METODOLOGIE din 25 ianuarie 2019 pentru stabilirea normelor de venit utilizate la impunerea veniturilor obținute din exploatarea terenurilor agricole, precum și a normelor de venit unitare pentru aplicarea prevederilor referitoare la scutirea de la plata impozitului pe venit prevăzută la art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 566/2004

(1) Pentru categoriile de produse vegetale prevăzute la art. 105 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, normele de venit utilizate la impunerea veniturilor obținute din exploatarea terenurilor agricole și normelor de venit unitare pentru aplicarea prevederilor referitoare la scutirea de la plata impozitului pe venit prevăzută la art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea cooperației agricole nr. 566/2004, cu modificările și completările ulterioare, se stabilesc la nivelul fiecărui județ, în funcție de valoarea producției vegetale și de cheltuielile efectuate pe parcursul unui an agricol pentru obținerea producției.

(2) Valoarea producției vegetale reprezintă rezultatul exprimat în lei/hectar, obținut din înmulțirea producției exprimate în kg/hectar pentru fiecare cultură/plantație, ca medie pe cei 3 ani precedenți anului fiscal de realizare a venitului, cu prețul exprimat în lei/kg, ca medie pe cei 3 ani precedenți anului fiscal de realizare a venitului.

(3) Cheltuielile efectuate pe parcursul unui an agricol se exprimă în lei/hectar și se stabilesc, după caz, din lista cuprinzând cheltuielile prevăzute în anexa care face parte integrantă din prezenta metodologie, pe baza prețurilor medii din anul fiscal de realizare a venitului.

(4) Normele de venit utilizate la impunerea veniturilor obținute din exploatarea terenurilor agricole reprezintă rezultatul exprimat în lei/hectar, obținut prin diferența dintre valoarea producției vegetale și cheltuielile efectuate, pentru fiecare cultură/plantație.

(5) Normele de venit unitare necesare calculului reducerii normei de venit pentru aplicarea prevederilor referitoare la scutirea de la plata impozitului pe venit prevăzută la art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea cooperației agricole nr. 566/2004, cu modificările și completările ulterioare, reprezintă raportul dintre norma de venit și producția pe județ, ca medie pe ultimii 3 ani a producțiilor pentru fiecare cultură/plantație.

la metodologie

Cheltuielile efectuate pe parcursul unui an agricol pe unitatea de suprafață și cultură/plantație

Produse vegetale

Cheltuieli

Cereale

semințe, îngrășăminte, carburanți, lubrifianți, pesticide, lucrări de înființare, întreținere, recoltare efectuate inclusiv cu terți, energie electrică pentru irigare, apă pentru irigat, alte cheltuieli

Plante oleaginoase

semințe, îngrășăminte, carburanți, lubrifianți, pesticide, lucrări de înființare, întreținere, recoltare efectuate inclusiv cu terți, energie electrică pentru irigare, apă pentru irigat, alte cheltuieli

Cartof

cartof de sămânță, îngrășăminte, pesticide, carburanți, lubrifianți, lucrări mecanice și manuale efectuate inclusiv cu terți, alte cheltuieli

Sfeclă de zahăr

semințe, îngrășăminte, carburanți, lubrifianți, pesticide, lucrări de înființare, întreținere, recoltare efectuate inclusiv cu terți, energie electrică pentru irigare, apă pentru irigat, alte cheltuieli

Tutun

material de plantat, pesticide, carburanți, lubrifianți, lucrări mecanice și manuale efectuate inclusiv cu terți, energie electrică pentru irigare-uscare, apă pentru irigat, alte cheltuieli

Hamei pe rod

material săditor, pesticide, carburanți, lubrifianți, lucrări mecanice și manuale efectuate inclusiv cu terți, apă pentru irigat, energie electrică pentru irigare, alte cheltuieli

Legume în câmp

semințe, material de plantat, materiale de palisat și ambalaje, lucrări mecanice și manuale efectuate inclusiv cu terți, îngrășăminte, carburanți, lubrifianți, pesticide, energie electrică pentru irigare, apă pentru irigat, alte cheltuieli

Legume în spații protejate

material săditor, îngrășăminte, pesticide, carburanți, lubrifianți, energie electrică, energie termică, gaze naturale pentru încălzirea serelor, apă pentru irigat, materii și materiale pentru seră/solar, lucrări mecanice și manuale efectuate inclusiv cu terți, alte cheltuieli

Leguminoase pentru boabe

semințe, îngrășăminte, carburanți, lubrifianți, pesticide, lucrări de înființare, întreținere, recoltare efectuate inclusiv cu terți, energie electrică pentru irigare, apă pentru irigat, alte cheltuieli

Pomi pe rod

îngrășăminte, pesticide, carburanți, lubrifianți, ambalaje, apă pentru irigat, energie electrică pentru irigare, lucrări mecanice și manuale efectuate inclusiv cu terți, alte cheltuieli

Vie pe rod

material săditor pentru completare vie pe rod, îngrășăminte, pesticide, material de legat, ambalaje, carburanți, lubrifianți, lucrări mecanice și manuale efectuate inclusiv cu terți, apă pentru irigat, energie electrică pentru irigare, alte cheltuieli

Arbuști fructiferi

îngrășăminte, pesticide, carburanți, lubrifianți, ambalaje, apă pentru irigat, energie electrică pentru irigare, lucrări mecanice și manuale efectuate inclusiv cu terți, alte cheltuieli

Flori și plante ornamentale

material săditor, pesticide, carburanți, lubrifianți, lucrări mecanice și manuale efectuate inclusiv cu terți, energie electrică pentru irigare, apă pentru irigat, alte cheltuieli

Plante medicinale și aromatice

semințe și material săditor, pesticide, carburanți, lubrifianți, lucrări mecanice și manuale efectuate inclusiv cu terți, energie electrică pentru irigare, apă pentru irigat, alte cheltuieli

Exemplu numeric de calcul pentru cereale

P = 3853 kg/ha (producția medie pe județ realizată în ultimii 3 ani)

P= 0,61 lei/kg (prețul mediu pe județ pe ultimii 3 ani)

VPV = 3863 kg/ha x 0,61 lei/kg = 2350,33 lei/ha

C = 2098 lei/ha

NV = VPV – C = 2350 – 2098 = 252 lei/ha - se completează în col. (2) a tabelului din anexa nr. 3

NVU = 252 lei/ha : 3853 kg/ha = 0,0654 lei/kg - se completează în col. (3) a tabelului din anexa nr. 3

Valoarea nominală a normelor de venit prevăzute la art. 1 alin. (4) și (5) se stabilește potrivit următorului model de calcul

P (kg/ha) = (PM 1 + PM 2 + PM 3)/3

p (lei/kg) = (pm 1+ pm 2+ pm 3)/3

VPV (lei/ha) = P (kg/ha) x p (lei/kg)

NV (lei/ha) = VPV (lei/ha) – C (lei/ha)

NVU (lei/kg) = NV (lei/ha) / P (kg/ha)

unde

P - producția pe județ, ca medie pe ultimii 3 ani a producțiilor pentru fiecare cultură/plantație;

PM 1, 2, 3 - producția medie pe județ, pentru fiecare dintre anii 1, 2 și 3 de calcul, pentru fiecare cultură/plantație;

p - prețul pe județ, ca medie pe ultimii 3 ani a prețurilor pentru fiecare produs agricol;

pm 1, 2, 3 - prețul mediu pe județ, pentru fiecare dintre anii 1, 2 și 3 de calcul, pentru fiecare produs agricol;

VPV - valoarea producției vegetale;

C - totalul cheltuielilor efectuate pentru obținerea producției;

NV - norma de venit;

NVU - norma de venit unitară.

Notă

Aprobată prin Hotărârea Guvernului nr. 30 din 25 ianuarie 2019, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 78 din 31 ianuarie 2019.

------