ORDIN nr. 520 din 25 aprilie 2005

Se aprobă Instrucţiunile de corectare a erorilor materiale din deconturile de taxă pe valoarea adăugată, prevăzute în anexa nr. 1 la prezentul ordin.

INSTRUCTIUNI

de corectare a erorilor materiale din deconturile

de taxă pe valoarea adăugată

1. Deconturile de taxă pe valoarea adăugată depuse de către persoanele impozabile pot fi corectate din punct de vedere al erorilor materiale de către organul fiscal competent, la iniţiativa acestuia sau la solicitarea plătitorului.

2. Prin procedura de corectare de către organul fiscal competent a deconturilor de taxă pe valoarea adăugată depuse pot fi corectate erori materiale de tipul

- erori de transcriere, cum sunt

● preluarea eronată a sumelor din jurnale;

● inversarea unor cifre din sumele trecute în decont;

● preluarea eronată a datelor din decontul perioadei fiscale anterioare (declararea eronată a soldului de plată din decontul perioadei fiscale anterioare înscris la rândul 22 din decontul de taxă pe valoarea adăugată);

- înregistrarea în decont a diferentelor de taxă pe valoarea adăugată de plată constatate de către organele de control, contrar reglementărilor legale în materie;

- erori provenind din înscrierea în decontul de taxă pe valoarea adăugată a sumelor solicitate la rambursare în perioada anterioară.

3. Corectarea erorilor materiale din decontul de taxă pe valoarea adăugată se poate face în cadrul termenului de prescriptie de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului următor celui în care a fost depus decontul supus corectării.

Depunerea solicitării de corectare a erorilor materiale din decontul de taxă pe valoarea adăugată după expirarea termenului de prescriptie constituie o recunoastere voluntară a taxei pe valoarea adăugată de plată şi a diferentelor de taxă pe valoarea adăugată de plată astfel stabilite, acestea fiind considerate legal datorate.

4. Corectarea decontului de taxă pe valoarea adăugată, potrivit prezentei proceduri, nu este posibilă pentru perioade fiscale care au fost supuse inspecţiei fiscale sau pentru care este în curs de derulare o inspecţie fiscală.

5. Corectarea erorilor materiale din decontul de taxă pe valoarea adăugată se realizează de către compartimentul de analiză a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu optiune de rambursare, denumit în continuare compartiment de specialitate.

6. Corectarea erorilor materiale din decontul de taxă pe valoarea adăugată din iniţiativa organului fiscal se poate efectua astfel

a) în cazul în care în decontul depus se poate identifica tipul erorii (respectiv eroare de calcul sau preluarea eronată a sumelor din decontul perioadei anterioare sau din evidentele de taxă pe valoarea adăugată), corectarea se va efectua, din proprie iniţiativă, de către compartimentul de specialitate;

b) dacă în decont se constată erori a căror cauză nu poate fi stabilită, compartimentul de specialitate va notifica în scris plătitorul şi va solicita prezentarea plătitorului la sediul său, cu documente justificative, pentru a da informaţii şi lămuriri necesare corectării erorilor semnalate. Solicitarea va cuprinde obligatoriu

● data, ora şi locul stabilite pentru prezentarea plătitorului;

● baza legală a solicitării;

● scopul solicitării;

● documentele pe care urmează să le prezinte plătitorul (necesare corectării erorilor).

7. În cazul corectării erorilor materiale din decontul de taxă pe valoarea adăugată la solicitarea plătitorului, se procedează astfel

a) plătitorul depune solicitarea de corectare a erorilor materiale la registratura organului fiscal competent sau la postă, prin scrisoare recomandată;

b) compartimentul de specialitate va comunică în scris plătitorului data, ora şi locul la care trebuie să se prezinte, precum şi documentele necesare justificării erorilor.

8.1. În vederea corectării erorilor materiale din decontul de taxă pe valoarea adăugată, compartimentul de specialitate, pe baza constatărilor proprii sau în baza documentelor prezentate de plătitor, întocmeste un referat în care înscrie constatările referitoare la erorile pentru care s-a solicitat corectarea decontului de taxă pe valoarea adăugată, precum şi modul în care se vor corecta aceste erori.

8.2. În baza referatului, organul fiscal emite decizia de corectare.

Decizia de corectare a erorilor materiale este structurată conform modelului decontului de taxă pe valoarea adăugată şi se completează numai la rândurile care au suferit modificări cu diferentele în plus sau în minus fată de suma declarată initial, conform anexei nr. 2 la ordin.

Decizia de corectare se semnează de seful compartimentului de specialitate şi se aprobă de către conducătorul organului fiscal.

Decizia de corectare se întocmeste în două exemplare, dintre care unul se comunică plătitorului, iar cel de-al doilea se arhivează la dosarul fiscal al acestuia.

8.3. Modificările din decizia de corectare se operează de către organul fiscal în Registrul jurnal obligaţii declarate la bugetul general consolidat, iar ulterior se operează în evidenta analitică pe plătitori.

9.1.1. În situaţia în care, în urma corectării erorilor, rezultă o sumă negativă de taxă pe valoarea adăugată, plătitorul o va prelua în decontul perioadei fiscale următoare la secţiunea "Regularizări", rândul "Soldul sumei negative a taxei pe valoarea adăugată reportată din perioada precedentă, pentru care nu s-a solicitat rambursare".

9.1.2. Diminuarea obligaţiei declarate initial în decontul de taxă pe valoarea adăugată are efect asupra accesoriilor de la data comunicării deciziei de corectare sau a înstiintării transmise de organul fiscal competent; accesoriile calculate anterior nu se modifică.

9.2. În situaţia în care, în urma corectării erorilor, rezultă o sumă pozitivă de taxă pe valoarea adăugată, plătitorul o va prelua în decontul perioadei fiscale următoare la secţiunea "Regularizări", rândul "Soldul TVA de plată din decontul perioadei fiscale precedente neachitate până la data depunerii decontului de TVA". Termenul de plată a diferenţei pozitive de taxă pe valoarea adăugată se stabileste, potrivit reglementărilor legale, în functie de data comunicării deciziei de corectare sau a înstiintării, după caz. Suplimentarea obligaţiei initial declarate în decontul de taxă pe valoarea adăugată generează accesorii, stabilite de la data depunerii decontului initial până la data stingerii obligaţiei.

Prevederile prezentului ordin nu se aplică pentru corectarea erorilor de înregistrare în evidentele plătitorilor a taxei pe valoarea adăugată, caz în care se aplică prevederile Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, referitoare la corectarea de către contribuabili a taxei pe valoarea adăugată.

MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

Agenţia Naţională de Administrare Fiscala

Administraţia Finanţelor Publice .........

Nr. Înregistrare ...... Data ...........

DECIZIE DE CORECTARE A ERORILOR MATERIALE DIN DECONTUL

DE TAXA PE VALOAREA ADĂUGATA DEPUS PENTRU LUNA ........

DATE DE IDENTIFICARE A PLĂTITORULUI

Denumirea platitorului

Codul de identificare fiscala

Judeţul Localitatea

Strada Nr Bloc Scara Ap.

Cod postal Sector Tel Fax E-mail

TAXA PE VALOAREA ADAUGATA COLECTATA - lei -

Denumirea indicatorilor Valoare TVA

1 Livrări de bunuri/prestări de servicii în tara Cota 19% 1

2 Livrări de bunuri/prestări de servicii în tara Cota 9% 2

3 Regularizări 3

4 Operaţiuni scutite cu drept de deducere şi operaţiuni pentru care locul livrarii/prestarii este în străinătate, cu drept de deducere 4

5 Operaţiuni scutite fără drept de deducere şi operaţiuni pentru care locul livrării/prestarii este în strainatate, fără drept de deducere 5

6 TOTAL rd.1+rd.2+rd.3+rd.4+rd.5 6

7 PRO RATA % 7

TAXA PE VALOAREA ADĂUGATA DEDUCTIBILA -lei -

Denumirea indicatorilor Valoare TVA

8 Achiziţii de bunuri/servicii destinate realizării de operaţiuni care dau drept de deducere 8

9 Regularizări 9

10 Achiziţii de bunuri/servicii destinate atât realizării operaţiunilor care dau drept de deducere cât şi celor care nu dau drept de deducere 10

11 Regularizări 11

12 Taxa de dedus rd.8+rd.9+[(rd.10+rd.11)*(rd.7/100)] 12

13 Achiziţii de bunuri/servicii destinate realizării de operaţiuni care nu dau drept de deducere 13

14 Regularizări 14

15 Achiziţii scutite de TVA 15

16 TVA efectiv restituita cumpărătorilor străini, inclusiv comisionul unităţilor autorizate 16

17 Regularizări la finele anului conf. pro rata 17

18 TOTAL TVA DE DEDUS rd.12-rd.16+rd.17 18

19 TOTAL ACHIZIŢII (rd.8+rd.9+rd.10+rd.11+rd.13+rd.14+rd.15) 19

20 Suma negativa a taxei pe valoarea adăugata în perioada de raportare rd.18-rd.6 20

21 Taxa de plată în perioada de raportare rd.6-rd.18 21

Regularizări

22 Soldul TVA de plată din decontul perioadei fiscale precedente (rd. 26 din decontul precedent) neachitata până la data depunerii decontului de TVA 22

23 TVA de plată cumulat (rd. 21+rd. 22) 23

24 Soldul sumei negative a taxei pe valoarea adăugata reportată din perioada precedenta, pentru care nu s-a solicitat rambursare rd. 27 din decontul precedent) 24

25 Suma negativa a TVA cumulata(rd. 20+rd. 24) 25

26 Sold TVA de plată la sfârşitul perioadei de raportare (rd.23-rd.25) 26

27 Soldul sumei negative de TVA la sfârşitul perioadei de raportare (rd.25-rd.23) 27

În baza Ordinului ministrului finanţelor publice nr. ..../2005 şi a art. 47 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscala, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, prezenta decizie este completata numai la rândurile care au suferit modificări (cu diferentele în plus sau în minus).

Corectarea erorilor a fost efectuata din iniţiativa

- organului fiscal şi plătitorul a fost înştiinţat prin adresa nr. ....

- la solicitarea plătitorului prin adresa nr. ....

Prezenta Decizie de corectare poate fi contestata în termen de 30 de zile de la data comunicării, sub sancţiunea decăderii, la organul fiscal emitent.

Conducătorul organului fiscal Şeful compartimentului

(Semnătura şi stampila) de specialitate

(Semnătura)

------------

Anexele nr. 1 şi 2 fac parte integrantă din prezentul ordin.

Directia generală de gestiune a impozitelor şi contribuţiilor, Directia generală de colectare a creanţelor bugetare, Directia generală a tehnologiei informatiei, directiile generale ale finanţelor publice judetene şi a municipiului Bucureşti şi Directia generală de administrare a marilor contribuabili vor lua măsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.

Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.

Ministrul finanţelor publice,

Ionel Popescu

Bucureşti, 25 aprilie 2005.

Nr. 520.

pentru aprobarea Instructiunilor de corectare a erorilor materiale din deconturile de taxă pe valoarea adăugată

În temeiul art. 11 alin. (5) din Hotărârea Guvernului nr. 208/2005 privind organizarea şi functionarea Ministerului Finanţelor Publice şi a Agentiei Naţionale de Administrare Fiscală,

având în vedere art. 47 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare,

ministrul finanţelor publice emite următorul ordin