NORME din 19 ianuarie 2005 privind perioada de pregătire profesională practică a stagiarilor în activitatea de audit financiar

Ori de câte ori sunt utilizați în prezentele norme, termenii definiți în acest capitol au înțelesul

● Camera - Camera Auditorilor Financiari din România;

● norme - Norme privind perioada de pregătire practică a stagiarilor în activitatea de audit financiar;

● stagiar - persoană fizică ce a promovat testul de verificare a cunoștințelor în domeniul financiar-contabil, pentru accesul la stagiu, și își desfășoară activitatea conform prezentelor norme;

● îndrumător - persoană fizică, auditor financiar activ, sau juridică, membră a Camerei Auditorilor Financiari din România, sub îndrumarea căreia se desfășoară stagiul unuia sau mai multor stagiari în activitatea de audit financiar;

● stagiu - perioada de pregătire practică a stagiarului în activitatea de audit financiar;

● Caiet de practică - caietul și documentația întocmite de către stagiarul în activitatea de audit financiar, prin care se consemnează și se certifică activitățile desfășurate de acesta;

● Certificat de stagiu - documentul care atestă efectuarea celor 3 ani de pregătire profesională practică în domeniul auditului financiar și este eliberat de Camera Auditorilor Financiari din România.

Stagiul în activitatea de audit financiar se efectuează de către persoanele care au promovat testul de verificare a cunoștințelor în domeniul financiar-contabil, pentru accesul la stagiu, organizat de Camera Auditorilor Financiari din România.

(1) Admiterea la stagiu a stagiarului în activitatea de audit financiar.

Candidații declarați admiși la testul de verificare a cunoștințelor în domeniul financiar-contabil, pentru accesul la stagiu, vor urma procedurile stabilite prin prezentele norme.

(2) Înscrierea la stagiu se realizează pe baza unei cereri-tip adresate Camerei, după ce a fost achitat tariful de înscriere la stagiu.

(3) Cererea-tip este adresată Departamentului de învățământ și admitere pentru verificarea și înscrierea ca stagiar în activitatea de audit financiar.

(4) Departamentul de învățământ și admitere va elibera pentru fiecare stagiar o legitimație de stagiar în activitatea de audit financiar. Vizarea anuală a legitimației se face o dată cu plata cotizației fixe.

(5) Candidații declarați admiși la testul de verificare a cunoștințelor în domeniul financiar-contabil pot solicita admiterea ca stagiar în activitatea de audit financiar, în termen de maximum 3 luni de la publicarea prezentelor norme.

Durata stagiului.

(1) Stagiul în activitatea de audit financiar se desfășoară pe o perioadă de 3 ani.

(2) Perioada de stagiu începe de la data la care stagiarul a fost înregistrat la Departamentul de învățământ și admitere al Camerei.

(3) La cererea stagiarului, perioada de pregătire practică poate fi suspendată cel mult un an. La reluarea stagiului se va întocmi o nouă cerere-tip.

(4) La expirarea duratei de 3 ani a stagiaturii, stagiarul se poate prezenta la susținerea examenului pentru atribuirea calității de auditor financiar, pe baza certificatului de stagiu emis de Camera Auditorilor Financiari din România.

Organizarea stagiului.

(1) Camera Auditorilor Financiari din România monitorizează activitatea desfășurată în perioada de pregătire profesională practică a stagiarilor, prin Departamentul de învățământ și admitere și prin Departamentul de monitorizare și competență profesională.

(2) Departamentul de învățământ și admitere va ține evidența stagiarilor înscriși, în ordinea aprobării cererilor de înscriere la stagiu, într-un registru cu regim special. Fiecare stagiar va avea un dosar personal unde se vor arhiva toate documentele și actele acestuia. Numărul de înregistrare din registrul de evidență a stagiarilor se va înscrie pe dosarul personal și pe orice document sau corespondență referitoare la stagiar.

(3) Dosarul stagiarului cuprinde

a) documentele depuse pentru susținerea testului de acces la stagiu;

b) documentele depuse pentru înscrierea la stagiu;

c) testele de pregătire profesională susținute de stagiar;

d) rapoartele anuale ale îndrumătorului de stagiu;

e) copii de pe rapoartele inspectorilor de la Departamentul de monitorizare și competență profesională;

f) caietul de practică al stagiarului, cu vizele anuale aferente.

(4) Activitățile practice desfășurate de stagiar, documentele și rapoartele acestuia sunt consemnate și conservate într-un dosar numit "Caiet de practică".

(5) La expirarea stagiului efectuat conform prezentelor norme, pe baza raportului îndrumătorului de stagiu și pe baza rapoartelor inspectorilor de la Departamentul de monitorizare și competență profesională, stagiarului i se eliberează de către Cameră un Certificat de stagiu.

(6) În baza Certificatului de stagiu, stagiarul are dreptul de a se prezenta la examenul de aptitudini profesionale pentru obținerea calității de auditor financiar.

Desfășurarea stagiului se derulează în cadrul a două module distincte

a) anul I de stagiu este destinat pregătirii teoretice și aplicative a stagiarilor;

b) anul II și III de stagiu sunt destinați practicii efective a stagiarului în cadrul societăților sau cabinetelor de audit financiar.

Anul I de stagiu este destinat pregătirii teoretice și aplicative organizate în mod centralizat de către Cameră și se va organiza astfel

a) primul semestru - pregătire teoretică;

b) semestrul al doilea - pregătire aplicativă.

Activitățile pentru primul semestru de stagiu se vor organiza de către societățile de audit financiar membre ale Camerei, care dispun de posibilitățile materiale necesare organizării acestei activități. Cursurile vor fi ținute de către formatori agreați de Cameră.

Pregătirea teoretică din primul an de stagiu va fi stabilită de către Consiliul Camerei și se va referi, în general, la

a) Standardele de contabilitate - Reactualizarea cunoștințelor stagiarilor în conformitate cu modificările Standardelor Internaționale de Contabilitate;

b) Standardele de Audit Financiar și, în principal:– Standardul 100 - Angajamente de audit;– Standardul 120 - Cadrul General al Standardelor Internaționale de Audit;– Standardul 200 - Obiective și principii generale ce generează un angajament de audit al situațiilor financiare;– Standardul 210 - Termenii angajamentelor de audit;– Standardul 240 - Fraudă și eroare;– Standardele 300-399 - Planificarea;– Standardele 400-499 - Controlul intern;– Standardele 500-505 - Probele de audit– Standardele 900-999 - Servicii conexe;

c) Codul privind conduita etică și profesională în domeniul auditului financiar.

Activitățile de pregătire teoretică prezentate mai sus vor fi studiate în primul semestru al anului I de stagiu pe un fond de timp de 25 de ore.

La sfârșitul programului de pregătire profesională, stagiarii în activitatea de audit financiar vor susține un test de verificare a cunoștințelor dobândite pe parcursul celor 25 de ore. Testul se va organiza la societățile de audit financiar menționate la art. 8.

Subiectele testului de semestru și punctajul de admitere se vor stabili de către Consiliul Camerei, iar verificarea rezultatelor se va face de către o comisie formată din reprezentanți ai societăților de audit financiar care au organizat cursul și din reprezentanți ai Departamentului de învățământ și admitere din cadrul Camerei.

Candidații care nu au fost admiși la testul organizat la sfârșitul programului de pregătire profesională vor putea susține un al doilea test la un interval de 3 luni. Candidații care nu vor promova nici cel de-al doilea test vor repeta primul an de stagiu.

Candidații declarați admiși la testul organizat la sfârșitul cursului de pregătire profesională vor urma programul de pregătire aplicativă organizat de Cameră, ce se va desfășura în semestrul al doilea al primului an de stagiu.

În semestrul al doilea de stagiu, în cadrul programului de pregătire aplicativă, stagiarii în activitatea de audit financiar vor elabora un proiect privind o secțiune a Normelor minimale de audit. Proiectul va fi predat la Departamentul de învățământ și admitere, iar evaluarea se va realiza de către asistenții-inspectori din cadrul Departamentului de monitorizare și competență profesională și de către Departamentul de învățământ și admitere. Consiliul Camerei va stabili criteriile minimale ce trebuie realizate în cadrul proiectului.

În cazul în care în urma acestei evaluări stagiarul nu va îndeplini condițiile minimale de pregătire, va putea să prezinte un al doilea proiect în termen de o lună. Candidații care nu vor obține rezultate care să ateste îndeplinirea condițiilor minimale stabilite de Cameră nici în urma refacerii proiectului vor repeta primul an de stagiu.

Stagiarii care îndeplinesc cerințele de pregătire profesională cerute de programul de pregătire teoretică din primul semestru și de programul de pregătire aplicativă din cel de-al doilea semestru vor trece în anul II de stagiu.

Activitatea de stagiu în anii II și III de stagiu se desfășoară în cadrul societăților de audit financiar sau al cabinetelor de audit.

Participă la această etapă a stagiului stagiarii care și-au îndeplinit obligațiile în conformitate cu cerințele cap. III al prezentelor norme.

În vederea desfășurării stagiului în anii II și III de stagiu, stagiarul va prezenta la Departamentul de învățământ și admitere

a) acceptul îndrumătorului de stagiu;

b) declarația pe propria răspundere a îndrumătorului de stagiu care are în derulare cel puțin un contract de audit.

Pe baza acestor documente stagiarul va primi Caietul de practică.

În perioada de stagiu, stagiarul este obligat să efectueze anual un minimum de 25 de zile lucrătoare efectiv, de experiență profesională, în fiecare dintre domeniile: contabilitate, audit și opționale.

Repartizarea timpului de stagiu pe activități este stabilită de îndrumător, care trebuie să acorde stagiarului toate facilitățile, pentru a-i permite să efectueze instruirea.

Pe întreaga perioadă de desfășurare a stagiului, stagiarul trebuie să își îndeplinească obligațiile privind întocmirea Caietului de practică în care se reflectă în mod corect și complet experiența profesională acumulată.

La fiecare 6 luni stagiarul trebuie să prezinte îndrumătorului un raport sintetic al experienței profesionale dobândite.

La sfârșitul fiecărui an de stagiu, îndrumătorul trebuie să prezinte Departamentului de învățământ și admitere un raport referitor la activitatea desfășurată de stagiar pe parcursul anului respectiv.

Stagiarul trebuie să prezinte anual sau la cerere, Departamentului de învățământ și admitere, Caietul de practică pentru verificare.

În afara stagiului pe care îl vor desfășura, în conformitate cu prevederile prezentului capitol, stagiarii sunt obligați să participe și la cursurile de pregătire profesională continuă organizate de Cameră.

Departamentul de învățământ și admitere este autorizat:– să stabilească numărul de ore de pregătire, precum și repartizarea acestora pe domenii de activitate;– să întrerupă perioada de stagiu, la cererea stagiarului, din motive cum ar fi: satisfacerea stagiului militar, sănătate sau alte motive considerate justificate.

Nerespectarea prevederilor art. 21, 25, 26 și 27 poate determina o decizie a Camerei, de prelungire a perioadei de stagiu pentru stagiar, și, totodată, de retragere a atestării îndrumătorului, după caz.

Stagiul trebuie să se efectueze pe lângă o persoană fizică, auditor financiar activ, sau în cadrul unei societăți comerciale de audit, membră a Camerei.

Persoanele fizice și juridice, membre ale Camerei, care fac dovada că au în derulare cel puțin o misiune de audit financiar, pot să înainteze Departamentului de învățământ și admitere o scrisoare prin care își iau angajamentul de a lua sub îndrumare stagiari în activitatea de audit financiar.

Un îndrumător de stagiu nu poate avea mai mult de 15 stagiari în activitatea de audit sub îndrumare.

(la 03-07-2006, Articolul 31 din Capitolul IV a fost modificat de Articolul UNIC din HOTĂRÂREA nr. 63 din 6 iunie 2006, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 572 din 03 iulie 2006 )

Stagiarul în activitatea de audit financiar are obligația de a-și găsi un îndrumător de stagiu, care să ofere garanții suficiente în ceea ce privește asigurarea condițiilor pentru desfășurarea perioadei de pregătire profesională practică.

Îndrumătorul este o persoană fizică. Când stagiul este realizat într-o societate comercială de audit financiar, înscrisă în Registrul auditorilor financiari, persoane juridice, aceasta precizează numele și calitatea îndrumătorului ales din rândul angajaților, asociaților, care trebuie să aibă calitatea de auditor financiar activ.

Acordarea și retragerea calității de auditor financiar îndrumător sunt hotărâte de Consiliul Camerei, în urma rapoartelor primite de la Departamentul de învățământ și admitere.

Îndrumătorul trebuie să creeze stagiarilor condiții pentru

a) a urma pregătirea prevăzută în prezentele norme;

b) a se achită cu regularitate de obligațiile lor prevăzute în prezentele norme.

Îndrumătorul trebuie să mărească treptat nivelul de dificultate al lucrărilor încredințate stagiarilor în activitatea de audit financiar și să îi ajute să-și însușească disciplinele profesionale ale pregătirii tehnice de bază (contabilitate și audit), în conformitate cu Caietul de practică al stagiarului.

De asemenea, îndrumătorul trebuie să răspundă la solicitările Departamentului de învățământ și admitere și ale Departamentului de monitorizare și competență profesională, în legătură cu furnizarea de informații privind activitatea stagiarului.

Urmărirea modului de desfășurare a stagiului este realizată și apreciată de îndrumător și de către Departamentul de învățământ și admitere, în colaborare cu Departamentul de monitorizare și competență profesională.

Îndrumătorul trebuie să verifice activitățile desfășurate de stagiar și să notifice evidența detaliată a experienței profesionale din Caietul de practică al stagiarului, la fiecare 6 luni.

La fiecare 6 luni îndrumătorul trebuie să facă o evaluare a activității stagiarului pe următoarele domenii:– în ce măsură a fost respectat programul de stagiu;– cunoștințele și aptitudinile de specialitate;– gradul de însușire a experienței profesionale;– raționamentul profesional.

Pentru fiecare domeniu de evaluare se poate da unul dintre calificativele:– satisfăcător;– nesatisfăcător.

Îndrumătorul trebuie să întocmească un raport scris de evaluare periodică a stagiarului, în care să se consemneze:– progresele înregistrate de stagiar;– deficiențele constatate în experiența profesională;– acțiunile de întreprins în viitor;– opinia generală privind evoluția profesională a stagiarului.

Acest raport va fi depus la sfârșitul fiecărui an de stagiu la Departamentul de învățământ și admitere.

Departamentul de monitorizare și competență profesională poate organiza, prin sondaj sau ori de câte ori este solicitat de Consiliul Camerei, un control al calității activității stagiarilor și a îndrumătorilor de stagiu.

Inspectorii din cadrul Departamentului de monitorizare și competență profesională vor întocmi un raport în urma controlului efectuat. Acest raport va cuprinde o evaluare a activității stagiarului, precum și propuneri de îmbunătățire a activității stagiarilor sau de prelungire a perioadei de stagiu, în cazul în care inspectorii au constatat nerespectarea normelor de stagiu.

Acordarea vizei anuale de către Departamentul de învățământ și admitere se va face ținându-se cont de raportul inspectorilor din cadrul Departamentului de monitorizare și competență profesională.

În situația în care stagiarul nu îndeplinește condițiile minimale de promovare a stagiului, condiții stabilite de Consiliul Camerei, acesta va repeta un an din stagiu.

La sfârșitul perioadei de stagiu, stagiarul va prezenta Departamentului de învățământ și admitere din cadrul Camerei Caietul de practică, completat și vizat, cu activitatea depusă în cei doi ani de pregătire profesională practică.

La sfârșitul perioadei de stagiu, îndrumătorul întocmește și prezintă Departamentului de învățământ și admitere un Raport de stagiu, în conformitate cu activitatea înregistrată în Caietul de practică al stagiarului.

În urma analizării dosarului fiecărui stagiar, care conține: testul și lucrarea practică din primul an de stagiu, Caietul de practică și Raportul de stagiu, Camera va elibera un certificat de absolvire a stagiului, care dă dreptul stagiarului de a se prezenta la examenul de obținere a calității de auditor financiar.

Hotărârea Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 20/2003 pentru aprobarea Normelor privind perioada de pregătire profesională practică a stagiarilor în activitatea de audit financiar, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 228 din 4 aprilie 2003, rămâne în vigoare pentru stagiarii care s-au înscris la Cameră până la data de 31 decembrie 2004.

Prezentele norme se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2005.

Notă

*) Aprobate prin HOTĂRÂREA nr. 39 din 19 ianuarie 2005, publicată în Monitorul Oficial nr. 114 din 4 februarie 2005.

Capitolul I

Dispoziții generale. Definiții

Capitolul II

Organizarea stagiului

Capitolul III

Activitatea desfășurată în anul I de stagiu

Capitolul IV

Activitatea desfășurată în anii II și III de stagiu

Capitolul V

Urmărirea, controlul și aprecierea activităților desfășurate de către stagiari în activitatea de audit financiar

Capitolul VI

Dispoziții finale

---------