ZÁKON 385/2025 Z. z. ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony

Čl. I

Zákon č.

222/2004 Z. z.

o dani z pridanej hodnoty v znení zákona č. 350/2004 Z. z., zákona č. 651/2004 Z.

z., zákona č. 340/2005 Z. z., zákona č. 523/2005 Z. z., zákona č. 656/2006 Z. z.,

zákona č. 215/2007 Z. z., zákona č. 593/2007 Z. z., zákona č. 378/2008 Z. z., zákona

č. 465/2008 Z. z., zákona č. 83/2009 Z. z., zákona č. 258/2009 Z. z., zákona č. 471/2009

Z. z., zákona č. 563/2009 Z. z., zákona č. 83/2010 Z. z., zákona č. 490/2010 Z. z.,

zákona č. 331/2011 Z. z., zákona č. 406/2011 Z. z., zákona č. 246/2012 Z. z., zákona

č. 440/2012 Z. z., zákona č. 360/2013 Z. z., zákona č. 218/2014 Z. z., zákona č. 268/2015

Z. z., zákona č. 360/2015 Z. z., zákona č. 297/2016 Z. z., zákona č. 298/2016 Z. z.,

zákona č. 334/2017 Z. z., zákona č. 112/2018 Z. z., zákona č. 323/2018 Z. z., zákona

č. 368/2018 Z. z., zákona č. 369/2018 Z. z., zákona č. 317/2019 Z. z., zákona č. 318/2019

Z. z., zákona č. 368/2019 Z. z., zákona č. 344/2020 Z. z., zákona č. 186/2021 Z. z.,

zákona č. 346/2021 Z. z., zákona č. 408/2021 Z. z., zákona č. 222/2022 Z. z., zákona

č. 516/2022 Z. z., zákona č. 9/2023 Z. z., zákona č. 309/2023 Z. z., zákona č. 530/2023

Z. z., zákona č. 102/2024 Z. z., zákona č. 278/2024 Z. z., zákona č. 354/2024 Z. z.,

zákona č. 364/2024 Z. z., zákona č. 26/2025 Z. z., zákona č. 77/2025 Z. z., zákona

č. 181/2025 Z. z., zákona č. 261/2025 Z. z. a zákona č. 384/2025 Z. z. sa mení a dopĺňa

takto

1.

V § 4b ods. 6 sa slová „pre daň vystupujúceho člena skupiny“ nahrádzajú slovami „vystupujúceho

člena skupiny za samostatného platiteľa“.

2.

V § 4b ods. 7 sa slová „zaregistruje pre daň“ nahrádzajú slovami „zaregistruje za

samostatného platiteľa“.

3.

Za § 4b sa vkladá § 4c, ktorý vrátane nadpisu znie

㤠4c

Registrácia skupiny z úradnej moci

(1)

Na účely tohto zákona sa dôvodmi na registráciu skupiny z úradnej moci rozumie vykonávanie

podnikania viacerými členmi skupiny s hlavným cieľom obchádzať platenie dane.

(2)

Ak z podkladov získaných pri výkone správy daní alebo na základe výsledkov činnosti

Finančného riaditeľstva Slovenskej republiky

4f

) (ďalej len „finančné riaditeľstvo“) vyplýva, že nastali dôvody na registráciu skupiny

z úradnej moci, Daňový úrad Banská Bystrica vyzve predpokladaných členov skupiny,

aby do ôsmich dní odo dňa, keď bola táto výzva doručená poslednému z týchto predpokladaných

členov skupiny, spomedzi seba určili spoločného zástupcu na účely registračného konania

z úradnej moci. Ak tak neurobia, Daňový úrad Banská Bystrica spomedzi nich určí spoločného

zástupcu a oznámi to predpokladaným členom skupiny; proti tomuto rozhodnutiu nemožno

podať odvolanie. Začatie konania o registrácii skupiny z úradnej moci bráni registrácii

členov skupiny podľa § 4b.

(3)

Daňový úrad Banská Bystrica vyzve spoločného zástupcu podľa odseku 2, aby sa vyjadril

k dôvodom na registráciu skupiny z úradnej moci v určenej lehote, ktorá nesmie byť

kratšia ako 15 dní odo dňa doručenia výzvy.

(4)

Ak na základe vyjadrenia podľa odseku 3 nedôjde k vyvráteniu dôvodov na registráciu

skupiny z úradnej moci alebo ak spoločný zástupca výzve podľa odseku 3 nevyhovie,

Daňový úrad Banská Bystrica rozhodne z úradnej moci o registrácii tých členov skupiny,

pri ktorých sú splnené dôvody na registráciu skupiny z úradnej moci, pridelí skupine

identifikačné číslo pre daň a určí zástupcu skupiny. Proti tomuto rozhodnutiu môže

spoločný zástupca podľa odseku 2 podať do ôsmich dní odo dňa jeho doručenia odvolanie,

ktoré má odkladný účinok.

(5)

Zaregistrovaná skupina podľa odseku 4 sa stáva platiteľom dňom nasledujúcim po dni

nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia o registrácii skupiny; týmto dňom nadobúda

platnosť identifikačné číslo pre daň pridelené skupine a zaniká platnosť identifikačných

čísel pre daň jednotlivých členov skupiny, ak boli pridelené v tuzemsku.

(6)

Pre skupinu je príslušný daňový úrad, ktorý je príslušný pre zástupcu skupiny.

(7)

Na konanie zástupcu skupiny, práva, povinnosti a zodpovednosť jednotlivých členov

skupiny sa primerane vzťahuje § 4b ods. 4.

(8)

Zástupca skupiny je povinný bezodkladne podať žiadosť o zmenu registrácie skupiny,

ak ďalší člen skupiny spĺňa podmienky na registráciu skupiny z úradnej moci. Daňový

úrad príslušný pre skupinu vydá bezodkladne rozhodnutie o zmene registrácie skupiny,

ak sú na to dôvody. Ak daňový úrad príslušný pre skupinu zistí, že ďalší člen skupiny

spĺňa podmienky na registráciu skupiny z úradnej moci, vydá bezodkladne rozhodnutie

o zmene registrácie skupiny. Rozhodnutie podľa druhej vety a tretej vety sa doručuje

tomuto členovi skupiny a zástupcovi skupiny. Proti rozhodnutiu podľa druhej vety a

tretej vety môže tento člen skupiny alebo zástupca skupiny do ôsmich dní odo dňa jeho

doručenia podať odvolanie, ktoré má odkladný účinok. Účinky zmeny registrácie skupiny

podľa druhej vety a tretej vety nastávajú ku dňu nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia

o zmene registrácie skupiny; platnosť identifikačného čísla pre daň tohto člena skupiny,

ak bolo pridelené v tuzemsku, zaniká dňom, ktorý predchádza dňu, keď nastali účinky

zmeny registrácie skupiny.

(9)

Ak člen skupiny prestane spĺňať podmienky podľa § 4a, zástupca skupiny je povinný

bezodkladne podať žiadosť o zmenu registrácie skupiny; ak je členom skupiny, ktorý

prestal spĺňať podmienky podľa § 4a, zástupca skupiny, žiadosť musí obsahovať aj označenie

člena skupiny, ktorý bol určený členmi skupiny ako nový zástupca skupiny. Daňový úrad

príslušný pre skupinu nie je návrhom na určenie nového zástupcu skupiny viazaný a

z dôvodov hodných osobitného zreteľa môže za nového zástupcu skupiny určiť aj iného

člena skupiny. Daňový úrad príslušný pre skupinu vydá bezodkladne rozhodnutie o zmene

registrácie skupiny; proti tomuto rozhodnutiu nemožno podať odvolanie. Ak daňový úrad

príslušný pre skupinu zistí, že člen skupiny prestal spĺňať podmienky podľa § 4a,

vydá bezodkladne rozhodnutie o zmene registrácie skupiny z úradnej moci; proti tomuto

rozhodnutiu nemožno podať odvolanie. Účinky zmeny registrácie skupiny nastávajú ku

dňu nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia o zmene registrácie skupiny. Daňový úrad

príslušný pre člena skupiny, ktorý prestal spĺňať podmienky podľa § 4a, zaregistruje

takéhoto člena skupiny za samostatného platiteľa ku dňu, keď nastali účinky zmeny

registrácie skupiny, a pridelí mu identifikačné číslo pre daň; proti tomuto rozhodnutiu

nemožno podať odvolanie. Práva a povinnosti skupiny vyplývajúce z tohto zákona prechádzajú

na zdaniteľnú osobu, ktorá bola zo skupiny vylúčená, dňom, keď nastali účinky zmeny

registrácie skupiny, a to v rozsahu, v akom sa vzťahujú na plnenia uskutočnené a prijaté

touto zdaniteľnou osobou.

(10)

Ak niektorý z členov skupiny zanikne bez likvidácie a na právneho nástupcu prechádza

majetok zanikajúceho člena skupiny, zástupca skupiny je povinný bezodkladne podať

žiadosť o zmenu registrácie skupiny; ak je zaniknutým členom skupiny zástupca skupiny,

žiadosť podáva jeho právny nástupca a musí obsahovať aj označenie člena skupiny, ktorý

bol určený členmi skupiny ako nový zástupca skupiny. Daňový úrad príslušný pre skupinu

nie je návrhom na určenie nového zástupcu skupiny viazaný a z dôvodov hodných osobitného

zreteľa môže za nového zástupcu skupiny určiť aj iného člena skupiny. Daňový úrad

príslušný pre skupinu vydá bezodkladne rozhodnutie o zmene registrácie skupiny; proti

tomuto rozhodnutiu nemožno podať odvolanie. Účinky zmeny registrácie skupiny nastávajú

ku dňu zániku člena skupiny bez likvidácie. Ak právny nástupca nespĺňa podmienky podľa

§ 4a, prechádzajú práva a povinnosti vyplývajúce z tohto zákona z člena skupiny, ktorý

zanikol bez likvidácie, na jeho právneho nástupcu v rozsahu, v akom sa vzťahujú na

plnenia uskutočnené a prijaté zaniknutým členom skupiny, a to ku dňu zániku člena

skupiny bez likvidácie. Daňový úrad príslušný pre právneho nástupcu, ktorý nespĺňa

podmienky podľa § 4a, zaregistruje tohto právneho nástupcu za samostatného platiteľa

a pridelí mu identifikačné číslo pre daň ku dňu, keď nastali účinky zmeny registrácie

skupiny; proti tomuto rozhodnutiu nemožno podať odvolanie.

(11)

Odsek 10 sa primerane uplatní aj, ak člen skupiny, ktorý zanikol bez likvidácie,

nemá právneho nástupcu; ak zanikol zástupca skupiny, žiadosť o zmenu registrácie skupiny

môže podať ktorýkoľvek z členov skupiny.

(12)

Ak zástupca skupiny nesplní povinnosti podľa odsekov 8 až 10, daňový úrad príslušný

pre skupinu uloží skupine pokutu do výšky 10 000 eur. Pri určení výšky pokuty prihliadne

daňový úrad na závažnosť, dĺžku trvania a následky protiprávneho stavu.“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 4f znie

„

4f

) § 4 ods. 3 písm. x) zákona č. 35/2019 Z. z. o finančnej správe a o zmene a doplnení

niektorých zákonov.“.

4.

V § 5 ods. 2 písm. c), § 5a, § 6 ods. 1, § 11 ods. 2 písm. b), § 66 ods. 2 písm.

a), § 68b ods. 5, § 69 ods. 9 až 12, 15 a 16, § 77 ods. 2 a § 79 ods. 2 písm. b) sa

za slová „§ 4b“ vkladá čiarka a slová „§ 4c“.

5.

V § 5 ods. 2 písm. d) sa vypúšťajú slová „alebo ak dodáva tovar z tuzemska do iného

členského štátu alebo tretieho štátu, ktorý bol nadobudnutý v tuzemsku z iného členského

štátu, a zahraničná osoba bola zastúpená daňovým zástupcom podľa § 69aa,“.

6.

V § 6 ods. 1 sa slová „Finančnému riaditeľstvu Slovenskej republiky (ďalej len „finančné

riaditeľstvo“)“ nahrádzajú slovami „finančnému riaditeľstvu“.

13.

§ 53 sa dopĺňa odsekom 8, ktorý znie

„(8)

Na účely opravy odpočítanej dane podľa odseku 2 písm. a) druhého bodu sa použije

sadzba dane platná v čase vzniku práva na odpočítanie dane.“.

14.

V § 55a ods. 2 písm. c) štvrtom bode a § 56 ods. 2 písm. c) štvrtom bode sa vypúšťajú

slová „a dodania tovaru z tuzemska do iného členského štátu alebo tretieho štátu,

ktorý bol nadobudnutý zahraničnou osobou v tuzemsku z iného členského štátu, a zahraničná

osoba bola zastúpená daňovým zástupcom podľa § 69aa,“.

15.

V § 64a sa za číslo „50“ vkladá čiarka a číslo „51“.

16.

V § 68c ods. 2 písm. d) sa za slová „§ 4“ vkladá čiarka a slová „alebo § 4b“ sa nahrádzajú

slovami „§ 4b alebo § 4c“.

18.

V § 68g ods. 15 sa písmeno a) dopĺňa piatym bodom, ktorý znie

„5.

sa malý podnik tuzemskej osoby stal členom skupiny podľa § 4b alebo § 4c,“.

22.

§ 69aa vrátane nadpisu sa vypúšťa.

34.

V § 72 ods. 4 a § 74 ods. 1 písm. o) sa vypúšťajú slová „alebo § 69aa“.

44.

Poznámka bod čiarou k odkazu 29a znie

„

29a

) Zákon č. 384/2025 Z. z. o evidencii tržieb a o zmene a doplnení niektorých zákonov.“.

49.

Za § 76 sa vkladá § 76a, ktorý vrátane nadpisu znie

㤠76a

Doručovacia služba

(1)

Doručovacou službou je služba zasielania a doručovania elektronickej faktúry, ktorú

poskytuje certifikovaný poskytovateľ doručovacej služby.

(2)

Certifikovaný poskytovateľ doručovacej služby je povinný zabezpečiť, aby prostredníctvom

doručovacej služby bolo možné

a)

automatizovane skontrolovať splnenie formálnych náležitostí elektronickej faktúry,

b)

zabezpečiť vysokú úroveň spoľahlivosti identifikácie odosielateľa aj adresáta,

c)

zabezpečiť vierohodnosť pôvodu, neporušenosť obsahu a čitateľnosť elektronickej faktúry

od jej odoslania po jej doručenie adresátovi,

d)

preukázať dátum a čas odoslania, doručenia a prijatia elektronickej faktúry,

e)

automatizovane plniť informačné povinnosti podľa § 80, 80a a 85o.

(3)

Ak v Európskej únii existuje štandard výmeny elektronických dokumentov prostredníctvom

jednotných pravidiel spravovanej infraštruktúry a postupov, ktorý nie je spravovaný

osobou založenou na účely dosahovania zisku a ktorým sa zabezpečí splnenie podmienok

podľa odseku 2 písm. a) až d) (ďalej len „európsky doručovací štandard“), doručovacia

služba sa poskytuje v súlade s podmienkami európskeho doručovacieho štandardu a s

použitím nástrojov a postupov podľa tohto štandardu, ak je tento štandard všeobecne

akceptovaný a rozšírený v členských štátoch.

(4)

Podmienka všeobecnej akceptácie a rozšírenia podľa odseku 3 je splnená, ak je európsky

doručovací štandard dostupný a používaný pre doručovaciu službu najmenej v polovici

členských štátov a ak sa na činnosti osoby spravujúcej tento štandard podieľajú aj

orgány verejnej moci najmenej polovice členských štátov.

(5)

Finančné riaditeľstvo vedie evidenciu európskych doručovacích štandardov a certifikovaných

poskytovateľov doručovacej služby pôsobiacich na území Slovenskej republiky a zverejňuje

ju prostredníctvom svojho webového sídla.

(6)

Finančné riaditeľstvo zapíše do evidencie podľa odseku 5 európsky doručovací štandard,

ktorý je všeobecne akceptovaný a rozšírený v členských štátoch.

(7)

Osoba môže v Slovenskej republike poskytovať doručovaciu službu ako certifikovaný

poskytovateľ doručovacej služby, ak je zapísaná v evidencii podľa odseku 5; splnenie

podmienok na podnikanie v tejto oblasti a iných podmienok podľa osobitných predpisov

tým nie je dotknuté.

(8)

Finančné riaditeľstvo zapíše ako certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby

osobu, ktorá podala žiadosť o zápis do evidencie podľa odseku 5, a to do 30 dní odo

dňa podania žiadosti, ak

a)

má sídlo alebo miesto podnikania na území Európskej únie,

b)

je bezúhonná a jej štatutárny orgán alebo člen štatutárneho orgánu je bezúhonný;

za bezúhonného sa na účely tohto zákona nepovažuje ten, kto bol právoplatne odsúdený

za úmyselný trestný čin,

c)

preukáže splnenie podmienok podľa odseku 2,

d)

preukáže oprávnenie poskytovať doručovaciu službu v súlade s podmienkami európskeho

doručovacieho štandardu a s použitím nástrojov a postupov podľa tohto štandardu.

(9)

Súčasťou žiadosti podľa odseku 8 sú doklady preukazujúce splnenie podmienok podľa

odseku 8 písm. a), c) a d). Na účel preukázania bezúhonnosti podľa odseku 8 písm.

b) poskytne osoba

a)

výpis z registra trestov

29aad

) nie starší ako tri mesiace,

b)

iný rovnocenný doklad výpisu z registra trestov vydaný príslušným orgánom členského

štátu, v ktorom má táto osoba sídlo alebo miesto podnikania, ak ide o zahraničnú osobu.

(10)

Ak osoba, ktorá podala žiadosť podľa odseku 8, nespĺňa podmienky podľa odseku 8,

finančné riaditeľstvo rozhodne o nezapísaní tejto osoby do evidencie podľa odseku

5 v lehote 30 dní odo dňa doručenia žiadosti; proti rozhodnutiu nemožno podať opravný

prostriedok.

(11)

Finančné riaditeľstvo bezodkladne vymaže z evidencie podľa odseku 5 osobu, ktorá

a)

podala žiadosť o výmaz z evidencie podľa odseku 5,

b)

nespĺňa podmienky podľa odseku 2 alebo odseku 8 alebo

c)

zanikla bez právneho nástupcu.

(12)

Proti rozhodnutiu podľa odseku 11 písm. a) a b) nemožno podať opravný prostriedok;

ak finančné riaditeľstvo vymaže z evidencie podľa odseku 5 osobu, ktorá zanikla bez

právneho nástupcu, rozhodnutie nevydá.

(13)

Na zápis osoby do evidencie podľa odseku 5 a na výmaz osoby z tejto evidencie sa

použije správny poriadok.

(14)

Na doručovanie písomností vo veci zápisu osoby do evidencie podľa odseku 5 a vo veci

výmazu osoby z tejto evidencie sa použije postup podľa osobitného predpisu;

33a

) ak osoba, ktorá chce požiadať o zápis do evidencie podľa odseku 5, je zahraničnou

osobou a nemá aktivovanú elektronickú schránku podľa osobitného predpisu,

33a

) je povinná zvoliť si na účel doručovania písomností zástupcu na doručovanie, ktorý

má aktivovanú elektronickú schránku podľa osobitného predpisu.

(15)

Finančné riaditeľstvo zabezpečuje spoluprácu Slovenskej republiky s osobou spravujúcou

európsky doručovací štandard.“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 29aad znie

„

29aad

) § 12 zákona č. 192/2023 Z. z. o registri trestov a o zmene a doplnení niektorých

zákonov.“.

51.

Poznámka pod čiarou k odkazu 29ab znie

„

29ab

) § 2 písm. z) zákona č. 384/2025 Z. z.“.

52.

V § 78a ods. 8 sa slová „elektronickou registračnou pokladnicou“ nahrádzajú slovami

„pokladnicou eKasa“.

57.

V § 79a ods. 2 sa na konci pripája bodkočiarka a tieto slová: „do výpočtu úroku sa

nezapočítava doba, počas ktorej daňový úrad nemohol vrátiť nadmerný odpočet z dôvodu,

že platiteľ nesplnil povinnosť podľa § 6 ods. 1 až 3 alebo podľa § 85kk spôsobom podľa

§ 6 ods. 5“.

61.

V § 81a ods. 1 prvej vete sa za slová „registráciu skupiny“ vkladajú slová „podľa

§ 4b“.

62.

V § 81a ods. 2 prvej vete sa za slovo „skupina“ vkladajú slová „podľa § 4b alebo

§ 4c“.

63.

V § 81a ods. 3 sa za slová „daň skupiny“ vkladajú slová „podľa § 4b alebo § 4c“.

64.

V § 81a ods. 4 sa za slová „registrácie skupiny“ vkladajú slová „podľa § 4b alebo

§ 4c“.

65.

V § 85n ods. 1 a 5 sa slová „investičný majetok podľa § 54 ods. 2 písm. a)“ nahrádzajú

slovami „dlhodobý majetok podľa § 52a ods. 1 písm. b)“.

66.

V § 85n ods. 9 sa na konci pripája táto veta: „Povinnosť podľa prvej vety a druhej

vety sa nevzťahuje na osobné motorové vozidlo, ktoré platiteľ nadobudol do 31. decembra

2025.“.

67.

V § 85n ods. 10 úvodnej vete v časti pred bodkočiarkou sa za slová „osobné motorové

vozidlo“ vkladá čiarka a slová „ktoré je investičným majetkom podľa § 54 ods. 2 písm.

a)“.

68.

V § 85n ods. 10 písm. a) a b) sa slová „osobné motorové vozidlo“ nahrádzajú slovami

„toto osobné motorové vozidlo“.

69.

Za § 85n sa vkladá § 85o, ktorý vrátane nadpisu znie

㤠85o

Prechodné ustanovenia k elektronickej fakturácii a oznamovaniu údajov finančnému riaditeľstvu

(18)

Na zápis osoby ako certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby do evidencie

vedenej finančným riaditeľstvom podľa § 76a ods. 5 sa

a)

v roku 2026 nevyžaduje preukázanie splnenia podmienky podľa § 76a ods. 2 písm. e)

v rozsahu podľa odsekov 9 až 11,

b)

do 30. júna 2030 vrátane nevyžaduje preukázanie splnenia podmienky podľa § 76a ods.

2 písm. e) v rozsahu podľa § 80 a 80a v znení účinnom od 1. júla 2030.

(19)

Finančné riaditeľstvo

a)

vymaže 1. januára 2027 z evidencie podľa § 76a ods. 5 osobu, ktorá do 15. decembra

2026 nepreukázala splnenie podmienky podľa § 76a ods. 2 písm. e) v rozsahu podľa odsekov

9 až 11,

b)

vymaže 1. júla 2030 z evidencie podľa § 76a ods. 5 osobu, ktorá do 15. júna 2030

nepreukázala splnenie podmienky podľa § 76a ods. 2 písm. e) v rozsahu podľa § 80 a

80a v znení účinnom od 1. júla 2030.

(20)

Ustanovenie § 76a ods. 2 písm. e) sa neuplatňuje vo vzťahu k § 80 v znení účinnom

do 30. júna 2030.

(21)

V období od 1. januára 2026 do 31. decembra 2026 sa elektronickou faktúrou na účely

§ 76a rozumie každý doklad alebo oznámenie, ktoré obsahuje náležitosti podľa § 74

ods. 1 a je vyhotovené, zaslané a prijaté

a)

vo formáte elektronického dokumentu, ktorý umožňuje jeho automatizované a elektronické

spracovanie, a

b)

v dátovej štruktúre v súlade s technickou normou pre elektronickú fakturáciu a so

zoznamom jej syntaxí podľa osobitného predpisu.

28s

)

(22)

Ak platiteľ podľa § 4, 4b alebo § 4c pri dodaní tovaru s miestom dodania podľa §

13 v tuzemsku alebo pri dodaní služby s miestom dodania podľa § 15 alebo § 16 v tuzemsku

alebo prijatí platby pred týmto dodaním tovaru alebo služby zdaniteľnej osobe, ktorá

má v tuzemsku sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň, bydlisko alebo sa v tuzemsku

obvykle zdržiava alebo nezdaniteľnej právnickej osobe, ktorá má v tuzemsku sídlo alebo

miesto charakterizované dostatočným stupňom stálosti a vhodnou štruktúrou, ak ide

o ľudské a technické zdroje potrebné na výkon jej činnosti v období od 1. januára

2026 do 31. decembra 2026 zasiela elektronickú faktúru podľa odseku 21 doručovacou

službou a príjemca zabezpečil, že môže prijať elektronickú faktúru doručovacou službou,

nevyžaduje sa súhlas príjemcu podľa § 71 ods. 1 písm. b); to neplatí, ak je dodanie

tovaru alebo služby oslobodené od dane podľa § 28 až 43 a 47 alebo ak platiteľ vyhotovil

pri dodaní tovaru alebo služby zjednodušenú faktúru podľa § 74 ods. 3 písm. a) alebo

písm. b). V období od 1. januára 2026 do 31. decembra 2026 sa na vyhotovenie elektronickej

faktúry podľa odseku 21, ktorá sa nezasiela doručovacou službou, vyžaduje súhlas príjemcu.“.

71.

Príloha č. 6 sa dopĺňa bodom 33, ktorý znie

„33.

Smernica Rady (EÚ) 2025/516 z 11. marca 2025, ktorou sa mení smernica 2006/112/ES,

pokiaľ ide o pravidlá DPH pre digitálny vek (Ú. v. EÚ L, 2025/516, 25. 3. 2025).“.

72.

V prílohe č. 7 prvom bode číselnom znaku Spoločného colného sadzobníka „ex 3“ sa

vypúšťajú slová „zatriedených do kapitoly 3 Spoločného colného sadzobníka“.

73.

V prílohe č. 7 prvom bode číselnom znaku Spoločného colného sadzobníka „ex 18“ sa

na konci pripájajú tieto slová: „s výnimkou tovaru tohto číselného znaku, ktorý je

dietetickou potravinou podľa osobitného predpisu

1c

) a ktorý je zverejnený v zozname podľa osobitného predpisu

1d

)“.

74.

V prílohe č. 7 prvom bode číselnom znaku Spoločného colného sadzobníka „ex 19“ sa

za slová „pekárskeho tovaru číselného znaku 1905 20, 1905 31, 1905 32, 1905 90 45“

vkladá čiarka, slová „alebo tovaru číselného znaku 1905 90 55“ sa nahrádzajú slovami

„1905 90 55 alebo 1905 90 70“ a slová „1905 90 70, 1905 90 80, s výnimkou tovaru“

sa nahrádzajú slovami „1905 90 70, 1905 90 80 s výnimkou tovaru týchto číselných znakov“.

75.

V prílohe č. 7 prvom bode číselnom znaku Spoločného colného sadzobníka „ex 20“ sa

slová „2007, 2008, 2009 s obsahom“ nahrádzajú slovami „tovaru číselného znaku 2007

s pridaným cukrom podľa osobitného predpisu,

1a

) zložkou podľa osobitného predpisu

1b

) alebo sladidlom podľa osobitného predpisu,

1e

) tovaru číselného znaku 2008 a tovaru číselného znaku 2009 s obsahom pridaného“.

76.

V prílohe č. 7 prvom bode číselnom znaku Spoločného colného sadzobníka „ex 21“ sa

za slovami „až 2106 90 59“ vypúšťa čiarka a za slovami „s výnimkou tovaru“ sa vkladajú

slová „týchto číselných znakov“.

Čl. II

Zákon č.

563/2009 Z. z.

o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona

č. 331/2011 Z. z., zákona č. 332/2011 Z. z., zákona č. 384/2011 Z. z., zákona č. 546/2011

Z. z., zákona č. 69/2012 Z. z., zákona č. 91/2012 Z. z., zákona č. 235/2012 Z. z.,

zákona č. 246/2012 Z. z., zákona č. 440/2012 Z. z., zákona č. 218/2013 Z. z., zákona

č. 435/2013 Z. z., zákona č. 213/2014 Z. z., zákona č. 218/2014 Z. z., zákona č. 333/2014

Z. z., zákona č. 361/2014 Z. z., zákona č. 130/2015 Z. z., zákona č. 176/2015 Z. z.,

zákona č. 252/2015 Z. z., zákona č. 269/2015 Z. z., zákona č. 393/2015 Z. z., zákona

č. 447/2015 Z. z., zákona č. 125/2016 Z. z., zákona č. 298/2016 Z. z., zákona č. 339/2016

Z. z., zákona č. 267/2017 Z. z., zákona č. 344/2017 Z. z., zákona č. 177/2018 Z. z.,

zákona č. 213/2018 Z. z., zákona č. 368/2018 Z. z., zákona č. 35/2019 Z. z., zákona

č. 221/2019 Z. z., zákona č. 369/2019 Z. z., zákona č. 390/2019 Z. z., zákona č. 46/2020

Z. z., zákona č. 198/2020 Z. z., zákona č. 296/2020 Z. z., zákona č. 312/2020 Z. z.,

zákona č. 416/2020 Z. z., zákona č. 421/2020 Z. z., zákona č. 45/2021 Z. z., zákona

č. 395/2021 Z. z., zákona č. 408/2021 Z. z., zákona č. 39/2022 Z. z., zákona č. 250/2022

Z. z., zákona č. 325/2022 Z. z., zákona č. 433/2022 Z. z., zákona č. 496/2022 Z. z.,

zákona č. 519/2022 Z. z., zákona č. 59/2023 Z. z., zákona č. 507/2023 Z. z., zákona

č. 508/2023 Z. z., zákona č. 87/2024 Z. z., zákona č. 102/2024 Z. z., zákona č. 251/2024

Z. z., zákona č. 279/2024 Z. z., zákona č. 153/2025 Z. z. a zákona č. 384/2025 Z.

z. sa mení a dopĺňa takto

1.

§ 36 sa dopĺňa odsekom 3, ktorý znie

„(3)

Správca dane je oprávnený postupovať podľa odsekov 1 a 2 aj u daňového subjektu,

ktorému je príslušný iný správca dane, a to aj mimo obvodu svojej územnej pôsobnosti;

to neplatí, ak je správcom dane obec.“.

3.

V poznámke pod čiarou k odkazu 37a sa slová „ods. 4“ nahrádzajú slovami „ods. 3“.

5.

Poznámka pod čiarou k odkazu 44a znie

„

44a

) § 4a až 4c zákona č. 222/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.“.

6.

V § 81 sa za odsek 10 vkladá nový odsek 11, ktorý znie

„(11)

Rozhodnúť o zriadení záložného práva môže aj iný ako príslušný správca dane daňového

subjektu alebo daňového dlžníka; to neplatí, ak je správcom dane obec.“.

Doterajší odsek 11 sa označuje ako odsek 12.

7.

V § 82 sa na konci pripája táto veta: „Rozhodnutie o zriadení záložného práva môže

zmeniť alebo zrušiť, a to aj čiastočne, aj iný ako príslušný správca dane daňového

subjektu alebo daňového dlžníka; to neplatí, ak je správcom dane obec.“.

8.

V § 88 sa za odsek 2 vkladá nový odsek 3, ktorý znie

„(3)

Správca dane môže začať a viesť daňové exekučné konanie a vykonať daňovú exekúciu

ktorýmkoľvek spôsobom podľa tohto zákona aj u daňového dlžníka, ktorému je príslušný

iný správca dane; to neplatí, ak je správcom dane obec.“.

Doterajšie odseky 3 až 12 sa označujú ako odseky 4 až 13.

9.

V § 91 ods. 7 tretej vete sa slová „ods. 11“ nahrádzajú slovami „ods. 12“.

Čl. III

Zákon č.

431/2002 Z. z.

o účtovníctve v znení zákona č. 562/2003 Z. z., zákona č. 561/2004 Z. z., zákona

č. 518/2005 Z. z., zákona č. 688/2006 Z. z., zákona č. 198/2007 Z. z., zákona č. 540/2007

Z. z., zákona č. 621/2007 Z. z., zákona č. 378/2008 Z. z., zákona č. 465/2008 Z. z.,

zákona č. 567/2008 Z. z., zákona č. 61/2009 Z. z., zákona č. 492/2009 Z. z., zákona

č. 504/2009 Z. z., zákona č. 486/2010 Z. z., zákona č. 547/2011 Z. z., zákona č. 440/2012

Z. z., zákona č. 352/2013 Z. z., zákona č. 463/2013 Z. z., zákona č. 333/2014 Z. z.,

zákona č. 130/2015 Z. z., zákona č. 423/2015 Z. z., zákona č. 125/2016 Z. z., zákona

č. 264/2017 Z. z., zákona č. 275/2017 Z. z., zákona č. 213/2018 Z. z., zákona č. 363/2019

Z. z., zákona č. 390/2019 Z. z., zákona č. 198/2020 Z. z., zákona č. 421/2020 Z. z.,

zákona č. 456/2021 Z. z., zákona č. 249/2022 Z. z., zákona č. 407/2022 Z. z., zákona

č. 309/2023 Z. z., zákona č. 105/2024 Z. z., zákona č. 248/2024 Z. z., zákona č. 109/2025

Z. z. a zákona č. 187/2025 Z. z. sa mení a dopĺňa takto

1.

§ 20 sa dopĺňa odsekom 14, ktorý znie

„(14)

Výročná správa podľa odseku 13 za účtovné obdobie, za ktoré účtovnej jednotke vznikla

povinnosť uložiť výkaz podľa osobitného predpisu,

28cb

) neobsahuje údaje podľa odseku 13 písm. d) a e).“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 28cb znie

„

28cb

) § 6b ods. 6 zákona č. 116/1985 Zb. o podmienkach činnosti organizácií s medzinárodným

prvkom v Československej socialistickej republike v znení zákona č. 109/2025 Z. z.

§ 17b ods. 7 zákona č. 83/1990 Zb. o združovaní občanov v znení zákona č. 109/2025

Z. z.“.

2.

V § 23 ods. 2 písm. p) sa vypúšťajú slová „o transparentnosti“.

3.

V § 23d sa vypúšťajú odseky 7 a 8.

Doterajší odsek 9 sa označuje ako odsek 7.

Poznámka pod čiarou k odkazu 29a sa vypúšťa.

7.

Za § 39ze sa vkladá § 39zf, ktorý vrátane nadpisu znie

㤠39zf

Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2026

(1)

Ustanovenie § 20 ods. 14 sa prvýkrát použije pri vyhotovení výročnej správy za účtovné

obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2026.

(2)

Účtovná jednotka, ktorej vznikla pred 1. januárom 2026 povinnosť predkladať výročnú

správu a záznamy z valných zhromaždení podľa § 23d ods. 7 a 8 v znení účinnom do 31.

decembra 2025, výročnú správu a záznamy z valných zhromaždení po 31. decembri 2025

nepredkladá.“.

8.

Príloha sa dopĺňa šestnástym bodom, ktorý znie

„16.

Smernica Komisie (EÚ) 2025/1442 z 18. júla 2025, ktorou sa mení smernica 2006/111/ES,

pokiaľ ide o vykazovacie povinnosti (Ú. v. EÚ L, 2025/1442, 21. 7. 2025).“.

Čl. IV

Zákon č.

595/2003 Z. z.

o dani z príjmov v znení zákona č. 43/2004 Z. z., zákona č. 177/2004 Z. z., zákona

č. 191/2004 Z. z., zákona č. 391/2004 Z. z., zákona č. 538/2004 Z. z., zákona č. 539/2004

Z. z., zákona č. 659/2004 Z. z., zákona č. 68/2005 Z. z., zákona č. 314/2005 Z. z.,

zákona č. 534/2005 Z. z., zákona č. 660/2005 Z. z., zákona č. 688/2006 Z. z., zákona

č. 76/2007 Z. z., zákona č. 209/2007 Z. z., zákona č. 519/2007 Z. z., zákona č. 530/2007

Z. z., zákona č. 561/2007 Z. z., zákona č. 621/2007 Z. z., zákona č. 653/2007 Z. z.,

zákona č. 168/2008 Z. z., zákona č. 465/2008 Z. z., zákona č. 514/2008 Z. z., zákona

č. 563/2008 Z. z., zákona č. 567/2008 Z. z., zákona č. 60/2009 Z. z., zákona č. 184/2009

Z. z., zákona č. 185/2009 Z. z., zákona č. 504/2009 Z. z., zákona č. 563/2009 Z. z.,

zákona č. 374/2010 Z. z., zákona č. 548/2010 Z. z., zákona č. 129/2011 Z. z., zákona

č. 231/2011 Z. z., zákona č. 250/2011 Z. z., zákona č. 331/2011 Z. z., zákona č. 362/2011

Z. z., zákona č. 406/2011 Z. z., zákona č. 547/2011 Z. z., zákona č. 548/2011 Z. z.,

zákona č. 69/2012 Z. z., zákona č. 189/2012 Z. z., zákona č. 252/2012 Z. z., zákona

č. 288/2012 Z. z., zákona č. 395/2012 Z. z., zákona č. 70/2013 Z. z., zákona č. 135/2013

Z. z., zákona č. 318/2013 Z. z., zákona č. 463/2013 Z. z., zákona č. 180/2014 Z. z.,

zákona č. 183/2014 Z. z., zákona č. 333/2014 Z. z., zákona č. 364/2014 Z. z., zákona

č. 371/2014 Z. z., zákona č. 25/2015 Z. z., zákona č. 61/2015 Z. z., zákona č. 62/2015

Z. z., zákona č. 79/2015 Z. z., zákona č. 140/2015 Z. z., zákona č. 176/2015 Z. z.,

zákona č. 253/2015 Z. z., zákona č. 361/2015 Z. z., zákona č. 375/2015 Z. z., zákona

č. 378/2015 Z. z., zákona č. 389/2015 Z. z., zákona č. 437/2015 Z. z., zákona č. 440/2015

Z. z., zákona č. 341/2016 Z. z., zákona č. 264/2017 Z. z., zákona č. 279/2017 Z. z.,

zákona č. 335/2017 Z. z., zákona č. 344/2017 Z. z., zákona č. 57/2018 Z. z., zákona

č. 63/2018 Z. z., zákona č. 112/2018 Z. z., zákona č. 209/2018 Z. z., zákona č. 213/2018

Z. z., zákona č. 347/2018 Z. z., zákona č. 368/2018 Z. z., zákona č. 385/2018 Z. z.,

zákona č. 4/2019 Z. z., zákona č. 10/2019 Z. z., zákona č. 54/2019 Z. z., zákona č.

88/2019 Z. z., zákona č. 155/2019 Z. z., zákona č. 221/2019 Z. z., zákona č. 223/2019

Z. z., zákona č. 228/2019 Z. z., zákona č. 233/2019 Z. z., zákona č. 301/2019 Z. z.,

zákona č. 315/2019 Z. z., zákona č. 316/2019 Z. z., zákona č. 319/2019 Z. z., zákona

č. 390/2019 Z. z., zákona č. 393/2019 Z. z., zákona č. 462/2019 Z. z., zákona č. 46/2020

Z. z., zákona č. 198/2020 Z. z., zákona č. 296/2020 Z. z., zákona č. 416/2020 Z. z.,

zákona č. 420/2020 Z. z., zákona č. 421/2020 Z. z., zákona č. 76/2021 Z. z., zákona

č. 215/2021 Z. z., zákona č. 257/2021 Z. z., zákona č. 310/2021 Z. z., zákona č. 408/2021

Z. z., zákona č. 416/2021 Z. z., zákona č. 129/2022 Z. z., zákona č. 222/2022 Z. z.,

zákona č. 232/2022 Z. z., zákona č. 257/2022 Z. z., zákona č. 433/2022 Z. z., zákona

č. 496/2022 Z. z., zákona č. 519/2022 Z. z., zákona č. 59/2023 Z. z., zákona č. 60/2023

Z. z., zákona č. 65/2023 Z. z., zákona č. 123/2023 Z. z., zákona č. 128/2023 Z. z.,

zákona č. 205/2023 Z. z., zákona č. 278/2023 Z. z., zákona č. 281/2023 Z. z., zákona

č. 309/2023 Z. z., zákona č. 508/2023 Z. z., zákona č. 530/2023 Z. z., zákona č. 46/2024

Z. z., zákona č. 87/2024 Z. z., zákona č. 248/2024 Z. z., zákona č. 278/2024 Z. z.,

zákona č. 279/2024 Z. z., zákona č. 355/2024 Z. z., zákona č. 26/2025 Z. z., zákona

č. 83/2025 Z. z., zákona č. 104/2025 Z. z., zákona č. 141/2025 Z. z., zákona č. 150/2025

Z. z., zákona č. 152/2025 Z. z., zákona č. 153/2025 Z. z., zákona č. 200/2025 Z. z.,

zákona č. 261/2025 Z. z. a zákona č. 312/2025 Z. z. sa mení a dopĺňa takto

1.

Poznámka pod čiarou k odkazu 78 znie

„

78

) § 54 až 54d zákona č. 222/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.“.

2.

V § 25 ods. 6 sa za slovo „ktorý“ vkladajú slová „nie je platiteľom dane z pridanej

hodnoty a ktorý“ a vypúšťa sa slovo „nie“.

3.

V § 43 ods. 11 piata veta znie

„Toto tlačivo obsahuje súhrnné údaje o zrazenej a odvedenej dani vyberanej zrážkou

v členení na daňovníkov podľa

a)

§ 2 písm. d), okrem daňovníka podľa § 2 písm. x); pre daňovníka podľa § 2 písm. d)

prvého bodu, ktorý dosiahol príjmy podľa § 3 ods. 1 písm. e), toto tlačivo obsahuje

aj údaje týkajúce sa zrazenej dane z týchto príjmov v členení na meno, priezvisko,

rodné číslo alebo dátum narodenia, ak ide o daňovníka, ktorý nemá pridelené rodné

číslo v Slovenskej republike, adresu trvalého pobytu, sumu zdaniteľného príjmu (základu

dane), dátum úhrady zdaniteľného príjmu, sadzbu dane, sumu zrazenej dane a dátum odvedenia

zrazenej dane,

b)

§ 2 písm. e), okrem daňovníka podľa § 2 písm. x); toto tlačivo obsahuje aj údaje

týkajúce sa zrazenej dane v členení na jednotlivé druhy zdaniteľných príjmov podľa

§ 16 ods. 1 písm. e) prvého bodu, druhého bodu, štvrtého bodu, deviateho bodu a jedenásteho

bodu pri príjmoch podľa § 3 ods. 1 písm. f) vyplácaných verejnou obchodnou spoločnosťou

alebo komanditnou spoločnosťou, ktorej uvedený príjem plynul z dôvodu, že sa podieľa

na základnom imaní obchodnej spoločnosti alebo družstva, sumu zdaniteľného príjmu

(základu dane), dátum úhrady zdaniteľného príjmu, sadzbu dane, sumu zrazenej dane,

dátum odvedenia zrazenej dane, pričom ak ide o

1.

fyzickú osobu, tlačivo obsahuje tiež meno, priezvisko, dátum narodenia, adresu trvalého

pobytu a jej identifikačné číslo na daňové účely pridelené v zahraničí,

2.

právnickú osobu, tlačivo obsahuje tiež názov, adresu sídla a jej identifikačné číslo

na daňové účely pridelené v zahraničí,

c)

§ 2 písm. e), ktorý požiada správcu dane o vydanie potvrdenia o zaplatení dane z

príjmov a daňovník podľa § 2 písm. x); toto tlačivo obsahuje aj údaje týkajúce sa

zrazenej dane v členení na jednotlivé druhy zdaniteľných príjmov podľa § 16 ods. 1,

sumu zdaniteľného príjmu (základu dane), dátum úhrady zdaniteľného príjmu, sadzbu

dane, sumu zrazenej dane, dátum odvedenia zrazenej dane, pričom ak ide o

1.

fyzickú osobu, tlačivo obsahuje tiež meno, priezvisko, dátum narodenia, adresu trvalého

pobytu a jej identifikačné číslo na daňové účely pridelené v zahraničí,

2.

právnickú osobu, tlačivo obsahuje tiež názov, adresu sídla a jej identifikačné číslo

na daňové účely pridelené v zahraničí.“.

4.

§ 52zzzk vrátane nadpisu znie

㤠52zzzk

Prechodné ustanovenie účinné od 1. januára 2026

Za daňový výdavok podľa § 2 písm. i) a § 19 sa nepovažuje daň z pridanej hodnoty podľa

osobitného predpisu,

161

) ak na jej odpočítanie nemá platiteľ dane z pridanej hodnoty nárok, pričom ak ide

o daň z pridanej hodnoty vzťahujúcu sa na hmotný majetok podľa osobitného predpisu,

161

) táto nie je súčasťou vstupnej ceny. Ak príde k zmene rozsahu použitia tohto majetku

na účely podnikania, ako aj na iný účel ako je podnikanie,

78

) daň z pridanej hodnoty sa nezahŕňa do základu dane.“.

5.

Za § 52zzzk sa vkladá § 52zzzl, ktorý vrátane nadpisu znie

㤠52zzzl

Prechodné ustanovenie k úprave účinnej od 1. januára 2026

Ustanovenie § 25 ods. 6 v znení účinnom od 1. januára 2026 sa prvýkrát použije pri

podaní daňového priznania po 31. decembri 2025, ak ide o predmet finančného prenájmu

obstaraného na základe zmluvy o finančnom prenájme uzavretej najskôr 1. januára 2025.“.

Čl. VI

Zákon č.

112/2018 Z. z.

o sociálnej ekonomike a sociálnych podnikoch a o zmene a doplnení niektorých zákonov

v znení zákona č. 374/2019 Z. z., zákona č. 94/2020 Z. z., zákona č. 264/2020 Z. z.,

zákona č. 113/2022 Z. z., zákona č. 488/2022 Z. z., zákona č. 494/2022 Z. z., zákona

č. 275/2023 Z. z., zákona č. 376/2024 Z. z. a zákona č. 26/2025 Z. z. sa mení takto

V § 19b ods. 7 sa vypúšťajú slová „na kalendárny rok“.

Čl. VIII

Tento zákon nadobúda účinnosť 1. januára 2026 okrem čl. I bodov 23 až 27, bodu 31

§ 71 ods. 5, bodu 35 § 72 ods. 12, bodov 41, 56, bodu 69 § 85o ods. 1 až 16 a 23 a

bodu 70, čl. II druhého bodu a štvrtého bodu, čl. III štvrtého bodu až šiesteho bodu,

čl. V a VII, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. januára 2027, a okrem čl. I bodov 7 až 12,

17, 19 až 21, 28 až 30, bodu 31 § 71 ods. 4 a 6, bodov 32, 33, bodu 35 § 72 ods. 9

až 11, bodov 36 až 40, bodov 42 a 43, bodov 45 až 48, bodu 50, bodov 53 až 55, bodov

58 až 60 a bodu 69 § 85o ods. 17 a 24, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. júla 2030.