NARIADENIE VLÁDY 145/1993 Z. z. o podmienkach oslobodenia daňových subjektov od dane z príjmov

§ 1

Daňový subjekt vzniknutý po 31. decembri 1992, ktorý je daňovníkom dane z príjmov

právnických osôb

1

)

(ďalej len „daňovník“), sa oslobodzuje od dane z príjmov okrem dane pripadajúcej

na príjmy, ktoré podliehajú osobitnej sadzbe dane

2

)

(ďalej len „oslobodenie od dane“), za prvé zdaňovacie obdobie, za ktoré vykázal základ

dane a daň na základe oznámenia daňovému úradu alebo na základe žiadosti predkladanej

Ministerstvu financií Slovenskej republiky (ďalej len „ministerstvo“) za podmienok

uvedených v tomto nariadení.

§ 2

Oslobodenie od dane podľa

§ 1

sa nevzťahuje na daňovníkov

a)

ktorí využívajú práva na odpočet straty podľa osobitného predpisu

3

)

,

b)

ktorí podnikajú s peňažnými prostriedkami právnických a fyzických osôb založením

alebo zriadením investičných spoločností a investičných fondov

4

)

,

c)

s osobitne vymedzeným predmetom dane

5

)

vzťahujúcim sa na daňovníkov, ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie

6

)

, za ktorých sa považujú najmä záujmové združenia právnických osôb, ak majú tieto

združenia právnu subjektivitu, občianske združenia vrátane odborových organizácií,

politické strany a politické hnutia, štátom uznané cirkvi a náboženské spoločnosti,

nadácie, rozpočtové a príspevkové organizácie, štátne fondy, fondy zdravotníctva,

sociálne fondy a fond zamestnanosti,

d)

vzniknutých z doteraz existujúcich právnických osôb ich zlúčením alebo splynutím

s inou právnickou osobou alebo ich rozdelením, prípadne zmenou ich právnej formy,

e)

ktorí vznikli prevodom majetku štátu na iné osoby podľa osobitného predpisu

7

)

alebo vznikli za účelom nadobudnutia majetku podľa osobitného predpisu

8

)

,

f)

vykonávajúcich a zabezpečujúcich výrobu a predaj erotického tovaru a činnosť erotického

charakteru, prevádzkovanie lotérií a iných podobných hier podľa osobitného predpisu

9

)

, výrobu alkoholických nápojov a tabakových výrobkov vrátane ich stánkového predaja,

g)

ktorých tržby dosiahnuté z vykonávania sprostredkovateľských činností, z nájomného

pri dojednaní práva kúpy najatej veci a z predaja surovín a polotovarov do zahraničia

tvoria viac ako 30 % z celkových tržieb.

§ 3

(1)

Daňovník, u ktorého podiel zahraničného účastníka na základnom imaní v jednotlivých

mesiacoch nepoklesol pod hranicu 30 %, sa oslobodzuje od dane za ďalšie dve zdaňovacie

obdobia nasledujúceho po zdaňovacom období, za ktoré uplatnil oslobodenie od dane

podľa

§ 1

vo výške rozdielu medzi sadzbou dane podľa osobitného predpisu

10

)

a sadzbou dane 30 %.

(2)

Ak podiel zahraničného účastníka na základnom imaní tvorí najmenej 1 000 000 nemeckých

mariek v prepočte na slovenskú korunu, vzťahuje sa na daňovníka ustanovenie odseku

1, aj keď podiel zahraničného účastníka nedosahuje 30 % z celkového základného imania,

ak počas celej doby oslobodenia od dane podiel nepoklesne pod stanovenú hranicu vymedzenú

prepočtom na nemeckú marku.

(3)

Daňovník, ktorý má povolenie pôsobiť ako banka podľa osobitného predpisu

11

)

, oslobodzuje sa od dane za ďalšie dve zdaňovacie obdobia, alebo ak je jeho sídlo

na území okresov Banská Bystrica alebo Zvolen, za ďalších päť zdaňovacích období nasledujúcich

po zdaňovacom období, za ktoré uplatnil oslobodenie od dane podľa

§ 1

vo výške rozdielu medzi sadzbou dane podľa osobitného predpisu

10

)

a sadzbou dane 30 %. Ak podiel zahraničného účastníka na základnom imaní banky v

jednotlivých mesiacoch počas celej doby oslobodenia od dane nepoklesne pod hranicu

75 % a ak je tento podiel trvale uložený v tuzemských peňažných ústavoch, oslobodzuje

sa od dane počas deviatich zdaňovacích období nasledujúcich po zdaňovacom období,

na ktoré zahraničný účastník uplatnil oslobodenie od dane podľa

§ 1

vo výške rovnajúcej sa percentuálnemu podielu jeho vkladu, ak na poskytovanie úverov

podnikateľským subjektom so sídlom v Slovenskej republike využíva zverené prostriedky

zo zahraničia. Rozsah týchto prostriedkov použitých v rokoch oslobodenia od dane na

poskytnutie úverov však musí byť trojnásobne väčší ako základné imanie banky.

§ 4

(1)

Oslobodenie od dane podľa

§ 1

sa predlžuje o jedno nasledujúce zdaňovacie obdobie daňovníkovi, ktorého sídlo je

na území okresov a miest uvedených v

prílohe tohto nariadenia

, ak najmenej 75 % jeho pracovníkov určených na základe ich priemerného prepočítaného

počtu vykonáva pracovnú činnosť na území týchto okresov alebo miest.

(2)

Daňovníkovi, ktorý má sídlo na území okresov a miest uvedených v prílohe tohto nariadenia

a ktorý spĺňa podmienky na oslobodenie od dane podľa odseku 1 a podľa

§ 3 ods. 1 a 2

, sa výška oslobodenia od dane zvyšuje na sumu predstavujúcu rozdiel medzi sadzbou

dane podľa osobitného predpis

10

)

a sadzbou dane 20 %.

(3)

Daňovníkovi, ktorý nemá sídlo na území okresov a miest uvedených v prílohe tohto

nariadenia, sa poskytne oslobodenie od dane podľa odsekov 1 a 2, ak prostriedky získané

oslobodením od dane a príslušnú časť vlastného zisku podľa

§ 5

použije na území týchto okresov alebo miest, pričom na 300 000 Sk vytvorí jedno pracovné

miesto.

§ 5

Prostriedky získané oslobodením od dane sa použijú

a)

na rozvoj materiálno-technickej základne charakteru strojov a zariadení a pri bankách

11

)

aj na ďalší rozvoj ich základnej činnosti. V prípade, ak sa daňovníkovi poskytlo

oslobodenie od dane v plnej výške dane, musí sa použiť i 80 % zostávajúcich prostriedkov

daňovníka pripadajúcich na vlastný zisk (zisk znížený o dane a povinnú tvorbu fondov

zo zisku) na rozšírenie materiálno-technickej základne, prípadne na jej obnovu vrátane

splátky úverov poskytnutých na tento účel alebo na ďalší rozvoj základnej činnosti

daňovníka; ak bol daňovník oslobodený od dane v čiastočnej výške dane, znižuje sa

limitovaná časť použitia vlastných prostriedkov na takto uvedený účel z 80 % na 50

%,

b)

najneskôr do dvoch rokov od skončenia zdaňovacieho obdobia, za ktoré bolo poskytnuté

oslobodenie od dane,

c)

u daňovníka, ktorý má sídlo na území okresov a miest uvedených v prílohe tohto nariadenia

a ktorý využil oslobodenie od dane podľa

§ 4

, na účely podľa písmena a) v týchto okresoch alebo mestách.

§ 6

(1)

Oslobodenie od dane podľa podmienok tohto nariadenia sa poskytuje daňovníkovi na

základe oznámenia daňovému úradu príslušnému podľa sídla daňovníka, ak výška uplatňovaného

oslobodenia od dane je najviac 80 000 000 Sk.

(2)

Ak daňovník požaduje vyššiu sumu oslobodenia od dane ako na základe oznámenia podľa

odseku 1, predkladá žiadosť o oslobodenie od dane ministerstvu.

(3)

Oznámenie podľa odseku 1 alebo žiadosť podľa odseku 2 predkladá daňovník v priebehu

zdaňovacieho obdobia, na ktoré sa oslobodenie od dane vzťahuje, najneskôr do konca

februára po tomto zdaňovacom období.

(4)

Oznámenie podľa odseku 1 sa podáva osobitne za každé zdaňovacie obdobie. Ak do 30

dní od doručenia oznámenia daňový úrad nedoručí daňovníkovi rozhodnutie o neplatnosti

tohto oznámenia, nevzťahujú sa na daňovníka ustanovenia osobitného predpisu o platení

preddavkov

12

)

; daňovník, ktorému bolo poskytnuté čiastočné oslobodenie od dane, kráti výšku platených

preddavkov o 1/2 alebo o 1/4 sumy ročného oslobodenia, a to mesačne alebo štvrťročne

k termínu splatnosti preddavkov

12

)

.

(5)

Postup podľa odseku 4 uplatňuje daňovník i na základe rozhodnutia o oslobodení od

dane vydaného ministerstvom odo dňa doručenia tohto rozhodnutia.

(6)

Obsahom oznámenia podávaného daňovému úradu a žiadosti predkladanej na ministerstvo

sú údaje a podklady dokumentujúce vznik nároku na oslobodenie od dane podľa podmienok

tohto nariadenia.

(7)

Žiadosť predkladaná na ministerstvo podľa odseku 6 musí obsahovať najmä

a)

bližšiu charakteristiku hlavnej činnosti,

b)

predpokladanú, prípadne skutočnú výšku zisku a dane na príslušné zdaňovacie obdobie,

za ktoré je požadované oslobodenie od dane,

c)

vymedzenie zdaňovacieho obdobia, na ktoré sa oslobodenie od dane požaduje,

d)

kvantifikáciu potrieb a zdrojov daňovníka za obdobie, na ktoré je požadované oslobodenie

od dane,

e)

zdôvodnenie potreby oslobodenia a účel, na ktorý budú zdroje oslobodenia od dane

využité,

f)

údaje o tom, koľko nových pracovných miest vytvorí daňovník z prostriedkov oslobodenia

od dane,

g)

výpis z obchodného registra, spoločenskú zmluvu pri obchodných spoločnostiach okrem

akciových spoločností, zakladateľskú zmluvu alebo zakladateľskú listinu pri akciových

spoločnostiach.

(8)

Oznámenie daňovému úradu podľa odseku 6 musí obsahovať najmä

a)

bližšiu charakteristiku hlavnej činnosti,

b)

predpokladanú, prípadne skutočnú výšku zisku a dane na príslušné zdaňovacie obdobie,

za ktoré je uplatňované oslobodenie od dane,

c)

vymedzenie zdaňovacieho obdobia, na ktoré je uplatňované oslobodenie od dane,

d)

predpokladané použitie zdrojov z oslobodenia od dane,

e)

údaje o tom koľko nových pracovných miest daňovník predpokladá vytvoriť, ak sa oslobodenie

od dane viaže i na túto podmienku.

§ 7

Ak daňovník, ktorý čerpal prostriedky oslobodenia od dane na základe vykonaného oznámenia

príslušnému daňovému úradu alebo na základe predloženej žiadosti a rozhodnutia ministerstva,

uviedol nepravdivé údaje o splnení podmienok tohto nariadenia alebo použil prostriedky

oslobodenia od dane v rozpore s podmienkami tohto nariadenia, vráti prostriedky získané

z oslobodenia od dane vo výške dane do štátneho rozpočtu vrátane úroku

13

)

pripadajúceho na vracanú daň a prípadne zaplatí uloženú pokutu

14

)

, ak ministerstvo nerozhodne inak v súlade so splnomocnením podľa osobitného zákona

15

)

.

§ 8

V prípadoch, keď toto nariadenie určuje percentuálny alebo pevný podiel zahraničného

účastníka na základnom imaní, rozumie sa tým podiel zahraničného účastníka prepočítaný

kurzom platným ku dňu vzniku daňovníka.

§ 9

Sporné prípady, ktoré vzniknú pri uplatňovaní podmienok tohto nariadenia, rieši ministerstvo.

§ 10

Podľa tohto nariadenia sa postupuje prvýkrát pri poskytovaní oslobodení od dane za

zdaňovacie obdobie roku 1993.

§ 11

Toto nariadenie nadobúda účinnosť dňom vyhlásenia.