ZÁKON 152/2025 Z. z. ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov

Čl. I

Zákon č.

595/2003 Z. z.

o dani z príjmov v znení zákona č. 43/2004 Z. z., zákona č. 177/2004 Z. z., zákona

č. 191/2004 Z. z., zákona č. 391/2004 Z. z., zákona č. 538/2004 Z. z., zákona č. 539/2004

Z. z., zákona č. 659/2004 Z. z., zákona č. 68/2005 Z. z., zákona č. 314/2005 Z. z.,

zákona č. 534/2005 Z. z., zákona č. 660/2005 Z. z., zákona č. 688/2006 Z. z., zákona

č. 76/2007 Z. z., zákona č. 209/2007 Z. z., zákona č. 519/2007 Z. z., zákona č. 530/2007

Z. z., zákona č. 561/2007 Z. z., zákona č. 621/2007 Z. z., zákona č. 653/2007 Z. z.,

zákona č. 168/2008 Z. z., zákona č. 465/2008 Z. z., zákona č. 514/2008 Z. z., zákona

č. 563/2008 Z. z., zákona č. 567/2008 Z. z., zákona č. 60/2009 Z. z., zákona č. 184/2009

Z. z., zákona č. 185/2009 Z. z., zákona č. 504/2009 Z. z., zákona č. 563/2009 Z. z.,

zákona č. 374/2010 Z. z., zákona č. 548/2010 Z. z., zákona č. 129/2011 Z. z., zákona

č. 231/2011 Z. z., zákona č. 250/2011 Z. z., zákona č. 331/2011 Z. z., zákona č. 362/2011

Z. z., zákona č. 406/2011 Z. z., zákona č. 547/2011 Z. z., zákona č. 548/2011 Z. z.,

zákona č. 69/2012 Z. z., zákona č. 189/2012 Z. z., zákona č. 252/2012 Z. z., zákona

č. 288/2012 Z. z., zákona č. 395/2012 Z. z., zákona č. 70/2013 Z. z., zákona č. 135/2013

Z. z., zákona č. 318/2013 Z. z., zákona č. 463/2013 Z. z., zákona č. 180/2014 Z. z.,

zákona č. 183/2014 Z. z., zákona č. 333/2014 Z. z., zákona č. 364/2014 Z. z., zákona

č. 371/2014 Z. z., zákona č. 25/2015 Z. z., zákona č. 61/2015 Z. z., zákona č. 62/2015

Z. z., zákona č. 79/2015 Z. z., zákona č. 140/2015 Z. z., zákona č. 176/2015 Z. z.,

zákona č. 253/2015 Z. z., zákona č. 361/2015 Z. z., zákona č. 375/2015 Z. z., zákona

č. 378/2015 Z. z., zákona č. 389/2015 Z. z., zákona č. 437/2015 Z. z., zákona č. 440/2015

Z. z., zákona č. 341/2016 Z. z., zákona č. 264/2017 Z. z., zákona č. 279/2017 Z. z.,

zákona č. 335/2017 Z. z., zákona č. 344/2017 Z. z., zákona č. 57/2018 Z. z., zákona

č. 63/2018 Z. z., zákona č. 112/2018 Z. z., zákona č. 209/2018 Z. z., zákona č. 213/2018

Z. z., zákona č. 317/2018 Z. z., zákona č. 347/2018 Z. z., zákona č. 368/2018 Z. z.,

zákona č. 385/2018 Z. z., zákona č. 4/2019 Z. z., zákona č. 10/2019 Z. z., zákona

č. 54/2019 Z. z., zákona č. 88/2019 Z. z., zákona č. 155/2019 Z. z., zákona č. 221/2019

Z. z., zákona č. 223/2019 Z. z., zákona č. 228/2019 Z. z., zákona č. 233/2019 Z. z.,

zákona č. 301/2019 Z. z., zákona č. 315/2019 Z. z., zákona č. 316/2019 Z. z., zákona

č. 319/2019 Z. z., zákona č. 390/2019 Z. z., zákona č. 393/2019 Z. z., zákona č. 462/2019

Z. z., zákona č. 46/2020 Z. z., zákona č. 198/2020 Z. z., zákona č. 296/2020 Z. z.,

zákona č. 416/2020 Z. z., zákona č. 420/2020 Z. z., zákona č. 421/2020 Z. z., zákona

č. 76/2021 Z. z., zákona č. 215/2021 Z. z., zákona č. 257/2021 Z. z., zákona č. 310/2021

Z. z., zákona č. 408/2021 Z. z., zákona č. 416/2021 Z. z., zákona č. 129/2022 Z. z.,

zákona č. 222/2022 Z. z., zákona č. 232/2022 Z. z., zákona č. 257/2022 Z. z., zákona

č. 433/2022 Z. z., zákona č. 496/2022 Z. z., zákona č. 519/2022 Z. z., zákona č. 59/2023

Z. z., zákona č. 60/2023 Z. z., zákona č. 65/2023 Z. z., zákona č. 123/2023 Z. z.,

zákona č. 128/2023 Z. z., zákona č. 205/2023 Z. z., zákona č. 278/2023 Z. z., zákona

č. 281/2023 Z. z., zákona č. 309/2023 Z. z., zákona č. 508/2023 Z. z., zákona č. 530/2023

Z. z., zákona č. 46/2024 Z. z., zákona č. 87/2024 Z. z., zákona č. 248/2024 Z. z.,

zákona č. 278/2024 Z. z., zákona č. 279/2024 Z. z., zákona č. 355/2024 Z. z., zákona

č. 26/2025 Z. z., zákona č. 83/2025 Z. z., zákona č. 104/2025 Z. z., zákona č. 141/2025

Z. z. a zákona č. 150/2025 Z. z. sa mení a dopĺňa takto

1.

V § 22 sa odsek 6 dopĺňa písmenami f) a g), ktoré znejú

„f)

úhrn technického zhodnotenia a opráv vykonaných na budove zatriedenej do kódu Klasifikácie

stavieb 121 podľa osobitného predpisu,

106

) využívanej na účely poskytovania ubytovacích služieb na základe zmluvy o ubytovaní

109a

) a s nimi spojených služieb, ktorý je najmenej 10 % vstupnej ceny tejto budovy; rovnako

sa postupuje, ak ide o budovu prenajatú na tento účel na základe nájomnej zmluvy,

g)

úhrn technického zhodnotenia a opráv vykonaných na budove alebo na stavbe zatriedenej

do kódu Klasifikácie stavieb 1265 a 241 podľa osobitného predpisu

106

) využívanej na účel výkonu športu, ktorý je najmenej 10 % vstupnej ceny tejto budovy

alebo stavby; rovnako sa postupuje, ak ide o budovu alebo stavbu prenajatú na tento

účel na základe nájomnej zmluvy.“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 109a znie

„

109a

) § 754 až 759 Občianskeho zákonníka.“.

2.

§ 26 sa dopĺňa odsekom 14, ktorý znie

„(14)

Ročný odpis budovy podľa § 22 ods. 6 písm. f) a ročný odpis budovy alebo stavby podľa

§ 22 ods. 6 písm. g) sa určí najviac počas doby odpisovania podľa odseku 1 a najmenej

počas polovice doby odpisovania ustanovenej pre odpisovú skupinu 6 podľa § 27.“.

3.

Za § 52zzze sa vkladá § 52zzzf, ktorý vrátane nadpisu znie

㤠52zzzf

Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2026

(1)

Ustanovenia § 22 ods. 6 písm. f) a g) a príloha č. 1 v znení účinnom od 1. januára

2026 sa použijú prvýkrát na technické zhodnotenie zaradené do užívania alebo do obchodného

majetku a opravy zaúčtované alebo zaevidované do daňovej evidencie podľa § 6 ods.

11 v zdaňovacom období, za ktoré sa podáva daňové priznanie po 31. decembri 2025.

(2)

Ustanovenie § 26 ods. 14 v znení účinnom od 1. januára 2026 sa prvýkrát použije v

zdaňovacom období, za ktoré sa podáva daňové priznanie po 31. decembri 2025. Pri zmene

odpisovej skupiny, pri zmene doby odpisovania alebo pri zmene ročnej odpisovej sadzby

je daňovník povinný vykonať zmeny aj pri tom majetku, ktorý bol odpisovaný v zdaňovacích

obdobiach predchádzajúcich zdaňovaciemu obdobiu, za ktoré sa podáva daňové priznanie

po 31. decembri 2025, pričom už uplatnené odpisy sa spätne neupravujú.“.

4.

V prílohe č. 1 sa odpisová skupina 2 dopĺňa položkami 2-40 a 2-41, ktoré znejú

„2-40 Úhrn technického zhodnotenia a opráv vykonaných na budove podľa § 22 ods. 6

písm. f)

2-41 Úhrn technického zhodnotenia a opráv vykonaných na budove a stavbe podľa § 22

ods. 6 písm. g)“.

Čl. II

Tento zákon nadobúda účinnosť 1. januára 2026.