NORME METODOLOGICE din 6 mai 2020 privind întocmirea raportării contabile anuale pentru necesități de informații ale Ministerului Finanțelor Publice, aplicabile instituțiilor de credit

Notă

Aprobate prin ORDINUL nr. 2 din 6 mai 2020, publicat în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 383 din 13 mai 2020

Notă

Conform punctului 3 al articolului V din ORDINUL nr. 5 din 30 septembrie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1005 din 18 octombrie 2022, prevederile art. IV se aplică începând cu raportarea contabilă anuală aferentă exercițiului financiar al anului 2022.

Capitolul I

Reguli generale privind întocmirea, semnarea, verificarea și depunerea raportării contabile anuale

1. Generalități

1.1. Instituțiile de credit au obligația să întocmească și să depună raportări contabile anuale la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice, distinct de situațiile financiare anuale întocmite în conformitate cu Ordinul Băncii Naționale a României nr. 27/2010 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, aplicabile instituțiilor de credit, republicat, cu excepția sucursalelor instituțiilor de credit din alte state membre, care au obligația să întocmească și să depună doar raportări contabile anuale.

1.2. Instituțiile de credit depun raportarea contabilă anuală la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice, în formă scrisă (pe suport de hârtie) și în format electronic sau numai în formă electronică pe portalul www.e-guvernare.ro, având atașată o semnătură electronică extinsă. Instituțiile de credit pot depune raportarea contabilă anuală la registratura unităților teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice sau la oficiile poștale, prin scrisori cu valoare declarată, potrivit prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 627/1995 privind îmbunătățirea disciplinei depunerii bilanțurilor contabile și a altor documente cu caracter financiar-contabil și fiscal, de către operatorii economici și alți contribuabili. Depunerea raportării contabile anuale se realizează pe suport magnetic, împreună cu raportarea listată cu ajutorul programului de asistență elaborat de Ministerul Finanțelor Publice și semnată, potrivit legii.

2. Prezentarea, semnarea, depunerea raportării contabile anuale, precum și reguli generale referitoare la modul de completare a acesteia

2.1. Instituțiile de credit întocmesc și depun o raportare contabilă anuală care cuprinde următoarele formulare

a) Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii (cod 10);

b) Contul de profit sau pierdere (cod 20);

c) Date informative (cod 30);

d) Situația imobilizărilor necorporale și corporale (cod 40);

e) Defalcarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere (cod 50);

f) Alte informații (cod 60).

2.2. Instituțiile de credit completează datele de identificare (denumirea, adresa, numărul de telefon și numărul de înmatriculare la registrul comerțului), precum și pe cele referitoare la forma de proprietate, codul unic de înregistrare și identificatorul instituției de credit (codul LEI), în situația în care instituția dispune de acesta, fără a se folosi prescurtări sau inițiale. În căsuțe se trec codurile care delimitează încadrarea instituției de credit. Nomenclatorul formelor de proprietate este prevăzut la cap. VIII din anexa la Ordinul Băncii Naționale a României nr. 10/2012 pentru aprobarea Sistemului de raportare contabilă semestrială aplicabil entităților ce intră în sfera de reglementare contabilă a Băncii Naționale a României, cu modificările și completările ulterioare.

(la 18-10-2022, Punctul 2.2. din Punctul 2. , Capitolul I a fost modificat de Punctul 1, Articolul IV din ORDINUL nr. 5 din 30 septembrie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1005 din 18 octombrie 2022 )

2.2^1. În înțelesul prezentelor norme metodologice, codul LEI reprezintă «identificatorul entității juridice» (Legal Entity Identifier), un cod de referință format din 20 de caractere pentru identificarea unică a entităților distincte din punct de vedere juridic care se angajează în tranzacții financiare și datele de referință asociate și care se bazează pe standardul ISO 17442 elaborat de Organizația Internațională de Standardizare.

(la 18-10-2022, Punctul 2. din Capitolul I a fost completat de Punctul 2, Articolul IV din ORDINUL nr. 5 din 30 septembrie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1005 din 18 octombrie 2022 )

2.3. Necompletarea corectă pe prima pagină a formularului "Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii" a datelor prevăzute la pct. 2.2. conduce la imposibilitatea identificării instituției de credit și, în consecință, se consideră că raportarea nu a fost depusă, instituția de credit fiind sancționată potrivit prevederilor art. 42 din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

2.4. Instituțiile de credit completează codul privind activitatea, cod format din 4 cifre (clase de activități), inclusiv codul CAEN privind activitatea preponderentă efectiv desfășurată, din Clasificarea activităților din economia națională - CAEN, aprobată prin Hotărârea Guvernului nr. 656/1997, cu modificările ulterioare.

2.5. Raportarea contabilă anuală este semnată de persoanele în drept, cuprinzând și numele în clar al acestora.

2.6. Calitatea persoanei care a întocmit raportarea contabilă anuală se completează astfel

a) directorul economic, contabilul-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii;

b) persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.

Prin altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție se înțelege orice persoană angajată, potrivit legii, care îndeplinește condițiile prevăzute de Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

Raportarea contabilă anuală se semnează și de către administratorul sau persoana care are obligația gestionării instituției de credit.

2.7. Instituțiile de credit care au în subordine sucursale sau alte subunități fără personalitate juridică verifică și centralizează informațiile aferente acestora, întocmind raportarea contabilă anuală cu respectarea prevederilor din prezentul ordin. Formularele de raportare contabilă anuală reprezintă situații globale, respectiv situații care privesc ansamblul teritoriului național al instituției de credit (sediu social, sucursale și alte sedii secundare aflate în România), precum și toate subunitățile din străinătate.

2.8. Raportarea contabilă anuală se depune la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice, la termenul prevăzut în prezentele norme, împreună cu o copie de pe codul unic de înregistrare, o copie a balanței de verificare a conturilor sintetice, precum și o declarație din care să rezulte că toate formularele au fost editate în condițiile prevăzute de prezentele reglementări, întocmirea și, după caz, listarea formularelor s-a făcut pe baza fișierelor puse la dispoziția instituției de credit de către Ministerul Finanțelor Publice, iar completarea datelor s-a efectuat cu respectarea prezentelor reglementări și a instrucțiunilor tehnice.

2.9. Formatul electronic al raportării contabile anuale, conținând formularistica necesară și programul de verificare cu documentația de utilizare aferentă, se obține prin folosirea programului de asistență elaborat de Ministerul Finanțelor Publice. Programul de asistență este pus la dispoziția instituțiilor de credit gratuit de unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice sau poate fi descărcat de pe serverul de web al Agenției Naționale de Administrare Fiscală, de la adresa www.anaf.ro.

2.10. O copie a fișierelor conținând formularele, completate cu datele raportării contabile anuale, se păstrează de către instituția de credit, potrivit prevederilor art. 23 din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

2.11. Raportarea contabilă anuală a organizațiilor cooperatiste de credit trebuie să reflecte operațiunile și situația lor financiară. Raportarea contabilă anuală întocmită de cooperativele de credit trebuie vizată de casa centrală a cooperativelor de credit.

2.12.

(1) Instituțiile de credit care nu au desfășurat activitate de la data înființării până la data de 31 decembrie a anului de raportare nu întocmesc raportarea contabilă anuală, urmând să depună în acest sens la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice o declarație pe propria răspundere a administratorului sau a persoanei care are obligația gestionării instituției de credit, care să cuprindă toate datele de identificare:– denumirea completă (conform certificatului de înmatriculare);– adresa și numărul de telefon;– numărul de înregistrare la registrul comerțului;– codul unic de înregistrare;– capitalul social.

(2) Declarațiile de inactivitate prevăzute la alin. (1) de la prezentul subpunct se vor depune în format electronic. în vederea depunerii declarațiilor de inactivitate în format hârtie și în format electronic sau numai în formă electronică, având încorporată, atașată sau asociată logic o semnătură electronică extinsă, instituțiile de credit folosesc programul de asistență prevăzut la subpct. 2.9.

2.13. Instituțiile de credit aflate în curs de lichidare, potrivit legii, nu întocmesc raportarea contabilă anuală.

3. Termene de depunere

3.1. Depunerea raportării contabile anuale la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice se efectuează în termen de 150 de zile de la încheierea exercițiului financiar.

3.2. Depunerea la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice a declarației prevăzute la subpct. 2.12 alin. (1) se efectuează în termen de 60 de zile de la încheierea exercițiului financiar.

3.3. în cazul în care ultima zi a termenului de depunere este o zi nelucrătoare, raportarea contabilă anuală/ declarația prevăzută la subpct. 2.12 alin. (1) se depune cel târziu până în prima zi lucrătoare ulterioară acesteia.

3.4. Netransmiterea fișierelor cu formularele raportării contabile anuale completate cu date, pe baza cărora a fost listată raportarea contabilă anuală, nedepunerea raportării contabile anuale listate și semnate, la termenul prevăzut în prezentele norme metodologice, prezentarea unei raportări contabile anuale care conține date eronate sau necorelate sau nedepunerea declarației prevăzute la subpct. 2.12 alin. (1) se sancționează conform prevederilor art. 42 din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

4. Informații privind întocmirea raportării contabile anuale

4.1. La întocmirea raportării contabile anuale de către instituțiile de credit se au în vedere prevederile Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, aplicabile instituțiilor de credit, aprobate prin Ordinul Băncii Naționale a României nr. 27/2010, republicat, denumite în continuare Reglementări contabile, precum și prevederile Standardelor Internaționale de Raportare Financiară (IFRS), astfel cum sunt definite la art. 2 din Ordinul Băncii Naționale a României 27/2010, republicat.

4.2. Raportarea contabilă anuală se întocmește în limba română și în moneda națională. Elementele exprimate în valută sunt convertite în monedă națională potrivit regulilor prevăzute de Reglementările contabile.

4.3. Formularele de raportare contabilă anuală includ reguli de validare implicite care sunt definite în cadrul acestora prin utilizarea următoarelor convenții

a) o poziție marcată cu "X" în cadrul unui formular înseamnă că respectivul punct de date nu este solicitat sau că nu este posibilă raportarea acestuia;

b) utilizarea de paranteze în indicarea unui element în cadrul unui formular înseamnă că elementul respectiv trebuie scăzut pentru a obține un rezultat total, dar nu înseamnă că acesta trebuie raportat ca fiind negativ;

c) elementele care sunt raportate ca fiind negative sunt identificate în formulare prin includerea semnului "(-)" în fața denumirii acestora.

4.4. În vederea întocmirii raportării contabile anuale, instituțiile de credit utilizează, în ceea ce privește data recunoașterii/derecunoașterii în/din bilanț a activelor financiare, fie data tranzacției (data la care entitatea se angajează să cumpere sau să vândă activul), fie data decontării (data la care activul este efectiv livrat), corespunzător politicilor și metodelor de contabilizare aprobate de persoanele care asigură administrarea și/sau conducerea instituțiilor de credit. Metoda utilizată este supusă condiției aplicării consecvente.

4.5. Pentru raportarea instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în bilanț și în contul de profit sau pierdere, se utilizează convenția "prețului murdar", respectiv veniturile din dobânzi și cheltuielile cu dobânzile aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere și instrumentelor financiare derivate de acoperire clasificate în categoria "contabilitatea de acoperire", precum și veniturile din dividende aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează în cadrul postului de câștiguri/pierderi din aceste categorii de instrumente. Convenția "prețului murdar" trebuie aplicată în mod consecvent pentru toate instrumentele financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere și pentru toate instrumentele financiare derivate de acoperire clasificate în categoria "contabilitatea de acoperire".

4.6. Informațiile referitoare la contul de profit sau pierdere, precum și cele privind variația diverselor elemente din bilanț au în vedere sumele înregistrate în conturile de cheltuieli și venituri, respectiv operațiunile efectuate de la începutul exercițiului financiar, până la data de referință pentru raportare inclusiv. Aceeași abordare se aplică și în cazul informațiilor care, potrivit prezentelor norme metodologice, se referă la o anumită perioadă.

4.7. La elaborarea raportării contabile anuale se are în vedere abordarea de portofoliu.

4.8. Portofoliile contabile reprezintă instrumente financiare agregate după reguli de evaluare. Aceste agregări nu includ investițiile în filiale, asocieri în participație și entități asociate, soldurile de încasat la vedere clasificate ca "Numerar, solduri de numerar la bănci centrale și alte depozite la vedere", precum și instrumentele financiare clasificate ca "Deținute în vederea vânzării" prezentate la elementele "Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării" și "Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării".

4.9. În cazul activelor financiare, se utilizează următoarele portofolii contabile conforme cu IFRS

a) active financiare deținute în vederea tranzacționării;

b) active financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere;

c) active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;

d) active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;

e) active financiare evaluate la cost amortizat.

4.10. Elementul de activ "Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire" include instrumente financiare derivate cu sold pozitiv pentru instituția raportoare, deținute în vederea aplicării contabilității de acoperire în conformitate cu IFRS.

4.11. în cazul datoriilor financiare, se utilizează următoarele portofolii contabile conforme cu IFRS

a) datorii financiare deținute în vederea tranzacționării;

b) datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;

c) datorii financiare evaluate la cost amortizat.

4.12. Elementul de datorii "Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire" include instrumente financiare derivate cu sold negativ pentru instituția raportoare, deținute în vederea aplicării contabilității de acoperire în conformitate cu IFRS.

4.13. Reguli generale de prezentare a informațiilor referitoare la instrumente financiare

4.13.1. Active financiare

(1) Valoarea contabilă reprezintă valoarea de raportat în bilanț. Valoarea contabilă a activelor financiare include dobânda cumulată.

(2) Activele financiare se distribuie în următoarele clase de instrumente: "numerar", "instrumente financiare derivate", "instrumente de capital", "titluri de datorie", și "credite și avansuri".

(3) "Titlurile de datorie" sunt instrumente de datorie deținute de instituția de credit, emise ca titluri care nu sunt împrumuturi conform Regulamentului (CE) nr. 1071/2013 al Băncii Centrale Europene din 24 septembrie 2013 privind bilanțul sectorului instituții financiare monetare (reformare) (BCE/2013/33), denumit în continuare Regulamentul BCE BSI.

(4) "Creditele și avansurile" sunt instrumente de datorie deținute de instituțiile de credit, care nu sunt titluri de valoare; acest element include "credite" conform Regulamentului BCE BSI, precum și avansurile care nu pot fi clasificate ca "împrumuturi" conform Regulamentului BCE BSI.

(5) "Instrumentele de datorie" includ "credite și avansuri" și "titluri de datorie".

(6) Valoarea contabilă brută are următoarea semnificație

a) în cazul instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, cu excepția celor deținute în vederea tranzacționării, valoarea contabilă brută depinde de clasificarea acestora ca performante sau neperformante. în cazul instrumentelor de datorie performante, valoarea contabilă brută este reprezentată de valoarea justă. în cazul instrumentelor de datorie neperformante, valoarea contabilă brută este reprezentată de valoarea justă la care se adaugă orice modificare cumulată negativă a valorii juste datorată riscului de credit, așa cum este aceasta definită la alin. (7) de la prezentul subpunct. Valoarea contabilă brută nu trebuie să depășească valoarea instrumentului de datorie la recunoașterea inițială. Pentru scopul stabilirii valorii contabile brute, evaluarea instrumentelor de datorie se efectuează la nivel de instrument financiar;

b) în cazul instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat sau la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, valoarea contabilă brută este reprezentată de valoarea contabilă înainte de deducerea oricărei pierderi din depreciere;

c) în cazul activelor financiare deținute în vederea tranzacționării, valoarea contabilă brută este reprezentată de valoarea justă.

(7) Modificările cumulate negative ale valorii juste, datorate riscului de credit, reprezintă, în cazul expunerilor neperformante, modificările cumulate de valoare justă datorate riscului de credit, pentru situația în care modificarea cumulată netă este negativă. Modificarea cumulată netă a valorii juste datorată riscului de credit se calculează prin adunarea tuturor modificărilor negative și pozitive de valoare justă datorate riscului de credit care au apărut de la recunoașterea instrumentului de datorie. Evaluarea instrumentelor de datorie se realizează la nivel de instrument financiar.

4.13.2. Datorii financiare

(1) Valoarea contabilă reprezintă valoarea de raportat în bilanț. Valoarea contabilă a datoriilor financiare include dobânda cumulată.

(2) Datoriile financiare se distribuie în următoarele clase de instrumente: "instrumente financiare derivate", "poziții scurte", "depozite", "titluri de datorie emise" și "alte datorii financiare".

(3) "Depozitele" sunt definite la fel ca în Regulamentul BCE BSI.

(4) "Titlurile de datorie emise" sunt instrumente de datorie emise sub formă de titluri de către instituția de credit și care nu sunt depozite conform Regulamentului BCE BSI.

(5) "Alte datorii financiare" includ toate datoriile financiare altele decât instrumentele financiare derivate, pozițiile scurte, depozitele și titlurile de datorie emise.

(6) "Alte datorii financiare" includ garanțiile financiare date în cazul în care acestea sunt evaluate fie la valoarea justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.4.2.1(a)], fie la valoarea recunoscută inițial diminuată cu amortizarea cumulată [IFRS 9.4.2.1(c)(ii)]. Angajamentele de creditare se raportează ca "Alte datorii financiare" în cazul în care acestea sunt desemnate ca datorii financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.4.2.1(a)] sau în cazul în care acestea reprezintă angajamente de acordare a unui credit la o rată a dobânzii mai mică decât rata dobânzii de piață [IFRS 9.2.3(c), IFRS 9.4.2.1(d)].

(7) în cazul în care angajamentele de creditare, garanțiile financiare și alte angajamente date sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, orice modificare a valorii juste, inclusiv modificările datorate riscului de credit, se raportează ca "alte datorii financiare" și nu ca provizioane pentru "Angajamente și garanții date".

(8) "Alte datorii financiare" includ, de asemenea, dividendele de plătit, sumele de plătit înregistrate în conturile de așteptare și de tranzit și sumele de plătit referitoare la decontări viitoare ale tranzacțiilor în titluri de valoare sau ale tranzacțiilor în valută, în cazul în care sumele de plătit pentru tranzacții sunt recunoscute înainte de termenul de plată.

4.14. Regulile specifice de întocmire a raportării contabile anuale și formatul formularelor de raportare contabilă anuală, aplicabile instituțiilor de credit, sunt cele prevăzute la cap. II din prezentele norme metodologice, corespondența cu planul de conturi aplicabil instituțiilor de credit este prezentată la cap.III, iar corelațiile din cadrul formularelor, precum și între formulare sunt cele prevăzute la cap. IV din prezentele norme metodologice.

Capitolul II

Reguli specifice de întocmire a raportării contabile anuale și formatul formularelor de raportare contabilă anuală, aplicabile instituțiilor de credit

1. Formularul cod 10 - Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii

(1) Formularul cod 10 este situația financiară care conține informații privind activele, datoriile și capitalurile proprii ale instituției de credit. La completarea acestei situații se vor avea în vedere următoarele precizări

A. Active (formular cod 10.01)

a) Poziția "Numerar" include deținerile de bancnote și monede naționale și străine în circulație care sunt utilizate în mod obișnuit pentru a face plăți.

b) Poziția "Solduri de numerar la bănci centrale" include soldurile de încasat la vedere la băncile centrale.

c) Poziția "Alte depozite la vedere" include soldurile de încasat la vedere la instituții de credit.

d) Poziția "Investiții în filiale, asocieri în participație și entități asociate" include titlurile de participare deținute în filiale, asocieri în participație și entități asociate, indiferent de metoda de evaluare.

e) Activele care nu sunt active financiare și care datorită naturii lor nu au putut fi clasificate în posturi specifice din bilanț se raportează la poziția "Alte active"; acest post include, printre altele, aur, argint și alte mărfuri, inclusiv atunci când sunt deținute cu intenția de a fi tranzacționate.

f) Poziția "Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării" are același înțeles cu cel prevăzut de IFRS 5.

B. Datorii (formular cod 10.02)

a) Provizioanele pentru "Pensii și alte obligații privind beneficiile determinate post-angajare" includ valoarea datoriilor nete privind beneficiile determinate.

b) Provizioanele pentru "Alte beneficii pe termen lung pentru angajați" includ valoarea deficitelor din planurile de beneficii ale angajaților pe termen lung enumerate la IAS 19.153. Cheltuielile cumulate din beneficiile pe termen scurt ale angajaților [IAS 19.11(a)], planurile de contribuții determinate [IAS 19.51 (a)] și beneficiile pentru terminarea contractului de muncă [IAS 19.169(a)] se includ la "Alte datorii".

c) Provizioanele pentru "Angajamente și garanții date" includ provizioanele aferente tuturor angajamentelor și garanțiilor, indiferent dacă deprecierea angajamentelor și garanțiilor este determinată în conformitate cu IFRS 9, dacă modalitatea de provizionare a acestora urmează prevederile IAS 37 sau dacă acestea sunt tratate ca și contracte de asigurare conform IFRS 4. Datoriile rezultate din angajamente și garanții financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere nu se raportează ca provizioane, deși se datorează riscului de credit, ci ca "alte datorii financiare" în conformitate cu prevederile pct. 4.13.2 alin. (7) din Capitolul I al prezentelor norme metodologice.

d) Poziția "Capital social rambursabil la cerere" include instrumentele de capital emise de instituția de credit, care nu îndeplinesc criteriile pentru a fi clasificate drept capitaluri proprii. Instituțiile de credit includ în cadrul acestei poziții părțile sociale ale organizațiilor cooperatiste de credit care nu îndeplinesc criteriile pentru a fi clasificate drept capitaluri proprii.

e) Datoriile care nu sunt datorii financiare și care datorită naturii lor nu au putut fi clasificate în posturi specifice din bilanț se raportează la "Alte datorii".

f) Poziția "Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării" are același înțeles cu cel prevăzut de IFRS 5.

C. Capitaluri proprii (formular cod 10.03)

a) Instrumentele de capital care sunt instrumente financiare includ contractele care intră sub incidența IAS 32.

b) Poziția "Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse" include componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (instrumente financiare care comportă atât o componentă de datorie, cât și una de capitaluri proprii) emise de instituția de credit, atunci când sunt separate în conformitate cu IFRS (inclusiv instrumentele financiare compuse cu instrumente derivate încorporate multiple ale căror valori sunt interdependențe).

c) Poziția "Alte instrumente de capital emise" include instrumentele de capital care sunt instrumente financiare, altele decât "Capital social" și "Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse".

d) Poziția "Alte capitaluri proprii" cuprinde toate instrumentele de capital care nu sunt instrumente financiare, inclusiv, printre altele, tranzacțiile cu plata pe bază de acțiuni cu decontare în acțiuni [IFRS 2.10].

e) Poziția "Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global" include câștigurile și pierderile cumulate datorate modificărilor de valoare justă ale investițiilor în instrumente de capital pentru care instituția de credit a făcut alegerea irevocabilă de a prezenta modificările de valoare justă în alte elemente ale rezultatului global.

f) Poziția "Valoarea ineficacității acoperirii valorii juste aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global" include partea ineficace cumulată care rezultă din operațiuni de acoperire a valorii juste în care elementul acoperit este un instrument de capital evaluat la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global. Partea ineficace din acoperire raportată la această poziție este reprezentată de diferența dintre variația cumulată a valorii juste a instrumentului de capital raportată în cadrul poziției "Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [element acoperit]" și variația cumulată a valorii juste a instrumentului financiar derivat de acoperire raportată în cadrul poziției "Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [instrument de acoperire]" [IFRS 9.6.5.3 și IFRS 9.6.5.8].

g) Poziția "Modificări de valoare justă aferente datoriilor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere atribuibile modificărilor riscului de credit propriu" include câștigurile și pierderile cumulate recunoscute în alte elemente ale rezultatului global, aferente riscului de credit propriu, pentru datoriile desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, indiferent dacă această desemnare are loc la recunoașterea inițială sau ulterior.

h) Poziția "Acoperirea unei investiții nete într-o operațiune din străinătate [partea eficace]" include rezerva de conversie valutară aferentă părții eficace atât a operațiunilor de acoperire a investițiilor nete în operațiuni din străinătate derulate pe bază continuă cât și a operațiunilor de acoperire a investițiilor nete în operațiuni din străinătate care nu se mai aplică, atâta timp cât operațiunile din străinătate rămân recunoscute în bilanț.

i) Poziția "Instrumente financiare derivate de acoperire. Rezerva din operațiuni de acoperire a fluxurilor de trezorerie [partea eficace]" include rezerva din acoperirea fluxurilor de trezorerie aferentă părții eficace a variației de valoare justă a instrumentelor financiare derivate de acoperire, atât în cazul operațiunilor de acoperire a fluxurilor de trezorerie derulate pe bază continuă cât și în cazul operațiunilor de acoperire a fluxurilor de trezorerie care nu se mai aplică.

j) Poziția "Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global" include câștigurile sau pierderile cumulate aferente instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, nete de ajustarea pentru pierderi care este evaluată la data de raportare în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5.

k) Poziția "Instrumente de acoperire [elemente nedesemnate]" include modificările cumulate de valoare justă aferente tuturor elementelor de mai jos

i. valoarea - timp a unei opțiuni, în cazul în care modificările valorii - timp și valorii intrinseci ale respectivei opțiuni sunt separate și doar modificarea valorii intrinseci este desemnată ca instrument de acoperire [IFRS 9.6.5.15];

ii. elementul forward al unui contract forward, în cazul în care elementul forward și elementul spot (la vedere) al respectivului contract forward sunt separate și doar modificarea elementului spot al contractului forward este desemnată ca instrument de acoperire;

iii. spread-ul valutar aferent unui instrument financiar, în cazul în care acest spread este exclus de la desemnarea instrumentului financiar respectiv ca instrument de acoperire [IFRS 9.6.5.15, IFRS 9.6.5.16].

l) Poziția "Rezerve din reevaluare" include valoarea rezervelor care rezultă din prima adoptare a IAS care nu au fost transferate la alte tipuri de rezerve.

m) Poziția "Alte rezerve" include alte rezerve decât cele prezentate separat la celelalte elemente de capitaluri proprii și poate include rezerve legale și rezerve statutare.

n) Poziția "Acțiuni proprii" include toate instrumentele financiare care au caracteristicile instrumentelor de capital proprii care au fost redobândite de către instituție, atâta timp cât acestea nu sunt vândute sau amortizate.

(2) Formatul formularelor aferente codului 10 - Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii este următorul

Județul . . . . . . . . . .|_|_|

Instituția de credit: . . . . . . . . . .

Adresă: localitate: . . . . . . . . . .

sector . . . . . . . . . . strada . . . . . . . . . .

nr.: . . . . . . . . . .

Telefon. . . . . . . . . ., fax . . . . . . . . . .

Număr din registrul comerțului . . . . . . . . . .

Forma de proprietate . . . . . . . . . .|_|_|

Activitatea preponderentă (denumire clasă CAEN) . . . . . . . . . .

Cod clasă CAEN . . . . . . . . . .|_|_|_|_|

Activitatea preponderentă efectiv desfășurată (denumire clasă CAEN) . . . . . . . . . .

Cod clasă CAEN . . . . . . . . . .|_|_|_|_|

Cod unic de înregistrare . . . . . . . . . .|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|

Codul LEI

Notă

Conform punctului 3 al articolului IV din ORDINUL nr. 5 din 30 septembrie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1005 din 18 octombrie 2022, la capitolul II „Reguli specifice de întocmire a raportării contabile anuale și formatul formularelor de raportare contabilă anuală, aplicabile instituțiilor de credit“, la punctul 1 alineatul (2), în cuprinsul antetului formularului aferent codului 10 „Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii la data de 31 decembrie...“, după rândul „Cod unic de înregistrare“ se introduce un nou rând, intitulat „Codul LEI (va fi completat în situația în care instituția de credit dispune de cod LEI):“.

SITUAȚIA ACTIVELOR, DATORIILOR ȘI CAPITALURILOR PROPRII

la data de 31 decembrie ..........

10 -lei-

10.01 - ACTIVE

Cod

Poziție

Exercițiu financiar

Precedent Încheiat

A B 1 2

Numerar, solduri de numerar la bănci centrale și alte depozite la vedere (poz.020+030+040) 010

Numerar 020

Solduri de numerar la bănci centrale 030

Alte depozite la vedere 040

Active financiare deținute în vederea tranzacționării (poz.060+070+080+090) 050

Instrumente financiare derivate 060

Instrumente de capital 070

Titluri de datorie 080

Credite și avansuri 090

Active financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere (poz.097+098+099) 096

Instrumente de capital 097

Titluri de datorie 098

Credite și avansuri 099

Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere (poz.120+130) 100

Titluri de datorie 120

Credite si avansuri 130

Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global (poz.142+143+144) 141

Instrumente de capital 142

Titluri de datorie 143

Credite si avansuri 144

Active financiare evaluate la cost amortizat (poz.182+183) 181

Titluri de datorie 182

Credite si avansuri 183

Instrumente financiare derivate — contabilitatea de acoperire 240

Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii 250

Investiții în filiale, asocieri în participație și entități asociate (poz.261+262+263) 260

Titluri de participare contabilizate la cost 261

Titluri de participare evaluate la valoareajustă prin profit sau pierdere 262

Titluri de participare evaluate la valoareajustă prin alte elemente ale rezultatului global 263

Imobilizări corporale (poz.280+290) 270

Imobilizări corporale 280

Investiții imobiliare 290

Imobilizări necorporale (poz.310+320) 300

Fond comercial 310

Alte imobilizări necorporale 320

Creanțe privind impozitele (poz.340+350) 330

Creanțe privind impozitul curent 340

Creanțe privind impozitul amânat 350

Alte active 360

Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării 370

TOTAL ACTIVE

(poz.010+050+096+100+141+181+240+250+260+270

+300+330+360+370)

380

10.02 - DATORII

Cod

Pozi

tie

Exercițiu financiar

Precedent încheiat

A B 1 2

Datorii financiare deținute în vederea tranzacționării (poz.020+030+040+050+060) 010

Instrumente financiare derivate 020

Poziții scurte 030

Depozite 040

Titluri de datorie emise 050

Alte datorii financiare 060

Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere (poz.080+090+100) 070

Depozite 080

Titluri de datorie emise 090

Alte datorii financiare 100

Datorii financiare evaluate la cost amortizat (poz.120+130+140) 110

Depozite 120

Titluri de datorie emise 130

Alte datorii financiare 140

Instrumente financiare derivate — contabilitatea de acoperire 150

Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii 160

Provizioane (poz.180+190+200+210+220+230) 170

Pensii și alte obligații privind beneficiile determinate post-angajare 180

Alte beneficii pe termen lung pentru angajați 190

Restructurare 200

Aspectejuridice nesoluționate și litigii fiscale 210

Angajamente și garanții date 220

Alte provizioane 230

Datorii privind impozitele (poz.250+260) 240

Datorii privind impozitul curent 250

Datorii privind impozitul amânat 260

Capital social rambursabil la cerere 270

Alte datorii 280

Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării 290

TOTAL DATORII

(poz.010+070+110+150+160+170+240+270+280+290)

300

10.03 - CAPITALURI PROPRII

Cod

Poziție

Exercițiul financiar

Precedent încheiat

A B 1 2

Capital social (poz.020+030) 010

Capital vărsat 020

Capital subscris nevărsat 030

Prime de capital 040

Instrumente de capital emise, altele decât capitalul social (poz.060+070) 050

Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse 060

Alte instrumente de capital emise 070

Alte capitaluri proprii 080

Valoarea cumulată a altor elemente ale rezultatului global (poz.095+128) 090

Elemente care nu vor fi reclasificate în profit sau pierdere (poz.100+110+120+122+320+330+360) 095

Imobilizări corporale 100

Imobilizări necorporale 110

Câștiguri sau (-) pierderi actuariale din planurile de pensii cu beneficii determinate 120

Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării 122

Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global 320

Valoarea ineficacității acoperirii valorii juste aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global 330

Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [element acoperit] 340

Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [instrument de acoperire] 350

Modificări de valoare justă aferente datoriilor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere atribuibile modificărilor riscului de credit propriu 360

Elemente care pot fi reclasificate în profit sau pierdere (poz.130+140+150+155+165+170) 128

Acoperirea unei investiții nete într-o operațiune din străinătate [partea eficace] 130

Conversia valutară 140

Instrumente financiare derivate de acoperire. Rezerva din operațiuni de acoperire a fluxurilor de trezorerie [partea eficace] 150

Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global 155

Instrumente de acoperire [elemente nedesemnate] 165

Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării 170

Rezultatul reportat 190

Rezerve din reevaluare 200

Alte rezerve 210

(-) Acțiuni proprii 240

Profit sau (-) pierdere aferent(ă) exercițiului 250

(-) Repartizarea profitului 255

(-) Dividende interimare 260

TOTAL CAPITALURI PROPRII (poz.010+040+ 050+080+090+190+200+210+240+250+255+260) 300

TOTAL DATORII SI CAPITALURI PROPRII 310

Administrator,

Numele și prenumele

Întocmit

Numele și prenumele

Semnătura

. . . . . . . . . .

Calitatea

Semnătura

. . . . . . . . . .

Nr. de înregistrare în organismul profesional

. . . . . . . . . .

Raportarea contabilă anuală este semnată de persoanele în drept, cuprinzând și numele în clar ale acestora.

Calitatea persoanei care a întocmit raportarea contabilă anuală se completează astfel:– directorul economic, contabilul-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii;– persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.

Raportarea contabilă anuală se semnează și de către administratorul sau persoana care are obligația gestionării instituției de credit.

(la 28-04-2021, Formatul formularului de raportare anuală cod 10 - Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii la data de 31 decembrie, alineatul (2), Punctul 1, Capitolul II a fost modificat de pct. 1 din ANEXA la ORDINUL nr. 3 din 22 aprilie 2021, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 452 bis din 28 aprilie 2021 )

2. Formularul cod 20 - Contul de profit sau pierdere

(1) Formularul cod 20 este situația financiară care conține informații privind veniturile și cheltuielile legate de activitatea instituțiilor de credit. La întocmirea acesteia se vor avea în vedere următoarele precizări

a) Veniturile din dobânzi și cheltuielile cu dobânzile din instrumente financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere și din instrumente financiare derivate de acoperire clasificate în categoria "contabilitatea de acoperire" se raportează ca parte a câștigurilor sau pierderilor din respectivele categorii de instrumente.

b) Poziția "Venituri din dobânzi aferente altor active" include valorile aferente veniturilor din dobânzi care nu au fost incluse la alte elemente, cum ar fi veniturile din dobânzi aferente numerarului, soldurilor de numerar la bănci centrale și altor depozite la vedere și activelor imobilizate și grupurilor destinate cedării clasificate drept deținute în vederea vânzării, precum și veniturile nete din dobânzi din activele nete aferente beneficiilor determinate.

c) Dobânda aferentă datoriilor financiare cu o rată negativă a dobânzii efective se raportează în cadrul poziției "Venituri din dobânzi aferente datoriilor". Aceste datorii și dobânda aferentă dau naștere unui randament pozitiv pentru instituția de credit.

d) Poziția "Cheltuieli cu dobânzile aferente altor datorii" include valorile aferente cheltuielilor cu dobânzile care nu au fost incluse la alte elemente, cum ar fi cheltuielile cu dobânzile aferente datoriilor incluse în grupuri destinate cedării clasificate drept deținute în vederea vânzării, cheltuielile derivate din majorările valorii contabile a unui provizion reflectând trecerea timpului sau cheltuielile nete cu dobânzile din datorii nete aferente beneficiilor determinate.

e) Dobânda aferentă activelor financiare cu o rată negativă a dobânzii efective se raportează în cadrul poziției "Cheltuieli cu dobânzile aferente activelor". Aceste active și dobânda aferentă dau naștere unui randament negativ pentru instituția de credit.

f) Veniturile din dividende aferente instrumentelor de capital, inclusiv dividende aferente investițiilor în filiale, asocieri în participație și entități asociate, evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează ca parte a câștigurilor sau pierderilor din respectivele clase de instrumente.

g) Veniturile din dividende aferente instrumentelor de capital desemnate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global cuprind dividendele aferente instrumentelor derecunoscute în cursul perioadei și dividendele aferente instrumentelor deținute la sfârșitul perioadei de raportare.

h) Veniturile din dividende aferente investițiilor în filiale, asocieri în participație și entități asociate cuprind veniturile din dividende aferente titlurilor de participare deținute în filiale, asocieri în participație și entități asociate, contabilizate la cost sau evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global.

i) Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, net" include câștiguri și pierderi din reevaluarea și derecunoașterea instrumentelor financiare clasificate ca deținute în vederea tranzacționării. Acest element include, de asemenea, câștiguri și pierderi aferente instrumentelor financiare derivate de risc de credit evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, utilizate pentru administrarea riscului de credit al unui instrument financiar sau al unei părți a unui instrument financiar care este desemnat ca fiind evaluat la valoarea justă prin profit sau pierdere, precum și venituri și cheltuieli din dividende și dobânzi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării.

j) Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net" include, de asemenea, valoarea recunoscută în contul de profit sau pierdere pentru riscul de credit propriu al datoriilor desemnate la valoarea justă, în situația în care recunoașterea modificărilor riscului de credit propriu în alte elemente ale rezultatului global creează sau amplifică o necorelare contabilă [IFRS 9.5.7.8J. în cadrul acestei poziții se includ, de asemenea, câștigurile și pierderile aferente instrumentelor acoperite care sunt desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în situația în care această desemnare este utilizată pentru administrarea riscului de credit, precum și veniturile și cheltuielile cu dobânzile aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.

k) Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoașterea activelor și datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net" nu include câștigurile aferente instrumentelor de capital pe care instituția de credit alege să le evalueze la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [IFRS 9.5.7.1(b)].

l) În situația în care o modificare a modelului de afaceri conduce la reclasificarea unui activ financiar în cadrul unui portofoliu contabil diferit, câștigurile sau pierderile din reclasificare se raportează în cadrul pozițiilor relevante ale portofoliului contabil în care activul financiar este reclasificat, în conformitate cu următoarele prevederi

i. în cazul în care un activ financiar este reclasificat din categoria de evaluare la cost amortizat în portofoliul contabil al activelor financiare evaluate la valoare justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.5.6.2], câștigurile sau pierderile datorate reclasificării se raportează în cadrul poziției "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, net" sau "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, net", după caz;

ii. în cazul în care un activ financiar este reclasificat din categoria de evaluare la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global în categoria de evaluare la valoare justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.5.6.7], câștigurile sau pierderile cumulate recunoscute anterior în alte elemente ale rezultatului global și reclasificate în profit sau pierdere se raportează în cadrul poziției "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, net" sau "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, net", după caz.

m) Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire, net" cuprinde câștigurile și pierderile aferente instrumentelor de acoperire și elementelor acoperite, inclusiv cele aferente elementelor acoperite evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, altele decât instrumentele de capital, în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste în conformitate cu prevederile IFRS 9.6.5.8. Poziția include, de asemenea, partea ineficace a variației valorii juste a instrumentelor de acoperire în cadrul unei operațiuni de acoperire a fluxurilor de trezorerie. Reclasificările rezervei din acoperirea fluxurilor de trezorerie sau a rezervei din acoperirea investiției nete într-o operațiune din străinătate sunt recunoscute în cadrul acelorași poziții ale contului de profit sau pierdere care sunt impactate de fluxurile de trezorerie aferente elementelor acoperite. Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire, net" include, de asemenea, câștigurile și pierderile din operațiuni de acoperire a investițiilor nete în operațiuni din străinătate. Această poziție include și câștigurile din operațiuni de acoperire a pozițiilor nete.

n) Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoașterea activelor nefinanciare, net" include câștigurile și pierderile din derecunoașterea activelor nefinanciare, cu excepția cazului în care acestea sunt clasificate ca deținute în vederea vânzării.

(n^1) Poziția "Contribuții în numerar la fondurile de rezoluție și la schemele de garantare a depozitelor" include sumele reprezentând contribuții la fondurile de rezoluție și la schemele de garantare a depozitelor, în cazul în care acestea sunt plătite în numerar. În situația în care contribuția îmbracă forma unui angajament de plată, acest angajament de plată trebuie inclus în cadrul poziției "Provizioane sau (-) reluări de provizioane", dacă angajamentul de plată dă naștere unei obligații în conformitate cu standardul contabil aplicabil.

(la 28-04-2021, Alineatul (1) din Punctul 2. , Capitolul II a fost completat de Punctul 2. din ANEXA la ORDINUL nr. 3 din 22 aprilie 2021, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 452 bis din 28 aprilie 2021 )

o) Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi din modificare, net" include valorile care rezultă din ajustarea valorilor contabile brute ale activelor financiare pentru reflectarea fluxurilor de trezorerie contractuale renegociate sau modificate [IFRS 9.5.4.3 și Anexa A la IFRS 9]. Câștigurile sau pierderile din modificare nu includ impactul modificărilor sumei reprezentând pierderile de credit așteptate, care se raportează în cadrul poziției "Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere".

p) Poziția "Cheltuieli cu provizioane sau (-) venituri din reluări de provizioane pentru angajamente și garanții date" include cheltuielile nete cu provizioanele aferente tuturor angajamentelor și garanțiilor ce intră în aria de aplicare a IFRS 9, IAS 37 sau IFRS 4, în conformitate cu prevederile pct. 1 alin. (1) lit. B. (c) din prezentul capitol. Orice modificare de valoare justă a angajamentelor și garanțiilor financiare evaluate la valoarea justă se raportează în cadrul poziției "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net". Provizioanele includ, prin urmare, valoarea deprecierii aferente angajamentelor și garanțiilor pentru care deprecierea este determinată în conformitate cu IFRS 9 sau a căror provizionare urmează prevederile IAS 37 sau care sunt tratate drept contracte de asigurare în conformitate cu IFRS 4.

q) Poziția "Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere" include toate câștigurile sau pierderile din depreciere aferente instrumentelor de datorie care rezultă din aplicarea regulilor de depreciere prevăzute de IFRS 9.5.5, indiferent dacă pierderile de credit așteptate în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5 sunt estimate pe următoarele 12 luni sau pe durata de viață și inclusiv câștigurile sau pierderile din depreciere aferente creanțelor comerciale, activelor aferente unui contract și creanțelor din operațiuni de leasing [IFRS 9.5.5.15].

r) Poziția "Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere" include, de asemenea, sumele aferente operațiunilor de write-off care exced valoarea ajustării pentru pierderi la data operațiunii de write-off și care sunt, prin urmare, recunoscute ca pierdere în mod direct în contul de profit sau pierdere, precum și recuperările din sumele care au făcut anterior obiectul operațiunilor de write-off, înregistrate în mod direct în contul de profit sau pierdere.

La raportarea în cadrul acestei poziții a sumelor aferente operațiunilor de write-off se vor avea în vedere următoarele precizări

i. Operațiunea de write-off reprezintă un eveniment de derecunoaștere și este legată de un activ financiar (write-off total) sau de o parte a acestuia (write-off parțial), inclusiv în cazul în care modificarea unui activ conduce la situația în care instituția de credit renunță la drepturile sale de colectare a fluxurilor de trezorerie în ceea ce privește respectivul activ sau o parte a acestuia. Sumele ce au făcut obiectul unor operațiuni de write-off includ sume generate de reducerea valorii contabile a activelor financiare, recunoscută direct în profit sau pierdere (care fac obiectul raportării în cadrul acestei poziții), precum și sume generate de reducerea valorii ajustărilor pentru pierderi, în contrapartidă cu valoarea contabilă a activelor financiare (care nu fac obiectul raportării în cadrul acestei poziții);

ii. Sumele aferente unei operațiuni de write-off includ valoarea parțială, respectiv totală a principalului, dobânzii și comisioanelor restante aferentă oricărui instrument de datorie, care a fost derecunoscută, prin utilizarea oricăreia dintre metodele descrise la lit. i, întrucât instituția de credit nu are așteptări rezonabile de recuperare a fluxurilor de trezorerie contractuale;

iii. în cadrul acestei poziții se raportează toate sumele care au făcut obiectul unor operațiuni de write-off în cursul perioadei de raportare, recunoscute direct în profit sau pierdere în conformitate cu prevederile subpct.i, și nu doar acele sume care fac încă obiectul unei activități de executare la sfârșitul perioadei de raportare.

s) Poziția "Profitul sau (-) pierderea din active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării, care nu pot fi considerate activități întrerupte" include profitul sau pierderea generată de activele imobilizate și grupurile destinate cedării clasificate drept deținute în vederea vânzării și care nu pot fi considerate activități întrerupte.

(2) Formatul formularului aferent codului 20 - Contul de profit sau pierdere este următorul

(la 09-05-2023, Alineatul (2) din Punctul 2. , Capitolul II a fost modificat de Punctul 1, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 6 din 20 aprilie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 396 din 09 mai 2023 )

3. Formularul cod 30 - Date informative

(1) În formularul "Date informative" (cod 30), la rândurile 101, 102 și 103 coloana 1, instituțiile de credit care au în subordine subunități vor înscrie cifra 1, indiferent de numărul acestora.

(2) Rândul 103 coloana 1 din formularul "Date informative" se completează numai de instituțiile de credit care la sfârșitul perioadei de raportare nu au înregistrat nici profit, nici pierdere (rezultat financiar zero).

(3) La rândurile privind plățile restante din formularul "Date informative" (cod 30) se înscriu sumele care la data de 31 decembrie au depășit termenele de plată prevăzute în contracte sau acte normative.

(4) La rândurile 501 și 502 din formularul "Date informative" (cod 30) se va cuprinde contravaloarea tichetelor acordate, potrivit legii.

(5) Formatul formularului aferent codului 30 - Date informative este următorul

DATE INFORMATIVE

la data de 31 decembrie ..........

30 -lei-

I. Date privind rezultatul înregistrat

Cod

poziție

Număr

unități

Sume

A B 1 2

Unități care au înregistrat profit 101

Unități care au înregistrat pierdere 102

Unități care nu au înregistrat nici profit, nici pierdere 103

II. Date privind plățile restante

Cod

poziție

Total col.2 + 3 din care

Pentru

activitatea

curentă

Pentru activitatea de investiții

A B 1 2 3

Plăți restante - total

(poz.202+206+212 la 216+221+222+227), din care

201

Furnizori restanți - total (poz. 203 la 205), din care: 202

- peste 30 de zile 203

- peste 90 de zile 204

- peste 1 an 205

Obligații restante față de bugetul asigurărilor sociale - total (poz.207 la 211), din care: 206

- contribuții pentru asigurări sociale de stat datorate de angajatori, salariați și alte persoane asimilate 207

- contribuții pentru fondul asigurărilor sociale de sănătate 208

- contribuția pentru pensia suplimentară 209

- contribuții pentru bugetul asigurărilor pentru șomaj 210

- alte datorii sociale 211

Obligații restante față de bugetele fondurilor speciale și alte fonduri 212

Obligații restante față de alți creditori 213

Impozite, taxe și contribuții neplătite la termenul stabilit la bugetul de stat, din care: 214

- contribuția asiguratorie pentru muncă 214a

Impozite și taxe neplătite la termenul stabilit la bugetele locale 215

Împrumuturi primite nerambursate la scadență - total (poz.217 la 220), din care: 216

- restante până la 30de zile 217

- restante după 30 de zile 218

- restante după 90 de zile 219

- restante după 1 an 220

Dobânzi neplătite aferente împrumuturilor primite 221

Depozite bănesti primite nerambursate la scadență - total (poz.223 la 226), din care: 222

- restante până la 30de zile 223

- restante după 30 de zile 224

- restante după 90 de zile 225

- restante după 1 an 226

Dobânzi neplătite aferente depozitelor bănesti primite 227

III. Număr de salariați

Cod

poziție

Exercițiul financiar

Precedent încheiat

A B 1 2

Număr mediu de salariați 301

Numărul efectiv de salariați existenți la sfârsitul perioadei, respectiv la data de 31 decembrie 302

IV. Redevențe plătite în cursul perioadei de raportare, subvenții încasate și creanțe restante

Cod

poziție

Sume

A B 1

Redevențe plătite în cursul perioadei de raportare pentru bunurile din domeniul public, primite în concesiune, din care: 401

- redevențe pentru bunurile din domeniul public plătite la bugetul de stat 402

Chirii plătite în cursul perioadei de raportare pentru terenuri1) 403

Venituri brute din servicii plătite către persoane nerezidente, din care: 404

- impozitul datorat la bugetul de stat 405

Venituri brute din servicii plătite către persoane nerezidente din statele membre ale Uniunii Europene, din care: 406

- impozitul datorat la bugetul de stat 407

Subvenții încasate în cursul perioadei de raportare, din care: 408

- subvenții încasate în cursul perioadei de raportare aferente activelor 409

- subvenții aferente veniturilor, din care: 410

- subvenții pentru stimularea ocupării forței de muncă*) 411

- subvenții pentru energie din surse regenerabile 412

- subvenții pentru combustibili fosili 413

Creanțe restante, care nu au fost încasate la termenele prevăzute în contractele comerciale și/sau în actele normative în vigoare, din care: 414

- creanțe restante de la entități din sectorul majoritar sau integral de stat 415

- creanțe restante de la entități din sectorul privat 416

V. Tichete acordate salariaților

Cod

poziție

Sume

A B 1

Contravaloarea tichetelor acordate salariaților 501

Contravaloarea tichetelor acordate altor categorii de beneficiari, alții decât salariații 502

VI. Cheltuieli efectuate pentru activitatea de cercetare-dezvoltare **)

Cod

poziție

Exercițiul financiar

Precedent încheiat

A B 1 2

Cheltuieli de cercetare-dezvoltare 601

- din care, efectuate în scopul diminuării impactului activității entității asupra mediului sau al dezvoltării unor noi tehnologii sau a unor produse mai sustenabile 602

- după surse de finanțare (poz. 604 + 605), din care: 603

- din fonduri publice 604

- din fonduri private 605

- după natura cheltuielilor (poz. 607 + 608), din care: 606

- cheltuieli curente 607

- cheltuieli de capital 608

VII. Cheltuieli de inovare ***)

Cod

poziție

Exercițiu financiar

Precedent încheiat

A B 1 2

Cheltuieli de inovare 701

- din care, efectuate în scopul diminuării impactului activității entității asupra mediului sau al dezvoltării unor noi tehnologii sau a unor produse mai sustenabile 702

VIII. Informații privind cheltuielile cu colaboratorii

Cod

poziție

Exercițiul financiar

Precedent încheiat

A B 1 2

Cheltuieli cu colaboratorii 801

IX. Informații privind bunurile din domeniul public al statului

Cod

poziție

Exercițiul financiar

Precedent încheiat

A B 1 2

Valoarea bunurilor din domeniul public al statului aflate în administrare 901

Valoarea bunurilor din domeniul public al statului aflate în concesiune 902

Valoarea bunurilor din domeniul public al statului închiriate 903

X. Informații privind bunurile din proprietatea privată a statului supuse inventarierii conform Ordinului ministrului finanțelor publice și al ministrului delegat pentru buget nr. 668/2014, cu modificările și completările ulterioare

Cod

poziție

Exercițiul financiar

Precedent Încheiat

A B 1 2

Valoarea contabilă netă a bunurilor*2 1000

XI. Capital social vărsat****)

Cod

poziție

Exercițiul financiar

Precedent încheiat

A B

Sume

Col.l

%*3

Col.2

Sume

Col.3

%*3

Col.4

Capital social vărsat*3 (poz. 1110+1113 + 1117+1118+1119+1120), din care: 1100 X X

- deținut de instituții publice (poz. 1111 + poz.1112), din care: 1110

- deținut de instituții publice de subordonare centrală 1111

- deținut de instituții publice de subordonare locală 1112

- deținut de societățile cu capital de stat, din care: 1113

- cu capital integral de stat 1114

- cu capital majoritar de stat 1115

- cu capital minoritar de stat 1116

- deținut de regii autonome 1117

- deținut de societățile cu capital privat 1118

- deținut de persoane fizice 1119

- deținut de alte entități 1120

XII. Dividende/Vărsăminte cuvenite bugetului de stat sau local, de repartizat din profitul exercițiului financiar de către companiile naționale, societățile naționale, societățile și regiile autonome****)

Cod

poziție

Exercițiul financiar

Precedent încheiat

A B 1 2

Total sume, din care: 1121

- către instituții publice centrale 1122

- către instituții publice locale 1123

- către alți acționari la care statul/ unitățile administrativ teritoriale/ instituțiile publice deține/ dețin direct/indirect acțiuni sau participații, indiferent de ponderea acestora 1124

XIII. Dividende/Vărsăminte cuvenite bugetului de stat sau local și virate în perioada de raportare din profitul reportat al companiilor naționale, societăților naționale, societăților și al regiilor autonome****)

Cod

poziție

Exercițiul financiar

Precedent încheiat

A B 1 2

Total sume, din care: 1130

- dividende/vărsăminte din profitul exercițiului financiar al anului precedent, din care virate: 1131

- către instituții publice centrale 1132

- către instituții publice locale 1133

- către alți acționari la care statul/ unitățile administrativ teritoriale/ instituțiile publice deține/ dețin direct/indirect acțiuni sau participații, indiferent de ponderea acestora 1134

- dividende/vărsăminte din profitul exercițiilor financiare anterioare anului precedent, din care virate: 1135

- către instituții publice centrale; 1136

- către instituții publice locale; 1137

- către alți acționari la care statul/ unitățile administrativ teritoriale/ instituțiile publice deține/ dețin direct/indirect acțiuni sau participații, indiferent de ponderea acestora 1138

XIV. Dividende distribuite acționarilor din profitul reportat

Cod

poziție

Exercițiul financiar

Precedent încheiat

A B 1 2

Dividende distribuite acționarilor în perioada de raportare din profitul reportat 1139

XV. Repartizări interimare de dividende potrivit Legii nr. 163/2018

Cod

poziție

Sume

A B 1

Dividende interimare repartizate*4 1140

XVI. Creanțe preluate prin cesiune de la persoane juridice*****)

Cod

poziție

Exercițiul financiar

Precedent Încheiat

A B 1 2

Creanțe preluate prin cesiune de la persoane juridice (la valoarea nominală), din care: 1141

- creanțe preluate prin cesiune de la persoanejuridice afiliate 1142

Creanțe preluate prin cesiune de la persoane juridice (la cost de achiziție), din care: 1143

- creanțe preluate prin cesiune de la persoanejuridice afiliate 1144

XVII. Cheltuieli privind calamitățile și alte evenimente similare

Cod

poziție

Exercițiul financiar

Precedent Încheiat

A B 1 2

Cheltuieli privind calamitățile și alte evenimente similare, din care: 1145

- inundații 1146

- secetă 1147

- alunecări de teren 1148

*) Subvenții pentru stimularea ocupării forței de muncă (transferuri de la bugetul statului către angajator) - reprezintă sumele acordate angajatorilor pentru plata absolvenților instituțiilor de învățământ, stimularea șomerilor care se încadrează în muncă înainte de expirarea perioadei de șomaj, stimularea angajatorilor care încadrează în muncă pe perioadă nedeterminată șomeri în vârstă de peste 45 de ani, șomeri întreținători unici de familie sau șomeri care în termen de 3 ani de la data angajării îndeplinesc condițiile pentru a solicita pensia anticipată parțială sau de acordare a pensiei pentru limita de vârstă, ori pentru alte situații prevăzute de legislația în vigoare privind sistemul asigurărilor pentru șomaj și stimularea ocupării forței de muncă.

**) Se va completa cu cheltuielile efectuate pentru activitatea de cercetare-dezvoltare, respectiv cercetarea fundamentală, cercetarea aplicativă, dezvoltarea tehnologică și inovarea, stabilite potrivit prevederilor Ordonanței Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea științifică și dezvoltarea tehnologică, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr.324/2003, cu modificările și completările ulterioare. Cheltuielile se vor completa conform Regulamentului de punere în aplicare (UE) 2020/1.197 al Comisiei din 30 iulie 2020 de stabilire a specificațiilor tehnice și a modalităților în temeiul Regulamentului (UE) 2019/2.152 al Parlamentului European și al Consiliului privind statisticile europene de întreprindere și de abrogare a 10 acte juridice în domeniul statisticilor de întreprindere, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 271 din 18 august 2020.

(la 09-05-2023, Nota **) din Alineatul (5), Punctul 3. , Capitolul II a fost modificată de Punctul 2, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 6 din 20 aprilie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 396 din 09 mai 2023 )

***) Se va completa cu cheltuielile efectuate pentru activitatea de inovare conform Regulamentului de punere în aplicare (UE) 2020/1.197 al Comisiei din 30 iulie 2020 de stabilire a specificațiilor tehnice și a modalităților în temeiul Regulamentului (UE) 2019/2.152 al Parlamentului European și al Consiliului privind statisticile europene de întreprindere și de abrogare a 10 acte juridice în domeniul statisticilor de întreprindere, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 271 din 18 august 2020.

(la 09-05-2023, Nota ***) din Alineatul (5), Punctul 3. , Capitolul II a fost modificată de Punctul 2, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 6 din 20 aprilie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 396 din 09 mai 2023 )

****) Se raportează doar de către instituțiile de credit cu capital de stat, care sunt organizate și funcționează în baza Legii societăților nr. 31/1990, republicată, cu modificările și completările ulterioare și a Legii nr. 15/1990 privind reorganizarea unităților economice de stat ca regii autonome și societăți comerciale, cu modificările și completările ulterioare și la care statul este acționar sau deține direct sau indirect o participație.

*****) Pentru creanțele preluate prin cesiune de la persoane juridice se vor completa atât valoarea nominală a acestora, cât și costul lor de achiziție.

Pentru statutul de «persoane juridice afiliate» se vor avea în vedere prevederile art. 7 pct. 26 lit. c) și d) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare.

*1 Se vor include chiriile plătite pentru terenuri ocupate (culturi agricole, pășuni, fânețe etc.) și aferente spațiilor comerciale (terase, etc.) aparținând proprietarilor privați sau unor unități ale administrației publice, inclusiv chiriile pentru folosirea luciului de apă în scop recreativ sau în alte scopuri (pescuit, etc).

*2 Se va completa de către instituțiile de credit cărora le sunt incidente prevederile Ordinului ministrului finanțelor publice și al ministrului delegat pentru buget nr. 668/2014 pentru aprobarea Precizărilor privind întocmirea și actualizarea inventarului centralizat al bunurilor imobile proprietate privată a statului și a drepturilor reale supuse inventarierii, cu modificările și completările ulterioare.

*3 La secțiunea XI „Capital social vărsat”, la poz. 1110 - 1120 în col. 2 și col.4, instituțiile de credit vor înscrie procentul corespunzător capitalului social deținut în totalul capitalului social vărsat înscris la poz. 1100.

*4 La această poziție se cuprind dividendele repartizate potrivit Legii nr. 163/2018 pentru modificarea și completarea Legii contabilității nr. 82/1991, modificarea și completarea Legii societăților nr. 31/1990, precum și modificarea Legii nr. 1/2005 privind organizarea și funcționarea cooperației. Nu se raportează dividendele prezentate la poz. 1121.

Administrator,

Numele și prenumele

Întocmit

Numele și prenumele

Semnătura

. . . . . . . . . .

Calitatea

Semnătura

. . . . . . . . . .

Nr. de înregistrare în organismul professional

. . . . . . . . . .

Raportarea contabilă anuală este semnată de persoanele în drept, cuprinzând și numele în clar ale acestora.

Calitatea persoanei care a întocmit raportarea contabilă anuală se completează astfel

– directorul economic, contabilul-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii;– persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.

Raportarea contabilă anuală se semnează și de către administratorul sau persoana care are obligația gestionării instituției de credit.

(la 28-04-2021, Formatul formularului aferent codului 30 - Date informative, alineatul (5), Punctul 3, Capitolul II a fost modificat de pct. 4 din ANEXA la ORDINUL nr. 3 din 22 aprilie 2021, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 452 bis din 28 aprilie 2021 )

4. Formularul cod 40 - Situația imobilizărilor necorporale și corporale

(1) în cadrul formularului "Situația imobilizărilor necorporale și corporale" (cod 40) se prezintă valoarea, respectiv costul istoric sau valoarea reevaluată, a imobilizărilor necorporale și corporale, amortizarea aferentă imobilizărilor necorporale și corporale și valoarea ajustărilor pentru depreciere aferente imobilizărilor necorporale și corporale. în cadrul acestui formular, la "Situația ajustărilor pentru depreciere" se înscriu informațiile din contabilitate reprezentând ajustările pentru depreciere sau pierdere de valoare aferente imobilizărilor.

(2) Formatul*) formularelor aferente codului 40 - Situația imobilizărilor necorporale și corporale este următorul

(la 09-05-2023, Alin. (2) al punctului 4. din Capitolul II a fost modificat de Punctul 3, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 6 din 20 aprilie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 396 din 09 mai 2023 )

5. Formularul cod 50 - Defalcarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere

(1) La completarea formularelor 50A - 50H se vor avea în vedere următoarele precizări

A. Venituri și cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente (formular cod 50A)

(a) Veniturile din dobânzi se clasifică după cum urmează

i. venituri din dobânzi aferente activelor financiare și altor active;

ii. venituri din dobânzi aferente datoriilor financiare cu rată negativă a dobânzii efective.

(b) Cheltuielile cu dobânzile se clasifică după cum urmează

i. cheltuieli cu dobânzile aferente datoriilor financiare și altor datorii;

ii. cheltuieli cu dobânzile aferente activelor financiare cu rată negativă a dobânzii efective.

(c) Veniturile din dobânzi aferente activelor financiare și veniturile din dobânzi aferente datoriilor financiare cu o rată negativă a dobânzii efective includ veniturile din dobânzi aferente titlurilor de datorie și creditelor și avansurilor, precum și veniturile din dobânzi aferente depozitelor, instrumentelor de datorie emise și altor datorii financiare cu o rată negativă a dobânzii efective.

(d) Cheltuielile cu dobânzile aferente datoriilor financiare și cheltuielile cu dobânzile aferente activelor financiare cu o rată negativă a dobânzii efective includ cheltuielile cu dobânzile aferente depozitelor, titlurilor de datorie emise și altor datorii financiare, precum și cheltuielile cu dobânzile aferente titlurilor de datorie și creditelor și avansurilor cu o rată negativă a dobânzii efective.

(e) Pentru scopul formularului cod 50A, toate instrumentele, indiferent de portofoliul în care sunt incluse, sunt luate în considerare.

B. Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor și datoriilor financiare, care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente (formular cod 50B)

(a) Câștigurile și pierderile din derecunoașterea activelor financiare și a datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere sunt clasificate după tipul de instrument financiar și după portofoliul contabil. Pentru fiecare element, se raportează câștigul sau pierderea netă realizată rezultată din tranzacția derecunoscută. Valoarea netă reprezintă diferența dintre câștigurile realizate și pierderile realizate.

(b) Formularul cod 50B se aplică activelor și datoriilor financiare evaluate la cost amortizat, precum și instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global.

C. Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, defalcate pe tipuri de risc (formular cod 50C)

(a) Câștigurile și pierderile din active financiare și datorii financiare deținute în vederea tranzacționării sunt clasificate după tipul de risc; fiecare element din clasificare reprezintă valoarea netă realizată și nerealizată (câștiguri minus pierderi) a riscului suport (rată a dobânzii, instrumente de capital, curs de schimb valutar, credit, mărfuri și altele) asociat expunerii, inclusiv instrumentele financiare derivate asociate.

(b) Câștigurile și pierderile din diferențele de curs valutar se includ la elementul unde sunt incluse celelalte câștiguri sau pierderi rezultate din instrumentul convertit.

(c) Câștigurile și pierderile din active și datorii financiare, altele decât instrumentele financiare derivate, se includ în categoriile de risc după cum urmează

i. instrumente de rată a dobânzii: care includ tranzacționarea de credite și avansuri, depozite și titluri de datorie (deținute sau emise);

ii. instrumente de capital: care includ tranzacționarea de acțiuni, cote ale OPCVM și alte instrumente de capital;

iii. tranzacționare valutară: care include exclusiv tranzacționarea pe valute;

iv. instrumente de risc de credit: care includ tranzacționarea de instrumente de tip credit link note;

v. mărfuri: acest element include numai instrumentele financiare derivate, deoarece câștigurile și pierderile aferente mărfurilor deținute în vederea tranzacționării se raportează la poziția "Alte venituri din exploatare" sau "Alte cheltuieli de exploatare", în conformitate cu prevederile lit. G. (c) din prezentul capitol;

vi. altele: care include tranzacționarea de instrumente financiare care nu pot fi clasificate la alte elemente.

D. Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe portofolii contabile (formular cod 50D)

Poziția "Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere" include numai câștigurile și pierderile datorate modificării riscului de credit propriu al emitenților datoriilor desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în cazul în care instituția de credit raportoare a ales să recunoască aceste câștiguri și pierderi în profit sau pierdere, întrucât recunoașterea în alte elemente ale rezultatului global ar fi creat sau ar fi amplificat o neconcordanță contabilă.

E. Câștiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire (formular cod 50E)

(a) Toate câștigurile și pierderile din contabilitatea de acoperire sunt clasificate după tipul de contabilitate de acoperire: acoperirea valorii juste, acoperirea fluxurilor de trezorerie și acoperirea investițiilor nete în operațiuni din străinătate. Câștigurile și pierderile aferente acoperirii valorii juste sunt repartizate între instrumentul de acoperire și elementul acoperit. Câștigurile și pierderile aferente instrumentelor de acoperire nu includ câștigurile și pierderile aferente acelor elemente ale instrumentelor de acoperire care nu sunt desemnate ca instrumente de acoperire în conformitate cu prevederile IFRS 9.6.2.4. Aceste instrumente care nu sunt desemnate ca instrumente de acoperire se raportează în conformitate cu prevederile pct. 1 alin. (1) lit. C. (k) din prezentul capitol. Câștigurile și pierderile din contabilitatea de acoperire includ, de asemenea, câștiguri și pierderi din operațiuni de acoperire a unui grup de elemente cu poziții de risc care se compensează (operațiuni de acoperire a unei poziții nete).

(b) Poziția "Modificări de valoare justă aferente elementului acoperit, atribuibile riscului acoperit" include, de asemenea, câștiguri și pierderi aferente elementelor acoperite, dacă aceste elemente sunt instrumente de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, în conformitate cu prevederile IFRS 9.4.1.2A [IFRS 9.6.5.8].

F. Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor nefinanciare (formular cod 50F)

Câștigurile sau pierderile din derecunoașterea activelor nefinanciare sunt clasificate pe tipuri de activ; fiecare element - rând include câștigul sau pierderea aferentă activelor care au fost derecunoscute. Alte active includ alte imobilizări corporale, imobilizări necorporale și investiții care nu sunt raportate în altă parte.

G. Alte venituri și cheltuieli de exploatare (formular cod 50G)

(a) Alte venituri și cheltuieli de exploatare sunt clasificate după cum urmează: ajustări ale valorii juste a imobilizărilor corporale evaluate folosind modelul de evaluare la valoarea justă; venituri din închiriere și cheltuieli directe de exploatare aferente investițiilor imobiliare; venituri și cheltuieli aferente contractelor de leasing operațional, altele decât investițiile imobiliare și alte venituri și cheltuieli de exploatare.

(b) Poziția "Leasing operațional, altul decât investițiile imobiliare" include, la coloana "Venituri", randamentul obținut, iar la coloana "Cheltuieli", costurile suportate de instituția de credit în calitate de locator în activitățile de leasing operațional, altele decât cele cu active clasificate ca investiții imobiliare. Costurile pentru instituția de credit în calitate de locatar sunt incluse la elementul "Alte cheltuieli administrative" din cadrul formularului cod 20 - Contul de profit sau pierdere.

(c) Câștigurile sau pierderile din derecunoașterea și reevaluările deținerilor de aur, alte metale prețioase și alte mărfuri evaluate la valoarea justă minus costurile generate de vânzare se raportează la poziția "Altele" din cadrul coloanelor "Venituri", respectiv "Cheltuieli".

H. Câștiguri sau pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente (formular cod 50H)

(a) Câștigurile și pierderile aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, sunt clasificate după tipul de risc; fiecare element din clasificare reprezintă valoarea netă realizată și nerealizată (câștiguri minus pierderi) a instrumentului financiar.

(b) Câștigurile sau pierderile datorate reclasificării activelor financiare din portofoliul contabil al activelor financiare evaluate la cost amortizat în portofoliul contabil al activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.5.6.2], se raportează în cadrul poziției "din care: câștiguri sau pierderi datorate reclasificării activelor la cost amortizat".

(2) Formatul formularelor aferente codului 50 - Defalcarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere este următorul

DEFALCAREA ANUMITOR ELEMENTE DIN CONTUL DE PROFIT SAU PIERDERE

la data de 31 decembrie ..........

Venituri și cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente

50A

- lei -

Dobânzi

Cod poziție

Venituri

Cheltuieli

Exercițiul financiar precedent

Exercițiul financiar încheiat

Exercițiul financiar precedent

Exercițiul financiar încheiat

A

B

1

2

3

4

Titluri de datorie

020

Credite și avansuri

080

Alte active

150

Depozite

160

Titluri de datorie emise

230

Alte datorii financiare

240

Alte datorii

260

DOBÂNZI

270

Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor și

datoriilor financiare, care nu sunt evaluate la valoarea

justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente

50B

- lei -

Cod poziție

Câștiguri/ (-) Pierderi

Exercițiul financiar precedent

Exercițiul financiar încheiat

A

B

1

2

Titluri de datorie

020

Credite și avansuri

030

Depozite

040

Titluri de datorie emise

050

Alte datorii financiare

060

CÂȘTIGURI SAU (-) PIERDERI DIN DERECUNOAȘTEREA ACTIVELOR ȘI DATORIILOR FINANCIARE CARE NU SUNT EVALUATE LA VALOARE JUSTĂ PRIN PROFIT SAU PIERDERE - NET

070

Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor

financiare deținute în vederea

tranzacționării, defalcate pe tipuri de risc

50C

- lei -

Cod poziție

Câștiguri/ (-) Pierderi

Exercițiul financiar precedent

Exercițiul financiar încheiat

A

B

1

2

Instrumente pe rata dobânzii și instrumente derivate conexe

010

Instrumente de capital și instrumente derivate conexe

020

Tranzacții valutare și instrumente derivate care au legătură cu monede străine și aur

030

Instrumente de risc de credit și instrumente derivate conexe

040

Instrumente derivate pe mărfuri

050

Altele

060

CÂȘTIGURI SAU (-) PIERDERI AFERENTE ACTIVELOR ȘI DATORIILOR FINANCIARE DEȚINUTE ÎN VEDEREA TRANZACȚIONĂRII - NET

070

Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor

financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea

justă prin profit sau pierdere, defalcate pe portofolii contabile

50D

lei -

Cod poziție

Câștiguri/ (-) Pierderi

Modificările valorii juste datorate riscului de credit

Exercițiul financiar precedent

Exercițiul financiar încheiat

Exercițiul financiar precedent

Exercițiul financiar încheiat

A

B

1

2

3

4

Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

010

X

X

Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

020

CÂȘTIGURI SAU (-) PIERDERI AFERENTE ACTIVELOR ȘI DATORIILOR FINANCIARE DESEMNATE CA FIIND EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ PRIN PROFIT SAU PIERDERE

030

X

X

Câștiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire

50E

- lei -

Cod poziție

Câștiguri/ (-) Pierderi

Exercițiul financiar precedent

Exercițiul financiar încheiat

A

B

1

2

Modificări de valoare justă aferente instrumentului de acoperire a riscurilor [inclusiv operațiuni întrerupte]

010

Modificări de valoare justă aferente elementului acoperit, atribuibile riscului acoperit

020

Partea ineficace din acoperirea fluxurilor de trezorerie, recunoscută în profit sau pierdere

030

Partea ineficace din acoperirea unei investiții nete într-o operațiune din străinătate, recunoscută în profit sau pierdere

040

CÂȘTIGURI SAU (-) PIERDERI DIN CONTABILITATEA DE ACOPERIRE - NET

050

Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor nefinanciare

50F -lei-

Cod

poziție

Câștiguri/(-) Pierderi

Exercițiul

financiar

precedent

Exercițiul

financiar

încheiat

A B 1 2

Imobilizări corporale 010

Investiții imobiliare 020

Imobilizări necorporale 030

Alte active 040

CÂȘTIGURI SAU (-) PIERDERI DIN DERECUNOAȘTEREA ACTIVELOR NEFINANCIARE 050

(la 28-04-2021, Formatul formularului de raportare anuală cod 50F - Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor nefinanciare, alineatul (2), Punctul 5, Capitolul II a fost modificat de pct. 5 din ANEXA la ORDINUL nr. 3 din 22 aprilie 2021, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 452 bis din 28 aprilie 2021 )

Alte venituri și cheltuieli de exploatare

50G

- lei -

Cod poziție

Venituri

Cheltuieli

Exercițiul financiar precedent

Exercițiul financiar încheiat

Exercițiul financiar precedent

Exercițiul financiar încheiat

A

B

1

2

3

4

Modificările valorii juste aferente imobilizărilor corporale evaluate folosind modelul valorii juste

010

Investiții imobiliare

020

Leasing operațional, altul decât investițiile imobiliare

030

Altele

040

ALTE VENITURI ȘI CHELTUIELI DE EXPLOATARE

050

Câștiguri sau pierderi aferente activelor financiare

nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la

valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente

50H

- lei -

Cod poziție

Câștiguri/ (-) Pierderi

Exercițiul financiar precedent

Exercițiul financiar încheiat

A

B

1

2

Instrumente de capital

020

Titluri de datorie

030

Credite și avansuri

040

CÂȘTIGURI SAU (-) PIERDERI AFERENTE ACTIVELOR FINANCIARE NEDESTINATE TRANZACȚIONĂRII, EVALUATE OBLIGATORIU LA VALOAREA JUSTĂ PRIN PROFIT SAU PIERDERE, NET

090

din care: câștiguri sau pierderi datorate reclasificării activelor la cost amortizat

100

Administrator,

Numele și prenumele

Întocmit

Numele și prenumele

Semnătura

Calitatea

.................

Semnătura

.................

Nr. de înregistrare în organismul profesional

.................

Raportarea contabilă anuală este semnată de persoanele în drept, cuprinzând și numele în clar ale acestora.

Calitatea persoanei care a întocmit raportarea contabilă anuală se completează astfel:– directorul economic, contabilul-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii;– persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.

Raportarea contabilă anuală se semnează și de către administratorul sau persoana care are obligația gestionării instituției de credit.

6. Formularul cod 60 - Alte informații

(1) La întocmirea acestei situații se vor avea în vedere următoarele precizări

a) (a) Formularul cod 60A - Active grupate pe categorii de operațiuni prezintă informații referitoare la valoarea contabilă brută, amortizări și ajustări pentru pierderi așteptate constituite, precum și valoarea contabilă netă a tuturor activelor instituțiilor de credit, grupate pe categorii de operațiuni, astfel

i. operațiuni de trezorerie și operațiuni interbancare care regrupează, în principal, operațiunile efectuate cu instituțiile de credit;

ii. operațiuni cu clientela, care reflectă operațiunile efectuate cu clienții, alții decât instituțiile de credit;

iii. operațiuni cu titluri și operațiuni diverse;

iv. active imobilizate; și

v. acționari sau asociați.

b) Activele financiare restante (active financiare restante, dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale), activele financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, activele financiare depreciate la data raportării și activele financiare depreciate la recunoașterea inițială sunt evidențiate pe lângă fiecare clasă de activ, în cadrul unor poziții distincte care includ și creanțele atașate și sumele de amortizat aferente fiecărei categorii.

c) Formularul cod 60B - Depozite atrase de la clientela nebancară prezintă informații privind depozitele atrase de la clientela nebancară, mai puțin depozitele evaluate la valoarea justă. Conform liniilor tabelului, acestea sunt detaliate pe tipuri de depozite, respectiv conturi curente, depozite la vedere, depozite la termen, depozite colaterale, depozite rambursabile după notificare, precum și certificate de depozit și carnete și librete de economii, nenegociabile. Accepțiunea termenilor este cea prevăzută de Regulamentul BCE BSI.

d) Datoriile atașate și sumele de amortizat reprezentând dobânzi de plătit, calculate potrivit înțelegerilor contractuale și neajunse la scadență, precum și celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii, se înscriu la poziția "Datorii atașate și sume de amortizat".

e) Formularul cod 60C - Rezerve pentru riscuri bancare prezintă aceste rezerve, detaliate pe următoarele categorii

i. rezerva generală pentru riscul de credit constituită, până la finele exercițiului financiar al anului 2003, din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit;

ii. rezerva generală pentru riscul de credit constituită din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit, potrivit hotărârii adunării generale a acționarilor;

iii. fondul pentru riscuri bancare generale constituit pentru exercițiile financiare 2004 - 2006 din profitul contabil determinat înainte de deducerea impozitului pe profit.

f) Formularul cod 60D prezintă alte active și datorii contingente.

g) Formularul cod 60E prezintă numărul de clienți ai instituției de credit. Pentru completarea acestui formular se vor avea în vedere persoanele cu care, în desfășurarea activităților prevăzute la art. 18 și la art. 20 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 99/2006 privind instituțiile de credit și adecvarea capitalului, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 227/2007, cu modificările și completările ulterioare, instituția de credit a negociat o tranzacție care se derulează și în prezent, precum și orice persoană care beneficiază de serviciile instituției de credit.

h) Formularul cod 60F - Unele elemente de capitaluri proprii prezintă diferențele rezultate din ajustările efectuate cu ocazia aplicării IAS 29, aferente capitalului social/capitalului de dotare, rezultatul reportat total, rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS 29, rezultatul reportat provenit din ajustări cerute de aplicarea IAS 29 ca urmare a aplicării IFRS ca bază a contabilității, rezultatul reportat provenit din provizioane specifice, rezultatul exercițiului financiar și repartizarea profitului.

(2) Formatul formularelor aferente codului 60 - Alte informații este următorul

ALTE INFORMAȚII

Active grupate pe categorii de operațiuni

60A

- lei -

Denumirea indicatorului

Cod

poziție

Amortizări și ajustări pentru pierderi așteptate (-)*)

Valoare contabilă

Valoare contabilă brută

Exercițiul financiar precedent

Exercițiul financiar încheiat

Exercițiul financiar precedent

Exercițiul financiar încheiat

Exercițiul financiar precedent

Exercițiul financiar încheiat

A

B

1

2

3

4

5

6

Operațiuni de trezorerie și operațiuni interbancare

100

- Casa și alte valori

110

- Casa

113

- Numerar în ATM-uri și ASV-uri

116

- Alte valori

119

- Cont curent și depozite la BNR, creanțe atașate și sume de amortizat

120

- Conturi de corespondent la instituții de credit (nostro) și creanțe atașate

130

- Depozite la instituții de credit, creanțe atașate și sume de amortizat

140

- Credite acordate instituțiilor de credit, creanțe atașate și sume de amortizat

150

- Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut, creanțe atașate și sume de amortizat

160

- Valori de recuperat, creanțe atașate și sume de amortizat

170

- Operațiuni între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiași rețele, creanțe atașate și sume de amortizat

180

- Active financiare restante, creanțe atașate și sume de amortizat

190

- Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanțe atașate și sume de amortizat

195

- Active financiare depreciate la data raportării, creanțe atașate și sume de amortizat

200

- Active financiare depreciate la recunoașterea inițială, creanțe atașate și sume de amortizat

210

Operațiuni cu clientela

300

- Creanțe comerciale, creanțe atașate și sume de amortizat

310

- Credite de trezorerie, creanțe atașate și sume de amortizat

320

- Credite de consum și vânzări în rate, creanțe atașate și sume de amortizat

330

- Credite pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior, creanțe atașate și sume de amortizat

340

- Credite pentru finanțarea stocurilor și pentru echipamente, creanțe atașate și sume de amortizat

350

- Credite pentru investiții imobiliare, creanțe atașate și sume de amortizat

360

- Alte credite acordate clientelei, creanțe atașate și sume de amortizat

370

- Credite acordate instituțiilor financiare, creanțe atașate și sume de amortizat

380

- Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut, creanțe atașate și sume de amortizat

390

- Conturi curente debitoare, creanțe atașate și sume de amortizat

400

- Valori de recuperat, creanțe atașate și sume de amortizat

410

- Active financiare restante, creanțe atașate și sume de amortizat

420

- Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanțe atașate și sume de amortizat

425

- Active financiare depreciate la data raportării, creanțe atașate și sume de amortizat

430

- Active financiare depreciate la recunoașterea inițială, creanțe atașate și sume de amortizat

440

- Creanțe comerciale - abordarea simplificată, creanțe atașate și sume de amortizat

450

Operațiuni cu titluri și operațiuni diverse

500

- Active financiare deținute în vederea tranzacționării

510

din care, credite și creanțe

511

- Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

520

din care, credite și creanțe

521

- Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global

530

din care, credite și creanțe

531

- Instrumente de datorie la cost amortizat

540

- Active financiare nedestinate

tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere

550

din care, credite și creanțe

551

- Instrumente derivate

560

- Conturi de decontare privind operațiunile cu titluri și creanțe atașate

570

- Decontări intrabancare și între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiași rețele

580

- Beneficii ale angajaților și conturi asimilate

590

- Asigurări sociale, protecția socială și conturi asimilate

600

- Bugetul statului, fonduri speciale și conturi asimilate

610

- Debitori diverși, creanțe atașate și sume de amortizat

620

- Decontări din operațiuni în asocieri în participație

630

- Conturi de stocuri

640

- Conturi de regularizare

650

- Active financiare restante, creanțe atașate și sume de amortizat

660

- Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanțe atașate și sume de amortizat

665

- Active financiare depreciate la data raportării, creanțe atașate și sume de amortizat

670

- Active financiare depreciate la recunoașterea inițială, creanțe atașate și sume de amortizat

680

- Active aferente unui contract - abordarea simplificată, creanțe atașate și sume de amortizat

690

Active imobilizate

700

- Credite subordonate, creanțe atașate și sume de amortizat

710

- Titluri de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun

720

- Dotări pentru unitățile proprii din străinătate

730

- Imobilizări în curs, imobilizări necorporale și corporale

740

- Creanțe din operațiuni de leasing financiar, creanțe atașate și sume de amortizat

750

- Active financiare restante, creanțe atașate și sume de amortizat

760

- Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanțe atașate și sume de amortizat

765

- Active financiare depreciate la data raportării, creanțe atașate și sume de amortizat

770

- Active financiare depreciate la recunoașterea inițială, creanțe atașate și sume de amortizat

780

- Creanțe din operațiuni de leasing financiar - abordarea simplificată, creanțe atașate și sume de amortizat

790

Acționari sau asociați (+/-)*)

800

Total

900

*) Sumele negative trebuie să fie precedate de semnul (-)

Depozite atrase de la clientela nebancară

60B

- lei -

Denumirea indicatorului

Cod

poziție

Exercițiul financiar

Precedent

A

Încheiat

A

B

1

2

Depozite atrase de la clientela nebancară

100

Conturi curente

110

Conturi de depozite

120

- Depozite la vedere

121

- Depozite la termen

122

- Depozite colaterale

123

- Depozite rambursabile după notificare

124

Certificate de depozit, carnete și librete de economii

130

- Certificate de depozit

131

- Carnete și librete de economii

132

Datorii atașate și sume de amortizat

140

Rezerve pentru riscuri bancare

60C

- lei -

Denumirea indicatorului

Cod

poziție

Exercițiul financiar

Precedent

Încheiat

A

B

1

2

Rezerve pentru riscuri bancare

100

Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit

110

Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit

120

Rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale

130

Alte active și datorii contingente

60D

- lei -

Denumirea indicatorului

Cod poziție

Exercițiul financiar

Precedent

Încheiat

A

B

l

2

Alte active contingente

100

Alte datorii contingente

200

Număr de clienți

60E

- lei -

Denumirea indicatorului

Cod

poziție

Exercițiul financiar

Precedent

Încheiat

A

B

1

2

Număr clienți, din care

010

- Persoane fizice

020

- Persoane juridice

030

Unele elemente de capitaluri proprii

60F

- lei -

Denumirea indicatorului

Cod

poziție

Exercițiul financiar

Precedent

Încheiat

A

B

1

2

Diferențe din ajustarea la inflație, aferente capitalului social/ capitalului de dotare*)

100

Rezultatul reportat total, din care

110

- rezultat reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS 29*)

120

- rezultat reportat provenit din ajustări cerute de aplicarea IAS 29 ca urmare a aplicării IFRS ca bază a contabilității*)

130

- rezultat reportat provenit din provizioane specifice*)

140

Rezultatul exercițiului financiar*)

150

Repartizarea profitului

160

*) sumele negative vor fi precedate de semnul (-).

Administrator,

Numele și prenumele

Întocmit

Numele și prenumele

Semnătura

Calitatea

Semnătura

.................

Nr. de înregistrare în organismul profesional

................................................

Raportarea contabilă anuală este semnată de persoanele în drept, cuprinzând și numele în clar al acestora.

Calitatea persoanei care a întocmit raportarea contabilă anuală se completează astfel:– directorul economic, contabilul-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii;– persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.

Raportarea contabilă anuală se semnează și de către administratorul sau persoana care are obligația gestionării instituției de credit.

Capitolul III

CORESPONDENȚA CU PLANUL DE CONTURI APLICABIL INSTITUȚIILOR DE CREDIT*1)

1. SITUAȚIA ACTIVELOR, DATORIILOR ȘI CAPITALURILOR PROPRII (cod 10)

*1) Corespondența conturilor prevăzută în prezentul capitol nu are caracter exhaustiv, aceasta putând fi adaptată în funcție de specificul operațiunilor, cu respectarea conținutului conturilor prevăzute de Ordinul BNR nr. 27/2010, republicat. Pentru completarea acelor poziții din formulare, pentru care nu a fost prevăzută corespondența cu planul de conturi, instituțiile de credit trebuie să-și adapteze modul de ținere a evidenței pentru a fi în măsură să răspundă cerințelor de raportare în vigoare.

10.

Cod poziție

Coloana

Plan de conturi

10.01 - ACTIVE

010

1 și 2

101 + 102 + 109 + 1111 + 1112 + ex. 1115±ex.*2) 1171 + 121 + 1271 + 1311 + ex. 1314 ±ex. 1317+ 1411 ± ex. 1417 ± ex. 181 ± ex. 182 ± ex. 183 ± ex. 184 - (± ex. 191 ± ex. 192 + ex. 197 ± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare*3))) - ex. 1632

020

1 și 2

101 +102

030

1 și 2

1111 + 1112 + ex. 1115 ± ex. 1171 ± ex. 181 ± ex. 182 ± ex. 183 ± ex. 184 - (± ex. 191 ± ex. 192 + ex. 197 ± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632

040

1 și 2

109 + 121 + 1271 + 1311 + ex. 1314 ± ex. 1317 + 1411 ± ex. 1417 + ex. 181 + ex. 182 + ex. 183 + ex. 184 - (+ ex. 191 + ex. 192 + ex. 197 + ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632

050

1 și 2

3011 + 311 (solduri debitoare)*4)

060

1 și 2

311 (solduri debitoare)

070

1 și 2

30111

080

1 și 2

30112

090

1 și 2

30113

096

1 și 2

305

097

1 și 2

3051

098

1 și 2

3052

099

1 și 2

3053

100

1 și 2

30212 + 30213

120

1 și 2

30212

130

1 și 2

30213

141

1 și 2

303 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 - ex. 3566

142

1 și 2

3031

143

1 și 2

3032 + ex. 3037 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 - ex. 3566

144

1 și 2

3033 + ex. 3037 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 - ex. 3566

181

1 și 2

1113 + 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + 1312 + 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + 1412 ± ex. 1417 ± 152 ± 161 ± ex. 181 ± ex. 182 ± ex. 183 ± ex. 184 - (± ex. 191 ± ex. 192 + ex. 197 ± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) ± 201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 + 2511 (solduri debitoare) ±25171 ±261 ±281 ± 282 ± 283 ± 284 ± 285 - (±291 ± 292 + 297 ± 299 (solduri aferente activelor financiare)) + 304 + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + ex. 3515 + ex. 35192 ± ex. 355 + 3571 + 371 + 378 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 ± 385 - (± 391 + 3921 + 3922 ± 3923 + 3927 ± 3929 (solduri aferente activelor financiare)) + 401 + 402 ± 407 ± 471 ± 481 ± 482 ± 483 ± 484 ± 485 - (4931 + 4932 ± 4933 + 4937 ± 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± 494 ± 495 ± 496) + 508 (sold debitor)*5) - ex. 1632 - 2632 - ex. 3566 - 408 - 4732

182

1 și 2

304 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 - (± 391) - ex. 3566

183

1 și 2

1113 + 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + 1312 + 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + 1412 ± ex. 1417 ±152 ± 161 ± ex. 181 ± ex. 182 ± ex. 183 ± ex. 184 - (± ex. 191 ± ex. 192 + ex. 197 ± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) ± 201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 + 2511 (solduri debitoare) ±25171 ±261 ±281 ± 282 ± 283 ± 284 ± 285 - (±291 ± 292 + 297 ± 299 (solduri aferente activelor financiare)) + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + ex. 3515 + ex. 35192 ± ex. 355 + 3571 + 371 + 378 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 ± 385 - (3921 + 3922 ± 3923 + 3927 ± 3929 (solduri aferente activelor financiare)) + 401 + 402 ± 407 ± 471 ± 481 ± 482 ± 483 ± 484 ± 485 - (4931 + 4932 ± 4933 + 4937 ± 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± 494 ± 495 ± 496) + 508 (sold debitor) - ex. 1632 - 2632 - ex. 3566 - 408 - 4732

240

1 și 2

312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare)

250

1 și 2

316 (solduri debitoare)

260

1 și 2

411+412 + 413-491

261

1 și 2

411-491

262

1 și 2

412

263

1 și 2

413

270

1 și 2

432 + 442 + ex. 443 - 4612 - ex. 462 - 49212 - 4923 - ex. 4924

280

1 și 2

432 + 4421 + 4422 + 4423 + 4424 + ex. 443 - 46121- 46122 - 46123

- 46124 - ex. 462 - 49212 - 49231 - 49232 - 49233 - 49234 - ex. 4924

290

1 și 2

4425 + ex. 443 - 46125 - ex. 462 - 49235 - ex. 4924

300

1 și 2

431 + 441 + ex. 443 - 4611- ex. 462 - 49211 - 4922 - ex. 4924

310

1 și 2

4411 -49221

320

1 și 2

431 +4419+ ex. 443 -4611-ex. 462-49211 - 49222-ex. 4924

330

1 și 2

3531 (solduri debitoare)

340

1 și 2

35311 (solduri debitoare)

350

1 și 2

35312 (solduri debitoare)

360

1 și 2

341 (sold debitor) + ex. 3515 + ex. 35192 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 ± ex. 355 + 3611 + ex. 3612 + 3613 + 362 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 375 + 3799 (solduri debitoare) - ex. 393 +421

370

1 și 2

ex. 3612 + 363 - ex. 393

10.02 - DATORII

010

1 și 2

3012 + 311 (solduri creditoare)

020

1 și 2

311 (solduri creditoare)

030

1 și 2

30121

040

1 și 2

30122

050

1 și 2

30123

060

1 și 2

30129

070

1 și 2

3022

080

1 și 2

30221

090

1 și 2

30222

100

1 și 2

30229

110

1 și 2

112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± 162 ± 199 (solduri aferente datoriilor financiare*6)) ± 232 ± 241 + 2511 (solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254 ± 262 ± 299 (solduri aferente datoriilor financiare) ± 321 ± 322 ± 325 ± 326 + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 3372 + ex. 35191 + 354 ± ex. 356 + 3572 + 377 + 3791 ± 3929 (solduri aferente datoriilor financiare) ± 472 ± 4939 (solduri aferente datoriilor financiare) + 531 + 532 ± 537 + 508 (sold creditor) - 1631 - 2631 - ex. 3556 - 4731 - 538

120

1 și 2

112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± ex. 199 (solduri aferente datoriilor financiare) ± 232 ± 241 +2511 (solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) ± ex. 356 ± ex. 3929 (solduri aferente datoriilor financiare) ± 4939 (solduri aferente datoriilor financiare) + 5312 + 5322 ± ex. 537 - ex. 1631 - ex. 2631 - ex. 3556 - ex. 538

130

1 și 2

± 321 ± 322 ± 325 ± 326 ± ex. 3929 (solduri aferente datoriilor financiare) + 5311 + 5321 ± ex. 537 - ex. 3556 - ex. 538

140

1 și 2

± 162 ± ex. 199 (solduri aferente datoriilor financiare) ± 262 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 3372 + ex. 35191 + 354 ± ex. 356 + 3572 + 377 + 3791 ± ex. 3929 (solduri aferente datoriilor financiare) ± 472 + 508 (sold creditor) - ex. 1631 - ex. 2631 - ex. 3556-4731

150

1 și 2

312 (solduri creditoare) + 313 (solduri creditoare) + 314 (solduri creditoare) + 315 (solduri creditoare)

160

1 și 2

316 (solduri creditoare)

170

1 și 2

551 + 552 + 553 + 554 + 555 + 559

180

1 și 2

5523 + 5525 + ex. 5527

190

1 și 2

5526

200

1 și 2

554

210

1 și 2

553

220

1 și 2

551

230

1 și 2

5521 + 5522 + ex. 5527 + 5529 + 555 + 559

240

1 și 2

3531 (solduri creditoare)

250

1 și 2

35311 (solduri creditoare)

260

1 și 2

35312 (solduri creditoare)

280

1 și 2

341 (sold creditor) + 3511 + 3512 + 3513 + 3514 + 3516 + 3517 + 3518 + ex. 35191 + 3521 (sold creditor) + 3522 (sold creditor) + 35261 + 35323 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536 (sold creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 ± ex. 356 + 3723 (sold creditor) + 3729 (sold creditor) + 376 + 3799 (solduri creditoare)

10.03 - CAPITALURI PROPRII

010

1 și 2

501± 504

020

1 și 2

5012 ± ex. 504

030

1 și 2

5011± ex. 504

040

1 și 2

511 - 5291

050

1 și 2

502 + 527 ± ex. 5292 ± ex. 524

060

1 și 2

527 ± ex. 524

070

1 și 2

502 ± ex. 5292 ± ex. 524

080

1 și 2

± 525 ± ex. 5292 ± ex. 524

090

1 și 2

516 ± 521 ± 522 ± 523 ± 526 ± 528 ± ex. 5292 ± ex. 524

095

1 și 2

516 ± 5221 ± 5232 ± 5233 ± ex. 526 ± 528 ± ex. 5292 ± ex. 524

100

1 și 2

5162 + ex. 5163 ± ex. 524

110

1 și 2

5161 + ex. 5163 ± ex. 524

120

1 și 2

± ex. 5292 ± ex. 524

122

1 și 2

± ex. 526 ± ex. 524

320

1 și 2

±5221 ±ex. 524

330

1 și 2

± 5232 ± 5233 ± ex. 524

340

1 și 2

± 5233 ± ex. 524

350

1 și 2

± 5232 ± ex. 524

360

1 și 2

± 528 ± ex. 524

128

1 și 2

± 521±5222 ± 5223 ± 5231 ±5234 ± ex. 526 ± ex. 524

130

1 și 2

± ex. 5231 ± ex. 524

140

1 și 2

± 521 ± ex. 524

150

1 și 2

± ex. 5231 ± ex. 524

155

1 și 2

± 5222 ± 5223 ± ex. 524

165

1 și 2

± 5234 ± ex. 524

170

1 și 2

± ex. 526 ± ex. 524

190

1 și 2

± ex. 524 ±5811 ±5814±5815±5816±5817

200

1 și 2

± 5812 ± 5813

210

1 și 2

512 + 513 +514 + 517 + 519± ex. 524

240

1 și 2

(-) 503

250

1 și 2

±591

255

1 și 2

-592

260

1 și 2

-3553

*2) Sintagma "ex." se referă la prezentarea extrasului din soldul contului respectiv, care corespunde conținutului poziției din situațiile financiare la care se referă.

*3) Soldurile conturilor analitice în care se înregistrează alte ajustări aferente activelor financiare

*4) în cazul conturilor bifuncționale, sintagma "solduri debitoare", respectiv, "solduri creditoare" se referă la prezentarea distinctă a sumei soldurilor analitice debitoare, respectiv, creditoare, componente ale soldului contului sintetic bifuncțional.

*5) în cazul conturilor bifuncționale, sintagma "sold debitor", respectiv, "sold creditor" se referă la prezentarea soldului contului sintetic bifuncțional (debitor sau creditor) rezultat din însumarea tuturor soldurilor conturilor analitice ale acestuia, indiferent de natura lor.

*6) Soldurile conturilor analitice în care se înregistrează alte ajustări aferente datoriilor financiare

(la 28-04-2021, Punctul 1, Capitolul III a fost modificat de pct. 6 din ANEXA la ORDINUL nr. 3 din 22 aprilie 2021, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 452 bis din 28 aprilie 2021 )

2. CONTUL DE PROFIT SAU PIERDERE (cod 20)

20

Cod poziție

Coloana

Plan de conturi

010

1 și 2

7011 + 7012 + 7013 + 7014 + 7015 + 7017 + 7018 - 6617 + 7021 + 7022 + 7023 + 7024 + 7027 + 7028 - 6627 + 70331 + 70341 + ex. 7037 + 7038 - 66327 + 7041 + 7043 + 7048 - 66437 + 7051 + 7052 + 7053 + 7058 - 66447

041

1 și 2

70331 + ex. 7038

051

1 și 2

ex. 7011 + 70132 + 70133 + ex. 70134 + 70142 + 7015 + ex. 7017 + ex. 7018 - ex. 6617 + 7021 + 7022 + 7023 + 7024 + ex. 7027 + 7028 - 6627 + 70341 + ex. 7037 + ex. 7038 - 66327 + 7041 + 7048 - 66437 + 7051 + 7052 + 7058 - 66447

080

1 și 2

ex. 7011 + 7012 + 70131 + ex. 70134 + 70141 + ex. 7017 + ex. 7018 - ex. 6617 + ex. 7037

085

1 și 2

ex. 7017 + ex. 7027 + ex. 7037 + 7043 + 7053

090

1 și 2

6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + 6017 + 6022 + 6023 + 6024 + 6025 + 6026 + 6027 + 6036 + ex. 6037 + 6041 + 6043 + 6051 + 6052 + 6053 + 6657

120

1 și 2

6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + ex. 6017 + 6022 + 6023 + 6024 + 6025 + 6026 + ex. 6027 + 6036 + ex. 6037 + 6041 + 6051 + 6052

140

1 și 2

ex. 6017 + ex. 6027 + ex. 6037 + 6657

145

1 și 2

ex. 6017 + ex. 6027 + ex. 6037 + 6043 + 6053

160

1 și 2

70333 + 7054

191

1 și 2

ex. 70333

192

1 și 2

ex. 70333 + 7054

193

1 și 2

7054

194

1 și 2

ex. 70333

200

1 și 2

7019 + 7029 + 7039 + 7049 + 7059 + 7069 + 7071 + 7072 + 7077 + 708

210

1 și 2

6019 + 6029 + 6039 + 6049 + 6059 + 6069 + 6071 + 6072 + 6077 + 608

220

1 și 2

70336 + 70342 + 7036 + ex. 7037 + ex. 767 - 6033 - 6034 - ex. 6037 - ex. 668

231

1 și 2

70336 - 6033

241

1 și 2

70342 + ex. 767 - 6034 - ex. 668

260

1 și 2

7036 + ex. 7037 - ex. 6037

270

1 și 2

ex. 7037 - ex. 6037

280

1 și 2

70311 + 70312 + ex. 7061 + 70741 + 70742 + 70743 + 70744 + 70745 + 70746 + 70749 - 60311 - 60312 - 60313 - ex. 6061 - 60741 - 60742 - 60743 - 60744 - 60745 - 60746 - 60749

287

1 și 2

7035 - 6035

290

1 și 2

70321 + 70322 - 60321 - 60322 - 60323

300

1 și 2

70747 + 70751 + 70752 + 70753 - 60747 - 60751 - 60752 - 60753

310

1 și 2

ex. 7061 - ex. 6061

330

1 și 2

746 + ex. 749 + 7055 - ex. 609 - 646 - 6055

340

1 și 2

7042 + 709 + 741 + 742 + 744 + 747 + 748 + ex. 749 + 7619 + 7629 + 76329 + 76439 + 76449 + 781

350

1 și 2

ex. 609 + 6311 + 6312 + 644 + 647 + ex. 649 + 6619 + 6629 + 66329 + 66439 + 66449 + 681

360

1 și 2

6042 + 611 + 612 + 617 + ex. 621 + 632 + 634 + 635 + 641 + ex. 649

370

1 și 2

611 + 612 + 617

380

1 și 2

6042 + ex. 621 + 632 + 634 + 635 + 641 + ex. 649

381

1 și 2

6342

382

1 și 2

63421

383

1 și 2

63423

385

1 și 2

ex. 621

390

1 și 2

651 + 652 + 653

400

1 și 2

ex. 652 + ex. 653

410

1 și 2

ex. 652 + ex. 653

420

1 și 2

651 + ex. 653

425

1 și 2

7618 + 7628 + 76318 + 76328 + 76438 + 76448 - 6618 - 6628 - 66318 - 66328 - 66438 - 66448

426

1 și 2

ex. 76318 - ex. 66318

427

1 și 2

7618 + 7628 + ex. 76318 + 76328 + 76438 + 76448 - 6618 - 6628 - ex. 66318 - 66328 - 66438 - 66448

430

1 și 2

6651 + 6652 + 6653 + 6654 + 6655 + 6659 - 765

435

1 și 2

ex. 6659 - ex. 7659

440

1 și 2

ex. 6651 - ex. 7651

450

1 și 2

ex. 6651 + 6652 + 6653 + 6654 + 6655 + ex. 6659 - ex. 7651 - 7652 - 7653 - 7654 - 7655 - ex. 7659

460

1 și 2

6611 + 6612 + 6613 + 6615 + 6621 + 6622 + 6623 + 6624 + 6625 + 6631 + 66321 + 66324 + 66431 + 66432 + 66433 + 66434 + 66435 + 66441 + 66442 + 66443 + 66445 + ex. 668 - 7611 - 7612 - 7613 - 7615 - 7621 - 7622 - 7623 - 7624 - 7625 - 7631 - 76321 - 76324 - 76431 - 76432 - 76433 - 76434 - 76435 - 76441 - 76442 - 76443 - 76445 - ex. 767

481

1 și 2

66311 + ex. 668 - 76311 - ex. 767

491

1 și 2

6611 + 6612 + 6613 + 6615 + 6621 + 6622 + 6623 + 6624 + 6625 + 66312 + 66321 + 66324 + 66431 + 66432 + 66433 + 66434 + 66435 + 66441 + 66442 + 66443 + 66445 + ex. 668 - 7611 - 7612 - 7613 - 7615 - 7621 - 7622 - 7623 - 7624 - 7625 - 76312 - 76321 - 76324 - 76431 - 76432 - 76433 - 76434 - 76435 - 76441 - 76442 - 76443 - 76445 - ex. 767

510

1 și 2

6641 - 7641

520

1 și 2

6633 + 6642 - 7633 - 7642

530

1 și 2

ex. 66421 + ex. 66423 + ex. 66424 - ex. 76421 - ex. 76423 - ex. 76424

540

1 și 2

ex. 66423 + ex. 66424 - ex. 76423 - ex. 76424

550

1 și 2

ex. 66422

560

1 și 2

ex. 66421 + ex. 66422 + ex. 66424 - ex. 76421 - 76422 - ex. 76424

570

1 și 2

6633 - 7633

580

1 și 2

ex. 74997

585

1 și 2

701 + 702 + 703 + 704 + 705 + 706 + 707 + 708 + 709 + 741 + 742 + 744 + 746 + 747 + 748 + 749 + 761 + 762 + 763 + 764 + 765 + 767 + 781

600

1 și 2

ex. 74997 - 633

620

1 și 2

ex. 691 + ex. 692 + ex. 693 – ex. 791 – ex. 793

623

1 și 2

ex. 693

626

1 și 2

– ex. 793

660

1 și 2

ex. 691 + ex. 692 + ex. 693 – ex. 791 – ex. 793

663

1 și 2

ex. 693

666

1 și 2

– ex. 793

670

1 și 2

± 591

(la 09-05-2023, Punctul 2, Capitolul III a fost modificat de Punctul 4 si 5 din Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 6 din 20 aprilie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 396 din 09 mai 2023 )

3. DEFALCAREA ANUMITOR ELEMENTE DIN CONTUL DE PROFIT SAU PIERDERE (cod 50)

Venituri și cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente (cod 50A)

50A

Cod

poziție

Coloana

Plan de conturi

020

1 și 2

ex. 70331 + 70341 + ex. 7038

3 și 4

ex. 6037

080

1 și 2

ex. 7011 + 70132 + 70133 + ex. 70134 + 70142 + 7015 + ex. 7017 + ex. 7018 - ex. 6617 + 7021 + 7022 + 7023 + 7024 + ex. 7027 + 7028 - 6627 + ex. 70331 + ex. 7037 + ex. 7038 - 66327 + 7041 + 7048 - 66437 + 7051 + 7052 + 7058 - 66447

3 și 4

ex. 6017 + ex. 6027 + ex. 6037 + 6043 + 6053

150

1 și 2

ex. 7011 + 7012 + 70131 + ex. 70134 + 70141 + ex. 7017 + ex. 7018 - ex. 6617 + ex. 7037

3 și 4

ex. 6017 + ex. 6037

160

1 și 2

ex. 7017 + ex. 7027 + ex. 7037 + 7043 + ex. 7053

3 și 4

6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + 6022 + 6023 + 6024 + 6025 + 6026 + 6041 + ex. 6051 + ex. 6052

230

1 și 2

ex. 7037 + ex. 7053

3 și 4

6036 + ex. 6037 + ex. 6051 + ex. 6052

240

1 și 2

ex. 7017 + ex. 7027 + ex.7037

3 și 4

ex. 6017 + ex. 6027 + ex. 6037

260

1 și 2

ex. 7017 + ex. 7027 + ex. 7037

3 și 4

ex. 6017 + ex. 6027 + ex. 6037 + 6657

270

1 și 2

7011 + 7012 + 7013 + 7014 + 7015 + 7017 + 7018 - 6617 + 7021 + 7022 + 7023 + 7024 + 7027 + 7028 - 6627 + 70331 + 70341 + ex. 7037 + 7038 - 66327 + 7041 + 7043 + 7048 - 66437 + 7051 + 7052 + 7053 + 7058 - 66447

3 și 4

6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + 6017 + 6022 + 6023 + 6024 + 6025 + 6026 + 6027 + 6036 + ex.6037 + 6041 + 6043 + 6051 + 6052 + 6053 + 6657

Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor și

datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă

prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente

(cod 50B)

50B

Cod

poziție

Coloana

Plan de conturi

020

1 și 2

ex. 70336 - ex. 6033 + 70342 - 6034

030

1 și 2

ex. 70336 + ex. 767 - ex. 6033 - ex. 668

040

1 și 2

ex. 7037 - ex. 6037

050

1 și 2

7036 + ex. 7037 - ex. 6037

060

1 și 2

ex. 7037 - ex. 6037

070

1 și 2

70336 + 70342 + 7036 + ex. 7037 + ex. 767 - 6033 - 6034 - ex. 6037 - ex. 668

Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor

financiare deținute în vederea tranzacționării,

defalcate pe tipuri de risc

(cod 50C)

50C

Cod

poziție

Coloana

Plan de conturi

010

1 și 2

ex. 70311 + ex. 70312 + 70741 + ex. 70749 - ex. 60311 - ex. 60312 - ex. 60313 - 60741 - ex. 60749

020

1 și 2

ex. 70311 + 70742 + ex. 70749 - ex. 60311 - ex. 60313 - 60742 - ex. 60749

030

1 și 2

ex. 7061 + 70743 + ex. 70749 - ex. 6061 - 60743 - ex. 60749

040

1 și 2

ex. 70311 + ex. 70312 + 70744 + ex. 70749 - ex. 60311 - ex. 60312 - ex. 60313 - 60744-ex. 60749

050

1 și 2

70745 + ex. 70749 - 60745 - ex. 60749

060

1 și 2

ex. 70311 + ex. 70312 + 70746 + ex. 70749 - ex. 60311 - ex. 60312 - ex.

60313 - 60746-ex. 60749

070

1 și 2

70311 + 70312 + ex. 7061 + 70741 + 70742 + 70743 + 70744 + 70745 + 70746 + 70749 - 60311 - 60312 - 60313 - ex. 6061 - 60741 - 60742 - 60743 - 60744 - 60745 - 60746 - 60749

Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor

financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă

prin profit sau pierdere, defalcate pe portofolii contabile

(cod 50D)

50D

Cod

poziție

Coloana

Plan de conturi

010

1 și 2

70321 - 60321 - ex. 60323

020

1 și 2

70322 - 60322 - ex. 60323

3 și 4

ex. 70322 - ex. 60322

030

1 și 2

70321 + 70322 - 60321 - 60322 - 60323

Câștiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire

(cod 50E)

50E

Cod

poziție

Coloana

Plan de conturi

010

1 și 2

70751 + 70752 - 60751 - 60752

020

1 și 2

70753 - 60753

030

1 și 2

ex. 70747 - ex. 60747

040

1 și 2

ex. 70747 - ex. 60747

050

1 și 2

70747 + 70751 +70752 + 70753 - 60747 - 60751 - 60752 - 60753

Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea

activelor nefinanciare (cod 50F)

Cod poziție Coloana Plan de conturi

010 1 și 2 ex. 7462 - ex. 6462

020 1 și 2 ex. 7462 - ex. 6462

030 1 și 2 7461 -6461

040 1 și 2 ex. 749 + 7055 - ex. 609 - 6055

050 1 și 2 746 + ex. 749 + 7055 - ex. 609 - 646 - 6055

(la 28-04-2021, Corespondența cu planul de conturi a formularului Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor nefinanciare (cod 50F) , Punctul 2, Capitolul III a fost modificată de pct. 9 din ANEXA la ORDINUL nr. 3 din 22 aprilie 2021, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 452 bis din 28 aprilie 2021 )

Alte venituri și cheltuieli de exploatare

(cod 50G)

50G

Cod

poziție

Coloana

Plan de conturi

010

1 și 2

7472 + ex. 7473

3 și 4

6472 + ex. 6473

020

1 și 2

744 + ex. 7473

3 și 4

644 + ex. 6473

030

1 și 2

7042

3 și 4

ex. 609 + ex. 649

040

1 și 2

709 + 741 + 742 + 7471 + ex. 7473 + 748 + ex. 749 + 7619 + 7629 + 76329+ 76439 +76449 + 781

3 și 4

ex. 609 + 6311 + 63l2 + 6471 + ex. 6473 + ex. 649 + 6619 + 6629 + 66329 + 66439 + 66449 + 681

050

1 și 2

7042 + 709 + 741 + 742 + 744 + 747 + 748 + ex. 749 + 7619 + 7629 + 76329+ 76439 +76449 + 781

3 și 4

ex. 609 + 6311 + 6312 + 644 + 647 + ex. 649 + 66l9 + 6629 + 66329 + 66439 +66449+ 68l

Câștiguri sau pierderi aferente activelor financiare

nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la

valoarea justă prin profit sau pierdere,

defalcate pe instrumente

(cod 50H)

50H

Cod

poziție

Coloana

Plan de conturi

020

1 și 2

ex. 7035 - ex. 6035

030

1 și 2

ex. 7035 - ex. 6035

040

1 și 2

ex. 7035 - ex. 6035

090

1 și 2

7035 -6035

l00

1 și 2

ex. 7035 - ex. 6035

4. ALTE INFORMAȚII (cod 60)

Active grupate pe categorii de operațiuni

(cod 60A)

Cod

poziție

Coloana Plan de conturi

100 1 și 2 -(1911 + 19121 + 19122 + 1913 (solduri creditoare) + 1921 + 19221 + 19222 + 1923 (solduri creditoare) +197)

3 și 4 101 + 102 + 109 + 111 ± 1171 + 121 + 1271 ± 131 ± 141 ± 152 ± 161 ± 1741 ± 1761 ± 1781 ± 1782 ± 1783 ± 1784 ± 181 ± 182 ± 183 ± 184 - (197 ± 199 (solduri aferente activelor financiare)) - 1632 - (1911 + 19121 + 19122 ± 1913 + 1921 + 19221 + 19222 ± 1923)

5 și 6 101 + 102 + 109 + 111 ± 1171 + 121 + 1271 ± 131 ± 141 ± 152 ± 161 ± 1741 ± 1761 ± 1781 ± 1782 ± 1783 ± 1784 ± 181 ± 182 ± 183 ± 184 - (± 199 (solduri aferente activelor financiare)) - 1632 + 1913 (solduri debitoare) + 1923 (solduri debitoare)

110 1 și 2 -(ex. 1911 + ex. 1921)

3 și4 101 + 102+ 109-(ex. 1911+ ex. 1921)

5 și 6 101 + 102+109

113 1 și 2 -

3 și4 101

5 și 6 101

116 1 și 2 -

3 și4 102

5 și 6 102

119 1 și 2 -(ex. 1911 + ex. 1921)

3 și4 109- (ex. 1911 + ex. 1921)

5 și 6 109

120 1 și 2 -(ex. 1911 + ex. 1921)

3 și 4 111 ± 1171 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 - (ex. 1911+ ex. 1921)

5 și 6 111 ± 1171 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632

130 1 și 2 -(ex. 1911 + ex. 1921)

3 și 4 121 + 1271 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632-(ex. 1911+ ex. 1921)

5 și 6 121 + 1271 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632

140 1 și 2 -(ex. 1911 + ex. 1921)

3 și 4 1311 + 1312 + 1313 + 1314 ± 1317 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 - (ex. 1911 +ex. 1921)

5 și 6 1311 + 1312 + 1313 + 1314 ± 1317 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632

150 1 și 2 -(ex. 1911 + ex. 1921)

3 și 4 1411 + 1412 ± 1417 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 - (ex. 1911 + ex. 1921)

5 și 6 1411 + 1412 ± 1417 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632

160 1 și 2 -(ex. 1911 + ex. 1921)

3 și 4 1521 + 1522 + 1523 + 1524 ± 1527 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 - (ex. 1911 +ex. 1921)

5 și 6 1521 + 1522 + 1523 + 1524 ± 1527 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632

170 1 și 2 -(ex. 1911 + ex. 1921)

3 și 4 1611 ± 1617 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 - (ex. 1911+ ex. 1921)

5 și 6 1611 ± 1617 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632

180 1 și 2 -(ex. 1911 + ex. 1921)

3 și 4 17411 + 17412 + 17611 ± 17417 ± 17617 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 - (ex. 1911 +ex. 1921)

5 și 6 17411 + 17412 + 17611 ± 17417 ± 17617 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632

190 1 și 2 -(ex. 1911 + ex. 1921)

3 și 4 ± 1781 ± 181 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 - (ex. 1911+ ex. 1921)

5 și 6 ± 1781 ± 181 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632

195 1 și 2 -(19121 + 19221)

3 și 4 ± 1782 ± 182 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632-(19121 + 19221)

5 și 6 ± 1782 ± 182 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632

200 1 și 2 -(19122+ 19222+ ex. 197)

3 și 4 ± 1783 ± 183 - (ex. 197 ± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 - (19122+ 19222)

5 și 6 ± 1783 ± 183 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632

210 1și 2 - (1913 (solduri creditoare) + 1923 (solduri creditoare) + ex. 197)

3 și 4 ± 1784 ± 184 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632-(± 1913 ± 1923)

5 și 6 ± 1784 ± 184 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 + 1913 (solduri debitoare) + 1923 (solduri debitoare)

300 1și2 - (2911 + 29121 + 29122 + 29123 + 2913 (solduri creditoare) + 2921 + 29221 + 29222 + 29223 + 2923 (solduri creditoare) + 297)

3 și 4 ± 201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 + 2511 (solduri debitoare) ±25171 ±261 ±281 ± 282 ± 283 ± 284 ± 285 - (297 ± 299 (solduri aferente activelor financiare)) - 2632 - (2911 + 29121 + 29122 + 29123 ± 2913 + 2921 + 29221 + 29222 + 29223 ± 2923)

5 și 6 ± 201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 + 2511 (solduri debitoare) ±25171 ±261 ±281 ± 282 ± 283 ± 284 ± 285 - (± 299 (solduri aferente activelor financiare)) - 2632 + 2913 (solduri debitoare) + 2923 (solduri debitoare)

310 1 și 2 -(ex. 2911 + ex. 2921)

3 și 4 2011 ± 2017 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911+ex. 2921)

5 și 6 2011 ± 2017 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632

320 1 și 2 -(ex. 2911 + ex. 2921)

3 și 4 2021 ± 2027 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911+ex. 2921)

5 și 6 2021 ± 2027 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632

330 1 și 2 -(ex. 2911+ex. 2921)

3 și 4 2031 + 2032 ± 2037 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911 + ex. 2921)

5 și 6 2031 + 2032 ± 2037 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632

340 1 și 2 -(ex. 2911 + ex. 2921)

3 și 4 2041 + 2042 ± 2047 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911+ ex. 2921)

5 și 6 2041 + 2042 ± 2047 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632

350 1 și 2 -(ex. 2911 + ex. 2921)

3 și 4 2051 + 2052 ± 2057 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911+ ex. 2921)

5 și 6 2051 + 2052 ± 2057 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632

360 1 și 2 -(ex. 2911+ex. 2921)

3 și 4 2061 ± 2067 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632-(ex. 2911+ex. 2921)

5 și 6 2061 ± 2067 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632

370 1 și 2 -(ex. 2911 + ex. 2921)

3 și 4 2091 ± 2097 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911+ex. 2921)

5 și 6 2091 ± 2097 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632

380 1 și 2 -(ex. 2911 + ex. 2921)

3 și 4 2311 + 2312 ± 2317 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911+ ex. 2921)

5 și 6 2311 + 2312 ± 2317 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632

390 1 și 2 -(ex. 2911 + ex. 2921)

3 și 4 2431 + 2432 + 2433 + 2434 ± 2437 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex.2911 + ex. 2921)

5 și 6 2431 + 2432 + 2433 + 2434 ± 2437 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632

400 1 și 2 -(ex. 2911 + ex. 2921)

3 și 4 2511 (solduri debitoare) ± 25171 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911+ ex. 2921)

5 și 6 2511 (solduri debitoare) ±25171 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632

410 1 și 2 -(ex. 2911 + ex. 2921)

3 și 4 2611 ± 2617 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911+ex. 2921)

5 și 6 2611 ± 2617 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632

420 1 și 2 -(ex. 2911+ex. 2921)

3 și 4 ±281 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911+ex. 2921)

5 și 6 ±281 -(± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632

425 1 și 2 -(29121 +29221)

3 și 4 ± 282 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (29121 +29221)

5 și 6 ± 282 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632

430 1 și 2 -(29122 +29222 + ex. 297)

3 și 4 ± 283 - (ex. 297 ± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632- (29122 + 29222)

5 și 6 ± 283 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632

440 1și 2 - (2913 (solduri creditoare) + 2923 (solduri creditoare) + ex. 297)

3 și 4 ± 284 - (ex. 297 ± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 — (± 2913 ± 2923)

5 și 6 ± 284 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 + 2913 (solduri debitoare) + 2923 (solduri debitoare)

450 1 și 2 -(29123 +29223 + ex. 297)

3 și 4 ± 285 - (ex. 297 ± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (29123 + 29223)

5 și 6 ± 285 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632

500 1 și 2 - (3911 + 39121 + 39122 + 3913 (solduri creditoare) + ex. 3921 + 39221 + 39222 + 39223 + 3923 (solduri creditoare) + 3927 + 393 + 52231 + 52232 + 52233 ± 52234)

3 și 4 3011 + 3021 + 303 + 304 + 305 + 311 (solduri debitoare) + 312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare) + 316 (solduri debitoare) + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + 341 (sold debitor) + 342 (sold debitor) + 3515 + 35192 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 3531 (solduri debitoare) + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 + 3551 + 3552 + ex. 3556 ± ex. 3557 + 3571 + 361 + 362 + 363 + 371 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 375 + 378 + 3799 (solduri debitoare) ± 381 ± 382 ± 383 ± 384 ± 385 - (3927 ± 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 - (3911 + 39121 + 39122 + 3913 + ex. 3921 + 39221 + 39222 + 39223 ± 3923 + 393)

5 și 6 3011 + 3021 + 303 + 304 + 305 + 311 (solduri debitoare) + 312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare) + 316 (solduri debitoare) + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + 341 (sold debitor) + 342 (sold debitor) + 3515 + 35192 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 3531 (solduri debitoare) + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 + 3551 + 3552 + ex. 3556 ± ex. 3557 + 3571 + 361 + 362 + 363 + 371 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 375 + 378 + 3799 (solduri debitoare) ± 381 ± 382 ± 383 ± 384 ± 385 - (± 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 + 3913 (solduri debitoare) + 3923 (solduri debitoare) + 52231 + 52232 + 52233 ± 52234

510 1 și 2 -

3 și4 3011

5 și 6 3011

511 1 și 2 -

3 și4 30113

5 și 6 30113

520 1 și 2 -

3 și4 3021

5 și 6 3021

521 1 și 2 -

3 și4 30213

5 și 6 30213

530 1și2 - ex. 52231

3 și4 3031 + 3032 + 3033 + 3037 - ex. 3566

5 și 6 3031 + 3032 + 3033 + 3037 - ex. 3566 + ex. 52231

531 1 și 2 - ex. 52231

3 și4 3033 + ex.3037 - ex. 3566

5 și 6 3033 + ex. 3037 - ex. 3566 + ex. 52231

540 1 și 2 -ex. 3911

3 și4 3041 + 3047 - ex. 3566 - ex. 3911

5 și 6 3041 +3047-ex. 3566

550 1 și 2 -

3 și4 3051 +3052 + 3053

5 și 6 3051 +3052 + 3053

551 1 și 2 -

3 și4 3053

5 și 6 3053

560 1 și 2 -

3 și 4 311 (solduri debitoare) + 312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare)

5 și 6 311 (solduri debitoare) + 312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare)

570 1și2 -ex. 3921

3 și 4 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 - ex. 3921

5 și 6 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566

580 1 și 2 -ex. 3921

3 și4 341 (sold debitor) + 342 (sold debitor) - ex. 3921

5 și 6 341 (sold debitor) + 342 (sold debitor)

590 1 și 2 -ex. 3921

3 și 4 3515 + 35192 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3921

5 și 6 3515 + 35192- (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare))

600 1 și 2 -

3 și4 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262

5 și 6 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262

610 1 și 2 -

3 și 4 3531 (solduri debitoare) + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392

5 și 6 3531 (solduri debitoare) + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392

620 1 și 2 -ex. 3921

3 și 4 3551 + 3552 + ex. 3556 ± ex. 3557 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 - ex. 3921

5 și 6 3551 + 3552 + ex. 3556 ± ex. 3557 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566

630 1 și 2 - ex. 3921

3 și4 3571 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3921

5 și 6 3571 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare))

640 1 și 2 -393

3 și4 361 +362 + 363 -393

5 și 6 361 +362 + 363

650 1 și 2 -ex. 3921

3 și 4 316 (solduri debitoare) + 371 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 375 + 378 + 3799 (solduri debitoare) - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3921

5 și 6 316 (solduri debitoare) + 371 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 375 + 378 + 3799 (solduri debitoare) - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare))

660 1 și 2 -(ex. 3911 + ex. 3921 + ex. 52231)

3 și 4 ±381 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 - (ex. 3911 + ex. 3921)

5 și 6 ±381 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 + ex. 52231

665 1 și 2 -(39121 +39221 +52232)

3 și 4 ± 382 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 - (39121 +39221)

5 și 6 ± 382 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 + 52232

670 1 și 2 - (39122 + 39222 + ex. 3927 + 52233)

3 și 4 ± 383 - (ex. 3927 ± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex.3566-(39122 + 39222)

5 și 6 ± 383 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 + 52233

680 1și2 - (3913 (solduri creditoare) + 3923 (solduri creditoare) + ex. 3927 ± 52234)

3 și 4 ± 384 - (ex. 3927 ± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex.3566 - (± 3913 ± 3923)

5 și 6 ± 384 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 + 3913 (solduri debitoare) + 3923 (solduri debitoare) ± 52234

690 1 și 2 - (39223 + ex. 3927)

3 și 4 ± 385 - (ex. 3927 ± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 -39223

5 și 6 ± 385 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566

700 1și2 - (461 + 462 + 491 + 492 + 4931 + 49321 + 49322 + 49323 + 4933 (solduri creditoare) + 4937 + 4941 + 49421 + 49422 + 49423 + 4943 (solduri creditoare) + 4951 + 49521 + 49522 + 4953 (solduri creditoare) + 4957 + 4961 + 49621 + 49622 + 4963 (solduri creditoare))

3 și 4 401 + 402 ± 407 + 41 + 421 + 43 + 44 ± 471 ± 481 ± 482 ± 483 ± 484 ± 485 - (4937 ± 4939 (solduri aferente activelor financiare) + 4957 ± 4959) - 408 - 4732 - (461 + 462 + 491 + 492 + 4931 + 49321 + 49322 + 49323 ± 4933 + 4941 + 49421 + 49422 + 49423 ± 4943 + 4951 + 49521 + 49522 ± 4953 +4961 + 49621 + 49622 ± 4963)

5 și 6 401 + 402 ± 407 + 41 + 421 + 43 + 44 ± 471 ± 481 ± 482 ± 483 ± 484 ± 485 - (± 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± 4959) - 408 - 4732 + 4933 (solduri debitoare) + 4943 (solduri debitoare) + 4953 (solduri debitoare) + 4963 (solduri debitoare)

710 1 și 2 - (ex. 4951 + ex. 4961)

3 și 4 401 + 402 ± 407 - (± ex. 4959) - ex. 408 - (ex. 4951 + ex. 4961)

5 și 6 401 + 402 ± 407 - (± ex. 4959) - ex. 408

720 1 și 2 -491

3 și 4 411 +412 + 413-491

5 și 6 411 +412 + 413

730 1 și 2 -

3 și 4 421

5 și 6 421

740 1 și 2 -(461 +462 + 492)

3 și4 431 + 432 + 441 + 442 + 443 - (461 + 462 + 492)

5 și 6 431 + 432 + 441 + 442 + 443

750 lși2 -(ex. 4931 + ex. 4941)

3 și 4 4711 + 4712 + 4713 ± 4717 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 4732 - (ex. 4931 + ex. 4941)

5 și 6 4711 + 4712 + 4713 ± 4717 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 4732

760 1 și 2 - (ex. 4931 + ex. 4941+ ex. 4951+ ex. 4961)

3 și 4 ± 481 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± ex. 4959) - ex. 408 - ex. 4732 - (ex. 4931+ ex. 4941+ ex. 4951+ ex. 4961)

5 și 6 ± 481 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± ex. 4959) - ex. 408 - ex. 4732

765 1 și 2 - (ex. 49321 + ex. 49421+ ex. 49521+ ex. 49621)

3 și 4 ± 482 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± ex. 4959) - ex. 408 - ex. 4732 - (ex. 49321 + ex. 49421+ ex. 49521+ ex. 49621)

5 și 6 ± 482 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± ex. 4959) - ex. 408 - ex. 4732

770 1 și 2 - (ex. 49322+ ex. 4937 + ex. 49422+ ex. 49522+ ex. 4957 + ex. 49622)

3 și 4 ± 483 - (ex. 4937 ± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) + ex. 4957 ± ex. 4959) - ex. 408 - ex. 4732 - (ex. 49322 + ex. 49422+ ex. 49522 + ex. 49622)

5 și 6 ± 483 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± ex. 4959) - ex. 408 - ex. 4732

780 1 și2 - (4933 (solduri creditoare) + ex. 4937 + 4943 (solduri creditoare) + 4953 (solduri creditoare) + ex. 4957 + 4963 (solduri creditoare))

3 și 4 ± 484 - (ex. 4937 ± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) + ex. 4957 ± ex. 4959) - ex. 408 - ex. 4732 - (± 4933 ± 4943 ± 4953 ± 4963)

5 și 6 ± 484 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± ex. 4959) - ex. 408 - ex. 4732 + 4933 (solduri debitoare) + 4943 (solduri debitoare) + 4953 (solduri debitoare) + 4963 (solduri debitoare)

790 1 și 2 - (49323 + ex. 4937 + 49423)

3 și 4 ± 485 - (ex.4937 ± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 4732 - (49323 + 49423)

5 și 6 ± 485 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 4732

800 1 și 2 - ex. 3921

3 și 4 508 (sold debitor) + 3553 ± ex. 3557 - ex. 3921

5 și 6 508 (sold debitor) + 3553 ± ex. 3557

(la 28-04-2021, Formularul Cod 60A din Punctul 4, Capitolul III a fost modificat de pct. 10 din ANEXA la ORDINUL nr. 3 din 22 aprilie 2021, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 452 bis din 28 aprilie 2021 )

Depozite atrase de la clientela nebancară

(cod 60B)

60B

Cod poziție

Coloana

Plan de conturi

100

1 și 2

2511 (solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) - ex. 2631

110

1si 2

2511 (solduri creditoare) ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare)

120

1 și 2

2531 + 2532 + 2533 + 2534 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare)

121

1și 2

2531 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare)

122

1 și 2

2532 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare)

123

1 și 2

2533 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare)

124

1 și 2

2534 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare)

130

1 și 2

2541 + 2542 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare)

131

1 și 2

2541 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare)

132

1 și 2

2542 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare)

140

1 și 2

± 25172 ± 2537 ± 2547 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) - ex. 2631

Rezerve pentru riscuri bancare

(cod 60C)

60C

Cod poziție

Coloana

Plan de conturi

100

1 și 2

514

110

1 și 2

5141

120

1 și 2

5142

130

1 și 2

5143

Alte active și alte datorii contingente

(cod 60D)

60D

Cod poziție

Coloana

Plan de conturi

100

1 și 2

993

200

1 și 2

994

Unele elemente de capitaluri proprii

(cod 60F)

60F

Cod poziție

Coloana

Plan de conturi

100

1 și 2

± ex. 5813 ± ex. 58173

110

1 și 2

±581± ex. 524

120

1 și 2

±5813

130

1 și 2

±58173

140

1 și 2

±58171

150

1 și 2

±591

160

1 și 2

-592

Capitolul IV

Controlul raportării contabile anuale a instituțiilor de credit

A. Corelații din cadrul formularelor de raportare contabilă anuală

A.1. Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii (cod 10)

I. Active (10.01)

Controlul vertical

Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectate următoarele corelații

010 = 020 + 030 + 040

050 = 060 + 070 + 080 + 090

096 = 097 + 098 + 099

100 = 120 + 130

141 = 142 + 143 + 144

181 = 182 + 183

260 = 261 + 262 + 263

270 = 280 + 290

300 = 310 + 320

330 = 340 + 350

380 = 010 + 050 + 096 + 100 + 141 + 181 + 240 + 250 + 260 + 270 + 300 + 330 + 360 + 370

II. Datorii (cod 10.02)

Controlul vertical

Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectate următoarele corelații

010 = 020 + 030 + 040 + 050 + 060

070 = 080 + 090 + 100

110 = 120 + 130 + 140

170 = 180 + 190 + 200 + 210 + 220 + 230

240 = 250 + 260

300 = 010 + 070 + 110 + 150+ 160 + 170 + 240 + 270 + 280 + 290

III. Capitaluri proprii (10.03)

Controlul vertical

Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectate următoarele corelații

010 = 020 + 030

050 = 060 + 070

090 = 095 + 128

095 = 100 + 110 + 120 + 122 + 320 + 330 + 360

128 = 130 + 140 + 150 + 155 + 165 + 170

300 = 010 + 040 + 050 + 080 + 090 + 190 + 200 + 210 + 240 + 250 + 255 + 260

(la 28-04-2021, Subpunctul III, punctul A.1., litera A, Capitolul IV a fost modificat de pct. 11 din ANEXA la ORDINUL nr. 3 din 22 aprilie 2021, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 452 bis din 28 aprilie 2021 )

A.2. Contul de profit sau pierdere (cod 20)

Controlul vertical

Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectate următoarele corelații

010 = 041 +051 +080 + 085

090= 120+ 140 + 145

160= 191 + 192

192= 193 + 194

220 = 231 +241 +260 + 270

355 = 010 - 090 - 150+ 160 + 200 - 210 + 220 + 280 + 287 + 290 + 300 + 310 + 330 + 340 - 350

360 = 370 + 380 390 = 400 + 410 + 420 425 = 426 + 427 430 = 435 + 440 + 450

460 = 481 +491

520 = 530 + 540 + 550 + 560 + 570

610 = 010 - 090 - 150 + 160 + 200 - 210 + 220 + 280 + 287 + 290 + 300 + 310 + 330 + 340 -

350 - 360 - 385 - 390 + 425 - 430 -460 - 510- 520 + 580 + 600

630 = 610-620

640 = 650 - 660

670 = 630 + 640

(la 28-04-2021, Punctul A.2., litera A, Capitolul IV a fost modificat de pct. 12 din ANEXA la ORDINUL nr. 3 din 22 aprilie 2021, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 452 bis din 28 aprilie 2021 )

A.3. Date informative (cod 30)

I. Date privind rezultatul înregistrat

Coloana 1

101 + 102 + 103 = 1

II. Date privind plățile restante

a) Controlul orizontal

col.1 = col.2 + col.3

b) Controlul vertical

Pentru fiecare dintre coloanele 1,2 și 3, trebuie respectate următoarele corelații

201 = 202 + 206 + 212 + 213 + 214 + 215 + 216 + 221 + 222 + 227

202 = 203 + 204 + 205

206 = 207 + 208 + 209 + 210 + 211

216 = 217 + 218 + 219 + 220

222 = 223 + 224 + 225 + 226

XI. Capital social vărsat

Controlul vertical

Pentru coloana 1 trebuie respectate următoarele corelații

1100 = 1110 + 1113 + 1117 + 1118 + 1119 + 1120

1110 = 1111 + 1112

A.4. Situația imobilizărilor necorporale și corporale (cod 40)

I. Situația imobilizărilor necorporale și corporale (cod 40A)

a) Controlul orizontal

Pentru fiecare linie din formularul cod 40A trebuie respectată următoarea corelație

col. 5 = col. 1 + col. 2 - col. 3

b) Controlul vertical

Pentru fiecare dintre coloanele 1,2,3,4 și 5, trebuie respectate următoarele corelații

100 = 101 + 102 + 103

104 = 105 + 106 + 107 + 108 + 109 + 110

II. Situația amortizării imobilizărilor necorporale și corporale (cod 40B)

a) Controlul orizontal

Pentru fiecare linie din formularul cod 40B trebuie respectată următoarea corelație: col. 4 = col. 1 + col. 2 - col. 3

b) Controlul vertical

Pentru fiecare dintre coloanele 1,2,3 și 4, trebuie respectate următoarele corelații

200 = 201

202 = 203 + 204 + 205 + 206 + 207

III. Situația ajustărilor pentru depreciere (cod 40C)

a) Controlul orizontal

Pentru fiecare linie din formularul cod 40C trebuie respectată următoarea corelație

col. 4 = col. 1 + col. 2 - col. 3

b) Controlul vertical

Pentru fiecare dintre coloanele 1,2,3 și 4, trebuie respectate următoarele corelații

300 = 301 + 302 + 303

304 = 305 + 306 + 307 + 308 + 309 + 310

A.5. Defalcarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere (cod 50)

I. Venituri și cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente (cod 50A)

Controlul vertical

Pentru fiecare dintre coloanele 1,2,3 și 4, trebuie respectată următoarea corelație

270 = 020 + 080 + 150 + 160 + 230 + 240 + 260

II. Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor și datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente (cod 50B)

Controlul vertical

Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectată următoarea corelație

070 = 020 + 030 + 040 + 050 + 060

III. Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, defalcate pe tipuri de risc (cod 50C)

Controlul vertical

Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectată următoarea corelație

070 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060

IV. Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe portofolii contabile (cod 50D)

Controlul vertical

Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectată următoarea corelație

030 = 010 + 020

V. Câștiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire (cod 50E)

Controlul vertical

Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectată următoarea corelație

050 = 010 + 020 + 030 + 040

VI. Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor nefinanciare (cod 50F)

Controlul vertical

Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectată următoarea corelație

050 = 010 + 020 + 030 + 040

(la 28-04-2021, Subpunctul VI, punctul A.5., litera A, Capitolul IV a fost modificat de pct. 13 din ANEXA la ORDINUL nr. 3 din 22 aprilie 2021, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 452 bis din 28 aprilie 2021 )

VII. Alte venituri și cheltuieli de exploatare (cod 50G)

Controlul vertical

Pentru fiecare dintre coloanele 1,2,3 și 4, trebuie respectată următoarea corelație

050 = 010 + 020 + 030 + 040

VIII. Câștiguri sau pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente (cod 50H)

Controlul vertical

090 = 020 + 030 + 040

A.6. Alte informații (cod 60)

I. Active grupate pe categorii de operațiuni (cod 60A)

a) Controlul orizontal

Pentru fiecare linie din formularul cod 60A trebuie respectate următoarele corelații

col.5 = col.3 - col. 1

col.6 = col.4 - col. 2

b) Controlul vertical

Pentru fiecare dintre coloanele 1,2,3,4,5 și 6 trebuie respectate următoarele corelații

110 = 113 + 116 + 119

100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180 + 190 + 195 + 200 + 210

300 = 310 + 320 + 330 + 340 + 350 + 360 + 370 + 380 + 390 + 400 + 410 + 420 + 425 + 430 + 440 + 450

500 = 510 + 520 + 530 + 540 + 550 + 560 + 570 + 580 + 590 + 600 + 610 + 620 + 630 + 640 + 650 + 660 + 665 + 670 + 680 + 690

700 = 710 + 720 + 730 + 740 + 750 + 760 + 765 + 770 + 780 + 790

900 = 100 + 300 + 500 + 700 + 800

II. Depozite atrase de la clientela nebancară (cod 60B)

Controlul vertical

Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectate următoarele corelații

100 = 110 + 120 + 130 + 140

120 = 121 + 122 + 123 + 124

130 = 131 + 132

III. Rezerve pentru riscuri bancare (cod 60C)

Controlul vertical

Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectată următoarea corelație

100 = 110 + 120 + 130

B. Corelații între formularele de raportare contabilă anuală

1. Corelații între formularele cod 10, cod 20 și cod 30

Formular cod 10.03 col.2

Relația

Formular cod 20

col.2

Relația

Formular cod 30 col.2

Dacă 250 ≥ 0: 250

=

Dacă 670 ≥ 0: 670

=

101

Dacă 250 < 0: -250

=

Dacă 670 < 0: -670

=

102

2. Corelații între formularul cod 40 și formularul cod 10

Formular cod 40

Relația

Formular cod 10.01

40A.100(col.5) - 40B.200(col.4) -

40C.300(col.4)

=

300(col.2)

40A.104(col.5) - 40B.202(col.4) -

40C.304(col.4)

=

270(col.2)

3. Corelații între formularul cod 50 și formularul cod 20

Formular cod 50

Relația

Formular cod 20

50A.150(col.1)

=

080(col.1)

50A.150(col.2)

=

080(col.2)

50A.260(col.3)

=

140(col.1)

50A.260(col.4)

=

140(col.2)

50A.270(col.1)

=

010(col.1)

50A.270(col.2)

=

010(col.2)

50A.270(col.3)

=

090(col.1)

50A.270(col.4)

=

090(col.2)

50A(160 + 230 + 240 + 260)(col.1)

=

085(col.1)

50A(160 + 230 + 240 + 260)(col.2)

=

085(col.2)

50A(020 + 080+ 150)(col.3)

=

145(col.1)

50A(020 + 080+ 150)(col.4)

=

145(col.2)

50B.070(col.1)

=

220(col.1)

50B.070(col.2)

=

220(col.2)

50C.070(col.1)

=

280(col.1)

50C.070(col.2)

=

280(col.2)

50D.030(col.1)

=

290(col.1)

50D.030(col.2)

=

290(col.2)

50E.050(col.1)

=

300(col.1)

50E.050(col.2)

=

300(col.2)

50F.050(col.1)

=

330(col.1)

50F.050(col.2)

=

330(col.2)

50G.050(col.1)

=

340(col.1)

50G.050(col.2)

=

340(col.2)

50G.050(col.3)

=

350(col.1)

50G.050(col.4)

=

350(col.2)

50H.090(col.1)

=

287(col.1)

50H.090(col.2)

=

287(col.2)

4. Corelații între formularul cod 60 și formularul cod 10

Formular cod 60

Relația

Formular cod 10.03

60F.110(col.1)

=

10.03(190 + 200)(col.1)

60F.110(col.2)

=

10.03(190 + 200)(col.2)

----