PROCEDURĂ din 5 iulie 2016 de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA

1 Articles / Provisions · Romania

Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Statutory Text (1 Articles)

PROCEDURĂ din 5 iulie 2016 · AGENȚIA NAȚIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ · MONITORUL OFICIAL nr. 592 din 3 august 2016

Text integral — PROCEDURĂ din 5 iulie 2016 de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA Open official source

Notă

Aprobată prin ORDINUL nr. 2.012 din 5 iulie 2016, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 592 din 3 august 2016.

Capitolul I

Dispoziții generale

1. Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA se aplică de către compartimentul cu atribuții în domeniul înregistrării fiscale, denumit în continuare compartiment de specialitate, din cadrul organului fiscal competent.

2. Organul fiscal competent este organul fiscal în a cărui rază teritorială își are domiciliul fiscal persoana impozabilă ori în evidența căruia aceasta se află înregistrată ca plătitor de impozite și taxe sau organul fiscal stabilit potrivit art. 35 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare (Codul de procedură fiscală), pentru persoanele impozabile care nu sunt stabilite în România conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare (Codul fiscal), după caz.

3. În sensul prezentei proceduri, prin conducătorul unității fiscale se înțelege, după caz

a) directorul general al Direcției generale de administrare a marilor contribuabili;

b) abrogată;

(la 16-12-2025, Litera b) , Punctul 3. , Capitolul I a fost abrogată de Punctul 1. , Articolul II din ORDINUL nr. 2.633 din 2 decembrie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1166 din 16 decembrie 2025 )

c) șeful administrației județene a finanțelor publice;

d) șeful administrației sectorului a finanțelor publice, din municipiul București;

e) șeful unității fiscale municipale;

(la 30-12-2024, Litera e) , Punctul 3. , Capitolul I a fost modificată de Punctul 3. , Articolul I din ORDINUL nr. 7.032 din 20 decembrie 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1325 din 30 decembrie 2024 )

f) șeful unității fiscale orășenești;

(la 30-12-2024, Litera f) , Punctul 3. , Capitolul I a fost modificată de Punctul 3. , Articolul I din ORDINUL nr. 7.032 din 20 decembrie 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1325 din 30 decembrie 2024 )

g) șeful unității fiscale comunale;

(la 30-12-2024, Litera g) , Punctul 3. , Capitolul I a fost modificată de Punctul 3. , Articolul I din ORDINUL nr. 7.032 din 20 decembrie 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1325 din 30 decembrie 2024 )

h) șeful Administrației fiscale pentru contribuabili mijlocii din cadrul Direcției Generale Regionale a Finanțelor Publice București;

i) șeful Administrației fiscale pentru contribuabili nerezidenți din cadrul Direcției Generale Regionale a Finanțelor Publice București.

4. În sensul prezentei proceduri, prin conducătorul adjunct al unității fiscale se înțelege, după caz

a) directorul general adjunct coordonator al activității de administrare a veniturilor statului din cadrul Direcției generale de administrare a marilor contribuabili;

b) abrogată;

(la 16-12-2025, Litera b) , Punctul 4. , Capitolul I a fost abrogată de Punctul 2. , Articolul II din ORDINUL nr. 2.633 din 2 decembrie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1166 din 16 decembrie 2025 )

c) șeful administrației adjunct - colectare din cadrul administrației județene a finanțelor publice, după caz;

d) șeful administrației adjunct - colectare din cadrul administrației sectorului a finanțelor publice, din municipiul București;

e) șeful administrației adjunct - colectare din cadrul Administrației fiscale pentru contribuabili mijlocii din Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice București.

5. În sensul prezentei proceduri, persoana impozabilă este cea definită la art. 269 din Codul fiscal.

6.1. Prezenta procedură se aplică în următoarele situații

a) pentru înregistrarea în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, din oficiu, potrivit art. 316 alin. (10) sau art. 317 alin. (4) din Codul fiscal, a persoanelor impozabile care sunt obligate să se înregistreze în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, în conformitate cu prevederile art. 316 alin. (1) lit. b), alin. (2), (4) sau (6) ori ale art. 317 alin. (1), după caz, din Codul fiscal și care nu solicită înregistrarea;

b) pentru anularea, potrivit art. 316 alin. (11) lit. a) sau art. 317 alin. (11), după caz, din Codul fiscal, a înregistrării în scopuri de taxă pe valoarea adăugată a persoanelor impozabile declarate inactive potrivit dispozițiilor art. 92 din Codul de procedură fiscală;

c) abrogată;

(la 10-10-2017, Litera c) din Punctul 6.1. , Capitolul I a fost abrogată de Punctul 2, Articolul I din ORDINUL nr. 2.899 din 4 octombrie 2017, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 802 din 10 octombrie 2017 )

d) pentru anularea, potrivit art. 316 alin. (11) lit. c) din Codul fiscal, a înregistrării în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, în cazul în care asociații/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabilă însăși au înscrise în cazierul fiscal infracțiuni și/sau faptele prevăzute la art. 4 alin. (4) lit. a) din Ordonanța Guvernului nr. 39/2015 privind cazierul fiscal, aprobată cu modificări prin Legea nr. 327/2015. Prin excepție, în cazul societăților reglementate de Legea societăților nr. 31/1990, republicată, cu modificările și completările ulterioare, se dispune anularea înregistrării persoanei în scopuri de TVA dacă

1. administratorii și/sau persoana impozabilă însăși, în cazul societăților pe acțiuni sau în comandită pe acțiuni, au înscrise în cazierul fiscal infracțiuni și/sau faptele prevăzute la art. 4 alin. (4) lit. a) din Ordonanța Guvernului nr. 39/2015, aprobată cu modificări prin Legea nr. 327/2015;

2. asociații majoritari sau, după caz, asociatul unic și/sau administratorii și/sau persoana impozabilă însăși, în cazul altor societăți decât cele menționate la pct. 1, au înscrise în cazierul fiscal infracțiuni și/sau faptele prevăzute la art. 4 alin. (4) lit. a) din Ordonanța Guvernului nr. 39/2015, aprobată cu modificări prin Legea nr. 327/2015;

e) pentru anularea, potrivit art. 316 alin. (11) lit. d) din Codul fiscal, a înregistrării în scopuri de taxă pe valoarea adăugată a persoanelor impozabile pentru care perioada fiscală este luna și care nu au depus niciun decont de taxă pentru 6 luni consecutive, precum și a persoanelor impozabile pentru care perioada fiscală este trimestrul calendaristic și care nu au depus niciun decont de taxă pentru două trimestre calendaristice consecutive;

f) pentru anularea, potrivit art. 316 alin. (11) lit. e) din Codul fiscal, a înregistrării în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, dacă în deconturile de taxă depuse pentru 6 luni consecutive, în cazul persoanelor care au ca perioadă fiscală luna calendaristică, sau pentru două trimestre calendaristice consecutive, în cazul persoanelor impozabile care au ca perioadă fiscală trimestrul calendaristic, nu au fost evidențiate achiziții de bunuri/servicii și nici livrări de bunuri/prestări de servicii realizate în cursul acestor perioade de raportare;

f^1) pentru anularea înregistrării în scopuri de TVA, în situația prevăzută la art. 310^2 alin. (7) din Codul fiscal, respectiv în situația în care persoanele impozabile care au sediul activității economice în alt stat membru și care sunt înregistrate în scopuri de TVA în România conform art. 316 din Codul fiscal optează pentru aplicarea, în România, a regimului special de scutire pentru mici întreprinderi în România pentru livrările de bunuri și prestările de servicii efectuate în România;

(la 16-12-2025, Punctul 6.1. , Capitolul I a fost completat de Punctul 3. , Articolul II din ORDINUL nr. 2.633 din 2 decembrie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1166 din 16 decembrie 2025 )

g) pentru anularea înregistrării, pentru achiziții intracomunitare sau pentru servicii, în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, conform art. 317 din Codul fiscal, când persoana respectivă se înregistrează în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, conform art. 316 din Codul fiscal;

h) pentru anularea înregistrării în scopuri de taxă pe valoarea adăugată a persoanei care nu era obligată să solicite înregistrarea sau nu avea dreptul să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, conform art. 316 sau 317 din Codul fiscal.

6.2. Pentru anularea, potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Codul fiscal, a înregistrării în scopuri de taxă pe valoarea adăugată a societăților cu sediul activității economice în România, înființate în baza Legii societăților nr. 31/1990, republicată, cu modificările și completările ulterioare, supuse înmatriculării la registrul comerțului, sunt aplicabile reglementările aprobate prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală.

7. După înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA, în situațiile prevăzute la pct. 6.1 lit. a), compartimentul de specialitate procedează la înscrierea persoanei impozabile în Registrul persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal.

8. După anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA în situațiile prevăzute la pct. 6.1 lit. b), d)-f^1) și h), compartimentul de specialitate procedează la înscrierea persoanei impozabile în Registrul persoanelor impozabile a căror înregistrare în scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, a fost anulată și aplică, potrivit reglementărilor legale în vigoare, procedura de radiere, din oficiu, din Registrul persoanelor impozabile care aplică sistemul TVA la încasare, în cazul persoanelor impozabile care figurează în acest registru la data anulării înregistrării în scopuri de TVA.

(la 16-12-2025, Punctul 8. , Capitolul I a fost modificat de Punctul 4. , Articolul II din ORDINUL nr. 2.633 din 2 decembrie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1166 din 16 decembrie 2025 )

9. După anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA, în cazul persoanelor impozabile care, la data anulării înregistrării în scopuri de TVA, erau membri ai unui grup fiscal unic, compartimentul de specialitate aplică în mod corespunzător Procedura de modificare/anulare a grupului fiscal unic, prevăzută în capitolul III din anexa nr. 1 la Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 3.006/2016 privind aprobarea Procedurii de implementare și de administrare a grupului fiscal unic, precum și pentru aprobarea modelului și conținutului unor formulare, cu modificările și completările ulterioare.

(la 30-12-2024, Capitolul I a fost completat de Punctul 4. , Articolul I din ORDINUL nr. 7.032 din 20 decembrie 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1325 din 30 decembrie 2024 )

Capitolul II

Înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA a persoanelor impozabile obligate să se înregistreze în scopuri de taxă pe valoarea adăugată și care nu solicită înregistrarea

1. Când se constată că o persoană impozabilă îndeplinește condițiile pentru înregistrarea în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, în conformitate cu prevederile art. 316 alin. (1) lit. b), alin. (2), (4) sau (6) ori art. 317 alin. (1), după caz, din Codul fiscal, și nu a solicitat înregistrarea, organul fiscal notifică respectiva persoană în vederea înregistrării în scopuri de TVA.

2. Prin excepție, organul fiscal nu notifică persoana impozabilă în situația în care constatarea a fost efectuată de organele cu atribuții de inspecție fiscală, cu respectarea dispozițiilor pct. 84 alin. (2) din titlul VII al Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016, cu modificările și completările ulterioare. În această situație, decizia privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA, prevăzută la pct. 8^2 lit. b), se emite pe baza deciziei de impunere privind obligațiile fiscale principale aferente diferențelor bazelor de impozitare stabilite în cadrul inspecțiilor fiscale la persoane juridice sau fizice, după caz, și/sau a raportului de inspecție fiscală care cuprind constatări privind neîndeplinirea obligației de înregistrare în scopuri de TVA.

(la 30-03-2023, Punctul 2. din Capitolul II a fost modificat de Punctul 1, Articolul IV din ORDINUL nr. 347 din 15 martie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 264 din 30 martie 2023 )

2^1. Decizia privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA, prevăzută la pct. 2, se întocmește pe baza actelor administrativ-fiscale rămase definitive prin neexercitarea căilor de atac prevăzute de lege sau prin hotărâre judecătorească definitivă, în situația în care acestea au fost atacate în justiție.

(la 30-12-2024, Capitolul II a fost completat de Punctul 5. , Articolul I din ORDINUL nr. 7.032 din 20 decembrie 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1325 din 30 decembrie 2024 )

3.1. Pentru notificarea persoanelor impozabile, în vederea exercitării dreptului de a fi ascultat, compartimentul de specialitate întocmește notificarea care cuprinde și termenul în care persoana impozabilă se poate prezenta în vederea exercitării dreptului de a fi ascultat, potrivit prevederilor art. 9 din Codul de procedură fiscală. Modelul și conținutul notificării sunt prevăzute în anexa nr. 2 la ordin.

3.2. Notificarea se întocmește în două exemplare, din care un exemplar se comunică contribuabilului în condițiile prevăzute de art. 47 din Codul de procedură fiscală, iar al doilea exemplar se arhivează la dosarul fiscal al acestuia. Pentru contribuabilii care sunt înrolați în Spațiul Privat Virtual, comunicarea notificării se face prin intermediul acestui serviciu.

3.3. În cazul persoanelor impozabile care, ca urmare a notificării, au refuzat explicit să se prezinte la termenul stabilit de organul fiscal, audierea se consideră îndeplinită potrivit art. 9 alin. (3) lit. a) din Codul de procedură fiscală. Prin refuz explicit în sensul prezentei proceduri se înțelege renunțarea în scris la dreptul de a fi ascultat în procedura audierii.

3.4. Compartimentul de specialitate, în termen de 15 zile de la data comunicării notificării, transmite o invitație, prin care stabilește cel de-al doilea termen privind exercitarea dreptului de a fi ascultat, pentru persoanele impozabile care

a) nu au depus declarația de mențiuni în vederea înregistrării în scopuri de TVA;

b) nu și-au exercitat dreptul de a fi ascultați în procedura audierii;

c) nu au refuzat explicit să se prezinte la termenul stabilit de organul fiscal pentru desfășurarea audierii.

3.5. Modelul și conținutul invitației prevăzute la pct. 3.4 sunt prevăzute în anexa nr. 2^1 la ordin. Prevederile pct. 3.2 se aplică în mod corespunzător.

(la 30-12-2024, Punctul 3. , Capitolul II a fost modificat de Punctul 6. , Articolul I din ORDINUL nr. 7.032 din 20 decembrie 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1325 din 30 decembrie 2024 )

4. Dacă în urma audierii contribuabilul depune declarația de mențiuni în vederea înregistrării în scopuri de TVA potrivit art. 316 sau 317 din Codul fiscal, după caz, organul fiscal competent prelucrează declarația și procedează la înregistrarea în scopuri de TVA, conform prevederilor legale în vigoare.

(la 30-12-2024, Punctul 4. , Capitolul II a fost modificat de Punctul 7. , Articolul I din ORDINUL nr. 7.032 din 20 decembrie 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1325 din 30 decembrie 2024 )

5. În situația prevăzută la pct. 4, în care contribuabilul depune declarația de mențiuni, compartimentul de specialitate emite certificatul de înregistrare în scopuri de TVA, înregistrarea în scopuri de TVA fiind valabilă, după caz, începând cu

a) data prevăzută la art. 316 alin. (1^1) lit. b) din Codul fiscal, respectiv data depășirii plafonului de scutire prevăzut la art. 310 alin. (1), în cazurile prevăzute la art. 316 alin. (1) lit. b), precum și în cazurile prevăzute la art. 310 alin. (6^2) lit. a) din Codul fiscal; sau

b) data prevăzută la art. 316 alin. (1^1) lit. d) din Codul fiscal, respectiv a 5-a zi următoare celei în care persoana impozabilă solicită înregistrarea în scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (2), (4) și (6) din Codul fiscal, dacă nu aplică regimul special de scutire prevăzut la art. 310^2 din Codul fiscal; sau

c) data prevăzută la art. 316 alin. (1^1) lit. e) din Codul fiscal, respectiv data de la care persoana impozabilă încetează să aplice regimul special de scutire prevăzut la art. 310^2, în cazurile prevăzute la art. 316 alin. (2), (4) și (6) din Codul fiscal; sau

d) data prevăzută la titlul VII pct. 90 alin. (2) din normele metodologice, respectiv data solicitării înregistrării în scopuri de TVA potrivit art. 317 alin. (1) din Codul fiscal.

(la 16-12-2025, Punctul 5. , Capitolul II a fost modificat de Punctul 5. , Articolul II din ORDINUL nr. 2.633 din 2 decembrie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1166 din 16 decembrie 2025 )

6. Dacă declarația de mențiuni se depune după începerea procedurii de înregistrare din oficiu, procedura se sistează prin referat motivat, înregistrarea în scopuri de TVA efectuându-se în baza declarației de mențiuni depuse de contribuabil.

(la 30-12-2024, Punctul 6. , Capitolul II a fost modificat de Punctul 8. , Articolul I din ORDINUL nr. 7.032 din 20 decembrie 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1325 din 30 decembrie 2024 )

7.1. În cazul în care contribuabilul prezintă organului fiscal competent, în cadrul procedurii de audiere, documente din care rezultă că nu are obligația de a solicita înregistrarea în scopuri de TVA, compartimentul de specialitate analizează documentația depusă și întocmește un referat prin care propune sistarea procedurii de înregistrare, din oficiu, a contribuabilului.

7.2. Referatul prevăzut la pct. 6 și 7.1 se întocmește prin completarea rubricilor corespunzătoare din modelul prevăzut în anexa la procedură și se aprobă de conducătorul unității fiscale. Sistarea procedurii de înregistrare, din oficiu, se aduce de îndată la cunoștința contribuabilului prin transmiterea unei înștiințări, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 2^2 la ordin.

7.3. În situația în care persoana impozabilă desfășoară exclusiv operațiuni scutite fără drept de deducere sau orice alte tipuri de operațiuni pentru care nu era obligată și nici nu avea dreptul să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, aceasta prezintă organului fiscal competent, în cadrul procedurii de audiere, atât o declarație pe propria răspundere din care să rezulte că desfășoară exclusiv operațiuni scutite fără drept de deducere sau alte tipuri de operațiuni pentru care nu era obligată și nici nu avea dreptul să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, cât și documente din care să rezulte natura operațiunilor desfășurate.

7.4. La finalizarea audierii se încheie un proces-verbal, semnat de organul fiscal și de persoana impozabilă sau, după caz, de persoana împuternicită să reprezinte persoana impozabilă în relația cu organul fiscal, în care se consemnează cel puțin următoarele elemente: numele și prenumele reprezentantului organului fiscal care participă la audiere, numele și prenumele reprezentantului legal/împuternicitului persoanei impozabile care participă la audiere, data la care are loc audierea, informații referitoare la situația în care se încadrează persoana impozabilă, documentele și informațiile prezentate la audiere sau probele suplimentare considerate relevante de către persoana impozabilă, constatările organului fiscal, precum și punctul de vedere al persoanei impozabile. Mențiuni privind audierea se înscriu și în cuprinsul deciziei emise de organul fiscal.

(la 30-12-2024, Punctul 7. , Capitolul II a fost modificat de Punctul 8. , Articolul I din ORDINUL nr. 7.032 din 20 decembrie 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1325 din 30 decembrie 2024 )

8. În cazul în care contribuabilul nu depune declarația de mențiuni sau, în cadrul procedurii de audiere, nu prezintă documente din care să rezulte că nu are obligația de a solicita înregistrarea în scopuri de TVA, precum și în situația prevăzută la pct. 2, compartimentul de specialitate verifică dacă persoana impozabilă este declarată inactivă fiscal prin decizie emisă de organul fiscal competent, potrivit dispozițiilor art. 92 din Codul de procedură fiscală.

(la 30-12-2024, Punctul 8. , Capitolul II a fost modificat de Punctul 8. , Articolul I din ORDINUL nr. 7.032 din 20 decembrie 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1325 din 30 decembrie 2024 )

8^1. Dispozițiile cap. III secțiunea 1 «Anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA a persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA, care au fost declarate inactive potrivit dispozițiilor art. 92 din Codul de procedură fiscală» sunt aplicabile în mod corespunzător.

(la 30-03-2023, Capitolul II a fost completat de Punctul 3, Articolul IV din ORDINUL nr. 347 din 15 martie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 264 din 30 martie 2023 )

8^2. Dacă persoana impozabilă este declarată inactivă fiscal, compartimentul de specialitate întocmește următoarele documente

a) referatul prin care propune atât înregistrarea în scopuri de TVA a contribuabilului respectiv, cât și anularea înregistrării în scopuri de TVA, potrivit modelului prevăzut în anexa care face parte integrantă din prezenta procedură;

b) decizia privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA, având bifată căsuța corespunzătoare, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 3 la ordin. Data înregistrării, din oficiu, în scopuri de TVA este, după caz

(i) data prevăzută la art. 316 alin. (1^1) lit. e) din Codul fiscal, respectiv data de la care încetează să se aplice regimul special de scutire prevăzut la art. 310^2 din Codul fiscal, în cazurile prevăzute la art. 316 alin. (2), (4) și (6) din Codul fiscal; sau

(ii) data prevăzută la art. 316 alin. (1^1) lit. f) din Codul fiscal, respectiv data depășirii plafonului de scutire prevăzut la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal; sau

(iii) data prevăzută la art. 316 alin. (1^1) lit. g) din Codul fiscal, respectiv data comunicării deciziei privind înregistrarea, din oficiu, de către organele fiscale competente, în cazurile prevăzute la art. 316 alin. (2), (4) și (6), dacă persoana impozabilă nu aplică regimul special de scutire prevăzut la art. 310^2 din Codul fiscal;

(la 16-12-2025, Litera b) , Punctul 8^2. , Capitolul II a fost modificată de Punctul 6. , Articolul II din ORDINUL nr. 2.633 din 2 decembrie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1166 din 16 decembrie 2025 )

c) certificatul de înregistrare în scopuri de TVA;

d) decizia privind anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA, având bifată căsuța corespunzătoare declarării stării de inactivitate fiscală, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 4 la ordin. Data anulării înregistrării în scopuri de TVA este aceeași cu data înregistrării în scopuri de TVA, iar în decizia de anulare se înscriu și seria, și numărul certificatului de înregistrare în scopuri de TVA, întocmit potrivit lit. c).

(la 30-12-2024, sintagma: decizia de anulare a înregistrării în scopuri de TVA a fost înlocuită de Punctul 10. , Articolul I din ORDINUL nr. 7.032 din 20 decembrie 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1325 din 30 decembrie 2024 )

(la 30-03-2023, Capitolul II a fost completat de Punctul 3, Articolul IV din ORDINUL nr. 347 din 15 martie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 264 din 30 martie 2023 )

8^3. În situația în care persoana impozabilă nu este declarată inactivă fiscal, potrivit art. 92 din Codul de procedură fiscală, compartimentul de specialitate verifică dacă persoana impozabilă se încadrează în situațiile de anulare a înregistrării în scopuri de TVA, prevăzute la art. 316 alin. (11) lit. c) din Codul fiscal. Dispozițiile cap. III secțiunea a 3-a «Anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, în cazul în care asociații/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabilă însăși au fapte înscrise în cazierul fiscal» sunt aplicabile în mod corespunzător.

(la 30-03-2023, Capitolul II a fost completat de Punctul 3, Articolul IV din ORDINUL nr. 347 din 15 martie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 264 din 30 martie 2023 )

8^4. Dacă persoana impozabilă sau asociații/administratorii persoanei impozabile au înscrise în cazierul fiscal infracțiuni și/sau faptele prevăzute la art. 4 alin. (4) lit. a) din Ordonanța Guvernului nr. 39/2015 privind cazierul fiscal, aprobată cu modificări prin Legea nr. 327/2015, cu modificările și completările ulterioare, compartimentul de specialitate întocmește documentele prevăzute la pct. 8^2. Decizia privind anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA se întocmește potrivit pct. 8^2 lit. d), având bifată căsuța corespunzătoare cazierului fiscal.

(la 30-03-2023, Capitolul II a fost completat de Punctul 3, Articolul IV din ORDINUL nr. 347 din 15 martie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 264 din 30 martie 2023 )

(la 30-12-2024, sintagma: Decizia de anulare a înregistrării în scopuri de TVA a fost înlocuită de Punctul 10. , Articolul I din ORDINUL nr. 7.032 din 20 decembrie 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1325 din 30 decembrie 2024 )

8^5. Dacă persoana impozabilă nu este declarată inactivă fiscal și nu se încadrează în nicio situație de anulare a înregistrării prevăzută la art. 316 alin. (11) lit. c) din Codul fiscal, compartimentul de specialitate întocmește următoarele documente

a) referatul prin care propune înregistrarea în scopuri de TVA a contribuabilului respectiv, potrivit modelului prevăzut în anexa care face parte integrantă din prezenta procedură;

(la 16-12-2025, Litera b) , Punctul 8^5. , Capitolul II a fost modificată de Punctul 7. , Articolul II din ORDINUL nr. 2.633 din 2 decembrie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1166 din 16 decembrie 2025 )

c) certificatul de înregistrare în scopuri de TVA.

(la 30-03-2023, Capitolul II a fost completat de Punctul 3, Articolul IV din ORDINUL nr. 347 din 15 martie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 264 din 30 martie 2023 )

9. Referatul și deciziile se verifică și se avizează de șeful compartimentului de specialitate și de conducătorul adjunct al unității fiscale, în situația în care în structura unității fiscale este aprobat postul de conducător adjunct. Referatul și deciziile se înaintează, împreună cu documentația pe baza căreia au fost întocmite, spre aprobare, conducătorului unității fiscale.

(la 30-03-2023, Punctul 9. din Capitolul II a fost modificat de Punctul 4, Articolul IV din ORDINUL nr. 347 din 15 martie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 264 din 30 martie 2023 )

10. Atât decizia privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA, cât și decizia privind anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA se întocmesc în câte două exemplare, din care câte un exemplar, semnat numai de conducătorul unității fiscale, se comunică contribuabilului, potrivit art. 47 din Codul de procedură fiscală, iar al doilea exemplar se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.

(la 30-03-2023, Punctul 10. din Capitolul II a fost modificat de Punctul 4, Articolul IV din ORDINUL nr. 347 din 15 martie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 264 din 30 martie 2023 )

10^1. Organul fiscal comunică, potrivit art. 47 din Codul de procedură fiscală, persoanei impozabile următoarele documente, după caz

a) decizia privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA și certificatul de înregistrare în scopuri de TVA - dacă persoana impozabilă solicitantă nu îndeplinește niciuna din condițiile de anulare a înregistrării în scopuri de TVA prevăzute la art. 316 alin. (11) lit. a) sau c) din Codul fiscal;

b) decizia privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA, certificatul de înregistrare în scopuri de TVA împreună cu decizia privind anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA - dacă persoana impozabilă îndeplinește una din condițiile de anulare a înregistrării în scopuri de TVA prevăzute la art. 316 alin. (11) lit. a) sau c) din Codul fiscal.

(la 30-03-2023, Capitolul II a fost completat de Punctul 5, Articolul IV din ORDINUL nr. 347 din 15 martie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 264 din 30 martie 2023 )

11. Împotriva deciziilor se poate formula contestație la organul fiscal emitent, în conformitate cu dispozițiile art. 269 alin. (4) din Codul de procedură fiscală, în termen de 45 de zile de la data comunicării, potrivit art. 270 alin. (1) din același act normativ.

(la 30-03-2023, Punctul 11. din Capitolul II a fost modificat de Punctul 6, Articolul IV din ORDINUL nr. 347 din 15 martie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 264 din 30 martie 2023 )

12. Odată cu înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA se aplică și sancțiunile pentru nedepunerea la termenele prevăzute de lege a declarațiilor de mențiuni, prevăzute de art. 336 din Codul de procedură fiscală.

(la 30-12-2024, Punctul 12. , Capitolul II a fost modificat de Punctul 9. , Articolul I din ORDINUL nr. 7.032 din 20 decembrie 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1325 din 30 decembrie 2024 )

13. După comunicarea certificatului de înregistrare în scopuri de TVA către persoana impozabilă, compartimentul de specialitate operează, de îndată, în Registrul contribuabililor înregistrarea în scopuri de TVA și înscrie persoana impozabilă în Registrul persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal.

(la 30-03-2023, Punctul 13. din Capitolul II a fost modificat de Punctul 6, Articolul IV din ORDINUL nr. 347 din 15 martie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 264 din 30 martie 2023 )

13^1. În cazul persoanelor impozabile cărora li s-a comunicat și decizia privind anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA, compartimentul de specialitate înscrie persoana impozabilă și în Registrul persoanelor impozabile a căror înregistrare în scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, a fost anulată.

(la 30-03-2023, Capitolul II a fost completat de Punctul 7, Articolul IV din ORDINUL nr. 347 din 15 martie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 264 din 30 martie 2023 )

14. După finalizarea procedurii, toate documentele primite de la persoana impozabilă, precum și cele emise de compartimentul de specialitate se arhivează la dosarul fiscal al persoanei impozabile.

(la 30-03-2023, Punctul 14. din Capitolul II a fost modificat de Punctul 8, Articolul IV din ORDINUL nr. 347 din 15 martie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 264 din 30 martie 2023 )

15. Compartimentul de specialitate transmite, lunar, compartimentului cu atribuții în domeniul inspecției fiscale datele de identificare ale persoanei impozabile pentru care au fost aplicate dispozițiile pct. 8^5, pentru cuprinderea în programul de inspecție fiscală. Nu se transmit datele de identificare ale persoanelor impozabile pentru care sunt aplicabile dispozițiile pct. 2.

(la 30-03-2023, Punctul 15. din Capitolul II a fost modificat de Punctul 8, Articolul IV din ORDINUL nr. 347 din 15 martie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 264 din 30 martie 2023 )

Capitolul III

Anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA

Secţiunea 1

Anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA a persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA, care au fost declarate inactive potrivit dispozițiilor art. 92 din Codul de procedură fiscală

1. Organele fiscale anulează, din oficiu, în temeiul dispozițiilor art. 316 alin. (11) lit. a) sau art. 317 alin. (11), după caz, din Codul fiscal, înregistrarea în scopuri de TVA a persoanelor impozabile care au fost declarate inactive potrivit dispozițiilor art. 92 din Codul de procedură fiscală.

2. După comunicarea deciziei de declarare în inactivitate, potrivit procedurii aplicabile în materie, compartimentul de specialitate întocmește următoarele documente

a) referatul prin care propune anularea înregistrării în scopuri de TVA, potrivit modelului prevăzut în anexă;

b) proiectul deciziei privind anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA, având bifată căsuța corespunzătoare, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 4 la ordin.

3. Referatul și decizia se verifică și se avizează de șeful compartimentului de specialitate și de conducătorul adjunct al unității fiscale, în situația în care în structura unității fiscale este aprobat postul de conducător adjunct. Referatul și decizia se înaintează, împreună cu o copie a deciziei de declarare în inactivitate, spre aprobare, conducătorului unității fiscale.

4. Data anulării, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA este data declarării ca inactivă a persoanei impozabile, respectiv data comunicării deciziei de declarare în inactivitate, potrivit procedurii aplicabile în materie. Cu aceeași dată se anulează și certificatul de înregistrare în scopuri de TVA.

5. Decizia privind anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA se întocmește în două exemplare, din care un exemplar, semnat numai de conducătorul unității fiscale, se comunică contribuabilului, potrivit art. 47 din Codul de procedură fiscală, iar al doilea exemplar se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.

6. Împotriva deciziei privind anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA se poate formula contestație la organul fiscal emitent, în conformitate cu dispozițiile art. 269 alin. (4) din Codul de procedură fiscală, în termen de 45 de zile de la data comunicării, potrivit art. 270 alin. (1) din același act normativ.

(la 16-12-2025, Punctul 6. , Sectiunea 1 , Capitolul III a fost modificat de Punctul 8. , Articolul II din ORDINUL nr. 2.633 din 2 decembrie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1166 din 16 decembrie 2025 )

7. În cazul contribuabililor declarați inactivi ca urmare a unei erori materiale și pentru care s-a emis decizia de anulare a deciziei de declarare în inactivitate, compartimentul de specialitate întocmește un referat prin care propune desființarea actelor emise ca urmare a declarării inactivități fiscale și anularea scoaterii din evidența persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA.

8. După aprobarea referatului de către conducătorul unității fiscale, compartimentul de specialitate desființează actele întocmite ca urmare a declarării inactivității fiscale și anulează scoaterea din evidența persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA, contribuabilul păstrându-și calitatea de persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA, inclusiv pe perioada cuprinsă între data comunicării deciziei de declarare în inactivitate și data comunicării deciziei de anulare a acesteia.

9. Compartimentul de specialitate emite un nou certificat de înregistrare în scopuri de TVA, în care se menține data inițială a înregistrării în scopuri de TVA din certificatul anterior. Certificatul astfel emis se comunică persoanei impozabile potrivit art. 47 din Codul de procedură fiscală.

10. Dacă persoana impozabilă este înregistrată în Spațiul privat virtual, certificatul de înregistrare în scopuri de TVA se poate comunica prin mijloace electronice de transmitere la distanță, potrivit legii, prin intermediul Spațiului privat virtual.

(la 16-12-2025, Sectiunea 1 , Capitolul III a fost completată de Punctul 9. , Articolul II din ORDINUL nr. 2.633 din 2 decembrie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1166 din 16 decembrie 2025 )

Secţiunea a 2-a

Abrogată.

(la 10-10-2017, Sectiunea a 2-a din Capitolul III a fost abrogată de Punctul 4, Articolul I din ORDINUL nr. 2.899 din 4 octombrie 2017, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 802 din 10 octombrie 2017 )

1. Abrogat.

(la 10-10-2017, Punctul 1. din Sectiunea a 2-a , Capitolul III a fost abrogat de Punctul 4, Articolul I din ORDINUL nr. 2.899 din 4 octombrie 2017, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 802 din 10 octombrie 2017 )

2. Abrogat.

(la 10-10-2017, Punctul 2. din Sectiunea a 2-a , Capitolul III a fost abrogat de Punctul 4, Articolul I din ORDINUL nr. 2.899 din 4 octombrie 2017, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 802 din 10 octombrie 2017 )

3. Abrogat.

(la 10-10-2017, Punctul 3. din Sectiunea a 2-a , Capitolul III a fost abrogat de Punctul 4, Articolul I din ORDINUL nr. 2.899 din 4 octombrie 2017, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 802 din 10 octombrie 2017 )

4. Abrogat.

(la 10-10-2017, Punctul 4. din Sectiunea a 2-a , Capitolul III a fost abrogat de Punctul 4, Articolul I din ORDINUL nr. 2.899 din 4 octombrie 2017, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 802 din 10 octombrie 2017 )

5. Abrogat.

(la 10-10-2017, Punctul 5. din Sectiunea a 2-a , Capitolul III a fost abrogat de Punctul 4, Articolul I din ORDINUL nr. 2.899 din 4 octombrie 2017, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 802 din 10 octombrie 2017 )

Secţiunea a 3-a

Anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, în cazul în care asociații/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabilă însăși au fapte înscrise în cazierul fiscal

1. Organele fiscale anulează, din oficiu, în temeiul dispozițiilor art. 316 alin. (11) lit. c) din Codul fiscal, înregistrarea în scopuri de TVA a persoanelor impozabile, în cazul în care asociații/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabilă însăși au înscrise în cazierul fiscal infracțiuni și/sau faptele prevăzute la art. 4 alin. (4) lit. a) din Ordonanța Guvernului nr. 39/2015, aprobată cu modificări prin Legea nr. 327/2015. Prin excepție, în cazul societăților reglementate de Legea societăților nr. 31/1990, republicată, cu modificările și completările ulterioare, se dispune anularea înregistrării persoanei în scopuri de TVA dacă

a) administratorii și/sau persoana impozabilă însăși, în cazul societăților pe acțiuni sau în comandită pe acțiuni, au înscrise în cazierul fiscal infracțiuni și/sau faptele prevăzute la art. 4 alin. (4) lit. a) din Ordonanța Guvernului nr. 39/2015, aprobată cu modificări prin Legea nr. 327/2015;

b) asociații majoritari sau, după caz, asociatul unic și/sau administratorii și/sau persoana impozabilă însăși, în cazul altor societăți decât cele menționate la pct. 1, au înscrise în cazierul fiscal infracțiuni și/sau faptele prevăzute la art. 4 alin. (4) lit. a) din Ordonanța Guvernului nr. 39/2015, aprobată cu modificări prin Legea nr. 327/2015;

2. Compartimentul de specialitate anulează înregistrarea în scopuri de TVA, în condițiile prezentei secțiuni, dacă persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, aflate în administrarea organului fiscal sau asociații/administratorii acestora, indiferent de domiciliul fiscal al acestora, au înscrise în cazierul fiscal

a) infracțiuni de natura celor care se înscriu în cazierul fiscal; și/sau

b) atragerea răspunderii solidare cu debitorul, stabilită prin decizie a organului fiscal competent, emisă în condițiile Codului de procedură fiscală, rămasă definitivă prin neexercitarea căilor de atac prevăzute de lege sau prin hotărâre judecătorească definitivă, în situația în care decizia organului fiscal a fost atacată în justiție.

3. În acest sens, lunar până pe data de 10 a fiecărei luni, compartimentul de specialitate selectează cu ajutorul aplicației informatice

a) persoanele înregistrate în scopuri de TVA care au înscrise în cazierul fiscal fapte de natura celor prevăzute la pct. 2;

b) contribuabilii care au înscrise în cazierul fiscal fapte de natura celor prevăzute la pct. 2 și care au calitatea de asociați/administratori ai persoanei impozabile. În cazul societăților reglementate de Legea societăților nr. 31/1990, republicată, cu modificările și completările ulterioare, și înregistrate în scopuri de TVA se selectează administratorii și asociații majoritari sau, după caz, asociatul unic care au înscrise în cazierul fiscal fapte de natura celor prevăzute la pct. 2.

4. După identificarea persoanelor înregistrate în scopuri de TVA care au fapte de natura celor prevăzute la pct. 2 înscrise în cazierul fiscal sau ai căror asociați/administratori au astfel de fapte înscrise în cazierul fiscal, compartimentul de specialitate din cadrul organului fiscal întocmește următoarele documente

a) referatul prin care propune, pentru persoana impozabilă, anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA și anularea certificatului de înregistrare în scopuri de TVA, potrivit modelului prevăzut în anexă;

b) proiectul deciziei privind anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA, având bifată căsuța corespunzătoare, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 4 la ordin.

5. Pentru societățile comerciale care îndeplinesc condiția de anulare a înregistrării în scopuri de TVA, datorită faptului că asociații majoritari sau, după caz, asociatul unic ori administratorii au fapte înscrise în cazierul fiscal, compartimentul de specialitate verifică în Registrul comerțului electronic (RECOM) dacă asociații majoritari sau, după caz, asociatul unic ori administratorii dețin această calitate la data aplicării procedurii. Documentele prevăzute la pct. 4 se întocmesc după verificarea menținerii condițiilor de anulare a înregistrării în scopuri de TVA. Documentele se verifică și se avizează de șeful compartimentului de specialitate și de conducătorul adjunct al unității fiscale, în situația în care în structura unității fiscale este aprobat postul de conducător adjunct. Referatul și decizia se înaintează spre aprobare conducătorului unității fiscale.

6. Data anulării, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA este data comunicării deciziei privind anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA, în condițiile prevăzute de art. 47 din Codul de procedură fiscală. Cu aceeași dată se anulează și certificatul de înregistrare în scopuri de TVA.

7. Dispozițiile pct. 5 și 6 din secțiunea 1 se aplică în mod corespunzător.

Secţiunea A 4-A

Anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA a persoanelor impozabile care nu au depus niciun decont de taxă pentru 6 luni consecutive sau pentru două trimestre calendaristice consecutive

1. Organele fiscale anulează, din oficiu, în temeiul art. 316 alin. (11) lit. d) din Codul fiscal, înregistrarea în scopuri de taxă pe valoarea adăugată a persoanelor impozabile, altele decât cele declarate inactive, dacă nu au depus niciun decont de taxă prevăzut la art. 323 din Codul fiscal pentru 6 luni consecutive, în cazul persoanelor care au perioada fiscală luna calendaristică, și pentru două trimestre calendaristice consecutive, în cazul persoanelor impozabile care au perioada fiscală trimestrul calendaristic, chiar dacă pentru perioada respectivă există o decizie de impunere emisă de organul de inspecție fiscală sau o decizie de impunere, din oficiu, emisă de organul fiscal competent, rămasă definitivă conform art. 107 alin. (5) din Codul de procedură fiscală.

(la 30-12-2024, Punctul 1. , Sectiunea A 4-A , Capitolul III a fost modificat de Punctul 11. , Articolul I din ORDINUL nr. 7.032 din 20 decembrie 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1325 din 30 decembrie 2024 )

2. Identificarea persoanelor impozabile care îndeplinesc condiția de scoatere din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA se face în fiecare lună calendaristică, până la sfârșitul lunii, după expirarea termenului de depunere a celui de-al șaselea decont de taxă, în cazul persoanelor care au perioada fiscală luna calendaristică, sau a celui de-al doilea decont de taxă, în situația persoanelor impozabile care au perioada fiscală trimestrul calendaristic, după caz.

3. Pentru identificarea persoanelor impozabile care îndeplinesc condiția de scoatere din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA, compartimentul de specialitate selectează din aplicația informatică persoanele înregistrate în scopuri de TVA care, pentru 6 luni consecutive sau două trimestre calendaristice consecutive, nu au depus niciun decont - formular (300) "Decont de taxă pe valoarea adăugată" și întocmește următoarele documente

a) referatul, întocmit potrivit modelului prevăzut în anexă, prin care propune, pentru toți contribuabilii selectați, anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA și anularea certificatelor de înregistrare în scopuri de TVA;

b) proiectele deciziilor privind anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 4 la ordin, având bifată căsuța corespunzătoare pentru fiecare contribuabil selectat.

4. Documentele prevăzute la pct. 3 se verifică și se avizează de șeful compartimentului de specialitate și de conducătorul adjunct al unității fiscale, în situația în care în structura unității fiscale este aprobat postul de conducător adjunct. Referatul și decizia se înaintează spre aprobare conducătorului unității fiscale.

5. Data anulării, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA este prima zi a lunii următoare celei în care a intervenit termenul de depunere a celui de-al șaselea decont de taxă, în situația în care persoana impozabilă care are perioada fiscală luna calendaristică nu a depus niciun decont de taxă pentru 6 luni consecutive.

6. Data anulării, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA este prima zi a lunii următoare celei în care a intervenit termenul de depunere a celui de-al doilea decont de taxă, în situația în care persoana impozabilă care are perioada fiscală trimestrul calendaristic nu a depus niciun decont de taxă pentru două trimestre calendaristice consecutive.

7. Începând cu data prevăzută la pct. 5 sau 6, după caz, se anulează și certificatul de înregistrare în scopuri de TVA.

8. Dispozițiile pct. 5 și 6 din secțiunea 1 se aplică în mod corespunzător.

Secţiunea a 5-a

Anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, dacă în deconturile de TVA depuse pentru 6 luni consecutive, respectiv pentru două trimestre calendaristice consecutive nu au fost evidențiate operațiuni realizate în cursul perioadelor de raportare

1. Organele fiscale anulează, din oficiu, în temeiul art. 316 alin. (11) lit. e) din Codul fiscal, înregistrarea în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, dacă în deconturile de taxă depuse pentru 6 luni consecutive, în cazul persoanelor care au perioada fiscală luna calendaristică, și pentru două trimestre calendaristice consecutive, în cazul persoanelor impozabile care au perioada fiscală trimestrul calendaristic, nu au fost evidențiate achiziții de bunuri/servicii și nici livrări de bunuri/prestări de servicii realizate în cursul acestor perioade de raportare.

3.1. Pentru identificarea persoanelor impozabile care îndeplinesc condiția de scoatere din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA, compartimentul de specialitate selectează din aplicația informatică persoanele înregistrate în scopuri de TVA care utilizează luna sau trimestrul calendaristic ca perioade fiscale pentru TVA și care, în deconturile de TVA aferente celor 6 luni consecutive sau celor două trimestre calendaristice consecutive, după caz, nu au evidențiat, în rândurile cu caracter de impunere, nicio achiziție de bunuri/servicii și nicio livrare de bunuri/prestare de servicii.

3.2. Începând cu deconturile de TVA aferente lunii ianuarie 2016, compartimentul de specialitate selectează din aplicația informatică persoanele înregistrate în scopuri de TVA care utilizează luna sau trimestrul calendaristic ca perioade fiscale pentru TVA și care, în deconturile de TVA aferente celor 6 luni consecutive sau celor două trimestre calendaristice consecutive, după caz, nu au evidențiat nicio achiziție de bunuri/servicii și nicio livrare de bunuri/prestare de servicii, nici în rândurile cu caracter de impunere, nici în rândurile cu caracter informativ - informații privind TVA neexigibilă sau nedeductibilă aferentă operațiunilor realizate în ultimele 6 luni/2 trimestre calendaristice (rândurile A1 și B1 din secțiunea informativă a decontului de TVA).

4. Compartimentul de specialitate întocmește următoarele documente

5. Documentele prevăzute la pct. 4 se verifică și se avizează de șeful compartimentului de specialitate și de conducătorul adjunct al unității fiscale, în situația în care în structura unității fiscale este aprobat postul de conducător adjunct. Referatul și decizia se înaintează spre aprobare conducătorului unității fiscale.

6. Data anulării, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA este prima zi a lunii următoare celei în care a intervenit termenul de depunere a celui de-al șaselea decont de taxă, în situația persoanelor care au perioada fiscală luna calendaristică, dacă nu au fost evidențiate achiziții de bunuri/servicii și nici livrări de bunuri/ prestări de servicii realizate în cursul acestor perioade de raportare.

7. Data anulării, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA este prima zi a lunii următoare celei în care a intervenit termenul de depunere a celui de-al doilea decont de taxă, în situația persoanelor impozabile care au perioada fiscală trimestrul calendaristic, dacă nu au fost evidențiate achiziții de bunuri/servicii și nici livrări de bunuri/prestări de servicii realizate în cursul acestor perioade de raportare.

8. Începând cu data prevăzută la pct. 6 sau 7, după caz, se anulează și certificatul de înregistrare în scopuri de TVA.

9. Dispozițiile pct. 5 și 6 din secțiunea 1 se aplică în mod corespunzător.

Secţiunea a 5^1-a

Anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, în situația în care persoanele impozabile cu sediul activității economice în alt stat membru și care sunt înregistrate în scopuri de TVA în România conform art. 316 din Codul fiscal optează pentru aplicarea, în România, a regimului special de scutire pentru mici întreprinderi în România pentru livrările de bunuri și prestările de servicii efectuate în România

1. Organele fiscale anulează, din oficiu, în temeiul art. 316 alin. (11) lit. i) și art. 310^2 alin. (7) din Codul fiscal, înregistrarea în scopuri de TVA a persoanelor impozabile cu sediul activității economice în alt stat membru și înregistrate în scopuri de TVA în România conform art. 316 din Codul fiscal, dacă optează pentru aplicarea, în România, a regimului special de scutire pentru mici întreprinderi în România pentru livrările de bunuri și prestările de servicii efectuate în România.

2. Anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA se face de către organul fiscal competent, potrivit prezentei secțiuni, ori de câte ori Administrația fiscală pentru contribuabili nerezidenți din cadrul Direcției Generale Regionale a Finanțelor Publice București, prin structura competentă în administrarea regimului special de scutire, prevăzut la art. 310^2 din Codul fiscal, transmite organului fiscal informația privind validarea, în România, a codului individual de identificare menționat la art. 284 alin. (3) lit. b) din Directiva 112, atribuit de statul membru de stabilire pentru aplicarea și în România a regimului special de scutire.

3. Informarea de la pct. 2 se face printr-un referat întocmit de structura competentă în administrarea regimului special de scutire, prevăzut la art. 310^2 din Codul fiscal, care va conține și data la care codul individual de identificare, atribuit de statul membru de stabilire, devine valid în România. Referatul se comunică după aprobarea de către conducerea Administrației fiscale pentru contribuabili nerezidenți din cadrul Direcției Generale Regionale a Finanțelor Publice București.

4. Compartimentul de specialitate din cadrul organului fiscal competent întocmește, pentru fiecare contribuabil pentru care a primit informarea din partea Administrației fiscale pentru contribuabili nerezidenți, următoarele documente

a) referatul, întocmit potrivit modelului prevăzut în anexă, prin care propune anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA și anularea certificatului de înregistrare în scopuri de TVA;

b) proiectul deciziei privind anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 4 la ordin, având bifată căsuța corespunzătoare.

6. Data anulării, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA este data la care devine valid în România codul individual de identificare, atribuit de statul membru de stabilire.

7. Începând cu data prevăzută la pct. 6, se anulează și certificatul de înregistrare în scopuri de TVA.

8. Dispozițiile pct. 5 și 6 din secțiunea 1 se aplică în mod corespunzător.

(la 16-12-2025, Capitolul III a fost completat de Punctul 10. , Articolul II din ORDINUL nr. 2.633 din 2 decembrie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1166 din 16 decembrie 2025 )

Secţiunea a 6-a

Anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, în situația în care persoana înregistrată conform art. 317 din Codul fiscal se înregistrează în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, conform art. 316 din Codul fiscal

1. Organele fiscale anulează, din oficiu, în temeiul art. 317 alin. (9) lit. a) din Codul fiscal, înregistrarea în scopuri de TVA pentru achiziții intracomunitare sau pentru servicii, efectuată în condițiile art. 317 din Codul fiscal, a persoanelor impozabile care se înregistrează în scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal.

2. Anularea din oficiu a înregistrării în scopuri de TVA pentru achiziții intracomunitare sau pentru servicii conform art. 317 din Codul fiscal se aplică, potrivit prezentei secțiuni, ori de câte ori persoana impozabilă înregistrată potrivit art. 317 din Codul fiscal se înregistrează în scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal sau organul fiscal înregistrează, din oficiu, respectiva persoană impozabilă în scopuri de TVA, în condițiile prevăzute de art. 316 din Codul fiscal.

3. Pentru contribuabilii care au solicitat înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal sau pentru care s-a emis decizia privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, compartimentul de specialitate întocmește următoarele documente

a) referatul prin care propune anularea înregistrării în scopuri de TVA efectuate conform art. 317 din Codul fiscal și anularea certificatelor de înregistrare în scopuri de TVA potrivit art. 317 din Codul fiscal, existente la dosarul fiscal, potrivit modelului prevăzut în anexa care face parte integrantă din prezenta procedură;

b) proiectul deciziei de anulare, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA, având bifată căsuța corespunzătoare, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 4 la ordin.

5. Dispozițiile pct. 5 și 6 din secțiunea 1 sunt aplicabile în mod corespunzător.

6. După emiterea deciziei de anulare, compartimentul de specialitate operează în Registrul contribuabililor anularea din oficiu a înregistrării în scopuri de TVA pentru achiziții intracomunitare și anulează certificatele de înregistrare în scopuri de TVA emise potrivit art. 317 din Codul fiscal, existente la dosarul fiscal.

7. Data anulării din oficiu a înregistrării în scopuri de TVA pentru achiziții intracomunitare sau pentru servicii este data înregistrării în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal.

Capitolul IV

Îndreptarea erorilor privind înregistrarea în scopuri de TVA sau anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA

1. Când se constată că persoana impozabilă a fost înregistrată în scopuri de TVA ca urmare a unei erori sau din eroare a fost anulată, din oficiu, înregistrarea în scopuri de TVA a persoanei impozabile, compartimentul de specialitate întocmește următoarele documente

a) referatul prin care detaliază situația constatată și propune îndreptarea erorii;

b) proiectul deciziei pentru îndreptarea erorilor privind înregistrarea în scopuri de TVA/anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA, prevăzută în anexa nr. 5 la ordin.

2. Documentele prevăzute la pct. 1 se verifică și se avizează de șeful compartimentului de specialitate și de conducătorul adjunct al unității fiscale, în situația în care în structura unității fiscale este aprobat postul de conducător adjunct. Referatul și decizia se înaintează, spre aprobare, conducătorului unității fiscale.

3. Decizia pentru îndreptarea erorilor privind înregistrarea în scopuri de TVA/anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA se întocmește în două exemplare, din care un exemplar, semnat numai de conducătorul unității fiscale, se comunică contribuabilului, potrivit art. 47 din Codul de procedură fiscală, iar al doilea exemplar se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.

4. Împotriva deciziei pentru îndreptarea erorilor privind înregistrarea în scopuri de TVA/anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA se poate formula contestație la organul fiscal emitent, în conformitate cu dispozițiile art. 269 alin. (4) din Codul de procedură fiscală, în termen de 45 de zile de la data comunicării, potrivit art. 270 alin. (1) din același act normativ.

(la 16-12-2025, Punctul 4. , Capitolul IV a fost modificat de Punctul 11. , Articolul II din ORDINUL nr. 2.633 din 2 decembrie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1166 din 16 decembrie 2025 )

5. După emiterea deciziei pentru îndreptarea erorilor privind înregistrarea în scopuri de TVA/anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA, compartimentul de specialitate operează în Registrul contribuabililor efectele îndreptării erorii, după cum urmează

a) în situația în care se constată că persoana impozabilă a fost înregistrată în scopuri de TVA, conform art. 316, din eroare, această înregistrare se anulează și codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit se radiază, începând cu data înscrisă în decizia de îndreptare a erorii.

Pe perioada cuprinsă între data înregistrării și data anulării înregistrării în scopuri de TVA sunt aplicabile prevederile art. 316 alin. (16) din Codul fiscal;

b) în cazul în care se constată că persoanei impozabile i-a fost anulat, din oficiu, codul de înregistrare în scopuri de TVA, conform art. 316, din eroare, aceasta va fi înregistrată de organele fiscale competente. În această situație se emite un nou certificat de înregistrare în scopuri de TVA, în care se menține data inițială a înregistrării în scopuri de TVA din certificatul anterior. Certificatul astfel emis se comunică persoanei impozabile potrivit art. 47 din Codul de procedură fiscală.

Pe perioada cuprinsă între data anulării și data înregistrării în scopuri de TVA sunt aplicabile prevederile art. 316 alin. (17) din Codul fiscal.

6. În ipoteza în care, la data constatării erorii, persoana impozabilă înregistrată, din eroare, în scopuri de TVA este înscrisă în Registrul persoanelor impozabile care aplică sistemul TVA la încasare, compartimentul de specialitate aplică procedura de radiere, din oficiu, din acest registru ca urmare a îndreptării erorii.

(la 10-10-2017, Punctul 6. din Capitolul IV a fost modificat de Punctul 6, Articolul I din ORDINUL nr. 2.899 din 4 octombrie 2017, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 802 din 10 octombrie 2017 )

7. În ipoteza în care, la data radierii, din eroare, a înregistrării în scopuri de TVA, persoana impozabilă era înscrisă în Registrul persoanelor impozabile care aplică sistemul TVA la încasare, compartimentul de specialitate înregistrează persoana impozabilă, din oficiu, în acest registru ca urmare a îndreptării erorii.

(la 10-10-2017, Punctul 7. din Capitolul IV a fost modificat de Punctul 6, Articolul I din ORDINUL nr. 2.899 din 4 octombrie 2017, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 802 din 10 octombrie 2017 )

Anexă

la procedură

MINISTERUL FINANȚELOR PUBLICE

AGENȚIA NAȚIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ

Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice ............

Direcția Generală de Administrare a Marilor Contribuabili

Unitatea fiscală ...........

Nr. .............

Avizat

Conducătorul adjunct al unității fiscale,

…………………………………………

Aprobat

Conducătorul unității fiscale,

……………………………………..

Avizat

Șef compartiment specialitate,

………………………………………….

REFERAT

Nr. crt. Denumire persoană impozabilă Cod de înregistrare în scopuri de TVA Domiciliu fiscal Propunere: Î/A/S^1) Data înregistrării/Data anulării/Data sistării procedurii Informații și documente care stau la baza propunerii/Motivarea sistării procedurii de înregistrare, din oficiu, în scopuri de TVA

^1) Se înscrie propunerea compartimentului de specialitate, după cum urmează

Î - pentru propunerea de înregistrare în scopuri de TVA;

A - pentru propunerea de anulare a înregistrării în scopuri de TVA;

S - sistarea procedurii de înregistrare, din oficiu, în scopuri de TVA.

Întocmit

..........................

(la 30-12-2024, Anexa a fost modificată de Punctul 12. , Articolul I din ORDINUL nr. 7.032 din 20 decembrie 2024, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1325 din 30 decembrie 2024 )

PROCEDURĂ din 5 iulie 2016 de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA

Statutory Text (1 Articles)

Need to analyze how this provision applies to your matter?