CIRCULARA nr. 29 din 8 decembrie 2000

Se modifica metodologia de stabilirea a diferenţelor de curs valutar aferente disponibilităţilor în euro şi/sau în valutele statelor participante la euro, reprezentând aport la capitalul social/capitalul de dotare, prevăzută la

- pct. 2.3 din Precizările privind reflectarea în contabilitate a unor operaţiuni, precum şi unele măsuri referitoare la închiderea exerciţiului financiar-contabil pe anul 1997 la societăţile bancare, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 15.515/27/1998;

- pct. 7 din Circulara Băncii Naţionale a României nr. 11/1999 privind reflectarea unor operaţiuni în contabilitate şi întocmirea unor situaţii financiar-contabile de către bănci;

- pct. 8 din Circulara Băncii Naţionale a României nr. 6/2000 privind reflectarea unor operaţiuni în contabilitate şi întocmirea unor situaţii financiar-contabile de către bănci, după cum urmează

- nivelul disponibilităţilor în euro şi/sau în valutele statelor participante la euro, reprezentând aport la capitalul social, pentru care diferenţele de curs valutar, favorabile sau nefavorabile, se înregistrează în contul 519 "Alte rezerve", analitic distinct, este dat de suma soldurilor creditoare ale conturilor 99832 "Capital social subscris şi vărsat în devize", deschise pe euro şi/sau pe fiecare valuta a statelor participante la euro şi transformate, după caz, în echivalent euro, dacă această sumă este egala sau mai mica decât suma "poziţiilor de schimb operationale lungi", înregistrate pe euro şi/sau pe valutele statelor participante la euro şi transformate în echivalent euro; în caz contrar, nivelul disponibilităţilor în euro şi/sau în valutele statelor participante la euro, reprezentând aport la capitalul social, pentru care diferenţele de curs valutar se înregistrează în contul 519 "Alte rezerve", analitic distinct, se limitează la nivelul sumei "poziţiilor de schimb operationale lungi", înregistrate pe euro şi/sau pe valutele statelor participante la euro şi transformate în echivalent euro;

- nivelul disponibilităţilor în euro şi/sau în valutele statelor participante la euro, reprezentând aport la capitalul de dotare, pentru care diferenţele de curs valutar, favorabile sau nefavorabile, se înregistrează în contul 519 "Alte rezerve", analitic distinct, este dat de suma soldurilor creditoare ale conturilor 99833 "Capital de dotare în devize", deschise pe euro şi/sau pe fiecare valuta a statelor participante la euro şi transformate, după caz, în echivalent euro, dacă această sumă este egala sau mai mica decât suma "poziţiilor de schimb operationale lungi", înregistrate pe euro şi/sau pe valutele statelor participante la euro şi transformate în echivalent euro; în caz contrar, nivelul disponibilităţilor în euro şi/sau în valutele statelor participante la euro, reprezentând aport la capitalul de dotare, pentru care diferenţele de curs valutar se înregistrează în contul 519 "Alte rezerve", analitic distinct, se limitează la nivelul sumei "poziţiilor de schimb operationale lungi", înregistrate pe euro şi/sau pe valutele statelor participante la euro şi transformate în echivalent euro;

- pentru transformarea în echivalent euro a sumelor reprezentând capital social/capital de dotare în valutele statelor participante la euro şi, respectiv, a celor reprezentând "poziţii de schimb operationale lungi" pe valutele statelor participante la euro, se vor utiliza paritatile fixe între euro şi aceste valute, stabilite de C.E.E. şi valabile de la 1 ianuarie 1999.

În anexa la prezenta circulara este prezentat modul de reflectare în contabilitate, cu date exemplificative, a unor operaţiuni privind subscrierea şi vărsarea capitalului social în euro şi în valutele statelor participante la euro, precum şi a diferenţelor de curs aferente.

Metodologia prezentată în anexa la prezenta circulara se aplică în mod corespunzător şi sucursalelor din România ale băncilor străine, cu menţiunea ca în locul conturilor 99831 "Capital social subscris şi nevarsat în devize", 99832 "Capital social subscris şi vărsat în devize", 5011 "Capital subscris nevarsat" şi 5012 "Capital subscris vărsat" se utilizează conturile 99833 "Capital de dotare în devize" şi, respectiv, 502 "Elemente asimilate capitalului", iar diferenţele favorabile sau nefavorabile de curs valutar, aferente disponibilităţilor în devize reprezentând capital de dotare în devize al sucursalelor din România ale băncilor străine, se evidenţiază în contul 519 "Alte rezerve", analitic distinct "Rezerve din influente de curs valutar aferente aprecierii disponibilităţilor în devize reprezentând capital de dotare în devize, conform Hotărârii Guvernului nr. 252/1996".

REFLECTAREA îN CONTABILITATE

a unor operaţiuni privind subscrierea şi vărsarea capitalului social

în euro şi în valutele statelor participante la euro,

precum şi a diferenţelor de curs aferente

Exemplu

- 10.03.2000, înregistrarea capitalului social subscris în DEM şi nevărsat de acţionari (cursurile de schimb ale pieţei valutare: 9.203 lei/DEM, 18.000 lei/EUR)

508/DEM = 3721/DEM 100 DEM

3722/DEM = 5011 920.300 lei (100 DEM x 9.203 lei/DEM)

concomitent

999 = 99.831/DEM 100 DEM

- 10.03.2000, înregistrarea capitalului social în devize, subscris în DEM şi vărsat de acţionari (cursurile de schimb ale pieţei valutare: 9.203 lei/DEM,

18.000 lei/EUR)

121/DEM = 508/DEM 100 DEM

5011 = 5012 920.300 lei (100 DEM x 9.203 lei/DEM)

concomitent

99.831/DEM = 999 100 DEM

concomitent

999 = 99.832/DEM 100 DEM

- 15.03.2000, înregistrarea în conturile din bilanţ a vânzării de DEM contra lei (curs de schimb = 9.420 lei/DEM)

3721/DEM = 121/DEM 30 DEM

111 = 3722/DEM 282.600 lei (30 DEM x 9.420 lei/DEM)

- 31.03.2000, evaluarea capitalului social în devize şi a poziţiei de schimb şi înregistrarea diferenţelor de curs valutar (cursurile de schimb ale pieţei valutare: 9.459 lei/DEM, 18.500 lei/EUR)

- 3721/DEM, sold creditor (poziţie de schimb operaţională lungă) = 70 DEM

- 99832/DEM - capital social subscris şi vărsat în DEM = 100 DEM

- soldul poziţiei de schimb operaţionale lungi pe DEM în echivalent euro: 70 DEM/1,95583 DEM/EUR = 36 EUR

- capital social subscris şi vărsat în DEM, exprimat în echivalent euro: 100 DEM/1,95583 DEM/EUR = 51 EUR

- soldul poziţiei de schimb totale lungi pe DEM, evaluat la cursul din 31 martie 2000: 70 DEM x 9.459 lei/DEM = 662.130 lei

- soldul contravalorii poziţiei de schimb pe DEM: 637.700 lei

- diferenţe de curs valutar aferente disponibilităţilor în devize reprezentând capital social în devize, care se înregistrează în contul 519 "Alte rezerve"

36 EUR (18.500 lei/EUR - 18.000 lei/EUR) = 18.000 lei

- înregistrarea diferenţelor de curs valutar aferente disponibilităţilor în devize reprezentând capital social în devize

3722/DEM = 519/ 18.000 lei 36 EUR (18.500 lei/EUR -

rezerve din diferenţe de curs valutar aferente aprecierii disponibilităţilor în devize reprezentând capital social în devize, conform Hotărârii Guvernului nr. 252/1996 - 18.000 lei/EUR)

- înregistrarea diferenţelor favorabile de curs valutar în conturile de venituri

3722/DEM = 7061 6.430 lei

- 14.04.2000, înregistrarea în conturile din bilanţ a cumpărării de FRF contra lei (curs de schimb = 2.800 lei/FRF)

121/FRF = 3721/FRF 25 FRF

3722/FRF = 111 70.000 lei (25 FRF x 2.800 lei/FRF)

- 30.04.2000, evaluarea capitalului social în devize şi a poziţiilor de schimb şi înregistrarea diferenţelor de curs valutar (cursurile de schimb ale pieţei valutare: 9.510 lei/DEM, 2.836 lei/FRF, 18.600 lei/EUR)

- 3721/DEM, sold creditor (poziţie de schimb operaţională lungă) = 70 DEM

- 3721/FRF, sold creditor (poziţie de schimb operaţională lungă) = 25 FRF

- 99832/DEM - capital social subscris şi vărsat în DEM = 100 DEM

- soldul poziţiei de schimb operaţionale lungi pe DEM în echivalent euro

70 DEM/1,95583 DEM/EUR = 36 EUR

- soldul poziţiei de schimb operaţionale lungi pe FRF în echivalent euro: 25 DEM/6,55957 FRF/EUR = 4 EUR

- suma poziţiilor de schimb în echivalent euro: 40 EUR

- capital social subscris şi vărsat în DEM, exprimat în echivalent euro: 100 DEM/1,95583 DEM/EUR = 51 EUR

- soldul poziţiei de schimb totale lungi pe DEM, evaluat la cursul din 28 aprilie 2000

70 DEM x 9.510 lei/DEM = 665.700 lei

- soldul contravalorii poziţiei de schimb pe DEM: 662.130 lei

- soldul poziţiei de schimb totale lungi pe FRF, evaluat la cursul din 28 aprilie 2000

25 FRF x 2.836 lei/FRF = 70.900 lei

- soldul contravalorii poziţiei de schimb pe FRF: 70.000 lei

- diferenţe de curs valutar aferente disponibilităţilor în devize reprezentând capital social în devize, care se înregistrează în contul 519 "Alte rezerve"

40 EUR (18.600 lei/EUR - 18.500 lei/EUR = 4.000 lei

- înregistrarea diferenţelor de curs valutar aferente disponibilităţilor în DEM reprezentând capital social în devize

3722/DEM = 519/ 3.570 lei

rezerve din diferenţe de curs valutar aferente aprecierii disponibilităţilor în devize reprezentând capital social în devize, conform Hotărârii Guvernului nr. 252/1996

- înregistrarea diferenţelor de curs valutar aferente disponibilităţilor în FRF reprezentând capital social în devize

3722/FRF = 519/ 430 lei

rezerve din diferenţe de curs valutar aferente aprecierii disponibilităţilor în devize reprezentând capital social în devize, conform Hotărârii Guvernului nr. 252/1996

- înregistrarea diferenţelor favorabile de curs valutar în conturile de venituri

3722/FRF = 7061 470 lei

- 12.05.2000, înregistrarea în conturile din bilanţ a cumpărării de EUR contra lei (curs de schimb = 18.650 lei/EUR)

121/EUR = 3721/EUR 30 EUR

3722/EUR = 111 559.500 lei (30 EUR x 18.650 lei/EUR)

- 31.05.2000, evaluarea capitalului social în devize şi a poziţiilor de schimb şi înregistrarea diferenţelor de curs valutar (cursurile de schimb ale pieţei valutare: 9.561 lei/DEM, 2.851 lei/FRF, 18.700 lei/EUR)

- 3721/DEM, sold creditor (poziţie de schimb operaţională lungă) = 70 DEM

- 3721/FRF, sold creditor (poziţie de schimb operaţională lungă) = 25 FRF

- 3721/EUR, sold creditor (poziţie de schimb operaţională lungă) = 30 EUR

- 99832/DEM - capital social subscris şi vărsat în DEM = 100 DEM

- soldul poziţiei de schimb operaţionale lungi pe DEM în echivalent euro: 70 DEM/ 1,95583 DEM/EUR = 36 EUR

- soldul poziţiei de schimb operaţionale lungi pe FRF în echivalent euro: 25 DEM/ 6,55957 FRF/EUR = 4 EUR

- soldul poziţiei de schimb operaţionale lungi pe EUR: 30 EUR

- suma poziţiilor de schimb în echivalent euro: 70 EUR

- capital social subscris şi vărsat în DEM, exprimat în echivalent euro: 100 DEM/1,95583 DEM/EUR = 51 EUR

- soldul poziţiei de schimb totale lungi pe DEM, evaluat la cursul din 31 mai 2000

70 DEM x 9.561 lei/DEM = 669.270 lei

- soldul contravalorii poziţiei de schimb pe DEM: 665.700 lei

- soldul poziţiei de schimb totale lungi pe FRF, evaluat la cursul din 31 mai 2000

25 FRF x 2.851 lei/FRF = 71.275 lei

- soldul contravalorii poziţiei de schimb pe FRF: 70.900 lei

- soldul poziţiei de schimb totale lungi pe EUR, evaluat la cursul din 31 mai 2000

30 EUR x 18.700 lei/EUR = 561.000 lei

- soldul contravalorii poziţiei de schimb pe EUR: 559.500 lei

- diferenţe de curs valutar aferente disponibilităţilor în devize reprezentând capital social în devize, care se înregistrează în contul 519 "Alte rezerve"

51 EUR (18.700 lei/EUR - 18.600 lei/EUR) = 5.100 lei

- înregistrarea diferenţelor de curs valutar aferente disponibilităţilor în DEM reprezentând capital social în devize

3722/DEM = 519/ 3.570 lei

rezerve din diferenţe de curs valutar aferente aprecierii disponibilităţilor în devize reprezentând capital social în devize, conform Hotărârii Guvernului nr. 252/1996

- înregistrarea diferenţelor de curs valutar aferente disponibilităţilor în FRF reprezentând capital social în devize

3722/FRF = 519/ 375 lei

rezerve din diferenţe de curs valutar aferente aprecierii disponibilităţilor în devize reprezentând capital social în devize, conform Hotărârii Guvernului nr. 252/1996

- înregistrarea diferenţelor de curs valutar aferente disponibilităţilor în EUR reprezentând capital social în devize

3722/EUR = 519/ 1.155 lei

rezerve din diferenţe de curs valutar aferente aprecierii disponibilităţilor în devize reprezentând capital social în devize, conform Hotărârii Guvernului nr. 252/1996

- înregistrarea diferenţelor favorabile de curs valutar în conturile de venituri

3722/EUR = 7061 345 lei

- 09.06.2000, înregistrarea capitalului social în devize, subscris în EUR şi nevărsat de acţionari (cursul de schimb al pieţei valutare: 18.725 lei/EUR)

508/EUR = 3721/EUR 35 EUR

3722/EUR = 5011 655.375 lei (35 EUR x 18.725 lei/EUR)

concomitent

999 = 99831/EUR 35 EUR

- 09.06.2000, înregistrarea capitalului social în devize, subscris în EUR şi vărsat de acţionari (cursul de schimb al pieţei valutare: 18.725 lei/EUR)

121/EUR = 508/EUR 35 EUR

5011 = 5012 655.375 lei (35 EUR x 18.725 lei/EUR)

concomitent

99831/EUR = 999 35 EUR

concomitent

999 = 99832/EUR 35 EUR

- 30.06.2000, evaluarea capitalului social în devize şi a poziţiilor de schimb şi înregistrarea diferenţelor de curs valutar (cursurile de schimb ale pieţei valutare: 9.592 lei/DEM, 2.860 lei/FRF, 18.760 lei/EUR)

- 3721/DEM, sold creditor (poziţie de schimb operaţională lungă) = 70 DEM

- 3721/FRF, sold creditor (poziţie de schimb operaţională lungă) = 25 FRF

- 3721/EUR, sold creditor (poziţie de schimb operaţională lungă) = 65 EUR

- 99832/DEM - capital social subscris şi vărsat în DEM = 100 DEM

- 99832/EUR - capital social subscris şi vărsat în EUR = 35 EUR

- soldul poziţiei de schimb operaţionale lungi pe DEM în echivalent euro: 70 DEM/1,95583 DEM/EUR = 36 EUR

- soldul poziţiei de schimb operaţionale lungi pe FRF în echivalent euro: 25 DEM/6,55957 FRF/EUR = 4 EUR

- soldul poziţiei de schimb operaţionale lungi pe EUR: 65 EUR

- suma poziţiilor de schimb în echivalent euro: 105 EUR

- capital social subscris şi vărsat în DEM, exprimat în echivalent euro: 100 DEM/1,95583 DEM/EUR = 51 EUR

- capital social subscris şi vărsat în EUR: 35 EUR

- capital social subscris şi vărsat, exprimat în echivalent euro: 86 EUR

- soldul poziţiei de schimb totale lungi pe DEM, evaluat la cursul din 30 iunie 2000

70 DEM x 9.592 lei/DEM = 671.440 lei

- soldul contravalorii poziţiei de schimb pe DEM: 669.270 lei

- soldul poziţiei de schimb totale lungi pe FRF, evaluat la cursul din 30 iunie 2000

25 FRF x 2.860 lei/FRF = 71.500 lei

- soldul contravalorii poziţiei de schimb pe FRF: 71.275 lei

- soldul poziţiei de schimb totale lungi pe EUR, evaluat la cursul din 30 iunie 2000

65 EUR x 18.760 lei/EUR = 1.219.400 lei

- soldul contravalorii poziţiei de schimb pe EUR: 1.216.375 lei

- diferenţe de curs valutar aferente disponibilităţilor în devize reprezentând capital social în devize, care se înregistrează în contul 519 "Alte rezerve"

51 EUR (18.760 lei/EUR - 18.700 lei/EUR) + 35 EUR (18.760 lei/EUR - 18.725 lei/EUR) = 4.285 lei

- înregistrarea diferenţelor de curs valutar aferente disponibilităţilor în DEM reprezentând capital social în devize

3722/DEM = 519/ 2.170 lei

rezerve din diferenţe de curs valutar aferente aprecierii disponibilităţilor în devize reprezentând capital social în devize, conform Hotărârii Guvernului nr. 252/1996

- înregistrarea diferenţelor de curs valutar aferente disponibilităţilor în FRF reprezentând capital social în devize

3722/FRF = 519/ 225 lei

rezerve din diferenţe de curs valutar aferente aprecierii disponibilităţilor în devize reprezentând capital social în devize, conform Hotărârii Guvernului nr. 252/1996

- înregistrarea diferenţelor de curs valutar aferente disponibilităţilor în EUR reprezentând capital social în devize

3722/EUR = 519/ 1.890 lei

rezerve din diferenţe de curs valutar aferente aprecierii disponibilităţilor în devize reprezentând capital social în devize, conform Hotărârii Guvernului nr. 252/1996

- înregistrarea diferenţelor favorabile de curs valutar în conturile de venituri

3722/EUR = 7061 1.135 lei

-------

Banca Naţionala a României va urmări, în cadrul acţiunilor de supraveghere desfăşurate potrivit legii, aplicarea de către bănci, persoane juridice române, şi de sucursalele din România ale băncilor străine a prevederilor prezentei circulare.

Nerespectarea prevederilor prezentei circulare atrage aplicarea sancţiunilor şi/sau a măsurilor prevăzute la art. 69 şi 70 din Legea bancară nr. 58/1998, cu modificările şi completările ulterioare.

Pe data intrării în vigoare a prezentei circulare se abroga orice dispoziţii contrare.

GUVERNATORUL BĂNCII

NAŢIONALE A ROMÂNIEI,

EMIL IOTA GHIZARI

privind modificarea metodologiei de stabilire a diferenţelor de curs valutar aferente disponibilităţilor în euro şi/sau în valutele statelor participante la euro, reprezentând aport la capitalul social/capitalul de dotare

Având în vedere prevederile art. 4 din Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.418/344/1997 privind aprobarea Planului de conturi pentru societăţile bancare şi a normelor metodologice de utilizare a acestuia, cu modificările şi completările ulterioare,

în temeiul prevederilor art. 50 din Legea nr. 101/1998 privind Statutul Băncii Naţionale a României, modificată şi completată prin Legea nr. 156/1999, ale art. 58 din Legea bancară nr. 58/1998, modificată şi completată prin Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 24/1999 şi prin Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 56/2000, precum şi ale art. 4 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată,

Banca Naţionala a României emite prezenta circulara.