ZÁKON 341/2016 Z. z. ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov

Čl. I

Zákon č.

595/2003 Z. z.

o dani z príjmov v znení zákona č. 43/2004 Z. z., zákona č. 177/2004 Z. z., zákona

č. 191/2004 Z. z., zákona č. 391/2004 Z. z., zákona č. 538/2004 Z. z., zákona č. 539/2004

Z. z., zákona č. 659/2004 Z. z., zákona č. 68/2005 Z. z., zákona č. 314/2005 Z. z.,

zákona č. 534/2005 Z. z., zákona č. 660/2005 Z. z., zákona č. 688/2006 Z. z., zákona

č. 76/2007 Z. z., zákona č. 209/2007 Z. z., zákona č. 519/2007 Z. z., zákona č. 530/2007

Z. z., zákona č. 561/2007 Z. z., zákona č. 621/2007 Z. z., zákona č. 653/2007 Z. z.,

zákona č. 168/2008 Z. z., zákona č. 465/2008 Z. z., zákona č. 514/2008 Z. z., zákona

č. 563/2008 Z. z., zákona č. 567/2008 Z. z., zákona č. 60/2009 Z. z., zákona č. 184/2009

Z. z., zákona č. 185/2009 Z. z., zákona č. 504/2009 Z. z., zákona č. 563/2009 Z. z.,

zákona č. 374/2010 Z. z., zákona č. 548/2010 Z. z., zákona č. 129/2011 Z. z., zákona

č. 231/2011 Z. z., zákona č. 250/2011 Z. z., zákona č. 331/2011 Z. z., zákona č. 362/2011

Z. z., zákona č. 406/2011 Z. z., zákona č. 547/2011 Z. z., zákona č. 548/2011 Z. z.,

zákona č. 69/2012 Z. z., uznesenia Ústavného súdu Slovenskej republiky č. 188/2012

Z. z., zákona č. 189/2012 Z. z., zákona č. 252/2012 Z. z., zákona č. 288/2012 Z. z.,

zákona č. 395/2012 Z. z., zákona č. 70/2013 Z. z., zákona č. 135/2013 Z. z., zákona

č. 318/2013 Z. z., zákona č. 463/2013 Z. z., zákona č. 180/2014 Z. z., zákona č. 183/2014

Z. z., zákona č. 333/2014 Z. z., zákona č. 364/2014 Z. z., zákona č. 371/2014 Z. z.,

zákona č. 25/2015 Z. z., zákona č. 61/2015 Z. z., zákona č. 62/2015 Z. z., zákona

č. 79/2015 Z. z., zákona č. 140/2015 Z. z., zákona č. 176/2015 Z. z., zákona č. 253/2015

Z. z., zákona č. 361/2015 Z. z., zákona č. 375/2015 Z. z., zákona č. 378/2015 Z. z.,

zákona č. 389/2015 Z. z., zákona č. 437/2015 Z. z. a zákona č. 440/2015 Z. z. sa mení

a dopĺňa takto

1.

V § 2 písm. o) úvodnej vete sa za slová „istej osoby“ vkladajú slová „alebo jej blízkej

osoby

2

)“ a za slovo „osoba“ sa vkladajú slová „alebo jej blízka osoba

2

)“.

2.

V § 2 písm. o) druhý bod znie

„2.

vedení sa rozumie vzťah členov štatutárnych orgánov, dozorných orgánov alebo ďalších

obdobných orgánov právnickej osoby k tejto právnickej osobe,“.

3.

V § 2 písm. p) sa slová „obchodný vzťah vytvorený“ nahrádzajú slovami „právny vzťah

alebo iný obdobný vzťah vytvorený“.

4.

V § 2 písm. y) sa za slová „spoločnosť,

37ab

)“ vkladajú slová „držiteľ povolenia na poskytovanie lekárenskej starostlivosti,

37aba

)“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 37aba znie

„

37aba

) § 20 ods. 1 písm. i) zákona č. 362/2011 Z. z.“.

5.

§ 2 sa dopĺňa písmenom ab), ktoré znie

„ab)

kontrolovanou transakciou právny vzťah alebo iný obdobný vzťah medzi dvomi alebo

viacerými závislými osobami podľa písmen n) a r), pričom aspoň jedna z osôb je daňovník

s príjmami podľa § 6 alebo právnická osoba, ktorá dosahuje zdaniteľný príjem (výnos)

z činnosti alebo z nakladania s majetkom, pričom za kontrolovanú transakciu sa nepovažuje

prenájom, z ktorého plynú príjmy podľa § 6 ods. 3, ak ide o nehnuteľnosť nezaradenú

do obchodného majetku podľa písmena m), a nájomcom je fyzická osoba, ktorá túto nehnuteľnosť

využíva na osobné účely; pri posudzovaní kontrolovanej transakcie sa berie do úvahy

skutočný obsah právneho vzťahu alebo iného obdobného vzťahu.“.

6.

V § 3 sa odsek 1 dopĺňa písmenami e) až g), ktoré znejú

„e)

podiel na zisku (dividenda) vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva

určeného na rozdelenie osobám, ktoré sa podieľajú na ich základnom imaní, alebo členom

štatutárneho orgánu, alebo členom dozorného orgánu tejto obchodnej spoločnosti alebo

družstva, podiel na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti alebo družstva, vyrovnací

podiel, podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi, ak nejde o plnenia

uvedené v písmene f); za obchodnú spoločnosť alebo družstvo sa považuje aj zahraničná

osoba vyplácajúca obdobný príjem,

f)

podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi verejnej obchodnej spoločnosti,

podiel na zisku spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej

spoločnosti a podiel spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej

spoločnosti na likvidačnom zostatku pri likvidácii spoločnosti a vyrovnací podiel

pri zániku účasti spoločníka vo verejnej obchodnej spoločnosti alebo pri zániku účasti

komplementára v komanditnej spoločnosti; za verejnú obchodnú spoločnosť alebo komanditnú

spoločnosť sa považuje aj zahraničná osoba vyplácajúca obdobný príjem,

g)

podiel člena pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou na zisku a na majetku

určenom na rozdelenie členom pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou alebo

podiel na likvidačnom zostatku pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou; za

pozemkové spoločenstvo s právnou subjektivitou sa považuje aj zahraničná osoba vyplácajúca

obdobný príjem.“.

7.

V § 3 ods. 2 sa vypúšťajú písmená c) a d).

Doterajšie písmená e) a f) sa označujú ako písmená c) a d).

8.

V § 5 ods. 1 písm. a) sa na konci pripájajú tieto slová „a podiel na zisku (dividenda)

vyplatený obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi bez účasti na základnom

imaní tejto spoločnosti alebo družstva“.

9.

V § 5 ods. 7 sa vypúšťa písmeno i).

Doterajšie písmená j) až m) sa označujú ako písmená i) až l).

10.

V § 6 odsek 10 znie

„(10)

Ak daňovník, ktorý nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty, alebo daňovník, ktorý

je platiteľom dane z pridanej hodnoty len časť zdaňovacieho obdobia, neuplatní preukázateľné

daňové výdavky, môže uplatniť výdavky vo výške 60 % z úhrnu príjmov uvedených v odsekoch

1 a 2 najviac do výšky 20 000 eur. Ak daňovník s príjmami podľa odseku 4 nie je platiteľom

dane z pridanej hodnoty alebo je platiteľom dane z pridanej hodnoty len časť zdaňovacieho

obdobia, neuplatní preukázateľné výdavky, môže uplatniť výdavky vo výške 60 % z týchto

príjmov najviac do výšky 20 000 eur. Ak daňovník uplatní výdavky podľa tohto odseku,

v sumách výdavkov sú zahrnuté všetky daňové výdavky daňovníka okrem zaplateného poistného

a príspevkov, ktoré je daňovník povinný platiť v súvislosti s dosahovaním príjmov

podľa odsekov 1 a 2, ak toto poistné a príspevky neboli zahrnuté do základu dane v

predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach; toto poistné a príspevky si môže daňovník

uplatniť vo výdavkoch v preukázanej výške. Daňovník počas uplatňovania výdavkov týmto

spôsobom je povinný viesť evidenciu v rozsahu evidencie podľa odseku 11 písm. a) a

d).“.

11.

V § 9 sa odsek 1 dopĺňa písmenom n), ktoré znie

„n)

podľa § 3 ods. 1 písm. g), ak v príslušnom zdaňovacom období nepresiahne 500 eur

od jednotlivého pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou, pričom ak takto

vymedzený príjem presiahne 500 eur

1.

daň z tohto príjmu sa vyberie zrážkou podľa § 43 ods. 3 písm. r) len zo sumy presahujúcej

500 eur od jednotlivého platiteľa dane v príslušnom zdaňovacom období,

2.

zahrnie sa do osobitného základu dane podľa § 51e len v sume presahujúcej 500 eur

od jednotlivého pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou v príslušnom zdaňovacom

období.“.

12.

V § 12 ods. 7 písmeno c) znie

„c)

podiel na zisku (dividenda) vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva

[§ 3 ods. 1 písm. e)] v rozsahu, v akom nie je daňovým výdavkom u daňovníka vyplácajúceho

tento podiel na zisku, vyrovnací podiel, podiel na likvidačnom zostatku, podiel na

výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi alebo podiel na zisku a na majetku

pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou [§ 3 ods. 1 písm. g)], okrem

1.

príjmu (výnosu) podľa § 3 ods. 1 písm. e) a g) vyplácaného právnickej osobe, ak tento

príjem plynie daňovníkovi podľa § 2 písm. d) druhého bodu od právnickej osoby, ktorá

je daňovníkom nezmluvného štátu podľa § 2 písm. x), alebo je vyplácaný daňovníkom

podľa § 2 písm. d) druhého bodu právnickej osobe, ktorá je daňovníkom nezmluvného

štátu podľa § 2 písm. x),

2.

príjmu (výnosu) podľa § 3 ods. 1 písm. f) vyplácaného právnickej osobe,“.

13.

V § 13 ods. 1 písm. c) sa za slová „fondov,

69

)“ vkladajú slová „príjmy Rady pre riešenie krízových situácií,

73

)“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 73 znie

„

73

) § 3 až 20a zákona č. 371/2014 Z. z. v znení zákona č. 437/2015 Z. z.“.

14.

§ 15 vrátane nadpisu znie

㤠15

Sadzba dane

Sadzba dane je, okrem § 15a, § 43 a 44, pre

a)

fyzickú osobu

1.

zo základu dane zisteného podľa § 4

1a.

19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok sumy platného životného

minima vrátane,

1b.

25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 176,8-násobok platného životného minima,

2.

19 % z osobitného základu dane zisteného podľa § 7,

3.

7 % z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 2 písm. a),

4.

35 % z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 2 písm. b),

b)

právnickú osobu

1.

21 % zo základu dane zníženého o daňovú stratu,

2.

35 % z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 3.“.

15.

V § 16 ods. 1 sa písmeno e) dopĺňa deviatym bodom, ktorý znie

„9.

podiel na zisku (dividenda), vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva

určeného na rozdelenie osobám, ktoré sa podieľajú na ich základnom imaní, alebo členom

štatutárneho orgánu a dozorného orgánu tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva,

vyrovnací podiel, podiel na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti, družstva alebo

pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou, podiel na výsledku podnikania vyplácaný

tichému spoločníkovi a podiel člena pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou

na zisku a na majetku určenom na rozdelenie členom pozemkového spoločenstva s právnou

subjektivitou,“.

16.

V § 17 odsek 5 znie

„(5)

Súčasťou základu dane závislej osoby podľa § 2 písm. n) a r) je aj rozdiel, o ktorý

sa ceny alebo podmienky v kontrolovaných transakciách líšia od cien alebo podmienok,

ktoré by sa použili medzi nezávislými osobami v porovnateľných transakciách, pričom

tento rozdiel znižuje základ dane alebo zvyšuje daňovú stratu. Pri určení rozdielu

sa použije postup podľa § 18. Pri určení základu dane závislej osoby sa povoľuje zahrnúť

do daňových výdavkov aj pomernú časť výdavkov (nákladov) vynaložených inou osobou,

voči ktorej je závislou osobou, ak

a)

tieto výdavky (náklady) preukázateľne súvisia s predmetom činnosti tejto závislej

osoby,

b)

by musela sama znášať tieto výdavky (náklady) alebo by si musela takú službu objednať

u nezávislých osôb, keby jej ju neposkytla osoba, voči ktorej je závislou osobou,

c)

suma výdavkov (nákladov) alebo cena služby zodpovedá princípu nezávislého vzťahu

(§ 18 ods. 1),

d)

preukáže úhrnnú výšku výdavkov (nákladov) takto súvisiacich alebo vynaložených na

túto službu a spôsob ich delenia medzi osoby dosahujúce úžitok z tejto služby.“.

17.

V § 17 ods. 6 prvej vete sa vypúšťajú slová „ak bola správcom dane vykonaná úprava

základu dane inej závislej osoby na území Slovenskej republiky podľa odseku 5 alebo“

a na konci sa pripájajú tieto vety: „Ak daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou

vykonal úpravu základu dane podľa odseku 5 alebo ak bola správcom dane vykonaná úprava

základu dane inej závislej osoby na území Slovenskej republiky podľa odseku 5, ktorá

je v súlade s princípom nezávislého vzťahu podľa § 18 ods. 1, môže iná závislá osoba,

ktorá je daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou, vykonať úpravu základu dane

pre kontrolované transakcie, ktoré podliehali úprave podľa odseku 5. Ak bola vykonaná

úprava základu dane inej závislej osoby na území Slovenskej republiky podľa odseku

5 a daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou si uplatňuje úľavu na dani podľa §

30a alebo § 30b, je tento daňovník povinný vykonať úpravu základu dane pre kontrolované

transakcie. Ak daňovník uplatňujúci si úľavu na dani podľa § 30a alebo § 30b znížil

základ dane a súčasne uplatnil postup podľa § 30a ods. 8 alebo § 30b ods. 8, je iná

závislá osoba na území Slovenskej republiky povinná vykonať úpravu základu dane pre

kontrolované transakcie podľa odseku 5. Súčasne je daňovník povinný v lehote na podanie

daňového priznania alebo dodatočného daňového priznania predložiť správcovi dane oznámenie

o takto vykonanej úprave základu dane, ktorého vzor určí finančné riaditeľstvo a uverejní

ho na svojom webovom sídle.“.

18.

V § 17 ods. 7 siedmej a ôsmej vete sa za slovo „odsúhlasenie“ vkladá slovo „použitia“

a na konci ôsmej vety sa pripájajú tieto slová: „a 5“.

19.

V § 17 ods. 19 písmeno b) znie

„b)

výdavky (náklady) na nájomné za prenájom hnuteľnej veci, nehnuteľnosti, odplaty za

poskytnutie práva na použitie alebo za použitie predmetu priemyselného vlastníctva,

počítačových programov (softvér), návrhov alebo modelov, plánov, výrobno-technických

a iných hospodársky využiteľných poznatkov (know-how) a odplaty za poskytnutie práva

na použitie alebo za použitie autorského práva alebo práva príbuzného autorskému právu,

pričom tieto výdavky (náklady) a odplaty zaplatené fyzickej osobe za príslušné zdaňovacie

obdobie sa uznajú najviac do výšky časovo rozlíšenej sumy prislúchajúcej na zdaňovacie

obdobie,“.

20.

§ 17 sa dopĺňa odsekom 39, ktorý znie

„(39)

Základ dane držiteľa motorového vozidla podľa osobitného predpisu,

80aca

) ktorý do jedného roka od zápisu motorového vozidla do evidencie vozidiel v Slovenskej

republike nevykoná prevod držby motorového vozidla a zároveň najneskôr do 15 dní po

uplynutí tejto lehoty neuhradí poplatok podľa osobitného predpisu

80acb

) vo výške zodpovedajúcej sume poplatku pri prvej evidencii vozidla, sa v zdaňovacom

období, v ktorom uplynie lehota na úhradu poplatku podľa osobitného predpisu,

80acb

) zvyšuje o výdavky na obstaranie, technické zhodnotenie, prevádzkovanie, opravy a

udržiavanie motorového vozidla uplatnené v zdaňovacom období, v ktorom došlo k zápisu

motorového vozidla do evidencie vozidiel v Slovenskej republike. Počnúc zdaňovacím

obdobím nasledujúcim po zdaňovacom období, v ktorom došlo k zápisu motorového vozidla

do evidencie vozidiel v Slovenskej republike, sa základ dane držiteľa motorového vozidla

80aca

) zvyšuje o výdavky na obstaranie, technické zhodnotenie, prevádzkovanie, opravy a

udržiavanie motorového vozidla uplatnené v základe dane, a to za každé zdaňovacie

obdobie až do zdaňovacieho obdobia predchádzajúceho zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom

dôjde k úhrade poplatku podľa osobitného predpisu

80acb

) vo výške zodpovedajúcej sume poplatku pri prvej evidencii vozidla. Držiteľ motorového

vozidla

80aca

) do zdaňovacieho obdobia, ktoré predchádza zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom dôjde k

úhrade poplatku podľa osobitného predpisu

80acb

) vo výške zodpovedajúcej sume poplatku pri prvej evidencii vozidla, nemôže pri motorovom

vozidle, pri ktorom nie je tento poplatok uhradený podľa osobitného predpisu,

80acb

) uplatniť prerušenie odpisovania podľa § 22 ods. 9.“.

Poznámky pod čiarou k odkazom 80aca a 80acb znejú

„

80aca

) Položka 65 písm. d) sadzobníka správnych poplatkov zákona Národnej rady Slovenskej

republiky č. 145/1995 Z. z. o správnych poplatkoch v znení zákona č. 342/2016 Z. z.

80acb

) Šiesty bod poznámok k položke 65 sadzobníka správnych poplatkov zákona Národnej

rady Slovenskej republiky č. 145/1995 Z. z. v znení zákona č. 342/2016 Z. z.“.

21.

V § 18 odsek 1 znie

„(1)

Pri zisťovaní spôsobu určenia cien a podmienok na účely § 17 ods. 5, ktoré by sa

použili medzi nezávislými osobami v porovnateľných transakciách, sa použije metóda

podľa odseku 2 alebo odseku 3, alebo ich vzájomná kombinácia, alebo iné metódy, ktoré

nie sú uvedené v odsekoch 2 a 3. Použiť možno len takú metódu, ktorej použitie je

v súlade s princípom nezávislého vzťahu. Princíp nezávislého vzťahu je založený na

porovnávaní podmienok dohodnutých v kontrolovaných transakciách medzi závislými osobami

s podmienkami, ktoré by medzi sebou dohodli nezávislé osoby v porovnateľných transakciách

za porovnateľných okolností v príslušných obdobiach. Pri porovnávaní sa zohľadňujú

činnosti vykonávané porovnávanými osobami, a to najmä výroba, montážne práce, výskum

a vývoj, nákup a predaj a podobne, ako aj rozsah podnikateľských rizík, vlastnosti

porovnávaného majetku alebo služby, dohodnuté zmluvné podmienky, ekonomické prostredie

trhu a obchodná stratégia. Podmienky sú vzájomne porovnateľné, ak medzi nimi nie je

zásadný rozdiel alebo ak možno vplyv týchto rozdielov odstrániť. O kontrolovaných

transakciách a použitej metóde na účely zistenia spôsobu určenia cien a podmienok,

ktoré by sa použili medzi nezávislými osobami v porovnateľných transakciách, je daňovník

povinný viesť dokumentáciu. Obsah a rozsah dokumentácie o kontrolovaných transakciách

a použitej metóde určí ministerstvo.“.

22.

V § 18 odsek 4 znie

„(4)

Daňovník môže písomne požiadať správcu dane o vydanie rozhodnutia

128

) o odsúhlasení použitia konkrétnej metódy podľa odseku 2 alebo odseku 3, alebo inej

metódy a spôsobu určenia ceny (ďalej len „rozhodnutie o odsúhlasení použitia metódy

ocenenia“) najneskôr 60 dní pred začiatkom zdaňovacieho obdobia, počas ktorého by

sa mala odsúhlasená metóda ocenenia uplatňovať. Rozhodnutie o odsúhlasení použitia

metódy ocenenia, v ktorom správca dane vyhovie žiadosti daňovníka, sa vydáva najviac

na päť zdaňovacích období. Na žiadosť daňovníka, podanú najmenej 60 dní pred uplynutím

lehoty uvedenej v rozhodnutí o odsúhlasení použitia metódy ocenenia, správca dane

môže vydať rozhodnutie o odsúhlasení použitia metódy ocenenia najviac na päť ďalších

zdaňovacích období, ak daňovník preukáže, že nedošlo k zmene podmienok, na základe

ktorých bolo predchádzajúce rozhodnutie o odsúhlasení použitia metódy ocenenia vydané.“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 80e sa vypúšťa.

23.

V § 18 sa za odsek 4 vkladajú nové odseky 5 až 9, ktoré znejú

„(5)

Daňovník môže požiadať správcu dane o vydanie rozhodnutia o jednostrannom odsúhlasení

použitia metódy ocenenia. Daňovník tiež môže požiadať o vydanie rozhodnutia o odsúhlasení

použitia metódy ocenenia na základe uplatnenia zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia,

ktoré je odsúhlasené príslušnými orgánmi dvoch zmluvných štátov alebo viacerých zmluvných

štátov. Pri vydaní rozhodnutia o odsúhlasení použitia metódy ocenenia na základe uplatnenia

zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia sa kompetentné orgány môžu dohodnúť aj na použití

metódy ocenenia za zdaňovacie obdobia pred podaním žiadosti. Ak v dôsledku vydania

rozhodnutia o odsúhlasení použitia metódy ocenenia na základe uplatnenia zmluvy o

zamedzení dvojitého zdanenia dôjde k úprave základu dane, taká úprava sa nepovažuje

za porušenie princípu nezávislého vzťahu, a podaním dodatočného daňového priznania

sa daňovník nedopustí správneho deliktu podľa osobitného predpisu.

80d

) Ak daňovník požiada o vydanie rozhodnutia o odsúhlasení použitia metódy ocenenia

na základe uplatnenia zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia a príslušné štáty sa nedohodnú,

správca dane môže vydať rozhodnutie o jednostrannom odsúhlasení použitia metódy ocenenia.

(6)

Žiadosť o vydanie rozhodnutia o odsúhlasení použitia metódy ocenenia musí okrem dokumentácie

podľa odseku 1 obsahovať aj tieto náležitosti

a)

identifikáciu osôb v posudzovaných kontrolovaných transakciách, a to meno, priezvisko,

obchodné meno, bydlisko alebo sídlo, miesto podnikania, daňové identifikačné číslo,

identifikačné číslo organizácie, ak boli pridelené,

b)

zdaňovacie obdobie, na ktoré sa má rozhodnutie o odsúhlasení použitia metódy ocenenia

vzťahovať,

c)

popis kontrolovanej transakcie,

d)

predpokladanú hodnotu posudzovaných kontrolovaných transakcií,

e)

navrhnutú metódu ocenenia.

(7)

Daňovník zaplatí spolu so žiadosťou o vydanie rozhodnutia o odsúhlasení použitia

metódy ocenenia úhradu vo výške 10 000 eur, ak ide o poplatok za vydanie rozhodnutia

o jednostrannom odsúhlasení použitia metódy ocenenia správcom dane, a vo výške 30

000 eur, ak ide o odsúhlasenie použitia metódy ocenenia na základe uplatnenia zmluvy

o zamedzení dvojitého zdanenia. Úhrada podľa prvej vety sa platí bez výzvy a je splatná

pri podaní žiadosti o vydanie rozhodnutia o odsúhlasení použitia metódy ocenenia.

Ak nebola úhrada zaplatená pri podaní žiadosti a v určenej výške, je splatná do 15

dní odo dňa doručenia písomnej výzvy správcu dane na jej zaplatenie. Ak úhrada nebude

zaplatená v lehote alebo vo výške určenej vo výzve, považuje sa žiadosť za nepodanú.

Túto skutočnosť oznámi správca dane daňovníkovi a zaplatenú úhradu vráti daňovníkovi.

Ak správca dane vydá oznámenie o nevyhovení žiadosti, zaplatená úhrada sa daňovníkovi

nevráti.

(8)

Ak daňovník nedodrží lehotu na podanie žiadosti o vydanie rozhodnutia o odsúhlasení

použitia metódy ocenenia, považuje sa žiadosť za nepodanú; túto skutočnosť oznámi

správca dane daňovníkovi a zaplatená úhrada sa daňovníkovi vráti.

(9)

Proti rozhodnutiu o odsúhlasení použitia metódy ocenenia nemožno podať odvolanie.

O nevyhovení žiadosti daňovníka správca dane zašle daňovníkovi písomné oznámenie,

pričom rozhodnutie sa nevydáva.“.

Doterajšie odseky 5 až 8 sa označujú ako odseky 10 až 13.

Poznámka pod čiarou k odkazu 80d znie

„

80d

) § 154 ods. 1 písm. i) zákona č. 563/2009 Z. z.“.

24.

V § 18 ods. 10 sa slová „rozhodnutie o odsúhlasení metódy ocenenia“ nahrádzajú slovami

„rozhodnutie o odsúhlasení použitia metódy ocenenia“.

25.

V § 18 ods. 10 písm. b) a c) sa za slovo „zmene“ vkladá slovo „podstatných“.

26.

Za § 18 sa vkladá § 18a, ktorý znie

㤠18a

(1)

Ak správca dane po daňovej kontrole vyrubí daňovníkovi daň alebo rozdiel dane a pri

určovaní základu dane správca dane postupoval podľa § 17 ods. 5 a zároveň uplatnil

postup podľa § 50a alebo podľa osobitného predpisu,

82b

) správca dane uloží daňovníkovi pokutu vo výške dvojnásobku pokuty určenej podľa

osobitného predpisu.

82c

)

(2)

Ak daňovník nepodá odvolanie proti rozhodnutiu správcu dane, ktorým správca dane

zvýšil daň uvedenú v daňovom priznaní alebo dodatočnom daňovom priznaní, a zaplatí

rozdiel dane oproti vyrubenej dani v lehote na podanie odvolania, zvýšenie pokuty

podľa odseku 1 sa neuplatní.

(3)

Ak daňovník požiadal správcu dane o vydanie rozhodnutia o odsúhlasení použitia metódy

ocenenia a správca dane začne daňovú kontrolu za zdaňovacie obdobie, v ktorom bola

podaná žiadosť o vydanie rozhodnutia o odsúhlasení použitia metódy ocenenia alebo

za dve zdaňovacie obdobia predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom bola podaná

žiadosť o vydanie rozhodnutia o odsúhlasení použitia metódy ocenenia, pričom pri určovaní

základu dane správca dane postupoval podľa § 17 ods. 5 a neuplatnil postup podľa §

50a alebo podľa osobitného predpisu,

82b

) a po daňovej kontrole vyrubil daňovníkovi daň alebo rozdiel dane, správca dane uloží

daňovníkovi pokutu podľa osobitného predpisu.

82d

)“.

Poznámky pod čiarou k odkazom 82b až 82d znejú

„

82b

) § 3 ods. 6 druhá veta zákona č. 563/2009 Z. z. v znení zákona č. 435/2013 Z. z.

82c

) § 155 ods. 1 písm. f) zákona č. 563/2009 Z. z. v znení neskorších predpisov.

82d

) § 155 ods. 1 písm. g) zákona č. 563/2009 Z. z. v znení neskorších predpisov.“.

27.

V § 19 sa odsek 2 dopĺňa písmenom u), ktoré znie

„u)

výdavky vynaložené daňovníkom formou darov poskytnutých na účel materiálnej humanitárnej

pomoci do zahraničia na základe darovacej zmluvy uzatvorenej s Ministerstvom vnútra

Slovenskej republiky.“.

28.

V § 21 sa odsek 1 dopĺňa písmenom l), ktoré znie

„l)

výdavky na technické zhodnotenie, prevádzkovanie, opravy a udržiavanie hnuteľnej

veci a nehnuteľnosti využívanej na základe zmluvy o výpožičke

103aa

) okrem výdavkov na energie vynaložených užívateľom v súvislosti s užívaním takej

hnuteľnej veci alebo nehnuteľnosti.“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 103aa znie

„

103aa

) § 659 až 662 Občianskeho zákonníka v znení neskorších predpisov.“.

29.

V § 21 ods. 2 sa vypúšťa písmeno o) vrátane poznámky pod čiarou k odkazu 105a, ktorá

znie: „

105a

) § 87 až 89 zákona č. 371/2014 Z. z.“.

30.

V § 25 ods. 3 sa za slová „ods. 34“ vkladajú slová „a 39“.

31.

V § 32a ods. 1 písm. a) štvrtý bod znie

„4.

nepoberal príjmy uvedené v § 5 ods. 1 písm. b) až e), g) a h) a ods. 3,“.

32.

V § 43 odsek 1 znie

„(1)

Daň sa vyberá zrážkou vo výške

a)

7 % z príjmov podľa odseku 3 písm. r) okrem príjmov zdaňovaných podľa písmena c),

b)

19 % z príjmov podľa odsekov 2 a 3 okrem príjmov zdaňovaných podľa písmen a) a c),

c)

35 % z príjmov podľa odsekov 2 a 3, ak sú tieto príjmy vyplatené, poukázané alebo

pripísané daňovníkovi nezmluvného štátu podľa § 2 písm. x).“.

33.

V § 43 ods. 2 sa za slová „štvrtého bodu,“ vkladajú slová „§ 16 ods. 1 písm. e) deviateho

bodu, ak plynú daňovníkovi nezmluvného štátu podľa § 2 písm. x),“.

34.

V § 43 sa odsek 3 dopĺňa písmenom r), ktoré znie

„r)

príjmy podľa § 3 ods. 1 písm. e) a g), okrem príjmov zdaňovaných podľa odseku 2,

plynúce fyzickej osobe a príjmov podľa § 3 ods. 1 písm. g) oslobodených od dane podľa

§ 9; daň vyberaná zrážkou sa nevyberá z príjmov, ktoré sú predmetom dane podľa § 12

ods. 7 písm. c) prvého bodu, ak je ich príjemcom podielový fond,

66

) doplnkový dôchodkový fond

35

) a dôchodkový fond.

134a

)“.

35.

V § 43 sa odsek 5 dopĺňa písmenom d), ktoré znie

„d)

v odseku 2 a odseku 3 písm. r) je vyrovnací podiel alebo podiel na likvidačnom zostatku

znížený o hodnotu splateného vkladu zistenú podľa § 25a písm. c) až f) za každý podiel

jednotlivo, pričom ak je hodnota jednotlivého splateného vkladu vyššia ako vyrovnací

podiel alebo podiel na likvidačnom zostatku, na rozdiel sa neprihliada.“.

36.

V § 43 ods. 9 sa vypúšťajú slová „vrátane prijatých podielov na zisku, ktoré nie

sú predmetom dane“.

37.

§ 43 sa dopĺňa odsekom 23, ktorý znie

„(23)

Daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou môže zamedziť dvojitému zdaneniu podľa

odsekov 20 a 22 v oznámení platiteľa dane o zrazení a odvedení dane podľa odseku 15

a odseku 17 písm. a). Držiteľ, ktorým je fyzická osoba s bydliskom v zahraničí alebo

právnická osoba so sídlom v zahraničí, ktorá má na území Slovenskej republiky organizačnú

zložku alebo stálu prevádzkareň, vystaví na účely zamedzenia dvojitého zdanenia prijímateľovi

peňažného plnenia uvedeného v odseku 3 písm. o) potvrdenie o výške tohto plnenia a

zrazenej dani podľa odseku 10 v lehote do 15. dňa po uplynutí kalendárneho roka, v

ktorom bolo peňažné plnenie vyplatené, poukázané alebo pripísané v prospech prijímateľa.

Ak prijímateľ v takom prípade zamedzuje dvojitému zdaneniu podľa odseku 20, toto potvrdenie

je prílohou oznámenia podľa odseku 17 písm. a). Ak výsledkom zamedzenia dvojitého

zdanenia je suma na vrátenie, na postup správcu dane sa pri jej vrátení použijú ustanovenia

osobitného predpisu.

126

)“.

38.

V § 45 ods. 4 sa slová „prílohy č. 3“ nahrádzajú slovami „zoznamu uverejneného na

webovom sídle ministerstva“.

39.

§ 46b sa vypúšťa.

Poznámky pod čiarou k odkazom 136bb až 136be sa vypúšťajú.

40.

V § 49a ods. 7 sa vypúšťajú prvá až tretia veta.

41.

Za § 51d sa vkladá § 51e, ktorý vrátane nadpisu znie

㤠51e

Osobitný základ dane z podielu na zisku (dividendy), vyrovnacieho podielu, podielu

na likvidačnom zostatku, podielu na výsledku podnikania vyplácaného tichému spoločníkovi

a podielu člena pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou na zisku a na majetku

(1)

Do osobitného základu dane sa zahŕňajú príjmy podľa § 3 ods. 1 písm. e) a g) okrem

príjmov podľa § 3 ods. 1 písm. g) oslobodených od dane podľa § 9 a príjmy, ktoré sú

predmetom dane podľa § 12 ods. 7 písm. c) prvého bodu, ktoré plynú daňovníkovi

a)

podľa § 2 písm. d) prvého bodu, ak mu tieto príjmy plynú zo zdrojov v zahraničí,

okrem daňovníka podľa písmena b),

b)

podľa § 2 písm. d) prvého bodu, ak mu tieto príjmy plynú zo zdrojov v zahraničí od

daňovníka nezmluvného štátu podľa § 2 písm. x),

c)

podľa § 2 písm. d) druhého bodu, ak mu tieto príjmy plynú zo zdrojov v zahraničí

od daňovníka nezmluvného štátu podľa § 2 písm. x).

(2)

Príjmy podľa § 3 ods. 1 písm. e) a g), neznížené o výdavky, vyplácané daňovníkovi

podľa

a)

odseku 1 písm. a) sú súčasťou osobitného základu dane pri podaní daňového priznania

podľa § 32 zdaňovaného sadzbou dane podľa § 15 písm. a) tretieho bodu okrem vyrovnacieho

podielu alebo podielu na likvidačnom zostatku, ktoré sú súčasťou osobitného základu

dane po znížení o hodnotu splateného vkladu zistenú podľa § 25a písm. c) až f) za

každý podiel jednotlivo, pričom ak je hodnota splateného vkladu vyššia ako vyrovnací

podiel alebo podiel na likvidačnom zostatku, na rozdiel sa neprihliada,

b)

odseku 1 písm. b) sú súčasťou osobitného základu dane pri podaní daňového priznania

podľa § 32 zdaňovaného sadzbou dane podľa § 15 písm. a) štvrtého bodu okrem vyrovnacieho

podielu alebo podielu na likvidačnom zostatku, ktoré sú súčasťou osobitného základu

dane po znížení o hodnotu splateného vkladu zistenú podľa § 25a písm. c) až f) za

každý podiel jednotlivo, pričom ak je hodnota splateného vkladu vyššia ako vyrovnací

podiel alebo podiel na likvidačnom zostatku, na rozdiel sa neprihliada.

(3)

Príjmy (výnosy) podľa § 12 ods. 7 písm. c) prvého bodu, neznížené o výdavky, vyplácané

daňovníkovi podľa odseku 1 písm. c) sú súčasťou osobitného základu dane pri podaní

daňového priznania podľa § 41 zdaňovaného sadzbou dane podľa § 15 písm. b) druhého

bodu okrem vyrovnacieho podielu alebo podielu na likvidačnom zostatku, ktoré sú súčasťou

osobitného základu dane po znížení o hodnotu splateného vkladu zistenú podľa § 25a

písm. c) až f) za každý podiel jednotlivo, pričom ak je hodnota splateného vkladu

vyššia ako vyrovnací podiel alebo podiel na likvidačnom zostatku, na rozdiel sa neprihliada.“.

42.

Za § 52zh sa vkladajú § 52zi až 52zk, ktoré vrátane nadpisov znejú

㤠52zi

Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2017

(1)

Ustanovenie § 15 písm. b) prvého bodu v znení účinnom od 1. januára 2017 sa prvýkrát

použije za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2017.

(2)

Ustanovenie § 17 ods. 5, 6 a 19 písm. b) v znení účinnom od 1. januára 2017 sa prvýkrát

použije pri podaní daňového priznania po 31. decembri 2016.

(3)

Ustanovenie § 18a ods. 1 a 2 v znení účinnom od 1. januára 2017 sa prvýkrát použije

pri spísaní zápisnice o začatí daňovej kontroly, doručení oznámenia o daňovej kontrole,

doručení oznámenia o rozšírení daňovej kontroly na iné zdaňovacie obdobie po 31. decembri

2016.

(4)

Pri ukladaní pokuty sa postupuje podľa § 18a ods. 3 v znení účinnom od 1. januára

2017, ak k vyrubeniu dane alebo rozdielu dane došlo po 31. decembri 2016.

(5)

Ustanovenia § 3 ods. 1 písm. e) až g), § 3 ods. 2, § 5 ods. 1 písm. a), § 9 ods.

1 písm. n), § 12 ods. 7 písm. c), § 15 písm. a) tretieho a štvrtého bodu a písm. b)

druhého bodu, § 16 ods. 1 písm. e) deviateho bodu, § 32a ods. 1 písm. a) štvrtého

bodu, § 43 ods. 1 a 2, § 43 ods. 3 písm. r), § 43 ods. 5 písm. d), § 43 ods. 9 a §

51e v znení účinnom od 1. januára 2017 sa použijú na

a)

podiel na zisku (dividendu) vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva

určeného na rozdelenie osobám, ktoré sa podieľajú na ich základnom imaní, alebo členom

štatutárneho orgánu alebo členom dozorného orgánu tejto obchodnej spoločnosti alebo

družstva, podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi, ak nejde o

plnenia uvedené v § 3 ods. 1 písm. f), a podiel člena pozemkového spoločenstva s právnou

subjektivitou na zisku a na majetku určenom na rozdelenie medzi členov pozemkového

spoločenstva s právnou subjektivitou vykázaných za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr

1. januára 2017 a podiel člena pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou na

zisku a na majetku určenom na rozdelenie medzi členov pozemkového spoločenstva s právnou

subjektivitou [§ 12 ods. 7 písm. c)] vykázaný za zdaňovacie obdobia do 31. decembra

2016 a vyplácaný po 31. decembri 2016,

b)

podiel na zisku (dividendu) vyplácaný obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi

bez účasti na základnom imaní tejto spoločnosti alebo družstva vykázaný za zdaňovacie

obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2017 a vykázaný za zdaňovacie obdobia do 31.

decembra 2003 vyplácaný po 31. decembri 2016,

c)

podiel na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti alebo družstva, ak obchodná

spoločnosť alebo družstvo vstúpi do likvidácie najskôr 1. januára 2017 alebo ak súd

rozhodol o zrušení spoločnosti podľa osobitného predpisu

136bf

) najskôr 1. januára 2017,

d)

vyrovnací podiel, ktorého výška sa určila na základe riadnej individuálnej účtovnej

závierky za účtovné obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2017.

(6)

Ak podiel na zisku (dividenda) vykázaný za zdaňovacie obdobia do 31. decembra 2003

plynie v zdaňovacom období začínajúcom najskôr od 1. januára 2017 zo zdrojov na území

Slovenskej republiky daňovníkovi podľa

a)

§ 2 písm. d) prvého bodu, je príjmom zdaňovaným daňou vyberanou zrážkou (§ 43) pri

použití sadzby dane vo výške 7 %, pričom postup podľa § 52 ods. 24 sa neuplatní,

b)

§ 2 písm. d) druhého bodu, je zdaňovaný podľa § 52 ods. 24.

(7)

Ak podiel na zisku (dividenda) vykázaný za zdaňovacie obdobia do 31. decembra 2003

plynie od 1. januára 2017 zo zdrojov na území Slovenskej republiky daňovníkovi podľa

a)

§ 2 písm. e) prvého a druhého bodu, je príjmom zdaňovaným daňou vyberanou zrážkou

(§ 43) pri použití sadzby dane vo výške 7 %, pričom postup podľa § 52 ods. 24 sa neuplatní,

b)

§ 2 písm. e) tretieho bodu, je zdaňovaný podľa § 52 ods. 24, pričom ak dôjde k zdaneniu

daňou vyberanou zrážkou, použije sa sadzba dane vo výške 19 %.

(8)

Ak podiel na zisku (dividenda) vykázaný za zdaňovacie obdobia do 31. decembra 2003

plynie v zdaňovacom období začínajúcom najskôr od 1. januára 2017 zo zdrojov v zahraničí

daňovníkovi podľa

a)

§ 2 písm. d) prvého bodu, je príjmom zahrnovaným do osobitného základu dane podľa

§ 51e pri použití sadzby dane podľa § 15 písm. a) tretieho bodu, pričom postup podľa

§ 52 ods. 24 sa neuplatní,

b)

§ 2 písm. d) druhého bodu, je zdaňovaný podľa § 52 ods. 24.

(9)

Pri určení základu dane podľa § 43 ods. 5 písm. d) a § 51e ods. 2 a 3 v znení účinnom

od 1. januára 2017 sa za hodnotu splateného vkladu obstaraného do 31. decembra 2015

považuje hodnota splateného vkladu ustanovená podľa predpisu účinného do 31. decembra

2015 a posudzovaná za každý vyrovnací podiel a podiel na likvidačnom zostatku jednotlivo.

Ak je hodnota splateného vkladu vyššia ako vyrovnací podiel alebo podiel na likvidačnom

zostatku, na rozdiel sa neprihliada.

§ 52zj

Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. februára 2017

Ustanovenia § 17 ods. 39 a § 25 ods. 3 v znení účinnom od 1. februára 2017 sa použijú

pri motorovom vozidle evidovanom v evidencii vozidiel v Slovenskej republike po 31.

januári 2017.

§ 52zk

Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. januára 2018

Ustanovenie § 46b v znení účinnom do 31. decembra 2017 sa naposledy uplatní za zdaňovacie

obdobie končiace 31. decembra 2017, a ak je zdaňovacím obdobím hospodársky rok, za

zdaňovacie obdobie končiace v priebehu kalendárneho roka 2018. Ak daňovník zaplatil

za zdaňovacie obdobia končiace v rokoch 2015 až 2017 a pri zdaňovacom období, ktorým

je hospodársky rok, končiace v rokoch 2015 až 2018, daňovú licenciu podľa § 46b v

znení účinnom do 31. decembra 2017, nárok podľa § 46b ods. 5 v znení účinnom do 31.

decembra 2017 na zápočet kladného rozdielu medzi daňovou licenciou a daňou vypočítanou

v daňovom priznaní sa uplatňuje aj po 31. decembri 2017 v súlade s § 46b ods. 5 v

znení účinnom do 31. decembra 2017.“.

43.

Príloha č. 2 sa dopĺňa ôsmym bodom, ktorý znie

„8.

Smernica Rady (EÚ) 2015/2060 z 10. novembra 2015, ktorou sa zrušuje smernica 2003/48/ES

o zdaňovaní príjmu z úspor v podobe výplaty úrokov (Ú. v. EÚ L 301, 18. 11. 2015).“.

44.

Prílohy č. 3 až 5 sa vypúšťajú.

Čl. II

Zákon č.

580/2004 Z. z.

zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve

a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 718/2004 Z. z., zákona č.

305/2005 Z. z., zákona č. 352/2005 Z. z., zákona č. 660/2005 Z. z., zákona č. 282/2006

Z. z., zákona č. 522/2006 Z. z., zákona č. 673/2006 Z. z., zákona č. 358/2007 Z. z.,

zákona č. 518/2007 Z. z., zákona č. 530/2007 Z. z., zákona č. 594/2007 Z. z., zákona

č. 461/2008 Z. z., zákona č. 581/2008 Z. z., zákona č. 108/2009 Z. z., zákona č. 192/2009

Z. z., zákona č. 533/2009 Z. z., zákona č. 121/2010 Z. z., zákona č. 136/2010 Z. z.,

zákona č. 151/2010 Z. z., zákona č. 499/2010 Z. z., zákona č. 133/2011 Z. z., zákona

č. 250/2011 Z. z., zákona č. 185/2012 Z. z., zákona č. 252/2012 Z. z., zákona č. 395/2012

Z. z., zákona č. 421/2012 Z. z., zákona č. 41/2013 Z. z., zákona č. 153/2013 Z. z.,

zákona č. 220/2013 Z. z., zákona č. 338/2013 Z. z., zákona č. 463/2013 Z. z., zákona

č. 185/2014 Z. z., zákona č. 364/2014 Z. z., zákona č. 77/2015 Z. z., zákona č. 148/2015

Z. z., zákona č. 253/2015 Z. z., zákona č. 265/2015 Z. z., zákona č. 336/2015 Z. z.,

zákona č. 378/2015 Z. z., zákona č. 428/2015 Z. z., zákona č. 429/2015 Z. z., zákona

č. 125/2016 Z. z., zákona č. 167/2016 Z. z. a zákona č. 286/2016 Z. z. sa mení a dopĺňa

takto

1.

Poznámka pod čiarou k odkazu 24 znie

„

24

) § 3 ods. 2 zákona č. 595/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov.“.

2.

Poznámka pod čiarou k odkazu 24a znie

„

24a

) § 5 ods. 7 zákona č. 595/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov.“.

3.

§ 29b sa dopĺňa odsekom 20, ktorý znie

„(20)

Povinnosť platiť poistné na verejné zdravotné poistenie sa nevzťahuje na dividendy

vyplácané zo zisku dosiahnutého v účtovnom období, ktoré sa začalo 1. januára 2017

alebo neskôr.“.

Čl. III

Tento zákon nadobúda účinnosť 1. januára 2017 okrem čl. I bodov 20, 30 a § 52zj v

bode 42, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. februára 2017, a čl. I bodu 39 a § 52zk v bode

42, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. januára 2018.