VYHLÁŠKA 21/2009 Z. z. ktorou sa vykonávajú niektoré ustanovenia zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov

§ 1

(1)

Ročná správa o výsledkoch následných finančných kontrol obsahuje

a)

názov, identifikačné číslo a sídlo ústredného orgánu,

1

)

ktorý predkladá ročnú správu o výsledkoch následných finančných kontrol,

b)

celkový počet vykonaných následných finančných kontrol,

c)

počet následných finančných kontrol vykonaných v spolupráci s inými kontrolnými orgánmi

s uvedením názvu iného kontrolného orgánu,

d)

názov a sídlo kontrolovaného subjektu, ak ide o právnickú osobu, meno, priezvisko

a miesto podnikania kontrolovaného subjektu, ak ide o fyzickú osobu – podnikateľa,

a meno, priezvisko a adresu trvalého pobytu kontrolovaného subjektu, ak ide o fyzickú

osobu,

e)

stručný opis jednotlivých kontrolných zistení s uvedením označenia porušených ustanovení

všeobecne záväzných právnych predpisov, celkovej sumy kontrolovaných verejných prostriedkov,

finančného vyčíslenia kontrolného zistenia a jeho dôsledkov na hospodárenie s verejnými

prostriedkami, ak je to možné vzhľadom na povahu kontrolného zistenia; podrobnejšie

sa uvádzajú tieto kontrolné zistenia

1.

nevykonanie predbežnej finančnej kontroly a priebežnej finančnej kontroly, ak mala

byť vykonaná, alebo nedodržanie ustanoveného postupu pri vykonávaní predbežnej finančnej

kontroly a priebežnej finančnej kontroly,

2.

nesplnenie opatrení prijatých na nápravu nedostatkov a na odstránenie príčin ich

vzniku prijatých na základe kontrolných zistení predchádzajúcich následných finančných

kontrol,

3.

porušenie finančnej disciplíny

2

)

vrátane uložených sankcií,

4.

kontrolné zistenia oznámené orgánom činným v trestnom konaní alebo iným orgánom príslušným

podľa osobitných predpisov,

3

)

5.

porušenie povinností podľa osobitných predpisov, najmä pri vedení účtovníctva, správe

majetku štátu a pri obstarávaní tovarov, prác a služieb,

4

)

6.

kontrolné zistenia neuvedené v prvom až piatom bode týkajúce sa nedostatkov, ktoré

môžu mať závažné dôsledky na hospodárenie kontrolovaného subjektu s verejnými prostriedkami,

f)

opatrenia na nápravu nedostatkov zistených následnou finančnou kontrolou a na odstránenie

príčin ich vzniku,

g)

vyhlásenie štatutárneho zástupcu ústredného orgánu, že údaje uvedené v ročnej správe

o výsledkoch následných finančných kontrol sú pravdivé, úplné a preukázateľné,

h)

dátum a miesto vyhotovenia ročnej správy o výsledkoch následných finančných kontrol,

i)

meno, priezvisko, funkciu a podpis zamestnanca ústredného orgánu, ktorý ročnú správu

o výsledkoch následných finančných kontrol vypracoval,

j)

meno, priezvisko a podpis štatutárneho zástupcu ústredného orgánu,

k)

odtlačok pečiatky ústredného orgánu.

(2)

V ročnej správe o výsledkoch následných finančných kontrol sa uvádzajú kontrolné

zistenia preukázané následnými finančnými kontrolami skončenými v kalendárnom roku,

za ktorý sa ročná správa o výsledkoch následných finančných kontrol vypracovala.

(3)

Údaje podľa odseku 1 sa uvádzajú v ročnej správe o výsledkoch následných finančných

kontrol toho ústredného orgánu, ktorého vedúci vydal písomné poverenie na vykonanie

následnej finančnej kontroly.

(4)

Súčasťou ročnej správy o výsledkoch následných finančných kontrol je výkaz o výsledkoch

následných finančných kontrol vypracovaný podľa vzoru uvedeného v

prílohe č. 1

.

§ 2

(1)

Ročná správa o činnosti nezávislej vnútornej organizačnej jednotky zloženej z vnútorných

audítorov (ďalej len „útvar vnútorného auditu“) obsahuje

a)

názov útvaru vnútorného auditu, ktorý predkladá ročnú správu o činnosti útvaru vnútorného

auditu,

b)

počet vykonaných jednotlivých vnútorných auditov (ďalej len „audítorská akcia“) v

auditovaných subjektoch vrátane zamerania audítorskej akcie,

c)

metódy a postupy použité pri vykonávaní audítorskej akcie,

d)

počet audítorských akcií vykonaných v súčinnosti s iným ústredným orgánom s uvedením

názvu iného ústredného orgánu,

e)

názov, identifikačné číslo a sídlo auditovaného subjektu,

f)

stručný opis jednotlivých zistení nepriaznivo ovplyvňujúcich činnosť auditovaného

subjektu s uvedením

1.

identifikovaných nedostatkov, ktoré vzhľadom na svoju povahu a rozsah môžu závažným

spôsobom narušiť činnosť auditovaného subjektu, vrátane nedostatkov vnútorného kontrolného

systému,

2.

porušení finančnej disciplíny,

2

)

3.

nedostatkov oznámených orgánom činným v trestnom konaní alebo iným orgánom príslušným

podľa osobitných predpisov,

3

)

4.

porušení povinností podľa osobitných predpisov, najmä pri vedení účtovníctva, správe

majetku štátu a pri obstarávaní tovarov, prác a služieb,

4

)

5.

nesplnení odporúčaní na odstránenie zistených nedostatkov navrhnutých na základe

zistení predchádzajúcich audítorských akcií,

6.

zistení neuvedených v prvom až piatom bode týkajúcich sa nedostatkov, ktoré môžu

mať závažné dôsledky na hospodárenie auditovaného subjektu s verejnými prostriedkami,

g)

odporúčania na odstránenie zistených nedostatkov,

h)

vyhlásenie vedúceho útvaru vnútorného auditu, že údaje uvedené v ročnej správe o

činnosti útvaru vnútorného auditu sú pravdivé, úplné a preukázateľné,

i)

dátum a miesto vyhotovenia ročnej správy o činnosti útvaru vnútorného auditu,

j)

meno, priezvisko, funkciu a podpis zamestnanca útvaru vnútorného auditu, ktorý ročnú

správu o činnosti útvaru vnútorného auditu vypracoval,

k)

meno, priezvisko a podpis vedúceho útvaru vnútorného auditu.

(2)

V ročnej správe o činnosti útvaru vnútorného auditu sa uvádzajú zistenia identifikované

audítorskými akciami skončenými v kalendárnom roku, za ktorý sa ročná správa o činnosti

útvaru vnútorného auditu vypracovala.

(3)

Údaje podľa odseku 1 sa uvádzajú v ročnej správe o činnosti útvaru vnútorného auditu

toho ústredného orgánu, ktorého vedúci schválil program audítorskej akcie.

(4)

Súčasťou ročnej správy o činnosti útvaru vnútorného auditu je výkaz o činnosti útvaru

vnútorného auditu vypracovaný podľa vzoru uvedeného v

prílohe č. 2

.

§ 3

(1)

Ročná správa o činnosti samostatného zamestnanca ústredného orgánu vykonávajúceho

vnútorný audit (ďalej len „vnútorný audítor“) obsahuje

a)

meno a priezvisko samostatného vnútorného audítora, ktorý predkladá ročnú správu

o činnosti samostatného vnútorného audítora,

b)

počet vykonaných audítorských akcií v auditovaných subjektoch vrátane zamerania audítorskej

akcie,

c)

metódy a postupy použité pri vykonávaní audítorskej akcie,

d)

počet audítorských akcií vykonaných v súčinnosti s iným ústredným orgánom s uvedením

názvu iného ústredného orgánu,

e)

názov, identifikačné číslo a sídlo auditovaného subjektu,

f)

stručný opis jednotlivých zistení nepriaznivo ovplyvňujúcich činnosť auditovaného

subjektu s uvedením

1.

identifikovaných nedostatkov, ktoré vzhľadom na svoju povahu a rozsah môžu závažným

spôsobom narušiť činnosť auditovaného subjektu, vrátane nedostatkov vnútorného kontrolného

systému,

2.

porušení finančnej disciplíny,

2

)

3.

nedostatkov oznámených orgánom činným v trestnom konaní alebo iným orgánom príslušným

podľa osobitných predpisov,

3

)

4.

porušení povinností podľa osobitných predpisov, najmä pri vedení účtovníctva, správe

majetku štátu a pri obstarávaní tovarov, prác a služieb,

4

)

5.

nesplnení odporúčaní na odstránenie zistených nedostatkov navrhnutých na základe

zistení predchádzajúcich audítorských akcií,

6.

zistení neuvedených v prvom až piatom bode týkajúcich sa nedostatkov, ktoré môžu

mať závažné dôsledky na hospodárenie auditovaného subjektu s verejnými prostriedkami,

g)

odporúčania na odstránenie zistených nedostatkov,

h)

vyhlásenie samostatného vnútorného audítora, že údaje uvedené v ročnej správe o činnosti

samostatného vnútorného audítora sú pravdivé, úplné a preukázateľné,

i)

dátum a miesto vyhotovenia ročnej správy o činnosti samostatného vnútorného audítora,

j)

meno, priezvisko a podpis samostatného vnútorného audítora, ktorý ročnú správu o

činnosti samostatného vnútorného audítora vypracoval.

(2)

V ročnej správe o činnosti samostatného vnútorného audítora sa uvádzajú zistenia

identifikované audítorskými akciami skončenými v kalendárnom roku, za ktorý sa ročná

správa o činnosti samostatného vnútorného audítora vypracovala.

(3)

Údaje podľa odseku 1 sa uvádzajú v ročnej správe o činnosti samostatného vnútorného

audítora toho ústredného orgánu, ktorého vedúci schválil program audítorskej akcie.

(4)

Súčasťou ročnej správy o činnosti samostatného vnútorného audítora je výkaz o činnosti

samostatného vnútorného audítora vypracovaný podľa vzoru uvedeného v

prílohe č. 3

.

§ 4

(1)

Ročná správa o výsledkoch vládneho auditu obsahuje

a)

názov, identifikačné číslo a sídlo auditujúceho orgánu,

b)

počet vykonaných vládnych auditov,

c)

počet vládnych auditov, na ktorých sa auditujúci orgán podieľal s iným auditujúcim

orgánom s uvedením názvu iného auditujúceho orgánu,

d)

názov a sídlo auditovanej osoby, ak ide o právnickú osobu, meno, priezvisko a miesto

podnikania auditovanej osoby, ak ide o fyzickú osobu – podnikateľa, a meno, priezvisko

a adresu trvalého pobytu auditovanej osoby, ak ide o fyzickú osobu,

e)

stručný opis jednotlivých nedostatkov s uvedením označenia porušených ustanovení

všeobecne záväzných právnych predpisov, celkovej sumy overovaných verejných prostriedkov,

finančného vyčíslenia zisteného nedostatku a jeho dôsledkov na hospodárenie s verejnými

prostriedkami, ak je to možné vzhľadom na povahu zisteného nedostatku; v ročnej správe

o výsledkoch vládneho auditu sa uvádzajú tieto nedostatky

1.

porušenie finančnej disciplíny

2

)

vrátane uložených sankcií,

2.

nedostatky vnútorného kontrolného systému,

3.

nedostatky oznámené orgánom činným v trestnom konaní alebo iným orgánom príslušným

podľa osobitných predpisov,

3

)

4.

porušenie povinností podľa osobitných predpisov, najmä pri vedení účtovníctva, správe

majetku štátu a pri obstarávaní tovarov, prác a služieb,

4

)

5.

nedostatky neuvedené v prvom až štvrtom bode, ktoré môžu mať závažné dôsledky na

hospodárenie auditovanej osoby s verejnými prostriedkami,

f)

odporúčania na zlepšenie finančného riadenia a iných činností vykonávaných auditovanou

osobou,

g)

opatrenia prijaté na nápravu nedostatkov zistených vládnym auditom a na odstránenie

príčin ich vzniku a termín ich splnenia,

h)

vyhlásenie štatutárneho zástupcu auditujúceho orgánu, že údaje uvedené v ročnej správe

o výsledkoch vládneho auditu sú pravdivé, úplné a preukázateľné,

i)

dátum a miesto vyhotovenia ročnej správy o výsledkoch vládneho auditu,

j)

meno, priezvisko, funkciu a podpis zamestnanca auditujúceho orgánu, ktorý ročnú správu

o výsledkoch vládneho auditu vypracoval,

k)

meno, priezvisko a podpis štatutárneho zástupcu auditujúceho orgánu,

l)

odtlačok pečiatky auditujúceho orgánu.

(2)

V ročnej správe o výsledkoch vládneho auditu sa uvádzajú zistenia preukázané vládnymi

auditmi skončenými v kalendárnom roku, za ktorý sa ročná správa o výsledkoch vládneho

auditu vypracovala.

(3)

Údaje podľa odseku 1 sa uvádzajú v ročnej správe o výsledkoch vládneho auditu toho

ústredného orgánu, ktorého vedúci vydal písomné poverenie na vykonanie vládneho auditu.

(4)

Súčasťou ročnej správy o výsledkoch vládneho auditu je výkaz o výsledkoch vládneho

auditu vypracovaný podľa vzoru uvedeného v

prílohe č. 4

.

§ 5

Správa o výsledku audítorskej akcie (ďalej len „audítorská správa“) obsahuje

a)

názov a sídlo ústredného orgánu, ktorého samostatný vnútorný audítor alebo útvar

vnútorného auditu vykonal audítorskú akciu s uvedením jej poradového čísla v príslušnom

kalendárnom roku,

b)

názov, identifikačné číslo a sídlo auditovaného subjektu,

c)

predmet audítorskej akcie,

d)

obdobie, ktoré sa audítorskou akciou hodnotilo,

e)

stručné zhrnutie výsledku audítorskej akcie s uvedením

1.

zistených nedostatkov, ktoré vzhľadom na svoju povahu a rozsah môžu závažným spôsobom

narušiť činnosť auditovaného subjektu,

2.

odporúčaní pre auditovaný subjekt na odstránenie zistených nedostatkov podľa prvého

bodu,

3.

odôvodnenia nevyhnutnosti zohľadnenia odporúčaní podľa druhého bodu a s uvedením

možných dôsledkov ich nezohľadnenia,

f)

podrobný opis všetkých zistených nedostatkov a odporúčaní pre auditovaný subjekt

na odstránenie zistených nedostatkov, odporúčaní na zdokonalenie vnútorného kontrolného

systému a na predchádzanie alebo zmiernenie rizík,

g)

dátum a miesto vyhotovenia audítorskej správy,

h)

meno, priezvisko a podpis vnútorného audítora, ktorý audítorskú správu vypracoval.

§ 6

Na obsah audítorskej správy z audítorskej akcie začatej pred 1. februárom 2009 sa

vzťahuje doterajší predpis.

§ 7

Zrušujú sa

1.

vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky

č. 517/2001 Z. z.

o obsahu ročnej správy o výsledkoch finančných kontrol v znení vyhlášky Ministerstva

financií Slovenskej republiky č. 738/2004 Z. z.,

2.

vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky

č. 286/2002 Z. z.

, ktorou sa ustanovujú podrobnosti o obsahu ročnej správy o činnosti vnútorného audítora

a o vykonávaní vnútorného auditu.

§ 8

Táto vyhláška nadobúda účinnosť 1. februára 2009.