ZÁKON 150/2001 Z. z. o daňových orgánoch a ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 440/2000 Z. z. o správach finančnej kontroly

Čl. I

§ 1

Predmet úpravy

Tento zákon upravuje postavenie, organizáciu a pôsobnosť daňových orgánov vo veciach

a)

daní vrátane penále, úrokov, zvýšenia dane a pokút podľa osobitných predpisov,

1

)

b)

poplatkov podľa osobitných predpisov,

2

)

ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu,

c)

správy súdnych poplatkov súvisiacej s ich evidovaním a vysporiadaním podľa osobitného

predpisu,

3

)

ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu,

d)

štátneho dozoru nad prevádzkovaním lotérií a iných podobných hier podľa osobitného

predpisu.

4

)

§ 2

Organizácia daňových orgánov

(1)

Daňovými orgánmi sú Daňové riaditeľstvo Slovenskej republiky (ďalej len „daňové riaditeľstvo“)

a daňové úrady.

(2)

Na zabezpečenie výkonu niektorých činností daňového riaditeľstva daňové riaditeľstvo

vytvára pracoviská daňového riaditeľstva, určuje rozsah ich činnosti a územný obvod

pôsobnosti. Na zabezpečenie výkonu činnosti daňových úradov môže daňové riaditeľstvo

vytvoriť pracoviská daňových úradov.

§ 3

Postavenie a pôsobnosť daňového riaditeľstva

(1)

Daňové riaditeľstvo sa zriaďuje pre územné obvody všetkých daňových úradov. Je rozpočtovou

organizáciou, ktorá je svojimi príjmami a výdavkami zapojená na rozpočet Ministerstva

financií Slovenskej republiky (ďalej len „ministerstvo“) a je zamestnávateľom zamestnancov

daňových orgánov.

(2)

Sídlom daňového riaditeľstva je Banská Bystrica.

(3)

Daňové riaditeľstvo riadi generálny riaditeľ. Generálny riaditeľ zodpovedá za činnosť

daňových orgánov ministrovi financií Slovenskej republiky (ďalej len „minister“).

Generálneho riaditeľa vymenúva a odvoláva minister.

(4)

Vnútornú organizáciu daňového riaditeľstva schvaľuje minister na návrh generálneho

riaditeľa.

(5)

Daňové riaditeľstvo

a)

zodpovedá za jednotné uplatňovanie osobitných predpisov

1

)

daňovými orgánmi a navrhuje ich zmeny,

b)

určuje vnútornú organizáciu daňových úradov,

c)

navrhuje zmenu sídiel daňových úradov a ich počtu,

d)

vypracúva koncepciu rozvoja daňovej správy vrátane vzdelávania zamestnancov daňových

orgánov a obcí,

e)

oznamuje orgánom činným v trestnom konaní podozrenia zo spáchania trestných činov

v súvislosti s porušovaním osobitných predpisov,

4a

)

f)

informuje daňové subjekty o ich právach a povinnostiach vo veciach daní a o osobitných

predpisoch.

8

)

(6)

Daňové riaditeľstvo priamo alebo prostredníctvom pracovísk daňového riaditeľstva

a)

vykonáva dohľad nad činnosťou daňových úradov a ukladá opatrenia na odstránenie zistených

nedostatkov,

b)

vykonáva kontrolu dodržiavania práv a povinností daňových subjektov a vykonáva štátny

dozor nad prevádzkovaním lotérií a iných podobných hier podľa osobitného predpisu

4

)

a na tento účel je oprávnené vstupovať do prevádzkových priestorov daňových subjektov

alebo prevádzkovateľov lotérií a iných podobných hier,

c)

rozhoduje ako orgán najbližšie nadriadený vo vzťahu k daňovým úradom a obciam v daňovom

konaní,

6

)

d)

rozhoduje v daňovom konaní o odvolaniach proti rozhodnutiam daňových úradov a obcí

a preskúmava právoplatné rozhodnutia daňových úradov a obcí mimo odvolacieho konania,

rozhoduje o povolení obnovy konania alebo nariaďuje obnovu konania, ak v daňovom konaní

rozhodovalo v poslednom stupni,

e)

rozhoduje ako orgán najbližšie nadriadený vo vzťahu k daňovým úradom v správnom konaní

podľa osobitného predpisu

7

)

a v rozsahu podľa osobitného predpisu,

4

)

f)

vykonáva vzájomnú medzinárodnú spoluprácu vo veciach daní podľa medzinárodných zmlúv

na základe poverenia ministerstva,

g)

je oprávnené vykonať daňovú kontrolu alebo opakovanú daňovú kontrolu, ktorá inak

patrí do pôsobnosti daňových úradov.

§ 3a

Daňový informačný systém

(1)

Daňové riaditeľstvo vytvára, spravuje, rozvíja a prevádzkuje daňový informačný systém,

7a

)

vedie centrálny register všetkých daňových subjektov, aktualizuje bázu dát a poskytuje

informácie podľa osobitného predpisu;

5

)

zámer vykonať činnosti týkajúce sa vytvárania, správy a rozvoja daňového informačného

systému predkladá ministerstvu.

(2)

Ministerstvo dáva písomný súhlas na realizáciu zámeru daňového riaditeľstva vykonať

činnosti týkajúce sa vytvárania, správy a rozvoja daňového informačného systému. Súhlas

ministerstva sa nevyžaduje na realizáciu zámeru daňového riaditeľstva vykonať činnosti

prevádzkového charakteru, ktoré sa týkajú údržby daňového informačného systému.

§ 4

Pôsobnosť daňových úradov

(1)

Daňové úrady sa zriaďujú pre územný obvod obce, časti obce alebo viacerých obcí,

ak tento zákon neustanovuje inak.

(2)

Daňový úrad riadi a za jeho činnosť zodpovedá riaditeľ. Riaditeľa vymenúva a odvoláva

generálny riaditeľ daňového riaditeľstva. Riaditeľ za činnosť daňového úradu zodpovedá

generálnemu riaditeľovi daňového riaditeľstva.

(3)

Daňový úrad

a)

vykonáva správu daní podľa osobitného predpisu,

5

)

v rámci ktorej najmä

1.

eviduje a registruje daňové subjekty,

2.

eviduje a účtuje daňové príjmy,

3.

vyhľadáva neregistrované daňové subjekty,

4.

vymáha daňové nedoplatky vrátane nedoplatkov na zrušených daniach a na odvodoch platných

do 31. decembra 1992,

5.

vypracúva metodiku daňovej kontroly a plán daňovej kontroly,

6.

riadi pracovisko daňového úradu,

7.

kontroluje daňové subjekty,

b)

vykonáva na žiadosť daňového riaditeľstva analýzu uplatňovania osobitných predpisov,

1

)

c)

rozhoduje v daňovom konaní podľa osobitného predpisu,

5

)

a to aj v prípadoch, keď sa daň vyrubuje na základe kontroly vykonanej dožiadaným

daňovým úradom alebo daňovým riaditeľstvom alebo vykonanej spoločne,

d)

rozhoduje v správnom konaní,

7

)

e)

kontroluje vyberanie poplatkov a vymáha ich podľa osobitného predpisu;

2

)

vykonáva správu súdnych poplatkov súvisiacu s ich evidovaním a vysporiadaním podľa

osobitného predpisu,

3

)

f)

informuje daňové subjekty o ich právach a povinnostiach vo veciach daní a o osobitných

predpisoch,

8

)

g)

oznamuje orgánom činným v trestnom konaní podozrenia zo spáchania trestných činov

v súvislosti s porušovaním osobitných predpisov,

4a

)

o čom podáva informáciu daňovému riaditeľstvu,

h)

vykonáva vzájomnú medzinárodnú spoluprácu vo veciach daní podľa medzinárodných zmlúv

na základe poverenia ministerstva,

i)

vykonáva štátny dozor nad prevádzkovaním lotérií a iných podobných hier podľa osobitného

predpisu,

4

)

j)

vytvára, udržiava, prevádzkuje a aktualizuje bázu dát daňového informačného systému

a poskytuje informácie podľa osobitného predpisu,

5

)

k)

zabezpečuje spracovanie súhrnných účtovných výkazov predkladaných obcami.

(4)

Daňové úrady majú spôsobilosť byť účastníkmi súdneho konania a samostatne konať pred

súdom v rámci svojej pôsobnosti (

§ 1

). Za daňový úrad koná pred súdom riaditeľ daňového úradu alebo ním poverený zamestnanec.

(5)

Daňové úrady pôsobia v týchto sídlach

Bratislava I, Bratislava II, Bratislava III, Bratislava IV, Bratislava V, Bratislava

VI, Malacky, Pezinok, Senec, Trnava, Dunajská Streda, Šamorín, Veľký Meder, Galanta,

Sereď, Sládkovičovo, Hlohovec, Piešťany, Senica, Šaštín-Stráže, Skalica, Trenčín,

Bánovce nad Bebravou, Dubnica nad Váhom, Myjava, Nové Mesto nad Váhom, Stará Turá,

Partizánske, Považská Bystrica, Prievidza, Nováky, Púchov, Nitra I, Nitra II, Vráble,

Komárno, Hurbanovo, Kolárovo, Levice, Šahy, Želiezovce, Nové Zámky, Štúrovo, Šurany,

Šaľa, Topoľčany, Zlaté Moravce, Žilina I, Žilina II, Bytča, Čadca, Dolný Kubín, Kysucké

Nové Mesto, Liptovský Mikuláš, Martin, Námestovo, Ružomberok, Turčianske Teplice,

Banská Bystrica I, Banská Bystrica II, Banská Štiavnica, Brezno, Detva, Krupina, Lučenec,

Fiľakovo, Revúca, Rimavská Sobota, Tornaľa, Veľký Krtíš, Zvolen, Nová Baňa, Žiar nad

Hronom, Prešov I, Prešov II, Bardejov, Humenné, Kežmarok, Levoča, Poprad, Svit, Sabinov,

Snina, Stará Ľubovňa, Stropkov, Svidník, Vranov nad Topľou, Košice I, Košice II, Košice

III, Košice IV, Košice V, Moldava nad Bodvou, Gelnica, Michalovce, Veľké Kapušany,

Rožňava, Sobrance, Spišská Nová Ves, Trebišov, Kráľovský Chlmec.

(6)

Územné obvody v pôsobnosti daňových úradov sú uvedené v

prílohe č. 1

. Pôsobnosť daňových úradov pre oblasť hazardných hier je uvedená v

prílohe č. 2

.

(7)

Zriaďuje sa Daňový úrad pre vybrané daňové subjekty. Sídlom Daňového úradu pre vybrané

daňové subjekty je Bratislava. Do pôsobnosti Daňového úradu pre vybrané daňové subjekty

prechádzajú vybrané daňové subjekty, ktoré sú v pôsobnosti Daňových úradov Bratislava

I až VI, Daňového úradu Malacky, Daňového úradu Pezinok, Daňového úradu Senec. Na

účely tohto zákona sa vybraným daňovým subjektom rozumie

a)

banka a pobočka zahraničnej banky,

8a

)

b)

poisťovňa a pobočka zahraničnej poisťovne a zaisťovňa a pobočka zahraničnej zaisťovne,

8b

)

c)

daňový subjekt, ktorý dosiahol ročný obrat viac ako 1 000 000 000 Sk; zmena príslušnosti

tohto daňového subjektu k Daňovému úradu pre vybrané daňové subjekty nastáva k 1.

januáru roka nasledujúceho po roku, v ktorom dosiahol ročný obrat 1 000 000 000 Sk;

ak ročný obrat pri takomto daňovom subjekte poklesne pod ustanovenú hranicu, príslušnosť

k Daňovému úradu pre vybrané daňové subjekty zostáva zachovaná počas dvoch rokov od

uplynutia roku, v ktorom došlo k poklesu ročného obratu pod ustanovenú hranicu.

(8)

Ročným obratom sa na účely odseku 7 pri daňovom subjekte účtujúcom v sústave podvojného

účtovníctva rozumie súhrn výnosov zo všetkých ním vykonávaných činností za príslušné

zdaňovacie obdobie

8c

)

a pri daňovom subjekte účtujúcom v sústave jednoduchého účtovníctva súhrn príjmov

zo všetkých ním vykonávaných činností za príslušné zdaňovacie obdobie.

8c

)

§ 5

Právna ochrana zamestnancov daňových orgánov

Zamestnanci daňových orgánov majú pri plnení úloh podľa tohto zákona alebo osobitného

predpisu,

5

)

alebo v súvislosti s nimi postavenie verejných činiteľov.

9

)

Policajný zbor poskytuje zamestnancom daňových orgánov ochranu podľa osobitného predpisu.

10

)

§ 6

Povinnosť mlčanlivosti

(1)

Zamestnanci daňových orgánov sú povinní zachovávať mlčanlivosť o skutočnostiach,

o ktorých sa dozvedeli pri výkone svojho zamestnania. Táto povinnosť trvá aj po skončení

pracovného pomeru alebo výkonu činnosti.

(2)

Povinnosť zachovávať mlčanlivosť podľa odseku 1 neplatí voči orgánom činným v trestnom

konaní.

§ 7

Zamestnanci daňových orgánov nesmú zárobkovo vykonávať kontrolnú, daňovú ani účtovnú,

poradenskú alebo podobnú činnosť pre daňové subjekty. Zároveň nesmú vykonávať činnosť

audítorov,

11

)

komerčných právnikov,

12

)

advokátov,

13

)

daňových poradcov,

14

)

ani nesmú byť členmi riadiacich alebo dozorných orgánov obchodných spoločností.

§ 8

Spoločné a prechodné ustanovenia

(1)

Daňové orgány podľa doterajších právnych predpisov,

15

)

ktorých sídla sú zhodné so sídlami uvedenými v

§ 3 ods. 2

a v

§ 4 ods. 5

, sa považujú za daňové orgány zriadené podľa tohto zákona.

(2)

Kontrola dotácií, príspevkov alebo návratných finančných výpomocí poskytnutých zo

štátneho rozpočtu alebo z rozpočtu štátneho fondu, pokút, odvodov a iných sankcií,

ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu

16

)

alebo štátneho fondu (ďalej len „nedaňové prostriedky“), vykonávaná k 30. aprílu

2001 daňovými úradmi, prípadne Ústredným daňovým riaditeľstvom Slovenskej republiky,

prechádza k 1. máju 2001 na správy finančnej kontroly,

17

)

ak nie sú podľa tohto zákona alebo osobitného predpisu

5

)

aj po 1. máji 2001 v pôsobnosti daňových orgánov. Kontrolu nedaňových prostriedkov

začatú daňovým orgánom a neskončenú do 30. apríla 2001, s výnimkou kontroly nedaňových

prostriedkov, ktorá je podľa osobitného predpisu

18

)

v pôsobnosti správy finančnej kontroly, skončí ten orgán, ktorý ju začal. Rozhodnutie

vo veci vydá príslušný daňový úrad, ktorý tieto nedaňové prostriedky

16

)

aj vymáha. O opravných prostriedkoch proti takýmto rozhodnutiam rozhoduje orgán najbližšie

vyššieho stupňa nadriadený orgánu, ktorý toto rozhodnutie vydal.

(3)

Správa nedaňových prostriedkov, prípadne ich vymáhanie vykonávané k 30. aprílu 2001

daňovými úradmi, prechádza k 1. máju 2001 na subjekt, do ktorého vecnej pôsobnosti

správa týchto nedaňových prostriedkov patrí, ak osobitný predpis

16

)

neustanovuje inak; ak tento subjekt nie je orgánom štátnej správy, prechádza naň

správa nedaňových prostriedkov s výnimkou rozhodovania podľa všeobecných predpisov

o správnom konaní,

7

)

ak osobitný predpis neustanovuje inak. Ak k 30. aprílu 2001 neskončili daňové úrady

konania vo veciach nedaňových prostriedkov, ktorých správa prechádza k 1. máju 2001

na iný subjekt, dokončia tieto konania daňové úrady podľa doterajších predpisov. Na

rozhodovanie o opravných prostriedkoch sa vzťahuje odsek 2 posledná veta.

(4)

Ak sa v doterajších právnych predpisoch používajú na označenie orgánu slová „Ústredné

daňové riaditeľstvo Slovenskej republiky“, rozumie sa tým „Daňové riaditeľstvo Slovenskej

republiky“.

(5)

Správa daní, ktorú vykonávali k 30. aprílu 2001 daňové úrady, ktoré nie sú od 1.

mája 2001 daňovými úradmi podľa tohto zákona, prechádza na príslušné daňové úrady.

§ 8a

(1)

Správa daní, ktorú vykonávali k 30. aprílu 2002 daňové úrady, ktoré nie sú od 1.

mája 2002 príslušné na správu daní vybraných daňových subjektov podľa

§ 4 ods. 7

, prechádza dňom 1. mája 2002 na Daňový úrad pre vybrané daňové subjekty.

(2)

Daňové subjekty uvedené v

§ 4 ods. 7 písm. a) a b)

sa stávajú vybranými daňovými subjektmi dňom nadobudnutia účinnosti tohto zákona.

(3)

Daňové subjekty, ktoré dosiahli ročný obrat podľa

§ 4 ods. 7 písm. c)

za zdaňovacie obdobie roka 2000, sa stávajú vybranými daňovými subjektmi dňom nadobudnutia

účinnosti tohto zákona. Ak tieto daňové subjekty nedosiahli v roku 2001 a nedosiahnu

v roku 2002 obrat podľa

§ 4 ods. 7 písm. c)

, prestávajú byť vybranými daňovými subjektmi od 1. januára 2004.

§ 8b

Zrušuje sa Úrad daňového preverovania.

§ 8c

Konanie podľa osobitného predpisu

4

)

začaté pred 15. decembrom 2005 dokončí daňový úrad, ktorý toto konanie začal.

§ 8d

Správa majetku štátu, ktorý bol do 31. augusta 2011 v správe ministerstva a ktorý

slúžil na zabezpečenie výkonu kompetencií daňového riaditeľstva pri utváraní, udržiavaní

a prevádzkovaní daňového informačného systému, vrátane súvisiacich práv a povinností

z majetkovoprávnych vzťahov a iných vzťahov vzniknutých do 31. augusta 2011, prechádza

1. septembra 2011 na daňové riaditeľstvo. Podrobnosti o prechode správy majetku štátu

a o prechode týchto práv a povinností sa upravia dohodou medzi ministerstvom a daňovým

riaditeľstvom, v ktorej sa vymedzí najmä druh a rozsah preberaného majetku, práv a

povinností.

§ 9

Zrušujú sa

1.

zákon Národnej rady Slovenskej republiky č.

254/1993 Z. z.

o územných finančných orgánoch v znení zákona Národnej rady Slovenskej republiky

č. 172/1994 Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 374/1994 Z. z. a zákona

č. 219/1999 Z. z.,

2.

vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky č.

640/1992 Zb.

, ktorou sa ustanovujú sídla a obvody pôsobnosti územných finančných orgánov v znení

vyhlášky č. 69/1994 Z. z.

Čl. II

Zákon č.

440/2000 Z. z.

o správach finančnej kontroly sa mení a dopĺňa takto

§ 3 sa dopĺňa písmenom h), ktoré znie

„h)

kontroluje vyberanie súdnych poplatkov podľa osobitného predpisu.

7

)“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 7 znie:“.

„

7

) Zákon Slovenskej národnej rady č. 71/1992 Zb. o súdnych poplatkoch a poplatku za

výpis z registra trestov v znení neskorších predpisov.“.

Čl. III

Tento zákon nadobúda účinnosť 1. mája 2001.