ZÁKON 272/2025 Z. z. ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov

Čl. I

Zákon č.

279/2024 Z. z.

o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona

č. 354/2024 Z. z. a zákona č. 26/2025 Z. z. sa mení a dopĺňa takto

1.

V § 2 písmeno c) znie

„c)

transakčným účtom platobný účet

1a

) daňovníka,“.

2.

§ 2 sa dopĺňa písmenom d), ktoré znie

„d)

preúčtovaným nákladom suma finančnej transakcie, ktorú za daňovníka vykoná osoba

iná ako daňovník, pričom ak ide o daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou, táto

finančná transakcia musí súvisieť s jeho činnosťou v tuzemsku.“.

3.

Doterajší text § 2 sa označuje ako odsek 1 a dopĺňa sa odsekom 2, ktorý znie

„(2)

Stálou prevádzkarňou sa na účely tohto zákona rozumie trvalé miesto alebo zariadenie

na výkon činnosti, prostredníctvom ktorého daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou

podľa § 3 ods. 1 písm. b) vykonáva úplne alebo sčasti svoju činnosť v tuzemsku, a

to najmä miesto, z ktorého je činnosť daňovníka organizovaná, pobočka, kancelária,

dielňa, pracovisko, miesto predaja, technické zariadenie alebo miesto prieskumu a

ťažby prírodných zdrojov. Miesto alebo zariadenie na výkon činnosti sa považuje za

trvalé, ak sa na výkon činnosti využíva sústavne alebo opakovane. Ak ide o jednorazovo

vykonávanú činnosť, miesto alebo zariadenie, v ktorom sa činnosť vykonáva, sa považuje

za trvalé, ak doba výkonu činnosti presiahne 15 dní počas zdaňovacieho obdobia podľa

§ 9 ods. 1 a 3. Za stálu prevádzkareň sa považuje aj

a)

poskytovanie služby informačnej spoločnosti,

1b

) ktorá predstavuje predaj tovaru alebo služby alebo sprostredkovanie predaja medzi

predávajúcim a kupujúcim prostredníctvom elektronického rozhrania, ktoré je umiestnené

v tuzemsku,

b)

stavenisko, miesto vykonávania stavebných projektov a montážnych projektov, ak výkon

činnosti daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou alebo jeho závislých osôb na nich

presiahne 15 dní počas zdaňovacieho obdobia podľa § 9 ods. 1 a 3,

c)

poskytovanie služieb daňovníkom alebo osobami pre neho pracujúcimi, ak doba výkonu

tejto činnosti presiahne 15 dní počas zdaňovacieho obdobia podľa § 9 ods. 1 a 3,

d)

osoba, ktorá koná v zastúpení daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou a sústavne

alebo opakovane prerokováva, uzatvára, sprostredkováva uzavretie zmlúv alebo zohráva

hlavnú úlohu smerujúcu k uzatváraniu zmlúv, ktoré sú následne uzatvorené daňovníkom

bez zmeny ich podstatných náležitostí, a tieto zmluvy sú uzatvorené v mene daňovníka

alebo ich predmetom je prevod vlastníckeho práva alebo udelenie práva na užívanie

majetku vo vlastníctve daňovníka alebo majetku, ktorý má daňovník právo užívať, alebo

poskytnutie služieb daňovníkom; osoba koná v zastúpení daňovníka, ak koná na základe

jeho pokynov, pričom daňovník výsledky jej činnosti kontroluje a nesie za ne podnikateľské

riziko,

e)

poistné riziko umiestnené v tuzemsku, ktoré súvisí s činnosťou daňovníka s obmedzenou

daňovou povinnosťou; poistné riziko sa považuje za umiestnené v tuzemsku, ak sa

1.

poistená nehnuteľnosť, jej súčasť, príslušenstvo, vrátane vecí, ktoré sa v nej nachádzajú,

okrem tovaru v obchodnej preprave, nachádzajú v tuzemsku,

2.

poistenie vzťahuje na akýkoľvek dopravný prostriedok, ktorý je alebo má byť evidovaný

v príslušnom registri vedenom v tuzemsku, alebo

f)

organizačná zložka zapísaná v príslušnom registri v tuzemsku.“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 1b znie

„

1b

) § 2 písm. a) a b) zákona č. 22/2004 Z. z. o elektronickom obchode a o zmene a doplnení

zákona č. 128/2002 Z. z. o štátnej kontrole vnútorného trhu vo veciach ochrany spotrebiteľa

a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 284/2002 Z. z.“.

4.

§ 3 vrátane nadpisu znie

㤠3

Daňovník a platiteľ dane

(1)

Daňovníkom je právnická osoba, ktorá vykonáva finančné transakcie a ktorá je používateľom

platobných služieb poskytovateľa platobných služieb vykonávajúceho finančné transakcie

(ďalej len „poskytovateľ“), alebo právnická osoba, za ktorú sú vykonávané finančné

transakcie, pričom

a)

daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou je právnická osoba, ktorá má v tuzemsku

sídlo,

b)

daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou je právnická osoba, ktorá nemá v tuzemsku

sídlo a

1.

je používateľom platobných služieb poskytovateľa so sídlom v tuzemsku alebo

2.

vykonáva činnosť v tuzemsku prostredníctvom stálej prevádzkarne.

(2)

Daňovníkom nie je

a)

Sociálna poisťovňa, Matica slovenská, Slovenská akadémia vied a jej verejné výskumné

inštitúcie, Úrad pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou, Úrad pre dohľad nad výkonom

auditu, Ústav pamäti národa, Úrad komisára pre osoby so zdravotným postihnutím a Úrad

komisára pre deti,

b)

rozpočtová organizácia a príspevková organizácia,

2

)

c)

obec a vyšší územný celok,

d)

občianske združenie,

2a

) nadácia,

2b

) neinvestičný fond,

2c

) nezisková organizácia poskytujúca všeobecne prospešné služby,

2d

) účelové zariadenie cirkvi a náboženskej spoločnosti,

2e

) záujmové združenie právnických osôb,

2f

) subjekt výskumu a vývoja,

2g

) organizácia s medzinárodným prvkom,

2h

) Slovenský červený kríž, a ktorých predmetom činnosti sú činnosti podľa osobitného

predpisu,

2i

)

e)

krajská organizácia cestovného ruchu, oblastná organizácia cestovného ruchu, turistické

informačné centrum,

2j

)

f)

diplomatická misia a konzulárny úrad so sídlom v tuzemsku okrem konzulárneho úradu

vedeného honorárnym konzulom,

g)

diplomatická misia a konzulárny úrad, ktoré sú akreditované pre Slovenskú republiku

a majú sídlo mimo územia Slovenskej republiky, okrem konzulárneho úradu vedeného honorárnym

konzulom,

h)

škola a školské zariadenie zaradené do siete škôl a školských zariadení Slovenskej

republiky okrem školy a školského zariadenia, ktoré je obchodnou spoločnosťou.

(3)

Platiteľom dane je

a)

poskytovateľ so sídlom v tuzemsku,

b)

organizačná zložka poskytovateľa umiestnená v tuzemsku,

c)

daňovník, ktorý je používateľom platobných služieb poskytovateľa so sídlom mimo územia

Slovenskej republiky,

d)

daňovník, ktorému sú preúčtované náklady,

e)

daňovník, ktorý vykonal finančnú transakciu na inom ako transakčnom účte, alebo daňovník,

ktorý vykonal finančnú transakciu, ktorá nie je vylúčená z predmetu dane podľa § 4

ods. 2, na osobitnom účte, na ktorom sa vykonávajú finančné transakcie, ktoré nie

sú predmetom dane podľa § 4 ods. 2.“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 2k znie

„

2k

) § 41 zákona č. 595/2003 Z. z. v znení neskorších prepisov.“.

5.

V § 4 ods. 1 písmená a) a b) znejú

„a)

finančná transakcia, pri ktorej dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov

z platobného účtu

1.

daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou, ktorý je vedený v tuzemsku alebo v

zahraničí,

2.

daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorý je vedený v tuzemsku, alebo

3.

daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou, ak je táto finančná transakcia vykonaná

v súvislosti s činnosťou stálej prevádzkarne,

b)

použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu, na účely vykonania finančnej

transakcie, pričom za použitie platobnej karty sa považuje jej využite za účelom vykonania

finančnej transakcie podľa písmena a),“.

6.

V § 5 ods. 2 úvodnej vete, § 9 ods. 3 a § 10 ods. 5 prvej vete sa slová „štvrtého

bodu“ nahrádzajú slovami „písm. d)“.

7.

V § 10 odsek 2 znie

„(2)

V oznámení podľa odseku 1 platiteľ dane uvedie najmä zdaňovacie obdobie, sumu vybratej

dane a

1.

obchodné meno,

2.

adresu sídla,

3.

identifikačné číslo organizácie,

4.

daňové identifikačné číslo, ak mu bolo pridelené.“.

8.

V § 10 odsek 4 znie

„(4)

Platiteľ dane, ktorý je zároveň daňovníkom podľa § 3 ods. 3 písm. c) až e), je povinný

sám vypočítať daň a zaplatiť daň za príslušné zdaňovacie obdobie správcovi dane do

konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období; odseky 1 a 2 sa použijú

primerane. Ak platiteľovi dane podľa prvej vety do uplynutia lehoty na podanie oznámenia

správca dane neoznámil číslo účtu správcu dane vedeného pre platiteľa dane, je tento

platiteľ dane povinný zaplatiť daň správcovi dane v lehote do ôsmich dní odo dňa doručenia

oznámenia správcu dane.“.

9.

V § 12 sa vypúšťa odsek 2.

Doterajšie odseky 3 až 7 sa označujú ako odseky 2 až 6.

10.

V § 12 ods. 5 sa slová „podľa odseku 3 alebo odseku 4“ nahrádzajú slovami „podľa

odseku 2 alebo odseku 3“.

11.

V § 12 ods. 6 sa na konci pripája táto veta

„Ak daňovník vykonal finančnú transakciu, ktorá nie je vylúčená z predmetu dane podľa

§ 4 ods. 2, na osobitnom účte, na ktorom sa vykonávajú finančné transakcie, ktoré

nie sú predmetom dane podľa § 4 ods. 2, správca dane mu uloží pokutu za správny delikt

podľa § 154 ods. 1 písm. j) Daňového poriadku.“.

12.

V § 12 ods. 7 prvej vete sa slová „prvého bodu, štvrtého bodu a piateho bodu“ nahrádzajú

slovami „písm. a), d) a e)“.

13.

Za § 13 sa vkladá § 14, ktorý vrátane nadpisu znie

㤠14

Prechodné ustanovenie k úprave účinnej od 1. januára 2026

Ustanovenie § 3 ods. 1 v znení účinnom od 1. januára 2026 sa uplatní na zdaňovacie

obdobia začínajúce po 31. decembri 2025.“.

Čl. II

Tento zákon nadobúda účinnosť 1. januára 2026.