RO
CRITERII din 21 martie 2025 pentru evaluarea riscului fiscal în vederea determinării operatorilor economici care prezintă risc fiscal ridicat, prevăzuți la art. 375 alin. (1^1) și la art. 435 alin. (3^1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
Table of Provisions (13)
Statutory Text (13 Articles)
În aplicarea prevederilor art. 375 alin. (1^1) și (1^3) și ale art. 435 alin. (3^1) și (3^4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, denumită în continuare Codul fiscal, criteriile pentru evaluarea riscului fiscal ridicat al operatorilor economici persoane juridice sunt următoarele
1. operatorii economici nou-înființați sau la care au fost preluate părțile sociale în ultimele 12 luni;
2. operatorii economici care nu au desfășurat activități economice în ultimele 12 luni;
3. operatorii economici care au fost declarați inactivi și care au fost reactivați în ultimele 12 luni;
4. operatorii economici care au declarat domiciliul fiscal la sediul unui cabinet de avocatură;
(la 30-07-2025, Punctul 4. , Articolul 1 , Capitolul I a fost modificat de Punctul 1. , Articolul I din ORDINUL nr. 1.826 din 18 iulie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 708 din 30 iulie 2025 )
5. operatorii economici care au obținut autorizații și/sau au fost înregistrați în domeniul comercializării produselor accizabile în ultimele 12 luni. Nu intră în această categorie operatorii economici care au reînnoit în ultimele 12 luni autorizațiile obținute anterior;
(la 30-07-2025, Punctul 5. , Articolul 1 , Capitolul I a fost modificat de Punctul 1. , Articolul I din ORDINUL nr. 1.826 din 18 iulie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 708 din 30 iulie 2025 )
6. operatorii economici care nu au desfășurat activități economice în domeniul produselor accizabile în ultimele 36 de luni;
7. operatorii economici cu un istoric fiscal inadecvat care se încadrează în una dintre situațiile de mai jos
a) care în ultimii 5 ani au înregistrat obligații fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agenția Națională de Administrare Fiscală, în sensul art. 157 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, pentru care s-a dispus executarea garanției;
b) care în ultimele 12 luni au depus declarațiile fiscale cu o întârziere mai mare de 5 zile de la termenul legal;
c) care în ultimii 5 ani au beneficiat de eșalonări și/sau restructurări la plată și care se încadrează în una dintre următoarele situații
(i) nu au respectat termenele stabilite prin graficul de eșalonare/graficul de plată, chiar dacă acestea au fost stinse în termenul suplimentar prevăzut de lege;
(ii) nu au achitat obligațiile fiscale declarate după data acordării eșalonării și/sau restructurării, în termenul prevăzut de lege, chiar dacă acestea au fost stinse în termenul suplimentar reglementat prevăzut de lege;
(iii) înregistrează obligații fiscale/bugetare, altele decât cele prevăzute la pct. (i) și (ii), care reprezintă condiție de menținere a valabilității eșalonării și/sau restructurării la plată;
(iv) au pierdut valabilitatea eșalonării și/sau restructurării la plată, iar ulterior au solicitat menținerea valabilității acesteia, potrivit legii;
d) care au asociați majoritari și/sau administratori care în ultimii 10 ani au mai fost asociați sau administratori în societăți care au fost autorizate și/sau înregistrate în domeniul comercializării produselor accizabile, ale căror autorizații/atestate au fost revocate și care se încadrează în una dintre următoarele situații
(i) la data radierii sau cesionării părților sociale/acțiunilor, societățile respective înregistrau obligații fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agenția Națională de Administrare Fiscală;
(ii) a fost deschisă procedura insolvenței, respectiv perioada de observație, reorganizare judiciară sau faliment;
e) care au solicitat restituirea sau compensarea unor sume de bani de la bugetul general consolidat, iar în urma acțiunilor de control ale organelor fiscale se constată că pentru cel puțin 25% din suma solicitată nu au drept de restituire;
f) care nu au fonduri financiare la nivelul achizițiilor lunare de produse accizabile.
(la 30-07-2025, Punctul 7. , Articolul 1 , Capitolul I a fost modificat de Punctul 1. , Articolul I din ORDINUL nr. 1.826 din 18 iulie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 708 din 30 iulie 2025 )
În situația în care, în urma acțiunilor de control ale organelor fiscale, se constată faptul că un operator economic autorizat și/sau înregistrat, care nu a fost încadrat inițial în categoria de risc fiscal ridicat, se încadrează, ulterior, în unul dintre criteriile de risc prevăzute la art. 1, în termen de maximum 5 zile se comunică Agenției Naționale de Administrare Fiscală - Direcția generală antifraudă fiscală - structura centrală riscul fiscal identificat, în vederea analizării și informării autorității vamale teritoriale competente.
(la 30-07-2025, Capitolul I a fost completat de Punctul 2. , Articolul I din ORDINUL nr. 1.826 din 18 iulie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 708 din 30 iulie 2025 )
În maximum 5 zile de la publicarea în Monitorul Oficial al României, Partea I, a prezentelor criterii, autoritatea vamală teritorială competentă pentru autorizare transmite lista destinatarilor înregistrați către Agenția Națională de Administrare Fiscală - Direcția generală antifraudă fiscală - structura centrală în vederea analizării după criteriile de risc ridicat prevăzute la art. 1.
Agenția Națională de Administrare Fiscală - Direcția generală antifraudă fiscală - structura centrală comunică autorității vamale teritoriale competente pentru autorizare încadrarea/neîncadrarea destinatarilor înregistrați în categoria de risc fiscal ridicat, în maximum 30 de zile lucrătoare de la data primirii listei.
(1) În cazul operatorilor economici care solicită autorizarea ca destinatar înregistrat, autoritatea vamală teritorială competentă pentru autorizare, în termen de 2 zile de la data emiterii autorizației, solicită Agenției Naționale de Administrare Fiscală - Direcția generală antifraudă fiscală - structura centrală analizarea criteriilor de risc fiscal pentru operatorul economic.
(la 30-07-2025, Alineatul (1) , Articolul 4 , Capitolul II a fost modificat de Punctul 3. , Articolul I din ORDINUL nr. 1.826 din 18 iulie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 708 din 30 iulie 2025 )
(2) Abrogat.
(la 30-07-2025, Alineatul (2) , Articolul 4 , Capitolul II a fost abrogat de Punctul 4. , Articolul I din ORDINUL nr. 1.826 din 18 iulie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 708 din 30 iulie 2025 )
(3) Agenția Națională de Administrare Fiscală - Direcția generală antifraudă fiscală - structura centrală comunică autorității vamale teritoriale competente pentru autorizare încadrarea/neîncadrarea operatorului economic autorizat în categoria de risc fiscal, în maximum 30 de zile lucrătoare de la primirea solicitării.
(la 30-07-2025, Alineatul (3) , Articolul 4 , Capitolul II a fost modificat de Punctul 5. , Articolul I din ORDINUL nr. 1.826 din 18 iulie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 708 din 30 iulie 2025 )
(1) În vederea analizării riscului fiscal, în cazul operatorilor economici prevăzuți la art. 435 alin. (3^1) din Codul fiscal, autoritatea vamală teritorială competentă pentru autorizare, în termen de maximum 5 zile de la publicarea în Monitorul Oficial al României, Partea I, a prezentelor criterii, solicită, în conformitate cu prevederile art. 58 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, antrepozitarului autorizat din raza teritorială de competență o situație a operatorilor economici prevăzuți la art. 435 alin. (3^1) din Codul fiscal, care își desfășoară activitatea în incinta antrepozitului fiscal.
(2) Situația menționată la alin. (1) se transmite de către antrepozitarii autorizați la autoritatea vamală competentă pentru autorizare în termen de maximum 30 de zile de la primirea solicitării.
(3) În cazul în care, după publicarea prezentelor criterii, sunt operatori economici care intenționează să desfășoare activitate comercială cu produse accizabile în cadrul unui antrepozit fiscal aparținând unei terțe persoane, antrepozitarul respectiv informează autoritatea vamală teritorială competentă pentru autorizare cu minimum 30 de zile lucrătoare înaintea primirii în incinta antrepozitului fiscal a produselor accizabile ale operatorului economic în cauză.
(4) În termen de maximum 5 zile lucrătoare de la primirea informațiilor, autoritatea vamală teritorială competentă pentru autorizare transmite situația operatorilor economici Agenției Naționale de Administrare Fiscală - Direcția generală antifraudă fiscală - structura centrală, în vederea analizării după criteriile de risc fiscal ridicat prevăzute la art. 1.
În situația în care în procesul de evaluare a criteriilor de risc sunt necesare informații suplimentare, Agenția Națională de Administrare Fiscală - Direcția generală antifraudă fiscală - structura centrală poate solicita punctual organului fiscal competent informații care să contribuie la evaluarea riscului fiscal.
Agenția Națională de Administrare Fiscală - Direcția generală antifraudă fiscală - structura centrală, în maximum 30 de zile lucrătoare de la primirea solicitării, analizează operatorii economici după criteriile de risc fiscal prevăzute la art. 1 și comunică autorității vamale teritoriale competente pentru autorizare încadrarea/neîncadrarea în categoria de risc fiscal ridicat, menționând totodată adresa unde își au domiciliul fiscal operatorii economici.
(1) Operatorii economici prevăzuți la art. 375 alin. (1^1) din Codul fiscal care în urma evaluării au fost încadrați în categoria de risc fiscal ridicat se notifică de către autoritatea vamală teritorială competentă pentru autorizare, în vederea respectării prevederilor art. 348 alin. (1^1) și art. 375 alin. (1^1) și (1^2) din Codul fiscal.
(2) În ziua următoare primirii încadrării operatorului economic în categoria de risc fiscal ridicat, autoritatea vamală teritorială competentă pentru autorizare transmite notificarea prevăzută la alin. (1) autorității vamale teritoriale în raza căreia este situat domiciliul fiscal al operatorului economic, în vederea comunicării.
(3) Autoritatea vamală teritorială în raza căreia este situat domiciliul fiscal al operatorului economic comunică notificarea în termen de 2 zile lucrătoare de la primirea acesteia, conform procedurii prevăzute la art. 10.
(1) Autoritatea vamală competentă pentru autorizare transmite autorității vamale teritoriale în raza căreia își au sediul social operatorii economici prevăzuți la art. 435 alin. (3^1) din Codul fiscal situația operatorilor economici încadrați în categoria de risc fiscal ridicat, în termen de 2 zile lucrătoare de la data primirii de la Agenția Națională de Administrare Fiscală - Direcția generală antifraudă fiscală - structura centrală a comunicării prevăzute la art. 7.
(2) Operatorii economici prevăzuți la art. 435 alin. (3^1) din Codul fiscal care în urma evaluării au fost încadrați în categoria de risc fiscal ridicat se notifică de către autoritatea vamală teritorială, în vederea respectării prevederilor art. 435 alin. (3^1) - (3^3) din Codul fiscal.
(3) În ziua următoare primirii încadrării operatorului economic în categoria de risc fiscal ridicat, autoritatea vamală teritorială transmite notificarea prevăzută la alin. (4) autorității vamale teritoriale în raza căreia este situat domiciliul fiscal al operatorului economic, în vederea comunicării.
(4) Autoritatea vamală teritorială în raza căreia este situat domiciliul fiscal al operatorului economic comunică notificarea în termen de 2 zile lucrătoare de la primirea acesteia, conform procedurii prevăzute la art. 10.
(1) În toate cazurile comunicarea se realizează prin remitere la domiciliul fiscal al operatorul economic potrivit dispozițiilor art. 47 alin. (8) - (10) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare.
(2) În situația în care operatorii economici prevăzuți la art. 375 alin. (1^1) și la art. 435 alin. (3^1) din Codul fiscal nu sunt găsiți la domiciliul fiscal sunt aplicabile prevederile art. 47 alin. (11) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare.
Lista operatorilor economici care au fost notificați asupra faptului că se încadrează în categoria de risc fiscal ridicat se comunică Agenției Naționale de Administrare Fiscală - Direcția generală antifraudă fiscală - structura centrală și se afișează pe site-ul Autorității Vamale Române.
Notă
Aprobate prin ORDINUL nr. 417/1.204/2025, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 262 din 26 martie 2025.
Capitolul I
Criterii pentru evaluarea riscului fiscal ridicat
Capitolul II
Evaluarea riscului fiscal pentru destinatarii înregistrați prevăzuți la art. 375 alin. (1^1) din Codul fiscal
Capitolul III
Evaluarea riscului fiscal pentru operatorii economici prevăzuți la art. 435 alin. (3^1) din Codul fiscal
Capitolul IV
Dispoziții comune pentru evaluarea riscului fiscal pentru operatorii economici prevăzuți la art. 375 alin. (1^1) și la art. 435 alin. (3^1) din Codul fiscal
------