ZÁKON 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov

§ 1

Predmet úpravy

Tento zákon upravuje zdaňovanie tabakových výrobkov, tabakovej suroviny, bezdymového

tabakového výrobku a výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami spotrebnou daňou (ďalej

len „daň“) na daňovom území.

§ 2

Vymedzenie základných pojmov

(1)

Na účely tohto zákona sa rozumie

a)

daňovým územím územie Slovenskej republiky,

b)

územím Európskej únie územie členských štátov Európskej únie podľa osobitného predpisu

1a

)

okrem územia ostrova Helgoland a územia Büsingen v Spolkovej republike Nemecko, územia

Livigno v Talianskej republike, územia Ceuta, Melilla a Kanárske ostrovy v Španielskom

kráľovstve, území Francúzskej republiky uvedených v osobitnom predpise,

1aaa

)

územia Alánd, územia britských Normanských ostrovov a okrem území uvedených v osobitnom

predpise,

1aa

)

c)

členským štátom územie členského štátu Európskej únie okrem území uvedených v písmene

b),

d)

územím tretích štátov územie, ktoré nie je územím Európskej únie,

e)

daňovým skladom miesto, kde sa tabakové výrobky na základe povolenia na prevádzkovanie

daňového skladu v pozastavení dane vyrábajú, spracovávajú, skladujú, prijímajú alebo

odosielajú,

f)

prevádzkovateľom daňového skladu osoba, ktorá v rámci podnikania tabakové výrobky

na základe povolenia na prevádzkovanie daňového skladu v pozastavení dane vyrába,

spracúva, skladuje, prijíma alebo odosiela,

g)

pozastavením dane daňový režim, v ktorom sa vznik daňovej povinnosti posunie na deň

uvedenia tabakových výrobkov do daňového voľného obehu; pozastavenie dane sa nevzťahuje

na tabakové výrobky, ktoré boli prepustené do osobitného colného režimu,

1b

)

ako aj na dočasné uskladnenie,

h)

oprávneným príjemcom osoba, ktorá nie je prevádzkovateľom daňového skladu a ktorá

v rámci podnikania opakovane alebo príležitostne na základe povolenia prijíma tabakové

výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane, pričom nesmie tabakové výrobky

v pozastavení dane skladovať ani odosielať,

i)

uvedením tabakových výrobkov do daňového voľného obehu

1.

akékoľvek vyňatie tabakových výrobkov z pozastavenia dane,

2.

akékoľvek vyrobenie tabakových výrobkov mimo pozastavenia dane,

3.

akýkoľvek dovoz tabakových výrobkov, na ktorý nenadväzuje pozastavenie dane,

4.

akékoľvek nakladanie s tabakovými výrobkami mimo pozastavenia dane, ktoré neboli

preukázateľne zdanené a ktorých pôvod alebo spôsob nadobudnutia nevie osoba, ktorá

s tabakovými výrobkami nakladá alebo nakladala, preukázať v súlade s týmto zákonom,

a to bez ohľadu na to, či nakladá alebo nakladala s tabakovými výrobkami ako s vlastnými,

j)

podnikaním činnosť vykonávaná na daňovom území v súlade s osobitným predpisom

1

)

a rovnaká alebo obdobná činnosť vykonávaná v iných členských štátoch podľa právnych

predpisov členských štátov,

k)

majetkovo prepojenými osobami osoby, z ktorých má jedna priamo alebo nepriamo najmenej

25 % podiel na základnom imaní alebo na hlasovacích právach v inej osobe; ak má jedna

osoba takýto podiel vo viacerých osobách, považujú sa všetky z nich za majetkovo prepojené,

l)

personálne prepojenými osobami

1.

osoba, ak táto fyzická osoba alebo jej blízka osoba

2

)

má priamo alebo nepriamo rozhodujúci vplyv na riadenie alebo na kontrolu tejto právnickej

osoby, alebo

2.

právnické osoby, ak na riadenie alebo kontrolu týchto právnických osôb má priamo

alebo nepriamo rozhodujúci vplyv tá istá osoba alebo jej blízka osoba,

2

)

m)

rozhodujúcim vplyvom právo fyzickej osoby samostatne rozhodovať ako riadiaci orgán

alebo kontrolný orgán právnickej osoby alebo nečinnosťou zamedziť rozhodnutiu riadiaceho

orgánu alebo kontrolného orgánu právnickej osoby,

n)

registrovaným odosielateľom osoba, ktorá nie je prevádzkovateľom daňového skladu

a ktorá je oprávnená v rámci podnikania na základe povolenia odosielať tabakové výrobky

v pozastavení dane po prepustení do voľného obehu,

2aa

)

pričom tabakové výrobky v pozastavení dane nesmie prijímať ani skladovať,

o)

schváleným odosielateľom osoba, ktorá v rámci podnikania na základe povolenia podľa

§ 29

odosiela tabakové výrobky uvedené do daňového voľného obehu na územie iného členského

štátu na podnikateľské účely,

p)

schváleným príjemcom osoba, ktorá v rámci podnikania na základe povolenia podľa

§ 29a

prijíma na podnikateľské účely tabakové výrobky uvedené do daňového voľného obehu

na území iného členského štátu,

q)

prevádzkarňou miesto alebo priestor, v ktorom osoba podľa tohto zákona vykonáva podnikateľskú

činnosť súvisiacu s predmetom dane v rozsahu oprávnení tejto osoby.

(2)

Na účely tohto zákona sa obchody uskutočnené s Monackým kniežatstvom považujú za

obchody uskutočnené s Francúzskou republikou, obchody uskutočnené s Jungholz a Mittelberg

(Kleines Walsertal) sa považujú za obchody uskutočnené s Nemeckou spolkovou republikou,

obchody uskutočnené s ostrovom Man sa považujú za obchody uskutočnené so Spojeným

kráľovstvom Veľkej Británie a Severného Írska, obchody uskutočnené so Sanmarínskou

republikou sa považujú za obchody uskutočnené s Talianskou republikou a obchody uskutočnené

s výsostnými územiami Spojeného kráľovstva Veľkej Británie a Severného Írska Akrotiri

a Dhekelia sa považujú za obchody uskutočnené s Cyperskou republikou.

§ 3

Správa dane

Správu dane vykonáva colný úrad miestne príslušný podľa osobitného predpisu.

2aaa

)

Miestne príslušným colným úradom pre fyzickú osobu, ktorá nemá na území Slovenskej

republiky trvalý pobyt

2aab

)

a ktorá nevie preukázať v súlade s týmto zákonom pôvod alebo spôsob nadobudnutia

tabakových výrobkov, ktoré sa u nej nachádzajú alebo sa nachádzali, a to bez ohľadu

na to, či nakladá alebo nakladala s tabakovými výrobkami ako s vlastnými, je vždy

ten colný úrad, ktorý túto skutočnosť zistí; na vymáhanie nedoplatku podľa osobitného

predpisu

14aa

)

je miestne príslušný Colný úrad Bratislava.

§ 4

Predmet dane

(1)

Predmetom dane sú tabakové výrobky vyrobené na daňovom území, dodané na daňové územie

z iného členského štátu alebo dovezené na daňové územie z územia tretieho štátu.

(2)

Tabakovým výrobkom sa na účely tohto zákona rozumie cigareta, cigara, cigarka a tabak.

(3)

Na účely tohto zákona sa rozumie

a)

cigaretou tabakový povrazec, ktorý

1.

je bez ďalších úprav určený na fajčenie a nie je cigarou alebo cigarkou podľa písmena

b),

2.

sa jednoduchým, nie priemyselným spôsobom vsúva do dutiniek z cigaretového papiera,

3.

sa jednoduchým, nie priemyselným spôsobom obalí cigaretovým papierom,

b)

cigarou alebo cigarkou tabakový povrazec, ktorý bez ďalších úprav možno fajčiť ako

cigaru alebo cigarku a na základe jeho vlastností a očakávaní spotrebiteľa cigár alebo

cigariek je určený výlučne na fajčenie ako cigara alebo cigarka, a ktorý je

1.

s krycím listom výlučne z prírodného tabaku,

2.

s náplňou, ktorú tvorí zmes z kúskov tabaku, nie však vlákna získané rezaním, s krycím

listom bežnej cigarovej farby z rekonštituovaného tabaku, ktorý pokrýva celý tabakový

povrazec, vrátane prípadného filtra, nie však náustok, ak ide o cigaru s náustkom,

a ak jednotková hmotnosť tabakového povrazca bez filtra a náustku nie je menej ako

2,3 g a viac ako 10 g a vonkajší obvod tabakového povrazca najmenej v jednej tretine

jeho dĺžky nie je menej ako 34 mm,

c)

tabakom

1.

tabak na fajčenie rezaný alebo inak rozdrobený, zvláknený alebo na pásky zlisovaný,

určený alebo vhodný na fajčenie bez ďalšieho priemyselného spracovania,

2.

tabakový zvyšok, ktorým je zvyšok z tabakových listov a vedľajšie produkty vzniknuté

pri spracovaní tabaku alebo pri výrobe tabakových výrobkov, upravený na drobný predaj

a ktorý bez ohľadu na účel použitia je možné fajčiť a ktorý nie je cigaretou podľa

písmena a) a cigarou alebo cigarkou podľa písmena b),

3.

tabak podľa bodov 1 a 2, na vlastnoručné zhotovenie cigariet, ak obsahuje viac ako

25 % hmotnosti tabakových častíc so šírkou rezu užšou ako 1,5 mm.

2ab

)

(4)

Cigaretou sa na účely tohto zákona rozumie aj výrobok, ktorý pozostáva výlučne alebo

čiastočne z iných látok ako z tabaku a ktorý spĺňa ostatné podmienky podľa odseku

3 písm. a) s výnimkou podľa odseku 7.

(5)

Cigarou alebo cigarkou sa na účely tohto zákona rozumie aj výrobok, ktorý pozostáva

čiastočne z iných látok ako tabak, a ktorý spĺňa ostatné podmienky podľa odseku 3

písm. b).

(6)

Tabakom sa na účely tohto zákona rozumie aj výrobok,

a)

ktorý pozostáva výlučne alebo čiastočne z iných látok ako tabak a ktorý spĺňa ostatné

podmienky podľa odseku 3 písm. c) s výnimkou podľa odseku 7,

b)

ktorý nie je uvedený v odseku 3 písm. c), ak sa ponúka na

1.

použitie alebo sa použije ako tabakový výrobok na fajčenie, alebo

2.

iný účel ako na fajčenie a je vhodný na fajčenie a upravený na drobný predaj a určený

na konečnú spotrebu.

(7)

Výrobok, ktorý neobsahuje tabak a spĺňa ostatné podmienky podľa odseku 3 písm. a)

alebo písm. c), sa nepovažuje za tabakový výrobok, ak je určený na účely podľa osobitného

predpisu.

2a

)

(8)

Predmetom dane je aj tabaková surovina, bezdymový tabakový výrobok a výrobok súvisiaci

s tabakovými výrobkami.

§ 5

Základ dane, výpočet dane

(1)

Základom dane pri tabakových výrobkoch je množstvo tabakových výrobkov vyjadrené

v kilogramoch

2ac

)

s výnimkou cigariet.

(2)

Spotrebiteľským balením cigariet sa rozumie najmenšie balenie cigariet určené na

konečnú spotrebu. Spotrebiteľským balením tabaku, cigár alebo cigariek sa rozumie

balenie tabaku, cigár alebo cigariek určené na konečnú spotrebu. Spotrebiteľské balenie

tabaku na konečnú spotrebu obsahuje najmenej 30 g tabaku, pričom hmotnosť väčšieho

spotrebiteľského balenia tabaku je vždy násobok desiatich gramov. Spotrebiteľské balenie

cigariek obsahuje najmenej päť kusov cigariek. Na sprievodnom dokumente alebo inom

obchodnom dokumente musí byť uvedený údaj o hmotnosti v kilogramoch alebo gramoch

prijímaných, skladovaných, odosielaných alebo ponúkaných na predaj cigár a cigariek;

to neplatí, ak je údaj o hmotnosti cigár a cigariek uvedený na spotrebiteľskom balení

cigár a cigariek.

(3)

Cenou cigariet sa rozumie cena za spotrebiteľské balenie pre konečného spotrebiteľa.

(4)

Základom dane pri cigaretách je počet kusov cigariet v spotrebiteľskom balení cigariet

a cena cigariet uvedená na kontrolnej známke, ak tento zákon neustanovuje inak.

(5)

Na účely výpočtu dane sa za jeden kus cigarety považuje tabakový povrazec dĺžky do

80 mm vrátane; tabakový povrazec, ktorý má dĺžku viac ako 80 mm, ale nie viac ako

110 mm, sa považuje za dve cigarety, tabakový povrazec, ktorý má dĺžku viac ako 110

mm, ale nie viac ako 140 mm, sa považuje za tri cigarety a každých ďalších 30 mm dĺžky

tabakového povrazca sa považuje za ďalšiu cigaretu. Do dĺžky tabakového povrazca sa

nezapočítava filter a náustok.

(6)

Daň z tabaku, cigár a cigariek sa vypočíta ako súčin základu dane a sadzby dane.

(7)

Daň z cigariet sa vypočíta ako súčet špecifickej časti dane a percentuálnej časti

kombinovanej sadzby dane. Špecifická časť dane sa vypočíta ako súčin počtu kusov cigariet

v spotrebiteľskom balení cigariet a špecifickej časti kombinovanej sadzby dane prepočítanej

na kus cigarety.

(8)

Na účely výpočtu dane podľa

§ 11 ods. 2 písm. a)

základom dane pri cigaretách, ktoré nie sú označené kontrolnou známkou a ktoré sa

nedodávajú pod rovnakým obchodným názvom na daňové územie, je počet kusov cigariet

v takomto spotrebiteľskom balení cigariet a vážená priemerná cena cigariet (§ 40 ods.

4) prepočítaná na počet kusov cigariet v takomto spotrebiteľskom balení cigariet.

§ 6

Sadzba dane

(1)

Sadzba dane z tabakových výrobkov okrem cigariet sa ustanovuje takto

Opis tovaru

sadzba dane

cigary, cigarky

tabak

89,30 eura/kg

139 eur/kg.

(2)

Sadzba dane z cigariet s výnimkou podľa odseku 3 sa ustanovuje takto

kombinovaná sadzba dane

opis tovaru

špecifická časť

percentuálna časť

cigarety

91,30 eura/1 000 kusov

25 % z ceny cigariet.

(3)

Minimálna sadzba dane z cigariet je 148 eur/1 000 kusov.

(4)

Minimálna sadzba dane z cigariet sa použije, ak výška dane pripadajúca na jeden kus

cigarety vypočítaná podľa sadzby dane ustanovenej v odseku 2 prepočítanej na kus cigarety

spôsobom podľa

§ 5 ods. 7

nedosiahne minimálnu sadzbu dane ustanovenú v odseku 3, alebo ak výšku dane na cigarety

nie je možné určiť podľa

§ 5 ods. 7

.

(5)

Platnosť sadzby dane z tabakových výrobkov, z bezdymového tabakového výrobku a z

výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami sa na kontrolnej známke vyjadruje znakom,

ktorým je veľké písmeno abecedy (bez diakritiky) v abecednom poradí; platnosť sadzby

dane z bezdymového tabakového výrobku, ktorým je bezdymový tabakový výrobok podľa

§ 19aa ods. 2 písm. b)

, ktorým je bezdymový tabakový výrobok určený na žuvanie (ďalej len „žuvací tabak“)

a bezdymový tabakový výrobok, ktorý sa môže spotrebúvať nosom (ďalej len „šnupavý

tabak“), sa vyjadruje rovnakým dvojitým veľkým písmenom abecedy (bez diakritiky) v

abecednom poradí.

§ 7

Oslobodenie od dane

(1)

Od dane sú oslobodené tabakové výrobky

a)

odobraté ako vzorka na účely daňového dozoru alebo inej úradnej kontroly, úradnej

skúšky alebo úradného zisťovania v technologicky odôvodnenom množstve,

b)

použité v pozastavení dane na vlastné kvalitatívne skúšky alebo rozbory v technologicky

odôvodnenom množstve uznanom colným úradom,

c)

zničené colným úradom alebo pod jeho dozorom, a to aj v prípade, ak sa vlastníkom

tabakových výrobkov stal štát podľa osobitného predpisu,

3

)

d)

v pozastavení dane, ak boli nenávratne zničené alebo znehodnotené v dôsledku nehody,

havárie, technologickej poruchy alebo vplyvom vyššej moci a ak sú tieto straty na

základe úradného zistenia a potvrdenia uznané colným úradom alebo správcom dane iného

členského štátu,

e)

v pozastavení dane v prípade zistenia chýbajúceho množstva pripadajúceho na prirodzené

úbytky pri výrobe, skladovaní a preprave súvisiace s jeho fyzikálno-chemickými vlastnosťami,

ak sú tieto množstvá technicky zdôvodnené a uznané colným úradom alebo správcom dane

iného členského štátu,

f)

zaslané fyzickou osobou z územia tretích štátov fyzickej osobe na daňové územie v

príležitostných malých zásielkach neobchodného charakteru, určené na jej osobnú spotrebu

alebo osobnú spotrebu jej domácnosti

4a

)

na daňovom území najviac v množstve 50 kusov cigariet alebo 25 kusov cigariek, alebo

10 kusov cigár, alebo 50 g tabaku,

g)

prepravené na daňové územie z iných členských štátov v pozastavení dane osobami uvedenými

v

§ 33a ods. 2

alebo prepravené na daňové územie z iných členských štátov v pozastavení dane ozbrojenými

silami iných štátov, ktoré sú stranami Severoatlantickej zmluvy, a ich civilnými zamestnancami,

na použitie v súvislosti s aktivitami podľa medzinárodnej zmluvy, ktorá bola ratifikovaná

a vyhlásená spôsobom ustanoveným zákonom (ďalej len „medzinárodná zmluva“);

5

)

preprava tabakových výrobkov v pozastavení dane sa uskutoční podľa

§ 22 ods. 11

,

h)

prepravené na daňové územie z iného členského štátu v pozastavení dane ozbrojenými

silami iných členských štátov na použitie týmito ozbrojenými silami a ich civilnými

zamestnancami pri obrannom úsilí v rámci spoločnej bezpečnostnej a obrannej politiky

Európskej únie; preprava tabakových výrobkov v pozastavení dane sa uskutoční podľa

§ 22 ods. 11

,

i)

dovezené na daňové územie z územia tretích štátov osobami uvedenými v

§ 33a ods. 2

alebo dovezené na daňové územie z územia tretích štátov ozbrojenými silami iných

štátov, ktoré sú stranami Severoatlantickej zmluvy, a ich civilnými zamestnancami

na použitie v súvislosti s aktivitami podľa medzinárodnej zmluvy.

5

)

(2)

Ročné množstvo tabakových výrobkov uvedené v

§ 33a

pre zahraničného zástupcu zahŕňa aj množstvo tabakových výrobkov prepravených podľa

odseku 1 písm. g) alebo množstvo tabakových výrobkov dovezených podľa odseku 1 písm.

i) zahraničným zástupcom.

§ 8

Oslobodenie od dane pri dovoze tabakových výrobkov dovážaných cestujúcim z územia

tretích štátov v osobnej batožine

(1)

Na účely tohto ustanovenia sa rozumie

a)

cestujúcim leteckou dopravou osoba cestujúca leteckým dopravným prostriedkom okrem

dopravného prostriedku súkromného rekreačného lietania,

b)

súkromným rekreačným lietaním použitie lietadla jeho vlastníkom alebo inou osobou

na základe nájomného vzťahu alebo iného vzťahu na iné ako obchodné účely alebo na

iné účely ako je preprava cestujúcich alebo tovaru alebo poskytovanie služieb za protihodnotu

alebo pre potreby orgánov verejnej moci,

c)

osobnou batožinou batožina, ktorú môže cestujúci z územia tretích štátov pri ukončení

svojej cesty predložiť colnému orgánu, a tiež batožina, ktorú môže cestujúci predložiť

tomuto colnému orgánu neskôr, za predpokladu, že táto batožina bola na začiatku jeho

cesty zaregistrovaná ako príručná batožina spoločnosťou, ktorá je zodpovedná za jeho

prepravu,

d)

neobchodným dovozom dovoz tabakových výrobkov v osobnej batožine cestujúceho, ak

1.

sú tabakové výrobky určené na osobnú spotrebu cestujúceho alebo osobnú spotrebu jeho

domácnosti,

4a

)

alebo sú určené ako dar,

2.

povaha a množstvo tabakových výrobkov nevzbudzujú podozrenie, že sa dovážajú na obchodné

účely,

3.

sa dovoz uskutočňuje príležitostne,

e)

cigarkou cigara s jednotkovou hmotnosťou najviac 3 gramy.

(2)

Od dane je oslobodený neobchodný dovoz tabakových výrobkov v osobnej batožine cestujúceho

z územia tretích štátov najviac v množstve

a)

200 kusov cigariet na osobu, ak cestuje leteckou dopravou, a 40 kusov cigariet na

osobu, ak cestuje inak ako leteckou dopravou,

b)

100 kusov cigariek na osobu, ak cestuje leteckou dopravou, a 20 kusov cigariek na

osobu, ak cestuje inak ako leteckou dopravou,

c)

50 kusov cigár na osobu, ak cestuje leteckou dopravou, a 10 kusov cigár, ak cestuje

inak ako leteckou dopravou,

d)

250 gramov tabaku na fajčenie, ak cestuje leteckou dopravou, a 50 gramov tabaku na

fajčenie, ak cestuje inak ako leteckou dopravou.

(3)

Každé množstvo ustanovené v odseku 2 písm. a) až d) predstavuje 100 % celkového povoleného

množstva pre tabakové výrobky. Oslobodenie od dane sa môže uplatňovať na akúkoľvek

kombináciu tabakových výrobkov za predpokladu, že súhrnný percentuálny podiel jednotlivých

povolených množstiev nepresahuje 100 % celkového povoleného množstva.

(4)

Oslobodenie od dane podľa odseku 2 sa neuplatní, ak cestujúcim je osoba mladšia ako

17 rokov.

§ 9

Označovanie tabakových výrobkov kontrolnou známkou

(1)

Kontrolnou známkou sa na účely tohto zákona rozumie slovenská kontrolná známka, ktorá

spĺňa náležitosti v súlade s týmto zákonom a všeobecne záväzným právnym predpisom

vydaným podľa odseku 14. Kontrolná známka má na účely tohto zákona povahu ceniny.

Kontrolná známka obsahuje identifikačné číslo, ktorým je jedinečné poradové číslo

vytvorené z alfanumerických znakov neopakovateľných najmenej po dobu piatich rokov.

Zloženie identifikačného čísla určí Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky (ďalej

len „finančné riaditeľstvo“).

(2)

Tabakové výrobky možno do daňového voľného obehu uviesť, len ak sú označené kontrolnou

známkou, ak odseky 5 a 12 neustanovujú inak.

(3)

Odberateľom kontrolných známok určených na označovanie spotrebiteľského balenia tabaku,

cigár alebo cigariek, alebo spotrebiteľského balenia cigariet (ďalej len „spotrebiteľské

balenie tabakových výrobkov“) je prevádzkovateľ daňového skladu, oprávnený príjemca

alebo dovozca tabakových výrobkov, ktorý chce uvádzať tabakové výrobky do daňového

voľného obehu na daňovom území (

§ 9a

). Kontrolné známky určené na označovanie bezdymového tabakového výrobku a výrobku

súvisiaceho s tabakovými výrobkami je oprávnená odoberať aj osoba, ktorej colný úrad

vydal povolenie na distribúciu bezdymového tabakového výrobku alebo povolenie na distribúciu

výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami.

(4)

Označovať spotrebiteľské balenie tabaku, cigár alebo cigariek kontrolnou známkou

môže prevádzkovateľ daňového skladu, oprávnený príjemca alebo dovozca tabakových výrobkov

(

§ 9a

). Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia tabaku, cigár

alebo cigariek musí byť vždy uvedený znak pre platnosť sadzby spotrebnej dane. Spotrebiteľské

balenie tabaku, cigár alebo cigariek nemožno predať na konečnú spotrebu za cenu nižšiu,

ako je výška dane pripadajúcej na spotrebiteľské balenie tabaku, cigár alebo cigariek

a dane z pridanej hodnoty pripadajúcej na toto spotrebiteľské balenie tabaku, cigár

alebo cigariek.

(5)

Odberateľ kontrolných známok, ktorým je oprávnený príjemca, môže v daňovom voľnom

obehu označiť spotrebiteľské balenie cigár alebo cigariek, ak prijal spotrebiteľské

balenie cigár alebo cigariek neoznačené kontrolnou známkou z iného členského štátu,

pričom je povinný označiť ho kontrolnou známkou najneskôr jeden pracovný deň pred

jeho predajom alebo iným výdajom na daňovom území inej osobe. Odberateľ kontrolnej

známky, ktorým je oprávnený príjemca, je povinný najneskôr pred prvým odberom kontrolných

známok oznámiť colnému úradu miesto prijatia, ktoré je totožné s miestom, kde bude

spotrebiteľské balenie cigár alebo cigariek označovať kontrolnou známkou.

(6)

Označovať spotrebiteľské balenie cigariet kontrolnou známkou možno len v podniku,

ktorý ich vyrobil. Na kontrolnej známke určenej na označovanie cigariet musí byť vždy

uvedená cena cigariet, znak pre platnosť sadzby spotrebnej dane, počet kusov cigariet

v spotrebiteľskom balení cigariet a dĺžka cigariet. Spotrebiteľské balenie cigariet

možno predať na konečnú spotrebu len za cenu, ktorá je uvedená na kontrolnej známke

na spotrebiteľskom balení cigariet.

(7)

Na označenie spotrebiteľského balenia tabaku, cigár alebo cigariek sa môže použiť

len kontrolná známka, ktorej údaje zodpovedajú znaku pre platnosť sadzby spotrebnej

dane, a ktorá je vyhotovená na základe súhlasu finančného riaditeľstva podľa

§ 9b ods. 5

a v súlade so všeobecne záväzným právnym predpisom vydaným podľa odseku 14.

(8)

Na označenie spotrebiteľského balenia cigariet sa môže použiť len kontrolná známka,

ktorej údaje zodpovedajú príslušnej cene cigariet, počtu kusov cigariet v tomto balení,

dĺžke jednej cigarety, znaku pre platnosť sadzby spotrebnej dane a ktorá je vyhotovená

na základe súhlasu finančného riaditeľstva podľa

§ 9b ods. 5

a v súlade so všeobecne záväzným právnym predpisom vydaným podľa odseku 14.

(9)

Iné usporiadanie grafických prvkov a údajov na kontrolnej známke, ako je ustanovené

všeobecne záväzným právnym predpisom vydaným podľa odseku 14, môže odsúhlasiť finančné

riaditeľstvo so súhlasom tlačiarne na základe žiadosti odberateľa kontrolných známok.

Kontrolná známka sa nalepí na spotrebiteľské balenie tabakových výrobkov na časť určenú

na otvorenie tak, aby sa tabakové výrobky nemohli vybrať bez viditeľného poškodenia

kontrolnej známky alebo spotrebiteľského balenia tabakových výrobkov, pričom pri spotrebiteľskom

balení cigariet musí pri otvorení ostať nepoškodená aspoň jedna časť kontrolnej známky,

kde je uvedená cena cigariet. Ak kratší z rozmerov bočnej strany spotrebiteľského

balenia cigariet je menší ako kratší z rozmerov kontrolnej známky, kontrolná známka

musí byť na spotrebiteľskom balení cigariet viditeľne umiestnená, pričom pri otvorení

tohto spotrebiteľského balenia cigariet musí ostať nepoškodená aspoň jedna časť kontrolnej

známky, kde je uvedená cena cigariet; dodržanie povinnosti nalepiť kontrolnú známku

na takéto spotrebiteľské balenie cigariet na časť určenú na otvorenie tak, aby sa

cigarety nemohli vybrať bez viditeľného poškodenia kontrolnej známky alebo spotrebiteľského

balenia cigariet sa nevyžaduje. Na spotrebiteľskom balení tabakových výrobkov možno

mať len jedno miesto určené na otvorenie. Kontrolná známka sa nesmie dať odlepiť bez

jej viditeľného poškodenia alebo poškodenia spotrebiteľského balenia tabakových výrobkov.

Ak sa na spotrebiteľské balenie tabakových výrobkov použije aj priehľadný obal, kontrolná

známka sa nalepí pod tento obal. Spotrebiteľské balenie cigariet môže obsahovať aj

alfanumerický znak aplikovaný podnikom, ktorý vyrába cigarety.

(10)

Prevádzkovateľ daňového skladu, oprávnený príjemca a dovozca tabakových výrobkov

(

§ 9a

) sú povinní na účely zistenia váženej priemernej ceny cigariet oznámiť finančnému

riaditeľstvu prostredníctvom colného úradu množstvo cigariet uvedených do daňového

voľného obehu na daňovom území za kalendárny mesiac v členení podľa obchodného názvu

cigariet, ceny cigariet uvedenej na kontrolnej známke a podľa počtu kusov cigariet

v spotrebiteľskom balení cigariet, a to najneskôr do 25. dňa nasledujúceho kalendárneho

mesiaca.

(11)

Ak odseky 5 a 12 neustanovujú inak, za neoznačené spotrebiteľské balenie tabakových

výrobkov sa na účely tohto zákona považuje spotrebiteľské balenie tabakových výrobkov,

na ktorom nie je nalepená kontrolná známka, ktoré je označené poškodenou kontrolnou

známkou, falzifikátom kontrolnej známky, kontrolnou známkou, ktorá nie je v súlade

s týmto zákonom a všeobecne záväzným právnym predpisom vydaným podľa odseku 14 alebo

spotrebiteľské balenie tabakových výrobkov, ktorého označenie nie je v súlade s týmto

zákonom a všeobecne záväzným právnym predpisom vydaným podľa odseku 14.

(12)

Povinnosť označiť spotrebiteľské balenie tabakových výrobkov kontrolnou známkou sa

nevzťahuje na spotrebiteľské balenie tabakových výrobkov

a)

odobraté ako vzorka na účely daňového dozoru alebo inej úradnej kontroly, úradnej

skúšky alebo úradného zisťovania v technologicky odôvodnenom množstve,

b)

použité v pozastavení dane na vlastné kvalitatívne skúšky alebo rozbory v technologicky

odôvodnenom množstve uznanom colným úradom,

c)

zaslané fyzickou osobou z územia tretích štátov fyzickej osobe na daňové územie v

príležitostných malých zásielkach neobchodného charakteru, určené na jej osobnú spotrebu

alebo osobnú spotrebu jej domácnosti

4a

)

na daňovom území najviac v množstve 50 kusov cigariet, 25 kusov cigariek, 10 kusov

cigár, 50 g tabaku, 250 g tabaku v bezdymovom tabakovom výrobku alebo 250 g náplne

bezdymového tabakového výrobku, ak bezdymový tabakový výrobok neobsahuje tabak, 80

ml náplne do elektronickej cigarety,

5a

)

250 g nikotínových vrecúšok

5b

)

alebo 250 g iného nikotínového výrobku,

d)

dovážané z územia tretích štátov v osobnej batožine cestujúceho najviac v množstve

200 kusov cigariet, 100 kusov cigariek, 50 kusov cigár alebo 250 gramov tabaku na

osobu, ak cestujúci cestuje leteckou dopravou, alebo 40 kusov cigariet, 20 kusov cigariek,

10 kusov cigár alebo 50 gramov tabaku na osobu, ak cestujúci cestuje inak ako leteckou

dopravou,

e)

prepravené na daňové územie z členských štátov osobami uvedenými v

§ 33a ods. 2

alebo prepravené na daňové územie z iných členských štátov ozbrojenými silami iných

štátov, ktoré sú stranami Severoatlantickej zmluvy, a ich civilnými zamestnancami,

na použitie v súvislosti s aktivitami podľa medzinárodnej zmluvy,

5

)

f)

dovezené na daňové územie z územia tretích štátov osobami uvedenými v

§ 33a ods. 2

alebo dovezené na daňové územie z územia tretích štátov ozbrojenými silami iných

štátov, ktoré sú stranami Severoatlantickej zmluvy, a ich civilnými zamestnancami,

na použitie v súvislosti s aktivitami podľa medzinárodnej zmluvy,

5

)

g)

vyvážané na územie tretích štátov v pozastavení dane,

h)

dodávané do iných členských štátov v pozastavení dane,

i)

určené na predaj v tranzitnom priestore medzinárodných letísk a na palubách lietadiel

ako tabakové výrobky oslobodené od dane, a to výlučne fyzickým osobám, ktoré bezprostredne

opustia územie Európskej únie, alebo určené na predaj za cenu s daňou v tranzitnom

priestore medzinárodných letísk a na palubách lietadiel, a to výlučne fyzickým osobám,

ktorých bezprostredné cieľové letisko je v inom členskom štáte,

j)

dodané na paluby lietadiel oslobodené od dane a určené výlučne na spotrebu cestujúcimi

počas letu,

k)

určené na predaj ako tabakové výrobky oslobodené od dane, a to osobám iných štátov,

ktoré požívajú výsady a imunity podľa medzinárodnej zmluvy,

8a

)

l)

prepravované na daňové územie na súkromné účely (

§ 31

),

m)

dodávané na daňové územie v rámci zásielkového obchodu (

§ 32

),

n)

vrátené späť na účely reklamácie odberateľom spotrebiteľského balenia tabakových

výrobkov v inom členskom štáte alebo odberateľom spotrebiteľského balenia tabakových

výrobkov z územia tretieho štátu dodávateľovi spotrebiteľského balenia tabakových

výrobkov na daňovom území,

o)

na cigary uvedené v

§ 4 ods. 3 písm. b) prvom bode

predávané z otvoreného spotrebiteľského balenia cigár, ktoré je označené kontrolnou

známkou,

p)

prijaté ozbrojenými silami iných členských štátov na použitie týmito ozbrojenými

silami a ich civilnými zamestnancami pri obrannom úsilí v rámci spoločnej bezpečnostnej

a obrannej politiky Európskej únie.

(13)

Pri predaji cigár uvedených v

§ 4 ods. 3 písm. b) prvom bode

na konečnú spotrebu je povolený kusový predaj; kusový predaj cigár uvedených v

§ 4 ods. 3 písm. b) prvom bode

je možný len z otvoreného spotrebiteľského balenia, ktoré je označené kontrolnou

známkou.

(14)

Náležitosti, údaje, grafické prvky a vyhotovenie kontrolnej známky určenej na označovanie

spotrebiteľského balenia tabakových výrobkov, spotrebiteľského balenia bezdymového

tabakového výrobku a spotrebiteľského balenia výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami,

jej rozmer a cenu ustanoví všeobecne záväzný právny predpis, ktorý vydá Ministerstvo

financií Slovenskej republiky (ďalej len „ministerstvo“). Pri zmene náležitostí kontrolnej

známky, údajov kontrolnej známky, grafických prvkov kontrolnej známky, vyhotovenia

kontrolnej známky určenej na označovanie spotrebiteľského balenia tabakových výrobkov,

spotrebiteľského balenia bezdymového tabakového výrobku a spotrebiteľského balenia

výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami, rozmeru kontrolnej známky alebo ceny kontrolnej

známky môže ministerstvo ustanoviť aj podrobnosti o postupe pri nakladaní s kontrolnou

známkou.

(15)

Spotrebiteľské balenie cigár alebo cigariek podľa

§ 4 ods. 3 písm. b) prvého bodu

označené kontrolnou známkou a uvedené do daňového voľného obehu možno po zmene sadzby

dane predávať, ponúkať na predaj alebo skladovať do vypredania zásob.

§ 9a

Evidencia dovozcov tabakových výrobkov

(1)

Osoba, ktorá chce v rámci podnikania dovážať spotrebiteľské balenie tabakových výrobkov

z územia tretích štátov a uvádzať ho do daňového voľného obehu na daňovom území okrem

prevádzkovateľa daňového skladu (ďalej len „dovozca tabakových výrobkov“), je povinná

požiadať colný úrad o zaradenie do evidencie dovozcov tabakových výrobkov. Žiadosť

o zaradenie do evidencie dovozcov tabakových výrobkov musí obsahovať okrem údajov

podľa osobitného predpisu

25d

)

a)

obchodný názov spotrebiteľského balenia tabakového výrobku a predpokladané celkové

ročné množstvo dovážaného tabaku, cigár a cigariek v kilogramoch alebo cigariet v

kusoch,

b)

údaje potrebné na vyžiadanie výpisu z registra trestov

8aaa

)

žiadateľa alebo jeho zodpovedného zástupcu, ak je žiadateľom fyzická osoba; ak je

žiadateľom právnická osoba, údaje potrebné na vyžiadanie výpisu z registra trestov

tejto právnickej osoby, zodpovedného zástupcu a fyzických osôb, ktoré sú členmi riadiacich

orgánov alebo kontrolných orgánov, na účel preukázania splnenia podmienky podľa odseku

3 písm. e),

c)

zoznam majetkovo prepojených osôb a personálne prepojených osôb so žiadateľom.

(2)

Dovozca tabakových výrobkov je povinný pred odberom kontrolných známok alebo pred

dovozom tabakových výrobkov, ak dovozca neodoberá kontrolné známky, zložiť zábezpeku

na daň vo výške dane pripadajúcej na množstvo tabakových výrobkov, ktoré chce uviesť

do daňového voľného obehu. Na zábezpeku na daň sa použije

§ 20

primerane. Colný úrad vráti zloženú zábezpeku na daň, ak bolo spotrebiteľské balenie

tabakových výrobkov prepustené do voľného obehu,

2aa

)

ak sa colný úrad s dovozcom tabakových výrobkov nedohodne inak; ustanovenie

§ 41 ods. 1 písm. m)

sa nepoužije.

(3)

Žiadateľ podľa odseku 1 musí spĺňať tieto podmienky

a)

vedie účtovníctvo podľa osobitného predpisu,

8

)

b)

nemá nedoplatky voči colnému úradu ani daňovému úradu,

c)

nemá voči colnému úradu nedoplatky na dani ani osoba, ktorá je personálne prepojená

alebo majetkovo prepojená so žiadateľom, alebo osoba, ktorá bola personálne prepojená

alebo majetkovo prepojená so žiadateľom v priebehu desiatich rokov pred podaním žiadosti

podľa odseku 1, a ani osoba, ktorá zanikla a ktorá by sa považovala za osobu personálne

prepojenú alebo majetkovo prepojenú so žiadateľom, nemala v priebehu desiatich rokov

predo dňom podania žiadosti podľa odseku 1 nedoplatky na dani, ktoré neboli do zániku

tejto osoby uhradené; to sa vzťahuje aj na nedoplatky na dani, ktoré boli postúpené

na tretiu osobu podľa osobitných predpisov,

13

)

d)

nemá evidované nedoplatky na poistnom na sociálne poistenie a zdravotná poisťovňa

neeviduje voči nemu pohľadávky po splatnosti podľa osobitných predpisov,

7

)

e)

nebol právoplatne odsúdený za úmyselný trestný čin hospodársky, trestný čin proti

majetku alebo iný trestný čin, ktorého skutková podstata súvisí s predmetom podnikania;

to sa vzťahuje aj na zodpovedného zástupcu a fyzické osoby, ktoré sú členmi riadiacich

orgánov alebo kontrolných orgánov žiadateľa,

f)

nie je v likvidácii, nie je na neho právoplatne vyhlásený konkurz alebo povolená

reštrukturalizácia.

(4)

Žiadateľ je povinný na požiadanie colného úradu spresniť údaje uvedené v žiadosti.

(5)

Colný úrad pred zaradením žiadateľa do evidencie dovozcov tabakových výrobkov preverí

skutočnosti a údaje uvedené v žiadosti a splnenie podmienok podľa odseku 3. Ak sú

tieto skutočnosti a údaje pravdivé a žiadateľ spĺňa podmienky uvedené v odseku 3,

colný úrad zaradí žiadateľa do evidencie dovozcov tabakových výrobkov a vydá mu potvrdenie

o zaradení do evidencie dovozcov tabakových výrobkov do 30 dní odo dňa podania tejto

žiadosti.

(6)

Dovozca tabakových výrobkov je povinný oznámiť colnému úradu zmenu údajov podľa odseku

1 písm. b) najneskôr do 15 dní odo dňa jej vzniku, ak dôjde k zmene zodpovedného zástupcu

a fyzických osôb, ktoré sú členmi riadiacich orgánov alebo kontrolných orgánov.

(7)

Colný úrad vyradí dovozcu tabakových výrobkov z evidencie dovozcov tabakových výrobkov,

ak

a)

neuskutoční dovoz spotrebiteľského balenia tabakového výrobku v priebehu šiestich

po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov od zaradenia do evidencie dovozcov tabakových

výrobkov,

b)

požiada o vyradenie z evidencie dovozcov tabakových výrobkov,

c)

prestal spĺňať niektorú z podmienok uvedených v odseku 3; to neplatí, ak dovozcovi

tabakových výrobkov bola povolená reštrukturalizácia.

§ 9b

Tlač a nakladanie s kontrolnými známkami

(1)

Kontrolné známky je oprávnená tlačiť tlačiareň, ktorou je Mincovňa Kremnica, štátny

podnik.

8aa

)

Tlač kontrolných známok v Mincovni Kremnica, štátny podnik, je vykonávaná na základe

zmluvy o tlači kontrolných známok uzatvorenej s ministerstvom. Tlač kontrolných známok

vykonávaná na základe zmluvy o tlači kontrolných známok uzatvorenej medzi ministerstvom

a tlačiarňou je službou vo verejnom záujme podľa osobitného predpisu.

8ab

)

Zmluva o tlači kontrolných známok musí obsahovať podmienky a náležitosti ustanovené

osobitným predpisom,

8ab

)

a to najmä obsah a trvanie záväzkov služby vo verejnom záujme, spôsob výpočtu výšky

náhrady za službu vo verejnom záujme, kontrolu a prehodnocovanie výšky poskytnutej

náhrady za službu vo verejnom záujme a opatrenia na predchádzanie vzniku nadmernej

náhrady za službu vo verejnom záujme a na jej vrátenie. Zmluvu o tlači kontrolných

známok zverejňuje ministerstvo v Centrálnom registri zmlúv.

8ac

)

(2)

Cena kontrolnej známky zohľadňuje výšku náhrad tlačiarne v súlade s osobitným predpisom.

8ad

)

(3)

Finančné riaditeľstvo vykonáva v tlačiarni daňový dozor nad tlačou a nakladaním s

kontrolnými známkami, vrátane materiálov použitých na výrobu kontrolných známok, likvidáciou

kontrolných známok a vytlačených tlačových listov kontrolných známok. Tlačiareň je

povinná poskytnúť zamestnancovi finančného riaditeľstva v tlačiarni nevyhnutnú súčinnosť

a primerané podmienky na výkon daňového dozoru. Finančné riaditeľstvo je povinné zabezpečiť

prítomnosť zamestnanca finančného riaditeľstva pri príjme a výdaji kontrolných známok

odberateľovi kontrolných známok. Finančné riaditeľstvo zabezpečuje prevzatie a vydávanie

kontrolných známok odberateľovi kontrolných známok. Odoberať kontrolné známky môže

odberateľ kontrolných známok iba v tlačiarni. Tlačiareň je povinná likvidovať kontrolné

známky pod dozorom zamestnanca finančného riaditeľstva. Ministerstvo uzatvorí zmluvu

s finančným riaditeľstvom o prevzatí a vydaní kontrolných známok odberateľovi kontrolných

známok.

(4)

Tlačiareň je povinná viesť osobitnú evidenciu o množstve ceninového papiera použitého

na tlač kontrolných známok, počte vytlačených tlačových listov kontrolných známok,

počte vytlačených kontrolných známok, množstve iného materiálu použitého na tlač kontrolných

známok, množstve zničeného ceninového papiera pri tlači kontrolných známok, množstve

zničených alebo poškodených kontrolných známok pri ich tlači, množstve kontrolných

známok, ktoré tlačiareň uznala pri ich reklamácii zo strany finančného riaditeľstva

a množstve vydaných kontrolných známok zamestnancovi finančného riaditeľstva v tlačiarni.

(5)

Tlačiareň je povinná vyhotoviť námet kontrolnej známky, výtvarný návrh kontrolnej

známky a po odsúhlasení finančným riaditeľstvom vyhotoviť tlačovú podobu kontrolnej

známky. Tlačiareň pred tlačou kontrolných známok predloží finančnému riaditeľstvu

vzorový výtlačok kontrolnej známky. Vzorový výtlačok kontrolnej známky sa finančnému

riaditeľstvu nepredkladá pri zmene ceny cigariet, znaku pre platnosť sadzby spotrebnej

dane, dĺžke cigariet a počte kusov cigariet v spotrebiteľskom balení cigariet. Vzorový

výtlačok kontrolnej známky sa finančnému riaditeľstvu nepredkladá pri zmene znaku

pre platnosť sadzby spotrebnej dane pri spotrebiteľskom balení tabaku, cigár alebo

cigariek. Tlačiareň môže vyhotovovať kontrolné známky len na základe súhlasu finančného

riaditeľstva, že vzorový výtlačok kontrolnej známky je vyhotovený v súlade s týmto

zákonom a všeobecne záväzným právnym predpisom vydaným podľa

§ 9 ods. 14

. Finančné riaditeľstvo oznámi tlačiarni počet požadovaných vzorových výtlačkov kontrolných

známok vyhotovených v súlade so schváleným vzorovým výtlačkom kontrolných známok;

finančné riaditeľstvo zašle vzorový výtlačok kontrolnej známky colným úradom. Tlačiareň

je povinná vyhotovovať kontrolné známky v súlade so vzorovým výtlačkom kontrolnej

známky schváleným finančným riaditeľstvom a zodpovedá za bezchybnú tlač kontrolných

známok. Tlačiareň je povinná zabezpečiť tlač kontrolných známok tak, aby mala dostatočnú

zásobu vytlačených tlačových listov kontrolných známok, a to najmenej v množstve priemerného

mesačného objemu tlačových listov, ktoré použila na tlač kontrolných známok počas

troch predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov alebo predpokladá

vytlačiť počas troch po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov.

(6)

Odberateľ kontrolných známok je povinný požiadať colný úrad o vydanie kontrolných

známok elektronicky, a to prostredníctvom informačného systému na odber kontrolných

známok a na oznamovanie údajov odberateľom kontrolných známok (ďalej len „elektronický

systém kontrolných známok“), ktorého správcom je finančné riaditeľstvo; žiadosť musí

byť podpísaná kvalifikovaným elektronickým podpisom,

14c

)

ak sa odberateľ kontrolných známok s colným úradom nedohodnú inak. Počet objednávaných

kusov kontrolných známok nesmie byť nižší ako 500 kusov alebo ich násobok; identifikačné

čísla na odoberaných kontrolných známkach sú postupne radené. Tlačiareň balí kontrolné

známky do balíkov obsahujúcich 500 kusov kontrolných známok (ďalej len „balík“). Na

každom balíku je tlačiareň povinná uviesť označenie, ktoré obsahuje informáciu o identifikačných

číslach kontrolných známok nachádzajúcich sa v balíku. Ak tlačiareň balí balíky do

skupinového obalu alebo prepravného obalu, na každom skupinovom obale a prepravnom

obale uvedie označenie, ktoré obsahuje informáciu o identifikačných číslach kontrolných

známok v každom balíku nachádzajúcom sa v skupinovom obale alebo prepravnom obale.

Ak je odberateľom kontrolných známok dovozca tabakových výrobkov, v žiadosti o vydanie

kontrolných známok uvedie počet objednaných kusov kontrolných známok najviac vo výške

zábezpeky na daň zloženej podľa

§ 9a ods. 2

; ustanovenie druhej a tretej vety týmto nie je dotknuté. Colný úrad bezodkladne elektronicky

potvrdí odberateľovi kontrolných známok prijatie žiadosti o vydanie kontrolných známok

a žiadosť o vydanie kontrolných známok zašle zamestnancovi finančného riaditeľstva

v tlačiarni. Colný úrad najneskôr do troch pracovných dní po dni, keď potvrdil prijatie

žiadosti o vydanie kontrolných známok, elektronicky oznámi odberateľovi kontrolných

známok počet kontrolných známok, ktoré môže odobrať, cenu kontrolných známok, a to

vo výške pripadajúcej na kontrolné známky, ktoré môže odobrať, a číslo účtu, na ktorý

je odberateľ kontrolných známok povinný pred prevzatím kontrolných známok zložiť peňažné

prostriedky zodpovedajúce tejto cene.

(7)

Finančné riaditeľstvo určí termín prevzatia kontrolných známok odberateľom kontrolných

známok, ktorý nesmie byť dlhší ako desať dní nasledujúcich po dni pripísania peňažných

prostriedkov pripadajúcich na cenu kontrolných známok, ktoré môže odberateľ kontrolných

známok odobrať v počte oznámenom colným úradom podľa odseku 6; termín prevzatia kontrolných

známok finančné riaditeľstvo elektronicky oznámi odberateľovi kontrolných známok.

Ak odberateľ kontrolných známok v elektronickom systéme kontrolných známok uvedie

termín prevzatia kontrolných známok, ktorý je dlhší ako desať dní nasledujúcich po

dni pripísania peňažných prostriedkov pripadajúcich na cenu kontrolných známok, lehota

podľa prvej vety sa nepoužije; termín prevzatia kontrolných známok odberateľom kontrolných

známok elektronicky oznámi finančné riaditeľstvo po dohode s odberateľom kontrolných

známok. Ak počet objednávaných kontrolných známok prevyšuje dvojnásobok priemerného

počtu objednávaných kontrolných známok za posledných šesť po sebe nasledujúcich kalendárnych

mesiacov pred podaním žiadosti, lehota podľa prvej vety sa nepoužije a termín a spôsob

prevzatia kontrolných známok odberateľom kontrolných známok určí finančné riaditeľstvo

po dohode s tlačiarňou a odberateľom kontrolných známok. Odberateľ kontrolných známok

môže na prevzatie kontrolných známok v tlačiarni splnomocniť na základe plnomocenstva

s úradne osvedčeným podpisom aj inú osobu. Finančné riaditeľstvo poskytne tlačiarni

údaje o počte odoberaných kontrolných známok. Tlačiareň zodpovedá za správnosť vyhotovenia

kontrolných známok podľa tohto zákona a všeobecne záväzného právneho predpisu vydaného

podľa

§ 9 ods. 14

, úplnosť balíka kontrolných známok, správnosť identifikačných čísel kontrolných známok

uvedených na balíku kontrolných známok vrátane identifikačných čísel kontrolných známok

uvedených na každom skupinovom obale alebo prepravnom obale, ak sú kontrolné známky

balené do týchto obalov, a hmotnú zodpovednosť za kontrolné známky až do ich odovzdania

odberateľovi kontrolných známok. Zamestnanec finančného riaditeľstva v tlačiarni vydá

kontrolné známky odberateľovi kontrolných známok alebo osobe, ktorú odberateľ kontrolných

známok splnomocnil na prevzatie kontrolných známok v tlačiarni, len ak boli peňažné

prostriedky, pripadajúce na počet kontrolných známok oznámených colným úradom podľa

odseku 6, pripísané na účet oznámený colným úradom. Po vydaní kontrolných známok zodpovedá

za kontrolné známky odberateľ kontrolných známok.

(8)

Zamestnanec finančného riaditeľstva v tlačiarni vyhotoví o prevzatí kontrolných známok

protokol o prevzatí v troch vyhotoveniach, v ktorom uvedie počet skutočne prevzatých

kontrolných známok odberateľom kontrolných známok a ich identifikačné čísla. Jedno

vyhotovenie si ponechá zamestnanec finančného riaditeľstva v tlačiarni, druhé vyhotovenie

odovzdá odberateľovi kontrolných známok alebo osobe, ktorú odberateľ kontrolných známok

splnomocnil na prevzatie kontrolných známok v tlačiarni a tretie vyhotovenie odovzdá

zamestnancovi tlačiarne. Zamestnanec finančného riaditeľstva v tlačiarni súčasne elektronicky

oznámi miestne príslušnému colnému úradu odberateľa kontrolných známok počet skutočne

prevzatých kontrolných známok odberateľom kontrolných známok a ich identifikačné čísla.

(9)

Pri reklamácii kontrolných známok sa postupuje podľa

§ 411 až 441 Obchodného zákonníka

. Odberateľ kontrolných známok oznámi zamestnancovi finančného riaditeľstva v tlačiarni

prostredníctvom elektronického systému kontrolných známok predloženie reklamovaných

kontrolných známok a uvedie počet a identifikačné čísla reklamovaných kontrolných

známok. Zamestnanec finančného riaditeľstva v tlačiarni do troch pracovných dní odo

dňa doručenia tohto oznámenia elektronicky oznámi odberateľovi kontrolných známok

termín, kedy odberateľ kontrolných známok predloží reklamované kontrolné známky tlačiarni.

Ak sa reklamované kontrolné známky nachádzajú v neporušenom balíku, skupinovom obale

alebo prepravnom obale, colnému úradu sa oznámi len označenie, ktoré obsahuje informáciu

o identifikačných číslach kontrolných známok nachádzajúcich sa v balíku, skupinovom

obale alebo prepravnom obale. Zamestnanec finančného riaditeľstva v tlačiarni vyhotoví

o prevzatí kontrolných známok určených na reklamáciu protokol o reklamácii kontrolných

známok v troch vyhotoveniach, v ktorom uvedie dôvod reklamácie, počet reklamovaných

kontrolných známok a identifikačné čísla reklamovaných kontrolných známok. Jedno vyhotovenie

si ponechá zamestnanec finančného riaditeľstva v tlačiarni, druhé vyhotovenie odovzdá

odberateľovi kontrolných známok a tretie vyhotovenie odovzdá tlačiarni. Tlačiareň

vyznačí v elektronickom systéme kontrolných známok počet a identifikačné čísla kontrolných

známok, ktorých reklamáciu uznala, a počet a identifikačné čísla kontrolných známok,

ktorých reklamáciu neuznala. Pri určení termínu predloženia reklamovaných kontrolných

známok, pri prevzatí a vydaní kontrolných známok v rámci reklamácie postupuje zamestnanec

finančného riaditeľstva v tlačiarni podľa odsekov 7 a 8 primerane. Kontrolné známky,

ktorých reklamáciu tlačiareň uznala, zničí tlačiareň na jej náklady pod dozorom zamestnanca

finančného riaditeľstva v tlačiarni. Za kontrolné známky, ktorých reklamáciu tlačiareň

uznala, zamestnanec finančného riaditeľstva v tlačiarni bezodplatne dodá odberateľovi

kontrolných známok kontrolné známky v takom množstve, ktoré zodpovedá reklamovanému

množstvu kontrolných známok, ktorých reklamáciu tlačiareň uznala. Za reklamované kontrolné

známky nie je možné uplatniť peňažnú náhradu ani prípadnú náhradu vzniknutej škody.

Zamestnanec finančného riaditeľstva v tlačiarni elektronicky oznámi miestne príslušnému

colnému úradu odberateľa kontrolných známok identifikačné čísla kontrolných známok,

ktorých reklamáciu tlačiareň uznala.

(10)

Dovozca tabakových výrobkov a prevádzkovateľ daňového skladu sú povinní dať si potvrdiť

počet kontrolných známok a identifikačné čísla kontrolných známok vyvezených na územie

tretieho štátu colným úradom, a to v členení podľa

a)

znaku pre platnosť sadzby spotrebnej dane pri spotrebiteľskom balení tabaku alebo

znaku pre platnosť sadzby spotrebnej dane pri spotrebiteľskom balení cigariek,

b)

ceny cigariet, znaku pre platnosť sadzby spotrebnej dane, počtu kusov cigariet v

spotrebiteľskom balení cigariet a dĺžky jednej cigarety pri spotrebiteľskom balení

cigariet.

(11)

Pri dovoze tabakových výrobkov dovozca tabakových výrobkov a prevádzkovateľ daňového

skladu v colnom vyhlásení uvedú počet kusov spotrebiteľských balení tabakových výrobkov,

a to v členení podľa

a)

znaku pre platnosť sadzby spotrebnej dane pri spotrebiteľskom balení tabaku alebo

znaku pre platnosť sadzby spotrebnej dane pri spotrebiteľskom balení cigariek,

b)

ceny cigariet, znaku pre platnosť sadzby spotrebnej dane, počtu kusov cigariet v

spotrebiteľskom balení cigariet a dĺžky jednej cigarety pri spotrebiteľskom balení

cigariet.

(12)

Colný úrad môže v odôvodnených prípadoch znížiť počet objednaných kusov kontrolných

známok, a to

a)

na základe údajov o stave zásob nenalepených kontrolných známok; to sa nevzťahuje

na odberateľa kontrolných známok, ktorý je daňovo spoľahlivý podľa

§ 20 ods. 13 písm. b)

a

d)

a dodržiava podmienky podľa

§ 9a ods. 3

,

§ 19 ods. 4

alebo

§ 23 ods. 4

po dobu najmenej 24 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov,

b)

ak odberateľ kontrolných známok nevykonáva po dobu najmenej šiestich predchádzajúcich

po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov činnosť, na ktorú je registrovaný alebo

evidovaný podľa tohto zákona,

c)

na základe priemerného množstva spotrebiteľských balení tabaku, cigár alebo cigariek

alebo spotrebiteľských balení cigariet označených kontrolnou známkou s rovnakou cenou,

ktoré odberateľ kontrolných známok uviedol do daňového voľného obehu za obdobie šiestich

predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov pred podaním žiadosti

o vydanie kontrolných známok,

d)

na základe zloženej zábezpeky na daň, ak colný úrad nemôže posúdiť okolnosti podľa

písmena a) alebo písmena b).

(13)

Odberateľ kontrolných známok je povinný v súvislosti s označovaním spotrebiteľského

balenia tabakových výrobkov, spotrebiteľského balenia bezdymového tabakového výrobku

a spotrebiteľského balenia výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami oznamovať prostredníctvom

elektronického systému kontrolných známok finančnému riaditeľstvu údaje ustanovené

všeobecne záväzným právnym predpisom, ktorý vydá ministerstvo. Z týchto údajov finančné

riaditeľstvo zverejňuje na svojom webovom sídle údaje nevyhnutne potrebné na overenie

správnosti označenia spotrebiteľského balenia tabakových výrobkov, spotrebiteľského

balenia bezdymového tabakového výrobku a spotrebiteľského balenia výrobku súvisiaceho

s tabakovými výrobkami. Ministerstvo ustanoví všeobecne záväzným právnym predpisom

a)

štruktúru a spôsob označenia, ktoré obsahuje informáciu o identifikačných číslach

kontrolných známok v balíku, v skupinovom obale alebo v prepravnom obale, ak sú balíky

balené v skupinovom obale alebo v prepravnom obale podľa odseku 6,

b)

rozsah údajov, ktoré oznamuje odberateľ kontrolných známok podľa prvej vety, o identifikačných

číslach použitých kontrolných známok na označovanie spotrebiteľského balenia tabakových

výrobkov, spotrebiteľského balenia bezdymového tabakového výrobku a spotrebiteľského

balenia výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami a o spotrebiteľských baleniach

tabakových výrobkov, spotrebiteľských baleniach bezdymových tabakových výrobkov a

spotrebiteľských baleniach výrobkov súvisiacich s tabakovými výrobkami označených

kontrolnou známkou,

c)

rozsah údajov nevyhnutne potrebných na overenie správnosti označenia spotrebiteľského

balenia tabakových výrobkov, spotrebiteľského balenia bezdymového tabakového výrobku

a spotrebiteľského balenia výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami kontrolnou známkou

zverejňovaných finančným riaditeľstvom podľa druhej vety,

d)

lehoty na oznamovanie údajov oznamovaných odberateľom kontrolných známok podľa prvej

vety,

e)

lehotu, v ktorej má finančné riaditeľstvo zverejňovať podľa druhej vety údaje oznamované

odberateľom kontrolných známok,

f)

spôsob oznamovania údajov podľa písmen a) až e) a odseku 21.

(14)

Kontrolné známky môže použiť len odberateľ kontrolných známok a nesmie ich predať

alebo iným spôsobom odovzdať inej osobe okrem odovzdania kontrolných známok priamo

odberateľom kontrolných známok alebo prostredníctvom prepravcu zahraničnému výrobcovi

tabakových výrobkov alebo prevádzkovateľovi daňového skladu v inom členskom štáte,

ktorý ich použije na označenie spotrebiteľských balení tabakových výrobkov, ktoré

majú byť uvedené do daňového voľného obehu na daňovom území.

(15)

Ak sa bude spotrebiteľské balenie tabakových výrobkov označovať kontrolnou známkou

mimo daňového územia, odberateľ kontrolných známok zašle colnému úradu najneskôr s

predložením žiadosti o vydanie kontrolných známok obchodný názov spotrebiteľského

balenia tabakových výrobkov, ktorý predpokladá uvádzať do daňového voľného obehu,

identifikačné údaje zahraničného dodávateľa tabaku, cigár alebo cigariek, alebo cigariet,

a ak predpokladá uvádzať do daňového voľného obehu spotrebiteľské balenie tabaku,

cigár alebo cigariek, aj adresu miesta, kde sa bude spotrebiteľské balenie tabaku,

cigár alebo cigariek označovať kontrolnou známkou; ak sa kontrolné známky budú lepiť

v colnom sklade, uvádzajú sa identifikačné údaje zahraničného výrobcu tabaku, cigár

alebo cigariek, alebo cigariet, identifikačné údaje osoby zodpovednej za spotrebiteľské

balenie tabakových výrobkov uskladnené v colnom sklade a adresa umiestnenia colného

skladu.

(16)

Odberateľ kontrolných známok odovzdá colnému úradu poškodené kontrolné známky vrátane

kontrolných známok, ktoré boli nalepené na spotrebiteľskom balení tabakových výrobkov,

ktoré nebolo možné uviesť do daňového voľného obehu, alebo kontrolné známky nepoužiteľné

z iného dôvodu, a najneskôr tri pracovné dni pred ich odovzdaním colnému úradu oznámi

prostredníctvom elektronického systému kontrolných známok počet týchto kontrolných

známok. Odberateľ kontrolných známok môže oznámiť prostredníctvom elektronického systému

kontrolných známok aj identifikačné čísla týchto kontrolných známok. Ak sa kontrolné

známky nachádzajú v neporušenom balíku, skupinovom obale alebo v prepravnom obale,

odberateľ kontrolných známok môže colnému úradu oznámiť len označenie, ktoré obsahuje

informáciu o identifikačných číslach kontrolných známok nachádzajúcich sa v balíku,

skupinovom obale alebo v prepravnom obale. Colný úrad takéto kontrolné známky zničí

na náklady odberateľa kontrolných známok a o ich zničení vyhotoví protokol o zničení

v dvoch vyhotoveniach. Jedno vyhotovenie si ponechá colný úrad a druhé vyhotovenie

odovzdá odberateľovi kontrolných známok. Kontrolné známky, ktoré boli nenávratne zničené

v technologickom zariadení slúžiacom na nalepenie kontrolných známok na spotrebiteľské

balenie tabakových výrobkov, nie je odberateľ kontrolných známok povinný odovzdať

colnému úradu.

(17)

Ak sa poškodené alebo z iného dôvodu nepoužiteľné kontrolné známky, vrátane kontrolných

známok, ktoré boli nalepené na spotrebiteľskom balení tabakových výrobkov, ktoré nebolo

možné uviesť do daňového voľného obehu, nachádzajú mimo daňového územia, je odberateľ

kontrolných známok povinný takéto kontrolné známky dopraviť na daňové územie. Kontrolné

známky, ktoré boli nenávratne zničené v technologickom zariadení slúžiacom na nalepenie

kontrolných známok na spotrebiteľské balenie tabakových výrobkov nie je odberateľ

kontrolných známok povinný odovzdať colnému úradu. Pri zničení kontrolných známok

sa uplatní postup podľa odseku 16.

(18)

Ak odberateľ kontrolných známok prevzal kontrolné známky podľa odseku 7 a tieto kontrolné

známky nepoužil na označenie spotrebiteľských balení tabakových výrobkov v lehote

desiatich mesiacov odo dňa ich prevzatia, je povinný požiadať colný úrad o ich zničenie

do 30 dní odo dňa uplynutia lehoty na označenie spotrebiteľského balenia tabakových

výrobkov. Ak boli kontrolné známky použité na označenie spotrebiteľských balení tabakových

výrobkov a odberateľ kontrolných známok oznámil finančnému riaditeľstvu údaje podľa

všeobecne záväzného právneho predpisu vydaného ministerstvom podľa odseku 13 po uplynutí

lehoty podľa prvej vety, najneskôr však v lehote podľa odseku 23, tieto kontrolné

známky sa považujú za použité v lehote podľa prvej vety. Nepoužité kontrolné známky

je odberateľ kontrolných známok povinný odovzdať colnému úradu v lehote určenej colným

úradom a pred ich odovzdaním colnému úradu oznámiť prostredníctvom elektronického

systému kontrolných známok počet a identifikačné čísla týchto kontrolných známok.

Ak sa nepoužité kontrolné známky nachádzajú v neporušenom balíku, skupinovom obale

alebo prepravnom obale, colnému úradu sa oznámi len označenie, ktoré obsahuje informáciu

o identifikačných číslach kontrolných známok nachádzajúcich sa v balíku, skupinovom

obale alebo prepravnom obale. Pri zničení kontrolných známok sa uplatní postup podľa

odseku 16, ak sa colný úrad nedohodne s odberateľom kontrolných známok inak. Colný

úrad vráti zloženú zábezpeku na daň podľa

§ 9a ods. 2

.

(19)

Ak odberateľovi kontrolných známok zaniklo alebo bolo odňaté povolenie vydané podľa

tohto zákona, bol vyradený z evidencie dovozcov tabakových výrobkov podľa

§ 9a ods. 7

alebo mu zanikla registrácia, je povinný preukázať použitie odobraných kontrolných

známok a nepoužité kontrolné známky odovzdať colnému úradu v lehote určenej colným

úradom a pred ich odovzdaním colnému úradu oznámiť prostredníctvom elektronického

systému kontrolných známok počet a identifikačné čísla odovzdávaných kontrolných známok.

Ak sa nepoužité kontrolné známky nachádzajú v neporušenom balíku, skupinovom obale

alebo prepravnom obale, colnému úradu sa oznámi len označenie, ktoré obsahuje informáciu

o identifikačných číslach kontrolných známok nachádzajúcich sa v balíku, skupinovom

obale alebo prepravnom obale. Colný úrad zničí kontrolné známky na náklady odberateľa

kontrolných známok a použije alebo vráti zloženú zábezpeku na daň podľa

§ 9a ods. 2

.

(20)

Finančné riaditeľstvo vedie evidenciu vydaných kontrolných známok v členení podľa

odberateľa kontrolných známok, počtu vydaných kontrolných známok a identifikačných

čísel kontrolných známok, ktoré boli odberateľom kontrolných známok odobraté.

(21)

Odberateľ kontrolných známok je povinný samostatne v členení pre cigarety, cigary,

cigarky a tabak viesť evidenciu kontrolných známok, v ktorej za každý kalendárny mesiac

uvedie

a)

počiatočný stav zásob nenalepených kontrolných známok na začiatku kalendárneho mesiaca,

b)

počet odobratých kontrolných známok z tlačiarne,

c)

počet kontrolných známok nalepených na spotrebiteľské balenie tabakových výrobkov,

d)

počet poškodených kontrolných známok, a to v členení na kontrolné známky

1.

poškodené vplyvom vyššej moci,

2.

poškodené z iného dôvodu ako vplyvom vyššej moci,

e)

počet kontrolných známok nenávratne zničených v technologickom zariadení slúžiacom

na nalepenie kontrolných známok na spotrebiteľské balenie tabakových výrobkov,

f)

počet reklamovaných kontrolných známok odovzdaných zamestnancovi finančného riaditeľstva

v tlačiarni,

g)

počet kontrolných známok, ktoré boli dodané odberateľovi kontrolnej známky v rámci

reklamácie,

h)

konečný stav nenalepených kontrolných známok na konci kalendárneho mesiaca,

i)

počet kontrolných známok vložených do technologického zariadenia slúžiaceho na nalepenie

kontrolných známok na spotrebiteľské balenie tabakových výrobkov za kalendárny mesiac,

j)

počet kontrolných známok, ktoré odberateľ nepoužil podľa odseku 18 a odovzdal colnému

úradu na zničenie.

(22)

Odberateľ kontrolných známok preukáže použitie kontrolných známok v súlade s týmto

zákonom, ak kontrolné známky

a)

použil na označenie spotrebiteľského balenia tabakových výrobkov v súlade s týmto

zákonom,

b)

predložil zamestnancovi finančného riaditeľstva v tlačiarni podľa odseku 9,

c)

odovzdal colnému úradu podľa odsekov 16 až 19,

d)

boli nenávratne zničené v technologickom zariadení slúžiacom na nalepenie kontrolných

známok na spotrebiteľské balenie cigariet najviac v množstve

1.

0,5 % vrátane do 30. júna 2016; počet nenávratne zničených kontrolných známok v technologickom

zariadení slúžiacom na nalepenie kontrolných známok na spotrebiteľské balenie cigariet

sa vypočíta ako rozdiel celkového množstva kontrolných známok vložených do technologického

zariadenia slúžiaceho na nalepenie kontrolných známok na spotrebiteľské balenie cigariet,

skutočne nalepených kontrolných známok na spotrebiteľské balenie cigariet a poškodených

kontrolných známok vybratých z technologického zariadenia slúžiaceho na nalepenie

kontrolných známok na spotrebiteľské balenie cigariet a predložených colnému úradu

na zničenie za kalendárny mesiac, pričom konečný stav nenávratne zničených kontrolných

známok sa zaokrúhľuje na celé kusy nadol,

2.

0,1 % vrátane od 1. júla 2016; počet nenávratne zničených kontrolných známok v technologickom

zariadení slúžiacom na nalepenie kontrolných známok na spotrebiteľské balenie cigariet

sa vypočíta ako rozdiel celkového množstva kontrolných známok vložených do technologického

zariadenia slúžiaceho na nalepenie kontrolných známok na spotrebiteľské balenie cigariet,

skutočne nalepených kontrolných známok na spotrebiteľské balenie cigariet a poškodených

kontrolných známok vybratých z technologického zariadenia slúžiaceho na nalepenie

kontrolných známok na spotrebiteľské balenie cigariet a predložených colnému úradu

na zničenie za kalendárny mesiac, pričom konečný stav nenávratne zničených kontrolných

známok sa zaokrúhľuje na celé kusy nadol,

e)

boli preukázateľne poškodené na daňovom území vplyvom vyššej moci a odovzdané colnému

úradu, a to najviac v množstve uznanom colným úradom, pričom za vyššiu moc sa na účely

tohto ustanovenia nepovažuje krádež alebo požiar; pri prevzatí kontrolných známok

poškodených vplyvom vyššej moci colným úradom sa použije postup podľa odseku 16 primerane,

f)

boli nenávratne zničené v technologickom zariadení slúžiacom na nalepenie kontrolných

známok na spotrebiteľské balenie tabaku, cigár a cigariek najviac v množstve 0,5 %

vrátane; počet nenávratne zničených kontrolných známok v technologickom zariadení

slúžiacom na nalepenie kontrolných známok na spotrebiteľské balenie tabaku, cigár

a cigariek sa vypočíta ako rozdiel celkového množstva kontrolných známok vložených

do technologického zariadenia slúžiaceho na nalepenie kontrolných známok na spotrebiteľské

balenie tabaku, cigár a cigariek, skutočne nalepených kontrolných známok na spotrebiteľské

balenie tabaku, cigár a cigariek a poškodených kontrolných známok vybratých z technologického

zariadenia slúžiaceho na nalepenie kontrolných známok na spotrebiteľské balenie tabaku,

cigár a cigariek a predložených colnému úradu na zničenie za kalendárny mesiac.

(23)

Odberateľ kontrolných známok je povinný viesť evidenciu podľa odseku 21 za kalendárny

mesiac v elektronickom systéme kontrolných známok a uzavrieť ju za príslušný kalendárny

mesiac najneskôr do 25. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý

vedie evidenciu. Odberateľ kontrolných známok nie je povinný viesť evidenciu kontrolných

známok podľa odseku 21, ak počiatočný stav zásob kontrolných známok na začiatku kalendárneho

mesiaca a konečný stav nenalepených kontrolných známok na konci tohto mesiaca sa rovná

nule a v danom kalendárnom mesiaci odberateľ kontrolných známok neodobral kontrolné

známky z tlačiarne.

(24)

Ak je elektronický systém kontrolných známok nedostupný na strane finančného riaditeľstva,

je odberateľ kontrolných známok pri objednávaní kontrolných známok a pri oznamovaní

údajov podľa všeobecne záväzného právneho predpisu vydaného ministerstvom podľa odseku

13 alebo údajov podľa odsekov 21 a 23 povinný postupovať spôsobom, na ktorom sa dohodne

s colným úradom, ak je pre neho určenie tohto postupu nevyhnutné, ak

§ 44ak

neustanovuje inak. Na účely tohto zákona sa elektronický systém kontrolných známok

považuje za nedostupný, ak jeho nedostupnosť trvá najmenej 24 hodín. Ak je elektronický

systém kontrolných známok nedostupný, na lehoty na splnenie povinností pri objednávaní

kontrolných známok a pri oznamovaní údajov podľa všeobecne záväzného právneho predpisu

vydaného ministerstvom podľa odseku 13 alebo údajov podľa odsekov 21 a 23 sa neprihliada.

Odberateľ kontrolných známok je povinný po sprístupnení elektronického systému kontrolných

známok údaje podľa prvej vety bezodkladne oznámiť prostredníctvom elektronického systému

kontrolných známok.

(25)

Ak odberateľ kontrolných známok zistí, že údaje o počte a identifikačných číslach

kontrolných známok, ktoré použil na označenie spotrebiteľských balení tabakových výrobkov,

alebo údaj o cene cigariet, znaku pre platnosť sadzby spotrebnej dane, počte kusov

cigariet a dĺžke cigariet, ktoré oznámil podľa všeobecne záväzného právneho predpisu

8ae

)

vydaného podľa odseku 13, alebo údaje o spotrebiteľskom balení tabaku, cigár a cigariek,

ktoré oznámil podľa všeobecne záväzného právneho predpisu

8ae

)

vydaného podľa odseku 13, sú nesprávne, bezodkladne oznámi túto skutočnosť prostredníctvom

elektronického systému kontrolných známok colnému úradu. Vykonať opravu údajov v elektronickom

systéme kontrolných známok môže odberateľ kontrolných známok len so súhlasom colného

úradu; colný úrad určí lehotu na vykonanie opravy. Ustanovenie

§ 41 ods. 1 písm. v)

sa nepoužije.

(26)

Ak odberateľ kontrolných známok zistí po uplynutí lehoty uvedenej v odseku 23, že

údaje v evidencii vedenej podľa odseku 21 sú nesprávne, bezodkladne oznámi túto skutočnosť

prostredníctvom elektronického systému kontrolných známok colnému úradu. Vykonať opravu

údajov v elektronickom systéme kontrolných známok môže odberateľ kontrolných známok

len so súhlasom colného úradu.

§ 10

Zákaz predaja

(1)

Na daňovom území sa zakazuje predaj

a)

tabakových výrobkov neoznačených na spotrebiteľskom balení kontrolnou známkou, ak

tento zákon v

§ 9 ods. 12

neustanovuje inak,

b)

cigariet na konečnú spotrebu podmienený kúpou iného tabakového výrobku alebo iného

tovaru za cenu inú, ako je uvedená na kontrolnej známke, alebo tabaku, cigár alebo

cigariek na konečnú spotrebu podmienený kúpou iného tabakového výrobku alebo iného

tovaru za cenu nižšiu, ako je výška dane pripadajúcej na spotrebiteľské balenie tabaku,

cigár alebo cigariek a dane z pridanej hodnoty pripadajúcej na toto spotrebiteľské

balenie tabaku, cigár alebo cigariek,

c)

tabakových výrobkov z otvoreného spotrebiteľského balenia alebo mimo tohto balenia

po kusoch, ak tento zákon v

§ 9 ods. 13

neustanovuje inak,

d)

cigariet za cenu vyššiu, ako je cena uvedená na kontrolnej známke,

e)

cigariet na konečnú spotrebu za cenu nižšiu, ako je cena uvedená na kontrolnej známke;

osoba, ktorá uskutočňuje predaj na konečnú spotrebu, nesmie poskytnúť žiadnu zľavu

z ceny cigariet, ani iné cenové zvýhodnenie, ktorého účelom je odbyt spotrebiteľských

balení cigariet.

(2)

Každá osoba, ktorá predáva cigarety na konečnú spotrebu, je povinná v mieste ich

predaja viditeľne umiestniť nápis „Kusový predaj cigariet je zakázaný“ s výškou písma

najmenej 30 mm.

(3)

Ak osoba poruší zákaz predaja podľa odseku 1 písm. d) a predá spotrebiteľské balenie

cigariet za cenu vyššiu, ako je cena uvedená na kontrolnej známke, vzniká jej povinnosť

priznať a zaplatiť daň, ktorá sa vypočíta ako súčin rozdielu medzi cenou, za ktorú

sa spotrebiteľské balenie cigariet predalo, a cenou uvedenou na kontrolnej známke

a sadzby percentuálnej časti kombinovanej sadzby dane podľa

§ 6 ods. 2

.

§ 11

Vznik daňovej povinnosti

(1)

Daňová povinnosť, ak tento zákon neustanovuje inak, vzniká uvedením tabakových výrobkov

do daňového voľného obehu dňom

a)

vydania tabakových výrobkov osobe, ktorá nie je oprávnená odoberať tabakové výrobky

v pozastavení dane,

b)

vlastnej spotreby tabakových výrobkov v daňovom sklade,

c)

prijatia tabakových výrobkov prepravených na daňové územie v pozastavení dane,

d)

zistenia odcudzenia tabakových výrobkov v pozastavení dane alebo tabakových výrobkov

oslobodených od dane,

e)

zistenia chýbajúcich tabakových výrobkov v pozastavení dane s výnimkou tabakových

výrobkov uvedených v

§ 7 písm. d) a e)

,

f)

vyňatia tabakových výrobkov z pozastavenia dane iným spôsobom, ako je uvedený v písmenách

a) až e),

g)

vyrobenia tabakových výrobkov mimo pozastavenia dane s výnimkou prepracovania zahraničného

tovaru v colnom režime aktívny zušľachťovací styk,

h)

prijatia colného vyhlásenia na prepustenie tabakových výrobkov do voľného obehu,

2aa

)

ak na takéto prepustenie nenadväzuje pozastavenie dane,

i)

vzniku colného dlhu iným spôsobom ako podľa písmena h),

j)

prijatia tabakových výrobkov osobou uvedenou v

§ 33a ods. 2

alebo ozbrojenými silami iných štátov, ktoré sú stranami Severoatlantickej zmluvy,

na použitie týmito ozbrojenými silami a ich civilnými zamestnancami v súvislosti s

aktivitami podľa medzinárodnej zmluvy,

5

)

ak na takéto prijatie nenadväzuje oslobodenie od dane podľa

§ 7 písm. g)

alebo ozbrojenými silami iných členských štátov na použitie týmito ozbrojenými silami

a ich civilnými zamestnancami pri obrannom úsilí v rámci spoločnej bezpečnostnej a

obrannej politiky Európskej únie, ak na takéto prijatie nenadväzuje oslobodenie od

dane podľa

§ 7 písm. h)

.

(2)

Daňová povinnosť vzniká aj dňom

a)

zistenia tabakových výrobkov, ktoré sa nachádzajú alebo sa nachádzali u osoby, ak

táto osoba nevie preukázať pôvod alebo spôsob nadobudnutia tabakových výrobkov v súlade

s týmto zákonom, a to bez ohľadu na to, či nakladá alebo nakladala s tabakovými výrobkami

ako vlastnými,

b)

dodania alebo dňom použitia tabakových výrobkov oslobodených od dane na iný ako určený

účel,

c)

predaja spotrebiteľského balenia cigariet za cenu vyššiu, ako je cena uvedená na

kontrolnej známke,

d)

prijatia tabakových výrobkov na daňovom území na podnikateľské účely uvedených do

daňového voľného obehu na území iného členského štátu,

e)

prepravenia tabakových výrobkov uvedených do daňového voľného obehu na území iného

členského štátu na daňové územie na podnikateľské účely alebo dňom použitia tabakových

výrobkov uvedených do daňového voľného obehu na území iného členského štátu na podnikateľské

účely na daňovom území, ak nie je známy deň prepravenia týchto tabakových výrobkov

na daňové územie na podnikateľské účely a daňová povinnosť nevznikla podľa písmena

d).

(3)

Za deň zistenia skutočností podľa odseku 1 písm. d) a e) a odseku 2 písm. a) a c)

sa považuje deň, keď tieto skutočnosti zistil colný úrad.

§ 12

Osoba povinná platiť daň

(1)

Ak tento zákon neustanovuje inak, osobou povinnou platiť daň (ďalej len „platiteľ

dane“) je osoba,

a)

ktorá vydala tabakové výrobky osobe, ktorá nie je oprávnená odoberať tabakové výrobky

v pozastavení dane,

b)

ktorá je prevádzkovateľom daňového skladu, v ktorom došlo k vlastnej spotrebe tabakových

výrobkov,

c)

ktorá prijala tabakové výrobky prepravené na daňové územie v pozastavení dane,

d)

ktorá mala v držbe tabakové výrobky v pozastavení dane alebo oslobodené od dane a

tie jej boli odcudzené; ak bola na takéto tabakové výrobky zložená zábezpeka na daň,

platiteľom dane je osoba, ktorá túto zábezpeku na daň zložila,

e)

ktorá má v držbe tabakové výrobky a boli u nej zistené chýbajúce tabakové výrobky

v pozastavení dane s výnimkou tabakových výrobkov uvedených v

§ 7 písm. d) a e)

,

f)

ktorá vyňala tabakové výrobky z pozastavenia dane iným spôsobom, ako je uvedený v

písmenách a) až e),

g)

ktorá vyrobila tabakové výrobky mimo pozastavenia dane,

h)

ktorá je dlžníkom podľa colných predpisov pri prepustení tabakových výrobkov do voľného

obehu,

2aa

)

ak na takéto prepustenie nenadväzuje pozastavenie dane,

i)

ktorej colný dlh vznikol iným spôsobom ako podľa písmena h),

j)

ktorá je uvedená v

§ 33a ods. 2

, alebo ozbrojené sily iných štátov, ktoré sú stranami Severoatlantickej zmluvy, ktoré

prijali tabakové výrobky na použitie týmito ozbrojenými silami a ich civilnými zamestnancami

v súvislosti s aktivitami podľa medzinárodnej zmluvy,

5

)

ak na takéto prijatie nenadväzuje oslobodenie od dane podľa

§ 7 písm. g)

alebo ozbrojené sily iných členských štátov, ktoré prijali tabakové výrobky na použitie

týmito ozbrojenými silami a ich civilnými zamestnancami pri obrannom úsilí v rámci

spoločnej bezpečnostnej a obrannej politiky Európskej únie, ak na takéto prijatie

nenadväzuje oslobodenie od dane podľa

§ 7 písm. h)

.

(2)

Platiteľom dane pri vzniku daňovej povinnosti podľa

§ 11 ods. 2

je osoba, ktorá

a)

nevie preukázať v súlade s týmto zákonom pôvod alebo spôsob nadobudnutia tabakových

výrobkov u nej zistených, ktoré sa u nej nachádzajú alebo sa nachádzali, a to bez

ohľadu na to, či nakladá alebo nakladala s tabakovými výrobkami ako vlastnými,

b)

dodala na použitie alebo použila tabakové výrobky oslobodené od dane na iný ako určený

účel,

c)

predala spotrebiteľské balenie cigariet za cenu vyššiu, ako je cena uvedená na kontrolnej

známke,

d)

prijala tabakové výrobky na daňovom území na podnikateľské účely uvedené do daňového

voľného obehu na území iného členského štátu,

e)

nie je osobou podľa písmena d) a má ako prvá na daňovom území v držbe prepravené

tabakové výrobky uvedené do daňového voľného obehu na území iného členského štátu

na podnikateľské účely, alebo ktorá takéto tabakové výrobky ako prvá použila, ak nie

je známy deň prepravenia týchto tabakových výrobkov na daňové územie.

§ 13

Zdaňovacie obdobie, daňové priznanie, splatnosť dane

(1)

Zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac, ak tento zákon neustanovuje inak.

(2)

Ak je platiteľom dane prevádzkovateľ daňového skladu, osoba, ktorej colný úrad vydal

povolenie na prevádzkovanie tranzitného daňového skladu (ďalej len „prevádzkovateľ

tranzitného daňového skladu“), osoba, ktorej colný úrad vydal povolenie na prevádzkovanie

daňového skladu pre zahraničných zástupcov (ďalej len „prevádzkovateľ daňového skladu

pre zahraničných zástupcov“), alebo ak je platiteľom dane oprávnený príjemca, ktorý

v rámci podnikania opakovane prijíma tabakové výrobky v pozastavení dane z iného členského

štátu, je povinný najneskôr do 25. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci,

v ktorom mu vznikla daňová povinnosť, podať colnému úradu daňové priznanie vyhotovené

podľa vzoru ustanoveného všeobecne záväzným právnym predpisom vydaným podľa osobitného

predpisu

8b

)

a v rovnakej lehote zaplatiť daň. Daňové priznanie je povinný podať aj za zdaňovacie

obdobie, v ktorom mu daňová povinnosť nevznikla.

(3)

Platiteľ dane neuvedený v odseku 2 je povinný podať colnému úradu daňové priznanie

najneskôr do troch pracovných dní nasledujúcich po dni vzniku daňovej povinnosti a

v rovnakej lehote zaplatiť daň, ak tento zákon neustanovuje inak. Platiteľ dane podľa

§ 12 ods. 2 písm. e)

, ktorý nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území, je povinný podať Colnému úradu

Bratislava daňové priznanie a zaplatiť daň podľa sadzieb dane platných v deň prepravenia

alebo použitia tabakových výrobkov.

(4)

Pri vzniku daňovej povinnosti podľa

§ 11 ods. 1 písm. h) a i)

sa na splatnosť dane použijú lehoty na splatnosť colného dlhu podľa colných predpisov.

(5)

Platiteľ dane je povinný v daňovom priznaní uviesť požadované údaje a vypočítať daň

pripadajúcu na množstvo tabakových výrobkov, z ktorého vznikla daňová povinnosť alebo

z ktorého sa uplatňuje vrátenie dane.

(6)

Platiteľ dane je povinný vypočítať daň sám; ak daňová povinnosť vznikne podľa

§ 11 ods. 1 písm. h) a i)

, daň vypočíta colný úrad. Daň sa zaokrúhľuje na eurocenty do 0,005 eura nadol a od

0,005 eura vrátane nahor.

(7)

Platiteľ dane, ktorého daňová povinnosť za zdaňovacie obdobie nepresiahne 5 eur,

okrem platiteľa dane podľa odseku 2, nie je povinný podať daňové priznanie a zaplatiť

daň; to neplatí, ak sa uplatní postup podľa odseku 4.

§ 14

Vrátenie dane

(1)

Daň z tabakových výrobkov preukázateľne zdanených na daňovom území možno vrátiť

a)

prevádzkovateľovi daňového skladu, ak prevzal takéto tabakové výrobky alebo má tabakové

výrobky zdanené podľa tohto zákona a sú vrátené z dôvodu ich zničenia alebo znehodnotenia;

prevádzkovateľ daňového skladu k daňovému priznaniu podľa § 13 ods. 2 alebo k dodatočnému

daňovému priznaniu predloží úradný záznam o zničení kontrolných známok,

b)

oprávnenému príjemcovi alebo osobe podľa

§ 12 ods. 1 písm. h)

, ak majú takéto tabakové výrobky a tieto tabakové výrobky sú znehodnotené alebo zničené

pod dozorom colného úradu; k daňovému priznaniu oprávnený príjemca alebo dovozca tabakových

výrobkov priloží úradný záznam o zničení kontrolných známok a úradný záznam o zničení

spotrebiteľských balení tabaku, cigár alebo cigariek alebo spotrebiteľských balení

cigariet.

(2)

Daň z tabakových výrobkov preukázateľne zdanených na daňovom území možno vrátiť osobe,

ak v rámci podnikania takéto tabakové výrobky

a)

dodala na územie iného členského štátu na podnikateľské účely a prijatie takýchto

tabakových výrobkov správca dane iného členského štátu potvrdí príjemcovi tabakových

výrobkov v inom členskom štáte zaevidovaním správy o prijatí alebo písomnej správy

o prijatí,

b)

dodala na územie iného členského štátu formou zásielkového obchodu a predložila potvrdenie

správcu dane iného členského štátu príslušného pre príjemcu o vysporiadaní dane v

tomto členskom štáte,

c)

vyviezla na územie tretieho štátu a uskutočnenie vývozu preukázala colným vyhlásením,

v ktorom je colným úradom potvrdený výstup tabakových výrobkov z územia Európskej

únie, a dokladom o odoslaní alebo preprave tabakových výrobkov.

(3)

Preukázateľne zdanenými tabakovými výrobkami na účely tohto zákona sú tabakové výrobky,

ak platba dane z týchto tabakových výrobkov bola vykonaná podľa osobitných predpisov

8c

)

alebo započítaná s vrátením dane. Za preukázateľne zdanené tabakové výrobky sa považujú

aj tabakové výrobky v daňovom voľnom obehu, ktorých zdanenie je doložené dokladom

potvrdzujúcim ich nadobudnutie za cenu s daňou a dokladom potvrdzujúcim zaplatenie

dane v cene tabakových výrobkov.

(4)

Vrátenie dane si osoba uvedená v

§ 13 ods. 2

uplatní v tom zdaňovacom období, v ktorom tejto osobe vznikol nárok na vrátenie dane,

ak do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania má doklad podľa odseku 1, 2 alebo

odseku 3. Ak osoba uvedená v

§ 13 ods. 2

, ktorá má nárok na vrátenie dane, nemá doklad podľa odseku 1, 2 alebo odseku 3 do

uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom nárok

na vrátenie dane vznikol, nárok na vrátenie dane si uplatní v zdaňovacom období, za

ktoré tento doklad priloží k daňovému priznaniu, v ktorom si uplatňuje vrátenie dane.

Osoba neuvedená v

§ 13 ods. 2

si vrátenie dane uplatní po splnení podmienok podľa odseku 1, 2 alebo odseku 3 v

zdaňovacom období, v ktorom jej vznikol nárok na vrátenie dane. Vrátenie dane si možno

uplatniť najneskôr do štyroch rokov od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom vznikol

nárok na vrátenie dane.

(5)

Colný úrad vráti daň do 30 dní odo dňa podania daňového priznania alebo dodatočného

daňového priznania, ak sú splnené všetky podmienky na vrátenie dane. Ak colný úrad

v tejto lehote začne daňovú kontrolu na zistenie oprávnenosti vrátenia dane a daň

zistená daňovou kontrolou sa neodlišuje od dane uvedenej v daňovom priznaní alebo

v dodatočnom daňovom priznaní, daň vráti do 15 dní od ukončenia daňovej kontroly.

Ak colný úrad zistí, že daň zistená daňovou kontrolou sa odlišuje od dane uvedenej

v daňovom priznaní alebo v dodatočnom daňovom priznaní, postupuje podľa osobitného

predpisu

9

)

a daň vráti do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia, a to vo výške

dane uvedenej v právoplatnom rozhodnutí.

(6)

Ak bola v lehote na vrátenie dane podľa odseku 5 zaslaná výzva na odstránenie nedostatkov

daňového priznania alebo dodatočného daňového priznania, lehota na vrátenie dane podľa

odseku 5 odo dňa doručenia tejto výzvy neplynie, a to až do dňa odstránenia nedostatkov

alebo do dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia vydaného podľa osobitného predpisu.

9a

)

Colný úrad daň vráti do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia, a

to vo výške dane uvedenej v právoplatnom rozhodnutí.

§ 16

Pozastavenie dane, daňový sklad

(1)

Pozastavenie dane sa uplatní na tabakové výrobky, ktoré sa

a)

nachádzajú v daňovom sklade,

b)

prepravujú za podmienok podľa

§ 21 a 22

alebo

c)

stali vlastníctvom štátu podľa osobitného predpisu

3

)

alebo ktoré zabezpečí

9b

)

správca dane

9c

)

okrem preukázateľne zdanených tabakových výrobkov.

(2)

Daňovým skladom môže byť len podnik na výrobu tabakových výrobkov (

§ 17 ods. 1

) alebo sklad tabakových výrobkov (

§ 18 ods. 1

) nachádzajúci sa na daňovom území. Daňovým skladom je aj podnik na výrobu tabakových

výrobkov alebo sklad tabakových výrobkov nachádzajúci sa na území iného členského

štátu, ktorého prevádzkovanie je povolené podľa právnych predpisov príslušného členského

štátu.

(3)

Daňovým skladom môže byť aj časť podniku na výrobu tabakových výrobkov alebo časť

skladu tabakových výrobkov.

(4)

Daňovým skladom nemôže byť sklad tabakových výrobkov, ktorý nakupuje spotrebiteľské

balenia tabakových výrobkov na účely ich predaja na konečnú spotrebu na daňovom území.

(5)

V daňovom sklade môžu byť tabakové výrobky len v pozastavení dane.

§ 17

Podnik na výrobu tabakových výrobkov

(1)

Podnikom na výrobu tabakových výrobkov na účely tohto zákona je priestorovo ohraničené

miesto nachádzajúce sa na daňovom území, zariadené príslušným technologickým zariadením

určeným na výrobu tabakových výrobkov, v ktorom sa v rámci podnikania tabakové výrobky

vyrábajú, spracúvajú, skladujú, prijímajú alebo odosielajú.

(2)

Osoba, ktorá má v predmete podnikania výrobu tabakových výrobkov a chce prevádzkovať

podnik na výrobu tabakových výrobkov v pozastavení dane, musí mať povolenie na prevádzkovanie

daňového skladu.

(3)

Výrobou tabakových výrobkov sa na účely tohto zákona rozumie akýkoľvek proces spracovania

tabakovej suroviny

10

)

na tabakový výrobok, a to najmä triedenie, miešanie, vlhčenie, rezanie, trhanie,

sušenie, prípadne pridávanie prídavných látok a pomocných látok, zhotovenie do podoby

tabakového výrobku alebo balenie tabakového výrobku na predaj iným prevádzkovateľom

živností

11

)

(veľkoobchod) alebo konečnému spotrebiteľovi (maloobchod); za výrobu tabakových výrobkov

sa považuje aj použitie tabakových výrobkov uvedených v

§ 4 ods. 3 písm. b) a c)

ako suroviny na výrobu iného tabakového výrobku podľa

§ 4 ods. 3

. Výrobou tabakových výrobkov nie je vlastnoručné zhotovenie cigariet na osobnú spotrebu

z preukázateľne zdaneného tabakového výrobku, ktorým je tabak.

(4)

Colný úrad môže rozhodnúť, že prevádzkovateľ daňového skladu, ktorým je podnik na

výrobu tabakových výrobkov, môže tabakové výrobky vyrábať len v prítomnosti zamestnanca

colného úradu alebo osoby poverenej colným úradom. Ak colný úrad rozhodol podľa prvej

vety, prevádzkovateľ daňového skladu je povinný

a)

strpieť prítomnosť zamestnanca colného úradu alebo osoby poverenej colným úradom,

b)

poskytnúť zamestnancovi colného úradu alebo osobe poverenej colným úradom nevyhnutnú

súčinnosť,

c)

zabezpečiť primerané podmienky na výkon daňového dozoru.

§ 18

Sklad tabakových výrobkov

(1)

Skladom tabakových výrobkov na účely tohto zákona je priestorovo ohraničené miesto

nachádzajúce sa na daňovom území, v ktorom sa v rámci podnikania tabakové výrobky

prijímajú, skladujú alebo odosielajú.

(2)

Osoba, ktorá chce prevádzkovať sklad tabakových výrobkov v pozastavení dane, musí

mať povolenie na prevádzkovanie daňového skladu.

(3)

Prevádzkovateľ skladu tabakových výrobkov, v ktorom sa majú tabakové výrobky v pozastavení

dane prijímať, skladovať a odosielať, musí spĺňať tieto podmienky

a)

podniká v distribúcii tabakových výrobkov nepretržite minimálne dva roky,

b)

má ročný obrat najmenej 500 000 000 kusov cigariet alebo 100 ton tabaku alebo 1 000

000 kusov cigár a cigariek.

§ 19

Povolenie na prevádzkovanie daňového skladu

(1)

Osoba, ktorá chce prevádzkovať daňový sklad, musí požiadať colný úrad o registráciu

a vydanie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu. Žiadosť musí obsahovať okrem

údajov uvedených v osobitnom predpise

25d

)

a)

obchodný názov a presné vymedzenie tabakového výrobku vyrábaného, spracúvaného, prijímaného,

skladovaného a odosielaného (

§ 4 ods. 2

),

b)

predpokladaný ročný objem výroby a predaja tabakových výrobkov v príslušnej mernej

jednotke, ak ide o podnik na výrobu tabakových výrobkov, alebo predpokladaný ročný

objem skladovania a predaja tabakových výrobkov v príslušnej mernej jednotke, ak ide

o sklad tabakových výrobkov.

(2)

Prílohami k žiadosti sú

a)

doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie nie starší ako 30 dní alebo jeho osvedčená

kópia, ak je žiadateľom osoba, ktorá nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území,

alebo doklad preukazujúci, že právnická osoba nie je zriadená alebo založená na podnikateľské

účely, nie starší ako 30 dní alebo jeho osvedčená kópia,

b)

technická dokumentácia, stručný opis činnosti a opis výrobných a skladovacích priestorov

s pripojeným náčrtom, spôsob zabezpečenia tabakových výrobkov pred neoprávneným vniknutím

do týchto priestorov a spôsob zabezpečenia tabakových výrobkov pred neoprávneným použitím,

c)

technologický opis postupu výroby, zoznam spracovávaných základných surovín a materiálov,

ktoré sú súčasťou tabakového výrobku, a zoznam výrobkov, ktoré sa majú vyrobiť,

d)

zoznam majetkovo prepojených osôb a personálne prepojených osôb so žiadateľom,

e)

rozhodnutie regionálneho úradu verejného zdravotníctva;

12b

)

to sa nevzťahuje na žiadosť na prevádzkovanie skladu tabakových výrobkov podľa

§ 18

,

f)

odborné stanovisko právnickej osoby oprávnenej overovať plnenie požiadaviek bezpečnosti

technických zariadení

12c

)

to sa nevzťahuje na žiadosť na prevádzkovanie skladu tabakových výrobkov podľa

§ 18

,

g)

údaje potrebné na vyžiadanie výpisu z registra trestov

8aaa

)

žiadateľa alebo jeho zodpovedného zástupcu, ak je žiadateľom fyzická osoba; ak je

žiadateľom právnická osoba, údaje potrebné na vyžiadanie výpisu z registra trestov

tejto právnickej osoby, zodpovedného zástupcu a fyzických osôb, ktoré sú členmi riadiacich

orgánov alebo kontrolných orgánov, na účel preukázania splnenia podmienky podľa odseku

4 písm. f).

(3)

Žiadateľ je povinný na požiadanie colného úradu upresniť údaje uvedené v žiadosti

a v prílohách k nej.

(4)

Žiadateľ musí spĺňať aj tieto podmienky

a)

vedie účtovníctvo podľa osobitného predpisu,

8

)

b)

zložil zábezpeku na daň podľa

§ 20

,

c)

nemá nedoplatky voči colnému úradu ani daňovému úradu,

d)

nemá voči colnému úradu nedoplatky na dani, ani osoba, ktorá je personálne prepojená

alebo majetkovo prepojená so žiadateľom alebo osoba, ktorá bola personálne prepojená

alebo majetkovo prepojená so žiadateľom v priebehu desiatich rokov pred podaním žiadosti

a ani osoba, ktorá zanikla a ktorá by sa považovala za osobu personálne prepojenú

alebo majetkovo prepojenú so žiadateľom nemala v priebehu desiatich rokov pred dňom

podania žiadosti nedoplatky na dani, ktoré neboli do zániku tejto osoby uhradené;

to sa vzťahuje aj na nedoplatky na dani, ktoré boli postúpené na tretiu osobu podľa

osobitných predpisov,

13

)

e)

nemá evidované nedoplatky na poistnom na sociálne poistenie a zdravotná poisťovňa

neeviduje voči nemu pohľadávky po splatnosti podľa osobitných predpisov,

7

)

f)

nebol právoplatne odsúdený za úmyselný trestný čin; to sa vzťahuje aj na zodpovedného

zástupcu a fyzické osoby, ktoré sú členmi riadiacich alebo kontrolných orgánov žiadateľa,

g)

nie je v likvidácii ani na neho nie je právoplatne vyhlásený konkurz alebo povolená

reštrukturalizácia.

(5)

Colný úrad pred vykonaním registrácie a vydaním povolenia na prevádzkovanie daňového

skladu preverí u žiadateľa skutočnosti a údaje podľa odsekov 1 až 4. Ak sú tieto skutočnosti

a údaje uvedené v žiadosti a v prílohách pravdivé a žiadateľ spĺňa podmienky podľa

§ 16

a

18

, colný úrad žiadateľa zaregistruje a vydá mu povolenie na prevádzkovanie daňového

skladu do 60 dní odo dňa podania tejto žiadosti. Colný úrad v povolení na prevádzkovanie

daňového skladu uvedie presné vymedzenie tabakového výrobku podľa

§ 4 ods. 2

, ktorý žiadateľ uviedol v žiadosti podľa odseku 1 a presné vymedzenie činností, ktoré

žiadateľ žiadal v pozastavení dane vykonávať, a to v závislosti od toho, či žiadateľ

žiada o prevádzkovanie daňového skladu, ktorým je podnik na výrobu tabakových výrobkov

alebo ktorým je sklad tabakových výrobkov.

(6)

Prevádzkovateľ daňového skladu je povinný oznámiť colnému úradu každú zmenu skutočností

a údajov podľa odseku 1 písm. a) okrem obchodného názvu tabakových výrobkov najneskôr

15 dní pred ich vznikom a údajov o obchodnom názve tabakových výrobkov podľa odseku

1 písm. a) do 15 dní odo dňa jej vzniku. Zmenu údajov podľa odseku 2 písm. a) je povinný

oznámiť colnému úradu do 15 dní odo dňa podania návrhu na zmenu údajov príslušnému

orgánu. Zmenu údajov podľa odseku 2 písm. b) a c) je povinný oznámiť colnému úradu

najneskôr päť pracovných dní pred vykonaním zmeny. Zmenu údajov podľa odseku 2 písm.

g) je prevádzkovateľ daňového skladu povinný oznámiť najneskôr do 15 dní odo dňa jej

vzniku, ak dôjde k zmene zodpovedného zástupcu a fyzických osôb, ktoré sú členmi riadiacich

orgánov alebo kontrolných orgánov. Colný úrad preverí u prevádzkovateľa daňového skladu

údaje uvedené v oznámení a s prihliadnutím na rozsah a závažnosť zmien doplní pôvodné

povolenie na prevádzkovanie daňového skladu alebo vydá nové povolenie na prevádzkovanie

daňového skladu. Pri vydaní nového povolenia na prevádzkovanie daňového skladu pre

toho istého prevádzkovateľa daňového skladu zostáva v platnosti pôvodné registračné

číslo.

(7)

Povolenie na prevádzkovanie daňového skladu zaniká

a)

dňom podania žiadosti o výmaz z obchodného registra alebo obdobného registra alebo

dňom podania žiadosti o zrušenie živnostenského oprávnenia, alebo dňom podania oznámenia

o skončení podnikania,

b)

dňom úmrtia prevádzkovateľa daňového skladu alebo dňom nadobudnutia právoplatnosti

rozhodnutia súdu o vyhlásení prevádzkovateľa daňového skladu za mŕtveho, ak je prevádzkovateľom

daňového skladu fyzická osoba,

c)

dňom nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia súdu o vyhlásení konkurzu, o zamietnutí

návrhu na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku alebo o zrušení konkurzu pre

nedostatok majetku,

d)

desiatym dňom odo dňa uplynutia lehoty na

1.

doplnenie zábezpeky na daň podľa

§ 20 ods. 6 písm. c)

vo výške určenej colným úradom, ak zábezpeka na daň nebola doplnená v lehote podľa

§ 20

,

2.

zloženie alebo doplnenie zábezpeky na daň podľa

§ 20 ods. 16

vo výške určenej colným úradom, ak zábezpeka na daň nebola zložená alebo doplnená,

3.

doplnenie zábezpeky na daň podľa

§ 20a

, ak zábezpeka na daň nebola doplnená v lehote určenej colným úradom podľa

§ 20a ods. 2

,

e)

dňom odňatia povolenia na prevádzkovanie daňového skladu colným úradom,

f)

dňom výmazu z obchodného registra alebo obdobného registra alebo dňom zrušenia živnostenského

oprávnenia za podmienok ustanovených osobitnými predpismi,

13a

)

ak osoba nepodala žiadosť podľa písmena a).

(8)

Colný úrad povolenie na prevádzkovanie daňového skladu odníme, ak prevádzkovateľ

daňového skladu

a)

vstúpi do likvidácie,

b)

prestal spĺňať niektorú z podmienok uvedených v odseku 4 písm. a) až f),

c)

porušuje povinnosti podľa tohto zákona a uloženie pokuty a ani výzvy colného úradu

neviedli k náprave,

d)

požiada o odňatie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu,

e)

nezvýšil zábezpeku na daň podľa

§ 20 ods. 6 písm. b)

ani v lehote určenej vo výzve colného úradu na zvýšenie zloženej zábezpeky.

(9)

Colný úrad môže odňať povolenie na prevádzkovanie daňového skladu, ak prevádzkovateľ

daňového skladu, ktorý je

a)

podnikom na výrobu tabakových výrobkov, počas obdobia presahujúceho 12 po sebe nasledujúcich

kalendárnych mesiacov nevyrába tabakové výrobky, pričom prihliada na závažnosť dôvodov,

b)

skladom tabakových výrobkov, počas obdobia presahujúceho 12 po sebe nasledujúcich

kalendárnych mesiacov neskladuje tabakové výrobky, pričom prihliada na závažnosť dôvodov.

(10)

Pri zániku povolenia na prevádzkovanie daňového skladu

a)

prevádzkovateľ daňového skladu, v prípade podľa odseku 7 písm. b) dedič alebo súdom

ustanovený správca dedičstva, za účasti colného úradu vykoná inventarizáciu zásob

tabakových výrobkov ku dňu zániku povolenia na prevádzkovanie daňového skladu a v

lehote určenej colným úradom podá daňové priznanie a v rovnakej lehote zaplatí daň,

b)

colný úrad použije zloženú zábezpeku na daň na úhradu dane a prípadný zostatok zábezpeky

na daň bezodkladne vráti osobe, ktorej zaniklo povolenie na prevádzkovanie daňového

skladu, v prípade podľa odseku 7 písm. b) dedičovi alebo súdom ustanovenému správcovi

dedičstva, bezodkladne po ukončení daňovej kontroly alebo určovania dane podľa pomôcok,

ak colný úrad pred zrušením registračného čísla vykoná daňovú kontrolu alebo určovanie

dane podľa pomôcok; to neplatí ak ide o kladnú sumu alebo kladný rozdiel v sume dane

určenej vo vyrubovacom konaní podľa osobitného predpisu,

9

)

ak sa začne vyrubovacie konanie,

c)

colný úrad požiada o úhradu dane príslušnú banku, zahraničnú banku so sídlom v inom

členskom štáte alebo pobočku zahraničnej banky (ďalej len „banka“), ak zabezpečením

dane je banková záruka,

14

)

d)

colný úrad zruší registračné číslo.

(11)

Prevádzkovateľovi daňového skladu, ktorému bolo odňaté povolenie na prevádzkovanie

daňového skladu podľa odseku 8 písm. c), môže byť nové povolenie na prevádzkovanie

daňového skladu vydané najskôr po uplynutí piatich rokov po nadobudnutí právoplatnosti

rozhodnutia o odňatí povolenia na prevádzkovanie daňového skladu; ak ide o osobu s

ním majetkovo prepojenú alebo personálne prepojenú, môže jej byť vydané povolenie

na prevádzkovanie daňového skladu najskôr po uplynutí piatich rokov po nadobudnutí

právoplatnosti rozhodnutia vydaného prevádzkovateľovi daňového skladu o odňatí povolenia

na prevádzkovanie daňového skladu. V prípade odňatia povolenia na prevádzkovanie daňového

skladu podľa odseku 9 môže byť vydané nové povolenie na prevádzkovanie daňového skladu

najskôr po uplynutí jedného roka po nadobudnutí právoplatnosti rozhodnutia o odňatí

povolenia na prevádzkovanie daňového skladu.

§ 19a

Osobitné ustanovenia pre tabakovú surovinu

(1)

Tabakovou surovinou sa na účely tohto zákona rozumie surovina podľa osobitného predpisu.

10

)

(2)

Na účely tohto zákona sa za obchodovanie s tabakovou surovinou v rámci podnikania

považuje

a)

pestovanie rastliny druhu Nicotiana tabacum,

b)

sušenie, vyžilovanie alebo fermentovanie tabakovej suroviny,

c)

príjem, skladovanie alebo výdaj tabakovej suroviny, ak nejde o činnosť vykonávanú

podľa písmena a) alebo písmena b),

d)

dodanie tabakovej suroviny na daňovom území na konečnú spotrebu alebo inému prevádzkovateľovi

živnosti.

11

)

(3)

Základom dane je množstvo tabakovej suroviny vyjadrené v kilogramoch. Daň sa vypočíta

ako súčin základu dane a príslušnej sadzby dane. Sadzba dane na tabakovú surovinu

sa ustanovuje vo výške sadzby dane na tabak. Tabakovú surovinu nemožno predať na konečnú

spotrebu za cenu nižšiu, ako je výška dane pripadajúcej na množstvo predávanej tabakovej

suroviny na konečnú spotrebu a dane z pridanej hodnoty pripadajúcej na toto množstvo

tabakovej suroviny.

(4)

Daňová povinnosť z tabakovej suroviny vzniká dňom

a)

dodania tabakovej suroviny na daňovom území konečnému spotrebiteľovi tabakovej suroviny

alebo inému prevádzkovateľovi živnosti

11

)

okrem dodania tabakovej suroviny na daňovom území držiteľovi povolenia na obchodovanie

s tabakovou surovinou, ak nie je konečným spotrebiteľom tabakovej suroviny, alebo

dodania tabakovej suroviny do iného členského štátu alebo na územie tretieho štátu,

a ak daňová povinnosť nevzniká podľa písmena b),

b)

prijatia tabakovej suroviny z územia iného členského štátu na daňovom území okrem

prijatia tabakovej suroviny držiteľom povolenia na obchodovanie s tabakovou surovinou,

ak nie je konečným spotrebiteľom tabakovej suroviny a ak daňová povinnosť nevzniká

podľa písmena a),

c)

zistenia tabakovej suroviny, ktorá sa nachádza alebo nachádzala sa u osoby, ak táto

osoba nevie preukázať v súlade s týmto zákonom pôvod alebo spôsob nadobudnutia tabakovej

suroviny, a to bez ohľadu na to, či nakladá alebo nakladala s tabakovou surovinou

ako s vlastnou; za deň zistenia tejto skutočnosti sa považuje deň, keď tieto skutočnosti

zistil colný úrad,

d)

prijatia colného vyhlásenia na prepustenie tabakovej suroviny do voľného obehu,

2aa

)

ak také prepustenie nie je na účet držiteľa povolenia na obchodovanie s tabakovou

surovinou, ktorý je prevádzkovateľom daňového skladu a nie je konečným spotrebiteľom;

dovozca, ktorý je držiteľom povolenia na obchodovanie s tabakovou surovinou a súčasne

prevádzkovateľom daňového skladu, je povinný preukázať sa colnému úradu, ktorý tabakovú

surovinu prepúšťa do voľného obehu,

2aa

)

čestným vyhlásením, že nie je konečným spotrebiteľom tabakovej suroviny,

e)

vzniku colného dlhu iným spôsobom ako podľa písmena d),

f)

zistenia chýbajúcej tabakovej suroviny.

(5)

Platiteľom dane z tabakovej suroviny je osoba,

a)

ktorá dodáva tabakovú surovinu na daňovom území konečnému spotrebiteľovi tabakovej

suroviny alebo inému prevádzkovateľovi živnosti

11

)

okrem dodania tabakovej suroviny na daňovom území držiteľovi povolenia na obchodovanie

s tabakovou surovinou, ak nie je konečným spotrebiteľom tabakovej suroviny alebo dodania

tabakovej suroviny do iného členského štátu alebo na územie tretieho štátu, a ak daňová

povinnosť nevzniká podľa písmena b),

b)

ktorá prijíma tabakovú surovinu z územia iného členského štátu na daňovom území okrem

prijatia tabakovej suroviny z územia iného členského štátu na daňovom území držiteľom

povolenia na obchodovanie s tabakovou surovinou, ak nie je konečným spotrebiteľom

tabakovej suroviny, a ak daňová povinnosť nevzniká podľa písmena a),

c)

ktorá nevie preukázať v súlade s týmto zákonom pôvod alebo spôsob nadobudnutia tabakovej

suroviny u nej zistenej, ktorá sa u nej nachádza alebo nachádzala, a to bez ohľadu

na to, či nakladá alebo nakladala s tabakovou surovinou ako s vlastnou,

d)

ktorá je dlžníkom podľa colných predpisov pri prepustení tabakovej suroviny do voľného

obehu, ak také prepustenie je na účet držiteľa povolenia na obchodovanie s tabakovou

surovinou, ktorý je prevádzkovateľom daňového skladu a nie je konečným spotrebiteľom

tabakovej suroviny,

e)

ktorej colný dlh vznikol iným spôsobom ako podľa písmena d),

f)

ktorá má v držbe tabakovú surovinu a bola u nej zistená chýbajúca tabaková surovina

okrem tabakovej suroviny uvedenej v odseku 24.

(6)

Zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac. Platiteľ dane z tabakovej suroviny je povinný

najneskôr do 25. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom mu vznikla

daňová povinnosť, podať colnému úradu daňové priznanie vyhotovené podľa vzoru ustanoveného

všeobecne záväzným právnym predpisom vydaným podľa osobitného predpisu

8b

)

a v rovnakej lehote zaplatiť daň. Na daňové priznanie sa použije

§ 13

primerane. Pri vzniku daňovej povinnosti podľa odseku 4 písm. d) a e) sa na splatnosť

dane použijú lehoty na splatnosť colného dlhu podľa colných predpisov.

(7)

Osoba, ktorá chce na daňovom území v rámci podnikania obchodovať s tabakovou surovinou,

musí požiadať colný úrad o vydanie povolenia na obchodovanie s tabakovou surovinou.

(8)

Prevádzkovateľ daňového skladu, ktorý chce vykonávať činnosti uvedené v odseku 2,

je povinný oznámiť colnému úradu údaje uvedené v odseku 9. Colný úrad vydá prevádzkovateľovi

daňového skladu povolenie na obchodovanie s tabakovou surovinou a zaradí ho do evidencie

držiteľov povolenia na obchodovanie s tabakovou surovinou ku dňu vydania povolenia

na prevádzkovanie daňového skladu. Plnenie povinností podľa odseku 16 týmto nie je

dotknuté.

(9)

Žiadosť o vydanie povolenia na obchodovanie s tabakovou surovinou musí obsahovať

okrem údajov podľa osobitného predpisu

25d

)

a)

adresy umiestnenia prevádzkarní žiadateľa, ak nie sú totožné so sídlom alebo s trvalým

pobytom žiadateľa,

b)

príslušný kód kombinovanej nomenklatúry tabakovej suroviny,

c)

predpokladaný ročný objem príjmu, skladovania, vydávania alebo predaja tabakovej

suroviny,

d)

identifikačné údaje dodávateľa a odberateľa tabakovej suroviny okrem konečného spotrebiteľa.

(10)

Prílohou k žiadosti podľa odseku 9 sú

a)

doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie nie starší ako 30 dní alebo jeho úradne

osvedčená kópia, ak je žiadateľom osoba, ktorá nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom

území,

b)

údaje potrebné na vyžiadanie výpisu z registra trestov

8aaa

)

žiadateľa alebo jeho zodpovedného zástupcu, ak je žiadateľom fyzická osoba; ak je

žiadateľom právnická osoba, údaje potrebné na vyžiadanie výpisu z registra trestov

tejto právnickej osoby, zodpovedného zástupcu a fyzických osôb, ktoré sú členmi riadiacich

orgánov alebo kontrolných orgánov, na účel preukázania splnenia podmienky podľa odseku

11 písm. e).

(11)

Žiadateľ o vydanie povolenia na obchodovanie s tabakovou surovinou a osoba, ktorej

colný úrad vydal povolenie na obchodovanie s tabakovou surovinou, musí spĺňať tieto

podmienky

a)

vedie účtovníctvo podľa osobitného predpisu,

8

)

b)

nemá nedoplatky voči colnému úradu ani daňovému úradu,

c)

nemá evidované nedoplatky na poistnom na sociálne poistenie a zdravotná poisťovňa

neeviduje voči nemu pohľadávky po splatnosti podľa osobitných predpisov,

7

)

d)

vykazuje na základe súvahy z riadnej účtovnej závierky kladný rozdiel medzi majetkom

a záväzkami

8

)

za dve predchádzajúce účtovné obdobia,

e)

nebol právoplatne odsúdený za úmyselný trestný čin hospodársky alebo iný trestný

čin, ktorého skutková podstata súvisí s predmetom podnikania; to sa vzťahuje aj na

zodpovedného zástupcu a fyzické osoby, ktoré sú členmi riadiacich orgánov alebo členmi

kontrolných orgánov žiadateľa,

f)

nie je v likvidácii, nie je na neho právoplatne vyhlásený konkurz alebo povolená

reštrukturalizácia.

(12)

Colný úrad pred vydaním povolenia na obchodovanie s tabakovou surovinou preverí u

žiadateľa skutočnosti a údaje podľa odsekov 9 a 10 a splnenie podmienok podľa odseku

11. Ak sú tieto skutočnosti a údaje pravdivé a žiadateľ spĺňa podmienky podľa odseku

11, colný úrad vydá žiadateľovi povolenie na obchodovanie s tabakovou surovinou a

zaradí ho do evidencie držiteľov povolenia na obchodovanie s tabakovou surovinou do

30 dní odo dňa podania žiadosti. Žiadateľ je povinný na požiadanie colného úradu spresniť

údaje uvedené v žiadosti.

(13)

Daň z tabakovej suroviny preukázateľne zdanenej na daňovom území možno vrátiť osobe

podľa odseku 5 písm. b) a d), ak v rámci podnikania túto tabakovú surovinu

a)

dodala na územie iného členského štátu osobe na podnikateľské účely a k daňovému

priznaniu priložila

1.

potvrdenie príjmu tabakovej suroviny príjemcom (odberateľom) tabakovej suroviny,

2.

potvrdenie správcu dane iného členského štátu o vysporiadaní dane z tabakovej suroviny

v tomto členskom štáte, ak tabaková surovina je predmetom dane v tomto členskom štáte,

b)

vyviezla na územie tretieho štátu a uskutočnenie vývozu preukázala colným vyhlásením,

v ktorom je colným úradom potvrdený výstup tabakovej suroviny z územia Európskej únie,

a dokladom o odoslaní alebo preprave tabakovej suroviny.

(14)

Preukázateľne zdanenou tabakovou surovinou na účely tohto zákona je tabaková surovina,

ak platba dane z tejto tabakovej suroviny bola vykonaná podľa osobitného predpisu

8c

)

alebo bola započítaná s vrátením dane. Za preukázateľne zdanenú tabakovú surovinu

sa považuje aj tabaková surovina nadobudnutá od platiteľa dane, ktorej nadobudnutie

je doložené dokladom potvrdzujúcim jej nadobudnutie za cenu s daňou a dokladom potvrdzujúcim

zaplatenie dane v cene tabakovej suroviny a ak platba dane z tejto tabakovej suroviny

po jej uvedení do daňového voľného obehu bola vykonaná podľa osobitného predpisu

8c

)

alebo bola započítaná s vrátením dane.

(15)

Na vrátenie dane z tabakovej suroviny sa použije

§ 14 ods. 4

a

5

primerane.

(16)

Držiteľ povolenia na obchodovanie s tabakovou surovinou je povinný viesť evidenciu

tabakovej suroviny

a)

prijatej na daňovom území,

b)

prijatej z iného členského štátu,

c)

dodanej na daňovom území,

d)

dodanej do iného členského štátu,

e)

dovezenej z tretích štátov,

f)

vyvezenej z daňového územia,

g)

podľa stavu zásob tabakovej suroviny k poslednému dňu kalendárneho mesiaca.

(17)

Zápisy v evidencii podľa odseku 16 je držiteľ povolenia na obchodovanie s tabakovou

surovinou povinný vykonať denne, najneskôr nasledujúci pracovný deň po vzniku udalosti

uvedenej v odseku 16.

(18)

Povolenie na obchodovanie s tabakovou surovinou zaniká dňom

a)

podania žiadosti o výmaz z obchodného registra alebo obdobného registra alebo dňom

podania žiadosti o zrušenie živnostenského oprávnenia, alebo dňom podania oznámenia

o skončení podnikania,

b)

úmrtia držiteľa povolenia na obchodovanie s tabakovou surovinou alebo dňom nadobudnutia

právoplatnosti rozhodnutia súdu o vyhlásení držiteľa povolenia na obchodovanie s tabakovou

surovinou za mŕtveho, ak je držiteľom povolenia na obchodovanie s tabakovou surovinou

fyzická osoba,

c)

nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia súdu o vyhlásení konkurzu, o zamietnutí návrhu

na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku alebo o zrušení konkurzu pre nedostatok

majetku,

d)

odňatia povolenia na obchodovanie s tabakovou surovinou,

e)

výmazu z obchodného registra alebo obdobného registra alebo dňom zrušenia živnostenského

oprávnenia za podmienok ustanovených osobitnými predpismi,

13a

)

ak osoba nepodala žiadosť podľa písmena a).

(19)

Colný úrad povolenie na obchodovanie s tabakovou surovinou odníme, ak držiteľ povolenia

na obchodovanie s tabakovou surovinou

a)

vstúpi do likvidácie,

b)

porušuje povinnosti podľa tohto zákona a uloženie pokuty a ani výzvy colného úradu

neviedli k náprave,

c)

požiada o odňatie povolenia na obchodovanie s tabakovou surovinou,

d)

prestal spĺňať niektorú z podmienok uvedených v odseku 11 písm. a) až e); to neplatí,

ak držiteľovi povolenia na obchodovanie s tabakovou surovinou bola povolená reštrukturalizácia.

(20)

Držiteľ povolenia na obchodovanie s tabakovou surovinou je povinný oznámiť colnému

úradu každú zmenu skutočností a údajov podľa odseku 9 písm. a) do 30 dní odo dňa jej

vzniku, odseku 9 písm. b) do 15 dní odo dňa jej vzniku; zmenu údajov podľa odseku

10 písm. a) je povinný oznámiť colnému úradu do 15 dní odo dňa podania návrhu na zmenu

údajov príslušnému orgánu. Zmenu údajov podľa odseku 10 písm. b) je držiteľ povolenia

na obchodovanie s tabakovou surovinou povinný oznámiť najneskôr do 15 dní odo dňa

jej vzniku, ak dôjde k zmene zodpovedného zástupcu a fyzických osôb, ktoré sú členmi

riadiacich orgánov alebo kontrolných orgánov. Držiteľ povolenia na obchodovanie s

tabakovou surovinou je povinný oznámiť colnému úradu identifikačné údaje nového dodávateľa

a odberateľa podľa odseku 9 písm. d) do 15 dní. Držiteľ povolenia na obchodovanie

s tabakovou surovinou je povinný predložiť na požiadanie colného úradu doklady preukazujúce

spôsob nadobudnutia tabakovej suroviny.

(21)

Ak držiteľovi povolenia na obchodovanie s tabakovou surovinou zaniklo povolenie na

obchodovanie s tabakovou surovinou, môže zásoby tabakovej suroviny predať inému držiteľovi

povolenia na obchodovanie s tabakovou surovinou alebo osobe registrovanej podľa

§ 19

len so súhlasom colného úradu. Rovnako postupuje aj správca konkurznej podstaty,

súdny exekútor alebo iná osoba, ak pri výkone rozhodnutia predáva tabakovú surovinu.

(22)

Držiteľ povolenia na obchodovanie s tabakovou surovinou je povinný najneskôr dva

pracovné dni pred každým prijatím tejto tabakovej suroviny na daňovom území z iného

členského štátu, odoslaním do iného členského štátu, dovozom z tretích štátov alebo

vývozom do tretích štátov oznámiť colnému úradu

a)

svoje identifikačné údaje,

b)

množstvo, obchodný názov a príslušný kód kombinovanej nomenklatúry tabakovej suroviny,

c)

identifikačné údaje dodávateľa alebo odberateľa tabakovej suroviny,

d)

identifikačné údaje osoby, ktorej predáva alebo od ktorej nakupuje tabakovú surovinu,

e)

miesto dodania tabakovej suroviny.

(23)

Dovozom tabakovej suroviny sa na účely tohto zákona rozumie prepustenie tabakovej

suroviny do voľného obehu

2aa

)

v mieste dovozu. Miestom dovozu je miesto, kde sa tabaková surovina nachádza v čase

prepustenia do voľného obehu.

2aa

)

(24)

Od dane z tabakovej suroviny je oslobodená tabaková surovina

a)

odobratá ako vzorka na účely daňového dozoru alebo na účely inej úradnej kontroly,

úradnej skúšky alebo úradného zisťovania v technologicky odôvodnenom množstve alebo

b)

zničená colným úradom alebo pod jeho dozorom, a to aj ak sa vlastníkom tabakovej

suroviny stal štát podľa osobitného predpisu.

3

)

(25)

Na odňatie a zánik povolenia sa použije

§ 19 ods. 8 až 11

primerane. Na vyradenie držiteľa povolenia na obchodovanie s tabakovou surovinou

z evidencie držiteľov povolenia na obchodovanie s tabakovou surovinou sa použije

§ 19 ods. 10

a

11

primerane.

§ 19aa

Osobitné ustanovenia pre bezdymový tabakový výrobok

(1)

Bezdymovým tabakovým výrobkom sa na účely tohto zákona rozumie výrobok výlučne s

obsahom tabaku, ktorý sa nespotrebúva počas horenia, ktorý je

a)

možné použiť na inhaláciu bez horenia prostredníctvom zahrievacieho zariadenia,

b)

žuvacím tabakom alebo

c)

šnupavým tabakom.

(2)

Za bezdymový tabakový výrobok sa na účely tohto zákona považuje aj výrobok, ktorý

pozostáva výlučne alebo čiastočne z inej náplne ako tabak, pričom

a)

základom dane pri takom bezdymovom tabakovom výrobku, ktorý možno použiť na inhaláciu

bez horenia prostredníctvom zahrievacieho zariadenia, je hmotnosť náplne, ktorá je

obsahom bezdymového tabakového výrobku, vyjadrená v kilogramoch zaokrúhlená na tri

desatinné miesta, a daň sa vypočíta ako súčin základu dane a sadzby dane; sadzba dane

sa ustanovuje podľa odseku 32 tretej vety,

b)

základom dane pri takom bezdymovom tabakovom výrobku, ktorý nemožno použiť na inhaláciu

bez horenia prostredníctvom zahrievacieho zariadenia a možno ho použiť ako žuvací

tabak alebo šnupavý tabak, je hmotnosť náplne, ktorá je obsahom bezdymového tabakového

výrobku, vyjadrená v gramoch zaokrúhlená na tri desatinné miesta, a daň sa vypočíta

ako súčin základu dane a sadzby dane; sadzba dane sa ustanovuje podľa odseku 32 šiestej

vety.

(3)

Výrobok, ktorý spĺňa podmienku podľa odseku 1 písm. a) alebo odseku 2, sa nepovažuje

za bezdymový tabakový výrobok, ak je určený na účely podľa osobitného predpisu.

2a

)

Osoba, ktorá v rámci podnikania na daňovom území obchoduje len s bezdymovým tabakovým

výrobkom podľa prvej vety alebo ktorá distribuuje len bezdymový tabakový výrobok podľa

prvej vety, nie je povinná požiadať o vydanie povolenia na obchodovanie podľa odseku

7 alebo o vydanie povolenia na distribúciu podľa odseku 17.

(4)

Na účely tohto zákona sa za obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom v rámci

podnikania na daňovom území považuje predaj na konečnú spotrebu vrátane predaja prostredníctvom

prostriedkov komunikácie na diaľku,

13b

)

alebo skladovanie bezdymového tabakového výrobku.

(5)

Predajom bezdymového tabakového výrobku prostredníctvom prostriedkov komunikácie

na diaľku sa na účely tohto zákona rozumie prevádzkovanie internetového obchodu s

bezdymovým tabakovým výrobkom, ak prevádzkovateľ internetového obchodu s bezdymovým

tabakovým výrobkom má sídlo alebo trvalý pobyt

a)

na daňovom území a bezdymový tabakový výrobok dodáva konečnému spotrebiteľovi na

1.

daňovom území,

2.

daňovom území z iného členského štátu alebo

3.

územie iného členského štátu,

b)

na území iného členského štátu a bezdymový tabakový výrobok dodáva konečnému spotrebiteľovi

na daňovom území.

(6)

Ak sa predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku podľa odseku 5 písm.

b) uskutočňuje opakovane, na žiadosť osoby podľa odseku 5 písm. b) môže colný úrad

povoliť, aby dodávky uskutočnené v jednom zdaňovacom období boli zahrnuté do jedného

daňového priznania. Na požiadanie osoby podľa odseku 5 písm. b) môže colný úrad povoliť,

aby povinnosti vo vzťahu k colnému úradu plnil splnomocnenec pre predaj prostredníctvom

prostriedkov komunikácie na diaľku. Splnomocnencom pre predaj prostredníctvom prostriedkov

komunikácie na diaľku môže byť len osoba so sídlom alebo trvalým pobytom na daňovom

území, ktorá spĺňa podmienky podľa odseku 10. Žiadosť o povolenie na zastupovanie

splnomocnencom pre predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku sa predkladá

Colnému úradu Bratislava. Žiadosť musí obsahovať identifikačné údaje osoby podľa odseku

5 písm. b) a údaje splnomocnenca pre predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie

na diaľku podľa osobitného predpisu.

25d

)

Prílohami k žiadosti sú plnomocenstvo s úradne osvedčeným podpisom a vyhlásenie splnomocnenca

pre predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku s úradne osvedčeným

podpisom, že súhlasí so zastupovaním osoby podľa odseku 5 písm. b). Colný úrad povolenie

na zastupovanie splnomocnencom pre predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie

na diaľku odníme, ak splnomocnenec pre predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie

na diaľku porušuje povinnosti podľa tohto zákona, alebo o to požiadal splnomocnenec

pre predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku alebo osoba podľa odseku

5 písm. b), v ktorej mene splnomocnenec pre predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie

na diaľku zabezpečuje dodávky bezdymového tabakového výrobku.

(7)

Osoba, ktorá chce v rámci podnikania na daňovom území obchodovať s bezdymovým tabakovým

výrobkom, je povinná požiadať colný úrad o vydanie povolenia na obchodovanie s bezdymovým

tabakovým výrobkom okrem priameho predaja bezdymového tabakového výrobku podľa osobitného

predpisu.

13c

)

Obchodovať s bezdymovým tabakovým výrobkom možno len na základe povolenia na obchodovanie

s bezdymovým tabakovým výrobkom. Osobe registrovanej colným úradom podľa

§ 19

alebo

§ 23

alebo evidovanej podľa

§ 9a

alebo

§ 19ab ods. 12

colný úrad vydá povolenie na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom na základe

žiadosti o vydanie povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom, a to

bez splnenia povinnosti predložiť prílohu k žiadosti podľa odseku 9 a preukázať splnenie

podmienok podľa odseku 10, ak posledná veta neustanovuje inak. Osoba podľa odseku

5 písm. b) na účely splnenia podmienok podľa odseku 10 písm. a) a d) predkladá čestné

vyhlásenie o splnení týchto podmienok.

(8)

Žiadosť o vydanie povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom musí

obsahovať okrem údajov podľa osobitného predpisu

25d

)

a)

adresu umiestnenia prevádzkarne žiadateľa, ak nie je totožná so sídlom alebo s trvalým

pobytom žiadateľa,

b)

presné označenie bezdymového tabakového výrobku podľa odseku 1 alebo odseku 2, s

ktorým chce žiadateľ obchodovať,

c)

zoznam dodávateľov bezdymového tabakového výrobku.

(9)

Prílohou k žiadosti podľa odseku 8 je doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie

nie starší ako 30 dní alebo jeho úradne osvedčená kópia, ak je žiadateľom osoba, ktorá

nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území.

(10)

Žiadateľ o vydanie povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom musí

spĺňať tieto podmienky

a)

vedie účtovníctvo,

b)

nemá nedoplatky voči colnému úradu ani daňovému úradu,

c)

nemá evidované nedoplatky na poistnom na sociálne poistenie a zdravotná poisťovňa

neeviduje voči nemu pohľadávky po splatnosti,

d)

nie je v likvidácii, nie je na neho právoplatne vyhlásený konkurz alebo povolená

reštrukturalizácia,

e)

nebolo mu počas obdobia dvoch rokov predchádzajúcich dňu podania žiadosti podľa odseku

8 odňaté povolenie na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom okrem odňatia povolenia

podľa odseku 14 písm. c).

(11)

Colný úrad pred vydaním povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom

preverí u žiadateľa skutočnosti a údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 8 a v prílohe

k žiadosti a splnenie podmienok podľa odseku 10; žiadateľ je povinný na požiadanie

colného úradu spresniť údaje v žiadosti podľa odseku 8. Ak sú tieto skutočnosti a

údaje pravdivé a žiadateľ spĺňa podmienky podľa odseku 10, colný úrad vydá žiadateľovi

povolenie na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom a zaradí ho do evidencie

držiteľov povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom do 30 dní odo

dňa podania žiadosti podľa odseku 8; držiteľ tohto povolenia je povinný spĺňať podmienky

podľa odseku 10 počas celej doby jeho platnosti.

(12)

Držiteľ povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom je povinný

a)

oznámiť colnému úradu každú zmenu skutočností a údajov podľa odseku 8 písm. a) a

c) do 30 dní odo dňa jej vzniku,

b)

predávať bezdymový tabakový výrobok len konečnému spotrebiteľovi,

c)

nakupovať bezdymový tabakový výrobok na daňovom území len od osoby, ktorej colný

úrad vydal povolenie na distribúciu bezdymového tabakového výrobku,

d)

predložiť na požiadanie colného úradu doklady preukazujúce spôsob nadobudnutia bezdymového

tabakového výrobku,

e)

viesť za kalendárny mesiac evidenciu dodaného a predaného bezdymového tabakového

výrobku.

(13)

Povolenie na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom zaniká dňom

a)

podania žiadosti o výmaz z obchodného registra alebo obdobného registra alebo dňom

podania žiadosti o zrušenie živnostenského oprávnenia, alebo dňom podania oznámenia

o skončení podnikania,

b)

úmrtia držiteľa povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom alebo dňom

nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia súdu o vyhlásení držiteľa povolenia na obchodovanie

s bezdymovým tabakovým výrobkom za mŕtveho, ak je fyzickou osobou,

c)

nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia súdu o vyhlásení konkurzu, o zamietnutí návrhu

na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku alebo o zrušení konkurzu pre nedostatok

majetku,

d)

odňatia povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom,

e)

výmazu z obchodného registra alebo obdobného registra alebo dňom zrušenia živnostenského

oprávnenia za podmienok ustanovených osobitnými predpismi,

13a

)

ak osoba nepodala žiadosť podľa písmena a),

f)

vydania povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku držiteľovi povolenia

na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom podľa odseku 21.

(14)

Colný úrad povolenie na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom odníme, ak držiteľ

povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom

a)

vstúpi do likvidácie,

b)

porušuje povinnosti podľa tohto zákona a uloženie pokuty a ani výzvy colného úradu

neviedli k náprave,

c)

požiada o odňatie povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom,

d)

prestal spĺňať niektorú z podmienok uvedených v odseku 10; to neplatí, ak držiteľovi

povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom bola povolená reštrukturalizácia.

(15)

Ak držiteľovi povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom zaniklo povolenie

na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom, môže zásoby bezdymového tabakového

výrobku predať inému držiteľovi povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom

len so súhlasom colného úradu. Rovnako postupuje aj správca konkurznej podstaty, likvidátor,

súdny exekútor alebo iná osoba podľa osobitných predpisov,

13d

)

ak pri výkone rozhodnutia predáva bezdymový tabakový výrobok.

(16)

Na účely tohto zákona sa za distribúciu bezdymového tabakového výrobku v rámci podnikania

na daňovom území považuje jeho

a)

výroba na daňovom území,

b)

prijatie na daňovom území

1.

z iného členského štátu alebo

2.

od iného držiteľa povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku,

c)

predaj na konečnú spotrebu,

d)

dodanie

1.

inému držiteľovi povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku,

2.

držiteľovi povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom alebo

3.

do iného členského štátu,

e)

dovoz z územia tretích štátov,

f)

vývoz na územie tretích štátov.

(17)

Osoba, ktorá chce v rámci podnikania na daňovom území distribuovať bezdymový tabakový

výrobok, je povinná požiadať colný úrad o vydanie povolenia na distribúciu bezdymového

tabakového výrobku. Distribuovať bezdymový tabakový výrobok možno len na základe povolenia

na distribúciu bezdymového tabakového výrobku. Osobe registrovanej colným úradom podľa

§ 19

alebo

§ 23

alebo evidovanej podľa

§ 9a

alebo

§ 19ab ods. 23

, colný úrad vydá povolenie na distribúciu bezdymového tabakového výrobku na základe

žiadosti o vydanie povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku, a to bez

splnenia povinnosti predložiť prílohu k žiadosti podľa odseku 19 a preukázať splnenie

podmienok podľa odseku 20.

(18)

Žiadosť o vydanie povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku musí obsahovať

okrem údajov podľa osobitného predpisu

25d

)

a)

adresu umiestnenia prevádzkarne žiadateľa, ak nie je totožná so sídlom alebo s trvalým

pobytom žiadateľa,

b)

presné označenie bezdymového tabakového výrobku podľa odseku 1 alebo odseku 2, s

ktorým chce žiadateľ obchodovať,

c)

zoznam dodávateľov bezdymového tabakového výrobku.

(19)

Prílohou k žiadosti podľa odseku 18 je doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie

nie starší ako 30 dní alebo jeho úradne osvedčená kópia, ak je žiadateľom osoba, ktorá

nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území.

(20)

Žiadateľ o vydanie povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku musí spĺňať

tieto podmienky

a)

vedie účtovníctvo,

b)

nemá nedoplatky voči colnému úradu ani daňovému úradu,

c)

nemá evidované nedoplatky na poistnom na sociálne poistenie a zdravotná poisťovňa

neeviduje voči nemu pohľadávky po splatnosti,

d)

nie je v likvidácii alebo nie je na neho právoplatne vyhlásený konkurz alebo povolená

reštrukturalizácia,

e)

nebolo mu počas obdobia dvoch rokov predchádzajúcich dňu podania žiadosti podľa odseku

18 odňaté povolenie na distribúciu bezdymového tabakového výrobku okrem odňatia tohto

povolenia podľa odseku 24 písm. c).

(21)

Colný úrad pred vydaním povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku preverí

u žiadateľa skutočnosti a údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 18 a v prílohe k žiadosti

a splnenie podmienok podľa odseku 20; žiadateľ je povinný na požiadanie colného úradu

spresniť údaje v žiadosti podľa odseku 18. Ak sú tieto skutočnosti a údaje pravdivé

a žiadateľ spĺňa podmienky podľa odseku 20, colný úrad vydá žiadateľovi povolenie

na distribúciu bezdymového tabakového výrobku a zaradí ho do evidencie držiteľov povolenia

na distribúciu bezdymového tabakového výrobku do 30 dní odo dňa podania žiadosti podľa

odseku 18; držiteľ tohto povolenia je povinný spĺňať podmienky podľa odseku 20 počas

celej doby jeho platnosti.

(22)

Držiteľ povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku je povinný

a)

oznámiť colnému úradu každú zmenu skutočností a údajov podľa

1.

odseku 18 do 30 dní odo dňa jej vzniku,

2.

odseku 19 do 15 dní odo dňa podania návrhu na zmenu údajov príslušnému orgánu,

b)

predávať bezdymový tabakový výrobok na daňovom území konečnému spotrebiteľovi alebo

dodávať bezdymový tabakový výrobok na daňovom území len držiteľovi povolenia na obchodovanie

s bezdymovým tabakovým výrobkom,

c)

prijímať bezdymový tabakový výrobok na daňovom území len od osoby, ktorej colný úrad

vydal povolenie na distribúciu bezdymového tabakového výrobku,

d)

predložiť na požiadanie colného úradu doklady preukazujúce spôsob nadobudnutia bezdymového

tabakového výrobku.

(23)

Povolenie na distribúciu bezdymového tabakového výrobku zaniká dňom

a)

podania žiadosti o výmaz z obchodného registra alebo obdobného registra alebo dňom

podania žiadosti o zrušenie živnostenského oprávnenia, alebo dňom podania oznámenia

o skončení podnikania,

b)

úmrtia držiteľa povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku alebo dňom

nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia súdu o vyhlásení držiteľa povolenia na distribúciu

bezdymového tabakového výrobku za mŕtveho, ak je fyzickou osobou,

c)

nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia súdu o vyhlásení konkurzu, o zamietnutí návrhu

na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku alebo o zrušení konkurzu pre nedostatok

majetku,

d)

odňatia povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku,

e)

výmazu z obchodného registra alebo obdobného registra alebo dňom zrušenia živnostenského

oprávnenia za podmienok ustanovených osobitnými predpismi,

13a

)

ak osoba nepodala žiadosť podľa písmena a).

(24)

Colný úrad povolenie na distribúciu bezdymového tabakového výrobku odníme, ak držiteľ

povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku

a)

vstúpi do likvidácie,

b)

porušuje povinnosti podľa tohto zákona a uloženie pokuty a ani výzvy colného úradu

neviedli k náprave,

c)

požiada o odňatie povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku,

d)

prestal spĺňať niektorú z podmienok uvedených v odseku 20; to neplatí, ak držiteľovi

povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku bola povolená reštrukturalizácia.

(25)

Ak držiteľovi povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku zaniklo povolenie

na distribúciu bezdymového tabakového výrobku, môže zásoby bezdymového tabakového

výrobku predať inému držiteľovi povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku

alebo držiteľovi povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom len so

súhlasom colného úradu. Rovnako postupuje aj správca konkurznej podstaty, likvidátor,

súdny exekútor alebo iná osoba podľa osobitných predpisov,

13d

)

ak pri výkone rozhodnutia predáva bezdymový tabakový výrobok.

(26)

Držiteľ povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku je povinný najneskôr

dva pracovné dni pred každým prijatím bezdymového tabakového výrobku na daňovom území

z iného členského štátu alebo jeho dovozom z tretích štátov oznámiť colnému úradu

okrem údajov podľa osobitného predpisu

25d

)

a)

presné označenie bezdymového tabakového výrobku podľa odseku 1 alebo odseku 2 a jeho

obchodný názov,

b)

identifikačné údaje dodávateľa bezdymového tabakového výrobku,

c)

údaj o množstve bezdymového tabakového výrobku v kilogramoch, o hmotnosti tabaku

v bezdymovom tabakovom výrobku v gramoch alebo o hmotnosti náplne v bezdymovom tabakovom

výrobku v gramoch, predpokladaný čas prijatia alebo dovozu na daňové územie, miesto

dodania bezdymového tabakového výrobku a miesto, kde sa spotrebiteľské balenie bezdymového

tabakového výrobku bude označovať kontrolnou známkou, ak sa bude spotrebiteľské balenie

bezdymového tabakového výrobku označovať kontrolnou známkou na daňovom území.

(27)

Ak držiteľ povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku prijíma alebo

dováža bezdymový tabakový výrobok opakovane, môže požiadať colný úrad o povolenie,

aby dodávky uskutočnené v jednom zdaňovacom období boli zahrnuté do jedného oznámenia

podľa odseku 26. Žiadosť podľa prvej vety je držiteľ povolenia na distribúciu bezdymového

tabakového výrobku povinný predložiť colnému úradu najneskôr päť pracovných dní pred

zdaňovacím obdobím, za ktoré chce podať oznámenie. Ak vznikne rozdiel medzi množstvom

bezdymového tabakového výrobku, ktoré uviedol držiteľ povolenia na distribúciu bezdymového

tabakového výrobku v oznámení podľa prvej vety, a skutočne prijatým množstvom bezdymového

tabakového výrobku, je držiteľ povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku

povinný oznámiť túto skutočnosť colnému úradu, a to do piatich dní po skončení zdaňovacieho

obdobia.

(28)

Držiteľ povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku je povinný pred každým

prijatím alebo dovozom bezdymového tabakového výrobku zložiť zábezpeku na daň vo výške

dane pripadajúcej na hmotnosť tabaku v bezdymovom tabakovom výrobku alebo na hmotnosť

náplne v bezdymovom tabakovom výrobku, ktorý chce prijať alebo doviesť, a to spôsobom

podľa

§ 20 ods. 1.

Colný úrad vydá potvrdenie o zložení zábezpeky na daň. Na úhradu dane možno po dohode

s colným úradom použiť zloženú zábezpeku na daň. Ak k dohode s colným úradom o použití

zloženej zábezpeky na daň nedôjde, colný úrad vráti zloženú zábezpeku na daň bezodkladne

po zaplatení dane. Ak daň nie je zaplatená v lehote splatnosti ustanovenej týmto zákonom,

colný úrad zábezpeku na daň použije na úhradu dane a oznámi túto skutočnosť držiteľovi

povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku.

(29)

Daňová povinnosť z bezdymového tabakového výrobku vzniká dňom

a)

vyrobenia bezdymového tabakového výrobku na daňovom území,

b)

dodania bezdymového tabakového výrobku na daňové územie podľa odseku 5 písm. a) druhého

bodu a písm. b), ktorým sa rozumie deň prevzatia bezdymového tabakového výrobku konečným

spotrebiteľom; na takýto výrobok sa nevzťahuje povinnosť označenia kontrolnou známkou

na spotrebiteľskom balení,

c)

prijatia bezdymového tabakového výrobku z iného členského štátu na daňovom území,

d)

prijatia colného vyhlásenia na prepustenie bezdymového tabakového výrobku do voľného

obehu,

e)

vzniku colného dlhu iným spôsobom ako podľa písmena d),

f)

zistenia bezdymového tabakového výrobku, ktorý sa nachádza alebo sa nachádzal u osoby,

ak táto osoba nevie preukázať v súlade s týmto zákonom pôvod alebo spôsob nadobudnutia

bezdymového tabakového výrobku, a to bez ohľadu na to, či nakladá alebo nakladala

s bezdymovým tabakovým výrobkom ako s vlastným; za deň zistenia tejto skutočnosti

sa považuje deň, keď tieto skutočnosti zistil colný úrad.

(30)

Platiteľom dane je osoba,

a)

ktorá vyrobila bezdymový tabakový výrobok na daňovom území,

b)

ktorá dodala bezdymový tabakový výrobok na daňové územie podľa odseku 5 písm. a)

druhého bodu a písm. b),

c)

ktorá prijala bezdymový tabakový výrobok z iného členského štátu na daňovom území,

d)

ktorá je dlžníkom podľa colných predpisov pri prepustení bezdymového tabakového výrobku

do voľného obehu,

e)

ktorej colný dlh vznikol iným spôsobom ako podľa písmena d),

f)

ktorá nevie preukázať v súlade s týmto zákonom pôvod alebo spôsob nadobudnutia bezdymového

tabakového výrobku u nej zisteného, ktorý sa u nej nachádza alebo nachádzal, a to

bez ohľadu na to, či nakladá alebo nakladala s bezdymovým tabakovým výrobkom ako s

vlastným.

(31)

Platiteľ dane je povinný najneskôr do 25. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho

po mesiaci, v ktorom mu vznikla daňová povinnosť, podať colnému úradu daňové priznanie

a v rovnakej lehote zaplatiť daň. Platiteľ dane uvedený v odseku 30 písm. f) je povinný

podať colnému úradu daňové priznanie najneskôr do troch pracovných dní nasledujúcich

po dni vzniku daňovej povinnosti a v rovnakej lehote zaplatiť daň. Na daňové priznanie

sa použije

§ 13

primerane. Pri vzniku daňovej povinnosti podľa odseku 29 písm. d) a e) sa na splatnosť

dane použijú lehoty na splatnosť colného dlhu podľa colných predpisov.

(32)

Základom dane pri bezdymovom tabakovom výrobku podľa odseku 1 písm. a) je hmotnosť

tabaku v bezdymovom tabakovom výrobku vyjadrená v kilogramoch zaokrúhlená na tri desatinné

miesta. Daň sa vypočíta ako súčin základu dane a príslušnej sadzby dane. Sadzba dane

z tabaku v bezdymovom tabakovom výrobku podľa odseku 1 písm. a) sa s výnimkou podľa

§ 44ai ods. 32

a

§ 44aj ods. 15

ustanovuje vo výške 264,80 eura/kg. Základom dane pri bezdymovom tabakovom výrobku

podľa odseku 1 písm. b) a c) je hmotnosť tabaku v bezdymovom tabakovom výrobku vyjadrená

v gramoch zaokrúhlená na tri desatinné miesta. Daň sa vypočíta ako súčin základu dane

a príslušnej sadzby dane. Daň sa zaokrúhľuje do 0,005 eura nadol a od 0,005 eura vrátane

nahor.

(33)

Spotrebiteľským balením bezdymového tabakového výrobku sa rozumie najmenšie balenie

bezdymového tabakového výrobku určené na konečnú spotrebu. Na spotrebiteľskom balení

bezdymového tabakového výrobku musí byť uvedený údaj o celkovej hmotnosti bezdymového

tabakového výrobku a o hmotnosti tabaku v bezdymovom tabakovom výrobku vyjadrený v

gramoch alebo o hmotnosti náplne v bezdymovom tabakovom výrobku vyjadrenej v gramoch.

(34)

Dovozom bezdymového tabakového výrobku na daňové územie z územia tretích štátov sa

na účely tohto zákona rozumie prepustenie bezdymového tabakového výrobku do voľného

obehu v mieste dovozu bezdymového tabakového výrobku. Miestom dovozu bezdymového tabakového

výrobku je miesto, kde sa bezdymový tabakový výrobok nachádza v čase prepustenia do

voľného obehu. Na daň a správu dane pri dovoze bezdymového tabakového výrobku sa vzťahujú

colné predpisy, ak tento zákon neustanovuje inak. Ak pri dovoze bezdymového tabakového

výrobku vznikla daňová povinnosť v rámci centralizovaného colného konania,

14bb

)

colný úrad bezodkladne po prepustení bezdymového tabakového výrobku do voľného obehu

oznámi osobe podľa odseku 30 písm. d) výšku dane, ktorú má zaplatiť. Na oznámenie

výšky dane sa primerane použijú ustanovenia colných predpisov o oznámení colného dlhu.

Daň podľa štvrtej vety je splatná do desiatich dní odo dňa oznámenia výšky dane colným

úradom. Ak je osoba podľa odseku 30 písm. d) zahraničnou osobou, ktorá nemá aktivovanú

elektronickú schránku,

13c

)

je povinná zvoliť si pred prvým dovozom bezdymového tabakového výrobku zástupcu na

doručovanie, ktorý má aktivovanú elektronickú schránku.

(35)

Držiteľ povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku, ktorý v rámci podnikania

prepraví z iného členského štátu bezdymový tabakový výrobok na daňové územie alebo

dodá bezdymový tabakový výrobok do iného členského štátu na podnikateľské účely, je

povinný takúto prepravu alebo dodanie preukázať obchodným dokumentom, na ktorom musí

byť uvedený odosielateľ, príjemca, miesto dodania, presná identifikácia prepravovaného

tovaru a jeho množstva.

(36)

Daň z tabaku alebo inej náplne ako tabak v bezdymovom tabakovom výrobku preukázateľne

zdanenom na daňovom území možno vrátiť osobe podľa odseku 30 písm. a), c) a d), ak

v rámci podnikania tento bezdymový tabakový výrobok

a)

dodala na územie iného členského štátu osobe na podnikateľské účely a k daňovému

priznaniu priložila

1.

potvrdenie príjmu bezdymového tabakového výrobku príjemcom (odberateľom) bezdymového

tabakového výrobku,

2.

potvrdenie správcu dane iného členského štátu o vysporiadaní dane z tabaku alebo

inej náplne ako tabak v bezdymovom tabakovom výrobku v tomto členskom štáte, ak bezdymový

tabakový výrobok je predmetom dane v tomto členskom štáte,

b)

vyviezla na územie tretieho štátu a uskutočnenie vývozu preukázala colným vyhlásením,

v ktorom je colným úradom potvrdený výstup bezdymového tabakového výrobku z územia

Európskej únie, a dokladom o odoslaní alebo preprave bezdymového tabakového výrobku.

(37)

Preukázateľne zdaneným bezdymovým tabakovým výrobkom na účely tohto zákona je bezdymový

tabakový výrobok, ak platba dane z tabaku alebo inej náplne ako tabak v tomto bezdymovom

tabakovom výrobku bola vykonaná podľa osobitných predpisov

8c

)

alebo bola započítaná s vrátením dane. Za preukázateľne zdanený bezdymový tabakový

výrobok sa považuje aj bezdymový tabakový výrobok, ktorého zdanenie je doložené dokladom

potvrdzujúcim jeho nadobudnutie za cenu s daňou a dokladom potvrdzujúcim zaplatenie

dane v cene bezdymového tabakového výrobku.

(38)

Na vrátenie dane z tabaku alebo inej náplne ako tabak v bezdymovom tabakovom výrobku

sa použijú

§ 14 ods. 4

a

5

primerane.

(39)

Na daňovom území sa zakazuje predaj bezdymového tabakového výrobku na konečnú spotrebu

a)

za cenu nižšiu, ako je výška dane pripadajúca na hmotnosť tabaku alebo hmotnosť náplne

v bezdymovom tabakovom výrobku predávanom na konečnú spotrebu a dane z pridanej hodnoty

pripadajúcej na túto hmotnosť,

b)

podmienený kúpou výrobku uvedeného v

§ 1

alebo iného tovaru,

c)

z otvoreného spotrebiteľského balenia,

d)

neoznačeného kontrolnou známkou, ak tento zákon neustanovuje inak.

(40)

Od dane je oslobodený neobchodný dovoz bezdymového tabakového výrobku v osobnej batožine

cestujúceho z územia tretích štátov najviac v množstve desať spotrebiteľských balení

bezdymového tabakového výrobku, ak cestuje leteckou dopravou, a najviac v množstve

dve spotrebiteľské balenia bezdymového tabakového výrobku, ak cestuje inak ako leteckou

dopravou. Oslobodenie od dane sa neuplatní, ak cestujúcim je osoba mladšia ako 17

rokov. Od dane je oslobodený bezdymový tabakový výrobok prepravovaný z iného členského

štátu na daňové územie fyzickou osobou na svoju osobnú spotrebu v množstve 250 g tabaku

v bezdymovom tabakovom výrobku alebo 250 g náplne bezdymového tabakového výrobku,

ak bezdymový tabakový výrobok neobsahuje tabak; každé množstvo predstavuje 100 % celkového

povoleného množstva, oslobodenie od dane sa môže uplatňovať na akúkoľvek kombináciu

za predpokladu, že súhrnný percentuálny podiel jednotlivých povolených množstiev nepresahuje

100 % celkového povoleného množstva. Ak sa použije bezdymový tabakový výrobok na iné

účely ako osobnú spotrebu, vzniká daňová povinnosť na daňovom území dňom takéhoto

použitia bezdymového tabakového výrobku. Platiteľom dane je fyzická osoba, ktorá prepravila

bezdymový tabakový výrobok na daňové územie, pričom je povinná do troch pracovných

dní od vzniku daňovej povinnosti podať daňové priznanie a zaplatiť daň; na daňové

priznanie sa použije

§ 13

primerane.

(41)

Od dane je oslobodený bezdymový tabakový výrobok, ak

a)

bol nenávratne zničený alebo znehodnotený v dôsledku nehody, havárie, technologickej

poruchy alebo vplyvom vyššej moci a ak sú tieto straty na základe úradného zistenia

a potvrdenia uznané colným úradom alebo správcom dane iného členského štátu,

b)

bol odobratý ako vzorka na účely daňového dozoru alebo na účely inej úradnej kontroly,

úradnej skúšky alebo úradného zisťovania v technologicky odôvodnenom množstve, alebo

c)

bol zničený colným úradom alebo pod jeho dozorom, a to aj ak sa vlastníkom bezdymového

tabakového výrobku stal štát podľa osobitných predpisov.

3

)

(42)

Bezdymový tabakový výrobok musí byť označený kontrolnou známkou, na ktorej je uvedený

znak „BTV“, jeden pracovný deň pred jeho predajom alebo dodaním na daňovom území,

ak tento zákon neustanovuje inak.

(43)

Na označovanie bezdymového tabakového výrobku sa použijú ustanovenia

§ 9

v rozsahu týkajúcom sa označovania tabaku primerane okrem povinnosti mať len jedno

miesto určené na otvorenie na spotrebiteľskom balení bezdymového tabakového výrobku

podľa odseku 1 písm. b) a c).

(44)

Spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku označuje kontrolnou známkou

držiteľ povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku. Na tlač a nakladanie

s kontrolnými známkami sa použijú ustanovenia

§ 9b

v rozsahu týkajúcom sa tlače a nakladania s kontrolnými známkami pre tabak primerane.

(45)

Držiteľ povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku je povinný za kalendárny

mesiac viesť evidenciu bezdymového tabakového výrobku

a)

vyrobeného na daňovom území,

b)

prijatého na daňovom území z iného členského štátu,

c)

prijatého na daňovom území od iného držiteľa povolenia na distribúciu bezdymového

tabakového výrobku,

d)

odoslaného do iného členského štátu,

e)

odoslaného na daňovom území inému držiteľovi povolenia na distribúciu bezdymového

tabakového výrobku,

f)

predaného na konečnú spotrebu,

g)

dodaného držiteľovi povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom,

h)

dovezeného na daňové územie z územia tretích štátov,

i)

vyvezeného na územie tretích štátov.

(46)

Stav zásob bezdymového tabakového výrobku držiteľ povolenia na distribúciu bezdymového

tabakového výrobku vedie k poslednému dňu kalendárneho mesiaca. Zápisy v evidencii

podľa odseku 45 je držiteľ povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku

povinný vykonať denne, najneskôr nasledujúci pracovný deň po vzniku udalosti uvedenej

v odseku 45.

(47)

Na vyradenie držiteľa povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom alebo

na vyradenie držiteľa povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku z evidencie

držiteľov povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom alebo z evidencie

držiteľov povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku sa použije

§ 19 ods. 10

a

11

primerane.

(48)

Na bezdymový tabakový výrobok sa použijú ustanovenia

§ 41 ods. 1 písm. a) až e)

,

o)

a

r) až v)

,

ods. 2 písm. a) až d)

,

ods. 4

a

5

a

§ 41a ods. 1 písm. a) až c)

,

ods. 4

a

5

rovnako.

§ 19ab

Osobitné ustanovenia pre výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami

(1)

Výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami sa na účely tohto zákona rozumie

a)

náplň do elektronickej cigarety,

b)

nikotínové vrecúško,

5b

)

c)

iný nikotínový výrobok, ktorý nie je bezdymovým tabakovým výrobkom.

(2)

Za výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami sa nepovažuje výrobok podľa odseku 1,

ak je určený na účely podľa osobitného predpisu.

2a

)

Osoba, ktorá v rámci podnikania na daňovom území obchoduje iba s výrobkom súvisiacim

s tabakovými výrobkami podľa prvej vety alebo ktorá distribuuje iba výrobok súvisiaci

s tabakovými výrobkami podľa prvej vety, nie je povinná požiadať o povolenie na obchodovanie

podľa odseku 8 alebo o povolenie na distribúciu podľa odseku 19.

(3)

Za náplň do elektronickej cigarety sa na účely tohto zákona považuje tekutina

a)

obsahujúca nikotín, ktorá môže byť použitá v elektronickej cigarete alebo na jej

opätovné doplnenie,

b)

neobsahujúca nikotín, ktorá môže byť použitá v elektronickej cigarete alebo na jej

opätovné doplnenie.

(4)

Za iný nikotínový výrobok sa na účely tohto zákona považuje výrobok, ktorý

a)

neobsahuje tabak,

b)

obsahuje nikotín,

c)

nie je náplňou do elektronickej cigarety ani nikotínovým vrecúškom.

(5)

Na účely tohto zákona sa za obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami

v rámci podnikania na daňovom území považuje predaj na konečnú spotrebu vrátane predaja

prostredníctvom prostriedkov na komunikáciu na diaľku,

13b

)

alebo skladovanie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami.

(6)

Predajom výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami prostredníctvom prostriedkov

komunikácie na diaľku sa na účely tohto zákona rozumie prevádzkovanie internetového

obchodu s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami, ak prevádzkovateľ internetového

obchodu s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami má sídlo alebo trvalý pobyt

a)

na daňovom území a výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami dodáva konečnému spotrebiteľovi

na

1.

daňovom území,

2.

daňovom území z iného členského štátu alebo

3.

územie iného členského štátu,

b)

na území iného členského štátu a výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami dodáva

konečnému spotrebiteľovi na daňovom území.

(7)

Ak sa predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku podľa odseku 6 písm.

b) uskutočňuje opakovane, na žiadosť osoby podľa odseku 6 písm. b) môže colný úrad

povoliť, aby dodávky uskutočnené v jednom zdaňovacom období boli zahrnuté do jedného

daňového priznania. Na požiadanie osoby podľa odseku 6 písm. b) môže colný úrad povoliť,

aby povinnosti vo vzťahu k colnému úradu plnil splnomocnenec pre predaj prostredníctvom

prostriedkov komunikácie na diaľku. Splnomocnencom pre predaj prostredníctvom prostriedkov

komunikácie na diaľku môže byť len osoba so sídlom alebo trvalým pobytom na daňovom

území, ktorá spĺňa podmienky podľa odseku 11. Žiadosť o povolenie na zastupovanie

splnomocnencom pre predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku sa predkladá

Colnému úradu Bratislava. Žiadosť musí obsahovať identifikačné údaje osoby podľa odseku

6 písm. b) a údaje splnomocnenca pre predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie

na diaľku podľa osobitného predpisu.

25d

)

Prílohami k žiadosti sú plnomocenstvo s úradne osvedčeným podpisom a vyhlásenie splnomocnenca

pre predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku s úradne osvedčeným

podpisom, že súhlasí so zastupovaním osoby podľa odseku 6 písm. b). Colný úrad povolenie

na zastupovanie splnomocnencom pre predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie

na diaľku odníme, ak splnomocnenec pre predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie

na diaľku porušuje povinnosti podľa tohto zákona, alebo o to požiadal splnomocnenec

pre predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku alebo osoba podľa odseku

6 písm. b), v ktorej mene splnomocnenec pre predaj prostredníctvom prostriedkov komunikácie

na diaľku zabezpečuje dodávky výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami.

(8)

Osoba, ktorá chce v rámci podnikania na daňovom území obchodovať s výrobkom súvisiacim

s tabakovými výrobkami, je povinná požiadať colný úrad o vydanie povolenia na obchodovanie

s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami okrem priameho predaja výrobku súvisiaceho

s tabakovými výrobkami podľa osobitného predpisu.

13c

)

Obchodovať s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami možno len na základe povolenia

na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami. Osobe registrovanej

colným úradom podľa

§ 19

alebo

§ 23

alebo evidovanej podľa

§ 9a

alebo

§ 19aa ods. 11

colný úrad vydá povolenie na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami

na základe žiadosti o vydanie povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými

výrobkami, a to bez splnenia povinnosti predložiť prílohu k žiadosti podľa odseku

10 a preukázať splnenie podmienok podľa odseku 11, ak posledná veta neustanovuje inak.

Osoba podľa odseku 6 písm. b) na účely splnenia podmienok podľa odseku 11 písm. a)

a d) predkladá čestné vyhlásenie o splnení týchto podmienok.

(9)

Žiadosť o vydanie povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami

musí obsahovať okrem údajov podľa osobitného predpisu

25d

)

a)

adresu umiestnenia prevádzkarne žiadateľa, ak nie je totožná so sídlom alebo s trvalým

pobytom žiadateľa,

b)

presné označenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami podľa odseku 1, s ktorým

chce žiadateľ obchodovať,

c)

zoznam dodávateľov výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami.

(10)

Prílohou k žiadosti podľa odseku 9 je doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie

nie starší ako 30 dní alebo jeho úradne osvedčená kópia, ak je žiadateľom osoba, ktorá

nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území.

(11)

Žiadateľ o vydanie povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami

musí spĺňať tieto podmienky

a)

vedie účtovníctvo,

b)

nemá nedoplatky voči colnému úradu ani daňovému úradu,

c)

nemá evidované nedoplatky na poistnom na sociálne poistenie a zdravotná poisťovňa

neeviduje voči nemu pohľadávky po splatnosti,

d)

nie je v likvidácii alebo nie je na neho právoplatne vyhlásený konkurz alebo povolená

reštrukturalizácia,

e)

nebolo mu počas obdobia dvoch rokov predchádzajúcich dňu podania žiadosti podľa odseku

9 odňaté povolenie na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami okrem

odňatia tohto povolenia podľa odseku 15 písm. c).

(12)

Colný úrad pred vydaním povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými

výrobkami preverí u žiadateľa skutočnosti a údaje uvedené v žiadosti podľa odseku

9 a v prílohe k žiadosti a splnenie podmienok podľa odseku 11; žiadateľ je povinný

na požiadanie colného úradu spresniť údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 9. Ak sú

tieto skutočnosti a údaje pravdivé a žiadateľ spĺňa podmienky podľa odseku 11 colný

úrad vydá žiadateľovi povolenie na obchodovanie s výrobkom súvisiacimi s tabakovými

výrobkami a zaradí ho do evidencie držiteľov povolenia na obchodovanie s výrobkom

súvisiacim s tabakovými výrobkami do 30 dní odo dňa podania žiadosti podľa odseku

9; držiteľ tohto povolenia je povinný spĺňať podmienky podľa odseku 11 počas celej

doby jeho platnosti.

(13)

Držiteľ povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami je

povinný

a)

oznámiť colnému úradu každú zmenu skutočností a údajov podľa odseku 9 písm. a) a

c) do 30 dní odo dňa jej vzniku,

b)

predávať výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami na daňovom území len konečnému

spotrebiteľovi,

c)

nakupovať výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami na daňovom území len od osoby,

ktorej colný úrad vydal povolenie na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými

výrobkami,

d)

predložiť na požiadanie colného úradu doklady preukazujúce spôsob nadobudnutia výrobku

súvisiaceho s tabakovými výrobkami,

e)

viesť za kalendárny mesiac evidenciu dodaného a predaného výrobku súvisiaceho s tabakovým

výrobkom.

(14)

Povolenie na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami zaniká dňom

a)

podania žiadosti o výmaz z obchodného registra alebo obdobného registra alebo dňom

podania žiadosti o zrušenie živnostenského oprávnenia, alebo dňom podania oznámenia

o skončení podnikania,

b)

úmrtia držiteľa povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami

alebo dňom nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia súdu o vyhlásení držiteľa povolenia

na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami za mŕtveho, ak je fyzickou

osobou,

c)

nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia súdu o vyhlásení konkurzu, o zamietnutí návrhu

na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku alebo o zrušení konkurzu pre nedostatok

majetku,

d)

odňatia povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami,

e)

výmazu z obchodného registra alebo obdobného registra alebo dňom zrušenia živnostenského

oprávnenia za podmienok ustanovených osobitnými predpismi,

13a

)

ak osoba nepodala žiadosť podľa písmena a),

f)

vydania povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami držiteľovi

povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami podľa odseku

23.

(15)

Colný úrad povolenie na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami

odníme, ak držiteľ povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami

a)

vstúpi do likvidácie,

b)

porušuje povinnosti podľa tohto zákona a uloženie pokuty a ani výzvy colného úradu

neviedli k náprave,

c)

požiada o odňatie povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami,

d)

prestal spĺňať niektorú z podmienok uvedených v odseku 11; to neplatí, ak držiteľovi

povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami bola povolená

reštrukturalizácia.

(16)

Na daňovom území sa zakazuje predaj výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami na

konečnú spotrebu

a)

za cenu nižšiu, ako je výška dane pripadajúca na množstvo náplne v spotrebiteľskom

balení v predávanom výrobku súvisiacom s tabakovými výrobkami alebo na množstvo výrobku

v spotrebiteľskom balení vyjadrené v gramoch v predávanom výrobku súvisiacom s tabakovými

výrobkami na konečnú spotrebu a dane z pridanej hodnoty pripadajúcej na toto množstvo,

b)

podmienený kúpou výrobku uvedeného v

§ 1

alebo iného tovaru,

c)

z otvoreného spotrebiteľského balenia,

d)

neoznačeného kontrolnou známkou, ak tento zákon neustanovuje inak.

(17)

Ak držiteľovi povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami

zaniklo povolenie na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami, môže

zásoby výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami predať inému držiteľovi povolenia

na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami len so súhlasom colného

úradu. Rovnako postupuje aj správca konkurznej podstaty, likvidátor, súdny exekútor

alebo iná osoba podľa osobitných predpisov,

13d

)

ak pri výkone rozhodnutia predáva výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami.

(18)

Na účely tohto zákona sa za distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami

v rámci podnikania na daňovom území považuje jeho

a)

výroba na daňovom území,

b)

prijatie na daňovom území

1.

z iného členského štátu alebo

2.

od iného držiteľa povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami,

c)

predaj na konečnú spotrebu,

d)

dodanie

1.

inému držiteľovi povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami,

2.

držiteľovi povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami

alebo

3.

do iného členského štátu,

e)

dovoz z územia tretích štátov,

f)

vývoz na územie tretích štátov.

(19)

Osoba, ktorá chce v rámci podnikania na daňovom území distribuovať výrobok súvisiaci

s tabakovými výrobkami, je povinná požiadať colný úrad o vydanie povolenia na distribúciu

výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami. Distribuovať výrobok súvisiaci s tabakovými

výrobkami možno len na základe povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými

výrobkami. Osobe registrovanej colným úradom podľa

§ 19

alebo

§ 23

alebo evidovanej podľa

§ 9a

alebo

§ 19aa ods. 21

colný úrad vydá povolenie na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami

na základe žiadosti o vydanie povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými

výrobkami, a to bez splnenia povinnosti predložiť prílohu k žiadosti podľa odseku

21 a preukázať splnenie podmienok podľa odseku 22.

(20)

Žiadosť o vydanie povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami

musí obsahovať okrem údajov podľa osobitného predpisu

25d

)

a)

adresu umiestnenia prevádzkarne žiadateľa, ak nie je totožná so sídlom alebo s trvalým

pobytom žiadateľa,

b)

presné označenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami podľa odseku 1, s ktorým

chce žiadateľ obchodovať,

c)

zoznam dodávateľov výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami.

(21)

Prílohou k žiadosti podľa odseku 20 je doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie

nie starší ako 30 dní alebo jeho úradne osvedčená kópia, ak je žiadateľom osoba, ktorá

nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území.

(22)

Žiadateľ o vydanie povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami

musí spĺňať tieto podmienky

a)

vedie účtovníctvo,

b)

nemá nedoplatky voči colnému úradu ani daňovému úradu,

c)

nemá evidované nedoplatky na poistnom na sociálne poistenie a zdravotná poisťovňa

neeviduje voči nemu pohľadávky po splatnosti,

d)

nie je v likvidácii alebo nie je na neho právoplatne vyhlásený konkurz alebo povolená

reštrukturalizácia,

e)

nebolo mu počas obdobia dvoch rokov predchádzajúcich dňu podania žiadosti podľa odseku

20 odňaté povolenie na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami okrem

odňatia tohto povolenia podľa odseku 26 písm. c).

(23)

Colný úrad pred vydaním povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými

výrobkami preverí u žiadateľa skutočnosti a údaje uvedené v žiadosti podľa odseku

20 a v prílohe k žiadosti a splnenie podmienok podľa odseku 22; žiadateľ je povinný

na požiadanie colného úradu spresniť údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 20. Ak

sú tieto skutočnosti a údaje pravdivé a žiadateľ spĺňa podmienky podľa odseku 22,

colný úrad vydá žiadateľovi povolenie na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými

výrobkami a zaradí ho do evidencie držiteľov povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho

s tabakovými výrobkami do 30 dní odo dňa podania žiadosti podľa odseku 20; držiteľ

tohto povolenia je povinný spĺňať podmienky podľa odseku 22 počas celej doby jeho

platnosti.

(24)

Držiteľ povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami je povinný

a)

oznámiť colnému úradu každú zmenu skutočností a údajov podľa

1.

odseku 20 do 30 dní odo dňa jej vzniku,

2.

odseku 21 do 15 dní odo dňa podania návrhu na zmenu údajov príslušnému orgánu,

b)

predávať výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami na daňovom území konečnému spotrebiteľovi

alebo dodávať výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami držiteľovi povolenia na obchodovanie

s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami,

c)

prijímať výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami na daňovom území len od osoby,

ktorej colný úrad vydal povolenie na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými

výrobkami,

d)

predložiť na požiadanie colného úradu doklady preukazujúce spôsob nadobudnutia výrobku

súvisiaceho s tabakovými výrobkami.

(25)

Povolenie na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami zaniká dňom

a)

podania žiadosti o výmaz z obchodného registra alebo obdobného registra alebo dňom

podania žiadosti o zrušenie živnostenského oprávnenia, alebo dňom podania oznámenia

o skončení podnikania,

b)

úmrtia držiteľa povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami

alebo dňom nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia súdu o vyhlásení držiteľa povolenia

na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami za mŕtveho, ak je fyzickou

osobou,

c)

nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia súdu o vyhlásení konkurzu, o zamietnutí návrhu

na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku alebo o zrušení konkurzu pre nedostatok

majetku,

d)

odňatia povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami,

e)

výmazu z obchodného registra alebo obdobného registra alebo dňom zrušenia živnostenského

oprávnenia za podmienok ustanovených osobitnými predpismi,

13a

)

ak osoba nepodala žiadosť podľa písmena a).

(26)

Colný úrad povolenie na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami odníme,

ak držiteľ povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami

a)

vstúpi do likvidácie,

b)

porušuje povinnosti podľa tohto zákona a uloženie pokuty a ani výzvy colného úradu

neviedli k náprave,

c)

požiada o odňatie povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami,

d)

prestal spĺňať niektorú z podmienok uvedených v odseku 22; to neplatí, ak držiteľovi

povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami bola povolená

reštrukturalizácia.

(27)

Ak držiteľovi povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami

zaniklo povolenie na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami, môže

zásoby výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami predať inému držiteľovi povolenia

na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami alebo držiteľovi povolenia

na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami len so súhlasom colného

úradu. Rovnako postupuje aj správca konkurznej podstaty, likvidátor, súdny exekútor

alebo iná osoba podľa osobitných predpisov,

13d

)

ak pri výkone rozhodnutia predáva výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami.

(28)

Držiteľ povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami je povinný

najneskôr dva pracovné dni pred každým prijatím výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami

na daňovom území z iného členského štátu alebo jeho dovozom z tretích štátov oznámiť

colnému úradu okrem údajov podľa osobitného predpisu

25d

)

a)

presné označenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami a jeho obchodný názov,

b)

identifikačné údaje dodávateľa výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami,

c)

údaj o množstve prijatého alebo dovezeného výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami

v mililitroch alebo v gramoch,

d)

predpokladaný čas prijatia alebo dovozu celého množstva výrobku súvisiaceho s tabakovými

výrobkami na daňové územie, miesto dodania výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami

a miesto, kde sa spotrebiteľské balenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami

bude označovať kontrolnou známkou, ak sa bude spotrebiteľské balenie výrobku súvisiaceho

s tabakovými výrobkami označovať kontrolnou známkou na daňovom území.

(29)

Ak držiteľ povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami prijíma

alebo dováža výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami opakovane, môže požiadať colný

úrad o povolenie, aby dodávky uskutočnené v jednom zdaňovacom období boli zahrnuté

do jedného oznámenia podľa odseku 28. Žiadosť podľa prvej vety je držiteľ povolenia

na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami povinný predložiť colnému

úradu najneskôr päť pracovných dní pred zdaňovacím obdobím, za ktoré chce podať oznámenie.

Ak vznikne rozdiel medzi množstvom výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami, ktoré

uviedol držiteľ povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami

v oznámení podľa prvej vety, a skutočne prijatým množstvom výrobku súvisiaceho s tabakovými

výrobkami, je držiteľ povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami

povinný oznámiť túto skutočnosť colnému úradu, a to do piatich dní po skončení zdaňovacieho

obdobia.

(30)

Dovozom výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami na daňové územie z územia tretích

štátov sa na účely tohto zákona rozumie prepustenie výrobku súvisiaceho s tabakovými

výrobkami do voľného obehu v mieste dovozu. Miestom dovozu výrobku súvisiaceho s tabakovými

výrobkami je miesto, kde sa výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami nachádza v čase

prepustenia do voľného obehu. Na daň a správu dane pri dovoze výrobku súvisiaceho

s tabakovými výrobkami sa vzťahujú colné predpisy, ak tento zákon neustanovuje inak.

Ak pri dovoze výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami vznikla daňová povinnosť

v rámci centralizovaného colného konania,

14ba

)

colný úrad bezodkladne po prepustení výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami do

voľného obehu oznámi osobe podľa odseku 34 písm. d) výšku dane, ktorú má zaplatiť.

Na oznámenie výšky dane sa primerane použijú ustanovenia colných predpisov o oznámení

colného dlhu. Daň podľa štvrtej vety je splatná do desiatich dní odo dňa oznámenia

výšky dane colným úradom. Ak je osoba podľa odseku 34 písm. d) zahraničnou osobou,

ktorá nemá aktivovanú elektronickú schránku,

14bb

)

je povinná zvoliť si pred prvým dovozom výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami

zástupcu na doručovanie, ktorý má aktivovanú elektronickú schránku.

(31)

Držiteľ povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami, ktorý

v rámci podnikania prepraví z iného členského štátu výrobok súvisiaci s tabakovými

výrobkami na daňové územie alebo dodá výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami do

iného členského štátu na podnikateľské účely, je povinný takúto prepravu alebo dodanie

preukázať obchodným dokumentom, na ktorom musí byť uvedený odosielateľ, príjemca,

miesto dodania, presná identifikácia prepravovaného tovaru a jeho množstva.

(32)

Držiteľ povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami je povinný

pred prijatím alebo dovozom výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami zložiť zábezpeku

na daň vo výške dane pripadajúcej na množstvo náplne vyjadrené v mililitroch v spotrebiteľskom

balení pri náplni do elektronickej cigarety alebo na množstvo výrobku v spotrebiteľskom

balení vyjadrené v gramoch pri nikotínových vrecúškach alebo iných nikotínových výrobkoch,

ktoré chce prijať alebo doviesť, a to spôsobom podľa

§ 20 ods. 1.

Colný úrad vydá potvrdenie o zložení zábezpeky na daň. Na úhradu dane možno po dohode

s colným úradom použiť zloženú zábezpeku na daň. Ak k dohode s colným úradom o použití

zloženej zábezpeky na daň nedôjde, colný úrad vráti zloženú zábezpeku na daň bezodkladne

po zaplatení dane. Ak daň nie je zaplatená v lehote splatnosti ustanovenej týmto zákonom,

colný úrad zábezpeku na daň použije na úhradu dane a oznámi túto skutočnosť držiteľovi

povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami.

(33)

Daňová povinnosť z výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami vzniká dňom

a)

vyrobenia výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami na daňovom území,

b)

dodania výrobku súvisiaceho s tabakovým výrobkom na daňové územie podľa odseku 6

písm. a) druhého bodu a písm. b), ktorým sa rozumie deň prevzatia výrobku súvisiaceho

s tabakovými výrobkami konečným spotrebiteľom; na takýto výrobok sa nevzťahuje povinnosť

označenia kontrolnou známkou na spotrebiteľskom balení,

c)

prijatia výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami z iného členského štátu na daňovom

území,

d)

prijatia colného vyhlásenia na prepustenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami

do voľného obehu,

e)

vzniku colného dlhu iným spôsobom ako podľa písmena d),

f)

zistenia výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami, ktorý sa nachádza alebo sa nachádzal

u osoby, ak táto osoba nevie preukázať v súlade s týmto zákonom pôvod alebo spôsob

nadobudnutia výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami, a to bez ohľadu na to, či

nakladá alebo nakladala s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami ako s vlastným;

za deň zistenia tejto skutočnosti sa považuje deň, keď tieto skutočnosti zistil colný

úrad.

(34)

Platiteľom dane je osoba,

a)

ktorá vyrobila výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami na daňovom území,

b)

ktorá dodala výrobok súvisiaci s tabakovým výrobkom na daňové územie podľa odseku

6 písm. a) druhého bodu a písm. b),

c)

ktorá prijala výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami z iného členského štátu na

daňovom území,

d)

ktorá je dlžníkom podľa colných predpisov pri prepustení výrobku súvisiaceho s tabakovými

výrobkami do voľného obehu,

e)

ktorej colný dlh vznikol iným spôsobom ako podľa písmena d),

f)

ktorá nevie preukázať v súlade s týmto zákonom pôvod alebo spôsob nadobudnutia výrobku

súvisiaceho s tabakovými výrobkami u nej zisteného, ktorý sa u nej nachádza alebo

nachádzal, a to bez ohľadu na to, či nakladá alebo nakladala s výrobkom súvisiacim

s tabakovými výrobkami ako s vlastným.

(35)

Platiteľ dane je povinný najneskôr do 25. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho

po mesiaci, v ktorom mu vznikla daňová povinnosť, podať colnému úradu daňové priznanie

a v rovnakej lehote zaplatiť daň. Platiteľ dane uvedený v odseku 34 písm. f) je povinný

podať colnému úradu daňové priznanie najneskôr do troch pracovných dní nasledujúcich

po dni vzniku daňovej povinnosti a v rovnakej lehote zaplatiť daň. Na daňové priznanie

sa použije

§ 13

primerane. Pri vzniku daňovej povinnosti podľa odseku 33 písm. d) a e) sa na splatnosť

dane použijú lehoty na splatnosť colného dlhu podľa colných predpisov.

(36)

Základom dane pri náplni do elektronickej cigarety je množstvo náplne v spotrebiteľskom

balení vyjadrené v mililitroch zaokrúhlené na tri desatinné miesta; na sprievodnom

dokumente alebo inom obchodnom dokumente musí byť uvedený údaj o množstve náplne v

spotrebiteľskom balení vyjadrený v mililitroch.

(37)

Základom dane pri nikotínovom vrecúšku a inom nikotínovom výrobku je množstvo výrobku

v spotrebiteľskom balení vyjadrené v gramoch zaokrúhlené na tri desatinné miesta;

na sprievodnom dokumente alebo inom obchodnom dokumente musí byť uvedený údaj o množstve

výrobku v spotrebiteľskom balení vyjadrený v gramoch.

(38)

Spotrebiteľským balením výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami sa rozumie najmenšie

balenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami určené na konečnú spotrebu.

(40)

Daň z výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami preukázateľne zdanenom na daňovom

území možno vrátiť osobe podľa odseku 34 písm. a), c) a d), ak v rámci podnikania

tento výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami

a)

dodala na územie iného členského štátu osobe na podnikateľské účely a k daňovému

priznaniu priložila

1.

potvrdenie príjmu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami príjemcom (odberateľom)

výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami,

2.

potvrdenie správcu dane iného členského štátu o vysporiadaní dane z výrobku súvisiaceho

s tabakovými výrobkami v tomto členskom štáte, ak výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami

je predmetom dane v tomto členskom štáte,

b)

vyviezla na územie tretieho štátu a uskutočnenie vývozu preukázala colným vyhlásením,

v ktorom je colným úradom potvrdený výstup výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami

z územia Európskej únie, a dokladom o odoslaní alebo preprave výrobku súvisiaceho

s tabakovými výrobkami.

(41)

Preukázateľne zdaneným výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami na účely tohto

zákona je výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami, ak platba dane za tento výrobok

bola vykonaná podľa osobitných predpisov

8c

)

alebo bola započítaná s vrátením dane. Za preukázateľne zdanený výrobok súvisiaci

s tabakovými výrobkami sa považuje aj výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami, ktorého

zdanenie je doložené dokladom potvrdzujúcim jeho nadobudnutie za cenu s daňou a dokladom

potvrdzujúcim zaplatenie dane v cene výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami.

(42)

Na vrátenie dane z výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami sa primerane použije

§ 14 ods. 4

a

5.

(43)

Od dane je oslobodený neobchodný dovoz výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami

v osobnej batožine cestujúceho z územia tretích štátov najviac v množstve desať spotrebiteľských

balení výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami, ak cestuje leteckou dopravou, a

najviac v množstve dve spotrebiteľské balenia výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami,

ak cestuje inak ako leteckou dopravou. Oslobodenie od dane sa neuplatní, ak cestujúcim

je osoba mladšia ako 17 rokov. Od dane je oslobodený výrobok súvisiaci s tabakovými

výrobkami prepravovaný z iného členského štátu na daňové územie fyzickou osobou na

svoju osobnú spotrebu v množstve 80 ml náplne do elektronickej cigarety, 500 g nikotínových

vrecúšok alebo 500 g iného nikotínového výrobku; každé množstvo predstavuje 100 %

celkového povoleného množstva, oslobodenie od dane sa môže uplatňovať na akúkoľvek

kombináciu za predpokladu, že súhrnný percentuálny podiel jednotlivých povolených

množstiev nepresahuje 100 % celkového povoleného množstva. Ak sa použije výrobok súvisiaci

s tabakovými výrobkami na iné účely ako osobnú spotrebu, vzniká daňová povinnosť na

daňovom území dňom takéhoto použitia výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami. Platiteľom

dane je fyzická osoba, ktorá prepravila výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami na

daňové územie, pričom je povinná do troch pracovných dní od vzniku daňovej povinnosti

podať daňové priznanie a zaplatiť daň; na daňové priznanie sa použije

§ 13

primerane.

(44)

Od dane je oslobodený výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami, ak

a)

bol nenávratne zničený alebo znehodnotený v dôsledku nehody, havárie, technologickej

poruchy alebo vplyvom vyššej moci a ak sú tieto straty na základe úradného zistenia

a potvrdenia uznané colným úradom alebo správcom dane iného členského štátu,

b)

bol odobratý ako vzorka na účely daňového dozoru alebo na účely inej úradnej kontroly,

úradnej skúšky alebo úradného zisťovania v technologicky odôvodnenom množstve, alebo

c)

bol zničený colným úradom alebo pod jeho dozorom, a to aj ak sa vlastníkom výrobku

súvisiaceho s tabakovým výrobkom stal štát podľa osobitných predpisov.

3

)

(45)

Držiteľ povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami je povinný

za kalendárny mesiac viesť evidenciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami

a)

vyrobeného na daňovom území,

b)

prijatého na daňovom území z iného členského štátu,

c)

prijatého na daňovom území od iného držiteľa povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho

s tabakovými výrobkami,

d)

odoslaného do iného členského štátu,

e)

odoslaného inému držiteľovi povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými

výrobkami na daňovom území,

f)

predaného na konečnú spotrebu,

g)

dodaného držiteľovi povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými

výrobkami,

h)

dovezeného na daňové územie z územia tretích štátov,

i)

vyvezeného na územie tretích štátov.

(46)

Stav zásob výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami držiteľ povolenia na distribúciu

výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami vedie k poslednému dňu kalendárneho mesiaca.

Zápisy v evidencii podľa odseku 45 je držiteľ povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho

s tabakovými výrobkami povinný vykonať denne, najneskôr nasledujúci pracovný deň po

vzniku udalosti uvedenej v odseku 45.

(47)

Výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami musí byť označený kontrolnou známkou, na

ktorej je uvedený znak „ITV“, jeden pracovný deň pred jeho predajom alebo dodaním

na daňovom území, ak tento zákon neustanovuje inak.

(48)

Na označovanie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami sa použijú ustanovenia

§ 9

v rozsahu týkajúcom sa označovania tabaku primerane okrem povinnosti mať len jedno

miesto určené na otvorenie na spotrebiteľskom balení výrobku súvisiacom s tabakovými

výrobkami.

(49)

Spotrebiteľské balenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami označuje kontrolnou

známkou osoba, ktorej colný úrad vydal povolenie na distribúciu výrobku súvisiaceho

s tabakovými výrobkami. Na tlač a nakladanie s kontrolnými známkami sa použijú ustanovenia

§ 9b

v rozsahu týkajúcom sa tlače a nakladania s kontrolnými známkami pre tabakové výrobky

primerane.

(50)

Na vyradenie držiteľa povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými

výrobkami alebo na vyradenie držiteľa povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho

s tabakovými výrobkami z evidencie držiteľov povolenia na obchodovanie s výrobkom

súvisiacim s tabakovými výrobkami alebo z evidencie držiteľov povolenia na distribúciu

výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami sa použije

§ 19 ods. 10

a

11

primerane.

(51)

Na výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami sa použijú ustanovenia

§ 41 ods. 1 písm. a) až e)

,

o)

a

r) až v)

,

ods. 2 písm. a) až d)

,

ods. 4

a

5

a

§ 41a ods. 1 písm. a) až c)

,

ods. 4

a

5

rovnako.

§ 19b

Evidencia technologického zariadenia na výrobu tabakových výrobkov

(1)

Osoba, ktorej nebolo vydané povolenie na prevádzkovanie daňového skladu podľa

§ 19

, alebo osoba, ktorej vydané povolenie na prevádzkovanie daňového skladu podľa

§ 19

zaniklo alebo bolo odňaté a má v držbe technologické zariadenie na výrobu tabakových

výrobkov alebo jeho časť, okrem osoby, ktorá je výrobcom technologického zariadenia

na výrobu tabakových výrobkov a osoby, ktorá vykonáva opravy technologického zariadenia

na výrobu tabakových výrobkov, je povinná do 15 dní odo dňa vzniku tejto skutočnosti

oznámiť colnému úradu

a)

svoje identifikačné údaje,

b)

adresu umiestnenia technologického zariadenia na výrobu tabakových výrobkov alebo

jeho časti,

c)

technické údaje a priložiť nákres a fotodokumentáciu technologického zariadenia na

výrobu tabakových výrobkov alebo jeho časti.

(2)

Colný úrad preverí skutočnosti a údaje uvedené v oznámení podľa odseku 1 a porovná

skutočný stav technologického zariadenia na výrobu tabakových výrobkov alebo jeho

časti s údajmi podľa odseku 1 písm. c). Ak sú skutočnosti a údaje uvedené v oznámení

pravdivé, colný úrad vydá osobe uvedenej v odseku 1 potvrdenie o zaevidovaní držby

technologického zariadenia na výrobu tabakových výrobkov alebo jeho časti (ďalej len

„potvrdenie o zaevidovaní“). Držba technologického zariadenia na výrobu tabakových

výrobkov alebo jeho časti osobou, ktorej bolo vydané potvrdenie o zaevidovaní, sa

nepovažuje za neoprávnenú, ak sú zachované všetky skutočnosti, na základe ktorých

colný úrad potvrdenie o zaevidovaní vydal. Technologické zariadenie na výrobu tabakových

výrobkov alebo jeho časť môže colný úrad zabezpečiť uzáverou colného úradu.

(3)

Ak osoba, ktorej colný úrad vydal potvrdenie o zaevidovaní, poskytne technologické

zariadenie na výrobu tabakových výrobkov alebo jeho časť inej osobe, je povinná do

15 dní odo dňa jeho poskytnutia oznámiť colnému úradu

a)

svoje identifikačné údaje,

b)

identifikačné údaje osoby, ktorej technologické zariadenie určené na výrobu tabakových

výrobkov alebo jeho časť poskytla,

c)

technické údaje, nákres a fotodokumentáciu poskytnutého technologického zariadenia

určeného na výrobu tabakových výrobkov alebo jeho časti.

(4)

Ak osoba, ktorej colný úrad vydal potvrdenie o zaevidovaní, už nemá v držbe technologické

zariadenie na výrobu tabakových výrobkov alebo jeho časť, pričom toto zariadenie neposkytla

inej osobe podľa odseku 3, je povinná do 15 dní odo dňa vzniku tejto skutočnosti oznámiť

colnému úradu dôvody tejto zmeny.

(5)

Colný úrad preverí skutočnosti a údaje uvedené v oznámení podľa odseku 3 alebo odseku

4. Ak sú tieto skutočnosti a údaje pravdivé, colný úrad vydá osobe uvedenej v odseku

3 alebo v odseku 4 potvrdenie o vyradení z evidencie technologických zariadení na

výrobu tabakových výrobkov.

(6)

Akúkoľvek inú zmenu skutočností a údajov, na základe ktorých colný úrad vydal potvrdenie

o zaevidovaní, okrem zmeny identifikačných údajov, je osoba povinná oznámiť colnému

úradu do 15 dní odo dňa ich vzniku. Colný úrad preverí skutočnosti a údaje uvedené

v oznámení a s prihliadnutím na rozsah a závažnosť zmien doplní pôvodné potvrdenie

o zaevidovaní alebo vydá nové potvrdenie o zaevidovaní.

(7)

Finančné riaditeľstvo vedie evidenciu držby technologického zariadenia na výrobu

tabakových výrobkov v členení podľa

a)

identifikačných údajov osoby, ktorej colný úrad vydal potvrdenie o zaevidovaní,

b)

adresy umiestnenia technologického zariadenia na výrobu tabakových výrobkov alebo

jeho časti,

c)

technických údajov, fotodokumentácie a nákresu technologického zariadenia na výrobu

tabakových výrobkov alebo jeho časti.

§ 20

Zábezpeka na daň

(1)

Zložením zábezpeky na daň sa na účely tohto zákona rozumie

a)

vklad peňažných prostriedkov na účet colného úradu, pričom colnému úradu nevzniká

povinnosť vyplatiť žiadateľovi úrok,

b)

banková záruka

14

)

poskytnutá bankou v prospech colného úradu; bankovú záruku colný úrad neprijme, ak

záručná listina obsahuje výhrady banky.

(2)

Osoba, ktorá chce prevádzkovať daňový sklad, pred vydaním povolenia na prevádzkovanie

daňového skladu, je povinná zložiť zábezpeku na daň vo výške dane pripadajúcej na

priemerné mesačné množstvo tabakových výrobkov, ktoré predpokladá uviesť do daňového

voľného obehu za obdobie 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov, pričom do

výšky zábezpeky na daň sa započíta aj daň pripadajúca na množstvo tabakových výrobkov,

ktoré predpokladá uviesť do daňového voľného obehu na účely oslobodené od dane.

(3)

Prevádzkovateľ daňového skladu je povinný mať zloženú zábezpeku na daň vo výške dane

pripadajúcej na priemerné mesačné množstvo tabakových výrobkov, ktoré uviedol do daňového

voľného obehu za obdobie predchádzajúcich 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov,

pričom do výšky zábezpeky na daň sa započíta aj daň pripadajúca na množstvo tabakových

výrobkov, ktoré uviedol do daňového voľného obehu na účely oslobodené od dane.

(4)

Osoba podľa odseku 2 a prevádzkovateľ daňového skladu podľa odseku 3 sú povinní zložiť

zábezpeku na daň za všetky daňové sklady, ktoré chcú prevádzkovať; ustanovenia

§ 21 a 22

tým nie sú dotknuté.

(5)

Ak colný úrad povolenie na prevádzkovanie daňového skladu nevydá, bezodkladne vráti

osobe podľa odseku 2 zloženú zábezpeku na daň.

(6)

Prevádzkovateľ daňového skladu je povinný sledovať výšku zloženej zábezpeky na daň

a upraviť zloženú zábezpeku na daň

a)

pred začatím prepravy tabakových výrobkov v pozastavení dane, ak výška zloženej zábezpeky

na daň podľa odseku 3 nezodpovedá výške dane pripadajúcej na množstvo tabakových výrobkov,

ktoré má prepravovať v pozastavení dane vrátane množstva tabakových výrobkov oslobodených

od dane, okrem zábezpeky na daň na prepravu tabakových výrobkov v pozastavení dane,

ktorú skladá registrovaný odosielateľ, dopravca alebo príjemca,

b)

ak daň pripadajúca na množstvo tabakových výrobkov uvedených do daňového voľného

obehu za predchádzajúci kalendárny mesiac vrátane množstva tabakových výrobkov oslobodených

od dane prevyšuje o viac ako 20 % daň, ktorá pripadá na množstvo tabakových výrobkov,

na ktoré je zložená zábezpeka na daň, prevádzkovateľ daňového skladu je povinný zvýšiť

zábezpeku na daň o sumu dane, ktorá prevyšuje zloženú zábezpeku na daň, a to v lehote

do desiatich pracovných dní odo dňa vzniku tejto skutočnosti; to neplatí, ak colný

úrad rozhodol o upustení od povinnosti zložiť zábezpeku na daň (ďalej len „upustenie

od zábezpeky“) úplne, pričom ak rozhodol o upustení od zábezpeky čiastočne, prevádzkovateľ

daňového skladu je povinný zvýšiť zábezpeku na daň vo výške zodpovedajúcej upusteniu

od zábezpeky,

c)

do desiatich pracovných dní odo dňa oznámenia podľa odseku 7, a to o sumu, ktorú

colný úrad použil na úhradu dane.

(7)

Ak daň nie je zaplatená v lehote splatnosti ustanovenej týmto zákonom, colný úrad

zábezpeku na daň použije na úhradu dane a oznámi túto skutočnosť prevádzkovateľovi

daňového skladu.

(8)

Prevádzkovateľ daňového skladu môže požiadať colný úrad alebo s písomným súhlasom

colného úradu banku, ktorá poskytla bankovú záruku,

14

)

o zníženie zloženej zábezpeky na daň. Žiadosť o zníženie zloženej zábezpeky na daň

môže prevádzkovateľ daňového skladu predložiť colnému úradu, ak zložená zábezpeka

na daň je vyššia o viac ako 20 % ako je súčet dane pripadajúcej na priemerné mesačné

množstvo tabakových výrobkov uvedených do daňového voľného obehu vrátane množstva

tabakových výrobkov oslobodených od dane a dane pripadajúcej na priemerné mesačné

množstvo stavu zásob tabakových výrobkov, ktoré mal prevádzkovateľ daňového skladu

v stave zásob k poslednému dňu kalendárneho mesiaca za obdobie predchádzajúcich 12

po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov, pričom toto prevýšenie trvá najmenej

tri po sebe nasledujúce kalendárne mesiace pred podaním žiadosti o zníženie zloženej

zábezpeky na daň a trvá aj v čase podania žiadosti o zníženie zloženej zábezpeky na

daň.

(9)

Colný úrad o žiadosti podľa odseku 8 rozhodne do 15 pracovných dní odo dňa jej podania

a príslušný rozdiel môže vrátiť s prihliadnutím na stav zásob tabakových výrobkov,

a to do piatich pracovných dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia o znížení

zábezpeky na daň.

(10)

Prevádzkovateľ daňového skladu môže požiadať colný úrad o upustenie od zábezpeky

a)

úplne, ak je prevádzkovateľ daňového skladu daňovo spoľahlivý najmenej 24 po sebe

nasledujúcich kalendárnych mesiacov pred podaním žiadosti o upustenie od zábezpeky,

b)

čiastočne vo výške 50 %, ak je prevádzkovateľ daňového skladu daňovo spoľahlivý najmenej

12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov pred podaním žiadosti o upustenie od

zábezpeky.

(11)

Colný úrad žiadosť podľa odseku 10 posúdi, a ak je prevádzkovateľ daňového skladu

daňovo spoľahlivý, colný úrad rozhodne o úplnom alebo čiastočnom upustení od zábezpeky

do 60 dní odo dňa podania tejto žiadosti a určí lehotu platnosti tohto rozhodnutia,

a to najviac na dva roky odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia o upustení

od zábezpeky; ustanovenia

§ 21 a 22

tým nie sú dotknuté. Ak colný úrad rozhodne o neupustení od zábezpeky, novú žiadosť

o upustenie od zábezpeky môže prevádzkovateľ daňového skladu podať najskôr po uplynutí

jedného roka odo dňa nadobudnutia právoplatnosti tohto rozhodnutia.

(12)

Prevádzkovateľ daňového skladu, ktorému colný úrad na základe žiadosti rozhodol o

upustení od zábezpeky a ktorý chce, aby mu bolo povolené upustenie od zábezpeky na

ďalšie obdobie, je povinný požiadať colný úrad o upustenie od zábezpeky najneskôr

60 dní pred uplynutím doby platnosti rozhodnutia o upustení od zábezpeky.

(13)

Na účely tohto zákona sa za daňovo spoľahlivého považuje prevádzkovateľ daňového

skladu, ktorý

a)

je vlastníkom technologického zariadenia na výrobu tabakových výrobkov, ak je žiadateľom

o upustenie od zábezpeky prevádzkovateľ daňového skladu, ktorý je podnikom na výrobu

tabakových výrobkov; na účely tohto zákona sa za vlastníctvo technologického zariadenia

považuje i jeho držba na základe zmluvy o kúpe prenajatej veci,

b)

vykazuje stabilnú finančnú situáciu; na účely tohto zákona sa stabilnou finančnou

situáciou rozumie, ak prevádzkovateľ daňového skladu vykazuje na základe údajov z

riadnej účtovnej závierky kladný rozdiel medzi majetkom a záväzkami,

8

)

c)

dodržuje podmienky podľa

§ 19 ods. 4

najmenej 24 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov pred podaním žiadosti o úplné

upustenie od zábezpeky alebo 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov pred podaním

žiadosti o čiastočné upustenie od zábezpeky a tieto podmienky dodržuje aj v čase posudzovania

tejto žiadosti a počas celého obdobia platnosti rozhodnutia o upustení od zloženia

zábezpeky; na účely posúdenia žiadosti o úplné alebo čiastočné upustenie od zábezpeky

sa za nedoplatok nepovažuje, ak omeškanie platby nepresiahne 15 dní po lehote jej

splatnosti, alebo ak výška platby nepresiahne sumu 5 eur,

d)

sa nedopustil správneho deliktu podľa

§ 41 ods. 1 písm. a)

,

b)

,

e)

alebo

písm. m)

,

1.

najmenej 24 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov pred podaním žiadosti o úplné

upustenie od zábezpeky,

2.

najmenej 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov pred podaním žiadosti o čiastočné

upustenie od zábezpeky.

(14)

Prílohou k žiadosti podľa odseku 10 je: doklad preukazujúci vlastníctvo technologického

zariadenia na výrobu tabakových výrobkov alebo zmluva o kúpe prenajatej veci, ak má

prevádzkovateľ daňového skladu technologické zariadenie na výrobu tabakových výrobkov

v držbe na základe zmluvy o kúpe prenajatej veci.

(15)

Prevádzkovateľ daňového skladu je povinný na požiadanie colného úradu spresniť údaje

uvedené v žiadosti podľa odseku 10 a v prílohách k žiadosti podľa odseku 14.

(16)

Colný úrad vyzve prevádzkovateľa daňového skladu, ktorému čiastočne alebo úplne upustil

od zábezpeky podľa odseku 11, aby zábezpeku na daň zložil alebo ju doplnil v určenej

lehote, ktorá nesmie byť kratšia ako 15 dní a dlhšia ako 30 dní, ak zistil, že

a)

prevádzkovateľ daňového skladu má

1.

evidované nedoplatky voči colnému úradu alebo daňovému úradu viac ako 15 dní po lehote

splatnosti alebo ktorých výška presiahla sumu 5 eur,

2.

evidované nedoplatky na poistnom na sociálne poistenie a zdravotná poisťovňa eviduje

voči nemu pohľadávky po splatnosti podľa osobitných predpisov;

7

)

to neplatí, ak omeškanie platby nepresiahne 15 dní po lehote jej splatnosti alebo

ak výška platby nepresiahne sumu 5 eur,

b)

nastali iné okolnosti, na základe ktorých možno odôvodnene predpokladať, že prevádzkovateľ

daňového skladu nesplní riadne a včas svoju povinnosť zaplatiť daň podľa tohto zákona.

(17)

Ak colný úrad určil lehotu na zloženie alebo doplnenie zábezpeky na daň, prevádzkovateľ

daňového skladu je povinný zábezpeku na daň zložiť alebo doplniť v lehote a vo výške

určenej colným úradom.

(18)

Doručením výzvy podľa odseku 16 rozhodnutie o úplnom alebo čiastočnom upustení od

zábezpeky vydané colným úradom podľa odseku 11 zaniká. Novú žiadosť o upustenie od

zábezpeky môže prevádzkovateľ daňového skladu podať najskôr po uplynutí jedného roka

odo dňa zloženia alebo doplnenia zábezpeky na základe výzvy colného úradu podľa odseku

16.

§ 20a

Doplnenie zábezpeky na daň v daňovom sklade

(1)

Colný úrad môže rozhodnúť o uložení povinnosti prevádzkovateľovi daňového skladu

doplniť zábezpeku na daň zloženú podľa

§ 20

do výšky dane pripadajúcej na množstvo tabakových výrobkov skladovaných v pozastavení

dane vo všetkých daňových skladoch, ktoré prevádzkuje, ak má odôvodnenú obavu, že

nevyrubená alebo nesplatná daň bude v čase jej splatnosti a vymáhateľnosti nevymožiteľná

alebo že v tomto čase bude vymáhanie dane spojené so značnými ťažkosťami; to neplatí,

ak colný úrad rozhodol o upustení od zábezpeky na daň úplne.

(2)

V rozhodnutí o doplnení zábezpeky na daň podľa odseku 1 colný úrad uvedie dôvody,

na základe ktorých rozhodol o doplnení zábezpeky na daň, a určí lehotu na jej doplnenie.

Colný úrad rozhodnutie o doplnení zábezpeky na daň podľa odseku 1 zruší, ak pominú

dôvody, na základe ktorých toto rozhodnutie vydal, a v rovnakom čase vráti zloženú

zábezpeku na daň osobe uvedenej v odseku 1.

(3)

Počas platnosti rozhodnutia o doplnení zábezpeky na daň podľa odseku 1 je prevádzkovateľ

daňového skladu povinný sledovať výšku zloženej zábezpeky na daň a upraviť zloženú

zábezpeku na daň, ak daň pripadajúca na množstvo skladovaných tabakových výrobkov

v pozastavení dane prevyšuje o viac ako 10 % daň, ktorá pripadá na množstvo skladovaných

tabakových výrobkov v pozastavení dane, na ktoré je zložená zábezpeka na daň. Prevádzkovateľ

daňového skladu je povinný zvýšiť zábezpeku na daň o sumu dane, ktorá prevyšuje zloženú

zábezpeku na daň, a to v lehote do piatich pracovných dní odo dňa vzniku tejto skutočnosti.

§ 21

Postup pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane na daňovom území

(1)

Tabakové výrobky v pozastavení dane je možné prepravovať na daňovom území len

a)

z daňového skladu do iného daňového skladu,

b)

z miesta dovozu (

§ 27

) do daňového skladu,

c)

z daňového skladu do miesta výstupu (

§ 28

),

d)

z miesta dovozu (

§ 27

), ak tabakové výrobky odosiela registrovaný odosielateľ na daňovom území, do daňového

skladu na daňovom území alebo do miesta výstupu (

§ 28

),

e)

do daňového skladu, ak sa prepravujú tabakové výrobky, ktorých vlastníkom sa stal

štát podľa osobitného predpisu.

3

)

(2)

Colný úrad môže v odôvodnených prípadoch, ak nie je ohrozená vymožiteľnosť dane alebo

vybratie dane, povoliť na žiadosť osoby, ktorá chce prepravovať na daňovom území tabakové

výrobky v pozastavení dane, aj iný spôsob prepravy tabakových výrobkov, ako je uvedený

v odseku 1.

(3)

Prepravu tabakových výrobkov v pozastavení dane na daňovom území je možné uskutočniť

len na základe elektronického sprievodného administratívneho dokumentu vyhotoveného

prostredníctvom elektronického systému,

14a

)

a to spôsobom uvedeným v osobitnom predpise

14b

)

(ďalej len „elektronický dokument“), ak tento zákon neustanovuje inak. Návrh elektronického

dokumentu a aj akákoľvek zmena vykonaná prostredníctvom elektronického systému

14a

)

musia byť autorizované kvalifikovaným elektronickým podpisom

14c

)

alebo kvalifikovanou elektronickou pečaťou

14d

)

alebo uznaným spôsobom autorizácie podľa osobitného predpisu,

14e

)

ak sa odosielateľ (dodávateľ) alebo príjemca (odberateľ) s colným úradom nedohodnú

inak.

(4)

Pred začatím prepravy tabakových výrobkov v pozastavení dane na daňovom území odosielateľ

(dodávateľ) vyhotoví návrh elektronického dokumentu, ktorý zašle colnému úradu odosielateľa

(dodávateľa). Colný úrad odosielateľa (dodávateľa) elektronicky overí údaje v návrhu

elektronického dokumentu, a ak sú údaje správne, pridelí k návrhu elektronického dokumentu

administratívny referenčný kód (ďalej len „referenčný kód“) a zároveň zašle elektronický

dokument s prideleným referenčným kódom odosielateľovi (dodávateľovi), príjemcovi

(odberateľovi) a colnému úradu príjemcu (odberateľa). Ak údaje uvedené v návrhu elektronického

dokumentu nie sú správne, colný úrad odosielateľa (dodávateľa) o tejto skutočnosti

bezodkladne informuje odosielateľa návrhu elektronického dokumentu. Prepravu tabakových

výrobkov v pozastavení dane na daňovom území je možné začať až po pridelení referenčného

kódu. Tabakové výrobky prepravované v pozastavení dane na daňovom území musí sprevádzať

písomný dokument obsahujúci referenčný kód.

(5)

Odosielateľ (dodávateľ) môže zrušiť elektronický dokument, ak sa nezačala preprava

tabakových výrobkov v pozastavení dane na daňovom území; preprava tabakových výrobkov

v pozastavení dane na daňovom území sa začína, keď tabakové výrobky v pozastavení

dane opustia daňový sklad odosielateľa (dodávateľa) alebo sú prepustené do voľného

obehu.

2aa

)

(6)

Počas prepravy tabakových výrobkov v pozastavení dane na daňovom území môže odosielateľ

(dodávateľ), ktorý zložil zábezpeku na daň, zmeniť miesto prijatia tabakových výrobkov

v pozastavení dane alebo zmeniť príjemcu (odberateľa) prostredníctvom elektronického

systému,

14a

)

a to spôsobom uvedeným v osobitnom predpise.

14b

)

(7)

Príjemca (odberateľ) tabakových výrobkov prepravovaných v pozastavení dane na daňovom

území je povinný najneskôr do piatich pracovných dní odo dňa ukončenia prepravy týchto

tabakových výrobkov predložiť colnému úradu príjemcu (odberateľa) elektronickú správu

o prijatí vyhotovenú prostredníctvom elektronického systému,

14a

)

a to spôsobom uvedeným v osobitnom predpise

14b

)

(ďalej len „správa o prijatí“). Správa o prijatí musí byť autorizovaná kvalifikovaným

elektronickým podpisom

14c

)

alebo kvalifikovanou elektronickou pečaťou

14d

)

alebo uznaným spôsobom autorizácie podľa osobitného predpisu,

14e

)

ak sa odosielateľ (dodávateľ) alebo príjemca (odberateľ) s colným úradom nedohodnú

inak. Preprava tabakových výrobkov v pozastavení dane na daňovom území sa považuje

za ukončenú dňom prijatia tabakových výrobkov príjemcom (odberateľom). Colný úrad

príjemcu (odberateľa) elektronicky overí údaje v správe o prijatí, a ak sú tieto údaje

správne, potvrdí príjemcovi (odberateľovi) zaevidovanie správy o prijatí. Správu o

prijatí colný úrad príjemcu (odberateľa) po jej zaevidovaní bezodkladne zašle odosielateľovi

(dodávateľovi) a colnému úradu odosielateľa (dodávateľa). Ak údaje uvedené v správe

o prijatí nie sú správne, colný úrad príjemcu (odberateľa) o tejto skutočnosti bezodkladne

informuje odosielateľa správy o prijatí.

(8)

Tabakové výrobky, ktoré boli prepravované v pozastavení dane na daňovom území, musia

byť po prevzatí bezodkladne umiestnené v sklade príjemcu (odberateľa).

(9)

Ak colný úrad odosielateľa (dodávateľa) je súčasne aj colným úradom príjemcu (odberateľa),

colný úrad odošle elektronický dokument s prideleným referenčným kódom príjemcovi

(odberateľovi) a zaevidovanú správu o prijatí odošle odosielateľovi (dodávateľovi).

(10)

Na tabakové výrobky, ktoré sa majú prepravovať v pozastavení dane na daňovom území,

musí byť vždy zložená zábezpeka na daň. Zábezpeka na daň sa zloží najmenej vo výške

dane pripadajúcej na množstvo prepravovaných tabakových výrobkov. Zloženie zábezpeky

na daň na tabakové výrobky, ktoré sa majú prepravovať v pozastavení dane, sa nevyžaduje,

ak zábezpeka na daň podľa

§ 20 ods. 1

je zložená v takej výške, že pokrýva zábezpeku na daň na tabakové výrobky, ktoré

sa majú prepravovať v pozastavení dane. Zloženú zábezpeku na daň colný úrad odosielateľa

(dodávateľa) bezodkladne vráti osobe, ktorá zložila zábezpeku na daň, po zaevidovaní

správy o prijatí, ak sa colný úrad odosielateľa (dodávateľa) a osoba, ktorá zložila

zábezpeku na daň, nedohodli inak.

(11)

Na prepravu tabakových výrobkov v pozastavení dane na daňovom území zloží zábezpeku

na daň

a)

prevádzkovateľ daňového skladu, ktorý je

1.

odosielateľom (dodávateľom) na daňovom území,

2.

príjemcom (dovozcom) pri dovoze na daňové územie,

3.

odosielateľom (vývozcom) pri vývoze z daňového územia,

4.

príjemcom tabakových výrobkov, ktorých vlastníkom sa stal štát podľa osobitného predpisu,

3

)

5.

príjemcom (odberateľom) na daňovom území, ak tabakové výrobky prepravované v pozastavení

dane podľa odseku 1 písm. a) sú v jeho vlastníctve, alebo

6.

príjemcom (odberateľom) na daňovom území namiesto odosielateľa (dodávateľa) na daňovom

území, ak sa tak dohodli a colný úrad s dohodou súhlasil,

b)

registrovaný odosielateľ alebo

c)

dopravca alebo príjemca (odberateľ) na daňovom území namiesto odosielateľa (dodávateľa),

ak sa tak dohodli a colný úrad odosielateľa (dodávateľa) s dohodou súhlasil.

(12)

Colný úrad môže prostredníctvom elektronického systému uložiť príjemcovi (odberateľovi)

tabakových výrobkov po začatí prepravy tabakových výrobkov v pozastavení dane povinnosť

bezodkladne po dopravení tabakových výrobkov na mieste určenia oznámiť dopravenie

tabakových výrobkov prostredníctvom elektronického systému colnému úradu a počas dvoch

hodín od zaslania oznámenia o tejto skutočnosti prostredníctvom elektronického systému

tabakové výrobky nevyložiť alebo s týmito tabakovými výrobkami nenakladať.

§ 22

Postup pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane na území Európskej únie

(1)

Tabakové výrobky v pozastavení dane je možné prepravovať na území Európskej únie

len

a)

z daňového skladu na daňovom území alebo z miesta dovozu (

§ 27

), ak tabakové výrobky odosiela registrovaný odosielateľ na daňovom území do daňového

skladu, alebo oprávnenému príjemcovi v inom členskom štáte, alebo slovenskému zástupcovi

podľa

§ 33a ods. 15

, alebo ozbrojeným silám Slovenskej republiky a ich civilným zamestnancom, na použitie

v súvislosti s aktivitami podľa medzinárodnej zmluvy

5

)

na územie štátov, ktoré sú stranami Severoatlantickej zmluvy, alebo ozbrojeným silám

Slovenskej republiky na použitie týmito ozbrojenými silami a ich civilnými zamestnancami

pri obrannom úsilí v rámci spoločnej bezpečnostnej a obrannej politiky Európskej únie,

b)

z daňového skladu na daňovom území alebo z miesta dovozu (

§ 27

), ak tabakové výrobky odosiela registrovaný odosielateľ na daňovom území do daňového

skladu na daňovom území cez územie iného členského štátu,

c)

z daňového skladu v inom členskom štáte alebo od registrovaného odosielateľa v inom

členskom štáte do daňového skladu, alebo oprávnenému príjemcovi na daňovom území,

d)

z daňového skladu v inom členskom štáte alebo od registrovaného odosielateľa v inom

členskom štáte do daňového skladu, alebo oprávnenému príjemcovi v inom členskom štáte

cez daňové územie,

e)

v prípadoch uvedených v písmenách a) a c) cez územie tretieho štátu.

(2)

Prepravu tabakových výrobkov v pozastavení dane na území Európskej únie je možné

uskutočniť len na základe elektronického dokumentu, ak tento zákon neustanovuje inak.

Návrh elektronického dokumentu a aj akákoľvek zmena vykonaná prostredníctvom elektronického

systému

14a

)

musia byť autorizované kvalifikovaným elektronickým podpisom

14c

)

alebo kvalifikovanou elektronickou pečaťou

14d

)

alebo uznaným spôsobom autorizácie podľa osobitného predpisu,

14e

)

ak sa odosielateľ (dodávateľ) alebo príjemca (odberateľ) s colným úradom nedohodnú

inak.

(3)

Pred začatím prepravy tabakových výrobkov v pozastavení dane z daňového územia na

územie Európskej únie vyhotoví odosielateľ (dodávateľ) návrh elektronického dokumentu,

ktorý zašle colnému úradu odosielateľa (dodávateľa). Colný úrad odosielateľa (dodávateľa)

elektronicky overí údaje v návrhu elektronického dokumentu, a ak sú údaje správne,

pridelí k návrhu elektronického dokumentu referenčný kód a zároveň zašle elektronický

dokument s prideleným referenčným kódom odosielateľovi (dodávateľovi) a správcovi

dane členského štátu príjemcu (odberateľa). Ak údaje uvedené v návrhu elektronického

dokumentu nie sú správne, colný úrad odosielateľa (dodávateľa) o tejto skutočnosti

bezodkladne informuje odosielateľa návrhu elektronického dokumentu. Ak sa tabakové

výrobky prepravujú v pozastavení dane podľa odseku 1 písm. b) a údaje uvedené v elektronickom

dokumente sú správne, colný úrad odosielateľa (dodávateľa) zašle elektronický dokument

príjemcovi (odberateľovi) tabakových výrobkov a colnému úradu príjemcu (odberateľa).

Prepravu tabakových výrobkov v pozastavení dane na území Európskej únie je možné začať

až po pridelení referenčného kódu. Tabakové výrobky prepravované v pozastavení dane

na území Európskej únie musí sprevádzať písomný dokument obsahujúci referenčný kód.

(4)

Ak sa tabakové výrobky prepravujú v pozastavení dane na území Európskej únie podľa

odseku 1 písm. c), colný úrad príjemcu (odberateľa) je povinný elektronický dokument

zaslaný správcom dane členského štátu odosielateľa (dodávateľa) zaslať príjemcovi

(odberateľovi).

(5)

Odosielateľ (dodávateľ) môže zrušiť elektronický dokument, ak sa nezačala preprava

tabakových výrobkov v pozastavení dane na území Európskej únie; preprava tabakových

výrobkov v pozastavení dane na území Európskej únie sa začína, keď tabakové výrobky

opustia daňový sklad odosielateľa (dodávateľa) alebo sú prepustené do voľného obehu.

2aa

)

(6)

Počas prepravy tabakových výrobkov v pozastavení dane na území Európskej únie môže

prevádzkovateľ daňového skladu, ktorý zložil zábezpeku na daň, alebo registrovaný

odosielateľ na daňovom území, ktorý zložil zábezpeku na daň, zmeniť miesto prijatia

tabakových výrobkov v pozastavení dane alebo zmeniť príjemcu (odberateľa), s výnimkou

príjemcu (odberateľa), ktorým je slovenský zástupca podľa

§ 33a ods. 15

alebo ozbrojené sily Slovenskej republiky a ich civilní zamestnanci, prostredníctvom

elektronického systému,

14a

)

a to spôsobom uvedeným v osobitnom predpise.

14b

)

(7)

Ak sa tabakové výrobky prepravujú v pozastavení dane na území Európskej únie podľa

odseku 1 písm. c), príjemca (odberateľ) tabakových výrobkov prepravovaných v pozastavení

dane je povinný najneskôr do piatich pracovných dní od ukončenia prepravy tabakových

výrobkov v pozastavení dane predložiť colnému úradu príjemcu (odberateľa) správu o

prijatí. Správa o prijatí musí byť autorizovaná kvalifikovaným elektronickým podpisom

14c

)

alebo kvalifikovanou elektronickou pečaťou

14d

)

alebo uznaným spôsobom autorizácie podľa osobitného predpisu,

14e

)

ak sa odosielateľ (dodávateľ) alebo príjemca (odberateľ) s colným úradom nedohodnú

inak. Preprava tabakových výrobkov v pozastavení dane na území Európskej únie sa považuje

za ukončenú dňom prijatia tabakových výrobkov príjemcom (odberateľom). Colný úrad

príjemcu (odberateľa) elektronicky overí údaje v správe o prijatí, a ak sú údaje správne,

potvrdí príjemcovi (odberateľovi) zaevidovanie správy o prijatí. Správu o prijatí

colný úrad príjemcu (odberateľa) zašle bezodkladne po jej zaevidovaní správcovi dane

členského štátu odosielateľa (dodávateľa). Ak údaje uvedené v správe o prijatí nie

sú správne, colný úrad príjemcu (odberateľa) o tejto skutočnosti bezodkladne informuje

odosielateľa správy o prijatí.

(8)

Ak sa tabakové výrobky prepravujú v pozastavení dane na území Európskej únie podľa

odseku 1 písm. a), colný úrad odosielateľa (dodávateľa) je povinný správu o prijatí

zaslanú správcom dane členského štátu príjemcu (odberateľa) zaslať odosielateľovi

(dodávateľovi) na daňovom území.

(9)

Tabakové výrobky, ktoré boli prepravované v pozastavení dane na území Európskej únie,

musia byť po prevzatí bezodkladne umiestnené v sklade príjemcu (odberateľa).

(10)

Na tabakové výrobky, ktoré sa majú prepravovať v pozastavení dane na území Európskej

únie, musí byť vždy zložená zábezpeka na daň s výnimkou prepravy tabakových výrobkov

slovenskému zástupcovi podľa

§ 33a ods. 15

alebo ozbrojeným silám Slovenskej republiky a ich civilným zamestnancom, na použitie

v súvislosti s aktivitami podľa medzinárodnej zmluvy

5

)

na územie štátov, ktoré sú stranami Severoatlantickej zmluvy alebo ozbrojeným silám

Slovenskej republiky na použitie týmito ozbrojenými silami a ich civilnými zamestnancami

pri obrannom úsilí v rámci spoločnej bezpečnostnej a obrannej politiky Európskej únie.

Zábezpeku na daň zloží odosielateľ (dodávateľ) vo výške dane pripadajúcej na množstvo

prepravovaných tabakových výrobkov. Zloženie zábezpeky na daň na tabakové výrobky,

ktoré sa majú prepravovať v pozastavení dane, sa nevyžaduje, ak zábezpeka na daň podľa

§ 20 ods. 1

je zložená v takej výške, že pokrýva zábezpeku na daň na tabakové výrobky, ktoré

sa majú prepravovať v pozastavení dane. Zábezpeka na daň zložená v inom členskom štáte

je platná na daňovom území. Colný úrad na žiadosť odosielateľa (dodávateľa) povolí,

aby namiesto odosielateľa (dodávateľa) zložil zábezpeku na daň príjemca (odberateľ),

ak sa tak odosielateľ (dodávateľ) a príjemca (odberateľ) dohodli. Zloženú zábezpeku

na daň colný úrad odosielateľa (dodávateľa) bezodkladne vráti osobe, ktorá zložila

zábezpeku na daň, po zaevidovaní správy o prijatí zaslanej správcom dane členského

štátu príjemcu (odberateľa), ak sa colný úrad odosielateľa (dodávateľa) a osoba, ktorá

zložila zábezpeku na daň, nedohodli inak.

(11)

Preprava tabakových výrobkov v pozastavení dane z územia Európskej únie osobám uvedeným

v

§ 33a ods. 2

alebo z daňového územia osobám uvedeným v

§ 33a ods. 15

sa uskutočňuje s elektronickým dokumentom a s osvedčením o oslobodení od spotrebnej

dane vyhotoveným podľa vzoru a spôsobom ustanoveným v osobitnom predpise

6

)

(ďalej len „osvedčenie o oslobodení“). Preprava tabakových výrobkov v pozastavení

dane z územia Európskej únie ozbrojeným silám iných štátov, ktoré sú stranami Severoatlantickej

zmluvy, a ich civilným zamestnancom, na použitie v súvislosti s aktivitami podľa medzinárodnej

zmluvy,

5

)

alebo z územia Európskej únie ozbrojeným silám iných členských štátov na použitie

týmito ozbrojenými silami a ich civilnými zamestnancami pri obrannom úsilí v rámci

spoločnej bezpečnostnej a obrannej politiky Európskej únie alebo z daňového územia

ozbrojeným silám Slovenskej republiky a ich civilným zamestnancom, na použitie v súvislosti

s aktivitami podľa medzinárodnej zmluvy,

5

)

na územie štátov, ktoré sú stranami Severoatlantickej zmluvy, alebo z daňového územia

ozbrojeným silám Slovenskej republiky na použitie týmito ozbrojenými silami a ich

civilnými zamestnancami pri obrannom úsilí v rámci spoločnej bezpečnostnej a obrannej

politiky Európskej únie, sa uskutočňuje s osvedčením o oslobodení. Po ukončení prepravy

tabakových výrobkov v pozastavení dane ozbrojeným silám iných štátov, ktoré sú stranami

Severoatlantickej zmluvy, a ich civilným zamestnancom, na použitie v súvislosti s

aktivitami podľa medzinárodnej zmluvy,

5

)

ozbrojeným silám iných členských štátov na použitie týmito ozbrojenými silami a ich

civilnými zamestnancami pri obrannom úsilí v rámci spoločnej bezpečnostnej a obrannej

politiky Európskej únie a osobám uvedeným v

§ 33a ods. 2

, tieto osoby bezodkladne informujú o prijatí tabakových výrobkov Colný úrad Bratislava,

ktorý vyhotoví správu o prijatí, pričom postupuje primerane podľa osobitných predpisov;

14b

)

Colný úrad Bratislava zašle správu o prijatí správcovi dane členského štátu odosielateľa

(dodávateľa).

(12)

Colný úrad môže prostredníctvom elektronického systému uložiť príjemcovi (odberateľovi)

tabakových výrobkov po začatí prepravy tabakových výrobkov v pozastavení dane povinnosť

bezodkladne po dopravení tabakových výrobkov na mieste určenia oznámiť dopravenie

tabakových výrobkov prostredníctvom elektronického systému colnému úradu a počas dvoch

hodín od zaslania oznámenia o tejto skutočnosti prostredníctvom elektronického systému

tabakové výrobky nevyložiť, alebo s týmito tabakovými výrobkami nenakladať.

§ 22a

Pozastavenie prístupu do elektronického systému

(1)

Colný úrad môže osobe podľa

§ 19

,

23

alebo

§ 24

dočasne pozastaviť na daňovom území prístup do elektronického systému,

14a

)

ak má odôvodnenú obavu, že nesplatná daň alebo nevyrubená daň bude v rozsahu presahujúcom

zloženú zábezpeku na daň v čase jej splatnosti a vymáhateľnosti nevymožiteľná alebo

že v tomto čase bude vymáhanie dane spojené so značnými ťažkosťami.

(2)

Colný úrad je povinný osobu podľa

§ 19

,

23

alebo

§ 24

, ktorej dočasne pozastavil prístup do elektronického systému,

14a

)

bezodkladne informovať. V oznámení o pozastavení prístupu do elektronického systému

14a

)

colný úrad uvedie dôvody, na základe ktorých postupoval podľa odseku 1. Proti postupu

colného úradu podľa odseku 1 je prípustná námietka, ktorá nemá odkladný účinok.

(3)

Ak pominú dôvody, na základe ktorých colný úrad postupoval podľa odseku 1, je colný

úrad povinný bezodkladne umožniť osobe podľa

§ 19

,

23

alebo

§ 24

prístup do elektronického systému

14a

)

a o tejto skutočnosti ju bezodkladne informovať.

§ 23

Oprávnený príjemca

(1)

Oprávneným príjemcom na daňovom území je osoba, ktorá má povolenie prijímať tabakové

výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane. Oprávneným príjemcom je aj osoba

na území iného členského štátu oprávnená podľa právnych predpisov príslušného členského

štátu prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane. Osoba,

ktorá chce byť oprávneným príjemcom na daňovom území a chce opakovane prijímať tabakové

výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane, musí požiadať colný úrad o registráciu

a vydanie povolenia prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení

dane. Osoba, ktorá chce príležitostne prijať tabakové výrobky z iného členského štátu

v pozastavení dane, musí na každý príležitostný príjem tabakových výrobkov požiadať

colný úrad o vydanie povolenia prijať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení

dane.

(2)

Žiadosť o registráciu a vydanie povolenia prijímať tabakové výrobky z iného členského

štátu v pozastavení dane alebo žiadosť o vydanie povolenia prijať tabakové výrobky

z iného členského štátu v pozastavení dane okrem údajov uvedených v osobitnom predpise

25d

)

musí obsahovať

a)

adresu umiestnenia jeho prevádzkarní, ak nie sú totožné so sídlom alebo s trvalým

pobytom žiadateľa,

b)

obchodný názov tabakového výrobku,

c)

údaj o predpokladanom ročnom objeme tabakových výrobkov prijímaných v pozastavení

dane v príslušnej mernej jednotke, ak je žiadateľom osoba, ktorá chce prijímať tabakové

výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane opakovane,

d)

údaj o množstve tabakových výrobkov v príslušnej mernej jednotke a predpokladaný

čas prijatia celého množstva tabakových výrobkov, ktoré má v danom prípade prijať

žiadateľ, ktorým je osoba, ktorá chce príležitostne prijať tabakové výrobky z iného

členského štátu v pozastavení dane.

(3)

Žiadateľ je povinný na požiadanie colného úradu spresniť údaje uvedené v žiadosti

a v prílohe k žiadosti. Prílohou k žiadosti podľa odseku 2 sú

a)

doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie nie starší ako 30 dní alebo jeho úradne

osvedčená kópia, ak je žiadateľom osoba, ktorá nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom

území,

b)

údaje potrebné na vyžiadanie výpisu z registra trestov

8aaa

)

žiadateľa alebo jeho zodpovedného zástupcu, ak je žiadateľom fyzická osoba; ak je

žiadateľom právnická osoba, údaje potrebné na vyžiadanie výpisu z registra trestov

tejto právnickej osoby, zodpovedného zástupcu a fyzických osôb, ktoré sú členmi riadiacich

orgánov alebo kontrolných orgánov, na účel preukázania splnenia podmienky podľa odseku

4 písm. e).

(4)

Žiadateľ musí spĺňať aj tieto podmienky

a)

vedie účtovníctvo podľa osobitného predpisu,

8

)

b)

zložil zábezpeku na daň,

c)

nemá nedoplatky voči colnému úradu ani daňovému úradu,

d)

nemá evidované nedoplatky na poistnom na sociálne poistenie a zdravotná poisťovňa

neeviduje voči nemu pohľadávky po splatnosti podľa osobitných predpisov,

7

)

e)

nebol právoplatne odsúdený za úmyselný trestný čin; to sa vzťahuje aj na zodpovedného

zástupcu a fyzické osoby, ktoré sú členmi riadiacich alebo kontrolných orgánov žiadateľa,

f)

nie je v likvidácii, ani na neho nie je právoplatne vyhlásený konkurz alebo povolená

reštrukturalizácia.

(5)

Osoba, ktorá chce prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení

dane opakovane, je povinná pred vydaním povolenia prijímať tabakové výrobky z iného

členského štátu v pozastavení dane zložiť zábezpeku na daň vo výške dane pripadajúcej

na priemerné mesačné množstvo tabakových výrobkov, ktoré predpokladá prijať za obdobie

12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov, najmenej však vo výške 5 000 eur,

a to spôsobom podľa

§ 20 ods. 1

.

(6)

Colný úrad pred vykonaním registrácie a vydaním povolenia prijímať tabakové výrobky

z iného členského štátu v pozastavení dane opakovane preverí u žiadateľa skutočnosti

a údaje uvedené v žiadosti a v prílohe. Ak sú tieto skutočnosti a údaje pravdivé a

žiadateľ spĺňa podmienky uvedené v odsekoch 4 a 5, colný úrad ho zaregistruje a vydá

mu povolenie prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane

opakovane do 60 dní odo dňa podania tejto žiadosti. Colný úrad v povolení na prijímanie

tabakových výrobkov z iného členského štátu v pozastavení dane opakovane uvedie presné

vymedzenie tabakového výrobku podľa

§ 4 ods. 2

, ktorý žiadateľ uviedol v žiadosti podľa odseku 2 a ktorý je žiadateľ oprávnený prijímať

z iného členského štátu v pozastavení dane opakovane.

(7)

Osoba, ktorá chce prijať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane

príležitostne, je povinná pred vydaním povolenia prijať tabakové výrobky z iného členského

štátu v pozastavení dane zložiť zábezpeku na daň vo výške dane pripadajúcej na množstvo

tabakových výrobkov, ktoré má v danom prípade prijať, a to spôsobom podľa

§ 20 ods. 1

. Colný úrad vydá potvrdenie o zložení zábezpeky na daň.

(8)

Colný úrad pred vydaním povolenia prijať tabakové výrobky z iného členského štátu

v pozastavení dane preverí u žiadateľa, ktorý chce príležitostne prijať tabakové výrobky

z iného členského štátu v pozastavení dane, skutočnosti a údaje uvedené v žiadosti

a v prílohe k žiadosti. Ak sú tieto skutočnosti a údaje pravdivé a žiadateľ spĺňa

podmienky uvedené v odsekoch 4 a 5, colný úrad vydá povolenie prijať tabakové výrobky

z iného členského štátu v pozastavení dane najneskôr nasledujúci pracovný deň po dni,

keď žiadateľ zložil zábezpeku na daň, a určí lehotu na prijatie celého množstva tabakových

výrobkov, ktorá nesmie byť dlhšia ako 60 kalendárnych dní odo dňa vydania povolenia

prijať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane. Na úhradu dane

možno po dohode s colným úradom použiť zloženú zábezpeku na daň.

(9)

Ak oprávnený príjemca, ktorý prijíma tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení

dane opakovane, chce prijať tabakové výrobky a neuhradená daň pripadajúca na celkové

množstvo prijatých tabakových výrobkov je vyššia o viac ako 10 % ako zložená zábezpeka

na daň, je povinný najneskôr v deň, keď neuhradená daň pripadajúca na súčet prijatého

množstva tabakových výrobkov prevýši o viac ako 10 % zloženú zábezpeku na daň,

a)

oznámiť túto skutočnosť colnému úradu,

b)

zvýšiť zloženú zábezpeku na daň o sumu, o ktorú neuhradená daň prevyšuje zloženú

zábezpeku na daň.

(10)

Oprávnený príjemca, ktorý prijíma tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení

dane opakovane, je povinný doplniť zloženú zábezpeku na daň o sumu, ktorú colný úrad

použil na úhradu dane, a to do piatich dní odo dňa oznámenia podľa odseku 12.

(11)

Oprávnený príjemca, ktorý prijíma tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení

dane opakovane, môže požiadať colný úrad alebo s písomným súhlasom colného úradu banku,

ktorá vystavila bankovú záruku, o zníženie zloženej zábezpeky na daň, ak v období

troch po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov pred podaním žiadosti o zníženie

zloženej zábezpeky na daň, v každom jednom z týchto kalendárnych mesiacov zložená

zábezpeka na daň je vyššia o viac ako 20 % než daň pripadajúca na množstvo tabakových

výrobkov uvedených do daňového voľného obehu v každom jednom z týchto kalendárnych

mesiacov a tento stav trvá aj v čase posudzovania žiadosti o zníženie zábezpeky na

daň, a žiadateľ spĺňa podmienky daňovej spoľahlivosti podľa

§ 20 ods. 13 písm. c)

a

d)

počas najmenej 24 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov pred podaním žiadosti

o zníženie zloženej zábezpeky na daň. Colný úrad rozhodne o žiadosti o zníženie zloženej

zábezpeky na daň do 30 dní odo dňa jej podania a do piatich pracovných dní odo dňa

nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia o znížení zábezpeky na daň vráti sumu časti

zloženej zábezpeky na daň, ktorú vypočíta ako rozdiel medzi výškou zloženej zábezpeky

na daň a priemerom súčtu dane pripadajúcej na množstvo tabakových výrobkov uvedených

do daňového voľného obehu v každom jednom z troch po sebe nasledujúcich kalendárnych

mesiacov, najviac však do výšky neuhradenej dane podľa odseku 9 a minimálnej zábezpeky

na daň podľa odseku 5.

(12)

Ak oprávnený príjemca, ktorý prijíma tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení

dane opakovane, nezaplatí daň v lehote splatnosti ustanovenej týmto zákonom, colný

úrad použije zábezpeku na daň na úhradu dane, o čom upovedomí platiteľa dane.

(13)

Oprávnený príjemca je povinný každú zmenu údajov podľa odseku 2 písm. b) oznámiť

colnému úradu najneskôr 15 dní pred prijatím tabakového výrobku z iného členského

štátu v pozastavení dane a zmenu údajov podľa odseku 2 písm. a) do 30 dní odo dňa

jej vzniku. Zmenu údajov podľa odseku 3 písm. a) je oprávnený príjemca povinný oznámiť

colnému úradu do 15 dní odo dňa podania návrhu na zmenu údajov príslušnému orgánu.

Zmenu údajov podľa odseku 3 písm. b) je oprávnený príjemca povinný oznámiť najneskôr

do 15 dní odo dňa jej vzniku, ak dôjde k zmene zodpovedného zástupcu a fyzických osôb,

ktoré sú členmi riadiacich orgánov alebo kontrolných orgánov. Colný úrad preverí u

oprávneného príjemcu údaje uvedené v oznámení a s prihliadnutím na rozsah a závažnosť

zmien uvedených pri registrácii doplní povolenie prijímať tabakové výrobky z iného

členského štátu v pozastavení dane alebo vydá nové povolenie prijímať tabakové výrobky

z iného členského štátu v pozastavení dane. Pri vydaní nového povolenia prijímať tabakové

výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane pre toho istého oprávneného príjemcu

zostáva v platnosti pôvodné registračné číslo.

(14)

Povolenie prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane zaniká

a)

dňom podania žiadosti o výmaz z obchodného registra alebo obdobného registra alebo

dňom podania žiadosti o zrušenie živnostenského oprávnenia, alebo dňom podania oznámenia

o skončení podnikania,

b)

dňom úmrtia oprávneného príjemcu alebo dňom nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia

súdu o vyhlásení oprávneného príjemcu za mŕtveho, ak je oprávneným príjemcom fyzická

osoba,

c)

dňom nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia súdu o vyhlásení konkurzu, o zamietnutí

návrhu na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku alebo o zrušení konkurzu pre

nedostatok majetku,

d)

desiatym dňom odo dňa uplynutia lehoty na doplnenie zábezpeky na daň podľa odseku

9 písm. b) alebo odseku 10, ak zábezpeka na daň nebola doplnená v lehote podľa odseku

9 alebo odseku 10,

e)

dňom odňatia povolenia prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení

dane colným úradom,

f)

dňom výmazu z obchodného registra alebo obdobného registra alebo dňom zrušenia živnostenského

oprávnenia za podmienok ustanovených osobitnými predpismi,

13a

)

ak osoba nepodala žiadosť podľa písmena a),

g)

dňom uplynutia lehoty podľa odseku 8,

h)

dňom, keď oprávnený príjemca, ktorý prijíma tabakové výrobky z iného členského štátu

v pozastavení dane príležitostne, prijme celé množstvo tabakových výrobkov, ktoré

má uvedené v povolení prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení

dane.

(15)

Colný úrad povolenie prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení

dane odníme, ak

a)

oprávnený príjemca vstúpi do likvidácie,

b)

oprávnený príjemca prestal spĺňať niektorú z podmienok uvedených v odseku 4 písm.

a) až e),

c)

oprávnený príjemca porušuje povinnosti podľa tohto zákona a uloženie pokuty a ani

výzvy colného úradu neviedli k náprave,

d)

oprávnený príjemca požiada o odňatie povolenia prijímať tabakové výrobky z iného

členského štátu v pozastavení dane,

e)

bola vykonaná registrácia a vydané povolenie na prevádzkovanie daňového skladu.

(16)

Colný úrad môže odňať povolenie prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu

v pozastavení dane, ak oprávnený príjemca počas obdobia presahujúceho 12 po sebe nasledujúcich

kalendárnych mesiacov neprijíma tabakové výrobky, pričom prihliada na závažnosť dôvodov.

(17)

Pri zániku povolenia prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení

dane

a)

oprávnený príjemca, v prípade podľa odseku 14 písm. b) dedič alebo súdom ustanovený

správca dedičstva, v lehote určenej colným úradom podá daňové priznanie a v rovnakej

lehote zaplatí daň, ak nebolo daňové priznanie podané a daň zaplatená ku dňu zániku

povolenia prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane,

b)

colný úrad použije zloženú zábezpeku na daň na úhradu dane a prípadný zostatok zábezpeky

na daň bezodkladne vráti osobe, ktorej zaniklo povolenie prijímať tabakové výrobky

z iného členského štátu v pozastavení dane, v prípade podľa odseku 14 písm. b) dedičovi

alebo súdom ustanovenému správcovi dedičstva, bezodkladne po ukončení daňovej kontroly

alebo určovania dane podľa pomôcok, ak colný úrad pred zrušením registračného čísla

vykoná daňovú kontrolu alebo určovanie dane podľa pomôcok; to neplatí ak ide o kladnú

sumu alebo kladný rozdiel v sume dane určenej vo vyrubovacom konaní podľa osobitného

predpisu,

9

)

ak sa začne vyrubovacie konanie,

c)

colný úrad požiada o úhradu dane a pohľadávok týkajúcich sa dane príslušnú banku,

ak zabezpečením dane je banková záruka,

14

)

d)

colný úrad zruší registračné číslo.

(18)

Osobe, ktorej bolo odňaté povolenie prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu

v pozastavení dane podľa odseku 15 písm. c), môže byť nové povolenie prijímať tabakové

výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane vydané najskôr po uplynutí piatich

rokov po nadobudnutí právoplatnosti rozhodnutia o odňatí povolenia prijímať tabakové

výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane; ak ide o osobu s ním majetkovo

prepojenú alebo personálne prepojenú, môže jej byť vydané povolenie prijímať tabakové

výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane najskôr po uplynutí piatich rokov

po nadobudnutí právoplatnosti rozhodnutia vydaného oprávnenému príjemcovi o odňatí

povolenia prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane. V

prípade odňatia povolenia prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení

dane podľa odseku 15 písm. d) a odseku 16 môže byť vydané nové povolenie prijímať

tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane najskôr po uplynutí jedného

roka po nadobudnutí právoplatnosti rozhodnutia o odňatí povolenia prijímať tabakové

výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane.

§ 24

Registrovaný odosielateľ

(1)

Registrovaným odosielateľom na daňovom území je osoba, ktorá má povolenie odosielať

tabakové výrobky v pozastavení dane po ich prepustení do voľného obehu.

2aa

)

Registrovaným odosielateľom je aj osoba na území iného členského štátu oprávnená

podľa právnych predpisov príslušného členského štátu odosielať tabakové výrobky po

ich prepustení do voľného obehu

2aa

)

v pozastavení dane. Osoba, ktorá chce byť registrovaným odosielateľom na daňovom

území, musí požiadať colný úrad o registráciu a vydanie povolenia odosielať tabakové

výrobky v pozastavení dane.

(2)

Žiadosť o registráciu a vydanie povolenia odosielať tabakové výrobky v pozastavení

dane okrem údajov uvedených v osobitnom predpise

25d

)

musí obsahovať

a)

obchodný názov tabakového výrobku,

b)

údaj o predpokladanom ročnom množstve tabakových výrobkov odosielaných v pozastavení

dane v príslušnej mernej jednotke.

(3)

Prílohou k žiadosti podľa odseku 2 sú

a)

doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie nie starší ako 30 dní alebo jeho úradne

osvedčená kópia, ak je žiadateľom osoba, ktorá nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom

území,

b)

údaje potrebné na vyžiadanie výpisu z registra trestov

8aaa

)

žiadateľa alebo jeho zodpovedného zástupcu, ak je žiadateľom fyzická osoba; ak je

žiadateľom právnická osoba, údaje potrebné na vyžiadanie výpisu z registra trestov

tejto právnickej osoby, zodpovedného zástupcu a fyzických osôb, ktoré sú členmi riadiacich

orgánov alebo kontrolných orgánov, na účel preukázania splnenia podmienky podľa odseku

4 písm. e).

(4)

Žiadateľ musí spĺňať tieto podmienky

a)

vedie účtovníctvo podľa osobitného predpisu,

8

)

b)

zložil zábezpeku na daň podľa

§ 23 ods. 5

,

c)

nemá nedoplatky voči colnému úradu ani daňovému úradu,

d)

nemá evidované nedoplatky na poistnom na sociálne poistenie a zdravotná poisťovňa

neeviduje voči nemu pohľadávky po splatnosti podľa osobitných predpisov,

7

)

e)

nebol právoplatne odsúdený za úmyselný trestný čin; to sa vzťahuje aj na zodpovedného

zástupcu a fyzické osoby, ktoré sú členmi riadiacich alebo kontrolných orgánov žiadateľa,

f)

nie je v likvidácii ani na neho nie je právoplatne vyhlásený konkurz alebo povolená

reštrukturalizácia.

(5)

Žiadateľ je povinný na žiadosť colného úradu spresniť údaje uvedené v žiadosti a

v prílohe k žiadosti.

(6)

Na registráciu, vydanie povolenia odosielať tabakové výrobky v pozastavení dane,

zábezpeku na daň, zmenu údajov a na odňatie a zánik povolenia odosielať tabakové výrobky

v pozastavení dane sa použije

§ 23

primerane.

§ 25

Postup pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane pri nedostupnom elektronickom

systéme

(1)

Na účely tohto zákona sa elektronický systém

14a

)

považuje za nedostupný, ak je elektronický systém

14a

)

nedostupný u správcu dane a nie je možné vypracovať, odoslať alebo prijať elektronický

dokument alebo správu o prijatí.

(2)

Ak je elektronický systém

14a

)

nedostupný, odosielateľ (dodávateľ) je povinný

a)

oznámiť colnému úradu odosielateľa (dodávateľa) začatie prepravy tabakových výrobkov

v pozastavení dane,

b)

vyhotoviť sprievodný administratívny dokument v písomnej forme (ďalej len „sprievodný

dokument“), ktorý obsahuje rovnaké údaje ako elektronický dokument uvedený v § 21

ods. 3 alebo

§ 22 ods. 2

.

(3)

Tabakové výrobky prepravované v pozastavení dane musí sprevádzať sprievodný dokument

vyhotovený odosielateľom (dodávateľom). Odosielateľ (dodávateľ) si ponechá kópiu sprievodného

dokumentu a ďalšiu kópiu sprievodného dokumentu je povinný pred začatím prepravy tabakových

výrobkov v pozastavení dane zaslať colnému úradu odosielateľa (dodávateľa).

(4)

Ak je počas prepravy tabakových výrobkov v pozastavení dane elektronický systém

14a

)

nedostupný, môže odosielateľ (dodávateľ), ktorý zložil zábezpeku na daň, zmeniť miesto

prijatia tabakových výrobkov v pozastavení dane alebo zmeniť príjemcu (odberateľa)

okrem príjemcu (odberateľa), ktorým je slovenský zástupca podľa

§ 33a ods. 15

alebo ozbrojené sily Slovenskej republiky a ich civilní zamestnanci, len ak oznámil

colnému úradu odosielateľa (dodávateľa) informácie spôsobom podľa osobitného predpisu.

14b

)

Odosielateľ (dodávateľ) je povinný požadované informácie zaslať colnému úradu odosielateľa

(dodávateľa) pred zmenou miesta prijatia; odsek 6 sa použije primerane.

(5)

Ak sa preprava tabakových výrobkov v pozastavení dane ukončila so sprievodným dokumentom

alebo ak je elektronický systém

14a

)

nedostupný v čase prijatia tabakových výrobkov v pozastavení dane, príjemca (odberateľ)

je povinný vyhotoviť správu o prijatí v písomnej forme (ďalej len „písomná správa

o prijatí“), ktorá musí obsahovať rovnaké údaje ako správa o prijatí podľa

§ 21 ods. 7

alebo

§ 22 ods. 7

. Písomná správa o prijatí je potvrdením o ukončení prepravy tabakových výrobkov v

pozastavení dane pri nedostupnom elektronickom systéme.

14a

)

Príjemca (odberateľ) je povinný túto písomnú správu o prijatí predložiť colnému úradu

príjemcu (odberateľa), ktorý kópiu písomnej správy o prijatí zasiela colnému úradu

odosielateľa (dodávateľa) alebo správcovi dane členského štátu odosielateľa (dodávateľa).

Colný úrad odosielateľa (dodávateľa) je povinný kópiu písomnej správy o prijatí zaslať

odosielateľovi (dodávateľovi).

(6)

Ak sa elektronický systém

14a

)

sprístupní, colný úrad, odosielateľ (dodávateľ) a príjemca (odberateľ) sú povinní

bezodkladne postupovať podľa

§ 21

alebo

§ 22

; rovnako sú povinní postupovať, ak bola preprava týchto tabakových výrobkov ukončená

pri nedostupnom elektronickom systéme.

14a

)

(7)

Ak nebola príjemcom (odberateľom) vyhotovená správa o prijatí alebo písomná správa

o prijatí z iného dôvodu, ako je nedostupnosť elektronického systému,

14a

)

je príjemca (odberateľ) povinný predložiť colnému úradu príjemcu (odberateľa) iný

dôkaz o ukončení prepravy tabakových výrobkov v pozastavení dane, ktorý musí obsahovať

rovnaké náležitosti, aké sú uvedené v správe o prijatí podľa

§ 21 ods. 7

alebo

§ 22 ods. 7

. Ak colný úrad príjemcu (odberateľa) uzná iný dôkaz o ukončení prepravy tabakových

výrobkov v pozastavení dane, oznámi túto skutočnosť colnému úradu odosielateľa (dodávateľa)

alebo správcovi dane členského štátu odosielateľa (dodávateľa) a ukončí prepravu tabakových

výrobkov v pozastavení dane prostredníctvom elektronického systému.

14a

)

(8)

Pri nedostupnom elektronickom systéme

14a

)

nie je dotknutá povinnosť zložiť zábezpeku na daň podľa tohto zákona.

§ 26

Nezrovnalosti pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane

(1)

Nezrovnalosťou pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane sa na účely tohto

zákona rozumejú také okolnosti, v ktorých dôsledku sa preprava tabakových výrobkov

alebo časť prepravy tabakových výrobkov v pozastavení dane neukončila podľa tohto

zákona.

(2)

Za nezrovnalosť pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane sa na účely tohto

zákona nepovažuje, ak

a)

boli tabakové výrobky pri preprave v pozastavení dane nenávratne zničené v dôsledku

nehody, havárie, nepredvídateľných okolností alebo vplyvom vyššej moci a ak sú tieto

straty na základe úradného zistenia a potvrdenia uznané colným úradom alebo správcom

dane iného členského štátu, alebo

b)

došlo pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane k stratám tabakových výrobkov,

ktoré pripadajú na prirodzené úbytky tabakových výrobkov súvisiace s ich fyzikálno-chemickými

vlastnosťami počas prepravy a ak sú tieto straty uznané colným úradom alebo správcom

dane iného členského štátu.

(3)

Ak pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane vznikne nezrovnalosť na daňovom

území, daňová povinnosť vznikne na daňovom území, a to dňom vzniku nezrovnalosti.

(4)

Ak sa pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane z iného členského štátu

na daňové územie zistí nezrovnalosť na daňovom území a nie je možné určiť miesto vzniku

nezrovnalosti, daňová povinnosť vznikne na daňovom území, a to dňom zistenia nezrovnalosti.

(5)

Ak pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane vznikne daňová povinnosť podľa

odseku 3 alebo odseku 4 a platiteľom dane je prevádzkovateľ daňového skladu, registrovaný

odosielateľ alebo osoba, ktorá zložila zábezpeku na daň v inom členskom štáte, colný

úrad informuje správcu dane členského štátu, v ktorom bola zložená zábezpeka na daň,

o vzniku povinnosti priznať a zaplatiť daň na daňovom území.

(6)

Ak tabakové výrobky prepravované v pozastavení dane z daňového územia na územie iného

členského štátu neboli dopravené na miesto určenia a počas prepravy tabakových výrobkov

v pozastavení dane nebola zistená nezrovnalosť, daňová povinnosť vznikne na daňovom

území, a to dňom odoslania tabakových výrobkov v pozastavení dane. Ak odosielateľ

(dodávateľ) tabakových výrobkov v lehote do štyroch mesiacov odo dňa odoslania tabakových

výrobkov nepredloží colnému úradu dôkaz o ukončení prepravy, podá daňové priznanie

a zaplatí daň spôsobom podľa odseku 8; za dôkaz preukazujúci ukončenie prepravy sa

na účely tohto zákona považuje správa o prijatí alebo písomná správa o prijatí, alebo

elektronická správa o vývoze vyhotovená prostredníctvom elektronického systému,

14a

)

a to spôsobom uvedeným v osobitnom predpise

14b

)

(ďalej len „správa o vývoze“), alebo správa o vývoze v písomnej forme (ďalej len

„písomná správa o vývoze“), alebo iný dôkaz preukazujúci ukončenie prepravy tabakových

výrobkov v pozastavení dane alebo dôkaz o tom, že nezrovnalosť nevznikla na daňovom

území.

(7)

Ak osoba, ktorá zložila zábezpeku na daň na daňovom území, nebola preukázateľne oboznámená

so skutočnosťou, že tabakové výrobky neboli dopravené na miesto určenia, je oprávnená

do 30 dní odo dňa obdržania oznámenia colného úradu o zistení tejto skutočnosti preukázať

colnému úradu odosielateľa (dodávateľa) ukončenie prepravy tabakových výrobkov v pozastavení

dane alebo vznik nezrovnalosti v inom členskom štáte.

(8)

Platiteľ dane, ktorým je prevádzkovateľ daňového skladu, postupuje pri zistení nezrovnalosti

podľa

§ 13 ods. 2

, pričom daň vypočíta podľa sadzieb platných v deň vzniku daňovej povinnosti. Platiteľ

dane, s výnimkou prevádzkovateľa daňového skladu, je povinný do piatich pracovných

dní po zistení nezrovnalosti podať daňové priznanie, vypočítať daň podľa sadzieb dane

platných v deň vzniku daňovej povinnosti a v rovnakej lehote zaplatiť daň, a to

a)

colnému úradu, ak platiteľ dane má sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území,

b)

Colnému úradu Bratislava, ak platiteľ dane nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom

území.

(9)

Ak sa pred uplynutím troch rokov odo dňa začatia prepravy tabakových výrobkov v pozastavení

dane zistí, že k nezrovnalosti pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane

došlo

a)

v inom členskom štáte a v tom členskom štáte bola daň zaplatená, colný úrad zaplatenú

daň na daňovom území vráti platiteľovi dane, ktorý daň zaplatil, a to do 30 dní odo

dňa predloženia dokladu o zaplatení dane v inom členskom štáte,

b)

na daňovom území pri preprave tabakových výrobkov z daňového skladu na daňovom území

do daňového skladu na daňovom území, ktorá mala za následok vznik daňovej povinnosti

a daň bola zaplatená, colný úrad zaplatenú daň vráti platiteľovi dane, a to do 30

dní odo dňa predloženia dokladu potvrdzujúceho, že nezrovnalosť bola odstránená.

(10)

Po uplynutí lehoty troch rokov odo dňa začatia prepravy tabakových výrobkov v pozastavení

dane nemožno vrátiť daň.

(11)

Na daňové priznanie sa použije

§ 13

primerane.

§ 27

Postup pri dovoze tabakových výrobkov

(1)

Dovozom tabakových výrobkov sa na účely tohto zákona rozumie prepustenie tabakových

výrobkov do voľného obehu v mieste dovozu. Miestom dovozu je miesto, kde sa tabakové

výrobky nachádzajú v čase prepustenia do voľného obehu. Na daň a na správu dane pri

dovoze tabakových výrobkov sa vzťahujú colné predpisy, ak tento zákon neustanovuje

inak.

(2)

Ak pri dovoze tabakových výrobkov vznikla daňová povinnosť v rámci centralizovaného

colného konania,

14ba

)

na ktoré nenadväzuje pozastavenie dane, colný úrad bezodkladne po prepustení tabakových

výrobkov do voľného obehu oznámi osobe podľa

§ 12 ods. 1 písm. h)

výšku dane, ktorú má zaplatiť. Na oznámenie výšky dane sa primerane použijú ustanovenia

colných predpisov o oznámení colného dlhu. Daň podľa prvej vety je splatná do desiatich

dní odo dňa oznámenia výšky dane colným úradom.

(3)

Ak je osoba podľa

§ 11 ods. 1 písm. h)

zahraničnou osobou, ktorá nemá aktivovanú elektronickú schránku podľa osobitného

predpisu,

14bb

)

je povinná zvoliť si pred prvým dovozom tabakových výrobkov zástupcu na doručovanie,

ktorý má aktivovanú elektronickú schránku podľa osobitného predpisu.

(4)

Tabakové výrobky pri dovoze môže do pozastavenia dane uviesť len prevádzkovateľ daňového

skladu alebo registrovaný odosielateľ. Pri preprave tabakových výrobkov z miesta dovozu

sa uplatní rovnaký postup ako pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane.

(5)

Tabakové výrobky po uvedení do pozastavenia dane musia byť osobou podľa odseku 4

prepravené z miesta dovozu do daňového skladu na daňovom území alebo prevádzkovateľovi

daňového skladu alebo oprávnenému príjemcovi na území iného členského štátu. Zloženie

zábezpeky na daň sa nevyžaduje, ak zábezpeka na daň podľa

§ 20 ods. 3

pokrýva zábezpeku na daň na tabakové výrobky, ktoré sa majú prepravovať v pozastavení

dane.

§ 28

Postup pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane pri vývoze

(1)

Vývozom tabakových výrobkov sa na účely tohto zákona rozumie prepustenie tabakových

výrobkov do colného režimu vývoz

19a

)

a ich preprava do miesta výstupu. Miestom výstupu sa na účely tohto zákona rozumie

miesto, v ktorom bola preprava tabakových výrobkov v pozastavení dane ukončená a tabakové

výrobky opustili územie Európskej únie. Tabakové výrobky po prepustení do colného

režimu vývoz

19a

)

môže prepravovať v pozastavení dane do miesta výstupu len vývozca, ktorým je prevádzkovateľ

daňového skladu alebo registrovaný odosielateľ (ďalej len „vývozca“).

(2)

Prepravu tabakových výrobkov v pozastavení dane pri vývoze je možné uskutočniť len

na základe elektronického dokumentu, ak tento zákon neustanovuje inak. Vývozca vyhotoví

návrh elektronického dokumentu, ktorý zašle colnému úradu vývozu

19b

)

na daňovom území. Návrh elektronického dokumentu a aj akákoľvek zmena vykonaná prostredníctvom

elektronického systému

14a

)

musí byť autorizovaná kvalifikovaným elektronickým podpisom

14c

)

alebo kvalifikovanou elektronickou pečaťou

14d

)

alebo uznaným spôsobom autorizácie podľa osobitného predpisu,

14e

)

ak sa vývozca a colný úrad vývozu

19b

)

nedohodnú inak. Colný úrad vývozu

19b

)

na daňovom území elektronicky overí údaje v návrhu elektronického dokumentu, a ak

sú údaje správne, pridelí k návrhu elektronického dokumentu referenčný kód a zároveň

zašle elektronický dokument s prideleným referenčným kódom vývozcovi a colnému úradu

výstupu

19c

)

na daňovom území. Ak údaje uvedené v návrhu elektronického dokumentu nie sú správne,

colný úrad vývozu

19b

)

na daňovom území o tejto skutočnosti bezodkladne informuje odosielateľa návrhu elektronického

dokumentu. Prepravu tabakových výrobkov v pozastavení dane pri vývoze je možné začať

až po pridelení referenčného kódu. Tabakové výrobky prepravované v pozastavení dane

pri vývoze musí sprevádzať písomný dokument obsahujúci referenčný kód.

(3)

Vývozca môže zrušiť elektronický dokument, ak bolo prijaté colné vyhlásenie, ktorým

boli tabakové výrobky navrhnuté do colného režimu vývoz,

19a

)

zrušené podľa osobitného predpisu.

19d

)

(4)

Počas prepravy tabakových výrobkov v pozastavení dane pri vývoze môže vývozca, ktorý

zložil zábezpeku na daň, zmeniť miesto výstupu tabakových výrobkov prostredníctvom

elektronického systému,

14a

)

a to spôsobom uvedeným v osobitnom predpise.

14b

)

(5)

Colný úrad výstupu

19c

)

na daňovom území vyhotoví prostredníctvom elektronického systému

14a

)

elektronické potvrdenie osvedčujúce, že tabakové výrobky opustili územie Európskej

únie (ďalej len „potvrdenie o výstupe“), ktoré odošle colnému úradu vývozu

19b

)

na daňovom území. Colný úrad vývozu

19b

)

na daňovom území elektronicky overí údaje uvedené v potvrdení o výstupe a vyhotoví

správu o vývoze, ktorú zašle vývozcovi; správa o vývoze potvrdzuje, že preprava tabakových

výrobkov v pozastavení dane pri vývoze bola ukončená a tabakové výrobky opustili územie

Európskej únie.

(6)

Ak je colný úrad vývozu

19b

)

na daňovom území zároveň i colným úradom výstupu

19c

)

na daňovom území, colný úrad vyhotoví správu o vývoze, ktorú zašle vývozcovi; potvrdenie

o výstupe sa nevyžaduje.

(7)

Ak je miesto vývozu v inom členskom štáte a miesto výstupu je na daňovom území, colný

úrad výstupu

19c

)

na daňovom území vyhotoví potvrdenie o výstupe, ktoré elektronicky zašle správcovi

dane členského štátu vývozu.

(8)

Ak je miesto vývozu na daňovom území a miesto výstupu je v inom členskom štáte, colný

úrad vývozu

19b

)

na daňovom území zašle elektronický dokument colnému úradu výstupu

19c

)

v inom členskom štáte. Colný úrad vývozu

19b

)

na daňovom území po obdržaní potvrdenia o výstupe vyhotoveného colným úradom výstupu

19c

)

v inom členskom štáte elektronicky overí údaje uvedené v potvrdení o výstupe a vyhotoví

správu o vývoze, ktorú zašle vývozcovi.

(9)

Na zloženie zábezpeky na daň na prepravu tabakových výrobkov v pozastavení dane pri

vývoze sa použije ustanovenie

§ 22 ods. 10

primerane. Zloženú zábezpeku na daň colný úrad vývozu

19b

)

bezodkladne vráti osobe, ktorá zložila zábezpeku na daň, po zaevidovaní správy o

vývoze, ak sa colný úrad vývozu

19b

)

a osoba, ktorá zložila zábezpeku na daň, nedohodli inak.

§ 28a

Postup pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane pri vývoze pri nedostupnom

elektronickom systéme

(1)

Ak je elektronický systém

14a

)

nedostupný podľa

§ 25

, vývozca je povinný

a)

oznámiť colnému úradu vývozu

19b

)

začatie prepravy tabakových výrobkov v pozastavení dane pri vývoze,

b)

vyhotoviť sprievodný dokument podľa

§ 25 ods. 2 písm. b)

.

(2)

Tabakové výrobky prepravované v pozastavení dane pri vývoze musí sprevádzať sprievodný

dokument vyhotovený vývozcom. Vývozca si ponechá kópiu sprievodného dokumentu a ďalšiu

kópiu sprievodného dokumentu je povinný pred začatím prepravy zaslať colnému úradu

vývozu.

19b

)

(3)

Ak je počas prepravy tabakových výrobkov v pozastavení dane pri vývoze elektronický

systém

14a

)

nedostupný podľa § 25, môže vývozca, ktorý zložil zábezpeku na daň, zmeniť miesto

výstupu, len ak oznámil colnému úradu vývozu

19b

)

informácie spôsobom podľa osobitného predpisu.

14b

)

Vývozca je povinný požadované informácie zaslať colnému úradu vývozu

19b

)

pred zmenou miesta výstupu; odsek 5 sa použije primerane.

(4)

Ak sa preprava tabakových výrobkov v pozastavení dane pri vývoze ukončila so sprievodným

dokumentom na daňovom území alebo ak je elektronický systém

14a

)

nedostupný v čase, keď tabakové výrobky opustili územie Európskej únie na daňovom

území, colný úrad výstupu

19c

)

na daňovom území je povinný vyhotoviť potvrdenie o výstupe v písomnej forme (ďalej

len „písomné potvrdenie o výstupe“), ktoré musí obsahovať rovnaké údaje ako potvrdenie

o výstupe podľa

§ 28 ods. 5

. Colný úrad výstupu

19c

)

na daňovom území zašle písomné potvrdenie o výstupe colnému úradu vývozu

19b

)

na daňovom území alebo správcovi dane členského štátu vývozcu, ak neboli tabakové

výrobky prepustené do colného režimu vývoz

19a

)

na daňovom území. Písomné potvrdenie o výstupe je dokladom potvrdzujúcim, že tabakové

výrobky opustili územie Európskej únie. Colný úrad vývozu

19b

)

na daňovom území na základe písomného potvrdenia o výstupe vyhotoví písomnú správu

o vývoze, ktorú zašle vývozcovi.

(5)

Ak sa elektronický systém

14a

)

sprístupní, vývozca, colný úrad vývozu

19b

)

a colný úrad výstupu

19c

)

sú povinní bezodkladne postupovať podľa

§ 28 ods. 2

; rovnako sú povinní postupovať, ak bola preprava tabakových výrobkov v pozastavení

dane pri vývoze ukončená pri nedostupnom elektronickom systéme.

14a

)

(6)

Ak nebola colným úradom vývozu

19b

)

vyhotovená správa o vývoze podľa

§ 28 ods. 5

z iného dôvodu, ako je nedostupnosť elektronického systému,

14a

)

je vývozca povinný predložiť colnému úradu vývozu

19b

)

iný dôkaz o ukončení prepravy tabakových výrobkov v pozastavení dane pri vývoze,

ktorý musí obsahovať rovnaké údaje, aké sú uvedené v správe o vývoze podľa

§ 28 ods. 5

. Ak colný úrad vývozu

19b

)

na daňovom území uzná iný dôkaz o ukončení prepravy tabakových výrobkov v pozastavení

dane pri vývoze, oznámi túto skutočnosť vývozcovi a ukončí prepravu tabakových výrobkov

v pozastavení dane pri vývoze prostredníctvom elektronického systému.

14a

)

§ 29

Schválený odosielateľ

(1)

Schváleným odosielateľom na daňovom území je osoba, ktorá má povolenie odosielať

tabakové výrobky uvedené do daňového voľného obehu na daňovom území na územie iného

členského štátu na podnikateľské účely. Schváleným odosielateľom je aj osoba na území

iného členského štátu oprávnená podľa právnych predpisov príslušného členského štátu

odosielať tabakové výrobky uvedené do daňového voľného obehu v príslušnom členskom

štáte na podnikateľské účely. Osoba, ktorá chce byť schváleným odosielateľom na daňovom

území, musí požiadať colný úrad o registráciu a vydanie povolenia odosielať tabakové

výrobky v daňovom voľnom obehu na územie iného členského štátu na podnikateľské účely

(ďalej len „povolenie odosielať tabakové výrobky na podnikateľské účely“).

(2)

Žiadosť o registráciu a vydanie povolenia odosielať tabakové výrobky na podnikateľské

účely musí obsahovať okrem údajov podľa osobitného predpisu

25d

)

a)

obchodný názov a presné vymedzenie odosielaného tabakového výrobku,

b)

údaj o predpokladanom ročnom objeme tabakového výrobku odosielaného v daňovom voľnom

obehu v príslušnej mernej jednotke.

(3)

Prílohou k žiadosti podľa odseku 2 je doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie

nie starší ako 30 dní alebo jeho osvedčená kópia, ak je žiadateľom právnická osoba,

ktorá nemá sídlo na daňovom území, alebo fyzická osoba, ktorá nemá trvalý pobyt na

daňovom území.

(4)

Colný úrad pred vykonaním registrácie a vydaním povolenia odosielať tabakové výrobky

na podnikateľské účely preverí skutočnosti a údaje podľa odsekov 2 a 3 a ak sú tieto

skutočnosti a údaje pravdivé, colný úrad žiadateľa zaregistruje a vydá mu povolenie

odosielať tabakové výrobky na podnikateľské účely do 30 dní odo dňa podania žiadosti

podľa odseku 2.

(5)

Na zmenu údajov, odňatie a zánik povolenia odosielať tabakové výrobky na podnikateľské

účely sa použije

§ 23

primerane.

§ 29a

Schválený príjemca

(1)

Schváleným príjemcom na daňovom území je osoba, ktorá má povolenie prijímať tabakové

výrobky uvedené do daňového voľného obehu na území iného členského štátu na podnikateľské

účely. Schváleným príjemcom je aj osoba na území iného členského štátu oprávnená podľa

právnych predpisov príslušného členského štátu prijímať tabakové výrobky uvedené do

daňového voľného obehu na území iného členského štátu na podnikateľské účely. Osoba,

ktorá chce byť schváleným príjemcom na daňovom území, musí požiadať colný úrad o registráciu

a vydanie povolenia prijímať tabakové výrobky uvedené do daňového voľného obehu na

území iného členského štátu na podnikateľské účely (ďalej len „povolenie prijímať

tabakové výrobky na podnikateľské účely“).

(2)

Žiadosť o registráciu a vydanie povolenia prijímať tabakové výrobky na podnikateľské

účely musí obsahovať okrem údajov podľa osobitného predpisu

25d

)

a)

obchodný názov a presné vymedzenie prijímaného tabakového výrobku,

b)

údaj o predpokladanom ročnom objeme tabakového výrobku prijímaného v daňovom voľnom

obehu v príslušnej mernej jednotke.

(3)

Prílohou k žiadosti podľa odseku 2 je doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie

nie starší ako 30 dní alebo jeho osvedčená kópia, ak je žiadateľom právnická osoba,

ktorá nemá sídlo na daňovom území, alebo fyzická osoba, ktorá nemá trvalý pobyt na

daňovom území.

(4)

Colný úrad pred vykonaním registrácie a vydaním povolenia prijímať tabakové výrobky

na podnikateľské účely preverí skutočnosti a údaje podľa odsekov 2 a 3 a ak sú tieto

skutočnosti a údaje pravdivé, colný úrad žiadateľa zaregistruje a vydá mu povolenie

prijímať tabakové výrobky na podnikateľské účely do 30 dní odo dňa podania žiadosti

podľa odseku 2.

(5)

Na zmenu údajov, odňatie a zánik povolenia prijímať tabakové výrobky na podnikateľské

účely sa použije

§ 23

primerane.

(6)

Schválený príjemca je povinný pred prijatím tabakových výrobkov uvedených do daňového

voľného obehu na území iného členského štátu na podnikateľské účely zložiť zábezpeku

na daň vo výške dane pripadajúcej na množstvo prijímaných tabakových výrobkov najneskôr

pred odoslaním tabakových výrobkov schváleným odosielateľom; na zábezpeku na daň sa

použije

§ 20

primerane.

(7)

Zábezpeka na daň zložená v inom členskom štáte je platná na daňovom území.

(8)

Schválený príjemca je povinný podať daňové priznanie a zaplatiť daň v lehote podľa

§ 13 ods. 3.

Schválenému príjemcovi, ktorý prijíma tabakové výrobky v zdaňovacom období podľa

§ 13 ods. 1

opakovane, môže colný úrad na žiadosť schváleného príjemcu povoliť, aby množstvo

tabakových výrobkov prijaté schváleným príjemcom v zdaňovacom období podľa

§ 13 ods. 1

bolo zahrnuté do jedného daňového priznania a podanie daňového priznania a zaplatenie

dane bolo uskutočnené v lehote podľa

§ 13 ods. 2.

(9)

Na úhradu dane je možné po dohode s colným úradom použiť zloženú zábezpeku na daň,

pričom

§ 41 ods. 1 písm. m)

sa nepoužije; povinnosť vyrovnať prípadné rozdiely z použitia zábezpeky na daň tým

nie je dotknutá.

(10)

Ak daň nie je zaplatená v lehote splatnosti ustanovenej týmto zákonom, colný úrad

použije zábezpeku na daň na úhradu dane a oznámi túto skutočnosť schválenému príjemcovi.

§ 30

Postup pri preprave tabakových výrobkov

mimo pozastavenia dane na podnikateľské účely

(1)

Tabakové výrobky uvedené do daňového voľného obehu je možné prepravovať na podnikateľské

účely od

a)

schváleného odosielateľa na daňovom území schválenému príjemcovi v inom členskom

štáte,

b)

schváleného odosielateľa v inom členskom štáte schválenému príjemcovi na daňovom

území alebo na miesto určenia; miestom určenia sa na účely tohto zákona rozumie miesto

uvedené schváleným odosielateľom v elektronickom zjednodušenom administratívnom dokumente

vyhotovenom prostredníctvom elektronického systému

14a

)

(ďalej len „zjednodušený elektronický dokument“), na ktoré sú tabakové výrobky uvedené

do daňového voľného obehu na území iného členského štátu prepravené na podnikateľské

účely,

c)

schváleného odosielateľa na daňovom území cez územie iného členského štátu schválenému

príjemcovi na daňovom území alebo na miesto určenia uvedené schváleným odosielateľom

v zjednodušenom elektronickom dokumente.

(2)

Prepravu tabakových výrobkov podľa odseku 1 je možné uskutočniť len na základe zjednodušeného

elektronického dokumentu, a to spôsobom uvedeným v osobitnom predpise,

14b

)

ak

§ 30a

neustanovuje inak. Návrh zjednodušeného elektronického dokumentu a aj akákoľvek zmena

vykonaná prostredníctvom elektronického systému musia byť autorizované kvalifikovaným

elektronickým podpisom

14c

)

alebo kvalifikovanou elektronickou pečaťou

14d

)

alebo uznaným spôsobom autorizácie podľa osobitného predpisu,

14e

)

ak sa schválený odosielateľ s colným úradom nedohodne inak. Tabakovými výrobkami

určenými na podnikateľské účely na účely tohto zákona sa rozumejú tabakové výrobky

dodané na iné účely ako na súkromné účely podľa

§ 31 ods. 1

alebo v rámci zásielkového obchodu podľa

§ 32 ods. 1.

(3)

Pred začatím prepravy tabakových výrobkov podľa

odseku 1

schválený odosielateľ vyhotoví návrh zjednodušeného elektronického dokumentu, ktorý

zašle colnému úradu schváleného odosielateľa. Colný úrad schváleného odosielateľa

elektronicky overí údaje v návrhu zjednodušeného elektronického dokumentu a ak sú

údaje správne, pridelí k návrhu zjednodušeného elektronického dokumentu jedinečný

zjednodušený administratívny referenčný kód (ďalej len „zjednodušený referenčný kód“)

a zároveň zašle zjednodušený elektronický dokument s prideleným zjednodušeným referenčným

kódom schválenému odosielateľovi a správcovi dane iného členského štátu schváleného

príjemcu. Ak údaje uvedené v návrhu zjednodušeného elektronického dokumentu nie sú

správne, colný úrad schváleného odosielateľa o tejto skutočnosti bezodkladne informuje

odosielateľa návrhu zjednodušeného elektronického dokumentu. Prepravu tabakových výrobkov

podľa odseku 1 je možné začať až po pridelení zjednodušeného referenčného kódu, ak

§ 30a

neustanovuje inak. Tabakové výrobky prepravované podľa odseku 1 musí sprevádzať písomný

dokument obsahujúci zjednodušený referenčný kód.

(4)

Preprava tabakových výrobkov podľa odseku 1 sa začína, keď tabakové výrobky opustia

sklad schváleného odosielateľa alebo miesto odoslania na daňovom území, ktoré schválený

odosielateľ oznámil colnému úradu.

(5)

Počas prepravy tabakových výrobkov podľa odseku 1 môže schválený odosielateľ prostredníctvom

elektronického systému zmeniť miesto určenia uvedené v zjednodušenom elektronickom

dokumente na iné miesto určenia toho istého schváleného príjemcu alebo na miesto odoslania,

a to spôsobom uvedeným v osobitnom predpise.

14b

)

(6)

Ak sa tabakové výrobky uvedené do daňového voľného obehu na území iného členského

štátu na podnikateľské účely prepravujú podľa odseku 1 písm. b), colný úrad schváleného

príjemcu je povinný zjednodušený elektronický dokument zaslaný správcom dane členského

štátu schváleného odosielateľa zaslať schválenému príjemcovi.

(7)

Ak sa tabakové výrobky uvedené do daňového voľného obehu na daňovom území na podnikateľské

účely prepravujú cez územie iného členského štátu na daňové územie na podnikateľské

účely, je schválený odosielateľ povinný vyhotoviť zjednodušený elektronický dokument

a postupovať podľa odseku 3. Schválený príjemca, ktorý chce tieto tabakové výrobky

prijať, je povinný postupovať podľa

§ 29a ods. 7

a podľa odseku 8.

(8)

Ak sa tabakové výrobky prepravujú podľa odseku 1, schválený príjemca je povinný najneskôr

do piatich pracovných dní odo dňa ukončenia prepravy týchto tabakových výrobkov predložiť

colnému úradu schváleného príjemcu správu o prijatí; správa o prijatí musí byť autorizovaná

kvalifikovaným elektronickým podpisom

14c

)

alebo kvalifikovanou elektronickou pečaťou

14d

)

alebo uznaným spôsobom autorizácie podľa osobitného predpisu,

14e

)

ak sa schválený príjemca s colným úradom nedohodne inak. Colný úrad schváleného príjemcu

elektronicky overí údaje v správe o prijatí a ak sú tieto údaje správne, potvrdí schválenému

príjemcovi zaevidovanie správy o prijatí. Správu o prijatí colný úrad schváleného

príjemcu po jej zaevidovaní bezodkladne zašle schválenému odosielateľovi a colnému

úradu schváleného odosielateľa. Ak v čase prijatia tabakových výrobkov schváleným

príjemcom nie je zábezpeka na daň zložená vo výške podľa

§ 29a ods. 6

, colný úrad schváleného príjemcu môže pozastaviť odoslanie správy o prijatí colnému

úradu schváleného odosielateľa, a to najneskôr do času zloženia zábezpeky na daň vo

výške podľa

§ 29a ods. 6

alebo zaplatenia dane. Ak údaje uvedené v správe o prijatí nie sú správne, colný

úrad schváleného príjemcu o tejto skutočnosti bezodkladne informuje odosielateľa správy

o prijatí.

(9)

Colný úrad môže prostredníctvom elektronického systému uložiť schválenému príjemcovi

po začatí prepravy tabakových výrobkov uvedených do daňového voľného obehu na území

iného členského štátu na podnikateľské účely povinnosť bezodkladne po dopravení týchto

tabakových výrobkov v mieste určenia oznámiť dopravenie týchto tabakových výrobkov

prostredníctvom elektronického systému colnému úradu a počas dvoch hodín od zaslania

oznámenia o tejto skutočnosti prostredníctvom elektronického systému tieto tabakové

výrobky nevyložiť alebo s týmito tabakovými výrobkami nenakladať.

(10)

Ak pri preprave tabakových výrobkov podľa odseku 1 došlo k nenávratnému zničeniu

tabakových výrobkov v dôsledku nehody, havárie alebo vplyvom vyššej moci, alebo došlo

pri preprave tabakových výrobkov na podnikateľské účely k stratám tabakových výrobkov,

ktoré pripadajú na prirodzené úbytky tabakových výrobkov súvisiace s ich fyzikálno-chemickými

vlastnosťami počas prepravy, a ak sú tieto straty tabakových výrobkov alebo nenávratné

zničenie tabakových výrobkov na základe úradného zistenia a potvrdenia uznané colným

úradom alebo správcom dane iného členského štátu, daňová povinnosť vo výške dane pripadajúcej

na množstvo tabakových výrobkov, ktoré bolo uznané ako strata tabakových výrobkov

alebo nenávratné zničenie tabakových výrobkov, nevzniká. Colný úrad na žiadosť vráti

zábezpeku na daň zloženú podľa

§ 29a ods. 7

vo výške dane pripadajúcej na množstvo tabakových výrobkov, ktoré bolo colným úradom

alebo správcom dane iného členského štátu uznané ako strata tabakových výrobkov alebo

nenávratné zničenie tabakových výrobkov.

(11)

Ak sa tabakové výrobky uvedené do daňového voľného obehu na území iného členského

štátu prepravujú v rámci podnikania na daňové územie na miesto určenia, je schválený

príjemca povinný bezodkladne pred začatím prepravy oznámiť colnému úradu adresu miesta

určenia uvedeného v zjednodušenom elektronickom dokumente a identifikačné údaje osoby,

ktorá má sídlo, trvalý pobyt alebo miesto podnikania v mieste určenia.

§ 30a

Postup pri preprave tabakových výrobkov mimo pozastavenia dane

na podnikateľské účely pri nedostupnom elektronickom systéme

(1)

Ak je elektronický systém nedostupný, schválený odosielateľ je povinný

a)

oznámiť colnému úradu schváleného odosielateľa začatie prepravy tabakových výrobkov

v daňovom voľnom obehu podľa

§ 30 ods. 1

,

b)

vyhotoviť zjednodušený dokument, ktorý obsahuje rovnaké údaje ako zjednodušený elektronický

dokument vyhotovený podľa

§ 30

.

(2)

Tabakové výrobky prepravované v daňovom voľnom obehu musí sprevádzať zjednodušený

dokument vyhotovený schváleným odosielateľom. Schválený odosielateľ si ponechá kópiu

zjednodušeného dokumentu a ďalšiu kópiu zjednodušeného dokumentu je povinný pred začatím

prepravy tabakových výrobkov zaslať colnému úradu schváleného odosielateľa.

(3)

Ak sa preprava tabakových výrobkov v daňovom voľnom obehu ukončila so zjednodušeným

dokumentom alebo ak je elektronický systém nedostupný v čase prijatia tabakových výrobkov

schváleným príjemcom, schválený príjemca je povinný vyhotoviť písomnú správu o prijatí,

ktorá musí obsahovať rovnaké údaje ako správa o prijatí podľa

§ 30 ods. 8.

Písomná správa o prijatí je potvrdením o ukončení prepravy tabakových výrobkov v

daňovom voľnom obehu pri nedostupnom elektronickom systéme. Schválený príjemca je

povinný túto písomnú správu o prijatí predložiť colnému úradu schváleného príjemcu,

ktorý kópiu písomnej správy o prijatí zasiela správcovi dane schváleného odosielateľa

v inom členskom štáte.

(4)

Ak sa elektronický systém sprístupní, colný úrad, schválený odosielateľ a schválený

príjemca sú povinní bezodkladne postupovať podľa

§ 30

; rovnako sú povinní postupovať, ak bola preprava týchto tabakových výrobkov ukončená

pri nedostupnom elektronickom systéme. Schválený príjemca zjednodušený dokument vyhotovený

podľa odseku 1 písm. b) zaeviduje vo svojom účtovníctve.

(5)

Ak nebola schváleným príjemcom vyhotovená správa o prijatí alebo písomná správa o

prijatí z iného dôvodu, ako je nedostupnosť elektronického systému, je schválený príjemca

povinný predložiť colnému úradu schváleného príjemcu iný dôkaz o ukončení prepravy

tabakových výrobkov v daňovom voľnom obehu, ktorý musí obsahovať rovnaké náležitosti,

ako sú uvedené v správe o prijatí podľa

§ 30 ods. 8.

Ak colný úrad schváleného príjemcu uzná iný dôkaz o ukončení prepravy tabakových

výrobkov v daňovom voľnom obehu, oznámi túto skutočnosť správcovi dane schváleného

odosielateľa v inom členskom štáte a ukončí prepravu tabakových výrobkov v daňovom

voľnom obehu prostredníctvom elektronického systému.

(6)

Ak je počas prepravy tabakových výrobkov v daňovom voľnom obehu elektronický systém

nedostupný, schválený odosielateľ môže zmeniť miesto určenia tabakových výrobkov v

daňovom voľnom obehu na iné miesto určenia toho istého schváleného príjemcu alebo

na miesto odoslania, len ak oznámil colnému úradu schváleného odosielateľa informácie

podľa

§ 30 ods. 5.

Schválený odosielateľ je povinný požadované informácie zaslať colnému úradu schváleného

odosielateľa pred zmenou miesta určenia; odsek 4 sa použije primerane.

§ 31

Preprava tabakových výrobkov mimo pozastavenia dane na daňové územie na súkromné účely

(1)

Ak fyzická osoba na svoju vlastnú spotrebu (ďalej len „súkromné účely“) sama prepraví

na daňové územie tabakové výrobky uvedené do daňového voľného obehu v inom členskom

štáte, z takto nadobudnutých tabakových výrobkov nevzniká daňová povinnosť na daňovom

území.

(2)

Ak sa použijú tabakové výrobky podľa odseku 1 na iné ako súkromné účely, vzniká daňová

povinnosť na daňovom území dňom takéhoto použitia tabakových výrobkov. Platiteľom

dane je fyzická osoba, ktorá prepravila tabakové výrobky na daňové územie, pričom

je povinná do troch pracovných dní podať daňové priznanie a zaplatiť daň; na daňové

priznanie sa použije

§ 13

primerane.

(3)

Pri posudzovaní, či sú tabakové výrobky určené na súkromné účely podľa

odseku 1

alebo na podnikateľské účely podľa

§ 30

alebo

§ 30a

, prihliada sa na

a)

dôvod nadobudnutia alebo držby tabakových výrobkov a predmet činnosti fyzickej osoby,

ak je podnikateľom,

b)

miesto, kde sa tabakové výrobky nachádzajú, alebo spôsob, akým boli tabakové výrobky

prepravené,

c)

nadobúdacie doklady týkajúce sa tabakových výrobkov,

d)

množstvo tabakových výrobkov; množstvo takto prepravovaných tabakových výrobkov je

najmenej 800 kusov cigariet, 400 kusov cigariek, 200 kusov cigár alebo jeden kg tabaku.

§ 32

Zásielkový obchod

(1)

Zásielkovým obchodom sa na účely tohto zákona rozumie dodanie tabakových výrobkov

osobou, ktorá v rámci podnikania tabakové výrobky uvedené do daňového voľného obehu

v inom členskom štáte, v ktorom má sídlo alebo trvalý pobyt a miesto podnikania, dodáva

sama alebo prostredníctvom inej osoby na daňové územie na súkromné účely odberateľovi,

ktorý nie je

a)

prevádzkovateľom daňového skladu podľa tohto zákona,

b)

oprávneným príjemcom podľa tohto zákona,

c)

schváleným príjemcom podľa tohto zákona.

(2)

Daňová povinnosť vzniká na daňovom území odosielateľovi (dodávateľovi) dodaním tabakových

výrobkov na daňové územie, pričom dodaním sa rozumie deň prevzatia tabakových výrobkov

odberateľom. Platiteľom dane je odosielateľ (dodávateľ).

(3)

Zásielkový obchod možno uskutočniť, len ak odosielateľ (dodávateľ) Colnému úradu

Bratislava pred uskutočnením dodávky

a)

oznámi svoje identifikačné údaje,

b)

oznámi identifikačné údaje odberateľa, obchodný názov a presné vymedzenie tabakového

výrobku a množstvo tabakových výrobkov v príslušnej mernej jednotke, ktoré má byť

odoslané (dodané),

c)

zloží zábezpeku na daň vo výške dane pripadajúcej na množstvo tabakových výrobkov,

ktoré má byť odoslané (dodané).

(4)

Platiteľ dane uvedený v odseku 2 je povinný pri vzniku daňovej povinnosti vypočítať

daň podľa sadzieb dane platných v deň prevzatia tabakových výrobkov, bezodkladne podať

daňové priznanie Colnému úradu Bratislava a zaplatiť daň najneskôr do 25. dňa kalendárneho

mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom vznikla daňová povinnosť; na daňové priznanie

sa použije

§ 13

primerane.

(5)

Na úhradu dane podľa odseku 4 možno po dohode s Colným úradom Bratislava použiť zloženú

zábezpeku na daň; povinnosť vyrovnať prípadné rozdiely z použitia zábezpeky na daň

tým nie je dotknutá.

(6)

Na požiadanie odosielateľa (dodávateľa) môže Colný úrad Bratislava povoliť, aby povinnosti

vo vzťahu k Colnému úradu Bratislava plnil splnomocnenec pre zásielkový obchod. Splnomocnencom

pre zásielkový obchod môže byť len osoba so sídlom alebo trvalým pobytom na daňovom

území, ktorá nesmie byť totožná s odberateľom a ktorá spĺňa podmienky podľa

§ 19 ods. 4 písm. a)

,

c)

,

e) až g)

.

(7)

Žiadosť o povolenie na zastupovanie splnomocnencom pre zásielkový obchod sa predkladá

Colnému úradu Bratislava. Žiadosť musí obsahovať identifikačné údaje odosielateľa

(dodávateľa), údaje splnomocnenca pre zásielkový obchod podľa osobitného predpisu,

25d

)

obchodný názov a presné vymedzenie tabakového výrobku a množstvo dodávaných tabakových

výrobkov v príslušnej mernej jednotke. Prílohami k žiadosti sú

a)

doklady potvrdzujúce hodnovernosť údajov uvedených v žiadosti,

b)

plnomocenstvo s úradne osvedčeným podpisom,

c)

vyhlásenie splnomocnenca pre zásielkový obchod s úradne osvedčeným podpisom, že súhlasí

so zastupovaním odosielateľa (dodávateľa),

d)

údaje potrebné na vyžiadanie výpisu z registra trestov

8aaa

)

splnomocnenca pre zásielkový obchod alebo jeho zodpovedného zástupcu, ak je žiadateľom

fyzická osoba; ak je žiadateľom právnická osoba, údaje potrebné na vyžiadanie výpisu

z registra trestov tejto právnickej osoby, zodpovedného zástupcu a fyzických osôb,

ktoré sú členmi riadiacich orgánov alebo kontrolných orgánov, na účel preukázania

splnenia podmienky podľa odseku 6.

(8)

Splnomocnenec pre zásielkový obchod je povinný každú zmenu skutočností a údajov podľa

odseku 7 písm. a) až c) oznámiť Colnému úradu Bratislava do 15 dní odo dňa jej vzniku.

Zmenu údajov podľa odseku 7 písm. d) je splnomocnenec pre zásielkový obchod povinný

oznámiť najneskôr do 15 dní odo dňa jej vzniku, ak dôjde k zmene zodpovedného zástupcu

a fyzických osôb, ktoré sú členmi riadiacich orgánov alebo kontrolných orgánov. Colný

úrad Bratislava preverí údaje uvedené v oznámení a s prihliadnutím na rozsah a závažnosť

zmien doplní pôvodné povolenie na zastupovanie splnomocnencom pre zásielkový obchod

alebo vydá nové povolenie na zastupovanie splnomocnencom pre zásielkový obchod.

(9)

Ak sa zásielkový obchod uskutočňuje opakovane, na žiadosť odosielateľa (dodávateľa)

alebo splnomocnenca pre zásielkový obchod môže Colný úrad Bratislava povoliť, aby

dodávky uskutočnené v jednom zdaňovacom období boli zahrnuté do jedného daňového priznania.

(10)

Na požiadanie odosielateľa (dodávateľa) alebo jeho splnomocnenca pre zásielkový obchod,

Colný úrad Bratislava vydá potvrdenie o zaplatení dane na účely uplatnenia vrátenia

dane odosielateľovi (dodávateľovi).

(11)

Colný úrad Bratislava povolenie na zastupovanie splnomocnencom pre zásielkový obchod

odníme, ak

a)

splnomocnenec pre zásielkový obchod nezabezpečoval dodávky tabakových výrobkov počas

obdobia presahujúceho 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov,

b)

splnomocnenec pre zásielkový obchod porušuje povinnosti podľa tohto zákona,

c)

o to požiadal splnomocnenec pre zásielkový obchod alebo dodávateľ z iného členského

štátu, v ktorého mene splnomocnenec pre zásielkový obchod zabezpečuje dodávky tabakových

výrobkov.

(12)

Ak osoba so sídlom na daňovom území chce odoslať tabakové výrobky uvedené na daňovom

území do daňového voľného obehu do iného členského štátu, túto skutočnosť je povinná

oznámiť colnému úradu. V oznámení uvedie meno a priezvisko a adresu odberateľa, obchodný

názov a presné vymedzenie tabakového výrobku a množstvo tabakových výrobkov v príslušnej

mernej jednotke, ktoré chce odoslať, a deň, v ktorý sa majú tabakové výrobky odoslať.

Na vrátenie dane sa použije

§ 14

primerane.

(13)

Ak pri dodaní tabakových výrobkov podľa odseku 1 došlo k nenávratnému zničeniu tabakových

výrobkov v dôsledku nehody, havárie alebo vplyvom vyššej moci alebo došlo k stratám

tabakových výrobkov, ktoré pripadajú na prirodzené úbytky tabakových výrobkov súvisiace

s ich fyzikálno-chemickými vlastnosťami počas prepravy a ak sú tieto straty tabakových

výrobkov alebo nenávratné zničenie tabakových výrobkov na základe úradného zistenia

a potvrdenia uznané colným úradom alebo správcom dane iného členského štátu, daňová

povinnosť vo výške dane pripadajúcej na množstvo tabakových výrobkov, ktoré bolo uznané

ako strata tabakových výrobkov alebo nenávratné zničenie tabakových výrobkov, nevzniká.

Colný úrad Bratislava na žiadosť vráti zábezpeku na daň zloženú podľa odseku 3 písm.

c) odosielateľovi (dodávateľovi) tabakových výrobkov vo výške dane pripadajúcej na

množstvo tabakových výrobkov, ktoré bolo colným úradom alebo správcom dane iného členského

štátu uznané ako strata tabakových výrobkov alebo nenávratné zničenie tabakových výrobkov.

§ 32a

Nezrovnalosti pri preprave tabakových výrobkov mimo pozastavenia dane na podnikateľské

účely alebo pri zásielkovom obchode

(1)

Nezrovnalosťou pri preprave tabakových výrobkov podľa

§ 30

,

§ 30a

alebo

§ 32

sa na účely tohto zákona rozumejú okolnosti, v ktorých dôsledku sa preprava tabakových

výrobkov alebo časť prepravy tabakových výrobkov uvedených do daňového voľného obehu

neukončila podľa tohto zákona.

(2)

Za nezrovnalosť pri preprave tabakových výrobkov v daňovom voľnom obehu sa na účely

tohto zákona nepovažuje, ak

a)

boli tabakové výrobky pri preprave v daňovom voľnom obehu nenávratne zničené v dôsledku

nehody, havárie alebo vplyvom vyššej moci a ak sú tieto straty na základe úradného

zistenia a potvrdenia uznané colným úradom alebo správcom dane iného členského štátu,

alebo

b)

došlo pri preprave tabakových výrobkov v daňovom voľnom obehu k stratám tabakových

výrobkov, ktoré pripadajú na prirodzené úbytky tabakových výrobkov počas prepravy,

a ak sú tieto straty uznané colným úradom alebo správcom dane iného členského štátu.

(3)

Ak pri preprave tabakových výrobkov, ktoré boli uvedené do daňového voľného obehu

v inom členskom štáte, vznikne nezrovnalosť na daňovom území, daňová povinnosť vznikne

na daňovom území, a to dňom vzniku nezrovnalosti.

(4)

Ak sa pri preprave tabakových výrobkov, ktoré boli uvedené do daňového voľného obehu

v inom členskom štáte, zistí nezrovnalosť a nie je možné určiť miesto vzniku nezrovnalosti,

daňová povinnosť vznikne na daňovom území, a to dňom zistenia nezrovnalosti na daňovom

území.

(5)

Ak sa pred uplynutím troch rokov odo dňa vzniku nezrovnalosti podľa odseku 4 zistí,

že k nezrovnalosti pri preprave tabakových výrobkov, ktoré boli uvedené do daňového

voľného obehu v inom členskom štáte, došlo v inom členskom štáte a v tom členskom

štáte bola daň zaplatená, colný úrad daň zaplatenú na daňovom území vráti platiteľovi

dane do 30 dní odo dňa predloženia dokladu o zaplatení dane v inom členskom štáte.

Po uplynutí lehoty troch rokov odo dňa vzniku nezrovnalosti podľa odseku 4 nemožno

vrátiť daň.

(6)

Platiteľom dane je schválený príjemca, ktorý zložil zábezpeku na daň podľa § 29a

ods. 6, alebo odosielateľ (dodávateľ) tabakových výrobkov, ktorý zložil zábezpeku

na daň podľa

§ 32 ods. 3 písm. c)

.

(7)

Ak sa pri preprave tabakových výrobkov v daňovom voľnom obehu zistí, že nezrovnalosť

na daňovom území nevznikla, colný úrad zloženú zábezpeku na daň vráti príjemcovi (odberateľovi)

tabakových výrobkov alebo odosielateľovi (dodávateľovi) tabakových výrobkov, ktorý

zložil zábezpeku na daň na daňovom území a preukázal, že nezrovnalosť nevznikla na

daňovom území.

(8)

Ak pri preprave tabakových výrobkov, ktoré boli uvedené do daňového voľného obehu

na daňovom území, vznikne nezrovnalosť v inom členskom štáte alebo sa zistí, že k

nezrovnalosti došlo v inom členskom štáte a v tom členskom štáte bola daň zaplatená,

colný úrad vráti daň z preukázateľne zdanených tabakových výrobkov na daňovom území

osobe, ktorá daň zaplatila, a to do 30 dní odo dňa predloženia dokladu o zaplatení

dane v inom členskom štáte.

(9)

Ak vznikla daňová povinnosť podľa odseku 3 alebo odseku 4, je platiteľ dane povinný

do piatich pracovných dní nasledujúcich po dni vzniku daňovej povinnosti podať daňové

priznanie, vypočítať daň podľa sadzieb dane platných v deň vzniku daňovej povinnosti

a v rovnakej lehote zaplatiť daň, a to

a)

colnému úradu, ak platiteľ dane má sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území,

b)

Colnému úradu Bratislava, ak platiteľ dane nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom

území.

(10)

Na daňové priznanie sa použije

§ 13

primerane.

§ 33

Osobitná úprava pozastavenia dane a oslobodenia od dane

(1)

Od dane sú oslobodené tabakové výrobky predávané v tranzitnom priestore medzinárodných

letísk a na palubách lietadiel výlučne fyzickým osobám, ktoré bezprostredne opustia

územie Európskej únie alebo opustia územie Európskej únie s medzipristátím v inom

členskom štáte, ak je pri medzipristátí zamedzené opustenie tranzitného priestoru.

(2)

Tabakové výrobky oslobodené od dane smú byť predané osobám uvedeným v odseku 1 až

po overení, že ich bezprostredné cieľové letisko je v treťom štáte. Osoba, ktorá uskutočňuje

takýto predaj, je povinná zabezpečiť, aby na predajnom doklade bolo vyznačené meno

a priezvisko fyzickej osoby, číslo letu, cieľové letisko kupujúceho, obchodný názov

a cena tabakových výrobkov, prípadne ostatných tovarov podliehajúcich spotrebnej dani

podľa osobitného predpisu.

21

)

(3)

Od dane sú oslobodené aj tabakové výrobky dodávané na paluby lietadiel určené výlučne

na spotrebu cestujúcimi počas letu.

(4)

Fyzickým osobám, ktorých bezprostredné cieľové letisko je v inom členskom štáte,

možno predávať tabakové výrobky len za cenu s daňou. Osoba, ktorá uskutočňuje takýto

predaj, je povinná zabezpečiť, aby na predajnom doklade bolo vyznačené meno a priezvisko

fyzickej osoby, číslo letu, cieľové letisko kupujúceho, obchodný názov a cena tabakových

výrobkov, prípadne ostatných tovarov podliehajúcich spotrebnej dani podľa osobitného

predpisu.

21

)

(5)

Osoba, ktorá chce uskutočňovať v tranzitnom priestore medzinárodných letísk a na

palubách lietadiel predaj tabakových výrobkov oslobodených od dane alebo zásobovať

paluby lietadiel tabakovými výrobkami, je povinná požiadať colný úrad o vydanie povolenia

na prevádzkovanie daňového skladu v tranzitnom priestore medzinárodných letísk a na

palubách lietadiel (ďalej len „tranzitný daňový sklad"), pričom

§ 18 ods. 3

sa v tomto prípade nepoužije. Na žiadosť o vydanie povolenia na prevádzkovanie tranzitného

daňového skladu a na povolenie na prevádzkovanie tranzitného daňového skladu sa použije

§ 19

primerane. Ak už osoba požiadala o vydanie povolenia na prevádzkovanie tranzitného

daňového skladu podľa osobitného predpisu,

21

)

možno vydať jedno povolenie pre všetky tovary podliehajúce spotrebnej dani podľa

osobitného predpisu.

21

)

(6)

Osoba podľa odseku 5 je povinná pred vydaním povolenia na prevádzkovanie tranzitného

daňového skladu zložiť zábezpeku na daň vo výške dane pripadajúcej na priemerné mesačné

množstvo predaných tabakových výrobkov alebo tabakových výrobkov dodaných na paluby

lietadiel. Ak už požiadala osoba o vydanie povolenia na prevádzkovanie tranzitného

daňového skladu podľa osobitného predpisu,

21

)

je povinná zložiť zábezpeku na daň vo výške dane pripadajúcej na priemerné mesačné

množstvo predaných tovarov uvedených v povolení na prevádzkovanie tranzitného daňového

skladu. Na zloženie zábezpeky na daň sa použije

§ 20

primerane.

(7)

Colný úrad môže v povolení na prevádzkovanie tranzitného daňového skladu uviesť podmienky

na prevádzkovanie takéhoto skladu.

(8)

Preprava tabakových výrobkov prevádzkovateľovi tranzitného daňového skladu sa uskutočňuje

v pozastavení dane; na postup pri preprave tabakových výrobkov v pozastavení dane

sa použijú

§ 21 a 22

primerane.

(9)

Prevádzkovateľ tranzitného daňového skladu je povinný viesť evidenciu

a)

prijatých tabakových výrobkov,

b)

vydaných tabakových výrobkov v členení na tabakové výrobky predané

1.

oslobodené od dane,

2.

so spotrebnou daňou,

c)

stavu zásob tabakových výrobkov.

(10)

Na vedenie evidencie podľa odseku 9 sa vzťahuje

§ 34 ods. 4

rovnako a

§ 34 ods. 2

primerane.

(11)

Na zánik povolenia na prevádzkovanie tranzitného daňového skladu sa použije

§ 19 ods. 7 až 11

primerane.

(12)

Ak sa zásoby tabakových výrobkov nepredajú alebo má uplynúť záručná lehota na spotrebu

tabakových výrobkov, môže prevádzkovateľ tranzitného daňového skladu tabakové výrobky

s výnimkou cigariet uviesť do daňového voľného obehu na daňovom území len na základe

písomného súhlasu colného úradu. Prevádzkovateľovi tranzitného daňového skladu vzniká

daňová povinnosť dňom uvedenia tabakových výrobkov do daňového voľného obehu na daňovom

území; na daňové priznanie a splatnosť dane sa použije

§ 13 ods. 1, 2, 5 a 6

.

§ 33a

(1)

Od dane sú oslobodené tabakové výrobky predávané v daňovom sklade na predaj tabakových

výrobkov oslobodených od dane osobám iných štátov, ktoré požívajú výsady a imunity

podľa medzinárodnej zmluvy, a to výlučne osobám iných štátov, ktoré požívajú výsady

a imunity podľa medzinárodnej zmluvy

8a

)

(ďalej len „zahraničný zástupca").

(2)

Na účely tohto zákona zahraničným zástupcom je

a)

diplomatická misia a konzulárny úrad so sídlom na území Slovenskej republiky s výnimkou

konzulárneho úradu vedeného honorárnym konzulom,

b)

medzinárodná organizácia a jej oblastná úradovňa (ďalej len „medzinárodná organizácia")

so sídlom na území Slovenskej republiky, ktorá je zriadená podľa medzinárodnej zmluvy,

8a

)

c)

diplomatický zástupca misie, ktorý nie je občanom Slovenskej republiky a nemá trvalý

pobyt na území Slovenskej republiky,

d)

konzulárny úradník, ktorý nie je občanom Slovenskej republiky a nemá trvalý pobyt

na území Slovenskej republiky, s výnimkou honorárneho konzulárneho úradníka,

e)

člen administratívneho personálu a technického personálu misie, ktorý nie je občanom

Slovenskej republiky a nemá trvalý pobyt na území Slovenskej republiky,

f)

konzulárny zamestnanec, ktorý nie je občanom Slovenskej republiky a nemá trvalý pobyt

na území Slovenskej republiky, s výnimkou zamestnanca konzulárneho úradu vedeného

honorárnym konzulom,

g)

úradník medzinárodnej organizácie, ktorý nie je občanom Slovenskej republiky, nemá

trvalý pobyt na území Slovenskej republiky a je trvale pridelený na výkon úradných

funkcií v Slovenskej republike.

(3)

Osoba, ktorá chce uskutočňovať predaj tabakových výrobkov oslobodených od dane zahraničným

zástupcom, musí požiadať colný úrad o registráciu a o vydanie povolenia na prevádzkovanie

daňového skladu na predaj tabakových výrobkov oslobodených od dane zahraničným zástupcom

(ďalej len „daňový sklad pre zahraničných zástupcov"). Ustanovenie

§ 18 ods. 3

sa v tomto prípade nepoužije. Na žiadosť o registráciu a vydanie povolenia na prevádzkovanie

daňového skladu pre zahraničných zástupcov a na toto povolenie sa použije

§ 19

primerane; colný úrad, ktorý vydal povolenie na prevádzkovanie daňového skladu pre

zahraničných zástupcov, oznámi bezodkladne túto skutočnosť Colnému úradu Bratislava.

Ak osoba už požiadala o vydanie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu pre zahraničných

zástupcov podľa osobitného predpisu,

21

)

možno vydať jedno povolenie pre všetky tovary podliehajúce spotrebným daniam podľa

osobitného predpisu

21

)

s výnimkou minerálnych olejov.

(4)

Osoba podľa odseku 3 je povinná pred vydaním povolenia na prevádzkovanie daňového

skladu pre zahraničných zástupcov zložiť zábezpeku na daň vo výške dane pripadajúcej

na priemerné mesačné množstvo predaných tabakových výrobkov. Ak osoba už požiadala

o vydanie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu pre zahraničných zástupcov podľa

osobitného predpisu,

21

)

je povinná zložiť zábezpeku na daň vo výške dane pripadajúcej na predpokladané priemerné

mesačné množstvo predaných tovarov uvedených v povolení na prevádzkovanie daňového

skladu pre zahraničných zástupcov. Na zloženie zábezpeky na daň sa použije

§ 20

primerane.

(5)

Colný úrad môže v povolení na prevádzkovanie daňového skladu pre zahraničných zástupcov

uviesť prevádzkovo-technické podmienky prevádzkovania takéhoto skladu.

(6)

Preprava tabakových výrobkov prevádzkovateľovi daňového skladu pre zahraničných zástupcov

sa uskutočňuje v pozastavení dane s elektronickým dokumentom; na postup pri preprave

tabakových výrobkov v pozastavení dane sa použijú

§ 21 a 22

primerane.

(7)

Zahraničný zástupca, ktorý chce nakupovať tabakové výrobky oslobodené od dane v daňovom

sklade pre zahraničných zástupcov, je povinný požiadať Ministerstvo zahraničných vecí

a európskych záležitostí Slovenskej republiky o vydanie potvrdenia o postavení zahraničného

zástupcu podľa odseku 2 a o splnení podmienky vzájomnosti podľa odseku 15. Ak sa zmenia

údaje uvedené v potvrdení Ministerstva zahraničných vecí a európskych záležitostí

Slovenskej republiky, Ministerstvo zahraničných vecí a európskych záležitostí Slovenskej

republiky oznámi bezodkladne tieto skutočnosti Colnému úradu Bratislava. Vzor potvrdenia

Ministerstva zahraničných vecí a európskych záležitostí Slovenskej republiky o postavení

zahraničného zástupcu a o splnení podmienky vzájomnosti je uvedený v

prílohe č. 2

.

(8)

Tabakové výrobky oslobodené od dane možno predať v daňovom sklade pre zahraničných

zástupcov výlučne zahraničným zástupcom, a to len na základe povolenia na nákup tabakových

výrobkov oslobodených od dane v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov. Zahraničný

zástupca musí požiadať Colný úrad Bratislava o vydanie povolenia na nákup tabakových

výrobkov oslobodených od dane v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov. K žiadosti

o vydanie povolenia na nákup tabakových výrobkov oslobodených od dane v daňovom sklade

pre zahraničných zástupcov žiadateľ priloží potvrdenie podľa odseku 7.

(9)

Colný úrad Bratislava vydá povolenie na nákup tabakových výrobkov oslobodených od

dane v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov do 15 dní odo dňa podania žiadosti

o vydanie povolenia na nákup tabakových výrobkov oslobodených od dane v daňovom sklade

pre zahraničných zástupcov, v ktorom uvedie identifikačné údaje žiadateľa, jeho postavenie

podľa odseku 2 a ročný limit na nákup tabakových výrobkov oslobodených od dane v daňovom

sklade pre zahraničných zástupcov, a to v rozsahu podľa odsekov 12 až 14. Prílohou

k povoleniu na nákup tabakových výrobkov oslobodených od dane v daňovom sklade pre

zahraničných zástupcov je odpisový list, ktorý sa vydáva pre jednotlivé kalendárne

roky. Ak osoba už požiadala o vydanie povolenia na nákup tabakových výrobkov oslobodených

od dane v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov podľa osobitného predpisu,

21

)

možno vydať jedno povolenie pre všetky tovary podliehajúce spotrebným daniam podľa

osobitného predpisu,

21

)

ktorého prílohou sú odpisové listy pre jednotlivé predmety spotrebnej dane podľa

osobitného predpisu.

21

)

Ak sa zmenia skutočnosti a údaje podľa odseku 7, Colný úrad Bratislava s prihliadnutím

na rozsah a závažnosť zmien doplní pôvodné povolenie na nákup tabakových výrobkov

oslobodených od dane v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov alebo vydá nové povolenie

na nákup tabakových výrobkov oslobodených od dane v daňovom sklade pre zahraničných

zástupcov. Ak zahraničnému zástupcovi zanikne nárok nakupovať tabakové výrobky oslobodené

od dane v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov, je povinný najneskôr do 15 dní

odo dňa zániku tohto nároku odovzdať Colnému úradu Bratislava povolenie na nákup tabakových

výrobkov oslobodených od dane v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov vrátane

odpisového listu.

(10)

Colný úrad Bratislava vydá povolenie na nákup tabakových výrobkov oslobodených od

dane v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov vrátane odpisového listu v dvoch

vyhotoveniach; jedno vyhotovenie pre Colný úrad Bratislava a jedno vyhotovenie pre

zahraničného zástupcu. Colný úrad Bratislava v odpisovom liste uvedie ročný limit

na nákup tabakových výrobkov oslobodených od dane v daňovom sklade pre zahraničných

zástupcov, a to v rozsahu podľa odsekov 12 až 14 alebo jeho pomernú časť prislúchajúcu

dĺžke obdobia zostávajúceho do konca kalendárneho roka v prípade, ak osoba iného štátu

získa postavenie zahraničného zástupcu v priebehu kalendárneho roka. Pri výpočte pomernej

časti ročného limitu sa zohľadňuje počet zostávajúcich kalendárnych mesiacov do konca

kalendárneho roka vrátane začatých kalendárnych mesiacov. Nevyčerpaný limit alebo

jeho časť je neprenosná do nasledujúceho kalendárneho roka. Zahraničný zástupca odovzdá

Colnému úradu Bratislava odpisový list pre príslušný kalendárny rok do 31. januára

nasledujúceho kalendárneho roka. Colný úrad Bratislava vydá odpisový list raz ročne

na nasledujúci kalendárny rok na základe žiadosti zahraničného zástupcu.

(11)

Zahraničný zástupca je povinný pri každom nákupe tabakových výrobkov v daňovom sklade

pre zahraničných zástupcov predložiť povolenie na nákup tabakových výrobkov oslobodených

od dane v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov a odpisový list. Prevádzkovateľ

daňového skladu pre zahraničných zástupcov zaznamená v odpisovom liste množstvo zakúpených

tabakových výrobkov v kusoch alebo v kilogramoch a ponechá si kópiu povolenia na nákup

tabakových výrobkov oslobodených od dane v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov

a kópiu odpisového listu.

(12)

Zahraničný zástupca uvedený v odseku 2 písm. a) a b) môže nakúpiť za kalendárny rok

tabakové výrobky najviac v množstve 12 000 ks cigariet, 1 000 kusov cigár, 1 000 kusov

cigariek, 1 kg tabaku.

(13)

Zahraničný zástupca uvedený v odseku 2 písm. c) až f) môže nakúpiť na osobnú spotrebu

za kalendárny rok tabakové výrobky najviac v týchto množstvách

a)

vedúci misie 10 000 ks cigariet, 800 kusov cigár, 800 kusov cigariek, 750 g tabaku,

b)

vedúci konzulárneho úradu 10 000 ks cigariet, 800 kusov cigár, 800 kusov cigariek,

750 g tabaku,

c)

člen diplomatického personálu 6 000 ks cigariet, 500 kusov cigár, 500 kusov cigariek,

500 g tabaku,

d)

člen administratívneho a technického personálu 4 000 ks cigariet, 300 kusov cigár,

300 kusov cigariek, 250 g tabaku.

(14)

Zahraničný zástupca uvedený v odseku 2 písm. g) môže nakúpiť na osobnú spotrebu za

kalendárny rok tabakové výrobky najviac v množstve 4 000 ks cigariet, 300 kusov cigár,

300 kusov cigariek, 250 g tabaku.

(15)

Povolenie na nákup tabakových výrobkov oslobodených od dane v daňovom sklade pre

zahraničných zástupcov Colný úrad Bratislava vydá v rozsahu podľa odsekov 12 až 14

len zahraničným zástupcom tých štátov, ktoré poskytujú obdobné zvýhodnenie alebo vracajú

daň občanom Slovenskej republiky, ak požívajú výsady a imunity podľa medzinárodnej

zmluvy

8a

)

(ďalej len „slovenský zástupca"). Vzájomnosť sa nevzťahuje na medzinárodné organizácie

a ich úradníkov.

(16)

Ak iný štát neposkytuje obdobné zvýhodnenie alebo nevracia daň slovenským zástupcom

podľa odseku 15, neprizná sa zahraničným zástupcom tohto štátu oslobodenie od dane.

(17)

Prevádzkovateľ daňového skladu, ktorému bolo vydané povolenie na prevádzkovanie daňového

skladu podľa

§ 19

a ktorý chce predávať tabakové výrobky oslobodené od dane zahraničným zástupcom,

musí požiadať colný úrad o doplnenie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu o

povolenie na prevádzkovanie daňového skladu pre zahraničných zástupcov. V žiadosti

o doplnenie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu o povolenie na prevádzkovanie

daňového skladu pre zahraničných zástupcov žiadateľ uvedie údaje podľa

§ 19 ods. 1

. Prevádzkovateľ daňového skladu je povinný pred doplnením povolenia na prevádzkovanie

daňového skladu o povolenie na prevádzkovanie daňového skladu pre zahraničných zástupcov

zložiť zábezpeku na daň vo výške dane pripadajúcej na predpokladané priemerné mesačné

množstvo predaných tabakových výrobkov v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov.

Zloženie zábezpeky na daň na tabakové výrobky predané v daňovom sklade pre zahraničných

zástupcov sa nevyžaduje, ak zábezpeka na daň podľa

§ 20 ods. 1

je zložená v takej výške, že pokrýva i zábezpeku na daň na tabakové výrobky, ktoré

sa majú predať v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov.

(18)

Colný úrad preverí u žiadateľa skutočnosti a údaje podľa odseku 17 a

§ 33b ods. 1

a doplní povolenie na prevádzkovanie daňového skladu o povolenie na prevádzkovanie

daňového skladu pre zahraničných zástupcov do 30 dní odo dňa podania žiadosti; colný

úrad, ktorý doplnil povolenie na prevádzkovanie daňového skladu o povolenie na prevádzkovanie

daňového skladu pre zahraničných zástupcov, oznámi bezodkladne túto skutočnosť Colnému

úradu Bratislava. Ak žiadateľ v tejto lehote nepreukáže splnenie všetkých podmienok,

colný úrad ho vyzve, aby uvedené nedostatky odstránil, a doplní povolenie na prevádzkovanie

daňového skladu o povolenie na prevádzkovanie daňového skladu pre zahraničných zástupcov

do 15 dní odo dňa odstránenia nedostatkov.

(19)

Prevádzkovateľ daňového skladu pre zahraničných zástupcov môže dodávať slovenskému

zástupcovi podľa odseku 15 tabakové výrobky v pozastavení dane s elektronickým dokumentom

a osvedčením o oslobodení od spotrebnej dane,

6

)

ktoré vydal hostiteľský štát. Na takúto prepravu tabakových výrobkov sa zábezpeka

na daň nevyžaduje.

(20)

Každé množstvo tabakových výrobkov ustanovené v odsekoch 12 až 14 predstavuje 100%

celkového povoleného množstva pre tabakové výrobky. Oslobodenie od dane sa môže uplatňovať

na akúkoľvek kombináciu tabakových výrobkov za predpokladu, že súhrnný percentuálny

podiel jednotlivých povolených množstiev nepresahuje 100% celkového povoleného množstva.

§ 33b

(1)

Prevádzkovateľ daňového skladu pre zahraničných zástupcov môže predávať tabakové

výrobky oslobodené od dane výlučne zahraničným zástupcom, ktorým Colný úrad Bratislava

vydal povolenie na nákup tabakových výrobkov oslobodených od dane v daňovom sklade

pre zahraničných zástupcov. Prevádzkovateľ daňového skladu pre zahraničných zástupcov

je povinný viesť evidenciu kópií povolení na nákup tabakových výrobkov oslobodených

od dane v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov a kópií odpisových listov a zabezpečiť

a)

skladovanie a predaj tabakových výrobkov oslobodených od dane zahraničným zástupcom

výlučne v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov,

b)

vedenie evidencie, v ktorej uvedie najmä

1.

množstvo prijatých tabakových výrobkov v kusoch alebo v kilogramoch,

2.

množstvo predaných tabakových výrobkov v kusoch členené podľa zahraničných zástupcov

a množstvo predaných tabakových výrobkov v kusoch alebo v kilogramoch od začiatku

kalendárneho roka,

3.

stav zásob tabakových výrobkov v kusoch alebo v kilogramoch.

(2)

Na vedenie evidencie podľa odseku 1 písm. b) sa vzťahuje

§ 34 ods. 4

rovnako a

§ 34 ods. 2 a 3

primerane.

(3)

Na zánik povolenia na prevádzkovanie daňového skladu pre zahraničných zástupcov sa

použije

§ 19 ods. 7 až 11

primerane.

§ 34

(1)

Prevádzkovateľ podniku na výrobu tabakových výrobkov (

§ 17 ods. 1

) je povinný viesť evidenciu

a)

vyrobených tabakových výrobkov,

b)

prevzatých tabakových výrobkov,

c)

tabakových výrobkov použitých na vlastnú spotrebu,

d)

vydaných tabakových výrobkov,

e)

základných surovín a materiálov, ktoré sú súčasťou tabakových výrobkov použitých

pri ich výrobe,

f)

stavu zásob tabakových výrobkov a základných surovín a materiálov použitých pri výrobe

tabakových výrobkov.

(2)

V evidencii uvedenej v odseku 1 musí byť podľa vymedzenia predmetu dane podľa

§ 4

uvedený

a)

obchodný názov, množstvo a dátum výroby tabakových výrobkov,

b)

obchodný názov, množstvo a dátum prevzatia tabakových výrobkov a identifikačné údaje

dodávateľa; pri dovoze tabakových výrobkov aj dátum ich prepustenia do voľného obehu,

2aa

)

miesto, v ktorom sa uskutočnilo colné konanie, a identifikačné údaje deklaranta,

c)

obchodný názov, množstvo, dátum a účel použitia tabakových výrobkov na vlastnú spotrebu,

d)

obchodný názov, množstvo a dátum vydania tabakových výrobkov a identifikačné údaje

odberateľa; ak tabakové výrobky prevzal dopravca, na ktorého účet neboli tabakové

výrobky vydané, musia byť uvedené identifikačné údaje dopravcu,

e)

obchodný názov, množstvo a dátum vývozu tabakových výrobkov, miesto uskutočnenia

colného konania a identifikačné údaje deklaranta.

(3)

Vydanie tabakových výrobkov oslobodených od dane musí byť doložené kópiou povolenia

na nákup tabakových výrobkov oslobodených od dane v daňovom sklade pre zahraničných

zástupcov a kópiou odpisového listu, ak sa vydávajú tabakové výrobky oslobodené od

dane podľa

§ 33a

.

(4)

Zápisy v evidencii (odsek 1) sa musia vykonať denne, najneskôr nasledujúci pracovný

deň po vzniku udalosti.

§ 35

(1)

Prevádzkovateľ skladu tabakových výrobkov, ktorý je daňovým skladom, je povinný viesť

evidenciu

a)

prevzatých tabakových výrobkov,

b)

tabakových výrobkov použitých na vlastnú spotrebu,

c)

vydaných tabakových výrobkov,

d)

stavu zásob tabakových výrobkov.

(2)

Na vedenie evidencie podľa odseku 1 sa vzťahuje

§ 34 ods. 3 a 4

rovnako a

§ 34 ods. 2

primerane.

§ 37

(1)

Oprávnený príjemca je povinný viesť evidenciu

a)

prevzatých tabakových výrobkov v pozastavení dane z iného členského štátu,

b)

vydaných tabakových výrobkov,

c)

stavu zásob tabakových výrobkov.

(2)

Na vedenie evidencie podľa odseku 1 sa vzťahuje

§ 34 ods. 4

rovnako a

§ 34 ods. 2

primerane.

§ 38

(1)

Registrovaný odosielateľ je povinný viesť evidenciu

a)

prijatých tabakových výrobkov,

b)

odoslaných tabakových výrobkov v pozastavení dane.

(2)

Odosielateľ (dodávateľ), ktorý uskutočňuje zásielkový obchod, je povinný viesť evidenciu

odoslaných tabakových výrobkov do iného členského štátu.

(3)

Splnomocnenec pre zásielkový obchod je povinný viesť evidenciu tabakových výrobkov

a)

prijatých,

b)

vydaných.

(4)

Na vedenie evidencie podľa odsekov 1 až 3 sa vzťahuje

§ 34 ods. 4

rovnako a

§ 34 ods. 2

primerane.

§ 39

Daňový dozor a daňová kontrola

(1)

Colný úrad vykonáva daňový dozor, ktorým je výkon dozoru nad držbou a pohybom tabakových

výrobkov, tabakovej suroviny, bezdymového tabakového výrobku alebo výrobku súvisiaceho

s tabakovými výrobkami, tlačou a nakladaním s kontrolnými známkami, a tiež daňovú

kontrolu.

22

)

(2)

Daňový dozor vykonáva colný úrad, v ktorého pôsobnosti má kontrolovaný subjekt sídlo

alebo trvalý pobyt alebo v ktorého pôsobnosti sa nachádza kontrolovaný dopravný prostriedok

alebo kontrolované tabakové výrobky, tabaková surovina, bezdymový tabakový výrobok

alebo výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami.

(3)

Colný úrad pri daňovom dozore a daňovej kontrole je oprávnený

a)

vstupovať do každej prevádzkovej budovy, miestnosti, obydlia alebo nebytového priestoru,

ktorý kontrolovaný subjekt používa aj na podnikanie s tabakovými výrobkami, tabakovou

surovinou, bezdymovým tabakovým výrobkom alebo výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami,

ako aj vstupovať do priestorov, o ktorých je známe alebo sa dá predpokladať, že sa

v nich nachádzajú alebo môžu nachádzať tabakové výrobky, tabaková surovina alebo bezdymový

tabakový výrobok,

b)

zisťovať stav zásob tabakových výrobkov, tabakovej suroviny, bezdymového tabakového

výrobku alebo výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami a tovarov, ktoré sú určené

alebo môžu byť použité pri výrobe tabakových výrobkov, tabakovej suroviny, bezdymového

tabakového výrobku alebo výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami, a nariadiť vykonanie

príslušnej inventúry,

c)

kontrolovať prepravné obaly a iné obaly, napríklad kontajner, debnu, škatuľu, v ktorých

sa nachádzajú alebo môžu nachádzať tabakové výrobky, tabaková surovina, bezdymový

tabakový výrobok alebo výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami,

d)

zastavovať vozidlá, zisťovať množstvo nimi prepravovaných tabakových výrobkov, tabakovej

suroviny, bezdymového tabakového výrobku alebo výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami,

kontrolovať prepravné doklady a kontrolu vyznačiť v týchto dokladoch,

e)

odoberať bezodplatne na náklady osoby, u ktorej colný úrad vykonáva daňový dozor,

vzorky podľa písmen a) až d) v odôvodnenom množstve; colný úrad vzorku odobratú z

tabakových výrobkov, tabakovej suroviny, bezdymového tabakového výrobku alebo výrobku

súvisiaceho s tabakovými výrobkami zabezpečených podľa osobitného predpisu

22a

)

na účely expertízy po jej vykonaní nevráti,

f)

požadovať predloženie údajov a dokladov súvisiacich s činnosťou kontrolovaného subjektu,

predloženie dokladov preukazujúcich tvrdenia kontrolovaného subjektu a všetkých dokladov

uvedených v tomto zákone,

g)

zisťovať prirodzené úbytky tabakových výrobkov pri výrobe, skladovaní a preprave

súvisiace s ich fyzikálno-chemickými vlastnosťami a na základe dlhodobého sledovania

v trvaní najmenej 12 mesiacov určovať so súhlasom finančného riaditeľstva najprípustnejšiu

výšku strát tabakových výrobkov v daňových skladoch,

h)

vyzvať odberateľa kontrolných známok na predloženie nenalepených kontrolných známok,

ktoré prevzal z tlačiarne, ak nastali okolnosti, na základe ktorých možno odôvodnene

predpokladať, že môže dôjsť k porušeniu daňových predpisov.

(4)

Pri výkone daňového dozoru a daňovej kontroly je osoba povinná strpieť výkon oprávnení

colného úradu podľa odseku 3.

(5)

Daňová kontrola sa začína spísaním zápisnice o začatí daňovej kontroly. Daňová kontrola

u osôb registrovaných podľa tohto zákona sa vykoná podľa potreby, najmenej však jedenkrát

do dňa zániku práva vyrubiť daň.

23

)

(6)

Colný úrad podľa povahy skutočností zistených pri daňovom dozore vyhotoví zápisnicu

alebo úradný záznam, alebo vykoná daňovú kontrolu.

(7)

Ak colný úrad zistí, že kontrolovaný subjekt pri zdanení tabakových výrobkov, tabakovej

suroviny, bezdymového tabakového výrobku alebo výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami

alebo pri uplatnení vrátenia dane postupuje v neprospech odberateľa alebo vo svoj

neprospech, upozorní na túto skutočnosť kontrolovaný subjekt.

(8)

Daňový dozor môže vykonávať aj finančné riaditeľstvo. V takom prípade sa na finančné

riaditeľstvo vzťahujú ustanovenia odsekov 2 až 4, 6 a 7 primerane.

§ 40

Vedenie evidencie colným úradom a finančným riaditeľstvom

(1)

Colný úrad je povinný viesť elektronickú databázu, ktorá obsahuje register prevádzkovateľov

daňových skladov, prevádzkovateľov tranzitných daňových skladov, oprávnených príjemcov,

registrovaných odosielateľov, schválených odosielateľov, schválených príjemcov, daňových

skladov, ako aj evidenciu splnomocnencov pre zásielkový obchod, prevádzkovateľov daňových

skladov pre zahraničných zástupcov, dovozcov tabakových výrobkov, držiteľov povolenia

na obchodovanie s tabakovou surovinou, držiteľov povolenia na obchodovanie s bezdymovým

tabakovým výrobkom, držiteľov povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku,

držiteľov povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami,

držiteľov povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami a zoznam

technologických zariadení na výrobu tabakových výrobkov.

(2)

Elektronická databáza podľa odseku 1 obsahuje najmä

a)

identifikačné údaje prevádzkovateľa daňového skladu a adresu umiestnenia daňových

skladov, ak nie sú totožné so sídlom alebo trvalým pobytom prevádzkovateľa daňového

skladu, registračné číslo daňového skladu, dátum pridelenia a dátum zrušenia registračného

čísla,

b)

identifikačné údaje oprávneného príjemcu, jeho registračné číslo, dátum pridelenia

a dátum zrušenia registračného čísla,

c)

identifikačné údaje registrovaného odosielateľa, jeho registračné číslo, dátum pridelenia

a dátum zrušenia registračného čísla,

d)

identifikačné údaje splnomocnenca pre zásielkový obchod,

e)

identifikačné údaje dovozcu tabakových výrobkov a jeho evidenčné číslo,

f)

obchodný názov prijímaných a skladovaných tabakových výrobkov,

g)

identifikačné údaje prevádzkovateľa daňového skladu pre zahraničných zástupcov,

h)

identifikačné údaje prevádzkovateľa tranzitného daňového skladu,

i)

identifikačné údaje držiteľa povolenia na obchodovanie s tabakovou surovinou,

j)

identifikačné údaje osoby, ktorej bolo vydané potvrdenie o zaevidovaní,

k)

identifikačné údaje držiteľa povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom,

držiteľa povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku, držiteľa povolenia

na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami a držiteľa povolenia

na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami,

l)

identifikačné údaje schváleného odosielateľa, jeho registračné číslo, dátum pridelenia

a dátum zrušenia registračného čísla,

m)

identifikačné údaje schváleného príjemcu, jeho registračné číslo, dátum pridelenia

a dátum zrušenia registračného čísla.

(3)

Finančné riaditeľstvo alebo ním poverený colný úrad je povinný viesť centrálnu elektronickú

databázu, ktorá obsahuje údaje podľa odseku 2, a postupovať podľa osobitného predpisu.

25

)

(4)

Finančné riaditeľstvo vedie evidenciu údajov podľa

§ 9 ods. 10

, ktoré mesačne elektronicky oznamuje ministerstvu, a to najneskôr do 15. dňa kalendárneho

mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom prevádzkovateľ daňového skladu,

oprávnený príjemca a dovozca tabakových výrobkov oznámili údaje podľa

§ 9 ods. 10

. Finančné riaditeľstvo na základe evidencie údajov podľa

§ 9 ods. 10

elektronicky oznámi ministerstvu váženú priemernú cenu cigariet za predchádzajúci

kalendárny rok najneskôr do 15. februára nasledujúceho roka; finančné riaditeľstvo

oznamuje ministerstvu váženú priemernú cenu cigariet prepočítanú na 1 000 kusov cigariet.

Vážená priemerná cena cigariet sa vypočíta ako podiel, v ktorého čitateli je súčet

jednotlivých súčinov príslušnej ceny spotrebiteľského balenia cigariet a príslušného

množstva spotrebiteľských balení cigariet s rovnakým počtom kusov v spotrebiteľskom

balení cigariet uvedeného do daňového voľného obehu na daňovom území za príslušný

kalendárny rok za túto cenu a v ktorého menovateli je celkové množsto cigariet uvedené

do daňového voľného obehu na daňovom území za príslušný kalendárny rok; vážená priemerná

cena cigariet sa prepočíta na 1 000 kusov cigariet. Vážená priemerná cena cigariet

sa zaokrúhľuje na eurocenty do 0,005 eura nadol a od 0,005 eura vrátane nahor. Finančné

riaditeľstvo zverejňuje váženú priemernú cenu cigariet na daňovom území za príslušný

kalendárny rok na svojom webovom sídle.

(5)

Colný úrad Bratislava je povinný viesť centrálnu elektronickú databázu vydaných povolení

na nákup tabakových výrobkov oslobodených od dane v daňovom sklade pre zahraničných

zástupcov, ktorá obsahuje najmä

a)

identifikačné údaje zahraničných zástupcov,

b)

limity podľa

§ 33a ods. 12 až 14

vrátane zostávajúcich častí týchto limitov,

c)

dátum vydania povolenia na nákup tabakových výrobkov oslobodených od dane v daňovom

sklade pre zahraničných zástupcov a

d)

dátum zrušenia povolenia na nákup tabakových výrobkov oslobodených od dane v daňovom

sklade pre zahraničných zástupcov.

§ 41

Správne delikty

(1)

Správneho deliktu sa dopustí osoba oprávnená na podnikanie, ak

a)

predá, ponúkne na predaj, skladuje alebo prepravuje spotrebiteľské balenie tabakových

výrobkov, ktoré nie je označené v súlade s týmto zákonom a osobitným predpisom,

25a

)

b)

označí spotrebiteľské balenie tabakových výrobkov falzifikátom kontrolnej známky,

c)

poruší povinnosť uvedenú v

§ 9b ods. 13, 14

,

17, 18 a 19

,

d)

nepreukáže použitie alebo znehodnotenie kontrolných známok podľa tohto zákona,

e)

nevie preukázať v súlade s týmto zákonom pôvod alebo spôsob nadobudnutia tabakových

výrobkov u nej zistených, ktoré sa u nej nachádzajú alebo ktoré sa u nej nachádzali,

a to bez ohľadu na to, či nakladá, alebo nakladala s tabakovými výrobkami ako s vlastnými,

f)

vyrobí tabakové výrobky bez povolenia na prevádzkovanie daňového skladu,

g)

nezloží zábezpeku na daň na prepravu tabakových výrobkov v súlade s týmto zákonom,

h)

je prevádzkovateľom tranzitného daňového skladu a predá tabakové výrobky oslobodené

od dane fyzickej osobe, ktorej je povinný predať tabakové výrobky s daňou,

i)

je prevádzkovateľom daňového skladu pre zahraničných zástupcov a predá tabakové výrobky

oslobodené od dane zahraničnému zástupcovi nad limit podľa

§ 33a ods. 12 až 14

alebo osobe, ktorej nebolo vydané povolenie na nákup tabakových výrobkov oslobodených

od dane v daňovom sklade pre zahraničných zástupcov,

j)

poruší ustanovenie

§ 10 ods. 1 písm. b)

,

c)

,

e)

,

§ 10 ods. 2

,

§ 19aa ods. 39 písm. a) až c)

alebo

§ 19ab ods. 16 písm. a) až c)

,

k)

poruší ustanovenie

§ 10 ods. 1 písm. d)

,

l)

poruší ustanovenie

§ 23 ods. 9 písm. a)

,

m)

nezaplatí daň v lehote splatnosti ustanovenej týmto zákonom a colný úrad použije

na úhradu dane zábezpeku na daň alebo si uplatní plnenie z bankovej záruky; uvedené

sa neuplatní, ak sa postupuje podľa

§ 19aa ods. 28

,

§ 19ab ods. 32

,

§ 23 ods. 8

,

§ 29a ods. 9

alebo

§ 32 ods. 5

,

n)

sa zistí, že množstvo nenávratne zničených kontrolných známok vložených do technologického

zariadenia slúžiaceho na nalepenie kontrolných známok na spotrebiteľské balenie cigariet

presiahne za kalendárny mesiac

1.

0,5 % do 30. júna 2016,

2.

0,1 % od 1. júla 2016,

o)

nepredloží colnému úradu kontrolné známky, ktoré nepoužila v lehote podľa § 9b ods.

18, ak nejde o porušenie podľa písmena d),

p)

nevie preukázať v súlade s týmto zákonom pôvod alebo spôsob nadobudnutia tabakovej

suroviny u nej zistenej, ktorá sa u nej nachádza alebo sa nachádzala, a to bez ohľadu

na to, či nakladá alebo nakladala s tabakovou surovinou ako s vlastnou,

q)

je tlačiarňou a poruší povinnosti uvedené v

§ 9b ods. 3 až 5

,

r)

je odberateľom kontrolných známok, ktorý postupoval podľa

§ 9b ods. 25

a spotrebiteľské balenie tabakových výrobkov nebolo vydané z daňového skladu, prepustené

do voľného obehu, predané alebo inak vydané na daňovom území inej osobe,

s)

je odberateľom kontrolných známok, ktorý postupoval podľa

§ 9b ods. 25

a označil spotrebiteľské balenie tabakových výrobkov kontrolnou známkou vyhotovenou

v súlade s týmto zákonom a všeobecne záväzným právnym predpisom

25a

)

vydaným podľa

§ 9 ods. 14

a údaj o identifikačnom čísle kontrolnej známky, ktorou je označené spotrebiteľské

balenie je iný, ako oznámil podľa všeobecne záväzného právneho predpisu

8ae

)

vydaného podľa

§ 9b ods. 13

, pričom spotrebiteľské balenie tabakových výrobkov bolo vydané z daňového skladu,

prepustené do voľného obehu, predané alebo inak vydané na daňovom území inej osobe,

t)

je odberateľom kontrolných známok a správca dane zistí v daňovom voľnom obehu predaj,

ponúkanie na predaj, skladovanie alebo prepravovanie spotrebiteľského balenia tabakových

výrobkov, ktoré označil kontrolnou známkou vyhotovenou v súlade s týmto zákonom a

všeobecne záväzným právnym predpisom

25a

)

vydaným podľa

§ 9 ods. 14

a údaj o identifikačnom čísle kontrolnej známky, ktorou je označené spotrebiteľské

balenie tabakových výrobkov, je iný, ako oznámil podľa všeobecne záväzného právneho

predpisu

8ae

)

vydaného podľa

§ 9b ods. 13

; colný úrad také spotrebiteľské balenia zabezpečí,

3

)

u)

sa zistí, že množstvo nenávratne zničených kontrolných známok vložených do technologického

zariadenia slúžiaceho na nalepenie kontrolných známok na spotrebiteľské balenie tabaku,

cigár a cigariek presiahne 0,5 % za kalendárny mesiac,

v)

nepostupovala podľa

§ 9b ods. 13

a neoznámila údaje podľa všeobecne záväzného právneho predpisu

8ae

)

vydaného podľa

§ 9b ods. 13

, ak nejde o porušenie podľa písmen r) až t),

w)

nevie preukázať v súlade s týmto zákonom pôvod alebo spôsob nadobudnutia bezdymového

tabakového výrobku u nej zisteného, ktorý sa u nej nachádza alebo sa nachádzal, a

to bez ohľadu na to, či nakladá alebo nakladala s bezdymovým tabakovým výrobkom ako

s vlastným,

x)

sa zistí, že množstvo nenávratne zničených kontrolných známok vložených do technologického

zariadenia slúžiaceho na nalepenie kontrolných známok na spotrebiteľské balenie bezdymového

tabakového výrobku presiahne 0,5 % za kalendárny mesiac,

y)

ukončí prepravu tabakových výrobkov v pozastavení dane na inom mieste než na mieste

prijatia uvedenom v elektronickom dokumente alebo sprievodnom dokumente,

z)

ukončí prepravu tabakových výrobkov v daňovom voľnom obehu na podnikateľské účely

na inom mieste než na mieste určenia uvedenom v zjednodušenom elektronickom dokumente

alebo zjednodušenom dokumente,

aa)

obchoduje s bezdymovým tabakovým výrobkom alebo s výrobkom súvisiacim s tabakovými

výrobkami alebo distribuuje bezdymový tabakový výrobok alebo distribuuje výrobok súvisiaci

s tabakovými výrobkami bez povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom

alebo bez povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami alebo

bez povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku alebo bez povolenia na

distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami.

(2)

Colný úrad uloží pokutu za správny delikt

a)

podľa odseku 1 písm. a), b), d) až i), p) alebo w) od 100 eur do 1 000 000 eur,

b)

podľa odseku 1 písm. c), j) až o), r) až v) alebo x) od 50 do 10 000 eur,

c)

podľa odseku 1 písm. q) alebo písm. aa) do 50 000 eur,

d)

podľa odseku 1 písm. y) alebo z) od 100 eur do 10 000 eur.

(3)

Pri určovaní výšky pokuty podľa odseku 2 prihliadne colný úrad na závažnosť, dĺžku

trvania a následky protiprávneho stavu.

(4)

Colný úrad pri podozrení zo spáchania správneho deliktu podľa odseku 1 písm. a),

b), e), f), p) alebo w) tabakové výrobky, tabakovú surovinu alebo bezdymový tabakový

výrobok zabezpečí.

3

)

(5)

Tabakové výrobky, tabakovú surovinu alebo bezdymový tabakový výrobok, ktoré colný

úrad zabezpečí a ktoré sa dňom nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia o prepadnutí

tabakových výrobkov, tabakovej suroviny alebo bezdymového tabakového výrobku stanú

majetkom štátu,

3

)

je colný úrad povinný zničiť. Na postup pri ničení tabakových výrobkov sa primerane

použije osobitný predpis.

25b

)

(6)

Pokutu nemožno uložiť, ak uplynulo päť rokov od konca roka, v ktorom došlo k porušeniu

tohto zákona.

(7)

Ak osoba oprávnená na podnikanie predá, ponúkne na predaj, skladuje alebo prepravuje

spotrebiteľské balenie tabakových výrobkov označené kontrolnými známkami, ktoré nie

sú falzifikátom, a ak sa preukáže, že tieto kontrolné známky boli vydané podľa

§ 9b ods. 7

, ustanovenie odseku 1 písm. a) sa nepoužije.

(8)

Pokutu podľa odseku 2 písm. c) za správny delikt podľa odseku 1 písm. q) uloží Colný

úrad Banská Bystrica.

§ 41a

Priestupky

(1)

Priestupku sa dopustí fyzická osoba, ktorá nie je oprávnená na podnikanie, ak

a)

predá, ponúkne na predaj, skladuje alebo prepravuje spotrebiteľské balenie tabakových

výrobkov, ktoré nie je označené v súlade s týmto zákonom a osobitným predpisom,

25a

)

b)

označí spotrebiteľské balenie tabakových výrobkov falzifikátom kontrolnej známky,

c)

nevie preukázať v súlade s týmto zákonom pôvod alebo spôsob nadobudnutia tabakových

výrobkov u nej zistených, ktoré sa u nej nachádzajú alebo ktoré sa u nej nachádzali,

a to bez ohľadu na to, či nakladá alebo nakladala s tabakovými výrobkami ako s vlastnými,

d)

použije tabakové výrobky oslobodené od dane podľa

§ 7 písm. f)

,

§ 8 ods. 2

,

§ 19aa ods. 40

alebo

§ 19ab ods. 43

na iný ako určený účel,

e)

nevie preukázať v súlade s týmto zákonom pôvod alebo spôsob nadobudnutia tabakovej

suroviny u nej zistenej, ktorá sa u nej nachádza alebo sa nachádzala, a to bez ohľadu

na to, či nakladá alebo nakladala s tabakovou surovinou ako s vlastnou,

f)

nevie preukázať v súlade s týmto zákonom pôvod alebo spôsob nadobudnutia bezdymového

tabakového výrobku u nej zisteného, ktorý sa u nej nachádza alebo sa nachádzal, a

to bez ohľadu na to, či nakladá alebo nakladala s bezdymovým tabakovým výrobkom ako

s vlastným.

(2)

Colný úrad uloží pokutu za priestupok podľa odseku 1 od 50 eur do 50 000 eur.

(3)

Pri určovaní výšky pokuty podľa odseku 2 prihliadne colný úrad na závažnosť, dĺžku

trvania a následky protiprávneho stavu.

(4)

Colný úrad pri podozrení z dopustenia sa priestupku podľa odseku 1 písm. a) až c),

e) a f) tabakové výrobky, tabakovú surovinu alebo bezdymový tabakový výrobok zabezpečí.

3

)

(5)

Tabakové výrobky, tabakovú surovinu alebo bezdymový tabakový výrobok, ktoré colný

úrad zabezpečí a ktoré sa dňom nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia o prepadnutí

tabakových výrobkov, tabakovej suroviny alebo bezdymového tabakového výrobku stanú

majetkom štátu,

3

)

je colný úrad povinný zničiť. Na postup pri ničení tabakových výrobkov sa primerane

použije osobitný predpis.

25b

)

(6)

Za priestupok podľa odseku 1 môže colný úrad uložiť pokutu v blokovom konaní do výšky

500 eur. Na priestupky a ich prejednávanie sa vzťahuje všeobecný predpis o priestupkoch.

25c

)

(7)

Ak fyzická osoba, ktorá nie je oprávnená na podnikanie predá, ponúkne na predaj,

skladuje alebo prepravuje spotrebiteľské balenie tabakových výrobkov označené kontrolnými

známkami, ktoré nie sú falzifikátom, a ak sa preukáže, že tieto kontrolné známky boli

vydané podľa

§ 9b ods. 7

, ustanovenie odseku 1 písm. a) sa nepoužije.

§ 42

(1)

Týmto zákonom sa preberajú právne záväzné akty Európskej únie uvedené v

prílohe č. 1

.

(2)

Na správu dane sa použije osobitný predpis,

14aa

)

ak tento zákon neustanovuje inak.

(3)

Na postup colného úradu pri vydaní povolenia podľa

§ 19

,

§ 23

,

§ 24

,

§ 29

,

§ 29a

a

§ 32 ods. 7

a zaradení do evidencie podľa

§ 9a

,

§ 19a

,

§ 19aa

a

§ 19ab

sa vzťahujú ustanovenia osobitného predpisu o registračnom konaní.

25d

)

(4)

Žiadateľ, ktorý je už registrovaný alebo evidovaný podľa tohto zákona alebo osobitných

predpisov

25e

)

a ktorý žiada o ďalšiu registráciu alebo zaradenie do evidencie podľa tohto zákona,

nepredkladá colnému úradu k ďalšej žiadosti o registráciu alebo o zaradenie do evidencie

prílohy, ktoré už boli predložené podľa tohto zákona alebo osobitného predpisu

25e

)

a ktoré sú ku dňu podania tejto žiadosti platné, aktuálne a použiteľné na právne

úkony.

(5)

Údaje podľa

§ 9a ods. 1 písm. b)

,

§ 19 ods. 2 písm. g)

,

§ 19a ods. 10 písm. b)

,

§ 23 ods. 3 písm. b)

,

§ 24 ods. 3 písm. b)

a

§ 32 ods. 7 písm. d)

colný úrad bezodkladne zašle v elektronickej podobe prostredníctvom elektronickej

komunikácie Generálnej prokuratúre Slovenskej republiky na vydanie výpisu z registra

trestov.

(6)

Proti rozhodnutiu colného úradu vydanému podľa

§ 9a ods. 7

,

§ 19 ods. 8

,

9

a

ods. 10 písm. d)

,

§ 19a ods. 19

a

25

,

§ 19aa ods. 14

,

24

a

47

,

§ 19ab ods. 15

,

26

a

50

,

§ 20 ods. 11

,

§ 20a ods. 1

a

ods. 2

druhej vety,

§ 21 ods. 2

,

§ 22 ods. 10

,

§ 23 ods. 15

,

16

a

ods. 17 písm. d)

,

§ 24 ods. 6

,

§ 26 ods. 10

,

§ 29 ods. 5

,

§ 29a ods. 5

a

8

,

§ 32 ods. 6

,

9

a

11

,

§ 32a ods. 5

,

§ 33 ods. 11

a

§ 33b ods. 3

nemožno podať odvolanie.

§ 42a

Tento zákon bol prijatý v súlade s právne záväzným aktom Európskej únie v oblasti

technických predpisov.

25f

)

§ 43

(1)

Podľa doterajších predpisov sa posudzujú všetky práva a povinnosti v nich uvedené,

ktoré vznikli do 30. apríla 2004 a až do uplynutia všetky lehoty, ktoré začali plynúť

pred 1. májom 2004, ako aj na ne nadväzujúce lehoty, pričom správu spotrebnej dane

z tabaku a tabakových výrobkov vykonávajú podľa doterajších predpisov doterajší správcovia

tejto dane.

(2)

Ak tento zákon neustanovuje inak, daň podľa tohto zákona sa vzťahuje na tabakové

výrobky, ktoré boli uvedené do daňového voľného obehu na daňovom území alebo dovezené

na daňové územie, alebo vyvezené z daňového územia od 1. mája 2004.

§ 44

(1)

Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá chce od 1. mája 2004 prevádzkovať daňový

sklad podľa tohto zákona, musí písomne požiadať colný úrad o registráciu a vydanie

povolenia na prevádzkovanie daňového skladu, pričom žiadosť o registráciu a vydanie

tohto povolenia musí byť doručená colnému úradu najneskôr do 31. marca 2004. Žiadosť

musí obsahovať

a)

identifikačné údaje žiadateľa a adresu umiestnenia jeho prevádzkarní, ak nie sú totožné

so sídlom alebo s trvalým pobytom žiadateľa,

b)

daňové identifikačné číslo žiadateľa,

c)

identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty, ak bolo žiadateľovi pridelené,

d)

obchodný názov a presné vymedzenie tabakového výrobku vyrábaného, spracúvaného, prijímaného,

skladovaného a odosielaného (

§ 4 ods. 2

),

e)

predpokladaný ročný objem výroby a predaja tabakových výrobkov v príslušnej mernej

jednotke, ak ide o podnik na výrobu tabakových výrobkov, alebo predpokladaný ročný

objem skladovania a predaja tabakových výrobkov v príslušnej mernej jednotke, ak ide

o sklad tabakových výrobkov.

(2)

Prílohami k žiadosti sú

a)

výpis z obchodného registra alebo zo živnostenského registra nie starší ako 30 dní

alebo jeho osvedčená kópia, alebo iný doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie

nie starší ako 30 dní, alebo jeho osvedčená kópia, alebo doklad preukazujúci, že právnická

osoba nie je zriadená alebo založená na podnikateľské účely, nie starší ako 30 dní

alebo jeho osvedčená kópia,

b)

technická dokumentácia, stručný opis činnosti a opis výrobných a skladovacích priestorov

s pripojeným náčrtom, spôsob zabezpečenia tabakových výrobkov pred neoprávneným vniknutím

do týchto priestorov a spôsob zabezpečenia tabakových výrobkov pred neoprávneným použitím,

c)

technologický opis postupu výroby, zoznam spracúvaných základných surovín a materiálov,

ktoré sú súčasťou tabakového výrobku, a zoznam výrobkov, ktoré majú byť vyrobené,

d)

účtovná závierka za predchádzajúce účtovné obdobie, ak žiadateľ bol povinný účtovnú

závierku vypracovať a ak žiadateľ podlieha povinnosti overovania účtovnej závierky

audítorom, účtovná závierka overená audítorom podľa osobitného predpisu,

12

)

ako aj forma vedenia účtovníctva,

e)

potvrdenie daňového úradu o splnení podmienok uvedených v odseku 4 písm. b) a potvrdenie

Sociálnej poisťovne a zdravotnej poisťovne o splnení podmienok uvedených v odseku

4 písm. c),

f)

zoznam členských štátov, do ktorých žiadateľ predpokladá dodávať (zasielať) tabakové

výrobky v pozastavení dane; tento zoznam môže byť na požiadanie poskytnutý členským

štátom určenia.

(3)

Žiadateľ je povinný na požiadanie colného úradu spresniť údaje uvedené v žiadosti

a v prílohách k nej.

(4)

Žiadateľ musí spĺňať aj tieto podmienky

a)

vedie účtovníctvo podľa osobitného predpisu,

8

)

b)

colný úrad ani daňový úrad

1.

voči nemu nemá pohľadávky po lehote splatnosti,

2.

voči osobe s ním personálne prepojenej alebo majetkovo prepojenej nemá pohľadávky

na dani po lehote splatnosti, ani v priebehu desiatich rokov pred dňom podania žiadosti

nemal voči osobe, ktorá zanikla a ktorá by sa považovala za osobu personálne prepojenú

alebo majetkovo prepojenú so žiadateľom, pohľadávky na dani, ktoré do zániku tejto

osoby neboli uspokojené; to sa vzťahuje aj na pohľadávky na dani, ktoré boli postúpené

na tretiu osobu podľa osobitných predpisov,

13

)

c)

nemá nedoplatky na povinných odvodoch poistného podľa osobitných predpisov,

7

)

d)

nebol právoplatne odsúdený za úmyselný trestný čin; to sa vzťahuje aj na zodpovedného

zástupcu a fyzické osoby, ktoré sú členmi riadiacich alebo kontrolných orgánov žiadateľa,

e)

nie je v likvidácii, ani na neho nebol právoplatne vyhlásený konkurz alebo povolené

vyrovnanie, alebo potvrdené nútené vyrovnanie.

(5)

Žiadateľ pred vydaním povolenia na prevádzkovanie daňového skladu je povinný zložiť

zábezpeku na daň (

§ 20

). Ak nie je ohrozená vymožiteľnosť dane alebo vybratie dane, môže žiadateľ písomne

požiadať colný úrad o upustenie od zloženia zábezpeky na daň

a)

úplne, ak žiadateľ spĺňa podmienky uvedené v odseku 4 po dobu najmenej 24 predchádzajúcich,

po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov pred podaním žiadosti o povolenie na prevádzkovanie

daňového skladu,

b)

čiastočne vo výške 50 %, ak žiadateľ spĺňa podmienky uvedené v odseku 4 po dobu najmenej

12 predchádzajúcich, po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov pred podaním žiadosti

o povolenie na prevádzkovanie daňového skladu.

(6)

Colný úrad preverí u žiadateľa skutočnosti a údaje podľa odsekov 1 až 5, a ak sú

skutočnosti a údaje uvedené v žiadosti a v prílohách pravdivé a žiadateľ spĺňa podmienky

na registráciu a vydanie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu (

§ 16

a

18

), colný úrad mu pridelí registračné číslo, vydá osvedčenie o registrácii a povolenie

na prevádzkovanie daňového skladu a rozhodne o zábezpeke na daň.

(7)

Právnická osoba alebo fyzická osoba uvedená v odseku 1, ktorej colný úrad vydal povolenie

na prevádzkovanie daňového skladu s platnosťou od 1. mája 2004, je povinná za účasti

daňového úradu a colného úradu vykonať v súlade s osobitným predpisom

26

)

inventarizáciu zásob tabakových výrobkov do 30. apríla 2004 podľa stavu k 30. aprílu

2004 v členení podľa

§ 6 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 312/1993 Z. z.

o spotrebnej dani z tabaku a tabakových výrobkov v znení platnom k 30. aprílu 2004,

a to osobitne zo zásob tabakových výrobkov, ktoré má v súlade s doterajšími predpismi

a)

s daňou,

b)

bez dane.

(8)

Prevádzkovateľ daňového skladu môže uplatniť vrátenie dane zo zásob podľa odseku

7 písm. a) iba v samostatnom daňovom priznaní, ktoré podá colnému úradu do 25. mája

2004, ak má doklady potvrdzujúce výšku zaplatenej dane. Prílohou samostatného daňového

priznania je zápisnica z inventarizácie. Colný úrad vráti daň do 30 dní od dátumu

doručenia samostatného daňového priznania. Ak je v samostatnom daňovom priznaní uplatnené

vrátenie dane v nesprávnej výške, colný úrad uloží sankcie podľa doterajšieho predpisu.

Ak prevádzkovateľ daňového skladu uvedený v odseku 7 mal k 30. aprílu 2004 zásoby

tabakových výrobkov podľa odseku 7 písm. a) a nepodal samostatné daňové priznanie

do 25. mája 2004, tieto zásoby sa od 1. mája 2004 považujú za tabakové výrobky v pozastavení

dane.

(9)

Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá chce byť od 1. mája 2004 oprávneným príjemcom

podľa tohto zákona (

§ 23 ods. 1

), musí písomne požiadať colný úrad o registráciu a vydanie povolenia prijímať tabakové

výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane, pričom žiadosť o registráciu a

vydanie tohto povolenia musí byť doručená colnému úradu najneskôr do 31. marca 2004.

Na obsah žiadosti sa vzťahuje odsek 1 primerane. Prílohami žiadosti sú výpis z obchodného

registra alebo živnostenského registra nie starší ako 30 dní alebo jeho osvedčená

kópia, alebo iný doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie nie starší ako 30 dní,

alebo jeho osvedčená kópia a čestné vyhlásenie žiadateľa, že spĺňa podmienky uvedené

v odseku 4.

(10)

Žiadateľ uvedený v odseku 9 pred vydaním povolenia prijímať tabakové výrobky z iného

členského štátu v pozastavení dane opakovane je povinný zložiť zábezpeku na daň (

§ 20

).

(11)

Colný úrad pred vykonaním registrácie preverí u žiadateľa uvedeného v odseku 9 skutočnosti

a údaje uvedené v žiadosti a v prílohách, a ak sú tieto skutočnosti a údaje pravdivé,

colný úrad mu pridelí registračné číslo, vydá osvedčenie o registrácii a povolenie

prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane.

(12)

Právnická osoba alebo fyzická osoba uvedená v odseku 9, ktorej colný úrad vydal povolenie

prijímať tabakové výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane s platnosťou

od 1. mája 2004 a má zásoby tabakových výrobkov, je povinná vykonať v súlade s osobitným

predpisom

26

)

inventarizáciu týchto zásob do 30. apríla 2004 podľa stavu k 30. aprílu 2004 v členení

podľa

§ 6 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 312/1993 Z. z.

o spotrebnej dani z tabaku a tabakových výrobkov v znení platnom k 30. aprílu 2004,

a to osobitne zo zásob tabakových výrobkov, ktoré má v súlade s doterajšími predpismi

a)

s daňou,

b)

bez dane.

(13)

Oprávnený príjemca zo zásob podľa odseku 12 písm. b) je povinný podať colnému úradu

samostatné daňové priznanie do 25. mája 2004, priznať daň podľa sadzby dane platnej

od 1. mája 2004 a do 25. mája 2004 zaplatiť daň.

(14)

Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá chce byť od 1. mája 2004 daňovým splnomocnencom

(

§ 24 ods. 1

), musí písomne požiadať colné riaditeľstvo o registráciu, pričom žiadosť musí byť

doručená colnému riaditeľstvu do 31. marca 2004. Colné riaditeľstvo určí colný úrad

príslušný na vykonanie registrácie. Žiadosť o registráciu daňového splnomocnenca musí

byť doložená plnomocenstvom udeleným písomne s úradne osvedčeným podpisom a vyhlásenie

daňového splnomocnenca s úradne osvedčeným podpisom, že súhlasí so zastupovaním odosielateľa

(dodávateľa). Na predloženie tejto žiadosti a registráciu daňového splnomocnenca sa

použije odsek 9 a 11 primerane.

(15)

Právnická osoba alebo fyzická osoba neuvedená v odsekoch 1, 9 a 14, ktorá chce od

1. mája 2004 dovážať spotrebiteľské balenie cigariet z územia tretích štátov, musí

písomne požiadať colný úrad o zaradenie do evidencie dovozcov tabakových výrobkov

najneskôr do 31. marca 2004. Žiadosť o zaradenie do tejto evidencie musí obsahovať

identifikačné údaje žiadateľa, daňové identifikačné číslo, obchodný názov spotrebiteľského

balenia cigariet a predpokladané ročné množstvo dovážaných cigariet.

(16)

Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá chce od 1. mája 2004 uvádzať spotrebiteľské

balenie cigariet do daňového voľného obehu na daňovom území, je povinná požiadať o

vydanie registračného odberného čísla

a)

súčasne so žiadosťou o registráciu a vydanie povolenia na prevádzkovanie daňového

skladu, ak ide o právnickú osobu alebo fyzickú osobu podľa odseku 1, alebo

b)

súčasne so žiadosťou o registráciu a vydanie povolenia prijímať tabakové výrobky

z iného členského štátu v pozastavení dane, ak ide o právnickú osobu alebo fyzickú

osobu podľa odseku 9, alebo

c)

súčasne so žiadosťou o registráciu daňového splnomocnenca, ak ide o právnickú osobu

alebo fyzickú osobu podľa odseku 14, alebo

d)

po zaradení do evidencie dovozcov tabakových výrobkov, ak ide o právnickú osobu alebo

fyzickú osobu podľa odseku 15.

(17)

Právnická osoba alebo fyzická osoba uvedená v odseku 15 v žiadosti o pridelenie registračného

odberného čísla uvedie svoje identifikačné údaje žiadateľa a predloží potvrdenie colného

úradu o jeho zaradení do evidencie dovozcov tabakových výrobkov.

(18)

Právnická osoba alebo fyzická osoba uvedená v odseku 16 po pridelení registračného

odberného čísla uzatvorí s právnickou osobou alebo fyzickou osobou uvedenou v odseku

20 písomnú zmluvu o vyhotovení kontrolných známok, ktorej kópiu predloží do 15 dní

colnému úradu, a požiada colný úrad o vydanie poukazu na odber kontrolných známok.

Daňový splnomocnenec podľa odseku 14 a právnická osoba alebo fyzická osoba podľa odseku

15 pred vydaním poukazu na odber kontrolných známok je povinná zložiť zábezpeku na

daň vkladom peňažných prostriedkov na účet colného úradu [§ 20 ods. 4 písm. a)].

(19)

Žiadosť o vydanie odberného poukazu musí obsahovať identifikačné údaje žiadateľa,

registračné odberné číslo žiadateľa, počet kusov kontrolných známok podľa ceny cigariet,

počtu kusov cigariet v spotrebiteľskom balení cigariet a dĺžky jednej cigarety. Žiadateľ

zároveň zašle colnému úradu najneskôr s predložením žiadosti o vydanie prvého poukazu

na odber kontrolných známok zoznam cigariet uvádzaných do daňového voľného obehu,

v ktorom uvedie cenu cigariet s dátumom uvedenia do daňového voľného obehu za túto

cenu, obchodný názov cigariet, počet kusov cigariet v spotrebiteľskom balení cigariet,

dĺžku jednej cigarety, krajinu pôvodu cigariet a identifikačné údaje výrobcu cigariet,

ak nejde o výrobcu cigariet na daňovom území.

(20)

Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá je oprávnená vyhotovovať kontrolné známky

podľa doterajších predpisov, môže vyhotovovať kontrolné známky podľa tohto zákona

najneskôr do 31. júla 2004. Táto právnická osoba alebo fyzická osoba je povinná pred

distribúciou kontrolných známok predložiť colnému riaditeľstvu vzorový výtlačok (specimen)

vyhotovený v súlade so všeobecne záväzným právnym predpisom vydaným podľa § 9 ods.

32. Vzorový výtlačok kontrolnej známky (specimen) je právnická osoba alebo fyzická

osoba povinná predložiť aj pred každou zmenou prvkov a údajov kontrolnej známky.

(21)

Ak sa má spotrebiteľské balenie cigariet uvádzať do daňového voľného obehu po 1.

máji 2004, musí byť označené kontrolnou známkou podľa tohto zákona (

§ 9

) s výnimkou uvedenou v odseku 24.

(22)

Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa doterajších predpisov

je zakázané vyskladniť po 30. apríli 2004.

(23)

Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa doterajších predpisov

možno predávať najneskôr 30. septembra 2004. Po tomto dátume sa bude takto označené

spotrebiteľské balenie cigariet považovať za neoznačené.

(24)

Od 1. mája 2004 do 31. júla 2004 možno uvádzať do daňového voľného obehu spotrebiteľské

balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa doterajších predpisov, ak je vo

voľnom poli kontrolnej známky uvedená cena cigariet. Takéto kontrolné známky môže

vyhotovovať právnická alebo fyzická osoba oprávnená vyhotovovať kontrolné známky podľa

doterajších predpisov, najneskôr však do 31. júla 2004.

(25)

Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa odseku 24 sa považuje

za označené podľa tohto zákona do 31. decembra 2004. Po tomto dátume sa bude takto

označené spotrebiteľské balenie cigariet považovať za neoznačené.

(26)

Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá bola odberateľom kontrolných známok podľa

doterajších predpisov, zúčtuje použitie kontrolných známok podľa stavu k 31. júlu

2004 podľa doterajších predpisov s Daňovým riaditeľstvom Slovenskej republiky (ďalej

len „daňové riaditeľstvo“) v lehote do 25. augusta 2004. Na zúčtovanie kontrolných

známok sa použijú ustanovenia

§ 9

tohto zákona primerane. Nepoužité kontrolné známky bez uvedenej ceny zničí odberateľ

kontrolných známok pod dozorom daňového riaditeľstva alebo ním povereného daňového

úradu do piatich dní od dátumu skutočného zúčtovania. O zničení kontrolných známok

vyhotoví daňové riaditeľstvo alebo ním poverený daňový úrad úradný záznam.

(27)

Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorej k 1. máju 2004 nebolo vydané povolenie

na prevádzkovanie daňového skladu alebo povolenie prijímať tabakové výrobky z iného

členského štátu v pozastavení dane a má zásoby tabakových výrobkov, je povinná vykonať

v súlade s osobitným predpisom

26

)

inventarizáciu týchto zásob do 30. apríla 2004 podľa stavu k 30. aprílu 2004 v členení

podľa

§ 6 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 312/1993 Z. z.

o spotrebnej dani z tabaku a tabakových výrobkov v znení platnom k 30. aprílu 2004,

a to osobitne zo zásob tabakových výrobkov, ktoré má v súlade s doterajšími predpismi

a)

s daňou,

b)

bez dane.

(28)

Právnická osoba alebo fyzická osoba uvedená v odseku 27 zo zásob podľa odseku 27

písm. b) je povinná podať colnému úradu samostatné daňové priznanie do 25. mája 2004,

priznať daň podľa sadzby dane platnej od 1. mája 2004 a v rovnakej lehote zaplatiť

daň.

(29)

Právnickej osobe alebo fyzickej osobe uvedenej v odseku 27, ktorá predložila žiadosť

o vydanie povolenia na prevádzkovanie daňového skladu alebo povolenia prijímať tabakové

výrobky z iného členského štátu v pozastavení dane, ale konanie o tejto žiadosti nebolo

k 1. máju 2004 ukončené, colný úrad určí dátum, ku ktorému má vykonať novú inventarizáciu

pred vydaním príslušného povolenia; takáto žiadosť sa posúdi, ako keby bola podaná

po 30. apríli 2004.

(30)

Právnickej osobe alebo fyzickej osobe uvedenej v odseku 27, ktorá má k 30. aprílu

2004 zásoby tabakových výrobkov za cenu bez dane a nepredložila colnému úradu samostatné

daňové priznanie do 25. mája 2004, daň určí colný úrad a uloží pokutu vo výške určenej

dane.

(31)

Ak boli tabakové výrobky dopravené do tuzemska zo štátu, ktorý je od 1. mája 2004

členským štátom, a k 30. aprílu 2004 sa nachádzajú v colných režimoch s výnimkou colného

režimu tranzit a tie neboli ukončené, také tabakové výrobky sa považujú za tabakové

výrobky v pozastavení dane. Ak také tabakové výrobky nie sú dopravené do daňového

skladu, vzniká daňová povinnosť na daňovom území dňom uvedenia tabakových výrobkov

do daňového voľného obehu.

(32)

Ak sa majú tabakové výrobky uvedené do daňového voľného obehu v inom členskom štáte

prepraviť na daňové územie na podnikateľské účely podľa

§ 29

a preprava tabakových výrobkov bude ukončená po nadobudnutí účinnosti tohto zákona,

uplatnia sa ustanovenia tohto zákona primerane.

(33)

Na doloženie prepravy tabakových výrobkov oslobodených od dane na územie iného členského

štátu slovenským zástupcom (§ 15 ods. 3) a ozbrojenými silami Slovenskej republiky

na použitie v rámci aktivít podľa medzinárodnej zmluvy sa môže použiť osvedčenie o

oslobodení od spotrebnej dane vytlačené podľa vzoru uvedeného v prílohe č. 3.

(34)

Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorej bolo vydané povolenie na prevádzkovanie

daňového skladu s platnosťou od 1. mája 2004 a chce prepravovať tabakové výrobky v

pozastavení dane, môže použiť sprievodný dokument vytlačený podľa vzoru uvedeného

v prílohe č. 4, ak nepoužije dokument podľa právneho predpisu Európskej únie.

15

)

(35)

Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá je podľa tohto zákona oprávnená od 1.

mája 2004 tabakové výrobky uvedené do daňového voľného obehu na daňovom území prepravovať

do iného členského štátu na podnikateľské účely (

§ 29

), môže použiť zjednodušený sprievodný dokument vytlačený podľa vzoru uvedeného v

prílohe č. 5, ak nepoužije dokument podľa právneho predpisu Európskej únie.

20

)

(36)

Na konanie colného úradu podľa odsekov 1 až 35 sa vzťahujú ustanovenia osobitného

predpisu,

19

)

ak tento zákon neustanovuje inak. Colný úrad rozhodne o žiadosti podľa odsekov 6,

11 a 14 do 30 dní odo dňa doručenia žiadosti právnickej osoby alebo fyzickej osoby

uvedenej v odsekoch 1, 9 a 14. Ak žiadateľ uvedený v odsekoch 1, 9 a 14 nepreukáže

v tejto lehote splnenie všetkých podmienok, colný úrad vyzve žiadateľa uvedeného v

odsekoch 1, 9 a 14, aby nedostatky odstránil, a rozhodne o žiadosti podľa odsekov

6, 11 a 14 v lehote do 15 dní odo dňa odstránenia nedostatkov.

(37)

Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať

spotrebiteľské balenie cigariet a ktorá má v držbe spotrebiteľské balenie cigariet

uvedené v odseku 23, ktoré nepredala do 30. septembra 2004, je povinná do 31. decembra

2004 oznámiť colnému úradu množstvo takto označených spotrebiteľských balení cigariet

a požiadať colný úrad o ich zničenie; colný úrad zničí tieto spotrebiteľské balenia

cigariet. Ustanovenia

§ 41 ods. 5 tohto zákona

sa v prípade postupu podľa tohto odseku nepoužijú.

§ 44a

Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. novembra 2004

Právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorej bolo vydané povolenie na prevádzkovanie

tranzitného daňového skladu podľa znenia účinného k 31. októbru 2004, môže prevádzkovať

tranzitný daňový sklad podľa predpisov účinných k 1. novembru 2004; podmienky a povinnosti

na prevádzkovanie tranzitného daňového skladu prispôsobí podľa predpisov účinných

od 1. novembra 2004 najneskôr do 31. decembra 2004.

§ 44aa

Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2021

(1)

Spotrebiteľské balenie cigariet a spotrebiteľské balenie tabaku označené kontrolnou

známkou podľa § 9aa v znení účinnom do 31. decembra 2020 a uvedené do daňového voľného

obehu možno predávať, ponúkať na predaj alebo skladovať do vypredania zásob.

(2)

Odberateľ kontrolných známok, ktorým je prevádzkovateľ tranzitného daňového skladu

a prevádzkovateľ daňového skladu pre zahraničných zástupcov, ktorý odobral kontrolné

známky vyhotovené podľa § 9aa v znení účinnom do 31. decembra 2020, je povinný preukázať

použitie odobratých kontrolných známok a nepoužité kontrolné známky odovzdať colnému

úradu v lehote určenej colným úradom a pred ich odovzdaním colnému úradu oznámiť prostredníctvom

elektronického systému kontrolných známok počet a identifikačné čísla odovzdávaných

kontrolných známok. Ak sa nepoužité kontrolné známky nachádzajú v neporušenom balíku,

skupinovom obale alebo prepravnom obale, colnému úradu sa oznámi len označenie, ktoré

obsahuje informáciu o identifikačných číslach kontrolných známok nachádzajúcich sa

v balíku, skupinovom obale alebo prepravnom obale. Colný úrad zničí kontrolné známky

na náklady odberateľa kontrolných známok.

(3)

Osoba zaradená do evidencie dovozcov tabakových výrobkov podľa

§ 9a

v znení účinnom do 31. decembra 2020, ktorá chce byť zaradená do evidencie dovozcov

tabakových výrobkov aj od 1. januára 2021, je povinná najneskôr do 15. januára 2021

zaslať colnému úradu zoznam majetkovo prepojených osôb a personálne prepojených osôb

s dovozcom tabakových výrobkov.

(4)

Ak konanie o správnom delikte podľa

§ 41 ods. 1 písm. j)

v znení účinnom do 31. decembra 2020 nebolo právoplatne ukončené do 31. decembra

2020, ukončí sa podľa predpisu účinného do 31. decembra 2020 a na pokutu sa vzťahuje

§ 41 ods. 2

v znení účinnom do 31. decembra 2020.

§ 44ab

Prechodné ustanovenia účinné od 1. januára 2021

(1)

V období od 1. februára 2021 do 31. januára 2022 je sadzba dane z tabaku 89,30 eura/kg.

(2)

V období od 1. februára 2021 do 31. januára 2022 sa sadzba dane z cigariet s výnimkou

podľa odseku 3 ustanovuje takto

kombinovaná sadzba dane

opis tovaru

špecifická časť

percentuálna časť

cigarety

74,60 eura/1 000 kusov

23 % z ceny cigariet.

(3)

V období od 1. februára 2021 do 31. januára 2022 je minimálna sadzba dane z cigariet

116,50 eura/1 000 kusov.

(4)

Spotrebiteľské balenie cigariet uvedené do daňového voľného obehu od 1. februára

2021 musí byť označené kontrolnou známkou, na ktorej je uvedený znak, ktorým je veľké

písmeno „H“, označujúci platnosť sadzby dane z cigariet účinnú od 1. februára 2021.

(5)

Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa predpisu účinného

do 31. januára 2021 je zakázané uvádzať do daňového voľného obehu po 31. januári 2021.

(6)

Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa predpisu účinného

do 31. januára 2021 možno predávať, ponúkať na predaj alebo skladovať najneskôr do

31. marca 2021; po tomto dátume sa takto označené spotrebiteľské balenie cigariet

považuje za neoznačené.

(7)

Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenia cigariet

a ktorá skladuje spotrebiteľské balenia cigariet uvedené v odseku 5, ktoré nepredala

do 31. marca 2021, je povinná do 15. apríla 2021 oznámiť miestne príslušnému colnému

úradu množstvo takto označených spotrebiteľských balení cigariet a zároveň v tejto

lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie, pričom colný úrad takéto

spotrebiteľské balenia cigariet zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví

úradný záznam o zničení; ustanovenie

§ 41 ods. 1 písm. a)

sa nepoužije.

(8)

Na kontrolných známkach určených na označovanie spotrebiteľských balení tabaku je

od 1. februára 2021 uvedený znak pre sadzbu dane, ktorým je veľké písmeno „D“.

(9)

Spotrebiteľské balenie tabaku označené kontrolnou známkou, na ktorej je znak pre

platnosť sadzby spotrebnej dane, ktorým je veľké písmeno „C“, možno uvádzať do daňového

voľného obehu do 31. januára 2021 a predávať do 31. januára 2022; po tomto dátume

sa takto označené spotrebiteľské balenie tabaku považuje za neoznačené. Osoba, ktorá

je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenia tabaku a ktorá skladuje

spotrebiteľské balenia tabaku uvedené v prvej vete, ktoré nepredala do 31. januára

2022, je povinná do 15. februára 2022 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo

takýchto spotrebiteľských balení tabaku a zároveň v tejto lehote požiadať colný úrad

o ich zničenie, pričom colný úrad takéto spotrebiteľské balenia tabaku zničí na náklady

tejto osoby a o zničení vyhotoví úradný záznam o zničení; ustanovenie

§ 41 ods. 1 písm. a)

sa nepoužije.

(10)

V období od 1. februára 2021 do 31. januára 2022 sa sadzba dane z tabaku v bezdymovom

tabakovom výrobku ustanovuje vo výške 132,20 eura/kg.

(11)

Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia bezdymového

tabakového výrobku je od 1. februára 2021 uvedený znak pre sadzbu dane, ktorým je

veľké písmeno „D“.

(12)

Spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku označené kontrolnou známkou

s uvedeným znakom pre sadzbu dane, ktorým je veľké písmeno „C“, možno prijímať a dovážať

do 31. januára 2021, a predávať najneskôr do 30. apríla 2021; po tomto dátume sa takto

označené spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku považuje za neoznačené.

Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania prijímať a dovážať spotrebiteľské balenia

bezdymového tabakového výrobku uvedené v prvej vete, ktoré nepredala do 30. apríla

2021, je povinná do 15. mája 2021 oznámiť colnému úradu množstvo takýchto spotrebiteľských

balení bezdymového tabakového výrobku a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný

colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto spotrebiteľské balenia bezdymového tabakového

výrobku zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví protokol o zničení, pričom

ustanovenie

§ 41 ods. 1 písm. a)

sa nepoužije.

(13)

V období od 1. februára 2022 do 31. januára 2023 sa sadzba dane z cigariet s výnimkou

podľa odseku 14 ustanovuje takto

kombinovaná sadzba dane

opis tovaru

špecifická časť

percentuálna časť

cigarety

79,60 eura/1 000 kusov

23 % z ceny cigariet.

(14)

V období od 1. februára 2022 do 31. januára 2023 je minimálna sadzba dane z cigariet

124,30 eura/1 000 kusov.

(15)

Spotrebiteľské balenie cigariet uvedené do daňového voľného obehu od 1. februára

2022 musí byť označené kontrolnou známkou, na ktorej je uvedený znak, ktorým je veľké

písmeno „I“, označujúci platnosť sadzby dane z cigariet účinnú od 1. februára 2022.

(16)

Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa predpisu účinného

do 31. januára 2022 je zakázané uvádzať do daňového voľného obehu po 31. januári 2022.

(17)

Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa predpisu účinného

do 31. januára 2022 možno predávať, ponúkať na predaj alebo skladovať najneskôr do

31. marca 2022; po tomto dátume sa takto označené spotrebiteľské balenie cigariet

považuje za neoznačené.

(18)

Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenia cigariet

a ktorá skladuje spotrebiteľské balenia cigariet uvedené v odseku 16, ktoré nepredala

do 31. marca 2022, je povinná do 15. apríla 2022 oznámiť miestne príslušnému colnému

úradu množstvo takto označených spotrebiteľských balení cigariet a zároveň v tejto

lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie, pričom colný úrad takéto

spotrebiteľské balenia cigariet zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví

úradný záznam o zničení; ustanovenie

§ 41 ods. 1 písm. a)

sa nepoužije.

(19)

V období od 1. februára 2022 do 31. januára 2023 sa sadzba dane z tabaku v bezdymovom

tabakovom výrobku ustanovuje vo výške 160 eur/kg.

(20)

Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia bezdymového

tabakového výrobku je od 1. februára 2022 uvedený znak pre sadzbu dane, ktorým je

veľké písmeno „E“.

(21)

Spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku označené kontrolnou známkou

s uvedeným znakom pre sadzbu dane, ktorým je veľké písmeno „D“, možno prijímať a dovážať

do 31. januára 2022, a predávať najneskôr do 30. apríla 2022; po tomto dátume sa takto

označené spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku považuje za neoznačené.

Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania prijímať a dovážať spotrebiteľské balenia

bezdymového tabakového výrobku uvedené v prvej vete, ktoré nepredala do 30. apríla

2022, je povinná do 15. mája 2022 oznámiť colnému úradu množstvo takýchto spotrebiteľských

balení bezdymového tabakového výrobku a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný

colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto spotrebiteľské balenia bezdymového tabakového

výrobku zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví protokol o zničení, pričom

ustanovenie

§ 41 ods. 1 písm. a)

sa nepoužije.

(22)

V období od 1. februára 2022 do 31. januára 2023 je sadzba dane z tabaku 95,30 eura/kg.

(23)

Na kontrolných známkach určených na označovanie spotrebiteľských balení tabaku je

od 1. februára 2022 uvedený znak pre sadzbu dane, ktorým je veľké písmeno „E“.

(24)

Spotrebiteľské balenie tabaku označené kontrolnou známkou, na ktorej je znak pre

platnosť sadzby spotrebnej dane, ktorým je veľké písmeno „D“, možno uvádzať do daňového

voľného obehu do 31. januára 2022 a predávať do 31. júla 2022; po tomto dátume sa

takto označené spotrebiteľské balenie tabaku považuje za neoznačené. Osoba, ktorá

je oprávnená v rámci podnikania predávať potrebiteľské balenia tabaku a ktorá skladuje

spotrebiteľské balenia tabaku uvedené v prvej vete, ktoré nepredala do 31. júla 2022,

je povinná do 15. augusta 2022 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo

takýchto spotrebiteľských balení tabaku a zároveň v tejto lehote požiadať colný úrad

o ich zničenie, pričom colný úrad takéto spotrebiteľské balenia tabaku zničí na náklady

tejto osoby a o zničení vyhotoví úradný záznam o zničení; ustanovenie

§ 41 ods. 1 písm. a)

sa nepoužije.

§ 44ac

Prechodné ustanovenia účinné od 1. júla 2022

(1)

Osoba, ktorá chce byť schváleným odosielateľom a od 13. februára 2023 odosielať tabakové

výrobky uvedené do daňového voľného obehu na územie iného členského štátu na podnikateľské

účely, je povinná do 31. decembra 2022 požiadať colný úrad o registráciu a vydanie

povolenia odosielať tabakové výrobky v daňovom voľnom obehu na územie iného členského

štátu na podnikateľské účely.

(2)

Žiadosť o registráciu a vydanie povolenia odosielať tabakové výrobky v daňovom voľnom

obehu na územie iného členského štátu na podnikateľské účely, musí obsahovať okrem

údajov podľa osobitného predpisu

25d

)

a)

obchodný názov a presné vymedzenie odosielaného tabakového výrobku,

b)

údaj o predpokladanom ročnom objeme tabakových výrobkov odosielaných v daňovom voľnom

obehu v príslušnej mernej jednotke.

(3)

Prílohou k žiadosti podľa odseku 2 je doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie

nie starší ako 30 dní alebo jeho osvedčená kópia, ak je žiadateľom právnická osoba,

ktorá nemá sídlo na daňovom území, alebo fyzická osoba, ktorá nemá trvalý pobyt na

daňovom území.

(4)

Colný úrad pred vykonaním registrácie a vydaním povolenia odosielať tabakové výrobky

v daňovom voľnom obehu na územie iného členského štátu na podnikateľské účely preverí

skutočnosti a údaje podľa odsekov 2 a 3 a ak sú tieto skutočnosti a údaje pravdivé,

colný úrad žiadateľa zaregistruje a vydá mu povolenie odosielať tabakové výrobky v

daňovom voľnom obehu na územie iného členského štátu na podnikateľské účely do 30

dní odo dňa podania žiadosti podľa odseku 2.

(5)

Osoba, ktorá chce byť schváleným príjemcom a od 13. februára 2023 prijímať tabakové

výrobky uvedené do daňového voľného obehu na území iného členského štátu na daňovom

území na podnikateľské účely, je povinná do 31. decembra 2022 požiadať colný úrad

o registráciu a vydanie povolenia prijímať tabakové výrobky uvedené do daňového voľného

obehu na území iného členského štátu na podnikateľské účely.

(6)

Žiadosť o registráciu a vydanie povolenia prijímať tabakové výrobky uvedené do daňového

voľného obehu na území iného členského štátu na podnikateľské účely musí obsahovať

okrem údajov podľa osobitného predpisu

25d

)

a)

obchodný názov a presné vymedzenie prijímaného tabakového výrobku,

b)

údaj o predpokladanom ročnom objeme tabakových výrobkov prijímaných v daňovom voľnom

obehu v príslušnej mernej jednotke.

(7)

Prílohou k žiadosti podľa odseku 6 je doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie

nie starší ako 30 dní alebo jeho osvedčená kópia, ak je žiadateľom právnická osoba,

ktorá nemá sídlo na daňovom území, alebo fyzická osoba, ktorá nemá trvalý pobyt na

daňovom území.

(8)

Colný úrad pred vykonaním registrácie a vydaním povolenia prijímať tabakové výrobky

uvedené do daňového voľného obehu na území iného členského štátu na podnikateľské

účely preverí skutočnosti a údaje podľa odsekov 6 a 7 a ak sú tieto skutočnosti a

údaje pravdivé, colný úrad žiadateľa zaregistruje a vydá mu povolenie prijímať tabakové

výrobky uvedené do daňového voľného obehu na území iného členského štátu na podnikateľské

účely do 30 dní odo dňa podania žiadosti podľa odseku 6.

§ 44ad

Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. februára 2023

(1)

Spotrebiteľské balenie cigariet uvedené do daňového voľného obehu od 1. februára

2023 musí byť označené kontrolnou známkou, na ktorej sa uvedie znak, ktorým je veľké

písmeno „J“, označujúci platnosť sadzby dane z cigariet účinnú od 1. februára 2023.

(2)

Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa predpisu účinného

do 31. januára 2023 je zakázané uvádzať do daňového voľného obehu po 31. januári 2023.

(3)

Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa predpisu účinného

do 31. januára 2023 možno predávať, ponúkať na predaj alebo skladovať najneskôr do

31. marca 2023. Po tomto dátume sa takto označené spotrebiteľské balenie cigariet

považuje za neoznačené.

(4)

Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenia cigariet

a ktorá skladuje spotrebiteľské balenia cigariet uvedené v odseku 2, ktoré nepredala

do 31. marca 2023, je povinná do 15. apríla 2023 oznámiť miestne príslušnému colnému

úradu množstvo takto označených spotrebiteľských balení cigariet a zároveň v tejto

lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie, pričom colný úrad takéto

spotrebiteľské balenia cigariet zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví

úradný záznam; ustanovenie

§ 41 ods. 1 písm. a)

sa nepoužije.

(5)

Na kontrolných známkach určených na označovanie spotrebiteľských balení cigár alebo

cigariek je od 1. februára 2023 uvedený znak pre sadzbu dane, ktorým je veľké písmeno

„D“.

(6)

Spotrebiteľské balenie cigár alebo cigariek označené kontrolnou známkou, na ktorej

je znak pre platnosť sadzby spotrebnej dane, ktorým je veľké písmeno „C“, okrem spotrebiteľského

balenia cigár alebo cigariek podľa

§ 4 ods. 3 písm. b) prvého bodu

, možno uvádzať do daňového voľného obehu do 31. januára 2023 a predávať do 30. novembra

2024. Po tomto dátume sa takéto spotrebiteľské balenie cigár alebo cigariek považuje

za neoznačené. Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské

balenia cigár alebo cigariek a ktorá skladuje spotrebiteľské balenia cigár alebo cigariek

uvedené v prvej vete, ktoré nepredala do 30. novembra 2024, je povinná do 15. decembra

2024 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takýchto spotrebiteľských

balení cigár alebo cigariek a zároveň v tejto lehote požiadať colný úrad o ich zničenie,

pričom colný úrad takéto spotrebiteľské balenia cigár alebo cigariek zničí na náklady

tejto osoby a o zničení vyhotoví protokol o zničení; ustanovenie

§ 41 ods. 1 písm. a)

sa nepoužije.

(7)

Na kontrolných známkach určených na označovanie spotrebiteľských balení tabaku je

od 1. februára 2023 uvedený znak pre sadzbu dane, ktorým je veľké písmeno „F“.

(8)

Spotrebiteľské balenie tabaku označené kontrolnou známkou, na ktorej je znak pre

platnosť sadzby spotrebnej dane, ktorým je veľké písmeno „E“, možno uvádzať do daňového

voľného obehu do 31. januára 2023 a predávať do 31. júla 2023. Po tomto dátume sa

takéto spotrebiteľské balenie tabaku považuje za neoznačené. Osoba, ktorá je oprávnená

v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenia tabaku a ktorá skladuje spotrebiteľské

balenia tabaku uvedené v prvej vete, ktoré nepredala do 31. júla 2023, je povinná

do 15. augusta 2023 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takýchto spotrebiteľských

balení tabaku a zároveň v tejto lehote požiadať colný úrad o ich zničenie, pričom

colný úrad takéto spotrebiteľské balenia tabaku zničí na náklady tejto osoby a o zničení

vyhotoví protokol o zničení; ustanovenie

§ 41 ods. 1 písm. a)

sa nepoužije.

(9)

Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia bezdymového

tabakového výrobku je od 1. februára 2023 uvedený znak pre sadzbu dane, ktorým je

veľké písmeno „F“.

(10)

Spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku označené kontrolnou známkou

s uvedeným znakom pre sadzbu dane, ktorým je veľké písmeno „E“, možno prijímať a dovážať

do 31. januára 2023, a predávať najneskôr do 30. apríla 2023; po tomto dátume sa takto

označené spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku považuje za neoznačené.

Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania prijímať a dovážať spotrebiteľské balenia

bezdymového tabakového výrobku uvedené v prvej vete, ktoré nepredala do 30. apríla

2023, je povinná do 15. mája 2023 oznámiť colnému úradu množstvo takýchto spotrebiteľských

balení bezdymového tabakového výrobku a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný

colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto spotrebiteľské balenia bezdymového tabakového

výrobku zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví protokol o zničení, pričom

ustanovenie

§ 41 ods. 1 písm. a)

sa nepoužije.

§ 44ae

Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 13. februára 2023

(1)

Osoba podľa

§ 29

v znení účinnom do 12. februára 2023, ktorá chce prepravovať tabakové výrobky uvedené

do daňového voľného obehu na podnikateľské účely podľa

§ 29

v znení účinnom do 12. februára 2023, môže postupovať podľa

§ 29

v znení účinnom do 12. februára 2023 najneskôr do 31. decembra 2023.

(2)

Na prepravu tabakových výrobkov podľa

§ 29

v znení účinnom do 12. februára 2023 je možné použiť zjednodušený sprievodný dokument

vyhotovený podľa

§ 30

v znení účinnom do 12. februára 2023 najneskôr do 31. decembra 2023.

(3)

Prepravu tabakových výrobkov uvedených do daňového voľného obehu na podnikateľské

účely, ktorá začala podľa

§ 29

v znení účinnom do 12. februára 2023 a nebola ukončená do 31. decembra 2023, je možné

ukončiť podľa

§ 29

v znení účinnom do 12. februára 2023.

(4)

Ak konanie o žiadosti o registráciu a vydanie povolenia odosielať tabakové výrobky

na podnikateľské účely podľa

§ 44ac ods. 2

v znení účinnom od 1. júla 2022 nebolo ukončené do 12. februára 2023, v konaní sa

pokračuje podľa

§ 29

v znení účinnom od 13. februára 2023.

(5)

Ak konanie o žiadosti o registráciu a vydanie povolenia prijímať tabakové výrobky

na podnikateľské účely podľa

§ 44ac ods. 6

v znení účinnom od 1. júla 2022 nebolo ukončené do 12. februára 2023, v konaní sa

pokračuje podľa

§ 29a

v znení účinnom od 13. februára 2023.

§ 44af

Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. februára 2024

(1)

Spotrebiteľské balenie cigariet uvedené do daňového voľného obehu od 1. februára

2024 musí byť označené kontrolnou známkou, na ktorej je uvedený znak, ktorým je veľké

písmeno „K“, označujúci platnosť sadzby dane z cigariet účinnú od 1. februára 2024.

(2)

Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa predpisu účinného

do 31. januára 2024 je zakázané uvádzať do daňového voľného obehu po 31. januári 2024.

(3)

Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa predpisu účinného

do 31. januára 2024 možno predávať, ponúkať na predaj alebo skladovať najneskôr do

30. apríla 2024; po tomto dátume sa takto označené spotrebiteľské balenie cigariet

považuje za neoznačené.

(4)

Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenia cigariet

a ktorá skladuje spotrebiteľské balenia cigariet uvedené v odseku 3, ktoré nepredala

do 30. apríla 2024, je povinná do 15. mája 2024 oznámiť miestne príslušnému colnému

úradu množstvo takto označených spotrebiteľských balení cigariet a zároveň v tejto

lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie, pričom colný úrad takéto

spotrebiteľské balenia cigariet zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví

úradný záznam o zničení; ustanovenie

§ 41 ods. 1 písm. a)

sa nepoužije.

(5)

Na kontrolných známkach určených na označovanie spotrebiteľských balení tabaku je

od 1. februára 2024 uvedený znak pre sadzbu dane, ktorým je veľké písmeno „G“.

(6)

Spotrebiteľské balenie tabaku označené kontrolnou známkou, na ktorej je znak pre

platnosť sadzby spotrebnej dane, ktorým je veľké písmeno „F“, možno uvádzať do daňového

voľného obehu do 31. januára 2024 a predávať do 31. augusta 2024; po tomto dátume

sa takto označené spotrebiteľské balenie tabaku považuje za neoznačené. Osoba, ktorá

je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenia tabaku a ktorá skladuje

spotrebiteľské balenia tabaku uvedené v prvej vete, ktoré nepredala do 31. augusta

2024, je povinná do 15. septembra 2024 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo

takýchto spotrebiteľských balení tabaku a zároveň v tejto lehote požiadať miestne

príslušný colný úrad o ich zničenie, pričom colný úrad takéto spotrebiteľské balenia

tabaku zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví úradný záznam o zničení;

ustanovenie

§ 41 ods. 1 písm. a)

sa nepoužije.

(7)

Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia bezdymového

tabakového výrobku je od 1. februára 2024 uvedený znak pre sadzbu dane, ktorým je

veľké písmeno „G“.

(8)

Spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku označené kontrolnou známkou

s uvedeným znakom pre sadzbu dane, ktorým je veľké písmeno „F“, možno prijímať a dovážať

do 31. januára 2024, a predávať najneskôr do 31. mája 2024; po tomto dátume sa takto

označené spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku považuje za neoznačené.

Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania prijímať a dovážať spotrebiteľské balenia

bezdymového tabakového výrobku uvedené v prvej vete, ktoré nepredala do 31. mája 2024,

je povinná do 15. júna 2024 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takýchto

spotrebiteľských balení bezdymového tabakového výrobku a zároveň v tejto lehote požiadať

miestne príslušný colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto spotrebiteľské balenia

bezdymového tabakového výrobku zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví protokol

o zničení, pričom ustanovenie

§ 41 ods. 1 písm. a)

sa nepoužije.

§ 44ag

Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. júla 2024

(1)

Ak konanie podľa

§ 32

v znení účinnom do 30. júna 2024 nebolo právoplatne ukončené do 30. júna 2024, dokončí

sa podľa

§ 32

v znení účinnom do 30. júna 2024.

(2)

Proti rozhodnutiu colného úradu vydanému v konaní podľa

§ 9a ods. 7

,

§ 19a ods. 25

,

§ 19aa ods. 24

, § 25 ods. 9,

§ 29a ods. 5

a

8

,

§ 32 ods. 6

,

§ 32a ods. 5

a

§ 33b ods. 3

, ktoré sa právoplatne neskončilo do 30. júna 2024, možno podať odvolanie. Proti rozhodnutiu

colného úradu vydanému v konaní podľa

§ 19a ods. 19

,

§ 20 ods. 11

,

§ 21 ods. 2

,

§ 22 ods. 10

,

§ 26 ods. 10

a

§ 32 ods. 9

a

11

, ktoré sa právoplatne neskončilo do 30. júna 2024, možno podať odvolanie, ktoré nemá

odkladný účinok.

§ 44ah

Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. decembra 2024

Na účely splnenia povinností vyplývajúcich z

§ 19ab ods. 47 až 49

v znení účinnom od 1. decembra 2024 sa ustanovenia

§ 9

v rozsahu týkajúcom sa označovania tabaku a

§ 9b

v rozsahu tykajúcom sa tlače a nakladania s kontrolnými známkami pre tabakové výrobky

uplatňujú od 1. decembra 2024 primerane.

§ 44ai

Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. februára 2025

(1)

Ak konanie o žiadosti o vydanie povolenia na prijatie a dovoz bezdymového tabakového

výrobku podľa

§ 19aa

v znení účinnom do 31. januára 2025 nebolo právoplatne ukončené do 31. januára 2025,

ukončí sa podľa

§ 19aa

v znení účinnom do 31. januára 2025.

(2)

Ak osobe zaradenej do evidencie držiteľov povolenia na prijatie a dovoz bezdymového

tabakového výrobku podľa

§ 19aa ods. 12

v znení účinnom do 31. januára 2025 uplynula lehota na prijatie a dovoz bezdymového

tabakového výrobku podľa

§ 19aa ods. 12

v znení účinnom do 31. januára 2025 pred 1. februárom 2025, colný úrad ju vyradí

z evidencie držiteľov povolenia na prijatie a dovoz bezdymového tabakového výrobku

k 1. februáru 2025; povinnosť odberateľa kontrolných známok podľa

§ 9b ods. 18

a

22

týmto nie je dotknutá.

(3)

Osoba, ktorá chce od 1. februára 2025 na daňovom území v rámci podnikania distribuovať

bezdymový tabakový výrobok, ktorá má vydané povolenie na prijatie a dovoz bezdymového

tabakového výrobku a je zaradená v evidencii držiteľov povolenia na prijatie a dovoz

bezdymového tabakového výrobku podľa

§ 19aa ods. 12

v znení účinnom do 31. januára 2025, je povinná do 31. decembra 2024 požiadať colný

úrad o vydanie povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku. Colný úrad

vydá osobe podľa prvej vety povolenie na distribúciu bezdymového tabakového výrobku

na základe žiadosti o vydanie povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku,

a to bez splnenia povinnosti predložiť prílohu k žiadosti podľa odseku 11 a preukázať

splnenie podmienok podľa odseku 12. Povolenie na prijatie a dovoz bezdymového tabakového

výrobku vydané podľa

§ 19aa ods. 12

v znení účinnom do 31. januára 2025 zaniká v lehote podľa 19aa

ods. 12

v znení účinnom do 31. januára 2025. Osoba, ktorej colný úrad vydal povolenie na

prijatie a dovoz bezdymového tabakového výrobku podľa

§ 19aa ods. 12

v znení účinnom do 31. januára 2025 a k 1. februáru 2025 má vydané povolenie na distribúciu

bezdymového tabakového výrobku, je oprávnená použiť prevzaté kontrolné známky na označenie

spotrebiteľského balenia bezdymových tabakových výrobkov v lehote podľa

§ 9b ods. 18

, pričom použitie kontrolných známok podľa

§ 9b ods. 22

preukáže colnému úradu a nepoužité kontrolné známky je povinná odovzdať colnému úradu

spôsobom podľa

§ 9b ods. 18.

(4)

Osoba, ktorá chce od 1. februára 2025 na daňovom území v rámci podnikania obchodovať

s bezdymovým tabakovým výrobkom, je povinná do 31. decembra 2024 požiadať colný úrad

o vydanie povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom. Osobe registrovanej

colným úradom podľa

§ 19

alebo

§ 23

alebo evidovanej podľa

§ 9a

colný úrad vydá povolenie na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom na základe

žiadosti o vydanie povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom, a to

bez splnenia povinnosti predložiť prílohu k žiadosti podľa

odseku 6

a preukázať splnenie podmienok podľa odseku 7.

(5)

Žiadosť o vydanie povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom musí

obsahovať okrem údajov podľa osobitného predpisu

25d

)

a)

adresu umiestnenia prevádzkarne žiadateľa, ak nie je totožná so sídlom alebo s trvalým

pobytom žiadateľa,

b)

presné označenie bezdymového tabakového výrobku podľa

§ 19aa ods. 1 písm. a) až c)

alebo

ods. 2

,

c)

zoznam dodávateľov bezdymového tabakového výrobku.

(6)

Prílohou k žiadosti podľa odseku 5 je doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie

nie starší ako 30 dní alebo jeho úradne osvedčená kópia, ak je žiadateľom osoba, ktorá

nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území.

(7)

Žiadateľ o vydanie povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom musí

spĺňať tieto podmienky

a)

vedie účtovníctvo,

b)

nemá nedoplatky voči colnému úradu ani daňovému úradu,

c)

nemá evidované nedoplatky na poistnom na sociálne poistenie a zdravotná poisťovňa

neeviduje voči nemu pohľadávky po splatnosti,

d)

nie je v likvidácii alebo nie je na neho právoplatne vyhlásený konkurz alebo povolená

reštrukturalizácia.

(8)

Colný úrad pred vydaním povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom

preverí u žiadateľa skutočnosti a údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 5 a v prílohe

k žiadosti a splnenie podmienok podľa odseku 7; žiadateľ je povinný na požiadanie

colného úradu spresniť údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 5. Ak sú tieto skutočnosti

a údaje pravdivé a žiadateľ spĺňa podmienky podľa odseku 7, colný úrad vydá žiadateľovi

povolenie na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom a zaradí ho do evidencie

držiteľov povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom do 30 dní odo

dňa podania žiadosti podľa odseku 5; držiteľ tohto povolenia je povinný spĺňať podmienky

podľa odseku 7 počas celej doby jeho platnosti.

(9)

Osoba, ktorá chce od 1. februára 2025 na daňovom území v rámci podnikania distribuovať

bezdymový tabakový výrobok, je povinná do 31. decembra 2024 požiadať colný úrad o

vydanie povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku. Osobe registrovanej

colným úradom podľa

§ 19

alebo

§ 23

alebo evidovanej podľa

§ 9a

colný úrad vydá povolenie na distribúciu bezdymového tabakového výrobku na základe

žiadosti o vydanie povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku, a to bez

splnenia povinnosti predložiť prílohu k žiadosti podľa odseku 11 a preukázať splnenie

podmienok podľa odseku 12.

(10)

Žiadosť o vydanie povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku musí obsahovať

okrem údajov podľa osobitného predpisu

25d

)

a)

adresu umiestnenia prevádzkarne žiadateľa, ak nie je totožná so sídlom alebo s trvalým

pobytom žiadateľa,

b)

presné označenie bezdymového tabakového výrobku podľa

§ 19aa ods. 1 písm. a) až c)

alebo

ods. 2

,

c)

zoznam dodávateľov bezdymového tabakového výrobku.

(11)

Prílohou k žiadosti podľa odseku 10 je doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie

nie starší ako 30 dní alebo jeho úradne osvedčená kópia, ak je žiadateľom osoba, ktorá

nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území.

(12)

Žiadateľ o vydanie povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku musí spĺňať

tieto podmienky

a)

vedie účtovníctvo,

b)

nemá nedoplatky voči colnému úradu ani daňovému úradu,

c)

nemá evidované nedoplatky na poistnom na sociálne poistenie a zdravotná poisťovňa

neeviduje voči nemu pohľadávky po splatnosti,

d)

nie je v likvidácii alebo nie je na neho právoplatne vyhlásený konkurz alebo povolená

reštrukturalizácia.

(13)

Colný úrad pred vydaním povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku preverí

u žiadateľa skutočnosti a údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 10 a v prílohe k žiadosti

a splnenie podmienok podľa odseku 12; žiadateľ je povinný na požiadanie colného úradu

spresniť údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 10. Ak sú tieto skutočnosti a údaje

pravdivé a žiadateľ spĺňa podmienky podľa odseku 12, colný úrad vydá žiadateľovi povolenie

na distribúciu bezdymového tabakového výrobku a zaradí ho do evidencie držiteľov povolenia

na distribúciu bezdymového tabakového výrobku do 30 dní odo dňa podania žiadosti podľa

odseku 10; držiteľ tohto povolenia je povinný spĺňať podmienky podľa odseku 12 počas

celej doby jeho platnosti. Kontrolné známky určené na označovanie bezdymového tabakového

výrobku je držiteľ povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku oprávnený

odoberať deň nasledujúci po dni vydania povolenia na distribúciu bezdymového tabakového

výrobku.

(14)

Osoba, ktorá chce od 1. februára 2025 na daňovom území v rámci podnikania obchodovať

s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami, je povinná do 31. decembra 2024 požiadať

colný úrad o vydanie povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými

výrobkami. Osobe registrovanej colným úradom podľa

§ 19

alebo

§ 23

alebo evidovanej podľa

§ 9a

colný úrad vydá povolenie na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami

na základe žiadosti o vydanie povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými

výrobkami, a to bez splnenia povinnosti predložiť prílohu k žiadosti podľa odseku

16 a preukázať splnenie podmienok podľa odseku 17.

(15)

Žiadosť o vydanie povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami

musí obsahovať okrem údajov podľa osobitného predpisu

25d

)

a)

adresu umiestnenia prevádzkarne žiadateľa, ak nie je totožná so sídlom alebo s trvalým

pobytom žiadateľa,

b)

presné označenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami podľa

§ 19ab ods. 1

,

c)

zoznam dodávateľov výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami.

(16)

Prílohou k žiadosti podľa odseku 15 je doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie

nie starší ako 30 dní alebo jeho úradne osvedčená kópia, ak je žiadateľom osoba, ktorá

nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území.

(17)

Žiadateľ o vydanie povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami

musí spĺňať tieto podmienky

a)

vedie účtovníctvo,

b)

nemá nedoplatky voči colnému úradu ani daňovému úradu,

c)

nemá evidované nedoplatky na poistnom na sociálne poistenie a zdravotná poisťovňa

neeviduje voči nemu pohľadávky po splatnosti,

d)

nie je v likvidácii alebo nie je na neho právoplatne vyhlásený konkurz alebo povolená

reštrukturalizácia.

(18)

Colný úrad pred vydaním povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými

výrobkami preverí u žiadateľa skutočnosti a údaje uvedené v žiadosti podľa odseku

15 a v prílohe k žiadosti a splnenie podmienok podľa odseku 17; žiadateľ je povinný

na požiadanie colného úradu spresniť údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 15. Ak

sú tieto skutočnosti a údaje pravdivé a žiadateľ spĺňa podmienky podľa odseku 17,

colný úrad vydá žiadateľovi povolenie na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými

výrobkami a zaradí ho do evidencie držiteľov povolenia na obchodovanie s výrobkom

súvisiacim s tabakovými výrobkami do 30 dní odo dňa podania žiadosti podľa odseku

15; držiteľ tohto povolenia je povinný spĺňať podmienky podľa odseku 17 počas celej

doby jeho platnosti.

(19)

Osoba, ktorá chce od 1. februára 2025 na daňovom území v rámci podnikania distribuovať

výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami, je povinná do 31. decembra 2024 požiadať

colný úrad o vydanie povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami.

Osobe registrovanej colným úradom podľa

§ 19

alebo

§ 23

alebo evidovanej podľa

§ 9a

colný úrad vydá povolenie na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami

na základe žiadosti o vydanie povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými

výrobkami, a to bez splnenia povinnosti predložiť prílohu k žiadosti podľa odseku

21 a preukázať splnenie podmienok podľa odseku 22.

(20)

Žiadosť o vydanie povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami

musí obsahovať okrem údajov podľa osobitného predpisu

25d

)

a)

adresu umiestnenia prevádzkarne žiadateľa, ak nie je totožná so sídlom alebo s trvalým

pobytom žiadateľa,

b)

presné označenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami podľa

§ 19ab ods. 1

,

c)

zoznam dodávateľov výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami.

(21)

Prílohou k žiadosti podľa odseku 20 je doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie

nie starší ako 30 dní alebo jeho úradne osvedčená kópia, ak je žiadateľom osoba, ktorá

nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území.

(22)

Žiadateľ o vydanie povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami

musí spĺňať tieto podmienky

a)

vedie účtovníctvo,

b)

nemá nedoplatky voči colnému úradu ani daňovému úradu,

c)

nemá evidované nedoplatky na poistnom na sociálne poistenie a zdravotná poisťovňa

neeviduje voči nemu pohľadávky po splatnosti,

d)

nie je v likvidácii alebo nie je na neho právoplatne vyhlásený konkurz alebo povolená

reštrukturalizácia.

(23)

Colný úrad pred vydaním povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými

výrobkami preverí u žiadateľa skutočnosti a údaje uvedené v žiadosti podľa odseku

20 a v prílohe k žiadosti a splnenie podmienok podľa odseku 22; žiadateľ je povinný

na požiadanie colného úradu spresniť údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 20. Ak

sú tieto skutočnosti a údaje pravdivé a žiadateľ spĺňa podmienky podľa odseku 22,

colný úrad vydá žiadateľovi povolenie na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými

výrobkami a zaradí ho do evidencie držiteľov povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho

s tabakovými výrobkami do 30 dní; držiteľ tohto povolenia je povinný spĺňať podmienky

podľa odseku 22 počas celej doby jeho platnosti. Kontrolné známky určené na označovanie

výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami je držiteľ povolenia na distribúciu výrobku

súvisiaceho s tabakovými výrobkami oprávnený odoberať deň nasledujúci po dni vydania

povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami.

(24)

Osoba podľa odsekov 3, 4 a 9 je povinná do 15. februára 2025 oznámiť colnému úradu

stav zásob bezdymového tabakového výrobku, ktorým je žuvací tabak alebo šnupavý tabak,

na sklade k 31. januáru 2025. Osoba podľa odsekov 14 a 19 je povinná do 15. februára

2025 oznámiť colnému úradu stav zásob a presné označenie výrobku súvisiaceho s tabakovými

výrobkami na sklade k 31. januáru 2025.

(25)

Spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku, ktoré pozostáva výlučne alebo

čiastočne z inej náplne ako tabak, spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku,

ktorým je žuvací tabak alebo šnupavý tabak, alebo spotrebiteľské balenie výrobku súvisiaceho

s tabakovými výrobkami prijaté, dodané alebo dovezené pred 1. februárom 2025 na daňové

územie, možno predávať, ponúkať na predaj alebo skladovať do 30. júna 2025.

(26)

Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenie uvedené

v odseku 25, ktoré nepredala do 30. júna 2025, je povinná do 15. júla 2025 oznámiť

miestne príslušnému colnému úradu množstvo takýchto spotrebiteľských balení a zároveň

v tejto lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto

výrobky zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví úradný záznam o zničení,

pričom ustanovenie

§ 41 ods. 1 písm. a)

sa nepoužije.

(27)

V období od 1. februára 2025 do 31. januára 2027 je sadzba dane z výrobkov súvisiacich

s tabakovými výrobkami

a)

náplň do elektronických cigariet ........... 0,20 eura/ml

b)

nikotínové vrecúška .............................. 0,10 eura/g

c)

iné nikotínové výrobky .......................... 0,10 eura/g.

(28)

V období od 1. februára 2025 do 31. januára 2027 je sadzba dane z tabaku v bezdymovom

tabakovom výrobku, ktorým je žuvací tabak a šnupavý tabak, 0,10 eura/g.

(29)

Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia výrobku súvisiaceho

s tabakovými výrobkami je od 1. februára 2025 uvedený znak pre platnosť sadzby dane,

ktorým je veľké písmeno „A“.

(30)

Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia výrobku, ktorý

pozostáva výlučne alebo čiastočne z inej náplne ako tabak, a ktorý nemožno použiť

na inhaláciu bez horenia prostredníctvom zahrievacieho zariadenia a možno ho použiť

ako žuvací tabak alebo šnupavý tabak, a spotrebiteľského balenia bezdymového tabakového

výrobku, ktorým je žuvací tabak a šnupavý tabak, je od 1. februára 2025 uvedený znak

pre platnosť sadzby dane, ktorým sú veľké písmená „AA“.

(31)

Proti rozhodnutiu colného úradu vydanému v konaní podľa

§ 19aa ods. 24

, ktoré sa právoplatne neskončilo do 31. januára 2025, možno podať odvolanie.

(32)

V období od 1. februára 2025 do 31. januára 2026 sa sadzba dane z tabaku v bezdymovom

tabakovom výrobku a sadzba dane z náplne v bezdymovom tabakovom výrobku, ktorý pozostáva

výlučne alebo čiastočne z inej náplne ako tabak, a ktorý možno použiť na inhaláciu

bez horenia prostredníctvom zahrievacieho zariadenia, ustanovuje vo výške 211,30 eura/kg.

(33)

Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia bezdymového

tabakového výrobku a bezdymového tabakového výrobku, ktorý pozostáva výlučne alebo

čiastočne z inej náplne ako tabak, a ktorý možno použiť na inhaláciu bez horenia prostredníctvom

zahrievacieho zariadenia, je od 1. februára 2025 do 31. januára 2026 uvedený znak

pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „G“.

(34)

Na účely splnenia povinností vyplývajúcich z

§ 19aa ods. 42 až 44

v znení účinnom od 1. februára 2025 sa od 1. decembra 2024 primerane použije

a)

ustanovenie o označovaní bezdymového tabakového výrobku kontrolnou známkou, na ktorej

je uvedený znak „BTV“,

b)

ustanovenie

§ 9

v rozsahu tykajúcom sa označovania tabaku okrem povinnosti mať len jedno miesto určené

na otvorenie na spotrebiteľskom balení bezdymového tabakového výrobku podľa

§ 19aa ods. 1 písm. b)

a

c)

v znení účinnom od 1. februára 2025,

c)

ustanovenie

§ 9b

v rozsahu týkajúcom sa tlače a nakladania s kontrolnými známkami pre tabakové výrobky.

(35)

Spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku, ktoré pozostáva výlučne alebo

čiastočne z inej náplne ako tabak, označené kontrolnou známkou podľa odseku 33, spotrebiteľské

balenie bezdymového tabakového výrobku, ktorým je žuvací tabak alebo šnupavý tabak,

označené kontrolnou známkou podľa odseku 30 alebo spotrebiteľské balenie výrobku súvisiaceho

s tabakovými výrobkami, označené kontrolnou známkou podľa odseku 29 mimo daňového

územia pred 1. februárom 2025, možno prijať, dodať alebo doviezť na daňové územie

najskôr 1. februára 2025. Ak sa spotrebiteľské balenie podľa prvej vety prijme, dodá

alebo dovezie na daňové územie pred 1. februárom 2025, bude sa takéto spotrebiteľské

balenie považovať za neoznačené.

(36)

Spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku, ktoré pozostáva výlučne alebo

čiastočne z inej náplne ako tabak, spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku,

ktorým je žuvací tabak alebo šnupavý tabak alebo spotrebiteľské balenie výrobku súvisiaceho

s tabakovými výrobkami nemožno označovať na daňovom území kontrolnou známkou podľa

odseku 29, 30 alebo odseku 33, ak bolo prijaté, dodané alebo dovezené na daňové územie

pred 1. februárom 2025 alebo ak bolo na daňovom území vyrobené pred 1. februárom 2025.

Ak sa spotrebiteľské balenie podľa prvej vety označí kontrolnou známkou podľa odseku

29, 30 alebo odseku 33 pred 1. februárom 2025, bude sa takéto spotrebiteľské balenie

považovať za neoznačené.