Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju Zakona o davčnem postopku

1. člen

V Pravilniku o izvajanju Zakona o davčnem postopku (Uradni list RS, št. 141/06, 46/07, 102/07, 28/09, 101/11, 24/12, 32/12 – ZDavP-2E, 19/13, 45/14, 97/14, 39/15, 40/16, 85/16, 30/17, 37/18, 43/19, 80/19, 106/20, 200/20, 135/21, 43/22, 166/22, 74/23, 100/24 – ZDavP-2O, 112/24 in 102/25) se 85.a člen spremeni tako, da se glasi

»85.a člen

(oblika, vsebina in način pošiljanja informacij)

(1) Finančna uprava na svoji spletni strani objavi navodila o obliki, vsebini in načinu dostave informacij.

(2) Poročevalska finančna institucija Slovenije, ki v skladu s III.A poglavjem četrtega dela ZDavP-2 sporoča informacije o finančnih računih, te informacije predloži v elektronski obliki.

(3) Če poročevalska finančna institucija za določeno davčno leto ni identificirala računov, o katerih se poroča, predloži ničelno poročilo.

(4) Šteje se, da je poročevalska finančna institucija uspešno sporočila informacije, potem ko finančna uprava potrdi prejem sporočila in poročevalska finančna institucija prejme potrdilo o uspešni oddaji sporočila.«.

2. člen

Za 85.r členom se dodajo novi, III.Č in III.D poglavji ter novi, 85.s, 85.š, 85.ša, 85.t, 85.u, 85.v, 85.va in 85.z člen, ki se glasijo

»III.Č IZVAJANJE PRAVIL ZA POROČANJE POROČEVALSKIH PONUDNIKOV STORITEV V ZVEZI S KRIPTOSREDSTVI NA PODLAGI III.D POGLAVJA ZDAVP-2

85.s člen

(oblika, vsebina in način dostave informacij)

(1) Finančna uprava na svoji spletni strani objavi navodila o obliki, vsebini in načinu dostave informacij.

(2) Poročevalski ponudnik storitev v zvezi s kriptosredstvi predloži vloge, obvestila in informacije, določene v III.D poglavju ZDavP-2, v elektronski obliki v sistemu e-Davki.

(3) Če poročevalski ponudnik storitev v zvezi s kriptosredstvi za določeno poročevalsko obdobje ne identificira nobenega uporabnika, o katerem se poroča, predloži ničelno poročilo.

(4) Šteje se, da je poročevalski ponudnik storitev v zvezi s kriptosredstvi uspešno sporočil informacije, potem ko finančna uprava potrdi prejem podatkov (validacija) in poročevalski ponudnik storitev v zvezi s kriptosredstvi prejme potrdilo o uspešni oddaji poročila.

85.š člen

(izpolnitev dolžne skrbnosti in poročanja v drugi državi članici ali kvalificirani jurisdikciji)

(1) Upravljavec kriptosredstev, ki je poročevalski ponudnik storitev v zvezi s kriptosredstvi v

skladu s četrtim odstavkom 255.at člena ali 255.be členom ZDavP-2, davčnemu organu predloži pisno

obvestilo o izpolnitvi obveznosti dolžne skrbnosti in poročanja v drugi državi članici ali kvalificirani

jurisdikciji.

(2) Pisnemu obvestilu iz prejšnjega odstavka se priloži uradno potrdilo države članice ali kvalificirane jurisdikcije, iz katerega izhaja, da so bile zahteve glede poročanja in dolžne skrbnosti izpolnjene v tej državi.

(3) V pisnem obvestilu se navede poročevalsko obdobje, za katero so bile zahteve poročanja in dolžne skrbnosti izpolnjene.

85.ša člen

(izpolnitev obveznosti dolžne skrbnosti)

(1) Poročevalski ponudnik storitev v zvezi s kriptosredstvi lahko pri izpolnjevanju obveznosti izvajanja postopkov dolžne skrbnosti iz III.D poglavja četrtega dela ZDavP-2 uporablja storitve drugih ponudnikov. Ne glede na to je za izpolnjevanje teh obveznosti še naprej odgovoren poročevalski ponudnik storitev v zvezi s kriptosredstvi. O tem pred potekom roka za poročanje pisno obvesti finančno upravo.

(2) Poročevalski ponudnik storitev v zvezi s kriptosredstvi, ki prevzame uporabnike kriptosredstev od drugega poročevalskega ponudnika storitev v zvezi s kriptosredstvi, ki je izpolnil vse obveznosti dolžne skrbnosti iz oddelka III Priloge I Direktive 2011/16/EU v zvezi s prenesenimi uporabniki kriptosredstev, ki so posamezniki, lahko upošteva določitev statusa teh uporabnikov posameznikov, ki jo je opravil ta ponudnik, dokler ne ve ali nima razloga domnevati, da je ta določitev

nepravilna, ali dokler se ne spremenijo okoliščine.

(3) Če več poročevalskih ponudnikov storitev v zvezi s kriptosredstvi sodeluje pri isti transakciji ali v zvezi z istim uporabnikom kriptosredstev, se lahko dogovorijo, da eden od njih izvede postopke dolžne skrbnosti iz oddelka III Priloge I Direktive 2011/16/EU .

(4) Ustrezno jamstvo iz drugega odstavka 255.bh člena ZDavP-2 se izkaže s potrditvijo pristojnega države članice ali kvalificirane jurisdikcije, iz katere izhaja njegova zaveza k izpolnitvi obveznosti poročanja v EU ali kvalificirani jurisdikciji, vključno z vsemi še neizpolnjenimi obveznostmi poročanja.

85.t člen

(sprememba države članice enkratne registracije)

Če sprememba podatkov o registraciji iz 255.bd člena ZDavP-2 vključuje spremembo države članice enkratne registracije, finančna uprava podatke o registriranem poročevalskem ponudniku storitev v zvezi s kriptosredstvi sporoči v novo državo članico enkratne registracije.

85.u člen

(poročanje o vrednosti transakcij s kriptosredstvi)

Poročevalski ponudnik storitev v zvezi s kriptosredstvi sporoči skupni bruto znesek ali skupno pošteno tržno vrednost transakcij s kriptosredstvi iz 8. točke prvega odstavka 255.au člena ZDavP-2, zmanjšano za provizijo transakcije. Vsi zneski morajo biti izraženi v evrih.

85.v člen

(ravnanje v primeru neveljavnih samopotrdil pri izvajanju postopka dolžne skrbnosti)

(1) Samopotrdilo postane neveljavno na dan, ko poročevalski ponudnik storitev v zvezi s kriptosredstvi pri izvajanju dolžne skrbnosti po prvem odstavku 255.at člena ZDavP-2 ugotovi ali utemeljeno domneva, da so se spremenile okoliščine, ki vplivajo na pravilnost podatkov v samopotrdilu, ki ga je predložil uporabnik kriptosredstev.

(2) Poročevalski ponudnik storitev v zvezi s kriptosredstvi se lahko odloči, da uporabnika kriptosredstev, o katerem se poroča, obravnava kakor da ima enak status, kot ga je imel pred spremembo okoliščin, do zgodnejšega od teh datumov

– 90 koledarskih dni od dneva, ko samopotrdilo postane neveljavno,

– datum potrditve veljavnosti samopotrdila ali

– datum pridobitve novega samopotrdila.

(3) Če poročevalski ponudnik storitev v zvezi s kriptosredstvi v 90 dneh od dneva, ko samopotrdilo postane neveljavno, ne more pridobiti potrditve veljavnosti izvirnega samopotrdila ali veljavnega samopotrdila, mora uporabnika kriptosredstev obravnavati kot rezidenta jurisdikcij, ki jih je uporabnik navedel v izvirnem samopotrdilu, in morebitnih jurisdikcij, v katerih je uporabnik morda rezident zaradi spremembe okoliščin, ter ta status upoštevati pri poročanju.

(4) Poročevalski ponudnik storitev v zvezi s kriptosredstvi lahko upošteva podatke v samopotrdilu, ne da bi moral poizvedovati, ali so se okoliščine, ki bi lahko vplivale na veljavnost navedb, spremenile, razen če ugotovi ali utemeljeno domneva, da so se okoliščine spremenile.

85.va člen

(poročanje o kriptosredstvih, ki postanejo elektronski denar)

Če kriptosredstvo, o katerem se poroča, med koledarskim letom postane elektronski denar ali e-denar, se za namene poročanja do konca tega koledarskega leta lahko še naprej obravnava kot kriptosredstvo, o katerem se poroča.

III.D VLOŽITEV INFORMATIVNEGA OBRAZCA ZA OBRAČUN POVRHNJEGA DAVKA

85.z člen

(način vložitve)

(1) Subjekt v sestavi, imenovani lokalni subjekt, krovni matični subjekt ali imenovani vložniški subjekt mednarodne skupine podjetij pošlje informativni obrazec za obračun povrhnjega davka na podlagi 255.bl člena ZDavP-2 in 65. člena Zakona o minimalnem davku (Uradni list RS, št. 131/23) finančni upravi v elektronski obliki v sistemu eDavki.

(2) Subjekt v sestavi, imenovani lokalni subjekt, krovni matični subjekt ali imenovani vložniški subjekt mednarodne skupine podjetij sporoči informacije iz prvega odstavka 255.bl člena ZDavP-2 v skladu z navodilom o obliki, vsebini in načinu dostave Informativnega obrazca za obračun povrhnjega davka, ki ga finančna uprava objavi na svoji spletni strani.

(3) Šteje se, da je subjekt v sestavi, imenovani lokalni subjekt, krovni matični subjekt ali imenovani vložniški subjekt mednarodne skupine podjetij uspešno predložil informacije, potem ko finančna uprava potrdi prejem podatkov (validacija) in subjekt v sestavi, imenovani lokalni subjekt, krovni matični subjekt ali imenovani vložniški subjekt mednarodne skupine podjetij prejme potrdilo o uspešni oddaji poročila.«.

3. člen

Za 86.t členom se dodajo novi, dvanajsti B. del in novi, 86.v, 86.z in 86.ž člen, ki se glasijo

»DVANAJSTI B. DEL PRIGLASITVE TRANSAKCIJ ZARADI UVELJAVLJANJA DAVČNO NEVTRALNE OBRAVNAVE V SKLADU Z ZDDPO-2

86.v člen

(priglasitev uveljavljanja davčno nevtralne obravnave pri prenosu premoženja in izčlenitvi)

(1) Priglasitev uveljavljanja davčno nevtralne obravnave pri prenosu premoženja in izčlenitvi, ki se opravi v skladu s 379. členom ZDavP-2, vsebuje te podatke

1. identifikacijski podatki o vlagatelju,

2. vrsta transakcije,

3. datum izvedbe prenosa premoženja ali obračunski dan izčlenitve in datum vpisa v sodni register,

4. podatki o zavezancih, udeleženih v prenosu premoženja ali izčlenitvi

a) podatki, vezani na prenosno družbo

– osnovni podatki o prenosni družbi,

b) podatki, vezani na prevzemno družbo

– osnovni podatki o prevzemni družbi,

– metoda vrednotenja prevzetih sredstev in obveznosti,

– finančni podatki pri prevzemni družbi, določenim z zakonom, ki ureja davek od dohodkov pravnih oseb,

5. izjava o

a) izpolnjevanju pogojev ter prevzemu upravičenj in obveznosti, določenih z zakonom, ki ureja davek od dohodkov pravnih oseb, ter

b) resničnosti, pravilnosti in popolnosti podatkov.

(2) Obrazec »Priglasitev uveljavljanja davčno nevtralne obravnave (za prenos premoženja in izčlenitev)« se objavi na spletni strani finančne uprave.

86.z člen

(priglasitev uveljavljanja davčno nevtralne obravnave pri združitvah ali delitvah)

(1) Priglasitev uveljavljanja davčno nevtralne obravnave pri združitvah ali delitvah, ki se opravi v skladu s 381. členom ZDavP-2, vsebuje te podatke

1. identifikacijski podatki o vlagatelju,

2. vrsta transakcije,

3. obračunski dan združitve ali delitve in datum vpisa v sodni register,

4. podatki o zavezancih, udeleženih v združitvi ali delitvi

a) podatki, vezani na prenosno družbo ali prenosne družbe

– osnovni podatki o prenosni družbi ali prenosnih družbah,

– finančni podatki v zvezi s prenosom (le v primeru združitev), določeni z zakonom, ki ureja davek od dohodkov pravnih oseb,

– podatki v zvezi z družbeniki prenosne družbe,

– menjalno razmerje (le v primeru združitev),

b) podatki, vezani na prevzemno družbo ali prevzemne družbe

– osnovni podatki o prevzemni družbi ali prevzemnih družbah,

– metoda vrednotenja prevzetih sredstev in obveznosti,

– finančni podatki pri prevzemni družbi ali prevzemnih družbah (le v primeru delitev), določeni z zakonom, ki ureja davek od dohodkov pravnih oseb,

– menjalno razmerje (le v primeru delitev),

5. izjava o

a) izpolnjevanju pogojev ter prevzemu upravičenj in obveznosti, določenih z zakonom, ki ureja davek od dohodkov pravnih oseb, in o odlogu ugotavljanja davčne obveznosti v skladu z zakonom, ki ureja sistem in uvaja obveznost plačevanja dohodnine, ter

b) resničnosti, pravilnosti in popolnosti podatkov.

(2) Obrazec »Priglasitev uveljavljanja davčno nevtralne obravnave (za združitve in delitve)« se objavi na spletni strani finančne uprave.

86.ž člen

(priglasitev uveljavljanja davčno nevtralne obravnave pri zamenjavi kapitalskih deležev)

(1) Priglasitev uveljavljanja davčno nevtralne obravnave pri zamenjavi kapitalskih deležev, ki se opravi v skladu s 380. členom ZDavP-2, vsebuje te podatke

1. identifikacijski podatki o vlagatelju,

2. datum vpisa transakcije v sodni register,

3. podatki o zavezancih, udeleženih v zamenjavi kapitalskih deležev

a) podatki, vezani na prevzeto družbo,

– osnovni podatki prevzete družbe,

– podatki v zvezi z družbeniki prevzete družbe;

b) podatki, vezani na prevzemno družbo

– osnovni podatki prevzemne družbe,

4. izjava o

a) izpolnjevanju pogojev ter prevzemu upravičenj in obveznosti, določenih z zakonom, ki ureja davek od dohodkov pravnih oseb, in o odlogu ugotavljanja davčne obveznosti v skladu z zakonom, ki ureja sistem in uvaja obveznost plačevanja dohodnine, ter

b) resničnosti, pravilnosti in popolnosti podatkov.

(2) Obrazec »Priglasitev uveljavljanja davčno nevtralne obravnave (za zamenjavo kapitalskih deležev)« se objavi na spletni strani finančne uprave.«.

4. člen

Priloga 20 se črta.

PREHODNI IN KONČNA DOLOČBA

5. člen

(uporaba postopkov dolžne skrbnosti zaradi Priloge I Direktive Sveta 2011/16/EU )

(1) Račun se obravnava kot račun, o katerem se poroča, od datuma, ko je bil identificiran v skladu s postopki dolžne skrbnosti iz oddelkov II do VII Priloge I Direktive Sveta 2011/16/EU .

(2) Za račune, odprte do vključno 31. decembra 2025, ki so zaradi Priloge I Direktive Sveta 2011/16/EU postali računi, o katerih se poroča, se uporabljajo postopki dolžne skrbnosti, ki veljajo za že obstoječe račune. Za račune, odprte 1. januarja 2026 ali pozneje, se uporabljajo postopki dolžne skrbnosti, ki veljajo za nove račune.

(3) Pregled že obstoječih računov iz prejšnjega odstavka, katerih imetniki so posamezniki, mora biti za račune nižje vrednosti, končan do 31. decembra 2027, za račune visoke vrednosti pa do 31. decembra 2026.

(4) Pregled že obstoječih računov iz drugega odstavka tega člena, katerih imetniki so subjekti, mora biti za račune, katerih skupno stanje ali vrednost na dan 31. december 2025 ne presega v evrih izraženega zneska, ki ustreza 250.000 ameriškim dolarjem, končan do 31. decembra 2027, za račune, katerih skupno stanje ali vrednost na dan 31. december 2025 presega 250.000 ameriških dolarjev, pa do 31. decembra 2026.

(5) Do 1. januarja 2026 posamezniki in subjekti z dvojnim rezidentstvom pri določitvi davčnega rezidentstva lahko upoštevajo prelomna pravila iz konvencije o izogibanju dvojnega obdavčevanja. Po tem datumu, pa mora poročevalska finančna institucija od imetnikov računa in obvladujočih oseb, o katerih se poroča, pridobiti veljavno samopotrdilo, iz katerega bodo razvidne vse države in jurisdikcije davčnega rezidentstva.

(6) V izjemnih okoliščinah, ko poročevalska finančna institucija samopotrdila v zvezi z novim računom ne more pridobiti pravočasno, da bi izpolnila svoje obveznosti dolžne skrbnosti in poročanja, ki se nanašajo na poročevalsko obdobje, v katerem je bil račun odprt, poročevalska finančna institucija uporablja postopke dolžne skrbnosti za že obstoječe račune, dokler se ne pridobi in potrdi tako samopotrdilo. V primerih in o računih iz prejšnjega stavka se poroča kot o novih računih.

6. člen

(sporočanje informacij o finančnih računih v letu 2026)

Ne glede na določbo spremenjenega 85.a člena pravilnika finančna institucija Slovenije, ki v skladu s III.A poglavjem četrtega dela ZDavP-2 sporoča informacije o finančnih računih, v letu 2026 te informacije sporoči v elektronski obliki v skladu s 85.a členom Pravilnika o izvajanju Zakona o davčnem

postopku (Uradni list RS, št. 141/06, 46/07, 102/07, 28/09, 101/11, 24/12, 32/12 – ZDavP-2E, 19/13,

45/14, 97/14, 39/15, 40/16, 85/16, 30/17, 37/18, 43/19, 80/19, 106/20, 200/20, 135/21, 43/22, 166/22,

74/23, 100/24 – ZDavP-2O, 112/24 in 102/25).

7. člen

(začetek veljavnosti)

Ta pravilnik začne veljati naslednji dan po objavi v Uradnem listu Republike Slovenije.

Št. 007-291/2026/11

Ljubljana, dne 1. julija 2026

EVA 2026-1611-0035

Mag. Andrej Šircelj

minister

za finance