ZÁKON 250/2022 Z. z. ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 442/2012 Z. z. o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony

Čl. I

Zákon č.

442/2012 Z. z.

o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní v znení zákona č. 359/2015 Z.

z., zákona č. 300/2016 Z. z., zákona č. 43/2017 Z. z. a zákona č. 305/2019 Z. z. sa

mení a dopĺňa takto

1.

Poznámka pod čiarou k odkazu 3 znie

„

3

) Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2016/679 z 27. apríla 2016 o ochrane

fyzických osôb pri spracúvaní osobných údajov a o voľnom pohybe takýchto údajov, ktorým

sa zrušuje smernica 95/46/ES (všeobecné nariadenie o ochrane údajov) (Ú. v. EÚ L 119,

4. 5. 2016) v platnom znení.“.

2.

§ 2 sa dopĺňa písmenami n) a o), ktoré znejú

„n)

spoločnou kontrolou zisťovanie, ktoré spoločne vykonávajú príslušné orgány dvoch

alebo viacerých členských štátov, a je spojené s jednou fyzickou osobou alebo subjektom

alebo viacerými fyzickými osobami alebo subjektmi, o ktoré majú príslušné orgány týchto

členských štátov spoločný alebo doplňujúci sa záujem týkajúci sa ich daňových povinností,

o)

porušením ochrany osobných údajov porušenie bezpečnosti, ktoré vedie k náhodnému

alebo nezákonnému zničeniu, strate, zmene alebo k nevhodnému alebo neoprávnenému poskytnutiu,

prístupu alebo použitiu osobných údajov, ktoré sa prenášajú, uchovávajú alebo inak

spracúvajú.“.

3.

V § 6 sa za odsek 1 vkladajú nové odseky 2 až 4, ktoré znejú

„(2)

Žiadosť o poskytnutie informácie obsahuje najmä informáciu o dôvode žiadosti a podrobný

opis požadovaných informácií na účely správy daní.

(3)

Žiadosť o poskytnutie informácie obsahuje opis požadovaných informácií na účely správy

daní, o ktorých sa v čase podania žiadosti príslušný orgán Slovenskej republiky alebo

príslušný orgán členského štátu domnieva, že v súlade s vnútroštátnymi právnymi predpismi

existuje možnosť, že informácie budú významné pre správu daní identifikovanej a identifikovateľnej

fyzickej osoby alebo identifikovaného a identifikovateľného subjektu a sú odôvodnené

pre zisťovanie.

(4)

Ak sa žiadosť o poskytnutie informácie týka skupiny daňovníkov, ktorých nie je možné

identifikovať jednotlivo, obsahuje najmä

a)

podrobný opis spoločného znaku určujúceho skupinu daňovníkov,

b)

uvedenie osobitného predpisu

6a

) v oblasti daní a dôvodov, na základe ktorých je možné domnievať sa, že členovia

skupiny konajú v rozpore s týmto predpisom,

c)

očakávaný prínos požadovanej informácie pre zistenie, či došlo k porušeniu právneho

predpisu uvedeného v písmene b) a

d)

informácie o zapojení tretej strany, ktorá prispela k potenciálnemu nedodržaniu právneho

predpisu uvedeného v písmene b) členmi skupiny, ak je to s ohľadom na obsah žiadosti

potrebné.“.

Doterajšie odseky 2 až 10 sa označujú ako odseky 5 až 13.

Poznámka pod čiarou k odkazu 6a znie

„

6a

) Napríklad zákon č. 595/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov.“.

4.

V § 6 ods. 6 sa vypúšťajú slová „určeného spôsobu“.

5.

V § 6 ods. 8 sa slová „najneskôr do šiestich mesiacov“ nahrádzajú slovami „bez zbytočného

odkladu najneskôr do troch mesiacov“.

6.

V § 6 ods. 9 sa slová „v odseku 5“ nahrádzajú slovami „v odseku 8“.

7.

V § 6 ods. 10 sa slová „podľa odsekov 5 a 6“ nahrádzajú slovami „podľa odsekov 8

a 9“.

8.

V § 6 ods. 12 sa slová „podľa odsekov 5 a 6“ nahrádzajú slovami „podľa odsekov 8

a 9“ a na konci sa pripája táto veta: „Lehota na dodatočné poskytnutie informácie

nesmie byť dlhšia ako šesť mesiacov odo dňa prijatia žiadosti.“.

9.

V § 7 sa odsek 1 dopĺňa písmenom f), ktoré znie

„f)

licenčných poplatkov.

11a

)“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 11a znie

„

11a

) § 16 ods. 1 písm. e) prvý bod, druhý bod a štvrtý bod zákona č. 595/2003 Z. z. v

znení neskorších predpisov.“.

10.

V § 7 odsek 2 znie

„(2)

Príslušný orgán Slovenskej republiky informuje Európsku komisiu o druhoch informácií

podľa odseku 1, ktoré bude poskytovať príslušným orgánom členských štátov.“.

11.

V § 7 sa za odsek 3 vkladá nový odsek 4, ktorý znie

„(4)

Príslušný orgán Slovenskej republiky poskytne príslušnému orgánu členského štátu

daňové identifikačné číslo alebo identifikačné číslo používané na daňové účely fyzickej

osoby alebo subjektu s trvalým pobytom alebo sídlom v tomto členskom štáte vždy, ak

bude mať toto číslo k dispozícii.“.

Doterajší odsek 4 sa označuje ako odsek 5.

12.

V § 8 ods. 1 sa za slovo „republiky“ vkladajú slová „bezodkladne po vydaní, zmene

alebo obnovení záväzných stanovísk a“.

13.

V § 8 ods. 2 písm. b) sa vypúšťa slovo „obsahu“ a za slovo „transakcií“ sa vkladajú

slová „a iných informácií potrebných na posúdenie potenciálneho daňového rizika“.

14.

V § 11 odseky 1 a 2 znejú

„(1)

Príslušný orgán Slovenskej republiky môže požiadať príslušný orgán členského štátu,

aby zamestnanec príslušného orgánu Slovenskej republiky mohol byť prítomný v priestoroch

úradu príslušného orgánu členského štátu a pri zisťovaní vykonávanom príslušným orgánom

členského štátu vrátane zisťovaní vykonávaných prostredníctvom elektronických komunikačných

prostriedkov, ak to umožňuje povaha úkonu, klásť otázky fyzickým osobám pri ich výsluchu

príslušným orgánom členského štátu a nazerať do spisov vedených príslušným orgánom

členského štátu; na tento účel príslušný orgán Slovenskej republiky vydá zamestnancovi

písomné poverenie, v ktorom uvedie jeho meno, priezvisko, číslo služobného preukazu,

funkciu a časový rozsah platnosti poverenia.

(2)

Ak príslušný orgán Slovenskej republiky dostane od príslušného orgánu členského štátu

žiadosť týkajúcu sa prítomnosti zamestnancov príslušného orgánu členského štátu na

území Slovenskej republiky, do 60 dní odo dňa prijatia žiadosti oznámi žiadajúcemu

príslušnému orgánu členského štátu súhlas alebo odmietnutie prítomnosti spolu s dôvodmi

odmietnutia. Po oznámení súhlasu dohodne príslušný orgán Slovenskej republiky s príslušným

orgánom členského štátu podmienky v rozsahu podľa odseku 1, za ktorých môže poverený

zamestnanec príslušného orgánu členského štátu spolupracovať so správcom dane

6

) alebo s príslušným orgánom Slovenskej republiky.“.

15.

V § 12 ods. 3 sa slová „bez zbytočného odkladu“ nahrádzajú slovami „do 60 dní odo

dňa prijatia tohto návrhu“.

16.

Za § 12 sa vkladá § 12a, ktorý vrátane nadpisu znie

㤠12a

Spoločná kontrola

(1)

Príslušný orgán Slovenskej republiky môže požiadať príslušný orgán členského štátu

o vykonanie spoločnej kontroly.

(2)

Ak príslušný orgán Slovenskej republiky dostane žiadosť o vykonanie spoločnej kontroly

od príslušného orgánu členského štátu, oznámi žiadajúcemu príslušnému orgánu členského

štátu súhlas s vykonaním spoločnej kontroly alebo odmietnutie účasti na spoločnej

kontrole spolu s dôvodmi odmietnutia do 60 dní odo dňa prijatia žiadosti.

(3)

Ak príslušný orgán Slovenskej republiky súhlasí s vykonaním spoločnej kontroly, dohodne

sa s príslušným orgánom členského štátu, že vykonajú na území Slovenskej republiky

alebo na území iného členského štátu spoločnú kontrolu fyzickej osoby alebo subjektu

alebo viacerých fyzických osôb alebo subjektov, pri ktorých majú spoločný alebo doplňujúci

sa záujem týkajúci sa ich daňových povinností. Súčasťou dohody je aj určenie jazykového

režimu počas spoločnej kontroly.

(4)

Príslušný orgán Slovenskej republiky vymenuje zástupcu zodpovedného za dohľad nad

spoločnou kontrolou a jej koordináciu v Slovenskej republike.

(5)

Zamestnanec príslušného orgánu Slovenskej republiky sa môže v súlade s podmienkami

uvedenými v dohode podľa odseku 3 zúčastniť na spoločnej kontrole; na tento účel príslušný

orgán Slovenskej republiky vydá zamestnancovi písomné poverenie, v ktorom uvedie jeho

meno, priezvisko, číslo služobného preukazu, funkciu a časový rozsah platnosti poverenia.

Ak je poverený zamestnanec prítomný na spoločnej kontrole vykonávanej v inom členskom

štáte, je povinný dodržiavať právne predpisy členského štátu, v ktorom sa táto spoločná

kontrola vykonáva.

(6)

Zamestnanec príslušného orgánu členského štátu, ktorý je prítomný na spoločnej kontrole

vykonávanej v Slovenskej republike, je povinný počas vykonávania spoločnej kontroly

dodržiavať ustanovenia osobitného predpisu,

1

) vykonávať spoločnú kontrolu v súlade s § 11 a nesmie prekračovať rozsah právomocí

podľa právnych predpisov jeho členského štátu.

(7)

V spoločnej kontrole na území Slovenskej republiky sa postupuje primerane podľa osobitného

predpisu.

1

) Na spoločnú kontrolu sa lehota na vykonanie daňovej kontroly podľa osobitného predpisu

1

) nevzťahuje.

(8)

Spoločná kontrola začína dňom určeným v oznámení o začatí spoločnej kontroly.

(9)

Príslušný orgán Slovenskej republiky a príslušný orgán členského štátu, ktoré vykonávajú

spoločnú kontrolu, sa v priebehu spoločnej kontroly usilujú dosiahnuť dohodu v súvislosti

s daňovou situáciou fyzickej osoby alebo subjektu na základe výsledkov spoločnej kontroly.

Skutočnosti, na ktorých sa dohodnú, a zistenia spoločnej kontroly sú súčasťou záverečnej

správy zo spoločnej kontroly, ktorú vypracujú zúčastnené príslušné orgány.

(10)

Spoločná kontrola sa končí vypracovaním záverečnej správy.

(11)

Na základe vzájomnej dohody príslušný orgán Slovenskej republiky alebo príslušný

orgán členského štátu informuje kontrolovanú fyzickú osobu alebo subjekt o výsledku

spoločnej kontroly a zašle mu kópiu záverečnej správy do 60 dní od jej vypracovania.

Ak bola spoločná kontrola vykonávaná na území Slovenskej republiky a záverečná správa

je vypracovaná v inom ako v slovenskom jazyku, spolu s kópiou záverečnej správy príslušný

orgán Slovenskej republiky zašle kontrolovanej fyzickej osobe alebo subjektu aj vyhotovenie

záverečnej správy v slovenskom jazyku.

(12)

Správca dane môže použiť zistenia uvedené v záverečnej správe pri správe daní podľa

osobitného predpisu

1

) alebo v konaní o zamedzení dvojitého zdanenia podľa osobitného predpisu.

12e

)“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 12e znie

„

12e

) Zákon č. 11/2019 Z. z. o pravidlách riešenia sporov týkajúcich sa zdanenia.“.

17.

Nadpis § 14 znie

„

Zaobchádzanie s informáciou a dokumentom

“.

18.

V § 14 ods. 1 písm. a) prvom bode sa na konci pripájajú tieto slová: „dane z pridanej

hodnoty a iných nepriamych daní,“.

19.

V § 14 sa za odsek 4 vkladajú nové odseky 5 až 7, ktoré znejú

„(5)

Príslušný orgán Slovenskej republiky môže oznámiť príslušným orgánom všetkých ostatných

členských štátov zoznam iných účelov ako sú uvedené v odseku 1, na ktoré sa informácie

a dokumenty môžu použiť.

(6)

Ak príslušnému orgánu Slovenskej republiky bude oznámený zoznam účelov podľa odseku

5 od príslušného orgánu členského štátu, môže prijaté informácie a dokumenty použiť

na účely oznámené v tomto zozname príslušného orgánu členského štátu bez súhlasu uvedeného

v odseku 4.

(7)

Príslušný orgán Slovenskej republiky môže poskytnúť príslušnému orgánu členského

štátu alebo príslušnému orgánu zmluvného štátu súhlas na použitie súhrnných štatistických

údajov týkajúcich sa automatickej výmeny informácií so Slovenskou republikou.“.

Doterajšie odseky 5 a 6 sa označujú ako odseky 8 a 9.

20.

V § 17 ods. 1 sa za písmeno a) vkladá nové písmeno b), ktoré znie

„b)

podrobný opis spoločného znaku určujúceho skupinu daňovníkov pri žiadosti týkajúcej

sa skupiny daňovníkov,“.

Doterajšie písmeno b) sa označuje ako písmeno c).

21.

V § 17 ods. 3 sa slová „§ 13 a § 20 ods. 3“ nahrádzajú slovami „§ 13, § 14 ods. 5

a 6, § 20 ods. 3 a § 21 ods. 2“.

22.

Za § 19 sa vkladá § 19a, ktorý vrátane nadpisu znie

㤠19a

Ochrana osobných údajov a postup pri porušení ochrany osobných údajov

(1)

Sprostredkovateľ, oznamujúci prevádzkovateľ platformy podľa § 22h písm. e) a finančné

riaditeľstvo sa na účely tohto zákona považujú za prevádzkovateľov, ktorých práva,

povinnosti a zodpovednosť pri spracúvaní osobných údajov ustanovuje osobitný predpis.

3

)

(2)

Sprostredkovateľ a oznamujúci prevádzkovateľ platformy sú povinní informovať každú

dotknutú fyzickú osobu, že informácie, ktoré sa jej týkajú, sa budú získavať a zasielať

v súlade s týmto zákonom, a poskytnúť tejto fyzickej osobe všetky informácie, na ktoré

má právo od prevádzkovateľa tak, aby mohla uplatniť práva na ochranu svojich osobných

údajov podľa osobitného predpisu

3

) pred zaslaním týchto informácií.

(3)

Finančné riaditeľstvo z dôvodu riadneho a správneho zistenia dane, zabezpečenia úhrady

dane a vyvodenia zodpovednosti za porušenie daňových povinností odloží alebo obmedzí

poskytnutie informácií podľa osobitného predpisu

21a

) a úplne alebo čiastočne obmedzí právo na prístup podľa osobitného predpisu

21b

) v rozsahu údajov potrebných na správne zistenie dane, zabezpečenie úhrady dane a

vyvodenie zodpovednosti za porušenie daňových povinností.

(4)

Obmedzenie práv dotknutej fyzickej osoby podľa odseku 3 trvá počas doby zisťovania

dane, zabezpečovania úhrady dane a vyvodzovania zodpovednosti za porušenie daňových

povinností. Finančné riaditeľstvo o obmedzení práv dotknutej fyzickej osoby podľa

odseku 3, o dôvodoch a trvaní tohto obmedzenia informuje dotknutú fyzickú osobu; to

neplatí, ak by sprístupnením takejto informácie mohlo dôjsť k zmareniu alebo podstatnému

sťaženiu správneho zistenia dane, zabezpečenia úhrady dane a vyvodenia zodpovednosti

za porušenie daňových povinností. Po skončení obmedzenia podľa prvej vety finančné

riaditeľstvo poskytne dotknutej fyzickej osobe všetky potrebné informácie a možnosť

uplatniť si právo na prístup v plnom rozsahu.

(5)

Ak finančné riaditeľstvo obmedzí práva dotknutej fyzickej osoby podľa odseku 3, je

povinné dotknutú fyzickú osobu informovať o možnosti podania návrhu na začatie konania

podľa osobitného predpisu

21c

) vrátane možnosti uplatnenia práva na preverenie zákonnosti postupu finančného riaditeľstva

podľa odsekov 3 a 4 Úradom na ochranu osobných údajov Slovenskej republiky.

(6)

Pri uplatnení obmedzenia práv dotknutej fyzickej osoby podľa odseku 3 je finančné

riaditeľstvo povinné osobné údaje dotknutej fyzickej osoby bezpečne uchovávať v súlade

s osobitným predpisom

3

) a vnútornými predpismi finančného riaditeľstva v záujme zabránenia zneužitia osobných

údajov alebo nezákonného prístupu k osobným údajom alebo presunu osobných údajov.

Finančné riaditeľstvo zdokumentuje skutkové dôvody alebo právne dôvody, na základe

ktorých sa obmedzili práva podľa odseku 3, a pravidelne počas doby tohto obmedzenia

preskúmava oprávnenosť dôvodov trvania obmedzenia práv dotknutej fyzickej osoby.

(7)

Prevádzkovateľ podľa odseku 1 spracováva údaje uvedené v § 2 písm. i), § 7 ods. 1,

§ 8f a § 22i ods. 1 na účely tohto zákona podľa § 1 písm. a) desať rokov od konca

kalendárneho roka, v ktorom sa údaje oznámili.

(8)

Po zistení porušenia ochrany osobných údajov finančné riaditeľstvo bezodkladne oznámi

túto skutočnosť spolu s prijatými opatreniami na odstránenie nedostatkov Európskej

komisii a koordinačnému orgánu na účely medzinárodného dohovoru. Týmto nie sú dotknuté

oznamovacie povinnosti podľa osobitného predpisu.

3

)

(9)

Ak finančné riaditeľstvo nemôže okamžite a riadne zabrániť pokračovaniu porušovania

ochrany osobných údajov, bezodkladne požiada Európsku komisiu písomným oznámením o

pozastavenie prístupu ku komunikačnej sieti Európskej únie CCN.

(10)

Po zabezpečení ochrany osobných údajov finančné riaditeľstvo bezodkladne oznámi túto

skutočnosť Európskej komisii a koordinačnému orgánu na účely medzinárodného dohovoru.

(11)

Ak k porušeniu ochrany osobných údajov došlo u príslušného orgánu členského štátu,

finančné riaditeľstvo môže pozastaviť výmenu informácií vo vzťahu k dotknutému členskému

štátu na základe písomného oznámenia doručeného Európskej komisii a dotknutému členskému

štátu.

(12)

Pri porušení ochrany osobných údajov podľa odseku 11 finančné riaditeľstvo môže požiadať

Európsku komisiu o overenie, či dotknutý členský štát úspešne vykonal potrebné opatrenia

na zabezpečenie ochrany osobných údajov.“.

Poznámky pod čiarou k odkazom 21a až 21c znejú

„

21a

) Čl. 13 a Čl. 14 ods. 1 nariadenia (EÚ) 2016/679.

21b

) Čl. 15 nariadenia (EÚ) 2016/679.

21c

) § 100 zákona č. 18/2018 Z. z. o ochrane osobných údajov a o zmene a doplnení niektorých

zákonov.“.

23.

§ 20 sa dopĺňa odsekom 6, ktorý znie

„(6)

Príslušný orgán Slovenskej republiky každoročne poskytuje Európskej komisii štatistické

údaje o počte jednotlivých druhov automatických výmen podľa § 7 až 8a a § 22a až 22o

a osobitného predpisu

12b

) s členskými štátmi a informáciu o nákladoch, prínosoch a zmenách, ktoré súvisia

s uskutočnenými výmenami.“.

24.

§ 21 sa dopĺňa odsekom 4, ktorý znie

„(4)

Ustanovenia o obsahu žiadosti o poskytnutie informácie podľa § 6 ods. 2 až 4 sa vo

vzťahu k zmluvným štátom použijú rovnako.“.

25.

Za § 22g sa vkladajú § 22h až 22p, ktoré vrátane nadpisov a nadpisu nad § 22h znejú

„Medzinárodná pomoc a spolupráca pri správe daní v oblasti

automatickej výmeny informácií oznamovaných prevádzkovateľmi platforiem

§ 22h

Vymedzenie pojmov

Na účely automatickej výmeny informácií oznamovaných prevádzkovateľmi platforiem sa

rozumie

a)

platformou softvér vrátane webového sídla alebo jeho časti a aplikácií vrátane mobilných

aplikácií, ktorý je prístupný používateľom a ktorý predávajúcim umožňuje spojiť sa

s inými používateľmi s cieľom vykonať, priamo alebo nepriamo, vybranú činnosť v prospech

týchto používateľov a zahŕňa aj všetky postupy na výber a zaplatenie odplaty v súvislosti

s vybranou činnosťou,

b)

vylúčenou platformou platforma obsahujúca softvér, ktorý bez akéhokoľvek ďalšieho

zásahu do vykonania vybranej činnosti umožňuje výlučne niektorú z týchto činností

1.

spracovanie platieb v súvislosti s vybranou činnosťou,

2.

zaradenie vybranej činnosti do ponuky alebo jej inzerciu zo strany používateľov,

alebo

3.

presmerovanie alebo prenesenie používateľov na platformu,

c)

prevádzkovateľom platformy subjekt, ktorý uzatvára zmluvy s predávajúcimi, aby im

sprístupnil celú platformu alebo jej časť,

d)

vylúčeným prevádzkovateľom platformy prevádzkovateľ platformy, ktorý podľa § 22m

ods. 7 preukáže príslušnému orgánu Slovenskej republiky, že platforma nie je využívaná

žiadnymi predávajúcimi podliehajúcimi oznamovaniu,

e)

oznamujúcim prevádzkovateľom platformy prevádzkovateľ platformy okrem vylúčeného

prevádzkovateľa platformy, ktorý

1.

je usadený v Slovenskej republike, ak spĺňa niektorú z týchto podmienok

1a.

podlieha zdaneniu v Slovenskej republike z dôvodu sídla alebo miesta skutočného vedenia,

1b.

je založený alebo zriadený podľa právnych predpisov Slovenskej republiky,

1c.

miesto jeho vedenia je v Slovenskej republike, alebo

1d.

má stálu prevádzkareň na území Slovenskej republiky a nie je kvalifikovaným prevádzkovateľom

platformy kvalifikovaného nečlenského štátu,

2.

nie je usadený v Slovenskej republike, ani v inom členskom štáte a sprostredkúva

vykonávanie vybranej činnosti zo strany predávajúcich podliehajúcich oznamovaniu alebo

vybranú činnosť zahŕňajúcu prenájom nehnuteľností nachádzajúcich sa v Slovenskej republike

a nie je kvalifikovaným prevádzkovateľom platformy kvalifikovaného nečlenského štátu,

f)

kvalifikovaným prevádzkovateľom platformy kvalifikovaného nečlenského štátu prevádzkovateľ

platformy, ktorého všetky vybrané činnosti, ktoré sprostredkúva, sú zároveň kvalifikovanými

vybranými činnosťami, pričom je rezidentom na daňové účely v kvalifikovanom nečlenskom

štáte, alebo ak prevádzkovateľ platformy nie je rezidentom na daňové účely v kvalifikovanom

nečlenskom štáte, spĺňa niektorú z týchto podmienok

1.

je zaregistrovaný podľa právnych predpisov kvalifikovaného nečlenského štátu alebo

2.

miesto jeho vedenia vrátane skutočného vedenia je v kvalifikovanom nečlenskom štáte,

g)

kvalifikovaným nečlenským štátom štát mimo Európskej únie, ktorý má uzavretú kvalifikovanú

dohodu príslušných orgánov s príslušnými orgánmi všetkých členských štátov, ktoré

sú uvedené ako štáty podliehajúce oznamovaniu v zozname nečlenského štátu,

h)

kvalifikovanou dohodou príslušných orgánov dohoda medzi príslušným orgánom Slovenskej

republiky a príslušným orgánom nečlenského štátu, ktorou sa upravuje automatická výmena

informácií rovnocenných s informáciami uvedenými v § 22i ods. 1 a potvrdená Európskou

komisiou,

i)

vybranou činnosťou činnosť vykonávaná za odplatu okrem činnosti, ktorú predávajúci

vykonáva ako zamestnanec prevádzkovateľa platformy alebo subjektu prepojeného s prevádzkovateľom

platformy, pričom môže ísť o ktorúkoľvek z týchto činností

1.

prenájom nehnuteľností vrátane prenájmu nehnuteľností určených na bývanie a prenájmu

nehnuteľností určených na podnikanie, ako aj prenájmu inej nehnuteľnosti a prenájmu

parkovacích miest,

2.

osobné služby,

3.

predaj tovaru,

4.

prenájom dopravných prostriedkov,

j)

kvalifikovanou vybranou činnosťou vybraná činnosť, na ktorú sa vzťahuje automatická

výmena informácií podľa kvalifikovanej dohody príslušných orgánov,

k)

odplatou odmena v akejkoľvek forme znížená o poplatky, provízie a dane zrazené alebo

nárokované zo strany oznamujúceho prevádzkovateľa platformy, ktorá sa vypláca alebo

pripisuje predávajúcemu v súvislosti s vybranou činnosťou, pričom prevádzkovateľ platformy

má vedomosť o výške tejto odmeny alebo ju dokáže primerane určiť,

l)

osobnou službou služba zahŕňajúca prácu vyjadrenú v časových jednotkách alebo úlohách

vykonávanú jednou alebo viacerými fyzickými osobami, ktoré konajú nezávisle alebo

v mene určitého subjektu, pričom táto služba sa poskytuje na žiadosť používateľa a

vykonáva sa buď online formou alebo osobne po tom, ako bola sprostredkovaná prostredníctvom

platformy,

m)

predávajúcim používateľ platformy, ktorým je fyzická osoba alebo subjekt, ktorý je

v ktoromkoľvek okamihu v rámci oznamovacieho obdobia zaregistrovaný na platforme a

vykonáva vybranú činnosť,

n)

aktívnym predávajúcim predávajúci, ktorý počas oznamovacieho obdobia poskytuje vybranú

činnosť alebo sa mu v súvislosti s vybranou činnosťou počas oznamovacieho obdobia

vypláca alebo pripisuje odplata,

o)

predávajúcim podliehajúcim oznamovaniu aktívny predávajúci okrem vylúčeného predávajúceho,

ktorý je rezidentom na daňové účely v členskom štáte, vrátane Slovenskej republiky,

alebo prenajal nehnuteľnosť, ktorá sa nachádza v členskom štáte, vrátane Slovenskej

republiky,

p)

vylúčeným predávajúcim predávajúci,

1.

ktorý je vládnym subjektom,

2.

ktorý je subjektom, s ktorého akciami sa pravidelne obchoduje na regulovanom trhu

s cennými papiermi, alebo subjektom prepojeným so subjektom, s ktorého akciami sa

pravidelne obchoduje na regulovanom trhu s cennými papiermi,

3.

ktorý je subjektom, ktorému prevádzkovateľ platformy počas oznamovacieho obdobia

sprostredkoval viac ako 2 000 vybraných činností spočívajúcich v prenájme nehnuteľností

zo zoznamu nehnuteľností, alebo

4.

ktorému prevádzkovateľ platformy počas oznamovacieho obdobia sprostredkoval menej

ako 30 vybraných činností spočívajúcich v predaji tovaru, za ktorý celková vyplatená

alebo pripísaná suma odplaty neprekročila 2 000 eur,

r)

subjektom prepojeným s iným subjektom subjekt vo vzťahu s iným subjektom, ak jeden

z týchto subjektov ovláda ten druhý, alebo ak sú obidva subjekty ovládané rovnakým

subjektom, ovládaním sa rozumie priamy majetkový podiel alebo nepriamy majetkový podiel

viac ako 50 % na hlasovacích právach a na základnom imaní subjektu, pričom nepriamy

majetkový podiel sa určí vynásobením podielov účasti v dcérskych spoločnostiach nižších

úrovní, pričom osoba s majetkovým podielom viac ako 50 % na hlasovacích právach sa

považuje za držiteľa 100 % hlasovacích práv,

s)

vládnym subjektom

1.

vláda Slovenskej republiky vrátane ústredných orgánov štátnej správy, miestnych orgánov

štátnej správy, orgánov územnej samosprávy, alebo právnická osoba so 100-percentnou

majetkovou účasťou štátu alebo so 100-percentnou majetkovou účasťou územnej samosprávy,

alebo nimi zriadená alebo založená iná právnická osoba alebo organizácia,

2.

vláda členského štátu alebo nečlenského štátu, akýkoľvek územný alebo správny celok

členského štátu alebo nečlenského štátu alebo akákoľvek agentúra alebo organizácia

so 100-percentnou majetkovou účasťou členského štátu alebo nečlenského štátu, alebo

so 100-percentnou majetkovou účasťou územného alebo správneho celku, agentúry alebo

organizácie,

t)

daňovým identifikačným číslom daňové identifikačné číslo vydané členským štátom alebo

jeho funkčný ekvivalent, ak daňové identifikačné číslo neexistuje,

u)

identifikačným číslom pre daň z pridanej hodnoty jedinečné číslo určené na identifikáciu

zdaniteľnej osoby alebo nezdaniteľnej právnickej osoby, ktorá je registrovaná na účely

dane z pridanej hodnoty,

v)

primárnou adresou adresa bydliska predávajúceho, ak ide o fyzickú osobu, ako aj adresa

sídla predávajúceho, ak ide o subjekt,

w)

oznamovacím obdobím kalendárny rok, za ktorý sa vykonáva oznamovanie podľa § 22i,

x)

zoznamom nehnuteľností súbor nehnuteľností alebo ich častí, ktoré sa nachádzajú na

rovnakej adrese, sú vo vlastníctve toho istého vlastníka a ktoré ten istý predávajúci

ponúka na prenájom prostredníctvom platformy,

y)

identifikátorom finančného účtu jedinečné identifikačné číslo alebo referenčné označenie

bankového účtu alebo iného podobného účtu platobných služieb, na ktorý sa vypláca

alebo pripisuje odplata a ktoré má k dispozícii prevádzkovateľ platformy,

z)

tovarom každý hmotný majetok.

§ 22i

Požiadavky na oznamovanie informácií oznamovaných prevádzkovateľmi platforiem

(1)

Oznamujúci prevádzkovateľ platformy oznamuje príslušnému orgánu Slovenskej republiky

tieto informácie

a)

názov, adresu sídla a daňové identifikačné číslo oznamujúceho prevádzkovateľa platformy,

jeho individuálne identifikačné číslo pridelené podľa § 22j ods. 6, ako aj obchodný

názov platformy alebo obchodné názvy platforiem, v súvislosti s ktorými podáva oznamujúci

prevádzkovateľ platformy príslušné oznámenie,

b)

za každého predávajúceho podliehajúceho oznamovaniu, ktorý vykonával vybranú činnosť

okrem prenájmu nehnuteľností,

1.

informácie podľa § 22k ods. 2 až 5,

2.

identifikátor finančného účtu, ak je dostupný oznamujúcemu prevádzkovateľovi platformy,

a ak príslušný orgán členského štátu, v ktorom je predávajúci podliehajúci oznamovaniu

rezidentom podľa § 22k ods. 6, nezverejnil informáciu, že nemá v úmysle používať identifikátor

finančného účtu na tento účel,

3.

meno držiteľa finančného účtu, na ktorý sa vypláca alebo pripisuje odplata, ak sa

líši od mena predávajúceho podliehajúceho oznamovaniu, a ak je dostupné oznamujúcemu

prevádzkovateľovi platformy, ako aj všetky ostatné finančné identifikačné informácie

dostupné oznamujúcemu prevádzkovateľovi platformy týkajúce sa tohto držiteľa finančného

účtu,

4.

každý členský štát, v ktorom je predávajúci podliehajúci oznamovaniu rezidentom podľa

§ 22k ods. 6,

5.

celkovú odplatu vyplatenú alebo pripísanú počas jednotlivých štvrťrokov oznamovacieho

obdobia a počet vybraných činností, za ktoré bola odplata vyplatená alebo pripísaná,

6.

poplatky, provízie alebo dane zrazené alebo nárokované oznamujúcim prevádzkovateľom

platformy počas jednotlivých štvrťrokov oznamovacieho obdobia,

c)

za každého predávajúceho podliehajúceho oznamovaniu, ktorý vykonával vybranú činnosť

zahŕňajúcu prenájom nehnuteľností,

1.

informácie podľa písmena b) prvého bodu až štvrtého bodu a šiesteho bodu,

2.

adresu každej položky na zozname nehnuteľností určenú na základe postupov podľa §

22k ods. 8 a príslušné katastrálne číslo alebo jeho ekvivalent podľa vnútroštátneho

práva členského štátu, v ktorom sa nachádza, ak bolo pridelené,

3.

celkovú odplatu vyplatenú alebo pripísanú počas jednotlivých štvrťrokov oznamovacieho

obdobia a počet poskytnutých vybraných činností pri každej položke na zozname nehnuteľností,

4.

počet dní prenajímania každej položky na zozname nehnuteľností počas oznamovacieho

obdobia a druh každej položky na zozname nehnuteľností, ak sú tieto informácie k dispozícii.

(2)

Oznamujúci prevádzkovateľ platformy podľa § 22h písm. e) prvého bodu oznámi príslušnému

orgánu Slovenskej republiky informácie podľa odseku 1 za príslušné oznamovacie obdobie

najneskôr do 31. januára roku nasledujúceho po kalendárnom roku, v ktorom bol predávajúci

identifikovaný ako predávajúci podliehajúci oznamovaniu. Formulár elektronického oznámenia

zverejní na svojom webovom sídle finančné riaditeľstvo.

(3)

Oznamujúci prevádzkovateľ platformy nie je povinný podať oznámenie podľa odseku 2,

ak príslušnému orgánu Slovenskej republiky elektronicky predloží vyhlásenie potvrdzujúce,

že informácie podľa odseku 1 už boli oznámené iným oznamujúcim prevádzkovateľom platformy.

Formulár elektronického vyhlásenia zverejní na svojom webovom sídle finančné riaditeľstvo.

(4)

Ak oznamujúci prevádzkovateľ platformy spĺňa niektorú z podmienok podľa § 22h písm.

e) prvého bodu vo viacerých členských štátoch, zvolí si jeden z týchto členských štátov,

v ktorom bude plniť požiadavky na oznamovanie. Túto skutočnosť je oznamujúci prevádzkovateľ

platformy povinný oznámiť príslušnému orgánu Slovenskej republiky podľa § 22j ods.

1 a tiež príslušným orgánom ostatných členských štátov, ktorých sa to týka. Ak si

oznamujúci prevádzkovateľ platformy zvolí Slovenskú republiku, postupuje podľa odsekov

2 a 3.

(5)

Oznamujúci prevádzkovateľ platformy podľa § 22h písm. e) druhého bodu registrovaný

v Slovenskej republike podľa § 22j ods. 6 oznámi informácie uvedené v odseku 1 za

príslušné oznamovacie obdobie príslušnému orgánu Slovenskej republiky najneskôr do

31. januára roku nasledujúceho po kalendárnom roku, v ktorom bol predávajúci identifikovaný

ako predávajúci podliehajúci oznamovaniu. Formulár elektronického oznámenia zverejní

na svojom webovom sídle finančné riaditeľstvo.

(6)

Oznamujúci prevádzkovateľ platformy podľa § 22h písm. e) druhého bodu nie je povinný

poskytovať informácie uvedené v odseku 1 o kvalifikovaných vybraných činnostiach,

na ktoré sa vzťahuje kvalifikovaná dohoda vybraných príslušných orgánov, v ktorej

je upravená automatická výmena rovnocenných informácií s niektorým členským štátom

o predávajúcich podliehajúcich oznamovaniu, ktorí sú rezidentmi na daňové účely v

tomto členskom štáte.

(7)

Oznamujúci prevádzkovateľ platformy poskytne informácie uvedené v odseku 1 písm.

b) a c) aj predávajúcemu podliehajúcemu oznamovaniu, ktorého sa týkajú, a to najneskôr

do 31. januára roku nasledujúceho po kalendárnom roku, v ktorom bol predávajúci identifikovaný

ako predávajúci podliehajúci oznamovaniu.

(8)

Informácie o vyplatenej alebo pripísanej odplate sa oznamujú v mene, v ktorej bola

odplata vyplatená alebo pripísaná. Ak bola odplata vyplatená alebo pripísaná inou

formou, ako je uvedené v prvej vete, oznamuje sa odplata v eurách prepočítaných alebo

ocenených spôsobom, ktorý si určí oznamujúci prevádzkovateľ platformy.

(9)

Informácie o odplate a ďalších sumách sa oznamujú za ten štvrťrok oznamovacieho obdobia,

v ktorom bola odplata vyplatená alebo pripísaná.

§ 22j

Oznámenie a registrácia oznamujúceho prevádzkovateľa platformy

(1)

Oznamujúci prevádzkovateľ platformy podľa § 22i ods. 4 je povinný v lehote do 15

dní odo dňa, kedy sa stal oznamujúcim prevádzkovateľom platformy podľa § 22h písm.

e) prvého bodu, elektronicky oznámiť príslušnému orgánu Slovenskej republiky členský

štát, ktorý si vybral na plnenie požiadaviek na oznamovanie informácií uvedených v

§ 22i. Ak nastanú zmeny skutočností uvedených v oznámení, je oznamujúci prevádzkovateľ

platformy povinný oznámiť tieto zmeny príslušnému orgánu Slovenskej republiky elektronicky

do 15 dní odo dňa, kedy nastali. Formulár elektronického oznámenia zverejní na svojom

webovom sídle finančné riaditeľstvo.

(2)

Oznamujúci prevádzkovateľ platformy podľa § 22h písm. e) druhého bodu je povinný

elektronicky požiadať správcu dane, ktorým je Daňový úrad Bratislava, o registráciu

bezodkladne po začatí vykonávania činností prevádzkovateľa platformy, ak sa rozhodne

registrovať v Slovenskej republike. Formulár žiadosti o registráciu zverejní na svojom

webovom sídle finančné riaditeľstvo.

(3)

V žiadosti o registráciu podľa odseku 2 oznamujúci prevádzkovateľ platformy podľa

§ 22h písm. e) druhého bodu uvádza tieto informácie

a)

obchodné meno alebo názov,

b)

poštovú adresu,

c)

elektronické adresy vrátane webových sídiel,

d)

všetky pridelené daňové identifikačné čísla,

e)

vyhlásenie obsahujúce informácie o identifikácii oznamujúceho prevádzkovateľa platformy,

ktorý uplatňuje osobitné úpravy na účely dane z pridanej hodnoty,

23a

)

f)

členské štáty, v ktorých je predávajúci podliehajúci oznamovaniu rezidentom podľa

§ 22k ods. 6.

(4)

Ak nastanú zmeny skutočností uvedených pri registrácii podľa odsekov 2 a 3 vrátane

zmien, ktoré majú za následok zrušenie registrácie, oznamujúci prevádzkovateľ platformy

podľa § 22h písm. e) druhého bodu ich oznámi správcovi dane, ktorým je Daňový úrad

Bratislava, elektronicky v lehote do 15 dní odo dňa, kedy nastali.

(5)

Správca dane, ktorým je Daňový úrad Bratislava, doručuje oznamujúcemu prevádzkovateľovi

platformy podľa § 22h písm. e) druhého bodu, ktorý požiadal o registráciu podľa odseku

2, písomnosti na elektronickú adresu uvedenú v žiadosti o registráciu podľa odseku

3. Za deň doručenia sa považuje deň odoslania dátovej správy na elektronickú adresu.

(6)

Správca dane, ktorým je Daňový úrad Bratislava, zaregistruje oznamujúceho prevádzkovateľa

platformy podľa § 22h písm. e) druhého bodu v lehote do 15 dní odo dňa podania žiadosti

o registráciu alebo odo dňa odstránenia nedostatkov podania, ak spĺňa podmienky na

registráciu podľa odsekov 2 a 3. Správca dane, ktorým je Daňový úrad Bratislava, pri

registrácii pridelí oznamujúcemu prevádzkovateľovi platformy podľa § 22h písm. e)

druhého bodu individuálne identifikačné číslo.

(7)

Príslušný orgán Slovenskej republiky elektronicky oznámi individuálne identifikačné

číslo príslušným orgánom členských štátov prostredníctvom registra Európskej komisie.

(8)

Príslušný orgán Slovenskej republiky požiada Európsku komisiu o výmaz oznamujúceho

prevádzkovateľa platformy podľa § 22h písm. e) druhého bodu s individuálnym identifikačným

číslom prideleným v Slovenskej republike z registra, ak

a)

oznamujúci prevádzkovateľ platformy podľa § 22h písm. e) druhého bodu oznámi správcovi

dane, ktorým je Daňový úrad Bratislava, že už nevykonáva žiadnu činnosť prevádzkovateľa

platformy,

b)

je dôvod predpokladať, že oznamujúci prevádzkovateľ platformy podľa § 22h písm. e)

druhého bodu ukončil svoju činnosť a nebolo doručené oznámenie podľa písmena a),

c)

oznamujúci prevádzkovateľ platformy podľa § 22h písm. e) druhého bodu prestal spĺňať

podmienky podľa § 22h písm. e) druhého bodu, alebo

d)

správca dane, ktorým je Daňový úrad Bratislava, zrušil registráciu podľa § 22m ods.

3.

(9)

Ak správca dane, ktorým je Daňový úrad Bratislava, zrušil registráciu podľa § 22m

ods. 3 oznamujúcemu prevádzkovateľovi platformy podľa § 22h písm. e) druhého bodu,

tento správca dane opätovnú registráciu povolí, ak oznamujúci prevádzkovateľ platformy

podľa § 22h písm. e) druhého bodu poskytne elektronicky tomuto správcovi dane vyhlásenie

o prijatí opatrení nevyhnutných k náprave nedostatkov, ktoré spôsobili zrušenie registrácie,

vrátane podrobného opisu prijatých opatrení a zaplatí pokutu uloženú podľa § 22n.

(10)

Oznamujúci prevádzkovateľ platformy podľa § 22h písm. e) druhého bodu je povinný

oznamovať skutočnosti podľa § 22i ods. 5 a § 22j ods. 2 až 4 a 9 správcovi dane, ktorým

je Daňový úrad Bratislava, elektronickými prostriedkami, pričom na takéto oznamovanie

skutočností sa nevzťahuje spôsob doručovania písomností podľa osobitného predpisu.

23b

)

§ 22k

Postupy preverovania na účely automatickej výmeny informácií

oznamovaných prevádzkovateľmi platforiem

(1)

Oznamujúci prevádzkovateľ platformy je povinný vykonávať postupy preverovania na

účely automatickej výmeny informácií a plniť požiadavky na oznamovanie informácií

podľa § 22i.

(2)

Oznamujúci prevádzkovateľ platformy získava o každom predávajúcom, ktorý je fyzickou

osobou a nie je vylúčeným predávajúcim, tieto informácie

a)

meno a priezvisko,

b)

primárnu adresu,

c)

všetky daňové identifikačné čísla pridelené predávajúcemu vrátane všetkých členských

štátov, ktoré daňové identifikačné čísla pridelili, ak daňové identifikačné číslo

neexistuje, miesto narodenia predávajúceho,

d)

identifikačné číslo predávajúceho pre daň z pridanej hodnoty, ak je k dispozícii,

e)

dátum narodenia.

(3)

Oznamujúci prevádzkovateľ platformy získava o každom predávajúcom, ktorý je subjektom

a nie je vylúčeným predávajúcim, tieto informácie

a)

obchodné meno alebo názov,

b)

primárnu adresu,

c)

všetky daňové identifikačné čísla pridelené predávajúcemu vrátane všetkých členských

štátov, ktoré daňové identifikačné čísla pridelili,

d)

identifikačné číslo predávajúceho pre daň z pridanej hodnoty, ak je k dispozícii,

e)

obchodné identifikačné číslo alebo registračné číslo,

f)

informácie o existencii akejkoľvek stálej prevádzkarne v členskom štáte, prostredníctvom

ktorej sa vykonávajú vybrané činnosti, ak sú dostupné, s uvedením každého príslušného

členského štátu, v ktorom sa takáto stála prevádzkareň nachádza.

(4)

Ak na priame potvrdenie totožnosti a daňovej rezidencie predávajúceho je možné použiť

elektronickú identifikačnú službu poskytovanú členským štátom alebo Európskou úniou,

oznamujúci prevádzkovateľ platformy nie je povinný získavať informácie podľa odseku

2 písm. b) až e) a podľa odseku 3 písm. b) až f).

(5)

Oznamujúci prevádzkovateľ platformy nie je povinný získavať informácie podľa odseku

2 písm. c) a podľa odseku 3 písm. c) a e), ak

a)

členský štát daňovej rezidencie predávajúceho neprideľuje daňové identifikačné číslo,

obchodné identifikačné číslo alebo registračné číslo, alebo

b)

členský štát daňovej rezidencie predávajúceho nevyžaduje, aby sa získavalo daňové

identifikačné číslo pridelené predávajúcemu.

(6)

Na účely automatickej výmeny informácií oznamovaných prevádzkovateľmi platforiem

oznamujúci prevádzkovateľ platformy určí daňovú rezidenciu predávajúceho podľa primárnej

adresy, ak odsek 7 neustanovuje inak. Ak sa členský štát, v ktorom má predávajúci

primárnu adresu, líši od členského štátu, ktorého príslušný orgán predávajúcemu pridelil

daňové identifikačné číslo, predávajúci je daňovým rezidentom aj v členskom štáte

pridelenia daňového identifikačného čísla. Ak predávajúci poskytol informácie o existencii

stálej prevádzkarne podľa odseku 3 písm. f), predávajúci je daňovým rezidentom aj

v príslušnom členskom štáte, v ktorom sa nachádza stála prevádzkareň.

(7)

Oznamujúci prevádzkovateľ platformy považuje predávajúceho za daňového rezidenta

v každom z členských štátov potvrdených prostredníctvom elektronickej identifikačnej

služby, ktorú poskytuje členský štát alebo Európska únia podľa odseku 4.

(8)

Ak sa predávajúci podieľa na vybranej činnosti, ktorá zahŕňa prenájom nehnuteľností,

oznamujúci prevádzkovateľ platformy získava adresu všetkých položiek na zozname nehnuteľností

a príslušné katastrálne číslo alebo jeho ekvivalent podľa vnútroštátneho práva členského

štátu, v ktorom sa nachádza, ak bolo pridelené. Ak oznamujúci prevádzkovateľ platformy

sprostredkoval tomu istému predávajúcemu, ktorý je subjektom, viac ako 2 000 vybraných

činností spočívajúcich v prenájme nehnuteľností uvedených na zozname nehnuteľností,

získava podporné doklady, údaje alebo informácie o tom, že položku na zozname nehnuteľností

vlastní ten istý vlastník.

(9)

Oznamujúci prevádzkovateľ platformy môže využiť na určenie, či predávajúci, ktorý

je subjektom, je vylúčeným predávajúcim podľa § 22h písm. p) prvého bodu a druhého

bodu verejne dostupné informácie alebo potvrdenie od predávajúceho, ktorý je subjektom.

(10)

Oznamujúci prevádzkovateľ platformy môže využiť na určenie, či predávajúci je vylúčeným

predávajúcim podľa § 22h písm. p) tretieho bodu a štvrtého bodu záznamy, ktoré má

k dispozícii.

(11)

Oznamujúci prevádzkovateľ platformy je povinný overiť spoľahlivosť získaných informácií

podľa odseku 2, odseku 3 písm. a) až e) a odsekov 8 až 10 na základe všetkých informácií

a dokumentov, ktoré má k dispozícii vo svojich záznamoch, ako aj prostredníctvom elektronického

rozhrania, ktoré bezplatne sprístupňuje členský štát alebo Európska únia, s cieľom

overiť platnosť daňového identifikačného čísla alebo identifikačného čísla pre daň

z pridanej hodnoty.

(12)

Oznamujúci prevádzkovateľ platformy môže na účely vykonania postupov preverovania

podľa odseku 15 overiť spoľahlivosť získaných informácií podľa odseku 2, odseku 3

písm. a) až e) a odsekov 8 až 10 na základe informácií a dokumentov, ktoré má k dispozícii

vo svojich záznamoch umožňujúcich elektronické vyhľadávanie.

(13)

Ak sa oznamujúci prevádzkovateľ platformy domnieva, že niektorá informácia uvedená

v odsekoch 2 až 5 alebo odseku 8 môže byť vzhľadom na informácie, ktoré poskytol príslušný

orgán členského štátu v žiadosti týkajúcej sa konkrétneho predávajúceho, nepresná,

požiada predávajúceho, aby opravil informácie, pri ktorých sa zistila nesprávnosť,

a predložil podporné doklady, údaje alebo informácie.

(14)

Oznamujúci prevádzkovateľ platformy dokončí postupy preverovania podľa odsekov 1

až 13 do 31. decembra príslušného oznamovacieho obdobia.

(15)

Pri predávajúcich, ktorí už boli na platforme zaregistrovaní k 1. januáru 2023 alebo

k dátumu, keď sa subjekt stal oznamujúcim prevádzkovateľom platformy, oznamujúci prevádzkovateľ

platformy je povinný dokončiť postupy preverovania podľa odsekov 1 až 13 do 31. decembra

druhého oznamovacieho obdobia.

(16)

Oznamujúci prevádzkovateľ platformy môže využiť postupy preverovania vykonané za

predchádzajúce oznamovacie obdobia, ak

a)

informácie o predávajúcom podľa odsekov 2 a 3 boli získané a overené alebo potvrdené

v priebehu posledných 36 mesiacov, a

b)

oznamujúci prevádzkovateľ platformy nemá dôvod domnievať sa, že informácie získané

podľa odsekov 2 až 5 a 8 až 10 sú nespoľahlivé alebo nesprávne.

(17)

Oznamujúci prevádzkovateľ platformy sa môže rozhodnúť vykonať postupy preverovania

podľa odsekov 1 až 16 len u aktívnych predávajúcich.

(18)

Oznamujúci prevádzkovateľ platformy môže zabezpečiť splnenie postupov preverovania

prostredníctvom poskytovateľov služieb. Oznamujúci prevádzkovateľ platformy je zodpovedný

za splnenie postupov preverovania.

(19)

Ak prevádzkovateľ platformy plní povinnosti týkajúce sa postupov preverovania v mene

oznamujúceho prevádzkovateľa platformy v súvislosti s rovnakou platformou podľa odseku

18, tento prevádzkovateľ platformy vykoná postupy preverovania podľa odsekov 1 až

18. Oznamujúci prevádzkovateľ platformy je zodpovedný za splnenie postupov preverovania.

§ 22l

Rozsah a podmienky automatickej výmeny informácií

oznamovaných prevádzkovateľmi platforiem

(1)

Príslušný orgán Slovenskej republiky oznamuje informácie uvedené v odsekoch 2 a 3

príslušnému orgánu členského štátu, v ktorom je predávajúci podliehajúci oznamovaniu

rezidentom podľa § 22k ods. 6 a v ktorom tento predávajúci poskytuje služby prenájmu

nehnuteľností a príslušnému orgánu členského štátu, v ktorom sa nehnuteľnosť nachádza,

prostredníctvom automatickej výmeny a v lehote uvedenej v odseku 5.

(2)

Informáciami podľa odseku 1 sú

a)

názov, adresa sídla a daňové identifikačné číslo oznamujúceho prevádzkovateľa platformy,

jeho individuálne identifikačné číslo pridelené podľa § 22j ods. 6, ako aj obchodný

názov platformy, v súvislosti s ktorou podáva oznamujúci prevádzkovateľ platformy

príslušné oznámenie,

b)

meno a priezvisko predávajúceho podliehajúceho oznamovaniu, ak ide o fyzickú osobu,

a obchodné meno alebo názov predávajúceho podliehajúceho oznamovaniu, ak ide o subjekt,

c)

primárna adresa predávajúceho podliehajúceho oznamovaniu,

d)

daňové identifikačné čísla predávajúceho podliehajúceho oznamovaniu vrátane všetkých

členských štátov, ktorých príslušné orgány ho pridelili, alebo, ak daňové identifikačné

číslo neexistuje, miesto narodenia predávajúceho, ak ide o fyzickú osobu,

e)

obchodné identifikačné číslo alebo registračné číslo predávajúceho podliehajúceho

oznamovaniu, ak ide o subjekt,

f)

identifikačné číslo predávajúceho podliehajúceho oznamovaniu pre daň z pridanej hodnoty,

ak je dostupné,

g)

dátum narodenia predávajúceho podliehajúceho oznamovaniu, ak ide o fyzickú osobu,

h)

identifikátor finančného účtu, na ktorý sa vypláca alebo pripisuje odplata, ak je

dostupný oznamujúcemu prevádzkovateľovi platformy, a ak príslušný orgán členského

štátu, v ktorom je predávajúci podliehajúci oznamovaniu rezidentom podľa § 22k ods.

6, neoznámil príslušným orgánom všetkých ostatných členských štátov, že neplánuje

používať identifikátor finančného účtu na tento účel,

i)

meno držiteľa finančného účtu, na ktorý sa vypláca alebo pripisuje odplata, ak sa

meno držiteľa finančného účtu odlišuje od mena predávajúceho podliehajúceho oznamovaniu,

ak je dostupné oznamujúcemu prevádzkovateľovi platformy, ako aj všetky ostatné finančné

identifikačné informácie dostupné oznamujúcemu prevádzkovateľovi platformy týkajúce

sa tohto držiteľa účtu,

j)

zoznam všetkých členských štátov, v ktorých je predávajúci podliehajúci oznamovaniu

daňovým rezidentom podľa § 22k ods. 6,

k)

celková odplata vyplatená alebo pripísaná počas jednotlivých štvrťrokov oznamovacieho

obdobia a počet vybraných činností, za ktoré bola vyplatená alebo pripísaná,

l)

poplatky, provízie alebo dane zrazené alebo nárokované oznamujúcim prevádzkovateľom

platformy počas jednotlivých štvrťrokov oznamovacieho obdobia.

(3)

Ak predávajúci podliehajúci oznamovaniu poskytuje služby prenájmu nehnuteľností,

príslušný orgán Slovenskej republiky oznamuje okrem informácií podľa odseku 2 aj tieto

informácie

a)

adresu každej položky na zozname nehnuteľností zistenú na základe postupov podľa

§ 22k ods. 8 a príslušné katastrálne číslo alebo jeho ekvivalent podľa vnútroštátneho

práva členského štátu, v ktorom sa nachádza, ak bolo pridelené,

b)

celkovú odplatu vyplatenú a pripísanú počas jednotlivých štvrťrokov oznamovacieho

obdobia a počet vybraných činností poskytnutých v súvislosti s každou položkou na

zozname nehnuteľností,

c)

počet dní prenajímania každej položky na zozname nehnuteľností počas oznamovacieho

obdobia a druh každej položky na zozname nehnuteľností, ak sú tieto informácie k dispozícii.

(4)

Ak príslušný orgán Slovenskej republiky zistí, že informácie oznámené podľa odsekov

2 a 3 sú neúplné alebo nepresné, prostredníctvom správcu dane vyzve oznamujúceho prevádzkovateľa

platformy na ich opravu alebo doplnenie, pričom postupuje primerane podľa osobitného

predpisu.

1

)

(5)

Príslušný orgán Slovenskej republiky, ktorému boli oznámené informácie v rozsahu

podľa odsekov 2 a 3, oznámi tieto informácie príslušným orgánom členských štátov podľa

odseku 1 do dvoch mesiacov od skončenia oznamovacieho obdobia, s ktorým súvisia požiadavky

na oznamovanie informácií týkajúcich sa oznamujúceho prevádzkovateľa platformy.

§ 22m

Ustanovenia na účinné uplatňovanie automatickej výmeny informácií

oznamovaných prevádzkovateľmi platforiem

(1)

Predávajúci je povinný poskytnúť súčinnosť oznamujúcemu prevádzkovateľovi platformy

pri získavaní informácií podľa § 22k. Ak predávajúci neposkytne informácie podľa §

22k po dvoch výzvach nasledujúcich po prvej žiadosti oznamujúceho prevádzkovateľa

platformy, nie však skôr ako uplynie 60 dní, oznamujúci prevádzkovateľ platformy zruší

účet predávajúceho a zabráni mu, aby sa opätovne zaregistroval na platforme, alebo

zadrží vyplatenie odplaty predávajúcemu, kým predávajúci neposkytne požadované informácie.

(2)

Oznamujúci prevádzkovateľ platformy je povinný oznámiť informácie v rozsahu podľa

§ 22i a 22k príslušnému orgánu Slovenskej republiky elektronickými prostriedkami v

lehote podľa § 22i spôsobom a vo formáte uverejnenom na webovom sídle finančného riaditeľstva.

(3)

Ak oznamujúci prevádzkovateľ platformy podľa § 22h písm. e) druhého bodu nesplní

povinnosť oznamovania podľa § 22i ods. 5 ani po dvoch písomných výzvach správcu dane,

ktorým je Daňový úrad Bratislava, zruší tento správca dane registráciu tohto prevádzkovateľa

platformy. Registrácia sa zruší najneskôr po uplynutí 90 dní odo dňa doručenia prvej

výzvy, nie však skôr ako uplynie 30 dní od doručenia druhej výzvy. Zrušenie registrácie

nemá vplyv na uloženie pokuty podľa § 22n.

(4)

Oznamujúci prevádzkovateľ platformy je povinný viesť záznamy o plnení povinností

podľa § 22i a 22k a uchovať ich po dobu minimálne päť rokov, avšak nie dlhšie ako

desať rokov po skončení oznamovacieho obdobia, ktorého sa týkajú.

(5)

Kontrolu dodržiavania povinností ustanovených v § 22i až 22k vykonáva finančné riaditeľstvo

alebo daňový úrad, pričom postupuje podľa osobitného predpisu.

1

)

(6)

Informácie získané podľa § 22i ods. 1 o predávajúcich, ktorí sú rezidentmi na daňové

účely v Slovenskej republike, sa použijú na účely správy daní v súlade s osobitným

predpisom.

1

)

(7)

Vylúčený prevádzkovateľ platformy je povinný prostredníctvom elektronického vyhlásenia

každoročne v lehote najneskôr do 15. januára roku nasledujúceho po skončení oznamovacieho

obdobia elektronicky preukázať príslušnému orgánu Slovenskej republiky, že platforma

nie je využívaná žiadnymi predávajúcimi podliehajúcimi oznamovaniu. Formulár tohto

vyhlásenia zverejní na svojom webovom sídle finančné riaditeľstvo. Na vyhlásenie podané

po tejto lehote príslušný orgán Slovenskej republiky neprihliada a prevádzkovateľ

platformy sa za príslušné oznamovacie obdobie, za ktoré sa vyhlásenie malo podať,

považuje za oznamujúceho prevádzkovateľa platformy.

(8)

Ak sa prevádzkovateľ platformy považuje za vylúčeného prevádzkovateľa platformy,

príslušný orgán Slovenskej republiky oznámi túto skutočnosť vrátane všetkých následných

zmien príslušným orgánom ostatných členských štátov, ak vylúčený prevádzkovateľ platformy

túto skutočnosť preukázal podľa odseku 7 v Slovenskej republike.

(9)

Príslušný orgán Slovenskej republiky bezodkladne informuje Európsku komisiu o každom

oznamujúcom prevádzkovateľovi platformy podľa § 22h písm. e) druhého bodu, ktorý nie

je zaregistrovaný na území Slovenskej republiky podľa § 22j ods. 2 a ani v inom členskom

štáte.

(10)

Pri nesplnení registračnej povinnosti oznamujúcim prevádzkovateľom platformy podľa

§ 22h písm. e) druhého bodu na území Európskej únie sa príslušný orgán Slovenskej

republiky dohodne s príslušnými orgánmi členských štátov na spoločnej koordinácii

pri zabezpečení dodržiavania registračnej povinnosti oznamujúceho prevádzkovateľa

platformy podľa § 22h písm. e) druhého bodu.

§ 22n

Sankcie

(1)

Správca dane, ktorým je Daňový úrad Bratislava, uloží oznamujúcemu prevádzkovateľovi

platformy pokutu za nesplnenie

a)

oznamovacej povinnosti podľa § 22j ods. 1 do 3 000 eur, a to aj opakovane,

b)

registračnej povinnosti podľa § 22j ods. 2 do 5 000 eur, a to aj opakovane,

c)

povinností oznamovania informácií príslušnému orgánu Slovenskej republiky

podľa § 22i a postupov preverovania podľa § 22k do 10 000 eur, a to aj opakovane.

(2)

Na ukladanie pokút sa vzťahuje osobitný predpis.

1

)

§ 22o

(1)

Ministerstvo môže podať Európskej komisii odôvodnenú žiadosť o posúdenie rovnocennosti

informácií, ktoré sa automaticky vymieňajú podľa dohody medzi príslušným orgánom Slovenskej

republiky a nečlenským štátom, s informáciami oznamovanými podľa

§ 22i ods. 1.

(2)

Ministerstvo poskytne súčinnosť Európskej komisii pri posúdení rovnocennosti informácií.

(3)

Ministerstvo na účely § 22h písm. g) vydá zoznam kvalifikovaných nečlenských štátov

a uverejní ho na svojom webovom sídle.

§ 22p

(1)

Oznamujúci prevádzkovateľ platformy je povinný plniť povinnosti podľa § 22i, § 22k

a 22m rovnako vo vzťahu k predávajúcim podliehajúcim oznamovaniu, ktorí sú rezidentmi

na daňové účely v kvalifikovanom nečlenskom štáte na základe kvalifikovanej dohody

príslušných orgánov.

(2)

Na účely automatickej výmeny informácií na základe kvalifikovanej dohody príslušných

orgánov podľa odseku 1 oznamujúci prevádzkovateľ platformy považuje predávajúceho

za rezidenta na daňové účely v tom kvalifikovanom nečlenskom štáte, v ktorom má predávajúci

primárnu adresu.

(3)

Príslušný orgán Slovenskej republiky oznamuje informácie podľa § 22l ods. 2 o vybraných

činnostiach podľa § 22h písm. i) druhého bodu až štvrtého bodu príslušnému orgánu

kvalifikovaného nečlenského štátu, v ktorom je predávajúci podliehajúci oznamovaniu

rezidentom na daňové účely podľa odseku 2, prostredníctvom automatickej výmeny informácií

v lehote podľa § 22l ods. 5.

(4)

Príslušný orgán Slovenskej republiky oznamuje informácie podľa § 22l ods. 2 a 3 o

vybraných činnostiach podľa § 22h písm. i) prvého bodu prostredníctvom automatickej

výmeny informácií v lehote podľa § 22l ods. 5 príslušnému orgánu kvalifikovaného nečlenského

štátu, v ktorom

a)

je predávajúci podliehajúci oznamovaniu rezidentom na daňové účely podľa odseku 2,

b)

predávajúci poskytuje služby prenájmu nehnuteľností,

c)

sa nehnuteľnosť nachádza.

(5)

Na povinnosti podľa odsekov 1 a 4 sa na účely prenosu osobných údajov do kvalifikovaného

nečlenského štátu použijú pravidlá podľa osobitného predpisu.

23c

)“.

Poznámky pod čiarou k odkazom 23a až 23c znejú

„

23a

) § 68a a 68b zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších

predpisov.

23b

) § 13 ods. 5 a 6 zákona č. 563/2009 Z. z.

23c

) Kapitola V nariadenia (EÚ) 2016/679.“.

26.

Za § 24c sa vkladá § 24d, ktorý vrátane nadpisu znie

㤠24d

Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2023

(1)

Príslušný orgán Slovenskej republiky informuje Európsku komisiu o minimálne dvoch

druhoch informácií podľa § 7 ods. 1 v znení účinnom od 1. januára 2023, ktoré bude

poskytovať príslušným orgánom členských štátov za zdaňovacie obdobia 2023 a 2024.

(2)

Príslušný orgán Slovenskej republiky oznámi Európskej komisii do konca roka 2023

minimálne štyri druhy informácií podľa § 7 ods. 1 v znení účinnom od 1. januára 2023,

ktoré bude poskytovať príslušným orgánom členských štátov za zdaňovacie obdobia po

31. decembri 2024.

(3)

Ustanovenie § 7 ods. 4 v znení účinnom od 1. januára 2023 sa prvýkrát použije za

zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2024.

(4)

Ustanovenie § 22l ods. 5 sa prvýkrát použije za oznamovacie obdobie začínajúce od

1. januára 2023.“.

27.

Príloha č. 2 sa dopĺňa siedmym bodom, ktorý znie

„

7.

Smernica Rady (EÚ) 2021/514 z 22. marca 2021, ktorou sa mení smernica 2011/16/EÚ

o administratívnej spolupráci v oblasti daní (Ú. v. EÚ L 104, 25. 3. 2021).“.

Čl. II

Zákon č.

563/2009 Z. z.

o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona

č. 331/2011 Z. z., zákona č. 332/2011 Z. z., zákona č. 384/2011 Z. z., zákona č. 546/2011

Z. z., zákona č. 69/2012 Z. z., zákona č. 91/2012 Z. z., zákona č. 235/2012 Z. z.,

zákona č. 246/2012 Z. z., zákona č. 440/2012 Z. z., zákona č. 218/2013 Z. z., zákona

č. 435/2013 Z. z., zákona č. 213/2014 Z. z., zákona č. 218/2014 Z. z., zákona č. 333/2014

Z. z., zákona č. 361/2014 Z. z., zákona č. 130/2015 Z. z., zákona č. 176/2015 Z. z.,

zákona č. 252/2015 Z. z., zákona č. 269/2015 Z. z., zákona č. 393/2015 Z. z., zákona

č. 447/2015 Z. z., zákona č. 125/2016 Z. z., zákona č. 298/2016 Z. z., zákona č. 339/2016

Z. z., zákona č. 267/2017 Z. z., zákona č. 344/2017 Z. z., zákona č. 177/2018 Z. z.,

zákona č. 213/2018 Z. z., zákona č. 368/2018 Z. z., zákona č. 35/2019 Z. z., zákona

č. 221/2019 Z. z., zákona č. 369/2019 Z. z., zákona č. 390/2019 Z. z., zákona č. 46/2020

Z. z., zákona č. 198/2020 Z. z., zákona č. 296/2020 Z. z., zákona č. 312/2020 Z. z.,

zákona č. 416/2020 Z. z., zákona č. 421/2020 Z. z., zákona č. 45/2021 Z. z., zákona

č. 395/2021 Z. z., zákona č. 408/2021 Z. z. a zákona č. 39/2022 Z. z. sa dopĺňa takto

1.

V § 68a ods. 1 sa na konci pripája táto veta

„Správca dane môže vydať vyrubovací rozkaz aj po doručení záverečnej správy zo spoločnej

kontroly podľa osobitného predpisu

43aa

) daňovému subjektu, ak sa nevykonáva daňová kontrola alebo neprebieha určovanie dane

podľa pomôcok alebo vyrubovacie konanie.“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 43aa znie

„

43aa

) § 12a zákona č. 442/2012 Z. z. v znení zákona č. 250/2022 Z. z.“.

2.

Príloha sa dopĺňa piatym bodom, ktorý znie

„5.

Smernica Rady (EÚ) 2021/514 z 22. marca 2021, ktorou sa mení smernica 2011/16/EÚ

o administratívnej spolupráci v oblasti daní (Ú. v. EÚ L 104, 25. 3. 2021).“.

Čl. III

Zákon č.

359/2015 Z. z.

o automatickej výmene informácií o finančných účtoch na účely správy daní a o zmene

a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 300/2016 Z. z., zákona č. 305/2019

Z. z. a zákona č. 416/2020 Z. z. sa mení a dopĺňa takto

1.

Poznámka pod čiarou k odkazu 13 znie

„

13

) Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2016/679 z 27. apríla 2016 o ochrane

fyzických osôb pri spracúvaní osobných údajov a o voľnom pohybe takýchto údajov, ktorým

sa zrušuje smernica 95/46/ES (všeobecné nariadenie o ochrane údajov) (Ú. v. EÚ L 119,

4. 5. 2016) v platnom znení.“.

2.

Príloha sa dopĺňa tretím bodom, ktorý znie

„3.

Smernica Rady (EÚ) 2021/514 z 22. marca 2021, ktorou sa mení smernica 2011/16/EÚ

o administratívnej spolupráci v oblasti daní (Ú. v. EÚ L 104, 25. 3. 2021).“.

Čl. IV

Tento zákon nadobúda účinnosť 1. januára 2023 okrem čl. I bodu 16 a čl. II, ktoré

nadobúdajú účinnosť 1. januára 2024.