106/1997 Z. z. ZÁKON SLOVENSKEJ NÁRODNEJ RADY o dani z nehnuteľností Slovenská národná rada sa uzniesla na tomto zákone

§ 1

Úvodné ustanovenie

Týmto zákonom sa upravuje daň z nehnuteľností,

1

)

ktorá zahŕňa

a)

daň z pozemkov,

b)

daň zo stavieb.

§ 2

Daňovníci

(1)

Daňovníkom dane z pozemkov je vlastník pozemku alebo správca pozemku vo vlastníctve

štátu,

2

)

alebo správca pozemku vo vlastníctve obce

3

)

(ďalej len „vlastník pozemku“). Pre daňovú povinnosť je rozhodujúce, kto je ako vlastník

pozemku zapísaný v katastri nehnuteľností

4

)

(ďalej len „kataster“). Ak vlastník pozemku prenechal pozemky podľa

§ 3 ods. 1

do nájmu fyzickým osobám alebo právnickým osobám, je daňovníkom nájomca, ak nájomný

vzťah trvá alebo má trvať najmenej päť rokov a je evidovaný v katastri ako nájomca.

(2)

Pri pozemkoch spravovaných Slovenským pozemkovým fondom,

5a

)

ktoré sú v nájme, je daňovníkom nájomca bez ohľadu na dĺžku trvania nájomného vzťahu

a na to, či je nájomca zapísaný v katastri.

(3)

Ak hranice pozemkov nie sú vyznačené v teréne alebo v katastrálnych mapách alebo

ak sú zlúčené do väčších celkov a pozemky užíva iná osoba ako vlastník, daňovníkom

je ten, kto pozemky skutočne užíva.

(4)

V prípade, že v katastri nie je zapísaný vlastník pozemku, daňovníkom je ten, kto

je v katastri uvedený ako nájomca.

(5)

Pri náhradnom užívaní alebo pri náhradných pozemkoch vyčlenených z pôdneho fondu

užívaného právnickou osobou, ktoré boli pridelené na obhospodarovanie fyzickej osobe

do vykonania pozemkových úprav,

5c

)

je daňovníkom táto fyzická osoba. Ak táto fyzická osoba na základe zmluvy prenechala

tieto pozemky do nájmu inej osobe, je daňovníkom nájomca.

(6)

Ak nájomca pozemku nie je sám daňovníkom, ručí za daň.

(7)

Ak nemožno určiť daňovníka podľa predchádzajúcich odsekov, je daňovníkom osoba, ktorá

pozemok skutočne užíva.

(8)

Na určenie osoby daňovníka je rozhodujúci stav k 1. januáru bežného kalendárneho

roka.

(9)

Ak je pozemok v spoluvlastníctve viacerých daňovníkov, vyrubí sa daň daňovníkovi

určenému dohodou spoluvlastníkov, inak tomu spoluvlastníkovi, ktorého správca dane

vyzval na podanie daňového priznania (

§ 16 ods. 4

). Ak niektorý zo spoluvlastníkov daňovú povinnosť splní, má nárok na vysporiadanie

so spoluvlastníkmi.

§ 3

Predmet dane

(1)

Predmetom dane z pozemkov sú pozemky na území Slovenskej republiky v tomto členení

a)

orná pôda, chmeľnice, vinice, ovocné sady,

b)

trvalé trávne porasty,

c)

záhrady,

d)

lesné pozemky, na ktorých sú hospodárske lesy,

5

)

e)

rybníky s chovom rýb a ostatné hospodársky využívané vodné plochy,

f)

zastavané plochy a nádvoria,

g)

stavebné pozemky,

h)

ostatné plochy

5d

)

s výnimkou stavebných pozemkov.

(2)

Za stavebné pozemky na účely tohto zákona sa považujú nezastavané pozemky určené

na zastavanie rozhodnutím o umiestnení stavby alebo stavebným povolením vo výmere

pozemku, na ktorý sa rozhodnutie vzťahuje, a to až do vydania kolaudačného rozhodnutia.

(3)

Predmetom dane z pozemkov nie sú

a)

časti zastavaných plôch a nádvorí, ktoré sú zastavané stavbami podliehajúcimi dani

zo stavieb,

b)

pozemky alebo ich časti zastavané stavbami, ktoré nie sú predmetom dane zo stavieb

podľa

§ 8 ods. 3

,

c)

pozemky slúžiace na zabezpečenie úloh obrany štátu,

5e

)

ktoré sú v správe alebo v nájme rozpočtovej alebo príspevkovej organizácie v pôsobnosti

Ministerstva obrany Slovenskej republiky, Ministerstva vnútra Slovenskej republiky,

Ministerstva dopravy, pôšt a telekomunikácií Slovenskej republiky a Správy štátnych

hmotných rezerv Slovenskej republiky s výnimkou pozemkov, na ktorých sa uskutočňuje

podnikateľská alebo iná zárobková činnosť, alebo sa využívajú na prenájom.

§ 4

Oslobodenie od dane

(1)

Od dane z pozemkov sú oslobodené

a)

pozemky vo vlastníctve štátu a pozemky vo vlastníctve obcí,

b)

pozemky vo vlastníctve obce, ktoré obec zverila do správy alebo prenechala do nájmu

svojej rozpočtovej alebo príspevkovej organizácii, alebo do nájmu štátnej rozpočtovej

alebo príspevkovej organizácii; oslobodené sú aj pozemky vo vlastníctve hlavného mesta

Slovenskej republiky Bratislavy a mesta Košice, ktoré boli zverené do správy ich mestským

častiam, a tieto ich zverili do správy alebo prenechali do nájmu rozpočtovej alebo

príspevkovej organizácii zriadenej mestom alebo mestskou časťou, alebo do nájmu štátnej

rozpočtovej alebo príspevkovej organizácii,

c)

pozemky vo vlastníctve štátu, iného štátu alebo obce užívané diplomatickými zástupcami

poverenými v Slovenskej republike, konzulmi z povolania a inými osobami, ktoré požívajú

výsady a imunitu podľa medzinárodného práva a nie sú štátnymi občanmi Slovenskej republiky,

za predpokladu, že je zaručená vzájomnosť,

d)

pozemky tvoriace jeden funkčný celok so stavbou alebo jej časťou slúžiacou na vykonávanie

náboženských obradov cirkví a náboženských spoločností, ďalej so stavbou alebo jej

časťou slúžiacou ako úradovne osôb, ktoré sú poverené duchovnou správou cirkví a náboženských

spoločností a ak ide o cirkvi a náboženské spoločnosti registrované štátom,

e)

pozemky tvoriace jeden funkčný celok, so stavbou slúžiacou školám, vedeckým a výskumným

inštitúciám, múzeám, knižniciam, internátom, zdravotníckym zariadeniam, verejným dobročinným

ústavom, nadáciám, civilnej ochrane obyvateľstva, odborárskym zariadeniam a občianskym

združeniam zamestnávateľov a pozemky tvoriace jeden funkčný celok so stavbou užívanou

na účely poskytovania sociálnej starostlivosti a na pracovnú rehabilitáciu a rekvalifikáciu

občanov so zmenenou pracovnou schopnosťou,

5f

)

so stavbou vo vlastníctve občianskych združení starých a zdravotne postihnutých občanov,

pozemky užívané právnickými a fyzickými osobami na poskytovanie sociálnych služieb

6

)

a pozemky užívané občianskymi združeniami a inými organizáciami v oblasti telesnej

kultúry, ochrany prírody a životného prostredia a organizáciami v oblasti mládeže,

f)

pozemky tvoriace jeden funkčný celok so stavbou vo vlastníctve Slovenského Červeného

kríža,

g)

pozemky, na ktorých sú zriadené cintoríny,

h)

pozemky verejne prístupných parkov, priestorov a športovísk,

ch)

pozemky v národných parkoch, chránených areáloch, prírodných rezerváciách, prírodných

pamiatok a vo vyhlásených ochranných pásmach s tretím a štvrtým stupňom ochrany,

7

)

i)

močiare, plochy slatín a slancov, rašeliniská, remízky, háje, vetrolamy a pásma hygienickej

ochrany vodných zdrojov I. stupňa,

8

)

pásma ochrany prírodných liečivých zdrojov I. stupňa a zdrojov prírodných minerálnych

vôd stolových I. stupňa,

9

)

j)

pozemky funkčne spojené so stavbami slúžiacimi verejnej doprave,

k)

pozemky škôl a školských zariadení využívané na účely výchovy a vzdelávania,

l)

časti pozemkov, na ktorých sú zriadené meračské značky, signály a iné zariadenia

bodov, geodetických základov,

10

)

stožiare rozvodu elektrickej energie,

11

)

stĺpy telekomunikačného vedenia a televízne prevádzače, nadzemné časti zariadení

na rozvod vykurovacích plynov a pásy pozemkov v lesoch vyčlenené na rozvod elektrickej

energie a vykurovacích plynov,

m)

lesné pozemky od nasledujúceho roka po vzniku holiny do roku plánovaného začatia

výchovnej ťažby (prvej prebierky).

(2)

Pozemky uvedené v odseku 1 písm. a) až f), h) až k) sú oslobodené od dane z pozemkov

len za podmienky, že sa nevyužívajú na podnikateľské

11a

)

alebo na iné zárobkové činnosti,

11b

)

alebo na prenájom. Ak sa na pozemkoch funkčne spojených so stavbami slúžiacimi verejnej

doprave vykonáva činnosť súvisiaca so zabezpečovaním verejnej dopravy alebo sa na

takúto činnosť prenajímajú, podmienka oslobodenia pri týchto pozemkoch je splnená.

V prípade, ak sa podmienky na oslobodenie od dane z pozemkov vzťahujú na časť pozemku,

od dane je oslobodená len táto časť. Ak sa pozemok alebo jeho časť využíva na podnikateľskú

11a

)

alebo na inú zárobkovú činnosť,

11b

)

alebo na prenájom len časť roku, podmienka na oslobodenie nie je splnená v celom

zdaňovacom období.

(3)

Vyberanie vstupného v národných parkoch, vyberanie poplatkov a úhrad za užívanie

diaľnic, ciest a komunikácií, ako aj prijímanie úplnej alebo čiastočnej úhrady vynaložených

nákladov za poskytnuté sociálne služby od príjemcu pri poskytovaní sociálnych služieb

právnickými osobami alebo fyzickými osobami podľa osobitného predpisu

6

)

sa na účely tohto zákona nepovažuje za zárobkovú činnosť.

11b

)

(4)

Pozemkom, ktorý tvorí jeden funkčný celok so stavbou, je pozemok alebo jeho časť,

ktorá je nevyhnutne potrebná na prevádzku a plnenie funkcií stavby.

§ 5

Základ dane

(1)

Základom dane z pozemkov podľa

§ 3 ods. 1 písm. a) a b)

je cena pôdy bez porastov určená vynásobením výmery pozemkov v m

2

a ceny pôdy zistenej za l m

2

odvodenej od bonitovaných pôdnoekologických jednotiek podľa platných cenových predpisov.

12

)

(2)

Základom dane z pozemkov podľa

§ 3 ods. 1 písm. d) a e)

je cena pôdy určená vynásobením skutočnej výmery pozemkov v m

2

a ceny pôdy zistenej za 1 m

2

podľa platných cenových predpisov.

12

)

(3)

Základom dane z pozemkov podľa

§ 3 ods. 1 písm. c)

,

f), g) a h)

je celková výmera dani podliehajúcich pozemkov v m

2

.

(4)

Na určenie druhu pozemkov podľa

§ 3 ods. 1

, ich výmery a ceny je rozhodujúci stav k l. januáru zdaňovacieho obdobia. Na zmeny,

ktoré nastanú počas zdaňovacieho obdobia, sa neprihliada okrem prípadov podľa

§ 4 ods. 2

.

§ 6

Sadzba dane

(1)

Ročná sadzba dane z pozemkov podľa

§ 3 ods. 1 písm. a)

je najviac 0,75 % zo základu dane.

(2)

Ročná sadzba dane z pozemkov podľa

§ 3 ods. 1 písm. b)

,

d) a e)

je najviac 0,25 % zo základu dane.

(3)

Ročná sadzba dane z pozemkov za každý i začatý m

2

pozemku podľa

§ 3 ods. 1 písm. c)

,

f)

a

h)

je 0,10 Sk a podľa

§ 3 ods. 1 písm. g)

je 1 Sk. Správca dane môže podľa miestnych podmienok zvýšiť tieto sadzby dane až

o 100 %.

(4)

Ročná sadzba dane z pozemkov podľa odseku 3 s výnimkou tých pozemkov podľa

§ 3 ods. 1 písm. h)

, ktoré sa nachádzajú mimo zastavaných častí obcí, sa násobí koeficientom

1,0 v obciach do 1 000 obyvateľov,

1,4 v obciach od 1 001 do 6 000 obyvateľov,

1,6 v obciach od 6 001 do 10 000 obyvateľov,

2,0 v obciach od 10 001 do 25 000 obyvateľov,

2,5 v obciach nad 25 000 obyvateľov,

3,5 v obciach, ktoré sú sídlom okresu,

12a

)

a v kúpeľných miestach,

4,5 v Bratislave.

(5)

Pri pozemkoch uvedených v

§ 3 ods. 1 písm. c)

,

f), g) a h)

, ktoré sa nachádzajú v jednotlivých častiach obce, môže správca dane použiť nižší

koeficient, ako je uvedený v predchádzajúcom odseku.

(6)

Výšku sadzby dane podľa odsekov 1 až 3 a koeficient podľa odseku 5 určí obec každoročne

všeobecne záväzným nariadením s účinnosťou od 1. januára príslušného zdaňovacieho

obdobia.

§ 7

Daňovníci

(1)

Daňovníkom dane zo stavieb je vlastník stavby alebo správca stavby vo vlastníctve

štátu,

2

)

alebo správca stavby vo vlastníctve obce

3

)

(ďalej len „vlastník stavby“).

(2)

Ak je stavba v spoluvlastníctve viacerých daňovníkov, vyrubí sa daň daňovníkovi určenému

dohodou spoluvlastníkov, inak tomu spoluvlastníkovi, ktorého správca dane vyzval na

podanie daňového priznania (

§ 16 ods. 4

). Ak niektorý zo spoluvlastníkov daňovú povinnosť splní, má nárok na vysporiadanie

so spoluvlastníkmi.

§ 8

Predmet dane

(1)

Predmetom dane zo stavieb sú stavby alebo ich časti na území Slovenskej republiky

spojené so zemou pevným základom, ktoré majú vnútorný priestor vymedzený podlahou

a stropnou alebo strešnou konštrukciou, na ktoré bolo vydané kolaudačné rozhodnutie,

a ak sa takéto rozhodnutie nevydalo, tie stavby alebo ich časti, ktoré sa skutočne

užívajú. Na daňovú povinnosť nemá vplyv skutočnosť, že sa stavba prestala užívať.

(2)

Na účely tohto zákona sa stavbami rozumejú stavby, ktoré majú jedno alebo viac nadzemných

podlaží, a to

a)

stavby na bývanie

13

)

(rodinné domy, bytové domy, poľnohospodárske usadlosti a podobne),

b)

chaty na individuálnu rekreáciu,

13

)

c)

garáže,

d)

objekty slúžiace na podnikateľské a zárobkové činnosti,

e)

ostatné stavby.

(3)

Predmetom dane zo stavieb nie sú stavby

a)

priehrad, vodovodov, kanalizácií a rozvodov tepelnej energie,

b)

verejných dopravných ciest s výnimkou stavieb alebo ich častí, v ktorých sa vykonáva

podnikateľská

11a

)

alebo iná zárobková činnosť,

11b

)

alebo sa využívajú na prenájom, ak tieto činnosti alebo prenájom nesúvisia so zabezpečovaním

verejnej dopravy,

c)

slúžiace na zabezpečenie úloh obrany štátu,

5e

)

ktoré sú v správe alebo v nájme rozpočtovej alebo príspevkovej organizácie v pôsobnosti

Ministerstva obrany Slovenskej republiky, Ministerstva vnútra Slovenskej republiky,

Ministerstva dopravy, pôšt a telekomunikácií Slovenskej republiky a Správy štátnych

hmotných rezerv Slovenskej republiky, s výnimkou stavieb, v ktorých sa vykonáva podnikateľská

činnosť

11a

)

alebo iná zárobková činnosť,

11b

)

alebo sa využívajú na prenájom.

(4)

Verejné dopravné cesty sú stavby pozemných komunikácií (diaľnice, cesty, miestne

komunikácie), stavby leteckých zariadení, stavby dráh a na dráhach, stavby vodných

ciest a prístavov a stavby a ich časti bezprostredne slúžiace na poskytovanie verejnej

dopravy.

§ 9

Oslobodenie od dane

(1)

Od dane zo stavieb sú oslobodené

a)

stavby vo vlastníctve štátu a stavby vo vlastníctve obcí alebo nadácií (fondov),

14

)

b)

stavby vo vlastníctve obce, ktoré obec zverila do správy alebo prenechala do nájmu

svojej rozpočtovej alebo príspevkovej organizácii, alebo do nájmu štátnej rozpočtovej

alebo príspevkovej organizácii; oslobodené sú aj stavby vo vlastníctve hlavného mesta

Slovenskej republiky Bratislavy a mesta Košice, ktoré boli zverené do správy ich mestským

častiam a tieto ich zverili do správy alebo prenechali do nájmu rozpočtovej alebo

príspevkovej organizácii zriadenej mestom alebo mestskou časťou, alebo do nájmu štátnej

rozpočtovej alebo príspevkovej organizácii,

c)

stavby vo vlastníctve štátu, iného štátu alebo obce užívané diplomatickými zástupcami

poverenými v Slovenskej republike, konzulmi z povolania a inými osobami, ktoré požívajú

diplomatické výsady a imunitu podľa medzinárodného práva a nie sú štátnymi občanmi

Slovenskej republiky, za predpokladu, že je zaručená vzájomnosť,

d)

stavby slúžiace školám, školským zariadeniam a zdravotníckym zariadeniam, zariadeniam

na pracovnú rehabilitáciu a rekvalifikáciu občanov so zmenenou pracovnou schopnosťou,

5f

)

a stavby užívané na účely poskytovania sociálnej starostlivosti a sociálnych služieb,

e)

stavby vedeckých a výskumných inštitúcií, internátov, verejných dobročinných ústavov,

múzeí, knižníc, stavby vo vlastníctve Slovenského Červeného kríža, odborárskych zariadení

a občianskych združení zamestnávateľov, stavby vo vlastníctve občianskych združení

starých a zdravotne postihnutých občanov, stavby užívané právnickými osobami a fyzickými

osobami na poskytovanie sociálnych služieb

6

)

a stavby zariadení občianskych združení vykonávajúcich verejnoprospešnú činnosť v

oblasti telesnej kultúry a práce s mládežou a v oblasti ochrany prírody a životného

prostredia,

f)

stavby a ich časti slúžiace výhradne na vykonávanie náboženských obradov cirkví a

náboženských spoločností, stavby a ich časti slúžiace na úradovne osôb, ktoré sú poverené

duchovnou správou cirkví a náboženských spoločností a ak ide o cirkvi a náboženské

spoločnosti registrované štátom,

g)

na 15 rokov od roku nasledujúceho po vydaní kolaudačného rozhodnutia novostavby rodinných

domov, prístavby a nadstavby rodinných domov, ktorými sa získa samostatná bytová jednotka

vo vlastníctve fyzických osôb, ak slúžia výlučne na trvalé bývanie vlastníka alebo

jemu blízkych osôb,

15

)

a novostavby a nadstavby bytových domov, v ktorých sú byty výhradne vo vlastníctve

fyzických osôb a slúžia výhradne na trvalé bývanie vlastníka; oslobodenie sa vzťahuje

len na prvého vlastníka (nadobúdateľa) alebo na osobu jemu blízku,

15

)

h)

na 5 rokov bytové domy alebo ich časti s bytmi, ktoré boli odkúpené zo štátneho alebo

obecného bytového fondu alebo prevedené z družstevného bytového fondu

16

)

do vlastníctva fyzických osôb; oslobodenie sa vzťahuje len na prvého vlastníka (nadobúdateľa)

alebo na osobu jemu blízku,

15

)

ch)

na 15 rokov domový majetok vrátený vlastníkom podľa osobitných predpisov,

17

)

i)

na 10 rokov domy vo vlastníctve fyzických osôb postavené do roku 1948 s prevahou

nájomných bytov k 1. januáru 1993,

j)

na 15 rokov pamiatkovo chránené domy, domy v mestských pamiatkových rezerváciách,

rezerváciách ľudovej architektúry a v pamiatkových zónach, ktorých rekonštrukciou

sa obnoví alebo rozšíri bytový fond.

(2)

Stavby uvedené v odseku 1 písm. a) až ch) a j) sú oslobodené od dane zo stavieb,

len ak sa nevyužívajú na podnikateľskú

11a

)

alebo na inú zárobkovú činnosť,

11b

)

alebo na prenájom. Ak sa podmienky na oslobodenie od dane zo stavieb vzťahujú na

časť stavby, od dane je oslobodená len táto časť. Ak sa stavba alebo jej časť využíva

na podnikateľskú

11a

)

alebo na inú zárobkovú činnosť,

11b

)

alebo na prenájom len časť roku, podmienka na oslobodenie nie je splnená v celom

zdaňovacom období. Podmienka na oslobodenie pre celú stavbu podľa odseku 1 písm. g)

zákona nie je splnená ani vtedy, ak sa na podnikateľskú

11a

)

alebo na inú zárobkovú činnosť,

11b

)

alebo na prenájom využíva len jej časť. Prijímanie úplnej alebo čiastočnej úhrady

vynaložených nákladov za poskytnuté sociálne služby od príjemcu pri poskytovaní sociálnych

služieb právnickými osobami alebo fyzickými osobami podľa osobitného predpisu

6

)

sa na účely tohto zákona nepovažuje za zárobkovú činnosť.

11b

)

(3)

Oslobodenie podľa odseku 1 písm. ch) sa vzťahuje len na osobu, ktorej bol majetok

vrátený ako oprávnenej osobe podľa osobitných predpisov.

17

)

§ 10

Základ dane

(1)

Základom dane zo stavieb je celková výmera zastavaných plôch v m

2

dani podliehajúcich, a to podľa stavu k 1. januáru zdaňovacieho obdobia.

(2)

Na zmeny, ktoré nastanú počas zdaňovacieho obdobia vo výmere zastavaných plôch, sa

neprihliada okrem prípadov podľa

§ 9 ods. 2

.

§ 11

Sadzba dane

(1)

Základná ročná sadzba dane je za každý aj začatý m

2

zastavanej plochy

a)

1 Sk za stavby na bývanie a za ostatné stavby tvoriace príslušenstvo hlavnej stavby,

b)

1 Sk za stavby poľnohospodárskej prvovýroby, skleníky, stavby využívané na skladovanie

vlastnej poľnohospodárskej výroby, stavby pre lesné a vodné hospodárstvo vrátane zariadení

na ochranu pred povodňami s výnimkou stavieb na skladovanie a administratívu,

c)

3 Sk za stavby rekreačných a záhradkárskych chát a domčekov na individuálnu rekreáciu,

d)

4 Sk za samostatne stojace garáže a za samostatné stavby hromadných garáží a stavby

určené alebo používané na tieto účely postavené mimo bytových domov,

e)

5 Sk za priemyselné stavby a stavby slúžiace energetike, stavby slúžiace stavebníctvu

a stavby na ostatnú poľnohospodársku výrobu vrátane stavieb tvoriacich súbor stavieb

s výnimkou stavieb na skladovanie a administratívu,

f)

10 Sk za stavby na ostatnú podnikateľskú a zárobkovú činnosť, skladovanie a administratívu;

pri administratívnych budovách, ktoré slúžia aj na iné účely, sa uplatní táto sadzba

dane, ak sa budova využíva prevažne na administratívne účely,

g)

3 Sk za ostatné stavby.

(2)

Základné sadzby dane podľa odseku l sa zvyšujú pri viacpodlažných stavbách o 0,75

Sk za každé ďalšie nadzemné podlažie.

(3)

Sadzba určená podľa odseku l, prípadne zvýšená podľa odseku 2, sa násobí koeficientom

1,0 v obciach do 1 000 obyvateľov,

1,4 v obciach od 1 001 do 6 000 obyvateľov,

1,6 v obciach od 6 001 do 10 000 obyvateľov,

2,0 v obciach od 10 001 do 25 000 obyvateľov,

2,5 v obciach nad 25 000 obyvateľov,

3,5 v obciach, ktoré sú sídlom okresu,

12a

)

a v kúpeľných miestach,

4,5 v Bratislave.

(4)

Pre stavby umiestnené v jednotlivých častiach obce môže správca dane použiť nižší

koeficient, ako je uvedený v predchádzajúcom odseku.

(5)

Daň vypočítaná podľa

§ 10

a podľa odsekov 1 až 4 sa zvýši najviac o 10 Sk za každý m

2

podlahovej plochy

a)

bytov, nebytových priestorov a garáží v stavbách na bývanie,

b)

stavieb rekreačných a záhradkárskych chát a domčekov na individuálnu rekreáciu,

c)

samostatne stojacich garáží, stavieb hromadných garáží a stavieb určených alebo používaných

na tieto účely, ktoré sú postavené mimo stavieb na bývanie,

slúžiacej na podnikateľskú činnosť,

11a

)

inú zárobkovú činnosť

11b

)

alebo na skladovanie, administratívu alebo na prenájom s výnimkou poľnohospodárskej

prvovýroby.

(6)

Správca dane môže podľa miestnych podmienok znížiť sadzbu dane podľa odseku 1 písm.

a) až g) až o 50 %, zvýšiť sadzbu dane podľa odseku 1 písm. a), c) a d) až o 50 %,

podľa odseku 1 písm. b), e) a g) až o 100 % a podľa odseku 1 písm. f) až o 150 %.

(7)

Pri stavbách uvedených v odseku 1 písm. b), e) a f), ktoré slúžia na viaceré účely,

sa použije sadzba dane, ktorá zodpovedá podnikateľskej činnosti vykonávanej na prevažnej

časti podlahovej plochy nadzemnej časti stavby.

(8)

Koeficient podľa odseku 3 alebo odseku 4, zvýšenie dane podľa odseku 5 a výšku sadzby

dane podľa odseku 6 určí obec každoročne všeobecne záväzným nariadením s účinnosťou

od 1. januára príslušného zdaňovacieho obdobia.

§ 12

Daňové úľavy

(1)

Správca dane môže podľa miestnych podmienok poskytnúť daňovú úľavu na pozemky, ktorých

hospodárske využívanie je obmedzené vzhľadom na podkopanie, ich umiestnenie v oblasti

dobývacích priestorov alebo pásiem hygienickej ochrany vody II. a III. stupňa, ochranu

a tvorbu životného prostredia, ich postihnutie ekologickými katastrofami, nadmerným

imisným zaťažením, na pozemky rekultivované investičným zúrodňovaním s výnimkou rekultivácií

plne financovaných zo štátneho rozpočtu, na rokliny, výmole, vysoké medze s kroviskami

alebo kamením, pásma ochrany prírodných liečivých zdrojov II. a III. stupňa a zdrojov

prírodných minerálnych vôd stolových II. a III. stupňa,

9

)

na genofondové plochy, brehové porasty a iné plochy stromovej a krovinatej vegetácie

na nelesných pozemkoch s pôdoochrannou, ekologickou alebo krajinotvornou funkciou.

(2)

Daňovú úľavu podľa odseku l možno poskytnúť len na základe vyjadrenia príslušného

orgánu štátnej správy, ktorého rozhodnutím bolo hospodárske využívanie pozemku obmedzené.

(3)

Správca dane môže podľa miestnych podmienok poskytnúť daňovú úľavu na pozemky, ktorých

vlastníkmi sú sociálne odkázaní občania,

19

)

alebo občania starší ako 70 rokov, ak tieto pozemky slúžia výhradne na ich osobnú

potrebu.

(4)

Správca dane môže podľa miestnych podmienok poskytnúť daňovú úľavu na pozemky s výnimkou

pozemkov v zastavanej časti obce až na 5 rokov nasledujúcich po roku, v ktorom začali

vykonávať a aj vykonávajú samostatne hospodáriaci roľníci poľnohospodársku výrobu

ako svoju hlavnú činnosť.

(5)

Správca dane môže podľa miestnych podmienok poskytnúť úľavu z dane zo stavieb,

a)

ktoré zlepšujú stav životného prostredia, ak na takéto stavby nie sú subjekty povinné

zo zákona (napríklad čisté zdroje elektrickej energie – vodná alebo veterná elektráreň,

stavby využívajúce bioplyn),

b)

v ktorých bol zmenený systém vykurovania z pevných palív na plyn, elektrickú energiu

alebo systémy využívajúce obnoviteľné zdroje energie na ohrev vody (solárna, veterná

energia, biomasa a podobne), ak sa v dôsledku týchto zmien výrazne znížila spotreba

energie,

c)

ktorých využitie je obmedzené z dôvodu rozsiahlej rekonštrukcie, stavebnej uzávery

alebo umiestnenia na podkopanom pozemku,

d)

na bývanie vo vlastníctve sociálne odkázaných občanov,

19

)

občanov starších ako 70 rokov alebo ťažko zdravotne postihnutých občanov, alebo držiteľov

preukazov ZŤP a ZŤP/S,

20

)

ako aj prevažne alebo úplne bezvládnych občanov, ktoré slúžia na ich trvalé bývanie,

e)

z garáží vo vlastníctve ťažko zdravotne postihnutých občanov, občanov starších ako

70 rokov, držiteľov preukazov ZŤP a ZŤP/S, ktoré slúžia pre motorové vozidlo používané

na ich dopravu.

(6)

Daňové úľavy podľa odsekov 1, 3, 4 a 5 môže poskytnúť obec každoročne všeobecne záväzným

nariadením s účinnosťou od 1. januára príslušného zdaňovacieho obdobia.

§ 13

Správa dane

(1)

Správu dane z pozemkov a dane zo stavieb vykonáva obec, na ktorej území sa nehnuteľnosť

nachádza.

20a

)

V Bratislave a v Košiciach sú správcom dane príslušné mestské časti.

20b

)

(2)

Kontrolu nad dodržiavaním ustanovení tohto zákona vykonávajú príslušné okresné úrady

a Ministerstvo financií Slovenskej republiky. Právne predpisy o kontrolnej činnosti

iných kontrolných a miestnych orgánov nie sú týmto zákonom dotknuté.

(3)

Za závažné porušenie ustanovení tohto zákona správcom dane môžu orgány uvedené v

odseku 2 uložiť pokutu obci až do výšky 10 000 Sk.

§ 14

Vznik a zánik daňovej povinnosti

(1)

Na vznik alebo na zánik daňovej povinnosti (

§ 16

a

19

) je rozhodujúci stav k 1. januáru zdaňovacieho obdobia. Na zmeny skutočností rozhodujúcich

pre daňovú povinnosť, ktoré nastanú v priebehu zdaňovacieho obdobia, sa neprihliada

s výnimkou prípadov podľa

§ 4 ods. 2

a

§ 9 ods. 2

.

(2)

Fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorej vzniká alebo zaniká daňová povinnosť

podľa odseku 1, je povinná do 30 dní oznámiť tieto skutočnosti správcovi dane. Táto

lehota začína plynúť dňom nasledujúcim po dni, keď udalosť nastala alebo úkon nadobudol

účinnosť.

(3)

Za nesplnenie tejto povinnosti môže správca dane uložiť pokutu vo výške 1 % z dane,

fyzickej osobe najmenej 500 Sk a právnickej osobe najmenej 5 000 Sk.

§ 15

Zdaňovacie obdobie

Zdaňovacím obdobím je kalendárny rok.

§ 16

Daňové priznanie

(1)

Daňové priznanie k dani z nehnuteľností (ďalej len „priznanie“) je daňovník povinný

podať príslušnému správcovi dane na rok 1993 do 15. marca 1993. V ďalších rokoch je

povinný podať priznanie do 31. januára bežného zdaňovacieho obdobia len daňovník,

ktorému vznikne daňová povinnosť k dani alebo u ktorého nastali zmeny v okolnostiach

rozhodujúcich na vyrubenie dane. Ak zaniknú podmienky na oslobodenie od dane podľa

§ 4 ods. 2

a

§ 9 ods. 2

v priebehu roka, daňovník je povinný podať priznanie do 30 dní od zániku oslobodenia.

(2)

Daňovník je povinný podať daňové priznanie vždy, ak ho na to vyzve správca dane.

(3)

Ak priznanie nebolo podané včas, môže správca dane uložiť daňovníkovi pokutu až do

výšky 10 % dane.

(4)

Ak pozemok alebo stavba je v spoluvlastníctve viacerých daňovníkov (

§ 2 ods. 9

a

§ 7 ods. 2

), daňové priznanie podá daňovník určený dohodou spoluvlastníkov, inak ten spoluvlastník,

ktorého vyzve na podanie priznania správca dane.

(5)

Daňovník je povinný v priznaní uviesť všetky okolnosti rozhodujúce na výpočet dane

a daň si sám vypočítať.

(6)

Daňovník uplatní nárok na oslobodenie od dane z pozemkov podľa

§ 4 ods. 1 písm. d) až f)

,

ch) až m)

a od dane zo stavieb podľa

§ 9 ods. 1 písm. d) až j)

v daňovom priznaní, pričom daň z týchto pozemkov a stavieb sa nevypočítava.

§ 17

Zaokrúhľovanie

(1)

Základ dane podľa

§ 5 ods. 1 a 2

sa zaokrúhľuje na celých 100 Sk nadol.

(2)

Daň s prípadným zvýšením sa zaokrúhľuje na celé Sk nahor.

§ 18

Vyrubenie dane

(1)

Daň z pozemkov a daň zo stavieb vyrubí správca dane podľa stavu k 1. januáru do 15.

marca bežného zdaňovacieho obdobia. V osobitne zložitých alebo v odôvodnených prípadoch

sa môže táto lehota primerane predĺžiť.

21a

)

Neprihliada sa na zmeny, ktoré nastanú v priebehu kalendárneho roka okrem prípadov

podľa

§ 4 ods. 2

a

§ 9 ods. 2

.

(2)

Zmeny v osobe daňovníka v priebehu roku nie sú na vyrubenie dane rozhodujúce.

(3)

Skutočnosti rozhodujúce na vyrubenie dane sa posudzujú pre každé zdaňovacie obdobie

samostatne.

(4)

V prípadoch uvedených v

§ 2 ods. 9

a

§ 7 ods. 2

sa daň vyrubí daňovníkovi, ktorý podal priznanie. Ak priznanie nebolo podané, vyrubí

sa daň daňovníkovi, ktorého na tento účel uvedú spoluvlastníci; inak ktorémukoľvek

z nich.

(5)

Pri vyrubení dane správca dane postupuje podľa osobitného predpisu.

21

)

(6)

Ak majú daňovníci v obvode príslušného správcu dane trvalý pobyt alebo sídlo a počet

obyvateľov obce neprevyšuje 5 000, možno daňovníkov o vyrubení dane upovedomiť hromadne

predpisovým zoznamom.

(7)

Predpisový zoznam sa vyloží na verejné nazretie na dobu 30 dní. Posledný deň tejto

lehoty sa považuje za deň doručenia. Začiatok, miesto a čas vyloženia predpisového

zoznamu vyhlási správca dane verejnou vyhláškou alebo iným spôsobom zvyčajným v mieste.

(8)

Ak u daňovníka nastane zmena vo výške dane na základe dodatočného priznania alebo

po vykonaní kontroly správcom dane, oznámi správca dane novoupravenú výšku dane dodatočným

platobným výmerom.

(9)

Ak v priebehu zdaňovacieho obdobia nastane zmena vlastníckych alebo iných práv k

nehnuteľnostiam, prechádza povinnosť uhradiť prípadný daňový nedoplatok za toto zdaňovacie

obdobie od 1. januára nasledujúceho zdaňovacieho obdobia na nového daňovníka.

(10)

Daň sa nevyrubí, ak v zdaňovacom období nepresiahne sumu 70 Sk.

§ 19

Platenie dane

(1)

Daň z nehnuteľností je splatná

a)

ak ide o daňovníka prevádzkujúceho poľnohospodársku výrobu, v troch splátkach, a

to 20 % dane do 30. júna, 30 % dane do 30. septembra a 50 % dane do 30. novembra bežného

roka,

b)

v ostatných prípadoch v štyroch rovnakých splátkach, a to najneskôr do 31. marca,

30. júna, 30. septembra a 30. novembra bežného roka, na ktorý sa daň vyrubuje.

(2)

Ak ročná daň vyrubená fyzickej osobe nepresahuje 500 Sk a právnickej osobe 5 000

Sk, je splatná naraz do 31. marca.

(3)

Daň možno zaplatiť naraz aj vtedy, ak je vyššia, ako je uvedené v predchádzajúcom

odseku.

§ 19a

Penále

(1)

Daňový dlžník je v omeškaní, ak nezaplatí splatnú daň alebo splátku dane najneskoršie

v deň jej splatnosti. Penále sa počíta za každý deň omeškania, počínajúc dňom nasledujúcim

po dni splatnosti až do dňa platby vrátane. Daňový dlžník je povinný zaplatiť za každý

deň omeškania penále vo výške 0,3 % z nedoplatku dane alebo zo splátky dane.

(2)

Z rozdielu medzi daňou uvedenou v daňovom priznaní a daňou uvedenou daňovým dlžníkom

v dodatočnom priznaní sa vypočíta penále podľa odseku l polovičnou sadzbou. Ak tento

rozdiel zistil správca dane, vypočíta sa penále podľa odseku 1 dvojnásobnou sadzbou.

Ak sa daň vyrubila na základe dodatočného daňového priznania, na platby uskutočnené

pred jeho podaním sa neprihliada.

(3)

Správca dane vyrubí penále platobným výmerom. Penále je splatné do pätnástich dní

odo dňa doručenia platobného výmeru. Proti tomuto rozhodnutiu sa možno do pätnástich

dní po jeho doručení odvolať. Odvolanie nemá odkladný účinok.

(4)

Ak bola rozhodnutím o odvolaní proti vyrubenej dani alebo iným rozhodnutím o daňovej

povinnosti daň celkom alebo sčasti odpísaná, odpíše sa z úradnej moci v pomernej časti

aj penále, ktoré z odpísanej dane bolo vyrubené, ak v rozhodnutí nie je určené inak.

(5)

Penále sa nevyrubí, ak nepresiahne v úhrne sumu 100 Sk za jedno zdaňovacie obdobie.

§ 20

Konanie

Ak sa v tomto zákone neustanovuje inak, postupuje sa v konaní vo veciach dane z nehnuteľností

podľa osobitného predpisu.

21

)

§ 21

(1)

Vláda Slovenskej republiky môže nariadením vykonať opatrenia na odstránenie nezrovnalostí

a tvrdostí, ktoré by mohli z tohto zákona vzniknúť pre určité oblasti, skupiny daňovníkov

alebo nehnuteľností.

(2)

Správca dane môže v individuálnych prípadoch vykonať opatrenia na odstránenie tvrdostí,

ktoré by mohli z tohto zákona vzniknúť.

(3)

Ak vznikne pochybnosť, či nejakú vec treba považovať za stavbu podľa tohto zákona,

o charaktere predmetnej veci je oprávnený rozhodnúť správca dane po prerokovaní s

príslušným orgánom štátnej správy,

22

)

prípadne na jeho požiadanie Ministerstvo financií Slovenskej republiky po prerokovaní

s Ministerstvom životného prostredia Slovenskej republiky.

(4)

Ministerstvo financií Slovenskej republiky môže upraviť vykonávacím predpisom podrobnosti

k prvej až štvrtej časti zákona.

§ 22

(1)

Oslobodenie od dane z pozemkov podľa § 4 zákona č. 172/1988 Zb. o poľnohospodárskej

dani a nariadenia vlády Slovenskej republiky č.

48/1992 Zb.

o oslobodení niektorých druhov príjmov od dane z príjmov obyvateľstva a o daňových

úľavách pre začínajúcich samostatne hospodáriacich roľníkov zostáva v platnosti až

do uplynutia lehoty rozhodnej na oslobodenie, ak tento zákon neustanovuje iné lehoty.

Rovnako sa postupuje aj pri oslobodeniach od dane z pozemkov podľa

§ 4 ods. 1 písm. j)

, ktoré sa poskytli do 31. decembra 1993. Lehoty na oslobodenia od dane z pozemkov

alebo z dane zo stavieb, ktoré by mali uplynúť v priebehu zdaňovacieho obdobia, sa

predlžujú vždy do konca tohto zdaňovacieho obdobia.

(2)

Oslobodenie od domovej dane podľa vyhlášky Ministerstva financií č.

14/1968 Zb.

o úľavách na domovej dani v znení vyhlášky Ministerstva financií Slovenskej socialistickej

republiky č. 143/1976 Zb. a vyhlášky Ministerstva financií Slovenskej republiky č.

110/1991 Zb. zostáva v platnosti až do uplynutia lehoty rozhodnej na oslobodenie.

(3)

Pri stavbách, pri ktorých vznikla daňová povinnosť platiť domovú daň podľa nájomného

a ceny užívania podľa zákona č.

143/1961 Zb.

o domovej dani v roku 1992, vyrubí správca dane daň na rok 1992 po jeho uplynutí

z nájomného a ceny užívania pripadajúceho na dobu odo dňa vzniku daňovej povinnosti

do konca roku 1992, po zrážke odpočítateľných položiek pripadajúcich na túto dobu.

(4)

Úľavy na dani, na ktoré vznikol nárok podľa nariadenia vlády Slovenskej republiky

č.

65/1991 Zb.

o úľavách na domovej dani, sa poskytnú daňovníkom formou odpočtu od vypočítanej dane

z nehnuteľností.

§ 22a

(1)

Daň z pozemkov a daň zo stavieb vypočítané v daňovom priznaní, prípadne správcom

dane na rok 1993 sa zvyšujú o 25 %.

(2)

Daň podľa odseku l uhradí daňovník na základe platobného výmeru, prípadne dodatočného

platobného výmeru, ktorý vydá správca dane.

§ 23

Daň podľa tohto zákona sa po prvý raz vyrubí na rok 1993.

§ 24

Zrušovacie ustanovenia

Zrušujú sa pre územie Slovenskej republiky

a)

prvá časť a ustanovenia § 23, § 25 až 28, 32, 33 a 41 zákona č. 172/1988 Zb. o poľnohospodárskej

dani v rozsahu, v akom sa nimi upravuje daň z pozemkov,

b)

zákon č.

143/1961 Zb.

o domovej dani v znení zákona Slovenskej národnej rady č. 134/1974 Zb.,

c)

§ 6 zákona Slovenskej národnej rady č. 544/1990 Zb. o miestnych poplatkoch v znení

zákona Slovenskej národnej rady č. 72/1992 Zb.,

d)

nariadenie vlády Slovenskej socialistickej republiky č.

83/1978 Zb.

o oslobodení obytných domov s bytmi v osobnom vlastníctve od domovej dane,

e)

vyhláška Ministerstva financií č.

144/1961 Zb.

, ktorou sa vykonáva zákon o domovej dani,

f)

vyhláška Ministerstva financií č.

14/1968 Zb.

o úľavách na domovej dani v znení vyhlášky Ministerstva financií Slovenskej socialistickej

republiky č. 143/1976 Zb. a vyhlášky Ministerstva financií Slovenskej republiky č.

110/1991 Zb.,

g)

vyhláška Ministerstva financií Slovenskej socialistickej republiky č. 219/1988 Zb.

o odvádzaní nájomného na osobitné účty nájomného v znení vyhlášky Ministerstva financií

Slovenskej republiky č. 110/1991 Zb.,

h)

nariadenie vlády Slovenskej republiky č.

48/1992 Zb.

o oslobodení niektorých druhov príjmov od dane z príjmov obyvateľstva a o daňových

úľavách pre začínajúcich samostatne hospodáriacich roľníkov,

ch)

nariadenie vlády Slovenskej republiky č.

65/1991 Zb.

o úľavách na domovej dani.

§ 25

Účinnosť

Tento zákon nadobúda účinnosť 1. januára 1993.

Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 87/1993 Z. z. nadobudol účinnosť dňom

vyhlásenia (29. apríla 1993).

Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 159/1993 Z. z. nadobudol účinnosť 1. augusta

1993.

Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 317/1993 Z. z. nadobudol účinnosť 1. januára

1994.

Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 279/1995 Z. z. nadobudol účinnosť 1. januára

1996.

Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 205/1996 Z. z. nadobudol účinnosť dňom

vyhlásenia (12. júla 1996).