CIRCULARA nr. 27 din 8 noiembrie 2000

Prezenta circulara modifica şi completează prevederile Planului de conturi pentru societăţile bancare şi ale normelor metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.418/344/1997, cu modificările şi completările ulterioare, după cum urmează

Operaţiunile referitoare la impozitarea veniturilor de natura dobânzilor realizate de persoanele fizice, conform Ordonanţei Guvernului nr. 73/1999 privind impozitul pe venit, cu modificările ulterioare, ale Hotărârii Guvernului nr. 1.066/1999 privind aprobarea Normelor metodologice pentru aplicarea Ordonanţei Guvernului nr. 73/1999 privind impozitul pe venit şi ale Ordinului ministrului finanţelor nr. 629/2000 pentru aprobarea deciziilor nr. 1/2000 şi nr. 2/2000 ale Comisiei centrale fiscale a impozitelor directe, constituită în baza Ordinului ministrului finanţelor nr. 173/2000, referitoare la aplicarea unitară a prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 73/1999 privind impozitul pe venit, se înregistrează în contabilitate de către băncile, persoane juridice române, şi de sucursalele băncilor străine, astfel

Pentru datoriile constituite prin titluri (titluri de creanţe negociabile, obligaţiuni, alte datorii constituite prin titluri), în lei

a) înregistrarea dobânzilor, calculate şi neajunse la scadenta, aferente datoriilor constituite prin titluri, în lei

60362 "Dobânzi privind titlurile de creanţe negociabile" = 3227 "Datorii ataşate"

60363 "Dobânzi privind obligaţiunile" = 3257 "Datorii ataşate"

60369 "Alte cheltuieli privind datoriile constituite prin titluri" = 3267 "Datorii ataşate"

b) înregistrarea dobânzilor plătite, precum şi a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente datoriilor constituite prin titluri, în lei

3227 "Datorii ataşate" = %

3257 "Datorii ataşate" 101 "Casa"

3267 "Datorii ataşate" 2511 "Conturi curente"

3536 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate", analitic distinct

c) virarea la buget a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente datoriilor constituite prin titluri, în lei

3536 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate", analitic distinct = 111 "Cont curent la Banca Naţională a României"

Pentru datoriile constituite prin titluri (titluri de creanţe negociabile, obligaţiuni, alte datorii constituite prin titluri), în devize

a) înregistrarea dobânzilor, calculate şi neajunse la scadenta, aferente datoriilor constituite prin titluri, în devize

3721 "Poziţie de schimb" = 3227 "Datorii ataşate"

concomitent

60362 "Dobânzi privind titlurile de creanţe negociabile" = 3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb"

3721 "Poziţie de schimb" = 3257 "Datorii ataşate"

concomitent

60363 "Dobânzi privind obligaţiunile" = 3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb"

3721 "Poziţie de schimb" = 3267 "Datorii ataşate"

concomitent

60369 "Alte cheltuieli privind datoriile constituite prin titluri" = 3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb"

b) înregistrarea dobânzilor plătite, precum şi a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente datoriilor constituite, prin titluri, în devize

3227 "Datorii ataşate" = %

3257 "Datorii ataşate" 101 "Casa"

3267 "Datorii ataşate" 2511 "Conturi curente"

3721 "Poziţie de schimb"

concomitent

3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" = 3536 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate", analitic distinct

c) virarea la buget a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente datoriilor constituite prin titluri, în devize

3536 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate", analitic distinct = 111 "Cont curent la Banca Naţională a României"

Pentru depozitele la termen, certificatele de depozit la termen, carnetele şi libretele de economii la termen, în lei

a) înregistrarea dobânzilor, calculate şi neajunse la scadenta, aferente depozitelor la termen, certificatelor de depozit la termen, carnetelor şi libretelor de economii la termen, în lei

60252 "Dobânzi la depozitele la termen" = 2537 "Datorii ataşate"

6026 "Dobânzi la certificatele de depozit, carnetele şi libretele de economii" = 2547 "Datorii ataşate"

b) înregistrarea dobânzilor plătite/capitalizate, precum şi a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente depozitelor la termen, certificatelor de depozit la termen, carnetelor şi libretelor de economii la termen, în lei

2537 "Datorii ataşate" = %

2547 "Datorii ataşate" 101 "Casa"

2511 "Conturi curente"

3536

2537 "Datorii ataşate" = % "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate", analitic distinct

2532 "Depozite la termen"

3536

2547 "Datorii ataşate" = % "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate", analitic distinct

2542 "Carnete şi librete de economii"

3536 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" analitic distinct

c) virarea la buget a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente depozitelor la termen, certificatelor de depozit la termen, carnetelor şi libretelor de economii la termen, în lei

3536 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate", analitic distinct = 111 "Cont curent la Banca Naţională a României"

Pentru depozitele la termen, certificatele de depozit la termen, carnetele şi libretele de economii la termen, în devize

a) înregistrarea dobânzilor calculate şi neajunse la scadenta, aferente depozitelor la termen, certificatelor de depozit la termen, carnetelor şi libretelor de economii la termen, în devize

3721 "Poziţie de schimb" = 2537 "Datorii ataşate"

concomitent

60252 "Dobânzi la depozitele la termen" = 3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb"

3721 "Poziţie de schimb" = 2547 "Datorii ataşate"

concomitent

6026 "Dobânzi la certificatele de depozit, carnetele şi libretele de economii" = 3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb"

b) înregistrarea dobânzilor plătite/capitalizate, precum şi a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente depozitelor la termen, certificatelor de depozit la termen, carnetelor şi libretelor de economii la termen, în devize

2537 "Datorii ataşate" = %

2547 "Datorii ataşate" 101 "Casa"

2511 "Conturi curente"

3721 "Poziţie de schimb"

concomitent

3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" = 3536 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate", analitic distinct

2537 "Datorii ataşate" = %

2532 "Depozite la termen"

3721 "Poziţie de schimb"

concomitent

3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" = 3536 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate", analitic distinct

2547 "Datorii ataşate" = %

2542 "Carnete şi librete de economii"

3721 "Poziţie de schimb"

concomitent

3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" = 3536 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate", analitic distinct

c) virarea la buget a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente depozitelor la termen, certificatelor de depozit la termen, carnetelor şi libretelor de economii la termen, în devize

3536 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate", analitic distinct = 111 "Cont curent la Banca Naţională a României"

Pentru datoriile subordonate, în lei

a) înregistrarea dobânzilor, calculate şi neajunse la scadenta, aferente datoriilor subordonate, în lei

% = 537 "Datorii ataşate"

6051 "Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen"

6052 "Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durată nedeterminată"

b) înregistrarea dobânzilor plătite, precum şi a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente datoriilor subordonate, în lei

537 "Datorii ataşate" = %

101 "Casa"

2511 "Conturi curente"

3536 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate", analitic distinct

c) virarea la buget a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente datoriilor subordonate, în lei

3536 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate", analitic distinct = 111 "Cont curent la Banca Naţională a României"

Pentru datoriile subordonate, în devize

a) înregistrarea dobânzilor calculate şi neajunse la scadenta, aferente datoriilor subordonate, în devize

3721 "Poziţie de schimb" = 537 "Datorii ataşate"

concomitent

% = 3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb"

6051 "Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen"

6052 "Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durată nedeterminată"

b) înregistrarea dobânzilor plătite, precum şi a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente datoriilor subordonate, în devize

537 "Datorii ataşate" = %

101 "Casa"

2511 "Conturi curente"

3721 "Poziţie de schimb"

concomitent

3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" = 3536 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate", analitic distinct

c) virarea la buget a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente datoriilor subordonate, în devize

3536 "alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate", analitic distinct = 111 "Cont curent la Banca Naţională a României"

Pentru certificatele de depozit la termen cu discont, în lei

a) înregistrarea vânzării certificatelor de depozit la termen cu discont, în lei

% = 2541 "Certificate de depozit", analitic distinct

101 "Casa"

2511 "Conturi curente"

375 "Cheltuieli înregistrate în avans", analitic distinct

b) înregistrarea pe cheltuieli, în perioadele următoare, a dobânzilor calculate şi neajunse la scadenta, aferente certificatelor de depozit la termen cu discont, în lei

6026 "Dobânzi la certificatele de depozit, carnetele şi libretele de economii", analitic distinct = 375 "Cheltuieli înregistrate în avans", analitic distinct

c) înregistrarea răscumpărării la scadenta a certificatelor de depozit la termen cu discont, precum şi a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente certificatelor de depozit la termen cu discont, în lei

2541 "Certificate de depozit", analitic distinct = %

101 "Casa"

2511 "Conturi curente"

3536 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate", analitic distinct

d) virarea la buget a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente certificatelor de depozit la termen cu discont, în lei

3536 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate", analitic distinct = 111 "Cont curent la Banca Naţională a României"

Pentru certificatele de depozit la termen cu discont, în devize

a) înregistrarea vânzării certificatelor de depozit la termen cu discont, în devize

% = 2541 "Certificate de depozit", analitic distinct

101 "Casa"

2511 "Conturi curente"

375 "Cheltuieli înregistrate în avans", analitic distinct

b) înregistrarea pe cheltuieli, în perioadele următoare, a dobânzilor calculate şi neajunse la scadenta, aferente certificatelor de depozit la termen cu discont, în devize

3721 "Poziţie de schimb" = 375 "Cheltuieli înregistrate în avans", analitic disctinct

concomitent

6026 "Dobânzi la certificatele de depozit, carnetele şi libretele de economii" = 3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb"

c) înregistrarea răscumpărării la scadenta a certificatelor de depozit la termen cu discont, precum şi a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente certificatelor de depozit la termen cu discont, în devize

2541 "Certificate de depozit", = %

analitic distinct 101 "Casa"

2511 "Conturi curente"

3721 "Poziţie de schimb"

concomitent

3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" = 3536 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate", analitic distinct

d) virarea la buget a impozitului datorat pentru veniturile din dobânzi, aferente certificatelor de depozit la termen cu discont, în devize

3536 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate", analitic distinct = 111 "Cont curent la Banca Naţională a României"

Banca Naţionala a României va urmări în cadrul acţiunilor de supraveghere desfăşurate potrivit legii aplicarea prevederilor prezentei circulare de către băncile, persoane juridice române, şi sucursalele din România ale băncilor străine.

Nerespectarea prevederilor prezentei circulare atrage aplicarea sancţiunilor şi/sau a măsurilor prevăzute la art. 69 şi, respectiv, la art. 70 din Legea nr. 58/1998.

Pe data intrării în vigoare a prezentei circulare se abroga orice alte dispoziţii contrare.

GUVERNATORUL BĂNCII NAŢIONALE A ROMÂNIEI,

EMIL IOTA GHIZARI

-------

privind reflectarea în contabilitate a unor operaţiuni legate de impozitarea veniturilor de natura dobânzilor realizate de persoanele fizice

În temeiul prevederilor art. 50 din Legea nr. 101/1998 privind Statutul Băncii Naţionale a României, ale art. 58 din Legea bancară nr. 58/1998 şi ale art. 4 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată,

având în vedere prevederile art. 4 din Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.418/344/1997 privind aprobarea Planului de conturi pentru societăţile bancare şi a normelor metodologice de utilizare a acestuia, ale Ordonanţei Guvernului nr. 73/1999 privind impozitul pe venit, cu modificările ulterioare, ale Hotărârii Guvernului nr. 1.066/1999 privind aprobarea Normelor metodologice pentru aplicarea Ordonanţei Guvernului nr. 73/1999 privind impozitul pe venit, precum şi ale Ordinului ministrului finanţelor nr. 629/2000 pentru aprobarea deciziilor nr. 1/2000 şi nr. 2/2000 ale Comisiei centrale fiscale a impozitelor directe, constituită în baza Ordinului ministrului finanţelor nr. 173/2000, referitoare la aplicarea unitară a prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 73/1999 privind impozitul pe venit,

Banca Naţionala a României emite prezenta circulara.