METODOLOGIE DE CALCUL din 25 ianuarie 2019 de către contribuabili persoane fizice al venitului anual și, după caz, al venitului anual rezultat în urma reducerii normei de venit potrivit prevederilor art. 107 alin. (9) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal

Notă

Aprobată prin Hotărârea Guvernului nr. 30 din 25 ianuarie 2019, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 78 din 31 ianuarie 2019.

Fermierul, contribuabil persoană fizică, care nu valorifică producția prin/către cooperativa agricolă calculează

a) suprafața/capetele de animale/familiile de albine impozabile prin scăderea din numărul de ha/capete/familii de albine deținute a valorilor corespunzătoare suprafețelor de teren/capetelor de animale/familiilor de albine pentru care nu se datorează impozit, conform tabelului prevăzut la art. 105 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare (Codul fiscal) și în conformitate cu dispozițiile art. 107 alin. (3) din același act normativ;

b) venitul anual, prin înmulțirea numărului de ha, capete, familii de albine, impozabile obținute prin calculul prevăzut la lit. a) cu norma de venit corespunzătoare, din coloana (2) a tabelului din anexa nr. 3 la Hotărârea Guvernului nr. 30/2019 privind aprobarea Metodologiilor pentru stabilirea normelor de venit utilizate la impunerea veniturilor din activități agricole, precum și a Metodologiei de calcul al reducerii normei de venit pentru aplicarea prevederilor referitoare la scutirea de la plata impozitului pe venit, prevăzută la art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea cooperației agricole nr. 566/2004.

Fermierul, contribuabil persoană fizică, membru al unei cooperative agricole care livrează produse prin/către cooperativă calculează

1. suprafața/capetele de animale/familiile de albine impozabile prin scăderea din numărul de ha/capete/familii de albine deținute a valorilor corespunzătoare suprafețelor de teren/capetelor de animale/familiilor de albine pentru care nu se datorează impozit, conform tabelului prevăzut la art. 105 alin. (2) din Codul fiscal și în conformitate cu dispozițiile art. 107 alin. (3) din același act normativ;

2. valoarea producției livrate prin/către cooperativă - valoare scutită de impozit - prin înmulțirea cantităților livrate (kg produse agricole, litri lapte, număr capete de animale, familii de albine, după caz) cu norma de venit unitară din coloana (3) a tabelului din anexa nr. 3 la Hotărârea Guvernului nr. 30/2019, corespunzătoare fiecărei categorii de producții vegetale și animale. În cazul livrării de 2 sau mai multe produse animale obținute de la aceeași specie de animale (de exemplu, carne, lapte) valorile se însumează;

3. norma de venit redusă, prin

a) împărțirea valorii producției livrate prin/către cooperativă obținută prin calculul prevăzut la pct. 2 la suprafața/capetele de animale/familiile de albine impozabile obținută prin calculul prevăzut la pct. 1;

b) scăderea sumei determinate potrivit lit. a) din norma de venit corespunzătoare, din coloana (2) a tabelului din anexa nr. 3 la Hotărârea Guvernului nr. 30/2019;

4. venitul anual prin înmulțirea normei de venit reduse obținute prin calculul prevăzut la pct. 3 cu suprafața/capetele de animale/familiile de albine impozabile obținută prin calculul prevăzut la pct. 1.

Observație: coloanele (2) și (3) la care se face referire în exemplele de calcul sunt cele ale tabelului din anexa nr. 3 la Hotărârea Guvernului nr. 30/2019, care cuprind norma de venit lei/ha/cap animal/familie albine și, respectiv, norma de venit unitară pentru fiecare județ.

Exemple numerice de calcul pentru fermieri membri ai unei cooperative agricole care livrează produse prin/către cooperativă

I. Persoana fizică cultivă cereale pe o suprafață de 5 ha

Valori din tabelul anexei nr. 3 la Hotărârea Guvernului nr. 30/2019:– col. (2) - norma de venit 252 lei/ha– col. (3) - norma de venit unitară 0,0654 lei/kg

Suprafețe neimpozabile potrivit art. 105 alin. (2) din Codul fiscal:– 2 ha neimpozabile.

Livrează prin/către cooperativă: 10.000 kg cereale.

1. Suprafața impozabilă

5 ha (deținute) – 2 ha (neimpozabile) = 3 ha pentru care se datorează impozit

2. Valoarea producției de cereale livrate prin/către cooperativă

10.000 kg x 0,0654 lei/kg = 654 lei

3. Norma de venit redusă

a) 654 lei: 3 ha = 218 lei și

b) 252 lei – 218 lei = 34 lei

4. Venitul anual

34 lei * 3 ha = 102 lei

II. Persoana fizică crește 10 capete vaci (calcul valabil și pentru bivolițe)

Valori din tabelul anexei nr. 3 la Hotărârea Guvernului nr. 30/2019:– col. (2) - norma de venit 200 lei/cap

- col. (3) - norma de venit unitară

- lapte - 0,04651 lei/litru;

- vițel - 22,4 lei/cap;

- animal reformă - 74,0 lei/cap.

Număr capete neimpozabile potrivit art. 105 alin. (2) din Codul fiscal:– 2 capete neimpozabile.

Livrează prin/către cooperativă

- 10.000 litri lapte;

- 3 capete viței;

- 1 cap reformă.

1. Număr capete impozabile

10 capete vaci (deținute) – 2 capete vaci (neimpozabile) = 8 capete vaci pentru care datorează impozit

2. Valoarea producției de lapte și animale livrate prin/către cooperativă

10.000 litri lapte x 0,0465 lei/litru

= 465 lei

3 capete viței x 22,4 lei/cap

= 67,2 lei

1 cap vacă reformă x 74 lei/cap

= 74 lei

Total 606,2 lei - valoare scutită de impozit

3. Norma de venit redusă

a) 606,2 lei : 8 capete = 75,77 lei/cap de animal (partea din norma de venit care este scutită) și

b) 200 lei – 75,77 lei = 124,23 lei (norma redusă)

4. Venitul anual

124,23 lei * 8 capete = 993,84 lei

III. Persoana fizică crește 100 capete oi

Valori din tabelul anexei nr. 3 la Hotărârea Guvernului nr. 30/2019:– col. (2) - norma de venit 20 lei/cap

- col. (3) - norma de venit unitară

- lapte - 0,15 lei/litru;

- lână - 0,15 lei/kg;

- miel - 6,46 lei/cap;

- animal reformă - 23,1 lei/cap

Număr capete neimpozabile potrivit art. 105 alin. (2) din Codul fiscal:– 50 capete neimpozabile

Livrează prin/către cooperativă: - 0 litri lapte;

- 100 kg lână;

- 20 capete miei;

- 0 capete reformă.

1. Număr capete animale impozabile

100 capete oi (deținute) – 50 capete oi (neimpozabile) = 50 capete oi pentru care se datorează impozit

2. Valoarea producției de lapte, lână și animale livrate prin/către cooperativă

0 litri lapte x 0,15 lei/litru = 0 lei

100 kg lână x 0,15 lei/kg = 15 lei

20 capete miei x 6,46 lei/cap = 129,2 lei

0 capete oi reformă x 23,1 lei/cap = 0 lei

Total 144,2 lei - valoare scutită de impozit

3. Norma de venit redusă

a) 144,2 lei : 50 de capete = 2,88 lei/cap de animal și

b) 20 lei – 2,88 lei = 17,12 lei

4. Venitul anual

17,12 lei/cap * 50 de capete = 856 lei

IV. Persoana fizică crește 100 capete capre

Valori din tabelul anexei nr. 3 la Hotărârea Guvernului nr. 30/2019:– col. (2) - norma de venit 20 lei/cap

- col. (3) - norma de venit unitară

- lapte - 0,12 lei/litru;

- ied - 5,18 lei/cap;

- animal reformă - 18,5 lei/cap.

Număr capete neimpozabile potrivit art. 105 alin. (2) din Codul fiscal:– 25 capete neimpozabile

Livrează prin/către cooperativă

- 500 litri lapte;

- 50 capete iezi;

- 0 capete reformă.

1. Număr capete animale impozabile

100 capete capre (deținute) – 25 capete capre (neimpozabile) = 75 capete capre pentru care se datorează impozit

2. Valoarea producției de lapte și animale livrate prin/către cooperativă

500 litri lapte x 0,12 lei/litru = 60 lei

50 capete iezi x 5,18 lei/cap = 259 lei

0 capete capre reformă x 18,5 lei/cap = 0 lei

Total 319 lei - valoare scutită de impozit

3. Norma de venit redusă

a) 319 lei : 75 capete de animale = 4,25 lei/cap de animal și

b) 20 lei – 4,25 lei = 15,75 lei

4. Venitul anual

15,75 lei * 75 capete de animale = 1.181,25 lei

V. Persoana fizică crește 180 capete păsări de curte

Valori din tabelul anexei nr. 3 la Hotărârea Guvernului nr. 30/2019:– col. (2) - norma de venit 2 lei/cap

- col. (3) - norma de venit unitară

- ouă - 0,015 lei/ou;

- carne pui broiler - 0,395 lei/cap;

- carne găini ouătoare reformă - 0,200 lei/cap

Număr capete neimpozabile potrivit art. 105 alin. (2) din Codul fiscal:– 100 capete neimpozabile

Livrează prin/către cooperativă

- 3.000 ouă;

- 70 pui broiler;

- 0 găini ouătoare reformă.

1. Număr capete păsări impozabile

180 capete păsări de curte (deținute) - 100 capete păsări de curte (neimpozabile) = 80 capete păsări de curte pentru care se datorează impozit

2. Valoarea producției de ouă și păsări livrate prin/către cooperativă

3.000 ouă x 0,015 lei/ou = 45 lei

70 capete pui broiler x 0,395 lei/cap = 27,65 lei

0 capete găini ouătoare reformă x 0,200 lei/cap = 0 lei

Total 72,65 lei - valoare scutită de impozit

3. Normă de venit redusă

a) 72,65 lei : 80 capete = 0,91 lei/cap și

b) 2 lei/cap – 0,91 lei/cap = 1,09 lei/cap

4. Venitul anual

1,09 lei/cap * 80 capete = 87,2 lei

VI. Persoana fizică crește 50 capete porci pentru îngrășat

Valori din tabelul anexei nr. 3 la Hotărârea Guvernului nr. 30/2019:– col. (2) - norma de venit 30 lei/cap– col. (3) - norma de venit unitară: - 0,27 lei/kg carne în viu

Număr capete neimpozabile potrivit art. 105 alin. (2) din Codul fiscal:– 6 capete neimpozabile

Livrează prin/către cooperativă: 1.100 kg carne în viu.

1. Număr capete impozabile

50 capete (deținute) – 6 capete (neimpozabile) = 44 capete pentru care se datorează impozit

2. Valoarea producției de carne în viu livrate prin/către cooperativă

1.100 kg x 0,27 lei/kg = 297 lei, valoare scutită de impozit

3. Normă de venit redusă

a) 297 lei : 44 capete de animale = 6,75 lei/cap de animal și

b) 30 lei/cap – 6,75 lei/cap = 23,25 lei /cap

4. Venitul anual

23,25 lei/cap * 44 capete de animale = 1.023 lei

VII. Persoana fizică deține o stupină de 100 familii de albine

Valori din tabelul anexei nr. 3 la Hotărârea Guvernului nr. 30/2019:– col. (2) - norma de venit 20 lei/familia de albine– col. (3) - norma de venit unitară 0,8 lei/kg miere de albine

Număr de familii de albine neimpozabile potrivit art. 105 alin. (2) din Codul fiscal: – 75 familii neimpozabile

Livrează prin/către cooperativă: 500 kg miere.

1. Număr familii de albine

100 familii de albine (deținute) – 75 familii de albine (neimpozabile) = 25 familii de albine pentru care se datorează impozit

2. Valoarea producției de miere livrate prin/către cooperativă

500 kg x 0,8 lei/kg = 400 lei, valoare scutită de impozit

3. Normă de venit redusă

a) 400 lei : 25 familii de albine = 16 lei/familie de albine și

b) 20 lei/familie de albine – 16 lei/familie de albine = 4 lei/familie de albine

4. Venitul anual

4 lei/familie de albine * 25 familii de albine = 100 lei

----