SK
ZÁKON 333/2014 Z. z. ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony
Table of Provisions (12)
Statutory Text (12 Articles)
Čl. I
Zákon č.
595/2003 Z. z.
o dani z príjmov v znení zákona č. 43/2004 Z. z., zákona č. 177/2004 Z. z., zákona
č. 191/2004 Z. z., zákona č. 391/2004 Z. z., zákona č. 538/2004 Z. z., zákona č. 539/2004
Z. z., zákona č. 659/2004 Z. z., zákona č. 68/2005 Z. z., zákona č. 314/2005 Z. z.,
zákona č. 534/2005 Z. z., zákona č. 660/2005 Z. z., zákona č. 688/2006 Z. z., zákona
č. 76/2007 Z. z., zákona č. 209/2007 Z. z., zákona č. 519/2007 Z. z., zákona č. 530/2007
Z. z., zákona č. 561/2007 Z. z., zákona č. 621/2007 Z. z., zákona č. 653/2007 Z. z.,
zákona č. 168/2008 Z. z., zákona č. 465/2008 Z. z., zákona č. 514/2008 Z. z., zákona
č. 563/2008 Z. z., zákona č. 567/2008 Z. z., zákona č. 60/2009 Z. z., zákona č. 184/2009
Z. z., zákona č. 185/2009 Z. z., zákona č. 504/2009 Z. z., zákona č. 563/2009 Z. z.,
zákona č. 374/2010 Z. z., zákona č. 548/2010 Z. z., zákona č. 129/2011 Z. z., zákona
č. 231/2011 Z. z., zákona č. 250/2011 Z. z., zákona č. 331/2011 Z. z., zákona č. 362/2011
Z. z., zákona č. 406/2011 Z. z., zákona č. 547/2011 Z. z., zákona č. 548/2011 Z. z.,
zákona č. 69/2012 Z. z., uznesenia Ústavného súdu Slovenskej republiky č. 188/2012
Z. z., zákona č. 189/2012 Z. z., zákona č. 252/2012 Z. z., zákona č. 288/2012 Z. z.,
zákona č. 395/2012 Z. z., zákona č. 70/2013 Z. z., zákona č. 135/2013 Z. z., zákona
č. 318/2013 Z. z., zákona č. 463/2013 Z. z., zákona č. 180/2014 Z. z. a zákona č.
183/2014 Z. z. sa mení a dopĺňa takto
1.
V § 2 písm. i) sa za slová "§ 6 ods. 11" vkladajú slová "pričom pri využívaní majetku,
ktorý môže mať charakter osobnej potreby a s ním súvisiacich výdavkov (nákladov),
je daňový výdavok uznaný len v pomernej časti podľa § 19 ods. 2 písm. t), v akej sa
používa na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov,".
2.
V § 2 písm. j) a k) sa nad slovo "súvislosti" umiestňuje odkaz 1.
3.
V § 2 písm. s) druhý bod znie
„2.
doba trvania nájmu je najmenej 60 % doby odpisovania podľa § 26 ods. 1,“.
4.
V § 2 sa písmeno s) dopĺňa tretím až piatym bodom, ktoré znejú
„3.
doba trvania nájmu pozemku, na ktorom je umiestnená budova alebo stavba zaradená
do odpisovej skupiny 5, je najmenej 60 % doby odpisovania takéhoto majetku; ak predmetom
prenájmu je budova spolu s pozemkom, cena, za ktorú prechádza vlastnícke právo k prenajatému
pozemku z prenajímateľa na daňovníka, ktorý obstaráva hmotný majetok formou finančného
prenájmu, musí byť vyčíslená osobitne,
4.
doba trvania nájmu pozemku, na ktorom je umiestnená budova alebo stavba zaradená
do odpisovej skupiny 6, je najmenej 60 % doby odpisovania takéhoto majetku; ak predmetom
prenájmu je budova spolu s pozemkom, cena, za ktorú prechádza vlastnícke právo k prenajatému
pozemku z prenajímateľa na daňovníka, ktorý obstaráva hmotný majetok formou finančného
prenájmu, musí byť vyčíslená osobitne,
5.
doba trvania nájmu pozemku, na ktorom nie je umiestnená budova alebo stavba, je najmenej
60 % doby odpisovania hmotného majetku zaradeného do odpisovej skupiny 6,“.
5.
V § 3 ods. 1 písm. b) sa slovo "a" nahrádza čiarkou a za slová "z prenájmu" sa vkladajú
slová "a z použitia diela a umeleckého výkonu".
6.
V § 4 ods. 6, § 17 ods. 4 a § 43 ods. 7 sa slová "a) až d)" nahrádzajú slovami "a)
až c)".
7.
V § 5 sa odsek 3 dopĺňa písmenom d), ktoré znie
„d)
nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi zamestnávateľom, ktorý je platiteľom dane;
zamestnávateľ toto nepeňažné plnenie, okrem príjmov podľa odseku 1 písm. j) a k) a
ods. 3 písmena a), môže navýšiť na sumu vypočítanú podľa prílohy č. 6, pričom za príjem
zo závislej činnosti zamestnanca sa v tomto prípade považuje takto navýšené nepeňažné
plnenie.“.
8.
V § 5 sa odsek 7 dopĺňa písmenom l), ktoré znie
„l)
nepeňažné plnenie formou produktov vlastnej výroby poskytnuté od zamestnávateľa,
ktorého predmetom činnosti je poľnohospodárska výroba,
24
) najviac v úhrnnej výške 200 eur ročne od všetkých zamestnávateľov, pričom ak takto
vymedzené nepeňažné plnenie presiahne 200 eur ročne, do základu dane sa zahrnie len
plnenie nad takto ustanovenú sumu.“.
9.
V § 6 ods. 9 prvej vete sa za slovom "spoločnosti" vypúšťa čiarka a slová "za predpokladu,
že toto poistné a príspevky nie sú nákladom verejnej obchodnej spoločnosti ani komanditnej
spoločnosti" a vypúšťa sa druhá veta.
10.
V § 8 ods. 1 písm. l) sa slovo "liekov,
37ab
)" nahrádza slovami "liekov, farmaceutickej spoločnosti,
37ab
)" a na konci sa pripájajú tieto slová: "(ďalej len "držiteľ")".
11.
V § 8 sa odsek 1 dopĺňa písmenom n), ktoré znie
„n)
náhrada nemajetkovej ujmy,
37ae
) okrem náhrady nemajetkovej ujmy, ktorá bola spôsobená trestným činom.“.
Poznámka pod čiarou k odkazu 37ae znie
„37ae)
§ 13 ods. 2 Občianskeho zákonníka v znení neskorších predpisov.“.
12.
V § 8 ods. 3 písm. c) sa na konci bodka nahrádza bodkočiarkou a pripájajú sa tieto
slová: "pri vykonávaní klinického skúšania
37ab
) sú výdavkami aj výdavky preukázateľne vynaložené poskytovateľom zdravotnej starostlivosti,
jeho zamestnancom alebo zdravotníckym pracovníkom v súvislosti s výkonom tejto činnosti.".
13.
V § 8 ods. 5 písm. f) sa na konci bodka nahrádza bodkočiarkou a pripájajú sa tieto
slová: "výdavkami preukázateľne vynaloženými na obstaranie nehnuteľnosti sú aj
1.
úhrada za prevod členských práv a povinností spojených s prevodom práva užívania
nájomného družstevného bytu,
2.
úroky z hypotekárneho úveru
37b
) alebo stavebného úveru
37c
) súvisiace s obstaraním tejto nehnuteľnosti alebo úroky z účelového úveru na bývanie,
ktorý má v zmluvných podmienkach uvedené obstaranie tejto nehnuteľnosti, okrem úrokov,
ktoré boli uplatnené ako daňový výdavok počas zaradenia tejto nehnuteľnosti do obchodného
majetku, pričom rovnako sa budú posudzovať aj iné poplatky súvisiace s poskytnutým
úverom.".
Poznámky pod čiarou k odkazom 37b a 37c znejú
„37b)
§ 68 zákona č. 483/2001 Z. z. v znení neskorších predpisov.
37c)
§ 2 ods. 1 písm. b) zákona Slovenskej národnej rady č. 310/1992 Zb. v znení zákona
č. 658/2007 Z. z.“.
14.
V § 8 ods. 7 sa na konci bodka nahrádza čiarkou a pripájajú sa tieto slová: "pričom
pri podiele na spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti alebo pri
členskom práve družstva získaných dedením alebo darovaním sa vychádza z ceny podľa
§ 25 ods. 1 písm. c) v čase ich nadobudnutia.".
15.
§ 8 sa dopĺňa odsekom 13, ktorý znie
„(13)
Z peňažných a nepeňažných plnení podľa odseku 1 písm. l) sa daň vyberá podľa § 43,
okrem príjmov z vykonávania klinického skúšania.
37ab
) Výšku nepeňažného plnenia je povinný držiteľ oznámiť príjemcovi tohto plnenia v
lehote do pätnásteho dňa po uplynutí kalendárneho štvrťroka, v ktorom nepeňažné plnenie
poskytol a správcovi dane v lehote a spôsobom podľa § 43 ods. 17.“.
16.
V § 9 ods. 2 písm. i) sa za slovo "ujmy" vkladajú slová "okrem náhrady nemajetkovej
ujmy podľa § 8 ods. 1 písm. n)".
17.
V § 9 ods. 2 sa za písmeno x) vkladá nové písmeno y), ktoré znie
„y)
nepeňažné plnenie poskytnuté držiteľom vo forme účasti poskytovateľa zdravotnej starostlivosti,
jeho zamestnanca alebo zdravotníckeho pracovníka na sústavnom vzdelávaní podľa osobitného
predpisu;
59ia
) za účasť na sústavnom vzdelávaní sa nepovažuje hodnota stravy, ubytovania a dopravy
poskytnutá v súvislosti s týmto vzdelávaním,“.
Poznámka pod čiarou k odkazu 59ia znie
„59ia)
§ 42 zákona č. 578/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.“.
18.
V § 9 sa odsek 2 dopĺňa písmenom aa), ktoré znie
„aa)
odmena poskytnutá Ministerstvom spravodlivosti Slovenskej republiky oznamovateľovi
protispoločenskej činnosti podľa osobitného predpisu.
59ja
)“.
Poznámka pod čiarou k odkazu 59ja znie
„59ja)
§ 9 zákona č. 307/2014 Z. z. o niektorých opatreniach súvisiacich s oznamovaním protispoločenskej
činnosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov.“.
19.
V § 16 ods. 1 písmeno c) znie
„c)
zo služieb vrátane obchodného, technického alebo iného poradenstva, z riadiacej a
sprostredkovateľskej činnosti, zo stavebných a montážnych činností a projektov a podobných
činností poskytovaných na území Slovenskej republiky, aj keď nie sú vykonávané prostredníctvom
stálej prevádzkarne,“.
20.
V § 17 ods. 3 písmeno g) znie
„g)
suma súvisiaca s obstaraním dlhodobého nehmotného majetku alebo dlhodobého hmotného
majetku účtovaná na účtoch obstarania dlhodobého nehmotného majetku alebo obstarania
dlhodobého hmotného majetku alebo v knihe dlhodobého majetku podľa osobitného predpisu
1
) alebo evidovaná v evidencii podľa § 6 ods. 11 pri zrušení prác a trvalom zastavení
prác, ak nejde o škodu; táto suma sa zahrnie do základu dane rovnomerne počas 36 mesiacov
počnúc mesiacom, v ktorom daňovník o týchto skutočnostiach účtoval alebo ich evidoval
v evidencii podľa § 6 ods. 11,“.
21.
V § 17 sa odsek 3 dopĺňa písmenom j), ktoré znie
„j)
inventarizačný prebytok odpisovaného hmotného majetku a nehmotného majetku zistený
pri inventarizácii
1
) v zdaňovacom období, v ktorom bolo o ňom účtované vo výnosoch podľa osobitného predpisu;
1
) tento prebytok sa zahrnie do základu dane počas doby odpisovania tohto majetku podľa
§ 26 a vo výške odpisu podľa § 27.“.
22.
V § 17 ods. 5 a § 18 sa vypúšťa slovo "zahraničná" vo všetkých tvaroch.
23.
V § 17 ods. 5 prvej vete sa za slovo "osoby" vkladajú slová "podľa § 2 písm. n) a
r)".
24.
V § 17 ods. 6 prvá veta znie: "Úpravu základu dane závislej osoby na území Slovenskej
republiky povolí správca dane, ak bola správcom dane vykonaná úprava základu dane
inej závislej osoby na území Slovenskej republiky podľa odseku 5 alebo ak daňová správa
štátu, s ktorým má Slovenská republika uzavretú medzinárodnú zmluvu, vykonala úpravu
základu dane závislej osoby v zahraničí, ktorá je v súlade s princípom nezávislého
vzťahu podľa § 18 ods. 1.".
25.
V § 17 ods. 8 písm. a) a ods. 12 písm. b) a c) sa vypúšťajú slová "a písm. i)".
26.
V § 17 ods. 8 písm. c) sa vypúšťajú slová "a i)".
27.
V § 17 ods. 13 úvodnej vete sa vypúšťajú slová "a § 19 ods. 4".
28.
Poznámka pod čiarou k odkazu 78 znie
„78)
§ 54 až 54b zákona č. 222/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.“.
29.
V § 17 odsek 19 znie
„(19)
Súčasťou základu dane daňovníka len po zaplatení sú
a)
kompenzačné platby vyplácané podľa osobitného predpisu
37ad
) u ich dlžníka,
b)
výdavky (náklady) na nájomné za prenájom hmotného majetku a nehmotného majetku; zaplatené
nájomné fyzickej osobe za príslušné zdaňovacie obdobie sa uzná najviac do výšky časovo
rozlíšenej sumy prislúchajúcej na zdaňovacie obdobie,
c)
výdavky (náklady) na marketingové a iné štúdie a na prieskum trhu u dlžníka, pričom
u veriteľa sa takéto príjmy (výnosy) zahrnú do základu dane po prijatí úhrady,
d)
odplaty (provízie) za sprostredkovanie u prijímateľa služby, a to aj ak ide o sprostredkovanie
na základe mandátnych zmlúv alebo obdobných zmlúv
79a
) najviac do výšky 20 % z hodnoty sprostredkovaného obchodu; tento limit sa nevzťahuje
na banku a pobočku zahraničnej banky,
94
) Exportno-importnú banku Slovenskej republiky,
95
) poisťovňu a pobočku zahraničnej poisťovne, zaisťovňu a pobočku zahraničnej zaisťovne
a subjekt podľa osobitného predpisu,
79b
)
e)
výdavky (náklady) vzťahujúce sa k úhrade príjmov podľa § 16 ods. 1 vyplácaných, poukazovaných
alebo pripisovaných v prospech daňovníka nezmluvného štátu a po splnení povinností
ustanovených v § 43 ods. 11 alebo § 44 ods. 3 pre daňovníka, ktorý vypláca, poukazuje
alebo pripisuje uvedené príjmy, ak mu takéto povinnosti vznikli,
f)
výdavky (náklady) na poradenské a právne služby,
g)
výdavky (náklady) na získanie noriem a certifikátov,
1
) zahrnované do základu dane rovnomerne počas doby ich platnosti, najviac počas 36
mesiacov, a to počnúc mesiacom, v ktorom boli tieto výdavky (náklady) zaplatené.“.
Poznámky pod čiarou k odkazom 79a a 79b znejú
„79a)
§ 642 až 672a Obchodného zákonníka v znení neskorších predpisov.
79b)
§ 47 zákona č. 43/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.
§ 22 zákona č. 650/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.
§ 4 písm. b) a § 6 až 12 zákona č. 186/2009 Z. z. o finančnom sprostredkovaní a finančnom
poradenstve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 492/2009 Z. z. o platobných službách a o zmene a doplnení niektorých zákonov
v znení neskorších predpisov.
§ 4, § 27 a § 128 zákona č. 203/2011 Z. z. v znení zákona č. 206/2013 Z. z.
Zákon č. 351/2011 Z. z. o elektronických komunikáciách v znení neskorších predpisov.“.
30.
V § 17 odsek 20 znie
„(20)
Súčasťou základu dane je aj nepeňažný príjem prenajímateľa, ktorý je vlastníkom veci
prenajatej na základe nájomnej zmluvy alebo iného užívacieho vzťahu,
80
) (ďalej len "nájomná zmluva") a to vo výške výdavkov vynaložených nájomcom alebo
užívateľom podľa osobitného predpisu
80
) (ďalej len "nájomca"), po predchádzajúcom písomnom súhlase prenajímateľa, na technické
zhodnotenie tejto veci nad rámec povinností dohodnutých v nájomnej zmluve
80
) a neuhradených prenajímateľom, a to v zdaňovacom období, v ktorom
a)
bolo technické zhodnotenie uvedené do užívania, ak o hodnotu technického zhodnotenia
vlastník prenajatej veci zvýšil vstupnú (zostatkovú) cenu tohto majetku,
b)
došlo k skončeniu nájomnej zmluvy; nepeňažný príjem sa určí vo výške zostatkovej
ceny, ktorú by malo technické zhodnotenie pri použití rovnomerného odpisovania (§
27).“.
Poznámka pod čiarou k odkazu 80 znie
„80)
Napríklad § 51, § 151n až 151r, § 664 až 669 Občianskeho zákonníka v znení neskorších
predpisov, § 6 zákona č. 116/1990 Zb. o nájme a podnájme nebytových priestorov v znení
neskorších predpisov.“.
31.
V § 17 odsek 24 znie
„(24)
Pri vyčíslení základu dane v zdaňovacom období, v ktorom došlo
a)
k porušeniu podmienok finančného prenájmu podľa § 2 písm. s) u daňovníka, ktorý obstaráva
hmotný majetok formou finančného prenájmu, sa pri vyradení tohto hmotného majetku
postupuje podľa § 19 ods. 3 písm. b), d), e) alebo písm. g),
b)
po skončení nájmu bez vopred dohodnutého práva kúpy prenajatej veci ku kúpe prenajatej
veci za kúpnu cenu nižšiu, ako je jej zostatková cena podľa § 25 ods. 3, sa základ
dane zvýši o kladný rozdiel už uplatneného nájomného v daňových výdavkoch a odpisov,
ktoré by mohol vlastník uplatniť z tohto majetku počas trvania nájomnej zmluvy podľa
§ 27 a o tento rozdiel sa zvýši vstupná cena obstarávaného majetku.“.
32.
V § 17 odsek 31 znie
„(31)
Z peňažných a nepeňažných plnení poskytnutých poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti,
37aa
) ktorý je daňovníkom podľa § 2 písm. d) druhého bodu a písm. e) tretieho bodu, od
držiteľa sa daň vyberá podľa § 43. Výšku nepeňažného plnenia je povinný držiteľ oznámiť
príjemcovi tohto plnenia v lehote do pätnásteho dňa po uplynutí kalendárneho štvrťroka,
v ktorom nepeňažné plnenie poskytol a správcovi dane v lehote a spôsobom podľa § 43
ods. 17.“.
33.
V § 17 odsek 33 znie
„(33)
Súčasťou základu dane
a)
sú mzdy vrátane poistného a príspevkov pri konte pracovného času,
80ab
) ktoré sú vyplatené zamestnávateľom za zamestnanca pred vykonaním práce a účtované
na účet nákladov budúcich období;
1
) následné zúčtovanie nákladov budúcich období podľa osobitného predpisu
1
) v čase vykonania práce sa do základu dane nezahŕňa,
b)
je výnos z predaja majetku, ktorý predávajúci súčasne nadobúda zmluvou o finančnom
prenájme, účtovaný na účet výnosov budúcich období;1) následné zúčtovanie výnosov
budúcich období podľa osobitného predpisu
1
) počas dohodnutej doby finančného prenájmu sa do základu dane nezahŕňa.“.
34.
§ 17 sa dopĺňa odsekmi 34 až 36, ktoré znejú
„(34)
Základ dane daňovníka, ktorý je právnickou osobou, alebo základ dane (čiastkový základ
dane) z príjmov podľa § 6 daňovníka, ktorý je fyzickou osobou, sa zvýši o kladný rozdiel
medzi úhrnom skutočne uplatnených daňových odpisov v príslušnom zdaňovacom období
z osobných automobilov zatriedených do kódu Klasifikácie produktov 29.10.2 so vstupnou
cenou (§ 25) 48 000 eur a viac podľa § 19 ods. 3 písm. a) a úhrnom ročných odpisov
alebo pomerných častí ročných odpisov za príslušné zdaňovacie obdobie z týchto osobných
automobilov vypočítaných zo vstupnej ceny 48 000 eur spôsobom podľa § 27, ak tento
základ dane je nižší ako násobok počtu osobných automobilov so vstupnou cenou 48 000
eur a viac a ročného daňového odpisu vypočítaného zo vstupnej ceny 48 000 eur. Táto
úprava základu dane sa nevykoná u prenajímateľa u osobných automobilov, ktoré boli
prenajaté na základe nájomnej zmluvy bez vopred dohodnutého práva kúpy prenajatej
veci.
(35)
Základ dane daňovníka, ktorý je právnickou osobou, alebo základ dane (čiastkový základ
dane) z príjmov podľa § 6 daňovníka, ktorý je fyzickou osobou, sa zvýši o rozdiel
medzi úhrnom uplatneného nájomného na základe nájomnej zmluvy bez vopred dohodnutého
práva kúpy prenajatej veci v daňových výdavkoch v príslušnom zdaňovacom období z osobných
automobilov zatriedených do kódu Klasifikácie produktov 29.10.2 so vstupnou cenou
(§ 25) 48 000 eur a viac a súčtom násobkov počtu týchto prenajatých osobných automobilov
a limitovaného ročného nájomného vo výške 14 400 eur zodpovedajúceho počtu mesiacov
nájmu v príslušnom zdaňovacom období, ak tento základ dane je nižší ako súčet násobkov
počtu prenajatých osobných automobilov so vstupnou cenou 48 000 eur a viac a limitovaného
ročného nájomného vo výške 14 400 eur zodpovedajúceho počtu mesiacov nájmu v príslušnom
zdaňovacom období.
(36)
V zdaňovacom období, v ktorom sa daňovník stal mikro účtovnou jednotkou podľa osobitného
predpisu
1
) a v predchádzajúcom zdaňovacom období zahrnul do výsledku hospodárenia zmenu reálnej
hodnoty cenných papierov, o ktorej účtoval ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná
závierka, sa základ dane
a)
zvýši o hodnotu účtovanú do nákladov a odúčtovanú na účet nerozdelený zisk minulých
rokov alebo na účet neuhradená strata minulých rokov,
b)
zníži o hodnotu účtovanú do výnosov a odúčtovanú na účet nerozdelený zisk minulých
rokov alebo na účet neuhradená strata minulých rokov.“.
35.
V § 19 ods. 1 druhej vete sa za slová "limituje tento zákon" vkladajú slová "okrem
výdavku (nákladu) vynaloženého zamestnávateľom na poskytnutý zdaniteľný príjem podľa
§ 5 ods. 1 a ods. 3 písm. d) za podmienok ustanovených osobitným predpisom,
89
)".
36.
V § 19 ods. 2 sa písmeno c) dopĺňa siedmym bodom, ktorý znie
„7.
poistné a príspevky zamestnanca z navýšeného nepeňažného plnenia podľa § 5 ods. 3
písm. d) a preddavky na daň zrazené podľa § 35 z tohto navýšeného nepeňažného plnenia,“.
37.
V § 19 ods. 2 písm. e) prvom bode sa slovo "a" nahrádza čiarkou a vkladajú sa slová
"a len, ak nebolo zahrnuté do obchodného majetku v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach
u tohto daňovníka, uplatní aj výdavky (náklady) do výšky".
38.
V § 19 ods. 2 písm. h) úvodná veta znie: "výdavok (náklad) do výšky odpisu menovitej
hodnoty pohľadávky,
1
) ktorá bola zahrnutá do zdaniteľných príjmov vrátane istiny z nesplatenej pôžičky
u daňovníka podľa § 20 ods. 4 a u daňovníka, ktorý vykonáva obchodnú činnosť spočívajúcu
v poskytovaní spotrebiteľských úverov,
102
) alebo jej neuhradenej časti vrátane úrokov z omeškania a poplatkov z omeškania a
iných platieb, ktoré zvyšujú pohľadávku z dôvodu oneskorenej úhrady (ďalej len "príslušenstvo"),
ak je toto príslušenstvo zahrnuté do základu dane, alebo výdavok do výšky odpisu postupníkom
uhradenej obstarávacej ceny pohľadávky nadobudnutej postúpením u daňovníka zisťujúceho
základ dane podľa § 17 ods. 1 písm. b) a c), alebo u daňovníka, ktorý účtoval v sústave
podvojného účtovníctva a zmenil spôsob účtovania na účtovanie v sústave jednoduchého
účtovníctva pri pohľadávkach už zahrnutých do príjmov v predchádzajúcich zdaňovacích
obdobiach, v ktorých účtoval v sústave podvojného účtovníctva, ak".
39.
V § 19 ods. 2 písmeno i) znie
„i)
výdavky (náklady) prevádzkovateľa hazardnej hry na vecné ceny do lotériovej hry tomboly
88aa
) do výšky príjmov z predaja žrebov, pričom každá lotériová hra tombola sa posudzuje
samostatne,“.
Poznámka pod čiarou k odkazu 88aa znie
„88aa)
§ 4 ods. 6 zákona č. 171/2005 Z. z.“.
40.
V § 19 sa odsek 2 dopĺňa písmenom t), ktoré znie
„t)
výdavky (náklady) na obstaranie, technické zhodnotenie, prevádzkovanie, opravy a
udržiavanie majetku, okrem výdavkov na osobnú potrebu podľa § 21 ods. 1 písm. i),
výdavkov súvisiacich s nehnuteľnosťami a zamestnávateľa, ktorý uplatňuje postup podľa
§ 5 ods. 3 písm. a), a to
1.
vo forme paušálnych výdavkov vo výške 80 %, ak je tento majetok využívaný aj na súkromné
účely, alebo
2.
v preukázateľnej výške v závislosti od pomeru používania tohto majetku na zabezpečenie
zdaniteľného príjmu.“.
41.
V § 19 ods. 3 písmená a) a b) znejú
„a)
odpisy hmotného majetku a nehmotného majetku (§ 22 až 29), okrem hmotného majetku
poskytnutého na prenájom, pri ktorom sa do daňových výdavkov prenajímateľa zahrnujú
odpisy najviac do výšky časovo rozlíšenej sumy príjmov (výnosov) z prenájmu tohto
majetku prislúchajúcich na príslušné zdaňovacie obdobie, pričom neuplatnená časť ročného
odpisu prenajatého hmotného majetku sa uplatní počnúc rokom nasledujúcim po uplynutí
doby odpisovania hmotného majetku podľa § 26 ods. 1 do výšky príjmov z prenájmu,
b)
zostatková cena (§ 25 ods. 3) alebo pomerná časť zostatkovej ceny hmotného majetku
a nehmotného majetku pri jeho vyradení
1.
predajom okrem zostatkovej ceny osobných automobilov zatriedených do kódu Klasifikácie
produktov 29.10.2, motorových vozidiel na jazdu na snehu a podobných vozidiel s motorom
zatriedených do kódu Klasifikácie produktov 29.10.52, rekreačných a športových člnov
zatriedených do kódu Klasifikácie produktov 30.12, lodí a plavidiel zatriedených do
kódu Klasifikácie produktov 30.11, lietadiel a kozmických lodí a podobných zariadení
zatriedených do kódu Klasifikácie produktov 30.3, motocyklov a ich modifikácií zatriedených
do kódu Klasifikácie produktov 30.91, bicyklov a iných kolesových vozidiel bez motora
zatriedených do kódu Klasifikácie produktov 30.92.1 a budov a stavieb zaradených do
odpisovej skupiny 6, ktorá sa zahrnuje do výšky príjmov (výnosov) z predaja zahrnutých
do základu dane,
2.
likvidáciou, pričom zostatková cena likvidovaného stavebného objektu alebo jeho časti
v súvislosti s výstavbou nového stavebného objektu alebo technickým zhodnotením stavby
sa zahrnie do obstarávacej ceny,
1
)“.
42.
V § 19 ods. 3 písm. e) sa za slovami "d) až g)" vypúšťa čiarka a slová "§ 23 ods.
2 písm. d)".
43.
V § 19 ods. 3 písm. i) sa vypúšťajú slová "daňovníkom, ktorý je verejnou obchodnou
spoločnosťou za spoločníkov tejto spoločnosti, komanditnou spoločnosťou za komplementárov,"
a za slová "§ 6" sa vkladajú slová "ods. 1 a 2".
44.
V § 19 ods. 3 písm. k) druhom bode sa na konci pripájajú tieto slová: "okrem dane
z pridanej hodnoty, ktorá sa vzťahuje na hmotný majetok a nehmotný majetok a je súčasťou
vstupnej ceny podľa § 25 ods. 5 písm. c),".
45.
V § 19 ods. 3 písmeno n) znie
„n)
členské príspevky vyplývajúce z nepovinného členstva v právnickej osobe zriadenej
na účel ochrany záujmov platiteľa v úhrne do výšky 5 % zo základu dane, najviac však
do výšky 30 000 eur ročne,“.
46.
V § 19 ods. 3 písm. p) sa za slovo "výšky" vkladajú slová "50 %".
47.
V § 19 sa vypúšťa odsek 4.
Doterajší odsek 5 sa označuje ako odsek 4.
48.
V § 20 ods. 2 písm. d) až f) sa na začiatku vkladá slovo "nepremlčaným".
49.
V § 20 ods. 9 písm. a) sa vypúšťajú slová "nevyfakturované dodávky a služby, zostavenie,
overenie, zverejnenie účtovnej závierky a výročnej správy a na zostavenie daňového
priznania,".
50.
V § 20 ods. 10 prvá veta znie: "Tvorba opravných položiek k pohľadávkam voči dlžníkom
v konkurznom konaní a reštrukturalizačnom konaní vrátane pohľadávky z istiny z nesplatenej
pôžičky u daňovníka podľa odseku 4 a u daňovníka, ktorý vykonáva obchodnú činnosť
spočívajúcu v poskytovaní spotrebiteľských úverov,
102
) je daňovým výdavkom u daňovníkov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva, a
to najviac do výšky menovitej hodnoty pohľadávok alebo uhradenej obstarávacej ceny
pohľadávok prihlásených v lehote určenej podľa osobitného predpisu
38
) vrátane príslušenstva, ak bolo zahrnuté do základu dane.".
51.
V § 21 ods. 1 písm. e) sa za slovo "predpismi
15
)" vkladajú slová "okrem výdavkov (nákladov) vynaložených zamestnávateľom na poskytnutý
zdaniteľný príjem podľa § 5 ods. 1 a ods. 3 písm. d) za podmienok ustanovených osobitným
predpisom
89
)".
52.
V § 21 ods. 1 písm. h) sa slová "pričom za reklamné predmety sa nepovažujú darčekové
reklamné poukážky," nahrádzajú slovami "pričom za reklamné predmety sa nepovažujú
1.
darčekové reklamné poukážky,
2.
tabakové výrobky okrem daňovníka, u ktorého je výroba tabakových výrobkov hlavným
predmetom činnosti,
3.
alkoholické nápoje okrem alkoholických nápojov podľa osobitného predpisu
103a
) v úhrnnej výške najviac 5 % zo základu dane; uvedené sa nevzťahuje na daňovníka,
u ktorého je výroba alkoholických nápojov hlavným predmetom činnosti,".
Poznámka pod čiarou k odkazu 103a znie
„103a)
§ 4 ods. 3 zákona č. 530/2011 Z. z. o spotrebnej dani z alkoholických nápojov.“.
53.
V § 21 ods. 2 písm. a) sa vypúšťajú slová "s výnimkou zaplatených zmluvných pokút".
54.
V § 21 ods. 2 písm. k) sa na konci pripájajú tieto slová: "pri ktorej sa za daňový
výdavok považuje obstarávacia cena len do výšky tvorby opravnej položky uznanej za
daňový výdavok podľa § 20 ods. 10 až 12,".
55.
V § 21 ods. 2 písm. l) sa slová "podľa § 17 ods. 31," nahrádzajú slovami "od držiteľa,
okrem výdavkov súvisiacich s vykonávaním klinického skúšania,
37ab
)".
56.
V § 21 ods. 2 písmeno m) znie
„m)
paušálne náhrady nákladov spojených s uplatnením pohľadávok,
78a
) zmluvné pokuty, poplatky z omeškania a úroky z omeškania u dlžníka.“.
57.
V § 21 sa odsek 2 dopĺňa písmenom n), ktoré znie
„n)
výdavky (náklady) vo výške obstarávacej ceny zásob vyradeného tovaru
1.
z dôvodu jeho klasifikácie ako nebezpečného podľa osobitného predpisu,
105a
)
2.
likvidáciou z dôvodu uplynutia doby použiteľnosti alebo trvanlivosti, ak daňovník
nepreukáže, že pred uplynutím tejto doby vykonal opatrenia na podporu ich predaja
do uplynutia tejto doby formou postupného znižovania ceny, okrem bezodplatného odovzdania
zásob potravín Potravinovej banke Slovenska a liekov, ktorých výdaj je viazaný na
lekársky predpis podľa osobitného predpisu,
37ab
)
3.
bez stanovenej doby použiteľnosti alebo trvanlivosti, ak daňovník nepreukáže príjem
z ich predaja.“.
Poznámka pod čiarou k odkazu 105a znie
„105a)
§ 2 písm. h) zákona č. 250/2007 Z. z. o ochrane spotrebiteľa a o zmene zákona Slovenskej
národnej rady č. 372/1990 Zb. o priestupkoch v znení neskorších predpisov.“.
58.
Za § 21 sa vkladá § 21a, ktorý vrátane nadpisu znie
㤠21a
Pravidlá nízkej kapitalizácie
(1)
U daňovníka podľa § 2 písm. d) druhého bodu a písm. e) tretieho bodu so stálou prevádzkarňou
(§ 16 ods. 2), ktorý zisťuje základ dane podľa § 17 ods. 1 písm. b) alebo písm. c),
daňovými výdavkami nie sú úroky platené z úverov a pôžičiek a súvisiace výdavky (náklady)
na prijaté úvery a pôžičky, ak je veriteľ závislou osobou vo vzťahu k dlžníkovi, pričom
do stavu úverov a pôžičiek sa nezahŕňajú úvery a pôžičky alebo ich časti, z ktorých
úroky sú súčasťou obstarávacej ceny majetku podľa osobitného predpisu,1) a to vo výške
úrokov, ktoré počas zdaňovacieho obdobia presahujú 25 % hodnoty ukazovateľa vypočítaného
ako súčet výsledku hospodárenia pred zdanením vykázaného podľa osobitného predpisu
1
) alebo výsledku hospodárenia pred zdanením vykázaného podľa medzinárodných účtovných
noriem
77a
) a v ňom zahrnutých odpisov a nákladových úrokov.
(2)
Ak podmienkou pre poskytnutie úveru alebo pôžičky dlžníkovi veriteľom je poskytnutie
priamo súvisiaceho úveru, pôžičky alebo vkladu tomuto veriteľovi závislou osobou,
považuje sa na účely odseku 1 a vzhľadom k tomuto úveru alebo pôžičke veriteľ za závislú
osobu vo vzťahu k dlžníkovi.
(3)
Odseky 1 a 2 sa neuplatnia u dlžníka, ktorý je bankou alebo pobočkou zahraničnej
banky,
94
) poisťovňou alebo pobočkou zahraničnej poisťovne, zaisťovňou alebo pobočkou zahraničnej
zaisťovne, subjektom podľa osobitného predpisu
105b
) alebo lízingovou spoločnosťou.
105c
)“.
Poznámky pod čiarou k odkazom 105b a 105c znejú
„105b)
§ 47 zákona č. 43/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.
§ 22 zákona č. 650/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.
§ 4 písm. b) a § 6 až 12 zákona č. 186/2009 Z. z.
§ 4, § 27, § 128 zákona č. 203/2011 Z. z. v znení zákona č. 206/2013 Z. z.
105c)
§ 1 písm. c) opatrenia Národnej banky Slovenska z 2. septembra 2014 č. 19/2014 o
predkladaní výkazu faktoringovou spoločnosťou, spoločnosťou splátkového financovania
alebo lízingovou spoločnosťou na štatistické účely (oznámenie č. 248/2014 Z. z.).“.
59.
V § 22 ods. 6 sa vypúšťa písmeno f).
60.
V § 22 ods. 9 posledná veta znie: "Daňovník, okrem daňovníka, ktorý uplatňuje úľavu
na dani podľa § 30a a 30b, je povinný prerušiť uplatňovanie odpisovania hmotného majetku
v tom zdaňovacom období,
a)
v ktorom hmotný majetok nevyužíval na zabezpečenie zdaniteľných príjmov, okrem hmotného
majetku poistného a rezervného charakteru nevyhnutného na zabezpečenie prevádzky hmotného
majetku v používaní,
b)
ktoré začína dňom v poradí druhej zmeny zdaňovacieho obdobia z kalendárneho roka
na hospodársky rok alebo naopak, ak v poradí k druhej zmene príde počas dvoch po sebe
nasledujúcich kalendárnych rokov, a to až do toho zdaňovacieho obdobia, v ktorom od
poslednej zmeny zdaňovacieho obdobia uplynie 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych
mesiacov,
c)
v ktorom nedôjde k predĺženiu platnosti povolenia na predčasné užívanie stavby
111a
) alebo k predĺženiu dočasného užívania stavby na skúšobnú prevádzku,
111b
) a to až do toho zdaňovacieho obdobia, v ktorom stavebný úrad
107
) rozhodne o ďalšom predĺžení platnosti povolenia na predčasné užívanie stavby,
111a
) o ďalšom predĺžení dočasného užívania stavby na skúšobnú prevádzku
111b
) alebo vydá kolaudačné rozhodnutie.".
61.
V § 22 ods. 11 a 12 sa slová "ods. 6 až 9" nahrádzajú slovami "ods. 6 a 7".
62.
V § 23 ods. 2 sa vypúšťa písmeno c).
Doterajšie písmená d) a e) sa označujú ako písmená c) a d).
63.
V § 24 ods. 2 sa slová "písm. e)" nahrádzajú slovami "písm. d)".
64.
§ 24 sa dopĺňa odsekom 8, ktorý znie
„(8)
Pri odpisovaní majetku sa do výdavkov (nákladov) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie
zdaniteľného príjmu zahŕňa ročný odpis v rovnakej percentuálnej výške, v akej uplatňuje
daňovník výdavky (náklady) podľa § 19 ods. 2 písm. t).“.
65.
V § 25 odsek 3 znie
„(3)
Zostatkovou cenou na účely tohto zákona je rozdiel medzi vstupnou cenou hmotného
majetku a nehmotného majetku a celkovou výškou odpisov z tohto majetku zahrnutých
do daňových výdavkov [§ 19 ods. 3 písm. a)] okrem zostatkovej ceny podľa § 28 ods.
2 písm. b), pričom v zdaňovacích obdobiach, v ktorých daňovník postupuje podľa § 17
ods. 34 a § 19 ods. 2 písm. t), sa za výšku odpisu zahrnutého do daňových výdavkov
považuje ročný odpis podľa § 27 alebo § 28.“.
66.
V § 25 ods. 5 písm. c) sa za slovom "predpisu6)" vypúšťa čiarka a slová "za podmienky,
že neuplatňuje v zdaňovacom období postup podľa § 19 ods. 3 písm. k) druhého bodu".
67.
V § 26 ods. 1 druhá veta znie
„Doba odpisovania
Odpisová skupina
Doba odpisovania
1
4 roky
2
6 rokov
3
8 rokov
4
12 rokov
5
20 rokov
6
40 rokov.".
“.
68.
V § 26 ods. 2 sa slová "odsekov 6 až 9" nahrádzajú slovami "odsekov 6 a 7" a za prvú
vetu sa vkladá nová druhá veta, ktorá znie: "Pri používaní budovy na niekoľko účelov
je na zaradenie tejto budovy do odpisovej skupiny rozhodujúce jej hlavné využitie
určené z celkovej úžitkovej plochy.
106
)".
69.
V § 26 odsek 3 znie
„(3)
Daňovník odpisuje hmotný majetok metódou rovnomerného odpisovania (§ 27). Metódou
zrýchleného odpisovania (§ 28) môže daňovník odpisovať hmotný majetok zaradený podľa
prílohy č. 1 do odpisovej skupiny 2 a 3. Spôsob odpisovania určí daňovník pre každý
novoobstaraný hmotný majetok a nemožno ho zmeniť po celú dobu jeho odpisovania.“.
70.
V § 26 odsek 8 znie
„(8)
Hmotný majetok prenajatý formou finančného prenájmu, okrem pozemkov, odpíše daňovník
počas doby odpisovania tohto majetku podľa odseku 1 do výšky vstupnej ceny ustanovenej
v § 25 spôsobom podľa § 27 alebo § 28 pri zohľadnení postupu podľa § 17 ods. 34.“.
71.
V § 26 ods. 9 sa slová "odsekov 6, 7 a 8" nahrádzajú slovami "odsekov 6 a 7" a vypúšťa
sa tretia veta.
72.
V § 26 ods. 10 sa slová "odsekov 6, 7 a 8" nahrádzajú slovami "odsekov 6 a 7".
73.
§ 26 sa dopĺňa odsekom 11, ktorý znie
„(11)
Prerušenie odpisovania a zmenu prerušenia odpisovania podľa § 22 ods. 9 nemožno uplatniť
pri výkone daňovej kontroly podľa osobitného predpisu
128
) a v dodatočnom daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, za ktoré bola vykonaná daňová
kontrola.“.
74.
V § 27 odsek 1 znie
„(1)
Pri rovnomernom odpisovaní sa ročný odpis určí ako podiel vstupnej ceny hmotného
majetku a doby odpisovania ustanovenej pre príslušnú odpisovú skupinu v § 26 ods.
1 takto
Odpisová skupina
Ročný odpis
1
1/4
2
1/6
3
1/8
4
1/12
5
1/20
6
1/40."
“.
75.
Nadpis § 28 znie: "Zrýchlené odpisovanie hmotného majetku zaradeného do odpisovej
skupiny 2 a 3".
76.
V § 28 odsek 1 znie
„(1)
Pri zrýchlenom odpisovaní hmotného majetku sa odpisovým skupinám 2 a 3 priraďujú
tieto koeficienty pre zrýchlené odpisovanie
Odpisová skupina
v prvom roku odpisovania
v ďalších rokoch odpisovania
pre zvýšenú zostatkovú cenu
2
6
7
6
3
8
9
8.".
“.
77.
V § 30 ods. 1 sa vypúšťa slovo "najviac".
78.
Za § 30b sa vkladá § 30c, ktorý vrátane nadpisu znie
㤠30c
Odpočet výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj
(1)
Od základu dane zníženého o odpočet daňovej straty u daňovníka, ktorý je právnickou
osobou, alebo od základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 ods.
1 a 2 zníženého o odpočet daňovej straty u daňovníka, ktorý je fyzickou osobou, pri
realizácii projektu výskumu a vývoja možno odpočítať súčet
a)
25 % výdavkov (nákladov) vynaložených na výskum a vývoj
1
) v zdaňovacom období, za ktoré sa podáva daňové priznanie,
b)
25 % mzdových a ostatných pracovnoprávnych nárokov podľa § 19 ods. 2 písm. c) šiesteho
bodu a poistného a príspevkov podľa § 19 ods. 3 písm. i) zamestnanca v zdaňovacom
období, v ktorom daňovník so zamestnancom uzatvoril trvalý pracovný pomer, pričom
zamestnanec sa podieľa na realizácii projektu výskumu a vývoja, je občanom členského
štátu Európskej únie mladším ako 26 rokov veku a ukončil príslušným stupňom vzdelania
sústavnú prípravu na povolanie v dennej forme štúdia pred menej ako dvomi rokmi,
c)
25 % výdavkov (nákladov) vynaložených v zdaňovacom období na výskum a vývoj
1
) zahrnovaných do odpočtu, ktoré prevyšujú úhrn výdavkov (nákladov) vynaložených v
bezprostredne predchádzajúcom zdaňovacom období na výskum a vývoj
1
) zahrnovaných do odpočtu.
(2)
Pri odpočte výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj od základu dane podľa odseku 1
postupuje rovnako aj daňovník s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2, ktorý vedie evidenciu
podľa § 6 ods. 11.
(3)
Od základu dane možno podľa odseku 1 písm. a) až c) odpočítať len daňové výdavky
podľa § 2 písm. i), ktoré sú evidované oddelene od ostatných výdavkov (nákladov) daňovníka.
Ak vynaložené výdavky (náklady) na výskum a vývoj
1
) súvisia s realizáciou projektu výskumu a vývoja len sčasti, je možné uplatniť odpočet
podľa odseku 1 písm. a) až c) len z rozdielu medzi skutočnými výdavkami (nákladmi)
a výdavkami (nákladmi) nesúvisiacimi s realizáciou projektu výskumu a vývoja.
(4)
Odpočet podľa odseku 1 nemožno uplatniť na výdavky (náklady)
a)
na ktoré bola poskytnutá úplná alebo čiastočná podpora z verejných financií,
b)
na služby, licencie
1
) a nehmotné výsledky výskumu a vývoja obstarané od iných osôb s výnimkou výdavkov
(nákladov) na
1.
služby, ktoré súvisia s realizáciou projektu výskumu a vývoja a nehmotné výsledky
výskumu a vývoja obstarané od Slovenskej akadémie vied,
120g
) právnických osôb uskutočňujúcich výskum a vývoj zriadených ústrednými orgánmi štátnej
správy,
120h
) verejných vysokých škôl
70
) a štátnych vysokých škôl,
70
)
2.
nehmotné výsledky výskumu a vývoja obstarané od osôb podľa osobitného predpisu,
120i
) ktorým bolo vydané osvedčenie o spôsobilosti vykonávať výskum a vývoj,
120j
)
3.
certifikáciu vlastných výsledkov výskumu a vývoja, ktoré vynaložil daňovník.
(5)
Odpočet podľa odseku 1 môže využiť daňovník, ktorý
a)
v zdaňovacom období neuplatňuje úľavu na dani podľa § 30b,
b)
ako držiteľ osvedčenia o spôsobilosti vykonávať výskum a vývoj
120j
) nerealizuje projekt výskumu a vývoja za účelom predaja nehmotných výsledkov výskumu
a vývoja.
(6)
Projektom výskumu a vývoja, pri ktorého realizácii možno uplatniť odpočet podľa odseku
1, sa rozumie písomný dokument, v ktorom daňovník vymedzí predmet výskumu a vývoja.
Tento dokument musí obsahovať najmä základné údaje o daňovníkovi, ktorými sú názov
a sídlo spoločnosti, daňové identifikačné číslo, u daňovníka, ktorý je fyzickou osobou,
meno a priezvisko, adresa trvalého pobytu a miesto podnikania, dátum začiatku a predpokladaného
ukončenia realizácie projektu výskumu a vývoja, ciele projektu, ktoré sú dosiahnuteľné
počas doby jeho realizácie a merateľné po jeho ukončení, celkové predpokladané výdavky
(náklady) na realizáciu projektu a predpokladané výdavky (náklady) v jednotlivých
rokoch realizácie projektu. Projekt výskumu a vývoja musí byť podpísaný pred začatím
jeho realizácie osobou oprávnenou konať za daňovníka. Pri daňovej kontrole
82
) je správca dane alebo finančné riaditeľstvo
120k
) oprávnené vyzvať daňovníka na predloženie projektu výskumu a vývoja. Lehota na predloženie
projektu výskumu a vývoja daňovníkom správcovi dane alebo finančnému riaditeľstvu
je osem dní odo dňa doručenia výzvy daňovníkovi.
(7)
Finančné riaditeľstvo do troch kalendárnych mesiacov nasledujúcich po uplynutí lehoty
na podanie daňového priznania zverejní v zozname daňových subjektov podľa osobitného
predpisu
120l
) o daňovníkovi, ktorý si pri realizácii projektu výskumu a vývoja uplatnil odpočet
podľa odseku 1, tieto údaje
a)
meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu fyzickej osoby alebo obchodné meno a sídlo
právnickej osoby, identifikačné číslo daňovníka,
b)
výšku uplatneného odpočtu a zdaňovacie obdobie jeho uplatnenia,
c)
dátum začiatku realizácie projektu výskumu a vývoja,
d)
ciele projektu, ktoré sú dosiahnuteľné počas doby jeho realizácie a merateľné po
jeho ukončení.
(8)
Ak odpočet podľa odseku 1 nie je možné uplatniť z dôvodu, že daňovník vykázal daňovú
stratu alebo základ dane po znížení o odpočet daňovej straty je nižší ako odpočet
podľa odseku 1, je možné odpočet výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj alebo jeho
zostávajúcu časť uplatniť v najbližšom nasledujúcom zdaňovacom období, v ktorom daňovník
vykáže základ dane, najviac však v štyroch zdaňovacích obdobiach bezprostredne nasledujúcich
po zdaňovacom období, v ktorom nárok na odpočet podľa odseku 1 vznikol.
(9)
Ak daňovník, ktorý je držiteľom osvedčenia o spôsobilosti vykonávať výskum a vývoj,
120j
) predá nehmotné výsledky výskumu a vývoja, pričom pri realizácii projektu výskumu
a vývoja, ktorého sú výsledkom, uplatňoval odpočet podľa odseku 1, stráca nárok na
odpočet podľa odseku 1 v príslušnom zdaňovacom období a je povinný podať dodatočné
daňové priznanie za každé zdaňovacie obdobie, v ktorom uplatňoval odpočet podľa odseku
1. Daňovník je povinný podať dodatočné daňové priznanie do konca tretieho kalendárneho
mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bola zistená povinnosť podať dodatočné
daňové priznanie; v rovnakej lehote je aj splatná dodatočne priznaná daň.“.
Poznámky pod čiarou k odkazom 120g až 120l znejú
„120g)
Zákon č. 133/2002 Z. z. o Slovenskej akadémii vied v znení zákona č. 40/2011 Z. z.
120h)
Zákon č. 575/2001 Z. z. o organizácii činnosti vlády a organizácii ústrednej štátnej
správy v znení neskorších predpisov.
120i)
§ 7 písm. d) zákona č. 172/2005 Z. z.
120j)
§ 26a zákona č. 172/2005 Z. z. v znení zákona č. 233/2008 Z. z.
120k)
§ 68 ods. 1 zákona č. 563/2009 Z. z. v znení neskorších predpisov.
§ 4 ods. 3 písm. v) zákona č. 333/2011 Z. z. v znení neskorších predpisov.
120l)
§ 52 ods. 10 zákona č. 563/2009 Z. z. v znení zákona č. 333/2014 Z. z.“.
79.
V § 32 ods. 7 sa slovo "faxu" nahrádza slovami "e-mailovú adresu".
80.
V § 34 ods. 5 prvej vete sa za slová "zo základu dane" vkladajú slová "(čiastkového
základu dane) z príjmov podľa § 5, § 6 ods. 1 a 2 zníženého o odpočet daňovej straty
a príjmov podľa § 6 ods. 3 a 4" a vypúšťajú sa slová "o zápočet dane zaplatenej v
zahraničí," a slová "a o daň vybranú podľa § 43, odpočítavanú ako preddavok na daň".
81.
V § 34 ods. 10 prvá veta znie
„Daňovník, ktorého základ dane tvorí súčet čiastkových základov dane z príjmov podľa
§ 5 a 6, neplatí preddavky na daň, ak čiastkový základ dane z príjmov podľa § 5 tvorí
viac ako 50 % zo súčtu čiastkových základov dane podľa § 5 a 6.“.
82.
V § 35 ods. 3 písm. a) sa slová "plnení alebo nepeňažné plnenie" nahrádzajú slovami
"plnení, pri ktorom sa neuplatňuje postup podľa prílohy č. 6 alebo toto nepeňažné
plnenie".
83.
V § 35 ods. 6 sa na konci pripája táto veta: "Zo sumy navýšeného nepeňažného plnenia
podľa § 5 ods. 3 písm. d) zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je povinný zraziť
a odviesť za zamestnanca preddavky na daň.".
84.
V § 39 ods. 2 písm. f) druhom bode sa na konci pripájajú tieto slová: "podľa § 5
ods. 3 písm. d)".
85.
V § 39 ods. 9 úvodnej vete sa vypúšťajú slová "miestne príslušnému".
86.
V § 42 ods. 2 druhej vete sa na konci pripájajú tieto slová: "a ak ide o daňovníka,
ktorého zdaňovacím obdobím je hospodársky rok, do konca príslušného štvrťroka hospodárskeho
roka".
87.
V § 43 ods. 2 sa slová "písm. d) a e)" nahrádzajú slovami "písm. c) až e)".
88.
V § 43 sa odsek 3 dopĺňa písmenom o), ktoré znie
„o)
peňažné plnenie a nepeňažné plnenie, ktoré bolo poskytnuté poskytovateľovi zdravotnej
starostlivosti, jeho zamestnancovi alebo zdravotníckemu pracovníkovi od držiteľa okrem
týchto plnení, ak sú vyplácané za klinické skúšanie.
37ab
)“.
89.
§ 43 sa dopĺňa odsekmi 17 a 18, ktoré znejú
„(17)
Platiteľom dane z nepeňažných plnení uvedených v odseku 3 písm. o) je príjemca nepeňažného
plnenia. Tento platiteľ dane je povinný daň odviesť správcovi dane do konca kalendárneho
mesiaca po uplynutí kalendárneho štvrťroka, v ktorom bolo nepeňažné plnenie prijaté.
Na tlačive, ktorého vzor určí finančné riaditeľstvo a uverejní ho na svojom webovom
sídle, je správcovi dane povinný predložiť
a)
platiteľ dane do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí kalendárneho štvrťroka oznámenie
o zrazení a odvedení dane; toto tlačivo obsahuje údaje o výške nepeňažného plnenia
od jednotlivých držiteľov a o zrazenej a odvedenej dani vyberanej zrážkou, pričom
ak platiteľom dane je
1.
fyzická osoba, tlačivo obsahuje tiež meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu, adresu
zdravotníckeho zariadenia, v ktorom platiteľ poskytuje zdravotnú starostlivosť alebo
vykonáva závislú činnosť zamestnanca, dátum narodenia, daňové identifikačné číslo,
ak jej bolo pridelené,
2.
právnická osoba, tlačivo obsahuje tiež názov, adresu sídla a jej daňové identifikačné
číslo,
b)
držiteľ do pätnásteho dňa po uplynutí kalendárneho štvrťroka, v ktorom bolo nepeňažné
plnenie poskytnuté, oznámenie o výške nepeňažného plnenia, dátume jeho poskytnutia,
pričom ak ho poskytol
1.
fyzickej osobe, tlačivo obsahuje tiež jej meno, priezvisko, adresu zdravotníckeho
zariadenia, v ktorom fyzická osoba poskytuje zdravotnú starostlivosť alebo vykonáva
závislú činnosť zamestnanca, dátum narodenia, daňové identifikačné číslo tejto fyzickej
osoby, ak jej bolo pridelené,
2.
právnickej osobe, tlačivo obsahuje tiež jej názov, adresu sídla a jej daňové identifikačné
číslo.
(18)
Ak platiteľ dane podľa odseku 17 nemá pridelené číslo účtu správcu dane vedeného
pre daňovníka, je povinný oznámiť správcovi dane začatie poberania týchto nepeňažných
plnení do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom nepeňažné plnenie prijal. Platiteľ
dane, ktorému do lehoty na podanie oznámenia o zrazení a odvedení dane správca dane
neoznámil číslo účtu správcu dane vedeného pre daňovníka, je povinný odviesť daň správcovi
dane v lehote do ôsmich dní od doručenia tohto oznámenia, ak mu toto oznámenie bolo
doručené po lehote na podanie oznámenia o zrazení a odvedení dane. V rovnakej lehote
je tento platiteľ dane povinný predložiť správcovi dane aj oznámenie o zrazení a odvedení
dane.“.
90.
V § 46 sa na konci pripája veta, ktorá znie: "Daň vyberaná zrážkou podľa § 43 ods.
17 sa neplatí, ak nepeňažné plnenie podľa § 43 ods. 17 v úhrnnej sume za príslušný
kalendárny štvrťrok nepresiahne 10 eur.".
91.
V § 47 ods. 1 sa za slová "písm. a)" vkladajú slová "a d)".
92.
V § 49a ods. 3 sa na konci pripája táto veta: "Registračná a oznamovacia povinnosť
podľa tohto ustanovenia sa nevzťahuje na platiteľa dane uvedeného v § 43 ods. 17.".
93.
Za § 52zc sa vkladá § 52zd, ktorý vrátane nadpisu znie
㤠52zd
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2015
(1)
Pri nájomných zmluvách s dojednaným právom kúpy prenajatej veci uzatvorených od 1.
januára 2004 do 31. decembra 2014 sa použijú ustanovenia predpisu účinného od 1. januára
2015, okrem zmeny doby trvania týchto zmlúv, ktorú je možné vykonať len po vzájomnej
dohode nájomcu a prenajímateľa v rozsahu vyplývajúcom zo skrátenia alebo predĺženia
doby odpisovania hmotného majetku podľa § 26 ods. 1.
(2)
Ustanovenia § 2 písm. s), § 17 ods. 5, 6, 19, 24, 34 a 35, § 18, § 19 ods. 2 písm.
t) a ods. 3 písm. a), b), n) a p), § 20 ods. 9 písm. a) a ods. 10, § 21 ods. 1 písm.
h), § 21 ods. 2 písm. m) a n), § 22 ods. 9, 11 a 12, § 24 ods. 8, § 25 ods. 3, § 25
ods. 5 písm. c), § 26 ods. 1 až 3 a 8 až 11, § 27 ods. 1, § 28, § 30c, § 42 ods. 2,
príloha č. 1 v znení účinnom od 1. januára 2015 sa použijú po prvýkrát za zdaňovacie
obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2015.
(3)
Postup podľa § 5 ods. 3 písm. d) v znení účinnom od 1. januára 2015 sa prvýkrát použije
pri výpočte nepeňažného príjmu poskytnutého zamestnancovi po 31. decembri 2014.
(4)
Ustanovenie § 17 ods. 33 písm. b) v znení účinnom od 1. januára 2015 sa po prvýkrát
použije na zmluvy o predaji majetku, pri ktorých sa výnos z predaja majetku zaúčtuje
na účet výnosov budúcich období po 31. decembri 2014.
(5)
Ustanovenie § 21a v znení účinnom od 1. januára 2015 sa použije po prvýkrát na úroky
plynúce na základe zmlúv o úveroch a pôžičkách pri podaní daňového priznania za zdaňovacie
obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2015.
(6)
Pri zmene metódy odpisovania, pri zmene odpisovej skupiny, pri zmene doby odpisovania,
ročnej odpisovej sadzby alebo koeficientu je daňovník povinný vykonať zmeny aj pri
tom majetku, ktorý odpisoval podľa predpisu účinného do 31. decembra 2014, pričom
už uplatnené odpisy sa spätne neupravujú.
(7)
Daňový bonus podľa § 33 sa zvyšuje k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia
rovnakým koeficientom, ako sa zvyšovala suma životného minima
39a
) k 1. júlu predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia. Tento postup sa po prvýkrát použije
za zdaňovacie obdobie 2015. Ustanovenie § 52 ods. 48 sa od 1. januára 2015 neuplatňuje.
(8)
Do začatia preddavkového obdobia podľa § 34 v roku 2015 platia daňovníci, ktorí sú
fyzickými osobami, preddavky na daň vypočítané podľa predpisu účinného do 31. decembra
2014.
(9)
Ustanovenie § 17 ods. 36 v znení účinnom od 1. januára 2015 sa po prvýkrát použije
pri podaní daňového priznania po 31. decembri 2014.“.
94.
Príloha č. 1 vrátane nadpisu znie
„Príloha č. 1 k zákonu č. 595/2003 Z. z.
ZARADENIE HMOTNÉHO MAJETKU DO ODPISOVÝCH SKUPÍN
Prevziať prílohu - ZARADENIE HMOTNÉHO MAJETKU DO ODPISOVÝCH SKUPÍN
“.
95.
Zákon sa dopĺňa prílohou č. 6, ktorá vrátane nadpisu znie
„Príloha č. 6 k zákonu č. 595/2003 Z. z.
Výpočet navýšeného nepeňažného plnenia podľa § 5 ods. 3 písm. d)
Na účely výpočtu navýšenia nepeňažného plnenia podľa § 5 ods. 3 písm. d) zamestnávateľ
vypočíta sumu plnenia (P) rozhodujúcu na uplatnenie sadzby dane [§ 15 písm. a)], ktorej
prekročenie bude znamenať uplatnenie progresie vo výpočte preddavkov na daň, nasledovne
P = 1/12 zo sumy 176,8-násobku PŽM x (1 - SD
1)
kde
P je plnenie rozhodujúce na uplatnenie sadzby dane [§ 15 písm. a)],
PŽM je životné minimum platné k 1. 1. príslušného zdaňovacieho obdobia,
SD
1
je sadzba dane podľa § 15 písm. a) prvého bodu vyjadrená desatinným číslom.
1.
Ak suma nepeňažného plnenia poskytnutého zamestnancovi
je rovná alebo nižšia
ako vypočítaná suma plnenia (P), potom suma navýšeného nepeňažného plnenia (NNP)
sa vypočíta nasledovne
ČNP = NP / (1-SD
1
)
kde
ČNP je nepeňažné plnenie čiastočne navýšené o preddavok na daň,
NP je nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi,
SD
1
je sadzba dane podľa § 15 písm. a) prvého bodu vyjadrená desatinným číslom.
Nepeňažné plnenie čiastočne navýšené o preddavok na daň (ČNP) zamestnávateľ navýši
o povinné poistné, ktoré je povinný platiť zamestnanec podľa osobitných predpisov,
154
) nasledovným spôsobom
NNP = ČNP / (1 - PP)
kde
NNP je navýšené nepeňažné plnenie,
ČNP je nepeňažné plnenie čiastočne navýšené o preddavok na daň,
PP je úhrn sadzieb pre platenie povinného poistného plateného zamestnancom podľa osobitných
predpisov
154
) vyjadrený desatinným číslom.
2.
Ak suma nepeňažného plnenia poskytnutého zamestnancovi
je vyššia
ako vypočítaná suma plnenia (P), potom suma navýšeného nepeňažného plnenia (NNP)
sa vypočíta nasledovne
ČNP = P / (1-SD
1
) + (NP - P) / (1 - SD
2
)
kde
ČNP je nepeňažné plnenie čiastočne navýšené o preddavok na daň,
P je plnenie rozhodujúce na uplatnenie sadzby dane [§ 15 písm. a)],
NP je nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi,
SD
1
je sadzba dane podľa § 15 písm. a) prvého bodu vyjadrená desatinným číslom,
SD
2
je sadzba dane podľa § 15 písm. a) druhého bodu vyjadrená desatinným číslom.
Nepeňažné plnenie čiastočne navýšené o preddavok na daň (ČNP) zamestnávateľ navýši
o povinné poistné, ktoré je povinný platiť zamestnanec podľa osobitných predpisov,
154
) nasledovným spôsobom
NNP = ČNP / (1 - PP)
kde
NNP je navýšené nepeňažné plnenie,
ČNP je nepeňažné plnenie čiastočne navýšené o preddavok na daň,
PP je úhrn sadzieb pre platenie povinného poistného plateného zamestnancom podľa osobitných
predpisov
154
) vyjadrený desatinným číslom.“.
Poznámka pod čiarou k odkazu 154 znie
„154)
Zákon č. 580/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 461/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 328/2002 Z. z. v znení neskorších predpisov.“.
Čl. II
Zákon č.
455/1991 Zb.
o živnostenskom podnikaní (živnostenský zákon) v znení zákona č. 231/1992 Zb., zákona
č. 600/1992 Zb., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 132/1994 Z. z., zákona
Národnej rady Slovenskej republiky č. 200/1995 Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej
republiky č. 216/1995 Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 233/1995
Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 123/1996 Z. z., zákona Národnej
rady Slovenskej republiky č. 164/1996 Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky
č. 222/1996 Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 289/1996 Z. z., zákona
Národnej rady Slovenskej republiky č. 290/1996 Z. z., zákona č. 288/1997 Z. z., zákona
č. 379/1997 Z. z., zákona č. 70/1998 Z. z., zákona č. 76/1998 Z. z., zákona č. 126/1998
Z. z., zákona č. 129/1998 Z. z., zákona č. 140/1998 Z. z., zákona č. 143/1998 Z. z.,
zákona č. 144/1998 Z. z., zákona č. 161/1998 Z. z., zákona č. 178/1998 Z. z., zákona
č. 179/1998 Z. z., zákona č. 194/1998 Z. z., zákona č. 263/1999 Z. z., zákona č. 264/1999
Z. z., zákona č. 119/2000 Z. z., zákona č. 142/2000 Z. z., zákona č. 236/2000 Z. z.,
zákona č. 238/2000 Z. z., zákona č. 268/2000 Z. z., zákona č. 338/2000 Z. z., zákona
č. 223/2001 Z. z., zákona č. 279/2001 Z. z., zákona č. 488/2001 Z. z., zákona č. 554/2001
Z. z., zákona č. 261/2002 Z. z., zákona č. 284/2002 Z. z., zákona č. 506/2002 Z. z.,
zákona č. 190/2003 Z. z., zákona č. 219/2003 Z. z., zákona č. 245/2003 Z. z., zákona
č. 423/2003 Z. z., zákona č. 515/2003 Z. z., zákona č. 586/2003 Z. z., zákona č. 602/2003
Z. z., zákona č. 347/2004 Z. z., zákona č. 350/2004 Z. z., zákona č. 365/2004 Z. z.,
zákona č. 420/2004 Z. z., zákona č. 533/2004 Z. z., zákona č. 544/2004 Z. z., zákona
č. 578/2004 Z. z., zákona č. 624/2004 Z. z., zákona č. 650/2004 Z. z., zákona č. 656/2004
Z. z., zákona č. 725/2004 Z. z., zákona č. 8/2005 Z. z., zákona č. 93/2005 Z. z.,
zákona č. 331/2005 Z. z., zákona č. 340/2005 Z. z., zákona č. 351/2005 Z. z., zákona
č. 470/2005 Z. z., zákona č. 473/2005 Z. z., zákona č. 491/2005 Z. z., zákona č. 555/2005
Z. z., zákona č. 567/2005 Z. z., zákona č. 124/2006 Z. z., zákona č. 126/2006 Z. z.,
zákona č. 17/2007 Z. z., zákona č. 99/2007 Z. z., zákona č. 193/2007 Z. z., zákona
č. 218/2007 Z. z., zákona č. 358/2007 Z. z., zákona č. 577/2007 Z. z., zákona č. 112/2008
Z. z., zákona č. 445/2008 Z. z., zákona č. 448/2008 Z. z., zákona č. 186/2009 Z. z.,
zákona č. 492/2009 Z. z., zákona č. 568/2009 Z. z., zákona č. 129/2010 Z. z., zákona
č. 136/2010 Z. z., zákona č. 556/2010 Z. z., zákona č. 249/2011 Z. z., zákona č. 324/2011
Z. z., zákona č. 362/2011 Z. z., zákona č. 392/2011 Z. z., zákona č. 395/2011 Z. z.,
zákona č. 314/2012 Z. z., zákona č. 321/2012 Z. z., zákona č. 351/2012 Z. z., zákona
č. 447/2012 Z. z., zákona č. 39/2013 Z. z., zákona č. 94/2013 Z. z., zákona č. 95/2013
Z. z., zákona č. 180/2013 Z. z., zákona č. 218/2013 Z. z., zákona č. 1/2014 Z. z.,
zákona č. 35/2014 Z. z., zákona č. 58/2014 Z. z., zákona č. 182/2014 Z. z., zákona
č. 204/2014 Z. z. a zákona č. 219/2014 Z. z. sa dopĺňa takto
1.
V poznámke pod čiarou k odkazu 39 sa na konci pripája táto citácia: "§ 23c ods. 5
zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov.".
2.
V § 66b sa odsek 3 dopĺňa písmenom d), ktoré znie
„d)
kópiu dokumentu alebo časti dokumentu podľa osobitného predpisu.
39a
)“.
Poznámka pod čiarou k odkazu 39a znie
„39a)
§ 23c zákona č. 431/2002 Z. z. v znení neskorších predpisov.“.
Čl. III
Zákon č.
178/1998 Z. z.
o podmienkach predaja výrobkov a poskytovania služieb na trhových miestach a o zmene
a doplnení zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní (živnostenský zákon) v
znení neskorších predpisov v znení zákona č. 310/1999 Z. z., zákona č. 115/2000 Z.
z., zákona č. 128/2002 Z. z., zákona č. 524/2005 Z. z., zákona č. 215/2007 Z. z.,
zákona č. 343/2007 Z. z., zákona č. 358/2007 Z. z., zákona č. 42/2013 Z. z., zákona
č. 361/2013 Z. z., zákona č. 101/2014 Z. z. a zákona č. 199/2014 Z. z. sa dopĺňa takto
1.
V § 3 ods. 5 písm. b) sa za slovo "pokladnice," vkladajú slová "alebo fotokópia potvrdenia
daňového úradu o pridelení daňového kódu virtuálnej registračnej pokladnice" a na
konci sa pripájajú tieto slová: "alebo virtuálnu registračnú pokladnicu".
2.
V § 5 ods. 4 písm. c) sa za slovo "pokladnice" vkladajú slová "alebo virtuálnej registračnej
pokladnice".
3.
V § 11 ods. 1 písm. c) sa za slovo "pokladnicu" vkladajú slová "alebo virtuálnu registračnú
pokladnicu".
Čl. IV
Zákon č.
431/2002 Z. z.
o účtovníctve v znení zákona č. 562/2003 Z. z., zákona č. 561/2004 Z. z., zákona
č. 518/2005 Z. z., zákona č. 688/2006 Z. z., zákona č. 198/2007 Z. z., zákona č. 540/2007
Z. z., zákona č. 621/2007 Z. z., zákona č. 378/2008 Z. z., zákona č. 465/2008 Z. z.,
zákona č. 567/2008 Z. z., zákona č. 61/2009 Z. z., zákona č. 492/2009 Z. z., zákona
č. 504/2009 Z. z., zákona č. 486/2010 Z. z., zákona č. 547/2011 Z. z., zákona č. 440/2012
Z. z., zákona č. 352/2013 Z. z. a zákona č. 463/2013 Z. z. sa mení a dopĺňa takto
1.
V § 2 odseky 5 až 7 znejú
„(5)
Na účely tohto zákona sa obchodná spoločnosť, družstvo, fyzická osoba podľa § 1 ods.
1 písm. a) tretieho bodu účtujúca v sústave podvojného účtovníctva, fyzická osoba
podľa osobitného predpisu
4b
) a pozemkové spoločenstvo,
4c
) triedia do veľkostných skupín takto
a)
mikro účtovná jednotka,
b)
malá účtovná jednotka alebo
c)
veľká účtovná jednotka.
(6)
Do veľkostnej skupiny mikro účtovnej jednotky sa zatriedi účtovná jednotka, ktorá
spĺňa aspoň dve z týchto podmienok
a)
celková suma majetku nepresiahla 350 000 eur,
b)
čistý obrat nepresiahol 700 000 eur,
c)
priemerný prepočítaný počet zamestnancov počas účtovného obdobia nepresiahol desať.
(7)
Do veľkostnej skupiny malej účtovnej jednotky sa zatriedi účtovná jednotka, ktorá
spĺňa aspoň dve z týchto podmienok
a)
celková suma majetku presiahla sumu 350 000 eur, ale nepresiahla sumu 4 000 000 eur,
b)
čistý obrat presiahol sumu 700 000 eur, ale nepresiahol sumu 8 000 000 eur,
c)
priemerný prepočítaný počet zamestnancov počas účtovného obdobia presiahol 10 a nepresiahol
50.“.
2.
§ 2 sa dopĺňa odsekmi 8 až 15, ktoré znejú
„(8)
Do veľkostnej skupiny veľkej účtovnej jednotky sa zatriedi účtovná jednotka, ktorá
spĺňa aspoň dve z týchto podmienok
a)
celková suma majetku presiahla 4 000 000 eur,
b)
čistý obrat presiahol 8 000 000 eur,
c)
priemerný prepočítaný počet zamestnancov počas účtovného obdobia presiahol 50.
(9)
Celkovou sumou majetku podľa odsekov 6 až 8 sa rozumie suma zistená zo súvahy v ocenení
upravenom o položky podľa § 26 ods. 3.
(10)
Účtovné jednotky podľa odseku 5 sa zatriedia do veľkostnej skupiny na základe splnenia
podmienok podľa odsekov 6 až 8 ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka za
príslušné účtovné obdobie, pričom účtovná jednotka posudzuje splnenie podmienok aj
za bezprostredne predchádzajúce účtovné obdobie. Účtovná jednotka je povinná zmeniť
zatriedenie do inej veľkostnej skupiny od nasledujúceho účtovného obdobia po tých
dvoch bezprostredne po sebe idúcich účtovných obdobiach, v ktorých presiahne alebo
prestane spĺňať podmienky podľa odsekov 6 až 8, ak odseky 11 a 12 neustanovujú inak.
Pri posudzovaní podmienok podľa odsekov 6 až 8 sa pri zmene účtovného obdobia neposudzujú
podmienky za kratšie účtovné obdobie podľa § 3 ods. 5.
(11)
Novovzniknutá účtovná jednotka sa zatriedi do veľkostnej skupiny na základe vlastného
rozhodnutia a zostáva v tejto veľkostnej skupine aj v bezprostredne nasledujúcom účtovnom
období, pričom nepostupuje podľa odseku 12.
(12)
Účtovná jednotka, ktorá spĺňa podmienky pre mikro účtovnú jednotku, môže postupovať
ako malá účtovná jednotka.
(13)
Odseky 5 až 12 sa nevzťahujú na účtovnú jednotku, ktorá je uvedená v § 17a a 17b
alebo je subjektom verejného záujmu.
(14)
Na účely tohto zákona sa subjektom verejného záujmu rozumie účtovná jednotka, ktorá
emitovala cenné papiere a tie boli prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu ktoréhokoľvek
členského štátu Európskej únie (ďalej len "členský štát"), banka, pobočka zahraničnej
banky, Exportno-importná banka Slovenskej republiky, poisťovňa, pobočka zahraničnej
poisťovne, zaisťovňa, pobočka zahraničnej zaisťovne, zdravotná poisťovňa, správcovská
spoločnosť, pobočka zahraničnej správcovskej spoločnosti, dôchodková správcovská spoločnosť,
doplnková dôchodková spoločnosť, Burza cenných papierov, Centrálny depozitár cenných
papierov, obchodník s cennými papiermi, platobná inštitúcia, inštitúcia elektronických
peňazí, subjekt kolektívneho investovania, dôchodkový fond, pobočka zahraničnej finančnej
inštitúcie
29db
) a účtovná jednotka uvedená v § 17a ods. 2.
(15)
Na účely tohto zákona sa do čistého obratu zahŕňajú výnosy dosahované z predaja výrobkov,
tovarov a služieb po odpočítaní zliav. Do čistého obratu sa zahŕňajú aj iné výnosy
po odpočítaní zliav tej účtovnej jednotky, ktorej predmetom činnosti je dosahovanie
iných výnosov ako sú výnosy z predaja výrobkov, tovarov a služieb.“.
3.
V § 4 ods. 2 sa za slová "týchto položiek" vkladajú slová "a štruktúre účtovnej závierky".
4.
V § 17 ods. 2 sa za písmeno e) vkladá nové písmeno f), ktoré znie
„f)
iné údaje uvedené na úvodnej strane účtovnej závierky ustanovenej opatrením ministerstva,“.
Doterajšie písmeno f) sa označuje ako písmeno g).
5.
V § 17a ods. 1 písm. a) sa vypúšťajú slová "Exportno-importná banka Slovenskej republiky,".
6.
V § 17a ods. 2 písm. b) a § 19 ods. 1 písm. a) druhom bode sa vypúšťajú slová "pričom
čistým obratom na tento účel sú výnosy dosiahnuté z predaja výrobkov, tovarov, poskytnutých
služieb a iné výnosy súvisiace s bežnou činnosťou účtovnej jednotky po odpočítaní
zliav,".
7.
V § 19a ods. 4 písm. b) sa vypúšťajú slová "Európskej únie (ďalej len "členský štát")".
8.
V § 22 ods. 10 písm. b) sa vypúšťajú slová "pričom čistým obratom na tento účel sú
výnosy dosiahnuté z predaja výrobkov, tovarov, z poskytnutých služieb a iné výnosy
súvisiace s bežnou činnosťou účtovnej jednotky po odpočítaní zliav,".
9.
V § 23 ods. 1 sa vypúšťajú slová "(ďalej len "správca registra")" a na konci sa pripája
táto veta: "Prevádzkovateľom registra je rozpočtová organizácia ministerstva DataCentrum
(ďalej len "prevádzkovateľ registra").".
10.
V § 23 sa odsek 2 dopĺňa písmenom k), ktoré znie
„k)
oznámenie o dátume schválenia účtovnej závierky.“.
11.
V § 23 ods. 4 a 7, § 23a ods. 9, § 23b a 23c sa slovo "správca" vo všetkých tvaroch
nahrádza slovom "prevádzkovateľ" v príslušnom tvare.
12.
V § 23 ods. 4 sa vypúšťa písmeno d).
Doterajšie písmeno e) sa označuje ako písmeno d).
13.
V § 23 sa odsek 6 dopĺňa písmenom g), ktoré znie
„g)
Exportno-importná banka Slovenskej republiky.“.
14.
V § 23a ods. 2 sa slová "písm. c) až i)" nahrádzajú slovami "písm. c) až j)", slová
"písm. a) a b)" sa nahrádzajú slovami "písm. a), b) a k)" a za slová "Garančný fond
investícií" sa vkladá čiarka a slová "Exportno-importná banka Slovenskej republiky".
15.
V § 23a ods. 4 sa vypúšťajú slová "uvedie, že".
16.
V § 23a ods. 4 sa na konci pripájajú tieto vety: "Vzor oznámenia o dátume schválenia
účtovnej závierky ustanoví ministerstvo opatrením. Opatrenie vyhlasuje ministerstvo
oznámením o jeho vydaní v Zbierke zákonov Slovenskej republiky.".
17.
V § 23a ods. 5 druhej vete sa vypúšťajú slová "uvedie, že" a vypúšťa sa posledná
veta.
18.
V § 23b odsek 1 znie
„(1)
Ak odsek 2 neustanovuje inak, účtovná závierka a oznámenie o dátume schválenia účtovnej
závierky vyhotovené v listinnej podobe sa doručujú daňovému úradu. Daňový úrad účtovnú
závierku a oznámenie o dátume schválenia účtovnej závierky prijaté v listinnej podobe
prevedie do elektronickej podoby a overí, či majú správne vyplnené všeobecné náležitosti
podľa § 17 ods. 2 písm. a) a b), vyplnené všeobecné náležitosti podľa § 17 ods. 2
písm. c) až g) a či účtovná závierka obsahuje všetky súčasti podľa § 17 ods. 3 alebo
ods. 4. Ak účtovná jednotka nevyplnila všeobecné náležitosti správne alebo doručené
podanie bolo neúplné a chyby neodstránila v lehotách podľa § 23a ods. 3 a 4, daňový
úrad ju vyzve na odstránenie nedostatkov v ním určenej lehote a poučí ju o následkoch
spojených s ich neodstránením. Dokumenty prevedené do elektronickej podoby postúpi
daňový úrad v elektronickej podobe prostredníctvom Finančného riaditeľstva Slovenskej
republiky prevádzkovateľovi registra bez zbytočného odkladu najneskôr do 40 kalendárnych
dní od ich doručenia alebo od odstránenia nedostatkov.“.
19.
V § 23b ods. 3 posledná veta znie
„Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky overí, či doručená účtovná závierka a
oznámenie o dátume schválenia účtovnej závierky obsahujú správne vyplnené všeobecné
náležitosti podľa § 17 ods. 2 písm. a) a b), vyplnené všeobecné náležitosti podľa
§ 17 ods. 2 písm. c) až f), či účtovná závierka obsahuje všetky súčasti podľa § 17
ods. 3 alebo ods. 4 a overí, či dokumenty podľa § 23 ods. 2 písm. f) až j) obsahujú
správne vyplnené všeobecné náležitosti podľa § 17 ods. 2 písm. a) a b) a postúpi ich
bez zbytočného odkladu prevádzkovateľovi registra; ak účtovná jednotka nevyplnila
správne všeobecné náležitosti podľa § 17 ods. 2 písm. a) a b) alebo nevyplnila všeobecné
náležitosti podľa § 17 ods. 2 písm. c) až f), postupuje daňový úrad podľa odseku 1.“.
20.
V § 23b ods. 5 prvej vete sa vypúšťajú slová "a oznámenia podľa § 23a ods. 4" a slová
"a oznámenia".
21.
V § 23b ods. 5 sa na konci pripája táto veta: "Ak účtovná závierka neobsahuje správne
vyplnené všeobecné náležitosti podľa § 17 ods. 2 písm. a) a b), neobsahuje vyplnené
všeobecné náležitosti podľa § 17 ods. 2 písm. c) až g), ak je uložená v listinnej
podobe alebo vyplnené všeobecné náležitosti podľa § 17 ods. 2 písm. c) až f), ak je
uložená v elektronickej podobe a neobsahuje všetky súčasti podľa § 17 ods. 3 alebo
ods. 4 a nedostatky neboli odstránené ani na výzvu daňového úradu, považuje sa za
nedoručenú.".
22.
V § 23b odsek 6 znie
„(6)
Ak vzniknú pochybnosti o správnosti, pravdivosti alebo úplnosti dokumentov, po uložení
dokumentov v registri, prevádzkovateľ registra oznámi pochybnosti daňovému úradu a
ten účtovnú jednotku vyzve na odstránenie nedostatkov v ním určenej lehote a poučí
ju o následkoch spojených s ich neodstránením.“.
23.
V § 23c ods. 3 písm. b) a c) sa za slovo "dokumentov" vkladajú slová "alebo časti
dokumentov".
24.
V § 23c ods. 5 sa za slovo "dokument" vo všetkých tvaroch vkladajú slová "alebo časť
dokumentu" v príslušnom tvare.
25.
V § 23c ods. 5 sa na konci pripájajú tieto vety: "Účtovná jednotka môže o kópiu dokumentu
alebo časti dokumentu, ktoré sa jej týkajú, požiadať osobne aj na okresnom úrade,
ktorý plní úlohy jednotného kontaktného miesta podľa osobitného predpisu.
29o
) Kópiu dokumentu alebo časti dokumentu vydá účtovnej jednotke do uloženia dokumentu
v registri daňový úrad.".
Poznámka pod čiarou k odkazu 29o znie
„29o)
§ 66b ods. 3 zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní (živnostenský zákon)
v znení neskorších predpisov.“.
26.
V § 38 ods. 1 písmeno c) znie
„c)
neuložila dokumenty podľa § 23a a 23b, nezverejnila dokumenty podľa § 23d alebo nevyhovela
výzve podľa § 23b ods. 1 alebo ods. 6 v určenej lehote alebo určenom rozsahu,“.
27.
Za § 39j sa vkladá § 39k, ktorý vrátane nadpisu znie
㤠39k
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2015
(1)
Účtovná jednotka, ktorá má účtovné obdobie kalendárny rok, postupuje podľa § 2 ods.
5 až 14 v znení účinnom od 1. januára 2015 prvýkrát od 1. januára 2015, pričom posudzuje
splnenie podmienok podľa § 2 ods. 5 až 14 k 31. decembru 2014.
(2)
Účtovná jednotka, ktorá má účtovné obdobie hospodársky rok, postupuje podľa § 2 ods.
5 až 14 v znení účinnom od 1. januára 2015 prvýkrát v hospodárskom roku, ktorý začína
v priebehu roka 2015, pričom posudzuje splnenie podmienok podľa § 2 ods. 5 až 14 ku
dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka v priebehu roka 2015.
(3)
Účtovná jednotka, ktorá sa v roku 2014 považovala za mikro účtovnú jednotku, sa považuje
za mikro účtovnú jednotku podľa zákona v znení účinnom od 1. januára 2015.
(4)
Účtovná jednotka, ktorá podľa zákona v znení účinnom do 31. decembra 2014 sa rozhodla,
že sa nebude považovať za mikro účtovnú jednotku, sa od 1. januára 2015 považuje za
malú účtovnú jednotku.“.
28.
Príloha sa dopĺňa bodom 11, ktorý znie
„11.
Smernica Európskeho parlamentu a Rady 2013/34/EÚ z 26. júna 2013 o ročných účtovných
závierkach, konsolidovaných účtovných závierkach a súvisiacich správach určitých druhov
podnikov, ktorou sa mení smernica Európskeho parlamentu a Rady 2006/43/ES a zrušujú
smernice Rady 78/660/EHS a 83/349/EHS (Ú. v. EÚ L 182, 29. 6. 2013).“.
Čl. IX
Zákon č.
171/2005 Z. z.
o hazardných hrách a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 659/2007
Z. z., zákona č. 70/2008 Z. z., zákona č. 297/2008 Z. z., zákona č. 478/2009 Z. z.,
zákona č. 479/2009 Z. z., zákona č. 84/2010 Z. z., zákona č. 374/2010 Z. z., zákona
č. 514/2010 Z. z., zákona č. 227/2011 Z. z., zákona č. 228/2011 Z. z., zákona č. 547/2011
Z. z., zákona č. 286/2012 Z. z., zákona č. 439/2012 Z. z. a zákona č. 135/2013 Z.
z. sa mení a dopĺňa takto
1.
§ 21 sa dopĺňa odsekom 16, ktorý znie
„(16)
Žiadateľ o udelenie alebo zmenu individuálnej licencie na prevádzkovanie hazardných
hier, pri ktorých sa používajú technické zariadenia podľa § 1 ods. 1 písm. c) určené
podľa druhej vety, je povinný predkladať ministerstvu o týchto zariadeniach vybrané
údaje. Druh zariadení, formu, štruktúru predkladaných údajov a spôsob ich predkladania
určí ministerstvo a zverejní na svojom webovom sídle.“.
2.
V § 37 ods. 1 písm. i) sa slová "všetkých hazardných hrách v kasíne" nahrádzajú slovami
"hazardných hrách v kasíne, ktorými sú stolové hry a hazardné hry prevádzkované prostredníctvom
technických zariadení obsluhovaných priamo hráčmi,".
3.
V § 37 ods. 1 písmeno j) znie
„j)
hazardných hrách prevádzkovaných prostredníctvom výherných prístrojov na základe
individuálnej licencie udelenej obcou 2 100 eur za kalendárny rok a za každý výherný
prístroj do štátneho rozpočtu bez ohľadu na dobu jeho prevádzkovania počas kalendárneho
roka; pri výherných prístrojoch prevádzkovaných na základe individuálnej licencie
na prevádzkovanie hazardných hier v kasíne za každý takýto výherný prístroj bez ohľadu
na dobu jeho prevádzkovania počas kalendárneho roka 4 200 eur za kalendárny rok do
štátneho rozpočtu a 800 eur za kalendárny rok do rozpočtu obce, v ktorej sa nachádza
takýto výherný prístroj, pričom na spôsob, lehoty a ďalšie podmienky úhrady odvodov
do štátneho rozpočtu a do rozpočtu obce sa pri takomto výhernom prístroji použijú
ustanovenia odsekov 8 a 9,“.
4.
V § 37 ods. 1 písm. l) sa za slová "videohrách za každý terminál" vkladajú slová
"vrátane terminálov prevádzkovaných na základe individuálnej licencie na prevádzkovanie
hazardných hier v kasíne" a za slová "a za každý" sa vkladá slovo "takýto".
5.
§ 42 sa dopĺňa odsekom 3, ktorý znie
„(3)
Za účasť orgánu dozoru sa pri žrebovaní číselnej lotérie s názvom Eurojackpot považuje
účasť orgánu dozoru u prevádzkovateľa tejto hazardnej hry pri úkonoch súvisiacich
s prijímaním verejne vyžrebovaných čísel, rozdeľovaním výhier a vyhlasovaním výhier.
Orgán dozoru osvedčuje, že postup prevádzkovateľa pri úkonoch podľa prvej vety je
v súlade s udelenou individuálnou licenciou, herným plánom a týmto zákonom.“.
6.
V § 43 ods. 4 písm. a) sa na konci čiarka nahrádza bodkočiarkou a pripájajú sa tieto
slová: "to neplatí pri číselnej lotérii s názvom Eurojackpot,".
7.
Za § 58j sa vkladá § 58k, ktorý vrátane nadpisu znie
㤠58k
Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. januára 2015
Ustanovenia § 37 ods. 1 písm. i), j) a l) v znení účinnom od 1. januára 2015 sa prvýkrát
použijú na úhradu odvodov za mesiac január 2015.“.
Čl. V
Zákon č.
564/2004 Z. z.
o rozpočtovom určení výnosu dane z príjmov územnej samospráve a o zmene a doplnení
niektorých zákonov v znení zákona č. 171/2005 Z. z, zákona č. 479/2009 Z. z., zákona
č. 38/2011 Z. z., zákona č. 548/2011 Z. z. a zákona č. 463/2013 Z. z. sa mení a dopĺňa
takto
1.
V § 2 sa číslo "65,4" nahrádza číslom "68,5".
2.
Za § 7c sa vkladá § 7d, ktorý znie
㤠7d
Daňové úrady rozdelia a poukážu výnos dane obciam podľa § 2 v znení účinnom od 1.
januára 2015 prvýkrát v januári 2015.“.
Čl. VI
Zákon č.
578/2004 Z. z.
o poskytovateľoch zdravotnej starostlivosti, zdravotníckych pracovníkoch, stavovských
organizáciách v zdravotníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona
č. 720/2004 Z. z., zákona č. 351/2005 Z. z., zákona č. 538/2005 Z. z., zákona č. 282/2006
Z. z., zákona č. 527/2006 Z. z., zákona č. 673/2006 Z. z., zákona č. 272/2007 Z. z.,
zákona č. 330/2007 Z. z., zákona č. 464/2007 Z. z., zákona č. 653/2007 Z. z., zákona
č. 284/2008 Z. z., zákona č. 447/2008 Z. z., zákona č. 461/2008 Z. z., zákona č. 560/2008
Z. z., zákona č. 192/2009 Z. z., zákona č. 214/2009 Z. z., zákona č. 8/2010 Z. z.,
zákona č. 133/2010 Z. z., zákona č. 34/2011 Z. z., zákona č. 250/2011 Z. z., zákona
č. 362/2011 Z. z., zákona č. 390/2011 Z. z., zákona č. 512/2011 Z. z., nálezu Ústavného
súdu Slovenskej republiky č. 5/2012 Z. z., zákona č. 185/2012 Z. z., zákona č. 313/2012
Z. z., zákona č. 324/2012 Z. z., zákona č. 41/2013 Z. z., zákona č. 153/2013 Z. z.,
zákona č. 204/2013 Z. z., zákona č. 220/2013 Z. z., zákona č. 365/2013 Z. z. a zákona
č. 185/2014 Z. z. sa mení a dopĺňa takto
1.
V § 79 ods. 1 písm. o) sa slová "dokladom sa rozumie príjmový pokladničný doklad,
ak ide o hotovostnú platbu, alebo faktúra, ak ide o bezhotovostný prevod" nahrádzajú
slovami "dokladom sa rozumie pri hotovostnej platbe pokladničný doklad, ak je poskytovateľ
povinný takýto doklad vydať podľa osobitného predpisu,
50a
) alebo príjmový pokladničný doklad, ak poskytovateľ nie je povinný takto prijatú
platbu evidovať elektronickou registračnou pokladnicou alebo virtuálnou registračnou
pokladnicou a pri bezhotovostnom prevode faktúra".
Poznámka pod čiarou k odkazu 50a znie
„50a)
Zákon č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene
a doplnení zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov
a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov v znení
neskorších predpisov.“.
2.
V § 79 ods. 1 písm. u) sa na konci pripájajú tieto slová: "ak tieto údaje nie sú
uvedené na pokladničnom doklade vydanom podľa osobitného predpisu,
50a
)".
Čl. VII
Zákon č.
582/2004 Z. z.
o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady
v znení zákona č. 733/2004 Z. z., zákona č. 747/2004 Z. z., zákona č. 171/2005 Z.
z., zákona č. 517/2005 Z. z., zákona č. 120/2006 Z. z., zákona č. 460/2007 Z. z, zákona
č. 538/2007 Z. z., zákona č. 465/2008 Z. z., zákona č. 535/2008 Z. z., zákona č. 467/2009
Z. z., zákona č. 527/2010 Z. z., zákona č. 406/2011 Z. z., zákona č. 460/2011 Z. z.,
zákona č. 548/2011 Z. z., zákona č. 68/2012 Z. z., zákona č. 286/2012 Z. z., zákona
č. 343/2012 Z. z., zákona č. 347/2013 Z. z., zákona č. 484/2013 Z. z. a zákona č.
268/2014 Z. z. sa mení takto
1.
V § 8 ods. 2 tretia veta znie
„Takto ustanovená ročná sadzba dane z pozemkov pre pozemky podľa § 6 ods. 1 písm.
a) nesmie presiahnuť 5-násobok ročnej sadzby dane z pozemkov podľa odseku 1, ročná
sadzba dane z pozemkov pre pozemky podľa § 6 ods. 1 písm. d) nesmie presiahnuť 10-násobok
ročnej sadzby dane z pozemkov podľa odseku 1 a ročná sadzba dane z pozemkov pre pozemky
podľa § 6 ods. 1 písm. b), c) a e) nesmie presiahnuť 5-násobok najnižšej ročnej sadzby
dane z pozemkov ustanovenej správcom dane pre pozemky podľa § 6 ods. 1 písm. b), c)
a e) vo všeobecne záväznom nariadení.
11
)“.
2.
V § 8 odsek 5 znie
„(5)
Ak ročná sadzba dane z pozemkov pre pozemky podľa § 6 ods. 1 písm. a) ustanovená
podľa odseku 2 presiahne 5-násobok ročnej sadzby dane z pozemkov podľa odseku 1, uplatní
sa ročná sadzba dane z pozemkov podľa odseku 1. Ak ročná sadzba dane z pozemkov pre
pozemky podľa § 6 ods. 1 písm. d) ustanovená podľa odseku 2 presiahne 10-násobok ročnej
sadzby dane z pozemkov podľa odseku 1, uplatní sa ročná sadzba dane z pozemkov podľa
odseku 1. Ak ročná sadzba dane z pozemkov pre pozemky podľa § 6 ods. 1 písm. b), c)
a e) ustanovená podľa odseku 2 a ročná sadzba dane z pozemkov ustanovená podľa odseku
4 presiahne 5-násobok najnižšej ročnej sadzby dane z pozemkov ustanovenej správcom
dane pre pozemky podľa § 6 ods. 1 písm. b), c) a e) vo všeobecne záväznom nariadení,
11
)
uplatní sa ročná sadzba dane z pozemkov podľa odseku 1.“.
Čl. VIII
Zákon č.
652/2004 Z. z.
o orgánoch štátnej správy v colníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení
zákona č. 331/2005 Z. z., zákona č. 191/2007 Z. z., zákona č. 537/2007 Z. z., zákona
č. 166/2008 Z. z., zákona č. 491/2008 Z. z., zákona č. 207/2009 Z. z., zákona č. 305/2009
Z. z., zákona č. 465/2009 Z. z., zákona č. 508/2010 Z. z., zákona č. 192/2011 Z. z.,
zákona č. 256/2011 Z. z., zákona č. 331/2011 Z. z., zákona č. 546/2011 Z. z., zákona
č. 441/2012 Z. z., zákona č. 207/2014 Z. z. a zákona č. 307/2014 Z. z. sa mení takto
§ 10 znie
㤠10
Colný úrad Bratislava na celom území Slovenskej republiky plní tieto úlohy
a)
vydáva záväzné informácie o nomenklatúrnom zatriedení tovaru a záväzné informácie
o pôvode tovaru,
b)
rozhoduje v konaní o certifikácii elektronickej registračnej pokladnice podľa osobitného
predpisu,
29a
)
c)
vykonáva technickú expertízu elektronickej registračnej pokladnice.
29b
)“.
Poznámky pod čiarou k odkazom 29a a 29b znejú
„29a)
§ 4b zákona č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a
o zmene a doplnení zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. o správe daní a
poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov
v znení zákona č. 333/2014 Z. z.
29b)
§ 17a zákona č. 289/2008 Z. z. v znení zákona č. 333/2014 Z. z.“.
Čl. X
Zákon č.
289/2008 Z. z.
o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona Slovenskej
národnej rady č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných
finančných orgánov v znení neskorších predpisov v znení zákona č. 465/2008 Z. z.,
zákona č. 504/2009 Z. z., zákona č. 494/2010 Z. z., zákona č. 331/2011 Z. z., zákona
č. 440/2012 Z. z., zákona č. 361/2013 Z. z. a zákona č. 218/2014 Z. z. sa mení a dopĺňa
takto
1.
V § 1 ods. 1 písm. a) sa za slovo "pokladnice" vkladajú slová "a virtuálnej registračnej
pokladnice".
2.
V § 1 sa odsek 1 dopĺňa písmenom c), ktoré znie
„c)
konanie o certifikácii elektronickej registračnej pokladnice.“.
3.
V § 2 sa za písmeno a) vkladá nové písmeno b), ktoré znie
„b)
virtuálnou registračnou pokladnicou prostredie zriadené Finančným riaditeľstvom Slovenskej
republiky (ďalej len "finančné riaditeľstvo") na jeho webovom sídle komunikujúce prostredníctvom
koncového zariadenia,“.
Doterajšie písmená b) až ze) sa označujú ako písmená c) až zf).
4.
V § 2 písm. l) sa vypúšťajú slová "a ktoré je uvedené v knihe elektronickej registračnej
pokladnice,".
5.
V § 2 písm. n) sa na konci pripájajú tieto slová: "a kódom virtuálnej registračnej
pokladnice kód pridelený daňovým úradom".
6.
V § 2 písm. p) druhom bode a písm. v), § 3 ods. 1 a 3, § 8 ods. 1 prvej vete, § 16a
písm. h) a r), § 16b ods. 1 písm. b) a ods. 2 písm. b) sa za slovo "pokladnici" vkladajú
slová "alebo vo virtuálnej registračnej pokladnici".
7.
V § 2 písm. w) sa na konci pripájajú tieto slová: "alebo vo virtuálnej registračnej
pokladnici od začiatku jej používania".
8.
V § 2 písmeno x) znie
„x)
pokladničným dokladom doklad o prijatí tržby, doklad o vrátení platby za vrátený
tovar, doklad o vrátení platby za tovar alebo poskytnutú službu pri ich reklamácii,
doklad o vrátení platby za neposkytnutú službu alebo doklad za vrátené zálohované
obaly vyhotovený elektronickou registračnou pokladnicou; pokladničným dokladom je
aj doklad vyhotovený virtuálnou registračnou pokladnicou,“.
9.
§ 2 sa dopĺňa písmenom zg), ktoré znie
„zg)
koncovým zariadením elektronické zariadenie, ktoré umožňuje prístup do prostredia
virtuálnej registračnej pokladnice a tlač pokladničných dokladov, dokladov podľa §
4a ods. 3 písm. b), intervalovej uzávierky a prehľadovej uzávierky.“.
10.
Nadpis § 3 znie: "Povinnosť evidovať tržbu elektronickou registračnou pokladnicou
alebo virtuálnou registračnou pokladnicou".
11.
V § 3 sa odsek 2 dopĺňa písmenom c), ktoré znie
„c)
bezhotovostné prijímanie platieb z predaja tovaru alebo poskytovania služieb.“.
12.
V § 3 ods. 3 sa za slovo "pokladnice" vkladajú slová "alebo do virtuálnej registračnej
pokladnice".
13.
V § 3 ods. 4 prvej vete, § 16a písm. a), b) a j) a § 16b ods. 7 až 9 sa za slovo
"pokladnicu" vkladajú slová "alebo virtuálnu registračnú pokladnicu".
14.
V § 3 ods. 4 tretej vete sa na konci pripájajú tieto slová: "alebo virtuálna registračná
pokladnica, ktorá nespĺňa požiadavky podľa § 4a".
15.
V § 3 ods. 6 písm. c) sa za slovo "pokladnici" vkladajú slová "alebo vo virtuálnej
registračnej pokladnici".
16.
V § 4 ods. 1 písmeno a) znie
„a)
typ elektronickej registračnej pokladnice, na ktorý Colný úrad Bratislava vydal rozhodnutie
o splnení požiadaviek na elektronickú registračnú pokladnicu (ďalej len "rozhodnutie
o certifikácii") podľa odsekov 2 až 4,“.
17.
V § 4 ods. 1 písm. b) tretí bod znie
„3.
na ktorú boli akreditovanou osobou
10
) vystavené doklady deklarujúce splnenie technických požiadaviek v procese posudzovania
zhody ustanovených osobitným predpisom.
11
)“.
18.
V § 4 ods. 2 písm. a) treťom bode sa slová "v procese certifikácie akreditovaná osoba;
10
)" nahrádzajú slovami "v konaní o certifikácii Colný úrad Bratislava;".
19.
V § 4 ods. 2 písm. b) bode 15 sa slová "v procese certifikácie ich odsúhlasí akreditovaná
osoba,
10
)" nahrádzajú slovami "v konaní o certifikácii ich odsúhlasí Colný úrad Bratislava,"
a slová "akreditovanou osobou" sa nahrádzajú slovami "Colným úradom Bratislava".
20.
V § 4 ods. 6 sa slová "v procese certifikácie elektronickej registračnej pokladnice
predložiť akreditovanej osobe
10
)" nahrádzajú slovami "v konaní o certifikácii predložiť Colnému úradu Bratislava",
slová "akreditovanej osobe
10
)" sa nahrádzajú slovami "Colnému úradu Bratislava", vypúšťa sa druhá veta a slová
"certifikátu na elektronickú registračnú pokladnicu Finančnému riaditeľstvu Slovenskej
republiky (ďalej len "finančné riaditeľstvo")" sa nahrádzajú slovami "rozhodnutia
o certifikácii Colnému úradu Bratislava".
21.
V § 4 odsek 10 znie
„(10)
Ak Colný úrad Bratislava zruší rozhodnutie o certifikácii, je povinný o tejto skutočnosti
bez zbytočného odkladu písomne informovať podnikateľa.“.
22.
Za § 4 sa vkladajú § 4a a 4b, ktoré vrátane nadpisov znejú
㤠4a
Požiadavky na virtuálnu registračnú pokladnicu
(1)
Na účely plnenia povinnosti podľa § 3 ods. 1 možno používať len virtuálnu registračnú
pokladnicu, ktorá je zriadená na webovom sídle finančného riaditeľstva; na jedno predajné
miesto môže byť vytvorený len jeden prístup do virtuálnej registračnej pokladnice.
(2)
Podnikateľ môže používať virtuálnu registračnú pokladnicu, len ak počet vydaných
pokladničných dokladov v jednom kalendárnom mesiaci nie je viac ako 1 000.
(3)
Virtuálna registračná pokladnica musí umožňovať
a)
vytlačenie ochranného znaku a unikátneho identifikačného kódu pokladničného dokladu
vygenerovaného virtuálnou registračnou pokladnicou len na pokladničnom doklade, a
to až po vytlačení iných údajov uvedených v § 8 ods. 1, 2 a 7,
b)
vytlačenie dokladov označených slovami "NEPLATNÝ DOKLAD" alebo "VKLAD" tak, aby tieto
neobsahovali ochranný znak,
c)
vytlačenie dokladu označeného slovami "NEPLATNÝ DOKLAD" tak, aby obsahoval v každom
treťom riadku tohto dokladu slová "NEPLATNÝ DOKLAD",
d)
evidenciu tržieb minimálne v dvoch rozdielnych menách,
e)
vytlačenie všetkých znakov slovenskej abecedy a interpunkčných znamienok,
f)
vytlačenie pokladničného dokladu,
g)
vyhotovenie a vytlačenie intervalovej uzávierky a prehľadovej uzávierky,
h)
záznam údajov o sume vrátení tovaru, sume záporných položiek a sume poskytnutých
zliav a záznam údajov o počte vrátení tovaru, počte záporných položiek a počte poskytnutých
zliav,
i)
vytlačenie kópie originálu pokladničného dokladu tak, aby tento neobsahoval ochranný
znak a ani unikátny identifikačný kód pokladničného dokladu vygenerovaný virtuálnou
registračnou pokladnicou,
j)
vytlačenie kódu virtuálnej registračnej pokladnice na pokladničnom doklade a doklade
podľa písmena b), na intervalovej uzávierke a prehľadovej uzávierke,
k)
zmenu sadzby dane z pridanej hodnoty a zmenu meny,
l)
získať údaje potrebné na plnenie povinností vyplývajúcich z osobitných predpisov.
13
)
(4)
Tlačiareň, ktorá bude komunikovať s virtuálnou registračnou pokladnicou, musí umožňovať
vytlačenie tlačových výstupov čitateľných po dobu piatich rokov od konca kalendárneho
roka, v ktorom boli vyhotovené.“.
§ 4b
Konanie o certifikácii elektronickej registračnej pokladnice
(1)
Konanie o certifikácii začína na základe žiadosti výrobcu, dovozcu alebo distribútora
elektronickej registračnej pokladnice doručenej Colnému úradu Bratislava spolu s elektronickou
registračnou pokladnicou alebo fiskálnou tlačiarňou, ak fiskálna tlačiareň má byť
certifikovaná ako samostatné elektronické registračné zariadenie. Prílohou žiadosti
sú najmä doklady deklarujúce zhodu výrobku s technickými požiadavkami podľa osobitného
predpisu,
11
) výkresová dokumentácia vrátane schém zapojenia, výrobná dokumentácia zariadenia,
používateľský a servisný manuál a vzorový model elektronickej registračnej pokladnice
alebo fiskálnej tlačiarne; vzorový model elektronickej registračnej pokladnice alebo
fiskálnej tlačiarne bude Colnému úradu Bratislava zapožičaný počas celej doby výroby
elektronickej registračnej pokladnice alebo fiskálnej tlačiarne a desať rokov bezprostredne
nasledujúcich po roku, v ktorom sa skončila výroba elektronickej registračnej pokladnice
alebo fiskálnej tlačiarne. Výrobca, dovozca alebo distribútor elektronickej registračnej
pokladnice alebo fiskálnej tlačiarne, v prospech ktorého bol certifikát vydaný, je
povinný na výzvu Colného úradu Bratislava vymeniť vzorový model elektronickej registračnej
pokladnice alebo fiskálnej tlačiarne za rovnaký model.
(2)
Pri vydávaní rozhodnutia o certifikácii Colný úrad Bratislava prihliada aj na technickú
dokumentáciu z procesu posudzovania zhody, ktorá deklaruje splnenie technických požiadaviek
ustanovených osobitným predpisom,
11
) pričom fiskálna tlačiareň podľa § 2 písm. g) môže byť certifikovaná v rámci elektronickej
registračnej pokladnice podľa § 2 písm. a) druhého bodu ako celok, ale aj ako samostatné
elektronické registračné zariadenie.
(3)
Colný úrad Bratislava po posúdení predložených dokladov a overení splnenia požiadaviek
na elektronickú registračnú pokladnicu podľa odseku 2 a § 4 ods. 2 až 4, vydá rozhodnutie
o certifikácii. Proti tomuto rozhodnutiu nie je možné podať odvolanie.
(4)
Ak elektronická registračná pokladnica nespĺňa požiadavky podľa odseku 2 a § 4 ods.
2 až 4 alebo výrobca, dovozca alebo distribútor elektronickej registračnej pokladnice
nepredložil na výzvu Colného úradu Bratislava všetky doklady, ktoré sú nevyhnutné
na posúdenie splnenia požiadaviek na elektronickú registračnú pokladnicu, Colný úrad
Bratislava žiadosti výrobcu, dovozcu alebo distribútora elektronickej registračnej
pokladnice nevyhovie a vydá rozhodnutie o nesplnení požiadaviek na elektronickú registračnú
pokladnicu.
(5)
Certifikácii podlieha aj akákoľvek zmena, ktorá má vplyv na splnenie požiadaviek
na elektronickú registračnú pokladnicu alebo fiskálnu tlačiareň podľa odseku 2 a §
4 ods. 2 až 4, pričom sa primerane postupuje podľa odsekov 1 až 4.
(6)
Proti rozhodnutiu podľa odseku 4 môže výrobca, dovozca alebo distribútor elektronickej
registračnej pokladnice podať odvolanie.
(7)
Odvolacím orgánom je finančné riaditeľstvo; ak ide o rozhodnutie finančného riaditeľstva,
je odvolacím orgánom prezident finančnej správy, ktorý rozhoduje na základe návrhu
ním určenej osobitnej komisie.
(8)
Rozhodnutie, ktoré je právoplatné, môže z vlastného alebo iného podnetu preskúmať
finančné riaditeľstvo; ak ide o rozhodnutie finančného riaditeľstva, prezident finančnej
správy na základe návrhu ním určenej osobitnej komisie. Finančné riaditeľstvo nemôže
mimo odvolacieho konania rozhodnutie zrušiť alebo zmeniť po uplynutí jedného roka
od právoplatnosti napadnutého rozhodnutia.
(9)
Návrh na obnovu konania sa podáva v lehote 3 mesiacov odo dňa, keď sa účastník konania
preukázateľne dozvedel o dôvodoch obnovy konania.".
Poznámka pod čiarou k odkazu 13 znie
„13)
Napríklad zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.“.
23.
V § 5 ods. 2 písm. c) sa slová "akreditovanou osobou10)" nahrádzajú slovami "Colným
úradom Bratislava".
24.
V § 6 ods. 8 sa slová "svojej internetovej stránke" nahrádzajú slovami "svojom webovom
sídle".
25.
V § 7 ods. 1 písm. a) treťom bode sa slová "bol vydaný certifikát" nahrádzajú slovami
"bolo vydané rozhodnutie o certifikácii".
26.
V § 7 ods. 1 písm. b) sa slovo "certifikátu" nahrádza slovami "rozhodnutia o certifikácii".
27.
Za § 7 sa vkladá § 7a, ktorý vrátane nadpisu znie
㤠7a
Registrácia podnikateľa a začatie používania virtuálnej registračnej pokladnice
(1)
Podnikateľ môže používať virtuálnu registračnú pokladnicu až po registrácii na daňovom
úrade a po pridelení kódu virtuálnej registračnej pokladnice; podnikateľa zaregistruje
a kód virtuálnej registračnej pokladnice pridelí ktorýkoľvek daňový úrad. Na účely
registrácie a na účely pridelenia kódu virtuálnej registračnej pokladnice podnikateľ
predloží písomnú žiadosť; ak sa žiadosť o registráciu podáva elektronickými prostriedkami,
podáva sa v predpísanej forme podľa osobitného predpisu.
19
) Po overení údajov daňový úrad bez zbytočného odkladu podnikateľa zaregistruje a
pridelí kód virtuálnej registračnej pokladnice.
(2)
Po zaregistrovaní podnikateľa daňový úrad odovzdá podnikateľovi prihlasovacie údaje,
ktoré bude podnikateľ používať na prístup do virtuálnej registračnej pokladnice.
(3)
Podnikateľ je povinný oznámiť daňovému úradu zmenu predajného miesta, ak je odlišné
od miesta podnikania, v lehote podľa osobitného predpisu
14
) za účelom vykonania zmeny tohto údaja v evidencii daňového úradu.“.
28.
V § 8 ods. 1 prvej vete a § 16a písm. a) sa za slovo "pokladnicou" vkladajú slová
"alebo virtuálnou registračnou pokladnicou".
29.
V § 8 ods. 1 písm. a) sa na konci pripájajú tieto slová: "alebo kód virtuálnej registračnej
pokladnice".
30.
V § 8 ods. 2 sa za slová "ôsmeho bodu" vkladajú slová "a § 4a ods. 3 písm. b)".
31.
V § 8 odsek 4 znie
„(4)
Pri vrátení platby za vrátený tovar, za tovar alebo poskytnutú službu pri ich reklamácii,
za neposkytnutú službu alebo za vrátené zálohované obaly je podnikateľ povinný odovzdať
kupujúcemu pokladničný doklad ihneď po jeho vytlačení v elektronickej registračnej
pokladnici a pri prerušení prevádzky elektronickej registračnej pokladnice odovzdať
kupujúcemu originál paragónu. Podnikateľ je povinný rovnako postupovať aj pri používaní
virtuálnej registračnej pokladnice.“.
32.
V § 8 ods. 5 sa na konci pripája táto veta: "Podnikateľ je povinný primerane postupovať
aj pri používaní virtuálnej registračnej pokladnice.".
33.
§ 8 sa dopĺňa odsekmi 6 a 7, ktoré znejú
„(6)
Podnikateľ, ktorý používa virtuálnu registračnú pokladnicu, môže vytlačiť iba jeden
originál pokladničného dokladu.
(7)
Pokladničný doklad vyhotovený virtuálnou registračnou pokladnicou obsahuje údaje
podľa odseku 1 a unikátny identifikačný kód vygenerovaný virtuálnou registračnou pokladnicou.“.
34.
V § 9 ods. 1 sa za slová "ôsmeho bodu" vkladajú slová "alebo § 4a ods. 3 písm. b)"
a na konci sa pripájajú tieto slová: "a zabezpečiť ochranu prihlasovacích údajov k
virtuálnej registračnej pokladnici proti ich zneužitiu, strate alebo odcudzeniu".
35.
Nadpis § 10 znie: "Prerušenie prevádzky elektronickej registračnej pokladnice alebo
virtuálnej registračnej pokladnice".
36.
§ 10 sa dopĺňa odsekmi 6 a 7, ktoré znejú
„(6)
Postup podľa odsekov 4 a 5 sa rovnako uplatní aj pri používaní virtuálnej registračnej
pokladnice.
(7)
Ak dôjde k poruche koncového zariadenia je podnikateľ povinný obnoviť prevádzku tohto
zariadenia do 48 hodín od vzniku poruchy.“.
37.
V § 12 ods. 4 sa na konci pripája táto veta: "Intervalová uzávierka vyhotovená virtuálnou
registračnou pokladnicou obsahuje kód virtuálnej registračnej pokladnice a údaje podľa
odseku 2 písm. a), c) až f) a h) až t)."
38.
§ 12 sa dopĺňa odsekom 5, ktorý znie
„(5)
Podnikateľ, ktorý používa virtuálnu registračnú pokladnicu, nemá povinnosť vyhotovovať
dennú uzávierku.“.
39.
V § 15 ods. 5 prvá veta znie
„Podnikateľ je povinný po zrušení rozhodnutia o certifikácii podľa § 4 ods. 10 ukončiť
prevádzku elektronickej registračnej pokladnice v lehote do 30 dní od doručenia informácie
o zrušení rozhodnutia o certifikácii
19
) Colným úradom Bratislava.“.
40.
Za § 15 sa vkladá § 15a, ktorý vrátane nadpisu znie
㤠15a
Ukončenie používania virtuálnej registračnej pokladnice
(1)
Podnikateľ je povinný oznámiť ukončenie používania virtuálnej registračnej pokladnice
daňovému úradu najneskôr do troch pracovných dní od ukončenia jej používania. Daňový
úrad v deň oznámenia zruší prístup do virtuálnej registračnej pokladnice.
(2)
Daňový úrad zruší prístup do virtuálnej registračnej pokladnice aj, ak podnikateľ
oznámi stratu prihlasovacích údajov alebo ak stratu zistí daňový úrad alebo colný
úrad; rovnako sa postupuje aj, ak daňový úrad alebo colný úrad zistí zneužitie alebo
odcudzenie prihlasovacích údajov.
(3)
Ak podnikateľ chce opätovne používať virtuálnu registračnú pokladnicu, je povinný
postupovať podľa § 7a.
(4)
Ak podnikateľ prekročí počet vydaných pokladničných dokladov podľa § 4a ods. 2, finančné
riaditeľstvo posledný deň mesiaca, ktorý nasleduje po skončení mesiaca, v ktorom došlo
k prekročeniu tohto počtu, ukončí používanie virtuálnej registračnej pokladnice. Podnikateľ
je povinný najneskôr v deň nasledujúci po ukončení používania virtuálnej registračnej
pokladnice podľa prvej vety začať používať elektronickú registračnú pokladnicu, ktorá
spĺňa požiadavky podľa § 4 ods. 1 až 4. Opätovné používanie virtuálnej registračnej
pokladnice nie je možné.“.
41.
V § 16a písm. c) sa slová "§ 4 ods. 1 až 3" nahrádzajú slovami "§ 4 ods. 1 až 4 alebo
virtuálnu registračnú pokladnicu, ktorá nespĺňa požiadavky podľa § 4a".
42.
V § 16a písmeno e) znie
„e)
zaeviduje tržbu v elektronickej registračnej pokladnici alebo vo virtuálnej registračnej
pokladnici, ale neodovzdá pokladničný doklad podľa § 8 ods. 1, 2 a 7,“.
43.
V § 16a písm. f) sa slová "ods. 1 a 2" nahrádzajú slovami "ods. 1, 2 a 7".
44.
V § 16a písm. o) sa na konci pripájajú tieto slová: "alebo ods. 6".
45.
V § 16a písm. p) sa slová "§ 9" nahrádzajú slovami "§ 7a ods. 3, § 9 alebo § 10 ods.
7".
46.
V § 16a písm. w) sa na konci pripájajú tieto slová: "alebo ukončenie používania virtuálnej
registračnej pokladnice podľa § 15a ods. 1".
47.
V § 16a písm. ae) sa slová "akreditovanou osobou" nahrádzajú slovami "Colným úradom
Bratislava".
48.
Nadpis nad § 16b znie: "Sankcie".
49.
V § 16b ods. 3 sa za prvú vetu vkladá nová druhá veta, ktorá znie: "Pokutu rozhodnutím
na mieste uloží ten colný úrad alebo daňový úrad, ktorý správny delikt zistil.".
50.
V § 16b sa za odsek 6 vkladá nový odsek 7, ktorý znie
„(7)
Ak daňový úrad alebo colný úrad uloží pokutu na mieste rozhodnutím podľa odseku 6,
uloží aj zákaz predávať tovar alebo poskytovať službu, na ktoré sa vzťahuje povinnosť
používať elektronickú registračnú pokladnicu na predajnom mieste, a to od okamihu
odovzdania rozhodnutia osobe, s ktorou sa o zistení porušenia tohto zákona spísala
zápisnica, najviac však na 72 hodín. Daňový úrad alebo colný úrad zákaz predávať tovar
alebo poskytovať službu, na ktoré sa vzťahuje povinnosť používať elektronickú registračnú
pokladnicu na predajnom mieste, neuloží, ak by tým došlo k ohrozeniu života alebo
zdravia osôb, ale predajné miesto na 72 hodín označí oznámením, v ktorom uvedie, že
na tomto predajnom mieste došlo k porušeniu zákona o používaní elektronickej registračnej
pokladnice. Proti rozhodnutiu možno podať odvolanie, ktoré nemá odkladný účinok. Ustanovenia
prvej až tretej vety sa rovnako vzťahujú aj na uloženie pokuty a zákaz predávať tovar
alebo poskytovať službu na predajnom mieste aj pri používaní virtuálnej registračnej
pokladnice.“.
Doterajšie odseky 7 až 12 sa označujú ako odseky 8 až 13.
51.
V § 16b ods. 9 sa za slová "odseku 7" vkladajú slová "alebo odseku 8".
52.
V § 16b ods. 10 sa slová "odseku 8" nahrádzajú slovami "odseku 9".
53.
§ 17 sa dopĺňa odsekom 4, ktorý znie
„(4)
Na konanie o certifikácii elektronickej registračnej pokladnice sa vzťahuje všeobecný
predpis o správnom konaní, ak § 4b neustanovuje inak.“.
54.
Za § 17 sa vkladá § 17a, ktorý vrátane nadpisu znie
㤠17a
Zabezpečenie a prepadnutie elektronickej registračnej pokladnice
(1)
Colný úrad alebo daňový úrad môže zabezpečiť elektronickú registračnú pokladnicu,
ak existuje dôvodné podozrenie z pozmeňovania údajov v elektronickej registračnej
pokladnici alebo v kontrolnom zázname.
(2)
Colný úrad Bratislava za účelom preverenia podozrenia podľa odseku 1 vykoná technickú
expertízu elektronickej registračnej pokladnice.
(3)
Počas zabezpečenia elektronickej registračnej pokladnice je podnikateľ pri predaji
tovaru alebo poskytovaní služby povinný postupovať podľa § 10 ods. 3 až 5 alebo používať
elektronickú registračnú pokladnicu, ktorá bola uvedená do prevádzky podľa § 7.
(4)
Podnikateľ, ktorý počas zabezpečenia elektronickej registračnej pokladnice postupoval
podľa § 10 ods. 3 až 5, je povinný po zrušení rozhodnutia o zabezpečení elektronickej
registračnej pokladnice zaevidovať údaje z vyhotovených paragónov do elektronickej
registračnej pokladnice v lehote podľa § 10 ods. 5.
(5)
Colný úrad alebo daňový úrad, ktorý elektronickú registračnú pokladnicu zabezpečil,
vydá rozhodnutie o prepadnutí elektronickej registračnej pokladnice do 15 dní od vykonania
technickej expertízy podľa odseku 2, ktorej výsledky preukázali, že došlo k pozmeneniu
údajov v elektronickej registračnej pokladnici alebo v kontrolnom zázname.
(6)
Podnikateľ, ktorému bola zabezpečená elektronická registračná pokladnica, je povinný
po nadobudnutí právoplatnosti rozhodnutia o prepadnutí elektronickej registračnej
pokladnice kópie paragónov archivovať podľa § 9 ods. 4; ak bude podnikateľ naďalej
predávať tovar alebo poskytovať službu podľa prílohy č. 1, je povinný používať elektronickú
registračnú pokladnicu, ktorá bola uvedená do prevádzky podľa § 7.
(7)
Colný úrad alebo daňový úrad postupuje pri zabezpečení a prepadnutí elektronickej
registračnej pokladnice primerane podľa osobitného predpisu.
20a
)“.
Poznámka pod čiarou k odkazu 20a znie
„20a)
§ 40 až 43 zákona č. 563/2009 Z. z. v znení neskorších predpisov.“.
55.
Za § 18ca sa vkladá § 18cb, ktorý vrátane nadpisu znie
㤠18cb
Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2015
(1)
Podnikateľ, ktorý poskytuje služby uvedené v prílohe č. 1 pod kódmi 45.20 Oprava
a údržba motorových vozidiel, a to len pri oprave nákladných motorových vozidiel,
45.40 Predaj, údržba a oprava motocyklov a ich dielov a príslušenstva, 49.32 Taxislužba,
55.10 Hotelové a podobné ubytovanie, 55.20 Turistické a iné krátkodobé ubytovanie,
55.30 Autokempingy, táboriská a miesta pre karavány, 55.90 Ostatné ubytovanie, 56.10
Reštauračné činnosti a mobilný predaj jedál, a to len pri poskytovaní školského stravovania,
65.11 Životné poistenie, 65.12 Neživotné poistenie, 69.10 Právne činnosti, 69.20 Účtovnícke
a audítorské činnosti, vedenie účtovných kníh; daňové poradenstvo, 70.10 Vedenie firiem,
70.21 Služby v oblasti styku a komunikácie s verejnosťou, 70.22 Poradenské služby
v oblasti podnikania a riadenia, 71.11 Architektonické činnosti, 71.12 Inžinierske
činnosti a súvisiace technické poradenstvo, 71.20 Technické testovanie a analýzy,
73.11 Reklamné agentúry, 73.12 Predaj vysielacieho času, 73.20 Prieskum trhu a verejnej
mienky, 74.10 Špecializované dizajnérske činnosti, 74.30 Prekladateľské a tlmočnícke
činnosti, 75.00 Veterinárne činnosti, 78.10 Činnosti agentúr sprostredkujúcich zamestnania,
78.20 Činnosti agentúr sprostredkujúcich zamestnanie na dobu určitú, 78.30 Ostatné
poskytovanie ľudských zdrojov, 79.11 Činnosti cestovných agentúr, 79.12 Činnosti cestovných
kancelárií, 79.90 Ostatné rezervačné služby a súvisiace činnosti, 80.10 Súkromné bezpečnostné
služby, 80.20 Služby spojené s prevádzkovaním bezpečnostných systémov, 80.30 Pátracie
služby, 86.10 Činnosti nemocníc, 86.21 Činnosti všeobecnej lekárskej praxe, 86.22
Činnosti špeciálnej lekárskej praxe, 86.23 Zubná lekárska prax, 86.90 Ostatná zdravotná
starostlivosť, 93.11 Prevádzka športových zariadení, s výnimkou prevádzky krytých
a nekrytých kúpalísk, 93.12 Činnosti športových klubov, 95.11 Oprava počítačov a periférnych
zariadení, 95.12 Oprava komunikačných zariadení, 95.21 Oprava spotrebnej elektroniky,
95.22 Oprava domácich zariadení a zariadení pre dom a záhradu, 95.23 Oprava obuvi
a koženého tovaru, 95.24 Oprava nábytku a domácich zariadení, 95.25 Oprava hodín,
hodiniek a šperkov, 95.29 Oprava iných osobných potrieb a potrieb pre domácnosti,
96.03 Pohrebné a súvisiace služby a 96.09 Ostatné osobné služby, a to len pri opatrovateľských
službách domácich zvierat, pri činnosti hotelov pre zvieratá, pri službách svadobných
kancelárií a pri činnosti štúdií poskytujúcich tetovanie a piercing v znení účinnom
od 1. januára 2015, je povinný začať používať elektronickú registračnú pokladnicu
najneskôr od 1. apríla 2015.
(2)
Podnikateľ, ktorému vznikla povinnosť používať elektronickú registračnú pokladnicu
pred 1. januárom 2015, môže začať používať virtuálnu registračnú pokladnicu najskôr
od 1. januára 2016.
(3)
Podnikateľ, ktorému vznikne povinnosť používať elektronickú registračnú pokladnicu
prvýkrát v období od 1. januára 2015 do 31. marca 2015 pri predaji tovaru alebo poskytovaní
služby, ktoré sú uvedené v prílohe č. 1 v znení účinnom do 31. decembra 2014, môže
začať používať virtuálnu registračnú pokladnicu najskôr od 1. januára 2016.
(4)
Certifikát vydaný akreditovanou osobou výrobcovi, dovozcovi alebo distribútorovi
elektronickej registračnej pokladnice pred 1. aprílom 2015 zostáva v platnosti.
(5)
Ak proces certifikácie bol akreditovanou osobou začatý pred 1. aprílom 2015, dokončí
sa podľa predpisov účinných do 31. marca 2015.
(6)
Ak výrobca, dovozca alebo distribútor elektronickej registračnej pokladnice nebude
mať od 1. januára 2015 do 31. marca 2015 certifikát, ktorý deklaruje splnenie požiadavky
podľa § 4 ods. 2 písm. b) devätnásteho bodu, vydá vyhlásenie, ktorým deklaruje splnenie
tejto požiadavky. Predajca elektronickej registračnej pokladnice alebo fiskálnej tlačiarne
je povinný odovzdať podnikateľovi pri ich kúpe kópiu vyhlásenia podľa prvej vety.
(7)
Na účely pridelenia daňového kódu elektronickej registračnej pokladnice, ktorá nebude
mať od 1. januára 2015 certifikát, ktorý deklaruje splnenie požiadavky podľa § 4 ods.
2 písm. b) devätnásteho bodu, podnikateľ predloží kópiu certifikátu elektronickej
registračnej pokladnice podľa § 7 ods. 1 písm. b) a vyhlásenie výrobcu, dovozcu alebo
distribútora podľa odseku 6.“.
56.
Príloha č. 1 vrátane nadpisu znie
„Príloha č. 1 k zákonu č. 289/2008 Z. z.
SLUŽBY, NA KTORÉ SA VZŤAHUJE POVINNOSŤ EVIDENCIE TRŽIEB V ELEKTRONICKEJ REGISTRAČNEJ
POKLADNICI ALEBO VO VIRTUÁLNEJ REGISTRAČNEJ POKLADNICI
Prevziať prílohu - SLUŽBY, NA KTORÉ SA VZŤAHUJE POVINNOSŤ EVIDENCIE TRŽIEB V ELEKTRONICKEJ
REGISTRAČNEJ POKLADNICI ALEBO VO VIRTUÁLNEJ REGISTRAČNEJ POKLADNICI
“.
57.
V prílohe č. 3 časti ZÁZNAMY SERVISNEJ ORGANIZÁCIE sa slová "akreditovanou osobou"
nahrádzajú slovami "Colným úradom Bratislava".
58.
Ak sa v iných všeobecne záväzných právnych predpisoch používa pojem "elektronická
registračná pokladnica" rozumie sa tým aj "virtuálna registračná pokladnica".
Čl. XI
Zákon č.
563/2009 Z. z.
o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona
č. 331/2011 Z. z., zákona č. 332/2011 Z. z., zákona č. 384/2011 Z. z., zákona č. 546/2011
Z. z., zákona č. 69/2012 Z. z., zákona č. 91/2012 Z. z., zákona č. 235/2012 Z. z.,
zákona č. 246/2012 Z. z., zákona č. 440/2012 Z. z., zákona č. 218/2013 Z. z., zákona
č. 435/2013 Z. z., zákona č. 213/2014 Z. z. a zákona č. 218/2014 Z. z. sa dopĺňa takto
§ 52 sa dopĺňa odsekom 10, ktorý znie
„(10)
Finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle zverejňuje zoznam daňových subjektov,
ktoré uplatnili odpočet výdavkov na výskum a vývoj podľa osobitného predpisu.
37ab
) V zozname sa uvedú údaje podľa osobitného predpisu.
37ac
)“.
Poznámky pod čiarou k odkazom 37ab a 37ac znejú
„37ab)
§ 30c zákona č. 595/2003 Z. z. v znení zákona č. 333/2014 Z. z.
37ac)
§ 30c ods. 6 zákona č. 595/2003 Z. z. v znení zákona č. 333/2014 Z. z.“.
Čl. XII
Tento zákon nadobúda účinnosť 1. decembra 2014 okrem čl. I, čl. II, čl. IV až VI,
§ 10 písm. a) a c) v čl. VIII, čl. IX bodov 1 až 4 a 7, čl. X bodu 4, § 2 písm. x)
časť vety pred bodkočiarkou v bode 8, bodov 11, 24, § 8 ods. 4 prvej vety v bode 31,
bodov 48 a 49, § 16b ods. 7 prvej až tretej vety v bode 50, bodov 51, 52, 54 až 56
a čl. XI, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. januára 2015, a okrem čl. III, § 10 písm. b)
v čl. VIII a čl. X bodov 1 až 3, 5 až 7, § 2 písm. x) časti vety za bodkočiarkou v
bode 8, bodov 9, 10, 12 až 23, 25 až 30, § 8 ods. 4 poslednej vety v bode 31, bodov
32 až 47, § 16b ods. 7 poslednej vety v bode 50 a bodov 53, 57 a 58, ktoré nadobúdajú
účinnosť 1. apríla 2015.