ZÁKON 316/1993 Z. z. o spotrebnej dani z uhľovodíkových palív a mazív

§ 1

Úvodné ustanovenie

(1)

Tento zákon upravuje zdaňovanie uhľovodíkových palív a mazív (ďalej len „palivá a

mazivá“) spotrebnou daňou (ďalej len „daň“).

(2)

Palivá a mazivá sa podľa tohto zákona zdaňujú jednorazovo.

§ 2

Vymedzenie pojmov

(1)

Palivami a mazivami sa na účely tohto zákona rozumejú

a)

benzíny, stredné oleje a ťažké oleje zaradené do položky 2710 00 harmonizovaného

systému

1

)

kombinovanej nomenklatúry colného sadzobníka,

1a

)

ako aj ich vzájomné zmesi, stlačené a skvapalnené plyny položky 2711 colného sadzobníka,

1a

)

s výnimkou zemného plynu,

b)

zmes vyrobená z palív a mazív uvedených v písmene a) a tovarov iných kapitol colného

sadzobníka

1a

)

s výnimkou ekologického paliva vyrobeného v tuzemsku a biogénneho paliva vyrobeného

v tuzemsku,

c)

ekologické palivo,

d)

biogénne palivo.

(2)

Ekologickým palivom vyrobeným v tuzemsku sa na účely tohto zákona rozumie zmes vyrobená

z palív a mazív uvedených v odseku 1 písm. a) vyrobených v tuzemsku a esteru kyselín

obsiahnutého v tukoch a olejoch uvedených v kapitole 15 colného sadzobníka

1a

)

vyrobených v tuzemsku, ktorá je odbúrateľná najmenej na 90 % za 21 dní podľa medzinárodného

testu CEC-L-33-A-93, pričom podiel esteru kyselín v tejto zmesi je vyšší ako 30 %.

(3)

Biogénnym palivom vyrobeným v tuzemsku sa na účely tohto zákona rozumie zmes biogénnej

látky vyrobenej v tuzemsku a uhľovodíkov vyrobených v tuzemsku, v ktorej podiel uhľovodíkov

nesmie presiahnuť 5 %, pričom biogénnou látkou sa na účely tohto zákona rozumejú rastlinné

tuky a oleje uvedené v kapitole 15 colného sadzobníka,

1a

)

tiež chemicky modifikované.

(4)

Vyskladnením sa na účely tohto zákona rozumie

a)

predaj alebo akýkoľvek iný odbyt alebo iné fyzické vydanie palív a mazív, z ktorých

nebola odvedená daň,

b)

fyzické vydanie palív a mazív vyrobených platiteľom dane z materiálu úplne alebo

čiastočne dodaného objednávateľom,

c)

použitie palív a mazív na výrobu výrobkov, ktoré nie sú predmetom dane,

d)

použitie palív a mazív pre vlastnú potrebu platiteľa, príslušníkov jeho domácnosti

1b

)

a jemu blízkych osôb,

1c

)

jeho zamestnancov, členov a spoločníkov a príslušníkov ich domácností

1b

)

a im blízkych osôb,

1c

)

e)

použitie palív a mazív na účely reklamy.

§ 3

Predmet dane

(1)

Predmetom dane sú v tuzemsku vyrobené alebo do tuzemska dovezené palivá a mazivá.

(2)

Dani nepodliehajú

a)

palivá a mazivá, ktoré sa daňou už raz zdanili podľa tohto zákona, ak sa pri nich

neuplatnil nárok na vrátenie dane podľa

§ 11

a ak tento zákon neustanovuje inak (

§ 6 ods. 2

),

b)

biogénne palivá (

§ 2 ods. 1 písm. d)

) vyrobené v tuzemsku.

§ 4

Platiteľ dane

Platiteľom dane (ďalej len „platiteľ“) je

a)

právnická osoba a fyzická osoba, ktorá v tuzemsku palivá a mazivá vyrába alebo ktorej

sa majú vyvážané alebo dovážané palivá a mazivá prepustiť do navrhovaného režimu

1d

)

, alebo ktorá si podľa

§ 11 ods. 4

uplatní nárok na vrátenie zaplatenej dane,

b)

právnická osoba a fyzická osoba, ktorá nakúpi zdanené palivá a mazivá a tie vyskladní

na účely oslobodené od dane podľa

§ 10 ods. 1. písm. a) až d)

,

c)

Správa štátnych hmotných rezerv Slovenskej republiky,

d)

právnická osoba a fyzická osoba, ak nevie preukázať spôsob nadobudnutia alebo predložiť

doklad o nadobudnutí palív a mazív,

e)

právnická osoba a fyzická osoba, ak skladuje, vyskladňuje alebo spotrebováva palivá

a mazivá, ktoré nadobudla bez dane iným spôsobom, než ustanovuje tento zákon,

§ 5

Základ dane

Základom dane je množstvo palív a mazív, ktoré podlieha daňovej povinnosti podľa

§ 8

, vyjadrené v tonách čistej hmotnosti.

§ 6

Sadzba dane

(1)

Sadzby dane sú určené takto

Položka colného sadzobníka

1a

)

Názov tovaru

Sadzba dane

a)

2710 00 11

minerálne oleje okrem

až

položiek uvedených

2710 00 97

v písmenách b) až g) a k)

16 500 Sk/t

b)

2710 00 21

a

špeciálne druhy benzínu

2 800 Sk/t

2710 00 25

c)

2710 00 27

až

motorový benzín s obsahom

2710 00 32

olova nie väčším ako 0,013 g/l

a

2710 00 37

palivo pre prúdové motory

benzínového typu

15 400 Sk/t

d)

2710 00 41

stredné oleje určené na špecifické spracovanie

2

)

a

2710 00 45

stredné oleje určené na chemické spracovanie,

ale iným postupom, ako je stanovené pre PpKN 2710 00 41

0 Sk/t

e)

2710 00 51

a

kerozín

2710 00 55

2710 00 59

ostatné stredné oleje

2710 00 61

plynové oleje určené na špecifické spracovanie

2

)

2710 00 65

plynové oleje určené na chemické spracovanie,

ale iným postupom, ako je stanovené pre PpKN 2710 00 61

2710 00 74

vykurovacie oleje s obsahom síry nie väčším ako

1 % hmotnosti

a

2710 00 76

vykurovacie oleje s obsahom síry nie väčším ako

1 % hmotnosti, ale nie väčším ako 2 %

hmotnosti

9 500 Sk/t

f)

2710 00 77

vykurovacie oleje s obsahom síry väčším

ako 2 % hmotnosti, ale nie väčším ako 2,8 %

hmotnosti

a

2710 00 78

vykurovacie oleje s obsahom síry väčším

ako 2,8 % hmotnosti

300 Sk/t

g)

2710 00 81

až

mazacie oleje; ostatné oleje

0 Sk/t

2710 00 97

h)

2711 11 12

skvapalnené plynné uhľovodíky a metán

až

určené na použitie ako pohonná látka

2 370 Sk/t

2711 19 00

na pohon cestných motorových vozidiel

a

2711 29 00

i)

3824 90 95

ekologické palivo vyrobené v tuzemsku

3 000 Sk/t

j)

2710 00 66

až

plynové oleje

14 600 Sk/t.

2710 00 68

(2)

Ak sa zmesi palív a mazív podľa

§ 2 ods. 1 písm. a) a b)

spotrebujú ako pohonná látka, zdaňujú sa sadzbou podľa odseku 1 písm. a).

(3)

Ak sa stredné oleje podľa odseku 1 písm. d) a mazacie oleje podľa odseku 1 písm.

g) položiek 2710 00 81 až 85 použijú na iný než určený účel,

2a

)

zdaňujú sa sadzbou podľa odseku 1 písm. a).

§ 7

Výpočet dane

(1)

Daň z vyskladnených palív a mazív je platiteľ povinný sám vypočítať. Daň z dovezených

palív a mazív vypočíta správca dane.

(2)

Daň sa vypočíta ako súčin základu dane a sadzby dane určenej na príslušné palivá

a mazivá podľa

§ 6

.

§ 8

Vznik daňovej povinnosti

(1)

Daňová povinnosť vzniká

a)

dňom vyskladnenia palív a mazív, z ktorých nebola odvedená daň,

b)

pri dovoze palív a mazív dňom vzniku colného dlhu,

3

)

c)

pri palivách a mazivách podľa

§ 10 ods. 1 písm. a)

dňom vyskladnenia na iné účely, ako ustanovuje

§ 10 ods. 1 písm. a)

; daňová povinnosť nevznikne, ak Správa štátnych hmotných rezerv Slovenskej republiky

vyskladní palivá a mazivá späť výrobcovi,

d)

pri palivách a mazivách podľa

§ 10 ods. 1 písm. b) až d)

dňom vyskladnenia na iné účely, ako ustanovuje

§ 10 ods. 1 písm. b) až d)

,

e)

pri palivách a mazivách, pri ktorých sa uplatnil nárok na vrátenie dane podľa

§ 11 ods. 1 písm. f) až i)

, dňom vyskladnenia na iné účely, ako ustanovuje

§ 11 ods. 1 písm. f) až i)

,

f)

dňom zúčtovania strát na majetku na ťarchu účtu mánk a škôd v systéme podvojného

účtovníctva alebo dňom zapísania zníženia zásob v skladovej evidencii v systéme jednoduchého

účtovníctva v prípade, že škoda vznikla alebo manko vzniklo pred vznikom daňovej povinnosti

podľa písmena a) až e).

g)

každej právnickej osobe alebo fyzickej osobe pri palivách a mazivách podľa

§ 6 ods. 2

dňom spotreby a podľa

§ 6 ods. 3

dňom použitia.

(2)

Daňová povinnosť platiteľovi podľa

§ 4 písm. d) a e)

vzniká dňom nadobudnutia palív a mazív a ak nevie preukázať deň ich nadobudnutia,

daňová povinnosť vzniká dňom, ktorý určí správca dane.

(3)

Daňová povinnosť pri predaji podniku

4

)

alebo nájme podniku

4a

)

vzniká kupujúcemu dňom nadobudnutia vlastníctva palív a mazív, ktoré tvoria jeho

obchodný majetok,

4b

)

alebo pri prevode správy palív a mazív. Daňová povinnosť nevznikne, ak sa kupujúci

zaregistruje ako platiteľ, a to pred dňom nadobudnutia vlastníctva alebo prevodu správy.

(4)

Daňová povinnosť vzniká dňom vyskladnenia palív a mazív právnickým osobám a fyzickým

osobám, na ktoré prešlo vlastnícke právo, resp. prevod správy na základe osobitných

predpisov.

5

)

(5)

Daňová povinnosť vzniká každej právnickej osobe alebo fyzickej osobe, ktorá dopravnými

prostriedkami prepravuje nezdanené palivá a mazivá, a to dňom zistenia odcudzenia

palív a mazív.

§ 9

Vyhotovenie daňových dokladov a ich obsah

(1)

Platiteľ je povinný pri tuzemskej výrobe vyhotoviť daňový doklad v deň vyskladnenia

palív a mazív.

(2)

Daňový doklad musí obsahovať

a)

poradové číslo daňového dokladu a dátum jeho vyhotovenia,

b)

obchodné meno, sídlo, prípadne bydlisko a daňové identifikačné číslo platiteľa,

c)

obchodné meno, sídlo, prípadne bydlisko a daňové identifikačné číslo odberateľa,

ak bolo pridelené,

d)

množstvo palív a mazív v merných jednotkách, ich obchodné označenie a číselný kód

harmonizovaného systému vrátane doplnkového kódu,

e)

výšku dane spolu, zaokrúhlenú na desať halierov do 0,05 Sk smerom dolu a od 0,05

Sk vrátane smerom nahor,

f)

dátum vyskladnenia.

(3)

Správca dane uzná na účely správneho zatriedenia palív a mazív do číselného kódu

podľa odseku 2 písmena d) záväznú informáciu o sadzobnom zaradení palív a mazív colnými

orgánmi.

(4)

Platiteľ a právnická osoba a fyzická osoba, ktorým vznikne daňová povinnosť podľa

§ 8 ods. 5

, sú povinné v deň zistenia odcudzenia palív a mazív vyhotoviť daňový doklad podľa

odseku 2, v ktorom namiesto údajov o odberateľovi uvedú slovo „škoda“, namiesto dátumu

vyskladnenia dátum vzniku daňovej povinnosti, a súčasne zaplatiť daň v lehote podľa

§ 13

.

(5)

Platiteľ je povinný v deň vzniku daňovej povinnosti podľa

§ 8 ods.1 písm. f)

vyhotoviť daňový doklad podľa odseku 2, v ktorom namiesto údajov o odberateľovi uvedie

slovo „škoda“ a namiesto dátumu vyskladnenia dátum vzniku daňovej povinnosti.

(6)

Pri vyskladnení palív a mazív oslobodených od dane musí byť na doklade vyhotovenom

podľa odseku 2 uvedené, že ide o vyskladnenie bez dane, vykonané v súlade s

§ 10 ods. 1 písm. a)

,

d)

a

f)

.

(7)

Daňovým dokladom pri dovoze palív a mazív je písomné colné vyhlásenie; pri vývoze

doklad, na základe ktorého možno uplatniť nárok na vrátenie dane. Na tomto doklade

je platiteľ povinný uviesť číselný kód harmonizovaného systému. Na účely tohto zákona

je vývoz palív a mazív uskutočnený vtedy, ak sú palivá a mazivá prepustené do režimu

vývozu potvrdeného pohraničným colným úradom v diele C písomného colného vyhlásenia.

(8)

Platiteľ je povinný mať okrem uvedených dokladov aj doklady preukazujúce uplatnené

nároky na vrátenie dane podľa

§ 11 ods. 1 písm. b) až i)

.

(9)

Platiteľ je povinný uschovávať všetky daňové doklady rozhodujúce pre určenie dane

a doklady preukazujúce uplatnenie nároku na vrátenie dane päť rokov od konca kalendárneho

roka, v ktorom vznikla daňová povinnosť alebo nárok na vrátenie dane.

§ 10

Oslobodenie od dane

(1)

Od dane sú oslobodené

a)

palivá a mazivá vyskladnené Správe štátnych hmotných rezerv Slovenskej republiky

s výnimkou palív a mazív určených na jej vlastnú potrebu,

b)

motorová nafta používaná ako pohonná látka v medzinárodnej vodnej doprave,

6

)

c)

palivá a mazivá používané ako pohonná látka v medzinárodnej leteckej doprave,

6

)

d)

palivá a mazivá určené na použitie ako vzorky pri povinných skúškach

7

)

na výskumné účely týkajúce sa výhradne predmetu dane a zničené pri živelnej pohrome,

s výnimkou odcudzenia.

e)

palivá pri ich dovoze, ktoré sa nachádzajú v bežných nádržiach cestných motorových

vozidiel a slúžia na ich vlastný pohon

7a

)

, ako aj palivá v prenosných nádržiach cestných motorových vozidiel v množstve určenom

osobitným predpisom

7a

)

,

f)

palivá a mazivá vyvážané priamo výrobcom, ak výrobca uzatvoril kúpnu zmluvu so zahraničným

odberateľom, vyhotovil faktúru na zahraničného odberateľa a pri deklarovaní vývozu

v písomnom colnom vyhlásení je výrobca uvedený ako odosielateľ, vývozca, deklarant

a osoba potvrdzujúca písomné colné vyhlásenie.

(2)

Nezdanené palivá a mazivá možno prepravovať len s písomným povolením vydaným správcom

dane príslušným pre odberateľa.

(3)

Nárok na oslobodenie je platiteľ povinný uplatniť písomne vopred u dodávateľa, a

to ešte pred vyhotovením daňového dokladu.

§ 11

Nárok na vrátenie dane

(1)

Registrovanému platiteľovi (

§ 14

) nárok na vrátenie dane vzniká dňom

a)

vývozu zdanených palív a mazív v rámci podnikateľskej činnosti,

8

)

b)

vyskladnenia zdanených palív a mazív na účely oslobodené od dane podľa

§ 10 ods. 1 písm. a) až d)

,

c)

vrátenie palív a mazív neprevzatých odberateľom späť výrobcovi,

d)

opravy základu dane, chyby v sadzbe dane, chyby vo výpočte dane alebo v prípade ak

došlo k inému omylu, ktorý v zmysle tohto zákona je zrejmou nesprávnosťou,

e)

vyporiadania nárokov z vád palív a mazív, ak sa za ne neposkytla odplata alebo sa

odplata vrátila,

f)

použitia motorovej nafty na pohon hnacích vozidiel na železničnej dráhe pri verejnej

preprave osôb a nákladov.

g)

prevzatia na sklad zdanených palív a mazív uvedených v položkách colného sadzobníka

2710 00 11 a 15, 2710 00 61 a 65, 2710 00 71 a 72 na účely ich špecifického spracovania

2

)

alebo chemického spracovania iného ako špecifického,

2

)

h)

použitia zdanených palív a mazív uvedených v položkách colného sadzobníka 2710 00

21 a 25, 2710 00 66 až 68, 2710 00 74 a 76, na iný účel než ako pohonnú látku; nárok

na vrátenie dane nemá, ak ich použil ako pohonnú látku,

i)

použitia zdanených palív a mazív uvedených v

§ 2 ods. 1 písm. a)

na výrobu ekologického paliva [

§ 2 ods. 1 písm. c)

].

(2)

Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorej predmetom podnikania

8

)

je rastlinná alebo živočíšna výroba

8a

)

(ďalej len „poľnohospodársky podnik“) alebo poskytovanie služieb v poľnohospodárstve

a v chovateľstve

8b

)

poľnohospodárskemu podniku (ďalej len „poskytovateľ služby“), má nárok na vrátenie

dane 10 400 Sk z dane zaplatenej za tonu motorovej nafty za podmienok, že poľnohospodársky

podnik alebo poskytovateľ služby

a)

predložil písomnú žiadosť o zaradenie do evidencie miestne príslušnému daňovému úradu,

b)

uschováva doklady potvrdzujúce nadobudnutie motorovej nafty a doklady potvrdzujúce

skutočnú spotrebu motorovej nafty,

c)

ktorému daňový úrad pridelil evidenčné číslo, uplatnil nárok na vrátenie dane formou

písomnej žiadosti za kalendárny mesiac do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci,

v ktorom splnil podmienky na uplatnenie nároku na vrátenie dane,

d)

predložil zoznam poľnohospodárskych podnikov, ktorým poskytol službu.

(3)

Podrobnosti vrátenia dane ustanoví vláda Slovenskej republiky nariadením.

(4)

Platiteľ nárok na vrátenie dane podľa odseku 1 uplatní na príslušnom daňovom úrade

v daňovom priznaní najskôr za mesiac, v ktorom nárok na vrátenie dane vznikol, najneskôr

však do dňa premlčania dane, ak

a)

daň zaplatil svojmu dodávateľovi, ktorý je platiteľom, alebo pri dovoze správcovi

dane, a to do konca zdaňovacieho obdobia, za ktoré nárok na vrátenie dane uplatnil,

b)

má daňový doklad podľa

§ 9

a doklad o zaplatení dane alebo v prípade postupu podľa odseku 1 písm. h) má doklad

spĺňajúci náležitosti daňového dokladu a doklad o zaplatení dane, ak palivá a mazivá

nakúpil od platiteľa, ktorý tieto palivá a mazivá nakúpil zdanené od výrobcu alebo

od dovozcu.

(5)

Pri uplatnení nároku na vrátenie dane z palív a mazív sa použijú sadzby dane platné

v deň nákupu palív a mazív s výnimkou vrátenia dane podľa odseku 2, keď sa použije

suma uvedená v odseku 2 platná v deň nákupu motorovej nafty.

§ 12

Daňové priznanie

(1)

Platiteľ, ktorému vznikla daňová povinnosť alebo nárok na vrátenie dane, je povinný

predložiť daňové priznanie príslušnému daňovému úradu.

(2)

Daňové priznanie predkladá platiteľ mesačne, a to najneskôr do 15. dňa nasledujúceho

po mesiaci, v ktorom vznikla daňová povinnosť alebo nárok na vrátenie dane. Daňové

priznanie je platiteľ povinný predložiť aj v prípade, ak mu nevznikla daňová povinnosť

alebo nárok na vrátenie dane.

(3)

Ak platiteľ zistí, že daňové priznanie, ktoré predložil, je nesprávne alebo neúplné

a jeho oprava má za následok

a)

zvýšenie daňovej povinnosti, je povinný bez meškania predložiť správcovi dane dodatočné

daňové priznanie s uvedením obdobia, ktorého sa týka. Dodatočné daňové priznanie nemožno

predložiť v termíne odo dňa začatia daňovej kontroly správcom dane až do dňa jej ukončenia,

b)

zníženie daňovej povinnosti, môže spolu so žiadosťou predložiť dodatočné daňové priznanie

správcovi dane najneskôr do uplynutia troch rokov od konca roka, v ktorom vznikla

povinnosť podať daňové priznanie. V žiadosti uvedie zdaňovacie obdobie, ktorého sa

nárok na vrátenie týka.

§ 13

Zdaňovacie obdobie a splatnosť dane

(1)

Zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac.

(2)

Daň s výnimkou odseku 5 je splatná

a)

jednorazovo,

b)

preddavkovo.

(3)

Platiteľ, ktorého mesačná daňová povinnosť nepresiahne sumu 2 000 000 Sk, spláca

daň jednorazovo najneskôr do pätnástich dní po skončení zdaňovacieho obdobia.

(4)

Platiteľ, ktorého mesačná daňová povinnosť presiahne sumu 2 000 000 Sk, spláca daň

preddavkovo dvoma splátkami z palív a mazív

a)

vyskladnených od prvého do pätnásteho dňa kalendárneho mesiaca je daň splatná najneskôr

do posledného dňa zdaňovacieho obdobia, v ktorom daňová povinnosť vznikla,

b)

vyskladnených od šestnásteho do posledného dňa kalendárneho mesiaca doplatí daň najneskôr

do pätnástich dní po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom daňová povinnosť vznikla.

(5)

Pri dovoze palív a mazív je daň splatná podľa osobitného predpisu.

9

)

(6)

Splatnosť nároku na vrátenie dane je do 10 dní po lehote na predloženie daňového

priznania alebo do 10 dní od dátumu skutočného predloženia daňového priznania, ak

platiteľ daňové priznanie nepredloží včas.

§ 13a

Zdaňovacie obdobie, daňové priznanie a splatnosť dane platiteľa v konkurznom konaní

a vyrovnacom konaní

(1)

Ak je na platiteľa vyhlásený konkurz alebo ak je platiteľovi povolené vyrovnanie,

končí sa prebiehajúce zdaňovacie obdobie platiteľa dňom, ktorý predchádza vyhláseniu

konkurzu, alebo dňom, ktorý predchádza povoleniu vyrovnania. Ďalšie zdaňovacie obdobie

platiteľa sa začína dňom vyhlásenia konkurzu alebo dňom povolenia vyrovnania a končí

sa posledným dňom kalendárneho mesiaca, v ktorom bol vyhlásený konkurz alebo povolené

vyrovnanie. Ďalej je zdaňovacím obdobím platiteľa kalendárny mesiac.

(2)

Dňom zrušenia konkurzu sa končí prebiehajúce zdaňovacie obdobie platiteľa. Ďalšie

zdaňovacie obdobie platiteľa sa začína dňom nasledujúcim po zrušení konkurzu a končí

sa posledným dňom kalendárneho mesiaca, v ktorom bol konkurz zrušený.

(3)

Daňové priznanie za zdaňovacie obdobia uvedené v odsekoch 1 a 2 je platiteľ povinný

predložiť do 15 dní po skončení zdaňovacieho obdobia.

(4)

Daň za zdaňovacie obdobia uvedené v odsekoch 1 a 2 je splatná jednorazovo do 15 dní

po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom daňová povinnosť vznikla.

§ 14

Registrácia a zrušenie registrácie

(1)

Platiteľ je povinný registrovať sa u miestne príslušného správcu dane najneskôr do

vzniku prvej daňovej povinnosti alebo do vzniku prvého nároku na vrátenie dane.

(2)

O zrušenie registrácie môže platiteľ požiadať najskôr po uplynutí jedného roka odo

dňa registrácie, ak mu v tomto období nevznikla daňová povinnosť alebo nárok na vrátenie

dane, s výnimkou podľa odseku 3.

(3)

Platiteľ je povinný písomne požiadať daňový úrad o zrušenie registrácie do piatich

pracovných dní odo dňa zrušenia právnickej osoby alebo odo dňa, v ktorom mu zaniklo

oprávnenie na podnikanie, alebo odo dňa, v ktorom skončil činnosť, na základe ktorej

sa stal platiteľom.

(4)

Daňový úrad môže zrušiť registráciu, ak zistil, že platiteľ nespĺňa podmienky na

registráciu.

(5)

Daňový úrad pred zrušením registrácie vykoná daňovú kontrolu, určí platiteľovi posledné

zdaňovacie obdobie a vyzve platiteľa na podanie daňového priznania za posledné zdaňovacie

obdobie. Po vykonaní daňovej kontroly daňový úrad rozhodne o zrušení registrácie.

Daňový úrad o zrušení registrácie vydá rozhodnutie.

§ 14a

Osobitná úprava postupu pri nútenom predaji podliehajúcom dani

(1)

Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá vykonala predaj palív a mazív platiteľa

podľa osobitného predpisu

9a

)

na dražbe alebo iným spôsobom a z výťažku predaja uspokojuje svoju pohľadávku alebo

pohľadávku inej osoby, je povinná tento predaj oznámiť daňovému úradu platiteľa najneskôr

do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom palivá a mazivá predala, a v tej

istej lehote je povinná tomuto daňovému úradu zaplatiť daň.

(2)

Ak právnická osoba alebo fyzická osoba vykonala predaj palív a mazív podľa odseku

1 osobe, ktorá je platiteľom, vyhotoví doklad o predaji, ktorý sa považuje za daňový

doklad podľa

§ 9

. V tomto doklade okrem náležitostí daňového dokladu podľa

§ 9

uvedie svoje obchodné meno, sídlo alebo trvalý pobyt a právny dôvod núteného predaja

palív a mazív. Kópiu tohto dokladu odovzdá platiteľovi, ktorého palivá a mazivá sa

predali.

(3)

Platiteľ, ktorého palivá a mazivá sa predali spôsobom podľa odseku 1, uvedie daň,

ktorá sa viaže k tejto skutočnosti, v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom

daňová povinnosť vznikla, a svoju výslednú daň upraví o sumu dane, ktorú je povinná

zaplatiť právnická osoba alebo fyzická osoba podľa odseku 1.

(4)

Ak sa palivá a mazivá predali podľa odseku 1 osobe, ktorá je platiteľom, zaplatenie

dane týmto platiteľom právnickej osobe alebo fyzickej osobe, ktorá vykonala predaj

palív a mazív, sa považuje za zaplatenie dane platiteľovi, ktorého palivá a mazivá

sa predali, a za splnenie podmienky na účely nároku na vrátenie dane podľa

§ 11

.

(5)

Ak sa predali palivá a mazivá platiteľa pri výkone daňovej exekúcie,

9b

)

uhradí daň daňový úrad a o úhrade upovedomí platiteľa. Platiteľ dane uvedie daň,

ktorá sa viaže k tejto skutočnosti, v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom

daňová povinnosť vznikla, a svoju výslednú daň upraví o sumu dane, ktorú uhradil daňový

úrad. Ak daňový úrad vykonal predaj palív a mazív osobe, ktorá je platiteľom, považuje

sa doklad o predaji palív a mazív, ktorý vyhotovil daňový úrad, za daňový doklad podľa

§ 9

. Zaplatenie dane daňovému úradu sa považuje za zaplatenie dane platiteľovi, ktorého

palivá a mazivá sa predali, a za splnenie podmienky na účely nároku na vrátenie dane

podľa

§ 11

.

§ 15

Zvýšenie dane, penále a pokuty

(1)

Z rozdielu medzi daňou uvedenou v daňovom priznaní a skutočnou daňovou povinnosťou

určí správca zvýšenie dane vo výške 100 % z nedoplatku dane, ak tento rozdiel zistí

príslušný správca dane, a vo výške 20 %, ak ho zistí platiteľ sám a opravu dane vykoná

v daňovom priznaní za najbližšie zdaňovacie obdobie spôsobom uvedeným v

§ 12 ods. 3 písm. a)

.

(2)

Ak daň nebola zaplatená včas alebo v správnej výške, platiteľ je povinný dodatočne

zaplatiť splatnú daň a penále vo výške 0,1 % z nedoplatku dane za každý deň omeškania,

začínajúc dňom nasledujúcim po dni splatnosti dane až do dňa platby vrátane.

(3)

Z rozdielu medzi uplatneným nárokom na vrátenie dane a skutočným nárokom správcu

dane uloží pokutu vo výške 100 %, ak uplatnený nárok je vyšší, ako zistil správca

dane, a 20 %, ak ho zistil platiteľ sám a opravu nároku vykoná v daňovom priznaní

za najbližšie zdaňovacie obdobie spôsobom uvedeným v

§ 12 ods. 3 písm. a)

.

(4)

Ak platiteľ uvedený v

§ 4 písm. a) až c)

a)

nepredloží daňové priznanie včas, správca dane mu uloží pokutu až do výšky 200 000

Sk, najmenej však 5 000 Sk,

b)

nesplní riadne a včas registračnú a oznamovaciu povinnosť, správca dane mu uloží

pokutu až do výšky 1 000 000 Sk, najmenej však 10 000 Sk.

(5)

Ak platiteľ uvedený v

§ 4 písm. d) a e)

a)

nepredloží včas daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, ktorého sa toto daňové priznanie

týka, správca dane mu uloží pokutu vo výške 20 000 Sk za každý, i započatý, deň omeškania,

b)

nesplní včas registračnú a oznamovaciu povinnosť, správca dane mu uloží pokutu vo

výške 20 000 Sk za každý, i započatý, deň omeškania.

(6)

Právnická osoba a fyzická osoba, ak prepravujú nezdanené palivá a mazivá bez povolenia

vydaného príslušným správcom dane, zaplatia pokutu vo výške päťnásobku dane pripadajúcej

na množstvo prepravovaných palív a mazív.

(7)

Zvýšenie dane, penále a pokuta sú splatné do 15 dní odo dňa doručenia rozhodnutia

správcu dane.

§ 16

Daňové konanie

(1)

Pre konanie vo veciach dane platí osobitný predpis,

10

)

pokiaľ tento zákon neustanovuje inak.

(2)

Správcom dane je príslušný daňový úrad; pri dovoze colnica.

§ 16a

Uplatnenie dane pri palivách a mazivách určených na použitie ozbrojenými silami cudzích

štátov

(1)

Od dane sú oslobodené palivá a mazivá položiek colného sadzobníka 2710 00 26 až 2710

00 59, 2710 00 66 až 2710 00 68 a 2710 00 81 až 2710 00 97 (ďalej len „pohonné látky“,

„oleje a mazivá“) pri dovoze ozbrojenými silami cudzích štátov, ktoré sú vyslané na

územie Slovenskej republiky v rámci aktivít podľa medzinárodnej zmluvy, ktorou je

Slovenská republika viazaná

11

)

(ďalej len „zmluva“).

(2)

Daňový úrad vráti zaplatenú daň viažucu sa k pohonným látkam, olejom a mazivám dodaným

na území Slovenskej republiky ozbrojeným silám cudzích štátov na použitie v služobných

vozidlách, lietadlách a lodiach v rámci aktivít podľa zmluvy.

(3)

O vrátenie dane požiada Ministerstvo obrany Slovenskej republiky (ďalej len „ministerstvo

obrany“) miestne príslušný daňový úrad na tlačive daňové priznanie. K žiadosti doloží

doklady o množstve dodaných pohonných látok, olejov a mazív ozbrojeným silám cudzích

štátov.

(4)

Daňový úrad vráti daň ministerstvu obrany po preverení údajov podľa odseku 3 a oprávnenosti

vrátenia dane.

(5)

Ministerstvo obrany odvedie daňovému úradu vrátenú daň z tých pohonných látok, olejov

a mazív, ktoré boli vrátené ozbrojenými silami cudzích armád.

(6)

Na účely odsekov 1 až 5 sa ministerstvo obrany neregistruje za platiteľa.

§ 17

Podľa doterajších predpisov sa až do svojho uplynutia posudzujú všetky lehoty, ktoré

začali plynúť dňom nadobudnutia účinnosti tohto zákona, ako aj na ne nadväzujúce lehoty

na uplatnenie práv.

§ 17a

Prechodné ustanovenie

Pri uplatnení nároku na vrátenie dane z palív a mazív nakúpených do 31. júla 1997

sa použijú ustanovenia

§ 6

a

11

doterajšieho zákona.

§ 18

Zrušujú sa § 18 až 23 zákona

č. 213/1992 Zb.

o spotrebných daniach v znení zákona č. 595/1992 Zb. a zákona Národnej rady Slovenskej

republiky č. 159/1993 Z. z., ako aj prvá časť a tretia časť zákona, ak sa týkajú zdaňovania

palív a mazív spotrebnou daňou.

§ 19

Účinnosť

Tento zákon nadobúda účinnosť 1. januárom 1994.