NORME METODOLOGICE din 27 decembrie 2004

privind închiderea conturilor contabile, întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare privind execuţia bugetară la 31 decembrie 2004

Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale şi locale, alte autorităţi publice, instituţiile publice autonome şi instituţiile publice subordonate au obligaţia, potrivitLegii contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, să întocmească situaţii financiare trimestriale şi anuale care se compun din bilanţ, cont de execuţie bugetară şi anexe.

Situaţiile financiare reprezintă documente oficiale de prezentare a situaţiei patrimoniului aflat în administrarea statului şi a unităţilor administrativ-teritoriale, a execuţiei bugetului de venituri şi cheltuieli, precum şi a anexelor la buget.

În bazaart. 56 alin. (1) din Legea nr. 500/2002privind finanţele publice, pe baza situaţiilor financiare prezentate de ordonatorii principali de credite, a conturilor privind execuţia de casă a bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat şi a bugetelor fondurilor speciale, prezentate de organele care, potrivit legii, au această sarcină, şi în urma verificării şi analizării acestora, Ministerul Finanţelor Publice elaborează contul general anual de execuţie a bugetului de stat şi, respectiv, contul de execuţie a bugetului asigurărilor sociale de stat, care au ca anexe conturile anuale de execuţie a bugetelor fondurilor speciale şi bugetele ordonatorilor principali de credite, inclusiv anexele acestora, pe care le prezintă Guvernului şi care, după verificare de către Curtea de Conturi, se aprobă de Parlament.

Potrivit prevederilorart. 33 alin. (1) din Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, Ministerul Finanţelor Publice întocmeşte anual bilanţul instituţiilor publice.

Bilanţul anual al instituţiilor publice, în structura stabilită de Ministerul Finanţelor Publice, se prezintă Guvernului o dată cu contul general anual de execuţie a bugetului de stat.

Având în vedere importanţa lucrărilor ce se elaborează de către Ministerul Finanţelor Publice în baza situaţiilor financiare întocmite de ministere, celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale şi locale, alte autorităţi publice şi instituţii publice autonome, ordonatorii de credite şi conducătorii compartimentelor financiar-contabile au obligaţia încheierii execuţiei bugetare în conformitate cu prevederile Normelor metodologice privind încheierea execuţiei bugetare a anului 2004, aprobate prinOrdinul ministrului finanţelor publice nr. 1862/2004, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 1226 din 20 decembrie 2004, precum şi cu prevederile prezentelor norme metodologice.

Situaţiile financiare anuale aprobate prinOrdinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, nr. 1.801/1995, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 268 din 20 noiembrie 1995, cu modificările ulterioare, precum şi anexele la acestea aprobate prinOrdinul ministrului finanţelor publice nr. 1745/2002, publicate în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 22 din 16 ianuarie 2003 şiOrdinul ministrului finanţelor publice nr. 117/2004, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 67 din 27 ianuarie 2004, se întocmesc pe formularele elaborate de Ministerul Finanţelor Publice în anul 2004, adaptate structurii indicatorilor aprobaţi înLegea bugetului de stat pe anul 2004 nr. 507/2003, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi altor reglementari în vigoare, formulare afişate pe site-ul Ministerului Finanţelor Publice: www.mfinante.ro .

Situaţiile financiare anuale ale instituţiilor publice finanţate din bugetul asigurărilor sociale de stat şi bugetul asigurărilor pentru şomaj se întocmesc pe formularele elaborate de Ministerul Finanţelor Publice, cu avizul Ministerului Muncii, Solidarităţii Sociale şi Familiei, în condiţiileLegii bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2004 nr. 519/2003, cu modificările şi completările ulterioare.

1. Întocmirea bilanţului contabil

La întocmirea bilanţului contabil se vor avea în vedere următoarele

1.1. Bilanţul contabil se întocmeşte pe baza ultimei balanţe de verificare a conturilor sintetice la 31 decembrie 2004, pusă de acord cu balanţele de verificare ale conturilor analitice, după înregistrarea cronologică şi sistematică a operaţiunilor consemnate în documente justificative, aprobate de conducătorul instituţiei.

Se vor efectua, în prealabil

- analiza soldurilor conturilor contabile astfel încât acestea să reflecte operaţiuni patrimoniale ale instituţiei publice şi să corespundă funcţiunii stabilite în planurile de conturi în vigoare;

- clarificarea sumelor ce se menţin nejustificat în conturile 220 "Debitori", 225 "Clienţi", 231 "Creditori", 234 "Furnizori" etc., urmărindu-se achitarea obligaţiilor şi încasarea creanţelor în lei şi în valută, după caz;

- analiza sumelor încasate de la debitori sau clienţi din anii precedenţi, care, potrivit legii, se virează la bugetul de stat sau bugetele locale, după caz, subcapitolul 22.01.05, respectiv 22.02.05 "Restituiri de fonduri din finanţarea bugetară a anilor precedenţi".

1.2. În conformitate cu prevederileart. 26 alin. (11) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, întocmirea situaţiilor financiare anuale trebuie să fie precedată obligatoriu de inventarierea generală a elementelor de activ şi de pasiv potrivit Normelor privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de activ şi de pasiv, aprobate prinOrdinul ministrului finanţelor publice nr. 1753/2004, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 1174 din 13 decembrie 2004.

În conformitate cu prevederileart. 19 din Legea nr. 82/1991, republicată, şi ale pct. 8 de la lit. C secţiunea I din Normele metodologice de întocmire şi utilizare a formularelor tipizate, comune pe economie, care nu au regim special, privind activitatea financiară şi contabilă, precum şi a modelelor acestora, aprobate prinOrdinul ministrului finanţelor nr. 425/1998, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 391 bis din 15 octombrie 1998, cu modificările ulterioare, instituţiile publice au obligaţia ca pe baza datelor cuprinse în listele de inventariere şi procesele-verbale de inventariere a elementelor patrimoniale să întocmească "Registrul-inventar" (cod 14-1-2) - document contabil obligatoriu.

Potrivit prevederilorHotărârii Guvernului nr. 1.031/1999pentru aprobarea Normelor metodologice privind înregistrarea în contabilitate a bunurilor care alcătuiesc domeniul public al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale, bunurile proprietate publică aflate în administrarea ministerelor şi celorlalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale şi locale şi instituţiilor publice subordonate acestora se inventariază anual pe liste de inventariere distincte.

Persoanele juridice care, potrivit legii, au în concesiune, închiriere sau în folosinţă gratuită bunuri din domeniul public sau privat al statului ori al unităţilor administrativ-teritoriale au obligaţia inventarierii anuale a bunurilor respective pe liste de inventariere distincte, care se transmit şi titularului dreptului de administrare.

1.3. În contabilitatea Ministerului Administraţiei şi Internelor, Serviciului Roman de Informaţii, Administraţiei Naţionale a Rezervelor de Stat şi/sau unităţilor din subordinea acestora, operaţiunile de compensare a obligaţiilor datorate agenţilor economici distribuitori de benzina şi motorina, prin compensare cu sumele datorate de aceştia la bugetul de stat, potrivit prevederilorart. 13 alin. (4) din Legea bugetului de stat pe anul 2004, nr. 507/2003, se reflectă în creditul contului 701 "Finanţarea în baza unor acte normative speciale" - analitic 701.08

"Finanţarea în baza prevederilorart. 13 alin. (4) din Legea bugetului de stat pe anul 2004 nr. 507/2003".

În creditul acestui cont Ministerul Administraţiei şi Internelor, Serviciul Roman de Informaţii, Administraţia Naţionala a Rezervelor de Stat şi/sau unităţile din subordinea acestora înregistrează sumele datorate şi neachitate agenţilor economici distribuitori de benzina şi motorina, care au intrat în acţiunea de compensare a unor obligaţii bugetare, potrivit prevederilorart. 13 alin. (4) din Legea bugetului de stat pe anul 2004, nr. 507/2003

234 "Furnizori"/analitic distinct = 701 "Finanţarea în baza unor acte normative speciale" analitic

701.08 "Finanţarea în baza prevederilor art. 13 alin. (4) din Legea bugetului de stat pe anul 2004, nr. 507/2003"

Contul 701 "Finanţarea în baza unor acte normative speciale" se debitează la finele anului prin creditul contului 410 "Cheltuielile instituţiei publice finanţate de la buget" sau 702 "Finanţarea de la buget privind anii precedenţi şi alte surse", după caz

701 "Finanţarea în baza unor acte normative speciale" - analitic: = %

410 "Cheltuielile instituţiei publice finanţate de la buget"

701.08 "Finanţarea în baza prevederilor art. 13 alin. (4) din Legea bugetului de stat pe anul 2004, nr. 507/2003."

702 "Finanţarea de la buget privind anii precedenţi şi alte surse"

Soldul contului reprezintă contravaloarea materialelor neconsumate din finanţarea în baza prevederilorart. 13 alin. (4) din Legea bugetului de stat pe anul 2004, nr. 507/2003.

1.4. În contabilitatea Ministerului Administraţiei şi Internelor, Serviciului Roman de Informaţii, Serviciului de Protecţie şi Paza şi/sau unităţilor din subordinea acestora, operaţiunile de compensare a sumelor datorate furnizorilor, prin compensare cu sumele datorate de aceştia la bugetul de stat, se reflectă în creditul contului 701 "Finanţarea în baza unor acte normative speciale" - analitic 701.09 "Finanţarea în baza prevederilor art. 8 din Ordonanţa Guvernului cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2004 nr. 48/2004".

În creditul acestui cont Ministerul Administraţiei şi Internelor, Serviciul Roman de Informaţii, Serviciul de Protecţie şi Paza şi/sau unităţile din subordinea acestora înregistrează sumele datorate şi neachitate agenţilor distribuitori de carburanţi şi lubrifianti, care au intrat în acţiunea de stingere prin compensare a unor obligaţii bugetare, potrivit prevederilor art. 8 Ordonanţa Guvernului cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2004 nr. 48/2004

234 "Furnizori"/analitic distinct = 701 "Finanţarea în baza unor acte normative speciale" analitic

701.09 "Finanţarea în baza prevederilor art. 8 din Ordonanţa Guvernului cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2004, nr. 48/2004"

Contul 701 "Finanţarea în baza unor acte normative speciale" se debitează la finele anului prin creditul contului 410 "Cheltuielile instituţiei publice finanţate de la buget" sau 702 "Finanţarea de la buget privind anii precedenţi şi alte surse", după caz

701 "Finanţarea în baza unor acte normative speciale" - analitic: = %

410 "Cheltuielile instituţiei publice finanţate de la buget"

701.09 "Finanţarea în baza prevederilor art. 8 din Ordonanţa Guvernului cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2004, nr. 48/2004"

702 "Finanţarea de la buget privind anii precedenţi şi alte surse"

Soldul contului reprezintă contravaloarea materialelor neconsumate din finanţarea în baza prevederilor art. 8 Ordonanţa Guvernului cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2004 nr. 48/2004.

1.5. În contabilitatea Administraţiei Naţionale a Rezervelor de Stat operaţiunile de compensare a sumelor datorate regiei, cu sumele datorate de aceasta la bugetul de stat, conform prevederilorOrdonanţei de urgenta a Guvernului nr. 45/2001privind producţia de apa grea în perioada 2001-2006 la Regia Autonoma pentru Activităţi Nucleare şi acumularea acesteia de către Administraţia Naţionala a Rezervelor de Stat, cu modificările şi completările ulterioare, se reflectă în creditul contului 701 "Finanţarea în baza unor acte normative speciale" - analitic 701.10 "Finanţarea în bazaOrdonanţei de urgenta a Guvernului nr. 45/2001privind producţia de apa grea în perioada 2001-2006 la Regia Autonoma pentru Activităţi Nucleare şi acumularea acesteia de către Administraţia Naţionala a Rezervelor de Stat, cu modificările şi completările ulterioare" în creditul acestui cont se înregistrează sumele datorate şi neachitate regiei, care intră în acţiunea de stingere a unor obligaţii bugetare, potrivitOrdonanţei de urgenta a Guvernului nr. 45/2001privind producţia de apa grea în perioada 2001-2006 la Regia Autonoma pentru Activităţi Nucleare şi acumularea acesteia de către Administraţia Naţionala a Rezervelor de Stat, cu modificările şi completările ulterioare

234 "Furnizori"/analitic distinct = 701 "Finanţarea în baza unor acte normative speciale" analitic

701.10 "Finanţarea în baza Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 45/2001 privind producţia de apă grea în perioada 2001-2006 de la Regia Autonomă pentru Activităţi Nucleare şi acumularea acesteia de către Administraţia Naţională a Rezervelor de Stat, cu modificările şi completările ulterioare"

Contul 701 "Finanţarea în baza unor acte normative speciale" se debitează la finele anului prin creditul contului 410 "Cheltuielile instituţiei publice finanţate de la buget" sau 702 "Finanţarea de la buget privind anii precedenţi şi alte surse", după caz;

701 "Finanţarea în baza unor acte normative speciale" - analitic: = %

410 "Cheltuielile instituţiei publice finanţate de la buget"

701.10 "Finanţarea în baza Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 45/2001 privind producţia de apă grea în perioada 2001-2006 la Regia Autonomă pentru Activităţi Nucleare şi acumularea acesteia de către Administraţia Naţională a Rezervelor de Stat, cu modificările şi completările ulterioare."

702 "Finanţarea de la buget privind anii precedenţi şi alte surse"

Soldul contului reprezintă contravaloarea materialelor neconsumate din finanţarea în bazaOrdonanţei de urgenta a Guvernului nr. 45/2001privind producţia de apa grea în perioada 2001-2006 la Regia Autonoma pentru Activităţi Nucleare şi acumularea, acesteia de către Administraţia Naţionala a Rezervelor de Stat, cu modificările şi completările ulterioare.

1.6. Operaţiunile prezentate în Normele metodologice privind încheierea execuţiei bugetare a anului 2004, aprobate prinOrdinul ministrului finanţelor publice nr. 1862/15.12.2004, se vor reflecta în contabilitatea instituţiilor publice astfel

A. La unităţile administrativ-teritoriale, reflectarea în contabilitate a operaţiunilor cuprinse în cap. IV "Încheierea execuţiei bugetelor locale"

Punctul 4.9 (1)

- Constituirea disponibilului cu destinaţie specială din cote defalcate din impozitul pe venit, care urmează a fi alocate bugetelor locale, rezervat de către unităţile trezoreriei statului în contul 50.02.07 "Disponibil cu destinaţie specială din cote defalcate din impozitul pe venit care urmează a fi alocate bugetelor locale"

119.01 = 337

"Disponibil din fonduri cu destinaţie specială şi de redistribuire" "Fonduri cu destinaţie specială" analitic 337.40 "Cote defalcate din impozitul pe venit care urmează a fi alocate bugetelor locale"

Disponibilul cu destinaţie specială din cote defalcate din impozitul pe venit, care urmează a fi alocate bugetelor locale, se raportează în anexa nr. 15 "Disponibil din mijloace cu destinaţie specială" pe rândul 16 "Alte fonduri speciale".

- Virarea în contul bugetelor locale a cotelor defalcate din impozitul pe venit rezervate în contul 50.02.07, după prezentarea ordinelor de plată pentru achitarea obligaţiilor de plată către furnizorii de energie termică

337 = 119.01

"Fonduri cu destinaţie specială" analitic 337.40 "Cote defalcate din impozitul pe venit care urmează a fi alocate bugetelor locale" "Disponibil din fonduri cu destinaţie specială şi de redistribuire"

Punctul 4.10

- La finele anului 2004, în soldul contului 106 "Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale", respectiv 335 "Cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale" pot rămâne eventuale cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale nealocate bugetelor locale, ca urmare a neachitării de către unităţile administrativ-teritoriale a obligaţiilor către furnizorii de energie livrată populaţiei, în condiţiile legii.

Punctul 4.11

- Stabilirea rezultatului execuţiei bugetului local, pe baza veniturilor şi cheltuielilor (punctul 4.11.1)

1. În situaţia în care veniturile sunt mai mari decât cheltuielile (punctul 4.9.1.1)

a) reîntregirea fondului de rulment al unităţii administrativ-teritoriale cu sumele repartizate din acestea în cursul anului 2004

209 = 102

"Sume primite din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casă" "Disponibil al bugetului local la trezoreria statului"

şi,

102.1 = 202

"Disponibil din fondul de rulment al bugetului local" "Sume acordate din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casă"

b) închiderea conturilor de venituri şi cheltuieli pe structura clasificaţiei bugetare

500 = 57.01

"Veniturile bugetului local" "Rezultatul execuţiei bugetelor locale"

57.01 = 400

"Rezultatul execuţiei bugetelor locale" "Cheltuielile bugetului local"

c) utilizarea cu prioritate a excedentului din exerciţiul curent al bugetului local pentru rambursarea eventualelor împrumuturi restante, plata dobânzilor, comisioanelor, spezelor şi a altor costuri aferente acestora

57.01 = 102

"Rezultatul execuţiei bugetelor locale" "Disponibil al bugetului local la trezoreria statului"

d) constituirea fondului de rulment propriu

57.01 = 339

"Rezultatul execuţiei bugetelor locale" "Fondul de rulment"

102.01 = 102

"Disponibil din fondul de rulment al bugetului local" "Disponibil al bugetului al local la trezoreria statului"

2. În situaţia în care veniturile sunt mai mici decât cheltuielile (punctul 4.11.1.2)

a) închiderea conturilor de venituri şi de cheltuieli pe structura clasificaţiei bugetare

500 = 57.01

"Veniturile bugetului local" "Rezultatul execuţiei bugetelor locale"

57.01 = 400

"Rezultatul execuţiei bugetelor locale" "Cheltuielile bugetului local"

b) acoperirea definitivă a deficitului rezultat din execuţia bugetului local, din fondul de rulment propriu al unităţii administraţiv-teritoriale

401 = 202

"Cheltuieli din fondul de rulment" "Sume acordate din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casă".

209 = 57.01

"Sume primite din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casă" "Rezultatul execuţiei bugetelor locale"

NOTĂ

După efectuarea înregistrărilor contabile de mai sus, contul 57.01 nu prezintă sold, iar soldul contului 102.01, trebuie să fie identic cu soldul contului 82.98.02.01 "Excedent" deschis la trezoreria statului.

B. La Casa Naţională de Pensii şi Alte Drepturi de Asigurări Sociale şi instituţiile subordonate, reflectarea în contabilitate a operaţiunilor cuprinse în cap. V "Încheierea execuţiei bugetului asigurărilor sociale de stat"

Punctul 5.2.(1)

- Veniturile fondului iniţial pentru funcţionarea sistemului de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale constituite în baza prevederilorLegii nr. 346/2002privind asigurarea pentru accidente de muncă şi boli profesionale publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 454 din 27 iunie 2002, cu modificările şi completările ulterioare, încasate în conturile de venituri ale bugetului asigurărilor sociale de stat respectiv, conturile 22.11.04.01 "Contribuţii de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale datorate de angajatori", 22.11.04.02 "Contribuţii de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale datorate de alte persoane fizice care incheie asigurare" şi 22.11.04.03" Contribuţii de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale pentru şomeri pe durata practicii profesionale" şi care au fost virate la data de 31 decembrie 2004 în contul 30.01 "Disponibil al Fondului iniţial pentru funcţionarea sistemului de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale" se înregistrează astfel

504 "Veniturile bugetului asigurărilor sociale de stat" = 103 "Disponibil al bugetului asigurărilor sociale de stat"

şi

141 "Disponibil al Fondului iniţial pentru funcţionarea sistemului de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale" = 341 "Fondul iniţial pentru funcţionarea sistemului de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale"

- Sumele existente la începutul anului 2005 în contul 30.01 "Disponibil al Fondului iniţial pentru funcţionarea sistemului de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale" deschis pe seama caselor judeţene de pensii şi Casei de Pensii a municipiului Bucureşti se virează la Casa Naţionala de Pensii şi Alte Drepturi de Asigurări Sociale se înregistrează astfel

341 "Fondul iniţial pentru funcţionarea sistemului de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale" = 141 "Disponibil al Fondului iniţial pentru funcţionarea sistemului de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale"

- Închiderea conturilor de venituri şi cheltuieli ale bugetului asigurărilor sociale de stat - punctul 5.3.1

- Închiderea conturilor de venituri ale bugetului asigurărilor sociale de stat-punctul 5.3.3.

% = 57 "Rezultatul execuţiei bugetare"

504 "Veniturile bugetului asigurărilor sociale de stat"

506 "Subvenţii primite de bugetul asigurărilor sociale de stat"

- Închiderea conturilor de cheltuieli ale bugetului asigurărilor sociale de stat-punctul 5.3.4.

57 "Rezultatul execuţiei bugetare" = 408 "Cheltuielile bugetului asigurărilor sociale de stat"

- Finanţarea cheltuielilor bugetului asigurărilor sociale de stat din disponibilităţile de la trezoreria statului

103 "Disponibil al bugetului asigurărilor sociale de stat" = 710 "Finanţarea bugetului asigurărilor sociale de stat de la trezoreria statului"

C. La Agenţia Naţională pentru Ocuparea Forţei de Muncă şi unităţile subordonate, reflectarea în contabilitate a operaţiunilor cuprinse la cap. VI "Încheierea execuţiei fondurilor speciale"

Punctul 6.1.1

- Închiderea conturilor de venituri şi cheltuieli ale bugetului asigurărilor pentru şomaj

- Închiderea conturilor de venituri ale bugetului asigurărilor pentru şomaj - punctul 6.1.4

536 "Veniturile bugetului asigurărilor pentru şomaj" = 57 "Rezultatul execuţiei bugetare"

- Închiderea conturilor de cheltuieli ale bugetului asigurărilor pentru şomaj - punctul 6.1.5

57 "Rezultatul execuţiei bugetare" = 436 "Cheltuielile bugetului asigurărilor pentru şomaj"

Transferarea de către agenţiile teritoriale pentu ocuparea forţei de muncă a rezultatului execuţiei bugetului asigurărilor pentru şomaj înregistrat la finele anului 2004, în contul "Excedent/Deficit curent al bugetului asigurărilor pentru şomaj pe anul 2004" deschis pe seama Agenţiei Naţionale pentru Ocuparea Forţei de Muncă

- transferul excedentului bugetar

57 "Rezultatul execuţiei bugetare" = 116 "Disponibil al bugetului asigurărilor pentru şomaj"

- preluarea deficitului bugetar

116 "Disponibil al bugetului asigurărilor pentru şomaj" = 57 "Rezultatul execuţiei bugetare"

D. La Casa Naţională de Asigurări de Sănătate, Casa de Asigurări de Sănătate a Municipiului Bucureşti, casele de asigurări de sănătate judeţene, Casa Asigurărilor de Sănătate a Ministerului Transporturilor, Construcţiilor şi Turismului şi Casa Asigurărilor de Sănătate a Apărării, Ordinii Publice, Siguranţei Naţionale şi Autorităţii Judecătoreşti, reflectarea în contabilitate a operaţiunilor cuprinse în cap. VI "Încheierea execuţiei fondurilor speciale"

Punctul 6.2

- Operaţiunile de încheiere a execuţiei bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate

Restituirea subvenţiilor primite de Fondul naţional unic de asigurări sociale de sănătate de la bugetul de stat, rămase neutilizate la finele anului 2004 (punctul 6.2.1)

579 "Veniturile bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate" = 179 "Disponibil din Fondul naţional unic de asigurări sociale de sănătate"

Constituirea fondului de rezerva în cota de 1% aplicata veniturilor colectate de acestea (punctul 6.2.1.(1) la 6.2.1.(6)

579 "Veniturile bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate" = 179 "Disponibil din Fondul naţional unic de asigurări sociale de sănătate"

şi,

129 "Disponibil din fondul de rezervă constituit potrivit O.u.G. 150/2002" = 350 "Fondul de rezervă constituit potrivit O.u.G.nr. 150/2002"

- Punctul 6.2.2.

- Închiderea conturilor de venituri şi cheltuieli ale bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate.

- Închiderea conturilor de venituri ale bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate

579 "Veniturile bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate" = 57 "Rezultatul execuţiei bugetare"

- Închiderea conturilor de cheltuieli ale bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate

57 "Rezultatul execuţiei bugetare" = 479 "Cheltuielile bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate"

Transferarea de către casele de asigurări de sănătate judeţene. Casa de Asigurări de Sănătate a Municipiului Bucureşti, Casa Asigurărilor de Sănătate a Ministerului Transporturilor, Construcţiilor şi Turismului şi Casa Asigurărilor de Sănătate a Apărării, Ordinii Publice, Siguranţei Naţionale şi Autorităţii Judecătoreşti, a rezultatului execuţiei bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate în contul

"Excedent/Deficit curent al bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate pe anul 2004" deschis pe seama Casei Naţionale de Asigurări de Sănătate.

- transferul excedentului bugetar

57 "Rezultatul execuţiei bugetare" = 179 "Disponibil al bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate"

- preluarea deficitului bugetar

179 "Disponibil al bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate" = 57 "Rezultatul execuţiei bugetare"

1.7. În conformitate cu prevederile Normelor metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii veniturilor bugetare, aprobate prinOrdinul ministrului finanţelor publice nr. 520/2003, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 292 din 25 aprilie 2003, cu modificările şi completările ulterioare, organele fiscale ale Ministerului Finanţelor Publice care ţin evidenţa sumelor încasate din impozite, taxe, contribuţii şi alte venituri ale bugetului de stat vor avea în vedere închiderea contului 501 "Veniturile bugetului de stat" la 31 decembrie 2004, astfel

501 "Veniturile bugetului de stat" = 101 "Disponibil al bugetului de stat la trezoreria statului"

Compartimentul de contabilitate a creanţelor bugetare din cadrul direcţiilor generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, precum şi din cadrul Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili, au obligaţia ca inaintea întocmirii situaţiilor financiare anuale să efectueze punctajul de conformitate între datele inscrise în evidenta contului 220 "Debitori" şi cele din evidenta analitica pe plătitori organizata la nivelul unităţilor fiscale teritoriale.

La întocmirea situaţiilor financiare trimestriale şi anuale, creditorii bugetari care administrează venituri bugetare, în condiţiile legii vor asigura concordanta datelor inscrise în bilanţul contabil, cont 220 "Debitori" desfăşurat în conturi sintetice de gradul II respectiv 220.31 "Debitori ai bugetului de stat", 220.32 "Debitori ai bugetului local", 220.33 "Debitori ai bugetului asigurărilor sociale de stat", 220.34 "Debitori ai bugetului asigurărilor pentru şomaj", 220.35 "Debitori ai bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate", cu cele raportate în Anexa 22 "Situaţia creanţelor bugetare neincasate la data de....".

1.8. Potrivit prevederilorart. 18 alin. (5) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, la instituţiile publice rezultatul execuţiei bugetare se stabileşte anual prin închiderea conturilor de cheltuieli efective şi a conturilor de surse din care au fost efectuate.

În aplicarea prevederilor de mai sus, precum şi a unor prevederi ale Normelor metodologice privind încheierea exerciţiului bugetar al anului 2004, în bilanţul contabil încheiat la 31 decembrie 2004, următoarele conturi nu pot prezenta sold

La instituţiile publice finanţate de la buget

- contul 101 "Disponibil al bugetului de stat la trezoreria statului";

- contul 105 "Disponibil al instituţiei publice" (cu excepţia disponibilităţilor din finanţarea externa rambursabila şi creditelor externe);

- contul 105.01 "Disponibil din procurarea valutei la instituţiile publice";

- contul 118 "Disponibil din contravaloarea în lei a sumelor încasate în valută";

- contul 13 "Casa";

- contul 410 "Cheltuielile instituţiei publice finanţate de la buget" (se închide prin debitul contului 700 "Finanţare de la buget privind anul curent");

- contul 412 "Diferenţe de curs valutar" se închide astfel

- soldul creditor al contului 412 se închide prin creditul contului 702 "Finanţarea de la buget privind anii precedenţi şi alte surse";

- soldul debitor al contului 412 se închide prin debitul contului 702 "Finanţarea de la buget privind anii precedenţi şi alte surse";

- contul 421 "Cheltuieli din fonduri cu destinaţie specială" (se închide prin debitul contului 337 "Fonduri cu destinaţie specială", distinct pentru fiecare fond constituit potrivit reglementărilor legale în vigoare);

- contul 443 "Cheltuieli din fondul extrabugetar conformLegii nr. 112/1995" (se închide prin debitul contului 343 "Fondul extrabugetar conformLegii nr. 112/1995");

- contul 501 "Veniturile bugetului de stat" (se închide prin creditul contului 101 "Disponibil al bugetului de stat la trezoreria statului");

- contul 700 "Finanţarea de la buget privind anul curent" (se închide prin creditul conturilor 410 "Cheltuielile instituţiei publice finanţate de la buget", respectiv 702 "Finanţarea de la buget privind anii precedenţi şi alte surse").

Fac excepţie

a) cheltuielile efectuate din contribuţia financiară nerambursabilă a Comunităţii Europene, precum şi cheltuielile cu comisioanele şi spezele bancare, care se închid la sfârşitul programelor de finanţare, astfel

705.01 "Finanţarea din contribuţia financiară a Comunităţii Europene la dispoziţia Fondului Naţional" = 422.01 "Cheltuieli din contribuţia financiară a Comunităţii Europene la dispoziţia Fondului Naţional"

522 "Venituri din dobânzi bancare" = 423 "Cheltuieli cu comisioane şi speze bancare

b) diferenţele de curs valutar aferente contribuţiei financiare nerambursabile a Comunităţii Europene, se închid la sfârşitul programelor de finanţare, astfel

- în situaţia în care contul 412 "Diferenţe de curs valutar" prezintă sold debitor

705.01 "Finanţarea din contribuţia financiară a Comunităţii Europene la dispoziţia Fondului Naţional" = 412 "Diferenţe de curs valutar"

- în situaţia în care contul 412 "Diferenţe de curs valutar" prezintă sold creditor

412 "Diferenţe de curs valutar" = 705.01 "Finanţarea din contribuţia financiară a Comunităţii Europene la dispoziţia Fondului Naţional"

La instituţiile publice finanţate din venituri proprii, venituri proprii şi subvenţii de la bugetul de stat

- contul 13 "Casa";

- contul 412 "Diferenţe de curs valutar" se închide în funcţie de natura diferenţelor de curs valutar favorabile sau nefavorabile, astfel

- soldul creditor al contului 412 se închide prin creditul contului 528 "Venituri din anii precedenţi şi alte surse";

- soldul debitor al contului 412 se închide prin debitul contului 528 "Venituri din anii precedenţi şi alte surse";

- contul 420 "Cheltuielile instituţiei publice finanţate din venituri proprii" (se închide prin debitul contului 520 "Veniturile proprii ale instituţiei publice"). Fac excepţie cheltuielile aferente producţiei neterminate aflate în stoc la 31 decembrie 2004;

- contul 425 "Cheltuielile instituţiilor de învăţământ conformLegii nr. 84/1995" (se închide prin debitul contului 525 "Veniturile instituţiilor de învăţământ conformLegii nr. 84/1995");

- contul 427 "Cheltuielile activităţilor sanitare conformOrdonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 150/2002" (se închide prin debitul contului 527 "Venituri din activitatea sanitară");

- contul 491 "Cheltuieli din venituri pentru finanţarea de bază a instituţiilor de învăţământ superior" (se închide prin debitul contului 591 "Venituri pentru finanţarea de bază a instituţiilor de învăţământ superior");

- contul 492 "Cheltuieli din alocaţii bugetare cu destinaţie specială" (se închide prin debitul contului 592 "Venituri din alocaţii bugetare cu destinaţie specială").

Soldurile debitoare ale conturilor 420, 425, 427, 491 şi 492, rămase neînchise, în cazul în care veniturile încasate au fost mai mici decât cheltuielile efectuate în limita bugetului aprobat, se închid la finele anului 2004 prin debitul contului 528 "Venituri din anii precedenţi şi alte surse".

Soldurile creditoare ale conturilor 520, 525, 527, 591 şi 592, rămase după operaţiunea de închidere a conturilor 420, 425, 427, 491 şi 492, se preiau în creditul contului 528, după depunerea situaţiilor financiare anuale.

La unităţile administrativ-teritoriale

- contul 102 "Disponibil al bugetului local la trezoreria statului";

- contul 107 "Disponibil din venituri încasate pentru bugetul Capitalei";

- contul 13 "Casa";

- contul 202 "Sume acordate din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casa";

- contul 209 "Sume primite din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casa";

- contul 401 "Cheltuieli din fondul de rulment" (se inchide prin debitul contului 339 "Fondul de rulment");

- contul 472 "Cheltuieli din fondul pentru construcţii de locuinţe" (se inchide prin debitul contului 372 "Fondul pentru construcţii de locuinţe");

- contul 476 "Cheltuieli din taxe speciale" (se închide prin debitul contului 376 "Taxe speciale")

- contul 481 "Cheltuieli din sume reprezentând amortizarea activelor fixe deţinute de serviciile publice de interes local" (se inchide prin debitul contului 381 "Sume reprezentând amortizarea activelor fixe deţinute de serviciile publice de interes local");

- contul 482 "Cheltuieli din fonduri externe nerambursabile" (se inchide prin debitul contului 382 "Fonduri externe nerambursabile");

- contul 400*) "Cheltuielile bugetului local";

- contul 500**) "Veniturile bugetului local";

- contul 507 "Venituri încasate pentru bugetul Capitalei";

- contul 57 "Rezultatul execuţiei bugetare".

____________

Notă *) Se închide prin debitul contului 57 "Rezultatul execuţiei bugetare".

Notă **) Se închide prin creditul contului 57 "Rezultatul execuţiei bugetare".

NOTĂ

În situaţia în care bugetul local nu poate rambursa eventualele împrumuturi restante, dobânzile şi comisioanele aferente, contul 102.01 "Disponibil din fondul de rulment al bugetului local" nu prezintă sold.

La instituţiile publice finanţate din bugetul asigurărilor sociale de stat

- contul 13 "Casa";

- contul 408 "Cheltuielile bugetului asigurărilor sociale de stat" (se închide prin debitul contului 57 "Rezultatul execuţiei bugetare");

- contul 504 "Veniturile bugetului asigurărilor sociale de stat" (se inchide prin creditul contului 57 "Rezultatul execuţiei bugetare");

- contul 506 "Subvenţii primite de bugetul asigurărilor sociale de stat (se inchide prin creditul contului 57 "Rezultatul execuţiei bugetare");

La instituţiile publice finanţate din bugetul asigurărilor sociale pentru şomaj

- contul 13 "Casa";

- contul 436 "Cheltuielile bugetului asigurărilor pentru şomaj" (se inchide prin debitul contului 57 "Rezultatul execuţiei bugetare");

- contul 536 "Veniturile bugetului asigurărilor pentru şomaj" (se închide prin creditul contului 57 "Rezultatul execuţiei bugetare").

La instituţiile publice finanţate din bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate

- contul 13 "Casa";

- contul 479 "Cheltuielile bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate (se inchide prin debitul contului 57 "Rezultatul execuţiei bugetare");

- contul 579 "Veniturile bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate (se inchide prin creditul contului 57 "Rezultatul execuţiei bugetare").

1.9. În aplicarea prevederilor cap. IV "Regimul donaţiilor şi sponsorizărilor rămase neutilizate la finele anului bugetar" dinOrdinul ministrului finanţelor publice nr. 1.661 bis/2003pentru aprobarea Normelor metodologice privind modul de încasare şi utilizare a fondurilor băneşti primite sub forma donaţiilor şi sponsorizărilor de către instituţiile publice, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 881 din 11 decembrie 2003, se vor avea în vedere următoarele înregistrări

a) în situaţia în care sumele primite sub formă de donaţii şi sponsorizări au majorat bugetele de venituri şi cheltuieli ale instituţiilor publice

- transferul sumelor reprezentând donaţii şi sponsorizări rămase disponibile, din contul corespunzător de cheltuieli bugetare sau de disponibilităţi, după caz, în contul 50.07 "Disponibil din donaţii şi sponsorizări rămase neutilizate la finele anului"

119 "Disponibil din fonduri cu destinaţie specială şi de redistribuire" = %

700 "Finanţarea de la buget privind anul curent"

120 "Disponibil al instituţiei publice finanţate din venituri proprii" etc.

- utilizarea în anul următor a sumelor transferate la finele anului în contul 50.07 "Disponibil din donaţii şi sponsorizări rămase neutilizate la finele anului"

% = 119 "Disponibil din fonduri cu destinaţie specială şi de redistribuire"

410 "Cheltuielile instituţiei publice finanţate de la buget"

420 "Cheltuielile instituţiei publice finanţate din venituri proprii" etc.

b) în situaţia în care donaţiile şi sponsorizările au fost primite în cursul lunii decembrie 2004 şi nu au fost majorate bugetele de venituri şi cheltuieli ale instituţiilor publice

- încasarea donaţiilor şi sponsorizărilor în conturile 50.05 "Sume de mandat şi sume în depozit" şi 50.06 "Disponibil pentru sume de mandat şi sume în depozit ale instituţiilor de subordonare locala"

110 "Disponibil pentru sume de mandat şi sume în depozit" = 232 "Decontări cu bugetul"

- virarea la începutul anului următor în contul de venituri bugetare sau de disponibilităţi, după caz, a sumelor încasate în contul pentru sume de mandat şi sume în depozit

232 "Decontări cu bugetul" = 110 "Disponibil pentru sume de mandat şi sume în depozit"

1.10. Normele metodologice privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituţiilor publice şi al persoanelor juridice fără scop patrimonial, aprobate prinOrdinul ministrului finanţelor publice nr. 1487/2003, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 788 din 7 noiembrie 2003, se modifica şi se completează după cum urmează

- La anexa nr. 3a la normele metodologice funcţiunea contului 305 "Diferente din reevaluare" se extinde şi pentru activele fixe supuse reevaluării conform prevederilor Art. 2 alin. (3) şiArt. 3 din Ordonanţa Guvernului nr. 81/2003privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituţiilor publice aprobata prinLegea nr. 493/2003.

- La anexa nr. 3a la normele metodologice punctul I.1 "În Planul de conturi pentru instituţiile publice se introduc următoarele conturi" se completează după cum urmează

- funcţiunea contului 06 "Active fixe în curs" se completează astfel

Contul 06 "Active fixe în curs" se debitează prin creditul conturilor

337 "Fonduri cu destinaţie speciala"

- la instituţiile publice finanţate din fonduri cu destinaţie speciala (fonduri externe nerambursabile, etc.), cu valoarea activelor fixe necorporale şi corporale în curs preluate prin protocol de la alte instituţii publice pe bază de proces - verbal de predare - primire, în situaţia când activele fixe se supun amortizării;

528 "Venituri din anii precedenţi şi alte surse"

- la instituţiile publice finanţate din venituri proprii, sau venituri proprii şi subvenţii, cu valoarea activelor fixe necorporale şi corporale în curs preluate prin protocol de la alte instituţii publice pe bază de proces - verbal de predare- primire, în situaţia când activele fixe se supun amortizării;

702 "Finanţarea de la buget privind anii precedenţi şi alte surse"

- la instituţiile publice finanţate de la buget, cu valoarea activelor fixe necorporale şi corporale în curs preluate prin protocol de la alte instituţii publice pe bază de proces - verbal de predare- primire, în situaţia când activele fixe se supun amortizării;

Contul 06 "Active fixe în curs" se creditează prin debitul conturilor

337 "Fonduri cu destinaţie speciala"

- la instituţiile publice finanţate din fonduri cu destinaţie speciala (fonduri externe nerambursabile, etc.), cu valoarea de înregistrare a activelor fixe în curs predate prin protocol sau vânzării acestora;

528 "Venituri din anii precedenţi şi alte surse"

- la instituţiile publice finanţate din venituri proprii sau venituri proprii şi subvenţii, cu valoarea de înregistrare a activelor fixe în curs predate prin protocol sau vânzării acestora;

702 "Finanţarea de la buget privind anii precedenţi şi alte surse"

- la instituţiile publice finanţate de la buget, cu valoarea de înregistrare a activelor fixe în curs predate prin protocol sau vânzării acestora.

Anexa nr. 3b) la normele metodologice "Monografia privind înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituţiilor publice" se completează astfel

- punctul 1.4 lit. g "Închiderea contului 06 la momentul predării activelor fixe în curs prin protocol sau vânzării acestora, după caz

% = 06 "Active fixe în curs"

337 "Fonduri cu destinaţie specială"

528 "Venituri din anii precedenţi şi alte surse"

702 "Finanţare de la buget privind anii precedenţi şi alte surse" etc.

- punctul II. 4 lit. d "Închiderea contului 06 la momentul predării activelor fixe în curs prin protocol sau vânzării acestora", după caz

% = 06 "Active fixe în curs"

337 "Fonduri cu destinaţie specială"

528 "Venituri din anii precedenţi şi alte surse"

702 "Finanţare de la buget privind anii precedenţi şi alte surse" etc.

- punctul III.3. lit. f: explicaţia operaţiunii se completează astfel: [....] sau la predare prin protocol sau vânzarea activelor fixe în curs.

1.11. Instituţiile publice care deţin în numele statului acţiuni la unele societăţi şi companii naţionale sau societăţi comerciale, după caz, înregistrează în contabilitate aceste participaţii cu ajutorul conturilor 03 "Participaţii la capitalul social" şi 313 "Fondul participatiilor la capitalul social", astfel

a) Acţiunile dobândite ca urmare a conversiei în acţiuni a creanţelor bugetare, conform actelor normative speciale, pe baza Certificatelor de înscriere de menţiuni eliberate de către Oficiul Registrului Comerţului, se evidenţiază potrivit prevederilorOrdinului ministrului finanţelor publice nr. 520/2003, pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii veniturilor bugetare, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 292 din 25 aprilie 2003, cu modificările şi completările ulterioare.

b) Acţiunile preluate de instituţiile publice cu atribuţii în domeniul administrării şi vânzării acţiunilor deţinute de stat în societăţi şi companii naţionale sau societăţi comerciale, după caz, conform actelor normative speciale, pe baza Certificatelor de inscriere de menţiuni eliberate de către Oficiul Registrului Comerţului se evidenţiază potrivit prevederilor pct. 1.12. din Precizările metodologice ale Ministerului Finanţelor Publice privind închiderea conturilor contabile, întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare privind execuţia bugetară la 31 decembrie 2001, nr. 15370/2002.

c) Acţiunile deţinute de instituţiile publice (indiferent de subordonare şi modul de finanţare a cheltuielilor) la capitalul social al unor societăţi şi companii naţionale sau societăţi comerciale, după caz, se evidenţiază potrivit prevederilor pct. 1.12. din Precizările metodologice ale Ministerului Finanţelor Publice privind închiderea conturilor contabile, intocmirea şi depunerea situaţiilor financiare privind execuţia bugetară la 31 decembrie 2001, nr. 15370/2002.

d) Pentru înregistrarea în contabilitatea Ministerului Finanţelor Publice şi a altor ministere sau organe de specialitate ale administraţiei publice centrale a titlurilor de participare deţinute de România la capitalul unor organisme internaţionale, Planul de conturi pentru instituţiile publice aprobat prinOrdinul ministrului finanţelor nr. 324/1984, se completează cu următoarele conturi

Contul 07 "Titluri de participare la capitalul unor organisme internaţionale";

Contul 08 "Varsaminte de efectuat pentru active fixe financiare".

Contul 07 "Titluri de participare la capitalul unor organisme internaţionale"

Cu ajutorul acestui cont instituţiile publice abilitate de lege înregistrează în contabilitate valoarea titlurilor de participare deţinute de România la capitalul unor organisme internaţionale.

Contul 07 "Titluri de participare la capitalul unor organisme internaţionale" este un cont de activ. În debit se înregistrează valoarea titlurilor de participare la capitalul unor organisme internaţionale, iar în credit, valoarea titlurilor de participare la capitalul unor organisme internaţionale, scăzute din evidenta. Soldul debitor reprezintă valoarea titlurilor de participare la capitalul unor organisme internaţionale.

Contul 07 "Titluri de participare la capitalul unor organisme internaţionale" se debitează prin creditul conturilor

08 "Varsaminte de efectuat pentru active fixe financiare".

- cu valoarea acţiunilor subscrise şi nevărsate, deţinute de România la capitalul unor organisme internaţionale;

412 "Diferente de curs valutar"

- cu diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate în urma reevaluării titlurilor de participare la data întocmirii situaţiilor financiare;

702 "Finanţarea din anii precedenţi şi alte surse"

- cu valoarea acţiunilor subscrise şi vărsate, deţinute de România la capitalul unor organisme internaţionalei

Contul 07 "Titluri de participare la capitalul unor organisme internaţionale"" se creditează prin debitul conturilor

412 "Diferente de curs valutar"

- cu diferentele favorabile de curs valutar rezultate în urma reevaluării titlurilor de participare la data întocmirii situaţiilor financiare;

702 "Finanţarea din anii precedenţi şi alte surse"

- cu valoarea acţiunilor deţinute de România la capitalul unor organisme internaţionale, răscumpărate de acestea şi scăzute din evidenta.

Contul 08 "Varsaminte de efectuat pentru active fixe financiare".

Cu ajutorul acestui cont instituţiile publice abilitate de lege înregistrează în contabilitate varsamintele de efectuat pentru titlurile de participare deţinute de România la capitalul unor organisme internaţionale.

Contul 08 "Varsaminte de efectuat pentru active fixe financiare" este un cont de pasiv. În credit se înregistrează varsamintele de efectuat pentru titluri de participare deţinute de România la capitalul unor organisme internaţionale, iar în debit, varsamintele efectuate. Soldul creditor reprezintă varsamintele de efectuat.

Contul 08 "Varsaminte de efectuat pentru active fixe financiare" se creditează prin debitul următoarelor conturi

07 "Titluri de participare la capitalul unor organisme internaţionale"

- cu valoarea acţiunilor subscrise şi nevărsate deţinute de România la capitalul unor organisme internaţionale;

412 "Diferente de curs valutar".

- cu diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate în urma reevaluării varsamintelor de efectuat la data întocmirii situaţiilor financiare;

Contul 08 "Varsaminte de efectuat pentru active fixe financiare" se debitează prin creditul următoarelor conturi

700 "Finanţarea de la buget privind anul curent"

- cu plata subscripţiei acţiunilor deţinute, de la bugetul de stat;

412 "Diferente de curs valutar"

- cu diferentele favorabile de curs valutar rezultate în urma decontării datoriilor în valută, precum şi reevaluării varsamintelor de efectuat la data întocmirii situaţiilor financiare.

1.12. Pentru înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor legate de derularea creditelor interne obţinute potrivit legii, instituţiile publice pot utiliza contul 704 "Credite bancare" din Planul de conturi pentru instituţiile publice, aprobat prinOrdinul ministrului finanţelor nr. 324/1984, cu modificările şi completările ulterioare.

1.13. Instituţiile publice, beneficiari finali ai investiţiilor finanţate din fonduri ISPA vor lua măsuri pentru înregistrarea în contabilitate a activelor fixe în curs de execuţie, respectiv a celor terminate, recepţionate şi puse în funcţiune, la valoarea comunicata de Oficiul de Plaţi şi Contractare Phare din Ministerul Finanţelor Publice sau alte agenţii de implementare, care au efectuat plaţi în numele acestora pentru investiţiile respective.

Înregistrarea în contabilitate se efectuează potrivit prevederilor Normelor metodologice privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituţiilor publice şi al persoanelor juridice fără scop patrimonial, aprobate prinOrdinul ministrului finanţelor publice nr. 1487/2003, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 788 din 7 noiembrie 2003, cu modificările şi completările ulterioare.

1.14. Instituţiile publice care potrivit acordurilor de împrumut derulează operaţiuni finanţate din credite externe vor avea în vedere următoarele

- La finele anului 2004, soldul contului 411 "Cheltuieli din credite externe" precum şi soldul contului 412 "Diferente de curs valutar" (rezultat din reevaluarea conturilor de disponibil în valută din credite externe, conturilor de finanţare din credite externe, sau la achitarea datoriilor faţă de furnizori), se transfera asupra contului 702 "Finanţarea de la buget privind anii precedenţi şi alte surse" sau 528 "Venituri din anii precedenţi şi alte surse".

- Începând cu data de 1 ianuarie 2005, cheltuielile fectuate conform prevederilor acordurilor de împrumut din credite externe reprezentând amortizarea activelor fixe, consumul de obiecte de inventar, de stocuri, salarii, etc., se vor inregistra în contul 410 "Cheltuielile instituţiei publice finanţate de la buget", contul 420 "Cheltuielile instituţiei publice finanţate din venituri proprii", etc..

- Rambursarea împrumuturilor se va înregistra astfel

a) - în cazul împrumuturilor contractate de stat

706 "Finanţarea din credite externe contractate de stat" = %

700 "Finanţarea de la buget privind anul curent"

118 "Disponibil din contravaloarea în lei a sumelor încasate în valută"

120 "Disponibil al instituţiei publice finanţate din venituri proprii"

b) - în cazul împrumuturilor garantate de stat

707 "Finanţarea din credite externe garantate de stat" = %

700 "Finanţarea de la buget privind anul curent"

118 "Disponibil din contravaloarea în lei a sumelor încasate în valută"

120 "Disponibil al instituţiei publice finanţate din venituri proprii"

În situaţia în care la efectuarea plaţii se constata diferente de curs valutar acestea se înregistrează cu ajutorul contului 412 "Diferente de curs valutar".

1.15. La data de 31 decembrie 2004 şi începând cu situaţiile financiare ale trimestrului I 2005, instituţiile publice vor proceda la reevaluarea elementelor monetare exprimate în valută (disponibilităţi şi alte elemente asimilate, creanţe, datorii) la cursul comunicat de Banca Naţionala a României valabil pentru ultima zi a perioadei de raportare.

Aceleaşi elemente monetare menţionate mai sus, rezultate din operaţiunile privind contribuţia financiară nerambursabilă a Comunităţii Europene, se reevaluează la cursul Băncii Centrale Europene publicat în penultima zi lucratoare a lunii în care se întocmesc situaţiile financiare trimestriale şi anuale.

1.16. Sumele reprezentând fonduri publice destinate cofinantarii contribuţiei financiare a Comunităţii Europene aflate în conturile structurilor de implementare şi care se reportează din oficiu la finele anului 2004 în conformitate cu prevederile pct. 2.9. din Normele metodologice privind încheierea execuţiei bugetare a anului 2004 aprobate prinOrdinul ministrului finanţelor publice nr. 1862/2004, rămân evidenţiate în soldul contului 119 "Disponibil din fonduri cu destinaţie speciala şi de redistribuire" iar utilizarea în anul următor se înregistrează în contul de cheltuieli corespunzător modului de finanţare a instituţiei publice, respectiv 410 "Cheltuielile instituţiei publice finanţate de la buget", 420 "Cheltuielile instituţiei publice finanţate din venituri proprii", etc.

1.17. Amortizarea activelor fixe finanţate din fondul de rulment al unităţii administrativ-teritoriale, din fondul pentru construcţii de locuinţe, taxe speciale, sume reprezentând amortizarea activelor fixe deţinute de serviciile publice de interes local, din fonduri externe nerambursabile, se înregistrează în conturile 401 "Cheltuieli din fondul de rulment", 472 "Cheltuieli din fondul pentru construcţii de locuinţe", 476 "Cheltuieli din taxe speciale", 481 "Cheltuieli din sume reprezentând amortizarea activelor fixe deţinute de serviciile publice de interes local", 482 "Cheltuieli din fonduri externe nerambursabile", după caz.

2. Întocmirea conturilor de execuţie bugetară şi a anexelor

2.1. Potrivit prevederilorart. 56 alin. (3) din Legea nr. 500/2002privind finanţele publice,Ordonanţei Guvernului nr. 45/2003privind finanţele publice locale, aprobata cu modificări şi completări prinLegea nr. 108/2004, întocmirea şi raportarea conturilor anuale de execuţie a bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetelor locale şi bugetelor fondurilor speciale se fac pe structura bugetelor aprobate în baza prevederilorLegii bugetului de stat pe anul 2004 nr. 507/2003, cu modificările şi completările ulterioare, aleLegii bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2004 nr. 519/2003, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale hotărârilor consiliilor locale şi judeţene din anul 2004, cu respectarea precizărilor din subsolul formularelor privind "raportarea anuală".

2.2. Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale, precum şi alte autorităţi publice care au aprobate prinLegea bugetului de stat pe anul 2004 nr. 507/2003"bugete pe programe" vor avea în vedere prevederileCircularei Ministerului Finanţelor Publice nr. 21.051/2002şi ale pct. 8 dinCirculara Ministerului Finanţelor Publice nr. 18.125/2003.

Potrivit prevederilorart. 56 alin. (2) din Legea nr. 500/2002privind finanţele publice, ordonatorii principali de credite au obligaţia să întocmească şi să anexeze la situaţiile financiare anuale rapoarte de performantă în care să se prezinte, pe fiecare program, obiectivele, rezultatele preconizate şi cele obţinute, indicatorii şi costurile asociate. Raportarea execuţiei bugetului pe programe se face în structura prevăzută înLegea bugetului de stat pe anul 2004, nr. 507/2003, cu ajutorul anexei nr. 27 "Sinteza programelor" şi anexei nr. 28 "Fişa programelor".

2.3. În conformitate cu prevederileart. 4 alin. (2) din Legea nr. 500/2002privind finanţele publice, "sumele aprobate la partea de cheltuieli, prin bugetele prevăzute la art. 1 alin. (2), în cadrul cărora se angajează, se ordonanţează şi se efectuează plăţi, reprezintă limite maxime care nu pot fi depăşite". La alin. (3) al aceluiaşi articol se prevede că angajarea cheltuielilor se face numai în limita creditelor bugetare aprobate.

Având în vedere că nerespectarea prevederilor art. 4 alin. (2) şi (3) constituie o încălcare gravă a disciplinei financiare, ordonatorii de credite bugetare vor lua măsurile corespunzătoare pentru respectarea întocmai a prevederilor legale.

2.4. Formularul "Contul de execuţie a bugetului instituţiei publice" (anexa nr. 10) se întocmeşte de către instituţiile publice, indiferent de subordonare şi modul de finanţare, cu date referitoare la denumirea şi simbolul capitolelor şi subcapitolelor din bugetul aprobat (bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurărilor sociale de stat, fonduri speciale, credite externe, fonduri externe nerambursabile şi venituri proprii, pe structura clasificaţiei bugetare).

Instituţiile publice care, potrivit legii, îşi finanţează cheltuielile din venituri proprii şi subvenţii de la bugetul de stat sau bugetele locale, după caz, detaliază alocaţiile primite la codul 38.03.01 "Subvenţii de la bugetul de stat" sau 38.03.02 "Subvenţii de la bugetele locale" astfel

- din alocaţii de la buget pentru instituţiile publice - titlul 34 "Subvenţii" articolul 35.01;

- din transferuri - titlul 38 "Transferuri".

2.5. Formularul "Detalierea cheltuielilor" (anexa nr. 14) se completează pe articole şi alineate în cadrul fiecărui capitol şi subcapitol de cheltuieli, respectiv mijloc extrabugetar şi domeniu de activitate.

În anexa nr. 14, la situaţiile financiare centralizate ce se depun la Ministerul Finanţelor Publice, coloana "Plăţi efectuate" se completează pe articole şi alineate la nivel de capitol, respectiv domeniu de activitate, iar coloana "Cheltuieli efective" nu se completează.

Instituţiile publice care în anul 2004 au efectuat cheltuieli privind activitatea de învăţământ vor depune anexa nr. 14 "Detalierea cheltuielilor" şi pe articole şi alineate în cadrul subcapitolelor capitolului 57.00 "Învăţământ", indiferent de bugetul din care acestea au fost efectuate, până la 31 martie 2005.

2.6. Anexa nr. 15 "Disponibil din mijloace cu destinaţie specială" se completează de instituţiile publice care deţin disponibilităţi din mijloace cu destinaţie specială, potrivit legii, cu respectarea precizărilor din subsolul formularului.

2.7. Formularul "Situaţia privind execuţia cheltuielilor angajate la finele trimestrului" (anexa nr. 8) se completează potrivit prevederilor pct. 10 dinCirculara Ministerului Finanţelor Publice nr. 18.125/2003, pe structura aprobată în anexa nr. 4 la Normele metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, precum şi organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale, aprobate prinOrdinul ministrului finanţelor publice nr. 1.792/2002, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 37 din 23 ianuarie 2003.

Sumele reprezentând angajamente legale de plătit ce se raportează în coloana 8 se preiau din soldul contului 960 "Angajamente legale".

Pentru realizarea cerinţei prevăzute în funcţiunea contului 960 "Angajamente legale", respectiv ca la finele anului soldul contului să reprezinte totalul angajamentelor rămase neachitate, angajamente efectuate în limita bugetului aprobat, se vor efectua următoarele

- analiza şi regularizarea sumelor reprezentând drepturi salariale ale personalului şi obligaţiile aferente, pensiile şi ajutoarele sociale stabilite conform legilor în vigoare, precum şi cheltuielile cu dobânzile şi alte cheltuieli aferente datoriei publice care au fost înregistrate în contul 960 "Angajamente legale" cu întreaga sumă din bugetul aprobat, astfel încât soldul contului să reflecte obligaţii rămase neachitate înscrise în documente de lichidare înregistrate în contul 230 "Decontări cu salariaţii", 231 "Creditori", 232 "Decontări cu bugetul", 233 "Decontări privind asigurările sociale";

- analiza şi regularizarea sumelor reprezentând angajamente legale individuale, astfel încât soldul contului să reflecte obligaţii rămase neachitate ce decurg din

- angajamente legale individuale neonorate de furnizori şi alţi creditori până la finele anului;

- angajamente legale individuale onorate de furnizori şi alţi creditori, materializate în bunuri livrate, lucrări executate şi servicii prestate care nu au fost achitate până la finele anului, evidenţiate în contabilitate în conturile 234 "Furnizori" şi 231 "Creditori".

2.8. Transferurile şi subvenţiile alocate de la bugetul de stat, bugetele locale, bugetele fondurilor speciale şi de la alte bugete, prin bugetele ordonatorilor principali sau secundari de credite, pentru instituţiile publice subordonate finanţate din venituri proprii şi subvenţii, pentru bugetele altor instituţii publice, precum şi pentru regiile autonome, societăţile sau companiile naţionale şi societăţile comerciale, se vor inregistra în contabilitate ca angajamente legale în limita sumelor aprobate prin buget, stabilite în baza unor acte normative.

În situaţia în care bugetele previzionale nu sunt acoperite în cursul anului de angajamente legale individuale pentru cheltuieli de natura administrativa cum ar fi: energie electrica, termica, apa, canal, salubritate, telefoane, etc., cu valoare certa pentru a fi înregistrate în contul 960 "Angajamente legale", se înregistrează în contul angajamentelor legale valoarea facturilor emise pentru serviciile prestate urmare contractelor incheiate a căror valoare nu este individualizata anual.

Evidenta angajamentelor bugetare şi legale se va tine în mod obligatoriu de către compartimentul contabilitate. Tinerea acestei evidente în paralel şi la alte compartimente, inclusiv de persoana desemnata sa exercite controlul financiar preventiv, este opţionala.

2.9. Fondurile externe nerambursabile prevăzute în bugetul aprobat pe anul 2004 la capitolul 50.30. "Fonduri externe nerambursabile" se raportează în anexa nr. 11 "Execuţia fondurilor externe nerambursabile" care se va completa cu: prevederi iniţiale, prevederi definitive, plăţi efectuate. Datele raportate vor fi puse de acord cu cele din evidenţa agenţiilor de implementare, respectiv cu cele înscrise în conturile de execuţie transmise direcţiei de specialitate din Ministerul Finanţelor Publice.

2.10. Instituţiile publice care au în administrare bunuri din domeniul public sau privat al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale, după caz, precum şi cele care au participaţii la capitalul social al unor societăţi comerciale, în condiţiile legii, întocmesc "Situaţia activelor fixe" pe structura formularului prezentat în anexa nr. 17.

La completarea anexei nr. 17 "Situaţia activelor fixe" se vor avea în vedere următoarele

- coloana 7 se completează cu valoarea amortizata cumulata la 31 decembrie 2004. Datele se preiau din col. 7 a Anexei nr. 4 la Normele metodologice privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituţiilor publice şi al persoanelor juridice fără scop patrimonial, aprobate prinOrdinul ministrului finanţelor publice nr. 1487/2003;

- coloana 8 se completează cu valoarea rămasa de amortizat. Datele se preiau din coloana 8 a Anexei nr. 4 la normele menţionate mai sus.

- coloana 9 se completează cu valoarea activelor fixe neamortizabile.

2.11. Situaţia creanţelor şi datoriilor (anexa nr. 18) se întocmeşte de instituţiile publice pentru creanţele şi datoriile existente în sold la finele anului 2004 distinct, pe surse de provenienţă a creanţelor, respectiv datoriilor (alocaţii bugetare, venituri proprii, fonduri speciale, credite externe).

Instituţiile publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii de la bugetul de stat sau bugetele locale, după caz, raportează situaţia creanţelor şi datoriilor la codurile 21 (pentru creanţe) şi 24 (pentru datorii).

2.12. Anexa nr. 20 "Plăţi restante" se completează la 31 decembrie 2004 de instituţiile publice cu sumele reprezentând plăţile restante ale acestora faţă de furnizori, bugetul de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetele locale şi alţi creditori.

2.13. Formularul "Venituri, cheltuieli şi excedente ale bugetelor locale pe unităţi administrativ-teritoriale pe anul 2004" (anexa nr. 12a) se întocmeşte anual de unităţile administrativ-teritoriale cu indicatori de sinteză privind veniturile proprii şi celelalte surse în completare, cheltuielile şi excedentul bugetului local respectiv. "Situaţia numerică a unităţilor administrativ-teritoriale" (anexa nr. 12b) la 31 decembrie 2004 nu se completează.

Direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti centralizează indicatorii respectivi pe ansamblul judeţului şi municipiului Bucureşti şi depun formularul centralizat o dată cu situaţiile financiare anuale.

2.14. Instituţiile publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii acordate de la bugetul de stat, după caz, prevăzute în anexa nr. 3 laLegea bugetului de stat pe 2004, nr. 507/2003întocmesc "Contul de execuţie privind veniturile, subvenţiile şi cheltuielile instituţiilor publice la 31 decembrie 2004" prezentat în anexa nr. 2.

Ministerele şi celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale, alte autorităţi publice şi instituţiile publice autonome care au cuprinse în anexa nr. 3 laLegea bugetului de stat pe 2004. nr. 507/2003prevederi privind veniturile ce se administrează în regim extrabugetar, potrivit legii, întocmesc şi conturi de execuţie a veniturilor şi cheltuielilor respective, pe structura prevăzută în anexa respectivă.

2.15. Instituţiile publice care au contractat credite externe, în condiţiile legii, au obligaţia înregistrării în contabilitate a operaţiunilor finanţate din credite externe, potrivitPrecizărilor Ministerului Finanţelor nr. 3.329/1993, modificate şi completate prinPrecizările Ministerului Finanţelor nr. 109/1995, - respectiv potrivit normelor proprii elaborate de acestea şi avizate de Ministerul Finanţelor Publice.

Se vor avea în vedere şi precizările de la punctul 1.14 din prezentele norme.

Intrările de credite externe prevăzute în bugetul aprobat pentru anul 2004 se raportează prin "Contul de execuţie privind intrările de credite externe" (anexele nr. 3 şi 4) care se completează în conformitate cu instrucţiunile de la pct. 2.11 dinPrecizările metodologice ale Ministerului Finanţelor Publice nr. 15.370/2002privind închiderea conturilor contabile, întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare privind execuţia bugetară la 31 decembrie 2001.

Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale, alte autorităţi publice care au prevăzute credite bugetare la capitolul 50.14 "Intrări de credite externe" vor asigura concordanţa între datele înscrise în conturile de execuţie raportate prin sistemul situaţiilor financiare cu cele înscrise în situaţiile operative transmise direcţiilor de specialitate din Ministerul Finanţelor Publice.

2.16. Situaţiile financiare centralizate ce se depun la Ministerul Finanţelor Publice mai cuprind

- Situaţia soldurilor conturilor de disponibilităţi aflate la trezoreriile statului şi unităţile băncilor comerciale la data de 31 decembrie 2004 (anexa nr. 5);

- Situaţia privind creditele deschise şi plăţile de casă efectuate prin trezoreriile statului la data de 31 decembrie 2004 (anexa nr. 6);

- Situaţia privind execuţia veniturilor şi cheltuielilor bugetelor locale pe unităţi administrativ-teritoriale la 31 decembrie 2004 (anexa nr. 7);

- Situaţia numărului de instituţii de protecţie a copilului aflat în dificultate şi a numărului de copii asistaţi la 31 decembrie 2004 (anexa nr. 7a);

- Situaţia numărului de instituţii de protecţie specială a persoanelor cu handicap şi a numărului de asistaţi la 31 decembrie 2004 (anexa nr. 7b);

- Situaţia realizării investiţiilor finanţate parţial din împrumuturi externe la 31 decembrie 2004 (anexa nr. 12c) se întocmeşte de consiliile locale şi judeţene care realizează investiţii finanţate parţial din împrumuturi externe.

Ministerul Administraţiei şi Internelor, Serviciul Roman de Informaţii, Serviciul de Protecţie şi Paza, Administraţia Naţionala a Rezervelor de Stat şi unităţile din subordinea acestora care au intrat în acţiuni de compensare a obligaţiilor faţă de agenţii economici distribuitori de carburanţi şi lubrifianti şi Regia Autonoma pentru Activităţi Nucleare, potrivit legii, întocmesc "Contul de execuţie privind cheltuielile bugetare efectuate prin compensare", potrivit modelului prezentat în anexa nr. 21.

2.17. Potrivit prevederilorart. 63 alin. (4) din Legea nr. 500/2002privind finanţele publice, instituţiile publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii sau integral din venituri proprii au obligaţia de a prezenta în anexa la contul de execuţie bugetară de la 31 decembrie 2004 "Situaţia privind sumele primite şi utilizate ca donaţii/sponsorizări", pe structura modelului prevăzut în anexa nr. 3 la Normele metodologice privind modul de încasare şi utilizare a fondurilor băneşti primite sub forma donaţiilor şi sponsorizărilor de către instituţiile publice, aprobate prinOrdinul ministrului finanţelor publice nr. 1.661 bis/2003, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 881 din 11 decembrie 2003.

2.18. Creditorii bugetari care, potrivit legii, gestionează veniturile bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetului asigurărilor pentru şomaj, bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate şi bugetelor locale raportează veniturile neîncasate la 31 decembrie 2004 pe structura Clasificaţiei indicatorilor privind finanţele publice, aprobată prinOrdinul ministrului finanţelor nr. 1.394/1995. publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 300 din 28 decembrie 1995, cu modificările şi completările ulterioare, anexă specifică fiecărui buget (partea de venituri), în "Situaţia veniturilor neîncasate la 31 decembrie 2004" (anexa nr. 22), anexă care face parte integrantă din sistemul situaţiilor financiare.

În vederea raportării prin situaţiile financiare a bunurilor sechestrate ca măsura asiguratorie dispusa prin procedura administrativa şi ca modalitate de executare silita, a garanţiilor depuse de contribuabili pentru înlesnirile acordate, etc., creditorii bugetari vor întocmi formularul "Situaţia sumelor evidenţiate în conturi în afara bilanţului rezultate din operaţiuni ce decurg din administrarea veniturilor bugetului general consolidat" (Anexa 22/a) aşa cum este aprobata în anexa la prezentele norme, care se completează cu soldurile conturilor în afara bilanţului prevăzute în anexa la Normele metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii veniturilor bugetare, aprobate prinOrdinul ministrului finanţelor publice nr. 520 din 25 aprilie 2003, cu modificările şi completările ulterioare.

2.19. Pentru fondurile constituite în afara bugetului local potrivit prevederilorOrdonanţei Guvernului nr. 45/2003privind finanţele publice locale, se întocmesc conturi de execuţie pe structura aprobata prin buget, respectiv

- Contul de execuţie a bugetului împrumuturilor externe şi interne (Anexa 30), aşa cum este aprobata în anexa la prezentele norme;

- Contul de execuţie a bugetului fondurilor externe nerambursabile (Anexa 31), aşa cum este aprobata în anexa la prezentele norme;

- Contul de execuţie a veniturilor şi cheltuielilor evidenţiate în afara bugetului local (Anexa 32), aşa cum este aprobata în anexa la prezentele norme.

3. Semnarea şi depunerea situaţiilor financiare

3.1. Situaţiile financiare anuale compuse din bilanţ, cont de execuţie bugetară şi anexe ce se întocmesc de instituţiile publice se semnează de conducătorul instituţiei şi de conducătorul compartimentului financiar-contabil sau de altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcţie.

3.2. Instituţiile publice au obligaţia să prezinte la unităţile teritoriale ale trezoreriei statului la care au deschise conturile de finanţare sau de disponibilităţi, după caz, bilanţul contabil şi contul de execuţie bugetară pe anul 2004, pentru obţinerea vizei privind exactitatea plăţilor de casă şi a soldurilor conturilor de disponibilităţi, după caz, care trebuie să coincidă cu cele din conturile corespunzătoare deschise la unităţile teritoriale ale trezoreriei statului.

Instituţiile publice au obligaţia să prezinte situaţiile financiare ordonatorului de credite superior, la termenele stabilite de acesta, numai după obţinerea vizei de la unitatea de trezorerie a statului pentru confirmarea exactităţii plăţilor de casă şi a disponibilităţilor din conturi.

Situaţiile financiare care nu corespund cu datele din evidenţa trezoreriilor statului se vor restitui instituţiilor publice respective pentru a introduce corecturile corespunzătoare.

Este interzis instituţiilor publice să centralizeze bilanţurile şi conturile de execuţie ale instituţiilor din subordine fără viza unităţilor de trezorerie a statului.

3.3. Situaţiile financiare anuale vor fi însoţite de raportul de analiză pe bază de bilanţ în care se prezintă în mod deosebit situaţia creanţelor pe categorii şi surse de finanţare şi cauzele care le-au determinat, precum şi măsurile stabilite pentru lichidarea acestora.

Se vor menţiona şi cauzele care au determinat efectuarea de plăţi în avans pentru realizarea unor acţiuni şi categorii de cheltuieli finanţate din fonduri publice, potrivit legii, care nu s-au materializat în bunuri livrate, lucrări executate şi servicii prestate şi care nu au fost restituite instituţiilor publice până la finele anului, pentru reconstituirea plăţilor de casă.

O atenţie deosebită se va acorda şi obligaţiilor rămase neachitate la finele anului, în special a plăţilor restante către agenţii economici sau instituţii de credit, cu efecte negative asupra blocajului economico-financiar, cu explicarea principalelor cauze care au dus la existenţa plăţilor restante la sfârşitul anului.

În cazul în care din centralizarea datelor se constată existenţa unor obligaţii neachitate la scadenţă pentru bunuri achiziţionate, lucrări executate şi servicii prestate, ordonatorii principali de credite dispun, prin compartimentele de audit, controlul asupra modului de respectare a dispoziţiilor legale în vigoare la încheierea angajamentelor legale, având obligaţia de a prezenta în raportul de analiză pe bază de bilanţ măsurile luate.

Instituţiile publice care în anul 2004 au inclus pe cheltuieli, în condiţiile legii, contravaloarea unor pagube care nu se datorează culpei unei persoane menţionează natura şi valoarea pagubelor respective.

În raportul de analiză pe bază de bilanţ se menţionează şi valoarea activelor fixe scoase din funcţiune înainte de expirarea duratei normale de utilizare, precum şi a bunurilor materiale declasate sau clasate, după caz (exemplu: medicamente cu termen de valabilitate expirat).

Ordonatorii de credite au obligaţia de a analiza structura stocurilor inventariate şi de a determina materialele aflate în stoc fără mişcare, cu mişcare lentă sau de prisos, cauzele menţinerii acestora, precum şi identificarea persoanelor vinovate de imobilizarea fondurilor în astfel de bunuri.

În situaţia în care la raportarea intrărilor de credite externe există diferenţe semnificative între datele operative şi cele finale, în raport se vor explica motivele acestor diferenţe.

3.4. Potrivit prevederilorart. 13 alin. (2) lit. g) din Legea nr. 672/2002privind auditul public intern, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 953 din 24 decembrie 2002, "Compartimentul de audit public intern auditează, cel puţin o dată la 3 ani, fără a se limita la acestea [...], sistemul contabil şi fiabilitatea acestuia", în consens cu buna practica în domeniu, situaţiile financiare anuale proprii ale ministerelor, celorlalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale şi locale, ale altor autorităţi publice, instituţiilor publice autonome şi ale instituţiilor publice subordonate, la 31 decembrie 2004 să fie însoţite de un raport care să prezinte, în sinteza, nivelul de asigurare al managementului asupra fiabilităţii sistemului contabil, recomandările formulate şi stadiul implementării acestora.

3.5. În conformitate cu prevederileart. 3 din Hotărârea Guvernului nr. 656/1997privind aprobarea Clasificării activităţilor din economia naţională - CAEN, organele de specialitate ale administraţiei publice centrale şi locale şi instituţiile publice subordonate au obligaţia înscrierii în cartuşul de pe prima pagină a formularului "Situaţii financiare" a codului de activitate CAEN din Clasificarea activităţilor din economia naţională - ediţie revizuită, aprobată prinOrdinul preşedintelui Institutului Naţional de Statistică nr. 601/2002.

3.6. Ministerele şi celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale, alte autorităţi publice şi instituţiile publice autonome au obligaţia să se prezinte la Direcţia generală a tehnologiei informaţiei din cadrul Ministerului Finanţelor Publice pentru a primi gratuit discheta cu programul informatic de contabilitate publică, respectiv de centralizare a situaţiilor financiare pentru instituţii publice, în vederea depunerii situaţiei financiare centralizate la Ministerul Finanţelor Publice şi pe suport magnetic.

Nu se admite depunerea situaţiilor financiare la 31 decembrie 2004 fără prezentarea pe suport magnetic.

3.7. Prezentele precizări se aplică în mod corespunzător şi de către primăriile comunale.

3.8. Situaţiile financiare se depun la organul ierarhic superior la termenele stabilite de acesta în cadrul termenului stabilit prin prezentele norme metodologice.

Situaţiile financiare centralizate privind execuţia bugetului de stat pe anul 2004, întocmite de ministere, celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale, alte autorităţi publice şi instituţiile publice autonome, precum şi situaţiile financiare privind execuţia bugetului local pe anul 2004, întocmite de direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, se depun la Ministerul Finanţelor Publice - Direcţia generală a contabilităţii publice - cel mai târziu până la data de 15 februarie 2005.

Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale, alte autorităţi publice şi instituţiile publice autonome depun o copie de pe situaţiile financiare centralizate şi la Direcţia generală programare bugetară sectorială şi securitate socială din cadrul Ministerului Finanţelor Publice.

Situaţiile financiare centralizate se depun la Ministerul Finanţelor Publice de conducătorii compartimentelor fmanciar-contabile sau de persoane cu atribuţii în activitatea de analiză şi centralizare a acestora care să poată oferi informaţiile necesare în legătură cu situaţiile financiare prezentate.

3.9. Prevederile precizărilor emise de Ministerul Finanţelor Publice privind închiderea conturilor, întocmirea şi centralizarea situaţiilor financiare anterioare exerciţiului curent rămân valabile în măsura în care nu au fost modificate prin prezentele norme metodologice.

3.10. Normele metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii patrimoniului instituţiilor publice, a Planului de conturi pentru instituţii publice şi a instrucţiunilor de aplicare a acestuia, aprobate prinOrdinul ministrului finanţelor publice nr. 1.461/2004, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1022 din 5 noiembrie 2004, completate pe baza concluziilor desprinse ca urmare a aplicării experimentale şi a propunerilor efectuate de alte instituţii publice, vor fi aplicate de toate instituţiile publice începând cu 1 ianuarie 2006.

Anexa

─────

la normele metodologice

───────────────────────

Ministerul (Organul central)

Instituţia...... ANEXA nr. 22/a

(model)

Situaţia sumelor evidenţiate în conturi în afara bilanţului

rezultate din operaţiuni ce decurg din administrarea

veniturilor bugetului general consolidat*)

Simbol cont contabil Denumirea contului Cod rand Soldul contului la sfârşitul perioadei

0 A B C

931 Valori materiale supuse sechestrului 01

932 Garanţii depuse pentru sume contestare 02

933 Garanţii depuse pentru inlesniri acordate 03

934 Înlesniri la plata creanţelor bugetare 04

935 Cauţiuni depuse pentru contestaţie la executare silita 05

936 Garanţii legale constituite în cadrul procedurii de suspendare a executarii silite prin decontare 06

TOTAL (cod 01 la 06) 07

__________

*) Se completează de instituţiile publice care administrează venituri

ale bugetului general consolidat.

Conducatorul institutiei, Conducatorul compartimentului financiar-contabil

Anexa 30

Unitatea administrativ - teritorială:........

CONTUL DE EXECUŢIE

a bugetului împrumuturilor externe şi interne

- mii lei -

Nr. rând DENUMIREA INDICATORILOR Cod indicator *) *) *)

A B C 1 2 3

1 ÎMPRUMUTURI EXTERNE SI INTERNE - CHELTUIELI - TOTAL (cod 50.14+50.15) 5050

2 ÎMPRUMUTURI EXTERNE (cod 51.14+57.14+58.14+59.14+60.14+63.14+68.14+ +69.14) 5014

3 AUTORITATI PUBLICE (cod 511405) 5114

4 Autoritati executive 511405

5 ÎNVATAMÂNT (cod 571402+571403+571404+571405+571408) 5714

6 Învatamânt prescolar 571402

7 Învatamânt primar si gimnazial 571403

8 Învatamânt liceal 571404

9 Învatamânt profesional 571405

10 Învatamânt special 571408

11 SANATATE (cod 581403+581405+581450) 5814

12 Spitale 581403

13 Crese 581405

14 Alte institutii si actiuni sanitare 581450

15 CULTURA, RELIGIE SI ACTIUNI PRIVIND ACTIVITATEA SPORTIVA SI DE TINERET (cod 591403+591404+591405+591406+591407+591408+591410+ +591413+591415+ 591450) 5914

16 Biblioteci publice comunale, orasenesti, municipale si judetene 591403

17 Muzee 591404

18 Teatre si institutii profesioniste de spectacole si concerte 591405

19 Scoli populare de arta si meserii 591406

20 Case de cultura 591407

21 Camine culturale 591408

22 Centre pentru conservarea si promovarea culturii traditionale 591410

23 Consolidarea si restaurarea monumentelor istorice 591413

24 Culte religioase 591415

25 Alte institutii si actiuni privind cultura, religia si activitatea sportiva si de tineret 591450

26 ASISTENTA SOCIALA, ALOCATII, PENSII, AJUTOARE SI INDEMNIZATII (cod 601402+601403+601404+601405+601406+601407+601416+601425+ +601441+601442+601443) 6014

27 Centre de îngrijire si asistenta 601402

28 Centre-pilot de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap 601403

29 Centre de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap 601404

30 Centre de integrare prin terapie ocupationala 601405

31 Centre de recuperare si reabilitare neuropsihiatrica 601406

32 Cantine de ajutor social 601407

33 Unitati de asistenta medico-sociala 601416

34 Servicii publice descentralizate 601425

35 Servicii publice specializate pentru protectia copilului 601441

36 Camine pentru persoane vârstnice 601442

37 Sustinerea sistemului de protectie a drepturilor copilului 601443

38 SERVICII SI DEZVOLTARE PUBLICA SI LOCUINTE (cod 631404+631408+631409+631410+631411+631412+631413+631414+631450) 6314

39 Salubritate 631404

40 Locuinte 631408

41 Alimentari cu apa, statii de epurare pentru ape uzate, colectoare, statii de pompare 631409

42 Retele, centrale si puncte termice 631410

43 Canalizare 631411

44 Amenajari hidrotehnice de interes local, în intravilan 631412

45 Introducere gaze naturale în localitati 631413

46 Electrificari rurale 631414

47 Alte actiuni privind dezvoltarea publica si locuinte 631450

48 TRANSPORTURI SI COMUNICATII (cod 681402+681405+681407+681412) 6814

49 Aviatie civila 681402

50 Drumuri si poduri 681405

51 Transport în comun 681407

52 Strazi 681412

53 ALTE ACTIUNI ECONOMICE (cod 691403) 6914

54 Prevenirea si combatere inundatii si gheturi 691403

55 EXCEDENT/DEFICIT

56 DEFICIT (cod 991501) 9915

57 Deficit 991501

58 ÎMPRUMUTURI INTERNE (cod 51.15+57.15+58.15+59.15+60.15+63.15+68.015+ +69.15) 5015

59 AUTORITATI PUBLICE (cod 511505) 5115

60 Autoritati executive 511505

61 ÎNVATAMÂNT (cod 571502+571503+571504+571505+571508) 5715

62 Învatamânt prescolar 571502

63 Învatamânt primar si gimnazial 571503

64 Învatamânt liceal 571504

65 Învatamânt profesional 571505

66 Învatamânt special 571508

67 SANATATE (cod 581503+581505+581550) 5815

68 Spitale 581503

69 Crese 581505

70 Alte cheltuieli 581550

71 CULTURA, RELIGIE SI ACTIUNI PRIVIND ACTIVITATEA SPORTIVA SI DE TINERET (cod 591503+591504+591505+591506+591507+591508+591510+591513+ +591515+591550) 5915

72 Biblioteci publice comunale, orasenesti municipale si judetene 591503

73 Muzee 591504

74 Teatre si institutii profesioniste de spectacole si concerte 591505

75 Scoli populare de arta si meserii 591506

76 Case de cultura 591507

77 Camine culturale 591508

78 Centre pentru conservarea si promovarea culturii traditionale 591510

79 Consolidarea si restaurarea monumentelor istorice 591513

80 Culte religioase 591515

81 Alte cheltuieli 591550

82 ASISTENTA SOCIALA, ALOCATII, PENSII, AJUTOARE SI INDEMNIZATII (cod 601502+601503+601504+601505+601506+601507+601516+601541+601542) 6015

83 Centre de îngrijire si asistenta 601502

84 Centre-pilot de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap 601503

85 Centre de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap 601504

86 Centre de integrare prin terapie ocupationala 601505

87 Centre de recuperare si reabilitare neuropsihiatrica 601506

88 Cantine de ajutor social 601507

89 Unitati de asistenta medico-sociala 601516

90 Servicii publice specializate pentru protectia copilului 601541

91 Camine pentru persoane vârstnice 601542

92 SERVICII SI DEZVOLTARE PUBLICA SI LOCUINTE (cod 631504+631508+631509+631510+631511+631512+631513+631514+631550) 6315

93 Salubritate 631504

94 Locuinte 631508

95 Alimentari cu apa, statii de epurare pentru ape uzate, colectoare, statii de pompare 631509

96 Retele, centrale si puncte termice 631510

97 Canalizare 631511

98 Amenajari hidrotehnice de interes local, în intravilan 631512

99 Introducere gaze naturale în localitati 631513

100 Electrificari rurale 631514

101 Alte cheltuieli 631550

102 TRANSPORTURI SI COMUNICATII (cod 681502+681505+681507+681512) 6815

103 Aviatie civila 681502

104 Drumuri si poduri 681505

105 Transport în comun 681507

106 Strazi 681512

107 ALTE ACTIUNI ECONOMICE (cod 691503) 6915

108 Prevenirea si combatere inundatii si gheturi 691503

109 EXCEDENT/DEFICIT (cod 50.15)

110 DEFICIT 9915

111 Deficit 991501

*) La cheltuieli se înscrie denumirea coloanelor astfel: col. 1 col. 2 col. 3

*) la raportarile trimestriale I-III Prevederi bugetare anuale Prevederi bugetare trimestriale cumulate Plati efectuate

*) la raportarea anuala Credite bugetare initiale Credite bugetare definitive Plati efectuate

Conducatorul institutiei, Conducatorul compartimentului financiar-contabil

Anexa 31

Unitatea administrativ - teritorială: ...........

CONTUL DE EXECUŢIE

a bugetului fondurilor externe nerambursabile

- mii lei -

Nr. rând DENUMIREA INDICATORILOR Cod indicator *) *) *)

A B C 1 2 3

1 VENITURI - TOTAL (cod 000230+4030) 000130

2 I. VENITURI CURENTE (cod 190030) 000230

3 B. VENITURI NEFISCALE (cod 2230) 190030

4 DIVERSE VENITURI (cod 223009+223028+223029+223030) 2230

5 Venituri din dobânzi 223009

6 Diferente de curs favorabile 223028

7 Diferente de curs nefavorabile 223029

8 Încasari din alte surse 223030

9 VII. DONATII SI SPONSORIZARI (cod 4030)

10 DONATII SI SPONSORIZARI (cod 403002) 4030

12 Venituri din fonduri externe nerambursabile 403002

13 CHELTUIELI - TOTAL (cod 51.30+57.30+58.30+59.30+60.30+63.30+67.30+ +68.30+69.30+72.30) 50.30

14 AUTORITATI PUBLICE (cod 513005) 5130

15 Autoritati executive 513005

16 ÎNVATAMÂNT (cod 573003+573004+573005+573008+573014+573050 5730

17 Învatamânt primar si gimnazial 573003

18 Învatamânt liceal 573004

19 Învatamânt profesional 573005

20 Învatamânt special 573008

21 Internate, camine si cantine pentru elevi si studenti 573014

22 Alte institutii si actiuni de învatamânt 573050

23 SANATATE (cod 583003+583005+583050) 5830

24 Spitale 583003

25 Crese 583005

26 Alte institutii si actiuni sanitare 583050

27 CULTURA, RELIGIE SI ACTIUNI PRIVIND ACTIVITATEA SPORTIVA SI DE TINERET (cod 593003+593004+593005+593006+593007+593008+593013 +593014+593015+593020+593021+593050) 5930

28 Biblioteci publice comunale, orasenesti, municipale si judetene 593003

29 Muzee 593004

30 Teatre si institutii profesioniste de spectacole si concerte 593005

31 Scoli populare de arta si meserii 593006

32 Case de cultura 593007

33 Camine culturale 593008

34 Consolidare si restaurare monumente istorice 593013

35 Centre culturale 593014

36 Culte religioase 593015

37 Activitatea sportiva 593020

38 Activitatea de tineret 593021

39 Alte institutii si actiuni privind cultura, religia si activitatea sportiva si de tineret 593050

40 ASISTENTA SOCIALA, ALOCATII, PENSII, AJUTOARE SI INDEMNIZATII (cod 603002+603003+603004+603005+603006+603007+603013+603016+ 603025+603036+603041+603042+603043+603050) 6030

41 Centre de îngrijire si asistenta 603002

42 Centre-pilot de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap 603003

43 Centre de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap 603004

44 Centre de integrare prin terapie ocupationala 603005

45 Centre de recuperare si reabilitare neuropsihiatrica 603006

46 Cantine de ajutor social 603007

47 Sustinerea sistemului de protectie a drepturilor copilului 603013

48 Unitati de asistenta medico-sociala 603016

49 Servicii publice descentralizate 603025

50 Servicii publice de asistenta sociala 603036

51 Servicii publice specializate pentru protectia copilului 603041

52 Camine pentru persoane vârstnice 603042

53 Sustinerea sistemului de protectie a drepturilor copilului 603043

54 Alte actiuni privind asistenta sociala, alocatii, pensii, ajutoare si indemnizatii 603050

55 SERVICII SI DEZVOLTARE PUBLICA SI LOCUINTE (cod 633003+633004+ +633008+633009+633010+633011+633013+633014+633050) 6330

56 Iluminat 633003

57 Salubritate 633004

58 Locuinte 633008

59 Alimentari cu apa, statii de epurare pentru ape uzate, colectoare, statii de pompare 633009

60 Retele, centrale si puncte termice 633010

61 Canalizare 633011

62 Introducere gaze naturale în localitati 633013

63 Electrificari rurale 633014

64 Alte actiuni privind dezvoltare publica si locuinte 633050

65 AGRICULTURA SI SILVICULTURA (cod 673012+673013+673050) 6730

66 Circumscriptii sanitar-veterinare (exclusiv epizootii) 673012

67 Centre judetene si locale de consultanta agricola 673013

68 Alte unitati si actiuni din domeniul agriculturii si silviculturii 673050

69 TRANSPORTURI SI COMUNICATII (cod 683002+683005+683007+683012+683050) 6830

70 Aviatie civila 683002

71 Drumuri si poduri 683005

72 Transport în comun 683007

73 Strazi 683012

74 Alte cheltuieli în domeniul transporturilor si comunicatiilor 683050

75 ALTE ACTIUNI ECONOMICE (cod 693019+693050) 6930

76 Sustinerea programelor de dezvoltare regionala 693019

77 Alte cheltuieli pentru actiuni economice 693050

78 ALTE ACTIUNI (cod 723050) 7230

79 Alte cheltuieli 723050

80 REZERVE, EXCEDENT/DEFICIT 90

81 Excedent (cod 000130-5030) 92

82 Deficit (cod 5030-000130) 93

*) La venituri se înscrie denumirea coloanelor astfel: col. 1 col. 2 col. 3

*) la raportarile trimestriale I-III Prevederi bugetare anuale Prevederi bugetare trimestriale cumulate Încasari realizate

*) la raportarea anuala Prevederi bugetare initiale Prevederi bugetare definitive Încasari realizate

*) La cheltuieli se înscrie denumirea coloanelor astfel: col. 1 col. 2 col. 3

*) la raportarile trimestriale I-III Credite bugetare anuale Credite bugetare trimestriale cumulate Plati efectuate

*) la raportarea anuala Credite bugetare initiale Credite bugetare definitive Plati efectuate

Conducatorul institutiei, Conducatorul compartimentului financiar-contabil

Anexa 32

Unitatea administrativ - teritorială

CONTUL DE EXECUŢIE

a veniturilor şi cheltuielilor evidenţiate în afara bugetului local

- mii lei -

Nr. rând DENUMIREA INDICATORILOR Cod indicator *) *) *)

A B C 1 2 3

1 VENITURI - TOTAL (cod 000231) 000131

2 I. VENITURI CURENTE (cod 190031) 000231

3 B. VENITURI NEFISCALE (cod 2231) 190031

4 DIVERSE VENITURI (cod 223130+223131+223132+223133+223134+223135) 2231

5 Încasari din alte surse 223130

6 Taxe speciale 223131

7 Amortizare mijloace fixe 223132

8 Depozite speciale pentru constructii de locuinte 223133

9 Fondul de risc 223134

10 Fond de rulment 223135

11 CHELTUIELI - TOTAL (cod 51.31+57.31+58.31+59.31+60.31+63.31+67.31+ +68.31+69.31+72.31+86.31) 5031

12 AUTORITATI PUBLICE (cod 513105) 5131

13 Autoritati executive 513105

14 ÎNVATAMÂNT (cod 573102+573103+573104+573105+573108+573114) 5731

15 Învatamânt prescolar 573102

16 Învatamânt primar si gimnazial 573103

17 Învatamânt liceal 573104

18 Învatamânt profesional 573105

19 Învatamânt special 573108

20 Internate, camine si cantine pentru elevi si studenti 573114

21 SANATATE (cod 583103+583105+583150) 5831

22 Spitale 583103

23 Crese 583105

24 Alte institutii si actiuni sanitare 583150

25 CULTURA, RELIGIE SI ACTIUNI PRIVIND ACTIVITATEA SPORTIVA SI DE TINERET (cod 593103+593104+593105+593107+593108+593113+593115+593120+ +593121+593150) 5931

26 Biblioteci publice comunale, orasenesti, municipale si judetene 593103

27 Muzee 593104

28 Teatre si institutii profesioniste de spectacole si concerte 593105

29 Case de cultura 593107

30 Camine culturale 593108

31 Consolidarea si restaurarea monumentelor istorice 593113

32 Culte religioase 593115

33 Activitatea sportiva 593120

34 Activitatea de tineret 593121

35 Alte institutii si actiuni privind cultura, religia si activitatea sportiva si de tineret 593150

36 ASISTENTA SOCIALA, ALOCATII, PENSII, AJUTOARE SI INDEMNIZATII (cod 603102+603103+603104+603105+603106+603107+603116+603113+603136+ +603141+603142+603150) 6031

37 Centre de îngrijire si asistenta 603102

38 Centre-pilot de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap 603103

39 Centre de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap 603104

40 Centre de integrare prin terapie ocupationala 603105

41 Centre de recuperare si reabilitare neuropsihiatrica 603106

42 Cantine de ajutor social 603107

43 Unitati de asistenta medico-sociala 603116

44 Sustinerea sistemului de protectie a drepturilor copilului 603113

45 Servicii publice de asistenta sociala 603136

46 Servicii publice specializate pentru protectia copilului 603141

47 Camine pentru persoane vârstnice 603142

48 Alte actiuni privind asistenta sociala, alocatii, pensii, ajutoare si indemnizatii 603150

49 SERVICII SI DEZVOLTARE PUBLICA SI LOCUINTE (cod 633103+633104+633105+ +633108+633109+633110+633111+633112+633113+633114+633150) 6331

50 Iluminat 633103

51 Salubritate 633104

52 Întretinere gradini publice, parcuri zone verzi, baze sportive si de agrement 633105

53 Locuinte 633108

54 Alimentari cu apa, statii de epurare pentru ape uzate, colectoare, statii de pompare 633109

55 Retele, centrale si puncte termice 633110

56 Canalizare 633111

57 Amenajari hidrotehnice de interes local, în intravilan 633112

58 Introducere de gaze naturale în localitati 633113

59 Electrificari rurale 633114

60 Alte actiuni privind dezvoltare publica si locuinte 633150

61 AGRICULTURA SI SILVICULTURA (cod 673104+673105+673112+673113) 6731

62 Combaterea daunatorilor si bolilor în sectorul vegetal - servicii publice în sectorul vegetal - servicii publice de protectie a plantelor 673104

63 Puncte de însamântari artificiale 673105

64 Circumscriptii sanitar-veterinare (exclusiv epizootii) 673112

65 Centre judetene si locale de consultanta agricola 673113

66 TRANSPORTURI SI COMUNICATII (cod 683105+683107+683112+683150) 6831

67 Drumuri si poduri 683105

68 Transportul în comun 683107

69 Strazi 683112

70 Alte cheltuieli în domeniul transporturilor si comunicatiilor 683150

71 ALTE ACTIUNI ECONOMICE (cod 693103+693119+693150) 6931

72 Prevenire si combatere inundatii si gheturi 693103

73 Sustinerea programelor de dezvoltare regionala 693119

74 Alte cheltuieli pentru actiuni economice 693150

75 ALTE ACTIUNI (cod 723102+723107+723120+723150) 7231

76 Centre militare 723102

77 Protectie civila 723107

78 Fondul Român de Dezvoltare Sociala 723120

79 Alte cheltuieli 723150

80 FOND DE RULMENT PENTRU ACOPERIREA GOLURILOR TEMPORARE DE CASA (cod 863110) 8631

81 Fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casa 863110

82 EXCEDENT/DEFICIT

83 EXCEDENT (cod 983101) 9831

84 Excedent (cod 000131-50.31) 983101

85 DEFICIT (cod 990201) 9902

86 Deficit (cod 50.31-000131) 990201

*) La venituri se înscrie denumirea coloanelor astfel: col. 1 col. 2 col. 3

*) la raportarile trimestriale I-III Prevederi bugetare anuale Prevederi bugetare trimestriale cumulate Încasari realizate

*) la raportarea anuala Prevederi bugetare initiale Prevederi bugetare definitive Încasari realizate

*) La cheltuieli se înscrie denumirea coloanelor astfel: col. 1 col. 2 col. 3

*) la raportarile trimestriale I-III Credite bugetare anuale Credite bugetare trimestriale cumulate Plati efectuate

*) la raportarea anuala Credite bugetare initiale Credite bugetare definitive Plati efectuate

Conducatorul institutiei, Conducatorul compartimentului financiar-contabil

-----------