REGULAMENT nr. 2 din 27 februarie 2023 privind clasificarea creditelor și constituirea, regularizarea și utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit aplicabil instituțiilor de plată și instituțiilor emitente de monedă electronică, altele decât instituțiile financiare nebancare

Prezentul regulament se aplică instituțiilor de plată, persoane juridice române, care acordă credite legate de serviciile de plată, și instituțiilor emitente de monedă electronică, persoane juridice române, care acordă credite legate de serviciile de plată și care nu dețin și calitatea de instituție financiară nebancară înscrisă în Registrul general ținut de Banca Națională a României potrivit Legii nr. 93/2009 privind instituțiile financiare nebancare, cu modificările și completările ulterioare, și reglementează

a) clasificarea creditelor acordate debitorilor;

b) determinarea necesarului de provizioane specifice de risc de credit aferent creditelor clasificate;

c) constituirea, regularizarea și utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit.

Secțiunea I - Credite

1. credite pentru care nu se constituie provizioane specifice de risc de credit

903 - Angajamente în favoarea clientelei

981 - Angajamente îndoielnice (extras)

2. credite pentru care se constituie provizioane specifice de risc de credit

2.1. principal

2091 - Credite acordate clientelei

2311 - Credite de pe o zi pe alta acordate instituțiilor financiare

2312 - Credite la termen acordate instituțiilor financiare

2511 - Conturi de plăți (solduri debitoare)

2611 - Valori de recuperat (extras)

2811 - Creanțe restante (extras)

2821 - Creanțe îndoielnice (extras)

2.2. dobândă

2097 - Creanțe atașate

2317 - Creanțe atașate

25171 - Creanțe atașate

2617 - Creanțe atașate (extras)

2812 - Dobânzi restante (extras)

2817 - Creanțe atașate (extras)

2822 - Dobânzi îndoielnice (extras)

2827 - Creanțe atașate (extras)

Secțiunea a II-a - Provizioane

1. aferente principalului

2911 - Ajustări pentru deprecierea creditelor, creanțelor și a altor active (extras)

2. aferente dobânzii

2912 - Ajustări pentru deprecierea dobânzilor (extras)

Expresiile de mai jos au următoarele semnificații

a) instituții de plată - entități definite potrivit art. 5 alin. (1) pct. 30 din Legea nr. 209/2019 privind serviciile de plată și pentru modificarea unor acte normative;

b) instituții emitente de monedă electronică - entități definite potrivit art. 4 alin. (1) lit. e) din Legea nr. 210/2019 privind activitatea de emitere de monedă electronică;

c) împrumutători - instituțiile de plată și instituțiile emitente de monedă electronică cărora li se aplică prezentul regulament;

d) debitor - entitate față de care împrumutătorul înregistrează expuneri din credite, inclusiv entitatea față de care împrumutătorul înregistrează numai expuneri care constituie debite potențiale, cum sunt angajamentele de finanțare. Pentru scopurile prezentului regulament, instituțiile de credit și Banca Națională a României nu intră în categoria debitorilor împrumutătorului;

e) debitor, persoană fizică, expus la riscul valutar - debitor, persoană fizică, ce nu generează fluxuri de numerar nete pozitive în valuta de exprimare a creditului, care să permită rambursarea la termen a fiecărei rate de credit (principal și dobândă). Fluxurile de numerar se ajustează în funcție de gradul de certitudine și de caracterul de permanență al acestora;

f) serviciul datoriei - numărul de zile de întârziere la plată față de data scadenței datoriei;

g) inițiere de proceduri de recuperare a creanțelor - una dintre următoarele măsuri

(i) darea de către instanță a hotărârii de intrare în faliment a debitorului;

(ii) declanșarea unei proceduri de executare față de persoanele fizice sau juridice, pentru recuperarea creanțelor rezultate din creditele ce fac obiectul clasificării;

h) principal - sumele avansate de împrumutători debitorilor sub forma capitalului împrumutat, inclusiv cele care s-ar putea încadra în această categorie în cazul în care devin exigibile obligațiile împrumutătorilor din angajamentele de finanțare asumate de aceștia;

i) credite - credite legate de serviciile de plată prevăzute la art. 22 alin. (1) din Legea nr. 209/2019 privind serviciile de plată și pentru modificarea unor acte normative și la art. 22 din Legea nr. 210/2019 privind activitatea de emitere de monedă electronică. Acestea sunt prezentate la secțiunea I „Credite“ din cadrul anexei nr. 1;

j) provizioane specifice de risc de credit - provizioanele care se constituie de împrumutători în scopul acoperirii unor pierderi potențiale din credite, sistematizate din punctul de vedere al structurării în principal și dobândă, precum și al conturilor în care sunt evidențiate. Acestea sunt prezentate la secțiunea a II-a „Provizioane“ din cadrul anexei nr. 1.

Tabelul nr. 1 - Criterii de încadrare pe categorii de clasificare pentru expunerile din credite, înregistrate de împrumutători față de debitori

Serviciul datoriei Inițierea de proceduri de recuperare a creanțelor

Nu s-au inițiat proceduri de recuperare a creanțelor S-au inițiat proceduri de recuperare a creanțelor

0-15 zile standard pierdere

16-30 de zile în observație pierdere

31-60 de zile substandard pierdere

61-90 de zile îndoielnic pierdere

minimum 91 de zile pierdere pierdere

Tabelul nr. 2 - Coeficienți de provizionare aferenți categoriilor de clasificare

Categorii de clasificare a creditelor legate de servicii de plată Coeficienți de provizionare

Credite înregistrate în valută sau indexate la cursul unei valute, acordate debitorilor, persoane fizice, expuși la riscul valutar

Credite*)

[*) altele decât cele din coloana precedentă]

Standard 0,07 0

În observație 0,08 0,05

Substandard 0,23 0,2

Îndoielnic 0,53 0,5

Pierdere 1 1

Împrumutătorii care nu conduc contabilitatea conform reglementărilor contabile emise de Banca Națională a României vor avea în vedere conturile corespunzătoare cuprinse în planul de conturi prevăzut de reglementările contabile aplicabile acestor entități, în care sunt înregistrate sume având natura economică a celor înscrise în conturile prevăzute în anexa nr. 1.

(1) Normele interne ale împrumutătorilor, la care se face referire în prezentul regulament, se constituie ca un singur act normativ.

(2) Normele interne prevăzute la alin. (1) se aprobă la nivelul organelor statutare ale instituțiilor de plată care au ca activitate principală prestarea de servicii de plată și ale instituțiilor emitente de monedă electronică care au ca activitate principală emiterea de monedă electronică. În cazul instituțiilor de plată și al instituțiilor emitente de monedă electronică care nu au ca activitate principală prestarea de servicii de plată, respectiv emiterea de monedă electronică, normele interne prevăzute la alin. (1) vor fi însușite de persoanele responsabile pentru conducerea și administrarea activității de prestare de servicii de plată, în înțelesul art. 13 alin. (2) lit. b) din Legea nr. 209/2019 privind serviciile de plată și pentru modificarea unor acte normative, respectiv de persoanele responsabile pentru conducerea și administrarea activității de emitere de monedă electronică și prestare de servicii de plată, în înțelesul art. 10 alin. (2) lit. b) coroborat cu art. 13 din Legea nr. 210/2019 privind activitatea de emitere de monedă electronică.

În scopul aplicării prevederilor prezentului capitol, împrumutătorii asigură îndeplinirea cerințelor prevăzute în cap. IV „Cerințe de natură informațională“.

Împrumutătorii clasifică expunerile în următoarele categorii

a) standard;

b) în observație;

c) substandard;

d) îndoielnic;

e) pierdere.

Expunerile înregistrate de un împrumutător față de un anumit debitor se încadrează într-o singură categorie de clasificare, pe baza principiului declasării prin contaminare, respectiv prin luarea în considerare a celei mai slabe dintre categoriile individuale de clasificare.

În scopul clasificării creditelor și al determinării necesarului de provizioane specifice de risc de credit se parcurg următoarele etape

1. clasificarea creditelor

1.1. identificarea, din cadrul sumelor înregistrate în conturile de credite, a tuturor extraselor reprezentând expuneri din operațiuni derulate cu un anumit debitor și, pentru fiecare dintre aceste expuneri, identificarea celorlalte atribute necesare pentru realizarea operațiunii de clasificare/provizionare;

1.2. clasificarea acestor expuneri prin aplicarea simultană a următoarelor criterii

a) serviciul datoriei;

b) inițierea de proceduri de recuperare a creanțelor.

Corespondența dintre criterii și categoriile de clasificare este prevăzută în tabelul nr. 1 din anexa nr. 2;

1.3. reclasificarea acestor expuneri într-o singură categorie, pe baza principiului declasării prin contaminare.

NOTĂ

Pentru scopuri de optimizare, ultimele două etape pot fi integrate într-o singură etapă, care să asigure direct încadrarea globală a expunerilor respective, fără a se mai stabili categorii individuale de clasificare;

2. determinarea necesarului de provizioane specifice de risc de credit prin aplicarea coeficientului de provizionare asupra expunerilor care fac obiectul constituirii de provizioane specifice de risc de credit; corespondența dintre categoriile de clasificare și coeficienții de provizionare este prevăzută în tabelul nr. 2 din anexa nr. 2;

3. reluarea etapelor 1 și 2 pentru toți ceilalți debitori față de care împrumutătorul înregistrează expuneri din credite.

Constituirea de provizioane specifice de risc de credit se referă la crearea acestora și se realizează prin includerea pe cheltuieli a sumei reprezentând nivelul necesarului de provizioane specifice de risc de credit.

Regularizarea provizioanelor specifice de risc de credit se referă la modificarea nivelului existent al acestora, în vederea restabilirii egalității dintre nivelul existent și cel al necesarului, și se realizează prin includerea pe cheltuieli sau prin reluarea pe venituri a sumei reprezentând diferența dintre nivelul existent în sold al provizioanelor specifice de risc de credit și nivelul necesarului.

Utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit se referă la anularea provizioanelor specifice de risc de credit și se realizează prin reluarea pe venituri a sumei reprezentând nivelul existent în sold al provizioanelor specifice de risc de credit aferente creditelor pentru care este îndeplinită una dintre următoarele condiții

a) au fost epuizate posibilitățile legale de recuperare ori s-a împlinit termenul de prescripție;

b) au fost transferate drepturile contractuale aferente respectivului credit.

Împrumutătorii constituie și/sau regularizează lunar provizioanele specifice de risc de credit aferente creditelor evidențiate în sold la finele lunii respective, prin includerea pe cheltuieli și/sau prin reluarea pe venituri, indiferent de rezultatul financiar înregistrat al perioadei.

Împrumutătorii constituie, regularizează și utilizează provizioanele specifice de risc de credit, utilizând moneda de exprimare a creditelor pe care le corectează.

În scopul aplicării prezentului regulament, împrumutătorii trebuie să dispună de metode adecvate de organizare a informației și de proceduri care să asigure îndeplinirea cerințelor legate de clasificarea creditelor și determinarea necesarului de provizioane specifice de risc de credit, precum și de constituirea/regularizarea/utilizarea acestora. În particular, printre cerințele a căror îndeplinire trebuie asigurată de metodele și procedurile menționate, împrumutătorii trebuie să aibă în vedere și următoarele cerințe

a) identificarea, din cadrul sumelor înregistrate în conturile de credite care se regăsesc în bilanț și în afara bilanțului, a tuturor extraselor aferente unei anumite operațiuni și, pentru fiecare dintre aceste extrase, stabilirea/atașarea tuturor atributelor necesare pentru realizarea operațiunii de clasificare/provizionare;

b) identificarea tuturor operațiunilor, reprezentând credite, desfășurate cu un anumit debitor;

c) identificarea tuturor debitorilor față de care împrumutătorul înregistrează expuneri din credite;

d) realizarea și păstrarea corespondenței dintre extrasele din conturile de provizioane specifice de risc și extrasele aferente operațiunilor de credit pentru care acestea au fost constituite.

Împrumutătorii au obligația să dispună de metode adecvate de organizare și păstrare a informației, precum și de proceduri care să permită verificarea datelor primare și a modului în care acestea au fost prelucrate în scopul clasificării creditelor și al determinării necesarului de provizioane specifice de risc de credit, precum și în scopul constituirii/regularizării/ utilizării acestora, pentru fiecare închidere contabilă.

(1) Fără a aduce atingere prevederilor alin. (3), fiecare categorie de împrumutători raportează Băncii Naționale a României, trimestrial, situația privind clasificarea expunerilor din credite și necesarul de provizioane specifice de risc de credit aferent acestora.

(2) Forma și conținutul formularului de raportare, precum și modalitățile de transmitere a situației menționate la alin. (1) se stabilesc prin ordin emis de Banca Națională a României.

(3) La solicitarea Băncii Naționale a României, împrumutătorii raportează orice alte informații și documente necesare Băncii Naționale a României pentru realizarea supravegherii aplicării prezentului regulament, în forma și termenele precizate în solicitare.

În cazul nerespectării dispozițiilor prezentului regulament devin incidente dispozițiile art. 74-83 din Legea nr. 209/2019 privind serviciile de plată și pentru modificarea unor acte normative, respectiv dispozițiile art. 72-80 din Legea nr. 210/2019 privind activitatea de emitere de monedă electronică.

(1) Prezentul regulament intră în vigoare la data publicării în Monitorul Oficial al României, Partea I, și se aplică începând cu raportarea trimestrială întocmită pentru data de raportare 31.03.2023.

(2) La data intrării în vigoare a prezentului regulament se abrogă Regulamentul Băncii Naționale a României nr. 5/2012 privind clasificarea creditelor și constituirea, regularizarea și utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit aplicabil entităților supravegheate de Banca Națională a României, altele decât instituțiile de credit, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 179 din 20 martie 2012.

Anexele nr. 1 și 2 fac parte integrantă din prezentul regulament.

Având în vedere prevederile art. 40 alin. (1) din Legea nr. 209/2019 privind serviciile de plată și pentru modificarea unor acte normative, ale art. 38 alin. (1) din Legea nr. 210/2019 privind activitatea de emitere de monedă electronică și ale Planului de conturi prevăzut de Ordinul Băncii Naționale a României nr. 6/2015 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, cu modificările și completările ulterioare,

în temeiul art. 48 din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Băncii Naționale a României, al art. 243 alin. (1) din Legea nr. 209/2019 privind serviciile de plată și pentru modificarea unor acte normative și al art. 116 alin. (1) din Legea nr. 210/2019 privind activitatea de emitere de monedă electronică,

Banca Națională a României emite prezentul regulament.

Capitolul I

Dispoziții generale

Capitolul II

Clasificarea creditelor și determinarea necesarului de provizioane specifice de risc de credit

Capitolul III

Constituirea, regularizarea și utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit

Capitolul IV

Cerințe de natură informațională

Capitolul V

Cerințe de raportare

Capitolul VI

Sancțiuni

Capitolul VII

Dispoziții finale

Președintele Consiliului de administrație al Băncii Naționale a României,

Mugur Constantin Isărescu

București, 27 februarie 2023.

Nr. 2.

-----