ORDIN nr. 864 din 29 martie 2010 privind unele aspecte referitoare la întocmirea raportărilor anuale și a situațiilor financiare anuale

(1) Pentru asigurarea informațiilor destinate sistemului instituțional al statului, potrivit prevederilor art. 37 din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, se aprobă Sistemul de raportare anuală la 31 decembrie 2009 pentru entitățile care au optat pentru un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic, potrivit art. 27 alin. (3) din aceeași lege, prevăzut în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.

(2) Pentru scopuri contabile, exercițiul financiar poate fi diferit de anul calendaristic, în cazurile prevăzute la art. 27 alin. (3) din Legea nr. 82/1991, republicată.

SISTEMUL DE RAPORTARE ANUALĂ

la 31 decembrie 2009 pentru entitățile care au

optat pentru un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic,

potrivit art. 27 alin. (3) din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată

NORME METODOLOGICE PRIVIND ÎNTOCMIREA, SEMNAREA ȘI DEPUNEREA

RAPORTĂRILOR ANUALE LA 31 DECEMBRIE 2009

1. Prevederi generale

1.1. Entitățile prevăzute la art. 2 alin. (1) din ordin, indiferent de forma de organizare și forma de proprietate, au obligația să întocmească și să depună raportări anuale la 31 decembrie 2009 la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice.

1.2. Entitățile pot depune raportările anuale direct la registratura unităților teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice sau la oficiile poștale, prin scrisori cu valoare declarată, potrivit prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 627/1995 privind îmbunătățirea disciplinei depunerii bilanțurilor contabile și a altor documente cu caracter financiar-contabil și fiscal, de către agenții economici și alți contribuabili. De asemenea, la depunerea raportărilor anuale la 31 decembrie 2009 se vor avea în vedere și prevederile Hotărârii Guvernului nr. 1.085/2003 pentru aplicarea unor prevederi ale Legii nr. 161/2003 privind unele măsuri pentru asigurarea transparenței în exercitarea demnităților publice, a funcțiilor publice și în mediul de afaceri, prevenirea și sancționarea corupției, referitoare la implementarea Sistemului Electronic Național, cu modificările și completările ulterioare.

2. Întocmirea, semnarea și depunerea raportărilor anuale la 31 decembrie 2009

2.1. Entitățile prevăzute la art. 2 alin. (1) din ordin, care la 31 decembrie 2008 au întocmit situații financiare anuale cu 5 componente potrivit prevederilor art. 3 din Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.752/2005*) pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, cu modificările și completările ulterioare, întocmesc și depun la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice raportări anuale la 31 decembrie 2009, care cuprind următoarele formulare

----------

Notă *) Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.752/2005, cu modificările și completările ulterioare, a fost abrogat prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 3.055/2009 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene.

a) Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii (cod 10), în structura prevăzută la pct. 4.1;

b) Situația veniturilor și cheltuielilor (cod 20), în structura prevăzută la pct. 4.3;

c) Date informative (cod 30), în structura prevăzută la pct. 4.4;

d) Situația activelor imobilizate (cod 40), în structura prevăzută la pct. 4.5.

2.2. Entitățile prevăzute la art. 2 alin. (1) din ordin, care la 31 decembrie 2008 au întocmit situații financiare anuale simplificate (cu 3 componente) potrivit prevederilor art. 3 din Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.752/2005, cu modificările și completările ulterioare, întocmesc și depun la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice raportări anuale la 31 decembrie 2009, care cuprind următoarele formulare

a) Situația prescurtată a activelor, datoriilor și capitalurilor proprii (cod 10), în structura prevăzută la pct. 4.2;

b) Situația veniturilor și cheltuielilor (cod 20), în structura prevăzută la pct. 4.3;

c) Date informative (cod 30), în structura prevăzută la pct. 4.4;

d) Situația activelor imobilizate (cod 40), în structura prevăzută la pct. 4.5.

2.3. Entitățile prevăzute la art. 2 alin. (1) din ordin, care au în subordine sucursale sau alte subunități fără personalitate juridică, care desfășoară activitate și au sediul în străinătate, vor evalua în lei rulajele și soldurile exprimate în valută, din balanțele de verificare transmise de acestea, la cursul de schimb valutar, comunicat de Banca Națională a României, din data de 31 decembrie 2009, și le vor centraliza cu balanța de verificare întocmită pentru operațiunile economico-financiare desfășurate în România. În situația în care operațiunile subunităților proprii în străinătate au fost evidențiate în cursul perioadei atât în valută, cât și în lei, pentru cuprinderea în raportările anuale la 31 decembrie 2009 ale entității din România vor fi preluate ca atare soldurile și rulajele conturilor, exprimate în lei.

2.4. Formularele "Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii", respectiv "Situația prescurtată a activelor, datoriilor și capitalurilor proprii", "Situația veniturilor și cheltuielilor", "Date informative" și "Situația activelor imobilizate", cuprinse în raportarea anuală la 2009 sunt întocmite pe baza balanței de verificare a conturilor sintetice la data de 31 decembrie 2009.

2.5. În formularul "Date informative", la rândurile 01 și 02 coloana 1, entitățile care au în subordine subunități vor înscrie cifra 1, indiferent de numărul acestora. La rândurile privind plățile restante se înscriu sumele care la data de 31 decembrie 2009 au depășit termenele de plată prevăzute în contracte sau acte normative.

2.6. În formularul "Situația activelor imobilizate", informațiile sunt înscrise la costul istoric sau la valoarea reevaluată a imobilizărilor, după caz. În cadrul acestui formular, la "Situația ajustărilor pentru depreciere" se înscriu informațiile din contabilitate reprezentând ajustările pentru depreciere sau pierdere de valoare aferente imobilizărilor.

2.7. În scopul întocmirii raportărilor anuale la 31 decembrie 2009, entitățile prevăzute la art. 2 alin. (1) din ordin efectuează evaluarea elementelor monetare în valută (disponibilități bănești și alte elemente asimilate, cum sunt acreditivele și depozitele bancare, creanțe și datorii în valută) și a celor exprimate în lei, a căror decontare se face în funcție de cursul unei valute, cu reflectarea în contabilitate a diferențelor rezultate, respectând aceleași reguli aplicabile pentru acestea la întocmirea situațiilor financiare anuale, conform reglementărilor contabile aplicabile.

2.8. Entitățile completează datele de identificare (denumirea entității, adresa, numărul de telefon și numărul de înmatriculare la registrul comerțului), precum și datele referitoare la încadrarea corectă în forma de proprietate și codul unic de înregistrare, citeț, fără a se folosi prescurtări sau inițiale. În căsuțe se vor trece codurile care delimitează încadrarea entității.

2.9. Entitățile completează codul privind activitatea, cod format din 4 cifre (clase de activități), din Clasificarea activităților din economia națională - CAEN, aprobată prin Hotărârea Guvernului nr. 656/1997, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 301 și 301 bis din 5 noiembrie 1997, cu modificările ulterioare.

2.10. Raportările anuale la 31 decembrie 2009 sunt semnate de persoanele în drept, cuprinzând: numele și prenumele persoanei care le-a întocmit, înscrise în clar, calitatea acesteia (directorul economic, contabilul-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii, persoană autorizată potrivit legii, membră a Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România) și numărul de înregistrare în organismul profesional, dacă este cazul.

Prin altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție se înțelege orice persoană angajată, potrivit legii, care îndeplinește condițiile prevăzute de Legea contabilității nr. 82/1991, republicată.

2.11. Raportările anuale la 31 decembrie 2009 se depun la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice în termenul prevăzut la pct. 3.

2.12. Formatul electronic al raportărilor anuale la 31 decembrie 2009, conținând formularistica necesară și programul de verificare cu documentația de utilizare aferentă, se obține prin folosirea Programului de asistență elaborat de Ministerul Finanțelor Publice pentru întocmirea raportărilor anuale la 31 decembrie 2009, aplicabil entităților prevăzute în ordin. Programul de asistență este pus la dispoziția entităților gratuit de unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice sau poate fi descărcat de pe serverul de web al Ministerului Finanțelor Publice, la adresa www.mfinante.ro. Acest program este elaborat distinct de Programul de asistență aplicabil pentru întocmirea situațiilor financiare anuale de către entitățile care au optat pentru un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic, potrivit art. 27 alin. (3) din Legea nr. 82/1991, republicată.

2.13. Entitățile depun la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice raportările anuale la 31 decembrie 2009, pe suport magnetic, însoțite de raportările anuale listate cu ajutorul programului de asistență, semnate și ștampilate, conform pct. 2.10. Aceste raportări se depun împreună cu o copie de pe codul unic de înregistrare, precum și o copie a balanței de verificare a conturilor sintetice și sunt însoțite de dovada predării la oficiul registrului comerțului pentru publicare a situațiilor financiare anuale. Fac excepție de la obligația depunerii acestei dovezi entitățile care au optat pentru un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic, potrivit art. 27 alin. (3) din Legea nr. 82/1991, republicată, și nu au aprobate situațiile financiare anuale în termen de 150 de zile calendaristice de la încheierea anului calendaristic 2009.

2.14. Formularele care compun raportările anuale la 31 decembrie 2009 se completează în lei.

2.15. La completarea formei de proprietate se va avea în vedere același nomenclator privind formele de proprietate, aplicabil entităților pentru care exercițiul financiar coincide cu anul calendaristic, cuprins în programul de asistență aplicabil acelor entități și publicat pe site-ul Ministerului Finanțelor Publice.

3. Termenul pentru depunerea raportărilor anuale la 31 decembrie 2009

3.1. Depunerea la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice a raportărilor anuale la 31 decembrie 2009, întocmite de entitățile prevăzute la art. 2 alin. (1) din ordin se efectuează în termen de 150 de zile calendaristice de la încheierea anului calendaristic 2009.

3.2. Entitățile care au optat pentru un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic și care nu au desfășurat activitate de la data înființării până la 31 decembrie 2009 nu întocmesc raportări anuale la 31 decembrie 2009, urmând să depună în acest sens o declarație pe propria răspundere a persoanei care are obligația gestionării entității la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice, care să cuprindă toate datele de identificare a entității:– denumirea completă (conform certificatului de înmatriculare);– adresa și numărul de telefon;– numărul de înregistrare la registrul comerțului;– codul unic de înregistrare;– capitalul social.

Depunerea la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice a declarațiilor entităților care nu au desfășurat activitate de la data înființării până la data raportării, precum și ale celor care se află în curs de lichidare, potrivit legii, se efectuează în termen de 30 de zile calendaristice de la publicarea ordinului în Monitorul Oficial al României, Partea I.

3.3. Nedepunerea raportărilor anuale sau a declarațiilor menționate la pct. 3.1 și 3.2, după caz, pentru anul 2009 se sancționează conform prevederilor art. 42 din Legea nr. 82/1991, republicată.

4. Structura formularelor cuprinse în raportările anuale la 31 decembrie 2009

4.1. Structura formularului "Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii" (cod 10) pentru entitățile prevăzute la pct. 2.1 este următoarea

Județul ………………….[ ] [ ]

Entitatea ……………………...

Adresa: localitatea ………., sectorul …….,

str. …………, nr. …., bl. ………..,

sc. ………., ap. …………..

Telefon ……………….., fax ……………….

Număr din registrul comerțului ......................

Forma de proprietate …………[ ] [ ]

Activitatea preponderentă

(denumire clasă CAEN) ……………

Cod clasă CAEN ………. [ ] [ ] [ ] [ ]

Cod unic de înregistrare

[ ] [ ] [ ] [ ] [ ] [ ] [ ] [ ] [ ] [ ]

SITUAȚIA ACTIVELOR, DATORIILOR ȘI CAPITALURILOR PROPRII

la data de 30.12.2009

10

-lei-

Denumirea elementului

Nr. rd.

Sold la

01.01.2009

31.12.2009

A

B

1

2

A.

ACTIVE IMOBILIZATE

I.IMOBILIZĂRI NECORPORALE

1.Cheltuieli de constituire

(ct. 201-2801)

01

2. Cheltuieli de dezvoltare

(ct. 203-2803-2903)

02

3. Concesiuni, brevete, licențe, mărci comerciale, drepturi și active similare și alte imobilizări necorporale

(ct. 205+208-2805-2808-2905-2908)

03

4. Fond comercial (ct. 2071-2807-2907)

04

5. Avansuri și imobilizări necorporale în curs de execuție (ct. 233+234-2933)

05

TOTAL ( rd. 01 la 05)

06

II.IMOBILIZĂRI CORPORALE

1.Terenuri și construcții

(ct. 211+212-2811-2812-2911-2912)

07

2.Instalații tehnice și mașini

(ct. 213-2813-2913)

08

3. Alte instalații, utilaje și mobilier

(ct. 214-2814-2914)

09

4. Avansuri și imobilizări corporale în curs de execuție (ct. 231+232-2931)

10

TOTAL (rd. 07 la 10)

11

III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE

1.Acțiuni deținute la entitățile afiliate (ct. 261-2961)

12

2. Împrumuturi acordate entităților afiliate (ct. 2671+2672-2964)

13

3. Împrumuturi acordate entităților de care compania este legată în virtutea intereselor de participare (ct. 2673+2674-2965)

15

5. Investiții deținute ca imobilizări

(ct. 265-2963)

16

6. Alte împrumuturi

(ct. 2675*+2676*+2678*+2679*-2966*-2968*)

17

TOTAL (rd. 12 la 17)

18

ACTIVE IMOBILIZATE – TOTAL

(rd. 06+11+18)

19

B.

ACTIVE CIRCULANTE

I.STOCURI

1.Marterii prime și materiale consumabile (ct. 301+302+303+/-308+351+358+381+/-388-391-392-3951-3958-398)

20

2. Producția în curs de execuție

(ct. 331+332+341+/-348*-393-3941-3952)

21

3. Produse finite și mărfuri

(ct. 345+346+/-348*+354+356+357+361+/-368+371+/-378-3945-3946-3953-3954-3956-3957-396-397-4428)

22

4. Avansuri pentru cumpărări de stocuri (ct. 4091)

23

TOTAL (rd. 20 la 23)

24

II. CREANȚE (Sumele care urmează să fie încasate după o perioada mai mare de un an trebuie prezentate separate pentru fiecare element)

1.Creanțe comerciale*1

(ct. 2675*+2676*+2678*+2679*-2966*-2968*+4092+411+413+418-491)

25

2. Sume de încasat de la entitățile afiliate (ct. 451-495*)

26

3. Sume de încasat de la entitățile de care compania este legată în virtutea intereselor de participare (ct. 453-495*)

27

4. Alte creanțe

(ct. 425+4282+431+437+4382+441+4424+4428+444+445+446+447+4482+4582+461+473-496+5187)

28

5. Capital subscris și nevărsat

(ct. 456-495*)

29

TOTAL (rd. 25 la 29)

30

III. INVESTIȚII PE TERMEN SCURT

1.Acțiuni deșinute la entitățile afiliate (ct. 501-591)

31

2. Alte investiții pe termen scurt

(ct. 505+506+508-595-596-598+5113+5114)

32

TOTAL (rd. 31+32)

33

IV. CASA ȘI CONTURI LA BĂNCI

(ct. 5112+512+531+532+541+542)

34

ACTIVE CIRCULANTE – TOTAL

(rd. 24+30+33+34)

35

C.

CHELTUIELI ÎN AVANS (ct. 471)

36

D.

DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ DE PÂNĂ LA UN AN

1.Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni, prezentându-se separate împrumuturile din emisiunea de obligațiuni convertibile (ct. 161+1681-169)

37

2. Sume datorate instituțiilor de credit (ct. 1621+1622+1624+1625+1627+1682+5191+5192+5198)

38

3. Avansuri încasate în contul comenzilor (ct. 419)

39

4. Datorii comerciale – furnizori (ct. 401+404+408)

40

5. Efecte de comerț de plătit (ct. 403+405)

41

6. Sume datorate entităților afiliate (ct. 1661+1685+2691+451)

42

7. Sume datorate entităților de care compania este legată în virtutea intereselor de participare

(ct. 1663+1686+2692+453)

43

8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscal și datoriile privind asigurările sociale

(ct. 1623+1626+167+1687+2693+421+423+424+426+427+4281+431+437+4381+441+4423+4428+444+446+447+4481+455+456+457+4581+462+473+509+5186+5193+5194+5195+5196+5197)

44

TOTAL (rd. 37 la 44)

45

E.

ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII CURENTE NETE (rd. 35+36-45-62)

46

F.

TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd. 19+46)

47

G.

DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ MAI MARE DE UN AN

1.Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni, prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de obligațiuni convertibile (ct. 161+1681-169)

48

2. Sume datorate instituțiilor de credit (ct. 1621+1622+1624+1625+1627+1682+5191+5192+5198)

49

3. Avansuri încasate în contul comenzilor (ct. 419)

50

4. Datorii comerciale – furnizori (ct. 401+404+408)

51

5. Efecte de comerț de plătit (ct. 403+405)

52

6. Sume datorate entităților afiliate (ct. 1661+1685+2691*+451)

53

7. Sume datorate entităților de care compania este legată în virtutea intereselor de participare (ct. 1663+1686+2692+453)

54

8. Alte datorii, inclusive datoriile fiscale și datoriile privind asigurările sociale

(ct. 1623+1626+167+1687+2693+421+423+424+426+427+4281+431+437+4381+441+4423+4428+444+446+447+4481+455+456+457+4581+462+473+509+5186+5193+5194+5195+5196+5197)

55

TOTAL (rd. 48 la 55)

56

H.

PROVIZIOANE

1.Provizioane pentru pensii și obligații similare (ct. 1515)

57

2. Provizioane pentru impozite (ct. 1516)

58

3. Alte provizoane (ct. 1511+1512+1513*2+1514+1518)

59

TOTAL (rd. 57 la 59)

60

I.

VENITURI ÎN AVANS

1.Subvenții pentru investiții

(ct. 131+132+133+134+138)

61

2. Venituri înregistrate în avans (ct. 472)

62

TOTAL (rd. 61+62)

63

J.

CAPITAL ȘI REZERVE

I.CAPITAL

1.Capital subscris vărsat (ct. 1012)

64

2. Capital subscris nevărsat (ct. 1011)

65

3. Patrimoniul regiei (ct. 1015)

66

TOTAL (rd. 64 la 66)

67

II. PRIME DE CAPITAL (ct. 104)

68

III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105)

69

IV. REZERVE

1.Rezerve legale (ct. 1061)

70

2. Rezerve statutare sau contractuale (ct. 1063)

71

3. Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare (ct. 1065)

72

4. Alte rezerve (ct. 1068)

73

TOTAL (rd. 70 la 73)

74

Acțiuni proprii (ct. 109)

75

Câștiguri legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct. 141)

76

Pierderi legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct. 149)

77

V. PROFITUL SAU PIEDEREA REPORTAT(Ă)

Sold C (ct. 117)

78

Sold D (ct. 117)

79

VI. PROFITUL SAU PIERDEREA LA SFÂRȘITUL PERIOADEI DE RAPORTARE

Sold C (ct. 121)

80

Sold D (ct. 121)

81

Repartizarea profitului (ct. 129)

82

CAPITALURI PROPRII – TOTAL

(rd. 67+68+69+74-75+76-77+78-79+80-81-82)

83

Patrimoniul public (ct. 1016)

84

CAPITALURI – TOTAL (rd. 83+84)

85

*1 Sumele înscrise la acest rând și preluate din conturile 2675 la 2679 reprezintă creanțele aferente contractelor de leasing financiar și altor contracte asimilate, precum și alte creanțe imobilizate, scadente într-o perioadă mai mică de 12 luni.

*2 Acest cont apare la entitățile care au aplicat Reglementările contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunităților Europene și cu Standardele Internaționale de Contabilitate, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 94/2001, cu modificările și completările ulterioare, precum și la cele care au aplicat prevederile pct. 92 alin. (3) din Reglementările contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităților Economice Europene, parte componentă a reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1752/2005, cu modificările și completările ulterioare.

*) Conturi de repartizat după natura elementelor respective.

ADMINISTRATOR,

Numele și prenumele ………………

Semnătura …………………………..

Ștampila unității

ÎNTOCMIT,

Numele și prenumele ………………………….

Calitatea ……………………………………….

Semnătura ……………………………………...

Nr. de înregistrare în organismul profesional ……………..

4.2. Structura formularului "Situația prescurtată a activelor, datoriilor și capitalurilor proprii" (cod 10) pentru entitățile prevăzute la pct. 2.2 este următoarea

Județul ………………….[ ] [ ]

Entitatea ……………………...

Adresa: localitatea ………., sectorul …….,

str. …………, nr. …., bl. ………..,

sc. ………., ap. …………..

Telefon ……………….., fax ……………….

Număr din registrul comerțului ......................

Forma de proprietate …………[ ] [ ]

Activitatea preponderentă

(denumire clasă CAEN) ……………

Cod clasă CAEN ………. [ ] [ ] [ ] [ ]

Cod unic de înregistrare

[ ] [ ] [ ] [ ] [ ] [ ] [ ] [ ] [ ] [ ]

SITUAȚIA PRESCURTATĂ A ACTIVELOR, DATORIILOR ȘI CAPITALURILOR PROPRII

la data de 30.12.2009

10

-lei-

Denumirea elementului

Nr. rd.

Sold la

01.01.2009

31.12.2009

A

B

1

2

A.

ACTIVE IMOBILIZATE

I.IMOBILIZĂRI NECORPORALE

(ct. 201+203+205+2071+208+233+234-280-290-2933)

01

II.IMOBILIZĂRI CORPORALE

(ct. 211+212+213+214+231+232-281-291-2931)

02

III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE

(ct. 261+263+265+267*-296*)

03

ACTIVE IMOBILIZATE – TOTAL

(rd. 01+02+03)

04

B.

ACTIVE CIRCULANTE

I.STOCURI

(ct. 301+302+303+/-308+331+332+341+345+346+/-348+351+354+356+357+358+361+/-368+371+/-378+381+/-388-391-392-393-394-395-396-397-398+4091-4428)

05

II. CREANȚE*3

(ct. 267*-296*+4092+411+413+418+425+4282+431+437+4382+441+4424+4428+444+445+446+447+4482+451+453+456+4582+461+473-491-495-496+5187)

06

III. INVESTIȚII PE TERMEN SCURT

(ct. 501+505+506+508+5113+5114-591-595-596-598)

07

IV. CASA ȘI CONTURI LA BĂNCI

(ct. 5112+512+531+532+541+542)

08

ACTIVE CIRCULANTE – TOTAL

(rd. 05+06+07+08)

09

C.

CHELTUIELI ÎN AVANS (ct. 471)

10

D.

DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ DE PÂNĂ LA UN AN

(ct. 161+162+166+167+168-169+269+401+403+404+405+408+419+421+423+424+426+427+4281+431+437+4381+441+4423+4428+444+446+447+4481+451+453+455+456+457+4581+462+473+509+5186+519)

11

E.

ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII CURENTE NETE (rd. 09+10-11-18)

12

F.

TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd. 04+12)

13

G.

DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ MAI MARE DE UN AN

(ct. 161+162+166+167+168-169+269+401+403+404+405+408+419+421+423+424+426+427+4281+431+437+4381+441+4423+4428+444+446+447+4481+451+453+455+456+457+4581+462+473+509+5186+519)

14

H.

PROVIZIOANE (ct. 151)

15

I.

VENITURI ÎN AVANS (rd. 17+18), din care

16

-subvenții pentru investiții

(ct. 131+132+133+134+138)

17

-venituri înregistrate în avans (ct. 472)

18

J.

CAPITAL ȘI REZERVE

I.CAPITAL (rd. 20+21+22), din care

19

-capital subscris vărsat (ct. 1012)

20

- capital subscris nevărsat (ct. 1011)

21

- patrimoniul regiei (ct. 1015)

22

II. PRIME DE CAPITAL (ct. 104)

23

III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105)

24

IV. REZERVE (ct. 106)

25

Acțiuni proprii (ct. 109)

26

Câștiguri legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct. 141)

27

Pierderi legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct. 149)

28

V. PROFITUL SAU PIEDEREA REPORTAT(Ă)

Sold C (ct. 117)

29

Sold D (ct. 117)

30

VI. PROFITUL SAU PIERDEREA LA SFÂRȘITUL PERIOADEI DE RAPORTARE

Sold C (ct. 121)

31

Sold D (ct. 121)

32

Repartizarea profitului (ct. 129)

33

CAPITALURI PROPRII – TOTAL

(rd. 19+23+24+25-26+27-28+29-30+31-32-33)

34

Patrimoniul public (ct. 1016)

35

CAPITALURI – TOTAL (rd. 34+35)

36

*3 Sumele înscrise la acest rând și preluate din contul 267 reprezintă creanțele aferente contractelor de leasing financiar și altor contracte asimilate, precum și alte creanțe imobilizate, scadente într-o perioadă mai mică de 12 luni.

*) Conturi de repartizat după natura elementelor respective.

ADMINISTRATOR,

Numele și prenumele ………………

Semnătura …………………………..

Ștampila unității

ÎNTOCMIT,

Numele și prenumele ………………………….

Calitatea ……………………………………….

Semnătura ……………………………………...

Nr. de înregistrare în organismul profesional ……………..

4.3. Structura formularului "Situația veniturilor și cheltuielilor" (cod 20) pentru entitățile prevăzute la pct. 2.1. și 2.2 este următoarea

SITUAȚIA VENITURILOR ȘI CHELTUIELILOR

la data de 30.12.2009

20

-lei-

Denumirea indicatorilor

Nr. rd.

PERIOADA DE RAPORTARE

2008

2009

A

B

1

2

1.

Cifra de afaceri netă

(rd. 02 la 05)

01

Producția vândută

(ct. 701+702+703+704+705+706+708)

02

Venituri din vânzarea mărfurilor (ct. 707)

03

Venituri din dobânzi înregistrate de entitățile al căror obiect de activitate îl constituie leasingul (ct. 766)

04

Venituri din subvenții de exploatare aferente cifrei de afaceri nete (ct. 7411)

05

2.

Variația stocurilor de produse finite și a producției în curs de execuție (ct. 711)

Sold C

06

Sold D

07

3.

Producția realizată de entitate pentru scopurile sale proprii și capitalizată (ct. 721+722)

08

4.

Alte venituri din exploatare (ct. 7417+758)

09

VENITURI DIN EXPLOATARE – TOTAL

(rd. 01+06-07+08+09)

10

5.

a) Cheltuieli cu materiile prime și materialele consumabile (ct. 601+602-7412)

11

Alte cheltuieli materiale

(ct. 603+604+606+608)

12

b) Alte cheltuieli externe

(cu energie și apă)(ct. 605-7413)

13

c) Cheltuieli privind mărfurile (ct. 607)

14

6.

Cheltuieli cu personalul (rd. 16+17), din care

15

a)Salarii și indemnizații (ct. 641+642-7414)

16

b) cheltuieli cu asigurările și protecția socială (ct. 645-7415)

17

7.

a) Ajustări de valozare privind imobilizările corporale și necorporale (rd. 19-20)

18

a.1) Cheltuieli (ct. 6811+6813)

19

a.2) Venituri (ct. 7813)

20

b) Ajustări de valoare privind activele circulante (rd. 22-23)

21

b.1) Cheltuieli (ct. 654+6814)

22

b.2) Venituri (ct. 754+7814)

23

8.

Alte cheltuieli de exploatare (rd. 25 la 28)

24

8.1. Cheltuieli privind prestațiile externe (ct. 611+612+613+614+621+622+623+624+625+626+627+628-7416)

25

8.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate (ct. 635)

26

8.3. Cheltuieli cu despăgubiri, donații și activele cedate (ct. 658)

27

Cheltuieli privind dobânzile de refinanțare înregistrate de entitățile al căror obiect de activitate îl constituie leasingul (ct. 666)

28

Ajustări privind provizioanele (rd. 30-31)

29

- Cheltuieli (ct. 6812)

30

- Venituri (ct. 7812)

31

CHELTUIELI DE EXPLOATARE – TOTAL (rd. 11 la 15+18+21+24+29)

32

PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE

- Profit (rd. 10-32)

33

- Pierdere (rd. 32-10)

34

9.

Venituri din interese de participare (ct. 7611+7613)

35

-din care, veniturile obținute de la entitățile afiliate

36

10.

Venituri din alte investiții și împrumuturi care fac parte din activele imobilizate (ct. 763)

37

-din care, veniturile obținute de la entitățile afiliate

38

11.

Venituri din dobânzi (ct. 766)

39

-din care, veniturile obținute de la entitățile afiliate

40

Alte venituri financiare

(ct. 762+764+765+767+768)

41

VENITURI FINANCIARE – TOTAL

(rd. 35+37+39+41)

42

12.

Ajustări de valoare privind imobilizările financiare și investițiile deținute ca active circulante (rd. 44-45)

43

-Cheltuieli (ct. 686)

44

-Venituri (ct. 786)

45

13.

Cheltuieli privind dobânzile (ct. 666-7418)

46

-din care, cheltuielile în relația cu entitățile afiliate

47

Alte cheltuieli financiare

(ct. 663+664+665+667+668)

48

CHELTUIELI FINANCIARE – TOTAL

(rd. 43+46+48)

49

PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIAR(Ă)

-Profit (rd. 42-49)

50

-Pierdere (rd. 49-42)

51

14.

PROFITUL SAU PIERDEREA CURENT(Ă)

-Profit (rd. 10+42-32-49)

52

-Pierdere (rd. 32+49-10-42)

53

15.

Venituri extraordinare (ct. 771)

54

16.

Cheltuieli extraordinare (ct. 671)

55

17.

PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINARĂ

-Profit (rd. 54-55)

56

-Pierder (rd. 55-54)

57

VENITURI TOTALE (rd. 10+42+54)

58

CHELTUIELI TOTALE (rd. 32+49+55)

59

PROFITUL SAU PIERDEREA BRUT(Ă)

-Profit (rd. 58-59)

60

-Pierdere (rd. 59-58)

61

18.

Impozitul pe profit (ct. 691)

62

19.

Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus (ct. 698)

63

20.

PROFITUL SAU PIERDEREA NET(Ă) A PERIOADEI DE RAPORTARE

-Profit (rd. 60-61-62-63)

64

-Pierdere (rd. 61+62+63-60)

65

ADMINISTRATOR,

Numele și prenumele ………………

Semnătura …………………………..

Ștampila unității

ÎNTOCMIT,

Numele și prenumele ………………………….

Calitatea ……………………………………….

Semnătura ……………………………………...

Nr. de înregistrare în organismul profesional ……………..

4.4. Structura formularului "Date informative" (cod 30) pentru entitățile prevăzute la pct. 2.1. și 2.2 este următoarea

DATE INFORMATIVE

la data de 31.12.2009

30

-lei-

I. Date privind rezultatul înregistrat

Nr. rd.

Nr. unități

Sume

A

B

1

2

Unități care au înregistrat profit

01

Unități care au înregistrat pierdere

02

II. Date privind plățile restante

Nr. rd.

Total, din care

Pentru activitatea curentă

Pentru activitatea de investiții

A

B

1=2+3

2

3

Plăți restante – total

(rd. 04+08+14 la 18+22), din care

03

Furnizori restanți – total

(rd. 05 la 07), din care

04

-peste 30 de zile

05

-peste 90 de zile

06

-peste 1 an

07

Obligații restante față de bugetul asigurărilor sociale – total

(rd. 09 la 13), din care

08

- contribuții pentru asigurări sociale de stat datorate de angajatori, salariați și alte persoane asimilate

09

- contribuții pentru fondul asigurărilor sociale de sănătate

10

- contribuția pentru pensia suplimentară

11

- contribuții pentru bugetul asigurărilor pentru șomaj

12

- alte datorii sociale

13

Obligații restante față de bugetele fondurilor speciale și alte fonduri

14

Obligații restante față de alți creditori

15

Impozite și taxe neplătite la termenul stabilit la bugetul de stat

16

Impozite și taxe neplătite la termenul stabilit la bugetele locale

17

Credite bancare nerambursate la scadență – total

(rd. 19 la 21), din care

18

- restante după 30 de zile

19

- restante după 90 de zile

20

- restante după 1 an

21

Dobânzi restante

22

III. Număr mediu de salariați

Nr. rd.

31.12.2008

31.12.2009

A

B

1

2

Număr mediu de salariați

23

IV. Plăți de dobânzi și redevențe

Nr. rd.

Sume (lei)

A

B

1

Venituri brute din dobânzi plătite de persoanele juridice române către persoanele fizice nerezidente din statele membre ale Uniunii Europene, din care

24

- impozitul datorat la bugetul de stat

25

Venituri brute din dobânzi plătite de persoanele juridice române către persoane juridice afiliate*) nerezidente din statele membre ale Uniunii Europene, din care

26

- impozitul datorat la bugetul de stat

27

Venituri din redevențe plătite de persoanele juridice române către persoane juridice afiliate*) nerezidente din statele membre ale Uniunii Europene, din care

28

- impozitul datorat la bugetul de stat

29

V. Tichete de masă

Nr. rd.

Sume (lei)

A

B

1

Contravaloarea tichetelor de masă acordate salariaților

30

Nr. rd.

31.12.2008

31.12.2009

A

B

1

2

VI. Cheltuieli de inovare**) – total

(rd. 32 la 34), din care

31

- cheltuieli de inovare finalizate în cursul perioadei

32

- cheltuieli de inovare în curs de finalizare în cursul perioadei

33

- cheltuieli de inovare abandonate în cursul perioadei

34

VII. Alte informații

Nr. rd.

31.12.2008

31.12.2009

A

B

1

2

Imobilizări financiare, în sume brute (rd. 36+42), din care

35

Acțiuni deținute la entitățile afiliate, interese de participare, alte titluri imobilizate și obligațiuni pe termen lung, în sume brute

(rd. 37 la 41), din care

36

- acțiuni cotate

37

- acțiuni necotate

38

- părți sociale

39

- obligațiuni

40

- acțiuni emise de organismele de plasament colectiv (inclusive de SIF-uri)

41

Creanțe imobilizate, în sume brute (rd. 43+44), din care

42

- creanțe imobilizate în lei și exprimate în lei, a căror decontare se face în funcție de cursul unei valute (din ct. 267)

43

- creanțe imobilizate în valuta (din ct. 267)

44

Creanțe comerciale, avansuri acordate furnizorilor și alte conturi asimilate, în sume brute (ct. 4092+411+413+418)

45

Creanțe în legătură cu personalul și conturi asimilate (ct. 425+4282)

46

Creanțe în legătură cu bugetul asigurărilor sociale și bugetul statului (ct. 431+437+4382+441+4424+4428+444+445+446+447+4482)

47

Alte creanțe (ct. 451+453+456+4582+461+471+473)

48

Dobânzi de încasat (ct. 5187)

49

Investiții pe termen scurt, în sume brute (ct. 501+505+506+ din ct. 508) (rd. 51 la 55), din care

50

- acțiuni cotate

51

- acțiuni necotate

52

- părți sociale

53

- obligațiuni

54

- acțiuni emise de organismele de plasament colectiv (inclusiv de SIF-uri)

55

Alte valori de încasat (ct. 5113+5114)

56

Casa în lei și în valută (rd. 58+59), din care

57

- în lei (ct. 5311)

58

- în valută (ct. 5314)

59

Conturi curente la bănci în lei și în valută (rd. 61+62), din care

60

- în lei (ct. 5121)

61

- în valută (ct. 5124)

62

Alte conturi curente la bănci și acreditive

(rd. 64+65), din care

63

- sume în curs de decontare, acreditive și alte valori de încasat, în lei (ct. 5112+5125+5411)

64

- sume în curs de decontare și acreditive, în valută (ct. 5125+5412)

65

Datorii (rd. 67+70+73+76+79+82+83+86 la 90), din care

66

- Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni și dobânzile aferente, în sume brute (ct. 161+1681)

(rd. 68+69), din care

67

- în lei

68

- în valută

69

- Credite bancare interne pe termen scurt și dobânzile aferente (ct. 5191+5192+5197+din ct. 5198)

(rd. 71+72), din care

70

- în lei

71

- în valută

72

- Credite bancare externe pe termen scurt și dobânzile aferente (ct.5193+5194+5195+ din ct. 5198), (rd. 74+75), din care

73

- în lei

74

- în valută

75

- Credite bancare pe termen lung și dobânzile aferente (ct. 1621+1622+1627+ din ct. 1682)

(rd. 77+78), din care

76

- în lei

77

- în valută

78

- Credite externe pe termen lung (ct. 1623+1624+1625+ din ct. 1682) (rd. 80+81), din care

79

- în lei

80

- în valută

81

- Credite de la trezoreria statului (ct. 1626 + din ct. 1682)

82

- Alte împrumuturi și dobânzile aferente (ct. 166+167+1685+1686+1687) (rd. 84+85), din care

83

- în lei și exprimate în lei, a căror decontare se face în funcție de cursul unei valute

84

- în valută

85

- Datorii comerciale, avansuri primate de la clienți și alte conturi asimilate în sume brute (ct.401+403+404+405+408+419)

86

- Datorii în legătură cu personalul și conturi asimilate (ct. 421+423+424+426+427+4281)

87

- Datorii în legătură cu bugetul asigurărilor sociale și bugetul statului (ct. 431+437+4381+441+4423+4428+444+446+447+4481)

88

- Alte datorii (ct. 451+453+455+456+457+4581+462+472+473+269+509)

89

- Dobânzi de plătit (ct. 5186)

90

Capital subscris vărsat (ct. 1012) (rd. 92 la 94), din care

91

- acțiuni cotate

92

- acțiuni necotate

93

- părți sociale

94

VIII. Informații privind cheltuielile cu colaboratorii

Nr. rd.

31.12.2008

31.12.2009

A

B

1

2

Cheltuieli cu colaboratorii (ct. 621)

95

*) Pentru statutul de "persoane juridice afiliate" se vor avea în vedere prevederile art. 7 alin. (1) pct. 21 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare.

**) Cheltuielile de inovare se determină potrivit Regulamentului (CE) nr. 1450/2004 al Comisiei din 13 august 2004 de punere în aplicare a Deciziei nr. 1608/2003/CE a Parlamentului European și a Consiliului privind producția și dezvoltarea statisticilor comunitare privind inovarea, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene seria L nr. 267 din 14 august 2004.

ADMINISTRATOR,

Numele și prenumele ………………

Semnătura …………………………..

Ștampila unității

ÎNTOCMIT,

Numele și prenumele ………………………….

Calitatea ……………………………………….

Semnătura ……………………………………...

Nr. de înregistrare în organismul profesional ……………..

4.5. Structura formularului "Situația activelor imobilizate" (cod 40) pentru entitățile prevăzute la pct. 2.1 și 2.2 este următoarea

SITUAȚIA ACTIVELOR IMOBILIZATE

la data de 31.12.2009

40

-lei-

Elemente de imobilizări

Nr. rd.

Sold inițial

Creșteri

Reduceri

Sold final

(col. 5 = 1+2-3)

Total

Din care dezmembrări și casări

A

B

1

2

3

4

5

Imobilizări necorporale

Cheltuieli de constituire și cheltuieli de dezvoltare

01

X

Alte imobilizări

02

X

Avansuri și imobilizări necorporale în curs

03

X

TOTAL

(rd. 01 la 03)

04

X

Imobilizări corporale

Terenuri

05

X

Construcții

06

Instalații tehnice și mașini

07

Alte instalații, utilaje și mobilier

08

Avansuri și imobilizări corporale în curs

09

X

TOTAL

(rd. 05 la 09)

10

Imobilizări financiare

11

X

ACTIVE IMOBILIZATE – TOTAL

(rd. 04+10+11)

12

SITUAȚIA AMORTIZĂRII ACTIVELOR IMOBILIZATE

40

-lei-

Elemente de imobilizări

Nr. rd.

Sold inițial

Amortizări în cursul anului

Amortizare aferentă imobilizărilor scoase din evidență

Amortizare la sfârșitul anului

(col. 9 = 6+7-8)

A

B

6

7

8

9

Imobilizări necorporale

Cheltuieli de constituire și cheltuieli de dezvoltare

13

Alte imobilizări

14

TOTAL

(rd. 13+14)

15

Imobilizări corporale

Terenuri

16

Construcții

17

Instalații tehnice și mașini

18

Alte instalații, utilaje și mobilier

19

Avansuri și imobilizări corporale în curs

09

TOTAL

(rd. 16 la 19)

20

AMORTIZĂRI – TOTAL

(rd. 15+20)

21

SITUAȚIA AJUSTĂRILOR PENTRU DEPRECIERE

40

-lei-

Elemente de imobilizări

Nr. rd.

Sold inițial

Ajustări constituite în cursul anului

Ajustări reluate la venituri

Sold final

(col. 13 = 10+11-12)

A

B

10

11

12

13

Imobilizări necorporale

Cheltuieli de constituire și cheltuieli de dezvoltare

22

Alte imobilizări

23

Avansuri și imobilizări necorporale în curs

24

TOTAL

(rd. 22 la 24)

25

Imobilizări corporale

Terenuri

26

Construcții

27

Instalații tehnice și mașini

28

Alte instalații, utilaje și mobilier

29

Avansuri și imobilizări corporale în curs

30

TOTAL

(rd. 26 la 30)

31

Imobilizări financiare

32

AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE – TOTAL

(rd. 25+31+32)

33

ADMINISTRATOR,

Numele și prenumele ………………

Semnătura …………………………..

Ștampila unității

ÎNTOCMIT,

Numele și prenumele ………………………….

Calitatea ……………………………………….

Semnătura ……………………………………...

Nr. de înregistrare în organismul profesional ……………..

(1) Sistemul de raportare anuală menționat la art. 1 alin. (1) se aplică societăților comerciale și sucursalelor care au optat pentru un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic, potrivit art. 27 alin. (3) din Legea nr. 82/1991, republicată, și care au aplicat în anul 2009 Reglementările contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităților Economice Europene, parte componentă a Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.752/2005*), cu modificările și completările ulterioare.

----------

Notă *) Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.752/2005, cu modificările și completările ulterioare, a fost abrogat prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 3.055/2009 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene.

(2) Societățile comerciale și sucursalele care au optat pentru un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic, potrivit art. 27 alin. (3) din Legea nr. 82/1991, republicată, sunt denumite în înțelesul prezentului ordin entități.

(1) Entitățile prevăzute la art. 2 alin. (1) au următoarele obligații

a) să întocmească și să depună raportări anuale la 31 decembrie 2009 la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice, în condițiile prevăzute de prezentul ordin;

b) să înștiințeze în scris unitatea teritorială a Ministerului Finanțelor Publice despre exercițiul financiar ales, potrivit art. 27 alin. (3) din Legea nr. 82/1991, republicată, până la termenele prevăzute la alin. (3) și (4);

c) pentru primul exercițiu financiar încheiat în condițiile art. 27 alin. (3) din Legea nr. 82/1991, republicată, să întocmească situații financiare anuale în condițiile prevăzute la art. 10 din prezentul ordin;

d) să calculeze și să declare obligațiile fiscale potrivit legislației în domeniu.

(2) Cu excepția cazului în care persoana juridică străină sau societatea-mamă străină își schimbă data de raportare ori au loc operațiuni de reorganizare, potrivit legii, data aleasă pentru întocmirea de situații financiare anuale în condițiile prevăzute la art. 27 alin. (3) din Legea nr. 82/1991, republicată, nu poate fi modificată de la un exercițiu financiar la altul.

(3) Înștiințarea în scris a unității teritoriale a Ministerului Finanțelor Publice despre exercițiul financiar ales se face cu cel puțin 30 de zile calendaristice înainte de începutul exercițiului financiar ales, în condițiile art. 27 alin. (3) din Legea nr. 82/1991, republicată.

(4) Entitățile care la data intrării în vigoare a prezentului ordin au optat pentru un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic înștiințează în scris unitatea teritorială a Ministerului Finanțelor Publice despre exercițiul financiar ales, în termen de cel mult 30 de zile calendaristice de la publicarea prezentului ordin în Monitorul Oficial al României, Partea I.

Entitățile prevăzute la art. 2 alin. (1) întocmesc raportări anuale la 31 decembrie 2009 distinct de situațiile financiare anuale încheiate la data aleasă pentru acestea.

Entitățile care au optat pentru un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic și care nu au desfășurat activitate de la data înființării până la 31 decembrie 2009 nu întocmesc raportări anuale la 31 decembrie 2009, urmând să depună în acest sens o declarație pe propria răspundere a persoanei care are obligația gestionării entității, la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice, în termenul prevăzut la pct. 3 din anexa la prezentul ordin.

(1) Raportările anuale la 31 decembrie 2009 sunt semnate de persoanele în drept, cuprinzând: numele și prenumele persoanei care le-a întocmit, înscrise în clar, calitatea acesteia (directorul economic, contabilul-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii, persoană autorizată potrivit legii, membră a Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România) și numărul de înregistrare în organismul profesional, dacă este cazul.

(2) Prin altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție se înțelege orice persoană angajată, potrivit legii, care îndeplinește condițiile prevăzute de Legea nr. 82/1991, republicată.

(1) În scopul întocmirii raportărilor anuale la 31 decembrie 2009, entitățile care au optat pentru un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic efectuează evaluarea elementelor monetare în valută (disponibilități bănești și alte elemente asimilate, cum sunt acreditivele și depozitele bancare, creanțe și datorii în valută) și a celor exprimate în lei, a căror decontare se face în funcție de cursul unei valute, cu reflectarea în contabilitate a diferențelor rezultate, respectând aceleași reguli aplicabile pentru acestea la întocmirea situațiilor financiare anuale, conform reglementărilor contabile aplicabile.

(2) Cursul de schimb utilizat pentru evaluarea elementelor monetare în valută la 31 decembrie 2009 este cursul de schimb al pieței valutare, comunicat de Banca Națională a României, din data de 31 decembrie 2009 (de exemplu, pentru evaluarea elementelor monetare exprimate în euro, cursul de schimb al pieței valutare, comunicat de Banca Națională a României, din data de 31 decembrie 2009, este 4,2282 lei/euro).

(1) Cursul de schimb utilizat pentru evaluarea lunară efectuată începând cu 1 ianuarie 2010, potrivit Reglementărilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităților Economice Europene, parte componentă a Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 3.055/2009, este cursul de schimb al pieței valutare, comunicat de Banca Națională a României, din ultima zi bancară a lunii în cauză.

(2) Potrivit pct. 185 alin. (5) din Reglementările contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităților Economice Europene, parte componentă a Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 3.055/2009, cursul de schimb utilizat pentru evidențierea în contabilitate a tranzacțiilor în valută este cursul de schimb de la data efectuării operațiunii respective. În vederea asigurării unui tratament contabil unitar, prin curs de schimb de la data efectuării operațiunii se înțelege cursul de schimb al pieței valutare, comunicat de Banca Națională a României, din ultima zi bancară anterioară operațiunii, disponibil ca informație la momentul efectuării operațiunii (încasare, plată, emitere de documente).

(3) Pentru ultima zi a lunii se efectuează atât contabilizarea tranzacțiilor în valută, cât și evaluarea lunară la cursul Băncii Naționale a României, utilizându-se

a) pentru contabilizarea tranzacțiilor efectuate în ultima zi a lunii, cursul de schimb al pieței valutare, comunicat de Banca Națională a României, din ultima zi bancară anterioară operațiunii, potrivit alin. (2);

b) cursul de schimb al pieței valutare comunicat de Banca Națională a României din ultima zi bancară a lunii în cauză, pentru evaluarea creanțelor și datoriilor în valută, a disponibilităților în valută și a altor valori de trezorerie, cum sunt titlurile de stat în valută, acreditivele și depozitele în valută, existente în sold la sfârșitul lunii, potrivit alin. (1).

De exemplu, o societate comercială care în data de 31 martie 2010 vinde la export mărfuri în valoare de 10.000 euro, evidențiază în contabilitate venituri din vânzarea mărfurilor în sumă de 10.000 euro x 4,1600 lei/euro (cursul de schimb al pieței valutare, comunicat de Banca Națională a României în data de 30 martie 2010, ultima zi bancară anterioară operațiunii de vânzare din data de 31 martie 2010), reprezentând 41.600 lei. Creanța nedecontată la finele lunii martie 2010, în sumă de 10.000 euro, este evaluată în contabilitate la cursul de 4,1900 lei/euro (cursul de schimb al pieței valutare, comunicat de Banca Națională a României în data de 31 martie 2010, ultima zi bancară a lunii în cauză), reprezentând 41.900 lei. Astfel, din evaluarea creanței la 31 martie 2010 rezultă diferențe favorabile în sumă de 300 lei, recunoscute în contabilitate ca venituri din diferențe de curs valutar. Menționăm că în acest exemplu informațiile referitoare la cursul de schimb al pieței valutare sunt luate cu titlu exemplificativ.

(4) Prevederile alin. (3) se aplică și pentru creanțele și datoriile exprimate în lei, a căror decontare se face în funcție de cursul unei valute. În acest caz, diferențele înregistrate se recunosc în contabilitate la alte venituri financiare sau alte cheltuieli financiare, după caz.

(1) Formularele "Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii", respectiv "Situația prescurtată a activelor, datoriilor și capitalurilor proprii", "Situația veniturilor și cheltuielilor", "Date informative" și "Situația activelor imobilizate", cuprinse în raportarea anuală la 31 decembrie 2009, sunt întocmite pe baza balanței de verificare a conturilor sintetice la data de 31 decembrie 2009, întocmite după efectuarea evaluărilor prevăzute la art. 7 alin. (1), calcularea și înregistrarea în contabilitate a impozitelor, potrivit legii.

(2) În scopul întocmirii raportărilor anuale la 31 decembrie 2009, pentru coloana aferentă datei de 1 ianuarie 2009, respectiv perioadei 2008, se preiau informațiile din situațiile financiare anuale depuse de entități pentru 31 decembrie 2008.

Abrogat.

(la 16-06-2025, Articolul 10 a fost abrogat de Litera a), Articolul 5 din ORDINUL nr. 899 din 5 iunie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 550 din 16 iunie 2025 )

Abrogat.

(la 16-06-2025, Articolul 11 a fost abrogat de Litera a), Articolul 5 din ORDINUL nr. 899 din 5 iunie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 550 din 16 iunie 2025 )

Răspunderea pentru aplicarea corespunzătoare a prevederilor prezentului ordin revine administratorului sau altei persoane care are obligația gestionării entității.

Prezentul ordin intră în vigoare la data publicării și se aplică începând cu raportarea anuală la 31 decembrie 2009.

Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.

În baza art. 10 alin. (4) din Hotărârea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea și funcționarea Ministerului Finanțelor Publice, cu modificările și completările ulterioare,

în temeiul prevederilor art. 4, art. 28 și art. 37 din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată,

ministrul finanțelor publice emite următorul ordin

Ministrul finanțelor publice,

Sebastian Teodor Gheorghe Vlădescu

București, 29 martie 2010.

Nr. 864.

--------