ZÁKON 368/2019 Z. z. ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov

Čl. I

Zákon č.

222/2004 Z. z.

o dani z pridanej hodnoty v znení zákona č. 350/2004 Z. z., zákona č. 651/2004 Z.

z., zákona č. 340/2005 Z. z., zákona č. 523/2005 Z. z., zákona č. 656/2006 Z. z.,

zákona č. 215/2007 Z. z., zákona č. 593/2007 Z. z., zákona č. 378/2008 Z. z., zákona

č. 465/2008 Z. z., zákona č. 83/2009 Z. z., zákona č. 258/2009 Z. z., zákona č. 471/2009

Z. z., zákona č. 563/2009 Z. z., zákona č. 83/2010 Z. z., zákona č. 490/2010 Z. z.,

zákona č. 331/2011 Z. z., zákona č. 406/2011 Z. z., zákona č. 246/2012 Z. z., zákona

č. 440/2012 Z. z., zákona č. 360/2013 Z. z., zákona č. 218/2014 Z. z., zákona č. 268/2015

Z. z., zákona č. 360/2015 Z. z., zákona č. 297/2016 Z. z., zákona č. 298/2016 Z. z.,

zákona č. 334/2017 Z. z., zákona č. 112/2018 Z. z., zákona č. 323/2018 Z. z., zákona

č. 368/2018 Z. z., zákona č. 369/2018 Z. z., zákona č. 317/2019 Z. z. a zákona č.

318/2019 Z. z. sa mení a dopĺňa takto

1.

V § 4 ods. 4 tretej vete sa na konci pripájajú tieto slová: „alebo ods. 7“.

2.

V § 5 sa odsek 1 dopĺňa písmenami g) a h), ktoré znejú

„g)

tovar a služby oslobodené od dane podľa § 28 až 42,

h)

tovar a služby oslobodené od dane podľa § 48c ods. 1 a 2.“.

3.

V § 8 ods. 4 druhej vete sa za slová „premiestnenia tovaru“ vkladá čiarka a slová

„ktoré spĺňa podmienky režimu call-off stock podľa § 8a, a okrem premiestnenia tovaru“.

4.

Za § 8 sa vkladá § 8a, ktorý znie

㤠8a

(1)

Na účely tohto zákona sa režimom call-off stock rozumie situácia, keď sú splnené

tieto podmienky

a)

tovar je odoslaný alebo prepravený platiteľom alebo na jeho účet treťou osobou z

tuzemska do iného členského štátu s tým, že tento tovar tam bude dodaný, a to neskôr

a až po skončení prepravy, zdaniteľnej osobe, ktorá je oprávnená nadobudnúť vlastnícke

právo k tovaru podľa dohody uzatvorenej medzi touto zdaniteľnou osobou a platiteľom,

b)

platiteľ, ktorý odosiela alebo prepravuje tovar podľa písmena a), nemá sídlo ani

prevádzkareň v členskom štáte, do ktorého je tovar odoslaný alebo prepravený,

c)

zdaniteľná osoba, ktorej má byť tovar dodaný, je identifikovaná pre daň v členskom

štáte, do ktorého je tovar odoslaný alebo prepravený, a platiteľ podľa písmena a)

pozná v čase začatia odoslania alebo prepravy tovaru jej obchodné meno a identifikačné

číslo pre daň pridelené týmto členským štátom,

d)

platiteľ uviedol premiestnenie tovaru v záznamoch podľa § 70 ods. 2 písm. g),

e)

platiteľ uviedol v súhrnnom výkaze podľa § 80 ods. 1 písm. e) identifikačné číslo

pre daň pridelené zdaniteľnej osobe, ktorá nadobudne tovar, členským štátom, do ktorého

je tovar odoslaný alebo prepravený.

(2)

Ak sú splnené podmienky podľa odseku 1 a prevod práva nakladať s tovarom ako vlastník

sa uskutoční v lehote podľa odseku 3, v čase prevodu práva nakladať s tovarom ako

vlastník na zdaniteľnú osobu podľa odseku 1 písm. c) alebo odseku 5 platí, že dodanie

tovaru oslobodené od dane podľa § 43 ods. 1 sa považuje za uskutočnené platiteľom,

ktorý tovar odoslal alebo prepravil alebo na účet ktorého bol tovar odoslaný alebo

prepravený treťou osobou z tuzemska do iného členského štátu.

(3)

Ak do 12 mesiacov po skončení prepravy tovaru v členskom štáte, do ktorého bol tovar

odoslaný alebo prepravený, tento tovar nebol dodaný zdaniteľnej osobe, ktorej sa mal

dodať podľa odseku 1 písm. c) alebo odseku 5, premiestnenie podľa § 8 ods. 4 prvej

vety sa považuje za uskutočnené v deň, ktorý nasleduje po uplynutí 12 mesiacov, okrem

situácií uvedených v odseku 6.

(4)

Premiestnenie podľa § 8 ods. 4 prvej vety sa nepovažuje za uskutočnené, ak

a)

nedošlo k prevodu práva nakladať s tovarom ako vlastník a tovar bol vrátený do tuzemska

v lehote podľa odseku 3 a

b)

platiteľ, ktorý tovar odoslal alebo prepravil podľa odseku 1 písm. a), uviedol vrátenie

tovaru v záznamoch podľa § 70 ods. 2 písm. g).

(5)

Ak v lehote podľa odseku 3 zdaniteľnú osobu podľa odseku 1 písm. c) nahradila iná

zdaniteľná osoba, premiestnenie podľa § 8 ods. 4 prvej vety sa nepovažuje za uskutočnené

v okamihu tohto nahradenia, ak

a)

sú splnené podmienky podľa odseku 1 uplatniteľné s ohľadom na nahradenie zdaniteľnej

osoby a

b)

platiteľ, ktorý tovar odoslal alebo prepravil podľa odseku 1 písm. a), uviedol nahradenie

zdaniteľnej osoby

1.

v záznamoch podľa § 70 ods. 2 písm. g) a

2.

v súhrnnom výkaze podľa § 80 ods. 1 písm. f).

(6)

Okamihom, keď sa v lehote podľa odseku 3 prestane plniť niektorá z podmienok podľa

odsekov 1 a 5, premiestnenie podľa § 8 ods. 4 prvej vety sa považuje za uskutočnené.

Ak je tovar dodaný inej osobe, ako je zdaniteľná osoba podľa odseku 1 písm. c) alebo

odseku 5, posudzuje sa, že podmienky podľa odsekov 1 a 5 sa prestali plniť bezprostredne

pred týmto dodaním. Ak je tovar odoslaný alebo prepravený do iného štátu, ako je členský

štát, z ktorého bol tovar pôvodne odoslaný alebo prepravený, posudzuje sa, že podmienky

podľa odsekov 1 a 5 sa prestali plniť bezprostredne predtým, ako sa odoslanie alebo

preprava tovaru do iného štátu začala. Ak dôjde k zničeniu, strate alebo ku krádeži

tovaru, posudzuje sa, že podmienky podľa odsekov 1 a 5 sa prestali plniť v deň, keď

došlo k zničeniu, strate alebo ku krádeži tovaru; ak tento deň nie je možné určiť,

v deň, keď sa zistilo, že tovar je zničený alebo chýba.“.

5.

§ 11a vrátane nadpisu znie

㤠11a

Nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu v režime call-off stock

Ak je tovar odoslaný alebo prepravený do tuzemska z iného členského štátu v režime

call-off stock a prevod práva nakladať s tovarom ako vlastník sa uskutoční do 12 mesiacov

po skončení prepravy tovaru do tuzemska, v čase prevodu práva nakladať s tovarom ako

vlastník na zdaniteľnú osobu platí, že nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského

štátu sa považuje za uskutočnené zdaniteľnou osobou, ktorej sa tovar dodáva v tuzemsku.“.

6.

Za § 13 sa vkladá § 13a, ktorý znie

㤠13a

(1)

Ak ten istý tovar je predmetom viacerých po sebe nasledujúcich dodaní a tento tovar

bol odoslaný alebo prepravený z jedného členského štátu do druhého členského štátu

priamo od prvého dodávateľa konečnému zákazníkovi v reťazci dodaní, odoslanie alebo

preprava tovaru sa priradí len k dodaniu uskutočnenému pre prostrednú osobu. Ak prostredná

osoba oznámila svojmu dodávateľovi identifikačné číslo pre daň, ktoré jej pridelil

členský štát, z ktorého sa tovar odoslal alebo prepravil, odoslanie alebo preprava

tovaru sa priradí len k dodaniu tovaru, ktoré uskutočnila prostredná osoba.

(2)

Na účely odseku 1 je prostrednou osobou dodávateľ, ktorý v reťazci dodaní nie je

prvým dodávateľom a ktorý odosiela alebo prepravuje tovar alebo na účet ktorého je

tovar odoslaný alebo prepravený treťou osobou.

(3)

Priradenie prepravy podľa odsekov 1 a 2 sa vzťahuje aj na odoslanie alebo prepravu

tovaru prvým odberateľom alebo na jeho účet podľa § 45 ods. 1 písm. d).“.

7.

V § 18 ods. 2 sa slová „uskladňovanie v colnom sklade“ nahrádzajú slovami „colné

uskladňovanie“.

8.

V § 22 ods. 5 prvej vete sa na konci pripájajú tieto slová: „a pri dodaní tovaru

nadobudnutého na iný účel ako na ďalší predaj, ktorého obstarávacia cena je nižšia

ako 1 700 eur vrátane a doba použiteľnosti je dlhšia ako jeden rok, je základom dane

zostatková cena, ktorá sa určí ako pri majetku, ktorý by bol odpisovaný rovnomerne

po dobu štyroch rokov“.

9.

V § 38 ods. 3 písmeno a) znie

„a)

ubytovacích služieb,“.

10.

V § 38 odsek 4 znie

„(4)

Na účely odseku 3 písm. a) ubytovacími službami sú služby, ktoré patria do skupín

55.1 až 55.3 a 55.9 štatistickej klasifikácie podľa osobitného predpisu;

19aa

) služby, ktoré patria do skupiny 55.9, sú ubytovacími službami, len ak sú poskytnuté

na obdobie kratšie ako tri mesiace.“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 19aa znie

„

19aa

) Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 451/2008 z 23. apríla 2008, ktorým

sa zavádza nová štatistická klasifikácia produktov podľa činností (CPA) a ktorým sa

zrušuje nariadenie Rady (EHS) č. 3696/93 (Ú. v. EÚ L 145, 4. 6. 2008) v platnom znení.“.

11.

V § 43 odsek 1 znie

„(1)

Oslobodené od dane je dodanie tovaru, ktorý je odoslaný alebo prepravený z tuzemska

do iného členského štátu predávajúcim alebo nadobúdateľom alebo treťou osobou na účet

predávajúceho alebo na účet nadobúdateľa, ak

a)

nadobúdateľom je zdaniteľná osoba, ktorá koná v postavení zdaniteľnej osoby v inom

členskom štáte, alebo právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou, a

b)

nadobúdateľ podľa písmena a) je identifikovaný pre daň v inom členskom štáte a oznámil

svoje identifikačné číslo pre daň pridelené v inom členskom štáte dodávateľovi.“.

12.

§ 43 sa dopĺňa odsekom 9, ktorý znie

„(9)

Oslobodenie od dane podľa odsekov 1 a 4 sa neuzná, ak dodávateľ nepodal súhrnný výkaz

za príslušné obdobie alebo údaje v podanom súhrnnom výkaze sú nesprávne, nepravdivé

alebo neúplné; to neplatí, ak dodávateľ dostatočne odôvodní nepodanie súhrnného výkazu,

nesprávnosť údajov alebo neúplnosť údajov v súhrnnom výkaze.“.

13.

V § 44 písmeno c) znie

„c)

by nadobúdateľ tovaru mal nárok na vrátenie dane v plnom rozsahu podľa § 55a alebo

§ 56 až 58.“.

14.

V § 48c odsek 1 znie

„(1)

Oslobodené od dane je

a)

dodanie tovaru, ktorý je uvedený v prílohe č. 9 časti I, vo verejnom colnom sklade

typu I

25

) v tuzemsku, ktorý je prepustený do colného režimu colné uskladňovanie, okrem dodania

tovaru, v súvislosti s ktorým dochádza k ukončeniu colného režimu colné uskladňovanie,

b)

dodanie tovaru, ktorý je uvedený v prílohe č. 9 časti I, v osobitnom sklade podľa

§ 48d, okrem dodania tovaru, v súvislosti s ktorým dochádza k vyňatiu tovaru z osobitného

skladu,

c)

dodanie služieb, ktoré súvisia s tovarom v režime podľa písmena a) alebo situácii

podľa písmena b).“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 25 znie

„

25

) Čl. 1 ods. 32 delegovaného nariadenia Komisie (EÚ) 2015/2446 z 28. júla 2015, ktorým

sa dopĺňa nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 952/2013, pokiaľ ide o podrobné

pravidlá, ktorými sa bližšie určujú niektoré ustanovenia Colného kódexu Únie (Ú. v.

EÚ L 343, 29. 12. 2015) v platnom znení.“.

15.

V § 48c ods. 2 úvodná veta znie: „Ak sú splnené podmienky podľa § 48e, oslobodené

od dane je“.

16.

V § 48c ods. 2 sa za slová „daňového skladu“ a slová „daňovom sklade“ vkladajú slová

„v tuzemsku“.

17.

V § 48c ods. 2 písm. c) sa slovo „týmto“ nahrádza slovom „uskladneným“ a na konci

sa pripájajú tieto slová: „okrem dodania tovaru, v súvislosti s ktorým dochádza k

vyňatiu tovaru z daňového skladu“.

18.

V § 48c ods. 5 sa na konci pripájajú tieto vety: „Ak osoba podľa prvej vety nie je

platiteľom, je povinná podať žiadosť o registráciu pre daň predtým, ako sa na tovar

prestane vzťahovať režim alebo situácia uvedená v odsekoch 1 a 2. Na registráciu sa

vzťahujú § 4 ods. 3 a § 5 ods. 2.“.

19.

§ 48c sa dopĺňa odsekom 6, ktorý znie

„(6)

Službami podľa odseku 1 písm. c) sú skladovanie, ocenenie a služby fyzicky vykonané

na tomto tovare, ak po vykonaní služby tovar naďalej ostane tovarom uvedeným v prílohe

č. 9 časti I, a službami podľa odseku 2 písm. c) sú skladovanie, ocenenie a služby

fyzicky vykonané na tomto tovare, ak po vykonaní služby tovar naďalej ostane tovarom

uvedeným v prílohe č. 9 časti II. Službami podľa odseku 2 písm. b) a d) sú preprava

tovaru a doplnkové služby pri preprave tovaru.“.

20.

Za § 48c sa vkladá § 48ca, ktorý vrátane nadpisu znie

㤠48ca

Oslobodenie od dane v colnom sklade

(1)

Osoba, ktorá dodá tovar s oslobodením od dane podľa § 48c ods. 1 písm. a), je povinná

do desiatich dní odo dňa dodania tovaru oznámiť držiteľovi povolenia na prevádzkovanie

colného skladu (ďalej len „prevádzkovateľ colného skladu“) obchodné meno alebo názov

osoby, ktorej tovar dodala, dátum dodania tovaru a množstvo dodaného tovaru v metrických

tonách.

(2)

Ak sa na tovar prestane vzťahovať colný režim colné uskladňovanie okrem ukončenia

colného režimu colné uskladňovanie, ku ktorému dochádza v súvislosti s dodaním tovaru,

oslobodenie od dane uplatnené na dodanie tovaru, ktoré tomu predchádzalo, a oslobodenie

od dane na prijaté služby sa týmto okamihom zrušujú a osobou povinnou priznať a zaplatiť

daň ku dňu, keď táto skutočnosť nastala, je osoba, ktorá spôsobí, že sa na tovar prestane

vzťahovať colný režim colné uskladňovanie; oslobodenie od dane na prijaté služby sa

nezrušuje, ak sú tieto služby oslobodené od dane podľa § 47 ods. 6.

(3)

Osoba, ktorá spôsobí, že sa na tovar prestane vzťahovať colný režim colné uskladňovanie,

je povinná predtým, ako nastane táto skutočnosť, oznámiť prevádzkovateľovi colného

skladu identifikačné číslo pre daň pridelené v tuzemsku a doručiť mu

a)

faktúru, ktorú prijala o predchádzajúcom dodaní tovaru s oslobodením od dane, ak

v súvislosti s ukončením colného režimu colné uskladňovanie nedochádza k dodaniu tovaru,

a faktúru, ktorú prijala o dodaní služby súvisiacej s týmto tovarom podľa § 48c ods.

1 písm. c),

b)

faktúru, ktorú vyhotovila o dodaní tovaru, ak v súvislosti s dodaním tovaru dochádza

k ukončeniu colného režimu colné uskladňovanie, alebo iný doklad, ktorý preukazuje

dodanie tovaru, ak faktúra nie je vyhotovená predtým, ako sa na tovar prestane vzťahovať

colný režim colné uskladňovanie.

(4)

Prevádzkovateľ colného skladu je povinný viesť záznamy v členení podľa kalendárnych

mesiacov o

a)

množstve tovaru v metrických tonách umiestneného do colného skladu, dátume umiestnenia

tovaru a osobe, pre ktorú bol tento tovar umiestnený,

b)

údajoch oznámených podľa odseku 1,

c)

množstve tovaru v metrických tonách, ktorý bol vydaný z colného skladu, dátume vydania

tovaru, osobe, ktorá požiadala o vydanie tovaru z colného skladu, a údajoch z faktúr

podľa odseku 3.

(5)

Záznamy podľa odseku 4 je prevádzkovateľ colného skladu povinný uchovávať desať rokov

od konca kalendárneho roka, ktorého sa týkajú, a tieto na požiadanie predložiť daňovému

úradu.

(6)

Prevádzkovateľ colného skladu nesmie umožniť vyňatie tovaru z colného skladu osobe,

ktorá nesplnila povinnosti podľa odseku 3. Ak prevádzkovateľ colného skladu umožní

vyňatie tovaru z colného skladu osobe, ktorá nesplnila povinnosti podľa odseku 3,

je spoločne a nerozdielne zodpovedný za daň nezaplatenú osobou, ktorá spôsobila, že

sa na tovar prestane vzťahovať colný režim colné uskladňovanie. Ak prevádzkovateľ

colného skladu nemá informáciu o sume, za ktorú bol tovar skutočne predaný, daň sa

vypočíta zo základu dane, ktorým je hodnota vyňatého tovaru určená na základe priemernej

ceny tovaru zverejnenej na webovom sídle Svetovej banky za kalendárny mesiac, ktorý

predchádza kalendárnemu mesiacu, v ktorom sa tovar vyňal z colného skladu, prepočítanej

na eurá; na prepočet sa použije referenčný výmenný kurz určený a vyhlásený Európskou

centrálnou bankou v deň, ktorý predchádza dňu, keď sa tovar vyňal z colného skladu,

alebo v nasledujúci deň, ak nebol v tento deň referenčný výmenný kurz určený a vyhlásený.“.

21.

§ 48d vrátane nadpisu znie

㤠48d

Oslobodenie od dane v osobitnom sklade

(1)

Osobitným skladom sa rozumie priestorovo ohraničené miesto v tuzemsku určené na uskladnenie

tovaru uvedeného v prílohe č. 9 časti I so skladovacou kapacitou najmenej 50 000 000

l.

(2)

Osobitný sklad musí mať na uskladnenie tovaru pevne zabudovanú stacionárnu nádrž

používanú ako meradlo objemu, ktorá musí byť vybavená určeným meradlom,

25b

) ktoré umožňuje pri príjme a výdaji tovaru merať množstvo pretečeného tovaru.

(3)

Na prevádzkovanie osobitného skladu musí mať platiteľ povolenie vydané daňovým úradom.

Žiadosť o povolenie na prevádzkovanie osobitného skladu platiteľ podá na tlačive,

ktorého vzor zverejní finančné riaditeľstvo na webovom sídle Finančného riaditeľstva

Slovenskej republiky (ďalej len „webové sídlo finančného riaditeľstva“).

(4)

Žiadosť podľa odseku 3 musí obsahovať

a)

meno a priezvisko platiteľa alebo obchodné meno alebo názov platiteľa,

b)

adresu sídla, miesta podnikania alebo prevádzkarne,

c)

adresu osobitného skladu,

d)

údaj o skladovacej kapacite osobitného skladu.

(5)

Prílohou k žiadosti podľa odseku 3 je technická dokumentácia stacionárnej nádrže

používanej ako meradlo objemu, počet určených meradiel, doklad o overení stacionárnych

nádrží a určených meradiel a spôsob zabezpečenia tovaru pred neoprávneným použitím.

(6)

Osoba, ktorá chce prevádzkovať osobitný sklad, musí ku dňu podania žiadosti podľa

odseku 3 spĺňať tieto podmienky

a)

je platiteľom registrovaným podľa § 4,

b)

nie je na ňu vyhlásený konkurz alebo nevstúpila do likvidácie,

c)

nemá daňové nedoplatky a colné nedoplatky voči daňovému úradu a colnému úradu v súhrne

viac ako 1 000 eur.

(7)

Platiteľ je povinný pred vydaním povolenia na prevádzkovanie osobitného skladu zložiť

zábezpeku na daň vo výške a lehote uvedenej v rozhodnutí daňového úradu. Zábezpeku

na daň daňový úrad určí na základe skladovacej kapacity osobitného skladu, sadzby

dane prislúchajúcej k tovaru a poslednej zverejnenej priemernej nominálnej ceny tovaru

na webovom sídle Svetovej banky pred podaním žiadosti podľa odseku 3 prepočítanej

na eurá; na prepočet sa použije referenčný výmenný kurz určený a vyhlásený Európskou

centrálnou bankou v prvý deň kalendárneho mesiaca, v ktorom daňový úrad vydal rozhodnutie,

alebo nasledujúci deň, ak nebol v tento deň referenčný výmenný kurz určený a vyhlásený.

Zábezpeka na daň sa skladá zložením peňažných prostriedkov na účet daňového úradu

alebo bankovou zárukou poskytnutou bankou bez výhrad. Zo zloženej zábezpeky na daň

platiteľ nemá nárok na úroky.

(8)

Daňový úrad pred vydaním povolenia na prevádzkovanie osobitného skladu preverí skutočnosti

a údaje podľa odsekov 4 až 6, a ak sú pravdivé a správne a platiteľ zložil zábezpeku

podľa odseku 7, vydá povolenie na prevádzkovanie osobitného skladu bezodkladne.

(9)

Ak daňový úrad povolenie na prevádzkovanie osobitného skladu nevydá, bezodkladne

uvoľní alebo vráti platiteľovi zábezpeku na daň zloženú podľa odseku 7.

(10)

Prevádzkovateľ osobitného skladu je povinný doplniť zloženú zábezpeku na daň do desiatich

pracovných dní odo dňa doručenia oznámenia, že časť zábezpeky na daň použil daňový

úrad na úhradu dane.

(11)

Povolenie na prevádzkovanie osobitného skladu zaniká dňom

a)

nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia daňového úradu o odňatí povolenia na prevádzkovanie

osobitného skladu podľa odseku 12,

b)

vyhlásenia konkurzu alebo dňom vstupu do likvidácie,

c)

podania žiadosti o výmaz z obchodného registra alebo dňom podania žiadosti o zrušenie

živnostenského oprávnenia,

d)

keď prevádzkovateľ osobitného skladu prestal byť platiteľom.

(12)

Daňový úrad odníme povolenie na prevádzkovanie osobitného skladu, ak prevádzkovateľ

osobitného skladu

a)

požiada o odňatie povolenia na prevádzkovanie osobitného skladu,

b)

poruší podmienky alebo prestane spĺňať podmienky podľa odseku 2 alebo odseku 10,

c)

má daňové nedoplatky a colné nedoplatky voči daňovému úradu a colnému úradu v súhrne

viac ako 1 000 eur nepretržite viac ako 90 dní.

(13)

Ak povolenie na prevádzkovanie osobitného skladu zanikne, daňový úrad bezodkladne

uvoľní alebo vráti zloženú zábezpeku na daň alebo jej časť, ak zábezpeka bola použitá

na úhradu dane.

(14)

Osoba, ktorá dodá tovar s oslobodením od dane podľa § 48c ods. 1 písm. b), je povinná

do desiatich dní odo dňa dodania tovaru oznámiť prevádzkovateľovi osobitného skladu

obchodné meno alebo názov osoby, ktorej tovar dodala, dátum dodania tovaru a množstvo

dodaného tovaru v metrických tonách.

(15)

Ak sa tovar vyjme z osobitného skladu okrem vyňatia tovaru, ku ktorému dochádza v

súvislosti s dodaním tovaru, oslobodenie od dane uplatnené na dodanie tovaru, ktoré

tomu predchádzalo, a oslobodenie od dane na prijaté služby sa okamihom vyňatia tovaru

zrušujú a osobou povinnou priznať a zaplatiť daň ku dňu, keď táto skutočnosť nastala,

je osoba, ktorá spôsobí, že sa tovar vyjme z osobitného skladu.

(16)

Osoba, ktorá spôsobí, že sa tovar vyjme z osobitného skladu, je povinná predtým,

ako nastane táto skutočnosť, oznámiť prevádzkovateľovi osobitného skladu identifikačné

číslo pre daň pridelené v tuzemsku a doručiť mu

a)

faktúru, ktorú prijala o predchádzajúcom dodaní tovaru s oslobodením od dane, ak

v súvislosti s vyňatím tovaru nedochádza k dodaniu tovaru, a faktúru, ktorú prijala

o dodaní služby súvisiacej s týmto tovarom podľa § 48c ods. 1 písm. c),

b)

faktúru, ktorú vyhotovila o dodaní tovaru, ak v súvislosti s dodaním tovaru dochádza

k vyňatiu tovaru z osobitného skladu, alebo iný doklad, ktorý preukazuje dodanie tovaru,

ak faktúra nie je vyhotovená pred vyňatím tovaru z osobitného skladu.

(17)

Prevádzkovateľ osobitného skladu je povinný viesť záznamy v členení podľa kalendárnych

mesiacov o

a)

množstve tovaru v metrických tonách umiestneného do osobitného skladu, dátume umiestnenia

tovaru a osobe, pre ktorú bol tento tovar umiestnený,

b)

údajoch oznámených podľa odseku 14,

c)

množstve tovaru v metrických tonách, ktorý bol vydaný z osobitného skladu, dátume

vydania tovaru, osobe, ktorá požiadala o vydanie tovaru z osobitného skladu, a údajoch

z faktúr podľa odseku 16.

(18)

Záznamy podľa odseku 17 je prevádzkovateľ osobitného skladu povinný uchovávať desať

rokov od konca kalendárneho roka, ktorého sa týkajú, a tieto na požiadanie predložiť

daňovému úradu.

(19)

Prevádzkovateľ osobitného skladu nesmie umožniť vyňatie tovaru z osobitného skladu

osobe, ktorá nesplnila povinnosti podľa odseku 16. Ak prevádzkovateľ osobitného skladu

umožní vyňatie tovaru z osobitného skladu osobe, ktorá nesplnila povinnosti podľa

odseku 16, je spoločne a nerozdielne zodpovedný za daň nezaplatenú osobou, ktorá spôsobila,

že sa tovar vyňal z osobitného skladu. Zábezpeka na daň zložená podľa odseku 7 sa

použije na úhradu nezaplatenej dane; použitie zábezpeky na daň daňový úrad písomne

oznámi prevádzkovateľovi osobitného skladu. Ak prevádzkovateľ osobitného skladu nemá

informáciu o sume, za ktorú bol tovar skutočne predaný, daň sa vypočíta zo základu

dane, ktorým je hodnota vyňatého tovaru určená na základe priemernej ceny tovaru zverejnenej

na webovom sídle Svetovej banky za kalendárny mesiac, ktorý predchádza kalendárnemu

mesiacu, v ktorom sa tovar vyňal z osobitného skladu, prepočítanej na eurá; na prepočet

sa použije referenčný výmenný kurz určený a vyhlásený Európskou centrálnou bankou

v deň, ktorý predchádza dňu, keď sa tovar vyňal z osobitného skladu, alebo v nasledujúci

deň, ak nebol v tento deň referenčný výmenný kurz určený a vyhlásený.“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 25b znie

„

25b

) Príloha č. 1 k vyhláške Úradu pre normalizáciu, metrológiu a skúšobníctvo Slovenskej

republiky č. 161/2019 Z. z. o meradlách a metrologickej kontrole.“.

22.

Za § 48d sa vkladá § 48e, ktorý vrátane nadpisu znie

㤠48e

Oslobodenie od dane v daňovom sklade

(1)

Oslobodenie od dane podľa § 48c ods. 2 písm. a) z miesta dovozu tovaru do daňového

skladu v tuzemsku sa uplatní, ak pred začatím prepravy je colnému úradu zložená zábezpeka

na daň vo výške dane, ktorá by bola splatná, keby sa neuplatnilo oslobodenie od dane.

Zábezpeku na daň je povinný zložiť prevádzkovateľ daňového skladu, do ktorého je tovar

určený na umiestnenie. Zábezpeka na daň sa zloží spôsobom podľa osobitného predpisu.

25c

)

(2)

Colný úrad uvoľní alebo vráti zábezpeku na daň podľa odseku 1, ak sú splnené podmienky

na uvoľnenie alebo vrátenie zábezpeky na spotrebnú daň podľa osobitného predpisu.

25d

)

(3)

Ak sa na prepravovaný tovar oslobodený od dane podľa odseku 1 nepredloží colnému

úradu elektronická správa o prijatí podľa osobitného predpisu,

25e

) je osoba, ktorá by bola povinná platiť daň pri dovoze tovaru, povinná priznať a

zaplatiť daň ku dňu, ku ktorému vznikne povinnosť zaplatiť spotrebnú daň podľa osobitného

predpisu,

25f

) a to vo výške, ktorú by bola povinná zaplatiť pri dovoze tovaru, ak by sa neuplatnilo

oslobodenie od dane; to neplatí pri nenávratnom zničení alebo pri prirodzenom úbytku

tovaru. Ak daň je zaplatená podľa prvej vety, colný úrad bezodkladne uvoľní alebo

vráti zábezpeku na daň podľa odseku 1. Ak daň nie je zaplatená v lehote splatnosti,

na úhradu dane sa použije zábezpeka na daň zložená podľa odseku 1; použitie zábezpeky

na daň daňový úrad písomne oznámi prevádzkovateľovi daňového skladu.

(4)

Oslobodenie od dane podľa § 48c ods. 2 písm. b) môže zdaniteľná osoba uplatniť, ak

pred začatím prepravy tovaru, ktorý je určený na umiestnenie do daňového skladu, je

colnému úradu zložená zábezpeka na daň vo výške dane, ktorá by bola splatná, keby

sa na dodanie tovaru neuplatnilo oslobodenie od dane. Zábezpeku na daň je povinný

zložiť prevádzkovateľ daňového skladu, z ktorého sa prepravuje tovar určený na umiestnenie

do iného daňového skladu. Zábezpeka na daň sa zloží spôsobom podľa osobitného predpisu.

(5)

Colný úrad uvoľní alebo vráti zábezpeku na daň podľa odseku 4, ak sú splnené podmienky

na uvoľnenie alebo vrátenie zábezpeky na spotrebnú daň podľa osobitného predpisu.

(6)

Ak sa na prepravovaný tovar podľa odseku 4 nepredloží colnému úradu elektronická

správa o prijatí podľa osobitného predpisu, oslobodenie od dane sa zrušuje a osoba

povinná platiť daň je povinná priznať a zaplatiť daň ku dňu, ku ktorému vznikne povinnosť

zaplatiť spotrebnú daň podľa osobitného predpisu, a to vo výške dane, ktorá by bola

splatná, keby sa neuplatnilo oslobodenie od dane; to neplatí pri nenávratnom zničení

tovaru alebo pri prirodzenom úbytku tovaru. Ak daň je zaplatená podľa prvej vety,

colný úrad bezodkladne uvoľní alebo vráti zábezpeku na daň podľa odseku 4. Ak daň

nie je zaplatená v lehote splatnosti, na úhradu dane sa použije zábezpeka na daň podľa

odseku 4; použitie zábezpeky na daň daňový úrad písomne oznámi prevádzkovateľovi daňového

skladu.

(7)

Osoba, ktorá dodá tovar s oslobodením od dane podľa § 48c ods. 2 písm. c), je povinná

do desiatich dní odo dňa dodania tovaru oznámiť prevádzkovateľovi daňového skladu

obchodné meno alebo názov osoby, ktorej tovar dodala, dátum dodania tovaru a množstvo

dodaného tovaru.

(8)

Ak sa tovar vyjme z daňového skladu okrem vyňatia tovaru, ku ktorému dochádza v súvislosti

s dodaním tovaru, oslobodenie od dane uplatnené na dodanie tovaru podľa § 48c ods.

2 písm. c), ktoré tomu predchádzalo, oslobodenie od dane uplatnené na nadobudnutie

tovaru podľa § 48c ods. 2 písm. d), ktoré tomu predchádzalo, a oslobodenie od dane

na prijaté služby podľa § 48c ods. 2 písm. b) až d) sa okamihom vyňatia tovaru zrušujú

a osobou povinnou priznať a zaplatiť daň ku dňu, keď táto skutočnosť nastala, je osoba,

ktorá spôsobí, že sa tovar vyjme z daňového skladu; ak sa z daňového skladu vyjme

tovar, pri ktorom sa uplatnilo oslobodenie od dane podľa § 48c ods. 2 písm. a), bez

toho, aby došlo k dodaniu tovaru v daňovom sklade, je osoba, ktorá spôsobí, že sa

tovar vyjme z daňového skladu, povinná priznať a zaplatiť daň ku dňu, keď táto skutočnosť

nastala, a to vo výške, ktorú by bola povinná zaplatiť pri dovoze tovaru, ak by sa

neuplatnilo oslobodenie od dane.

(9)

Osoba, ktorá spôsobí, že sa tovar vyjme z daňového skladu, je povinná predtým, ako

nastane táto skutočnosť, oznámiť prevádzkovateľovi daňového skladu identifikačné číslo

pre daň pridelené v tuzemsku a doručiť mu

a)

faktúru, ktorú prijala o predchádzajúcom dodaní tovaru, ak v súvislosti s vyňatím

tovaru nedochádza k dodaniu tovaru, a faktúru, ktorú prijala o dodaní služby súvisiacej

s týmto tovarom podľa § 48c ods. 2 písm. c),

b)

faktúru, ktorú vyhotovila o dodaní tovaru, ak v súvislosti s dodaním tovaru dochádza

k vyňatiu tovaru z daňového skladu, alebo iný doklad, ktorý preukazuje dodanie tovaru,

ak faktúra nie je vyhotovená pred vyňatím tovaru z daňového skladu.

(10)

Prevádzkovateľ daňového skladu je povinný viesť záznamy v členení podľa kalendárnych

mesiacov o

a)

množstve tovaru umiestneného do daňového skladu, dátume umiestnenia tovaru a osobe,

pre ktorú bol tento tovar umiestnený,

b)

údajoch oznámených podľa odseku 7,

c)

množstve tovaru, ktorý bol vydaný z daňového skladu, dátume vydania tovaru, osobe,

ktorá požiadala o vydanie tovaru z daňového skladu, a údajoch z faktúr podľa odseku

9.

(11)

Záznamy podľa odseku 10 je prevádzkovateľ daňového skladu povinný uchovávať desať

rokov od konca kalendárneho roka, ktorého sa týkajú, a tieto na požiadanie predložiť

daňovému úradu.

(12)

Prevádzkovateľ daňového skladu nesmie umožniť vyňatie tovaru z daňového skladu osobe,

ktorá nesplnila povinnosti podľa odseku 9. Ak prevádzkovateľ daňového skladu umožní

vyňatie tovaru z daňového skladu osobe, ktorá nesplnila povinnosti podľa odseku 9,

je spoločne a nerozdielne zodpovedný za daň nezaplatenú osobou, ktorá spôsobila, že

sa tovar vyňal z daňového skladu. Táto daň sa vypočíta zo základu dane, ktorým je

trhová hodnota vyňatého tovaru na voľnom trhu ku dňu, keď sa tovar vyňal z daňového

skladu, ak prevádzkovateľ daňového skladu nemá informáciu o sume, za ktorú bol tovar

skutočne predaný.“.

Poznámky pod čiarou k odkazom 25c až 25f znejú

„

25c

) § 22 ods. 1 zákona č. 98/2004 Z. z. v znení zákona č. 546/2011 Z. z.

25d

) § 23 ods. 12 zákona č. 98/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.

25e

) § 23 ods. 9 zákona č. 98/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.

25f

) § 12 ods. 1 zákona č. 98/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.“.

23.

V § 49 ods. 2 písm. b) sa za slovo „podľa“ vkladajú slová „§ 48c ods. 5 a“.

24.

Za § 53 sa vkladá § 53a, ktorý znie

㤠53a

(1)

Ak platiteľ uplatnil odpočítanie dane zo služby vykonanej na investičnom majetku

uvedenom v § 54 ods. 2 písm. a) alebo písm. b), pri nadobudnutí ktorého neuplatnil

odpočítanie dane, a táto služba viedla k trvalému zvýšeniu hodnoty investičného majetku,

je povinný opraviť odpočítanú daň z tejto služby v zdaňovacom období, v ktorom tento

investičný majetok dodá na svoju osobnú spotrebu, na osobnú spotrebu svojich zamestnancov

alebo dodá investičný majetok bezodplatne.

(2)

Odpočítanú daň zo služby vykonanej na investičnom majetku uvedenom v § 54 ods. 2

písm. a) platiteľ opraví vo výške, ktorá sa vzťahuje na obdobie, ktoré sa začína kalendárnym

mesiacom, v ktorom platiteľ tento investičný majetok dodal podľa odseku 1, a končí

sa uplynutím 60. kalendárneho mesiaca od uplatnenia odpočítania dane. Odpočítanú daň

zo služby vykonanej na investičnom majetku uvedenom v § 54 ods. 2 písm. b) platiteľ

opraví vo výške, ktorá sa vzťahuje na obdobie, ktoré sa začína kalendárnym mesiacom,

v ktorom platiteľ tento investičný majetok dodal podľa odseku 1, a končí sa uplynutím

240. kalendárneho mesiaca od uplatnenia odpočítania dane. Pri oprave odpočítanej dane

platiteľ zohľadní pomerné odpočítanie dane zo služby vykonanej na investičnom majetku.“.

25.

§ 54d sa dopĺňa odsekom 4, ktorý znie

„(4)

Ak v priebehu obdobia na úpravu odpočítanej dane platiteľ dodá investičný majetok

uvedený v § 54 ods. 2 písm. a) s uplatnením dane alebo s oslobodením od dane s možnosťou

odpočítania dane, posudzuje sa tento majetok až do uplynutia obdobia na úpravu odpočítanej

dane, akoby bol používaný len na podnikanie.“.

26.

V § 55f ods. 1 prvej vete sa slová „prostredníctvom portálu Finančnej správy Slovenskej

republiky (ďalej len „portál Finančnej správy“)“ nahrádzajú slovami „na webovom sídle

finančného riaditeľstva“.

27.

V § 65 ods. 3 prvá veta znie: „Základom dane pri predaji služieb cestovného ruchu

je kladný rozdiel medzi celkovou predajnou cenou požadovanou od zákazníka a skutočnými

nákladmi cestovnej kancelárie za služby cestovného ruchu obstarané od iných osôb;

ak v čase vzniku daňovej povinnosti nie sú známe skutočné náklady, základ dane sa

určí ako rozdiel medzi celkovou predajnou cenou požadovanou od zákazníka a predpokladanými

nákladmi cestovnej kancelárie za služby cestovného ruchu obstarané od iných osôb.“.

28.

§ 65 sa dopĺňa odsekmi 10 až 12, ktoré znejú

„(10)

Cestovná kancelária je povinná opraviť základ dane a výšku dane pri službách cestovného

ruchu, ak po vzniku daňovej povinnosti

a)

sú skutočné náklady cestovnej kancelárie za služby cestovného ruchu obstarané od

iných osôb nižšie ako predpokladané náklady, ktoré cestovná kancelária použila pri

určení základu dane pri vzniku daňovej povinnosti,

b)

nastala iná skutočnosť, ktorá má za následok zvýšenie základu dane.

(11)

Cestovná kancelária môže opraviť základ dane a výšku dane pri službách cestovného

ruchu, ak po vzniku daňovej povinnosti

a)

sú skutočné náklady cestovnej kancelárie za služby cestovného ruchu obstarané od

iných osôb vyššie ako predpokladané náklady, ktoré cestovná kancelária použila pri

určení základu dane pri vzniku daňovej povinnosti,

b)

nastala iná skutočnosť, ktorá má za následok zníženie základu dane.

(12)

Rozdiel medzi pôvodným základom dane a opraveným základom dane a rozdiel medzi pôvodnou

daňou a opravenou daňou podľa odsekov 10 a 11 sa uvedie v daňovom priznaní za posledné

zdaňovacie obdobie kalendárneho roka, v ktorom došlo k zvýšeniu základu dane alebo

zníženiu základu dane.“.

29.

V § 69 odsek 2 znie

„(2)

Zdaniteľná osoba, ktorá má sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň alebo bydlisko

v tuzemsku, je povinná platiť daň pri

a)

službách uvedených v § 16 ods. 1 až 4, 10 a 11, ktoré tejto zdaniteľnej osobe dodala

zahraničná osoba z iného členského štátu alebo zahraničná osoba z tretieho štátu,

ak miesto dodania služby je v tuzemsku,

b)

tovare, ktorý tejto zdaniteľnej osobe dodala zahraničná osoba z iného členského štátu

alebo zahraničná osoba z tretieho štátu, ak miesto dodania tovaru je v tuzemsku, okrem

1.

tovaru dodaného formou zásielkového predaja,

2.

tovaru uvedeného v prílohe č. 9 časti I, na dodanie ktorého vo verejnom colnom sklade

typu I nie je možné podľa § 48c ods. 1 písm. a) uplatniť oslobodenie od dane,

3.

tovaru uvedeného v prílohe č. 9 časti I, na dodanie ktorého v osobitnom sklade nie

je možné podľa § 48c ods. 1 písm. b) uplatniť oslobodenie od dane,

4.

tovaru uvedeného v prílohe č. 9 časti II, na dodanie ktorého v daňovom sklade nie

je možné podľa § 48c ods. 2 písm. c) uplatniť oslobodenie od dane.“.

30.

V § 70 sa odsek 2 dopĺňa písmenami g) a h), ktoré znejú

„g)

premiestnení tovaru, vrátení tovaru alebo nahradení zdaniteľnej osoby podľa § 8a

ods. 1 písm. c) v režime call-off stock, v rozsahu podľa osobitného predpisu,

28dc

)

h)

tovare, ktorý bol pre neho odoslaný alebo prepravený do tuzemska z iného členského

štátu v režime call-off stock, v rozsahu podľa osobitného predpisu.“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 28dc znie

„

28dc

) Čl. 54a vykonávacieho nariadenia Rady (EÚ) 2018/1912 zo 4. decembra 2018, ktorým

sa mení vykonávacie nariadenie (EÚ) č. 282/2011, pokiaľ ide o určité oslobodenia od

dane pri transakciách v rámci Spoločenstva (Ú. v. EÚ L 311, 7. 12. 2018).“.

31.

V § 70 sa odsek 4 dopĺňa písmenom d), ktoré znie

„d)

tovare, ktorý bol pre ňu odoslaný alebo prepravený do tuzemska z iného členského

štátu v režime call-off stock, v rozsahu podľa osobitného predpisu.

28dc

)“.

32.

V § 78 ods. 1 prvej vete sa vypúšťajú slová „podľa § 69“.

33.

V § 78 ods. 2 prvej vete sa vypúšťajú slová „podľa § 69“ a za slová „podľa § 45“

sa vkladá čiarka a slová „nadobudol tovar s oslobodením od dane podľa § 44“.

34.

V § 78a ods. 12 sa na konci bodka nahrádza bodkočiarkou a pripájajú sa tieto slová

„na kontrolný výkaz, ktorý platiteľ doručil inak, sa neprihliada.“.

35.

V § 80 ods. 1 úvodnej vete sa slová „každý kalendárny mesiac, v ktorom“ nahrádzajú

slovami „kalendárny mesiac, ak“.

36.

V § 80 sa odsek 1 dopĺňa písmenami e) až g), ktoré znejú

„e)

odoslal alebo prepravil tovar v režime call-off stock,

f)

zdaniteľná osoba, pre ktorú bol tovar odoslaný alebo prepravený v režime call-off

stock, bola nahradená inou zdaniteľnou osobou podľa § 8a ods. 5,

g)

tovar, ktorý bol odoslaný alebo prepravený v režime call-off stock, bol vrátený do

tuzemska.“.

37.

V § 80 sa odsek 4 dopĺňa písmenom f), ktoré znie

„f)

pri odoslaní alebo preprave tovaru v režime call-off stock identifikačné číslo pre

daň zdaniteľnej osoby, ktorej sa má tovar dodať, a ak túto zdaniteľnú osobu nahradila

iná zdaniteľná osoba podľa § 8a ods. 5, identifikačné číslo pre daň tejto zdaniteľnej

osoby.“.

38.

V § 81 ods. 6 druhá veta znie: „Daň sa vypočíta zo základu dane podľa § 22 ods. 5.“.

39.

Za § 85kg sa vkladá § 85kh, ktorý vrátane nadpisu znie

㤠85kh

Prechodné ustanovenie k úprave účinnej od 1. januára 2020

Na tovar premiestnený z iného členského štátu do tuzemska podľa podmienok uvedených

v § 11a v znení účinnom do 31. decembra 2019 sa vzťahuje § 11a v znení účinnom do

31. decembra 2019.“.

40.

Príloha č. 6 sa dopĺňa bodmi 16 a 17, ktoré znejú

„16.

Smernica Rady (EÚ) 2018/1910 zo 4. decembra 2018, ktorou sa mení smernica 2006/112/ES,

pokiaľ ide o harmonizáciu a zjednodušenie určitých pravidiel v systéme dane z pridanej

hodnoty pre zdaňovanie obchodu medzi členskými štátmi (Ú. v. EÚ L 311, 7. 12. 2018).

17.

Smernica Rady (EÚ) 2019/475 z 18. februára 2019, ktorou sa menia smernice 2006/112/ES

a 2008/118/ES, pokiaľ ide o začlenenie talianskej obce Campione d´Italia a talianskych

vôd jazera Lugano do colného územia Únie a do územnej pôsobnosti smernice 2008/118/ES

(Ú. v. EÚ L 83, 25. 3. 2019).“.

41.

V prílohe č. 9 časti I sa číselný kód Spoločného colného sadzobníka „2709 00 90 Ropné

oleje a oleje získané z bitúmenových nerastov, surové Ostatné“ nahrádza číselným kódom

Spoločného colného sadzobníka „ex 2709 00 90 Ropné oleje a oleje získané z bitúmenových

nerastov, surové - Ostatné - len surová ropa“.

42.

Slová „portál Finančnej správy“ vo všetkých tvaroch sa v celom texte zákona nahrádzajú

slovami „webové sídlo finančného riaditeľstva“ v príslušnom tvare.

Čl. II

Tento zákon nadobúda účinnosť 1. januára 2020.