ORDIN nr. 1.178 din 16 martie 2023 pentru aprobarea Procedurii privind emiterea soluției fiscale individuale anticipate

Se aprobă Procedura privind emiterea soluției fiscale individuale anticipate, prevăzută în anexa nr. 1.

PROCEDURĂ

privind emiterea soluției fiscale

individuale anticipate

Conținutul cererii și documentația pentru emiterea soluției fiscale individuale anticipate sunt prevăzute în anexa nr. 2.

CONȚINUTUL

cererii și al documentației pentru emiterea soluției fiscale individuale anticipate

1. Cererea însoțită de documentația pentru emiterea soluției fiscale conține următoarele

a) datele de identificare ale contribuabilului/plătitorului solicitant și ale reprezentantului legal al acestuia, dacă este cazul;

b) o prezentare generală sau un rezumat al tranzacțiilor propuse;

c) confirmarea încadrării cererii pentru emiterea soluției fiscale în una dintre categoriile prevăzute de BEPS Action 5/DAC 3 și furnizarea completă a informațiilor referitoare la entitățile afiliate;

d) abrevieri și definiții ale termenilor utilizați;

e) prezentarea detaliată a informațiilor relevante în legătură cu tranzacțiile propuse, după cum urmează

(i) descrierea completă a aspectelor relevante pentru fiecare entitate, persoană, asociere etc. implicată;

(ii) descrierea structurii organizaționale sau a lanțului de tranzacții în care sunt implicate două sau mai multe entități;

(iii) capitalul social, structura acționariatului și cotele de participare la capitalul entităților implicate;

(iv) orice alte informații deținute anterior efectuării tranzacțiilor sau a operațiunilor propuse care pot fi relevante în analiza cererii;

f) prezentarea tranzacțiilor relevante finalizate parțial sau integral anterior depunerii cererii pentru emiterea soluției fiscale;

g) tranzacțiile propuse, respectiv

(i) descrierea completă, exactă și detaliată a tranzacțiilor, în ordine cronologică;

(ii) evaluarea obiectivă și riguroasă a tranzacțiilor propuse, inclusiv prin determinarea unei date/perioade de implementare;

(iii) prezentarea modului de derulare/implementare a tranzacțiilor printr-o singură cale de acțiune;

h) informații suplimentare, respectiv

(i) prezentarea oricăror alte informații cu privire la cererea pentru emiterea soluției fiscale, care sunt relevante în timpul sau ulterior implementării tranzacțiilor propuse (informații cu privire la împuterniciți/reprezentanți ai contribuabilului - rezidența; statutul sau relația dintre anumite entități din punct de vedere fiscal și/sau juridic; titluri de valoare, datorii sau natura anumitor acorduri);

(ii) descrierea tranzacțiilor semnificative care ar putea fi efectuate după finalizarea tranzacțiilor propuse și care sunt considerate parte dintr-o serie de tranzacții;

i) scopul fiscal sau nefiscal al fiecărei tranzacții propuse;

j) analiza completă a tranzacțiilor propuse din perspectiva scopului economic, urmărind a fi clarificate următoarele aspecte

(i) dacă tranzacția, inclusiv o serie de tranzacții care include acea tranzacție, dă naștere unui avantaj fiscal și cuantumul acestuia;

(ii) dacă tranzacția este o tranzacție de evitare a impozitării și dacă face parte dintr-o serie de tranzacții;

(iii) motivele rezonabile pentru care solicitantul apreciază că tranzacția nu are drept scop, direct sau indirect, utilizarea abuzivă pentru obținerea unui avantaj fiscal;

k) declarația contribuabilului/plătitorului prin care confirmă următoarele

(i) informațiile prezentate sunt corecte și complete cu privire la toate faptele relevante, tranzacțiile propuse și informațiile suplimentare referitoare la acestea;

(ii) tranzacțiile propuse vor fi derulate/implementate în modul descris;

(iii) toate tranzacțiile relevante au fost cuprinse în cerere;

(iv) nu există proceduri de administrare a creanțelor fiscale, administrative sau judiciare în curs care au ca obiect tranzacțiile propuse;

(v) tranzacțiile propuse, contribuabilul solicitant și/sau entitățile implicate nu fac obiectul unei cercetări de natură penală, inclusiv pentru fapte de evaziune fiscală;

(vi) tratamentul fiscal ce face obiectul cererii nu a fost anterior clarificat prin acte administrative, acte administrative fiscale, hotărâri judecătorești, decizii sau orice alte acte emise de instituții naționale sau comunitare;

l) temeiul de drept aplicabil tranzacțiilor propuse;

m) interpretarea contribuabilului/plătitorului cu privire la reglementarea fiscală aplicabilă tranzacțiilor propuse, respectiv propunerea privind conținutul soluției fiscale;

n) dovada achitării taxei de emitere a soluției fiscale.

2. Contribuabilul/Plătitorul care solicită emiterea unei soluții fiscale are obligația actualizării și transmiterii informațiilor și declarațiilor prevăzute la pct. 1 lit. a), e), h), k) și l) ori de câte ori intervin modificări pe parcursul perioadei de emitere a soluției fiscale.

3. În cazul în care documentația cuprinde înscrisuri într-o limbă străină, acestea vor fi însoțite de traduceri în limba română, conform prevederilor art. 8 alin. (2) și (3) din Codul de procedură fiscală.

4. Documentele vor fi organizate pe directoare, subdirectoare și fișiere, în format digital editabil (.PDF, .DOC și/sau .XLS), numerotate și însoțite de opis. Documentele vor fi arhivate într-un singur fișier de tip .ZIP.

5. În cazul în care contribuabilul/plătitorul completează cererea și/sau documentația cu date, informații, clarificări sau documente suplimentare, din proprie inițiativă sau la solicitarea organului fiscal competent, acestea vor fi însoțite de trimiteri la documentația inițială, după caz.

Cererile pentru emiterea soluției fiscale individuale anticipate aflate în curs de soluționare la data intrării în vigoare a prezentului ordin se soluționează conform procedurii prevăzute în anexa nr. 1.

(1) Soluția fiscală individuală anticipată produce efecte doar pentru contribuabilul/plătitorul solicitant și/sau entitățile enumerate în conținutul acesteia, având în vedere informațiile și circumstanțele prezentate.

(2) Soluția fiscală individuală anticipată nu este aplicabilă altor contribuabili/plătitori sau entități și nu este opozabilă organului fiscal în raport cu alți contribuabili/plătitori, chiar dacă există circumstanțe similare.

Anexele nr. 1 și 2 fac parte integrantă din prezentul ordin.

Direcțiile de specialitate și structurile subordonate din cadrul Ministerului Finanțelor și Agenției Naționale de Administrare Fiscală vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.

Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.

În temeiul prevederilor art. 5 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, ale art. 10 alin. (4) din Hotărârea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea și funcționarea Ministerului Finanțelor, cu modificările și completările ulterioare, și ale art. 52 alin. (22) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare,

ministrul finanțelor emite următorul ordin

Ministrul finanțelor,

Adrian Câciu

București, 16 martie 2023.

Nr. 1.178.

-------