ORDIN nr. 3 din 15 mai 2025 privind modificarea și completarea Ordinului Băncii Naționale a României nr. 3/2024 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea raportării contabile anuale pentru necesități de informații ale Ministerului Finanțelor, aplicabile instituțiilor financiare nebancare

MODIFICĂRI ȘI COMPLETĂRI

ale Normelor metodologice privind întocmirea raportării contabile anuale

pentru necesități de informații ale Ministerului Finanțelor, aplicabile instituțiilor

financiare nebancare, aprobate prin Ordinul Băncii Naționale a României nr. 3/2024

1. La capitolul I „Reguli generale privind întocmirea, semnarea, verificarea și depunerea raportării contabile anuale“ punctul 1, subpunctul 1.2 se modifică și va avea următorul cuprins

1.2. Instituțiile financiare nebancare depun raportarea contabilă anuală la Agenția Națională de Administrare Fiscală, pe suport hârtie și în format electronic sau numai în formă electronică pe portalul www.e-guvernare.ro, semnate cu semnătură electronică calificată. Instituțiile financiare nebancare pot depune raportarea contabilă anuală direct la registratura Agenției Naționale de Administrare Fiscală sau la oficiile poștale, prin scrisori cu valoare declarată, potrivit prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 627/1995 privind îmbunătățirea disciplinei depunerii bilanțurilor contabile și a altor documente cu caracter financiar-contabil și fiscal, de către agenții economici și alți contribuabili. De asemenea, la depunerea raportărilor contabile anuale la 31 decembrie se vor avea în vedere și prevederile Hotărârii Guvernului nr. 1.085/2003 pentru aplicarea unor prevederi ale Legii nr. 161/2003 privind unele măsuri pentru asigurarea transparenței în exercitarea demnităților publice, a funcțiilor publice și în mediul de afaceri, prevenirea și sancționarea corupției, referitoare la implementarea Sistemului Electronic Național, cu modificările și completările ulterioare. Depunerea raportării contabile anuale se realizează pe suport magnetic, împreună cu raportarea listată cu ajutorul programului de asistență elaborat de Ministerul Finanțelor și semnată, potrivit legii.

2. La capitolul I „Reguli generale privind întocmirea, semnarea, verificarea și depunerea raportării contabile anuale“ punctul 2, subpunctul 2.9 se modifică și va avea următorul cuprins

2.9. Formatul electronic al raportării contabile anuale, conținând formularistica necesară și programul de verificare cu documentația de utilizare aferentă, se obține prin folosirea programului de asistență elaborat de Ministerul Finanțelor. Programul de asistență este pus la dispoziția instituțiilor financiare nebancare gratuit de Agenția Națională de Administrare Fiscală sau poate fi descărcat de pe serverul de web al Agenției Naționale de Administrare Fiscală, de la adresa www.anaf.ro. Acest program este elaborat distinct de programul de asistență aplicabil pentru întocmirea situațiilor financiare anuale.

3. La capitolul I „Reguli generale privind întocmirea, semnarea, verificarea și depunerea raportării contabile anuale“ punctul 2 subpunctul 2.12, alineatul (2) se modifică și va avea următorul cuprins

(2) Declarațiile de inactivitate prevăzute la alin. (1) se vor depune în format electronic. În vederea depunerii declarațiilor de inactivitate în format hârtie și în format electronic sau numai în formă electronică, semnate cu semnătură electronică calificată, instituțiile financiare nebancare folosesc programul de asistență prevăzut la subpct. 2.9.

4. La capitolul I „Reguli generale privind întocmirea, semnarea, verificarea și depunerea raportării contabile anuale“ punctul 3, subpunctul 3.1 se modifică și va avea următorul cuprins

3.1.

(1) Depunerea raportării contabile anuale la Agenția Națională de Administrare Fiscală se efectuează până la data de 31 mai inclusiv a exercițiului financiar următor celui de raportare.

(2) În cazul în care data de 31 mai este nelucrătoare, ultima zi de raportare este prima zi lucrătoare următoare acesteia.

5. La capitolul I „Reguli generale privind întocmirea, semnarea, verificarea și depunerea raportării contabile anuale“ punctul 3, subpunctul 3.3 se modifică și va avea următorul cuprins

3.3. În cazul în care ultima zi a termenului de depunere prevăzut la subpct. 3.2 este o zi nelucrătoare, ultima zi de depunere a declarației prevăzute la subpct. 2.12 alin. (1) este prima zi lucrătoare următoare acesteia.

6. La capitolul II „Reguli specifice de întocmire a raportării contabile anuale și formatul formularelor de raportare contabilă anuală, aplicabile instituțiilor financiare nebancare“ punctul 6 alineatul (1), după litera (e) se introduce o nouă literă, litera (f), cu următorul cuprins

(f) Formularul cod 60G - «Cifra de afaceri netă» reflectă cifra de afaceri din perspectivă contabilă, aferentă exercițiului financiar. Cifra de afaceri netă se raportează în conformitate cu prevederile pct. 57^2 alin. (2) din anexa nr. 1 la Ordinul Băncii Naționale a României nr. 27/2010 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, republicat, cu modificările și completările ulterioare.

7. La capitolul II „Reguli specifice de întocmire a raportării contabile anuale și formatul formularelor de raportare contabilă anuală, aplicabile instituțiilor financiare nebancare“ punctul 6 alineatul (2), formatul subformularului de raportare contabilă anuală cod 60A - „Active grupate pe categorii de operațiuni“*) se modifică și va avea următorul cuprins

Active grupate pe categorii de operațiuni

60A

- lei -

Denumirea indicatorului

Cod poziție

Amortizări și ajustări pentru pierderi așteptate (-)*

Valoare contabilă

Valoare contabilă brută

Exercițiul financiar precedent

Exercițiul financiar încheiat

Exercițiul financiar precedent

Exercițiul financiar încheiat

Exercițiul financiar precedent

Exercițiul financiar încheiat

A

B

1

2

3

4

5

6

Casa și alte valori

110

Operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit

300

- Creanțe comerciale, creanțe atașate și sume de amortizat

310

- Credite de trezorerie, creanțe atașate și sume de amortizat

320

- Credite de consum și vânzări în rate, creanțe atașate și sume de amortizat

330

- Credite pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior, creanțe atașate și sume de amortizat

340

- Credite pentru finanțarea stocurilor și pentru

echipamente, creanțe atașate și sume de amortizat

350

—

- Credite pentru investiții imobiliare, creanțe atașate și sume de amortizat

360

- Alte credite acordate clientelei, creanțe atașate și sume de amortizat

370

- Credite acordate instituțiilor financiare, creanțe atașate și sume de amortizat

380

- Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut, creanțe atașate și sume de amortizat

390

- Conturi de plăți debitoare, creanțe atașate și sume de amortizat

400

- Valori de recuperat, creanțe atașate și sume de amortizat

410

- Conturi curente debitoare la instituții de credit, creanțe atașate și sume de amortizat

411

- Depozite constituite la instituții de credit, creanțe atașate și sume de amortizat

412

- Credite acordate instituțiilor de credit, creanțe atașate și sume de amortizat

413

- Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut de la instituții de credit, creanțe atașate și sume de amortizat

414

- Valori de recuperat de la instituții de credit, creanțe atașate și sume de amortizat

415

- Creanțe din operațiuni de leasing financiar, creanțe atașate și sume de amortizat

417

- Active financiare restante, creanțe atașate și sume de amortizat

420

- Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanțe atașate și sume de amortizat

425

- Active financiare depreciate la data raportării, creanțe atașate și sume de amortizat

430

- Active financiare depreciate la recunoașterea inițială, creanțe atașate și sume de amortizat

440

- Creanțe comerciale - abordarea simplificată, creanțe atașate și sume de amortizat

450

- Creanțe din operațiuni de leasing financiar - abordarea simplificată, creanțe atașate și sume de amortizat

460

Operațiuni cu titluri și

operațiuni diverse

500

- Active financiare deținute în vederea tranzacționării

510

din care credite și creanțe

511

- Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

520

din care credite și creanțe

521

- Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global

530

din care credite și creanțe

531

- Instrumente de datorie la cost amortizat

540

- Active financiare nedestinate tranzacționării, evaluate

obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere

550

din care credite și creanțe

551

- Instrumente derivate

560

- Decontări între instituția financiară nebancară și

subunități

580

- Beneficii ale angajaților și conturi asimilate

590

- Asigurări sociale, protecția socială și conturi asimilate

600

- Bugetul statului, fonduri speciale și conturi asimilate

610

- Debitori diverși, creanțe

atașate și sume de amortizat

620

- Decontări din operațiuni în asocieri în participație

630

- Conturi de stocuri

640

- Conturi de regularizare

650

- Active financiare restante, creanțe atașate și sume de amortizat

660

- Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanțe atașate și sume de amortizat

665

- Active financiare depreciate la data raportării, creanțe atașate și sume de amortizat

670

- Active financiare depreciate la recunoașterea inițială, creanțe atașate și sume de amortizat

680

- Active aferente unui contract - abordarea simplificată, creanțe atașate și sume de amortizat

690

- Creanțe comerciale din operațiuni diverse - abordarea simplificată, creanțe atașate și sume de amortizat

695

Active imobilizate

700

- Credite subordonate, creanțe atașate și sume de amortizat

710

- Titluri de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun

720

- Dotări pentru unitățile proprii din străinătate

730

- Imobilizări în curs, imobilizări necorporale, corporale și active reprezentând dreptul de utilizare

740

- Active financiare restante, creanțe atașate și sume de amortizat

760

- Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanțe atașate și sume de amortizat

765

- Active financiare depreciate la data raportării, creanțe atașate și sume de amortizat

770

- Active financiare depreciate la recunoașterea inițială, creanțe atașate și sume de amortizat

780

Acționari sau asociați (+/-)*

800

Total

900

* Sumele negative trebuie să fie precedate de semnul (-).

8. La capitolul II „Reguli specifice de întocmire a raportării contabile anuale și formatul formularelor de raportare contabilă anuală, aplicabile instituțiilor financiare nebancare“ punctul 6 alineatul (2), după subformularul cod 60F se introduce un nou subformular, subformularul cod 60G - „Cifra de afaceri netă“, cu următorul cuprins

Cifra de afaceri netă

60G

- lei -

Denumirea indicatorului

Cod poziție

Exercițiul financiar

Precedent*)

Încheiat

A

B

1

2

Cifra de afaceri netă

800

*) Nu se completează pentru realizările aferente perioadei de raportare 1 ianuarie 2023-31 decembrie 2023.

9. La capitolul III „Corespondența cu planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS“, la punctul 2 „Contul de profit sau pierdere (cod 20)“, corespondența cu planul de conturi aferentă pozițiilor 051, 085, 120 și 145 se modifică și va avea următorul cuprins

Cod poziție

Coloana

Plan de conturi

051

1 și 2

7021 + 7022 + 7023 + 70242 + ex. 7027 + 7028 - 6627 + 70341 + ex. 7037 + ex. 7038 - 66327 + 7041 + 7048 - 66437 + 7051 + 7052 + 7058 + 7722 + 7723 + 7732 + 774 + 775 - 66447 + ex. 7629 + ex. 76329 + ex. 76439 + 76449

..................................................

085

1 și 2

ex. 7027 + ex. 7037 + 7043 + 7053 + ex. 7629 + ex. 76329 + ex. 76439

..................................................

120

1 și 2

6022 + 6023 + 60242 + ex. 6027 + 60363 + 60364 + ex. 6037 + 6041 + 6051 + 6052 + 6495 + 671 + 672 + 673 + 674 + ex. 6629 + ex. 66329 + ex. 66439

..................................................

145

1 și 2

ex. 6027 + ex. 6037 + 6043 + 6053 + ex. 6629 + ex. 66329 + ex. 66439 + 66449

10. La capitolul III „Corespondența cu planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS“, la punctul 4 „Alte informații (cod 60)“, corespondența cu planul de conturi aferentă poziției 700 din cadrul subformularului „Active grupate pe categorii de operațiuni (cod 60A)“ se modifică și va avea următorul cuprins

Cod poziție

Coloana

Plan de conturi

700

1 și 2

- (461 + 462 + 491 + 492 + 4931 + 49321 + 49322 + 49323 + 4933 (solduri creditoare) + 4937 + 4941 + 49421 + 49422 + 49423 + 4943 (solduri creditoare) + 4951 + 49521 + 49522 + 4953 (solduri creditoare) + 4957 + 4961 + 49621 + 49622 + 4963 (solduri creditoare))

3 și 4

401 + 402 ± 407 + 41 + 421 + 43 + 44 ± 471 ± 481 ± 482 ± 483 ± 484 ± 485 - (4937 ± 4939 (solduri aferente activelor financiare) + 4957 ± 4959) - 408 - 4732 - (461 + 462 + 491 + 492 + 4931 + 49321 + 49322 + 49323 ± 4933 + 4941 + 49421 + 49422 + 49423 ± 4943 + 4951 + 49521 + 49522 ± 4953 + 4961 + 49621 + 49622 ± 4963)

5 și 6

401 + 402 ± 407 + 41 + 421 + 43 + 44 ± 471 ± 481 ± 482 ± 483 ± 484 ± 485 - (± 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± 4959) - 408 - 4732 + 4933 (solduri debitoare) + 4943 (solduri debitoare) + 4953 (solduri debitoare) + 4963 (solduri debitoare)

11. La capitolul III „Corespondența cu planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS“, la punctul 4 „Alte informații (cod 60)“, la corespondența cu planul de conturi a subformularului „Active grupate pe categorii de operațiuni (cod 60A)“, după poziția 415 se introduce o nouă poziție, poziția 417, iar după poziția 450 se introduce o nouă poziție, poziția 460, cu următorul cuprins

Cod poziție

Coloana

Plan de conturi

417

1 și 2

- (ex. 4931 + ex. 4941)

3 și 4

4711 + 4712 + 4713 ± 4717 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 4732 - (ex. 4931 + ex. 4941)

5 și 6

4711 + 4712 + 4713 ± 4717 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 4732

................................................

460

1 și 2

- (49323 + ex. 4937 + 49423)

3 și 4

± 485 - (ex. 4937 ± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 4732 - (49323 + 49423)

5 și 6

± 485 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 4732

12. La capitolul III „Corespondența cu planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS“, la punctul 4 „Alte informații (cod 60)“, corespondența cu planul de conturi aferentă pozițiilor 750 și 790 din cadrul subformularului „Active grupate pe categorii de operațiuni (cod 60A)“ se abrogă.

13. La capitolul IV „Controlul raportării contabile anuale a instituțiilor financiare nebancare“ litera A „Corelații din cadrul formularelor de raportare contabilă anuală“ punctul A.3 „Date informative (cod 30)“, subpunctul XI „Capital social vărsat“ se modifică și va avea următorul cuprins

XI. Capital social vărsat

Controlul vertical

Pentru coloanele 1 și 3 trebuie respectate următoarele corelații

1100 = 1110 + 1113 + 1117 + 1118 + 1119 + 1120

1110 = 1111 + 1112

14. La capitolul IV „Controlul raportării contabile anuale a instituțiilor financiare nebancare“ litera A „Corelații din cadrul formularelor de raportare contabilă anuală“ punctul A.6 „Alte informații (cod 60)“ subpunctul I „Active grupate pe categorii de operațiuni (cod 60A)“, litera b) se modifică și va avea următorul cuprins

b) Controlul vertical

Pentru fiecare dintre coloanele 1, 2, 3, 4, 5 și 6 trebuie respectate următoarele corelații

300 = 310 + 320 + 330 + 340 + 350 + 360 + 370 + 380 + 390 + 400 + 410 + 411 + 412 + 413 + 414 + 415 + 417 + 420 + 425 + 430 + 440 + 450 + 460

500 = 510 + 520 + 530 + 540 + 550 + 560 + 580 + 590 + 600 + 610 + 620 + 630 + 640 + 650 + 660 + 665 + 670 + 680 + 690 + 695

700 = 710 + 720 + 730 + 740 + 760 + 765 + 770 + 780

900 = 110 + 300 + 500 + 700 + 800.

15. La capitolul IV „Controlul raportării contabile anuale a instituțiilor financiare nebancare“, litera B „Corelații între formularele de raportare contabilă anuală“, după punctul 4 „Corelații între formularul cod 60 și formularul cod 10“ se introduce un nou punct, punctul 5, cu următorul cuprins

5. Corelații între formularul cod 60 și formularul cod 20

Formular cod 60 Relația Formular cod 20

60G.800 (col. 1) = (010 + 160 + 200 + 220 + 280 + 287 + 290 + 300 + 310 + 330 + 340)(col. 1)

60G.800 (col. 2) = (010 + 160 + 200 + 220 + 280 + 287 + 290 + 300 + 310 + 330 + 340)(col. 2)

16. În tot cuprinsul normelor metodologice, referirile la „unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor“ se vor citi ca referiri la „Agenția Națională de Administrare Fiscală“.

Anexa la Ordinul Băncii Naționale a României nr. 3/2024 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea raportării contabile anuale pentru necesități de informații ale Ministerului Finanțelor, aplicabile instituțiilor financiare nebancare, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 495 și 495 bis din 29 mai 2024, se modifică și se completează potrivit prevederilor cuprinse în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.

Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, și se aplică începând cu raportarea contabilă anuală aferentă exercițiului financiar al anului 2024.

Având în vedere prevederile art. 5 alin. (5) din Ordinul Băncii Naționale a României nr. 27/2010 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, republicat, cu modificările și completările ulterioare,

în temeiul art. 48 din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Băncii Naționale a României, precum și al art. 4 alin. (3) lit. a) din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare,

Banca Națională a României emite următorul ordin

Președintele Consiliului de administrație al Băncii Naționale a României,

Mugur Constantin Isărescu

București, 15 mai 2025.

Nr. 3.

-----