ZÁKON 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov

Čl. I

§ 1

Predmet úpravy

Tento zákon upravuje daň z finančných transakcií (ďalej len „daň“).

§ 2

Základné pojmy

(1)

Na účely tohto zákona sa rozumie

a)

tuzemskom územie Slovenskej republiky,

b)

finančnou transakciou platobná služba

1

)

poskytovaná poskytovateľom platobných služieb, vykonaná na základe príkazu alebo

súhlasu daňovníka alebo obdobná platobná služba poskytovaná poskytovateľom platobných

služieb so sídlom mimo územia Slovenskej republiky vykonaná na základe príkazu alebo

súhlasu daňovníka,

c)

transakčným účtom platobný účet

1a

)

daňovníka,

d)

preúčtovaným nákladom suma finančnej transakcie, ktorú za daňovníka vykoná osoba

iná ako daňovník, pričom ak ide o daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou, táto

finančná transakcia musí súvisieť s jeho činnosťou v tuzemsku.

(2)

Stálou prevádzkarňou sa na účely tohto zákona rozumie trvalé miesto alebo zariadenie

na výkon činnosti, prostredníctvom ktorého daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou

podľa

§ 3 ods. 1 písm. b)

vykonáva úplne alebo sčasti svoju činnosť v tuzemsku, a to najmä miesto, z ktorého

je činnosť daňovníka organizovaná, pobočka, kancelária, dielňa, pracovisko, miesto

predaja, technické zariadenie alebo miesto prieskumu a ťažby prírodných zdrojov. Miesto

alebo zariadenie na výkon činnosti sa považuje za trvalé, ak sa na výkon činnosti

využíva sústavne alebo opakovane. Ak ide o jednorazovo vykonávanú činnosť, miesto

alebo zariadenie, v ktorom sa činnosť vykonáva, sa považuje za trvalé, ak doba výkonu

činnosti presiahne 15 dní počas zdaňovacieho obdobia podľa

§ 9 ods. 1

a

3.

Za stálu prevádzkareň sa považuje aj

a)

poskytovanie služby informačnej spoločnosti,

1b

)

ktorá predstavuje predaj tovaru alebo služby alebo sprostredkovanie predaja medzi

predávajúcim a kupujúcim prostredníctvom elektronického rozhrania, ktoré je umiestnené

v tuzemsku,

b)

stavenisko, miesto vykonávania stavebných projektov a montážnych projektov, ak výkon

činnosti daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou alebo jeho závislých osôb na nich

presiahne 15 dní počas zdaňovacieho obdobia podľa

§ 9 ods. 1

a

3

,

c)

poskytovanie služieb daňovníkom alebo osobami pre neho pracujúcimi, ak doba výkonu

tejto činnosti presiahne 15 dní počas zdaňovacieho obdobia podľa

§ 9 ods. 1

a

3

,

d)

osoba, ktorá koná v zastúpení daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou a sústavne

alebo opakovane prerokováva, uzatvára, sprostredkováva uzavretie zmlúv alebo zohráva

hlavnú úlohu smerujúcu k uzatváraniu zmlúv, ktoré sú následne uzatvorené daňovníkom

bez zmeny ich podstatných náležitostí, a tieto zmluvy sú uzatvorené v mene daňovníka

alebo ich predmetom je prevod vlastníckeho práva alebo udelenie práva na užívanie

majetku vo vlastníctve daňovníka alebo majetku, ktorý má daňovník právo užívať, alebo

poskytnutie služieb daňovníkom; osoba koná v zastúpení daňovníka, ak koná na základe

jeho pokynov, pričom daňovník výsledky jej činnosti kontroluje a nesie za ne podnikateľské

riziko,

e)

poistné riziko umiestnené v tuzemsku, ktoré súvisí s činnosťou daňovníka s obmedzenou

daňovou povinnosťou; poistné riziko sa považuje za umiestnené v tuzemsku, ak sa

1.

poistená nehnuteľnosť, jej súčasť, príslušenstvo, vrátane vecí, ktoré sa v nej nachádzajú,

okrem tovaru v obchodnej preprave, nachádzajú v tuzemsku,

2.

poistenie vzťahuje na akýkoľvek dopravný prostriedok, ktorý je alebo má byť evidovaný

v príslušnom registri vedenom v tuzemsku, alebo

f)

organizačná zložka zapísaná v príslušnom registri v tuzemsku.

§ 3

Daňovník a platiteľ dane

(1)

Daňovníkom je právnická osoba, ktorá vykonáva finančné transakcie a ktorá je používateľom

platobných služieb poskytovateľa platobných služieb vykonávajúceho finančné transakcie

(ďalej len „poskytovateľ“), alebo právnická osoba, za ktorú sú vykonávané finančné

transakcie, pričom

a)

daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou je právnická osoba, ktorá má v tuzemsku

sídlo,

b)

daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou je právnická osoba, ktorá nemá v tuzemsku

sídlo a

1.

je používateľom platobných služieb poskytovateľa so sídlom v tuzemsku alebo

2.

vykonáva činnosť v tuzemsku prostredníctvom stálej prevádzkarne.

(2)

Daňovníkom nie je

a)

Sociálna poisťovňa, Matica slovenská, Slovenská akadémia vied a jej verejné výskumné

inštitúcie, Úrad pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou, Úrad pre dohľad nad výkonom

auditu, Ústav pamäti národa, Úrad komisára pre osoby so zdravotným postihnutím a Úrad

komisára pre deti,

b)

rozpočtová organizácia a príspevková organizácia,

2

)

c)

obec a vyšší územný celok,

d)

občianske združenie,

2a

)

nadácia,

2b

)

neinvestičný fond,

2c

)

nezisková organizácia poskytujúca všeobecne prospešné služby,

2d

)

účelové zariadenie cirkvi a náboženskej spoločnosti,

2e

)

záujmové združenie právnických osôb,

2f

)

subjekt výskumu a vývoja,

2g

)

organizácia s medzinárodným prvkom,

2h

)

Slovenský červený kríž, a ktorých predmetom činnosti sú činnosti podľa osobitného

predpisu,

2i

)

e)

krajská organizácia cestovného ruchu, oblastná organizácia cestovného ruchu, turistické

informačné centrum,

2j

)

f)

diplomatická misia a konzulárny úrad so sídlom v tuzemsku okrem konzulárneho úradu

vedeného honorárnym konzulom,

g)

diplomatická misia a konzulárny úrad, ktoré sú akreditované pre Slovenskú republiku

a majú sídlo mimo územia Slovenskej republiky, okrem konzulárneho úradu vedeného honorárnym

konzulom,

h)

škola a školské zariadenie zaradené do siete škôl a školských zariadení Slovenskej

republiky okrem školy a školského zariadenia, ktoré je obchodnou spoločnosťou.

(3)

Platiteľom dane je

a)

poskytovateľ so sídlom v tuzemsku,

b)

organizačná zložka poskytovateľa umiestnená v tuzemsku,

c)

daňovník, ktorý je používateľom platobných služieb poskytovateľa so sídlom mimo územia

Slovenskej republiky,

d)

daňovník, ktorému sú preúčtované náklady,

e)

daňovník, ktorý vykonal finančnú transakciu na inom ako transakčnom účte, alebo daňovník,

ktorý vykonal finančnú transakciu, ktorá nie je vylúčená z predmetu dane podľa

§ 4 ods. 2

, na osobitnom účte, na ktorom sa vykonávajú finančné transakcie, ktoré nie sú predmetom

dane podľa

§ 4 ods. 2.

§ 4

Predmet dane

(1)

Predmetom dane je

a)

finančná transakcia, pri ktorej dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov

z platobného účtu

1.

daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou, ktorý je vedený v tuzemsku alebo v

zahraničí,

2.

daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorý je vedený v tuzemsku, alebo

3.

daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou, ak je táto finančná transakcia vykonaná

v súvislosti s činnosťou stálej prevádzkarne,

b)

použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu, na účely vykonania finančnej

transakcie, pričom za použitie platobnej karty sa považuje jej využite za účelom vykonania

finančnej transakcie podľa písmena a),

c)

preúčtovaný náklad súvisiaci s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje

na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku.

(2)

Predmetom dane nie je finančná transakcia, ktorou je

a)

platobná operácia vykonaná v súvislosti s platením daní, odvodov, poplatkov a príspevkov,

ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu, colného dlhu a inej platby vymeranej a uloženej

podľa colných predpisov, odvodov do Sociálnej poisťovne a odvodov na zdravotné poistenie

alebo v súvislosti s poskytnutím záruky na colný dlh alebo inú platbu vymeranú alebo

uloženú podľa colných predpisov a na daň z pridanej hodnoty alebo spotrebnú daň pri

dovoze, v súvislosti so zábezpekou slúžiacou ako záruka splnenia povinnosti alebo

dodržania podmienky vyplývajúcej z právne záväzných aktov Európskej únie v oblasti

poľnohospodárstva, ktoré sa poukazujú v prospech účtu vedeného v Štátnej pokladnici,

ktorého číslo alebo predčíslie je uvedené v zozname zverejnenom v publikačnom orgáne

Ministerstva financií Slovenskej republiky,

b)

platobná operácia v súvislosti s odpísaním a vrátením finančných prostriedkov podľa

osobitného predpisu,

3

)

c)

platobná operácia, ktorá súvisí so správou cenných papierov alebo iných finančných

nástrojov,

4

)

alebo platobná operácia súvisiaca s nákupom cenných papierov alebo iných finančných

nástrojov v súvislosti so správou starobného dôchodkového sporenia

5

)

a doplnkového dôchodkového sporenia,

6

)

d)

platobná operácia v súvislosti s nákupom štátnych dlhopisov,

7

)

e)

platobná operácia obchodníka s cennými papiermi, pobočky zahraničného obchodníka

s cennými papiermi alebo poskytovateľa služieb kryptoaktív,

7a

)

ktorá súvisí s úschovou, správou alebo držiteľskou správou cenných papierov,

7b

)

finančných nástrojov,

4

)

iných majetkových hodnôt alebo kryptoaktív,

7c

)

riadením portfólia,

7d

)

vrátane akýchkoľvek výplat súvisiacich s týmito operáciami,

5

)

platobná operácia obchodníka s cennými papiermi, pobočky zahraničného obchodníka

s cennými papiermi alebo poskytovateľa služieb kryptoaktív na účet klienta súvisiaca

s nákupom alebo predajom cenných papierov, iných finančných nástrojov, devízových

hodnôt, iných majetkových hodnôt alebo kryptoaktív v mene obchodníka s cennými papiermi,

pobočky zahraničného obchodníka s cennými papiermi, poskytovateľa služieb kryptoaktív

alebo v mene ich klienta; to neplatí, ak ide o platobnú operáciu z platobného účtu

obchodníka s cennými papiermi alebo pobočku zahraničného obchodníka s cennými papiermi,

na ktorom sú vedené peňažné prostriedky obchodníka s cennými papiermi alebo pobočky

zahraničného obchodníka s cennými papiermi podľa osobitného predpisu

8

)

a z ktorého obchodník s cennými papiermi alebo pobočka zahraničného obchodníka s

cennými papiermi vykonáva platobnú operáciu v súvislosti s obchodovaním na vlastný

účet,

9

)

alebo ak ide o platobnú operáciu z platobného účtu poskytovateľa služieb kryptoaktív,

na ktorom sú vedené peňažné prostriedky poskytovateľa služieb kryptoaktív a z ktorého

poskytovateľ služieb kryptoaktív vykonáva platobnú operáciu v súvislosti s obchodovaním

na vlastný účet,

f)

platobná operácia vykonaná z osobitného účtu nepriradených platieb, ktorý vedie finančná

inštitúcia,

g)

platobná operácia platiteľa dane, ktorý je bankou, zahraničnou bankou alebo pobočkou

zahraničnej banky v rozsahu oprávnenia vykonávať zmenárenskú činnosť,

10

)

h)

platobná operácia platiteľa dane, ktorému bola udelená devízová licencia

11

)

na vykonávanie obchodov s devízovými hodnotami, v rozsahu oprávnenia vykonávať zmenárenskú

činnosť,

i)

platobná operácia vykonaná Štátnou pokladnicou na účtoch vedených Štátnou pokladnicou,

12

)

okrem platobných operácií vykonaných jej klientom, ktorý je daňovníkom,

j)

platobná operácia vykonaná pre ozbrojené sily a civilný personál iných členských

štátov, ktoré sú stranami Severoatlantickej zmluvy, v priamej súvislosti s vojenskými

akciami,

k)

platobná operácia daňovníka, ktorá súvisí s vrátením finančných prostriedkov určených

na financovanie spoločných programov Slovenskej republiky a Európskej únie, prostriedkov

určených na financovanie účelov vyplývajúcich z medzinárodných zmlúv o poskytnutí

grantu uzatvorených medzi Slovenskou republikou a inými štátmi a vrátením prostriedkov

mechanizmu na podporu obnovy a odolnosti,

13

)

a ktorá bude poukázaná v prospech účtu vedeného v Štátnej pokladnici, uvedeného v

zozname zverejnenom v publikačnom orgáne Ministerstva financií Slovenskej republiky,

l)

platobná operácia na účtoch daňovníka, ktorý je prijímateľom,

14

)

prijímateľom príspevku na finančný nástroj

15

)

alebo osobou vykonávajúcou finančné nástroje,

16

)

ktorá súvisí s implementáciou finančných nástrojov podľa osobitných predpisov,

17

)

a na účtoch daňovníka, ktorý je bankou, zahraničnou bankou alebo pobočkou zahraničnej

banky, ak ju vykonáva na účely vrátenia prostriedkov určených na financovanie spoločných

programov Slovenskej republiky a Európskej únie podľa osobitných predpisov,

18

)

alebo na účely vrátenia prostriedkov mechanizmu na podporu obnovy a odolnosti podľa

osobitného predpisu,

19

)

m)

platobná operácia vykonaná v rámci poštového platobného styku

20

)

a platobná operácia vykonaná poštovým podnikom určená na sprostredkovanie pripísania

alebo prevodu finančných prostriedkov od odosielateľa platby k príjemcovi platby,

vrátane výberov hotovostí súvisiacich s týmto sprostredkovaním,

n)

platobná operácia vykonaná medzi viacerými poskytovateľmi, ich agentmi, ich pobočkami

alebo sprostredkovateľmi smerujúca k realizácii platobnej operácie používateľa platobných

služieb na účely pripísania finančných prostriedkov v prospech príjemcu platby,

o)

platobná operácia, ktorej predmetom je vyplatenie náhrady za nedostupný vklad podľa

osobitného predpisu,

22

)

alebo náhrady z Garančného fondu investícií podľa osobitného predpisu,

22a

)

p)

platobná operácia vykonaná medzi účtami daňovníka vedenými u toho istého poskytovateľa,

q)

platobná operácia odovzdania alebo vrátenia peňazí z notárskej úschovy,

23

)

r)

platobná operácia vykonaná na účte vlastníkov bytov a nebytových priestorov v dome

podľa osobitného predpisu,

24

)

s)

platobná operácia vykonaná v rámci platobného systému alebo systému zúčtovania a

vyrovnania obchodov s finančnými nástrojmi medzi agentmi pre vyrovnanie, centrálnymi

protistranami, klíringovými ústavmi alebo centrálnymi bankami a inými účastníkmi platobného

systému alebo systému zúčtovania a vyrovnania obchodov s finančnými nástrojmi a poskytovateľmi,

25

)

t)

platobná operácia u jedného poskytovateľa súvisiaca s automatizovanou kompenzáciou

zostatkov účtov daňovníkov, ktorí sú členmi konsolidovaného celku, za ktorý sa zostavuje

konsolidovaná účtovná závierka,

26

)

u)

platobná operácia vykonaná platobnou kartou,

27

)

okrem platobnej operácie, ktorou je výber finančných prostriedkov v hotovosti,

v)

platobná operácia vykonaná na osobitnom účte vedenom správcom podľa osobitného predpisu,

27a

)

w)

platobná operácia vykonaná na osobitnom účte vedenom súdnym exekútorom

27b

)

alebo platobná operácia advokáta na osobitnom účte vykonaná v súvislosti s odovzdaním

alebo vrátením náhrady trov konania na základe rozhodnutia súdu,

27ba

)

x)

platobná operácia spočívajúca v zložení alebo vrátení dražobnej zábezpeky,

27c

)

y)

platobná operácia súvisiaca so zaplatením a vrátením finančnej zábezpeky alebo kaucie

v procese verejného obstarávania, obchodnej verejnej súťaže a platobná operácia súvisiaca

so zaplatením a vrátením finančnej zábezpeky alebo kaucie vyplývajúcej zo zmluvného

vzťahu,

z)

platobná operácia štátneho fondu

27d

)

a fondu zriadeného zákonom ako verejno-právnej inštitúcie podľa osobitného predpisu,

27e

)

ktorá je vykonaná na osobitnom účte vedenom v Štátnej pokladnici,

aa)

platobná operácia vykonávaná v súvislosti s platením správnych poplatkov a súdnych

poplatkov v prospech účtov prevádzkovateľa systému, ktorý poskytuje službu centrálnej

evidencie poplatkov podľa osobitného predpisu,

27f

)

ktorého číslo je uvedené v zozname zverejnenom v publikačnom orgáne Ministerstva

financií Slovenskej republiky,

ab)

platobná operácia verejných vysokých škôl

27g

)

na osobitnom účte vedenom v Štátnej pokladnici, ktorá nesúvisí s podnikateľskou činnosťou

verejnej vysokej školy,

ac)

platobná operácia v rozsahu operácií menovej politiky Eurosystému vykonávaná s účasťou

Národnej banky Slovenska na tejto platobnej operácii vrátane hotovostného peňažného

obehu a operácie v devízovej oblasti,

ad)

platobná operácia vykonaná z platobného účtu dohliadaného subjektu finančného trhu

vedeného u poskytovateľa podľa osobitného predpisu,

27h

)

na ktorom dohliadaný subjekt finančného trhu

27i

)

vedie finančné prostriedky svojich klientov a ktorý používa výlučne na vykonávanie

obchodov na účet svojich klientov,

ae)

platobná operácia súvisiaca s nákupom alebo predajom finančných nástrojov na obchodnom

mieste v inom členskom štáte Európskej únie a štáte, ktorý je zmluvnou stranou Dohody

o Európskom hospodárskom priestore, v ktorom takáto transakcia podlieha dani z finančných

transakcií v inom členskom alebo zmluvnom štáte,

af)

platobná operácia súvisiaca s presunom finančných prostriedkov toho istého majiteľa

v rámci fondov kolektívneho investovania spravovaných tou istou správcovskou spoločnosťou,

ag)

platobná operácia vykonaná zdravotnou poisťovňou v súvislosti s úhradou

1.

zdravotnej starostlivosti poskytnutej poskytovateľom zdravotnej starostlivosti,

27j

)

2.

zdravotnej starostlivosti v súvislosti s plnením funkcie príslušnej inštitúcie, inštitúcie

miesta pobytu alebo inštitúcie miesta bydliska a zdravotnej starostlivosti poskytnutej

v cudzine,

27k

)

3.

zdravotnej starostlivosti poskytnutej cudzincovi, ktorý nie je verejne zdravotne

poistený v Slovenskej republike a príspevku na úhradu zdravotnej starostlivosti podľa

osobitného predpisu,

27l

)

4.

poistencovi za ním uhradené služby súvisiace s poskytovaním zdravotnej starostlivosti

podľa osobitného predpisu,

27m

)

5.

liekov, zdravotníckych pomôcok a dietetických potravín,

27n

)

6.

doplatkov za lieky, zdravotnícke pomôcky a dietetické potraviny čiastočne uhrádzané

na základe verejného zdravotného poistenia,

27o

)

7.

ošetrovateľskej starostlivosti zariadeniam sociálnych služieb a zariadeniam sociálnoprávnej

ochrany detí a sociálnej kurately,

27p

)

8.

prerozdeľovania poistného na verejné zdravotné poistenie,

27q

)

9.

preddavku na poistné, poistného, vrátane úrokov z omeškania, a preplatkov z ročného

zúčtovania poistného,

27r

)

10.

financovania ďalšieho vzdelávania zdravotníckych pracovníkov,

27s

)

11.

príspevku na činnosti vybraných inštitúcií,

27t

)

ah)

platobná operácia daňovníka, ktorým je štátom uznaná cirkev alebo náboženská spoločnosť,

z osobitného účtu v prospech účtu školy alebo školského zariadenia v jeho zriaďovateľskej

pôsobnosti, ak ide o finančné prostriedky zo štátneho rozpočtu podľa osobitného predpisu.

27u

)

§ 5

Základ dane

(1)

Základom dane je suma finančných prostriedkov odpísaná z platobného účtu daňovníka

pri finančnej transakcii.

(2)

Základom dane platiteľa dane podľa § 3 ods. 3 písm. d) je suma

a)

preúčtovaných nákladov súvisiacich s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje

na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku,

b)

finančnej transakcie vzťahujúcej sa na činnosť daňovníka vykonávaná v tuzemsku, ktorú

vykonala iná osoba ako daňovník a ktorú mu táto iná osoba preúčtovala, ak ju vie daňovník

preukázať.

(3)

Ak je finančná transakcia vykonaná z transakčného účtu vedeného v inej mene ako v

eurách, na účely určenia základu dane sa suma finančnej transakcie vykonanej na takomto

účte prepočíta na eurá a na prepočet sa použije referenčný výmenný kurz určený a vyhlásený

Európskou centrálnou bankou alebo Národnou bankou Slovenska

28

)

platný v deň vykonania finančnej transakcie.

§ 6

Sadzba dane

Sadzba dane je

a)

0,4 % zo základu dane podľa

§ 5 ods. 1

za finančnú transakciu podľa

§ 4 ods. 1 písm. a)

a zo základu dane podľa

§ 5 ods. 2 písm. b)

, najviac 40 eur za finančnú transakciu; to neplatí pre výber finančných prostriedkov

v hotovosti,

b)

0,8 % zo základu dane podľa

§ 5 ods. 1

za finančnú transakciu podľa

§ 4 ods. 1 písm. a)

, ktorou je výber finančných prostriedkov v hotovosti,

c)

2 eurá za platobnú kartu podľa

§ 4 ods. 1. písm. b)

,

d)

0,4 % zo základu dane podľa

§ 5 ods. 2 písm. a)

.

§ 7

Výpočet dane

Daň sa vypočíta ako súčin sadzby dane a základu dane, okrem dane, ktorej predmetom

je použitie platobnej karty daňovníkom, ktorá je ustanovená pevnou sumou.

§ 8

Minimálna daň a zaokrúhľovanie dane

(1)

Minimálna daň z finančnej transakcie je 1 eurocent.

(2)

Daň sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent do 0,005 eura nadol a od 0,005 eura vrátane

nahor.

§ 9

Zdaňovacie obdobie

(1)

Zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac.

(2)

Pri dani, ktorej predmetom je použitie platobnej karty, je zdaňovacím obdobím kalendárny

rok, v ktorom bola platobná karta použitá.

(3)

Zdaňovacím obdobím platiteľa dane podľa

§ 3 ods. 3 písm. d)

je kalendárny mesiac, v ktorom daňovník uhradil preúčtované náklady, súvisiace s

vykonaním finančnej transakcie, pričom za úhradu sa považuje aj započítanie pohľadávok.

§ 10

Platenie dane a správa dane

(1)

Platiteľ dane je povinný vypočítať daň, vybrať ju od daňovníka a odviesť takto vybraté

dane za príslušné zdaňovacie obdobie správcovi dane najneskôr do konca kalendárneho

mesiaca bezprostredne nasledujúceho po zdaňovacom období. V rovnakej lehote je platiteľ

dane povinný predložiť správcovi dane oznámenie o výške dane. Oznámenie o výške dane

sa predkladá elektronicky na tlačive, ktorého vzor určí Finančné riaditeľstvo Slovenskej

republiky a uverejní ho na svojom webovom sídle. Oznámenie o výške dane sa považuje

za daňové priznanie podľa Daňového poriadku.

(2)

V oznámení podľa odseku 1 platiteľ dane uvedie najmä zdaňovacie obdobie, sumu vybratej

dane a

1.

obchodné meno,

2.

adresu sídla,

3.

identifikačné číslo organizácie,

4.

daňové identifikačné číslo, ak mu bolo pridelené.

(3)

Platiteľ dane zodpovedá za správnosť výpočtu dane, vybratia dane a odvedenia dane.

(4)

Platiteľ dane, ktorý je zároveň daňovníkom podľa

§ 3 ods. 3 písm. c) až e)

, je povinný sám vypočítať daň a zaplatiť daň za príslušné zdaňovacie obdobie správcovi

dane do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období; odseky 1 a

2 sa použijú primerane. Ak platiteľovi dane podľa prvej vety do uplynutia lehoty na

podanie oznámenia správca dane neoznámil číslo účtu správcu dane vedeného pre platiteľa

dane, je tento platiteľ dane povinný zaplatiť daň správcovi dane v lehote do ôsmich

dní odo dňa doručenia oznámenia správcu dane.

(5)

Platiteľ dane, ktorý je zároveň daňovníkom podľa

§ 3 ods. 3 písm. d)

, je oprávnený si znížiť daň vypočítanú zo základu dane podľa

§ 5 ods. 2

o sumu dane, ktorú od neho vybral platiteľ dane podľa

odseku 1

z finančnej transakcie, ktorou bola platba preúčtovaných nákladov súvisiacich s vykonaním

finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku

a o sumu dane, ktorá bola vybratá alebo zaplatená z finančnej transakcie, ktorá sa

vzťahuje na jeho činnosť vykonávanú v tuzemsku, na ktorú mu boli preúčtované náklady.

Ak sa náklady súvisiace s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na takúto

činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku, preúčtujú viacerým daňovníkom, sumu dane

podľa prvej vety si uplatnia v pomere, v akom im boli tieto náklady preúčtované.

§ 11

Vedenie a uchovávanie záznamov

(1)

Platiteľ dane je povinný viesť záznamy podľa jednotlivých zdaňovacích období v rozsahu

nevyhnutnom pre správne určenie dane. Záznamy obsahujú najmä

a)

meno, priezvisko a adresu miesta podnikania, obchodné meno a adresu sídla alebo prevádzkarne

daňovníka,

b)

obchodné meno a adresu sídla alebo pobočky platiteľa dane,

c)

čísla transakčných účtov daňovníka,

d)

sumu finančnej transakcie,

e)

základ dane,

f)

sadzbu dane,

g)

sumu dane,

h)

dátum prvého použitia platobnej karty v zdaňovacom období podľa

§ 9 ods. 2

.

(2)

Platiteľ dane je povinný uchovávať záznamy podľa odseku 1 najmenej do uplynutia lehoty

pre zánik práva vyrubiť daň podľa Daňového poriadku.

(3)

Platiteľ dane je povinný na výzvu správcu dane doručiť záznamy podľa odseku 1 elektronickými

prostriedkami spôsobom podľa Daňového poriadku.

Spoločné, prechodné a záverečné ustanovenia

§ 12

(1)

Na správu dane sa použijú ustanovenia Daňového poriadku.

(2)

Ak má daňovník pochybnosti o správnosti vybratej dane, môže požiadať o vysvetlenie

platiteľa dane do 12 kalendárnych mesiacov odo dňa, keď k vybratiu dane došlo. V žiadosti

uvedie dôvody preukazujúce jeho pochybnosti. Platiteľ dane je povinný písomne oznámiť

daňovníkovi požadované vysvetlenie do 60 dní odo dňa doručenia žiadosti a v tej istej

lehote prípadnú chybu opraviť. Ak platiteľ dane nesplní túto povinnosť, daňovník je

oprávnený podať sťažnosť správcovi dane do 60 dní odo dňa, keď mal platiteľ dane doručiť

daňovníkovi písomné vysvetlenie a prípadnú chybu opraviť.

(3)

Ak po doručení písomného vysvetlenia platiteľa dane podľa odseku 2 daňovník nesúhlasí

s postupom platiteľa dane, môže podať sťažnosť na postup platiteľa dane správcovi

dane, a to do 30 dní odo dňa doručenia písomného vysvetlenia platiteľa dane daňovníkovi.

(4)

Miestne príslušný správca dane platiteľa dane rozhodne o sťažnosti podľa odseku 2

alebo odseku 3 tak, že sťažnosti vyhovie v plnom rozsahu alebo vyhovie čiastočne a

súčasne uloží platiteľovi dane povinnosť vykonať nápravu v určenej lehote, alebo sťažnosť

zamietne. Rozhodnutie o sťažnosti doručí správca dane daňovníkovi aj platiteľovi dane,

pričom daňovník a platiteľ dane sa môžu proti nemu odvolať.

(5)

Správca dane na žiadosť daňovníka vráti daň za platobnú operáciu daňovníka, ktorý

je prijímateľom, ak vykonáva platobnú operáciu na svojom účte, ktorá súvisí s poskytovaním

prostriedkov partnerovi alebo užívateľovi určených na financovanie spoločných programov

Slovenskej republiky a Európskej únie, prostriedkov určených na financovanie účelov

vyplývajúcich z medzinárodných zmlúv o poskytnutí grantu uzatvorených medzi Slovenskou

republikou a inými štátmi alebo prostriedkov mechanizmu na podporu obnovy a odolnosti.

13

)

Daňovník môže požiadať o vrátenie dane do 12 kalendárnych mesiacov odo dňa, keď k

vybratiu dane došlo. Žiadosť musí byť riadne odôvodnená a spolu so žiadosťou je daňovník

povinný predložiť aj listiny, na ktoré sa odvoláva, alebo označenie iných dôkazov

vzťahujúcich sa na dôvody podanej žiadosti. Pri vrátení dane sa primerane použijú

ustanovenia Daňového poriadku o daňovom preplatku. Ak daňovník vykonal finančnú transakciu,

ktorá nie je vylúčená z predmetu dane podľa

§ 4 ods. 2

, na osobitnom účte, na ktorom sa vykonávajú finančné transakcie, ktoré nie sú predmetom

dane podľa

§ 4 ods. 2

, správca dane mu uloží pokutu za správny delikt podľa

§ 154 ods. 1 písm. j)

Daňového poriadku.

(6)

Právnická osoba podľa

§ 3 ods. 2 písm. a)

,

d)

a

e)

oznámi platiteľovi dane, že nie je daňovníkom podľa tohto zákona. Daňovník, ktorého

finančné transakcie nie sú predmetom dane podľa

§ 4 ods. 2 písm. c)

,

e)

,

f)

,

j)

,

l)

,

m)

,

o)

,

q)

,

r)

,

v) až z)

,

ab)

,

ad) až ag)

oznámi platiteľovi dane osobitný účet, z ktorého sa takéto finančné transakcie vykonávajú.

Platiteľ dane nevyberá daň z finančných transakcií právnickej osoby podľa prvej vety

alebo z finančných transakcií vykonávaných na účtoch podľa druhej vety odo dňa nasledujúceho

po dni oznámenia. Spôsob a formu preukázania a oznámenia určí platiteľ dane.

§ 13

(1)

Daňovník, ktorý je fyzickou osobou a nemá zriadený platobný účet, na ktorom vykonáva

finančné transakcie súvisiace s jeho podnikaním, je povinný zriadiť si transakčný

účet podľa § 2 písm. c) druhého bodu do 31. marca 2025.

(2)

Prvým zdaňovacím obdobím podľa

§ 9 ods. 1

a

3

je apríl 2025.

(3)

Daň za prvé tri zdaňovacie obdobia podľa

§ 9 ods. 1

možno odviesť najneskôr 31. júla 2025. Ak daň za zdaňovacie obdobia apríl až máj

2025 platiteľ dane vyberie do 31. mája 2025, je povinný odviesť správcovi dane túto

daň do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom daň

vybral; v rovnakej lehote je platiteľ dane povinný doručiť správcovi dane oznámenie

podľa

§ 10

za príslušné zdaňovacie obdobie.

(4)

Ak daňovník zruší transakčný účet od 1. apríla 2025 do 31. mája 2025, je povinný

odviesť správcovi dane daň za zdaňovacie obdobia, v ktorých mal zriadený tento účet,

do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom zrušil

transakčný účet; v rovnakej lehote je daňovník povinný doručiť správcovi dane oznámenie

podľa

§ 10

.

(5)

Ustanovenia

§ 4 ods. 2 písm. e)

a

ad)

sa rovnako uplatňuje aj na fyzické osoby – podnikateľov alebo právnické osoby, ktoré

boli pred 30. decembrom 2024 oprávnené na základe živnostenského oprávnenia poskytovať

služby zmenárne virtuálnej meny, služby peňaženky virtuálnej meny alebo poskytovať

služby a činnosti, ktoré svojím obsahom spĺňajú znaky služieb kryptoaktív podľa osobitného

predpisu,

29

)

a to najneskôr do 30. decembra 2025 alebo do dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia

o žiadosti o udelenie povolenia na činnosť poskytovania služieb kryptoaktív podľa

osobitného predpisu,

30

)

ak toto rozhodnutie nadobudlo právoplatnosť pred 30. decembrom 2025.

31

)

§ 14

Prechodné ustanovenie k úprave účinnej od 1. januára 2026

Ustanovenie

§ 3 ods. 1

v znení účinnom od 1. januára 2026 sa uplatní na zdaňovacie obdobia začínajúce po

31. decembri 2025.

Čl. II

Zákon č.

563/2009 Z. z.

o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona

č. 331/2011 Z. z., zákona č. 332/2011 Z. z., zákona č. 384/2011 Z. z., zákona č. 546/2011

Z. z., zákona č. 69/2012 Z. z., zákona č. 91/2012 Z. z., zákona č. 235/2012 Z. z.,

zákona č. 246/2012 Z. z., zákona č. 440/2012 Z. z., zákona č. 218/2013 Z. z., zákona

č. 435/2013 Z. z., zákona č. 213/2014 Z. z., zákona č. 218/2014 Z. z., zákona č. 333/2014

Z. z., zákona č. 361/2014 Z. z., zákona č. 130/2015 Z. z., zákona č. 176/2015 Z. z.,

zákona č. 252/2015 Z. z., zákona č. 269/2015 Z. z., zákona č. 393/2015 Z. z., zákona

č. 447/2015 Z. z., zákona č. 125/2016 Z. z., zákona č. 298/2016 Z. z., zákona č. 339/2016

Z. z., zákona č. 267/2017 Z. z., zákona č. 344/2017 Z. z., zákona č. 177/2018 Z. z.,

zákona č. 213/2018 Z. z., zákona č. 368/2018 Z. z., zákona č. 35/2019 Z. z., zákona

č. 221/2019 Z. z., zákona č. 369/2019 Z. z., zákona č. 390/2019 Z. z., zákona č. 46/2020

Z. z., zákona č. 198/2020 Z. z., zákona č. 296/2020 Z. z., zákona č. 312/2020 Z. z.,

zákona č. 416/2020 Z. z., zákona č. 421/2020 Z. z., zákona č. 45/2021 Z. z., zákona

č. 395/2021 Z. z., zákona č. 408/2021 Z. z., zákona č. 39/2022 Z. z., zákona č. 250/2022

Z. z., zákona č. 325/2022 Z. z., zákona č. 395/2022 Z. z., zákona č. 433/2022 Z. z.,

zákona č. 496/2022 Z. z., zákona č. 519/2022 Z. z., zákona č. 59/2023 Z. z., zákona

č. 507/2023 Z. z., zákona č. 508/2023 Z. z., zákona č. 87/2024 Z. z., zákona č. 102/2024

Z. z. a zákona č. 251/2024 Z. z. sa dopĺňa takto

V poznámke pod čiarou k odkazu 1 sa na konci pripája táto citácia

„Zákon č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých

zákonov.“.

Čl. III

Zákon č.

595/2003 Z. z.

o dani z príjmov v znení zákona č. 43/2004 Z. z., zákona č. 177/2004 Z. z., zákona

č. 191/2004 Z. z., zákona č. 391/2004 Z. z., zákona č. 538/2004 Z. z., zákona č. 539/2004

Z. z., zákona č. 659/2004 Z. z., zákona č. 68/2005 Z. z., zákona č. 314/2005 Z. z.,

zákona č. 534/2005 Z. z., zákona č. 660/2005 Z. z., zákona č. 688/2006 Z. z., zákona

č. 76/2007 Z. z., zákona č. 209/2007 Z. z., zákona č. 519/2007 Z. z., zákona č. 530/2007

Z. z., zákona č. 561/2007 Z. z., zákona č. 621/2007 Z. z., zákona č. 653/2007 Z. z.,

zákona č. 168/2008 Z. z., zákona č. 465/2008 Z. z., zákona č. 514/2008 Z. z., zákona

č. 563/2008 Z. z., zákona č. 567/2008 Z. z., zákona č. 60/2009 Z. z., zákona č. 184/2009

Z. z., zákona č. 185/2009 Z. z., zákona č. 504/2009 Z. z., zákona č. 563/2009 Z. z.,

zákona č. 374/2010 Z. z., zákona č. 548/2010 Z. z., zákona č. 129/2011 Z. z., zákona

č. 231/2011 Z. z., zákona č. 250/2011 Z. z., zákona č. 331/2011 Z. z., zákona č. 362/2011

Z. z., zákona č. 406/2011 Z. z., zákona č. 547/2011 Z. z., zákona č. 548/2011 Z. z.,

zákona č. 69/2012 Z. z., zákona č. 188/2012 Z. z., zákona č. 189/2012 Z. z., zákona

č. 252/2012 Z. z., zákona č. 288/2012 Z. z., zákona č. 395/2012 Z. z., zákona č. 70/2013

Z. z., zákona č. 135/2013 Z. z., zákona č. 318/2013 Z. z., zákona č. 463/2013 Z. z.,

zákona č. 180/2014 Z. z., zákona č. 183/2014 Z. z., zákona č. 333/2014 Z. z., zákona

č. 364/2014 Z. z., zákona č. 371/2014 Z. z., zákona č. 25/2015 Z. z., zákona č. 61/2015

Z. z., zákona č. 62/2015 Z. z., zákona č. 79/2015 Z. z., zákona č. 140/2015 Z. z.,

zákona č. 176/2015 Z. z., zákona č. 253/2015 Z. z., zákona č. 361/2015 Z. z., zákona

č. 375/2015 Z. z., zákona č. 378/2015 Z. z., zákona č. 389/2015 Z. z., zákona č. 437/2015

Z. z., zákona č. 440/2015 Z. z., zákona č. 341/2016 Z. z., zákona č. 264/2017 Z. z.,

zákona č. 279/2017 Z. z., zákona č. 335/2017 Z. z., zákona č. 344/2017 Z. z., zákona

č. 57/2018 Z. z., zákona č. 63/2018 Z. z., zákona č. 112/2018 Z. z., zákona č. 209/2018

Z. z., zákona č. 213/2018 Z. z., zákona č. 317/2018 Z. z., zákona č. 347/2018 Z. z.,

zákona č. 368/2018 Z. z., zákona č. 385/2018 Z. z., zákona č. 4/2019 Z. z., zákona

č. 10/2019 Z. z., zákona č. 54/2019 Z. z., zákona č. 88/2019 Z. z., zákona č. 155/2019

Z. z., zákona č. 221/2019 Z. z., zákona č. 223/2019 Z. z., zákona č. 228/2019 Z. z.,

zákona č. 233/2019 Z. z., zákona č. 301/2019 Z. z., zákona č. 315/2019 Z. z., zákona

č. 316/2019 Z. z., zákona č. 319/2019 Z. z., zákona č. 390/2019 Z. z., zákona č. 393/2019

Z. z., zákona č. 462/2019 Z. z., zákona č. 46/2020 Z. z., zákona č. 198/2020 Z. z.,

zákona č. 296/2020 Z. z., zákona č. 416/2020 Z. z., zákona č. 420/2020 Z. z., zákona

č. 421/2020 Z. z., zákona č. 76/2021 Z. z., zákona č. 215/2021 Z. z., zákona č. 257/2021

Z. z., zákona č. 310/2021 Z. z., zákona č. 408/2021 Z. z., zákona č. 416/2021 Z. z.,

zákona č. 129/2022 Z. z., zákona č. 222/2022 Z. z., zákona č. 232/2022 Z. z., zákona

č. 257/2022 Z. z., zákona č. 433/2022 Z. z., zákona č. 496/2022 Z. z., zákona č. 519/2022

Z. z., zákona č. 59/2023 Z. z., zákona č. 60/2023 Z. z., zákona č. 65/2023 Z. z.,

zákona č. 123/2023 Z. z., zákona č. 128/2023 Z. z., zákona č. 205/2023 Z. z., zákona

č. 278/2023 Z. z., zákona č. 281/2023 Z. z., zákona č. 309/2023 Z. z., zákona č. 315/2023

Z. z., zákona č. 508/2023 Z. z., zákona č. 530/2023 Z. z., zákona č. 46/2024 Z. z.,

zákona č. 87/2024 Z. z., zákona č. 248/2024 Z. z. a zákona č. 278/2024 Z. z. sa mení

takto

V § 19 ods. 3 písm. j) sa slová „daň z osobitnej stavby

90ad

)“ nahrádzajú slovami „daň z finančných transakcií

90ad

)“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 90ad znie

„

90ad

) Zákon č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých

zákonov.“.

Čl. IV

Tento zákon nadobúda účinnosť 1. januára 2025.