RO
ORDIN nr. 1 din 11 februarie 2003
Table of Provisions (7)
Statutory Text (7 Articles)
Se aprobă Planul de conturi şi normele metodologice de utilizare a acestuia pentru instituţiile de credit care aplică Reglementările contabile armonizate cu Directiva Comunităţilor Economice Europene nr. 86/635/CEEşi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.982/5/2001, modificarea şi completarea conţinutului şi funcţiunii contului 519 "Alte rezerve", prevăzut de Planul de conturi pentru societăţile bancare şi normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.418/344/1997, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi concordanţele dintre unele conturi din Planul de conturi pentru instituţiile de credit care aplica Reglementările contabile armonizate cu Directiva Comunităţilor Economice Europene nr. 86/635/CEEşi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor de credit şi conturile corespunzătoare din Planul de conturi pentru societăţile bancare şi normele metodologice de utilizare a acestuia, cuprinse în anexele nr. 1-3 care fac parte integrantă din prezentul ordin.
Planul de conturi şi normele metodologice de utilizare a acestuia
pentru instituţiile de credit care aplica Reglementările contabile
armonizate cu Directiva Comunităţilor Economice Europene nr. 86/635/CEE
şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor
de credit, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice şi al
guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1982/5/2001
1. Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit, prevăzut la Capitolul 2 din Reglementările contabile armonizate cu Directiva Comunităţilor Economice Europene nr. 86/635/CEEşi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1982/5/2001 denumite în continuare Reglementări contabile, se modifica şi este următorul
PLANUL DE CONTURI
APLICABIL INSTITUŢIILOR DE CREDIT
CLASA 1 - OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI OPERAŢIUNI INTERBANCARE
Grupa 10 - CASA ŞI ALTE VALORI
A 101 - Casa
A 109 - Alte valori
Grupa 11 - DECONTĂRI CU BANCA NAŢIONALĂ A ROMÂNIEI
A 111 - Cont curent la Banca Naţională a României
A 1111 - Cont curent la Banca Naţională a României
A 1112 - Depozite la vedere la Banca Naţională a României
A 1113 - Depozite la termen la Banca Naţională a României
A 1114 - Depozite colaterale la Banca Naţională a României
P 112 - Împrumuturi de refinanţare de la Banca Naţională a României
P 1121 - Împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare
P 1122 - Împrumuturi lombard
P 1123 - Alte împrumuturi
B 117 - Creanţe şi datorii ataşate
A 1171 - Creanţe ataşate
P 1172 - Datorii ataşate
Grupa 12 - CONTURI DE CORESPONDENT
A 121 - Conturi de corespondent la instituţii de credit (nostro)
P 122 - Conturi de corespondent ale instituţiilor de credit (loro)
B 127 - Creanţe şi datorii ataşate
A 1271 - Creanţe ataşate
P 1272 - Datorii ataşate
Grupa 13 - DEPOZITE INTERBANCARE
A 131 - Depozite la instituţii de credit
A 1311 - Depozite la vedere la instituţii de credit
A 1312 - Depozite la termen la instituţii de credit
A 1313 - Depozite colaterale la instituţii de credit
A 1317 - Creanţe ataşate
P 132 - Depozite ale instituţiilor de credit
P 1321 - Depozite la vedere ale instituţiilor de credit
P 1322 - Depozite la termen ale instituţiilor de credit
P 1323 - Depozite colaterale ale instituţiilor de credit
P 1327 - Datorii ataşate
Grupa 14 - CREDITE ŞI ÎMPRUMUTURI INTERBANCARE
A 141 - Credite acordate instituţiilor de credit
A 1411 - Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor de credit
A 1412 - Credite la termen acordate instituţiilor de credit
A 1413 - Credite financiare acordate instituţiilor de credit
A 1417 - Creanţe ataşate
P 142 - Împrumuturi primite de la instituţii de credit
P 1421 - Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituţii de credit
P 1422 - Împrumuturi la termen primite de la instituţii de credit
P 1423 - Împrumuturi financiare primite de la instituţii de credit
P 1427 - Datorii ataşate
Grupa 15 - VALORI PRIMITE SAU DATE ÎN PENSIUNE
A 151 - Valori primite în pensiune
A 1511 - Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta
A 1512 - Valori primite în pensiune la termen
A 1517 - Creanţe ataşate
P 152 - Valori date în pensiune
P 1521 - Valori date în pensiune de pe o zi pe alta
P 1522 - Valori date în pensiune la termen
P 1527 - Datorii ataşate
Grupa 16 - VALORI DE RECUPERAT ŞI ALTE SUME DATORATE
A 161 - Valori de recuperat
A 1611 - Valori de recuperat
A 1617 - Creanţe ataşate
P 162 - Alte sume datorate
P 1621 - Alte sume datorate
P 1627 - Datorii ataşate
Grupa 18 - CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE
A 181 - Creanţe restante
A 1811 - Creanţe restante
A 1812 - Dobânzi restante
A 1817 - Creanţe ataşate
A 182 - Creanţe îndoielnice
A 1821 - Creanţe îndoielnice
A 1822 - Dobânzi îndoielnice
A 1827 - Creanţe ataşate
Grupa 19 - PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE DIN OPERAŢIUNI INTERBANCARE
P 191 - Provizioane pentru creanţe din operaţiuni interbancare
P 1911 - Provizioane specifice de risc de credit
P 1912 - Provizioane specifice de risc de dobândă
CLASA 2 - OPERAŢIUNI CU CLIENTELA
Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI
A 201 - Creanţe comerciale
A 2011 - Creanţe comerciale
A 20111 - Scont şi operaţiuni asimilate
A 20112 - Factoring
A 20119 - Alte creanţe comerciale
A 2017 - Creanţe ataşate
A 202 - Credite de trezorerie
A 2021 - Credite de trezorerie
A 20211 - Vânzări în rate
A 20212 - Credite acordate persoanelor fizice
A 20213 - Diferenţe de rambursat legate de utilizarea cărţilor de
plata
A 20214 - Utilizări din deschideri de credite permanente
A 20215 - Credit global de exploatare
A 20216 - Credite pentru finanţarea stocurilor
A 20217 - Credite garantate cu valori financiare
A 20218 - Credite acordate importatorilor
A 20219 - Alte credite de trezorerie
A 2027 - Creanţe ataşate
A 203 - Credite pentru export
A 2031 - Credite pentru export
A 20311 - Credite garantate cu creanţe asupra străinătăţii
A 20312 - Credite furnizori
A 20313 - Credite comerciale acordate nerezidenţilor
A 20319 - Alte credite pentru export
A 2037 - Creanţe ataşate
A 204 - Credite pentru echipament
A 2041 - Credite pentru echipament
A 2047 - Creanţe ataşate
A 205 - Credite pentru bunuri imobiliare
A 2051 - Credite investitori
A 2052 - Credite promotori
A 2057 - Creanţe ataşate
A 206 - Alte credite acordate clientelei
A 2061 - Alte credite acordate clientelei
A 2067 - Creanţe ataşate
Grupa 23 - CREDITE ŞI ÎMPRUMUTURI PRIVIND CLIENTELA FINANCIARĂ
A 231 - Credite acordate clientelei financiare
A 2311 - Credite de pe o zi pe alta acordate clientelei financiare
A 2312 - Credite la termen acordate clientelei financiare
A 2317 - Creanţe ataşate
P 232 - Împrumuturi primite de la clientela financiară
P 2321 - Împrumuturi de pe o zi pe alta de la clientela financiară
P 2322 - Împrumuturi la termen de la clientela financiară
P 2327 - Datorii ataşate
Grupa 24 - VALORI PRIMITE SAU DATE ÎN PENSIUNE
A 241 - Valori primite în pensiune
A 2411 - Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta
A 2412 - Valori primite în pensiune la termen
A 2417 - Creanţe ataşate
P 243 - Valori date în pensiune
P 2431 - Valori date în pensiune de pe o zi pe alta
P 2432 - Valori date în pensiune la termen
P 2437 - Datorii ataşate
Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI
B 251 - Conturi curente
B 2511 - Conturi curente
B 2517 - Creanţe şi datorii ataşate
A 25171 - Creanţe ataşate
P 25172 - Datorii ataşate
P 252 - Conturi de factoring
P 2521 - Conturi de factoring
P 25211 - Conturi de factoring disponibile
P 25212 - Conturi de factoring indisponibile
P 2527 - Datorii ataşate
P 253 - Conturi de depozite
P 2531 - Depozite la vedere
P 2532 - Depozite la termen
P 2533 - Depozite colaterale
P 25331 - Depozite pentru deschiderea de acreditive
P 25332 - Depozite pentru emiterea de scrisori de garanţie
P 25333 - Depozite pentru cecuri certificate
P 25334 - Depozite pentru ordine de plata cu scadenta
P 25335 - Depozite pentru garanţii gestionari
P 25336 - Alte depozite colaterale
P 2537 - Datorii ataşate
P 254 - Certificate de depozit, carnete şi librete de economii
P 2541 - Certificate de depozit
P 2542 - Carnete şi librete de economii
P 2547 - Datorii ataşate
P 255 - Disponibil din contribuţia financiară a Comunităţii Europene la
dispoziţia Fondului Naţional
P 2551 - Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul
Naţional PHARE 1998, la dispoziţia Fondului Naţional (RO98FN1)
P 25510 - Disponibil aferent subprogramului întărirea democraţiei, a
statului de drept şi a drepturilor omului, din cadrul
Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional PHARE
1998, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PHARE
(RO9803)
P 25511 - Disponibil aferent subprogramului întărirea capacităţii
instituţionale şi administrative de adoptare a acquis-ului
comunitar, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind
Programul Naţional PHARE 1998, la dispoziţia Oficiului de
Plăţi şi Contractare PHARE (RO9804)
P 25512 - Disponibil aferent subprogramului Viitoarea integrare a
României în piaţa interna, din cadrul Memorandumului de
Finanţare privind Programul Naţional PHARE 1998, la
dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PHARE (RO9805)
P 25513 - Disponibil aferent subprogramului Sprijinirea României în
vederea îndeplinirii obligaţiilor pilonului al treilea, din
cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul
Naţional PHARE 1998, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi
Contractare PHARE (RO9806)
P 25514 - Disponibil aferent componentelor de twinning ale proiectului
Politica regională şi de coeziune, din cadrul Memorandumului
de Finanţare privind Programul Naţional PHARE 1998, la
dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PHARE
(RO9807.01)
P 25515 - Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind
Programul Naţional PHARE 1998, la dispoziţia Agenţiei
Naţionale pentru Dezvoltare Regională (RO9807.01)
P 25516 - Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind
Programul Naţional PHARE 1998, la dispoziţia Administraţiei
Naţionale a Drumurilor (RO9807.02)
P 2552 - Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Facilitatea
pentru infrastructuri de mari dimensiuni pe anul 1998, la
dispoziţia Fondului Naţional (RO98FN2)
P 25520 - Disponibil aferent proiectului "România - Proiecte de
reabilitare a drumurilor naţionale" din cadrul
Memorandumului de Finanţare privind Facilitatea pentru
infrastructuri de mari dimensiuni pe anul 1998, la
dispoziţia Administraţiei Naţionale a Drumurilor (RO9808)
P 2553 - Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Facilitatea
de recuperare (Pre - Ins Facility) pentru anul 1998, la dispoziţia
Fondului Naţional (RO98FN3)
P 25530 - Disponibil aferent proiectului "Privatizarea băncilor de
stat şi privatizarea şi supravegherea societăţilor de
asigurare" la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare
PHARE (RO9809.01)
P 25531 - Disponibil aferent proiectului "Fond pentru reconstrucţia
zonelor miniere" la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi
Contractare PHARE (RO9809.02)
P 2554 - Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul
Restructurarea întreprinderilor şi Reconversie Profesională
(RICOP), la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN2)
P 25540 - Disponibil aferent sub - programului Restructurarea
întreprinderilor şi Reconversie Profesională (RICOP), din
cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul
Restructurarea întreprinderilor şi Reconversie Profesională
(RICOP), la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare
PHARE (RO9904)
P 25541 - Disponibil aferent proiectului Plăţi compensatorii din
cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul
Restructurarea întreprinderilor şi Reconversie Profesională
(RICOP), la dispoziţia Agenţiei Naţionale pentru Ocupare şi
Formare Profesională (RO9904.01.02)
P 2555 - Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul
Naţional PHARE România 1999, la dispoziţia Fondului Naţional
(RO99FN3)
P 25550 - Disponibil aferent sub - programului întărirea democraţiei,
a statului de drept şi a drepturilor omului, din cadrul
Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional PHARE
România 1999, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi
Contractare PHARE (RO9905)
P 25551 - Disponibil aferent sub - programului întărirea capacităţii
de rezistenta la presiunile concurenţiale, din cadrul
Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional PHARE
România 1999, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi
Contractare PHARE (RO9906)
P 25552 - Disponibil aferent sub - programului îndeplinirea
obligaţiilor acquis-ului, din cadrul Memorandumului de
Finanţare privind Programul Naţional PHARE România 1999, la
dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PHARE (RO9907)
P 25553 - Disponibil aferent sub - programului Coeziunea economică şi
socială, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind
Programul Naţional PHARE România 1999, la dispoziţia
Oficiului de Plăţi şi Contractare PHARE (RO9908)
P 2556 - Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul
Facilitatea pentru infrastructuri de mari dimensiuni - Partea a
5-a, la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN4)
P 25560 - Disponibil aferent sub - programului Facilitatea pentru
infrastructuri de mari dimensiuni - Partea a 5-a, din cadrul
Memorandumului de Finanţare privind Programul Facilitatea
pentru infrastructuri de mari dimensiuni Partea a 5-a, la
dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PHARE (RO9909)
P 2557 - Datorii ataşate
P 2558 - Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul
Facilitatea de recuperare (Pre - Ins Facility) pentru anul 1999,
la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN5)
P 25580 - Disponibil aferent sub - programului Facilitatea de
recuperare (Pre - Ins Facility) pentru anul 1999, din cadrul
Memorandumului de Finanţare privind Programul Facilitatea de
recuperare (Pre - Ins Facility) pentru anul 1999, la
dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PHARE (RO9910)
P 256 - Disponibil din contribuţia financiară a Comunităţii Europene la
dispoziţia Fondului Naţional
P 2561 - Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul
Facilitatea pentru infrastructuri de mari dimensiuni pe anul 1999,
la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN1)
P 25610 - Disponibil aferent sub - programului Sprijin acordat
pregătirii proiectului ISPA, din cadrul Memorandumului de
Finanţare privind Programul Facilitatea pentru
infrastructuri de mari dimensiuni pe anul 1999 partea IV -
Sprijin acordat pregătirii proiectului ISPA, la dispoziţia
Oficiului de Plăţi şi Contractare PHARE (RO9903)
P 2562 - Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul
Cooperarea trans-frontalieră între România şi Bulgaria 1999, la
dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN6)
P 25620 - Disponibil aferent sub - programului Cooperarea
trans-frontalieră între România şi Bulgaria 1999, din cadrul
Memorandumului de Finanţare privind Programul Cooperarea
trans-frontalieră între România şi Bulgaria 1999, la
dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PHARE (R09911)
P 2563 - Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul
Cooperarea trans-frontalieră între România şi Ungaria 1999, la
dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN7)
P 25630 - Disponibil aferent sub - programului Cooperarea
trans-frontalieră între România şi Ungaria 1999, din cadrul
Memorandumului de Finanţare privind Programul Cooperarea
trans-frontalieră între România şi Ungaria 1999, la
dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PHARE (RO9912)
P 2564 - Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul
Reforma de protecţie socială şi implementarea acquis-ului în
domeniul social - Consensus III, la dispoziţia Fondului Naţional
(RO99FN8)
P 25640 - Disponibil aferent sub - programului Reforma de protecţie
socială şi implementarea acquis-ului - Consensus III, din
cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Reforma
de protecţie socială şi implementarea acquis-ului în
domeniul social - Consensus III, la dispoziţia Oficiului de
Plăţi şi Contractare PHARE (RO9914)
P 2565 - Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul
PHARE 2000/2001: Facilitatea de pregătire a proiectului, la
dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN9)
P 25650 - Disponibil aferent Programului PHARE 2000/2001: Facilitatea
de pregătire a proiectului, conform Memorandumului de
Finanţare privind Programul PHARE 2000/2001: Facilitatea de
pregătire a proiectului, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi
Contractare PHARE (RO9915)
P 2566 - Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul
Naţional PHARE România 1999 (Participarea la cel de-al cincilea
program cadru în domeniul cercetării şi dezvoltării tehnologice),
la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN10)
P 2567 - Datorii ataşate
P 2568 - Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul
Participarea României la Programele comunitare: Leonardo da Vinci
II, Socrates II, Tineret pentru Europa, şi al cincilea Program
Cadru în domeniul cercetării, la dispoziţia Fondului Naţional
(RO00FN11)
P 258 - Disponibil din contribuţia financiară a Comunităţii Europene, la
dispoziţia Fondului Naţional, aferent programelor pe anul 2000
P 2581 - Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul
Cooperare Transfrontaliera între România şi Bulgaria 2000 (CBC
România Bulgaria), la dispoziţia Fondului Naţional (RO00FN12)
P 25811 - Disponibil aferent sub-programelor din Programul Cooperare
Transfrontaliera între România şi Bulgaria 2000, din cadrul
Memorandumului de Finanţare privind Programul Cooperare
Transfrontaliera între România şi Bulgaria 2000, la
dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PHARE (RO0002)
P 2582 - Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul
Cooperare Transfrontaliera între România şi Ungaria 2000 (CBC
România Ungaria), la dispoziţia Fondului Naţional (RO00FN13)
P 25821 - Disponibil aferent sub-programelor din Programul Cooperare
Transfrontaliera între România şi Ungaria 2000, din cadrul
Memorandumului de Finanţare privind Programul Cooperare
Transfrontaliera între România şi Ungaria 2000, la
dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PHARE (RO0003)
P 2583 - Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul
Naţional Phare România 2000, la dispoziţia Fondului Naţional
(RO00FN14)
P 25831 - Disponibil aferent sub - programului Criterii politice -
Întărirea democraţiei, statului de drept şi drepturilor
omului, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind
Programul Naţional Phare România 2000, la dispoziţia
Oficiului de Plăţi şi Contractare PHARE (RO0004)
P 25832 - Disponibil aferent sub - programului Criterii economice -
Întărirea capacităţii de rezistenta la presiunile
concurenţiale, din cadrul Memorandumului de Finanţare
privind Programul Naţional Phare România 2000, la dispoziţia
Oficiului de Plăţi şi Contractare PHARE (RO0005)
P 25833 - Disponibil aferent sub - programului îndeplinirea
obligaţiilor acquis-ului, din cadrul Memorandumului de
Finanţare privind Programul Naţional Phare România 2000, la
dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PHARE (RO0006)
P 25834 - Disponibil aferent sub - programului Coeziunea economică şi
socială, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind
Programul Naţional Phare România 2000, la dispoziţia
Oficiului de Plăţi şi Contractare PHARE (RO0007.01)
P 25835 - Disponibil aferent sub - programului Coeziunea economică şi
socială, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind
Programul Naţional Phare România 2000, la dispoziţia
Agenţiei Naţionale pentru Dezvoltare Regională (RO0007.02)
P 2584 - Disponibil aferent Memorandumului de finanţare privind Programul
Participarea României la programele comunitare: Life III,
Fiscalis, Leonardo da Vinci II, Socrates II, Tineret, Cultura 2000
şi al cincilea Program-cadru în domeniul cercetării 2001, la
dispoziţia Fondului Naţional (RO0011)
P 2585 - Disponibil aferent Memorandumului de finanţare privind Programul
Participarea României la programele comunitare: Întreprinderi mici
şi mijlocii, Egalitate de şanse pentru bărbaţi şi femei, SAVE II
şi Prevenirea SIDA şi a altor boli contagioase, la dispoziţia
Fondului Naţional (RO0009)
P 2587 - Datorii ataşate
Grupa 26 - VALORI DE RECUPERAT ŞI ALTE SUME DATORATE
A 261 - Valori de recuperat
A 2611 - Valori de recuperat
A 2617 - Creanţe ataşate
P 262 - Alte sume datorate
P 2621 - Alte sume datorate
P 2627 - Datorii ataşate
Grupa 28 - CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE
A 281 - Creanţe restante
A 2811 - Creanţe restante
A 2812 - Dobânzi restante
A 2817 - Creanţe ataşate
A 282 - Creanţe îndoielnice
A 2821 - Creanţe îndoielnice
A 2822 - Dobânzi îndoielnice
A 2827 - Creanţe ataşate
Grupa 29 - PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE DIN OPERAŢIUNI CU CLIENTELA
P 291 - Provizioane pentru creanţe din operaţiuni cu clientela
P 2911 - Provizioane specifice de risc de credit
P 2912 - Provizioane specifice de risc de dobânda
CLASA 3 - OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE
Grupa 30 - OPERAŢIUNI CU TITLURI
B 301 - Titluri primite sau date în pensiune livrata
A 3011 - Titluri primite în pensiune livrata
A 30111 - Titluri primite în pensiune livrata
A 30117 - Creanţe ataşate
P 3012 - Titluri date în pensiune livrata
P 30121 - Titluri date în pensiune livrata
P 30127 - Datorii ataşate
A 302 - Titluri de tranzacţie
A 3021 - Titluri de tranzacţie
A 30211 - Efecte publice şi valori asimilate
A 30212 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
A 30213 - Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil
A 30214 - Acţiuni proprii
A 3025 - Titluri date cu împrumut
A 30251 - Efecte publice şi valori asimilate
A 30252 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
A 30253 - Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil
A 30254 - Acţiuni proprii
A 30257 - Creanţe ataşate
A 3026 - Titluri luate cu împrumut
A 30261 - Efecte publice şi valori asimilate
A 30262 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
A 30263 - Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil
A 30264 - Acţiuni proprii
P 3027 - Datorii privind titlurile
P 30271 - Datorii privind titlurile luate cu împrumut
P 30272 - Alte datorii privind titlurile
P 30277 - Datorii ataşate
A 303 - Titluri de plasament
A 3031 - Titluri de plasament
A 30311 - Efecte publice şi valori asimilate
A 30312 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
A 30313 - Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil
A 30314 - Acţiuni proprii
A 3035 - Titluri date cu împrumut
A 30351 - Efecte publice şi valori asimilate
A 30352 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
A 30353 - Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil
A 30354 - Acţiuni proprii
P 3036 - Vărsăminte de efectuat privind titlurile de plasament
A 3037 - Creanţe ataşate
A 30371 - Efecte publice şi valori asimilate
A 30372 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
A 30373 - Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil
A 30374 - Acţiuni proprii
A 304 - Titluri de investiţii
A 3041 - Titluri de investiţii
A 30411 - Efecte publice şi valori asimilate
A 30412 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
A 3045 - Titluri date cu împrumut
A 30451 - Efecte publice şi valori asimilate
A 30452 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
A 3047 - Creanţe ataşate
A 30471 - Efecte publice şi valori asimilate
A 30472 - Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
Grupa 32 - DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURI
P 321 - Titluri de piaţa interbancară
P 3211 - Titluri de piaţa interbancară
P 3217 - Datorii ataşate
P 322 - Titluri de creanţe negociabile
P 3221 - Titluri de creanţe negociabile
P 3227 - Datorii ataşate
P 325 - Obligaţiuni
P 3251 - Obligaţiuni
P 3257 - Datorii ataşate
P 326 - Alte datorii constituite prin titluri
P 3261 - Alte datorii constituite prin titluri
P 3267 - Datorii ataşate
Grupa 33 - CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERAŢIUNILE CU TITLURI
P 331 - Conturile instituţiilor de credit
P 332 - Conturile organismelor de plasament colectiv de valori mobiliare
(OPCVM)
B 333 - Conturile societăţilor de bursa
P 334 - Conturile altor instituţii financiare
P 335 - Conturile clientelei
B 336 - Alte conturi de decontare privind operaţiunile cu titluri
P 3361 - Alte sume de plătit privind operaţiunile cu titluri
A 3362 - Alte sume de încasat privind operaţiunile cu titluri
B 337 - Creanţe şi datorii ataşate
A 3371 - Creanţe ataşate
P 3372 - Datorii ataşate
Grupa 34 - DECONTĂRI INTRABANCARE
B 341 - Decontări intrabancare
Grupa 35 - DEBITORI ŞI CREDITORI
B 351 - Personal şi conturi asimilate
P 3511 - Personal - salarii datorate
P 3512 - Personal ajutoare materiale datorate
P 3513 - Participarea personalului la profit
A 3514 - Avansuri acordate personalului
P 3515 - Drepturi de personal neridicate
P 3516 - Reţineri din salarii datorate terţilor
B 3519 - Alte datorii şi creanţe în legătura cu personalul
P 35191 - Alte datorii în legătura cu personalul
A 35192 - Alte creanţe în legătura cu personalul
B 352 - Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate
P 3521 - Asigurări sociale
P 35211 - Contribuţia unităţii la asigurările sociale
P 35212 - Contribuţia personalului pentru pensia suplimentară
P 35213 - Contribuţia angajaţilor pentru asigurările sociale de
sănătate
P 35214 - Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de
sănătate
P 3522 - Ajutor de şomaj
P 35221 - Contribuţia unităţii la fondul de şomaj
P 35222 - Contribuţia personalului la fondul de şomaj
B 3526 - Alte datorii şi creanţe sociale
P 35261 - Alte datorii sociale
A 35262 - Alte creanţe sociale
B 353 - Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate
B 3531 - Impozitul pe profit
P 35311 - Impozitul pe profit curent
B 35312 - Impozitul pe profit amânat
B 3532 - Taxa pe valoarea adăugată
P 35323 - TVA de plata
A 35324 - TVA de recuperat
A 35326 - TVA deductibilă
P 35327 - TVA colectată
B 35328 - TVA neexigibilă
P 3533 - Impozitul pe salarii
A 3534 - Subvenţii
P 3536 - Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate
P 3538 - Fonduri speciale taxe şi vărsăminte asimilate
B 3539 - Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului
P 35391 - Alte datorii faţă de bugetul statului
A 35392 - Alte creanţe privind bugetul statului
P 354 - Dividende de plata
A 355 - Debitori diverşi
A 3551 - Depozite de garanţii vărsate
A 35511 - Depozite aferente operaţiunilor pe pieţele organizate de
instrumente financiare derivate
A 35512 - Depozite aferente altor operaţiuni cu instrumente financiare
derivate
A 35516 - Alte depozite
A 3552 - Debitori din avansuri spre decontare
A 3556 - Alţi debitori diverşi
A 3557 - Creanţe ataşate
P 356 - Creditori diverşi
P 3561 - Depozite de garanţii pentru leasing şi locaţie simpla
P 3562 - Alte depozite de garanţii primite
P 3566 - Alţi creditori diverşi
P 3567 - Datorii ataşate
Grupa 36 - CONTURI DE STOCURI
A 361 - Valori din aur, metale şi pietre preţioase
A 362 - Materiale
A 363 - Materiale de natura obiectelor de inventar
A 365 - Stocuri aflate la terţi
A 367 - Alte stocuri şi asimilate
A 368 - Alte bunuri diverse
Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE
B 371 - Conturi privind valori la încasare
A 3712 - Valori primite la încasare
P 3716 - Conturi indisponibile privind valori la încasare
B 372 - Conturi de ajustare
B 3721 - Poziţie de schimb
B 3722 - Contravaloarea poziţiei de schimb
B 3723 - Conturi de ajustare devize
B 3724 - Conturi de ajustare privind instrumentele financiare derivate de
curs de schimb
B 3725 - Conturi de ajustare privind instrumentele financiare derivate de
dobânda
B 3729 - Conturi de ajustare privind alte elemente din afară bilanţului
B 373 - Conturi de diferenţe
B 3731 - Diferenţe privind devizele
B 3732 - Diferenţe privind vânzările de titluri cu posibilitate de
răscumpărare
B 3739 - Alte conturi de diferenţe
A 374 - Cheltuieli de repartizat
A 3741 - Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix
A 3742 - Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix
A 3749 - Alte cheltuieli de repartizat
A 375 - Cheltuieli înregistrate în avans
P 376 - Venituri înregistrate în avans
P 377 - Cheltuieli de plătit
A 378 - Venituri de primit
B 379 - Alte conturi de regularizare
B 3791 - Pierderi sau câştiguri potenţiale privind operaţiunile neînchise
de acoperire cu instrumente financiare derivate
A 37911 - Pierderi potenţiale
P 37912 - Câştiguri potenţiale
B 3792 - Pierderi sau câştiguri de eşalonat privind operaţiunile închise de
acoperire cu instrumente financiare derivate
A 37921 - Pierderi de eşalonat
P 37922 - Câştiguri de eşalonat
B 3799 - Alte conturi de regularizare
Grupa 38 - CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE
A 381 - Creanţe restante
A 3811 - Creanţe restante
A 3812 - Dobânzi restante
A 3817 - Creanţe ataşate
A 382 - Creanţe îndoielnice
A 3821 - Creanţe îndoielnice
A 3822 - Dobânzi îndoielnice
A 3827 - Creanţe ataşate
Grupa 39 - PROVIZIOANE PRIVIND OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE
P 391 - Provizioane pentru deprecierea titlurilor
P 3911 - Provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament
P 39111 - Provizioane pentru deprecierea efectelor publice şi a altor
valori asimilate
P 39112 - Provizioane pentru deprecierea obligaţiunilor şi a altor
titluri cu venit fix
P 39113 - Provizioane pentru deprecierea acţiunilor şi a altor titluri
cu venit variabil
P 39114 - Provizioane pentru deprecierea acţiunilor proprii
P 3912 - Provizioane pentru deprecierea titlurilor de investiţii
P 39121 - Provizioane pentru deprecierea efectelor publice şi a altor
valori asimilate
P 39122 - Provizioane pentru deprecierea obligaţiunilor şi a altor
titluri cu venit fix
P 393 - Provizioane pentru deprecierea stocurilor
P 399 - Provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice
CLASA 4 - VALORI IMOBILIZATE
Grupa 40 - CREDITE SUBORDONATE
A 401 - Credite subordonate la termen
A 4011 - Credite participative
A 4019 - Alte credite subordonate la termen
A 402 - Credite subordonate pe durata nedeterminată
A 407 - Creanţe ataşate
Grupa 41 - PĂRŢI ÎN CADRUL SOCIETĂŢILOR COMERCIALE LEGATE, TITLURI DE
PARTICIPARE ŞI TITLURI ALE ACTIVITĂŢII DE PORTOFOLIU
A 411 - Părţi în societăţile comerciale legate
A 4111 - Părţi în instituţii de credit
A 4112 - Părţi în societăţi cu caracter financiar
A 4113 - Părţi în alte societăţi cu caracter nefinanciar
A 412 - Titluri de participare
A 4121 - Titluri de participare la instituţiile de credit
A 4122 - Titluri de participare la societăţi cu caracter financiar
A 4123 - Titluri de participare la alte societăţi cu caracter nefinanciar
A 413 - Titluri ale activităţii de portofoliu
A 415 - Titluri date cu împrumut
A 417 - Creanţe ataşate
P 418 - Vărsăminte de efectuat pentru părţi în societăţi comerciale legate,
pentru titluri de participare şi pentru titluri ale activităţii de
portofoliu
Grupa 42 - DOTĂRI PENTRU UNITĂŢILE PROPRII DIN STRĂINĂTATE
A 421 - Dotări pentru unităţile proprii din străinătate
Grupa 43 - IMOBILIZĂRI ÎN CURS
A 431 - Imobilizări necorporale în curs
A 432 - Imobilizări corporale în curs
A 4321 - Amenajări de terenuri şi construcţii
A 4322 - Instalaţii tehnice şi maşini
A 4323 - Alte imobilizări corporale
A 433 - Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale
A 434 - Avansuri acordate pentru imobilizări corporale
A 4341 - Avansuri acordate pentru terenuri şi construcţii
A 4342 - Avansuri acordate pentru instalaţii tehnice şi maşini
A 4343 - Avansuri acordate pentru alte imobilizări corporale
Grupa 44 - IMOBILIZĂRI ALE ACTIVITĂŢII DE EXPLOATARE
A 441 - Imobilizări necorporale ale activităţii de exploatare
B 4411 - Fondul comercial
A 44111 - Fond comercial
P 44112 - Fond comercial negativ
A 4412 - Cheltuieli de constituire
A 4419 - Alte imobilizări necorporale ale activităţii de exploatare
A 442 - Imobilizări corporale ale activităţii de exploatare
A 4421 - Terenuri şi amenajări de terenuri
A 44211 - Terenuri
A 44212 - Amenajări de terenuri
A 4422 - Construcţii
A 4423 - Instalaţii tehnice şi mijloace de transport
A 44231 - Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de
lucru)
A 44232 - Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare
A 44233 - Mijloace de transport
A 4424 - Mobilier, aparatura birotică, echipamente de protecţie a valorilor
umane şi materiale şi alte active corporale
Grupa 45 - IMOBILIZĂRI ÎN AFARĂ ACTIVITĂŢII DE EXPLOATARE
A 451 - Imobilizări necorporale în afară activităţii de exploatare
A 452 - Imobilizări corporale în afară activităţii de exploatare
A 4521 - Terenuri şi amenajări de terenuri
A 45211 - Terenuri
A 45212 - Amenajări de terenuri
A 4522 - Construcţii
A 4523 - Instalaţii tehnice, mijloace de transport, animale şi plantaţii
A 45231 - Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de
lucru)
A 45232 - Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare
A 45233 - Mijloace de transport
A 45234 - Animale şi plantaţii
A 4524 - Mobilier, aparatura birotică, echipamente de protecţie a valorilor
umane şi materiale şi alte active corporale
Grupa 46 - AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE
P 461 - Amortizări privind imobilizările activităţii de exploatare
P 4611 - Amortizarea imobilizărilor necorporale
P 46111 - Amortizarea fondului comercial
P 46112 - Amortizarea cheltuielilor de constituire
P 46119 - Amortizarea altor imobilizări necorporale
P 4612 - Amortizarea imobilizărilor corporale
P 46121 - Amortizarea amenajărilor de terenuri
P 46122 - Amortizarea construcţiilor
P 46123 - Amortizarea instalaţiilor tehnice şi mijloacelor de
transport
P 46124 - Amortizarea altor active corporale
P 462 - Amortizări privind imobilizările în afară activităţii de exploatare
P 4621 - Amortizarea imobilizărilor necorporale
P 4622 - Amortizarea imobilizărilor corporale
P 46221 - Amortizarea amenajărilor de terenuri
P 46222 - Amortizarea construcţiilor
P 46223 - Amortizarea instalaţiilor tehnice, mijloacelor de transport,
animalelor şi plantaţiilor
P 46224 - Amortizarea altor active corporale
Grupa 47 - LEASING, LOCAŢIE SIMPLA ŞI OPERAŢIUNI ASIMILATE
A 471 - Operaţiuni de leasing şi asimilate
A 4711 - Leasing mobiliar
A 4712 - Leasing imobiliar
A 4713 - Leasing cu active necorporale
A 4717 - Creanţe ataşate
A 472 - Operaţiuni de leasing privind imobilizările în curs
A 4721 - Leasing mobiliar
A 4722 - Leasing imobiliar
A 4723 - Leasing cu active necorporale
A 473 - Imobilizări neînchiriate din leasing reziliat
A 474 - Bunuri date în locaţie simpla
A 4741 - Bunuri date în locaţie simpla
A 4747 - Creanţe ataşate
P 476 - Amortizări
P 4761 - Amortizări privind operaţiuni de leasing
P 4762 - Amortizări privind operaţiuni de locaţie simpla
Grupa 48 - CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE
A 481 - Creanţe restante
A 4811 - Creanţe restante
A 4812 - Dobânzi restante
A 4817 - Creanţe ataşate
A 482 - Creanţe îndoielnice
A 4821 - Creanţe îndoielnice
A 4822 - Dobânzi îndoielnice
A 4827 - Creanţe ataşate
Grupa 49 - PROVIZIOANE PENTRU VALORI IMOBILIZATE
P 491 - Provizioane pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor
comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor
activităţii de portofoliu
P 492 - Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor
P 4921 - Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în curs
P 49211 - Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în
curs
P 49212 - Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale în
curs
P 4922 - Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale ale
activităţii de exploatare
P 49221 - Provizioane pentru fondul comercial
P 49222 - Provizioane pentru alte imobilizări necorporale
P 4923 - Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale ale
activităţii de exploatare
P 49231 - Provizioane pentru deprecierea terenurilor şi amenajărilor
de terenuri
P 49232 - Provizioane pentru deprecierea construcţiilor
P 49233 - Provizioane pentru deprecierea instalaţiilor tehnice şi
mijloacelor de transport
P 49234 - Provizioane pentru deprecierea altor active corporale
P 4924 - Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în afară
activităţii de exploatare
P 4925 - Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale în afară
activităţii de exploatare
P 493 - Provizioane pentru operaţiuni de leasing
P 494 - Provizioane pentru operaţiuni de locaţie simpla
P 499 - Provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice
CLASA 5 - CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ŞI PROVIZIOANE
Grupa 50 - CAPITAL
P 501 - Capital social
P 5011 - Capital subscris nevărsat
P 5012 - Capital subscris vărsat
P 502 - Elemente asimilate capitalului
A 508 - Acţionari sau asociaţi
Grupa 51 - PRIME LEGATE DE CAPITAL ŞI REZERVE
P 511 - Prime de capital
P 5111 - Prime de emisiune
P 5112 - Prime de fuziune
P 5113 - Prime de aport
P 5114 - Prime de sciziune
P 5115 - Prime de conversie a obligaţiunilor în acţiuni
P 5119 - Alte prime
P 512 - Rezerve legale
P 5121 - Rezerve legale din profitul brut
P 5122 - Rezerve legale din profitul net
P 513 - Rezerve statutare sau contractuale
P 514 - Rezerva generală pentru riscul de credit
P 5141 - Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul brut
P 5142 - Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul net
P 515 - Rezerve pentru acţiuni proprii
P 516 - Rezerve din reevaluare
P 5161 - Rezerve din reevaluare aferente bilanţului de deschidere al
primului an de aplicare a ajustării la inflaţie
P 5162 - Rezerve din reevaluări dispuse prin acte normative
P 518 - Rezerve din conversie
P 519 - Alte rezerve
Grupa 53 - DATORII SUBORDONATE
P 531 - Datorii subordonate la termen
P 5311 - Titluri subordonate la termen
P 5312 - Împrumuturi participative
P 5319 - Alte împrumuturi subordonate la termen
P 532 - Datorii subordonate pe durata nedeterminată
P 5321 - Titluri subordonate pe durata nedeterminată
P 5322 - Împrumuturi subordonate pe durata nedeterminată
P 537 - Datorii ataşate
Grupa 54 - SUBVENŢII ŞI FONDURI PUBLICE ALOCATE
B 541 - Subvenţii pentru investiţii
P 5411 - Subvenţii pentru investiţii
A 5412 - Subvenţii pentru investiţii înregistrate la venituri
P 542 - Fonduri publice alocate
Grupa 55 - PROVIZIOANE PENTRU RISCURI ŞI CHELTUIELI
P 551 - Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătura
P 552 - Provizioane pentru facilităţi acordate personalului
P 553 - Provizioane pentru riscuri de ţara
P 554 - Provizioane pentru restructurare
P 555 - Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte
acţiuni similare legate de acestea
P 559 - Alte provizioane
Grupa 58 - REZULTATUL REPORTAT
B 581 - Rezultatul reportat
B 5811 - Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv
pierderea nerecuperată
B 5812 - Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima data a
IAS, mai puţin IAS 29
B 5813 - Rezultatul reportat provenit din modificările politicilor
contabile
B 5814 - Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor fundamentale
B 5815 - Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve
din reevaluare
Grupa 59 - REZULTATUL EXERCIŢIULUI
B 591 - Profit sau pierdere
A 592 - Repartizarea profitului
CLASA 6 - CHELTUIELI
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE BANCARĂ
A 601 - Cheltuieli cu operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare
A 6011 - Dobânzi la Banca Naţională a României
A 6012 - Dobânzi la conturile de corespondent
A 6013 - Dobânzi la depozitele instituţiilor de credit
A 60131 - Dobânzi la depozitele la vedere
A 60132 - Dobânzi la depozitele la termen
A 60133 - Dobânzi la depozitele colaterale
A 6014 - Dobânzi la împrumuturile de la instituţii de credit
A 60141 - Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta
A 60142 - Dobânzi la împrumuturile la termen
A 60143 - Dobânzi la împrumuturile financiare
A 6015 - Dobânzi la valorile date în pensiune
A 60151 - Dobânzi la valorile date în pensiune de pe o zi pe alta
A 60152 - Dobânzi la valorile date în pensiune la termen
A 6017 - Alte cheltuieli cu dobânzile
A 60171 - Dobânzi privind titlurile cu posibilitate de răscumpărare
A 60172 - Report/deport
A 60179 - Cheltuieli diverse cu dobânzile
A 6019 - Comisioane
A 602 - Cheltuieli cu operaţiunile cu clientela
A 6021 - Dobânzi la conturile de factoring
A 6022 - Dobânzi la împrumuturile primite de la clientela financiară
A 60221 - Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta
A 60222 - Dobânzi la împrumuturile la termen
A 6023 - Dobânzi la valorile date în pensiune
A 60231 - Dobânzi la valorile date în pensiune de pe o zi pe alta
A 60232 - Dobânzi la valorile date în pensiune la termen
A 6024 - Dobânzi la conturile curente
A 6025 - Dobânzi la conturile de depozite
A 60251 - Dobânzi la depozitele la vedere
A 60252 - Dobânzi la depozitele la termen
A 60253 - Dobânzi la depozitele colaterale
A 6026 - Dobânzi la certificatele de depozit, carnetele şi libretele de
economii
A 6027 - Alte cheltuieli cu dobânzile
A 60271 - Dobânzi privind titlurile cu posibilitate de răscumpărare
A 60272 - Report/deport
A 60279 - Cheltuieli diverse cu dobânzile
A 6028 - Dobânzi aferente disponibilităţilor provenite din contribuţia
financiară a Comunităţii Europene
A 6029 - Comisioane
A 603 - Cheltuieli pentru operaţiunile cu titluri
A 6031 - Dobânzi la titlurile date în pensiune livrata
A 6032 - Pierderi la titlurile de tranzacţie
A 6033 - Cheltuieli cu titlurile de plasament
A 60331 - Cheltuieli de achiziţie
A 60336 - Pierderi din cesiune
A 6034 - Cheltuieli cu titlurile de investiţii
A 60341 - Cheltuieli de achiziţie
A 60342 - Cheltuieli cu amortizarea primelor
A 6036 - Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri
A 60361 - Dobânzi privind titlurile de piaţa interbancară
A 60362 - Dobânzi privind titlurile de creanţe negociabile
A 60363 - Dobânzi privind obligaţiunile
A 60369 - Alte cheltuieli privind datoriile constituite prin titluri
A 6037 - Cheltuieli diverse privind operaţiunile cu titluri
A 6039 - Comisioane
A 604 - Cheltuieli cu operaţiunile de leasing, locaţie simpla şi asimilate
A 6041 - Cheltuieli cu operaţiunile de leasing şi asimilate
A 60411 - Cheltuieli cu amortizarea
A 60412 - Pierderi din deprecierea imobilizărilor date în leasing şi
asimilate
A 60413 - Pierderi din cesiunea imobilizărilor date în leasing şi
asimilate
A 60414 - Cheltuieli cu provizioane pentru operaţiunile de leasing şi
asimilate
A 60419 - Alte cheltuieli cu operaţiunile de leasing şi asimilate
A 6042 - Cheltuieli cu operaţiunile de locaţie simpla
A 60421 - Cheltuieli cu amortizarea
A 60422 - Pierderi din deprecierea imobilizărilor date în locaţie
simpla
A 60423 - Pierderi din cesiunea imobilizărilor date în locaţie simpla
A 60424 - Cheltuieli cu provizioane pentru operaţiunile de locaţie
simpla
A 60429 - Alte cheltuieli cu operaţiunile de locaţie simpla
A 605 - Cheltuieli privind datoriile subordonate şi fondurile publice alocate
A 6051 - Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen
A 6052 - Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durata nedeterminată
A 6053 - Cheltuieli privind fondurile publice alocate
A 606 - Cheltuieli privind operaţiunile de schimb
A 6061 - Pierderi din operaţiunile de schimb şi arbitraj
A 6069 - Comisioane
A 607 - Cheltuieli privind operaţiunile în afară bilanţului
A 6071 - Cheltuieli cu angajamentele de finanţare
A 60711 - Cheltuieli cu angajamentele de finanţare primite de la alte
instituţii de credit
A 60712 - Cheltuieli cu angajamentele de finanţare primite de la
clientela
A 6072 - Cheltuieli cu angajamentele de garanţie
A 60721 - Cheltuieli cu angajamentele de garanţie primite de la alte
instituţii de credit
A 60722 - Cheltuieli cu angajamentele de garanţie primite de la
clientela
A 6074 - Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate
A 60741 - Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare
derivate de dobânda
A 60742 - Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare
derivate de curs de schimb
A 60749 - Comisioane
A 6077 - Cheltuieli cu alte angajamente primite
A 608 - Cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare
A 6081 - Cheltuieli cu mijloacele de plata
A 6087 - Alte cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare
A 609 - Alte cheltuieli de exploatare bancară
A 6092 - Cota-parte privind operaţiunile de exploatare bancară efectuate în
comun
A 6093 - Venituri retrocedate privind operaţiunile de exploatare bancară
efectuate în comun
A 6099 - Cheltuieli diverse de exploatare bancară
Grupa 61 - CHELTUIELI CU PERSONALUL
A 611 - Cheltuieli cu salariile personalului
A 612 - Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială
A 6121 - Contribuţia unităţii la asigurările sociale
A 6122 - Contribuţia unităţii pentru ajutorul de şomaj
A 6123 - Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate
A 6127 - Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială
A 617 - Alte cheltuieli privind personalul
Grupa 62 - CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ŞI VĂRSĂMINTE ASIMILATE
A 627 - Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate
Grupa 63 - CHELTUIELI CU MATERIALELE, LUCRĂRILE ŞI SERVICIILE EXECUTATE DE
TERŢI
A 631 - Cheltuieli cu materialele
A 6311 - Cheltuieli cu materialele consumabile
A 6312 - Cheltuieli privind combustibilii
A 6313 - Cheltuieli privind piesele de schimb
A 6317 - Cheltuieli privind alte materiale
A 632 - Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar
A 633 - Cheltuieli privind alte stocuri
A 634 - Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi
A 6341 - Cheltuieli de întreţinere şi reparaţii
A 6342 - Cheltuieli privind energia şi apa
A 6343 - Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii
A 6344 - Cheltuieli cu colaboratorii şi de intermediere
A 6345 - Cheltuieli cu deplasări, detaşări, transferări şi transportul
personalului şi bunurilor
A 6346 - Cheltuieli cu serviciile furnizate de societăţile grupului
A 6347 - Alte cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi
A 63471 - Cheltuieli cu primele de asigurare
A 63472 - Cheltuieli cu redevenţele privind operaţiunile de leasing şi
asimilate
A 63473 - Cheltuieli cu redevenţele privind concesiunile, locaţiile de
gestiune şi chiriile
A 63479 - Alte cheltuieli
A 635 - Cheltuieli de protocol, reclama şi publicitate
Grupa 64 - CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE
A 641 - Venituri retrocedate privind operaţiunile de exploatare nebancară
efectuate în comun
A 642 - Cota-parte privind operaţiunile de exploatare nebancară efectuate în
comun
A 643 - Cota-parte din cheltuielile sediului social
A 646 - Pierderi din cesiunea imobilizărilor
A 6461 - Pierderi din cesiunea imobilizărilor necorporale şi corporale
A 6462 - Pierderi din cesiunea imobilizărilor financiare
A 649 - Alte cheltuieli diverse de exploatare
A 6491 - Despăgubiri, amenzi şi penalităţi
A 6492 - Donaţii şi subvenţii acordate
A 6493 - Cheltuieli privind sponsorizările
A 6494 - Pierderi din debitori diverşi
A 6497 - Alte cheltuieli diverse de exploatare
Grupa 65 - CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE PRIVIND IMOBILIZĂRILE NECORPORALE ŞI
CORPORALE
A 651 - Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor necorporale
A 652 - Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor corporale
Grupa 66 - CHELTUIELI CU PROVIZIOANE, PIERDERI DIN CREANŢE NERECUPERABILE ŞI
AJUSTAREA LA INFLAŢIE
A 661 - Cheltuieli cu provizioane pentru creanţe din operaţiuni interbancare
A 6611 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de credit
A 6612 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de dobânda
A 662 - Cheltuieli cu provizioane pentru creanţe din operaţiuni cu clientela
A 6621 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de credit
A 6622 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de dobânda
A 663 - Cheltuieli cu provizioane privind operaţiuni cu titluri şi operaţiuni
diverse
A 6631 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor
A 66311 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor de
plasament
A 66312 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor de
investiţii
A 6633 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea stocurilor
A 6637 - Cheltuieli cu provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice
A 664 - Cheltuieli cu provizioane pentru valori imobilizate
A 6641 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea părţilor deţinute în
cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare
şi a titlurilor activităţii de portofoliu
A 6642 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor
A 66421 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor
în curs
A 66422 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor
activităţii de exploatare
A 66423 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor
în afară activităţii de exploatare
A 6647 - Cheltuieli cu provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice
A 665 - Cheltuieli cu provizioane pentru riscuri şi cheltuieli
A 6651 - Cheltuieli cu provizioane pentru riscuri de executare a
angajamentelor prin semnătura
A 6652 - Cheltuieli cu provizioane pentru facilităţi acordate personalului
A 6653 - Cheltuieli cu provizioane pentru risc de ţara
A 6654 - Cheltuieli cu provizioane pentru restructurare
A 6655 - Cheltuieli cu provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor
corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea
A 6657 - Cheltuieli cu provizioane pentru alte riscuri şi cheltuieli
A 667 - Pierderi din creanţe nerecuperabile acoperite cu provizioane
A 668 - Pierderi din creanţe nerecuperabile neacoperite cu provizioane
A 669 - Cheltuieli cu ajustarea la inflaţie
Grupa 67 - CHELTUIELI EXTRAORDINARE
A 671 - Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente similare
Grupa 69 - CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT ŞI ALTE IMPOZITE
A 691 - Cheltuieli cu impozitul pe profit
A 6911 - Cheltuieli cu impozitul pe profit curent
A 6912 - Cheltuieli cu impozitul pe profit amânat
A 699 - Alte cheltuieli cu impozitele care nu apar în elementele de mai sus
CLASA 7 - VENITURI
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE BANCARĂ
P 701 - Venituri din operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare
P 7011 - Dobânzi de la Banca Naţională a României
P 7012 - Dobânzi de la conturile de corespondent
P 7013 - Dobânzi de la conturile de depozite la instituţii de credit
P 70131 - Dobânzi de la depozitele la vedere
P 70132 - Dobânzi de la depozitele la termen
P 70133 - Dobânzi de la depozitele colaterale
P 7014 - Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor de credit
P 70141 - Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta
P 70142 - Dobânzi de la creditele la termen
P 70143 - Dobânzi de la creditele financiare
P 7015 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune
P 70151 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune de pe o zi pe
alta
P 70152 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune la termen
P 7017 - Alte venituri din dobânzi
P 70171 - Dobânzi privind titlurile cu posibilitate de răscumpărare
P 70172 - Report/deport
P 70179 - Venituri diverse din dobânzi
P 7018 - Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice
P 7019 - Comisioane
P 702 - Venituri din operaţiunile cu clientela
P 7021 - Dobânzi de la creanţe comerciale şi credite acordate clientelei
P 70211 - Dobânzi de la operaţiunile de scont, asimilate şi alte
creanţe comerciale
P 70212 - Dobânzi de la operaţiunile de factoring
P 70213 - Dobânzi de la creditele de trezorerie
P 70214 - Dobânzi de la creditele pentru export
P 70215 - Dobânzi de la creditele pentru echipament
P 70216 - Dobânzi de la creditele pentru bunuri imobiliare
P 70217 - Dobânzi de la alte credite acordate clientelei
P 7022 - Dobânzi de la creditele acordate clientelei financiare
P 70221 - Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta
P 70222 - Dobânzi de la creditele la termen
P 7023 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune
P 70231 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune de pe o zi pe
alta
P 70232 - Dobânzi de la valorile primite în pensiune la termen
P 7024 - Dobânzi de la conturile curente debitoare
P 7027 - Alte venituri din dobânzi
P 70271 - Dobânzi privind titlurile cu posibilitate de răscumpărare
P 70272 - Report/deport
P 70279 - Venituri diverse din dobânzi
P 7028 - Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice
P 7029 - Comisioane
P 703 - Venituri din operaţiunile cu titluri
P 7031 - Dobânzi de la titlurile primite în pensiune livrata
P 7032 - Venituri din titlurile de tranzacţie
P 7033 - Venituri din titlurile de plasament
P 70331 - Dobânzi
P 70333 - Dividende şi venituri asimilate
P 70336 - Venituri din cesiune
P 7034 - Venituri din titlurile de investiţii
P 70341 - Dobânzi
P 70342 - Venituri din prime
P 7036 - Venituri din datorii constituite prin titluri
P 7037 - Venituri diverse din operaţiunile cu titluri
P 7038 - Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice
P 7039 - Comisioane
P 704 - Venituri din operaţiunile de leasing, locaţie simpla şi asimilate
P 7041 - Venituri din operaţiunile de leasing şi asimilate
P 70411 - Venituri din chirii
P 70413 - Venituri din cesiunea imobilizărilor date în leasing şi
asimilate
P 70414 - Venituri din provizioane pentru operaţiunile de leasing şi
asimilate
P 70419 - Alte venituri din operaţiunile de leasing şi asimilate
P 7042 - Venituri din operaţiunile de locaţie simpla
P 70421 - Venituri din chirii
P 70423 - Venituri din cesiunea imobilizărilor date în locaţie simpla
P 70424 - Venituri din provizioane pentru operaţiunile de locaţie
simpla
P 70429 - Alte venituri din operaţiunile de locaţie simpla
P 7048 - Venituri din creanţe restante şi îndoielnice
P 705 - Venituri din credite subordonate, părţi în cadrul societăţilor
comerciale legate, titluri de participare şi titluri ale activităţii de
portofoliu
P 7051 - Dobânzi de la creditele subordonate la termen
P 7052 - Dobânzi de la creditele subordonate pe durata nedeterminată
P 7053 - Dividende şi venituri asimilate
P 7058 - Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice
P 706 - Venituri din operaţiunile de schimb
P 7061 - Venituri din operaţiunile de schimb şi arbitraj
P 7069 - Comisioane
P 707 - Venituri din operaţiunile în afară bilanţului
P 7071 - Venituri din angajamentele de finanţare
P 70711 - Venituri din angajamentele de finanţare în favoarea altor
instituţii de credit
P 70712 - Venituri din angajamentele de finanţare în favoarea
clientelei
P 7072 - Venituri din angajamentele de garanţie
P 70721 - Venituri din angajamentele de garanţie în favoarea altor
instituţii de credit
P 70722 - Venituri din angajamentele de garanţie în favoarea
clientelei
P 7074 - Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate
P 70741 - Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare
derivate de dobânda
P 70742 - Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare
derivate de curs de schimb
P 70749 - Comisioane
P 7077 - Venituri din alte angajamente date
P 708 - Venituri din prestaţiile de servicii financiare
P 7081 - Comisioane privind titlurile gestionate sau în depozit
P 7082 - Comisioane privind operaţiunile cu titluri efectuate în contul
clientelei
P 7083 - Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţa
P 70831 - Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţa
pentru persoane fizice
P 70832 - Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţa
pentru persoane juridice
P 70839 - Alte comisioane
P 7085 - Venituri privind mijloacele de plata
P 7087 - Alte venituri din prestaţiile de servicii financiare
P 709 - Alte venituri din activitatea de exploatare bancară
P 7092 - Cota-parte privind operaţiunile de exploatare bancară efectuate
în comun
P 7093 - Cheltuieli refacturate privind operaţiunile de exploatare bancară
efectuate în comun
P 7094 - Transferuri de cheltuieli de exploatare bancară
P 7099 - Venituri diverse de exploatare bancară
Grupa 74 - VENITURI DIVERSE DIN EXPLOATARE
P 741 - Cheltuieli refacturate
P 7411 - Cheltuieli refacturate societăţilor grupului
P 7412 - Cheltuieli refacturate altor societăţi
P 742 - Cota-parte privind operaţiunile de exploatare nebancare efectuate în
comun
P 743 - Cota-parte din cheltuielile sediului social
P 746 - Venituri din cesiunea imobilizărilor
P 7461 - Venituri din cesiunea imobilizărilor necorporale şi corporale
P 7462 - Venituri din cesiunea imobilizărilor financiare
P 747 - Venituri accesorii
P 7471 - Venituri privind imobilele legate de exploatare
P 7472 - Venituri din activităţi nebancare
P 7479 - Alte venituri accesorii
P 74791 - Venituri din operaţiuni de intermediere în domeniul
asigurărilor
P 749 - Alte venituri diverse din exploatare
P 7491 - Transferuri de cheltuieli de exploatare nebancară
P 7492 - Cota-parte din subvenţiile de investiţii trecută la venituri
P 7493 - Venituri din subvenţii de exploatare
P 74931 - Venituri din subvenţii de exploatare aferente veniturilor
din activitatea de exploatare bancară
P 74932 - Venituri din subvenţii de exploatare pentru materii prime şi
materiale consumabile
P 74933 - Venituri din subvenţii de exploatare pentru plata
personalului
P 74934 - Venituri din subvenţii de exploatare pentru asigurări şi
protecţia socială
P 74935 - Venituri din subvenţii de exploatare pentru alte cheltuieli
de exploatare
P 74936 - Venituri din subvenţii de exploatare aferente altor venituri
P 7494 - Venituri din producţia de imobilizări
P 7495 - Venituri privind bunurile mobile şi imobile din executarea
creanţelor
P 7499 - Alte venituri
P 74991 - Venituri din despăgubiri, amenzi şi penalităţi
P 74992 - Venituri din donaţii şi subvenţii
P 74997 - Alte venituri diverse de exploatare
Grupa 76 - VENITURI DIN PROVIZIOANE, RECUPERĂRI DE CREANŢE AMORTIZATE ŞI
AJUSTAREA LA INFLAŢIE
P 761 - Venituri din provizioane pentru creanţe din operaţiuni interbancare
P 7611 - Venituri din provizioane specifice de risc de credit
P 7612 - Venituri din provizioane specifice de risc de dobânda
P 762 - Venituri din provizioane pentru creanţe din operaţiuni cu clientela
P 7621 - Venituri din provizioane specifice de risc de credit
P 7622 - Venituri din provizioane specifice de risc de dobânda
P 763 - Venituri din provizioane privind operaţiuni cu titluri şi operaţiuni
diverse
P 7631 - Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor
P 76311 - Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor de
plasament
P 76312 - Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor de
investiţii
P 7633 - Venituri din provizioane pentru deprecierea stocurilor
P 7637 - Venituri din provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice
P 764 - Venituri din provizioane pentru valori imobilizate
P 7641 - Venituri din provizioane pentru deprecierea părţilor deţinute în
cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare
şi a titlurilor activităţii de portofoliu
P 7642 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor
P 76421 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor
în curs
P 76422 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor
activităţii de exploatare
P 76423 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor
în afară activităţii de exploatare
P 7647 - Venituri din provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice
P 765 - Venituri din provizioane pentru riscuri şi cheltuieli
P 7651 - Venituri din provizioane pentru riscuri de executare a
angajamentelor prin semnătura
P 7652 - Venituri din provizioane pentru facilităţi acordate personalului
P 7653 - Venituri din provizioane pentru risc de ţara
P 7654 - Venituri din provizioane pentru restructurare
P 7655 - Venituri din provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor
corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea
P 7657 - Venituri din provizioane pentru alte riscuri şi cheltuieli
P 766 - Venituri din fondul comercial negativ
P 767 - Venituri din recuperări de creanţe amortizate
P 769 - Venituri din ajustarea la inflaţie
Grupa 77 - VENITURI EXTRAORDINARE
P 771 - Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele
similare
Grupa 78 - VENITURI DIN RELUAREA REZERVEI GENERALE PENTRU RISCUL DE CREDIT
P 781 - Venituri din reluarea rezervei generale pentru riscul de credit
P 7811 - Venituri din reluarea rezervei generale pentru riscul de credit
constituită din profitul brut
P 7812 - Venituri din reluarea rezervei generale pentru riscul de credit
constituită din profitul net
Grupa 79 - VENITURI DIN IMPOZITUL PE PROFIT AMÂNAT
P 791 - Venituri din impozitul pe profit amânat
CLASA 9 - OPERAŢIUNI ÎN AFARĂ BILANŢULUI
Grupa 90 - ANGAJAMENTE DE FINANŢARE
A 901 - Angajamente în favoarea altor instituţii de credit
P 902 - Angajamente primite de la alte instituţii de credit
A 903 - Angajamente în favoarea clientelei
A 9031 - Deschideri de credite confirmate
A 90311 - Garanţii imobiliare
A 90312 - Deschideri de credite documentare
A 90319 - Alte deschideri de credite confirmate
A 9032 - Acceptări sau angajamente de plata
A 9039 - Alte angajamente în favoarea clientelei
P 904 - Angajamente primite de la clientela financiară şi instituţiile
administraţiei publice
Grupa 91 - ANGAJAMENTE DE GARANŢIE
A 911 - Cauţiuni, avaluri şi alte garanţii date altor instituţii de credit
A 9111 - Confirmări de deschideri de credite documentare
A 9112 - Acceptări de plata
A 9119 - Alte garanţii date altor instituţii de credit
P 912 - Cauţiuni, avaluri şi alte garanţii primite de la alte instituţii de
credit
A 913 - Garanţii date pentru clientela
A 9131 - Cauţiuni, avaluri şi alte garanţii
A 91311 - Cauţiuni imobiliare
A 91312 - Cauţiuni administrative şi fiscale
A 91313 - Garanţii financiare
A 91314 - Garanţii de rambursare a creditelor acordate de alte
instituţii de credit
A 9139 - Alte garanţii date pentru clientela
P 914 - Garanţii primite de la clientela
P 9141 - Garanţii primite de la instituţiile administraţiei publice şi
asimilate
P 9142 - Garanţii primite de la societăţi de asigurare şi capitalizare
P 9143 - Garanţii primite de la clientela financiară
P 9144 - Ipoteci imobiliare
P 9145 - Gajuri cu deposedare
P 9146 - Gajuri fără deposedare
P 9149 - Alte garanţii primite de la clientela
Grupa 92 - ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE
A 921 - Titluri de primit
A 9211 - Titluri vândute cu posibilitate de răscumpărare
A 9219 - Alte titluri de primit
P 922 - Titluri de livrat
P 9221 - Titluri cumpărate cu posibilitate de răscumpărare
P 9229 - Alte titluri de livrat
Grupa 93 - OPERAŢIUNI ÎN DEVIZE
B 931 - Operaţiuni de schimb la vedere
A 9311 - Lei cumpăraţi şi încă neprimiţi
A 9312 - Devize cumpărate şi încă neprimite
P 9313 - Lei vânduţi şi încă nelivraţi
P 9314 - Devize vândute şi încă nelivrate
B 932 - Operaţiuni privind devizele date şi luate cu împrumut
A 9321 - Devize date cu împrumut şi încă nelivrate
P 9322 - Devize luate cu împrumut şi încă neprimite
B 933 - Operaţiuni de schimb la termen
A 9331 - Lei de primit contra devize de livrat
P 9332 - Devize de livrat contra lei de primit
A 9333 - Devize de primit contra lei de livrat
P 9334 - Lei de livrat contra devize de primit
A 9335 - Devize de primit contra devize de livrat
P 9336 - Devize de livrat contra devize de primit
B 934 - Report/deport calculat anticipat
P 9341 - Report/deport de primit
A 9342 - Report/deport de plătit
B 935 - Dobânzi neajunse la scadenta în devize acoperite la termen
A 9351 - Dobânzi în devize acoperite la termen, de încasat
P 9352 - Contravaloarea în lei a dobânzilor în devize acoperite la termen,
de încasat
P 9353 - Dobânzi în devize acoperite la termen, de plătit
A 9354 - Contravaloarea în lei a dobânzilor în devize acoperite la termen,
de plătit
B 936 - Conturi de ajustare devize în afară bilanţului
B 9361 - Poziţie de schimb
B 9362 - Contravaloarea poziţiei de schimb
B 9363 - Conturi de ajustare devize
Grupa 94 - ANGAJAMENTE PRIVIND INSTRUMENTELE FINANCIARE DERIVATE
B 941 - Operaţiuni efectuate pe pieţele organizate şi asimilate de instrumente
financiare derivate de dobânda
B 9411 - Operaţiuni de acoperire
A 94111 - Operaţiuni debitoare
P 94112 - Operaţiuni creditoare
B 9415 - Alte operaţiuni
A 94151 - Operaţiuni debitoare
P 94152 - Operaţiuni creditoare
B 943 - Operaţiuni efectuate pe pieţele la buna înţelegere de instrumente
financiare derivate de dobânda
B 9431 - Operaţiuni de acoperire
A 94311 - Operaţiuni debitoare
P 94312 - Operaţiuni creditoare
B 9435 - Alte operaţiuni
A 94351 - Operaţiuni debitoare
P 94352 - Operaţiuni creditoare
B 944 - Operaţiuni efectuate pe pieţele organizate şi asimilate de instrumente
financiare derivate de curs de schimb
B 9441 - Operaţiuni de acoperire
A 94411 - Lei de primit contra devize de livrat
P 94412 - Devize de livrat contra lei de primit
A 94413 - Devize de primit contra lei de livrat
P 94414 - Lei de livrat contra devize de primit
A 94415 - Devize de primit contra devize de livrat
P 94416 - Devize de livrat contra devize de primit
B 9445 - Alte operaţiuni
A 94451 - Lei de primit contra devize de livrat
P 94452 - Devize de livrat contra lei de primit
A 94453 - Devize de primit contra lei de livrat
P 94454 - Lei de livrat contra devize de primit
A 94455 - Devize de primit contra devize de livrat
P 94456 - Devize de livrat contra devize de primit
B 945 - Operaţiuni efectuate pe pieţele la buna înţelegere de instrumente
financiare derivate de curs de schimb
B 9451 - Operaţiuni de acoperire
A 94511 - Lei de primit contra devize de livrat
P 94512 - Devize de livrat contra lei de primit
A 94513 - Devize de primit contra lei de livrat
P 94514 - Lei de livrat contra devize de primit
A 94515 - Devize de primit contra devize de livrat
P 94516 - Devize de livrat contra devize de primit
B 9455 - Alte operaţiuni
A 94551 - Lei de primit contra devize de livrat
P 94552 - Devize de livrat contra lei de primit
A 94553 - Devize de primit contra lei de livrat
P 94554 - Lei de livrat contra devize de primit
A 94555 - Devize de primit contra devize de livrat
P 94556 - Devize de livrat contra devize de primit
Grupa 95 - ANGAJAMENTE DIVERSE
P 951 - Redevenţe, locaţii de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate
P 952 - Angajamente primite
P 9521 - Valori primite în garanţie privind operaţiunile cu instrumente
financiare derivate
P 9522 - Alte valori primite în garanţie
A 953 - Angajamente date
A 9531 - Valori date în garanţie privind operaţiunile cu instrumente
financiare derivate
A 9532 - Alte valori date în garanţie
B 959 - Alte angajamente diverse
A 9591 - Alte angajamente date
P 9592 - Alte angajamente primite
Grupa 98 - ANGAJAMENTE ÎNDOIELNICE
A 981 - Angajamente îndoielnice
Grupa 99 - CONTURI DE EVIDENTA
P 991 - Mijloace fixe luate cu chirie
P 992 - Valori primite în păstrare sau custodie
A 993 - Creanţe scoase din activ, urmărite în continuare
A 9931 - Creanţe scoase din activ, urmărite în continuare potrivit
dispoziţiilor legale
A 99311 - Credite aferente contractelor de credit investite cu formula
executorie, urmărite în continuare
A 99312 - Valori primite în pensiune aferente contractelor de credit
investite cu formula executorie, urmărite în continuare
A 99313 - Titluri primite în pensiune livrata aferente contractelor de
credit investite cu formula executorie, urmărite în
continuare
A 99317 - Dobânzi aferente contractelor de credit investite cu formula
executorie, urmărite în continuare
A 99319 - Alte creanţe scoase din activ, urmărite în continuare
A 9937 - Creanţe ataşate
A 994 - Debitori din penalităţi pretinse
P 995 - Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe
B 998 - Alte conturi de evidenta
P 9981 - Alte valori primite
A 9982 - Alte valori date
P 9983 - Capital în devize
P 99831 - Capital social subscris şi nevărsat în devize
P 99832 - Capital social subscris şi vărsat în devize
P 99833 - Capital de dotare în devize
P 9984 - Prime de emisiune plătite în devize
A 9985 - Stocuri de natura obiectelor de inventar
B 999 - Contrapartida
2. Prezentele norme metodologice completează prevederile cap. 2 - Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit din Reglementările contabile armonizate cu Directiva Comunităţilor Economice Europene nr. 86/635/CEE şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1982/5/2001, denumite în continuare Reglementări contabile, astfel
2.1. Conţinutul şi funcţiunea conturilor prevăzute la cap. 2 - Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit din Reglementările contabile (mai puţin cele prevăzute la pct. 2.2 din prezenta anexa) sunt cele prevăzute la cap. VII - Norme metodologice de utilizare a conturilor contabile de către societăţile bancare din Planul de conturi pentru societăţile bancare şi normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1418/344/1997, cu modificările şi completările ulterioare, în condiţiile în care acestea nu contravin prevederilor cuprinse în Reglementările contabile.
2.2. Conţinutul şi funcţiunea conturilor nou introduse în Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit (care nu se regăsesc la cap. VII - Norme metodologice de utilizare a conturilor contabile de către societăţile bancare din Planul de conturi pentru societăţile bancare şi normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1418/344/1997, cu modificările şi completările ulterioare) sunt următoarele
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
35311 Impozitul pe profit curent
35312 Impozitul pe profit amânat
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
CONŢINUT
35311 - impozitul pe profit calculat în conformitate cu legislaţia fiscală
privind impozitul pe profit;
35312 - impozitul pe profit amânat, determinat în conformitate cu prevederile
IAS 12.
Contul 35311 "Impozitul pe profitul curent"
Contul 35311 "Impozitul pe profit curent" este un cont bifuncţional.
Se creditează prin debitul următoarelor conturi
6911 - sumele datorate bugetului statului reprezentând impozitul pe profit;
5814 - rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor fundamentale
privind impozitul pe profit.
Se debitează prin creditul următoarelor conturi
111 - sumele virate bugetului statului reprezentând impozitul pe profit;
5814 - rezultatul favorabil provenit din corectarea erorilor fundamentale
privind impozitul pe profit.
Soldul creditor al contului reprezintă impozitul pe profit datorat
bugetului statului.
Soldul debitor al contului reprezintă sumele vărsate în plus bugetului
statului, în contul impozitului pe profit.
Contul 35312 "Impozitul pe profit amânat"
Contul 35312 "Impozitul pe profit amânat" este un cont bifuncţional.
Se creditează prin debitul următoarelor conturi
5812, - sumele datorate reprezentând impozitul pe profit amânat.
6912
Se debitează prin creditul următoarelor conturi
5812, - sumele de recuperat reprezentând impozitul pe profit amânat.
791
Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate reprezentând
impozitul pe profit amânat.
Soldul debitor al contului reprezintă sumele de recuperat reprezentând
impozitul pe profit amânat.
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
433 Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale
434 Avansuri acordate pentru imobilizări corporale
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
CONŢINUT
433 - valoarea avansurilor achitate furnizorilor de imobilizări necorporale;
434 - valoarea avansurilor achitate furnizorilor de imobilizări corporale.
Contul 433 "Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale"
Contul 433 "Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale" este un cont
de activ.
Se debitează prin creditul următoarelor conturi
101, 111, - valoarea avansurilor achitate furnizorilor de imobilizări
121, 122, necorporale.
2511
Se creditează prin debitul următoarelor conturi
3566 - valoarea avansurilor regularizate cu furnizorii de imobilizări
necorporale.
Soldul contului reprezintă valoarea avansurilor achitate furnizorilor de
imobilizări necorporale, nedecontate.
Contul 434 "Avansuri acordate pentru imobilizări corporale"
Contul 434 "Avansuri acordate pentru imobilizări corporale" este un cont de
activ.
Se debitează prin creditul următoarelor conturi
101, 111, - valoarea avansurilor achitate furnizorilor de imobilizări
corporale.
121, 122,
2511
Se creditează prin debitul următoarelor conturi
3566 - valoarea avansurilor regularizate cu furnizorii de imobilizări
corporale.
Soldul contului reprezintă valoarea avansurilor achitate furnizorilor de
imobilizări corporale, nedecontate.
Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile
───────────────────────────────── ──────────────────────────────
3556 - avansurile acordate furnizorilor 433 "Avansuri acordate pentru
de imobilizări necorporale sau imobilizări necorporale";
corporale. 434 "Avansuri acordate pentru
imobilizări corporale".
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
44111 Fond comercial
44112 Fond comercial negativ
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
CONŢINUT
44111 - diferenţa pozitivă rezultată din achiziţia unei afaceri;
44112 - diferenţa negativă rezultată din achiziţia unei afaceri.
Contul 44111 "Fond comercial"
Contul 44111 "Fond comercial" este un cont de activ.
Se debitează prin creditul următoarelor conturi
111, - diferenţa pozitivă rezultată din achiziţia unei afaceri.
121,
122,
2511,
3566
Se creditează prin debitul următoarelor conturi
46111 - valoarea fondului comercial cedat amortizat integral;
6461 - valoarea fondului comercial cedat care nu a fost amortizat.
Soldul contului reprezintă valoarea fondului comercial existent.
Contul 44112 "Fond comercial negativ"
Contul 44112 "Fond comercial negativ" este un cont de pasiv.
Se creditează prin debitul următoarelor conturi
3556, 411, - diferenţa negativă rezultată din achiziţia unei afaceri.
412, 413,
431, 432,
4412,
4419, 442,
451, 452
Se debitează prin creditul următoarelor conturi
766 - cota-parte din fondul comercial negativ reluat la venituri.
Soldul contului reprezintă valoarea fondului comercial negativ nereluat la
venituri.
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
515 Rezerve pentru acţiuni proprii
516 Rezerve din reevaluare
5161 Rezerve din reevaluare aferente bilanţului de deschidere al primului an
de aplicare a ajustării la inflaţie
5162 Rezerve din reevaluări dispuse prin acte normative
518 Rezerve din conversie
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
CONŢINUT
515 - rezerve constituite la nivelul valorii acţiunilor proprii răscumpărate
în vederea anulării acestora, pe perioada cât aceste titluri sunt
înregistrate în conturile de acţiuni proprii;
5161 - ajustările cerute de aplicarea IAS 29 asupra perioadelor anterioare de
aplicare şi după caz asupra anului de raportare, prin retratarea
soldurilor conturilor de la sfârşitul exerciţiului financiar aferent
primei perioade de aplicare a IAS;
5162 - rezerve aferente diferenţelor rezultate în urma reevaluărilor dispuse
prin acte normative;
518 - diferenţele de curs valutar rezultate din conversia elementelor monetare
legate de o investiţie netă într-o entitate externa, în conformitate cu
prevederile IAS 21.
Contul 515 "Rezerve pentru acţiuni proprii"
Contul 515 "Rezerve pentru acţiuni proprii" este un cont de pasiv.
Se creditează prin debitul următoarelor conturi
5811, - constituirea rezervei pentru acţiuni proprii.
592
Se debitează prin creditul următoarelor conturi
5811 - diminuarea rezervei pentru acţiuni proprii.
Soldul contului reprezintă rezerve constituite pentru acţiuni proprii,
existente.
Contul 5161 "Rezerve din reevaluare aferente bilanţului de deschidere
al primului an de aplicare a ajustării la inflaţie"
Contul 5161 "Rezerve din reevaluare aferente bilanţului de deschidere al
primului an de aplicare a ajustării la inflaţie" este un cont bifuncţional.
Se creditează prin debitul următoarelor conturi
431, - rezultatul favorabil privind imobilizările necorporale şi corporale,
432, provenit din aplicarea pentru prima data a IAS 29 asupra perioadelor
441, anterioare şi, după caz, asupra anului de raportare.
442,
451,
452
Se debitează prin creditul următoarelor conturi
461, - rezultatul nefavorabil privind amortizarea imobilizărilor necorporale şi
462, corporale, capitalul social, primele de capital, rezerve, subvenţii
501, pentru investiţii, provenit din aplicarea pentru prima data a IAS 29
511, asupra perioadelor anterioare şi, după caz, asupra anului de raportare.
512,
514,
519,
541,
Soldul creditor al contului reprezintă rezerve (rezultat favorabil) din
reevaluare aferente bilanţului de deschidere al primului an de aplicare a
ajustării la inflaţie.
Soldul debitor al contului reprezintă rezerve (rezultat nefavorabil) din
reevaluare aferente bilanţului de deschidere al primului an de aplicare a
ajustării la inflaţie.
Contul 5162 "Rezerve din reevaluări dispuse prin acte normative"
Contul 5162 "Rezerve din reevaluări dispuse prin acte normative" este un
cont de pasiv.
Se creditează prin debitul următoarelor conturi
442, - diferenţele din reevaluări dispuse prin acte normative privind
452 imobilizările corporale.
Se debitează prin creditul următoarelor conturi
5815 - transferul rezervelor din reevaluări dispuse prin acte normative în
rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din
reevaluare;
442, - eliminarea diferenţelor din reevaluare pentru imobilizările corporale,
452 în situaţia în care valoarea acestora depăşeşte valoarea justa.
Soldul contului reprezintă rezerve din reevaluări dispuse prin acte
normative.
Contul 518 "Rezerve din conversie"
Contul 518 "Rezerve din conversie" este un cont bifuncţional.
Se creditează prin debitul următoarelor conturi
3722 - diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din conversia
elementelor legate de entităţile externe;
6462 - diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din conversia
elementelor legate de entităţile externe, trecute pe cheltuieli la
cedarea entităţilor externe.
Se debitează prin creditul următoarelor conturi
3722 - diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din conversia
elementelor legate de entităţile externe;
7462 - diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din conversia
elementelor legate de entităţile externe, trecute pe venituri la cedarea
entităţilor externe.
Soldul creditor al contului reprezintă diferenţele de curs valutar
favorabile rezultate din conversia elementelor legate de entităţile externe.
Soldul debitor al contului reprezintă diferenţele de curs valutar
nefavorabile rezultate din conversia elementelor legate de entităţile
externe.
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
554 Provizioane pentru restructurare
555 Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni
similare legate de acestea
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
CONŢINUT
554 - provizioane constituite pentru restructurare, recunoscute în
conformitate cu prevederile IAS 37;
555 - provizioane constituite pentru demontarea şi mutarea imobilizărilor
corporale, precum şi pentru restaurarea amplasamentelor, recunoscute în
conformitate cu prevederile IAS 16 şi IAS 37.
Contul 554 "Provizioane pentru restructurare"
Contul 554 "Provizioane pentru restructurare" este un cont de pasiv.
Se creditează prin debitul următoarelor conturi
6654 - provizioanele constituite pentru restructurare;
3721 - provizioanele constituite în devize pentru restructurare.
Se debitează prin creditul următoarelor conturi
7654 - diminuările sau anulările de provizioane pentru restructurare;
3721 - diminuările sau anulările de provizioane constituite în devize pentru
restructurare.
Soldul contului reprezintă provizioanele constituite pentru restructurare.
Contul 555 "Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale
şi alte acţiuni similare legate de acestea"
Contul 555 "Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi
alte acţiuni similare legate de acestea" este un cont de pasiv.
Se creditează prin debitul următoarelor conturi
442, - provizioanele constituite pentru dezafectarea imobilizărilor corporale
452 şi alte acţiuni similare legate de acestea, în cazul în care aceste
provizioane constituie element al costului imobilizărilor corporale;
6655 - provizioanele constituite pentru dezafectarea imobilizărilor corporale
şi alte acţiuni similare legate de acestea, în cazul în care aceste
provizioane nu constituie element al costului imobilizărilor corporale.
Se debitează prin creditul următoarelor conturi
7655 - diminuările sau anulările de provizioane constituite pentru dezafectarea
imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea.
Soldul contului reprezintă provizioanele constituite pentru dezafectarea
imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea.
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5811 Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv pierderea
nerecuperată
5812 Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima data a IAS, mai
puţin IAS 29
5813 Rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabile
5814 Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor fundamentale
5815 Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din
reevaluare
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
CONŢINUT
5811 - preia conţinutul şi funcţiunea contului 581 "Rezultatul reportat" din
Planul de conturi pentru societăţile bancare şi normele metodologice de
utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat,
ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României
nr. 1418/344/1997, cu modificările şi completările ulterioare;
5812 - rezultatul reportat provenit din ajustările cerute de aplicarea IAS,
altele decât IAS 29, asupra perioadelor anterioare primei perioade de
aplicare a IAS şi, după caz, asupra anului curent;
5813 - rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabile;
5814 - rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor fundamentale;
5815 - rezultatul reportat reprezentând diferenţe favorabile provenite din
rezerve din reevaluare, recunoscut în conformitate cu prevederile IAS
16.
Contul 5812 "Rezultatul reportat provenit din adoptarea
pentru prima data a IAS, mai puţin IAS 29"
Contul 5812 "Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a
IAS, mai puţin IAS 29" este un cont bifuncţional.
Se creditează prin debitul următoarelor conturi
501, - rezultatul favorabil din adoptarea pentru prima data a IAS, cu excepţia
502 IAS 29, provenit din eliminarea diferenţelor de curs valutar aferente
disponibilităţilor în devize reprezentând aport în devize la capitalul
social/capitalul de dotare în devize, precum şi cele aferente
disponibilităţilor în devize, incluse în capitalul social/capitalul de
dotare;
519 - rezultatul favorabil din adoptarea pentru prima data a IAS, cu excepţia
IAS 29, provenit din eliminarea diferenţelor de curs valutar aferente
disponibilităţilor în devize, inclusiv cele aferente capitalului social
în devize/capitalului de dotare în devize;
541 - rezultatul favorabil din adoptarea pentru prima data a IAS, cu excepţia
IAS 29, provenit din înregistrarea sumelor transferate la venituri în
corelaţie cu amortizarea;
3046 - rezultatul favorabil din adoptarea pentru prima data a IAS, cu excepţia
IAS 29, provenit din transferul diferenţelor de conversie aferente
titlurilor de investiţii;
35312 - rezultatul favorabil din adoptarea pentru prima data a IAS, cu excepţia
IAS 29, provenit din sumele de recuperat reprezentând impozitul pe
profit amânat;
414 - rezultatul favorabil din adoptarea pentru prima data a IAS, cu excepţia
IAS 29, provenit din transferul diferenţelor de conversie aferente
titlurilor activităţii de portofoliu.
Se debitează prin creditul următoarelor conturi
4412 - rezultatul nefavorabil din adoptarea pentru prima data a IAS, cu
excepţia IAS 29, provenit din eliminarea cheltuielilor de cercetare care
nu se capitalizează conform IAS 38;
442, - rezultatul nefavorabil din adoptarea pentru prima data a IAS, cu
452 excepţia IAS 29, provenit din pierderi din deprecieri ireversibile, care
nu au fost înregistrate în contabilitate, precum şi din eliminarea
dobânzilor capitalizate în valoarea imobilizărilor corporale;
4923, - rezultatul nefavorabil din adoptarea pentru prima data a IAS, cu
4925 excepţia IAS 29, provenit din pierderi din deprecieri reversibile, care
nu au fost înregistrate în contabilitate;
432 - rezultatul nefavorabil din adoptarea pentru prima data a IAS, cu
excepţia IAS 29, provenit din eliminarea diferenţelor de curs
capitalizate în valoarea imobilizărilor corporale în curs;
393, - rezultatul nefavorabil din adoptarea pentru prima data a IAS, cu
491 excepţia IAS 29, provenit din înregistrarea provizioanelor aferente
deprecierii stocurilor şi titlurilor cu caracter de imobilizări;
3046 - rezultatul nefavorabil din adoptarea pentru prima data a IAS, cu
excepţia IAS 29, provenit din eliminarea diferenţelor de conversie
aferente titlurilor de investiţii;
35312 - rezultatul nefavorabil din adoptarea pentru prima data a IAS, cu
excepţia IAS 29, provenit din sumele datorate reprezentând impozitul
pe profit amânat;
414 - rezultatul nefavorabil din adoptarea pentru prima data a IAS, cu
excepţia IAS 29, provenit din transferul diferenţelor de conversie
aferente titlurilor activităţii de portofoliu.
Soldul creditor al contului reprezintă profitul reportat provenit din
adoptarea pentru prima data a IAS, cu excepţia IAS 29.
Soldul debitor al contului reprezintă pierderea reportată provenită din
adoptarea pentru prima data a IAS, cu excepţia IAS 29.
Contul 5813 "Rezultatul reportat provenit din modificările
politicilor contabile"
Contul 5813 "Rezultatul reportat provenit din modificările politicilor
contabile" este un cont bifuncţional.
Se creditează prin debitul următoarelor conturi
431, - rezultatul favorabil provenit din modificările politicilor contabile.
432,
441,
442,
452
Se debitează prin creditul următoarelor conturi
431, - rezultatul nefavorabil provenit din modificările politicilor contabile.
432,
441,
442,
452
Soldul creditor al contului reprezintă profitul reportat provenit din
modificările politicilor contabile.
Soldul debitor al contului reprezintă pierderea reportată provenită din
modificările politicilor contabile.
Contul 5814 "Rezultatul reportat provenit din corectarea
erorilor fundamentale"
Contul 5814 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor
fundamentale" este un cont bifuncţional.
Se creditează prin debitul următoarelor conturi
3556, - rezultatul favorabil provenit din corectarea erorilor fundamentale.
35311,
431,
432,
441,
442,
451,
452,
461,
462
Se debitează prin creditul următoarelor conturi
3566, - rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor fundamentale.
35311,
431,
432,
441,
442,
451,
452,
461,
462
Soldul creditor al contului reprezintă profitul reportat provenit din
corectarea erorilor fundamentale.
Soldul debitor al contului reprezintă pierderea reportată provenită din
corectarea erorilor fundamentale.
Contul 5815 "Rezultatul reportat reprezentând surplusul
realizat din rezerve din reevaluare"
Contul 5815 "Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din
rezerve din reevaluare" este un cont de pasiv.
Se creditează prin debitul următoarelor conturi
5162 - transferul rezervelor din reevaluări dispuse prin acte normative în
rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din
reevaluare.
Soldul contului reprezintă rezultatul reportat reprezentând surplusul
realizat din rezerve din reevaluare.
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
6654 Cheltuieli cu provizioane pentru restructurare
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
CONŢINUT
6654 - provizioane constituite pentru restructurare.
Contul 6654 "Cheltuieli cu provizioane pentru restructurare"
Se debitează prin creditul următoarelor conturi
554 - constituirile de provizioane pentru restructurare;
3722 - contravaloarea în lei a provizioanelor constituite în devize pentru
restructurare.
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
6655 Cheltuieli cu provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi
alte acţiuni similare legate de acestea
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
CONŢINUT
6655 - provizioanele constituite pentru dezafectarea imobilizărilor corporale
şi alte acţiuni similare legate de acestea, în cazul în care aceste
provizioane nu constituie element al costului imobilizărilor corporale.
Contul 6655 "Cheltuieli cu provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor
corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea"
Se debitează prin creditul următoarelor conturi
555 - constituirile de provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor
corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea, în cazul în care
aceste provizioane nu constituie element al costului imobilizărilor
corporale;
3722 - contravaloarea în lei a provizioanelor constituite în devize pentru
dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de
acestea, în cazul în care aceste provizioane nu constituie element al
costului imobilizărilor corporale.
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
669 Cheltuieli cu ajustarea la inflaţie
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
CONŢINUT
669 - cheltuieli rezultate din ajustările cerute de aplicarea IAS 29.
Contul 669 "Cheltuieli cu ajustarea la inflaţie"
Se debitează cu cheltuielile reprezentând diferenţe din ajustarea la
inflaţie cerute de aplicarea IAS 29.
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
671 Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente similare
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
CONŢINUT
671 - cheltuieli extraordinare de natura calamităţilor şi altor evenimente
similare, prevăzute de IAS 8.
Contul 671 "Cheltuieli privind calamităţile şi alte
evenimente similare"
Se debitează cu cheltuielile extraordinare de natura calamităţilor şi altor
evenimente similare, prevăzute de IAS 8.
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
691 Cheltuieli cu impozitul pe profit
6911 Cheltuieli cu impozitul pe profit curent
6912 Cheltuieli cu impozitul pe profit amânat
699 Alte cheltuieli cu impozitele care nu apar în elementele de mai sus
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
CONŢINUT
6911 - impozitul pe profit inclus pe cheltuieli, calculat în conformitate cu
legislaţia fiscală privind impozitul pe profit;
6912 - impozitul pe profit amânat, determinat în conformitate cu prevederile
IAS 12;
699 - cheltuieli cu impozitele altele decât cele privind impozitul pe profit
curent şi amânat.
Contul 6911 "Cheltuieli cu impozitul pe profit curent"
Se debitează prin creditul următoarelor conturi
35311 - cheltuielile cu impozitul pe profit curent.
Contul 6912 "Cheltuieli cu impozitul pe profit amânat"
Se debitează prin creditul următoarelor conturi
35312 - cheltuielile privind impozitul pe profit amânat.
Contul 699 "Alte cheltuieli cu impozitele care nu apar
în elementele de mai sus"
Se debitează prin creditul următoarelor conturi
3536 - valoarea cheltuielilor cu impozitele altele decât cele privind impozitul
pe profit curent şi amânat.
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
7654 Venituri din provizioane pentru restructurare
7655 Venituri din provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi
alte acţiuni similare legate de acestea
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
CONŢINUT
7654 - diminuări sau anulări de provizioane pentru restructurare;
7655 - diminuări sau anulări de provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor
corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea.
Contul 7654 "Venituri din provizioane pentru restructurare"
Se creditează prin debitul următoarelor conturi
554 - diminuările sau anulările de provizioane pentru restructurare;
3722 - diminuările sau anulările de provizioane constituite în devize pentru
restructurare.
Contul 7655 "Venituri din provizioane pentru dezafectarea
imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea"
Se creditează prin debitul următoarelor conturi
555 - diminuările sau anulările de provizioane pentru dezafectarea
imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea.
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
766 Venituri din fondul comercial negativ
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
CONŢINUT
766 - venituri rezultate din reluarea fondului comercial negativ.
Contul 766 "Venituri din fondul comercial negativ"
Se creditează prin debitul următoarelor conturi
44112 - cota-parte a fondului comercial negativ virată asupra rezultatului
exerciţiului.
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
769 Venituri din ajustarea la inflaţie
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
CONŢINUT
769 - venituri rezultate din ajustările cerute de aplicarea IAS 29.
Contul 769 "Venituri din ajustarea la inflaţie"
Se creditează cu veniturile reprezentând diferenţe din ajustarea la inflaţie
cerute de aplicarea IAS 29.
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
771 Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
CONŢINUT
771 - veniturile de natura subvenţiilor pentru evenimente extraordinare şi
altele similare, prevăzute de IAS 8.
Contul 771 "Venituri din subvenţii pentru evenimente
extraordinare şi altele similare"
Se creditează cu veniturile de natura subvenţiilor pentru evenimente
extraordinare şi altele similare, prevăzute de IAS 8.
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
791 Venituri din impozitul pe profit amânat
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
CONŢINUT
791 - veniturile rezultate din impozitul pe profit amânat.
Contul 791 "Venituri din impozitul pe profit amânat"
Se creditează prin debitul următoarelor conturi
35312 - veniturile din impozitul pe profit amânat.
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
9985 Stocuri de natura obiectelor de inventar
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
CONŢINUT
9985 - stocuri de natura obiectelor de inventar trecute pe cheltuieli şi a
căror natura necesita urmărirea lor extrabilanţieră.
Contul 9985 "Stocuri de natura obiectelor de inventar"
Contul 9985 "Stocuri de natura obiectelor de inventar" este un cont de
activ.
Se debitează cu valoarea stocurilor de natura obiectelor de inventar
trecute pe cheltuieli şi a căror natură necesită urmărirea lor
extrabilanţieră.
Se creditează cu valoarea stocurilor de natura obiectelor de inventar
pentru care nu mai este necesară urmărirea lor extrabilanţieră.
Soldul contului reprezintă valoarea stocurilor de natura obiectelor de
inventar date în folosinţă la un moment dat.
2.3. Funcţiunea conturilor prevăzute la cap. 2 - Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit din Reglementările contabile armonizate cu Directiva Comunităţilor Economice Europene nr. 86/635/CEE şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1982/5/2001, nu are caracter limitativ, putând fi extinsă şi pentru alte operaţiuni, cu condiţia respectării conţinutului economic al conturilor respective.
Banca Naţională a României va urmări în cadrul acţiunilor de supraveghere desfăşurate potrivit legii aplicarea de către instituţiile de credit a prevederilor prezentului ordin.
Modificarea şi completarea conţinutului şi funcţiunii contului 519
"Alte rezerve", prevăzut de Planul de conturi pentru societăţile
bancare şi normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin
Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului
Băncii Naţionale a României nr. 1418/344/1997, cu modificările şi
completările ulterioare
1. Soldul contului 528 "Alte fonduri", analitice distincte, se transferă în
contul 519 "Alte rezerve", în condiţiile evidenţierii în continuare pe analitice
distincte a respectivelor sume transferate.
2. Conţinutul contului 519 "Alte rezerve" se completează cu
- alte rezerve constituite potrivit dispoziţiilor legale.
3. Creditarea contului 519 "Alte rezerve" se completează cu
581, - alte rezerve constituite potrivit dispoziţiilor legale;
592
442x, - preluarea în patrimoniul sucursalelor din România ale băncilor străine
452x a imobilizărilor corporale, achiziţionate de către băncile străine şi
care, în baza deciziei conducerii acestora, au fost cedate spre
folosinţă şi administrare acestor sucursale.
Nerespectarea prevederilor prezentului ordin atrage aplicarea sancţiunilor şi/sau a măsurilor prevăzute la art. 69 şi, respectiv, la art. 70 din Legea bancară nr. 58/1998, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi a celor prevăzute la art. 189 şi, respectiv, la art. 191 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 97/2000 privind organizaţiile cooperatiste de credit, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 200/2002.
Ministrul finanţelor publice,
Mihai Nicolae Tănăsescu
Guvernatorul Băncii Naţionale a României,
Mugur Constantin Isărescu
Concordanţe între unele conturi din lanul de conturi pentru instituţiile
de credit care aplică Reglementările contabile armonizate cu Directiva
Comunităţilor Economice Europene nr. 86/635/CEE şi cu Standardele
Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor de credit,
aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului
Băncii Naţionale a României nr. 1982/5/2001 şi conturile corespunzătoare
din Planul de conturi pentru societăţile bancare şi normele metodologice
de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat,
ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României
nr. 1418/344/1997, cu modificările şi completările ulterioare
┌──────────────────────────────────────┬─────--───────────────┬────────────────┐
│Planul de conturi pentru instituţiile │Planul de conturi │ Observaţii │
│de credit care aplica Reglementările │pentru societăţile │ │
│contabile armonizate cu Directiva │bancare şi normele │ │
│Comunităţilor Economice Europene nr. │metodologice de │ │
│86/635/CEE şi cu Standardele │utilizare a acestuia, │ │
│Internaţionale de Contabilitate │aprobate prin Ordinul │ │
│aplicabile instituţiilor de credit, │ministrului de stat, │ │
│aprobate prin Ordinul ministrului │ministrul finanţelor, │ │
│finanţelor publice şi al │şi al guvernatorului │ │
│guvernatorului Băncii Naţionale a │Băncii Naţionale a │ │
│României nr. 1982/5/2001 │României nr. │ │
│ │1418/344/1997, cu │ │
│ │modificările şi │ │
│ │completările │ │
│ │ulterioare │ │
├──────┬───────────────────────────────┼──────┬───────────────┤ │
│Simbol│ Denumire │Simbol│ Denumire │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│3511 │Personal - salarii datorate │3511 │Personal - │ │
│ │ │ │remuneraţii │ │
│ │ │ │datorate │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│3516 │Reţineri din salarii │3516 │Reţineri din │ │
│ │datorate terţilor │ │remuneraţii │ │
│ │ │ │datorate │ │
│ │ │ │terţilor │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│35213 │Contribuţia asiguraţilor la │35213 │Contribuţia │ │
│ │fondul de asigurări sociale │ │asiguraţilor │ │
│ │de sănătate │ │pentru asigura-│ │
│ │ │ │rile sociale │ │
│ │ │ │de sănătate │ │
│ ├───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│35214 │Contribuţia angajatorului │ │ │Preia parţial │
│ │pentru asigurările sociale │ │ │conţinutul şi │
│ │de sănătate │ │ │funcţiunea │
│ │ │ │ │contului 35211 │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│35311 │Impozitul pe profit curent │ │ │Cont nou - preia│
│ │ │ │ │conţinutul şi │
│ │ │ │ │funcţiunea │
│ │ │ │ │contului 3531 │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│35312 │Impozitul pe profit amânat │ │ │Cont nou │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│363 │Materiale de natura obiectelor │363 │Obiecte de │ │
│ │de inventar │ │inventar │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│432 │Imobilizări corporale în curs │432 │Imobilizări │ │
│ │ │ │corporale în │ │
│ │ │ │curs │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│4321 │Amenajări de terenuri şi │ │ │Preia parţial │
│ │construcţii │ │ │conţinutul şi │
│ │ │ │ │funcţiunea │
│ │ │ │ │contului 432 │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│4322 │Instalaţii tehnice şi maşini │ │ │Preia parţial │
│ │ │ │ │conţinutul şi │
│ │ │ │ │funcţiunea │
│ │ │ │ │contului 432 │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│4323 │Alte imobilizări corporale │ │ │Preia parţial │
│ │ │ │ │conţinutul şi │
│ │ │ │ │funcţiunea │
│ │ │ │ │contului 432 │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│433 │Avansuri acordate pentru │ │ │Cont nou - preia│
│ │imobilizări necorporale │ │ │parţial │
│ │ │ │ │conţinutul şi │
│ │ │ │ │funcţiunea │
│ │ │ │ │conturilor 3556 │
│ │ │ │ │şi 431 │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│434 │Avansuri acordate pentru │ │ │Cont nou - preia│
│ │imobilizări corporale │ │ │parţial │
│ │ │ │ │conţinutul şi │
│ │ │ │ │funcţiunea │
│ │ │ │ │conturilor 3556 │
│ │ │ │ │şi 432 │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│4341 │Avansuri acordate pentru │ │ │Cont nou - preia│
│ │terenuri şi construcţii │ │ │parţial │
│ │ │ │ │conţinutul şi │
│ │ │ │ │funcţiunea │
│ │ │ │ │conturilor 3556 │
│ │ │ │ │şi 432 │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│4342 │Avansuri acordate pentru │ │ │Cont nou - preia│
│ │instalaţii tehnice şi maşini │ │ │parţial │
│ │ │ │ │conţinutul şi │
│ │ │ │ │funcţiunea │
│ │ │ │ │conturilor 3556 │
│ │ │ │ │şi 432 │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│4343 │Avansuri acordate pentru │ │ │Cont nou - preia│
│ │alte imobilizări corporale │ │ │parţial │
│ │ │ │ │conţinutul şi │
│ │ │ │ │funcţiunea │
│ │ │ │ │conturilor 3556 │
│ │ │ │ │şi 432 │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│44111 │Fond comercial │ │ │Cont nou - preia│
│ │ │ │ │parţial │
│ │ │ │ │conţinutul şi │
│ │ │ │ │funcţiunea │
│ │ │ │ │contului 4411 │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│44112 │Fond comercial negativ │ │ │Cont nou │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│4421 │Terenuri şi amenajări de │4421 │Terenuri │ │
│ │terenuri │ │ │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│4422 │Construcţii │44222 │Construcţii │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│4423 │Instalaţii tehnice şi mijloace │ │ │ │
│ │de transport │ │ │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│44231 │Echipamente tehnologice │44223 │Echipamente │ │
│ │(maşini, utilaje şi instalaţii │ │tehnologice │ │
│ │de lucru) │ │(maşini, │ │
│ │ │ │utilaje şi │ │
│ │ │ │instalaţii │ │
│ │ │ │de lucru) │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│44232 │Aparate şi instalaţii de │44224 │Aparate şi │ │
│ │măsurare, control şi reglare │ │instalaţii de │ │
│ │ │ │măsurare, │ │
│ │ │ │control şi │ │
│ │ │ │reglare │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│44233 │Mijloace de transport │44225 │Mijloace de │ │
│ │ │ │transport │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│4424 │Mobilier, aparatura birotică, │44227 │Mobilier, │ │
│ │echipamente de protecţie a │ │aparatura │ │
│ │valorilor umane şi materiale şi│ │birotică, │ │
│ │alte active corporale │ │echipamente de │ │
│ │ │ │protecţie a │ │
│ │ │ │valorilor umane│ │
│ │ │ │şi materiale şi│ │
│ │ │ │alte active │ │
│ │ │ │corporale │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│4521 │Terenuri şi amenajări de de │4521 │Terenuri │ │
│ │terenuri │ │ │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│4522 │Construcţii │45222 │Construcţii │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│4523 │Instalaţii tehnice, mijloace de│ │ │ │
│ │transport, animale şi plantaţii│ │ │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│45231 │Echipamente tehnologice │45223 │Echipamente │ │
│ │(maşini, utilaje şi instalaţii │ │tehnologice │ │
│ │de lucru) │ │(maşini, uti- │ │
│ │ │ │laje şi │ │
│ │ │ │instalaţii de │ │
│ │ │ │lucru) │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│45232 │Aparate şi instalaţii de │45224 │Aparate şi │ │
│ │măsurare, control şi reglare │ │instalaţii de │ │
│ │ │ │măsurare, con- │ │
│ │ │ │trol şi reglare│ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│45233 │Mijloace de transport │45225 │Mijloace de │ │
│ │ │ │transport │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│45234 │Animale şi plantaţii │45226 │Animale şi │ │
│ │ │ │plantaţii │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│4524 │Mobilier, aparatura birotică, │45227 │Mobilier, │ │
│ │echipamente de protecţie a │ │aparatura │ │
│ │valorilor umane şi materiale şi│ │birotică, │ │
│ │alte active corporale │ │echipamente de │ │
│ │ │ │protecţie a │ │
│ │ │ │valorilor umane│ │
│ │ │ │şi materiale şi│ │
│ │ │ │alte active │ │
│ │ │ │corporale │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│46123 │Amortizarea instalaţiilor │ │ │Preia conţinutul│
│ │tehnice şi mijloacelor de │ │ │şi funcţiunea │
│ │transport │ │ │conturilor │
│ │ │ │ │46123, 46124 şi │
│ │ │ │ │46125 │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│ │ │46123 │Amortizarea │ │
│ │ │ │echipamentelor │ │
│ │ │ │tehnologice │ │
│ │ │ │(maşini, │ │
│ │ │ │utilaje şi │ │
│ │ │ │instalaţii de │ │
│ │ │ │lucru) │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│ │ │46124 │Amortizarea │ │
│ │ │ │aparatelor şi │ │
│ │ │ │instalaţiilor │ │
│ │ │ │de măsurare, │ │
│ │ │ │control şi │ │
│ │ │ │reglare │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│ │ │46125 │Amortizarea │ │
│ │ │ │mijloacelor de │ │
│ │ │ │transport │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│46124 │Amortizarea altor active │46127 │Amortizarea │ │
│ │corporale │ │mobilierului, │ │
│ │ │ │aparaturii │ │
│ │ │ │birotice, │ │
│ │ │ │echipamentelor │ │
│ │ │ │de protecţie │ │
│ │ │ │a valorilor │ │
│ │ │ │umane şi mate- │ │
│ │ │ │riale şi a │ │
│ │ │ │altor active │ │
│ │ │ │corporale │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│46223 │Amortizarea instalaţiilor │ │ │Preia conţinutul│
│ │tehnice, mijloacelor de │ │ │şi funcţiunea │
│ │transport, animalelor şi │ │ │conturilor │
│ │plantaţiilor │ │ │46223, 46224, │
│ │ │ │ │46225 şi 46226 │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│ │ │46223 │Amortizarea │ │
│ │ │ │echipamentelor │ │
│ │ │ │tehnologice │ │
│ │ │ │(maşini, utila-│ │
│ │ │ │je şi instala- │ │
│ │ │ │ţii de lucru) │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│ │ │46224 │Amortizarea │ │
│ │ │ │aparatelor şi │ │
│ │ │ │instalaţiilor │ │
│ │ │ │de măsurare, │ │
│ │ │ │control şi │ │
│ │ │ │reglare │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│ │ │46225 │Amortizarea │ │
│ │ │ │mijloacelor de │ │
│ │ │ │transport │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│ │ │46226 │Amortizarea │ │
│ │ │ │animalelor şi │ │
│ │ │ │plantaţiilor │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│46224 │Amortizarea altor active │46227 │Amortizarea │ │
│ │corporale │ │mobilierului, │ │
│ │ │ │aparaturii │ │
│ │ │ │birotice, │ │
│ │ │ │echipamentelor │ │
│ │ │ │de protecţie a │ │
│ │ │ │valorilor umane│ │
│ │ │ │şi materiale şi│ │
│ │ │ │a altor active │ │
│ │ │ │corporale │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│4922 │Provizioane pentru deprecierea │49221 │Provizioane │ │
│ │imobilizărilor necorporale ale │ │pentru │ │
│ │activităţii de exploatare │ │deprecierea │ │
│ │ │ │imobilizărilor │ │
│ │ │ │necorporale ale│ │
│ │ │ │activităţii de │ │
│ │ │ │exploatare │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│49221 │Provizioane pentru fondul │ │ │Cont nou, preia │
│ │comercial │ │ │parţial │
│ │ │ │ │conţinutul şi │
│ │ │ │ │funcţiunea │
│ │ │ │ │contului 49221 │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│49222 │Provizioane pentru alte │ │ │Preia parţial │
│ │imobilizări necorporale │ │ │conţinutul şi │
│ │ │ │ │funcţiunea │
│ │ │ │ │contului 49221 │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│4923 │Provizioane pentru deprecierea │49222 │Provizioane │ │
│ │imobilizărilor corporale ale │ │pentru │ │
│ │activităţii de exploatare │ │deprecierea │ │
│ │ │ │imobilizărilor │ │
│ │ │ │corporale ale │ │
│ │ │ │activităţii de │ │
│ │ │ │exploatare │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│49231 │Provizioane pentru deprecierea │ │ │Preia parţial │
│ │terenurilor şi amenajărilor de │ │ │conţinutul şi │
│ │terenuri │ │ │funcţiunea │
│ │ │ │ │contului 49222 │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│49232 │Provizioane pentru deprecierea │ │ │Preia parţial │
│ │construcţiilor │ │ │conţinutul şi │
│ │ │ │ │funcţiunea │
│ │ │ │ │contului 49222 │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│49233 │Provizioane pentru deprecierea │ │ │Preia parţial │
│ │instalaţiilor tehnice şi │ │ │conţinutul şi │
│ │mijloacelor de transport │ │ │funcţiunea │
│ │ │ │ │contului 49222 │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│49234 │Provizioane pentru deprecierea │ │ │Preia parţial │
│ │altor active corporale │ │ │conţinutul şi │
│ │ │ │ │funcţiunea │
│ │ │ │ │contului 49222 │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│4924 │Provizioane pentru deprecierea │49231 │Provizioane │ │
│ │imobilizărilor necorporale în │ │pentru │ │
│ │afară activităţii de exploatare│ │deprecierea │ │
│ │ │ │imobilizărilor │ │
│ │ │ │necorporale în │ │
│ │ │ │afară │ │
│ │ │ │activităţii de │ │
│ │ │ │exploatare │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│4925 │Provizioane pentru deprecierea │49232 │Provizioane │ │
│ │imobilizărilor corporale în │ │pentru │ │
│ │afară activităţii de exploatare│ │deprecierea │ │
│ │ │ │imobilizărilor │ │
│ │ │ │corporale în │ │
│ │ │ │afară │ │
│ │ │ │activităţii de │ │
│ │ │ │exploatare │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│511 │Prime de capital │511 │Prime legate de│ │
│ │ │ │capital │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│5111 │Prime de emisiune │ │ │Preia parţial │
│ │ │ │ │conţinutul şi │
│ │ │ │ │funcţiunea │
│ │ │ │ │contului 5111 │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│5112 │Prime de fuziune │ │ │Preia parţial │
│ │ │ │ │conţinutul şi │
│ │ │ │ │funcţiunea │
│ │ │ │ │contului 5112 │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│5113 │Prime de aport │ │ │Preia parţial │
│ │ │ │ │conţinutul şi │
│ │ │ │ │funcţiunea │
│ │ │ │ │contului 5111 │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│5114 │Prime de sciziune │ │ │Preia parţial │
│ │ │ │ │conţinutul şi │
│ │ │ │ │funcţiunea │
│ │ │ │ │contului 5112 │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│5115 │Prime de conversie a │ │ │Preia parţial │
│ │obligaţiunilor în acţiuni │ │ │conţinutul şi │
│ │ │ │ │funcţiunea │
│ │ │ │ │contului 5112 │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│513 │Rezerve statutare sau │513 │Rezerve │ │
│ │contractuale │ │statutare │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│515 │Rezerve pentru acţiuni proprii │ │ │Cont nou │
│ │ │ │ │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│5161 │Rezerve din reevaluare aferente│ │ │Cont nou │
│ │bilanţului de deschidere al │ │ │ │
│ │primului an de aplicare a │ │ │ │
│ │ajustării la inflaţie │ │ │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│5162 │Rezerve din reevaluări dispuse │ │ │Cont nou, preia │
│ │prin acte normative │ │ │conţinutul şi │
│ │ │ │ │funcţiunea │
│ │ │ │ │conturilor 5161,│
│ │ │ │ │5162, 5163, 5164│
│ │ │ │ │şi 5165 │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│ │ │ │5161 Diferenţe │ │
│ │ │ │din reevaluarea│ │
│ │ │ │imobilizărilor │ │
│ │ │ │corporale în │ │
│ │ │ │curs privind │ │
│ │ │ │clădirile şi │ │
│ │ │ │construcţiile │ │
│ │ │ │speciale - │ │
│ │ │ │conform Norme- │ │
│ │ │ │lor Băncii │ │
│ │ │ │Naţionale a │ │
│ │ │ │României │ │
│ │ │ │nr. 4/1999 │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│ │ │ │5162 Diferenţe │ │
│ │ │ │din reevaluarea│ │
│ │ │ │imobilizărilor │ │
│ │ │ │corporale ale │ │
│ │ │ │activităţii de │ │
│ │ │ │exploatare - │ │
│ │ │ │conform │ │
│ │ │ │Normelor Băncii│ │
│ │ │ │Naţionale a │ │
│ │ │ │României │ │
│ │ │ │nr. 4/1999 │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│ │ │ │5163 Diferenţe │ │
│ │ │ │din reevaluarea│ │
│ │ │ │imobilizărilor │ │
│ │ │ │corporale în │ │
│ │ │ │afară │ │
│ │ │ │activităţii de │ │
│ │ │ │exploatare - │ │
│ │ │ │conform Norme- │ │
│ │ │ │lor Băncii │ │
│ │ │ │Naţionale a │ │
│ │ │ │României │ │
│ │ │ │nr. 4/1999 │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│ │ │ │5164 Diferenţe │ │
│ │ │ │din reevaluarea│ │
│ │ │ │imobilizărilor │ │
│ │ │ │corporale ale │ │
│ │ │ │activităţii de │ │
│ │ │ │exploatare - │ │
│ │ │ │conform Norme- │ │
│ │ │ │lor Băncii │ │
│ │ │ │Naţionale a │ │
│ │ │ │României │ │
│ │ │ │nr. 11/2000 │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│ │ │ │5165 Diferenţe │ │
│ │ │ │din reevaluarea│ │
│ │ │ │imobilizărilor │ │
│ │ │ │corporale în │ │
│ │ │ │afară │ │
│ │ │ │activităţii de │ │
│ │ │ │exploatare - │ │
│ │ │ │conform Norme- │ │
│ │ │ │lor Băncii │ │
│ │ │ │Naţionale a │ │
│ │ │ │României │ │
│ │ │ │nr. 11/2000 │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│518 │Rezerve din conversie │ │ │Preia parţial │
│ │ │ │ │conţinutul şi │
│ │ │ │ │funcţiunea │
│ │ │ │ │contului 414, │
│ │ │ │ │precum şi │
│ │ │ │ │funcţiunea şi │
│ │ │ │ │conţinutul │
│ │ │ │ │contului 424 │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│554 │Provizioane pentru │ │ │Cont nou │
│ │restructurare │ │ │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│555 │Provizioane pentru dezafectarea│ │ │Cont nou │
│ │imobilizărilor corporale şi │ │ │ │
│ │alte acţiuni similare legate de│ │ │ │
│ │acestea │ │ │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│5811 │Rezultatul reportat │ │ │Cont nou - preia│
│ │reprezentând profitul │ │ │conţinutul şi │
│ │nerepartizat, respectiv │ │ │funcţiunea │
│ │pierderea nerecuperată │ │ │contului 581 │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│5812 │Rezultatul reportat provenit │ │ │Cont nou │
│ │din adoptarea pentru prima data│ │ │ │
│ │a IAS, mai puţin IAS 29 │ │ │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│5813 │Rezultatul reportat provenit │ │ │Cont nou │
│ │din modificările politicilor │ │ │ │
│ │contabile │ │ │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│5814 │Rezultatul reportat provenit │ │ │Cont nou │
│ │din corectarea erorilor │ │ │ │
│ │fundamentale │ │ │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│5815 │Rezultatul reportat │ │ │Cont nou │
│ │reprezentând surplusul realizat│ │ │ │
│ │din rezerve din reevaluare │ │ │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│6121 │Contribuţia unităţii la │6121 │Cheltuieli │ │
│ │asigurările sociale │ │privind contri-│ │
│ │ │ │buţia unităţii │ │
│ │ │ │la asigurările │ │
│ │ │ │sociale │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│6122 │Contribuţia unităţii pentru │6122 │Cheltuieli │ │
│ │ajutorul de şomaj │ │privind contri-│ │
│ │ │ │buţia unităţii │ │
│ │ │ │pentru ajutorul│ │
│ │ │ │de şomaj │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│6123 │Contribuţia angajatorului │ │ │Preia parţial │
│ │pentru asigurările sociale de │ │ │conţinutul şi │
│ │sănătate │ │ │funcţiunea │
│ │ │ │ │contului 6121 │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│62 │Cheltuieli cu alte impozite, │62 │Impozite şi │ │
│ │taxe şi vărsăminte asimilate │ │taxe │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│632 │Cheltuieli privind materialele │632 │Cheltuieli │ │
│ │de natura obiectelor de │ │privind │ │
│ │inventar │ │obiectele de │ │
│ │ │ │inventar │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│6491 │Despăgubiri, amenzi şi │6711 │Despăgubiri, │ │
│ │penalităţi │ │amenzi şi │ │
│ │ │ │penalităţi │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│6492 │Donaţii şi subvenţii acordate │6712 │Donaţii şi │ │
│ │ │ │subvenţii │ │
│ │ │ │acordate │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│6493 │Cheltuieli privind │6713 │Cheltuieli │ │
│ │sponsorizările │ │privind │ │
│ │ │ │sponsorizările │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│6494 │Pierderi din debitori diverşi │6714 │Pierderi din │ │
│ │ │ │debitori │ │
│ │ │ │diverşi │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│6497 │Alte cheltuieli diverse de │ │ │Preia conţinutul│
│ │exploatare │ │ │şi funcţiunea │
│ │ │ │ │conturilor 6717 │
│ │ │ │ │şi 677 │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│651 │Cheltuieli cu amortizările │651 │Cheltuieli cu │Preia parţial şi│
│ │imobilizărilor necorporale │ │amortizările │conţinutul şi │
│ │ │ │imobilizărilor │funcţiunea │
│ │ │ │necorporale │contului 6731 │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│652 │Cheltuieli cu amortizările │652 │Cheltuieli cu │Preia parţial şi│
│ │imobilizărilor corporale │ │amortizările │conţinutul şi │
│ │ │ │imobilizărilor │funcţiunea │
│ │ │ │corporale │contului 6731 │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│66 │Cheltuieli cu provizioane, │66 │Cheltuieli cu │ │
│ │pierderi din creanţe │ │provizioane şi │ │
│ │nerecuperabile şi ajustarea la │ │pierderi din │ │
│ │inflaţie │ │creanţe │ │
│ │ │ │nerecuperabile │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│6633 │Cheltuieli cu provizioane │6633 │Cheltuieli cu │Preia parţial şi│
│ │pentru deprecierea stocurilor │ │provizioane │conţinutul şi │
│ │ │ │pentru depreci-│funcţiunea │
│ │ │ │erea stocurilor│contului 6733 │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│665 │Cheltuieli cu provizioane │665 │Cheltuieli cu │Preia şi │
│ │pentru riscuri şi cheltuieli │ │provizioane │conţinutul şi │
│ │ │ │pentru riscuri │funcţiunea │
│ │ │ │şi cheltuieli │contului 6732 │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│6642 │Cheltuieli cu provizioane │6642 │Cheltuieli cu │Preia parţial şi│
│ │pentru deprecierea │ │provizioane │conţinutul şi │
│ │imobilizărilor │ │pentru │funcţiunea │
│ │ │ │deprecierea │contului 6733 │
│ │ │ │imobilizărilor │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│6654 │Cheltuieli cu provizioane │ │ │Cont nou │
│ │pentru restructurare │ │ │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│6655 │Cheltuieli cu provizioane │ │ │Cont nou │
│ │pentru dezafectarea │ │ │ │
│ │imobilizărilor corporale şi │ │ │ │
│ │alte acţiuni similare legate de│ │ │ │
│ │acestea │ │ │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│669 │Cheltuieli cu ajustarea la │ │ │Cont nou │
│ │inflaţie │ │ │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│671 │Cheltuieli privind calamităţile│ │ │Cont nou │
│ │şi alte evenimente similare │ │ │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│69 │Cheltuieli cu impozitul pe │69 │Cheltuieli cu │ │
│ │profit şi alte impozite │ │impozitul pe │ │
│ │ │ │profit │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│6911 │Cheltuieli cu impozitul pe │ │ │Cont nou - preia│
│ │profit curent │ │ │conţinutul şi │
│ │ │ │ │funcţiunea │
│ │ │ │ │contului 691 │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│6912 │Cheltuieli cu impozitul pe │ │ │Cont nou │
│ │profit amânat │ │ │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│699 │Alte cheltuieli cu impozitele │ │ │Cont nou │
│ │care nu apar în elementele de │ │ │ │
│ │mai sus │ │ │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│74991 │Venituri din despăgubiri, │7711 │Venituri din │ │
│ │amenzi şi penalităţi │ │despăgubiri şi │ │
│ │ │ │penalităţi │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│74992 │Venituri din donaţii şi │ │ │Preia parţial │
│ │subvenţii │ │ │conţinutul şi │
│ │ │ │ │funcţiunea │
│ │ │ │ │contului 7717 │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│74997 │Alte venituri diverse de │ │ │Preia parţial │
│ │exploatare │ │ │conţinutul şi │
│ │ │ │ │funcţiunea │
│ │ │ │ │conturilor 7717 │
│ │ │ │ │şi 777 │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│76 │Venituri din provizioane, │76 │Venituri din │ │
│ │recuperări de creanţe │ │provizioane şi │ │
│ │amortizate şi ajustarea la │ │recuperări de │ │
│ │inflaţie │ │creanţe │ │
│ │ │ │amortizate │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│7633 │Venituri din provizioane pentru│7633 │Venituri din │Preia parţial şi│
│ │deprecierea stocurilor │ │provizioane │conţinutul şi │
│ │ │ │pentru │funcţiunea │
│ │ │ │deprecierea │contului 7732 │
│ │ │ │stocurilor │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│765 │Venituri din provizioane │765 │Venituri din │Preia şi │
│ │pentru riscuri şi cheltuieli │ │provizioane │conţinutul şi │
│ │ │ │pentru riscuri │funcţiunea │
│ │ │ │şi cheltuieli │contului 7731 │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│7642 │Venituri din provizioane pentru│7642 │Venituri din │Preia parţial şi│
│ │deprecierea imobilizărilor │ │provizioane │conţinutul şi │
│ │ │ │pentru │funcţiunea │
│ │ │ │deprecierea │contului 7732 │
│ │ │ │imobilizărilor │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│7654 │Venituri din provizioane pentru│ │ │Cont nou │
│ │restructurare │ │ │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│7655 │Venituri din provizioane pentru│ │ │Cont nou │
│ │dezafectarea imobilizărilor │ │ │ │
│ │corporale şi alte acţiuni │ │ │ │
│ │similare legate de acestea │ │ │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│766 │Venituri din fondul comercial │ │ │Cont nou │
│ │negativ │ │ │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│769 │Venituri din ajustarea la │ │ │Cont nou │
│ │inflaţie │ │ │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│771 │Venituri din subvenţii pentru │ │ │Cont nou │
│ │evenimente extraordinare şi │ │ │ │
│ │altele similare │ │ │ │
├──────┼───────────────────────────────┼──────┼───────────────┼────────────────┤
│791 │Venituri din impozitul pe │ │ │Cont nou │
│ │profit amânat │ │ │ │
└──────┴───────────────────────────────┴──────┴───────────────┴────────────────┘
------
pentru aprobarea modificării şi completării Reglementărilor contabile armonizate cu Directiva Comunităţilor Economice Europene nr. 86/635/CEEşi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.982/5/2001, precum şi a modificării şi completării Planului de conturi pentru societăţile bancare şi a normelor metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.418/344/1997, cu modificările şi completările ulterioare
În temeiul prevederilor art. 4 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, şi ale art. 36 din Legea nr. 101/1998 privind Statutul Băncii Naţionale a României, cu modificările şi completările ulterioare,
ministrul finanţelor publice şi guvernatorul Băncii Naţionale a României emit următorul ordin