátane nadpisu znie

㤠42a

Prechodné ustanovenie k úprave účinnej od 1. januára 2014

Ustanovenie § 34 ods. 3 v znení účinnom od 1. januára 2014 sa prvýkrát použije pri

overení účtovnej závierky zostavenej k 31. decembru 2014.“.

Čl. III

Zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení zákona č. 562/2003 Z. z., zákona č.

561/2004 Z. z., zákona č. 518/2005 Z. z., zákona č. 688/2006 Z. z., zákona č. 198/2007

Z. z., zákona č. 540/2007 Z. z., zákona č. 621/2007 Z. z., zákona č. 378/2008 Z. z.,

zákona č. 465/2008 Z. z., zákona č. 567/2008 Z. z., zákona č. 61/2009 Z. z., zákona

č. 492/2009 Z. z., zákona č. 504/2009 Z. z., zákona č. 486/2010 Z. z., zákona č. 547/2011

Z. z., zákona č. 440/2012 Z. z. a zákona č. 352/2013 Z. z. sa mení a dopĺňa takto

1.

§ 18 sa dopĺňa odsekom 7, ktorý znie

„(7)

Priebežná individuálna účtovná závierka podľa osobitného predpisu

22ca

) sa doručuje daňovému úradu v termíne na podanie daňového priznania.“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 22ca znie

„22ca)

§ 14 ods. 2 zákona č. 595/2003 Z. z. v znení zákona č. 688/2006 Z. z.“.

2.

V § 39j sa vypúšťa odsek 1.

Doterajšie odseky 2 až 11 sa označujú ako odseky 1 až 10.

Čl. IV

Zákon č. 564/2004 Z. z. o rozpočtovom určení výnosu dane z príjmov územnej samospráve

a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 171/2005 Z. z., zákona č.

479/2009 Z. z. , zákona č. 38/2011 Z. z. a zákona č. 548/2011 Z. z. sa mení a dopĺňa

takto

1.

V § 2 sa na konci bodka nahrádza čiarkou a pripájajú sa tieto slová: „ak § 7c neustanovuje

inak.“.

2.

V § 4 ods. 4 sa na konci bodka nahrádza bodkočiarkou a pripájajú sa tieto slová

„opravy chýb v poskytnutých údajoch ministerstvo akceptuje v termíne do 31.marca nasledujúceho

kalendárneho roka.“.

3.

Za § 7b sa vkladá § 7c, ktorý znie

㤠7c

(1)

V roku 2014 je výnos dane príjmom rozpočtov obcí vo výške 67 %.

(2)

Daňové úrady rozdelia a poukážu výnos dane obciam podľa odseku 1 prvýkrát v januári

2014.“.

Čl. V

Zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002

Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 718/2004

Z. z., zákona č. 305/2005 Z. z., zákona č. 352/2005 Z. z., zákona č. 660/2005 Z. z.,

zákona č. 282/2006 Z. z., zákona č. 522/2006 Z. z., zákona č. 673/2006 Z. z., zákona

č. 358/2007 Z. z., zákona č. 518/2007 Z. z., zákona č. 530/2007 Z. z., zákona č. 594/2007

Z. z., zákona č. 461/2008 Z. z., zákona č. 581/2008 Z. z., zákona č. 108/2009 Z. z.,

zákona č. 192/2009 Z. z., zákona č. 533/2009 Z. z., zákona č. 121/2010 Z. z., zákona

č. 136/2010 Z. z., zákona č. 151/2010 Z. z., zákona č. 499/2010 Z. z., zákona č. 133/2011

Z. z., zákona č. 250/2011 Z. z., zákona č. 185/2012 Z. z., zákona č. 252/2012 Z. z.,

zákona č. 395/2012 Z. z., zákona č. 421/2012 Z. z., zákona č. 41/2013 Z. z., zákona

č. 153/2013 Z. z., zákona č. 220/2013 Z. z. a zákona č. 338/2013 Z. z. sa mení a dopĺňa

takto

1.

V § 13 ods. 9 písm. b) sa za slovami „(ďalej len „priemerná mesačná mzda“)“ vypúšťa

čiarka a slová „ak v písmene c) nie je ustanovené inak“.

2.

V § 13 ods. 9 sa vypúšťa písmeno c).

3.

V § 16 ods. 8 písm. f) sa slová „zo 120-násobku“ nahrádzajú slovami „zo 60-násobku“.

4.

V § 20 ods. 6 prvej vete sa slová „do ôsmich dní odo dňa vyplatenia dividend“ nahrádzajú

slovami „do ôsmeho dňa po uplynutí kalendárneho mesiaca, v ktorom boli vyplatené dividendy“.

5.

V § 24 písm. c) sa slová „písm. g), j), k), l) a r)“ nahrádzajú slovami „písm. c),

g), j), k), l), m), r) a s)“.

6.

V § 38b ods. 9 druhej vete sa vypúšťajú slová „bez uplatnenia § 13 ods. 9 písm. c)“.

7.

§ 38e znie

㤠38e

Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2014

(1)

Vymeriavací základ podľa § 13 ods. 16 v znení účinnom od 1. januára 2014 sa prvýkrát

použije pri vykonaní ročného zúčtovania poistného za rok 2013.

(2)

Na účely ročného zúčtovania poistného za rok 2013 sa za zárobkovú činnosť podľa §

10b ods. 1 písm. c) nepovažujú výnosy z dlhopisov podľa osobitného predpisu,

63

) ktoré sú súčasťou základu dane z príjmov fyzickej osoby podľa osobitného predpisu

22

) za zdaňovacie obdobie roku 2013.

(3)

Pri vykonaní ročného zúčtovania poistného za rok 2013 sa použije § 13 ods. 9 v znení

účinnom od 1. januára 2014.“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 63 znie

„63)

Zákon č. 530/1990 Zb. o dlhopisoch v znení neskorších predpisov.“.

Čl. VI

Tento zákon nadobúda účinnosť 1. januára 2014 okrem čl. I bodov 4, 47, 73, 76, 79,

80 a 107, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. marca 2014, čl. I poslednej vety v bode 38

(§ 18 ods. 4), ktorá nadobúda účinnosť 1. septembra 2014, a čl. I bodov 55 až 57,

63, 64, 96, 98 a 108, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. januára 2016.